審計常用方法范文

導語：如何才能寫好一篇審計常用方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】工程造價；審計

1、建筑工程造價審計的方法

1） 比較審計法。這種方法是用近期已審計完畢的類似工程與擬審計工程比照工程造價的審計辦法。若要使用這種方法，則必須依照工程的不同特征以及條件加以區分處理和對待。首先，兩個工程的設計趨于一致，建筑面積則互不相同，可依照兩個工程分項、分部工程量與建筑面積的比值相類似的特征，把這兩個單位面積（ 每平方米） 內的建筑造價和每平方米的建筑面積分項工程量加以細致地比對。假若發現基本一致時，便可說明將審計的造價是合理的； 假若擬審計的造價有顯著地漏洞和缺陷，則必須第一時間找到根源，并及時地校正過來； 其次，已經審計完畢的工程和將要審計的工程面積相等，但設計的圖紙不盡相同時，可將相同的那部分，例如廠房的屋面、磚墻以及柱子等開展工程量的比對審計，如發現無法完成對比的分項工程要進行圖紙計算； 第三，當兩個工程均采用同一張施工圖紙，但現場施工的條件以及基礎部分均不一致時，則不同部分必須一一計算或可運用對應的審計策略方法進行完整地計算，將審計的工程基礎之上的一部分能應用對比的審計方法。

2） 關鍵部分抽樣審計方法。建筑工程的造價審計必須堅持“抓重點、抓關鍵”的哲學原則，把高造價、工程框架繁雜或者工程量相對大的工程作為審計的重點，明確隱藏性較強的工程，明確監理部門職員簽證的重大工程，將其納入關鍵環節中。除此之外，還要明確采用新工藝、新技術、新設備作為審計的關鍵內容，并以此確認甲方和乙方自主協商增加項目的有效性。在造價實踐中，一律從“由主到次”、有條不紊地完成審計任務。

3） 篩選審計法。近些年來，雖然個別建筑工程的高度與面積各不相同，但其每一個分項工程的造價、工程量和用工量在每一平方米的絕對數值相差無幾。將過往審計的數據進行匯總、整合、優化成造價、工程量以及用工等列表，并編制出切實可行、實事求是的建筑指標。則這基本數值便能成為篩選的基本切入點，以便于完成篩選分項工程的階段性任務，當然，在結束篩選之后，審計也算告一段落了，因為確實沒有篩選的必要了。如若無法繼續篩選，那么就預示著每一個分項的建筑工程面積的絕對數據均不合乎標準所規定，也就是說，不在要求范圍內，這就要對分項工程進行詳盡的審計。這種辦法的優勢之處便在于能輕而易舉的把握審計的速度和進程，并且一目了然地發現造價審計中暴露的潛在問題。這種方法一般應用于不具全面審計資質的工程或住宅建筑工程當中。

4）標準圖審計法。這種方法對于由設計圖紙進行施工的項目而言是大有裨益的，首先匯集各位職員的智慧加入到審計行列，編制、出臺一系列技術規范標準或者決算指標，以便于更有效地開展對比審計工作。一般情況下，按照通用圖紙或者標準化的施工圖紙加以設計地面之上的結構是完全一樣的，所以可仔細審計預決算的造價，以此充當標準設計圖紙的規范造價。還可拿這類標準圖紙的實際工程量作為規范標準，開展相互對比間的審計工作。對于那些邊緣部分或者在設計時需做出改變的部分，則僅獨立審計就可以了。這一方法的最大好處便是所需審計的周期較短暫、成效比較顯著； 不足之處是適用范圍比較狹隘，僅依標準的圖紙參與設計。

2、完善工程造價審計的措施

1） 項目前期深入。在現階段的工程造價審計過程中，相關的審計作業人員一定要在工程進行招投標的環節中就介入，要依據一定標準和流程對招標文件進行相應的審查，以避免在造價過程中出現招標內容同招標范圍不相符的情況，以實現招標文件自身的嚴密性以及完備性。例如在對某項目工程進行施工作業時，在對工程造價送審時才發現，施工作業過程中，在對工程設計變更當中所執行的一些收費標準，已經超出了國家規定的收費標準，進而使得整個項目工程的造價審計活動處于一種十分被動的局面，不僅從某種程度上增加了工程造價審計的難度，同時無法對該項目工程的造價審計工作進行合理有效的控制。所以我們才說在對工程造價進行審核過程中，對相應的招投標文件進行合理有效的審查是非常有必要的。與此同時，我們也一定要做好對標底的審查工作，以有效的確?，F階段標底價其自身的準確性以及合理性。

2） 做好施工合同的管理工作。應該說，施工合同是承建雙方在施工作業過程中對自身權利以及義務進行具體約定的有效協議。由于施工合同對工程造價過程中的諸多因素都起到了一個約定作用，所以雙方在進行合同簽訂時，相關審計工作人員也應盡早介入。在簽訂合同時，相關審計人員主要審核合同的嚴密性，同時對合同當中影響工程造價的所有條款以及條例進行逐一審查。尤其要注意對施工作業過程中所需要的一些施工材料的具體價格以及取費依據還有計價方式等，都進行進一步的明確，為日后的造價審計工作打下堅實的基礎。此外在簽訂合同作業過程中，還需要注意的一點就是，無論項目工程的大小，都需要依據國家規定標準來選擇使用標準合同，從根本上來確保合同文本其自身的完備性以及統一性。

3） 確保送審資料的完整性以及真實性。在對項目工程造價進行審計作業過程中，對于每一個需要送審的項目，其所需的結算資料都需要依據一定標準和流程來將其分類成冊。并交由相關的主管部門在審核檢查合格之后，才能進行下一步的報審工作。通過這種方法不僅能夠使得相關審計人員在工程作業過程中起到前期的監督作用，使得整個項目工程更加規范以及更加標準，同時也能夠在進一步完善和健全造價審計管理體系的同時，做好相應的工程造價審計工作。4） 確保造價審計結果的準確性。應該說，在當前的工程造價審計過程中，其相應審計結果的準確性在很大程度上，都受當時參與審計作業的審計人員其自身的職業道德以及專業技術水平的影響。因此這就要求我們在現階段的造價審計過程中，應建立起一套科學、合理的淘汰機制，并做好對審計人員的培訓工作，爭取打造出一支高水平以及高素質的專業人才隊伍。造價審計人員不但要在審計過程中熟悉相應的審計知識以及審計法規，同時也需要進一步的加強對建筑工程知識的研究與學習工作。要多學習以及掌握一些索賠知識。另外需要注意的是，在對工程造價進行審計過程中，應努力的把握好工程量的計算關，同時也需要對各種施工項目的費用收取進行認真嚴格的審計，還有相關審計人員應依據當前的工程施工進度以及施工技術等來做好對施工材料差價的審計關。

3、結語

工程造價主要指工程實際價格，換句話說，為促使一項工程的順利竣工而在土地、技術、勞務和機械設備等一系列活動中所逐步產生的工程建設的總價格?，F如今，建筑工程造價的真實性是做好審計的關鍵所在，審計部門必須在確保工程造價準確無誤的前提下，力促造價的真實性和客觀性，實現造價審計的高效、快捷，以便于有效地提高審計的實效性。

