工程項目的財務管理范文

導語：如何才能寫好一篇工程項目的財務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、 當前海外工程項目財務管理問題：

在海外EPC工程項目開發和實施過程中，海外EPC工程項目財務管理主要存在以下問題：

（一）是財務理念制約著管理水平的提高

先進的財務管理理念能夠指引一個項目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅實基礎，但在項目管控過程中，如果片面的、狹隘的理解財務，甚至于認為“財務就是出納”。同時又缺乏財務管理的戰略眼光，對財務機構設置過于精簡，對人員配備過于隨意和短缺，那么在現金流控制、成本核算環節、驗工計價等財務管理關鍵要素掌握上，都將達不到預期效果，進而對工程效益產生巨大影響。

（二）是財務國際化和本土化的差異

海外項目與中國境內所處會計環境有著諸多差異，這加大了財務管理的難度。如中國會計準則尚未與國際會計準則完全并軌，在報表統計口徑、固定資產折舊年限的認定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術性差異，如何即能實現財務管理的國際化和本土化，又能滿足國內經營管理的需要，這在客觀上給海外工程項目的財務管理提出了更大的挑戰。

（三）是財務風險預警和監督機制不健全

海外市場雖然前景廣闊，但并非一帆風順，對項目所在國各項財經法律法規的相對不熟知，往往使我們面臨各種海外“財務陷阱”。同時境外工程項目不可預知因素多、風險高、難以掌控，在遠離國內本部的情況下，其監督難以準確及時到位。探索既符合我國企業特點，又適應國外項目要求有效防范風險，還能遵守所在國法律法規的財經制度，成為企業面臨的一個嚴峻課題，只有找到這三方面結合點，并制定相應的制度措施加以執行，才能夠不斷完善國外工程項目財務管理。

（四）是海外財務人員綜合業務素質亟待提高

海外工程項目的財務人員，多屬于“初來乍到”型，只是簡單的從“國內”來到“國外”。對海外項目的財務管理，主要精力用在賬務處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個單純的工程項目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財務管理知識和經驗，不能從大量財務數據中歸類、整理、分析出反映項目管理水平的良策，不能有效預判、解決各類財務風險，其對外語言溝通能力、對國際金融業務熟悉程度更是不足，所以培養造就精通國際金融、財務、稅務、法律等專業領域，并且國際溝通能力強的復合型、國際化財務人才尤為迫切。

在現有基礎上，融合新的管理會計思想，加強各項財務管理功能，提高財務人員的國際化水平，促進海外EPC工程項目的財務管理現代化、國際化水平，主要應做好下列工作：

第一要從思想上高度重視財務管理工作，建立健全各項海外工程項目財務管理體系。認識的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財務管理工作，才能在機構設置、人員配備、財務制度和程序等各項工作中全面改進。首先理順財務管理機制、健全財務管理機構是加強海外項目財務管理的先決條件，要力爭做到項目未動，財務管理機構和管理制度先行。其次在健全財務管理機構的基礎上，結合經調研取得的工程項目所在國帶有共性的問題以及經常發生的業務事項，才能制定清晰可行的財務管理制度，同時對項目的特殊業務，也要求依照統一的規范進行處理。最后要努力完善財務管理績效評價體系，促使項目充分發揮主觀能動性，積極做好職責范圍內的財務管理工作，促使其實現自身設定的財務管理目標，促進財務管理水平的提高和海外工程項目效益最大化。

第二要加強財務控制，實現財務集中管理。當前電建企業在財務管理上大多沿用了公司總部與項目部二級管理模式，隨著海外項目的不斷拓展，分散化的財務管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊含著較大的經營及財務風險。國內公司應通過財務集中管理，對海外工程項目實施有效的財務控制，可從以下幾方面著手加強財務的集中管理：

一是建立強有力的財務集中控制系統，借助企業內部財務信息系統和國際銀行的電子銀行系統，制定合理有效的權限控制制度。

二是通過內部財務制度的規范，結合所在國的具體會計制度，實現集中核算，并借鑒先進管理經驗，對賬務進行集約化處理。

三是強化海外項目的預算管理，將海外人員的績效管理與項目的預算管理緊密結合，確保預算得到真正落實。通過對預算調整的審批，國內企業能及時掌握海外項目的各種動態，對發生的財務狀況及時作出反應。

第三要落實海外項目的各項財務內控措施，保證海外工程項目財務可控在控。海外工程項目內控制度能保證項目經營管理合法合規，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，提高經營效率和效果，所以強化海外項目內控管理極為重要。

對財務內部，海外財務內控管理要對會計設置、會計業務的可靠性、合法性等實施控制。在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位，財務人員回國休假要安排輪流進行，嚴格做到會計和出納職務不相容和授權審批制度，嚴禁海外項目的財務機構過于精簡。

第四要強化各項財務風險管理，保證海外項目財務經營安全。由于海外工程項目受工程所在國政治、經濟、社會環境及氣候條件等方面的影響，具有不可預知因素多、周期長等特點，所以財務風險管理是其財務管理的重要內容。財務風險管理在宏觀上要求應對工程所在國金融、外匯制度等方面的風險進行預警；在微觀上，應建立各種風險防范機制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢分析、信用保函管理等。重點要做好以下風險管理：

一是外匯風險管理。外匯風險是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時，由于匯率的變動而造成損失或收益的可能性，它既來源于項目所在國貨幣與自由外匯的兌換 ，也來自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項目外匯風險管理可根據對國內銀行遠期外匯匯率報價的咨詢分析，盡量與業主談妥采用“固定匯率”結算，以降低市場風險。在簽訂分包合同時盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進行結算和支付，降低外匯轉換時的匯率損失。同時可根據銀行遠期報價，適當與銀行進行遠期外匯交易，防范外匯匯率損失。

二是外匯監管風險。為了適應國內嚴格的外匯監管需要，要不斷學習外匯管理政策并將有關要求通知到相關業務部門；要做好外匯統籌歸劃工作，根據監管方式的不同嚴格區分貿易和非貿易類支出；對貿易類出口收匯，要及時核銷，避免出現因外匯收款不及時導致無法辦理出口退稅甚至出現補繳增值稅等情況的發生。

三是金融信貸風險。海外工程項目雖然融資渠道多、利率較低，但相應的銀行中間費用和抵押比例較高，可由國內公司利用其較強的綜合經濟實力， 頗具規模優勢的資產，統一向國內銀行申請授信，從而享受到簡化手續、降低利率、費率和保證金率等諸多優惠，從而降低風險、節約成本。對履約、投標、預付等保函保證金應盡力降低手續費用，及時解凍。

第五要實行海外財務人員集中管理，內培外引，實現國際化和本土化。人才是核心競爭力。海外項目工作量大、任務艱巨、語言文化不同，對財務人員提出了較高的要求。首先財務人員要有比較不同國家會計制度的能力，據以指導具體業務，使會計核算既能滿足當地稅務等部門的要求，又能對國內要求提供的財務信息作出合乎要求的解釋、說明和調整；其次要有多層次的知識結構，海外項目財務管理人員除掌握本行業財務知識外，還必須學習好稅法、審計，經濟法、計算機和其他基礎文化知識，從而形成自己的財務知識體系，為項目的實施提供可靠的財務決策依據；再次要有良好的外語能力和和內外溝通能力。因此對海外財務人員配備應做到：

一是推行海外工程財務人員集中委派制并實行述職制度。海外工程項目財務管理人員由國內統一選派、統一使用，任職資格和要求制度化，代表國內對項目部的經營活動進行會計核算和監督。委派的財務人員在年度終了后，向國內述職，詳細報告其工作情況，國內企業對被委派的境外財務人員職責完成情況進行業務考核，作為獎懲的參考依據。

