企業內部管理論文范文

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關鍵詞：企業內部；內部控制；控制理論；控制環境；風險評估

Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.

keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment

一、內部控制產生與發展的歷史回溯

20世紀40年代以后，內部控制實踐與理論得到了廣泛的應用與突飛猛進的發展，內部控制完成了其主體內容的構建，其各項構成要素和控制措施也零星可見，散布于企業各項管理制度和實務中，但未從理論上進行總結，把內部控制當作管理的附屬。1949年美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制，一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認內部控制超越了與財務部門直接相關的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內部控制的范圍》，對內部控制的定義重新進行了表述，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。進入20世紀80年代以后，內部控制理論的研究又有了新的進展，西方學術界在對內部控制理論進行研究時，亦已認識到內部會計控制和內部管理控制的不可分割性和相互聯系性，但重點逐步從一般含義向具體內容深化。這一變化的標志是1988年4月AICPA的《審計準則公告第55號》，規定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內部控制結構”一詞代替原有的“內部控制”。指出：“企業的內部控制結構包括為提供企業特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內部控制結構的三要素，即控制環境、會計制度、控制程序及它們的具體內容。20世紀90年代后，由美國會計學會、注冊會計師協會、國際內部審計人員協會等組織參與的“發起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協會發《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準則公告第55號》。公告中指出內部控制是由一個企業董事會、管理階層和其他人員實現的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督5個要素。

縱觀內部控制的產生和發展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發展與完善階段。20世紀80年代前，人們對內部控制的認識源于內部牽制的理論假設，這一階段的特點為：在企業內部形成了比較系統的內部控制措施、程序和方法，基本上形成了業務處理程序化、業務分工標準化、企業員工間協作與制約制度化，以及與經營目標關聯化的理論格局。另一方面，我們也可以發現這一理論在于以內部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內部控制在面對企業管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀80年代以后，受系統論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產業和高風險行業興起的沖擊，學術界對內部控制的研究發生了較大的變化，具體表現為內部控制結構和內部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內部控制研究重點的轉移，即逐步從一般向具體深化，并將內部控制“要素化”，體現了內部控制源于管理階層的經營方式與管理過程相結合的特點。

二、內部控制理論形成與發展的根源

（一）控制論、信息論和系統論等自然科學理論是企業內部控制建立的方法論

20世紀40年代起，特別是第二次世界大戰結束以后，科學技術的迅速發展，引起了生產技術的空前提高，其結果導致了生產迅速增長。一方面跨國公司大量涌現，形成了跨越地域的經濟壟斷集團；另一方面，由于企業規模擴大，內部職能部門增加，更需要從企業內部進行協調，以達到節約資源、防止差錯和舞弊、提高經營效率等經營目標。因此，在客觀上要求企業建立包括組織機構、業務程序等在內的自我控制和自我調節機制。而此時的控制論、信息論和系統論等自然科學的形成恰好為內部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統的調節和控制的一般規律的科學，尤其是以研究系統和經濟過程如何發揮其功能、如何控制經濟過程為目的的經濟控制論，成為內部控制的理論依據之一。這是因為內部控制理論在研究每個具體組織的內部經營管理過程，研究每個單位如何發揮它們應有的管理功能及如何對管理過程進行有效調節和控制時所設立的自我調節、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產生于20世紀40年代末的信息論也是內部控制的理論基礎。從信息論的角度分析，控制實質上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸的信息反饋的過程，以指導物流和資金流，按預定目標運行的有效調控機制，其中信息是控制的源泉和依據。它的真實性、及時性是內部控制有效性的關鍵因素之一。系統論的誕生，不僅在自然科學和社會科學等領域結出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業當作一個由相互聯系、相互依存的若干要素組成的系統，而內部控制則是這一管理系統中的一個子系統。

（二）審計方法的改變和審計人員法律責任的增強是內部控制理論發展的推進器

在審計發展的初期，審計方法主要采取詳細審查，詳細檢查企業全部會計憑證，計算復核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業規模的日益擴大，業務活動日趨繁雜，無疑于對傳統的審計方法形成了極大的挑戰，因此抽樣審計的方法便應運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務帶來的難以進行詳細審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結論可信度下降的現實情況。另外，如前所述，在兩權分離的情況下，企業凈資產的擁有者（投資者和債權人）迫切要求企業管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規的層面上來督促企業外部審計人員更加注重內部控制的審查，一系列案件的發生和有關法令的頒布，在增強審計人員法律責任的同時，也使企業注重自身內部控制制度的建設，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。

（三）委托理論是內部控制理論發展和完善的內在根源

按委托理論涉及的領域來分析，它主要研究企業內部的一種契約關系。在這種契約下，人根據委托人的委托，在其授權范圍內，以人的名義進行相應的活動。從這一理論形成的現實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業從個體業主形式轉向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產生的源頭；生產社會化程度提高，資本高度聚集和經營職能的高度專業化為其產生創造了條件；企業生產規模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產所有權與經營權相分離，是該理論最終形成的內在原因。從企業總體發展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業是一種最高的企業組織形式，即，投資人或股東將企業資產的經營活動權交由經營管理階層承擔，財產所有權和經營權，特別是它們與控制權的分離，使委托———關系存在成為必然?？梢?，企業作為一張由各利益相關者組成的契約組織，是多種委托———關系的集合，為使企業持續穩定地發展下去，建立健全一個有效的內部控制系統是解決不利選擇和道德風險問題的內部機理。企業內部控制建設的實踐也證實了委托理論是其發展和完善的內在根源。

（四）政府是內部控制發展的主要推動者

從內部控制發展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業內部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發展的一種主要外部力量。20世紀70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規定了每個企業應建立內部控制制度；針對80年代美國出現的一些舞弊性財務報告和企業“突發”破產事件，招致了國會一些議員對財務報告制度提出了質疑，其中所關注之一，是上市公司的內部控制的恰當性。為此，成立了“反對虛假財務報告委員會”。該委員會的目標之一，就是增加內部控制標準和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內容來看，既對以往內部控制定義進行了修正，又為設計更廣泛的內部控制系統提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準則第9號———內部控制和審計風險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構內部控制的指導原則》等一系列規定和通知，在推動企業加強內部控制建設實踐的同時，也大大地推動了內部控制理論發展和完善的進程。

參考文獻

[1]高建兵。委托關系與會計控制權淺論[J].財會月刊，2000（4）。

[2]馬崇明，賈成。論現代企業內部控制理論與實務的發展與完善[J].當代財經，2000（12）。

[3]史金平。現代企業的委托[J].經濟史，2000（2）。

[4]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。論改進我國企業內部控制[J].會計研究，2000（9）。