參考文獻

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關鍵詞：神經語言學；跨學科；基本問題；研究方法

中圖分類號：H31文獻標識碼：A

文章編號：1009-0118（2012）04-0292-02

一、什么是神經語言學

神經語言學主要從大腦的功能方方面面來研究語言和交際的關系，換言之，它探索大腦是如何理解和產生語言和交際的。因此，它試圖將神經學、神經病理學理論（大腦的結構如何以及它是如何發生作用的）結合起來。除了神經學和語言學，神經語言學的另一個重要資料來源科目是心理學。神經語言學最常用的研究方法可能就是對腦損傷后語言與交際的研究。然而，試驗，建模，計算機模擬和神經元成像研究等也是當今常用的方法。

為了廓清神經語言學的相關理論模式與框架，應當首先來圈定本研究領域的范圍。神經語言學主要感興趣的話題在很早以前就曾首先提出。19世紀晚期尤為得到重視；從那以后，它們便成為許多學科研究者們的核心問題。20世紀60年代喬姆斯基學派大力宣揚語言學，在此影響下，以及隨著心理語言學作為有關研究領域的發展，“神經語言學”成為有關正式術語。神經語言學的學科問題曾在20世紀70年代Whitaker和Whitaker編輯的《神經語言學研究》雜志的多卷中得到描述：坦白的講，盡管神經語言學這個領域屬于跨學科研究，但它有一個共同點主題：語言與大腦的關系（Whitaker & Whitaker，1976，xi，Ahlsén，2006：4）。

盡管對功能方面有所側重，我們仍能在《大腦與語言》（本領域最具影響力的雜志之一）的介紹板塊中發現如下相似的描述：

人類語言或交際（言語、聽力、閱讀、寫作，或曰非口頭形式）同大腦或腦功能的方方面面息息相關（《大腦與語言》：“描述”板塊）

將語言或交際的各方面和大腦功能聯系起來這個動態表達，是神經語言學的一般問題，由Luria（盧利亞）在《神經語言學的基本問題》中提出：言語交際形成與理解的真正過程如何，這一過程由哪些組成部分，以及該過程進行所需條件有哪些（Luria，1976：3，轉引自同上）。

二、 該領域的跨學科性

和神經語言學有關的多個學科給該領域提供了啟發與活力。它們向該領域研究帶來了許多不同種類的數據、理論和模式。

20世紀70年代，《神經語言學的研究》的編者在該刊多期雜志中將神經語言學描述為“無論是理論視角還是主題覆蓋范圍都是由不同種類組成的”，他們還稱在那時候該學科“沒有一個統一的范式，也沒有幾個可以確定的研究領域”（ Whitaker & Whitaker）。他們還提到該領域的研究者當中存有的眾多不同意見。當然，他們的確曾提及這一混雜特性的積極一面：觀點豐富多樣，還有這樣一個事實：“正是由于這種混雜性，它試圖將各種觀點綜合起來以便能夠解釋不同類型的數據”（ 同上）。

神經語言學應當考慮哪些學科呢？《大腦與語言》中指出，神經語言學的跨學科焦點應當包括語言學，神經解剖學，神經學，神經生理學，哲學，心理學，精神病學，言語病理學和計算機科學等領域。這些學科在神經語言學中有較多的涉及，但其它幾個學科也都與神經語言學緊密相關，對神經語言學的有關理論，研究方法和發現做出了貢獻。這些學科包括神經語生物學，人類學，化學，認知科學，和人工智能。因此，人文科學和醫學，自然科學和社會科學，以及技術等都有所體現。

三、 神經語言學的幾個基本問題及常用研究方法

目前存在多個有關大腦與語言關系的不同觀點，下文提出的其中幾個具有較大影響力的觀點。

“定位觀”試圖去發現不同語言功能在大腦中的作用位置或中心。著名的定位主義者包括加爾（Gall）和布洛卡（Broca）?！奥摻Y觀”（或稱連接主義）認為語言的功能在于大腦不同區域間的聯結上，例如，這種觀點認為不同的感覺官能的感知能力可以與語詞和／或“概念”聯結在一起。該觀點的代表人物有韋尼克（Wernicke）和利希海姆（Lichtheim）。“功能動態定位觀”宣稱局部次功能的機能系統實施各項語言功能。這種系統是動態的，因此在語言發展階段或腦損傷之后可以加以識別。盧利亞持這種觀點。“整合觀”理論認為多項語言功能是由大腦多塊區域共同完成的。這種觀點也稱為“認知主義”，代表人物有黑德（Head），戈爾茨坦（Goldstein）?！斑M化觀”理論強調大腦與語言的關系是如何在不同的物種之間隨著時間發展而進化的，它們在兒童身上是如何發育的，以及成年人是如何實施語言功能的。這一觀點的早期代表人物有杰克遜（Jackson），近期有布朗（Brown）。

神經語言學的幾個核心議題包括：

（一）不同類型的腦損傷會對語言和交際造成什么影響？

（二）交際能力和使用語言能力是如何隨著人類進化而發展的？如何將這種發展和大腦的進化聯系起來？

（三）兒童是如何學會交際和使用語言的？如何將他們的語言習得和他們大腦的發育聯系起來？

（四）如何檢測大腦中語言和交際所涉及的過程并將之視覺化？

（五）如何制作較好的語言和交際過程的模型以便幫助解釋我們所研究的語言學觀點？

（六）如何制作出語言處理，語言發展和語言喪失的計算機模擬？

（下轉第294頁）

（上接第292頁）

（七）如何設計能夠檢測這些有關語言處理模式和假設的試驗？

上述第一個問題在神經語言學中占據著特殊位置?！笆дZ癥”被定義為“由腦損傷組成的語言喪失。”例如，促因可能是一種梗塞（大腦中血管的阻塞），或是某種出血（血管崩裂），抑或是腦創傷。損傷的后果是改變了語言的理解和／或生成。通過研究這些變化，能夠發現和語言有關的機能系統是如何工作的以及其所涉及的大腦的結構有哪些。為了對大腦功能進行定位，人們研究各種能力的喪失。但是當遇到比如語言等更高級些的認知能力的時候，就會出現各種各樣的問題。當然，通過對失語癥研究得出的數據同經由其它神經語言學方法所獲數據具有大體相當的可信度。失語癥學（或稱語言學失語癥學）是神經語言學的一個重要分支。失語癥屬于后天性語言障礙，它通常被定義為病灶損傷（即一個或多個特定區域的損傷）。后天通常由漸進性神經系統疾病引起，例如，癡呆。語言和記憶緊密相聯而且相互依賴，這在復雜的較為高級的認知功能中更為突出。

神經語言學的興趣不僅在于后天性語言障礙，先天性語言障礙（即在沒有如何特別損傷病例的兒童身上發現的障礙）也是其興趣所在。先天性言語障礙，例如特殊言語障礙，和先天性讀寫問題（包括誦讀困難）的神經語言學研究方法通常將它們同類似的先天做比較，當然要謹記語言習得的特殊條件和新生大腦的可塑性（可以塑造的能力）。神經語言學家還研究那些患有影響語言的普通先天的兒童的語言發育情況。

