投資業務行業分析報告范文

導語：如何才能寫好一篇投資業務行業分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】投資類集團;財務分析;準備工作;報告要點

集團公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司，是指以資本為主要聯結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業法人聯合體。現在的集團公司，特別是投資類集團企業，經營規模比較龐大，通?？绲貐^、跨行業，呈現多元化和綜合化特點，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業管理層及時掌握經營狀況，做出有效的決策和戰略選擇，一份高質量的集團財務分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準確完整的將企業經營情況進行深入分析，對過去、現在的經營成果有充足的認知和反思，從而更好的提高企業決策水平。

一、投資類集團財務分析報告的特點

財務分析報告是企業依據會計報表、財務分析表及經營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯系，運用一定的科學分析方法，將公司的經營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。而投資類集團財務分析報告與一般企業的差別較大，主要有如下特點：一是投資類集團公司由集團總部、產業子集團和成員單位組成。集團總部是最高的決策機構，核心職能是資本投資，產業子集團是二級決策機構，核心職能是資產配置，成員單位是經濟實體，核心職能是業務運營。投資類集團公司核心在于對各種生產要素進行優化配置和有效利用，以實現集團整體利益最大化。針對這一的特征，財務分析報告應更加關注集團的戰略目標達成、企業價值創造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團公司下面的產業呈現多元化發展，管理鏈條較長，以至財務分析報告的內容很大一部分需要由下而上的進行報送，各企業報告側重點不同，且上報的流程復雜，周期較長。三是投資類集團公司重點關注股東財務是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務分析報告中應避免陷入經營管理細節的分析中去。

二、財務分析報告的準備工作

（一）注重財務分析體系的建立

一是需要將財務分析的重要性進行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財務分析和實際業務進行緊密聯系；二是需要設計分析的格式，分析格式要在一定程度上進行統一，方便歸納匯總，各公司也可根據自身行業和業務的特點在分析報告中進行一些變動；三是明確各級企業上報財務報表及分析報告的時間節點，以便有的放矢的開展工作，集團本部規定股權二級企業的報送時間，股權二級企業可以自行安排下屬企業報送時間；四是各單位需要有側重點的進行分析，因為所屬公司所處的行業不同，業務重點也不同；五是需要有后臺保障，創建穩定的信息支持系統，加強財務信息的互通；六是建立財務分析報告的評價體系，集團本部應該對各公司分析報告報送時間、質量等情況進行評分，有獎有罰。

（二）財務分析崗位做好相關準備工作

提前建立行業對標企業庫，在信息支持系統的基礎上編制財務分析所需的表格，例如：公司結構明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權及固定資產投資明細表、分板塊統計表等，以便在獲取合并數據及所屬公司報告以后能夠及時準確的編制財務分析報告。

三、財務分析報告要點

鑒于投資類集團層面的經營者大部分都是財務外的背景，因此在財務分析報告草擬過程中應盡量不使用專業術語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實，表達觀點。在分析報告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進行闡述，有利于集團的經營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經營的主要情況，具體要點說明如下：

（一）總括部分

財務分析報告的第一個部分應簡明扼要的對集團整體的經濟運營情況進行描述，主要應包括收入利潤指標、資產規模指標、利稅經濟增加值及國有資產保值增值率、融資投資情況、經營凈現金流量，可以對相應指標的同比環比情況進行分析，這些指標能夠在開篇就給決策者們一個公司經營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進行描述說明，年度或者季度末還應將納入合并報表的單位名稱、集團持股比例、注冊資金、股權級次及主營業務內容編制成表，讓經營層們了解整個集團控股公司組織構架的概況。

（二）分項部分

1.主要財務指標的行業對標分析。指標可選取國資委上年出具的企業績效評價標準指標，其中就設有投資類企業的指標。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行對比，可以從各個指標處于行業的優、良、平均、較低、較差的情況看出集團公司四個層面的情況，同比指標也應同樣測算出來以便進行對比。以上可用表格的方式呈現，同時需要用文字描述來表達。文字描述應分別對集團的盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行描述，處于行業某種水平主要原因是什么，表明公司承擔著某種風險或不確定性，應該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業企業對比分析。選取同行業上市的公司，在其季度報表披露的下月財務分析報告中可增加同行業對比分析。主要是對資產、利潤、銷售利潤率、凈資產收益率、經營凈現金流進行對比分析，讓經營者們了解本集團在業績所處的地位。同時應該關注國內外經濟大勢、宏觀調控政策和產業政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團整體或局部未來經營業績的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結構、年化利率，以及環比同比情況進行分析比較。還需要將權益類融資還原為債務對資產負債率進行測算，并提示風險。擔保情況主要從新增擔保金額，擔保余額，占凈資產的比例，以及擔保的結構，即集團內部和外部分部進行分析。投資情況主要從四方面進行描述，一是股權投資，即對參控股公司的注資情況；二是項目及固定資產投資；三是對外發放委托貸款情況；四是內部借款情況，即內部單位發放的統借統貸和調劑資金情況。4.集團控股公司分板塊進行分析。投資類集團內部由于行業涉及面廣，首先需要跟戰略部門或是經營部門把集團的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰略部門的意見為主。其次應該分別對每類板塊進行資產總額、凈資產、總收入、利潤總額的絕對數和相對數進行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現股權二級企業所屬的子公司不在其同一個板塊內的情況，這時應該采用以末級企業的報表數為基數，上級企業的數據以合并數減去單戶數填列出資產和收入利潤指標。再次，對整理好的數據匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻產出的情況，同時再對每個板塊內標桿企業、虧損企業、重要虧損原因進行逐一分析。5.集團參股企業情況分析。參股企業作為投資類集團公司一個重要的組成部分也應該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當年確認的投資收益及分紅方面來描述，結合各行業的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻單位進行描述，同時對虧損企業也進行問題查找，并重點描述相關原因。

（三）提示與建議

該部分是整個財務分析報告的結論部分，對于投資類集團財務分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內容進行總結提煉，從詳細的分析中拔高，結合集團戰略、企業價值、資本流動等重要問題和風險進行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財務分析報告的最后進行提示與建議，有利于經營者們能夠一目了然的關注到企業重要的信息。

四、注意事項

一份高質量的投資類集團財務分析報告除了編制前應該做好準備工作，編制時要點突出，思路清晰，有理有據，還應該注意以下事項：

（一）緊密結合公司戰略，重點突出

財務分析人員應該對宏觀經濟環境有所了解，對集團所涉及的主要行業的信息和相關企業情況保持高度敏感。應該抓住集團在可預見時間內的大致方針政策，領悟集團發展戰略，熟悉集團業務，以便財務分析報告能夠更貼近公司發展要求，同時能夠更準確的貼合經營者最想了解的信息，做到重點突出。因此做財務分析不能僅僅只是財務分析崗位人員自己的事情，還是應該在一定范圍內集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

（二）簡明扼要進行論述

在分析過程中，難免會遇到一些復雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應該要理清脈絡、抓大放小、摒除無關信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結論。

（三）突出問題及矛盾可持續反映

對于企業價值創造的重大風險和突出問題，應在尊重事實的基礎上重點分析，篇幅可以長一點，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續進行反映，以便經營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團，但每一個集團處于不同的環境，不同的發展階段，不同的發展方向，因此財務分析報告的要點和內容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團財務分析要點進行了探究，不能一概而論。

作者:許誠秋 單位:云南能投生態環境科技有限公司

參考文獻

[1]蘇愛莉.如何建立有效的企業財務分析體系[D].中國鋼研科技集團，2015.

[2]余珊琪.如何編制高質量的集團財務分析報告[D].茂名港集團有限公司，2015.