[5]李風鳴，韓曉梅。內部控制理論的歷史演進與未來展望[J].審計與經濟研究，2001（7）。

[6]周曉蓉。我國內部控制理論與實踐探討[J].財經理論與實踐，2002（7）。

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關鍵詞：內部控制；控制環境；風險評估；控制活動

一、內部控制產生與發展的歷史回溯

20世紀40年代以后，內部控制實踐與理論得到了廣泛的應用與突飛猛進的發展，內部控制完成了其主體內容的構建，其各項構成要素和控制措施也零星可見，散布于企業各項管理制度和實務中，但未從理論上進行總結，把內部控制當作管理的附屬。1949年美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制，一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認內部控制超越了與財務部門直接相關的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內部控制的范圍》，對內部控制的定義重新進行了表述，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。進入20世紀80年代以后，內部控制理論的研究又有了新的進展，西方學術界在對內部控制理論進行研究時，亦已認識到內部會計控制和內部管理控制的不可分割性和相互聯系性，但重點逐步從一般含義向具體內容深化。這一變化的標志是1988年4月AICPA的《審計準則公告第55號》，規定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內部控制結構”一詞代替原有的“內部控制”。指出：“企業的內部控制結構包括為提供企業特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內部控制結構的三要素，即控制環境、會計制度、控制程序及它們的具體內容。20世紀90年代后，由美國會計學會、注冊會計師協會、國際內部審計人員協會等組織參與的“發起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協會發《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準則公告第55號》。公告中指出內部控制是由一個企業董事會、管理階層和其他人員實現的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督5個要素。

縱觀內部控制的產生和發展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發展與完善階段。20世紀80年代前，人們對內部控制的認識源于內部牽制的理論假設，這一階段的特點為：在企業內部形成了比較系統的內部控制措施、程序和方法，基本上形成了業務處理程序化、業務分工標準化、企業員工間協作與制約制度化，以及與經營目標關聯化的理論格局。另一方面，我們也可以發現這一理論在于以內部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內部控制在面對企業管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀80年代以后，受系統論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產業和高風險行業興起的沖擊，學術界對內部控制的研究發生了較大的變化，具體表現為內部控制結構和內部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內部控制研究重點的轉移，即逐步從一般向具體深化，并將內部控制“要素化”，體現了內部控制源于管理階層的經營方式與管理過程相結合的特點。

二、內部控制理論形成與發展的根源

（一）控制論、信息論和系統論等自然科學理論是企業內部控制建立的方法論

20世紀40年代起，特別是第二次世界大戰結束以后，科學技術的迅速發展，引起了生產技術的空前提高，其結果導致了生產迅速增長。一方面跨國公司大量涌現，形成了跨越地域的經濟壟斷集團；另一方面，由于企業規模擴大，內部職能部門增加，更需要從企業內部進行協調，以達到節約資源、防止差錯和舞弊、提高經營效率等經營目標。因此，在客觀上要求企業建立包括組織機構、業務程序等在內的自我控制和自我調節機制。而此時的控制論、信息論和系統論等自然科學的形成恰好為內部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統的調節和控制的一般規律的科學，尤其是以研究系統和經濟過程如何發揮其功能、如何控制經濟過程為目的的經濟控制論，成為內部控制的理論依據之一。這是因為內部控制理論在研究每個具體組織的內部經營管理過程，研究每個單位如何發揮它們應有的管理功能及如何對管理過程進行有效調節和控制時所設立的自我調節、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產生于20世紀40年代末的信息論也是內部控制的理論基礎。從信息論的角度分析，控制實質上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸的信息反饋的過程，以指導物流和資金流，按預定目標運行的有效調控機制，其中信息是控制的源泉和依據。它的真實性、及時性是內部控制有效性的關鍵因素之一。系統論的誕生，不僅在自然科學和社會科學等領域結出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業當作一個由相互聯系、相互依存的若干要素組成的系統，而內部控制則是這一管理系統中的一個子系統（二）委托理論是內部控制理論發展和完善的內在根源

按委托理論涉及的領域來分析，它主要研究企業內部的一種契約關系。在這種契約下，人根據委托人的委托，在其授權范圍內，以人的名義進行相應的活動。從這一理論形成的現實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業從個體業主形式轉向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產生的源頭；生產社會化程度提高，資本高度聚集和經營職能的高度專業化為其產生創造了條件；企業生產規模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產所有權與經營權相分離，是該理論最終形成的內在原因。從企業總體發展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業是一種最高的企業組織形式，即，投資人或股東將企業資產的經營活動權交由經營管理階層承擔，財產所有權和經營權，特別是它們與控制權的分離，使委托———關系存在成為必然?？梢姡髽I作為一張由各利益相關者組成的契約組織，是多種委托———關系的集合，為使企業持續穩定地發展下去，建立健全一個有效的內部控制系統是解決不利選擇和道德風險問題的內部機理。企業內部控制建設的實踐也證實了委托理論是其發展和完善的內在根源。

（三）審計方法的改變和審計人員法律責任的增強是內部控制理論發展的推進器

在審計發展的初期，審計方法主要采取詳細審查，詳細檢查企業全部會計憑證，計算復核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業規模的日益擴大，業務活動日趨繁雜，無疑于對傳統的審計方法形成了極大的挑戰，因此抽樣審計的方法便應運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務帶來的難以進行詳細審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結論可信度下降的現實情況。另外，如前所述，在兩權分離的情況下，企業凈資產的擁有者（投資者和債權人）迫切要求企業管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規的層面上來督促企業外部審計人員更加注重內部控制的審查，一系列案件的發生和有關法令的頒布，在增強審計人員法律責任的同時，也使企業注重自身內部控制制度的建設，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。

（四）政府是內部控制發展的主要推動者

從內部控制發展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業內部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發展的一種主要外部力量。20世紀70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規定了每個企業應建立內部控制制度；針對80年代美國出現的一些舞弊性財務報告和企業“突發”破產事件，招致了國會一些議員對財務報告制度提出了質疑，其中所關注之一，是上市公司的內部控制的恰當性。為此，成立了“反對虛假財務報告委員會”。該委員會的目標之一，就是增加內部控制標準和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內容來看，既對以往內部控制定義進行了修正，又為設計更廣泛的內部控制系統提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準則第9號———內部控制和審計風險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構內部控制的指導原則》等一系列規定和通知，在推動企業加強內部控制建設實踐的同時，也大大地推動了內部控制理論發展和完善的進程。

參考文獻：

[1]高建兵。委托關系與會計控制權淺論[J].財會月刊，2000（4）。

[2]馬崇明，賈成。論現代企業內部控制理論與實務的發展與完善[J].當代財經，2000（12）。

[3]史金平?，F代企業的委托[J].經濟史，2000（2）。

[4]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。論改進我國企業內部控制[J].會計研究，2000（9）。

