財務內外部風險范文

導語：如何才能寫好一篇財務內外部風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

業務組合管理是康采恩管理的首要任務，合理的業務組合配置可以分散總體風險。本文從康采恩內外部視角，用三個不同模型進行風險分析。發現總體風險由投資機會的協方差決定，業務組合風險取決于業務領域和業務組合的協方差。由于三個模型各有優缺點，建議應用時根據具體情況綜合考慮。

【關鍵詞】

康采恩；業務組合；風險

0 引言

康采恩，又稱多種企業集團，由法律上獨立的公司聯合而成，接受統一領導，以業務領域的多元化為特點。對各種業務領域的選擇和整合是康采恩管理的首要任務。宏微觀經濟環境的快速發展要求企業持續主動地進行業務組合管理。康采恩面臨各種風險，管理者在業務管理中必須考慮風險因素。那么康采恩如何通過業務組合配置來分散風險呢？本文圍繞這個問題，先從康采恩內部視角，基于投資組合理論和康采恩風險成本模型（CORC），進行分析。然后在資本資產定價模型（CAPM）的基礎上，從外部資本市場角度進行分析。最后總結并提出建議。

1 內部視角

1.1 投資組合理論

馬科維茨提出投資組合理論，研究風險厭惡投資者理性選擇和配置證券的行為。他用期望報酬和標準差（表征風險）來描繪投資結果。投資組合的期望報酬和風險可通過單個投資的期望報酬和風險計算得到。資產配置用作投資機會的權重，權重總和為1，單個投資機會的權重可為任意值。投資組合的期望報酬是單個投資機會期望報酬的加權平均值。投資組合的方差包括單個投資機會的方差以及各投資機會的聯合效應（協方差）。當兩個投資機會的報酬同時超出或低于其預期，它們的相關系數和協方差取正值。當相關系數取1，投資組合的風險是各投資機會風險的疊加。其他情況下風險被分散，相關系數越小，分散效果越明顯。當投資組合中有n個投資機會時，投資組合的方差包含n2-n個協方差和n個方差?？梢姡顿Y組合含多個證券時，總體風險主要由協方差決定。

投資組合所含投資機會越多，風險分散的作用越明顯。根據占優原則，在給定的風險下最大化報酬或給定報酬下使風險最小的投資組合占優。優于其他投資組合的投資機會是有效的。所有有效的投資組合構成馬科維茨有效曲線。為了確定最優投資組合，他引入了代表個人投資者主觀效用函數的無差異曲線，兩曲線的切點就是最優投資組合。

1.2 康采恩風險成本模型（CORC）

將馬科維茨的投資組合理論向CORC延伸，用業務領域的目標自由現金流（FCF）來描繪投資結果。模型包含各計劃期內的FCF和發生概率，體現了時間結構?？挡啥魇秋L險厭惡投資者，其效用函數就是業務組合FCF考慮主觀風險厭惡系數后的對等無風險收益（CE），該值越大越好?？挡啥魍顿Y業務領域時，投入金額以業務的實際投資全額為準，不同于證券投資金額的可分性。不投資則記為0。

為了簡化康采恩業務組合風險的計算，假設各期內FCF有高、中、低三種情況，分別對應各自的發生概率，且三種情況發生概率之和為1。業務領域的期望FCF是以發生概率為權重的FCF的加權平均，方差是三個情景下FCF與期望FCF之差的平方的加權平均。以兩個業務領域為例，分別計算業務領域各自的方差和兩者的協方差，再計算業務領域與業務組合的協方差以及業務組合的方差。結果顯示業務組合的方差等于兩個業務領域各自與業務組合的協方差之和，與業務領域的風險無關。同時發現，業務領域FCF之間的相關關系會影響總體風險的分散效果，負相關的FCF能更好地分散風險。

2 外部視角

CAPM基于投資組合理論，從資本市場角度對投資機會給出了評價。前提假設包括風險投資機會的無限可分性、完美市場假說、投資者厭惡風險、無風險投資可無限買入，以及所有投資者對期望報酬、標準差和各風險投資機會間的相關關系有一致的預期。風險厭惡投資者偏好資本市場線上的投資組合。投資者的一致預期導致市場一致的馬科維茨有效曲線和資本市場線，因此無風險投資和風險投資的資金分配遵循“托賓的分離原則”。

計算得到市場組合的方差等于各風險投資與市場組合的協方差的加權之和。單一風險投資對市場組合的貢獻在于他的加權協方差。完美市場中的市場均衡意味著對各投資機會有相同的單位風險超額報酬。在期望報酬-協方差坐標中，證券市場線反映了某股票對市場組合的協方差和它期望報酬的線性關系，線上的證券被公平定價。從證券投資向業務投資拓展，期望FCF取代證券的期望報酬，企業價值對應FCF的現值，貼現率是企業投資者的報酬率。根據CAPM換算得到以無風險報酬率貼現計算的企業價值，其分子為期望FCF減去市場風險價值和協方差乘積的差，即資本市場的客觀CE。企業價值得到市場客觀定價。

3 研究總結

投資組合理論揭示了風險聯合效應在于投資組合中證券的協方差，相關系數越小風險分散效果越明顯。但是最優投資組合的構成取決于投資者主觀的個人效用函數，康采恩的投資決策顯然不能同時滿足每個股東的偏好。投資的無限可分與業務投資的實際不符。由于只用期望和標準差描述投資機會，忽略了分布的其他特征，所以暗示了正太分布和投資期為一年的假設，也不符合業務投資的情況。CORC雖然考慮了業務投資的時間結構，解決了證券投資無限可分與業務投資的矛盾，但仍受風險厭惡系數主觀性的局限。CAPM提供了資本市場對康采恩風險的客觀定價，將投資機會與市場組合的協方差作為風險定價因素。但僅當康采恩投資的業務原本就包含在康采恩投資的市場組合時才可定價。而CAPM一年的投資期限和苛刻假設條件限制了這一模型的應用。

綜上可見，康采恩能通過業務組合的合理配置分散風險。在發展和調整業務組合時切記要協調、均衡各業務領域的收益、現金流和風險的結構，識別業務領域的潛力和資源需求，合理調配資源。三個模型有各自的局限性，應用時根據具體情況，綜合考慮。

【參考文獻】

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[2]Sharpe，William. Capital Asset Prices：A Theory of Market Equilibrium.The Journal of Finance.1964（3）：425-442

[3]Spremann，Karsten.Finance.München 2007

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關鍵詞:投資性集團公司 在建工程項目 財務風險 控制

全球化與信息時代的到來，使投資性集團內外部環境發生了比較巨大的變化。如何更好的適應內外部環境，促進自身的可持續性發展，成為投資性集團必須思考的重要問題。在建工程項目財務風險是企業在應對外部變化和內部條件發生變化時，由于資金管理、配置或財務決策不當而造成的風險，在建工程項目財務風險對企業未來的發展具有重要的影響，因此本文結合投資性集團的建工程項目財務風險具體情況對投資性集團公司在財務風險防范方面存在的問題進行分析，并針對這些問題，提出相應的建議和對策。

一、在建工程項目財務風險的基本內容

項目建設是每個公司在經營過程中遇到的問題，只有做好項目建設和管理，控制好項目財務風險，才能把公司的財務風險的控制與防范工作做好。例如在項目建設過程中，如果成本控制不合理，費用支出沒有得到合理控制，項目的具體方案不夠優化都將產生財務風險。在項目進行過程中，財務風險主要圍繞資金使用和成本控制，因為項目的完成主要依靠資金投入運行階段和成本發生階段。項目財務風險往往與財務投資決策聯系在一起，科學合理的投資決策是項目財務風險得以控制與防范的關鍵所在。同時在項目建設或研發過程中，要做好相關的會計管理與控制工作，如：在項目建設階段，存在各種不確定性因素，如果致使項目不能按照預定計劃保質、保量建設完成，項目投資賴以生存的基礎將受到根本性破壞，導致項目風險，從而產生財務風險。