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在這短短的五個星期中，我把自己真正融入到工作中去，覺得自己過得很充實，收獲也不小。不僅實習了整個生產企業的流程，也參與了對管理工作實行審查的更高一層次的管理、生產工作的實踐。

一、公司基本概況

1.發展規劃

——維護和鞏固本地市場提高國內市場產品占有率，延伸拓展國際市場，實施產品多元化經營戰略，尋找新的利潤增長點。

——開展企業信息化建設和提高研發水平，全方位提升企業的管理效率和營運水平，增加研發投入，不斷提高產品技術含量。增強創新水平，提高知識產權的自主能力。

——開拓、發展、完善覆蓋本地、國內和國際市場的高效營銷網，贏得主要市場，擴展國際市場，提高產品出口比例。為成為世界500強的跨國公司而不懈努力。

2.企業文化

市場意識——企業內部任何部門都應該緊盯市場而運作，了解需求、及時反應。

效率意識——企業物流鏈，資金鏈，管理的執行力都應體現合理、高效的原則，人盡其才、物盡其用。

服務意識——服務無微不至。在公司內部運作的流程中，上工序的服務對象是下工序，管理者的服務對象是下屬員工。在公司外部，公司的服務對象是所有客戶及潛在客戶。服務對我們而言是核心競爭力的一部分。以最短的時間、最大限度地滿足客戶的需要是我們的基本信念。

團隊精神：作為民營企業，員工的團隊精神是事業健康發展的基礎。我們鼓勵競爭，但堅信只有內外一致、團結協作的組織才是最有戰斗力的組織。

經營方針：公司致力于生產優質的產品，提供優質的服務，以滿足社會需要，不斷提升品牌的核心競爭力，開發不同的市場，促進產業發展。

3.人力資源策略

注重人才培養和儲備，提供系統科學的培訓課程，使員工得到專業技能的提高。

科學的培訓計劃、完備的生活環境和豐富健康的業余生活，增強了員工的歸屬感、認同感。金剛與員工共成長。

卓躍電子科技股份有限公司堅持通過企業文化建設，增強企業凝聚力，提高員工素質。宣揚競爭與合作的企業文化精神，促進了企業的健康發展。

二、生產主管的工作職責

雖說是模擬市場運作，畢竟是

我們即將進入社會前的一次磨練的機會，所以沒有輕視。剛開始我們根據經營指導，市場規則，信息中心的資料分析地區的經濟水平，市場偏好及供求關系，以確保公司的正常運行。具體運行情況如下：

第八年：由于是第一次也可說是沒經驗或是不熟悉經營規則。我們雖有分工，但事情并沒有按預想的發展下去，而是從一開始就亂了章法。但在小組成員的共同努力下，及時發現問題并改進工作方式，最終各項工作還是卓有成效的。

第九年：因為有了第八年的經驗，同時也從指導老師那了解和發現第八年工作上的問題和不足。我們根據問題做了針對性的解決措施，使得各種弊端得以克服。而我作為公司的生產主管，主要負責公司的生產規模決策、生產預算、廠房投資、設備投資、生產作業計劃、設備利用率、新產品研發計劃、產品合格率等。因此初次體會到生產工作的挑戰性。

第十年：年末了，要進行總結大會。作為制造業的生產主管，可是很重要的職務，其工作內容對公司起到成敗的作用。我主要提交一下資料：

a)公司最佳生產規模決策分析報告

b)年度生產計劃及執行情況分析報告

c)生產預算與預算執行情況分析總結

d)廠房投資/租賃項目計劃與分析總結報告

e)設備投資/租賃項目計劃與分析總結報告

f)生產方案決策分析報告

g)生產設備投資決策分析報告

h)生產作業計劃與分析總結

i)設備利用率統計分析

j)新產品研發計劃與產品生產情況分析報告

k)投資預算與可行性分析報告

l)產品合格率與產品成本分析報告

m)生產部年度總結報告

三、生產部業務內容

1.規劃管理

第一次接觸生產部，由于自己的專業又不是這么熟悉，故感到很難入手，究竟怎樣開始工作了。BOM計劃以及MRS、物料需求等都是我的工作內容，一開始感到很迷茫。然后我把以前學過相關課程的書翻出來看，如《生產運作管理》、《經濟學》、《財務管理》、《市場營銷學》、《生產與作業管理》、《戰略管理》、《管理運籌學》，慢慢知識又浮現我的腦海。

年初要先起草MRS，并且計劃粗能力計劃，物料需求；月初就要寫出廠房容量報告，設備能力報告以及人工需求報告；年末需要年度工作總結以及需求規劃報告。

2.車間管理

車間管理的核心是制定管理標準，好讓下面的生產人員按照標準工作。雖說這是模擬實習，但卻很逼真，不單是每個部門都有員工，而且有第三方、客戶部、工商部銀行等。

年初車間計劃、生產預算；月初則要考慮車間生產計劃、批量安排、委外計劃；平時的工作要注意下達領料單、生產加工或裝配等。

3.產能管理

產能可以說是衡量生產部的一個指標，故在產能這塊我費了很多心血在里面。包括產能計劃、設備計劃、投資預算、設備購置或租賃、設備維護與修養等。在這方面，需要和財務部密切聯系，因為我們要注意固定資產的一個折舊問題。

4.成本管理

成本控制的高低，直接影響到公司盈利的多少。主要是一個成本計算方法。

年初我主要是掌握成本控制措施與方法；年末需要進行產品成本分析；同時，在平常的工作中，要計算半成品的成品和產成品成本。

四、小結

卓躍電子科技股份有限公司，是一間蒸蒸上榮的公司，同事之間相敬如賓，謙虛學習。

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關鍵詞：財務分析；報告；效率

1引言

財務分析報告是指財務人員利用企業的財務相關數據，結合其他相關信息對企業的財務進展情況、日常經營狀況以及現金流等相關數據進行綜合評價。財務分析報告能夠幫助企業管理者迅速全面了解企業運營情況，掌握財務管理方面的優勢與劣勢，提高企業管理的效率。高質量的財務分析報告對財務管理人員的專業知識掌握能力要求較高，許多財務管理人員難以完成高質量的財務分析報告。基于以上背景，本文希望通過分析我國企業財務分析報告現狀以及問題，探討如何提高企業財務分析報告的質量。

2我國企業財務分析報告的現狀及問題

2.1財務分析報告現狀

對于絕大多數企業來說，財務分析報告是對財務指標進行數據化的展示以及文字描述。常用的財務分析指標往往以會計報表為基礎，通過分析各種數據的相對比率進行刻畫，包括企業銷售凈利率，銷售毛利率，資產凈收益等，從中可以計算得到流動比率，速動比率等常用的二級指標。我國的企業財務分析對數據的重視程度較高，但是很少對審計報告以及會計報表進行注釋分析，因此許多小型企業利用這一漏洞，修改經營不佳的銷售業績，向社會以及消費者提供虛假的財務報告，使得原本財務狀況不佳的企業看起來利潤十分豐厚，嚴重影響了經濟市場的健康發展。

2.2我國財務分析報告常見問題

（1）時效性有待提高。財務分析報告的閱讀者主要是企業高管以及部門相關負責人，通過閱讀報告快速掌握企業財務動態。財務報告是對上一階段財務情況的總結，一般分為周報，半月報，月度報告，季度報告與年度報告，由于數據的延時性以及財務數據處理消耗的時間較長，因此當財務數據整理完成后，仍然需要1-2天的時間完成周報，1-2周的時間完成季度報告。因此財務分析報告的時效性降低，對決策的輔助作用也有所降低。（2）針對性較差。財務分析報告帶有較強的針對性，針對某一階段企業財務存在的問題進行詳細的分析，為管理者的后期決策提供有用的信息。由于我國許多財務人員的專業知識能力有限，缺少整體的數據分析以及報告整理思維，難以將財務數據與企業的具體業務進行有機結合，因此財務分析報告的針對性較差，不能將具體的問題分析透徹，無法為管理層決策提供高質量的數據支持。

3提高我國企業財務分析報告質量的對策

（1）提高財務管理人員專業能力。中小型企業現有的財務管理人員在財務知識的專業性以及業務邏輯的理解性上都有所欠缺，因此，企業需要通過培訓以及招聘專業人員來解決這個問題。首先，企業應當定期對現有的財務人員進行財務知識培訓，邀請行業知名人士前來講座，將培訓計入員工的績效考核，監督財務人員不斷學習新財務知識，提高處理數據能力；此外，也應該積極鼓勵財務人員與業務部門進行交接，只有充分理解了業務邏輯，財務人員才能抓住財務分析的重點分析對象，提高財務分析報告撰寫效率。其次，企業可以通過優厚的待遇以及人才晉升制度吸引外界人才加入，提高財務管理團隊的整體質量。最后，企業也可以積極與高校合作，參與到高校課題中，將學術成果應用到實際工作操作環節，提高財務分析工作效率。(2)加強財務基本工作管理。財務基本工作的效率是財務分析報告質量的保證。首先，企業應當建立財務數據后臺，由財務部門進行臺賬管理，將財務信息按照地域以及時間進行有序的排列，定期整理并進行數據分析，從而簡化撰寫報告時財務數據的提取以及對比分析環節的工作量，保證財務數據的準確有效性。其次，財務人員應當保持敏感的財務數據性，實時記錄相關支出以及重要事項，從時間、計劃、預算、實際花費等多個方面進行存檔，方便今后工作查詢。最后，財務人員需要定期向企業各個部門收集相關報表，及時提出報表格式以及內容問題，建立統一的報表管理方式，為撰寫財務分析報告做準備。(3)加強了解企業內部信息。只有深入了解企業內部各個部門的運作情況以及業務邏輯，才能夠深入分析企業的財務運轉情況。因此，財務負責人應該深入到產品研發。運營，銷售，采購等諸多部門，對工作流程，產品特點，銷售規律，大客戶基本情況等信息進行必要的了解，擴大財務分析的視野與角度，結合企業的基本財務數據進行有效的探索分析，保證財務報告具備較高的針對性與適用性。如對于某小型企業來說，核心產品為該企業帶來了超過50%的利潤收益，財務管理人員應當參與制定一套特定的監控分析體系，及時了解產品原材料。庫存。生產成本，銷售利潤等數據的變化，密切關注該產品各項財務指標數據變動對于企業整體財務數據變動的影響。此外，財務人員也需要綜合考慮企業發展戰略變化，市場政策變化，庫存處理方式變化等諸多外界因素變化對企業的利潤自己成本支出的影響，從而提出建設性意見。