[5]李風鳴，韓曉梅。內部控制理論的歷史演進與未來展望[J].審計與經濟研究，2001（7）。

[6]周曉蓉。我國內部控制理論與實踐探討[J].財經理論與實踐，2002（7）。

[7]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究，2003，5（2）。

篇3

目前裝飾施工企業內部控制監督方面的問題主要表現在績效評價和內部審計兩個方面。首先，在裝飾施工企業中，施工過程中的評價比較注重施工進度以及施工質量，而財務評價重點主要放在施工尾款的收取上，沒有涉及更深層次的問題。其次，很多裝飾施工企業管理模式比較粗放，很多企業甚至沒有審計部門，規模稍大點的企業即便有審計意識，審計工作也是掛靠在企業財務部門，而且審計部門人員素質偏低，對預算執行以及工程造價等方面的審計還停留在表層問題上。

二、加強裝飾施工企業內控管理的相關對策

1.加強裝飾施工企業內部控制環境的建設

首先，裝飾施工屬于資源消耗型服務業，內部控制管理對于提高企業資源利用率，節約施工成本，避免事故風險具有重要價值，因此裝飾施工企業應該建立現代企業管理制度，增強對內部控制的重視程度。其次，規模較大的裝飾施工企業可以根據自身情況建立董事會作為內部控制的主要管理機構，企業的重大經營決策、籌資與投資方案、利潤分配等內部控制活動應該在董事會的直接控制下進行。再次，裝飾施工企業應該編制內部控制管理手冊，針對企業具體業務科學設置內部機構，裝飾施工企業的裝飾設計方案管理、施工原料采購、現場施工人員管理以及施工進度和質量監督等應該由專人負責，明確各個崗位的權力與義務，加大問責機制力度。

2.建設科學合理的內部控制管理體系

內部控制體系的建設關乎企業管理的成敗，因此裝飾施工企業應該借鑒先進企業的管理經驗，建設科學合理的內部控制管理體系。首先，企業在承接業務的時候要認真考察業主的信譽以及施工項目各項手續是否齊全，同時結合作業項目的施工圖和設計圖以及業主的質量要求等對施工成本、施工周期做出準確的預估，在評估可行的情況下再簽訂承攬合同，降低企業運營風險。其次，裝飾施工企業應該根據行政部門、市場部門、設計部門、采購部門、施工部門以及財務部門的不同特點，制定合理的內部控制管理制度，使各部門的工作管理實現“有法可依”。再次，裝飾施工企業應該提高內部控制的信息化水平，加強設計部門與施工部門之間的聯系，以保證施工部門能夠按照客戶要求保質保量的完成裝飾方案。浙江亞廈裝飾股份有限公司在發展過程別重視內部控制的建設，建立了完善的內部控制制度以及風險評估預警體系，在企業內部建立了先進的電子信息管理局域網絡，提高了企業內部控制管理能力，經過近二十年的發展，企業已經成為中國裝飾施工百強企業，成功完成了上海世博中心、上海浦東機場等重大項目的裝修施工工程。

3.提高裝飾施工企業內部控制監督力度

首先，裝飾施工企業應該根據承攬項目的具體性質確定績效評價方案，績效評價對象要包括各個崗位和部門，考核指標要涵蓋設計周期、采購工期、運營費用、工程進度與質量、工程款回款率等各項內容。其次，裝飾施工企業應該根據企業自身情況加強對內部審計的建設，加強裝飾工程定額審計，防止因為內部人的違規行為而影響工程質量，同時加強施工工程隱蔽部位的監督審計，以保證裝飾材料質量合格，施工程序合乎規范。中國建筑裝飾集團有限公司在企業內部建立了完善的績效評價體系，不斷加強內部審計的建設，增強了企業內部控制活動的監督力度，為企業發展創造了良好的環境，企業目前已經成長為中國最大的建筑裝飾公司，在國內外屢獲大獎。

三、結論

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近年來，我國經濟快速增長，企業的投資主體和經營模式呈現多元化，現代企業制度逐步建立和完善，作為企業管理重要手段之一的內部審計也得到了較快的發展，目前已具備了一定數量的內部審計機構和人員，它在維護國家財經法紀、改善企業經營管理、促進提高經濟效益、強化風險管理等方面都發揮了積極作用，尤其在國有企業深化改革、建立現代企業制度的發展過程中扮演著重要角色。但是，從整體來看，我國企業內部審計的職能作用還沒有能夠得到充分的發揮，仍具有一定的局限性，主要存在以下亟需解決的問題：

1.內部審計在企業中的職能定位受到限制。

就國內企業而言，相當多的企業領導層對內部審計職能的變化認識不足，仍將其視為單純的財務監督部門，沒有結合社會和企業發展的要求賦予內部審計部門適當的職權，而內部審計工作的有效開展需要得到企業領導層的大力支持，樹立其在內部檢查和監督方面的權威性，進而取得各部門的積極配合，才能使內部審計職能得以充分發揮。有的甚至將內部審計同外部審計等同看待，認為依靠外部審計已足矣，卻不知內部審計有著區別于外部審計的特定職能，是現代企業管理的重要組成部分。

2.內部審計在企業中缺乏重視。

包括國有企業在內的不少企業管理意識不到位，存在著重視生產經營輕視內部深層次管理的弊端，對內部審計也不例外。一方面，由于內部審計并不能直接為企業創造效益，使企業領導認為設置內部審計機構加大了人員成本，在改革、轉制進行機構調整時，或撤并了內審機構，削弱了對企業財務的內部監管，或令其從屬于某個職能部門（如財務部、紀檢監察部），使得內部審計的獨立性受到影響。另一方面，有些企業盡管設置了內審機構或人員，但該設置只是礙于監管部門的要求，內部審計機構形同虛設，作用甚微。

3.內部審計在企業中缺乏充分的獨立性。

獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該同他們所審計的經濟活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。然而，現在相當部分的內部審計機構是企業內設機構，在企業經營管理層的領導下開展工作，直接向經營管理層匯報工作，并由其決定薪酬待遇。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受到本企業的利益限制，未必能夠站在客觀、公正的立場上對企業的經營和財務狀況作出合理評價。

4.內部審計人員自身素質與業務能力不高，制約了審計的效果。

由于我國企業對內部審計認識不足和重視不夠，習慣于從財務人員中挑選審計人員，內部審計人員大都沒有接受內部審計專業的培訓，知識結構單一。同時，內部審計在企業的地位不高，也難以吸收優秀的人才進入內部審計部門，內部審計人員綜合素質尚待提高。

5.內部審計提供的信息沒有得到充分的運用。

在內部審計職能得到充分履行的前提下，通過運用系統規范的方法，內部審計所搜集到的信息，能夠涵蓋經濟活動的各個方面，比較全面地反映經營業績真實性、經營管理效率型、內部控制有效性、公司治理規范性等情況。由于現階段不少企業的公司治理結構并不完善，尤其是那些非上市的企業，缺乏公開的、公眾的監督機制，內部審計僅限于股東的需求，甚至于僅為公司經營管理層提供服務，這就導致內部審計的信息運用程度受到了局限。股東僅從自身的角度看待內部審計結論，管理層僅從短期的業績目標使用審計結果，沒有重視審計信息中影響企業長期可持續健康發展的信息，如經營管理中的薄弱環節、經營業績真實性、內部控制的漏洞，進而未能在經營決策中結合存在的問題做出更好的改善措施。