篇2

在電網基建工程項目的財務管理中，非常關鍵的內容就是保證投資決策是正確的，促使項目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產真實準確的反映出來，以便更加順利的開展基建工程。

一、基建項目前期工作的財務管理

具體來講，建設項目有籌備時期到正式開工建設之前的各項工作都屬于電網基建項目的前期工作，如項目建議書的編制、可行性研究等等。在項目前期工作階段，需要將項目立項以及工程可行性研究作為財務管理的重點。

在立項和可行性研究階段，電力建設項目需要從技術經濟角度來深入研究可行性，其中，財務評價和財務監督是需要進行的，財務評價主要是結合如今國家的一系列政策，對項目的財務效益和費用進行計算，對項目盈利能力以及償債能力等財務狀況進行分析，以便對項目的財務可行性進行科學判斷。同時，要綜合考慮國民經濟評價，將投資決策建議給提出來。如今，我國已經有了較為完善的財務分析指標體系，如經濟凈現值、經濟內部收益率、投資利潤率等等，這樣就可以科學評價建設項目。財務監督的主要目的則是客觀公正的評價財務預測分析，對項目的風險充分預計，對于財務收益，不人為的夸大，避免在建設過程中，出現了違背經濟規律的現象。

二、基建項目實施過程中的財務管理

電力基建項目實施階段指的是，相關部門核準過項目可行性研究報告之后，從開關建設到建成投產移交的階段?；椖抗芾怼⒇攧展芾淼乃綍苯佑绊懙交椖康捻樌_展。具體來講，可以從這些方面來努力：

一是工程造價及投資預算管理：為了對工程造價有效控制，就需要將全過程預算管理實施于工程項目建設階段，財務部門需要有效溝通其他的業務部門，構建一種橫向聯系的工作機制。首先逐漸修正被批準的項目設計概算，將其修正為執行概算，然后分解執行概算，使其成為年度投資細項計劃。對于任何一個單項工程，工程投資控制的總體框架就是執行概算，要在執行概算范圍內來安排年度投資計劃和財務預算，執行概算盡量不能夠被超出。要互相銜接工程年度投資計劃和財務投資預算，統一金額和明細項目，按照相關的程序，來調整工程投資計劃，相應調整財務投資預算，這樣就可以對基建工程投資進行有效的控制，促使工程建設成本得到了顯著降低。

二是招投標及合同簽訂的財務管理：具體來講，招投標階段的財務管理主要是評價參與競標企業的財務狀況，通過對財務年報和審計報告進行查看，對他們的盈利能力、償債能力和資金流狀況等指標進行分析和評估，以便保證競標企業在實施過程中，可以履行相關的約定，能夠在合同規定的工期內完成項目，促使投資效果得到提升。在合同談判和簽訂階段，財務人員需要積極參與進來，對工程的特點、工期以及預算價格和承包方式等充分了解，仔細審核合同中的各個條款，從財務的角度上，來提出一些科學的意見。

三、基建項目竣工階段的財務管理

完成基建項目的施工之后，就需要做好竣工驗收工作，在竣工驗收階段，財務管理也是非常重要的，以便保證項目新增資產價值可以將投資者權益正確全面的反映出來。具體來講，需要從這些方面來努力：

一是對項目轉固時點科學合理的確定：對于各級審計人員來講，十分重要的一個問題就是要充分結合電力企業基建工程的實際情況，來對工程轉固的時點科學確定。每年都有著十分大的基建投資額，在建工程轉固的及時性，會對折舊的計提金額產生直接的影響，進而對企業的利潤指標造成影響，因此，就需要結合不同的工程類別，來對資產達到預定可使用狀態的條件分別確定，對資產暫估入賬手續及時辦理，以便將資產使用狀態給準確反映出來。

二是清理財產物資和債權債務：初步驗收項目之后，竣工決算辦理之前，財務人員需要結合其他的部門做好實物驗收工作，對各種物資、材料和設備進行清查盤點，對于剩余的工程物資，需要對退庫手續及時辦理，促使帳卡物一致得到保證。同時，財務部門需要結合工程部門，將工程結算工作給兒科學開展下來，全面清理工程賬務，如對工程結余資金、各項債權債務往來進行清理等等。

三是對工程竣工財務決算報告進行編制：竣工決算可以全面反映建設工程的經濟效益，它可以促使項目法人對各類新增資產價值進行合理確定。建設單位需要組織專門的工作人員，完成了工程結算之后，對竣工財務決算進行合理編制。在竣工決算中，不僅需要將工程項目的撥借款金額以及交付使用資產價值給充分反映出來，還需要將基建項目的規模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等進行反映。借助于竣工決算，可以將建設工程的實際造價和投資效果給充分反映出來，又可以對比分析竣工決算和概算，來對投資控制的工作效果進行考核，對獲得的經驗和教訓進行總結，以便促使未來建設工程的投資效益得到顯著提升。

四是組織工程竣工決算審計：編制了工程竣工決算報告之后，需要委托具有相關資質的中介機構來審計工程竣工決算，通過專業的咨詢公司，來全面系統的檢查和復核工程項目的資金使用情況以及合同執行情況等等，以便對工程造價合理確定，更好的實現項目管理目標。

篇3

關鍵詞：財務管理；工程項目

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年1月25日

一、工程項目財務管理中存在的問題

財政部的《內部會計控制規范――工程項目》（財會[2003]30號）規定工程項目的內部會計控制包括項目決策控制、概預算控制、價款支出控制、竣工決算控制、監督檢查5個環節，也明確規定了其中財務部門的管理和控制職責。但在實際工作中，卻存在財務部門管理職責不明，未能有效參與管理等問題，具體表現在以下三個方面：

（一）財務體系設置不規范，管理職責和權限不明，影響會計核算質量和財務管理水平。工程建設項目應采取獨立核算的財務管理體制，項目財務負責人應由區域財務管理部門委派、管理、考核。但在實際工作中卻存在項目經理從項目局部利益出發，干涉項目財務負責人的人事安排，限制財務人員行使職能的情況。同時，財務部門存在財務人員配備不齊，一人多崗從事不相容職務，或者財務人員不熟悉工程項目財務管理專業知識的情況，影響了會計核算質量和財務管理水平。

（二）項目資金管理不嚴，導致工程成本上升，工程質量受到影響。一般來說，工程項目資金管理應實行“專款、專戶、專用”，與單位的基本存款賬戶分離管理。但在實際工作中，不但存在項目資金與單位存款混存混用的情況，而且會發生項目資金被擠占和挪用的現象。另外，有些單位的工程款項支付不是憑預算、憑合同、憑進度，而是根據單位領導的指示、或者施工單位的要求，往往造成工程款項支付超前甚至超量，導致工程后期出現結算困難、質保金不足等情況，拉高工程成本的同時也影響了工程質量。

（三）財務人員未能全程參與工程項目各階段的管理，影響財務部門職能的有效發揮。工程項目建設單位在爭建設、爭進度、抓工期、抓質量的同時，忽略了財務管理的參與程度和職能發揮。首先，在工程項目的前期工作階段，如項目建議書提出、可行性研究報告編制、項目評估及決策、招投標及合同簽訂等，一般由工程技術人員完成，財務人員很少參與，未能從資金預算、合同價款等角度給出參考意見，導致在施工過程中出現預算超概算、投資破現額以及簽訂合同的支付條款、保證金條款、違約責任等不利的情況發生；其次，在工程項目實施階段，即從項目開始建設到項目完工階段，由于財務部門參與不足，未能對項目資金的使用進行有效監督，造成了資金的浪費和工程成本的上升；再次，在工程項目竣工決算階段，財務部門未能參與竣工決算審核，一定程度上造成工程成本不實或成本上升；工程驗收移交后，因信息溝通不及時，影響財務部門及時辦理資產交付使用手續，造成新增資產管理不到位；同時對具有產出和效益的項目，由于缺少財務部門的數據統籌分析，不利于投資決策考核與評價。