4結語

綜合上述，財務分析報告是企業高管迅速了解企業階段性運營現狀的重要方式之一。但是我國許多企業的財務分析報告存在一定問題，如針對性較差，難以對實際的業務起到指導性作用；財務管理人員專業能力較低，不能提供高質量分析報告等。近年來，財務分析報告的重要性不斷提高，企業也必須加強對財務人員的培訓管理工作，優化日常財務管理流程，鼓勵部門合作，為財務工作提供良好的企業環境基礎。

作者:蔣錚 單位:上海市普陀區人民醫院

參考文獻

[1]王小平,雷鳴,王成霞.關于提高企業財務分析報告質量的思考[J].經濟師,2013(1).

[2]張美紅.淺析如何提高集團企業的財務分析報告質量[J].大眾投資指南,2017(2).

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1.單位管理者對財務分析工作不重視由于科研事業單位是預算單位，大多由國家財政支持部分經費，不是完全的自收自支、自負盈虧的企業，生存與競爭壓力小于普通企業，因此作為單位管理者進行各項投資或經營決策時，面臨的風險與壓力相對較小，也就很難對財務分析工作有足夠的重視。

2.財務人員對國家宏觀經濟環境、特別是科研事業導向不了解，無法做出恰當的評價。國家經濟發展的不同時期，對科研事業的研究方向有不同的側重點，如果不充分了解經濟政策的導向，就無法將單位自身業務與國家宏觀經濟政策相聯系，在做財務分析時，容易簡單停留在財務數據的層面上，就數據論數據，分析報告僅僅是財務數據的簡單羅列，無法得出準確的分析結論，也就很難成為單位決策的依據。

3.財務人員進行財務分析時，不區分分析報告的閱讀對象，對閱讀對象的具體需求不了解。由于財務人員在分析時不區分具體的閱讀對象，不能為不同的閱讀對象提供不同的分析內容，也不了解不同閱讀對象的具體需求，這就使得財務分析工作雖然耗時耗力，但是分析報告的閱讀者不需要的信息太多，而需要的信息又不足，無法發揮財務分析的作用，不能給閱讀者提供有效的服務。

4.財務人員撰寫的財務分析報告用語太專業，不易閱讀理解。財務人員在進行財務分析時，通常對各項數據列示得很詳細，分析報告撰寫得很數據化、專業化，只有具備相當財務知識的人才能看懂，甚至有的內容僅參與財務分析的人員能夠看懂，不參與財務分析的人員也無法明白各項數據代表的具體業務內容。財務分析報告不是做給財務人員自己看的，是給分析報告的閱讀者，即單位管理者、業務部門負責人等相關人員看的，他們不具備充分的財務知識，無法了解各項專業的財務數據與指標，因此財務分析報告用語不宜太專業，否則不利于報告的閱讀者了解與使用。

5.財務分析報告面面俱到，重點不明確。有些財務人員進行財務分析時，所列問題過于全面，從資產負債狀況、收入支出情況到單位業務發展情況一一列舉，對單位面臨的所有問題都進行陳述，這樣就導致所列問題過多，使報告閱讀者抓不住重點，無法獲得報告中的重要問題。另外，分析的問題太多，容易導致分析不夠深入，不能闡明深層次的原因，也就無法找到解決問題的辦法。因為財務分析不是目的而是手段，財務分析的最終目的是改善單位的經營管理，提高單位的經濟效益。財務人員在進行財務分析時，往往忽視財務分析的目的，簡單的分析財務數據，不挖掘深層次的原因，這樣就不能充分發揮財務分析的作用。

二、科研事業單位如何進行財務分析

1.建立定期的財務分析機制，選擇合適的財務分析人員。單位管理者要對財務分析工作有深刻認識，并對該項工作足夠重視，指定相應的人員進行財務分析工作。該項工作可以定期進行，如每月或每季度一次，也可以在出現特殊問題時，做一次專項分析。財務分析可以面向單位管理者，也可以面向科研部門負責人，但面對的具體對象不同，其側重點也必須有所不相同。面向單位管理者所做的分析可以全面一些，但也要突出幾個重點問題。面向科研部門負責人所做的分析要與該部門直接相關，與該部門無關的或是單位的整體情況可以不提及或僅作簡要陳述即可。只有在單位管理者的重視與參與下，建立長效的分析機制，通過科研生產部門的配合和參與，財務分析工作才能發揮積極作用。

2.財務人員深入科研生產部門，收集所需的基礎資料。單位管理者應多讓財務人員深入科研生產部門，了解科研生產部門的業務情況、市場情況，參加或觀看某項科研業務的試驗過程，對科研生產的各個環節有直觀的了解。同時，多學習國家宏觀經濟政策，關注科研生產導向，將單位的科研課題研究方向與國家宏觀經濟政策相聯系，以適應國家的各項政策。只有對國家政策多了解，對單位業務有充分認識，在進行財務分析時，才能充分領會財務數據背后的業務背景，也就能夠對經濟業務發生的合法性、合理性有準確判斷，從而對單位的各項決策提出有效的建議。

3.選擇適合本單位的財務分析方法財務分析的主要方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。比率分析法是企業財務分析工作中使用最廣泛的一種方法。而對于科研事業單位來說，由于缺乏可以比較的同行業的比率，這種分析方法受到很大限制。這就需要將上述幾種方法結合起來，制定出適合本單位的財務分析方法?？梢詫⒍寥N分析方法相結合，具體操作步驟如下：選定某項業務指標，通過連續幾年的該項業務指標的變化，找出各年差異所在，分析形成的具體原因，提出改進的措施和建議。單位選擇的財務分析方法不是固定的、一成不變的，需要在實踐中不斷調整與改進，最終總結出一套適合本單位的財務分析方法。

4.明確財務分析的主要內容科研事業單位不同于一般的企業，用資產負債率、流動比率、資產周轉率等常用指標難以準確全面地反映單位的經營狀況，還需要有特定的分析內容。如：科研資產狀況、科研生產的發展及盈利能力、財政資金使用情況等。

第一，科研資產狀況。包括單位資金的流動性情況、科研項目應收賬款的回收情況、應收賬款的賬齡情況、固定資產的存在狀況等，這些都與單位的科研生產息息相關。特別是固定資產的存在狀況，對單位科研生產影響巨大?？蒲袉挝坏脑囼灤髲d與科研生產的儀器設備，是進行試驗研究的硬件，對單位的科研水平有很大影響。在當前科技發展日新月異，科研儀器設備更新換代頻繁的情況下，對單位固定資產存在狀況的評估顯得尤為重要。這就對財務人員提出了更高的要求，財務人員要對科研條件以及科研生產部門的儀器設備有一定程度的了解，通過定期的調查與分析，對各項固定資產的存在狀況做出恰當的分析判斷。

第二，科研生產的發展及盈利能力。財務人員需要了解科研業務的具體背景，掌握國家的相關政策導向。通過調查與分析，掌握國家支持哪些行業發展，限制哪些行業發展，結合單位的科研方向，確定哪些研究方向有發展前景，可以做大做強，哪些研究方向已經不適應國家宏觀政策，需要減少投入，對單位的整體發展及盈利能力做出適當評價。在此基礎上，適時調整單位的研究方向及各科研課題的投入規模，達到最佳的經營效果，增強單位的盈利能力。