二、提升內部審計效能的對策建議

（一）明確內部審計的職能定位，向管理審計方向轉變

內部審計總體發展趨勢顯示，內部審計職能正從傳統的財務審計向為企業內部管理、效益和決策服務的管理審計轉變，管理審計的業務應逐漸成為內部審計的主要職責。大中型企業應努力適應現代企業發展的管理要求，從傳統的合規導向型內部審計轉型為管理導向型內部審計，更好地發揮內部審計的效能，幫助企業提升價值。充分利用內部審計熟悉企業經營、可隨時掌握運行動態的特點，開展以預算執行、經營績效、內部控制、資源管理、投資管理、經濟責任等以經濟活動為主要內容的合規性、適當性和效益性的管理審計。通過審查流程和分析系統來提高企業的運營效率，并確保對業務流程和結構的塑造同企業發展戰略相適應。

（二）完善內部審計的組織架構，向集中管理方向轉變

有效的內部審計，通常是以完善的內部審計組織架構為基礎，在良好的審計環境中實現的。從國際經驗來看，具有較為完善的公司治理結構的企業，內部審計組織結構都具有相應的獨立性和權威性。未來幾年將是國內經濟結構轉型的關鍵時期。對國內企業而言，欲通過引入戰略投資者、上市融資、進入國際市場等實現企業長遠發展，必須加強企業管理，提升核心競爭力，應對錯綜復雜的全球市場經濟，首先應當完善公司治理結構，包括確保內部審計機構獨立地履行審計職責。與此同時，大型企業集團的涌現，逐步形成多層次投資關系，上級企業內審機構與成員企業內審機構由一般的行政領導關系，上升為集團層面的治理和控制關系，由上級企業內審機構對成員企業實施內部審計或考核成員企業審計責任目標的機制，實現內部審計由分散化管理向集中化管理轉變，內部審計的獨立性上升至相對的空間，也使得內部審計的自身價值得到了實質性的提高。內部審計職能的集中化管理確保企業更加有效地部署內部人力資源，同時有助于企業執行標準化的審計流程，這種方式不僅有利于內部審計資源的調動，也增加了內部審計在企業內的獨立性以及公司董事會對內部審計的管控。

（三）改進內部審計技術手段，提高內部審計工作的效率

信息技術的飛速發展和企業ERP管理系統、會計電算化的全面普及，為內部審計技術手段的改進創造了有利的條件。由于電子數據涵蓋了全部銷以及財務的信息，利用計算機進行輔助審計，方便了審計人員的調閱與查看，可以根據需要擴大審查的內容；運用審計軟件進行抽樣，所抽取的樣本更具有代表性，輔之審計軟件中異常測試，樣本分析結果可靠性程度有了進一步提高；由計算機完成審計數據的分類篩選和匯總分析相比手工復核可以節約大量的時間，也有助于審計工作質量和效率的提高；此外，計算機輔助審計還具有審計思路清晰、審計重點突出、步驟轉換方便快捷等特點，效果顯而易見。

（四）保證內部審計的暢通溝通，提升內部審計信息的價值

內部審計信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現。應當建立信息溝通制度，將內部審計信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與重要股東、監管部門等有關方面之間得到適時的傳遞，重要信息須及時報告董事會、監事會和經理層。審計部門可以區分不同層級的接受者設計不同內容的審計報告，有針對性地闡述審計報告，從而更加清晰明了地向各層次的管理層傳達了審計結果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計信息、明確執行方向。

（五）提高內審人員的綜合素質，確保內部審計工作的質量

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作為市場經濟的主體，的企業在經濟飛速發展，競爭日趨激烈的今天，在其發展過程中面臨的風險也日漸加大。企業的內部控制是企業管理強有力的手段，是企業正常運營的重要保障，而企業的管理也離不開風險防范。只有加強企業的內部控制建設，增強企業的風險防范意識，才能使企業在復雜多變的市場競爭中站穩腳跟。

二、企業內控和風險管理的現狀

(一)缺乏健全的內部控制機制

企業的內部控制機制的建立對企業的發展至關重要，所以，作為企業的管理層來說，就要增強企業的內部控制意識。而現在很多企業的管理層都缺乏內部控制意識，某些企業的高層管理人員在對企業的內部控制的認識上有很大的局限性，企業的內部控制并不僅僅是企業制定的各種規章制度那么簡單，不能把內部控制簡單地認為就是加強對員工的管理。如果基于這種錯誤的意識，企業的管理者就無法形成科學健全的企業內部控制機制。久而久之，只會使企業的管理方式越來越落后，而只有企業科學合理的內部控制機制的建立，才會提高企業的管理水平，促進企業的良性發展。

(二)企業員工缺乏風險控制意識

另外，風險控制意識對企業的管理者或者是員工都很重要，而很多企業的員工缺乏或者根本沒有形成一定的風險控制觀念，有些企業的員工會產生一種錯誤的認識，他們認為風險控制只是管理層所需做的事，和自身并沒有關系。企業員工長期在這種錯誤觀念的引導下，就會導致管理者在風險管理的過程中不能及時發現一些薄弱環節和亟需解決的問題，使得問題的積累越來越多，給企業的管理和發展帶來很大的阻礙。

(三)有著相對混亂的內部控制環境

混亂的內部控制環境也是很多企業管理存在的問題，比如說企業的內部控制與其風險管理不能保持一致。在企業的發展過程中因為缺乏相應的風險防范而給企業造成嚴重損失事例時有發生，出現這一問題的原因是企業沒有將相應的風險防范方面的規章制度進行有效的執行。另外，企業的內部控制要想取得良好的效果，離不開有力的監督約束機制，而很多企業設立的企業監督機構，并不能使其功能得到全面的體現。某些企業的內部監督機構只是一個擺設，執行過程也很形式化。長此以往，企業額監管部門在行使具體的監督職能的時候就會顯得非常吃力而且收效甚微。就目前來看，企業內部控制主觀性很強也是一大問題，企業的內部控制主觀性過強會使得企業無法形成一個統一的評價標準。另外，現在很多企業內部沒有一個健全的風險評估系統，在這種情況下，企業在對風險進行估量的過程中，沒有一個具體的參考指標體系，依靠的僅僅是自身的經驗，缺少相應的科學分析以及對應的量化分析，從而可能會導致對風險作出錯誤的評估，給企業的正常運營帶來了不可估量的嚴重后果。最后，在一些企業里面，企業內部各部門之間或者企業和外部之間沒有一個很好的溝通。這樣就會使信息傳達不流暢，企業在不能及時獲取有用信息的情況下，對企業的內部控制和風險防范非常不利，從而對企業的發展起到阻礙作用。