語言和言語的發育情況和人類進化中語言和言語的先決條件也是神經語言學家的研究對象。大腦結構和功能的改變通常同不同的物種的生產方式相比較。人們在自然環境中研究研究動物（特別是靈長目動物）的交際系統，而且做實驗觀察教授靈長目動物學習人類的交際系統。

對于神經語言學家而言，一個重要的知識來源便是檢測正常的和損傷的大腦中語言任務的活動情況。目前，醫院里的標準信息主要是一些大腦的靜態圖片，例如CT掃描（電子計算機X射線斷層掃描），通過對許多大腦平面的X光照射形成三維圖片，或如MRI（核磁共振成像）。檢測語言活動時大腦中活動狀態的方法主要有EEG（腦電圖），PET（正電子放射層掃描），fMRI（功能核磁共振），一個重要的研究工具是MEG（腦磁圖）。

心理語言學，通常還有大腦中不同區域腦活動的有關信息，為語言理解，語言記憶，語言生成，語言習得和語言喪失過程的神經語言學模型制作奠定基礎。這些模型又可以作為計算機模擬的基礎。包括所謂的“人工神經網絡”（ANN）或聯結主義網絡的計算機模擬在研究中也有使用。

四、 總結

從全文可以看出，神經語言學主要研究大腦與語言關系，從而圈定該學科的范圍。文中提到本領域主要研究者所給出的定義以及他們提出的核心問題，比如，焦點問題語言處理，它包括預測性和解釋性模型，試驗性研究，計算機模擬，以及語言任務中大腦活動的檢測。腦損傷后的語言病理學研究的中心問題—失語癥及相關的語言障礙—和人類及個體的語言發展問題也得到強調。主要貢獻學科—語言學，醫學神經科學，心理學，和語言病理學—也得到確認。最后列出了幾個常用的研究方法及研究工具。當然，正是由于其跨學科性，神經語言學作為一門獨立的學科還需要更多各相關領域的專家學者作出自己的貢獻。

參考文獻：

\[1\]Ahlsén,E..Introduction to Neurolinguistics\[M\].Amsterdam:John Benjamins Publishing Company,2006.

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【關鍵詞】建設項目 跟蹤審計 方法

建設項目跟蹤審計既是強化審計和經濟監督的一種具體體現，也是搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著國民經濟的進一步發展，工程項目投資主體的日趨多元化和多樣化，對工程投資乃至質量、進度等項目管理內容實施動態的、主動的監督、服務和控制的各種要求都迫切的需要審計部門開展好建設項目跟蹤審計工作。通過建設項目跟蹤審計，既可有效的提高審計監督效果，又能強化審計監督力度。

一、概念

傳統的工程審計是一種事后監督，存在“時間滯后、信息不對稱、問題隱蔽和隱含的審計風險”等問題。工程審計未能真正介入建設全過程，工作仍以事后監督為主，缺乏必要的事前預防和事中監控，盡管工程價款結算審計和竣工決算審計在形式上能夠核減部分費用，降低了工程造價，但事實上仍舊是事后的補救措施。建設項目跟蹤審計因其側重項目前期項目設計論證階段，兼顧項目中期實施建設環節，貫穿項目建設整個過程，即實施建設前期、建設期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢下建設項目審計工作的必然選擇。

建設項目跟蹤審計，是指在工程準備和實施階段，審計部門根據現行的法律、法規和有關規定，運用科學的項目管理方法和切合實際的審計依據，對工程投資乃至質量、進度等項目管理內容實施動態的、主動的監督、服務和控制。跟蹤審計的實質是建設全過程的綜合審計，包括經濟性審計(如造價審計)、效率性審計(如工期和進度審計)、效果性審計(如管理審計、投資效益審計等)

二、實施階段跟蹤審計

（一）意義

項目實施階段是工程實體的形成階段，建設項目的投資主要發生在實施階段。 在此階段采取跟蹤審計方法，審計人員可以及時發現問題，提出改進建議和措施，避免事后審計只能“揭示問題，無法挽回損失”問題的發生，真正實現項目投資控制、質量控制和進度控制的目標。在項目實施過程中，由于審計人員提前介入到項目建設的一些關鍵環節中，形成了全過程、全方位的監督管理機制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標值的實現。

（二）重要關注點

在實施階段，審計部門要著重關注和做好以下幾件工作：

（1）嚴格管理工程量計量。審計人員必須以工程施工圖及施工現場為依據，嚴格按照各專業定額規定的工程量計算規則逐項進行核對，審核工程量有無多算、重算、冒算和錯算現象。通過施工圖紙與施工現場的對比分析，擠出工程量中的“水份”。同時做好工程重要施工部位資料記錄和現場資料的積累，為工程結束做好工程結算提供依據。（2）完善現場變更簽證手續。在項目實施過程中，現場變更簽證的發生較為普遍，其原因主要分為以下幾個方面：現場施工條件變化、合同文件的不完善、工期調整、圖紙修改、業主原因、材料價格波動調整等。涉及實施過程中發生的各種變更簽證，必須首先以招標文件、工程合同和相關協議為依據，嚴格執行合同條款，確定變更內容是否在合同約定的調整因素和程度范圍內以及如何進行調整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費用，工程現場簽證應經過技術分析、經濟核算，此階段審計人員可以會同相關單位商討對策，在保證工程質量和施工進度的前提下對變更簽證進行分析論證和經濟核算，提出經濟、合理、可行的方案。（3）加強投資動態控制。對項目資金及其運用的動態關注是保證項目資金有效使用和控制項目投資風險的重要方式，常以控制概預算建設內容，嚴格履行招標合同內容形式出現。在跟蹤審計工作中要始終堅持概預算控制意識，在重大設計調整論證、工程變更審批、現場簽證等一系列管理制度建立和把關上，明確工作原則，設定控制目標，嚴控超標行為。實施過程中應監督檢查合同內容的具體履行，保證工程建設內容按合同要求完成，實現既定效益目標。

三、實施階段跟蹤審計方法

審計方法是根據建設項目的特點、跟蹤審計的方式和審計目的而采取的實際操作方法。跟蹤審計的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項詳查法、項目抽查法等方法的結合使用，具體實施方法以詢問、檢查、復算、分析性復核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據項目建設活動的業務程序而實施審計的一種方法，即根據項目的實施順序按照工程建設流程開展的審計工作方法；逆序檢查法則是根據項目實施活動的程序進行反向審查的一種方法，一般是根據項目實際特點判斷從某分項工程結果開始逆向審查項目流程、投資控制等工作；分項詳查法是對送審資料或現場工作按照工程結構分類逐一審查的方法；項目抽查法是從送審資料或現場工作中抽取部分具有代表性的資料進行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計人員根據審計目的向項目建設參與各方提出有關問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進行。固定格式化詢問是指審計人員以一定審計目的向被訪者詢問相同的事先設定問題，例如對工程各參與方關于某項工程變更的問詢；檢查法是審計人員按照實際情況與送審資料的情況相核實的審查方法，也是跟蹤審計現場工作的常用方法，主要方式有現場核查、重點追蹤、現場抽查、實地清查等；復算法是審計人員按照相關計算方式對送審資料進行復核性驗證的審查方法，是建設項目跟蹤審計中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規定核實工程量及工程造價；分析性復核法是審計人員對送審資料與行業標準、歷史數據及其他數據進行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢性分析、單一比率分析等方法，該法主要應用于投資資金的效益分析中。

四、結論

項目實施階段跟蹤審計，是審計部門隨著施工進度對項目的投資進度、質量控制情況以及其他事項而實施的審計，科學合理地選擇審計方法確定介入的時機和內容，是高質量完成實施階段跟蹤審計的關鍵。

參考文獻

[1]袁西耘.關于基建工程審計的有效控制[D/OL].中國論文下載中心, 2006.