二、工程項目財務管理體系改進

財務部門有效發揮職能的首要問題，是建立科學有效的財務管理體系。首先，根據工程項目規模的大小、施工組織的特點、地理位置等因素，成立專門的財務機構，配備專職的財會人員，采取獨立核算的財務管理體制。財務負責人由區域財務管理部門負責委派、管理和考核，項目經理有協同管理權，但不得自行調換；其次，要做好建章建制工作，根據工程項目的實際情況，結合國家現行財會法規，健全財務規章制度，完善內部監督和檢查機制。一方面保證工程項目的各項經濟活動和現場管理有章可循；另一方面按照制度規定對工程項目的資金管理、成本控制、工程進度等進行定期和不定期的檢查，達到完善制度、改進管理的目的。

三、工程項目資金管理改進

項目資金管理的好壞直接影響到資金安全、工程質量和工程進度，因此要建立有效的預算管理和資金運行機制，合理安排、有效使用項目資金，確保資金需求和資金鏈安全。

（一）工程項目資金的預算管理。根據國家現行法律法規，工程項目開工之前，應對概預算的編制、審核等作出明確規定；在此基礎上，按照工程項目各項費用如工程款、購貨款、勞務款、費用報銷款等的支出時間、支出數額等，編制項目資金需求預算，為充分籌措資金和適時投入資金提供科學依據。

財務部門的工作職責：首先是建立科學的預算管理體制，參與預算的編制和審核，確保預算真實、準確；其次是負責資金預算的使用審查，對其階段性執行情況進行分析和匯報；同時在客觀情況發生變化時，還要及時調整資金需求預算，確保資金籌措與支出平衡。

（二）工程項目資金的使用管理。根據《內部會計控制規范――工程項目》的有關規定，單位應當建立工程進度價款支付環節的內部控制制度，對價款支付的條件、方式作出明確規定，確保價款支付及時、正確。

工程進度款的支付，必須嚴格遵循施工合同、審定的工程完工量和批準的付款額度，對無資金預算、無有效合同、無合法憑證、無合規手續的款項不得支付；同時付款應預留足夠的工程尾款和質量保證金，防止因進度款支付過早甚至過多，導致工程后期出現結算困難；同時在保障項目施工正常進行的前提下，應追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。

四、工程項目立項階段、實施階段以及竣工階段的財務管理改進

在工程項目建設各環節加強財務管理的主要目的是為了保障資金安全使用，有效降低工程成本，提高項目建設的投資效益。工程項目管理各部門應從大局出發，積極支持和配合財務部門開展工作，最大限度發揮財務管理職能，共同實現項目建設目標。

（一）加強工程項目前期財務管理的作用――事前參與預測和決策。工程項目前期工作是從項目醞釀到開工建設以前的各項工作，主要包括項目建議書提出、可行性研究報告編制、項目評估及決策、招投標及合同簽訂等。這一階段的工作重點是對項目投資的必要性、可能性、可行性，以及為什么要投資、何時投資、如何實施等重大問題，進行科學論證和方案比較。

1、財務部門應積極參與工程項目的研究、論證和決策，分析、計算項目的財務效益，計算、考察評價指標，以判斷項目在財務上的可行性。對于需要自籌資金的項目，還要分析資金能否及時、足額地籌集，提出不同籌資策略的合理組合。

2、財務部門應積極發揮在預算及招投標工作中的職責，對預算的編制依據、項目內容、工程量計算、定額套用等進行審核，確保預算的編制科學、合理、完整；要從財務專業角度對招標事項提出合理建議，對競標企業的經濟實力、財務狀況、信譽水平、履約能力進行分析評價。

3、財務部應對工程合同簽訂進行嚴格把關，對工程合同中涉及款項支付、質量質保金及違約責任的條款進行審查，確保其合法、公平、合理，避免因合同簽訂不當而蒙受經濟損失。

（二）促進工程項目實施階段的財務管理作用――事中參與控制和管理。工程項目實施階段是指從開始建設到項目完工階段。工程項目能否在預算標準內按質按量按期完成，是檢驗項目管理水平和財務管理水平的標準，因此項目實施階段應圍繞“質量、工期、投資”等控制目標，多方面加強財務管理和監督工作。

1、科學地進行成本核算。工程項目成本核算的基礎，是根據項目的技術特點、物資類別、合同文案等資料，對各類成本費用進行編號管理，據此對各部門涉及的各項成本費用進行統一歸類管理，既方便進行部門之間的橫向比較、部門內部的縱向比較，同時可與立項階段編制的預算進行對比分析，及時發現施工過程中潛在的成本管理問題。

2、嚴格控制工程價款結算。工程價款是工程項目建設單位實際完成工作量的貨幣表現形式，必須嚴格按照資金需求預算、合同規定條款、實際完成的工作量進行結算。一方面要審核工程價款的結算手續是否完備、審批程序是否規范；另一方面要關注結算發票和其他結算憑證的合法性和真實性，杜絕發票虛開、款項冒領等違法違紀行為。

3、對物資采購進行有效監管。原料和設備采購是工程項目成本的重要組成部分，財務部門應對采購、運輸、驗收、存儲、領用、盤點各環節制定相應的制度規定和控制辦法，確保賬、卡、物相符，避免財產損失；同時應按照工程進度、預算用量、市場供應等因素確定適度庫存量，在保證施工正常需要的前提下，盡量減少資金浪費。

（三）加強工程項目竣工階段的財務管理作用――事后進行分析和評價。工程項目竣工決算階段，應依據國家法律法規的規定及時編制竣工決算。財務部門應對竣工決算進行審核，審查決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。其他部門應共同參與財務決算審查，確保口徑一致、數據統一，以真實、準確、完整地反映工程項目的成本費用和投資效益。

工程項目驗收后，財務部門應及時編制財產清單，辦理資產移交手續，并加強對資產的管理。財務部門還應對資金使用情況、預算執行情況和項目的投資效益進行科學分析，便于評價投資決策和進行績效考核。

篇4

關鍵詞：財務管理；“五制”管理；“三算”管理；會計核算體系

中圖分類號：F253.7

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)09-0177-01

1 工程項目財務管理存在主要問題

(1)管理體制建設不順。不利于重點工程建設和管理。當前重點工程基本上由各類工程指揮部組織實施。應當肯定，各指揮部在項目實施中扎實工作，攻堅克難，取得了卓有成效的業績。但指揮部過多過濫，管理較為混亂。指揮部負責人往往都是兼職的，而且可能身兼數職、數個工程；指揮部工作人員也是從各部門和街道臨時抽調的，在時間、精力和專業知識等方面得不到充分保證，導致項目缺乏專業性和科學性管理；指揮部在資金和財務管理方面存在許多不規范的地方，超標準發放補貼福利現象普遍存在。

(2)建設管理費的標準與核算存在問題。合理的項目建設管理費用是工程建設工作能否高質量完成的物質保證。哪些費用要列入“建設單位管理費”科目?“建設單位管理費”按項目投資總概算提取應控制在多大比例?對各個指揮部都沒有進一步的規范。而市財政投資評審結算時，將城司劃賬的建設管理費更是全部沖回。