二、投資性集團公司在建工程項目防范財務風險存在的問題

投資性集團公司在財務風險防范上存在的問題，主要表現在以下四個方面：

(一)風險意識薄弱

意識問題是需要長期關注的一個問題。投資性集團公司為了提高財務風險防范的意識先后頒布了一些公司關于財務風險控制的制度和政策。但是在公司內部，仍然存在財務風險防范不高的問題。大多數員工認為財務風險是公司高層的事，或者是財務部門的事，跟自己無關。其實在建設工程項目財務風險的防范是一個比較綜合和復雜的問題，它需要公司全員全方位的參與，才能完成。因此加強風險教育，提高公司集團各個單位和員工的風險意識是公司是需要做好的重點問題。

(二)未建立完善的內部資金鏈控制體系

建設工程項目財務風險，往往與建設工程項目資金的使用、配置以及流動和管理有關。建設工程項目財務風險的發生大多是直接或間接與公司的資金有關。而完善的資金鏈控制體系是提高資金使用與配置效率，加快建設工程項目資金流動和保證資金安全的重要保證。目前投資性集團公司在建設工程項目資金管理模式上，缺乏具體的控制方案，在一些問題上無法得到全面的貫徹和實施，導致資金鏈內部控制體系并沒有建立，嚴重影響了財務風險控制的效率和質量。

(三)缺乏對內外環境的關注

建設工程項目財務風險的發生不僅僅是由于建設工程項目內部發生問題才會導致財務風險的發生。外部環境的變化也將對公司財務風險的發生產生重要影響。政府的宏觀調控政策、銀行貸款的政策、貿易環境的變化、利率以及匯率的變化都將建設工程項目重要影響，并發生財務風險。因此必須將內部環境和外部環境的變化同建設工程項目財務風險的防范結合到一起，要用權變的思想開展公司建設工程項目財務風險的防范工作。

(四)財務風險預警機制需要完善

財務風險預警機制是防范建設工程項目財務風險的重要工具和手段。投資性集團公司的財務風險預警機制目前停留在簡單的財務指標預警，簡單的以財務指標來分析財務風險是否發生，出于什么狀態。這種機械的方式，是需要改變的，因為財務風險預警機制是一個系統工程。公司應該建立更為科學動態的，定量與定性相結合的財務風險預警機制。在利用各個財務指標評價財務風險時，應用測評結果發現問題或存在重大異常的，要綜合考慮建設工程項目階段等因素，按照定量分析與定性分析相結合的原則，對建設工程項目面臨的主要財務風險形成原因等進行深入分析，有針對性地提出改進和解決措施，并及時將相關報告報送集團財務部。

三、建設工程項目財務風險防范的總體策略

(一)提高財務風險控制意識

首先在招投標階段，為了控制項目財務風險，應該對項目資金的籌集，到位以及預算情況進行了解。要編制好標書，確定好標價，嚴格控制好在預算定額基礎上的降價幅度，合理的控制成本，不能使項目發生虧損。其次在選擇分包單位時，應策劃好總分包合同，收取合適的工程保證金，條件允許的情況下可以要求分包單位進行資金墊付，要使保證金的返還與分包工程款、建設工程款的收與支盡量同步，以保證資金鏈的暢通，避免財務風險的發生。再次項目進行過程中，要制定合理的方案，在保證質量的情況下爭取縮短工期降低生產成本。項目方案的制定要結合項目的建設規模、復雜難易程度、項目面臨的內外部環境與條件，人員配備以及其他因素等。同時在項目進行過程中應制定全面的成本控制方案，要加強預算管理，做好概預算以及成本預算工作。項目財務風險識別是投資性集團公司財務風險控制的重要內容，在項目財務風險的控制過程中，應該利用不確定性以及項目風險管理方法對于財務風險進行識別和判斷。要認真識別項目財務風險當中存在的風險影響因素，并采取及時的應對策略減少可能造成的損失。

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【關鍵詞】會計風險；企業；管理

隨著市場經濟的發展，對社會經濟管理活動至關重要的會計也日益凸顯它的重要性，不管什么行業，都需要會計，因此會計存在于我們的日常生活中，大家對會計行業并不陌生。由于會計人員的失誤導致財務數據缺乏真實性與完整性，這對企業的發展造成的影響是十分巨大的，因此加強管理，制定有效的管理制度，防范于未然，對企業良好發展是十分重要的。本文將從會計概述、會計中存在的問題以及加強會計管理的措施三個方面進行論述。

1 會計風險概述

1.1何為會計風險

會計風險是會計常見的風險之一，是指會計人員在進行工作時候由于人為原因導致財務信息的錯報、漏報，使得賬面報告失真而給企業管理和決策造成錯誤與損失。雖然會計風險普遍存在于會計行業中，但是這個風險完全是可以通過防范與管理來規避、降低發生的概率。會計風險主要包括了技術風險、系統風險、道德風險。其中技術風險主要是指會計人員的個人專業水平導致的風險，系統風險是由于法律、制度、準則等原因造成的數據不真實現象。而道德風險主要是指會計人員由于利益原因進行不真實的信息處理而導致風險產生造成損失。

1.2會計風險的成因

1.2.1內部監管不足，會計人員素質不高

由于企業內部監管的不足，會計管理及會計主體素質不高等原因，在日益嚴峻的競爭環境下，許多企業過分追求利益而忽視了重點管理，會計業務處理方式的不妥、會計內部工作方式流于形式。而由于會計人員本身素質問題，容易被職務便利而受到誘惑導致作出違法之事也是導致會計風險形成的原因之一。

1.2.2外部監管不力，政策不完善

我國許多會計管理機制形同虛設，僅僅是留存于形式，不管是社會監督還是國家審計監督都只是對賬面進行監督，并沒有真正深入監督，實際上這種浮于表面的監督是在滋生會計風險的產生，是一種縱容的行為。這種外部的監管不力同時伴隨著內部的問題，將造成更嚴峻的會計風險。

2 會計管理中的問題

2.1管理不當，沒有目標

會計行為實質上是服務于企業，使得企業獲得最大的經濟利益，因此企業經濟活動中設立目標是十分重要的。企業設立的財務目標實質上是為了實現自身利益最大化，但是由于當今經濟環境的復雜性與不確定性，單純追求自身利益最大化很多時候不能滿足客觀發展的要求，也不能達成共贏的有利局面。因此企業進行合理的定位，對自身管理進行一個有效思考，找準定位可以避免出現不必要的風險。

2.2財務關系混亂

由于我國經濟體制改革并未全面涉及全方位，因此在一些企業中財務管理機制形同虛設，一領導與會計人員監守自盜或者為了自身利益篡改會計數據，使得一些挪用或者借用的賬款追不回來，形成賬面不平，之后拆東墻補西墻，使得成本核算和成本管理不到位，影響企業資金流動與生產銷售。

2.3財務數據缺乏真實性

企業財務財務數據缺乏真實性是一種普遍現象，由于一些數據的缺乏以及一些成本的核算具有困難性導致一些數據胡編亂造。再者一些監管的缺失以及會計人員自身問題而導致在會計數據上不能很好地體現真實性與完整性，

3 會計風險管理措施

3.1完善制度，加強管理

強化內部制度，沒有規矩不成方圓，完善工作流程，制定適合企業自身發展的規章制度，建立起明確的責任制，職責落實到個人，明確個人的權利與義務，從制度上規范會計人員的執業行為。不僅從企業內部加強監督管理，個人監管，公司監管，同時也要遵循會計法準則，構建完善的內部框架與機制。

3.2提高會計人員的綜合素質

會計主體的道德素質直接關系到會計風險的發生概率，是會計風險管理和防范的重點把握對象。會計主體不僅需要有較高的個人能力，同時也需要有較高的職業素養。會計風險的發生大多是由于人為因素造成，一方面是會計人員個人馬虎、個人失誤、個人工作能力不夠而造成的風險，另一方面可能存在由于利益驅逐而做出違反法律違反會計職業道德的行為。因此提高會計人員的綜合素質，注重持續培訓教育的同時也需要灌輸從業人員的法律意識與品德教育，在思想層面加強會計人員綜合素質的提高。