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一、經濟效益審計的概念和特征

經濟效益審計是由獨立的審計機構和審計人員，對被審單位或項目的經濟活動進行綜合的、系統的審查、分析，對照一定的標準評定經濟效益的現狀和潛力，提出提高經濟效益的建議，促使其改善管理，提高效益的一種審計活動。經濟效益審計具有以下特征：以促使提高經濟效益為主要目的；對經濟效益實現途徑和實現程度的審計；面向未來的建設性審計；進行全面系統綜合評價的審計；從技術上、經濟上尋求提高經濟效益途徑的審計。

二、企業經濟效益審計的內容

1.總體經濟效益評價

總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等?？傮w評價主要審查內容：（1）確定已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、資產利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。

2.主要業務經營活動審計

業務經營活動直接影響經濟效益。業務經營活動的審計主要是將有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，做出評價。具體包括：常規經營活動的審計，即對采購、存儲、生產和銷售等業務的審查。（1）采購業務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。

3.專項經濟活動的審計

專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發、市場開發等活動的審查。

4.主要經濟資源利用的審計，包括固定資產利用、原材料利用、能源利用以及資金利用的審查。

三、選擇和確定經濟效益審計項目應考慮的因素

目前，大部分企業內部審計資源有限，審計人員知識結構相對單一。所以要在充分考慮上述因素的基礎上，選擇和確定效益審計項目，制定效益審計戰略，最大限度地發揮企業內部審計的作用。

實際工作中，應該在綜合考慮各種因素的基礎上選擇效益審計項目。這些因素包括：

1、預期的審計效果。這個因素主要考慮的是開展該經濟效益審計項目的收益。審計效果包括：是否促進該被審計事項提高經濟性、效率性或效果性；是否改進了被審計單位或項目的服務質量；是否促進了被審計單位或項目更有效地計劃、控制和管理；是否進一步明確了經濟責任，提高了績效信息的透明性、準確性等等。預期的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。

2、資金規模。這里的資金規模主要是指被審計單位或項目的資金的規模，比如資產數額，總收入或總支出，投資額等等。一般來說，資金規模越大，財務的重要性越大，被選擇作為效益審計項目的機會越大。

3、管理風險。主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經濟性、效率性和效果性的風險。下列現象表明被審計單位或項目存在的管理風險較大：（1）管理部門沒有針對以往審計后提出的控制薄弱環節進行改進；（2）來自被審計單位或項目內部的負面的信息反饋；（3）預計目標沒有實現，包括未實現預計的收益，沒有滿足需求等等；（4）頻繁的管理人員變動；（5）大量的資金不足或虧空；（6）項目的變更，比如更改投資規模，變更經營的目標等等；（7）單位或項目經管人員責任重疊或職責分工不清楚，導致管理上的混亂；（8）單位或項目本身的高度復雜性或不穩定性，比如管理工作分散，多元化的利害關系方，經營環境競爭激烈；（9）單位或項目一段時間以來沒有接受過審計。

管理風險越大，開展效益審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，審計資源能夠充分利用，因此，被選中作為效益審計項目的機會越大。

4、被審計事項的影響力。主要體現在被審計事項對其所處的經濟體具有重要影響。如果被審計事項對所在的經濟體具有典型意義，波及面廣，或者對經濟體的整個經營具有重要影響，那么，該審計項目影響力很大，否則即缺乏影響力。如果有關該項目的錯弊或違規行為會在所在經濟體產生惡劣影響，管理層對審計結果比較關注，說明該事項具有較強的影響力，否則，就說明影響力很弱。企業內審對于影響力強的審計項目進行審計，審計結果容易受到有關方面的關注。因此，影響力強的審計項目容易被選中作為效益審計項目。

5、審計成本和可操作性。審計的成本和可操作性主要是指對該項目或領域進行審計的復雜程度和可能存在的風險。確定效益審計項目的成本和可操作性，主要是通過對備選效益審計項目進行成本效益分析進行的。內審如果選擇過于復雜或存在較高風險的領域或項目進行審計，如有關被審計事項的信息和數據不易獲得、責任不清晰、沒有統一明確的評價指標或評價標準的項目、審計人員的知識結構不能滿足要求等，會導致審計成本增大，使審計項目缺乏成本有效性。審計成本和可操作性強的效益審計項目，容易被選中作為效益審計項目。

四、經濟效益審計切入點

經濟效益審計應從兩方面入手，一方面壓縮投入，另一方面增加產出。

壓縮投入的主要手段主要有：一是節約開支，以最低的成本、費用生產盡可能多的優質產品，以最少的投入達到預期收益。二是堵住企業資產流失的漏洞。我們把流失分為三類：即貨幣類，實物類和其它類。這些損失絕大多數都能通過經濟效益審計暴露出來：應收賬款長期收不回成為呆賬和壞賬；在其它應收款中，以暫借款的名義，長期占用企業資金；在對外投資、聯營、合作中，對方投資單位的資產高估，侵蝕了企業的資產；將大量開支以開辦費名義記入遞延資產長期掛賬，形成潛虧；亂用應收票據科目，將期票貼息掛在“應收票據”中，形成巨額潛虧；購置的生產設備，長期閑置不用；購進質量低劣的原材料、零部件，造成庫存積壓；為其他單位經濟擔保，不做信用分析，當債務方無力還債時，負連帶（擔保）責任，造成嚴重經濟損失；不重視知識產權保護，一旦掌握該知識的人調離該單位以后，這部分產權亦隨之轉移到其他單位或個人手中；可行性論證不充分，舉債投資，達不到預期效益而使單位背上沉重的經濟包袱；倉庫管理混亂，賬物不一致，使造次損失了多少也無法查明；不重視生產質量，產生大量廢品和加工損耗，造成極大的浪費；不重視產品質量，帶來大量售后服務支出。

增加有效產出的主要手段有：提高現有產品或服務的盈利能力，提高開發有效新產品或服務的能力。在開展經濟效益審計時，對企業收入結構進行分析，就可以看出哪些產品的產、銷是同步上升或是下降或是持平，特別是對數量大而銷量降的產品要作詳細的分析，因為這可能會造成大量的積壓；對產量和銷量的差距越來越大的幾個產品要作過細的分析，很可能這里會出新的虧損因素，而對于銷量逐步上升的產品則要花大力氣進行分析，這里很可能會有新的經濟增長點出現。同時，對研發業務進行成本效益分析，能夠評價企業創造新經濟增長點的能力和效率。

五、選擇恰當的審計方法

除其他常用的審計方法外，分析在經濟效益審計中運用非常廣泛。審計人員通過分析可以獲得分析性證據。經濟效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。

（一）定量分析法，也可以稱作數據分析，是經濟效益審計中最常用的分析方法。它是指對從單位或其他來源獲取的數據資料進行整理、計算，進而進行分析歸納。經濟效益審計中常用的定量分析方法有：比率分析法、比較分析法、成本效益分析法、成本效果法、價值分析法。