第三，科研事業單位財政資金管理及執行情況?？蒲惺聵I單位使用財政補助資金以及承擔財政資金科研項目，其支出需要接受上級部門的監督。隨著財政資金監督管理的不斷加強，單位的財政資金管理成為一項重要課題。如何遵守國家的各項政策，用好財政資金，是當前財務人員亟需做好的工作。財務人員要通過深入分析，找出單位在財政資金管理中存在的問題，制定出相應的財政資金管理辦法，按照財政部門的要求合理合法地使用好財政資金。

5.根據閱讀者的具體要求，撰寫財務分析報告。財務分析報告是財務分析結果的集中體現，必須要流暢、通順、簡明易懂。財務分析報告的閱讀者通常是單位管理者或科研部門負責人。在撰寫分析報告時避免太專業化的語言，應盡量通俗易懂，有重點的分析領導最關注的問題，對于單位的整體概況做簡要陳述即可，因為單位的整體情況，作為單位管理者日常經營管理時已經有足夠的了解，不需要詳細介紹。對于單位面臨的最重要的問題要深入分析，盡量詳細具體，找出可能存在的原因，列出幾個可行的解決方案供領導選擇。分析報告內容不宜過長，更忌沒有重點，根據閱讀者的具體情況，抓住主要問題詳細闡述。

三、科研事業單位做財務分析還需要注意的問題

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【關鍵詞】 會計 分析 目的 方法 程序

在實際工作中，會計分析的具體步驟和程序，是由分析人員根據分析目的、分析方法和特定分析對象而具體設計的。通常，會計分析的基本程序或步驟主要有以下幾個方面：

1. 確定分析目的

會計分析通常會借助于會計報表來進行，其具有廣泛的用途與不同的目的。例如，企業短期投資者分析會計報表的目的，在于了解企業的短期償債能力，便于作短期投資決策；企業長期投資者分析會計報表的目的，則著重于企業的長期償債能力，為長期行為提供決策依據；股東分析會計報表的目的，在于獲悉企業的經營業績、獲利能力、財務狀況及資本結構等因素，這些因素對股票價值的高低具有重大的影響；企業管理人員分析會計報表的目的，在于及時掌握企業的財務狀況及經營成果，檢討其得失，并及時發現問題所在，迅速采取有效的措施，使企業能夠持續穩定發展；注冊會計師分析會計報表的目的，在于以獨立超然的地位，采用合理的方法與程序，明確指明企業所提供的會計報表是否公允表達某特定會計期間的財務狀況、經營成果與現金流量；稅務機關分析會計報表的目的，在于査核納稅義務人是否如實申報有關稅收等。

正是由于企業財務活動涉及到方方面面，不同的信息使用者出于自身利益考慮，關心公司財務狀況時是有所側重的。因此，在實際工作中，首先要明確分析目的是什么，信息使用者希望獲取的是些什么樣的信息，是與決策相關的信息，還是與目標相關的信息，然后才能決定是進行全面的會計分析，還是進行某一專題的會計分析等。確定了分析的目的和所采取的形式之后，才能詳細制定分析計劃，包括分析目的、分析要求、組織分工、進度安排、資料依據以及確定分析評價的標準等。

2. 搜集分析資料

企業會計分析所需資料的來源主要有以下幾種：

2.1財務會計報告等內部核算資料。企業在會計期間編制的、對外報送的財務會計報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表及有關附表、附注等。內部會計核算資料還包括各項計劃、預算、定額資料，日常收集積累的歷史資料，以及通過調查研究掌握的各種足以說明情況和原因的第一手資料。

2.2注冊會計師查賬驗證報告。注冊會計師依照國家有關法規及一般公認會計原則，采用必要的查賬驗證程序，對企業會計報表予以驗證后，應提出査賬驗證報告，對驗證后的會計報表表示意見。會計報表分析者、銀行、其他貸款機構及投資人等，對于注冊會計師所提出的查賬驗證報告一般是比較信任的。因為注冊會計師必須在查賬驗證報告中表示，對驗證后的企業會計報表是否公允、是否合理必須發表審計意見。

2.3企業的會計政策。企業的會計政策是指該企業在編制會計報表時所根據的各項會計原理、原則與方法，以及對這些原理、原則與方法的特殊應用。

2.4其他途徑取得的有關資料。財務會計報告是企業進行會計分析的主要資料來源，但為了全面掌握企業的經營狀況，還需要搜集其他資料，如市場前景、產銷情況、員工構成、技術開發，以及預測、計劃、定額和標準等資料。有些資料可以來源于專業性機構，如投資咨詢服務機構、行業性協會、證券交易所等；有關企業預算、計劃、總結、規劃的材料以及企業管理人員對企業當年度生產經營與未來展望的評價等，均可作為會計分析的必要補充資料。

2.5調査核實所獲得的資料。有些原始資料是粗糙的、零碎的、表象的、感性的，甚至是有錯的，所以需要經過核實，才能去粗取精、去偽存真。任何分析方法都只能為進一步調查研究指明方向，而不能代替調查研究。要確定影響財務活動及其財務成果優劣高低的具體原因，并據以提出切實有效的建議和措施來改進工作，必須深人實際進行調查研究，把數量分析所得的結果與企業的實際經營活動情況有機地結合起來，才能作出符合實際的正確判斷。

3. 選擇分析方法

分析方法服從于分析目的，應當根據不同的分析目的，采用不同的分析方法。如對未來發展趨勢的預測，往往需要用到回歸分析法；對流動性的分析，往往需要用到比率分析法；對計劃執行情況的分析，往往需要用到因素分析法等。

會計分析方法是一個系統工程，具體運用時應當注意科學性和完整性。例如，對收入增長額、增長率分析可運用對比分析法，收人增長速度分析可運用趨勢分析法，主營業務收入占全部收人的比重、應收賬款占主營業務收入的比重、應收賬款賬齡及其比重分析可運用結構分析法，應收賬款周轉速度分析可運用比率分析法，收人增長的可持續發展分析可運用平衡分析法等等。

4. 進行分析計算

根據所掌握的數據資料，采用一定的分析方法，特別是采用一定的財務指標，進行指標計算，然后根據計算得出的指標，層層分解和辨析。比如，在進行計劃執行情況的分析時，要找出指標之間的差距，分析差距形成的原因；在進行未來趨勢預測時，就要在指標計算的基礎上，剔除其中隱含的非正常因素，從而對未來趨勢作出判斷。

5. 撰寫分析報告

會計分析報告是會計分析工作的總結，也是會計分析的最后步驟。它將會計分析對象、分析目的、分析程序、分析評價及提出的改進建議以書面形式表示出來。外部信息使用者主要利用會計分析報告接受信息，例如上市公司每隔半年要在報紙上公開披露財務信息。

會計分析報告首先要求數據確鑿。尤其是上市公司公開披露的信息必須經過專業性中介機構審查驗證，出具書面意見，保證其審查驗證文件的內容沒有虛假、嚴重誤導性陳述或者重大遺漏，并且對此承擔相應的法律責任，公司的全體發起人或者董事也應承擔連帶責任。其次觀點鮮明。是就是，非就非，避免模棱兩可的結論。再者要求語言樸素。應當盡可能讓缺乏專業知識的使用者讀懂專業性很強的分析報告，這是分析者應當努力做到的事。為此，分析報告應盡量使用通俗的語言表達，用簡潔的數據說明問題，作深入淺出的介紹，使分析報告具有可讀性，只有這樣，分析的觀點與結論才能對決策更有用。

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[關鍵詞]客運企業 內部控制 對策

目前我國經濟飛速發展,國家投入大量的資金改善基礎設施建設,高速公路也處于快速發展階段,2008年我國的高速公路通車總里程突破6萬公里,居世界第二位,2010年“五縱七橫”國道主干線將建成,到2020年將基本形成全國高速公路網。同時發達國家生產的許多高科技含量客車也進入我國,裝有的ABS、ASR等系統能夠保證車輛在高速行駛、高強度條件下連續穩定工作,這些高新技術的使用和先進設施的投入都要求我國的公路客運企業加強內部控制,使得客運企業的效益提高,提供更便捷的設施和服務。

一、內部控制涵義界定

內部控制概念首先由美國會計師協會審計程序委員會于1949年提出,經過五十多年的發展,內部控制理論先是將內部控制分為內部會計與管理控制,然后把內部控制稱為內部控制結構,將其定義為一個保證公司業務、管理政策和規章一致、記錄完整性和正確的有序的整體系統,目前,內部控制定位于內部控制成分,COSO委員會將內部控制描述為:由企業董事會、經理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務報告的可靠性、機關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。我國對于內部控制含義的表述,在獨立審計準則中的定義是指企業為了保證業務活動的有效進行、資產的安全和完整,防止發現并糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序,由控制環境、會計系統和控制程序構成。