3.3改善企業財務管理模式

實際上企業呈現出的財務會計風險具有隱秘性，內外部環境，特別是外部環境的快速發展促使企業內部財務數據隱藏著許多風險因子而不易被察覺，因此加強財務管理模式，使得企業披露信息更具有真實性，防止因為財務管理模式的不適應使得企業持續經營能力下降，影響企業的財務效益。

3.4加強監督與防范

會計監督是會計的基本職能之一，通過加強會計監督可以很好地防范會計風險，確保財務數據、會計信息的真實性與完整性。通過事前監督以及事前事后防范，以及一些必要的應急措施的制定，形成有效的預警機制，形成適應時代、適應企業的管理方式，同時可以增加信息披露和舉報機制，加強監督與管理。

3.5強化企業自身能力

一般情況下，企業盈利能力與會計風險出現的概率成反比。而較高的盈利能力就要求企業要有較高的執行力、穩定的現金流、持續經營的能力，并且保持內部與外部各個環節的持續有效進行，優化風險管理控制的內外部環境。自身內部完善的現金流以及明確的標準，都能很好地控制企業會計風險的發生。

4 總結

會計風險不可避免，隨處可見，會計風險造成的損失也是不可估量，但是會計風險并不可怕，通過有有意識的人為防范，加強企業內外部管理，完善會計風險制度，加強會計主體的培訓與道德教育，形成健康有序的會計工作秩序，確保有效促進企業良好發展，這對快速發展的社會經濟以及企業自身融入大市場經濟來說，也是十分有必要的。

參考文獻：

[1]張巍.淺析會計風險及其管理問題[J].東方企業文化，2015，01：144-145

[2]張艷平.淺談會計管理中的風險控制措施[J].佳木斯教育學院學報，2014，03：484-485

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關鍵詞：電信企業；內部控制；問題；改進

中圖分類號：F626 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-01

一、引言

根據美國的COSO報告，內部控制可以被理解為一個過程，受到企業董事會、管理層和其他各級別員工的影響，主要用以保證企業財務報告的真實、合法、完整，保證企業經營高效、合規。在我國，企業的內部控制制度主要是以政府為主導，通過相關法律法規的頒布，要求企業建立起自身的內部控制制度。2008年，我國正式《企業內部控制基本規范》，它標志著我國的內部控制制度建設取得了階段性的突破，將會對企業、證券等相關行業的管理制度產生深遠的影響。我國的幾大電信運營商在COSO總體框架下建立了《中國電信股份有限公司與財務報告相關的內部控制手冊》，通過內部控制五因素對內部控制整體情況進行設計、執行、評價。隨著電信行業全業務運營時代的到來，以及08年金融危機的影響，我國電信行業的內外部環境都發生了較大的變化，主要表現為市場競爭日益激烈、企業風險加劇、管理模式不斷改進、信息化程度快速提高等等?？梢哉f，在這樣的新形勢下，電信企業受到了極大的沖擊，面臨著嚴峻的考驗。隨著我國加入WTO，電信企業必須做到未雨綢繆，科學進行內控設計，通過相應的管理辦法落實內部控制各項制度，規范員工行為，建立起完備的內控體系，并且定期組織關于內部控制的內外部評估，促進內控的不斷完善，以便在激烈的市場競爭中占得先機。

二、電信企業內部控制存在的主要問題分析

（一）企業管理層和員工對于內部控制工作的認識不足

隨著現代企業管理制度在我國的不斷推行，電信企業逐步提高了對內部控制工作的重視，然而，在內部控制建設的相關觀念上，還存在著一些誤區。首先，企業管理層認為內部控制相關工作只是由會計或是內審部門主管，并不需要全企業的共同參與。由于電信企業的內部控制制度建設主要是由財務部門牽頭，而負責內部控制評估工作的內審部門往往也是獨立開展工作，就造成了管理層和員工都認為內部控制工作只是這兩個部門的工作，與自身無關，自己只要配合檢查就行了，這樣一種消極應付的態度，十分不利于內部控制在企業的執行與發展。其次，管理層和員工都缺乏主動完成內部控制相關工作的意識。這主要體現在不管是企業管理層還是普通員工，對于內部控制工作的執行還停留在完成上級所交代任務的層面，未能理解內部控制的真正意義。最后，管理層和員工還容易誤認為內部控制就是按照既定控制程序補齊缺失手續的過程，是一種事后控制行為。其實，這樣的執行方式，雖然從形式上看有一定的效果，但是這樣的事后控制難以達到真正的控制目標，存在風險隱患。

（二）相關的風險評估體系還不夠全面、系統

中國的電信企業在進行自身內控建設時，往往將主要的精力都放在了具體的業務層面，對于企業面臨的整體風險卻十分缺乏系統的考慮，更欠缺從內控角度出發的整體應對措施。這些風險對企業的整體經營會產生深刻影響，電信企業必須予以高度重視。當前電信企業面臨的風險多是由于企業內外部環境變化帶來的，主要體現在管理風險、財務風險、運營風險等方面。管理風險主要包括工程施工管理風險、合同管理風險等。財務風險主要體現在固定資產、無形資產、收入確認、營業收入等方面。運營風險主要包括企業轉型風險、經營指標風險、資產經營風險等等。目前電信企業也開始摸索著進行對風險的評估與應對，然而到現在為止，還并未形成一套完整的風險管理體系，在重大風險預警方面十分薄弱，難以為企業的高速發展保駕護航。有的電信企業雖然曾經嘗試著推行投資集中管理、債務集中管理、收支兩條線等內部控制制度，但是這些制度都僅僅停留在就事論事的層面，未能從源頭上重視，起到對相關財務風險的控制作用。

（三）內控的實際執行并不到位

重視制度建設，輕視制度的落實與執行，是我國不少企業實際運營過程中的通病。從內部控制在我國企業中的發展歷程來看，企業往往可以在內控流程梳理、內部制度設計方面做到日益完善，但是在內部控制的實際執行上就差強人意。通過這幾年有關部門對企業內部控制缺陷的整改，電信企業的內部控制缺陷得到了一定程度上的完善，但是造成相關內控缺陷的根源并未解決，內控執行出現偏差的情況仍然較為嚴重。首先，由于電信技術及服務內容變化較快，相應的內部控制流程變動也較為頻繁，使得相關的授權和責任主體經常變更，導致內控實施時的可操作性不強，執行力度薄弱。其次，由于內控要求在每個關鍵控制點上都要設置相關文檔以便留下控制痕跡，那么就需要增加很多審批手續。然而在當今激烈的市場競爭下，要求電信企業要有極快的市場反應速度，從這個角度來看，過于繁復的審批手續和操作流程對企業的運營效率會產生一定的負面影響，也不利于內部控制相關制度的落實與執行。

三、完善電信企業內部控制工作的主要措施分析

（一）加強對企業各級人員的內控意識培養，全面梳理內控管理機制

一方面，電信企業要重視自身內部控制環境的建設，在此基礎上加強對企業各級人員的內控意識培養，樹立誠信經營的理念。企業管理層在工作中要以身作則，嚴格遵守內部控制制度。同時，還要強化員工對于內部控制的認識，加強職業道德的培養，規范員工的行為，使其更深入的認識到企業實施內控的目的、方式，將內控責任明確到每個人身上，將被動執行轉化為主動推進，充分發揮員工的主觀能動性。另一方面，企業要注意梳理內部控制管理機制與具體的內部控制實施環節的關系，使得內控的每一環節都能與企業的生產經營活動相互緊密聯系，同時也需要將每一層級的監控與具體業務流程匹配。電信企業可以在梳理內部控制管理機制的基礎上，由各個管理單位負責人同時擔任業務流程責任人，并且采取鮮明的獎懲制度。只有各個管理單位的負責人共同重視并且主動推行內部控制相關流程與措施，內部控制才能真正得到落實，從而達到內控的目標。

