出借資金管理辦法范文
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篇1
關鍵詞：行政事業單位；國有資產管理；問題；對策
為了加強行政事業單位資產的管理，2006年以來，國家、省、市相繼出臺了《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)、《河南省行政事業單位國有資產管理辦法》(市政府108號令)和《周口市行政事業單位國有資產管理辦法》(市政府1號令)，開展全國行政事業單位資產清查，研究資產管理信息系統，加強國有資產配置、使用、處置、收益等方面管理。通過這一系列舉措，周口市行政事業單位國有資產管理工作取得重要進展，但如何深入持久地貫徹落實一系列辦法，使行政事業單位的國有資產管理逐步走上規范化、科學化、法制化的軌道，是周口市行政事業資產管理工作亟待研究解決的問題。
一、周口市行政事業單位國有資產管理現狀和存在問題
2005年5月，周口市機構改革成立周口市人民政府國有資產管理委員會(以下簡稱市國資委)，當時，市委市政府考慮到周口市市屬企業國有資產存量較少的實際情況，把財政部門行政事業單位國有資產管理的職能和人員一并劃入了新成立的市國資委，當時，市國資委既管企業國有資產，又管行政事業單位國有資產，新機構組建到正常辦公，已到年底。但是，2006年5月，財政部就出臺了35.36號令，明確行政事業單位國有資產管理的職能部門是財政部門，這樣，造成了行政事業單位國有資產管理職能的不理順，以致產生以下突出問題。
(一)多頭管理，分工不明
由于職能不理順，對行政事業單位國有資產監督的部門很多，有國資部門、財政部門、主管部門、審計部門等，他們都有對國有資產監督的責任，但由于舊體制下形成的管理理念，管理機制和管理方式的影響很深，慣性很強，導致政出多門，各行其是，形成大家都管又都不管的狀況。
(二)只重形式，忽視效果
具體表現為重管理權力的歸屬，輕監督責任的落實，重預算的編審，輕資產管理與財務管理的結合，從而造成資產清查年年搞，搞來搞去老一套，前清后亂，流于形式。
(三)審計監督不力
由于多種因素的影響，審計監督體系未能發揮應有的作用，縣(市)級行政事業單位一般不是審計重點，因而被審計部門忽視，國家審計顧不上，社會審計忙不上，內部審計跟不上(一般無內審人員)，這樣行政事業單位就形成了審計“真空”地帶，即使審計也是走過場，對發現的問題，主管財政部門不追，社會審計無權處理，導致只查不改，不了了之。
(四)管理制度形同虛設，有章不循，有法不依
不少行政事業單位由于執行不力或部門之間配合不夠，尤其是與財務管理脫節，因而造成不良的后果。一是資產管理人員不了解會計賬上資產的存量情況，財會人員對資產實際使用情況也不甚了解；二是資產的處理沒有嚴格的審批、劃撥、借用、變賣、核銷，所得收入不入賬或設立賬外賬；三是拍賣資產未有資產評估的中介單位進行評估，擅自定價；四是對于無償調入或捐贈的資產未納入單位資產管理的范疇，形成賬外資產等。這樣不僅造成家底不清、賬實不符，而且在出現問題時，相互推諉，難以分清責任，不可避免地造成財產損失。
(五)管理意識不強，重錢輕物，重購置輕管理的現象較為普遍
長期以來，國家對行政事業單位的投入大部分為財政撥款，使不少單位對資產的使用和管理缺乏責任感，一般只重視經費的爭取和使用，而忽視財產的合理配置，一方面不斷向財政申請增加投入，投資興建或購置資產，而且標準越來越高，對一些尚能使用的資產提前更新，使原有資產處于閑置狀態；另一方面對已購的資產管理不到位，較長時間不清查、不盤點，導致家底不清、賬實不符，不僅容易造成資產流失，也使財政監管部門不能真實掌握國有資產存量的情況，增加了監督管理的難度。
(六)管理手段落后，管理效益低下
目前許多單位資產統計和管理還是手工方式，即使一些部門、單位利用計算機進行管理，也由于其采用的資產管理信息系統不統一，數據無法分析利用，不能適應資產動態化管理的需要。
二、理順國有資產管理職能，加大行政事業單位國有資產監管力度
為了理順國有資產管理職能，加強行政事業單位國有資產管理，2008年3月，市委市政府決定把市國資委履行的行政事業單位國有資產管理職能劃歸市財政局，人員、編制一并劃回，成立周口市行政事業單位國有資產管理辦公室，出臺《周口市行政事業單位國有資產管理辦法》(市政府1號令)，明確財政部門是行政事業單位國有資產管理的職能部門，建立“財政部門――主管部門――行政事業單位”各司其職、各負其責的行政事業單位國有資產管理模式，徹底理順了周口市行政事業單位國有資產管理職能。
職能得到理順，成立了專司機構，市政府又出臺了管理辦法。市財政局準備以政府1號令為依托，從基礎管理人手，加大行政事業單位國有資產監管力度。
(一)加大市政府1號令的宣傳力度，盡快制定與之配套的規章制度，在規范統一管理上下功夫
在電視臺、周口日報設立專欄，宣傳行政事業單位國有資產管理政策法規，讓社會各界和行政事業單位廣泛了解，提高依法管理和自覺遵守行政事業單位國有資產管理法規的自覺性。
圍繞《周口市行政事業單位國有資產管理辦法》，我們還將著手制定《周口市財政局行政事業國有資產管理內部工作規程》、《周口市市直行政事業單位國有資產對外出租、出借管理辦法》、《周口市市直行政事業單位國有資產配置管理辦法》、《周口市市直行政事業單位國有資產收入(益)收繳管理辦法》等相關制度辦法，逐步建立和完善行政事業單位國有資產管理規章制度，形成一整套統一、規范的行政事業資產管理法規體系，使我市行政事業單位國有資產管理工作逐步走上法制化、規范化軌道。
(二)抓好行政事業單位資產管理的幾個重要環節，在重點管理上下功夫
1 抓好資產配置環節的管理
資產配置環節是實現資產管理與預算管理相結合的重要環節。資金管理與資產管理是一個事物的兩個方面，資金管理是價值形態的管理，資產管理是實物形態的管理，行政事業單位國有資產是由財政資金轉化為實物形態形成的，財政資金的分配，離不開對行政事業單位存量資產的掌握，單位資產的使用管理，也離不開財政資金的支持，二者的有機結合，對優化資產管理，從源頭上控制資產形成具有重要意義。因此，在資產配置環節，要嚴格根據財政部35、36號令和《河南省行政事業單位國有資產
管理辦法》(省政府108號令)的規定，按照資產管理與預算管理相結合的原則，對有規定配置標準的資產，嚴格按照標準進行配備；對沒有規定配備標準的資產，從實際需要出發，從嚴控制、合理配備。能通過調劑解決的，原則上不重新購置。行政事業單位購置有規定配備標準的資產，必須由本單位資產管理部門會同財務部門審核資產存量后，提出擬購置資產的品目、數量，報財政部門審批。經財政部門審批同意，各單位方可將資產購置項目列入單位年度部門預算。未經批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經費支出。對資產占用超標的單位，可考慮采取收費、單位間調劑、少撥運行維護費用等方法，真正把資產存量盤活。市財政局準備下半年制定市級行政事業單位國有資產配置標準，試編明年資產購置預算。
2 抓好資產使用環節的管理
在資產使用環節，重點是保障資產的安全完整，提高資產使用效率。財政部門應督促行政事業單位建立和落實資產管理責任制。切實將資產管理工作落實到具體人員；行政事業單位資產管理部門要建立健全資產使用責任制，對資產的存量、增減變動、分布等情況進行及時、準確的登記，建立賬、簿、卡，定期、不定期與財務部門核對賬目；對大型、貴重、精密儀器、設備逐臺(件)建立技術檔案；對各類實物資產分門別類地建立完善的保管、領用、交還制度，適時進行實物點驗，切實做到賬實相符、賬賬相符、賬卡相符。對造成資產損壞、丟失和浪費的，追究責任，區別情況做出處理。同時，大力倡導修舊利廢，減少浪費，最大限度地提高資產完好率。
為了更好地落實資產管理責任制，市財政局下發《關于建立行政事業單位國有資產專管員制度的通知》(周財資[2008]5號)，在全市范圍內建立了行政事業單位國有資產專管員制度。采取單位推薦，財政部門培訓、考試，核發資產專管員聘書，明確資產專管員職責，同資產專管員簽訂目標管理責任書，切實落實資產管理責任制。目前，市直246個行政事業單位全部明確了資產專管員，縣市區也在推廣這一制度。
3 抓好資產出租、出借和處置環節的管理
一是嚴格履行國有資產處置和對外出租、出借審批手續，未經批準。不得擅自處置和對外出租、出借；二是嚴格規定資產處置必須由行政事業單位資產管理部門會同財務部門、技術部門進行審核鑒定，提出意見，按審批權限報送審批；三是資產處置和對外出租、出借要嚴格按照公開、公正、公平的原則進行。資產的出售與置換要采取拍賣、招投標、協議轉讓及國家法律、行政法規規定的其他方式進行；四是資產處置和對外出租、出借要由財政部門集中統一進行。扶溝縣從1995年起，對行政事業單位的汽車、房屋和稅務、工商部門的抵稅、罰沒物品等由財政局國資股集中統一處置，每年兩次，迄今為止處置資產總額達300多萬元。沈丘縣財政局通過公開競價轉讓國有資產，實現增值1572.9萬元，增值率為179.35％，有效防止了資產處置過程中的部門化和暗箱操作。近期，我們對市財政局和市教委等部門原辦公樓的處置，從履行審批、產權歸屬調查、資產清查、資產評估、處置方式、處置收入收繳等各環節，嚴格履行程序，為市直單位資產處置起到了示范作用。
4 抓好資產有償使用和處置收入環節的管理
行政事業單位國有資產收入包括國有資產處置收入和有償使用收入兩部分，它們是政府非稅收入的重要組成部分，加強對這兩部分收入的管理，有助于維護政府資產的安全性和完整性，防止國有資產流失。行政單位國有資產處置收入和有償使用收入及事業單位國有資產處置收入，要實行“收支兩條線”管理，上繳財政國有資產收益專戶或國庫，支出按照政府履行職能需要由財政統一安排。事業單位國有資產有償使用收入，將按照激勵與約束并重的原則進行管理，要嚴格論證和審批管理。既要嚴格控制經營行為，又要搞好資產運營，保證資產有效使用和保值增值。市政府1號令明確市級設置行政事業國有資產收益專戶，今年4月，市財政局下發《關于規范市級行政事業單位國有資產有償使用和處置收入專戶收繳的通知》(周財資[2009]5號)文件，規范市直行政事業單位國有資產收益收繳管理，有效約束行政事業單位資產收入隨意支出的行為，目前，市級國有資產收益專戶累計并實現收入3000多萬元。
5 抓好資產信息化管理
按照資產信息化管理的要求，市財政局從自身抓起，開展了市財政局固定資產登記與信息化管理工作，實現固定資產管理“到單位、到房間、到人員”，建立完善、規范的固定資產實物臺賬、價值臺賬和信息化管理庫，做到鼠標輕輕一點，資產狀況清清楚楚。通過財政部門自身的信息化管理，總結出成熟經驗，然后，推廣到各行政事業單位，建立起一個與行政事業單位之間資產管理的信息交流平臺，實現全市行政事業資產從人口到出口各個環節的動態管理，促進資產管理精細化、科學化，提高財政資金的使用效益，實現資產管理的共享、共用。