(3)一些項目對財務工作缺乏足夠的重視。重工程、輕財務管理的思想一直存在，把財務純粹當作出納，或任意調配財務人員，致使建設項目的財務隊伍素質不高、能力不強、工作混亂，一般只能應付日常的會計核算和賬務處理，有的甚至連財務基礎工作也做不好。如有的指揮部對購置的固定資產未計提折舊、應收應付賬款在年終會計決算報表中未重分類。

(4)項目的財務考核存在問題。目前，政府投資項目的考核關系到資金的使用效率和效果，指揮部應在年終或項目完成時，隨同會計報表一并報送相關的考核指標。而現在國家沒有相應的考核指標體系，也沒有明確是否按原建設單位財務考核指標考核，如投資計劃完成情況、交付使用資產率等等。

2　建議與對策

(1)建立項目法人制和業主負責制。全面實施項目法人責任制、招標投標制、資本金制、工程監理制和合同管理制在內“五制”管理，而在“五制”管理中，落實項目法人責任制是最為重要的。為使項目法人責任制具體化，財務管理方面可制訂項目法人財務管理責任書，由項目法人負責對項目實行進度控制、質量控制、費用控制、合同管理和組織協調，嚴把工程簽證關。對項目法人財務管理責任書的實施情況應加強經濟責任考核，督促項目法人承擔起相應的財務責任。因為只有如此，才能有效推進項目結算進度，有效加強對工程財務竣工決算的控制，形成項目管理閉環，有助于資產的有序管理。對新建項目，要實行嚴格的法人備案審查制度，做到先有法人，后實施項目，不符合條件的不得進入下一個程序。要采取培訓、教育、檢查、考核等綜合措施，提高項目法人及相關技術負責人的素質和履行職責的能力，提高工程建設管理水平。

(2)嚴格做好概算、結算和決算管理，實行項目全過程控制。工程項目要控制工程造價，勢必要重點抓好概算、結算和決算在內的“三算”管理工作，這樣才能保證對工程造價的全過程管理?！叭恪惫芾憝h環相扣，形成了項目全過程控制的整體性。例如結算是決算的前提，如果結算滯后勢必影響項目的竣工決算。重點工程隱蔽工程實施標段多，工程價款結算工作量相當大。為保證工程進度，盡量加快工程價款結算速度，才能保證竣工決算的及時進行。

(3)完善工程財務管理辦法和制度，加強建設管理費等其他開支項目的核算管理。按《國有建設單位會計制度》規定，對建設項目利息收入、建設單位項目管理費的開支范圍、計提標準，相關資產的核銷與轉出，固定資產管理，往來款項管理、項目結算、竣工財務決算等都應建立健全的管理制度，進行規范的財務處理。及時辦理工程項目竣工財務審核手續。

(4)建立會計核算體系。為保證會計核算工作的順利進行，對各項目資金實行專戶管理，互不擠占、挪用，對各重點工程資金進行分賬核算；按照《國有建設單位會計制度》科目設置的規定，結合工程建設實際情況，根據竣工決算編制的需要，財務上應建立一種多層次、交叉結構、具有三維特征的財務核算體系。該體系既能詳細地核算不同工程項目、各個工程標段的不同類別的資金使用情況，又能使每一筆業務都與概算項目相對應，清楚地反映每項費用的來源和使用情況，滿足各方信息需求。這種核算體系較為完善，基本適應了工程項目點多面廣的特點。因此，科學完善的會計核算體系，為有效地開展財務管理工作奠定了堅實的基礎。

(5)提高財務人員素質，有效推進項目核算控制。新會計準則的頒布與實施，既擴大了財務人員的職業判斷空間，也對財務人員的職業判斷能力提出了更高的要求。財務人員不但要具有高尚的職業道德，而且要具備優秀的職業素養，包括豐富的專業基礎理論知識和扎實的對問題的分析和處理能力。在工程項目財務管理中，對工程量的核算、定額的套用、費用的計取等技術工作十分重要。要做好這些工作，不僅要具備成本核算的專業知識和較高的職業判斷能力，還要掌握施工流程、工程預算等相關知識。上級的工程項目管理文件，其精神既具有延續性，又具有隨環境條件變化而變化的適時性與靈活性，吃透這些文件的精神也是工程項目財務人員必備的能力之一。為此；財務人員要刻苦學習，勇于實踐，努力轉變觀念，恪守職業道德，不斷增強自身的職業判斷意識，有效確保財務信息的及時提供和真實可靠。

篇5

關鍵詞：海外EPC項目；財務風險；規避措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

隨著中國經濟的不斷發展，我國對外承包工程行業有了長足的進步，企業競爭力顯著增強，一些國內大型工程企業順應經濟全球化的發展潮流，實施“走出去”戰略，積極參與國際工程總承包項目的競爭，其中不乏一些大型骨干工程企業已進入國際一流承包商行列。根據美國《工程新聞記錄》（《Engineering News-Record》簡稱ENR）最新統計，2013年已有55家中國工程企業進入“全球最大國際承包商”排名行列①。

然而，在中國工程企業參與國際工程市場競爭并取得快速進步的同時，仍然不乏的失敗案例，如2010年中國鐵建股份有限公司承攬的沙特輕軌項目巨虧41.53億元，2011年中國海外工程總公司在波蘭的A2高速公路項目巨虧3.95億美元。導致這些項目巨額虧損的主要原因均是由于在項目投標和實施階段對項目相關風險認識不足，防范措施不夠所造成的。

本文根據作者近年來所參與海外EPC項目投標報價和項目實施中所積累的經驗，對中國企業參與海外工程項目所可能面臨的主要項目財務風險進行識別和剖析，并提出相對的風險應對策略。

一、海外EPC工程項目財務風險管理概述

（一）項目財務風險管理的定義

風險是指在某一特定環境下，某一特定時間段內，某種損失發生的可能性②。項目風險管理（Risk Management）是對潛在的損失進行規劃、識別、評估和應對的過程，目的是將用于規避風險的成本及所可能造成的損失最小化，實現項目目標的主動控制過程。

項目財務風險是項目活動中，由于各種難以預料或控制的因素影響，對項目財務管理目標所造成的不確定性影響，從而使項目蒙受損失的可能性。項目財務風險管理是對可能影響項目財務目標的內外部風險因素進行識別、分析、評估和制定風險應對方案的管理過程。

（二）建立和健全海外EPC工程項目財務風險管理體系

我國一些工程企業在初涉海外工程市場時，往往重經營、輕管理尤其是對財務管理重視不足，一些項目在投標階段甚至沒有財務人員參與，導致風險評估方案漏項、風險成本估計不足的情況時有發生；項目實施過程中風險管控體系不健全，風險監控和風險防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項目投資額普遍較大，動輒上億甚至數億美元的項目屢見不鮮，為全面識別、評估和應對工程項目的各類財務風險，企業應重視項目的財務風險管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項目投標之前，企業應建立跨部門的項目風險管理團隊，其成員構成除了項目管理、工程技術等專家之外，還應吸納涉及財務、法律、公共安全、保險等領域的專業人員，必要時還可引入第三方專業咨詢機構，以保障從不同業務角度對包括財務風險在內的各類項目風險進行識別和測量。其次，項目財務風險作為項目風險的重要組成部分，需要運用定性或定量的分析方法對項目潛在財務風險因素進行識別、分析和評估，建立風險矩陣模型。最后，根據項目財務風險分析評估結果，按照企業的風險偏好類型制度風險應對策略，形成項目的財務風險方案，為項目投標報價和項目實施提供決策支持。