（二）樹立電信企業的風險意識，盡快建立起完善的風險管理機制

隨著電信企業面臨的內外部環境的日趨復雜，一定要樹立起電信企業的風險意識，盡快建立起完善的風險管理機制。其中，尤其要重視對電信企業銷售過程的管控，這是因為在銷售活動的任何環節一旦出現重大內部控制風險，都會對經營成果和財務報告的真實性產生極為不利的影響，并最終在資本市場上對公司價值造成損失。鑒于此，電信企業要重視過程控制，盡快建立起全面風險管理體系，以便對潛在風險進行收集、分析、評估、應對。具體來說，首先需要提升企業的風險管理意識，可以定期為管理層和員工組織關于風險知識的培訓，運用直觀的案例分析法或是全面的實證分析法，強調風險管理的重要性。其次，電信企業需要盡快建立起專門的風險管理機構，該機構主要負責對內外部風險進行監控，進行預判，分析風險的嚴重程度和發生概率，在此基礎上出具風險規避意見。最后，強調責任制，建立風險評估體系和預警體系之后，要清晰劃分各個機構的職責，做到權責明確。

（三）重視對企業內部控制文化的建設，營造良好的內部控制環境

內部控制的建設深受環境與文化的影響。良好的內部控制環境與文化，能夠幫助企業更加快速地適應新的經濟形勢，同時潛移默化地對企業員工的行為產生積極的影響。一方面，企業要將培養員工的誠信意識和道德觀念作為內部控制文化建設的一項重要內容，既要重視對員工的專業培訓，同時也要加強其道德規范的建設。企業要重視對人才的選拔和任用，體現出以人為本的理念。另一方面，企業要重視對企業文化的培植。良好的企業文化能夠有效增加企業凝聚力和員工榮譽感，讓員工意識到自身的利益與企業的利益是緊密聯系的，從而形成主人翁意識，能夠自覺遵守內部控制相關制度。企業內部控制職業道德規范主要針對企業員工的職業心理和習慣。企業可以考慮根據不同崗位的實際情況，為員工制定差別化的內部控制職業道德規范，并且在實際推行過程不斷總結經驗教訓，通過更加人性化的方式讓員工接受。

四、結語

可以說，隨著我國電信市場的進一步發展，各家電信企業之間的競爭將更加白熱化。提升現代企業管理水平、全面完善內部控制相關制度，已經成為電信企業立足市場、尋求長遠發展的首要任務。雖然我國電信企業面臨著嚴峻的挑戰，但是同時也為企業全面提升內部基礎管理水平和風險防范水平帶來了機遇。

參考文獻：

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關鍵詞：上市公司；制造業；內部控制

一、我國制造業上市公司內部控制現狀分析

（一）上市公司內控環境亟待完善

首先，公司治理結構有待進一步健全。通過分析股份制上市公司的治理結構可以發現其中存在諸多缺陷和問題。如董事會凌駕于股東大會之上、股東大會被架空、監事與獨立董事獨立性差無法真正發揮監督實效等現象比比皆是。其次，制造業上市公司在管理方面往往忽略企業文化建設的重要性，使得企業員工缺乏愛崗敬業、誠實守信等理念，風險意識普遍較為缺失，“三重一大”決策缺乏科學論證，繼而引發企業諸多風險。再者，人力資源政策欠合理。部分上市公司未能建立健全合理科學的人員考核及績效獎懲機制，不利于員工能力的持續提升，從而也制約了企業的進一步發展。最后，監督機制實施不到位。盡管有的公司內部控制制度已建立健全，但還是缺乏相應的監督機制來促進其制度的順利實施，使得內控沒有發揮實質作用。

（二）風險評估過程存在較多問題

我國制造業上市公司面臨的技術、法律、市場、運營、監督等方面的風險形式日益嚴峻，而部分上市公司卻尚未形成強有效的風險評估與管控機制，導致風險評估決策較為隨意。目前多數上市公司在風險評估過程中存在以下問題：一是過于片面地分析財務風險。企業往往不深層次挖掘可能存在的風險因素，信息搜集不全面不及時，風險分類不準確不細化，從而無法準確識別可能存在的風險，不利于企業的正常運營。二是無法準確計量財務風險。大多數上市公司尚未依據實際情況及自身經營特點來分析其財務風險并加以準確計量，無法滿足風險評估的有關要求并增加了管理難度。

（三）內控活動尚不完善

一是對內部會計制度的建設有所忽略。多數企業往往過于重視企業內部管理制度的健全，卻忽略了資產盤點、預算、核對、內部憑證及會計程序等有關制度的建立健全，不利于將內控制度貫穿于各業務事項的決策、執行與監督各個環節。二是對內部人監督機制有所輕視而更偏重于程序監督。缺少強有力的制衡機制，無法對部門實施真正有效的監管，導致有的部門權力過大、部分人員等現象的發生。三是重制度建設而輕制度實施。盡管多數上市公司的內部控制都制定的較為完備，但卻在執行方面仍有待于進一步完善，加之部分公司缺乏與內控配套的獎懲機制，績效考評的缺失不利于充分調動員工的積極性。

（四）信息與溝通不順暢

一是不夠重視信息與溝通，導致員工內部風氣不良，工作中遇到問題不會主動找有關部門及人員進行溝通以尋求解決問題的途徑，在問題出現時反而會相互推諉責任，無益于問題的解決且不利于員工工作激情的發揮，管理層也無法及時得到有效完整的決策信息。二是部分上市公司管理層級過多，組織機構設置過于復雜且各部門間權責劃分不明晰，降低了內部溝通的效率，信息在傳遞的過程中往往失真，不利于問題的迅速解決及風險的及時控制。三是企業內外部溝通機制存在諸多缺陷，管理層無法及時獲悉決策有關的信息，不利于企業整體經營目標的順利實現。四是口頭和書面傳遞形式的局限性和單一性使得信息在傳遞的過程中可信性大大降低，加劇了信息不對稱現象。

（五）內部監督未真正發揮實效

第一，趨于形式的監督執行不利于上市公司完全適應當前復雜多變的經濟形勢。主要表現為：一是管理層有關的約束機制運行不足，內部人控制現象較為普遍，妨礙了內部監督實施的發揮，有的管理層出于某種目的指使財務人員虛假記賬，管理層約束存在嚴重缺失，許多上市公司存在大股東長期占用公司資金的現象，企業內部控制設計存在較大的瑕疵，同時運行起來也有諸多不足，而內部審計、監事會等機構卻未能發現或更改等問題，引發了較大的資金風險。二是內部監督機制未持續得到完善從而導致諸多會計監督難題，如財務制度在根據實際情況得到更新后，企業仍然沿用舊的管理機制從而造成管理混亂。三是無法清楚區分會計監督和審計監督，對中介機構及其自身職責無法清晰界定。第二，會計人員良莠不齊，職業道德與專業素養無法緊跟企業發展的步伐，不能有效避免違法違規事項的發生，給企業乃至國家造成了一定損失。第三，企業外部法律救助體系及制度保障的缺失也使得企業外部環境無法完全滿足上市公司持續健康的需要。第四，企業內部審計的不獨立、內審人員綜合素養的不足也使得企業內COMMERCIALACCOUNTING內部控制部監控流于形式，內審地位較為尷尬，無法進行有效監督。

二、完善我國制造業上市公司內部控制的有關對策

（一）進一步健全上市公司內控環境

首先，上市公司應嚴格按公司法有關規定科學完善公司治理結構，便于各機構間能夠相互制約、監督和牽制。具體為：一是合理設置內部組織機構，明確各部門間的權責利，充分協調內部組織關系，使股東大會、董事會、監事會之間真正相互牽制。應合力保障董事會的權限職責，完善董事會有關安全機制，優化董事會決策程序，促進上市公司決策體系的持續正規化；要強化監事會的獨立性，進一步明晰其職責權限，為減少職權濫用現象的發生，應依據法律規定賦予監事會相應的監督權力；健全經理聘任及競爭體制，盡可能保障經理層經濟利益的獨立性及合理性，健全管理層績效評價體系。二是保障內部管理制度的科學合理性，以有效調節員工、管理層及所有者之間的關系，輔以配套激勵措施，以確保管理層經營績效能夠得到合理評價。三是董事會要在內控體系建設中發揮核心領導及推動作用，須加強其監督與約束功能以保證股東利益，同時健全董事會下屬預算、價格管理、內審、薪酬等部門的建設，進一步優化上市公司內控環境。其次，加強企業文化建設。尤其是管理層要以身作則，帶頭給員工做出表率，共同構建積極向上的良好文化氛圍，管理層應避免短視思想和形式主義，注意自身的行為應與公司的戰略發展目標保持高度一致。提升員工的綜合素質，使企業文化切實影響到其日常工作。最后，用人機制要確保激勵與約束相結合，尤其要注重員工的專業素養及道德修養，保證人才選擇的公平公正公開，明確各個職位的權責利，量化各項考核指標，最大程度地提升員工積極性。