篇2
一、事業單位財務管理中存在的主要問題
（一）在執行制度方面存在的問題
(1)財經紀律觀念淡薄，執行財經法規制度不嚴格，辦事不講規則和程序，憑習慣、憑經驗辦事。(2)財務工作缺乏連續性，經常出現“領導變，會計換”的現象，客觀上造成了財務管理工作的混亂。(3)少數單位對發票、支票等重要管理制度的重要性認識不足，不按財務管理要求制定票據管理制度。一些單位即使有相關的財務管理制度，也往往流于形式，執行力度不夠或不執行。(4)事業單位財務管理制度的修訂不夠及時和完善。
（二）財務管理內部控制中存在的問題
(1)內部管理制度不夠健全和完善。部分單位內部未設專門的財務管理機構，內部審核監督僅由一人或多人專職或兼職。部分單位內部未實行統一的財務管理。財務管理制度不健全、不完善，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，不按制度執行，遇到具體問題時過分強調靈活性，使內部控制制度名存實亡。(2)會計崗位設置和人員配置不夠合理，業務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確，也缺乏對財務人員的培訓。(3)內審機構不健全、審計監督作用沒有充分發揮。有部分單位未設內審機構，有的單位雖設立了內審機構，但安排的專業審計人員少，加上缺乏必要的專業培訓和后續再教育，使內審機構不能發揮應有的作用。(4)個別單位為了小團體利益，要求會計人員在會計賬目上做文章，假賬真算，或真賬假算，造成賬實不符，虛盈實虧，或虛虧實盈，以達到少繳稅或不繳稅、隱瞞資產、搞虛假業績的目的。
（三）會計核算及資產管理方面存在的問題
(1)會計核算不規范，財務信息失真，財務管理人員素質較低。主要表現：一是一些單位會計核算隨意性較大，財務報表不真實；二是將收入私自列為暫存款、應付款，在往來賬目中核算收入和支出，致使收支不實；三是虛列支出或超標準、超范圍支出；四是不認真執行會計制度，有意混淆會計科目；五是不認真執行“收支兩條線”和“收繳分離、足額繳存財政專戶”的規定。(2)資金管理不嚴格。一是出借資金，不嚴格履行審批手續，私自出借資金，造成資金長期不能收回或形成損失；二是往來款項掛賬時間久，不及時清理，有些單位相當一部分資金已形成呆賬、壞賬，給國家和單位造成了損失，如有些單位職工借用公款沒有及時催收形成呆賬；有些單位對有償資金不及時清算形成壞賬；有些單位購車、買設備或其他物品，匯給商家的錢多，購物金額少，因結算不及時，產生債務糾紛，無法收回形成呆賬；個別單位違規為其他單位或個人提供貸款擔保，由于借款人不能到期清償而承擔連帶責任被銀行硬性將款項扣回，單位求償未果形成呆賬。三是一些事業單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串，單位對出納工作監督不到位，很少對庫存現金進行盤點。四是有些單位違反現金管理規定，超限額、超范圍大額支付現金的問題比較普遍，特別是在專項資金、運輸費、維修項目的支出尤為突出。五是白條抵庫、公款私存現象在部分單位中依然存在。(3)固定資產管理不嚴格。一些事業單位對固定資產的存量及流量管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”的現象，固定資產的使用、維護、處置、出租、出借以及調撥、報廢等方面管理不規范，資產使用效率低下，并造成了國有資產的流失。具體表現：一是在固定資產管理上隨意性大，設施和設備購建論證不充分，造成閑置。二是有的單位不按要求對固定資產定期進行清理和盤點，或者是固定資產不入賬，形成賬外資產，致使總賬與明細賬不相符、賬面資產與實際資產不相符。三是部分單位對購置列入政府采購目錄的固定資產，不按規定辦理政府采購手續。四是有的單位沒有明確的固定資產管理制度，或者有制度，但執行力度不夠。
二、加強事業單位財務管理的對策
為了解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念和管理理念。
(一)提高認識，加強領導
財務管理工作是一項重要而有復雜的工作，要做好此項工作，一是要提高認識。要充分認識財務管理工作的重要性，加強科學的財務管理，對領導干部定期進行財經法規和財務管理知識的學習培訓，增強單位領導的財經法紀意識。二是加強領導。各單位主要領導和分管財務的領導要高度重視財務管理工作，把財務管理工作提到議事日程上來，切實加強領導。要把財務管理工作的好壞直接與主要領導干部的經濟利益掛鉤，建立獎懲制度。對于管理好的要在物質上和精神上給予獎勵；對于管理不好的要對主要領導干部進行批評、教育，甚至給予一定的經濟制裁。第一，要加強對主要領導干部和分管財務的負責人有關政策、法律、法規知識、經濟管理知識的培訓，使他們具備良好的道德修養和廉潔奉公的品質，不斷提高政策水平和經營管理能力。第二，穩定財會人員隊伍，單位應配備政治和業務素質過硬的財務人員，并保持人員相對穩定。單位主要領導要積極支持財會人員依法履行職責。第三，要切實加強對財會人員的培訓，財會人員的業務素質是加強財務管理的內因，必須加強對財會人員的培訓。通過培訓不斷提高財會人員的政治和業務素質，提高財務管理水平，要求財務人員嚴格按照財務制度和會計準則的規定約束和規范會計核算行為，保證會計信息的真實性、合法性、有效性。通過《會計法》、《會計工作規范》、《財政違法行為處罰處分條例》、《預算外資金管理辦法》以及行業會計制度、會計核算、會計分析等內容的學習培訓，增強防范意識，嚴肅財經紀律，嚴格執行有關法律法規，增強依法理財、管財和治財的自覺性，堅決杜絕違法違紀行為。
(二)建立和完善制度、健全內審機構，加大處罰力度
1．建立和完善各項內控管理制度。各事業單位應根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》以及其他有關財經法規的規定，并結合本單位的實際情況，及時制定或修訂各種內部財務管理制度，即建立健全《財務管理制度》、《財務收支預決算制度》、《票據管理制度》、《開支審批制度》、《現金管理制度》、《銀行存款管理制度》、《固定資產管理制度》、《財務報表和財務檔案管理制度》、《財會人員管理制度》等方面的規章制度，有了制度，就要嚴格執行，充分發揮財務管理制度的約束作用。
2．建立和完善事業單位的內部監督機制。一是事業單位領導應充分重視單位內部審計機構的設置以及相關審計人員的配備。沒有建立內審機構的單位，要建立內審機構，把那些精通會計業務和審計業務的人員調整到內審部門。加大對所屬單位的審計監督力度。進一步開展以干部任期、離任審計為重點的經濟責任審計監督工作。加大審計力度，狠抓問題整改成果，提高審計監督成效。對財務收支違紀問題要高度重視，嚴肅對待，研究制定切實可行的措施，從根本上加以解決。二是事業單位內部有條件的應設立專門的財務管理機構，或確定專職的內部審核監督人員。嚴格財務管理程序，明確職能，強化責任。并定期開展內部財務檢查，對單位財務收支進行全面審查，向單位行政辦公會或職工大會通報檢查結果并提出改進措施，及時發現和糾正財務管理中存在的問題和不足。
3．加大處罰力度，強化責任追究。目前對財經領域的違規違紀行為普遍存在重處理、輕整改，重對單位的處理，輕對責任人的處罰。因此，各監督單位必須認真履行職責，加強監督，嚴格按《財政違法行為處罰處分條例》的規定執行，加大對單位負責人和具體責任人的處理處罰力度，建立嚴格的責任追究制度。
(三)規范會計核算、加強資產管理
1．加強和規范會計核算。事業單位要嚴格執行《中華人民共和國會計法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》以及其他有關財經法規的規定，將各項收入進行統一核算和管理，各項支出應嚴格遵守國家規定的收費范圍及標準，嚴格執行支出審批程序，應按實列支各項費用。
2．加強資金管理。制定相關的資金管理制度，以制度管人，不允許私自出借資金，違反規定要加大處罰力度；加大往來款項的清理力度。根據單位賬面反映出的往來款項余額，要由單位負責人組織會計人員和相關責任人，查清債權發生的時間和事由，調出原會計處理的原始憑證，與債務人對賬，發出催款通知書，責令其限期歸還。一時難以還清的，可簽訂還款計劃，分期歸還。依法確認壞賬損失并及時核銷。財政部門要堅持對歷史負責，對會計信息真實性負責的態度，完善對壞賬損失的審批處理程序。會計出納等不相容職位要嚴格分離，定期對庫存現金進行盤點，嚴格執行現金管理制度，嚴禁白條抵庫和公款私存。
篇3
通過對工程項目的建設用地、招標投標、質量、安全、資金管理使用和住房分配等方面的監督檢查，保證保障性安居工程建設順利進行，使工程項目建成“優質工程、安全工程、廉潔工程”。
二、工作內容
(一)建設用地方面
依據工程建設用地的有關法律法規規定以及保障性安居工程項目用地計劃，重點對工程建設用地的征收和使用開展監督檢查。主要檢查內容：
1、各地區制定保障性安居工程項目用地計劃是否符合相關規定，保障性安居工程建設用地是否優先保障供應。
2、市級行政區域內每年需要新建的保障性安居工程是否全部落實具體地塊，所需建設用地當年是否全部供應。
3、市級行政區域內每年保障性安居工程和中小套型商品房用地實際供應是否高于(等于)住房建設用地供應總量的70%。
4、市級行政區域內年度是否發生擅自改變保障性安居工程用地的土地用途或擅自改變保障性安居工程住房用地性質從事商業性房地產開發等違法違規用地行為。
5、其他涉及工程建設用地方面的情況和問題。
(二)招標投標方面
依據招標投標有關法律法規規定，重點對工程項目的招標、投標、評標等環節開展監督檢查。主要檢查內容：
1、建設程序要件是否齊全有效，招標方式是否經項目審批部門核準，招標公告是否通過指定媒介公開，在兩個以上媒介同一項目招標公告是否一致。
2、是否將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標，是否存在規避招標確定中標人的問題。
3、招標機構資質是否符合要求，是否存在借證、掛靠、超資質等問題。
4、招標項目是否在建設工程交易中心進行交易，是否存在規避監管的問題。
5、是否采取隨機抽取方式確定評標專家，專家評委人數是否符合法定比例。
6、是否存在借用資質投標、收取費用出借資質等問題，是否存在轉包、掛靠問題，分包工程是否符合有關規定要求。
7、中標人是否為評標排名第一的中標候選人，是否存在在中標候選人以外確定中標人的問題。
8、招標人、中標人是否存在訂立背離合同實質性內容協議的問題。
9、招投標的有關資料是否全部歸檔，檔案管理是否規范。
10、中標企業的施工手續是否齊全有效。
11、是否存在領導干部違反規定干預和插手招投標活動的問題。
12、其他涉及工程招投標方面的情況和問題。
(三)工程質量方面
依據工程質量管理有關法律法規規定，重點對工程勘察、設計、施工、監理以及履行質量監督、施工許可手續等環節開展監督檢查。主要檢查內容：