二、海外EPC工程項目主要財務風險的識別及應對策略

（一）匯率風險

海外工程項目多以美元或歐元結算，近年來由于美國次債危機和歐債危機的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項目為例（合同工期39個月），2010年合同簽約時的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時間人民幣升值約為10%，如果項目未做任何匯率風險規劃，無疑將會對項目效益造成重大影響，甚至吞噬項目利潤。因此，企業在海外項目投標和實施過程中應采取必要措施規避和降低匯率風險可能帶來的損失。

第一種匯率風險規避方法是利用非金融衍生工具的自然避險法。如項目采取議標方式時，可以要求業主提高預收款的比例，并將部分預收款及時結匯提前鎖定項目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動條款，要求業主對超過約定匯率變化上限的部分進行補償；其次也可根據匯率變化預測情況在報價中增加部分匯率風險費用，以彌補項目未來的匯率損失；再次，合同執行階段應盡量采取與EPC合同相同的貨幣進行分包結算以規避匯率變化風險。

第二種匯率風險規避方法是利用金融衍生工具。企業可以利用的主要金融工具包括遠期結售匯、遠期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權套期保值、貨幣掉期、出口寶（匯率鎖定）等。但由于金融衍生工具的使用與操作復雜、風險大，需要企業具備較高的專業知識和較強的風險管控能力。

企業財務部門在項目實施過程中，還應建立主要外匯幣種的匯率監控和跟蹤機制，定期編制項目外匯匯率走勢及預測分析報告，及時根據外匯匯率走勢及市場判斷，綜合運用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風險規避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風險。

（二）稅務風險

稅務風險主要來源與對項目所在國稅法的認識和理解不夠充分，以及跨國交易經驗的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務風險會極大地增加或減少項目稅賦，直接關系到項目收益，因此稅務風險對海外EPC項目影響的程度和級別很高，應給予高度的重視和關注。

執行大型海外EPC工程項目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術轉讓、貿易、勞務等不同的業務類型，所牽涉的國際稅收關系復雜。為合理進行稅收籌劃，適度轉移項目境外成本，降低境外稅負，應在項目啟動和策劃階段開展目詳見的調研工作，研究所在國的相關稅收法律政策，必要時引入國際知名的會計師事務所對項目的合同模式進行咨詢和方案設計，充分利用雙邊稅收協定的優惠政策，制定和優化稅收籌劃方案。另外，在項目執行中企業應盡可能地實施屬地化管理，聘請經驗豐富、素質較高的項目當地財務人員核算和管理項目外賬，進行納稅申報和稅務管理。

（三）信用風險

目前，我國工程企業海外項目的主戰場仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經濟欠發達地區，這些地區由于政治環境欠佳，經濟發展滯后，法律意識不強，因此業主違約或延遲結算工程款的現象時有發生。

為規避業主的信用風險，企業首先要在項目投標之前對業主的資信狀況、財務業績、項目融資方案等進行盡職調查；其次，盡量采取信用證方式結算合同款項；另外，一些出口信貸融資項目應要求業主方購買出口信用保險。

（四）資金風險

海外EPC工程項目一般周期較長，項目建設周期內資金流的波動較大，項目資金收支在時間上和幣種的不匹配可能會給項目正常的資金流動帶來不確定性；另外，項目資金管理活動中可能存在的漏洞或薄弱環節也可能會給項目帶來非正常性的經營損失。

企業實施海外EPC項目時，應重視資金收支風險管理。一是要貫徹和執行資金預算管理制度，及時編制和修訂項目資金計劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項目資金的流轉速度和使用效率；二是加強資金使用環節的控制，對項目資金支出進行限額管理，建立和完善內部控制制度，規范銀行賬戶管理和印鑒票據管理，嚴格執行資金支付授權審批制度；三是要加強資金管理業務崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對境外項目的保函業務、信用證業務等擔保業務的辦理要嚴格控制；五是要定期或不定期地對項目資金管理的狀況進行檢查和評估，及時查漏補缺，彌補管理漏洞和強化管理薄弱環節。

總之，風險存在于未知，財務風險是海外EPC工程項目風險管控的核心，中國工程企業在走出國門，參與國際化競爭的過程中，風險與機遇并存，如何應對各種財務風險，需要參與海外項目的財務人員與時俱進，堅持學習和研究，不斷增強適應大型國際工程項目運作的專業技能，敏銳地捕捉和識別各類財務風險，并采取科學合理的規避措施防范風險，為中國工程企業走向世界而保駕護航。

注釋：

①《ENR》網站.

②劉平《保險學原理與應用》（清華大學出版社）2009年07月。

參考文獻：

[1]顧偉紅.工程財務與風險管理[M].中國鐵道出版社，2010，9.

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一、加強收尾階段財務管理的重要性

(一) 直接影響著工程項目的竣工情況在工程管理當中，竣工決算占據著非常重要的地位，施工單位高度重視，但是核算卻得到輕視，對于固定資產缺乏的核定缺乏總結。建設資料搜集的不夠齊全，決算的內容也不夠完整，這樣一來實物支付和賬目之間就會出現脫節的情況。為了使這些不良情況不在發生，收尾階段的審核制定需要不斷加強。

(二) 有利于項目的驗收和移交工程項目屬于具有實際價值的有形資產，可以獲得實際的收益，可以為經濟發展提供有效的服務。項目管理部門的基本職責就是實現工程項目的建設和平穩運行，相關的財務人員需要將收尾階段的財務處理進行完成，還要包括尾款的結算，將其資產的管理手續進行有效的完善，對尾款進行有效的監督，使其可以得到及時的分配。與此同時，相關的收支問題和資產劃分問題以及相關的財務管理核算制度都要由其負責，可以有效的銜接財務管理對于工程的竣工和過渡。

(三) 有利于降低成本在收尾的階段，財務的相關問題主要集中在資金的索賠和收支核算等方面的問題，除此以外，還包括資金的全面清理以及清點固定資產，這些相關的工作對于工程項目的成本都具有直接的影響，需要對財務管理進行嚴格控制，這樣一來，在收尾的階段，有效的解決財務控制薄弱等問題，針對財務超出預算的情況也可以進行解決。

二、工程項目收尾階段財務管理的加強措施

(一) 在收尾階段的財務管理當中融入經營性項目

主管部門對于建設項目的建設管理和資金到位的情況高度重視，但是在收尾階段的資金使用情況卻得到忽視。那么在實際交付過程中，建筑工程收尾的時期，就會出現資金缺口，出現拖欠工程款的情況，在交工的時候，甚至還會將收費年限進行延長，使工程項目的完成造成不利的影響。以我國對于基礎建設的資產管理的相關要求為基礎，全面的將債權債務進行清理，對于資金資產進行全面的清理，接受我國的相關審計，在項目的評價過程中，以經營合同為依據，使工程項目在收尾階段，加強實施資金資產監管。

從財務管理的角度出發，收尾項目財務管理主要分為兩種方式，一種是由公司財務部進行集中的統一管理，另外一張方式就是由項目部財務進行兼管。當前建筑工程項目更加注重將收尾項目的財務管理由清算中心進行負責，可以很方便的收集和分析財務信息，及時的掌握收尾項目的結算和回款等各種事項，并且及時采取動態處理。也可以將人力資源緊張的壓力進行有效地緩解，使更多的財務和管理人眼可以集中精力，將新上項目的管理工作做好，將費用的支出進行有效的減少，對中心管理人員進行清算，從而可以集中清收其外債，可以定期進行清收經驗的總結，這樣可以促進清算工作的更好發展。