（二）持續健全我國上市公司風險評估機制

第一，加強風險文化的宣傳，培訓企業全員風險意識，為企業風險評估奠定堅實的基礎。第二，根據上市公司的實際情況來健全風險預警及風險識別機制，使之符合企業自身發展的實際需要。如建立起一套完整的財務指標分析體系，廣泛收集企業內外部有效信息，對各類風險做出分析預警并考慮其對企業整體的影響。第三，利用計算機信息技術、結合定量與定性分析方法，在全面掌握與風險有關的準確信息的基礎上結合行業優秀管理者的有益經驗對上市公司自身的風險進行準確判斷，切實提升自身風險分析與識別能力。第四，建立健全專門的風險管理機構并培養專門的風險管理優秀人才，提升員工對風險控制的敏感度，進一步完善約束及人員評估機制，做到將風險責任真正落到實處。

（三）規范上市公司內部控制活動的有關對策

一是管理層控制活動方面。管理層應將日常經營過程中的信息及時進行記錄，從指標和績效兩方面進行橫向及縱向對比分析，以切實衡量企業內部監督是否及時和企業經營目標的實現程度。如指標應分為關鍵績效指標和綜合指標兩方面，企業不同發展階段其關鍵指標側重點并不完全相同，應對關鍵指標合理分解，使企業各員工都能明確自身對企業整體目標實現的貢獻率。二是部門管理控制活動方面。企業最終的風險要歸結到執行層面，可按業務發展階段及時間緯度制定一個整體規劃，然后層層細化分解至各有關部門，加強協作與交流，保證整體工作進度。三是操作層控制活動方面。操作層涉及到具體工作落實，可將業務流程逐步分級，實現流程從宏觀到業務點的細化，將思想轉為具體的規范。四是嚴格遵守不相容崗位相分離的控制活動，業務授權、執行與記錄務必分離，相互牽制，規范企業運行。

（四）信息與溝通的有關對策

應及時準確地收集與企業生產經營有關的各層次信息并在內外部及時進行溝通。一要健全內外部信息收集與整理機制，提升信息的有效性，促進信息共享，建立健全信息管理系統以完善內部信息傳遞，通過網絡、市場調查等渠道及時獲取外部信息并加以篩選和整合。二要健全信息溝通與傳遞機制，完善縱向與橫向傳遞，加強內外部溝通協作，如供應商、監管部門、投資者、中介結構等。三要強化信息技術應用，對信息系統的各階段開發維護進行必要的控制以保證系統的安全性。四要建立舉報與投訴制度，實踐證明這兩種方式是企業掌握信息的有效渠道，基層員工往往對企業經營過程中存在的內控問題有切身的體會且能提出行之有效與實際緊密結合的應對措施，這是上市公司完善內控體系的重要途徑。

（五）加強企業內部監督

一是逐步健全企業內部監督機制，明確內審、財務、監事等有關部門及人員的職責權限，對企業經濟活動、財務收支、憑證審核等進行事前、事中和事后的監督，保證企業會計信息的真實、完整和準確，持續規范企業經營活動。二是為內部監督提供法律與制度保障，會計人員將會計法落到實處才能明確自身合法權益，只有真正貫徹實施法律法規才能真正促進企業的健康有序發展。三是使內審部門獨立于經營管理部門之外并配備專門的內審人員，直接對董事會報告以保證內審結果的權威性。內審人員要評價內部控制的有效性、監督內部控制的運行，為企業提供管理咨詢服務。應盡力發揮內部審計在內部控制中的更大作用，進一步提高內部審計的地位，掌握恰當的審計測試方法，做好內部會計控制制度的分析評價工作，培養使用高素質的內部審計人員，不僅要事后分析內控制度是否完善，更要注重事前預防和事中控制，加強財務管控以促進企業經濟利益的最大化。

參考文獻：

［1］朱小芳.上市公司內部控制信息披露問題研究———基于四川省上市公司的數據分析［D］.西南財經大學，2012.

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【關鍵詞】企業財務風險預防對策

一、企業財務風險的主要形成原因

現階段，導致企業財務風險形成的原因具有多樣化性質，不僅受到外部宏觀因素的影響，還會受到一些內部因素的影響，經過筆者的總結，企業財務風險的主要形成原因如下：

（一）企業財務關系較為混亂

企業財務控制關系混亂是財務風險產生的最本質原因。企業在開展財務管理工作過程中，應加強對財務關系管理的重視度。企業財務關系混亂主要體現在企業資金結構混亂和資產負債率偏高兩個方面，這些因素都會導致財務風險上升。除此之外，財務關系混亂也會受到企業庫存結構和信用政策管理異常的影響，企業庫存政策不合理會引起企業資金周轉速度降低，產生過多壞賬，進一步導致財務風險發生。

（二）企業面臨的外部因素較為復雜

外部因素是指宏觀角度上的經濟環境、法律法規制度和國際環境等方面。這些宏觀的外部因素對于企業來說是難以通過自身力量而改變的，企業需要在內部建立一套良好的財務管理體系來應對這些外部環境的突然變化，才可以從一定程度上降低財務風險。當這些外部環境發生變化時，若企業內部的財務管理體系無法快速、靈活地應對這些變化，那么企業則會處于十分危險的財務環境當中。

（三）企業財務管理人員風險意識薄弱

風險是一種無處不在的無形物質，雖然它不能完全被避免，但是若能夠較早識別風險，并通過一定的措施進行規避，則能夠最大程度地確保損失降低。企業財務管理人員的風險意識直接決定了企業所面臨的財務風險的大小，若財務管理人員風險意識薄弱，對一些潛在的風險不具備識別能力，那么就無法在短時間內采取有效措施來進行對應，使來自各方面的風險不斷累積，最后使企業處于無法處理的財務風險當中。

（四）財務決策缺乏合理性

在企業的日常生產經營過程中，需要無時無刻地進行各種決策。在進行財務決策時，需要使用一些個人主觀意見或經驗來進行輔助，而并沒有綜合考慮企業正在面臨的內外部環境或因素就進行盲目決策，最終導致企業陷入極大的財務風險當中。另外，企業管理者的判斷分析能力也對企業財務風險具有一定程度的影響，若企業管理者本身缺乏較高的素質和水平，那么企業所面臨的風險則是無時無刻的，因此可以說，企業管理者自身也是引起財務風險的主要原因之一。

二、企業財務風險的預防對策

（一）形成良好的風險意識、提高風險識別能力、建立風險防范體系

若想有效防止企業財務風險的形成，最基本的方法是形成良好的風險意識，并通過各種手段來提高企業財務管理人員的風險識別能力。企業財務人員需要無時無刻警惕來源于各方面的財務風險，并意識到任何財務風險都是客觀存在的，可能存在于任何一個經營環節當中，因此企業財務人員不能忽略自身風險意識的形成。與此同時，一旦有風險發生時，企業必須存在一套嚴謹可行的風險應對體制用于應對風險的發生。

（二）完善企業財務關系，做好責權利三者之間的統一

企業內部的財務管理若能實現合理化管理，則可以較大程度地降低企業可能會面臨的各類財務風險。有效改善企業財務關系可以通過科學調整企業資金結構、提高資金運用效率兩個方面來實現。必須要確保企業的財務管理系統長期處于動態管理狀態中，防止僵化的現象發生。與此同時，還應充分明確各個職能部門和員工在企業管理過程中充當的作用，并賦予他們相應的工作權利，實現責權利之間的良好統一。企業財務風險防范工作并不僅僅是通過財務部門來單獨完成的，需要各個部門進行配合方可實現?？茖W良好的財務關系在企業內部具有十分重要的作用，它就像一條平整而通暢的道路，而各個部門就像行使在道路中的車輛，只有兩者相互配合相互協調才能使整個工作運行順暢。