1.比率分析法是最常用的分析方法，它是通過計算比率來分解、剖析和評價被審計單位效益的一種分析方法。比率作為一種相對數，可以把一些不可比的數據轉化為可比的量化指標，從而揭示指標之間的相互關系。比率分析可以是將相關的變量相比，也可以是部分與整體相比，還可以將一定時期的變化與初始狀態相比。

2.比較分析法是將被審計單位若干個有關的可比數據進行比較，找出不同時期同一性質的若干數量差異，從而總結實績，發現問題，評價被審計單位的活動運行狀況。在分析中，我們可以將實際數據與計劃數據的比較分析，也可以將不同時期的數據進行比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較。另外，將項目或措施實施前后的狀況進行對照，以考察項目或措施實施后的結果和影響，進而評價其效果性。但需要注意的是，在使用比較分析法進行分析時，一定要注意數據之間的可比性，即要保證指標在涵義、內容、時間、計算口徑和計算基礎等方面保持一致。數據的可比性是運用比較法的必要包括條件。

3.成本效益分析法是在分析計算成本與效益的基礎上，比較成本與效益之間的貨幣金額關系，目的是確定被審計單位或項目的效益是否超過了成本。審計人員在進行效益審計時，應在全面考慮項目的效益和成本的基礎上，計算效益成本的比值。如果效益與成本的比值大于1，說明效益大于成本，比值越大，效益越大；如果比值小于1，說明效益低于成本，比值越小，資金使用的效益越低。成本效益分析方法的關鍵是如何確定項目的效益、成本和貼現率。在界定項目的成本時，要注意包括與該項目有關的全部相關成本。

在經濟效益審計中，經常會部分地使用成本效益分析法，例如，運用機會成本的概念來衡量成本、效益等；將未來一定時期的效益和成本的現金流按照凈現值或回報率進行計算，加總比較成本和效益等等。

4.成本效果法是通過分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。成本效果法分析的成果是用實物數量來計量的。其比值計算有兩種方法：一是成本效果比值（成本/效果）；二是額外成本與額外效果的比值。如果效果相同，成本低的效果好。如果相反，則效果差。

5.價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值＝功能/成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能。這是一種界于定性和定量之間一種分析方法。價值分析法用項目實現的功能來進行分析。不能用實物或貨幣來計量。分析時應注意:一是是否存在既提高功能，又降低成本的可能；二是當功能相同或固定時，可否降低成本；三是當成本固定或相同時，功能可否提高；四是當成本和功能均提高時，功能的提高是否更多；五是當成本和功能均降低時，成本的降低是否更大。

（二）定性分析法是一種直觀的文字分析方法，廣泛用于效益審計中。下面的幾種分析方法是常見的定性分析法。

1.內容分析法。即對來源于多個渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結出一個客觀、明確的觀點或者陳述，這種方法，被稱作內容分析法，常用于確定審計的具體目標和了解被審計單位或事項，以及對被審計事項形成初步的結論。

2.程序分析法。通常，在經濟效益審計過程中，審計人員應該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行分析。運用程序分析法，常常要結合運用其他收集審計證據的方法，例如，審計人員通過運用審閱、觀察、訪談等方法了解管理程序的狀況，然后進行深入分析其中存在的問題和原因。有的時候，為使程序分析法得到的結果獲得佐證，審計人員還可以選擇某項業務進行“重做”，測試相關的控制環節是否存在，是否發揮作用，審計人員所了解的程序是否準確。

3.案例分析法。案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明被審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。案例分析的結果可以用來證實已存在的問題，還可驗證通過其他方法得出的結論，也可幫助審計人員深入地進行因果分析。案例分析的關鍵是案例的選擇要有代表性。

總之，在開展經濟效益審計時，只要結合本企業審計資源的特點，深入分析企業的經營狀況，找準審計切入點，運用合理有效的審計方法，就能有效的發揮審計的增值作用。

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關鍵詞：審計；經濟責任；調查方法

經濟責任審計的技術方法就是指在審計過程中，為完成審計任務，達到審計目標所采取的方式、手段和技術的總稱。在審計過程中，除了賬目檢查、實物盤點、匯總分析等技術方法的運用外，單位內、外調查方法的使用對經濟責任審計也有著不可忽視的作用。通過調查方法的運用，可以圍繞工作重點，有針對性地提出審計評價及審計意見。

在審計過程中一般常用的調查方法主要有民主測評法、個別座談法、公示咨詢法、走訪調查法、重要關聯業務及資金調查法。

1民主測評法

民主測評法是指由審計組長和干部、紀檢人員組成的談話測評組，采取問卷調查的方式，對被審計對象履行經濟責任情況進行民主測驗和考評的一種技術方法。測評的時機一般選擇在向被審計單位說明審計意圖、審計對象個人履行經濟責任述職之后進行。測評一般由被審計單位負責召集，參加測評人員采用無記名分別填票的方式進行。參加測評的人員，一般包括：班子成員、機關干部等。根據參加測評的人員數量和類型，可采取一次性測評和分層次測評兩種方式。測評前應向參加測評人員說明審計目的、測評內容和測評要求。測評內容以被審計對象定性評價指標為主，主要包括：能力素質、制度建設、廉潔自律、檢查監督等方面。測評結果由審計組兩人以上成員共同統計，作為審計組參考依據。測評反映被審計對象有嚴重問題的，應及時向審計組反饋。

2個別座談法

個別座談法，是指由審計組長和干部、紀檢人員組成的談話測評組，單獨聽取和了解有關人員對被審計對象履行經濟責任的意見和看法，獲取和掌握被審計對象違反財經紀律問題線索的一種技術方法。個別座談前應向參加座談的人員講明經濟責任審計的依據、目的和要求。個別座談的對象主要包括：審計對象所在單位的班子成員；與管錢管物有直接關系的部門領導、人員；紀檢、審計部門人員。對一些有疑點的問題，一時在談話中又不能確切掌握的，可適當選擇離退休等人員進行談話。個別座談內容主要包括：被審計對象當家理財的能力素質情況；科學民主決策情況；貫徹財經方針政策情況；事業建設成效情況；監督管理財經工作情況；廉潔自律情況等。個別談話時一般要以二對一的方式進行，不宜采取一對一或多對一的方式，談話時要注意策略，講究方式，做好引導工作，最好以探討、交流的形式進行，同時要快速、準確記錄關鍵問題，對座談情況和座談提供的問題，要據實詳細記載，不得漏記和改動反映的事實和座談結論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對關鍵問題翻供，為了切實規避風險，談話時可使用錄音。在電話詢問、談話時，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽，對電話內容進行記錄后，由收聽人核對后簽字作為審計的原始依據。座談結果或審計發現的線索，經審計查實后作為審計證據，根據經濟責任審計評價標準形成審計結論。