三、完善企業內控和風險管理工作措施方法

(一)提高企業工作人員的風險防范意識

在提高企業工作人員的風險防范意識的同時也要對職工業務素質進行培訓，使其業務能力有所提升。在市場經濟條件下，企業的生存和發展面臨著非常嚴峻的挑戰，在這種情況下，為了適應時展的需要，企業員工的業務能力以及相應的風險防范意識只有隨企業的發展而不斷提升，才能適應企業發展的需要。所以，企業在對員工的素質進行培養時要注重提升員工的風險防范意識和相應的職業技能。怎樣才能做到這一點呢？企業必須要充分了解員工目前的現狀，對員工進行培訓，不斷提高企業員工的風險防范意識和職業技能，使其適應企業發展的需要，企業員工的專業技能提高了，才能更好地促進企業自身的發展。

(二)以風險為導向構建內部控制機制

企業要以風險為導向做好內部控制監督機構的建設，有效的監督措施是保證企業的內部控制得以有效進行的必要手段。企業做好監督工作很重要的一點就是要以風險作為導向，做好企業的風險評估工作。可以從以下幾方面來健全和完善企業內部審計監督機構：首先要在增強企業內部審計的獨立性的同時確保審計的客觀公正；其次是要把企業的審計方向逐漸從企業的財務審計轉變為管理審計，以此來提高企業的管理水平和企業的內部控制水平。

(三)全面健全應對企業風險管理的制度

首先，企業要完善風險評估體，建立科學合理的風險評估機制。對企業的發展來說，企業的內部控制和風險評估是緊密相連，缺一不可的。風險評估是企業實行內部控制的最主要依據，是企業實現完善的內部控制的一個重要的風向標。所以企業要一切從自身的實際出發，要本著全面性的原則，不斷完善企業的風險評估體系。企業在對風險進行評估之前，要制定好行之有效的抵御風險的具體措施，盡量把企業的損失降到最低。另外，還要建立有效的信息溝通機制。只有這樣，企業才能做到把信息的收集、處理以及傳遞一步步落實規范。最后，企業要營造一個良好的內部控制環境，只有這樣才能更好地進行內部控制管理工作，使得企業的各項生產經營活動得以順利的進行。

四、結束語

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風險，字面意思時隨風而至的險情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風對應著靜止的空氣一樣，風險是相對的；正如風向可預測一樣，風險在一定范圍內是可以預估的；正如風力也可為人控制為人所用一樣，風險某些時候也是可以人為控制的。從風險學說進而衍生到風險管理，風險管理，顧名思義就是企業管理在面對企業平穩發展而采取一定的方法和手段來規避風險的一種或某類行為。審計，審查同計算，是指通過對相關資料等搜集整理和分析之后所得的評估結論及報告，審計作為一門獨立部門，其相關人員在專業知識方面是非常嚴格的。2004年國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》修訂版中定義內部審計為:“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標?！?/p>

二、內部審計與風險管理的關系

內部審計和風險管理是相輔相成的，市場經濟的蓬勃發展，企業所處的環境也是險象環生，因而需要更為專業有力的審計和風險管理團隊來協助企業的管理層規避風險。它們已經成為了企業發展過程中的重要部分。一方面內部審計參與風險管理有助于審計部門發展勢頭更勁。內審部門在資金安全管理上責任重大，因而對企業的風險管理極其關注。內部審計在參與風險管理的過程中，根據本企業的文化及其發展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風險，另一方面可以由此制定出相應的風險防御，風險降低，風險消除等可行措施，保證企業的損失減到最低，這樣風險管理同內部審計在企業的安全工作中地位也有提高。另一方面，內部審計作為以審計為主的獨立部門，不參與企業內部的管理調控，因而具有更清晰的視角來觀察企業潛在的風險，在有效針對企業運行的薄弱環節，對提出的改進措施進行新的評估認定等起著非常重要的作用。風險管理由于審計在其工作過程中的介入，賦予了內部審計在企業中新的生命，也使企業的安全因素達到一個新的高度。

三、如何協調和整合企業內部審計與風險管理

(一)建立一個合理的內部審計和風險管理體系作為企業健康發展的中堅力量，建立一個合理的內部審計和風險管理體系對企業而言絕對是利大于弊的，這對企業能否具有競爭優勢尤為重要。企業的內部審計管理體制的完善，風險管理的不斷優化都可以是審計的功能得到最大的發揮。同時企業管理人員本身需要加強各部門的團結，使得企業經營得到更好的控制，進一步深化內部審計對企業風險管理的監督控制，保證各項風險管理措施得到有效的實施。

(二)建立風險導向審計的工作模式傳統合規性審計采用的是“撒大網捕魚式”作業流程，即一張大網拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內控—問題—風險。風險導向內審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準一個重點，一擊必中。其基本流程是：目標—事件—風險—內控。在傳統合規性審計下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規定的問題；而在風險導向內審下，是先根據采集到的各種信息，識別并評估風險，找準重點，然后對重點進行追蹤檢查，看是否控制過度或缺乏控制。總而言之，合規性審計是查問題、提建議；而風險導向審計是查問題、查風險、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對審計人員內控審計效果或管理建議的考核制度內控出現問題，表明內審的監督職能未能充分發揮，內審為此承擔責任有其合理性。但內控效果或建議的增值效果都很難評價。往往風險提示和管理建議都不是結果，其產生的影響才是結果。沒有風險提示量或管理建議量，不論現場檢查多少項目、時間持續多長，審計人員都無績效(嚴重一些，反而可說其檢查是在浪費資源。)

(四)加強對審計工作專業人才的培養審計人員不僅需要合格的審計能力更需要具備較強的風險分析能力，除此之外還需涉獵經濟、管理、法律等相關知識，在理論基礎之外，實踐能力也不能弱，在面對突況時需要冷靜思考，迅速找出最優解決方案。

四、結論

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當前我國的諸多企業尚未形成健全的內部控制，隨著改革改制在施工企業的進一步深入，資金管理逐漸顯露出了許多的問題，這些問題的出現需要企業通過完善對資金管理的內部控制加以解決。

(一)定額問題

如果將“一切經濟活動源于合同”這句話用來形容經濟效益，那么施工企業的內部管理則是計劃、財務會計核算的依據，用定額水平來衡量員工所完成的食物工程量依然是企業進行全面核算和計酬的基礎及標準。但是，當前已經很少有企業繼續堅持定額管理。

(二)財務問題

由于經濟承包難以對工程效益進行客觀真實的反映，更加無法據此判斷資金的利用效果，故其對企業財務管理的危害是非常嚴重的。尤其在二級核算管理企業，把多項工程混成一體，遮蓋了工程盈虧的真實情況?？梢哉f，企業的“財務科”不如被稱為“記賬科”，經常會出難以進行審計工作的情況。這樣下去，企業財務管理若想通過從價值上組織、協調再生產過程中的資金運用及產生的經濟關系基本難以實現。