(二) 建立工程項目收費階段的管理中心

工程項目的收尾工作，尤其是收尾階段的財務管理的相關工作，具有很強法規性和技術性操作性。工程項目在收尾的階段，具有很多的項目，在收尾階段，具有豐富的項目，那么竣工結算就呈現出滯后，要想將工程的建設成本進行有效的降低，使我國的國有資產不被流失，將固定資產價值進行正確的核定，使固定資產的交付使用手段得到有效的辦理，對于項目審計和后評價需要給予接受，使工程項目收尾階段的財務工作質量得到有效的提高，工程項目的管理可以更加規范，可以建立出管理中心，主要負責工程項目的收尾階段的工作，對收尾階段的核算和決算以及移交進行集中指導和協調。工程決算的基礎就是預算、合同、實際完成工程量等，資金是否已經到位，都要按照合同上的約定和實際完成工作量以及實際發生費用，對工程成本進行計算，并且將工程造價進行核定，明確應該應付的工程款，做好其他結算工作的基礎就是具備清晰的賬務和完成的臺賬。

(三) 加強財務人員的學習力度

在項目部的財務人員的相關安排方面，需要由總公司進行統一的分配，總公司還負責統一管理財務人員的工藝和福利待遇，要求上崗人員具備會計證，如果財務人員缺乏實際工作人員，需要進行崗前的培訓，財務人員要具備一定的職權，避免出現竣工后財務賬目混亂的情況。財務人員的素質要得到全面的提高，要求財務人員不僅要具備本專業的業務知識，還要將施工流程和工程預算方面的知識進行有效的掌握。

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【關鍵詞】：水利建設項目；工程造價；財務管理；協同管理.

中圖分類號： TV 文獻標識碼： A 文章編號：

一、當前水利建設項目經濟管理現狀分析

1.水利工程造價管理與存在的主要問題

水利工程造價管理的內容：包括有效控制和合理確定工程造價兩方面。在這個過程中，水利建設項目中各個階段都要涉及到，如工程投資估算、概預算造價、工程的承包合同價、工程結算價格以及竣工決算價格等。通過對已確定的價格基礎上進行造價方案的優化設計并采取相應的措施。水利工程造價管理和控制將最大限度的將水利建設項目工程中人、財、物進行高效資源配置從而實現水利工程造價、工程進度、質量管理的集成化管理。然而，在實踐水利工程建設項目的造價管理的現狀中還存在著很多制約造價管理水平的主要問題，具體如下：

(1)對于水利建設項目過程中的造價信息了解和掌握不夠充分。就水利建設項目工程定額而言，不管何種定額都是依據市場或者水利建設工程行業的平均水平；就具體的某一項水利建設項目工程而言，就施工前對水利建設項目各項造價信息的收集成為水利工程項目的重要工作之一。

(2)在水利施工企業中清單計價時常表現出一些水利施工企業的造價計算方式落后。當前，很多水利施工企業仍然沿用著傳統定額計價的思想。隨著市場化和政策變化等外部不確定因素的逐年風險加大。這種傳統定額計價的思想已經很難滿足當前水利建設項目工程造價管理的需要了。這種傳統清單計價的指導思想下，已經很難體現出水利施工企業的管理水平、以及施工優勢等。

(3)在水利施工過程中存在著一些勘測設計工作缺乏有效的管理。主要表現在：第一，很多水利建設項目施工企業由于前期經費不足，對勘測設計費用存在一定的拖欠、克扣現象；第二，很多業主由于缺乏對限額設計的正確理解，盲目對項目投資進行壓縮，從而致使設計單位的工作趨于盲目管理狀態中。第三，由于部分水利項目業主對項目設計費用盲目進行壓縮，致使水利項目設計頻頻出現抄襲現象發生。水利建設項目的前期設計如果受到人為干擾，將對水利建設項目工程造價管理和控制工作造成嚴重的影響。

2.水利工程財務管理過程中存在的問題

在水利建設項目工程施工的全過程中，財務管理是水利施工企業實現經濟管理的重要組成部分。財務管理要對水利施工企業基于建設項目的所有資金投入和產出以及利潤分配等一系列環節進行的管理活動。財務管理的重點在于對水利建設項目工程前期如：資金籌措、成本管理、財務分析以及與水利建設項目工程財務有關的稅收及保險規定等多個方面的工作。要涉及水利建設項目全施工過程的各個階段。財務管理的目標是通過收集水利施工過程中各項業務原始憑證，進而實行全面預算和項目的資金安全管理。是提高水利企業固定資產使用效率的有效手段，財務管理工作既具有獨立特點，又涉及到水利工程建設的其它多個部門，財務管理在水利建設項目施工的全過程中較之工程造價管理更為復雜。

(1)由于一些水利施工企業的財務管理觀念淡薄，對財務管理在水利建設項目管理中的主導地位認識不足。水利施工企業只重視對水利建設項目的工程成本、施工進度以及質量進行控制，而忽視了財務管理對于水利工程施工項目的重要性。

(2)很多水利施工企業的財務管理體制不健全或者企業財務監督職能弱化。很多水利施工企業的財務管理規章制度多年來一直流于形式，對財務管理工作缺乏相應的約束能力，盡管一些企業已經構建起財務管理體系，但內容仍然較為單一。其內容主要側重于對水利工程的成本支出或者是審批程序等工作。其需實現的預算管理、收入管理、資產管理以及財務分析等重要的職能不能充分體現，加之管理權限過于集中，缺乏一定的監督制約機制。

二、協同管理的概念與水利建設項目工程實施策略

協同管理的定義是組合系統中的各方面信息的時間、空間和功能結構，以達到資源的的合理配置和使用，和某一項目的管理活動。在項目進行的過程中，工程造價與財務管理是分屬兩個不同的部門，雖然二者的職責不同但在整個項目的運行過程中相輔相成，對項目的順利運行都有著不可替代的作用，因此在項目運行的過程中為了使得二者相互促進，互相推動，就要實行協同管理的方針策略擦。

1. 決策階段的協同

通過都市場、技術、環境以及項目的預期效益進行研究和分析，來判斷對項目投資的可行性，對項目的正確決策是工程造價的基礎，直接影響工程造價的控制結果，而工程造價與財務之間的互助合作又可以進一步利于投資者對項目的預期做出正確的評價，因此做好財務與工程造價之間的協同管理尤為重要。

2. 籌資階段的協同

在籌資階段，協同管理分為兩個部分，首先做好財務成本與造價成本之間的協同管理分析，可以對項目成本的高低、風險的大小以及能效的好壞做出正確的判斷，其實是做好資金的使用以及還款等能力之間的協同管理分析，可以在于其范圍內使得籌資成本得到有效的控制。

3. 成本控制環節的協同

上面說到在籌融資階段的資金成本包括籌集成本和使用成本2個方面，具體來說工程項目成本是指企業發生的按項目核算的成本。核算對象是具體的工程項目，不僅包括項目實體成本，還包括財務費用以及與工程相關的其它費用。而在成本控制環節所說的協同管理就是通過財務管理中的項目成本管理，對成本進行預測、計劃、控制、核算、分析和考核。

4.竣工后評價階段的協同

對項目立項評定并實現既定目標的管理是確保工程項目進行后評價工作的首要任務之一，主要內容包括竣工驗收、決算和保修費用處理，然后要對項目過程中的設計，決策，施工、財務管理以及是否達到預期效益作出評價，因此對二者實行有效的協同管理才能保證竣工后期工作的有效進行。

5.風險管理環節的協同

在項目管理的過程中，風險管理無處不在，因此要想實現財務與造價風險的協同管理就要做好風險預付和風險防范管理等措施，這樣才能保證項目的正常運行。

三、總結

隨著我國對水利建設項目的不斷投入，有效提升水利工程建設項目的造價管理、加強財務管理工作已經成為當前水利建設項目施工中亟待解決的主要問題。當前，在水利建設工程中造價管理與財務管理存在著各自獨立、管理的問題，因此需要在水利建設項目實施過程中實現兩者的協調管理。工程造價與財務的協調管理對于有效降低工程投資風險以及成本具有重要的現實意義。

【參考文獻】：

[1]郭迪智.淺談水利工程造價管理存在的問題及其對策[J].中國房地產業，2012，(1)：327.