3公示咨詢法

公示咨詢法就是審計組進入被對象所在單位后，組織召開會議，聽取被審對象述職后，采取審計相關信息，公布舉報電話，設立舉報箱，提出審計重點內容，明確舉報要求等一系列的措施，以此來收集被審計對象的負有經濟責任期間履行職責的成績與存在的問題。在審計過程中對署名舉報的信件或電話必須認真對待，對提出的總是要詳細核實，認真檢查，徹底落實后給予舉報人明確答復；對于匿名舉報的信件或電話也要查清事實，對確實存在的問題要根據性質進行相關處理，對于舉報事實不清或有誤解的要在適當的公眾場合予以澄清，以變通的方式答復匿名舉報人。

4走訪調查法

走訪調查法是根據被審對象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對相關單位進行座談咨詢，相關單位主要包括開戶銀行、有經濟往來的銀行、長期合作的單位、上級部門、下屬單位。走訪調查前首先要在被審對象所在單位收集相關資料，對資料中涉及的單位進行走訪了解，對相關資料進行查閱核對。對一些外地單位可采用函調的形式收集審計資料。對于要走訪座談的單位應因地制宜，根據不同情況謹慎確定，既要查清事實，又不能給被審對象及其所在單位在社會上造成負面影響。

5重要關聯業務及資金調查法

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一、資源環境審計的主要方法

(一)傳統審計方法

一般將傳統審計方法歸納為七大類：檢查、監盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核。隨著審計技術的發展，一些新方法得到使用，新審計準則對審計方法進行了新的歸納，列舉了類方法：檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序。較之以前的方法內涵更加豐富，描述更加準確。其中幾類審計方法對資源審計來說仍是必須和有效的。

檢查記錄和文件。這是最傳統的審計方法，在對資源開發利用、環境治理保護資金的籌集、管理、使用，特別是資金的流向審計，以及資源環境保護法規、制度的建立、健全性審計，還是有關資源環境開發、保護的決策情況審計，必須采用這種方法對有關賬冊、法規、文件、紀錄進行查閱。

檢查有形資產。它與原來的“監盤”有著不同的內涵，它不僅要檢查實物資產的數量，更要檢查其存在狀態。資源環境審計中，檢查有形資產主要是檢查用于開發、保護資源環境的各種設施、設備數量上是否滿足要求、運轉是否良好。

觀察。就是現場觀察資源環境狀況是否良好，采取的有關措施、手段是否產生了效果，以及被審計單位從事資源環境工作的人員的業務活動或執行的程序是否符合相關規定。

詢問。資源環境審計中應特別重視這一方法，主要采取調查問卷和座談詢問的方式。比如對環境保護情況的調查，向長期生活在該區域內的有關人員進行問卷或座談了解，結果可能更真實、真切。

重新執行。資源環境審計中，這一方法有重要作用，就是將有關資源環境保護的方法、措施，由審計人員(專業人員)再執行，對結果進行再檢驗。比如在對水環境質量進行審計中，不能只依賴環保部門提供的數據，應由審計人員現場取樣后，在第三方重新執行檢測程序，以查證水體質量。

分析程序。信息技術已在資源環境領域普遍使用，有關部門的業務數據庫都能提供資金結算、能源消費、環保統計、在線監測等數據，審計人員可以研究各種數據之間，特別是財務數據與非財務數據之間的內在關系，進而對資源環境開發和保護情況作出評價。這一方法還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。

(二)新的審計方法

傳統審計方法在資源環境審計取證方面是適用的，但由于資源環境審計的特殊性，其在審計分析方面則存在一定的局限性，因此資源環境審計必須探索一些新的審計分析方法，目前主要應推廣以下方法：

機會成本法。環境資源的開發利用和保護相當于對多種互斥的方案的選擇，資源有限性決定了選擇一種形式就要放棄其他形式，放棄方案中的最大經濟效益為所選方案的機會成本。適用于因水資源短缺、廢棄物占地等原因造成的經濟損失計量。

資產價值法。環境條件的差別可以通過地價或宅價反映，據此推算環境資源的價值。常用回歸分析法計算、測定環境條件對地價的貢獻度，該貢獻度可視為環境資源價值。該法適用于宅地周邊的森林、草坪等綠色效益的計量。

人力資本法。專門用于評估計量環境污染影響人體健康的經濟損失，該法將環境污染引起的人體健康損失分為醫療費、喪葬費等直接經濟損失和護理費等間接經濟損失。適用于對人身危害重大的重污染企業環境污染的計量。

恢復費用法。環境資源被破壞，改善的效益較難評價?？梢怨烙嫽謴突蚍雷o一種資源不受污染所需的最低費用。就是恢復費用法。適用于消煙除塵、污水處理等治理費用的計量。

防護費用法。消除和減少環境污染的有害影響所愿意承擔的費用來衡量環境污染的損失。適用于出現了噪音污染。需要安裝消音或隔音裝置。

調查評價法。咨詢專家或環境利用者，當環境物品的供給數量或質量發生變化時。人們愿意支付或接受補償的金額，按調查結果，評價環境資源損失價值或保護措施效益。可運用于評價如洪水對農田、水利設施等造成的經濟損失。

決策和風險分析法。一般來說資源環境開發和保護的措施或方案是多選擇性的。并且部分資源環境項目難以用年度去體現，有的項目可當年完成，而有的卻要跨年度甚至多年度才能完成；有的當時對資源環境沒有影響或影響不大，而有的在幾年后產生影響或有著長期影響。如何正確評價、預測項目的成本和效果是個難題。使用決策和風險分析法可以較科學的解決這個問題。新晨

在線監測法。資源環境領域的監測網絡目前正在完善之中，如衛星遙感數據接收系統、GPS全球定位系統、空氣監測系統、排污監測系統、GJS地理信息系統等。資源環境審計應大膽利用這些在線監測設備和系統，審計期間進行定期和不定期的在線監測。目前在部分資源環境審計項目中已使用這一方法，如耕地保護情況、防護林保護工程審計中，審計人員嘗試利用GPS系統進行了查證。取得了較好的效果。

總之。資源環境審計的方法沒有一定之規，任何學科的技術方法都有可能使用。以上只是探討了一些較常用的方法，只有審計人員不斷探索總結，才能使資源環境審計方法趨于完善。

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監督活動

績效審計是指由獨立的審計機構或人員，依據有關法規和標準，運用審計程序和方法，對被審單位或項目的經濟活動的經濟性、效率性和有效性進行監督、評價和鑒證，提出改進建議，促進其管理、提高效益的一種獨立性的監督活動。最高審計機關國際組織的審計準則中將績效審計定義為“對被審單位在履行職責時利用資源的經濟性、效率性和有效性進行的審計”。

經濟性是指“從事一項活動并使其達到合格質量的條件下耗費資源的最小化”。簡單地說就是支出是否節約，經濟性主要關注的是投入產出比，只有以較低的價格獲得同等質量的資源時才能夠實現經濟性。

效率性是指“投入資源和產出的產品、服務或其他成果之間的關系”。是指投入和產出的關系，在使用人、財、物和信息資源時，當一定量的投入取得產出最大化，或者取得一定量的產出時實現投入最小化都可以稱之為效率性。一個單位投入的產出越高，效率就越高。

有效性是指“目標實現的程度和從事一項活動時期望取得的成果與實際取得的成果之間的關系”。是指目標的實現程度，即在多大程度上實現了預期的結果，它是實際實現的目標與計劃目標之間的比較。有效性主要關注的是一個項目是否實現了目標。要區分短期產出(或產品)與最終產出(或成果)的不同。最終成果對于衡量項目的有效性是非常重要的。項目的成果可能比投入值和產出值更難以衡量和評價。項目成果經常受到外部因素的影響，同時應當從長期效果而不是短期效果來評價它。