二、公路客運企業實施內部控制的現狀

近些年對運輸企業的財務審計發現大部分運輸企業的內部控制制度不健全,存在著很多隱性問題,嚴重制約了企業的良性發展。

(一)服務意識觀念淡薄

本質上公路客運企業也屬于服務行業,要取得永久、持續、健康發展必須提高自身的服務意識,將人性化和規范化融合一體,而現在許多掛靠承包業戶受利益驅使,不在站點發車、拉客、倒客、賣客和節假日隨意提價等違法行為成為普遍現象,在高速路口拉客現象更嚴重,沒有為旅客提供安全保證,甚至部分承包經營業戶的安全意識淡薄,對機駕人員的行車安全教育沒有足夠的重視,在車輛硬件、保養方面的投入也嚴重不足。

(二)企業內部財務控制弱化

企業內部財務控制弱化主要表現為會計信息失真和忽視投資收益分析。在會計信息失真方面,對資產管理不到位,許多資產計提折舊的不足,不積極處理呆滯積壓及報廢的資產;不能真實反映應計收入和成本,如個別企業為達到避稅的目的,對應計收入的房租、代售微機客票的提成不作收入,掛在往來賬上;如企業領導利用職務之便進行采購,高價購買車輛導致成本過高,很容易導致形成收入低、成本高的局面,就虛增收入和利潤的現象。在投資收益分析方面,沒有嚴格的預算管理,如車隊數量的管理方面。這些行為不僅損害了國家利益,還導致企業內部的財務控制弱化,不利于企業的發展。

(三)內部控制制度的執行效力較差

企業內部控制制度執行效力差的首要原因企業本身對建立企業內部控制制度重視不足,內部控制制度沒有建立合理的循環和反饋流程,各個環節協調、溝通不順暢,部分制度殘缺不全、部分制度設置不符合企業自身情況導致遇到具體問題靈活性較差,考核員工制度也不完善,員工對于獎懲看的過于重視,而忽視了企業的總體戰略目標和企業長遠發展戰略計劃,導致員工的目標不一,集體凝集力和互相監督、積極上進的決心缺失。其次部分領導對法律法規、財務法規也知之甚少,憑個人意志辦事,例如在檢查中,財務報銷原始憑據上僅有領導簽字,無經辦人也無會計審核的現象也時有發生。

三、強化公路客運企業內部控制的對策

雖然公路客運企業在內部控制方面存在許多弊端,但是大部分企業仍積極探索,并與時俱進,例如在高科技含量客車的購買使用和高新技術的引用方面,對于高速公路的收費系統實施了區域聯網收費系統,這些都是積極探索,促進企業發展的良好例證,筆者基于彌補不足和展望未來運輸行業發展的角度提出幾點建議。

(一)建立健全會計控制系統

在公路客運企業內部控制現狀分析時,普遍存在監控不力、資金資產管理存有漏洞、會計資料一定程度上沒有反應真實情況等現象,為確保國家有關法律法規和企業內部規章制度的貫徹執行,建立健全內部會計控制制度勢在必行。

會計系統控制是對本企業的會計制度的制定、賬簿體系的建立、會計業務的處理、會計崗位的設置等一系列會計管理活動,完整真實的會計信息對外可向企業投資者、債權人等提供投資決策信息,對內可向管理層提供經營管理的財務狀況、經營成果和現金流量的信息。建立和健全會計系統控制首先要統一會計政策、制定符合企業實際的會計制度體系;其次要對會計主體所發生的各項經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制,包括依法設置會計機構,建立會計工作的崗位責任制,配備合格會計人員,在資產管理方面,加強對實物資產的控制,要準確記錄、定期盤點,還要對財產保險進行相關管理;最后建立全面預算管理控制和風險管理控制,按照明確預算項目、建立預算標準、編制及審定預算、下達預算指標、執行預算授權、分析與調整預算差異、考評預算業績的流程進行全面預算管理,同時針對在市場經濟環境中可能遇到的財務風險和經營風險等做出防范與控制,包括建設合理的風險預警指標,風險識別、評估、分析并提出針對風險的相關建議,防患于未然。

(二)完善企業內部管理制度

完善企業的內部管理制度可以幫助企業內部會計控制順利執行,內部管理制度的完善主要體現在對員工素質控制、內部報告控制和內部審計控制三個方面。對員工素質控制的目的在于確保員工積極進取,目標一致,促進企業內部控制目標的實現,其內容包括:嚴格招聘程序,選拔高素質員工;制定員工工作規范,規范其日常工作行為;定期進行業務培訓、職業道德培訓;建立考核與評價系統,評定優劣,獎罰分明。對內部報告控制的目的在于增強企業內部管理的針對性和時效性,全面反映企業經濟活動、提供業務活動中的重要信息,其中內部控制報告應包括:資金分析報告、費用分析報告、資產分析報告、財務分析報告、投資分析報告和經營分析報告。為確保企業內部經濟活動、管理制度是否合乎法規、合理和有效的應建立內部審計部門并進行有效控制,對于公司經營活動或者風險投資等可以進行稽核檢查。

(三)建立安全技術控制體系

電子信息技術已廣泛應用到社會的各個領域,會計電算化也已成為公路客運企業普遍采用的經營管理手段,車隊客運管理系統軟件的普遍運用使得部分會計信息透明,如對于運輸成本費用的支出控制方面,但是公路客運企業對于傳統客票結算的紛繁復雜工作仍然采用手工或半手工的方式進行對賬,紛繁復雜的工作影響了企業財務管理水平的提高,目前公路客運企業往往已經采用了第三方數據交換平臺,因此應把電子數據收集起來進行網上比對結算,加速客運票據電子結算的進程,另外,網絡時代的飛速發展,計算機經常受到病毒和黑客的攻擊,因此要建立安全技術控制體系,其中包括保證系統安全和技術控制和數據的管理控制制度。在保證系統安全的技術控制方面,應設置防火墻,建立企業內網和外網接口處的訪問控制系統;提供系統日志審計工具以便提供盡量多的系統日志,對于任何被保護的數據資源的存取、復制等操作都應進行詳細的記錄和跟蹤檢測;應用密鑰技術,保護信息特別是會計信息通過公共網絡傳輸時防止電子竊聽,使非法用戶無法獲取信息真實內容。在數據的管理控制方面,必須建立對備份和恢復功能的嚴格控制。

四、結論

健全、有效的內部控制有利于企業提高工作效率和管理水平,改善經營活動,對一個企業的發展具有規范激勵、梳理整合、協調促進等作用。本文分析了目前公路客運企業內部控制的現狀,主要存在服務意識觀念淡薄,會計信息失真,內部控制制度的執行力度較差等弊端,并基于此和展望未來發展趨勢的基礎上提出公路客運企業強化內部控制的對策,主要包括建立健全會計控制系統,完善企業內部管理制度,建立安全技術控制體系三個方面,旨在啟發管理者了解業務部門的實際運作情況,促進企業持續發展。

參考文獻:

[1] 蔣昌穩,關于企業內部控制問題的探討,交通財會,2002年第2期

[2] 李慧霞,淺談加強運輸企業內部財務控制的必要性,交通財會,2006年第9期

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一、案例討論的準備與組織

（一）案例知識點的講解

在進行正式案例分析之前，首先對案例分析所涉及到的知識點進行了闡述和講解，主要涉及以下內容：

1.盈利預測報告披露的基本動機和歷史演進。

主要從信息觀的視角分析了披露盈利預測的動機，并分析了贊成和反對強制披露盈利預測者的基本觀點。分析了我國盈利預測披露的歷史演進，讓學生對我國上市公司盈利預測披露的歷史過程有深刻了解，既要了解不同歷史階段對盈利預測的要求，同時又要了解歷史上盈利預測披露中存在的問題和不足。