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上世紀四十年代內部控制理論就已經成功運用于銀行業，隨著時代的變化，內部控制理論也在不斷的發展、完善。在工程項目管理活動中，財務內控作為內部控制的一部分，不少問題也隨之表現。本文將對這些問題予以歸納，并提出相應的對策以期問題可以得到解決。

【關鍵詞】

工程項目；財務內控；管理

1 財務內控在工程項目管理中存在的問題

對于我國大型建筑企業來說，工程項目金額動輒上億元，達到幾百億金額的不在少數。雖然項目的規模有大有小，財務內控使得財務數據更具真實性、監督財務人員、監控工程成本費用的同時，存在于財務內控中的問題卻是相同。通過研究，將常見通病分為以下幾點：

第一，項目部或者項目公司在組織結構設置上存在漏洞。在公司的項目部或者項目公司，往往會忽視對崗位與職能部門的監督，對于一些必須設有專職人員的單位反而不加以重視，招聘一些兼職人員任職，或者干脆直接將這些部門省略。

第二，針對工程項目的財務內控管理制度有待完善?，F在越來越重視企業內部管理，有的項目可能會設立適用于自己的財務內控制度。總體看來，這些制度有板有眼，設立的極為可行，可是仔細分析看來，就會發現制度的陳舊，多為生搬硬套的條例，不能很好的應用與公司日常管理，缺乏對公司未來發展與需求的適用性。

第三，項目經理及公司領導沒有重視起財務內控工作。建筑企業主要是進行項目建設，因此，企業側重于管理施工現場的安全、施工進度、工程款的回收方面。由于財務內控并不是直接產生經濟效益的部門，也不需要多個崗位聯合執行，因此，常常會被忽視，難以引起管理層的重視。

第四，工程項目的人員配置需要調整。在國有企業內部通常存在關系復雜、混亂的現象，建筑企業進行對外招聘時，習慣于招聘具有高學歷或者名牌大學學歷的財務人員，對于內部員工子女也有一定的優待政策，因此，容易出現招聘人員質量良莠不齊的現象。通過財務部門的招聘反映出許多問題，也會導致許多問題的產生。有的員工不能重視財務的重要性，缺乏對企業財務內控的認識。這樣就會出現因為本人職位低、能力差，對于發現的問題采取視而不見的態度。

2 對策

針對以上幾個問題，企業應著手從公司層和項目部這兩個層面入手解決。公司領導是進行企業組織結構與管理制度決策的人，項目部僅僅是對領導決策的執行。因此，要解決人員配置的問題，就要從人力資源的層面上進行解決。

2.1 建立各部門互相約束的組織結構，設置專職的財務

建筑企業應該對財務活動給予足夠的重視，明白財務在公司日常管理和項目中的作用。財務部不僅僅是監控項目成本核算的部門，還有監控公司資金運轉，約束其他部門的職責。建筑企業可以將財務部設置為董事長或總經理之間管理的職能部門，設置財務總監、財務經理、各組組長、普通員工等多個崗位。在每組內可以設置核算組、報表組、內控組等。內控組可以設置專職的內控人員，該人員具有隨時審查各個項目的記賬及不定期進行檢查的權利，這樣就能達到監督公司內部的其他部門的作用。

2.2 加強對員工財務內控的認識

由于員工對財務內控認識的薄弱造成了企業管理層和員工對財務內控的重視度低。建筑企業應該重視起財務內控，通過公司財務總監牽頭，對公司員工及領導層的人員進行財務內控相關知識的培訓，同時與人力資源部聯合共同組織員工進行講座等活動的開展。通過這些方式使得公司上下都能對財務內控形成一定的認識，了解財務內控在企業中存在的必要性，為企業發展及決策的執行奠定良好的基礎。

2.3 建立宏觀微觀相結合且適用于企業發展的財務內控制度

企業建立財務內控制度的時候，既要注意宏觀經濟情況，也要將宏觀與微觀進行有機的結合。工程上可以將“開源節流，控制成本”作為一項主要的宏觀控制指導性原則，對于各項成本費用進行微觀調查研究，同時結合公司發展的需求與企業所在地區的經濟發展情況、政府政策、工程項目所處的環境，建立健全企業財務內控制度。

2.4 項目部加大對財務內控的執行力度

項目經理應該以身作則，憑借自身絕對的領導權帶隊公司其他崗位人員配合財務人員開展工作。對于物資采購的部門來說，不能由一個人擔任采購和入庫的工作，物資出庫也應由專門的領料人簽字。這樣就能有效的避免采購人員自采自入自出的現象。工程的分包只由項目經理一個人簽字，應該有要其他部門的參與或者進行一定數額的限制。進行項目款報銷結算時，也不能由項目經理自己給自己簽字，而應該依照公司規定，由上級領導審批才能報銷。

3 結論

財務內控在進行工程項目管理活動中至關重要。將財務內控工作做到位，就能使得財務核算結果更加規范，嚴格監控工程成本，還能對工程材料采購具有一定的約束力度。對于建筑企業而言，通過項目部和公司層找出財務內控工作的不足之處，將問題暴露出來，才能更好的解決問題，尋求適用于解決問題方法，使公司未來發展更為長遠。

【參考文獻】

[1]賈超增.淺析企業財務內控制度[J]. 現代經濟信息.2012（20）

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一、財務成本控制的原則

（一）全面論和重點論的結合。

財務成本控制必須做到全面和重點的突出，全面控制要求財務成本控制所涉及的面廣，必須綜合衡量各項指標，要對涉及到企業財務活動的所有內外部環境實施總體控制，全面控制包括全過程的控制、人員控制以及全要素的控制等方面。財務成本控制中有些財務項目是至關重要的，例如財政的預算、資金的投放以及材料的采用等，因此在全面控制的前提下，還需要密切關注這些重點項目的成本控制，以做到全面控制與重點控制“兩手都要抓，兩手都要硬。”

（二）日?？刂坪投ㄆ诳刂频慕Y合。

財務成本控制對于每一筆日常資金的流動都要有源有尾，要時時清算，事事控制。日常控制的工作量繁雜且任務量大，因此對于財務控制人員的素質和水平有極高的要求。定期控制則是側重于在月末或者季末對財務狀況做定期的檢查、盤算以及分析，根據財務成本的支出與收入關系以及各部門的人員、物資分配狀況及時的調整財務成本控制的機構，使公司的人力、物力和財力資源得到優化配置。

（三）定性控制和定量控制的結合。

財務成本控制的定性分析就是對公司財務成本大方向的把握，即公司的財務成本控制必須要在國家財務制度的規定范圍內活動，日常的資金成本要有源有據，有章可循，人員要定員定額，費用開支要符合行業財務的規定程序。財務成本控制的定量分析是指從量上規定公司財務活動的具體控制。定量分析涉及到公司所有財務的方方面面，對財務制度的標準和目標控制有定量的規定。