績效審計是提高經營效益的

有效手段

績效審計是真實性審計、合法性審計、效益性審計三位一體的綜合性審計，也是提高審計質量、擴大審計效應，強化對權力的制約和監督，提高經營效益的有效手段。由于科學論證、集體決策、管理創新等都是績效審計的規范目標，這樣也就從審計監督的角度，加強了對權力的制約和監督。

通過績效審計，可以促進改善財務收支、資金運用的管理、經營支出或成本的控制，進而改進經營管理，加強控制機制，提高決策和計劃水平，乃至促進宏觀經濟的治理和調控，提高經濟效益，所以它具有建設性作用；但從防止資源配置使用不當、控制系統失效等而言，也有具積極的防護性作用。

審計目標：一般來說，績效審計的整體目標應當是圍繞審核、檢查、評價被審計單位的經營活動是否經濟、合理、有效來確定的。一是通過對主要收支項目和資源管理(配置)的經濟性、效率性和效果性，揭示被審計單位經營管理中的薄弱環節，向經營管理者提出改善管理、提高效益的建議；二是確定提高效益的途徑，向被審計單位提出改善管理和改進控制系統的必要措施，促進被審單位提高經濟效益并保持經濟效益的持續增長。經濟性、效率性和有效性三者并沒有明確的界限和區分，它們是一個有機的整體。因此，績效審計的績效檢查評價，必須將這幾方面綜合一起進行檢查、考慮。

審計范圍：績效審計除涉及財務收支及其會計資料外，主要涉及有關的經營計劃、決策、管理、技術、組織結構、控制系統等方面。

審計依據：績效審計除依據財政、財務、會計等法令、制度、規章、規范外，還需依據有關的政策、決策、計劃、方案、法規，以及經濟合同、管理制度等。

績效審計的內容及重點應以提高效益為目的

績效審計的目的并不是簡單地評價被審計單位管理和配置公共資源績效的好壞，而是通過效益審計找出效果差、效率低的原因，向利益相關者披露相應的信息或提出整改的建議，通過利益相關者的共同努力，達到提高效益的目的。因此，效益審計亦以真實性為基礎，除財務會計資料外，還應包括管理會計，并涉及有關政策、決策、計劃、財務預算、金融產品、管理體系、組織結構、人力資源、公司治理結構、內部控制體系以及信息網絡技術等方面。

效益審計的內容應從資產的完整性，經營活動的合法性，會計資料的真實性以及利潤情況等方面入手，維護國家財經紀律、評價企業管理水平，促進資產保值增值。具體包括：一是審查資產的完整性，保證企業資產保值增值；二是審查經營活動的合法性，維護國家財經紀律；三是審查會計資料的真實性，保證財務信息完整可靠；四是審查盈利完成情況，全面評價經營業績；五是各種資源配置的經濟性、效率性和有效性；六是內部控制制度及狀況，評價其經營管理水平。

績效審計強調的是被審機構是否經濟有效地管理和利用其資源（諸如人力、資產等）；由權力機關確立的項目或資金使用的預期結果或效益是否達到；是否考慮了可能以較低成本達到預期效果的其他可供選擇的辦法。因此，績效審計的中心在于評價和提高被審單位資源利用或管理上的有效。

調查和統計分析是績效審計中最常用的方法

調查是一種既簡單又復雜的工具，它可以用來調查事實，也可以用來調查對特定問題的看法。調查方法易于操作，但準確性差，需要審計人員較多的判斷。所以，審計人員進行抽樣調查時，一般要保證一定的樣本量。

統計分析也是績效審計中用來了解狀況、進行分析的常用方法。在評價經濟性、效率性、效果性時，通常用統計分析的方法，分析其中各因素的影響、確定其中的因果關系或者找出存在的差距及原因。統計分析方法相對于調查來說，不易操作，要求審計人員具備一定的理論和技能，其特點是準確性強，結論相對可靠。

在實施績效審計中，審計人員無論采用哪一種審計技術和方法，都要根據具體情況決定。不論決定采用什么技術和方法，都必須以保證審計報告的客觀性和公正性為原則。

在實施績效審計時，要注意處理和把握好績效審計與合規性審計的關系：

一是效益審計必須以合規性審計為基礎。效益審計和合規性審計都產生于對受托責任的評價與鑒定，合規性審計主要關注受托財務責任，效益審計側重于受托管理責任。

二是把握好效益審計與合規性審計在審計理念上存在的差異。效益審計與合規性審計的最終目的都是為了提高績效，但二者的審計理念并不相同，合規性審計是問題和過程導向性審計，它通過對違規違紀問題的查處和糾正，促進對既定制度的維護，達到提高績效的目的。效益審計則是績效和結果導向的審計，通過預期目標與實際結果之間存在的差異，找出制度上或管理上的缺陷，通過完善制度和管理，達到提高效益的目的。

績效審計的難點與對策

在當前開展績效審計，審計環境還存在著一定的缺陷，主要表現在：

一是沒有公認的績效審計標準。由于審計的對象千差萬別，致使審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以確定。即使同一項目，也會有不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論必然會存在差異，這種差異有時可能還比較懸殊。這使得每開展一項績效審計，審計人員都必須在現場審計開始前，就衡量績效的標準問題進行多方協商，尋求一種公認的、不存在異議的評價標準。因此，衡量標準的不確定，給審計人員客觀公正地提出評價意見造成了困難。

二是沒有統一的審計方法和技術。由于績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的空間。在實施績效審計中，審計人員可以靈活地選擇自認為與被審計事項相適應的技術和方法，致使審計的風險加大。

三是較難獲取準確充分的審計證據。由于方法的靈活性和審計對象的復雜性，同時又缺少可供遵循的準則和程序，使得績效審計證據的收集渠道多種多樣，致使審計證據的不充分或缺乏證明力，導致結論的有失客觀、公正。

四是審計人員的素質未能適應績效審計發展的需要?？冃徲嬕髮徲嬋藛T具備更高的素質，需要多樣化和創新的方法，以及多學科的知識。傳統審計的視野相對較窄，審計人員缺乏績效評價的意識、專業知識及技術技能和開展績效審計時所需具備的相應獨立性和勝任能力。

鑒于上述情況，我們應多方采取措施，為推行績效審計、迎接績效審計的挑戰作好準備：

一是廣泛開展績效審計研究，建立和制訂績效審計準則和審計操作指南，從理論上探索績效審計標準、績效指標評價體系和績效審計方法、技術的路子、方法。

篇8

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對審計資源特性與內容的認識

國家審計與國家治理的豐富內涵

信息時代的軍隊審計模式創新

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全面質量管理(TQM)在跟蹤審計中的應用探析

政府性債務風險分析及其管理

深化財政審計重點要把握好“九個字”