1、開展工程質量專項檢查的情況。
2、對違法違規行為的處理情況。
3、建設單位是否履行工程質量監督、施工圖審查、施工許可等基本建設程序。
4、參建各方主體是否具有相應的資質，人員是否具有相應的資格。
5、工程地基基礎、主體結構質量以及結構鋼、鋼筋、混凝土等主要建筑材料的質量情況。
6、房屋使用功能中墻體結露發霉、外保溫墻面裂縫、填充墻裂縫、現澆混凝土樓板裂縫、屋面及有水房間地面滲漏、外窗滲漏等質量通病防治情況。
7、是否嚴格執行住宅工程質量分戶驗收制度。
8、其他涉及工程質量方面的情況和問題。
(四)工程安全方面
依據工程安全管理有關法律法規規定，重點對工程項目落實安全生產措施、安全生產責任制以及安全管理機構和人員配置等環節開展監督檢查。主要檢查內容：
1、施工企業是否取得《安全生產許可證》。
2、建設項目是否按規定進行了項目安全監督備案。
3、建設單位是否對工程建設過程中可能存在的重大風險進行全面評估，并將評估結論作為確定設計和施工方案的重要依據。
4、建筑施工現場是否嚴格執行《建筑施工現場環境和衛生標準》(JGJ146-2004)、《建筑施工安全檢查標準》(JGJ59-99)及《施工企業安全生產評價標準》(JGJ/T77-2010)。
5、深基坑工程、模板工程及支撐體系、腳手架工程、起重機械設備及安裝拆卸工程等危險性較大的分部分項工程是否按《危險性較大的分部分項工程安全管理辦法》進行安全管理。
6、施工現場崗位防火安全責任制是否落實，消防器材配備是否齊全。
7、建筑施工現場是否依據《省建筑行業開展“文明施工年”活動實施方案》開展文明施工。
8、其他涉及工程安全方面的情況和問題。
(五)資金管理使用方面
依據財經法律法規以及工程項目資金管理有關制度規定，重點對工程建設資金籌集、撥付、管理、使用等環節開展監督檢查。主要檢查內容：
1、工程建設資金是否按照國家規定籌集;各地是否按規定的資金來源渠道籌集落實各類保障資金;涉及貸款的手續是否合規、完備。
2、各級財政部門是否及時撥付資金，資金撥付手續是否完備，是否及時分解下達保障性安居工程補助資金，是否按照規定在地方財政年度預算中安排資金;是否按工程進度及時撥付資金，有無閑置和影響資金使用效益問題。
3、是否制定了落實資金管理辦法的相應機制，是否按規定將土地出讓凈收益的10%以上、住房公積金增值收益提取貸款風險準備金和管理費之后的余額全部用于保障性安居工程。
4、各級工程建設補助資金是否實行“專項管理、分賬核算、?？顚Ｓ谩?，各級財政部門是否按專款專用原則和效益原則使用安居工程專項資金;在使用中有無擠占、截留和挪用等問題;是否存在補助資金公款私存等違規行為。
5、相關部門和單位是否存在應將在國庫核算的中央和省補助資金轉移到財政專戶或單位銀行賬戶核算問題。
6、各保障性安居工程項目法人是否設置專賬管理安居工程資金。
7、財務核算是否合規，是否嚴格執行財政資金“收支兩條線”管理制度。
8、各地區對發放補貼資金是否進行認真審核，被補貼對象的確定是否符合相關規定，是否按照“先租后補、不租不補”的方式發放補貼。
9、各地區是否對廉租住房租金和公共租賃住房租金實行收支兩條線管理，是否確定租金及時足額入庫，并嚴格按照規定的用途使用。
10、其他涉及資金管理使用方面的情況和問題。
(六)住房分配方面
依據保障性住房分配的法律法規和相關制度規定，主要對保障性住房分配的審核、認定、公示、退出等環節開展監督檢查。主要檢查內容：
1、是否制定居民家庭經濟狀況核對和農村危房改造對象認定辦法。
2、是否制定保障性住房的分配方案，并及時向社會公布。
3、是否完善申請審核程序，建立健全各部門協作審查機制，公布各類保障性住房的準入條件，嚴格住房情況和收入情況的審核，嚴把準入關。
4、是否規范公示、配租(售)程序，實行房源公開、過程公開、分配結果公開，主動接受社會監督。
5、是否建立健全退出機制，綜合運用經濟、行政、司法等手段做好退出工作。
6、是否建立住房保障管理信息系統，完善保障對象檔案管理，實施動態管理。
7、是否建立保障性住房投訴機制，設立舉報電話、信箱或網址，讓人民群眾充分享有知情權和監督權。
8、是否依法嚴肅處理騙取保障性住房、惡意欠租、無正當理由長期閑置以及違規轉租、出借、調換和轉讓保障性住房等行為。
三、方法步驟
(一)檢查的方法
監督檢查方法采取經常性檢查和集中檢查相結合的方式進行：
1、經常性檢查。成立保障性安居工程監督檢查駐在組，實行組長負責制，駐在組直接對監督檢查組負責，下設招標投標、工程質量、工程安全、資金管理四個專業組。駐在組制定檢查規則，按照工作規則開展日常監督檢查工作，并向監督檢查組報告工作情況。
2、集中檢查。監督檢查組組織行業主管部門，抽調有關方面專業人員組成若干檢查組，對普遍存在的共性問題以及重點問題開展集中監督檢查。監督檢查組制定集中檢查工作規則，按照檢查工作規則開展集中監督檢查工作，并將監督檢查情況報市委、市政府。集中監督檢查每年至少組織兩次。
(二)檢查的步驟
2013年度的保障性安居工程監督檢查工作分四個階段：
1、安排部署階段
市保障性安居工程監督檢查組在深入調查研究、了解各地保障性安居工程的基礎上，結合實際，制定下發工作方案，對監督檢查工作進行全面部署。各地成立相應的保障性安居工程監督檢查機構，制定專項監督檢查實施方案，建立監督檢查的相關制度，對監督檢查工作進行全面部署。
2、問題排查階段
工程建設單位、主管單位和駐在組，對工程項目按照工程建設用地、工程招投標、工程質量、工程安全生產、工程建設資金、住房分配等幾項內容進行全面排查，對排查出的問題及其產生原因進行分析，邊查邊改。
3、集中整改階段
市保障性安居工程監督檢查組在對各地監督檢查情況匯總后，對發現的問題進行分析整理，向有關地區和部門反饋。對突出問題，市監督檢查組將發出整改通知書，要求進行限期整改。對工作不力，整改不到位的，要予以通報批評;對于發現的問題解決不力，造成嚴重后果和不良影響的，要嚴肅查處，追究有關人員的責任。同時，各地也要對問題進行滾動排查，邊改邊查。
4、總結工作階段
各地對保障性安居工程監督檢查工作進行總結，總結好的做法、工作情況和存在問題及改進措施。針對問題，分析原因，制訂和出臺有關制度和辦法，報市保障性安居工程工作監督檢查組。監督檢查組在對各地監督檢查工作和工程進展情況進行總結、分析后，形成分析報告，報市委、市政府。同時，把各地、各部門保障性安居工程監督檢查情況，納入黨風廉政建設責任制考核和政風行風評議內容。
四、工作要求
(一)加強領導。各級黨委、政府和各部門要把保障性安居工程監督檢查工作擺上重要議事日程，主要領導切實承擔第一責任人的責任，親自研究部署，親自督促檢查，親自研究解決工作中遇到的困難和問題。分管領導要切實履行職責，靠前指揮，抓好落實。市委、市政府為加強監督檢查工作已經成立保障性安居工程工作監督檢查機構，各縣(市)區也要參照市里成立相應工作機構，制定工作方案。
(二)明確責任。工程的主管單位對工程順利實施負有直接責任，各級黨委、政府對工程的順利實施負有領導責任，監督檢查組對工程的督促、檢查、協調負有責任。監督檢查的總督促、總協調和情況綜合工作由紀檢監察部門牽頭負責;工程建設用地的供應、征收和使用的監督檢查由國土資源部門牽頭負責;工程的招標投標、質量安全、發放補貼和住房分配的監督檢查由住房和城鄉建設部門牽頭負責，發改部門和民政部門配合;資金管理使用的監督檢查由審計部門牽頭負責，財政部門配合;駐在組的業務指導由派出單位負責。
篇4
關鍵詞：水利基本建設；財務；問題與管理
一、加強水利基建財務管理的意義
1、有利于保證水利基建的規范運行
水利基建是國民經濟運行的基礎，具有政策性強、內容繁雜、投資量大、影響久遠等特點。水利基建必須在國家法律法規的允許范圍內進行，必須接受全社會的監督約束。財務管理得力與否，直接體現出對水利基建的監督力度的強與弱。因此，加強財務管理，是水利基建得以規范運行的重要保證。
2、有利于保證建設資金的安全
水利基建管理是一項復雜的管理，涉及到部門人員、物資設備、工期進度、社會影響等多種關系，貫穿其中的關鍵就是資金的調撥、使用、監督、控制。只有提前做好建設資金的預算編制，切實落實執行力度，堅持原則加強監督，才能實現控制建設成本、提高資金利用效率的管理目的。在水利基建管理過程中，只有建立完整的賬目，加強資金控制，按照設計方案監管基建資金，才能保證水利基建資金的安全。
3、有利于提高資金籌集的效率
水利基本建設具有投入高、回報周期長的特點，相當一部分屬于社會公共項目。在政府財政收支不平衡的情況下，政府不可能大包大攬所有的水利基建項目。因此，加強財務管理，提高財務運作水平，可以幫助政府實施BOT、BT、PPP等資金籌集方案，引導社會資金參與到水利基本建設當中，同時堅持做好資金成本控制與期限匹配籌劃，可以實現消除投資風險、增強資金籌集力度，形成水利基建的良性循環。
二、當前水利基本建設財務管理問題所在
1、資金投入計劃不規范
我國水利基本建設資金來源主要有兩個部方面：一是國家財政撥款，二是地方自籌。除去全國性水利基本建設項目國家財政撥款占據多數之外，其它項目大部分是地方自籌占據大頭。這種情況很容易導致兩個不好的結果：①資金投入不夠，工期被拖延，工程建設進度滯后；②在保證主體完工后，配套設施建設不能得到保證，如若資金投入計劃不規范。
此外，受資金緊張的不良影響，如若財務管理力度再不能跟上，往往會出現不良壓價競標、施工偷工減料、工程后期維護不到位等情況。然后“頭痛醫頭腳痛醫腳”，倉促間通過銀行貸款解決資金一時的短缺問題，留下了工程建設與維護成本凸高的后遺癥，從長遠看，很不利于水管部門開展工作。
國家對水利基建項目一般都有自籌減免等優惠政策，資金投入計劃如果不規范，極容易造成財務決算編制不夠合理，導致資產不能及時移交出去，影響資金發揮應有的有效作用，甚至可能導致資金被挪用的不良后果。
2、財務管理體系不健全
不可否認，在水利基本建設中，財務工作沒有得到領導的重視，形成了唯領導意志的管理定式，導致財務管理不能發揮調控作用，存在著以下不合理的情況：①基建財務管理制度不健全，投資、建設、管理混為一體，財務管理與監督機制不健全，成本責任制和預算管理體制不完善。②資金風險管理意識淡薄，違規出借資金，不及時清理債權債務，從而造成應收賬款成為呆賬壞賬，不能有效規避財務風險。③工程項目概算調整審查不規范，導致“ 工程預算突破概算、工程決算突破概算”，影響了投資決策的落實與建設資金的安排。
3、工程款結算普遍滯后
在水利基建管理中，工程款未能結算的原因比較多，導致水利基本建設進程滯后。造成工程款結算不及時的原因主要有：
①甲方不按工程合同約定時間結清款項；
②未使用相應的稅務部門發票，結算手續不完整；
③施工隊不具備開發票資質，找第三方代開，增加財務管理風險；
④土地征用與移民費用手續不完備，出現資金缺口；
⑤工程量核算出現問題，拖延結算；
⑥不排除個別人隨意列支開銷及補貼、列支設備購置款，設置假賬轉移資金。