二、財務成本控制的內容

1.債務風險控制是指公司在籌資方式，債券種類以及償債期限的選擇上的控制。債務風險控制的評價機制是以公司的資產負債率以及已獲利息倍數等指標來衡量的。財務成本控制的債務風險控制的評價指標有兩個，即流動比率以及速動比率。

2.資產質量控制是指資產在公司管理機制中發揮作用的質量，評價資產質量控制的主要指標是資產的周轉速度。資產質量評價分析主要有資產獲利能力評價、公司營運能力評價、資產結構評價以及資產項目分析等方法。

3.成本費用利潤控制是指一定階段公司的利潤總額與成本、費用總額的比率。這個指標是整個公司財務成本控制的核心，通常把凈資產收益利潤作為衡量指標，凈資產收益利潤是公司凈盈利的資金，決定著公司效益的好壞的重要指標。

三、財務成本控制的模式

1.以財務目標為導向的長期財務成本控制

企業財務目標是企業長期財務控制的目標。即在利益條件下權衡相關者股東財富目標的最大化。解決這一問題需要我們從長期財務預算與企業戰略規劃出發，考慮編制長期財務預算必須與企業發展戰略相適應的、與企業內部環境相適應、與行業環境相適應、與金融市場和宏觀經濟環境相適應等等。才能體現企業的財務戰略是否有效及是否與戰略目標和戰略規劃相融合。其次要考慮長期財務預算的編制過程能為未來戰略規劃的合理性和集成性提供財務監控的基本標準。再次，戰略目標與財務目標的相對應指標要存在一定的相關性。

2.以財務目標為導向的短期財務成本控制

實現長期財務預算目標的日常財務管理方法是短期財務控制預算。而每年公司財務目標的分目標成了短期財務控制預算的目標。因此在現實的短期財務預算控制中，主要側重于營運資金的日常財務監控。在進行全面評估時候應該綜合考慮公司盈利能力與風險之間的綜合影響，正確地對資金的營運做出監控管理。當然公司在短期財務預算編制程序方面和現金的日常管理目的是想提高現金的周轉速度和使用效率。

四、財務成本控制對工程資金的管理

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本文結合自身的實際工作情況，針對大科學工程基本建設項目的特點和目前財務核算和管理的現狀、問題，在帳套設置、資產管理、經費管控及合同管理方面對完善大科學工程基本建設項目會計核算、加強建設單位財務管理提出了粗淺的認識和改進的思路，以供探討。

關鍵詞：大科學工程；基建；財務核算；管理

改革開放以來，我國自主建立了一大批大科學工程，其中中國科學院是國家大科學裝置的主要承擔單位，它使我們整個科學技術事業得到極大的發展，為國家經濟、國防以及社會發展都做出了重要貢獻，拓展了國際合作渠道。當今，一方面，國家財力的不斷提高，為大科學裝置的發展創造了條件；同時，與早期承擔的大科學工程相比，許多和正在籌劃的項目在規模、投資、難度上明顯增大，使得挑戰變得更加嚴峻。這同時也是對基建財務管理工作的挑戰。提出一些適合科研院所大科學工程項目會計核算的思路以及財務管理的方法變得非常有意義。

一、大科學工程基本建設項目特點

“大科學工程”又稱“大科學裝置建設工程”，是指經過較大規模的投入和工程建設，建成一種能夠長期穩定運行并能持續進行科學技術活動的設施，從而實現重要科學技術目標的大型基礎設施建設工程[1]。項目投資大、建設周期長、復雜程度高，如由中國科學院承建的上海光源、北京正負電子對撞機及改造、中國散裂中子源等。它不僅是具有特殊要求的基本建設工程，也是涉及多種高技術、創新性的大型科研試驗裝置的研究試制，具有工程與研制的雙重特點[2]。這就決定了大科學工程基建項目與一般的基建項目不同，在基建財務核算方式上有其自身特點，對其財務管理有更高的要求。

二、大科學工程基本建設項目財務核算與管理現狀

（一）項目資金核算體系不完整，核算方式落后

盡管基建會計核算科目的設置及核算內容在國有建設單位會計制度中有了詳細的論述，但是，受基建財務人員素質的制約以及與項目管理部門溝通的欠缺，再加上大科學工程項目的具體建設內容千差萬別，在實際的項目核算中，并沒有對照項目的建設內容、項目管理需要、以及財務驗收決算編制的要求，設置合適的項目層級，不能準確、全面的反映項目建設的投資內容，達到項目完整核算的要求，同時投資成本核算方式也有待改進優化。

（二）項目設備資產疏于管理和監督

大科學工程特殊的科研裝置是其重要的組成部分，也是實現建設目標的關鍵。整個的裝置建設由大量的分屬裝置、子系統、通用設施組成，每個系統都由特定功能大型復雜的非標設備和標準設備組成。而對于大科學工程來說，更多的是研制的非標設備，而這些設備的完成又需要大量的組成設備、實驗材料、工具等，這樣在建設過程中會形成大量的設備資產，往往很多單位對其疏于管理和監督。比如和日?？蒲性O備混在一起，資產數據容易不實且混亂，影響最終項目設備驗收和資產移交。

（三）經費支出控制不力，超概現象突出

現階段，一般基建項目內部控制和管理已經比較成熟，但是針對大科學工程項目，管理控制措施仍然相對陳舊，超概算現象比較突出，一方面是大科學裝置建設工程技術綜合、復雜，集多種先進技術于一身，因而建設過程中具有許多不確定性。另一方面是由于大科學工程建設單位內部自身的原因因素。目前許多單位基建財務人員和項目管理部門溝通比較少，對項目概算理解不夠，只是單純的做賬，不能在事中對各項支出結合概算進行有效分析和控制，造成總投資超概和費用超標。從資金來源上，大科學工程項目投資大，除了來自國家發改委及主管部門的經費投資，需要承建單位自籌相當比例的資金，自籌資金的壓力更需要基建項目單位做好經費管控，提高資金使用效率。

（四）合同管理方式落后

合同管理是大科學工程管理中非常重要的一部分，合同的簽訂、審批和驗收是保證工程質量、控制工程A算的重要手段。目前項目合同一般采用備查表管理，設置合同編號、合同供應商、合同金額、已結算金額、未結算金額，分工程項目逐一編號，登記入冊。這種合同管理方式對于一般的基建項目尚可滿足管理要求，但對于投資大、規模大、建設周期長，往往需要幾年甚至近十年時間的大科學工程來說，與財務系統脫離的輔助備查表往往不能完全滿足管理的需要。

三、完善大科學工程基本建設項目財務核算及管理的探索

（一）建立適合項目的核算體系，優化項目投資核算方式

1.設置適合項目的核算體系

概算是我們編制財務決算的依據，應將概算細化到日常工作中，要盡可能按工程概算明細設置核算項目，分層設置核算單元，做到能核算清楚：（1）投資到總工程、單體工程或項目上的建安工程投資及其中的土建設備投資；（2）投資到各個分總體、系統、設備的工藝設備投資以及分屬各系統的工藝安裝費；（3）其他費用中管理、設計、勘察、監理等各分項待攤投資[3]。這樣才能為工程項目竣工決算創造必要的前提條件。以筆者單位基建項目為例，對于建安投資部分，按照總工程、單體工程、工程分項分級核算。對于其工藝設備部分根據初步設計概算按總體、系統、設備分級核算，這種按照設備明細來設置工程財務核算項目的方式，雖然項目數較多，但是有助于理順財務核算的思路和歸納設備的成本，讓財務人員能在建設過程中及時發現工程中的變更與超概，對嚴格按照工程概算控制支出非常有效，并且在竣工決算時，還能將實際建設投資成本與概算進行分項比對，得出有效的決算分析數據。