(三)核算問題

我國大多數施工企業仍然實行以完全成本法為內容的成本管理模式，其實質是以計劃價格為基礎，主要是事后核算。該種核算方法難以明確責任劃分，無法進行有效的事前控制和事后分析，沒有與建筑工程投資大、周期長的特點相結合，往往直至工程竣工才發現原訂指標已落空，此時由于責任難以劃分往往出現互相推諉的現象。然而此時已然錯過進行成本控制的關鍵時期，導致重大的經濟損失難以彌補。

(四)資金問題

施工企業資金流向與控制不協調，缺乏事前控制力。事后監督欠缺可行的考核辦法，只能走走形式。一些企業的領導難以說清企業的財務狀況，而財務人員對于企業的經營情況又缺乏了解，又由于本身處于被領導的境況，往往在進行財務工作管理時完全依照領導的意圖進行處理。因為許多企業領導往往追求利潤指標、企業產值的提高，致使大多數企業經常會年度考核時經營業績正常，然而新的經營班子進行核帳清產時，潛虧問題則顯露出來。

二、提高施工企業資金管理內部控制的措施

(1)施工企業要對投標項目加強可行性分析，提高投標項目選擇的科學性、合理性，從根源上強化對資金的控制和管理。

在進行項目投標時要綜合考慮經濟、社會、環境效益，同時也要考慮財務盈利性強、技術先進并適用、建設條件可行等，如此才能使得企業的投資決策更加科學合理，結合企業實際，從而減少因決策失誤而導致盲目投資造成的損失，實現施工企業進行資金管理內部控制的目標。

(2)施工企業可以從資金的集中管理入手，建立健全有效的企業資金管理內部控制制度，達到資金集中統一管理的目的。

銀行賬戶多、資金分散且利用效率不高以及點多面廣是施工企業普遍存在的特點。為此，企業能夠使用網上銀行業務將分散的賬戶加以聯系，從而形成規模化并保障支付重點，加快了資金的周轉。在強化企業應對突發支付問題的同時，實現了提升資金管理內部控制能力的目的。

(3)增強企業管理層對財務管理內部控制的重視力度和掌握能力

管理層通過強化對于企業財務管理的內部控制能夠有助于其及時找出企業生產經營中出現的問題，有助于企業降低不必要的財務損失，提高資金利用率，增加經營效益。一個出色的企業管理者應當掌握較為全面的財務、稅收以及會計等知識，強化成本意識，提高成本控制的能力，掌握企業預算的制定和執行，同時注意時常在平時的管理和決策過程中才財務成本的角度審視自己的工作，從而提高企業財務管理的內部控制水平。

(4)施工企業需要加強項目中標后的資金預算管理，并建立健全資金預算編制、審批以及考核、監督等較為全面的預算控制體系。

通過逐級編報、審批和滾動管理的方式，實施嚴密的預算調整體系。同時完善考核制度、監督制度，強化對施工企業資金活動各個環節的控制和監督，從而保證資金得到科學合理的運用。

(5)為強化施工企業資金管理的內部控制，提升對企業資金的審計水平，內部審計檢查人員的設置是必不可少的。

通過制定并執行企業內部審計制度，對企業的資金流動進行定期或不定期的審計，從而提高企業資金管理的內部控制，進而提高企業的經濟效益。

三、結束語

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1.1企業內部管理層次差別較大

隨著我國房地產市場行業的快速發展，各類資本大量融入房地產市場，各類房地產企業數量激增，以至于房地產市場魚龍混雜。隨著我國近幾年來對房地產市場調控力度的加大，逐漸引導房地產行業走向規范化，淘汰和重組了部分落后企業，取得了一定成績。但總體來講，在行業發展中所遺留的問題還普遍存在于房地產市場中。具有一定實力的房地產企業立足自身綜合實力基礎之上，開始尋找新的發展方向，謀求長遠發展。但部分房地產企業依據停留在原有管理層次，管理方法和管理策略都停滯不前，無法適應時展需要。

1.2財務管理機制薄弱

目前，我國房地產企業財務管理機制薄弱問題還比較突出，具體體現在以下幾方面：（1）財務管理制度不健全，沒有結合企業實際，建立完善的財務管理制度，現有的管理制度未有效落實；（2）財務管理工作效率較低。房地產企業內部財務管理工作僅僅停留在編制財務報表和記賬等事物工作上，而財務預測、財務決策及財務控制和財務分析等財務管理職能未合理運用，導致管理水平較低。（3）資金的使用和籌措缺乏計劃，缺乏現金流量管理的經驗，以至于經濟效益較好時，能夠選擇的投資機會較多時，增加了企業風險控制的難度。

1.3預算管理不到位

部分房地產企業的員工在對預算編制時，存在較多錯誤認識，在編制預算、數據統計分析和編制財務報表時，僅僅當成簡單的財務行為進行處理。認為預算管理和其他部分關系不大，以至于房地產項目管理、預算管理、決算管理效果不佳。部分房地產企業內部缺乏完善的預算管理組織體系，導致企業整體規劃無法統一，以至于在落實預算考核及編制預算目標時，無法發揮應有的作用。在房地產項目建設的開發階段，對預算管理的重視度不夠，同時認為企業發展戰略和年度經營計劃直接的關聯性不大，而在預算執行階段，無法確保機制的完備性，無法保障預算數據來源、數據量的及時性。在實施預算評價時，由于考核職責不明或考核力度不大，同時缺乏有效監督管理，導致預算評價效果不佳。

1.4缺乏有效的內部管理、監督機制

目前，內部審計時房地產企業內部控制及內部監督的主要手段。通過運用內部審計對內部控制實現再控制，從而提高內部管理水平。但是由于部分房地產企業并未建立完善的內部管理和監督機制，導致缺乏完善的內部審計機構，即便設置了內部審計機構，但在實際運用中其審計職能缺失，無法對企業經營管理具有約束力。同時，由于我國缺乏COSO類似的組織來指導房地產企業建立完善的內部控制體系，基本上都依靠政府部門規定來減少內部管理制度，以至于缺乏完善的監督機制，影響企業管理水平的提升。

2企業內部房地產管理策略

2.1完善內部管理體制

房地產企業內部管理機制的完善，和內部控制效率的提升，都無法離開整理的指導原則。當前，房地產企業內部管理需要遵循的原則主要有：（1）合法合理原則。我國的法律法規時企業管理行為的準繩，房地產企業內部管理規則制度和管理行為都要以法律為指導，都要在法律允許范圍內。（2）堅持全面性的原則。在堅持合法合理性原則的前提之下，要將房地產企業內部的會計控制涵蓋企業業務的各個方面，并且還要重點落實決策、實施、監督等環節，實現對企業經營及管理的整體控制，例如：對材料及設備的購入控制、對施工成本的有效控制等。（3）堅持謹慎性的原則。房地產企業的內部會計控制的關鍵是有效防范風險，而房地產企業的一個重要特點就是投資風險大，這就要求內部會計控制要謹慎地考慮、評估、分析企業在經營各環節會存在的各種風險，爭取將風險值降到最低，以實現企業利益的最大化。（4）堅持靈活性的原則。企業的內部會計控制在堅持謹慎性原則的同時，還要根據具體的環境、實際需求、企業的經營戰略等情況及時改變、調整或完善相關措施等。