以上等等諸多問題，從客觀上要求水利基建財務管理必須跟上建設進度。
4、財務人員配置不合理
在一些水利基建管理部門，財務崗位的人員配置沒要達到國家財務專業標準，表現為財務人員不熟悉國家相關法律法規，不熟悉財務核算準則，甚至不具備財會從業資格，或是符合財務專業標準的工作人員數量不足；另外，在進行水利基本建設的時候，往往采取抽調財務人員臨時支撐攤子的做法，當工程結束后，財務工作即告結束，不利于后期水利基建工程項目在使用管理中的連續性。財務人員配置的不合理，從整體上制約了水利基建財務管理職能，難以保證財務管理的有效性。
三、加強水利基本建設財務管理的措施
1、掌握并認真貫徹國家相關法規法規
為了讓水利基本建設財務管理適應市場經濟改革進程，為了實現水利基本建設各種資源的優化配置，財務管理既要做好資金管理，還要做好資金結構管理，更要做好資金收益管理，變以往的多頭分散管理為集中統一管理。這就需要財務人員學習貫徹《基本建設財務管理若干規定》、《中華人民共和國會計法》、《水利基本建設資金管理辦法》等相關的法律法規，結合自己所在單位情況，把法律法規制定的準則層層細化，變成具有執行力的規章制度。同時，水利管理部門領導要大力支持財務人員的工作。
篇5
關鍵詞：國有林場 財務管理 特點分析 建議措施
一、國有林場財務管理的特點
（一）管理的內容復雜
林場的經營方針是“以林為主、綜合利用、多種經營、以短養長”。這就決定了在努力增加森林資源的同時，在經營方式上，林場必須還要靈活多樣，采取不同的經營管理方式和方法。
（二）管理的空間范圍廣
國有林場是培育森林資源，不如其他行業能夠集中管理，生產出木材產品的企業化管理事業單位，財務管理面廣且分散，經營面積較大，財務管理范圍比較廣，管理起來比較困難。
（三）木材生產周期長，資產管理難度大
木材產品是國有林場的主要產品，現階段的核算方法，在長期物價穩定的條件下，反映出來的會計信息比例客觀可靠，但林木生產周期長，需要不斷的投入資金，林木資產價值在不斷增值，價值量和實物量難以準確計量和管理。
二、理清思路，明確任務
為使財務管理活動年延伸活動各項工作落到實處，國有林場首先要在當年的年初制定“堅持科學發展觀，認真貫徹落實各項林業建設方針政策和局計劃會議精神，以現代林業理念為指導，圍繞生態立局、產業強局、文化活局的戰略部署，按照“兩步走，翻一番”的總體要求，以十轉十抓十落實為載體，轉變觀念，扎實工作，多方爭取和籌集各項資金，強化建設項目和資金管理，完善監督制約機制，確保各項資金安全運行，為全面推進國有林場林業事業的發展提供支撐和保障”的財務工作的總體思路。
三、強化財經法紀觀念，嚴格執行法律法規
隨著預算外收入全部納入預算內進行管理及國有林場體制改革步伐的不斷深入，為保證各單位的各項經費得到充分保證與合理安排，必須對全局的經濟活動進行全額預算，通過切實完善預算約束機制、核算制約機制、決算評價機制，認真做好預算的分析、分解與落實工作，確保實現預算與規劃、會計核算與財務管理的有機結合。
為此，國有林場一是在編制和提報預算時，要充分考慮年度重點工作支出的需要，不能預留硬缺口。對每一項業務工作的開展，必須先落實資金，嚴禁“先斬后奏”，預算一經批復下達，不再調整、追加。二是在預算執行過程中，不準超預算安排支出，不準安排無預算支出，嚴禁出現赤字預算。三是要提高認識，樹立法制觀念，維護預算的嚴肅性，嚴格按政策辦、按制度辦、按規定辦，不越軌，不變通。不允許以任何形式擠占、挪用、截留項目資金、或擴大項目資金開支范圍，提高標準濫發錢物等，要保證項目資金的?？顚Ｓ煤晚椖咳蝿盏陌雌谕瓿?。四是要按照上級關于“小金庫”清理整頓的有關要求，制定了工作方案，并按照要求積極開展了治理整頓工作。
為全面強化資產管理，確保資產的完整和使用效益，國有林場進一步完善了《固定資產管理辦法（討論稿）》，在全面建立資產管理信息系統的基礎上，一是嚴把了資產管理的購置、使用和處置關，認真落實了采購預算編制工作，嚴格執行了政府采購制度，完善了資產使用和處置程序，嚴禁未經審批擅自處置、變賣、出借國有資產。二是提前項準備，早做安排，保質保量，按時完成了一年一度的清產核資工作。通過清理，做到了賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，并對存在的問題提出整改措施，建立健全了科學合理的物資管理制度。三是采取多種形式教育全體職工真正認識到搞好實物資產管理的重要意義，增強了主人翁意識，真正做到了全員積極參與，管好用好每一項資產。
四、“十二五”期間，我國國有林場財務工作重點
國有林場的財務管理雖然取得了一定的成績，但面對現實，還存在許多問題和不足，這些問題不解決，將會制約國有林場各項林業建設的健康發展。具體表現在：一是預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列預算管理制度急需健全和完善。二是資產的購置、使用和處置還有待全面加強。三是林業項目管理特別是基建項目的招投標管理及監理需要進一步規范。四是隨著國家投資的不斷增加，資金監管任重而道遠。五是財會隊伍素質需進一步提高。為此，我們將嚴守資金管理的“安全線”，繼續引深“財務管理年”活動，把握財務管理的關鍵要素，抓住財務運作的關鍵環節，力爭在一些“焦點、難點、熱點”問題上實現明顯突破，下一步工作重點是：
首先，進一步加強預算管理，對全局的經濟活動進行全額預算，切實完善預算約束機制、核算制約機制、決算評價機制，認真做好預算的分析、分解與落實工作，實現預算與規劃、會計核算與財務管理的有機結合，讓預算真正發揮其應有的作用。
然后，在全面建立資產管理信息系統的基礎上，嚴把資產管理的購置、使用和處置關，認真落實資產購置預算編制工作，嚴格執行政府采購制度，完善資產使用和處置程序，確保資產的完整和使用效益。
其次，切實加強林業基本建設項目的管理，認真執行《林業基本建設項目管理辦法》，健全項目庫，規范項目的招投標和監理程序，完善項目的檔案管理，確保投資效益。重點做好國有林場危舊房改造等工作。
最后，切實加強隊伍管理，不斷提高財務隊伍素質，努力建成一支政治堅定、業務精細、作風過硬、清正廉潔、和諧進取的財政隊伍。
五、結束語
繼續深化財務管理制度改革，在嚴格執行國家有關法律法規和上級制定的財務管理規定的基礎上，繼續探索適合國有林場實際的財務管理模式，不斷完善財務管理制度，確保資金安全運行。
參考文獻：
[1]劉英茂.國有林場財務管理的思考[J].現代商業. 2007（24）
篇6
首先，在年度預算的編制上要遵循“量入為出、收支平衡”的原則，按照核定收支、定額和定項補助要求進行，各項基礎要素完整扎實，嚴格按批復執行預算；其次，對年中預算的追加及調整要按照國家規定合法、合規進行，經主管部門和財政部門批準或備案，不得自行調整預算，改變資金用途或無預算安排支出；其三，年終決算要真實，學校各項經費的支出要遵循真實性、合法性和有效性的原則，切合事業發展實際和財力可能，不得自行擴大費用開支范圍和標準，突破收支平衡原則；其四，各種專項資金要按照規定的用途專款專用，注重效果，發揮專項資金的作用。
二、學校收費管理方面
普通高中學?？陀^存在著各項收費收入，例如教輔材料費、擇校費、校服費等，對此，要嚴格按照上級部門批準的收費文件中規定的收費項目和標準，以物價部門頒發的《收費許可證》為基礎，使用財政部門統一印制的專用收費票據，逐號填寫，明確填寫收費項目、標準，不得混淆項目、標準和變相收費。在會計核算上，要按照會計制度規定將各項收費收入全部納入單位財務統一核算管理，據實結算，對教材管理部門提供教材及教輔材料收費標準不得違規加成和收取回扣，更不得隱瞞或轉移收入，設置“帳外帳”；同時，實行“收支兩條線”管理，將各項預算外收入及時上繳財政部門，不得以任何理由發生截留、挪用、私設“小金庫”和公款私存等問題，認真履行會計人員職責，防范財務風險。
三、資產管理方面
按流動資產管理的現金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨等是否安全完整，應收賬項是否及時足額收回并清理結算，對因責任原因形成呆死賬造成損失要分清責任進行責任追究；為教學、科研及其他活動耗用、儲存的各類材料、燃料、低值易耗品等各種存貨建立管理和控制制度，進行定期或者不定期清查盤點，保證賬實相符。對固定資產要定期或不定期進行清產核資，保證賬、卡、物相符。在建工程已完工的要按照有關規定及時辦理竣工財務決算、交付使用和資產入賬管理手續；無形資產的使用、管理要嚴格遵守規定，固定資產處置要履行相關審批程序，出租、出借資產按照規定經主管部門審核同意后報同級財政部門審批。處置、出租和出借資產實現的收入按照國家有關規定實行收支兩條線管理，避免因管理疏漏造成資產流失等問題。另外，在設備、資產的購置中，應嚴格執行國庫集中支付制度，未經授權不得自行支付和規避政府采購、自行購置設備、資產。
四、專項資金支出方面
專項資金支出和項目支出是學校在基本支出之外，為實現事業發展目標和完成特定工作任務發生的支出。各種專項資金項目技術標準高、實施周期長、相關手續多，學校財務部門要對重要項目進行全程關注，從可研、論證、立項、撥款、實施到項目終結，對照項目設計任務書、項目實施方案、項目立項批復、項目承擔合同、招投標手續（轉包、分包環節）和驗收報告等要素，發揮會計監督的職能作用。在專項資金的使用中，嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準，單獨核算并按指定項目和用途?？顚Ｓ?，不得擠占、挪用、虛列支出、轉移資金，更不得將專項資金用于樓堂館所建設；各項專項資金的使用情況定期向財政部門或者主管部門報送專項資金使用報告，項目完結時報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告并進行績效評價，對進度緩慢、績效低下和未實現項目目標的情況，及時查明原因，采取相應措施報經有關部門批準。對專項資金管理中涉及的應提不提、應發不發、挪用、克扣扶困助學資金的問題，一經發現要立即上報校領導進行嚴肅處理。
五、下屬單位收支和對外投資方面
學校要建立健全內部控制制度，切實履行監管責任，強化對下屬單位經營情況，收入支出情況等的日常檢查，檢查內容包括：各項資產領用手續是否健全，是否由專人負責管理和定期清查盤點，審查貨幣資金的使用、發票的報銷等是否符合有關規定，往來帳是否進行及時清理等。不得將學校收費和費用支出項目在下屬單位列支，對無償占用學校資產、場地的情況要及時采取措施進行處理。學校利用貨幣資金、實物、無形資產等方式對外投資，要嚴格履行有關審批程序，不得違規使用財政撥款及其結余資金進行對外投資和從事股票、期貨、基金、企業債券等投資問題；經批準對外投資的，要按照國家有關規定進行資產評估，合理確定資產價值。
六、綜述
篇7
一、事業單位工程經營資金管理存在的問題