（三）加強企業資金管理能力、提高企業運行能力

資金管理是企業財務管理工作的重要環節，同時也是最容易引起財務風險發生的部分。加強企業內部資金管理工作，應提高對企業資金應用和分配的重視度，提高資金的運行效率和周轉能力等。企業良好的運行能力和盈利能力代表該企業的負債具有良好的償還能力，且正處于穩健的發展過程中，將來發生財務風險的可能性相對較小。因此，對于任何企業來說，加強資金管理都是防范風險發生的重要途徑。

（四）提升企業財務決策能力、建立財務預警體系

任何一家企業的財務決策水平不僅會影響到該企業的生產經營情況，對于企業未來的發展也具有十分重要的決定性作用。因此，必須加強企業財務決策水平的提升，要求企業財務管理人員不斷提高自身的理論知識與實踐能力，只有具備了較強的風險意識和較好的風險識別能力才能為企業有效降低財務風險。

三、結束語

綜上所述，導致企業財務風險形成的原因是由內部和外部因素兩個方面構成，因此企業在針對財務風險開展預防工作時，必須圍繞內外部兩個方面著手進行，不能忽略其中任何一個部分。另外，企業財務風險防范工作不僅需要財務人員的主導，更需要其他部門的配合與參與，才能全方面實現企業風險的防范和對應，最終使企業的經營管理活動更加有效。

參考文獻

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內部控制的主體不斷擴大。在內部控制制度提出的初期，內部控制的主體范圍很小，僅僅局限于企業的財務會計部門。但是內部控制理論發展至今，內部控制的主體已經遠遠超越了財務會計部門，它不僅包括企業的董事會、管理層，甚至企業中的每一個人都應該參與內部控制并對內部控制負責。內部控制不是企業某一階段的一個事件或一種狀態，也不只是制度性的規范條款，而是分散在企業經營過程中的一連串行動。它是與管理過程相融合、不斷發現問題和解決問題的動態過程。內部控制密切的聯系外部環境。內部控制是針對企業而言的，外部環境時時刻刻影響著企業的發展，因此內部控制不可避免的會受到外部環境的影響。從內部控制制度的發展過程來看，越來越強調環境的重要性。在內部控制結構階段，明確提出了控制環境是內部控制的重要構成要素之一。這些環境甚至包含了管理者的思想和經營作風此類“軟”的因素。COSO《內部控制—整體框架》指出，控制環境提供企業紀律與框架，塑造著組織控制文化，影響著人員控制意識是內部控制活動的基礎。所以，環境對內部控制的影響是非常大的，內部控制和外部環境的聯系趨于密切化。

在金融危機以來，我國出現了許多失敗的企業，其之所以失敗的關鍵因素就是內部控制會計理論的不健全和未能與時俱進的更新。因此，我國可以借鑒外國先進的內部控制會計理論，根據自身的國情情況，發展成適合我國特色社會主義的內部控制會計理論。要加強我國企業內部控制環境的完善性。一個企業的生存發展主要依賴于企業內部控制系統的有效性，要使企業內部控制系統有效，首要條件就是必須要有一個完善的內部控制環境。企業的內部控制環境是一種氛圍，它對企業文化進行塑造和強化，加強對企業員工的控制意識的影響，同時還影響企業內部各成員實施控制的自覺性，是其他控制要素能否發揮作用的關鍵因素。它將直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，最終決定企業經營目標及整體戰略目標的實現與否。而在內部控制環境設計的過程中，必須要注意信息的溝通情況，如果信息溝通不暢，它所反映的信息就會出現滯后性，就會使企業處于他人之后，使企業失去有利的機會，最終導致利益的損失。因此，企業應設立一個內部上下交流的良好的信息與溝通系統，使企業能夠第一時間掌握企業營運的全面狀況和組織中發生的各種事情。例如，鄭亞集團在對企業內外部控制環境進行f分析的過程中，設計出了比較有效的信息與溝通系統，使企業能夠第一時間得到外部情況，針對機會進行及時充分的利用，針對可能給企業帶來的損失及時地做出應對措施。

對企業進行全面的風險評估并建立風險評估機制。每個企業在市場上運行過程中都不可避免的面臨著來自于企業外部和內部的不同風險，企業要想提高內部控制運行的效率和效果，就必須要根據自身所處的環境設計出適合自己的風險評估機制，利用這個風險評估機制對企業面臨的不同的風險進行全面的評估，以使企業能夠根據出現的風險及時的做出適當的反應。隨著經濟環境的變化越來越大，企業之間的競爭也越來越激烈，企業面臨的各種經營風險也不斷提高，其內部控制系統的執行的好壞也受到了巨大的影響。因此，我國的企業對于內部控制會計理論和系統的研究決不可以脫離企業所賴以生存的環境及內外部各種風險因素進行設計、建立和健全，必須要根據所處環境的變化，風險的變化進行及時的更新和改進，從而設計出對企業最有利的內部控制風險評估機制。例如，巨人集團就是因為沒有對自己內外部存在的各種風險進行全面的評估而使企業遭受了巨額損失，嚴重的損害了它的長遠發展。對我國企業的內部監督和評審不斷的強化。要使企業的內部控制制度得到有效率、有效果的執行，企業的內部控制過程就必須能夠被監督。在我國，企業的外部監督已經比較完善，已經建立了政府監督和社會監督體系。但是，企業要想得到長遠發展僅僅靠外部監督是不行的，還必須不斷的加強完善企業的內部監督和評審。在企業的內部監督和評審過程中，內部控制的監督和評審絕不僅僅是內部審計人員的職責，無論哪位人員發現了內部控制系統的缺陷都應該及時的向上級管理層報告，而管理層也應該進行及時反饋和承諾，并給予發現人員以獎勵，從而激勵更多的員工重視內部控制的監督和評審。例如，中油集團之所以在內部控制系統中失敗就是因為沒有加強企業內部控制的監督和評審，沒有樹立起自身內部的監督，使企業最終損失了大量的經濟利益而無法再繼續經營。

綜上所述，無論是對盈利性企業還是非盈利性企業，內部控制系統的有效性都決定了它的生死存亡，因此，我國企業在進行內部控制會計理論和系統的建立、健全和完善的過程中，要根據企業所處內外部環境的不斷變化做出相應的更新和改進，是企業的內部控制會計理論和系統更加適合于企業的未來發展，為企業帶來更多的經濟利益。

作者：張小紅 單位：四川桓遠醫藥發展有限公司財務部

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關鍵詞：財務風險；內部環境因素；防范與控制

一、煤炭企業的財務風險

財務管理是企業管理的重要組成部分，是企業可持續發展的一個關鍵因素，它直接關系到企業的生存與發展。而財務管理中如何控防財務風險是重中之重，財務風險是所有企業都必須要面對的客觀存在的一個問題，企業只能是采取措施規避和解決。企業風險是由各種環境因素單一或綜合在一起造成的，包括外部環境因素和內部環境因素，這些因素的共同點就是它們的不確定性，這種不確定性決定了企業不可能完全預見，也就不可能使企業風險在企業中完全的消失。對于煤炭企業而言，企業風險的存在亦不例外，關鍵在于煤炭企業如何針對自身的特點增強對財務風險的防范控制，而其自身特點主要是由我國的歷史環境因素造成的，而在當今的經濟環境下還要考慮國際環境因素的影響。在此，本文就煤炭企業自身的內部矛盾做一淺析。