創新用人機制促進審計工作跨越式發展

樹立大財政審計理念提升審計工作整體效能

努力實現“三個轉變”著力深化預算執行審計

“三位一體”預警監控構建審計風險防控體系

實施分類指導全面防控五類審計風險

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從制度建設入手構建政府投資審計風險防控體系

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建設項目風險控制審計方法初探

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對村級債務的審計及化解對策

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全省公辦高校資產財務審計工作全面展開

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審計機關開展聯網審計工作之思考

村級債務形成的原因及化解對策

利用sqlserver查詢分析器查找醫療保險業務問題

淺析“小金庫”的特點及審查方法

財政支農專項資金管理存在的問題及建議

篇9

今年8月份我懷著忐忑的心情，離開了工作三年的原公司，來到了一個全新的工作環境，接觸了之前毫不了解的審計專業。入職的第一天，周局對我的要求是“不光要計算機信息化知識過硬，還要學習審計專業知識，更要將審計和信息化相結合”，這幾個月來，我也以此作為工作學習的目標，不斷提高自己。

在學習審計知識方面，參與了交通局的審計項目，在審計一線，實踐與學習相結合。通過向同事和領導請教，學習專業的審計知識，對審計有了全面系統的認識，在審計能力上有了長足的提高，做到了從一竅不通到初窺門徑的轉變。

在鞏固和提高計算機信息化專業技能方面，在已有的計算機知識基礎上，不斷拓寬計算機信息化知識儲備，加強Python語言、R語言、SQL語言、GIS等審計中常用的信息化技術的學習與運用。同時，利用業余時間準備全國計算機中級軟件工程師技術資格考試。

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摘要：統計抽樣的思想方法是以假設檢驗為前提，設定抽樣參數，確定抽樣規模，無人為偏見的隨機抽取樣本進行審核，根據需要擴大樣本，逐次逼近總體特征，根據樣本特征經科學計算推導，得出總體結論。選擇統計抽樣方法時，要全面考慮每一種統計抽樣方法各自的優點和運用條件，要確定哪種統計抽樣方法最為適宜是不容易的，掌握它們各自的優點和運用條件，充分了解實際情況，再與豐富的審計實踐經驗相結合，更好更快的適應市場經濟的發展。

Keywords: statistical sampling to adapt to the market economyAbstract: the idea of statistical sampling method based on the assumption that test the premise, set the sampling parameters to determine the sample size, no biased random samples audit, based on the need to expand the sample, successive approximation, the overall features of scientific computing, according to the sample characteristics derivation, draw overall conclusions. Choice of statistical sampling methods to take full account of the conditions of the respective advantages and use of a statistical sampling method, to determine what kind of statistical sampling method is most appropriate is not easy to master their respective advantages and application conditions, and fully understand the actual situation, combined with rich experience in the audit practice, the better and faster to adapt to the development of the market economy.

中圖分類號：E232.6文獻標識碼：A文章編碼：

一、審計中常用的統計抽樣技術。

統計抽樣方法可分為兩大類：用于符合性測試的屬性抽樣和用于實質性測試的變量抽以及貨幣單位抽樣。

（一）屬性抽樣：屬性抽樣用于內部控制符合性測試。其目的是確定被審單位內部控制的有效程度。每個樣本的審查結果只能是“符合”或者“違反”有關的內部控制制度，對總體的評價以誤差率表示。常用的屬性抽樣方法有固定樣本量抽樣、停－走抽樣和發現抽樣。

(二)變量抽樣：變量抽樣用于帳戶余額或報表項目的實質性測試。根據由樣本推斷總體的方法不同，變量抽樣又可分為單位平均數估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣。

(三)貨幣單位抽樣：貨幣單位抽樣在有些書上又稱元單位抽樣。所謂貨幣抽樣是指以總體中的每一貨幣單位（如1元）作為一個抽樣單位，并根據抽出的貨幣單元樣本鉤出其所在的物理單元（如一張憑單、一筆業務或一個明細帳）作為審計樣本的一種統計抽樣技術。因為每一元作為總體的一個抽樣單位，即每一元被選出的概率是相等的，所以金額越大的項目被選出審查的概率就越大。

二、統計抽樣的調查方法。

（一）審計目標：是指審計人員在審計過程中采取的每一個測試步驟所要達到的目標。如果審計人員在實質性測試前要對被審計單位內部控制狀況進行定性評價，以決定拿實質性測試的范圍和重點，則可以根據具體情況采用復合性測試的抽樣方法來達到目的；如果審計人員在對內部控制狀況進行定性評價后，還要對被審事項作出定量評價，則可根據具體情況采用實質性測試的抽樣方法來達到目的。審計人員的測試目的不同，采用的統計抽樣方法也不同。

（二）審計效果：是指采用某一種統計抽樣的方法所作出的審計結論與總體實際情況相符合的程度。影響審計效果的因素主要有：總體項目的特征的分布斜度。每一總體中的項目特性分布情況不盡相同：總體項目的差錯程度。因為差錯估計是根據樣本中的差錯數來計算抽樣規模的，在總體項目差錯較少的情況下，以差異估計計算的抽樣規模也少，這樣得出的結論也就很不可靠。因為總體項目差錯較多，以差異估計計算的抽樣規模也多，這樣得出的審計結論就比較可靠。

（三）審計效率：是指對同一總體，在滿足同樣的審計要求下抽樣規模最小，也就是說，在達到同樣的審計結論的可信賴程度和精確度（可容忍誤差）情況下，如果一種統計抽樣方法所審查的樣本數量比另一種統計抽樣方法所審查的樣本數量更少，那么這種統計抽樣的方法就比另一種統計抽樣方法效率高。

（四）審計成本：是指使用某一種統計抽樣方法所付出的人力和物力資源。當某一種統計抽樣方法很復雜，使用起來既費時又費力，它的審計成本相對來說就高。不過，一種統計抽樣方法的成本并不是一成不變的，當計算機運用于審計工作后，審計成本會有所下降，而且各種統計抽樣方法的審計成本下降幅度也不相同。

三、新經濟形勢下統計工作的創新和改革。

(一)統計信息技術的創新。高新技術發展的集中代表和最主要的技術領域就是信息技術。信息技術是各種電子技術的總和，包括信息獲取技術、信息傳輸技術和信息應用技術。統計信息在新經濟時代條件下，要想適應經濟發展的要求，最直接的表現就是現代信息技術在統計領域中的廣泛應用。

(二)統計信息設備的創新。信息技術在統計中的廣泛應用，更體現在信息設備的技術性能上。高科技現代化的信息設備的引進和普及是我國統計信息現代化建設的首要任務。加速統計信息現代化建設，必須將高科技的信息設備廣泛應用于統計作業系統。

(三)統計信息人才的創新。新經濟時代是一個重新認識人的作用的時代，人的素質和技能成為知識經濟實現的先決條件。統計信息能否適應新經濟的要求.關鍵是統計信息產業人才隊伍的整體素質，要建立科學的培訓機制，對原有的統計信息工作人員進行各種技能的培訓及培養。培訓可采取多層次、多內容、多形式、多途徑井經?；贫然?。

(四)統計信息交流的創新

在新經濟時代，網絡將成為信息的主要載體互聯網和數字通信的廣泛應用，使人們可以在極小的時空范圍內知悉極大的時空范圍內的非常廣泛的信息一發展現代化的統計信包網絡，并與國外信息機構進行聯網，通過網絡關現吮計信息在社會各個層次部門的交流和共享。