（一）資金管理缺乏整體性與統一性 部分工程經營事業單位下屬單位多頭開戶，工程經營事業單位無法實施有效的監控；資金賬外循環，流向不明；部分資金使用不當，鋪張浪費，支出混亂。工程局無法及時了解、掌握單位整體的資金情況。
（二）資金散亂，使用效率不高 工程經營事業單位下屬單位都設有各自的賬戶，項目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經營事業單位缺乏集中資金的權威，單位之間不能互通有無，使得資金管理整體成本較高，影響經濟效益。此外，各單位之間主要通過外部銀行進行資金結算，導致資金形成體外循環，產生大量資金跨行、異地結算的費用，從而影響資金的使用效率。
（三）對項目經理部經營活動缺乏有效監督 項目經理部作為工程經營事業單位資金管理的重點內容，其分布分散，資金流量大，點多、線長、經營面寬等特點使得各工程經營單位內部存在銀行多頭開戶，資金分散，難以集中管理。在項目經理部內部，其資金管理存在的問題主要包括兩方面：其一，工程建設項目的墊資和拖欠款的資金數量大，造成施工單位資金緊張、周轉困難，制約了工程進度，影響了施工單位的效益、市場競爭力和持續發展力；其二，項目經理部對分散在各地的項目資金管理缺乏統籌調度和相應約束措施，對項目資金預算和投資計劃的管理控制水平較低，出現資金管理的分散現象普遍。工程經營事業單位對項目資金缺乏有效監控，不能及時了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運作的整體效率和效益。由于項目經理部線路長且高度分散，涉及重大經濟問題時，如果沒有堅持執行財務各項規章制度，缺乏約束機制，資金的流向與控制就會脫節，不能及時掌握財務資金變動情況，資金支大于收，資金責任與財務風險增大，嚴重時會引起相關經濟責任。
（四）財務信息滯后，影響經營決策 工程經營事業單位正常經營需要進行財務分析，而財務分析是建立在對會計資料分析基礎之上的。由于工程經營事業單位下屬各單位不能及時報送各類會計資料，使得工程經營事業單位財務部門不能得到全面而又準確的財務信息，從而影響工程經營事業單位的正常經營。
總之，資金管理是各工程經營事業單位財務管理的重要內容。如何對工程經營事業單位資金進行有效的管控，已成為工程經營事業單位工程經營資金管理面臨的一個重要問題。
二、事業單位工程經營資金管理流程及關鍵控制環節
（一）事業單位工程經營資金管理流程 項目經理部資金管理范圍應當包括項目投標到項目竣工驗收過程中所發生的全部經濟業務。其項目資金流程圖如圖1所示。
（二）事業單位工程經營資金管理關鍵控制環節 項目資金管理是工程單位資金管理的核心與關鍵?？刂坪庙椖拷浝聿抠Y金管理的關鍵環節，是提高項目經理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關鍵控制環節主要包括：
（1）對工程預付款與工程進度款進行控制。項目經理部在簽訂施工承包合同時，就應當明確規定工程預付款和工程后期進度款的支付方式和支付比例。在施工過程中，重點是根據合同的規定加強工程進度款的催收工作，積極主動地與業主多聯系、多溝通，爭取早撥多撥工程預付款。
（2）對授權審批進行控制。重點監控資金計劃的編制與審批流程，保證資金運用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項目經理部要及時向財務部門提交本月工程完工進度表和下月資金使用計劃。
（3）對銀行賬戶進行控制。重點監控項目經理部銀行賬戶的設立和賬款變動情況。工程經營單位對項目經理部的銀行賬戶實行集中管理，由工程經營單位統一辦理結算收入和支出業務。項目經理部原則上不得開設銀行賬戶，遠離工程局所在地或因特殊原因確需單獨開戶的項目，應報財務部門批準，并定期向財務部門報告賬戶使用情況。賬戶的存款限額由財務部門根據項目大小核定。對開設銀行賬戶的項目，其賬戶由財務部門統一管理，并委托項目財務人員進行日常管理工作，嚴禁將銀行賬戶出租、出借。財務部門應定期對項目銀行賬戶使用情況進行檢查監督。加強對項目經理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對賬工作。對各項目經理部資金進行合理調度，提高資金的使用效益。
（4）對項目經理部大額資金支出進行控制。重點監控大額現金支出的管理。當發生大額資金支出業務時，項目經理部用銀行轉賬支付的，要填寫“合同付款申請書”；使用現金或現金支票的，填寫“大額現金支出審批表”，并報單位領導審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺辦理。項目經理部也應當編制“銀行存款大額或大額現金支出統計表”，動態地監控大額資金流向。
（5）對資金支付審批流程進行控制?？刂频年P鍵點是項目經理部資金支付審批流程。項目經理部小額款項由各單位負責人、項目經理審批簽字后支付，項目經理部在請款時應寫明款項用途和計算依據。項目經理部合同付款須填制付款申請表，連同付款依據報送局辦，經單位領導審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項支付，由單位領導授權委托項目經理在審批權限內簽字付款。權限外合同款項支付必須向單位申請。其審核順序為：經辦人、負責人、合同主管部門、財務部門。
（6）對項目資金的檢查與分析。工程單位應定期開展項目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨開設銀行賬戶項目的重點檢查，對于違反資金管理規定的行為應嚴肅處理，給單位造成損失的，應追究有關人員相應責任。工程竣工結算后，項目經理應在三個月內歸集相關資料，送審計部門，進行單項效益審計。送審的資料包括：竣工結算單、竣工驗收報告、施工總結、施工組織設計、工程量完成情況報表、勞務費審批表、工程成本表、工程經濟效益分析報告等。
三、事業單位工程經營資金管理完善對策
（一）確保資金安全隅完整 主要包括：
（1）實行會計委派制。委派財務人員對各項目經理部重大財務事項進行管理，保證資金的有效利用和財務狀況的真實反映。委派財務人員行使會計職能的同時還需承擔內部審計的職能。加強事前、事中的及時監督，保證財務政策的有效運行。
（2）內部審計監督控制制度。內部審計與監督除了確保財會信息的真實合法性外，還應加強對企業財務制度和重大財務決策執行情況的審計監督，把監督關口前移，將重點放到管理審計中，強化事前預防和事中控制，保證項目經理部資金運作的合法合規性、安全性和有效性。
（3）建立內部管理信息系統，加強對資金的監控。在工程經理部分散條件下，如果沒有快捷的傳遞方式，財務資金信息傳遞速度緩慢，就會形成財務信息時效性差的問題，進而影響信息的真實性。采用計算機技術和統一的網絡版財務管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會計資料整理、分析等基礎性管理工作的壓力，有效進行數據監控。此外，各項財務規章制度也可以通過計算機遠程傳遞，解決信息不及時和監督不力等問題。
（二）加強資金使用效率制度 主要包括：
（1）實行資金集中管理制度。下屬工程項目經理部各自開戶，用于資金存儲，容易造成財務分散、資金積壓、耗費難以控制的問題，各工程單位本級應將資金收入、籌措、使用和管理的權限集中在本級財務部門，由財務部門根據各項目經理部目標編制和項目資金預算，按照量入為出、突出重點的原則，逐月編制月度資金收支計劃。單位在匯總各項目經理部收支計劃后，可以召開資金平衡會進行綜合平衡、統一調度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運用合理有效。項目經理部應當管好用活資金，減少浪費損失，提高資金使用效益，做好以下幾項工作：一是做好資金使用計劃，優化配置資金；二是時間上靈活調度，把有限資金用在關鍵處；三是加強項目資金管理，推行經濟責任制，降低消耗，降低生產成本，從而降低生產資金占用，提高勞動生產率。
（2）實行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應提倡資金的有償使用。為此，項目經理部組建后，應在工程單位財務部門開立“內部賬號”，作為內部資金結算的基本工具。每個項目的資金管理堅持“收支兩條線、以收保支”的原則。如果某一項目的當期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財務部門或其他有資金節余的項目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執行。
（三）建立通暢的溝通與協調制度 主要包括：
（1）與業主溝通協調。工程中標后，施工單位要組織相關人員認真研究合同中有關工程價款撥付的條款，并積極主動地與業主多聯系、多溝通，取得業主的理解，爭取早撥多撥工程預付款，且要做到專款專用、統籌安排，保證施工前期準備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項目施工過程中，業主撥付工程資金經常滯后于工程進度，使單位墊資數量較大，項目工程完成后，項目的結算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項目運作的各階段要加強與業主的溝通，各方恪守誠信，嚴肅履約意識，確保建設資金及時到位和工程結算。
（2）與單位內部溝通協調。在項目資金管理過程中，單位本部與項目經理之前要加強溝通，本部集中審批的同時也要注意適當放權，給予項目經理一定的管理權利，從而既實現資金集中管理，又調動項目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時，也要保證項目經營的靈活性。
參考文獻：
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一、為了規范常德微創醫院醫院財務行為和會計工作秩序，發揮財務在醫院經營管理和提高經濟效益中的作用，促進醫院發展。依據《中華人民共和國會計法》、《醫院財務制度》、《醫院會計制度》等相關法律法規，結合醫療單位實際情況,特制定本制度。
二、醫院財務管理任務:依法組織收入，努力節約支出，正確安排和合理使用資金；嚴格執行國家有關法律、法規和財務規章制度，確保國有資產安全；認真編制和執行財務預算;積極推進績效考核方法，完成目標管理，做好財務監督、檢查和經濟活動分析；進行經濟預測，參與經濟決策，做好醫療收費的管理工作。
三、醫院財務管理范圍：預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、對外投資、貨幣資金等，以及財務分析和監督檢查。