在盈利預測歷史演進的分析中，具體給學生介紹了紅光實業的盈利預測情況。該公司1997年5月23日，為擴建彩色顯像管生產線項目，以每股60.5元的價格向社會公眾發行7 000萬股社會公眾股，在發行A股的招股說明書中披露，公司1997年盈利預測為凈利潤7 055萬元（所得稅稅率15％），每股稅后利潤（全面攤?。?.3063元／股，每股稅后利潤（加權平均）0.3515元。1998年4月30日，年報中披露1997年公司實際凈利潤為－19 840萬元，每股收益－0.363元。這與盈利預測凈利潤7 055萬元相距甚遠。導致盈利預測與實際完成業績產生重大差異的主要項目是“主營業務收入”和“營業成本”。原預計主營業務收入為59 326萬元，但實際完成額為27 066萬元，實際完成額僅為預計額的45.62％。而營業成本的實際發生額與預計額基本持平（實際發生額為36 476萬元，預計額為39 184萬元）。這樣，主營業務利潤與預測數之間形成很大的差異，導致實際實現凈利潤與預測凈利潤的巨大差異。并簡要引導學生思考實際凈利潤與預測凈利潤之間的重大差異的產生，能否用公司提出的下述兩個理由予以解釋：（1）由于近幾年因電視大幅度降價導致行業內的競爭激烈，使公司處于非常不利的位置；（2）由于未能通過不斷熱修保證已超齡的彩管玻殼屏爐和錐爐維持正常生產狀態，造成公司產品合格率降低，成本加大。如果不能用上述理由解釋，那么重大差異產生的真正原因又是什么？為什么審計師未能關注到盈利預測審核中存在的問題，是過失還是合謀？

2.盈利預測編制的現行有關規定。

主要是證監會有關盈利預測披露的內容與格式要求，新股發行公司盈利預測報告編制指南等文件內容。通過這些內容的講解，讓學生掌握盈利預測編制的基本內容和要求，懂得盈利預測報告包括盈利預測基準、盈利預測基本假設、盈利預測表和盈利預測說明四個部分。并熟練掌握和理解盈利預測基準是公司盈利預測編制的基礎，包括經具有證券相關業務許可證的注冊會計師審計的公司前三年經營業績，預測期間公司的生產經營能力、投資計劃、生產計劃和營銷計劃和公司采用的會計政策等。盈利預測基本假設是公司根據經濟形勢和行業特點對預測期間的一般經濟環境、經營條件、相關的金融與稅收政策、市場情況等盈利預測的編制前提所作出的合理假設，盈利預測報告中應說明編制盈利預測所依據的法律、法規、利率、匯率、稅率、能源和原材料供應、產品價格等假定條件。盈利預測表是反映預測期間利潤來源和構成的預測報表，凡有控股子公司并需要編制合并會計報表的，應分別編制母公司盈利預測表與合并盈利預測表。盈利預測表各預測項目應分別編制解釋性附表。盈利預測說明是對預測期間利潤形成的原因、計算依據、計算方法所做出的詳細分析。編制合并盈利預測表的新股發行公司，應著重對合并盈利預測進行詳細說明，對母公司盈利預測所涉及的重要事項進行必要的說明。

這些有關盈利預測編制的現行規定是審計師判斷盈利預測單位編制的盈利預測報告是否適當的重要依據之一，因此，作為案例分析者的學生要對此有完整的理解和把握。

3.預測性財務信息審核準則。

審計師對預測性財務信息的審核必須遵守《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3111號――預測性財務信息的審核》的要求，因此，案例分析前學生必須掌握此準則的相關內容，盡管在《審計學》的教學中學生可能對此內容有所掌握，但為了讓學生更好地進行案例分析，對此做了重新講解。講解時著重強調了預測和規劃的基本概念，充分、適當的證據、保證程度、了解被審核單位基本情況、涵蓋期間、評價假設關注的重點、列報、審核報告的出具等內容。

（二）分組與案例資料發放

案例討論模式可以分為三種，一是個人學習模式（individual study），即每個學習者單獨就案例進行分析和發表見解；二是小組討論（small－group study），由3～5個成員組成一個小組進行討論，相互之間可以溝通合作；三是大組討論（large－group study），由比較多的成員，甚至是一個班，組成一個大組對案例進行分析討論（Graham和Cline，2001）。本人采用的是第二種案例討論模式，即將全班按每組5人分組進行討論。分組時主要考慮男女生搭配和平時學習成績。

案例資料的發放是安排在講解完案例相關知識點之后，案例分析報告前一周。發放給學生的案例資料包括：涉及與新能源所在行業相關的行業發展信息、新能源最近連續多年的年度報告、盈利預測報告、盈利預測審核報告。除此外值得一提的是，為了引導學生對案例的思考，還另外給學生提出了幾個引導性的思考問題。本人結合新能源公司盈利預測報告的情況，給學生思考的問題有四個：（1）仔細閱讀新能源盈利預測審核報告，分析新能源盈利預測的基本假設的合理性；（2）分析合并新能源盈利預測的編制范圍是否適當；（3）注冊會計師在對新能源公司編制的盈利預測進行審核時需要關注哪些問題；（4）閱讀《中國注冊會計師審計準則第1501號――審計報告》、《中國注冊會計師審計準則第1502號――非標準審計報告》，以及《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3111號――預測性財務信息的審核》，分析審計報告與盈利預測審核報告在性質、格式、責任等諸方面的差異。

發放案例資料的時間之所以選擇在案例分析報告前一周，主要是考慮到學生的學習任務比較重，小組內的討論又安排在課后，由各小組的組長組織完成，故提前一周發放材料能讓學生有充分的時間學習和研讀案例，寫出較好的小組案例分析報告。

二、案例討論的實施

課堂案例討論分為兩個階段：第一個階段是小組發言。要求各小組推薦一個成員在講臺使用PPT進行講解，時間在10～15分鐘，當小組成員講解完成后，其他小組成員有需要補充的內容，可以繼續補充；第二階段是組間討論。即其他組的成員對進行報告的小組案例分析報告進行討論，分析其優缺點，并進行適當評論。

在學生完成了所有報告和討論后，本人再結合各小組的案例分析報告和討論情況進行綜合分析和點評。點評意見從層面上來說，既有針對某一具體小組的案例分析報告，也有就整體案例分析情況的評價。從內容上來說，主要包括以下幾個方面：（1）學生在案例分析中已經涉及的點，指出其分析的深度和廣度是否適當，所指出的問題是否適當；（2）對案例背景資料的使用，分析其應用是否得當，有否正確理解盈利預測報告所依據的基本假設，盈利預測報告的編制是否符合相關政策的規定；（3）提醒學生案例中可能還存在的其他相關問題；（4）提醒學生案例討論后，對《預測性財務信息的審核》準則及其指南的相關規定是否有了更為深刻的認識，對于重要的體會應提煉總結；（5）肯定學生在案例分析中突出表現。通過案例分析，可以發現每個班級總會有小組能夠提出一些以前尚未關注到的問題。

在這個環節，注意兩個關鍵問題：一是教師的點評要適可而止，既要指出學生討論中存在的不足，但也要讓學生知道，教師給出的信息也是一己之見，案例討論可能沒有標準的答案；二是要控制好組間討論，要對討論的內容進行引導，防止出現偏題，比如討論新能源公司盈利預測審核，結果出現討論新能源公司是否違規等問題。同時還要控制要討論的時間，如果任由學生發言討論，可能課堂上就無法完成案例討論的任務，因此，還要藝術地控制好討論的時間。

三、案例討論后的總結、思考與完善

每當完成一次案例教學后，作為教師進行適當的總結、思考是必要的，有助于改善未來的教學質量。每次案例討論完畢后，我都要求各小組提交案例分析報告和講演用的PPT，在案例討論完畢后，對各小組的分析報告進行認真閱讀，這不僅僅是作為評定成績的依據，更為關鍵的是作為完善案例教學的手段。通過認真閱讀案例分析報告，可以發現案例資料的準備是否充分。比如，為什么在案例資料中，發放給了學生公司連續多年的年報，原因就在于過去的案例討論中發現，學生未能把握公司的經營環境、無法對假設的合理性做出判斷，經分析和詢問學生，發現是缺乏相關暗示性資料，而作為一名本科生缺乏檢索資料的習慣，故而無法獲知公司的歷史信息，也難以分析哪些基本假設可能存在問題。

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關鍵詞：證券行業；證券投資學；實踐教學；模擬交易

伴隨著金融市場的發展，證券行業在我國得到了迅猛的發展，隨之而來的就是市場對人才需求量的增加。證券行業是一個兼具理論性和實踐性的行業，因此作為向市場輸送人才的高等院校必須做到將理論和實踐相結合。構建適合市場需求的應用型人才培養模式，是當下各高校提高各專業證券投資學教學質量的關鍵所在。