2.2做好成本管理，提高企業經濟效益

成本管理是企業財務管理活動中的重點，同時成本也是商品進行定價的重要基礎，對于房地產來講也是如此。做好企業成本管理具有重要的作用和意義，不僅對房地產商品價格產生重要影響，而且與企業經濟效益有密切關系。房地產如何做好成本管理，可以從幾下幾方面入手：第一，科學制定成本的項目及范圍，并對其實施有效控制；第二，要在企業財務部門設置出二級成本核算的單位，而且要實施成本責任制。此外，房地產企業在財務管理活動中，堅持統一管理、分級核算的原則也是很重要的，重視與各部門間的溝通和協調，及時落實財務部門所下發的財務目標，確保成本核算工作的準確性，建立起完善的激勵機制。在經過了大量的實踐表明，實施二級成本核算管理能夠為企業提供更真實、有效的財務信息，為企業管理者進行決策提供重要參考依據。

2.3明確權責，規范管理

在房地產企業內部管理層面，首先應該形成自上而下、權責清晰的管理體系，明確管控模式和職能定位，通過有效的組織結構設計、清晰的責權體系、流暢的業務運作流程、科學的業績評價體系，保證企業整體的組織運行效率與效果，增強企業在戰略和運營層面的競爭力。在發展過程中，不斷完善管理體系，適時進行調整以適應企業發展。

2.4獎懲有效，人治管理

激勵機制是房地產企業內部管理的重點。建立完善、有效的激勵機制，能夠極大的提高員工工作積極性和主動性，能為企業帶來更多效益。房地產企業要結合自身實際特點，制定科學考評辦法，綜合考慮制度管理和人治管理各方面的優缺點，以服務企業為目標，制定有效激勵策略及績效考核機制，以提高員工工作效率，確保管理水平的提升。

3結語

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1.能夠確保內部信息的準確性和可靠性。

在企業內部控制管理過程中，為了規范企業的財務會計信息的應用、反饋、整理、分類以及歸類，可以依靠具有相互制約功能的管理組織結構對其進行約束，從而更加有效的對信息的全部環節進行管理，最終能夠確保內部財務會計信息的準確性和可靠性，也能及時對信息進行科學的整理，更好的提供信息給信息的使用者使用。

2.有效的對資產安全進行管理。

對于機械制造企業而言，其所有的資產比較多，為此，很難對所有的資產進行科學的管理，然而依靠內部控制管理能夠提高資產安全管理中每一個環節的管理水平，從而保證了機械制造企業資產在每一個環節的安全，最終能夠有效的防止資產流失或損失的情況。

3.能夠促使機械制造企業風險防范能力的提高。

對于機械制造企業而言，導致風險出現的因素多種多樣，為此，提高內部控制管理水平能夠及時對所存在或潛在的風險進行科學合理的處理，同時根據事前控制、事中控制的方法對風險進行規避，最終有利于機械制造企業長期穩定的發展。

4.促使企業經營效率的提高。

對于機械制造企業而言，內部控制管理是覆蓋整個生產經營活動的，依靠提高內部控制管理水平能夠及時發現生產經營活動中所存在的問題，包括售后服務、制造加工、材料采購等環節的問題，并能夠合理的解決問題，從而促使機械制造企業經營效率的提高，保證了生產經營活動的順利進行。

二、機械制造企業內部控制管理所存在的問題

1.機械制造企業內部控制管理的環境比較薄弱。

當前，機械制造企業普遍都成立了與內部控制管理相關的機構，而且還健全了內部控制制度，但是因為企業并不夠重視內部控制管理，機械制造企業內部成員并沒有全部參與，從而導致了企業的內部控制管理不能有效的執行，甚至是流于形式。除此之外，機械制造企業還存在員工素質不高、管理結構不健全等問題，從而導致了機械制造企業內部控制管理環境比較薄弱的現象并對企業的經營管理活動造成一定的影響。

2.機械制造企業內部控制管理不重視風險的防范。

目前，機械制造企業最為突出的問題是內部控制管理不夠重視風險的防范管理，并缺乏對風險管理的認識，特別是財務風險和經營風險，從而導致了內部控制管理不能有效的在風險防范中進行管理，最終不利于企業的生產經營活動。

3.機械制造企業內部信息管理效果不明顯。

對于機械制造企業而言，信息管理主要是對企業的財務信息進行管理，然而，比較多的機械制造企業并沒有建立相關的信息管理系統，從而導致了各部門不能有效順利的溝通，最終不利于企業內部信息的傳遞。

4.內部控制的監督和審計功能不能有效發揮作用。

機械制造企業內部控制的監督審計是為了保證企業生產經營中的合法性而進行的管理活動，同時也是評價和防范內控制度時效性和缺點的主要方式。但是，當前的內部監督審計并沒有充分發揮其作用，從而不能有效的對內部控制管理進行指導。

三、提高機械制造企業內部控制管理的措施

1.優化機械制造企業的內部控制管理環境。

提高機械制造企業內部控制管理能夠保證其工作的順利進行，內部控制管理的首要任務就是要對內部控制管理環境進行優化，從而能夠為內控工作的有效進行提供一定的前提和基礎。首先，要對機械制造企業的管理文化進行優化，憑借營造文化氣氛。加大宣傳力度等方式，促使企業的全部員工更加了解內部控制管理并提高內部控制管理的意識，從而促使機械制造企業內部控制管理的順利進行。緊接著，要加大對人力資源的管理力度，憑借培訓、再教育等方式，促使企業內部控制管理人員相關能力的提高，從而能為機械制造企業順利展開內部控制管理提供了一定的人才。然后，要根據企業自身的實際情況，優化機械制造企業的管理組織結構，通過設立具有扁平化特點的管理組織結構，促使內部控制管理以及經營效率的提高。最后，要根據當前的發展情形，及時對機械制造企業的相關管理制度進行系統的調整以及科學的補充，特別是要根據內部控制的相關標準建立完善的管理制度體系。

2.加大對風險的管理力度。

機械制造企業要建立以風險防范為關鍵點的內部控制管理，從而能夠促使風險防范能力的提高。首先，機械制造企業要根據自身的業務流程，合理的設置風險管理數據庫，其中要包括責任管理部門、影響性、產生原因、特點、種類等內容。緊接著，要建立有效的生產經營標準化流程體系，并與風險控制制度相結合，對風險的信息進行收集、對風險進行防范處理、對產生風險的責任進行界定、對風險的數據進行分析等，從而促使風險防范能力的提高。