四、醫院財務管理體制：實行“統一領導，集中管理”模式，醫院一切財務活動在總院長的領導下，由醫院財務部門統一負責管理。醫院財務實行“計劃”為特征的總院長負責制。各醫療分支機構預算內的支付，由本單位財務負責人復核，執行院長審批，即可辦理；屬預算外的，由醫院財務負責人復核，經醫院總院長審批或由總院長書面授權的執行院長審批。
五、院長為醫院財務總負責人,對醫院財務負總責。執行院長為各醫療分支機構財務總負責人，對本單位的財務負總責。醫療分支機構的財務主管人員由醫院任命，接受醫院財務部門的管理。
六、各醫療分支機構應當根據國家有關法律、法規等規定，建立健全內部財務管理辦法，做好財務管理的基礎工作，定期上報會計報表及財務分析,服從醫院的管理、監督和檢查。
七、醫院的財務管理接受財政、審計、物價等部門的指導和監督。
第二章財務機構、會計人員、職責和任務
一、會計崗位和人員編制
醫院財務部設置崗位3個，配備工作人員3名，其中部長1名，會計1名，出納1名。
各醫療分支機構按內控管理制度要求設置相應的崗位。
醫院內財務人員在工作變動時，必須辦理交接手續。各醫療分支機構一般會計人員在辦理交接手續時，應有該單位財務部門的主管人員監交；財務負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由醫院派人監交。
二、職責和任務
1.貫徹國家財稅政策、法規，結合具體情況建立規范的財務模式，建立健全財務核算制度。
2.編制和執行財務綜合預、決算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案，有效地使用資金。
3.建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。
4.醫院財務部參與研究、審批醫院內有關財務經濟事項，上報、下發有關財會、經濟管理等方面文件。
5.醫院財務部對醫院財務機構和崗位設置、人員配備、會計核算等提出方案。負責選拔、培訓和考核醫院內的財會人員。
6.各醫療分支機構財務部門負責日常本單位財務工作，醫院財務部負責對各醫療分支機構財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。
第三章預算管理
一、預算編制原則
1.根據國家的有關方針、政策，按照財政部門下達的事業計劃指標、任務，本著“收支統管，統籌兼顧，積極穩妥，依法理財”的原則。各醫療分支機構編制本單位預算。
2.在編制預算時，收入預算要參考上年預算執行情況和對預算年度的預測編制，支出預算要量入為出，合理安排資金。
3.要堅持勤儉辦院原則，開源節流，提高資金使用效率。
二、收入預算編制
收入預算編制以上年度實際收入情況，結合預算年度各醫療分支機構發展和工作計劃，醫療收費標準和藥品價格變動等因素為編制依據。
1.醫療收入。
門診收入:以計劃門診人次和計劃平均收費水平來計算。
住院收入:以計劃病床占用日數和按病床計劃收費水平計算。
2.藥品收入。
以上年度每門診人次和每占用床日藥費的實際收費水平為基礎，結合預算年度業務量預計變動數計算。
3.其他收入。
根據具體收入項目的不同內容和有關業務計劃分別采用不同的計算方法，逐項計算后匯總編制。
三、支出預算編制
支出預算以醫院和各醫療單位發展、工作任務、人員編制、有關支出定額和標準、物價因素等為預算年度基本編制依據。
1.人員經費。根據預算年度平均職工人數，上年末平均工資水平，國家有關調資政策等計算編列。
2.藥品費。根據預算年度藥品收入預算和國家規定的加成率，參考上年度實際藥品加成率計算。
3.衛生材料費。在上年度實際工作量和實際支出數的基礎上，根據預算年度的計劃及有關因素計算。
4.低值易耗品。根據上年的實際執行情況及預算年度業務工作量計算。
5.其他公用支出。在上年度實際支出的基礎上，結合預算年度的計劃合理安排。
6.月份用款計劃。由各醫療分支機構按月編報。
第四章財產物資管理
財產物資管理包括固定資產、庫存物資（低值易耗品、衛生材料）、藥品管理等，醫院財產物資按“統一領導，歸口負責”原則，財產物資采購由醫院統一進行。
一、固定資產的管理
1.固定資產的標準：一般設備單價在500元以上，專業設備單價在800元以上，使用時間超過一年的設備。
2.固定資產的分類：
⑴房屋及建筑物。
⑵專業設備。
⑶一般設備。
⑷圖書。
⑸其他類固定資產。
3.固定資產管理要求
⑴配備相應的管理人員，建立健全各項管理制度。
⑵建立健全管理三級帳、卡制度，即財會部門負責總賬，財產管理部門負責明細賬，使用部門負責建卡即臺帳。
⑶實行責任制管理。貴重儀器、設備要指定專人管理，建立技術檔案和維護、保養、交接及使用情況報告制度。
⑷財產物資管理部門與財會部門要定期對固定資產進行清查、核實，做到賬實相符，帳帳相符。
⑸固定資產的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能，要進行科學論證，防止盲目購置，同時對新夠進的設備要及時開展成本核算，防止設備閑置，造成資金投資浪費。
⑹房屋修繕要按照基本建設程序報醫院審批。
⑺固定資產的轉移、轉讓、出租、出借、捐贈、報廢必須先報醫院審批，按有關規定報財政部門批準后，方可處置。
⑻對盤盈、盤虧的固定資產，應查明原因，按規定進行賬務處理。
二、庫存物資的管理
庫存物資要按照計劃采購，定額定量供應的辦法進行管理。
1.要合理的確定儲備定額，既要滿足業務工作的需要，又要防止積壓、占用大量的資金，影響資金的使用效益。
2.建立庫存物資的購買、驗收、入出庫、保管、領用等管理制度，降低物資的庫存和消耗，提高物資的使用效益。
3.加強對庫存物資的清查盤點，及時發現問題，堵塞漏洞，保證物資的安全和完整。
4.加強對在用低值易耗品的實物管理。對在用的低值易耗品采用“定量配置，以舊換新”等管理辦法。
三、藥品的管理
藥品的管理要遵循“計劃采購、定額管理、加強周轉、保證供應”的原則。
必須正確的核算藥房藥品的銷售情況，并按月計算藥品綜合差價率，核算藥品費用并結轉支出和以實現的藥品進銷差價。
第五章對外投資和籌資
醫院的對外投資是指以貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位或院企業、事業單位的投資和購買國家債券。由于對外投資直接影響到醫院的利益和發展，其決策權力統一集中在醫院，醫療分支機構不允許自行對外投資。
要做好預期風險和投資收益論證，把握投資能力，確保資金收回。
對外投資必須按照規定的程序，報經財政部門或主管單位批準。
醫院是籌資的決策者，醫療分支機構不得擅自發生籌資行為。所籌資金?？顚Ｓ?，不準變相挪作他用。
第六章貨幣資金管理
醫院貨幣資金管理包括：銀行存款管理、現金管理、往來款項管理。各醫療分支機構的貨幣資金使用，必須報使用計劃，由醫院總院長審批。
一、銀行存款管理
1.各醫療分支機構銀行賬戶由醫院統一開設和管理。
2.銀行存款要嚴格遵守有關規定。
3.各醫療分支機構所收款項要及時存入銀行，財會人員要及時和銀行對賬。
4.嚴格支票管理，不得簽發空白、空頭、遠期支票，作廢支票要妥善保管和處理。
二、現金管理
1.各醫療分支機構收入的現金要及時存入銀行，不得坐支。庫存現金不得超過規定限額，不得以白條抵現金。
2.現金必須按規定的范圍使用。凡超出現金支出限額的，一律通過銀行劃轉。
三、往來款項管理
1.醫院加強對往來款項的管理，下屬醫療分支機構要及時處理本單位債權債務。
2.對應收款項要及時收回，對確實無法收回的呆賬，按有關程序報經核準后核銷。
3.個人不得因私借公款。
第七章財務分析與監督檢查
一、醫院財務部門統一負責，組織醫療分支機構對醫院內的經濟活動資料進行收集和分析。
二、財務分析主要包括預算執行情況、業務收支及資金運用情況。
三、醫院財務監督檢查要以國家有關方針、政策和財經制度有關規定為依據，對醫療分支機構財務收支、財產物資管理、資金使用，以及醫療服務收費的執行情況進行監督檢查。
第八章考核與獎懲
一、醫院對財務工作要實行考核與獎懲制度，以保證醫院有關方針、政策的貫徹執行，保證各項工作任務的完成。
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關鍵詞：資金；結算中心；問題；對策
“現金為王”的理財觀念，已經滲透到企業運營的每一個環節，利潤良好卻無現金流的企業，可能會陷入支付不能的危機?，F金管理的重要性不只是體現在公司營運層面，更被提到戰略高度，因此，企業資金管理模式就顯得尤為重要。由于財務公司成立受到國家政策的限制，所以更多企業通過與銀行合作，在銀行的支持下成立企業集團資金結算中心來解決資金的集中管理和配置效率問題，但是在實踐中，一些企業集團資金集中管理雖然獲得了成功，取得了一定的經驗，但在政策法規和實際工作中也存在不少不容忽視、亟待解決的問題。本文對我國企業集團資金結算中心管理存在的問題進行分析，并探討了相應的對策，為企業集團資金結算中心運營管理的實際運作提出建議。
一、結算中心運營管理存在的問題
（一）外部法律環境存在的問題
（1）集團企業財務結算中心性質定位問題。集團企業財務結算中心是按“準銀行”方式運作，其業務范圍只限于企業內部，不具備獨立法人資格，它在集團內部吸收存款、發放貸款，并辦理結算業務，從事小范圍的金融業務，但它并不是人民銀行批準的金融機構。從這個意義上講，它存在一個性質定位問題。
（2）集團企業財務結算中心稅務處理問題。集團企業財務結算中心通過貸款、借款及存款業務形成收入和支出，貸款與存借款利息差扣減費用以后形成凈收益。按稅法規定，有收入應征收營業稅，有利潤應征收所得稅。然而，集團企業財務結算中心不是法人機構，只是集團總部一個部門，其行為是否屬于經營行為尚未明確界定。從稅法角度看，集團企業財務結算中心的開辦，縮小了營業稅稅基，減少了國家稅收。營業稅法中至今沒有有關企業內部金融行為的免稅規定，這種狀況亟待從法律上加以解決。
（3）相關政策法規不完善。由于結算中心具有類似于銀行的結算功能、信貸功能，而根據國家有關規定非金融經濟實體是不能進行信貸融資的。對于結算中心，人民銀行沒有明文規定，一般來講，屬于集團公司內全部控股的子公司，基本上是允許設立內部結算中心，但不許對外營業。財政部1997年的《關于加強國有企業財務監督若干問題的規定》指出：“有條件的企業要逐步建立資金結算中心”。而且從人民銀行對另外一種集團公司貨幣資金控制模式—財務公司的支持（2000年《財務公司管理辦法》的頒布）來看，人民銀行對結算中心的發展應該持支持的態度。所以，集團內部資金管理、融資的結算中心是國家政策所允許的，但至今沒有相關的法律法規出臺。
（二）財務制度存在的問題
（1）內部管理問題。該問題主要又表現為以下兩個方面：1）對成員單位賬戶進行管理，沒有集中成員單位的資金，不能發揮資金規模效益，無法實現真正意義上結算中心資金管理的目標。2）成員單位多頭開戶問題。各個成員單位也有可能在結算中心之外開立其他賬戶，因而難以有效地監督成員單位的資金運作。