一、面向證券行業的應用型人才培養模式的現狀

近年來，人才培養模式的改革和創新越來越受到應用型本科院校的重視，其中金融工程專業教學改革尤為突出。一方面目前證券行業不僅要求從業人員掌握相應的專業基礎知識，更注重其是否具備良好的學習和實踐能力。另一方面，證券行業的業務特點還需要其具備良好的客戶溝通能力和業務實踐能力。然而目前高校內，絕大多數課程都是教師的一言堂，考試也是以教師講課內容為主。學生忙于記錄和背誦，從而閑置了其聰慧的頭腦。長期的灌輸式教學導致學生明顯缺乏學習的主動性，這樣的人才培養模式越來越不能適應市場的需求。

二、面向證券行業的應用型人才培養模式存在的問題

以金融工程專業的《證券投資學》課程為例，目前我國證券投資學教學存在的問題主要體現在以下幾個方面：

1.教材的更新趕不上市場的變化

證券市場是與時俱進的，而教科書從編寫到印刷完成時，其在某種程度上已經滯后于市場發展，里面的內容除了經典的理論大多跟不上市場的發展。大部分學生只能通過教科書掌握證券的概念和特征、投資的基本分析、投資的技術分析以及風險管理等基本知識，但是缺乏用市場表現及市場數據去檢驗理論的機會。

2.學生學習方法守舊

當代的大學生都是通過中學階段學習考試上來的，大都習慣了抱著課本的學習方法和老師“填鴨式”的教學方法，缺乏學習的主動性和靈活性。但是作為金融工程專業的學生，以后工作需要操作具體業務，除了要掌握課本的理論知識，還需要對理論知識的實際運用，對業務流程的熟悉，面對客戶提出問題時的靈活解決方法。為了適應市場對應用型人才的需求，這種保守的學習方法要改變，不僅要讀書，還要參與到實踐中來。

3.教學方法和教學手段陳舊

課堂教學對于提高應用型人才的質量是至關重要的，而傳統的教學模式大多是教師借助PPT+板書進行講授，在筆者所在學校，由于證券投資學選修人數眾多，通常都是大班上課，所以教師與學生的互動也有限，因此傳統的教學方法和教學手段收到的教學效果一般，課堂學習效率普遍不高。現在已經有少部分教師在嘗試課后模擬操作加課堂教學的模式來加強實踐教學，提高學生的學習積極性，但這種教學模式還沒有普遍展開，即使布置了課后模擬交易的任務，后續監督和反饋也不能及時到位。

4.教師缺乏實戰經驗

一方面現在的高校教師大都是直接從校門又進校門的典型“理論派”，實際投資經驗不足，即使教師平時自己也做股票、債券、期貨、期權等投資，但是畢竟不是專業水平，而且個人積累的投資經驗很有可能就是“一家之言”。另一方面學校對于教師出去進修、培訓的保障措施不夠到位，大多數教師都缺少與企業對接的渠道。在這樣的背景下，提高教師的理論和實踐教學水平，建立穩定的應用型、復合型師資隊伍是實現應用型人才培養目標實現的關鍵。

三、面向證券行業的應用型人才培養模式的改革探索

1.鼓勵學生進行模擬交易

培養證券行業應用型人才最快、最方便的途徑就是讓學生在完成理論學習的同時參與到證券的模擬交易中來，比如模擬炒股、模擬債券、基金買賣、期貨的模擬操作等等。而要能夠實現模擬交易，對于有條件的高校，可以在某些證券公司的技術平臺上建立金融工程實驗室，也可以在校園里配備先進的計算機設備和證券模擬交易軟件，條件實在不夠的可以借助相關網站，如文華財經官方網站，讓學生實時模擬滬深兩市股票、國債、基金、期貨等理財產品。在學生有了一定的交易知識和投資經驗后，聯合當地的一些證券公司進行模擬炒股大賽，如果條件不允許，也可以在某些對外開放的網站上進行，讓學生不再枯燥地進行理論學習，提高他們的學習興趣。

2.嘗試要求學生完成分析報告

要想實現應用型人才的培養目標，對于證券投資這門課而言，除了最后對理論知識的考查，在開課之初就應該提出每人完成一份投資分析報告的要求。要求每個學生在自己的模擬交易中選擇一家上市公司，從這家上市公司的背景到大環境的宏觀分析，行業分析，公司具體的財務分析，再結合歷史數據和圖形進行經典的技術分析。這樣的分析報告，能夠讓學生把學習的理論知識應用起來，將認識證券到證券投資的過程連貫起來。

3.支持學生去公司進行實訓

對于培養證券行業的應用型人才來說，僅靠短短的課堂學習時間是遠遠不夠的，除了進行課后模擬交易外，還應該鼓勵學生利用寒暑假的時間到證券相關企業進行實習，從業務的基本流程到與客戶的溝通，隨時觀察市場中出現的問題，并從實際中學會對投資的風險控制，從而將理論教學與實踐檢驗結合起來，將書本上的市場規則變成真正的市場表現，為一出校門就能上崗打下堅實的基礎。

4.注重教師實踐教學能力的提高

任何一門課程的學習，教師都起著重要的引導和指導作用，教師的引導在證券投資學的實踐教學中顯得尤為重要。對于提高教師的實踐教學能力，一方面可以支持教師去相關企業進行掛職學習，另一方面也可以聘請國內外知名證券行業的專家走進校園，和教師學生進行面對面的交流，讓師生都能及時地了解到國內外證券行業的最新形勢及市場對人才需求的具體情況。

5.課程考核方式的多元化

傳統的課程考核方式比較單一，主要以閉卷考試為主，而閉卷考試又以基本原理、經典理論為主。學生面對這樣的考試方式通常采用的應對方式是死記硬背。在這種考試制度下，考查不出來學生的知識綜合運用能力，培養出來的學生缺乏專業知識的運用能力，甚至使學生成為只會讀書的書呆子，與現代社會應用型人才的需求是相違背的。證券投資分析課程的教學目的就是培養學生的綜合知識運用和實踐能力，因此該課程的考核方式也應該是多元化的。首先，應該加大平常模擬操作成績在最終成績中所占的比例。其次，課程的考核方式應該結合課程的開展形式來決定：若是以必修的形式開展，那就要進行考試，在考試時試題也應該從實際應用角度出發進行理論考核，除了考查基本理論知識外，可以盡量用實際中的案例分析，不要太多考核那些抽象的實際中運用不多的理論知識，使學生真正做到學以致用；若是以選修的形式開設的課程，完全可以用上述的模擬分析報告的形式代替考試，這樣在起到考核作用的同時，又是一遍學習和復習的過程。證券行業的應用型人才培養模式，應該是一個嶄新的培養模式，是一個以理論夠用為度，重實踐教學環節的培養模式。在這種培養模式下，學生具有更強的動手實踐能力，畢業的學生更能適合企事業單位的需求，從而大大提高目前高校金融工程專業的就業率。

作者:王正艷 單位:鹽城工學院經濟學院

參考文獻:

[1]孔立平.高職《證券投資學》課程教學現狀與改革的探討[J].經濟研究導刊，2009（01）：229-230.

[2]熊廣勤.證券投資學課程實踐性生教學模式探析[J].武漢冶金管理干部學院學報，2010（04）：58-60.

篇9

雖然隨著證監會、投資都對上市公司財務管理提出了越來越高的要求，上市公司財務管理在近幾年也在不斷地發展和完善，但現階段也存在不少問題。

（一）風險意識薄弱，內控制度不完善企業在日常經營過程中往往為了眼前利益一味地追求銷售、利潤，而對可能產生的各種風險往往會忽略，如法律風險、財務風險、市場風險、行業風險、投資風險等。這些風險的產生往往會把經營產生的績效付諸東流，所以上市公司在風險出現之前能否意識到它的存在并且規避它，是目前面臨的一個重要問題。而對風險防患與否，與公司的內部控制制度是否完善分不開。一套規范有效的內部控制制度，將會使公司的風險消滅在萌芽狀態。然而我國很多上市公司內控制度不完善，缺乏獨立的內部審計制度。雖然已把上市公司的內控報告納入年報披露范圍內，但大多停留于形式，不能起到實質性的風險控制，做到防范于未然。

（二）全面預算管理欠缺目前大部分上市公司在預算的重視程度、全員參與度、預算編制的科學性、預算流程與業務流程的相關性、預算的執行和控制、預算差異的追蹤與分析以及預算與績效掛鉤考核方面存在不少欠缺，大多是拍腦袋管理，做到哪里算到哪里，導致公司目標不夠清晰，即使有清晰的目標，在執行過程中也會出現偏差太大，以致完不成預定目標。

（三）投資缺乏經驗，事先評估不夠上市公司對外投資不管是全資還是合資，不乏失敗的例子。由于缺乏對行業、合作者、國外投資貿易環境的了解，致使投資半路夭折，嚴重的給公司造成重大損失。主要是投資前的盡職調查及風險評估不夠產生的盲目投資。