二、影響煤炭企業財務風險的內部環境因素

1.財務人員風險意識低

我國的經濟體制已經由計劃經濟體制轉變為市場經濟體制，但是在長期實行計劃經濟體制的歷史因素影響下，煤炭企業對財務管理人員要求較低，只需確保企業財務記錄正確，不出現錯誤即可。在這種低要求的、相對安逸的競爭環境下，財務管理人員就會認為財務管理就是簡單的記賬和結賬，只要來往賬目不出現問題，工作就算是完成了。在實際工作中就沒有意識對財務管理問題進行深刻的認識和研究，風險管理意識更為欠缺，對企業的潛在風險較為漠視。

2.煤炭企業的自身結構缺陷

近期以來國家不斷出臺政策加強煤炭企業整合并購，關鍵原因在于煤炭企業自身結構存在很大的不足之處，這種不足造成煤炭企業風險系數大大提高，嚴重影響企業的發展與盈利。企業內部控制不嚴，對于結構龐大復雜的煤炭企業，如果企業內部控制不夠嚴格，各部門之間缺乏良好的協作，無疑使企業隱患增加，風險加大。

3.信用風險審核幅度過寬

在煤炭市場競爭日益激烈的經濟形勢下，部分企業為了進一步開拓市場，加大企業規模，擴大銷售總額，采用的重要促銷手段之一就是賒銷，而賒銷的直接產物就是企業大量資金不能及時收回，或者根本無法收回，導致企業的流動資金減少，增加財務風險。賒銷過程中的關鍵環節就是信用的審核，對付款方的資產狀況審查力度不夠，風險評估不準確，也是財務風險加大的原因之一。

三、內部環境風險的防范與控制方法

1.企業財務管理人員自身綜合素質的培養

高素質、高風險意識的財務管理人員對企業來說，無疑是大大的降低了企業的風險系數，增強企業的綜合競爭能力，所以只有樹立正確的風險觀，才能更好的預見到潛在的危機，采取各種有力的防范措施。另一方面還要加強培養財務專業知識和專業技能，畢竟對于財務管理人員而言，財務專業知識的熟練掌握仍是最基本的要求。時刻關注國家的產業政策要求和相關的法律法規，有關政策的出臺可能是機遇也可能是危機，只有關注才能更清楚政策的偏向，是機遇要盡可能的抓住，是危機要盡可能的規避，熟悉相關的法律法規，按照法律規定程序要求辦事，減少不必要的工作流程，確保效率。在企業內部確立競爭和獎勵機制，實行能者居之，設立各種獎勵機制，激勵員工的創造性，提高企業員工的競爭意識和參與意識，能夠從自身利益出發更好的維護企業利益，實現低風險，高效益的企業運營模式。

2.企業結構的合理調整和配合

煤炭企業其重要特點就是自身結構復雜性，如果分工不明確，必然導致責任不明確，一旦出現問題就互相推諉。這些因素都決定了要提高企業的抗風險能力必須做到各部門之間分工配合，既要高度協調性，又要權責分明。同時煤炭企業順應當今經濟環境，改進和完善財務管理模式，按期對員工進行培訓，不斷學習和借鑒成功企業的財務管理制度，發現自身制度存在不足時，進行及時有效的改進。按照煤炭市場需求，不斷的調整和優化自身的資產結構和產品結構，堅持市場需求作為企業煤炭產量的主要標準。做出科學決策之前，針對復雜多變的內外部環境，要綜合考慮各方面的因素，盡可能的提高煤炭企業的適應性，降低風險度。

3.信用審核的進一步改進

首先要制定合理的信用政策，政策具體可行，嚴格按照政策辦事，實行審核責任制，從源頭遏制權利的濫用和瀆職。其次要廣泛采集客戶的信息，對每次合作的客戶做好信用記錄，并深入開展客戶的資信調查，防患于未然。

4.完善企業的風險預警機制

煤炭企業要想最大限度的降低財務風，就必須建立一套完善的風險預警機制。既然是風險預警，就必然要求企業具有靈活性。同時，風險的不確定性也決定了在制定預警指標時，既要有切實可行的具體指標，便于企業在日常運營中實施，還要有原則性的指標，以便應對企業中沒有具體規定的各種突發事件。

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【關鍵詞】財務 內控 體系 建設

我國企業在經營管理中常常會存在著很多操作風險隱患，尤其是財務工作中，其資金損失的風險或多或少都有存在。在風險造成損失后，企業都會將原因簡單的歸結為監管不力，而其中對于風險的全面管理改進卻研究不足。企業財務管理中，針對風險需要一個整體性的、有效的內控管理體系，以確保企業的資金及運營安全。

一、企業財務內控管理的現實意義

對于內部控制的概念與實施來說，主要是從商業銀行的操作管理發展而來，COSO的《內部控制整體框架》是根據《銀行機構內部控制體系框架》為基礎轉變而來。進而對于操作風險的控制有一個成熟的體系與國際國內標準。隨著我國企業經營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業，風險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務管理中風險的影響也是巨大的，對于企業的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業內外部欺詐風險、設備與人為操作風險對企業的經營發展決定性越來越強的今天，運用內部控制手段對企業風險進行有效管理，具有很強的現實意義。

二、企業財務內控管理體系的構建

（一）財務內控制度的建立

財務內控制度是針對企業按照行業準則與工作要求對企業面臨風險制定的工作準則，內控制度的建立包括以下幾點。一是內控管理層的組建。風險對于企業來說是涉及多層次，需要企業領導高度重視的工作。一般要在企業組織結構中獨立出來，行使獨立的職能，風險管理的最高機構一般為董事會內部下設內部控制委員會與風險管理委員會。企業領導層的主管風險管理的主管主要掌握風險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風險管理行為標準。以總體風險管理為基礎，制定風險管理計劃，并根據風險管理進度調整，在遇到臨時的、大面積的嚴重風險時，要以實際為主。三是以審計為主的監管制度。內部控制對于整個企業是需要各個環節都要注重的問題，而對于財務管理來說，其重點在于企業的內部審計上，企業內審制度，是對于企業高管、資金走向、勞資問題進行監管的最有效方式，因此，企業財務要有專門的內部審計人員與內部審計原則。

（二）財務流程的完善

企業財務內部控制工作實施的一個目的是完善財務的業務流程。一個完善的業務流程本身就是對風險的一種有效管理。以我國傳統的企業財務流程為框架，財務工作在流程上普遍存在著工作內容真空區域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風險。企業需要在財務流程上不斷實現調整與優化。主要要做到以下幾個方面：一是財務集中處理，進行內部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務后臺處理中心，實現財務工作與業務工作的分離。二是財務管理與其他行政管理相分離。財務管理形式內部控制的權力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務尤其是內部審計工作，要保證內部控制的權威性。三是財務管理的操作流程要實現清晰。對于企業其他經營管理工作來說，具有其獨特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴格，會降低業務人員的自主性和創造力。而對于財務管理流程來說，嚴謹與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風險的評估與審查中，需要嚴格的責任制度與管理流程。

（三）風險管理的程序的明確

內部控制對于風險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內容。風險管理程序的明確，可以進一步促進內部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風險評估。對于企業財務的風險評估要括：部門、員工的職責，考核指標，業務審批，大額資金使用，運營數據和資料完整等方面；二是全面風險管理。全面風險管理主要確保事前、事中、事后的全面監督。其中尤其是事后監督十分重要，能夠發現業務操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務檢查與企業定期的內部審計來實現。會計檢查對于發現和防范業務操作中的問題，評價和監督企業的會計運行質量有夠起到一定的作用。

三、企業財務內控管理體系構建要注意的問題

（一）加強內部控制與外部監管的聯系

由于內外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業單靠內控手段很難察覺，因此加強內部控制與外部監督的結合，有利于發現外部風險的形成，有利于完善風險防范機制建設。忽略外部監管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態持續下去，會對企業造成致命的風險。

（二）提高信息管理技術在內控中的應用

無論是ERP系統還是其他財務電算化軟件，應用信息管理系統對于企業進行全方位尤其是財務方面的管理是現代企業管理的趨勢。且很多大的企業都在做信息化管理的升級。內部控制工作對于財務管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業，信息管理系統能在時效上實現更大提高，節約了人力與時間成本。

（三）加強內控管理人才的綜合素質培養

員工的綜合能力不強，財務與業務的掌握不夠綜合，對于一些涉及業務風險的問題，不能在財務工作中發現，或是業務人員在辦理業務中，一些資金上的風險察覺不到，最終影響業務進行或是形成財務上的壞賬情況。更多情況下，辦業務的人員分不清內控與業務之間的關系。由于專業能力不強，不知道那些操作是違規的，不知道哪些操作對應的內控規章是什么，或是盲目的答應客戶要求，或是由于不清楚業務是否有內控限制。另外每位員工的職業道德素質需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強，將風險管理作為自己最重要的本職工作來對待。

參考文獻

[1]汪倩.從內控體系構建入手提高工程施工企業財務管控成效[J].中國總會計師.2013（03）.