（2）小集團利益思想使工作中阻力較大。企業集團的財務結算中心肩負著管理部門的監控職能，但有些二級公司怕置于集團的監控之下或是對結算中心缺乏信任，仍將少量資金留于商業銀行，以維護自身利益的需要，這部分體外循環的資金，使集團下達的命令貫徹不徹底，影響集團的整體利益。
（三）公司治理存在的問題
目前大多數企業集團都已經形成了股東會、董事會和監事會的三會管理體制，而且一些集團也已在母公司董事會下面分設如資金管理委員會等各類委員會，來承擔部分董事會的職責。但在實際運作中，不僅監事會的作用很難有效發揮，股東會、董事會、各專門委員會的決策也往往是集團主要領導意圖的體現，在資金管理中出現不少秉承領導意愿隨意貸款、任意投資的情形。
（四）風險管理存在的問題
（1）存在或有風險。如果結算中心某個成員單位因法律糾紛而被法院實行封存賬戶等強制制裁時，因結算中心在銀行開立的是總賬戶，并沒有對該成員單位開立分賬戶，這樣有可能存在總賬戶上所有資金被凍結的風險。
（2）內部分賬戶發生透支而被外部總賬戶資金余額充足掩蓋的風險。如果某成員單位無意或惡意透支，結算中心不能及時發現其分賬戶資金余額不足，而銀行根據總賬戶充足的余額將款項支付，這樣會對其它分賬戶造成損失。
（3）由于主業的財務報表合并多種經營單位的財務報表，而多種經營部門的資金存放于主業的銀行賬戶中，形成不同法人之間資金流轉的行為，存在監管風險，并且影響外部財務報告使用人正確評估企業會計信息。
（4）一些結算中心存在運營困難的情況，集團資金沉淀，周轉緩慢，存量越滾越大，逾期呆滯貸款數量巨大，造成這種情況有幾個原因：1）集團整體經營困難，企業效益差，結算中心信貸資金一時難以及時收回；2）不按金融規律行事，或是如前所述“領導意圖貸款”，或是資金運用靠大量貸款，資產負債比例及存貸款比例不合理；3）內部控制不嚴。發放貸款極少考慮其資產狀況，貸款用途和效益回報，既不用擔保，也不用抵押，這樣一來，當集團內部單位資金周轉不靈、經營狀況不好時，使結算中心資金回籠困難，影響其他存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位積極性，如此惡性循環，甚至將整個集團拖垮。
（五）資金結算存在的問題
結算中心是為適應企業現代化管理而產生，但是有不少財務結算中心網絡結算信息系統沒有開發，不能利用局域網或因特網實現網上資金結算，其存在問題有：1）開戶單位無法隨時隨地在網上查詢本單位內部存款余額、下載對賬數據等一系列有關內部存款動態管理業務；2）不能實現財務結算中心系統內銀行存款網上撥款和主動收款業務；3）提高了管理費用，降低了資金安全運行和使用效率，不能充分發揮資金集中管理的規模效益。
（六）結算中心服務質量和工作效率存在的問題
（1）對結算中心的考核與評價存在困難。結算中心在集團中不僅有與外部銀行相類似的結算、出納、信貸職能，還應該是企業管理中一個重要組成部分，而目前大多數企業集團所實行的結算中心管理制度不能充分調動結算中心的積極性，同時對它自身工作的監督也未建立應有的程序。
（2）人力資源管理不到位。人力資源管理不到位主要體現在以下兩個方面。主要包括：1）人才交流與培訓工作不到位，從業人員缺乏豐富的經驗和技能來完成其任務。結算中心的工作人員有的熟悉財務，有的熟悉金融，有的熟悉公司業務，但復合型人才比較少，既有企業實際管理經驗又有金融運作經驗的人才更少。2）福利計劃或激勵機制不完善，人才流動過頻，同時，關鍵職能部門備用人員儲備不健全。
二、企業集團結算中心模式存在問題的對策
解決集團企業財務結算中心運作面臨的問題可以從以下方面著手：
（一）適應外部法律環境的變化
根據企業結算中心存在的問題國家有關部門應盡快制定企業財務結算中心管理辦法，從政策上規范其運作，使其有法可依。企業在有關管理辦法出臺之前多做宣傳解釋工作，盡量爭取法院、財政和稅務部門等有關機構的理解和支持，這樣不僅可以避免上述弊端，而且能夠實現資金集中管理的目標。
（二）完善結算中心財務制度
（1）完善資金管理內部控制制度，加強內部管理。內部控制是由企業董事會、職業經理階層和其他員工實施的、為企業運營的效率（效果）、財務報告的可靠性、相關制度法規的遵循等既定目標的達成，而提供合理保證的過程。企業結算中心應建立包含資金審批權限、審批程序、資金收付程序、付款制度、資金收付跟蹤反饋制度、資金存放和保密原則、銀行票據、銀行票據背書管理制度、銀行賬戶開戶原則、銀行賬戶、印鑒管理制度、現金管理制度以及對外投資、擔保和反擔保制度在內的各種內部控制制度。
（2）建立資金預算管理體系。資金預算管理和現金流量分析對企業經營管理十分重要。準確度較高的資金預算能使各單位主動掌握和控制未來現金流量，做到“心中有數”，采取有效措施及時調劑存量資金，充分發揮資金管理作用。要科學進行資金預算管理和現金流量分析，對資金管理進行事先分析、事中監督和事后分析的全過程控制。比如，江蘇石油勘探局財務結算中心開發資金預算動態管理軟件系統，該系統實現了從開戶單位的預算上報和執行情況的實時查詢、財務處對預算審批下達和調整、結算中心對資金預算的控制以及預算執行情況分析報表等一整套的動態科學化管理，取得了很好的效果。
（3）加大資金監管力度。發揮集團企業財務結算中心資金監督管理職能，進一步加大資金結算監管力度。一是對監管工作要與時俱進推出新舉措，嚴把資金關，堵塞管理漏洞。二是加強對內部賬戶管理，防止賬戶出借及資金賬外循環。三是抓好對開戶單位資金管理檢查工作。
（三）完善公司內部治理
從公司治理角度出發，明確集團企業法人治理主體和關聯企業在資金管理方面的權限和職責；劃分集團企業權利機構和決策機構的資金權限，集團的籌資、投資決策和利潤分配權屬權利機構（股東會），集團的決策機構（董事會）負責籌資、投資和利潤方案的指定及集團財務機構設置、財務制度與會計規范和財務負責人的任免。同時完善集團股東會、董事會、監事會、經營者、員工以及其他利益相關者彼此之間關系的監督與制衡機制。通過董事會制定的集團發展戰略（經營戰略與財務戰略）擬訂資本保值增值的委托責任目標與其他各項績效考核指標，并以企業的形式明確母、子公司經營者的受托責任和必須遵循的行為規范。由此，才可以為結算中心的規范運作奠定良好的基礎。
（四）強化結算中心風險管理
（1）建立風險管理原則。在《企業風險管理框架》下，對于資金風險管理的原則總結如下：1）公司治理及內控體系建設相結合；2）自上而下推動集團資金風險管理；3）變事后管理為事前管理；4）重視利益沖突，保障獨立性；5）重視風險的雙重性，把握風險與收益的平衡。
（2）控制結算中心貸款規模，實行風險管理。結算中心的職能主要是代銀行結算職能，同時還要向內部各單位行使貸款職能，貸款管理是銀行管理制度中的一項重要內容。結算中心貸款管理是企業集團為降低外部融資費用與財務風險而進行的內部融資行為，貸款的使用不能簡單根據領導意圖或單獨某一方面的理由來決定是否貸款。商業銀行貸款是以償還能力為原則決定是否貸款，以避免不良貸款，而結算中心貸款應該服務企業集團的總目標，體現企業集團的決策意圖。一方面結算中心貸款應該向經營良好的內部單位傾斜，以鼓勵其不斷提高經濟效益；另一方面，結算中心還要幫助虧損部門渡過難關，給其一定的扶持資金，這是結算中心貸款所應遵循的基本原則。
結算中心貸款雖然不能等同于商業銀行貸款，但可以借鑒商業銀行貸款管理中的一些做法。結算中心在貸款時必須認真審驗，對符合企業集團發展目標、效益前景看好的項目可以優惠貸款，如果提前還貸還可以降低貸款利率；如果不能按時還貸，要加收利息，并追究結算中心放貸人的責任。同時嚴格控制結算中心貸款規模，根據結算中心吸收的存款、可動用流動資金的狀況來決定貸款規模。同時比照商業銀行模式建立存款準備金制度，進一步控制結算中心貸款規模，增強結算中心抵御風險能力。
（3）加強企業文化建設?，F代市場經濟的復雜性，決定了其中樞系統—財務管理的復雜性，決定了財務風險的多樣性和多變性。因此，即使高度集中的管理體制也會存在某些漏洞。而且，對待制度的缺陷和漏洞，人們既可以加以利用使之擴大，也可以自覺、主動地加以糾正和彌補。由此可見，集團內部資金管理制度是否完善地制定、有效地執行，制度的不足能否及時地發現、補救，關鍵取決于從業人員包括專業及相關知識技能水平、個人品質及職業道德、社會責任感與工作創造力在內的綜合素質。而從業人員綜合素質的高低，又取決于集團企業文化程度的高低。從這個意義上說，以人為本，建立以有利于員工長遠發展為核心的激勵機制和企業文化，使人的自覺行為與制度對人行為的約束有機結合，是完善結算中心風險控制制度的靈魂。
（五）強化資金結算功能
開發集團企業財務結算中心網絡結算信息系統，利用局域網或因特網實現網上資金結算，開戶單位隨時隨地可在網上查詢本單位內部存款余額，下載對賬數據，打印對賬單以及編制調節表等一系列有關內部存款動態管理業務；實現財務結算中心系統內銀行存款網上撥款和主動收款業務；實現企業銀行存款與商業銀行自動對賬，通過因特網對有關銀行存款動態進行實時查詢以及銀行票據在計算機上填寫打印。這些功能的使用進一步加快了結算速度，減少資金在途時間，降低了管理費用，提高了資金安全運行和使用效率。
（六）提高結算中心的服務水平和工作效率
（1）加強對務結算中心服務觀念，提高服務層次。結算中心是為適應企業現代化管理而產生，作為單位內部資金管理機構，結算中心人員應提高自身業務素質，端正工作態度，確立為成員單位服務的思想，千方百計提高服務質量和技能，為企業管好財、理好財。
（2）正確認識財務結算中心職能，提高工作效率。財務結算中心并非財務公司，僅僅作為單位內部資金的管理機構，對本單位資金進行管理。結算中心不具備金融機構職能，因此不能對成員企業之外的單位從事放貸等金融性業務。在結算手續上盡量簡化，精心挑選資金結算軟件系統，實現資金結算和管理的自動化，保證結算快速、準確、高效。
同時，對結算中心進行獨立核算，單獨考核。對結算中心工作業績的考核不僅考察資金管理調度的經濟效益指標，還應考察對內服務的效率與質量，考察它對企業集團控制與決策的支持程度與水平，對結算中心的管理做到責、權、利相結合。這樣可以激勵結算中心工作人員更努力地工作，從而有利于結算中心工作人員水平的提高。
通過企業集團20多年資金管理實踐，針對資金結算中心模式存在的諸多問題，本文給出了6種相應的解決措施，有效的資金集中管理體系要通過內部控制制度的建設形成集團科學的決策機制，以預算管理為手段，通過資金風險管理，投資融資管理及配備職業團隊和相應的信息支持系統等措施，達到優化資源配置，保障資金管理方式的安全有效運行。
參考文獻：
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高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題影響了高校財務管理職能的發揮制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續發展能力。