（四）財務管理機制有待完善財務管理機制是上市公司財務管理的一項重要內容，但一些上市公司的股東大會沒有有效發揮職責，上市公司真正控制者是經營管理者而非公司股東。，董事會沒有獨立于股東，獨立董事沒有發揮應有的監督作用，董事會和經理人身份重疊，公司的內部人控制現象比較嚴重。由于機制不完善，導致大股東在自己獲利的同時損害了大多數中小股東的利益。財務人員在進行預測、分析財務風險時沒有相應的標準，使得財務決策缺乏科學性。

（五）財務信息披露存在缺陷與其他公司比較，上市公司財務信息披露相對透明、充分，但也存在很多問題。上市公司為了達到自身目的，不顧法律法規，對財務報表、關聯方交易、招股說明書等出具虛假報告，操縱會計信息，混淆視聽，迷惑市場，使投資者做出錯誤決策，也損害了上市公司自身的形象。

二、加強上市公司財務管理的對策建議

上市公司作為公眾企業，其財務管理的諸多問題既損害了廣大投資者的利益，也使上市公司本身的誠信大打折扣，并且擾亂了我國資本市場的良性發展。針對上市公司財務管理存在的問題，建議從以下方面采取措施，以加強上市公司財務管理。

（一）完善財務管理機制要完善上市公司財務管理機制，必須建立完善的財務管理結構。科學劃分財權，使財務決策權、執行權、監督權合理劃分，做到重大事項需要董事會全體成員決策，一般事項則由經營班子或經理人決定。股東大會、董事會、監事會和經營層都各司其職，相互制衡，最大程度地降低公司風險。

（二）加強全面預算管理，提高財務分析質量全面預算管理是公司的一種戰略管理，長到幾年、幾十年的戰略目標，短到一年內的預算管理。全面預算管理是指預算編制時對企業內部各部門的各種財務、非財務資源進行目標設定、控制、考核，包括收入、成本、利潤甚至企業的行業地位等，以便完成既定的經營目標。全面預算管理是在預算管理委員會的領導下以全員參與的方式進行的，將企業的目標分解為可執行的、量化的各項預算指標，自上而下、自下而上，反復多次調整修改，將企業預算指標落實到各個市場、研發和其他各部門，將預算指標完成情況與員工的績效管理掛鉤，以確保公司短期、長期目標的實現。結合預算管理，財務分析報告必須針對具體內容進行跟蹤分析，及時總結經驗、吸取教訓。財務分析報告要充分體現企業經營中有沒有達到預定的目標，及時糾正偏離的方向，回到預定的正確的軌道上來。

（三）規范財務信息披露機制，提高財務信息質量現階段上市公司的財務信息披露暴露出諸多不足之處，財務管理必須建立有效的機制來保證財務信息披露的準確。在會計核算過程中，要嚴格遵循新會計準則要求，并制訂高標準的財務質量體系，經此來衡量核算過程是否合理，統計結果是否正確，分析報告是否詳細。規范嚴謹的財務管理工作，不僅能為風險防范提供強有力的指導，還能對財務穩健提供強大的后盾，能切實提高上市公司資產的質量，提升上市公司財務管理的能力。提高上市公司財務信息質量，能更好地保護投資者的利益，也使上市公司誠信度得到認可。

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財務分析就是指企業以財務會計核算結果以及報表等相關資料作為基礎數據，通過采用專門的分析方法，對企業經營管理過程中的籌資、投資、經營活動進行的分析，重點明確企業的盈利、償債以及營運能力，作為企業管理者、投資者、債權人評價分析企業、預測企業發展狀況以及做出管理決策的依據。

1.為企業內部經營管理提供依據

通過系統全面的財務分析，企業經營管理部門可以準確的認識到企業經營管理過程中所存在的一系列問題，將財務分析結果作為依據，對企業的經營管理方法與決策進行調整優化，提高企業的經營管理水平。

2.為企業投資者提供參考

企業的投資者對于企業的規模擴大與戰略經營發展的預測，主要是透過財務分析結果進行判斷。通過財務分析，企業的投資者可以清楚的了解企業的整體運營狀況、盈利能力，并分析投資企業存在的風險，進而作出投資決策。

3.為債權人提供相關信息

對企業的財務狀況進行分析，并出具相關的分析報告說明，可以讓企業的債權人對企業的償債能力、資金周轉情況進行整體的判斷與把握，并對債務資金數額、償還期限進行決策，這在一定程度上也有助于企業的籌資活動開展。

4.為其他相關群體提供財務數據

企業的主管部門、供應商、客戶出于管理或者是自身利益的需求，同樣需要準確的了解企業的財務狀況，財務分析則是這些群體獲取企業財務狀況數據信息的主要渠道。

二、當前企業在財務分析方面存在的問題

1.財務分析指標的運用不合理

當前一些企業在財務分析管理上存在的突出問題就是財務分析指標體系不合理，主要是以資產負債表以及利潤表作為重點對財務狀況以及成果進行評價，但如果沒有相應的現金流量分析信息，在財務分析過程中就容易出現利潤虛增、虛減以及操縱經營業績等違規行為，也難以準確的反映企業的財務狀況與經營成果。

2.財務分析對于企業經營發展服務能力不足

進行企業財務分析的重要目的之一就是通過財務分析作為基礎與導向，對企業的權衡收益風險、實施戰略發展規劃提供決策支持。但是，現階段我國部分企業未能有效的利用財務分析成果，這一方面與企業管理部門對于財務分析管理應用重視不足有關，另一方面則是由于財務分析報告中主要側重于對過去經營狀況的反映，對于財務預算、決策分析以及財務資源配置的重視不足，導致財務分析報告對于企業經營管理規劃與控制的信息支持不足。

3.財務分析的信息化水平相對較低

當前企業在財務管理工作中雖然基本上已經實現了信息的管理，但是財務分析方面的信息化應用水平卻相對較低，數據庫的整合不全面、數據挖掘、分析能力不足，造成了財務分析信息化的實施困難。將財務分析流程整體信息化，提高企業的財務數據分析能力，已經成為企業財務分析工作改革完善的重要方面。

三、企業財務分析應用完善策略

1.建立科學合理的財務分析指標體系

對于企業的財務分析指標體系的選取，應該重點在選擇能全面反映企業的償債能力、盈利能力、營運管理能力以及發展能力財務分析指標。對于短期償債能力指標，應該主要采用流動比率、速動比率和現金流動負債率作為評價指標。對于長期償債能力則應該采用資產負債率、產權比率和有形凈值債務率進行分析。對于盈利能力分析，則應該盡可能的選擇銷售毛利率、銷售凈利率、資產凈利率、資產收益率等進行分析。對于企業的資金周轉情況，則可以通過應收賬款周轉率、存貨周轉率以及總資產周轉率進行分析。

2.提高財務報表分析水平，強化對于財務分析報表的應用

首先應該解決財務報表中數據高度綜合性與信息明晰性不強的問題，除了選取常規的財務分析指標外，還應該將財務報表附注作為重要內容。通過在附注中采取增設非財務指標，解決資產負債表、利潤表以及現金流量表等信息反映不全面的問題。在財務分析中，還應通過提供企業的公允價值、披露企業未來信息以及增加人力資源報告評價等作為附注，并增加對于企業的行業因素、資產并購、債務擔保等重大事項的分析結果，依據對財務數據與附注的統籌分析，為企業的經營管理部門以及財務分析數據使用者提供準確、全面的財務分析數據，確保管理決策的科學合理。

3.提高信息化技術在財務分析中的應用

財務分析應引入信息化技術，結合企業的財務業務一體化信息化系統的建設，不斷完善企業內部各個部門的業務模塊數據庫，重點完善財務信息數據歸集、數據查詢、數據庫挖掘、數據模型建立等幾方面的應用，通過采用信息系統中的數據分析技術，在企業的盈利分析、投資、融資、管理決策以及客戶分析等方面，形成準確全面的財務分析報告，提高財務分析報告的時效性與準確性。

4.強化財務分析體系中的對于風險的分析防范能力

財務風險問題貫穿于企業經營管理的全過程，在財務分析體系中運用相應的指標進行財務風險預警，可以有效提高企業的財務風險防范控制能力。重點是償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標、發展能力指標、現金流量指標等內容。此外，還應該對企業財務報表附注中的重大事項進行預警分析，依靠關鍵的預警指標、嚴格的管控標準，提高企業的財務風險分析預警能力。

四、結語