3.建立完善的信息溝通渠道。

對于機械制造企業的經營管理而言，信息具有十分重要的作用，為此，建立完善的信息溝通渠道能夠保證內部控制管理的有效進行。機械制造企業要建立科學的信息管理系統，并把企業的基本部門納入其中，包括銷售、財務、管理、生產等部門，從而形成一個可以進行信息分享、共享的信息管理系統，進而促使信息的利用率、準確性以及時效性的提高。除此之外，能夠對企業的各種信息進行歸納總結，從而能夠有效的分析企業管理所存在的問題，進而促使了內部控制管理針對性的提高。

4.加大內部監督審計的管理力度。

機械制造企業加大內部監督審計的管理力度能夠促使內部控制有效性分析評價的準確性的提高，同時也能促使企業經營管理的規范化。對于機械制造企業的內部審計而言，主要的工作是進行事前和事中的管理，從而依靠科學的審計機構，建立健全的內部審計機制，其側重點在于對企業的綜合業務以及風險進行有效的管理。對于機械制造企業的外部監督審計而言，主要是依靠會計師事務所科學的分析企業的事后審計，并對企業財務信息的合法性以及規范性進行系統的監督審計。

四、結語

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關鍵詞：企業管理；溝通；家長制；企業文化

一、企業內部管理溝通存在的問題

我國企業正在不斷發展，但是仍舊存在一些問題。據相關數據表明，在我國企業發展過程中，最困難的現象就是企業內部管理溝通問題。而且由于不善于溝通還為企業帶來了很多錯誤，究其主要原因是在現代企業發展的過程中會出現一定的偏差和認識上的不足。

1、在企業發展過程中一直存在家長制

我國在過去就一直沿襲著家長制的模式，這一點在當今企業的發展過程中仍然存在，據調查資料顯示，企業中的每一個員工都希望在企業活動中受到上級領導的贊揚，哪怕是口頭表揚也能激發他們的斗志。在企業中出現很明顯的等級差異，雖然表面上看不到，但是一旦投入到實際工作中就變得顯而易見了。每一個員工要按照領導的相關規定來進行工作，從來不敢有半分逾越，因為他們自身的封建意識已經根深蒂固，長期以來他們總是在考慮這如何做才能升職加薪，最終依靠的就是自己的上司。雖然領導真的沒有這么考慮過，但是由于每一個人所處位置的不同，所以員工的這種思想已經無法打破。在工作中他們不敢和領導直接進行交流，所以使得領導對下級的溝通一直處于單向溝通的情況，最終出現有事不敢問、有話不敢說的情況，嚴重影響企業的發展。

2、企業忽視管理溝通的意義

據調查研究表明，現在還有很多企業完全不把管理溝通當成一回事。他們忽視了溝通在整個企業中的重要作用，把一切重點都放在如何追求更大的發展目標上。由于企業的領導對于溝通管理不重視嚴重影響企業員工溝通的積極性，管理者在工作中從來不去主動發現問題、解決問題，也不要求員工去做，在一定程度上遏制了企業的健康發展。因為員工是整個企業工作的一線人員，所以很多外在的問題，他們會很容易發現，但是由于企業內部忽視溝通行為，直接造成員工，對于工作中遇到的事情從不反應，消極應對，領導也形同虛設。這種不良的企業管理長此以往發展下去，最終就會影響企業的發展規劃。

3、企業層級復雜出現信息失真的情況

在企業溝通中主要涉及到三種，一是上下級溝通；二是評級之間的溝通；三是企業內部交叉溝通。企業的內部會根據自身建設需要建立很多執行部門，各部門之間相互協調制約工作，但是機構過于復雜而且層次也比較多，所以當面對問題時為了解決方便都會直接采取上下級溝通的方式。最終信息都會從最高層通過層層傳遞最終到達最底層，使得企業內部信息出現失真的情況。信息的傳遞效率不斷減緩，使得信息失去了使用的準確性以及執行性的功能，這就像是在大人手中完全正確的消息通過層層傳播最終到孩子的手里開始出現七零八落的情況一樣，為企業的發展帶來了嚴重的限制。

二、如何解決企業內部管理溝通存在的問題

1、保證企業文化的開放性

企業文化就像是人們常常談到的上下五千年一樣，是一種蘊含著企業中的傳統、規范、管理以及價值的綜合整體。企業內部加強管理和溝通交流，能夠更加促進企業文化的發展，二者相輔相成。為了保證企業內部有一個良好的溝通氛圍，企業首先要打造一個平等的企業文化，這樣才會使企業內部的溝通變得公正以及開放。企業的領導起著絕對的導向作用，會影響員工的意識和思維，所以作為領導，首先要重視企業內部的管理溝通，能夠謙虛接受來自外界的意見和建議，有一個真正開放的思想意識。在進行溝通時不要表現出自己的優越性，要對員工進行最為公正的評價。建立平等的人事制度，為員工之間的溝通真正建立一個展現的平臺。

2、創造良好的溝通環境

在企業內部一直存在著嚴重的等級差異，所以才會出現上下級溝通的情況。對于現展的企業來說，建立一個能夠雙向互動的內部溝通環境十分重要。這種環境的建立將直接給員工一個自由溝通的自然環境，有利于企業內部人員之間相互坦誠并信賴。這樣企業內部所有員工都可以各抒己見，不用為了更好地迎合上級而限制了自身的話語權，對于企業的發展百利而無一害。首先要創立一個良好的溝通機制，為了保證能夠及時收到意見，也避免了員工之間存在的尷尬問題，可以通過電子郵件、私人聚會等形式來展開溝通渠道，這樣能夠真正讓員工從辦公室的束縛中走出來，還不會局限員工自身意識，最終實現溝通想要達到的目的。

3、向員工大力宣傳溝通意識

很多企業的員工只知道整日埋首于工作之中，嚴重缺乏溝通意識，所以對員工加強溝通意識的宣傳十分重要。首先企業要調動員工溝通的積極性，為員工制定相應目標，可以建立考核機制或是獎懲制度，這樣才能加強員工自身意識建設情況。每一個員工通過企業制定的目標找到自己的位置，從而完成工作目標，使員工的待遇變得更加的合理，同時保證了員工與領導者之間的有效果溝通。可以為員工加強內部溝通活動，例如舉辦老鄉會、部門會以及各種興趣會，企業中的員工在活動中進行輕松的交流，同時也能增加相互之間的合作機會，這樣不但增強了員工的溝通意識，還保證了企業的健康發展。

結語：

由上文我們可以看出，在我國的很多企業中都存在著溝通不善的問題，嚴重影響企業的發展進度，所以當今企業要改善內部溝通管理的要求十分迫切。保證企業的開放為員工建立一個良好的溝通平臺，讓他們真正能夠自抒己見，可以有效促進企業的發展。

參考文獻：

[1] 李曉丹.淺析企業管理溝通存在的問題及對策[J]. 中國新技術新產品. 2012(07)