1.內部財務制度建設不健全。目前高等學校內外部經濟環境越來越復雜教育經費來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經費支出規模和結構都發生了根本變化用好管好教育經費將越來越重要汪務也越來越艱巨。但高校傳統的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設而是過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。
2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道導致高校經費受不同部門相關法律、法規和政策的約束滿足不同需求實現不同目標往往造成相互之間的不一致和脫節，以及過于原則性規定問題的存在顯得財務制度建設不夠精細化。
3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發展環境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩定的財政性教育經費支持更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的相對而言不同發展規模、不同地域、不同隸屬關系、不同發展歷史、不同專業構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內部財務制度建設不僅要適應外部環境的變化更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求增強其適應學校內部管理的需要。
4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發展和不斷改革創新的時期池是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發期。一方面國家出臺了一系列財經法規和政策拭圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導加強教育經費監管督促高校提升高校財務管理水平。另一方面洛高校也在不斷強化內部財務管理從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規和政策，導致制度執行過于原則性;另一方面制度建設過于陳舊段有及時進行修正。
二、高校內部財務制度建設的幾個關系處理
學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足應理順和把握制度建設過程中的組織協調、財權配置和管理要素三方面關系。
1.高校內部財務制度建設過程中的組織協調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與必須由相關部和人員共同貫徹執行。沒有業務部門的參與單純財務部制定的內部財務制度將可能不符合學校實際操作性上也將受到約束。所以高校在內部財務制度建設過程中則務部「]必須首先與相關業務部門積極溝通、協調充分了解業務活動的規律、業務活動過程洪同分析國家相關法規政策、具體業務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因;其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性則務部門要敢于堅持原則充分發揮財務部門的綜合管理、全面監督職責。
2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任胸建清晰的財權與事權相統一的財權配置體系以理順財務關系。首先在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權;其次在職權明確的財務組織架構建立的基礎上著重對財權中的決策權、執行權、監督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規范在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執行權和監督權的合理配置包括業務流程中或不同責任部門間的配置。
3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素團。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員重點是財務管理人員;客體要素主要是指財務管理的對象即學校資金及其運動動力要素是指激勵機制腔制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監督和指導沐現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。
三、高校內部財務制度建設的實踐過程建議
高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發展的脈搏把握能力在新的環境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制嘰
1.全面整理和分析國家相關管理法律法規和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規所管理的內容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實施時間、主要規范內容以及執行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業務部門人員學習掌握、貫徹執行;同時也易于發現這些法律法規政策未明確的地方發現學校在執行相關法律法規、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。
2.全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的是用來規范財務行為、理順財務關系為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵洛項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等技照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出其中公用經費支出又分為水電支出等技照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等技照經費支出的預算責任單位可分為行政部、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程這也是內部財務制度建設必須依靠業務部門共同參與的原因所在。通過分析發現學校現行各項經濟活動監管中存在的不足特別是在規范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。
3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執行的國家相關法規政策和學校內部經濟活動范圍、內容技照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。
第一部分基本財務管理制度。包括高校基本建設財務管理制度和高校事業財務管理制度以及高?？毓善髽I財務管理制度三個方面。
第二部分基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。
第三部分財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。
第四部分高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。(2)債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業務(外匯)管理制度、無形資產管理制度等方面。
第五部分負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。
第六部分:經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計其中經濟分類財務制度設計是基礎標準加招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等勸能分類財務制度設計重在結構和程序上加科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。
第七部分:收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貨勤助補管理制度、發票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業結余管理制度等方面。
第八部分財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。
第九部分輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。
4.全面整理和分析現有內部財務制度成果尋找差距發現漏洞朋確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學?，F有財務規章制度，能及時根據學校內外部財務環境的改變對照內部財務制度理論體系進框架找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。
5.財務牽頭、分工協作實施制度建設為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先則務部門內部根據科室設置和崗位分工朋確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作;其次財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后集中討論確定正式擬訂稿第三根據財務工作與業務工作的全流程作業管理理念根據不同財務制度所涉及的不同業務部門則務部門分別與不同業務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽重點就制度執行和效果發揮進行商討確定需要修改和補充的地方第四則務主管校領導審簽通過。
四、總語