篇10

關鍵詞：財務戰略；財務組織；支持

近年來，隨著互聯網技術的開發與運用，信息交換的方式、效率與效果發生了巨大的變化，這使得企業獲取和整合資源的能力與效果也隨之發生變化。為了在市場競爭中保持和提升競爭優勢，企業必然會對涉及影響其全局、長遠性的方面，即對企業的相關戰略進行調整、規劃，以有效的獲取和整合資源，最終保持持續的競爭優勢。在這其中，戰略能否成功實施，亦受多方面因素的影響，需要許多方面的支持，作為職能戰略之一的財務戰略亦是如此。

一、戰略實施支持系統分析

戰略實施過程中受許多因素的影響，如組織結構、企業文化、領導者風格、信息溝通、資源分配、管理制度等，這些因素共同構成了戰略實施的支持系統。戰略實施支持系統進一步歸類主要形成三個方面的支持系統：組織支持系統、資源支持系統和管理支持系統。(一)組織支持系統是指企業組織結構等應按照戰略實施的要求進行調整，包括組織結構調整、業務流程調整、權責關系調整等。任何戰略的實施都不能離開有效的組織結構，不同的戰略要求企業具有不同的組織結構，創建支持企業成功運營的組織結構是戰略實施支持系統的基礎與關鍵。(二)資源支持系統是指調動企業不同領域的各種資源來適應新的戰略，包括人力資源、財務資源、技術和信息資源等，促進公司戰略和經營戰略的成功。(三)管理支持系統是指企業戰略實施時，需要改變企業管理理念、管理制度及企業文化。因此，企業應圍繞戰略實施進行管理制度、內部控制制度的創新；要使企業的文化、管理理念及風格與企業戰略選擇相一致[1]。

二、組織結構支持戰略的分析

企業財務戰略就是企業對財務活動制定和實施的中長期目標和戰略規劃。企業戰略決定組織結構，戰略的變化要求組織結構進行相應的調整，而組織結構同樣能夠對戰略的實施起到支持和保障作用?？梢哉f，在戰略實施過程中，組織結構的保障作用非常關鍵。(一)組織結構是戰略實施的載體。組織結構就好比戰略的落腳點，沒有組織結構的保障，戰略實施中將無法形成有效的體系。戰略的適應性決定了組織結構的動態性，因此在企業運用已有的資源和可能占有的資源，去適應企業外部環境和內部條件發生變化的復雜的調整過程，要求企業不斷推出合理有效的組織結構以適應戰略的轉變。(二)當前的組織結構能夠影響未來的戰略制度。組織結構本身具有剛性，企業在重新制定戰略的時侯，不可避免地要考慮到原有的組織結構特征和組織變革的風險。當對現有組織結構的變革存在重重阻力，或者現有結構的調整成本過高的時候，組織高層可能會讓戰略變革對現有組織結構做出妥協，換言之，組織結構在新的戰略中將得到保持[2]。一個成功的企業就在于制定適當的戰略以達到其目標，同時建立適當的組織結構以貫徹其戰略。當企業發展到一定階段,其市場、產品和規模都發生了一定的變化，這時,企業應采用適當的戰略,并要求組織結構做出相應的反應。

三、財務組織結構對財務戰略實施的支持分析

眾所周知，每個企業在生命周期中的不同發展階段所面臨的內外部環境是不同的，由于內外環境的動態變化，企業必須對每個周期影響其發展的相關因素進行分析，如所面臨的外部機遇與挑戰、內部優勢與劣勢等，然后對企業相關戰略進行進一步的調整，以打造持續的競爭優勢。作為職能戰略的財務戰略是企業戰略的一個重要組成部分，其重點方向是對企業擁有或控制的資本資源進行合理配置與有效利用，是企業進行有效整合和利用資源的重要方面之一。由于在每個發展階段，企業所處的環境不同，所以財務戰略所配置和利用資本資源的情況也就有所不同，作為財務戰略實施基礎和關鍵的財務組織結構，也是需要與時俱進、不斷構建和完善的，最終達到支持財務戰略實施的作用。(一)在初創期，此時企業所面臨的環境競爭對手相對少、銷售收入少、資金流量與需求都較小，所以經營風險非常高而財務風險非常低，企業多采取穩定型財務戰略，關注的重點多在權益資本的投入與內部資源的配置上。此時，企業的財務組織結構的設計側重于與內部其他組織部門的協同，如財務部門的層級與職能崗位的設置重點需與研發、生產、倉儲等部門與崗位的協同上，討論生產標準定額、工時標準、費用標準、成品率、數據統計的范圍、流程、節點、考核的指標等。此階段，財務組織結構設置的重心在數據管理中心、成本中心、核算中心等部門與職能崗位，以支持財務戰略的實施。(二)在成長期，此時企業所面臨的環境競爭對手增多、銷售進入高增長、資金流出大于流入、資金需求較大，所以經營風險較高、財務風險相對低，企業多采取擴張型財務戰略，即不僅關注權益資本的投入與配置，而且開始關注對債務資本(包括有息債務和無息債務)的獲取與使用。此時，企業的財務組織結構的設計不僅要關注與內部其他組織部門的協同，還需要考慮到與外部相關部門的溝通與協同，如與金融機構、中介機構、客戶與供應商等，不僅開始討論銷售完成情況、生產成本控制情況、費用控制情況，而且還討論營運資金、資金“浮游量”、最低庫存、有息債務規模等。此階段，財務組織結構設置的重心在合同與信用管理中心、預算管理、經營與財務分析、投融資等職能部門與崗位，以支持財務戰略的實施。(三)在成熟期，此時企業所面臨的環境競爭對手開始相對穩定、銷售收入開始進入飽和期、現金流充裕，故資金需求較小，在投資上會作些嘗試，所以經營風險和財務風險都處于中等水平，企業多采取穩定型財務戰略，開始積極關注對債務資本(包括有息債務和無息債務)的獲取與使用。此階段，企業的財務組織結構的設計與成長期趨同，但由于開始積極關注債務杠桿，故需要強化合同與信用管理中心、投融資等職能部門與崗位的功能，以更好支持財務戰略的實施。(四)在衰退期，此時企業所面臨的環境競爭對手不斷減少、銷售收入停止增長甚至開始出現下滑，現金流在前期有積累的背景下，資金需求量不大，在投資上往往采取進退自由策略，所以經營風險低而財務風險上升，此時企業多采取防御型財務戰略。這一時期，企業開始強化債務資本(包括有息債務和無息債務)的獲取與使用，債務杠桿比提高。此階段，企業的財務組織結構的設計與成熟期趨同，但由于財務風險上升，風險管理部門的建設顯得非常重要，以更好配合財務戰略的實施。在公司戰略實施的過程中，需要對傳統的組織結構進行變革，只有通過樹立明確的目標，有效地溝通，并利用跨職能部門的組織機構，才能突破樊籬，使組織的各個部門協調運轉。組織結構是戰略成功實施支持系統的基礎與關鍵，同時，組織結構支持戰略實施。故此，要成功實施財務戰略并實現財務戰略目標，需要財務組織結構作為支撐。

四、結語

在企業生命周期的每個階段，隨著內外部環境的變化，不斷改進和完善財務組織結構有利于財務戰略的實現；同時，只有將財務戰略與財務組織結構綜合考慮，才能夠保證財務戰略的有效實施，對實現財務戰略的實施目標起到支持作用。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京:經濟科學出版社,2016:15.