財務管理管控范文

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關鍵詞：財務管理制度；資金安全；供電企業

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2016）04-0175-02

資金是企業的生命線，保障企業資金安全是財務管理的基本職責和首要任務。資金安全包括兩個方面的含義：一是貨幣資產的安全，即通過一系列管控措施，防止資金被盜、被貪污、挪用等；二是現金流的安全，即通過合理安排企業資金的流入和流出，保障企業現金流的通暢，防止資金鏈斷裂，導致企業陷入危機。供電公司屬于資金密集型企業，現金流較為龐大，資金面臨較大的安全風險。通過建立全面預算管理、在線監測、分級管控等管理機制，確保企業資金流轉各個環節得到有效控制，切實防范資金風險，保障資金安全。

一、供電企業資金安全管控存在的問題

1.1資金安全管理體系不完善

資金安全管理制度主要體現在組織體系上，目前，供電公司的資金安全管控組織體系還存在著一些不足之處，主要體現在：在資金安全管控組織體系中，營銷部、發展策劃部、運維檢修部等資金安全管控部門與財務管理部門之間銜接不合理并且分工模糊不清。因此，相關管理人員不僅需要明確其相應的管理職責，如監督管理電費資金的收入，還需要細化管理、收集、安排、使用工程資金的職能，如不加強資金的管理就會導致監督、管控資金的職能喪失[1]。

1.2資金預算管理體系滯后

1.2.1資金預算考核機制不完善供電公司在資金預算管理體系的建設上，雖然有建立相應的管理機構，但是其機構的考核機制還不完善，對于業務部門的管控約束力度不強，并且其資金預算的決策深度還不夠、分工不科學合理，從而使得資金預算管理體系運行不順利，其組織體系的功能作用不明顯[2]。1.2.2資金預算管控松懈一些部門還不完全明確全面預算管理的理念，重視業務預算而忽視資金預算，重視預算制定而忽視預算的執行，缺少預算評價和考核，致使企業資金預算難以發揮應有的作用，從而導致其失去了權威性。

1.3資金監控體系不健全

對資金監控的內容不僅不健全，其監控標準也不完善。當今，供電企業資金監控和業務監控的對象雖然很明確，如財務部和監察審計部主要負責對資金進行監控，主管業務的職能部門負責對業務進行監控。但是資金監控與業務監控的銜接體系還不完善，主要表現在：業務監控的主體較多，而資金監控的方法和標準不相同，并其兩者之間不能有效的結合與銜接，使得其自身的部門之間容易產生利益的糾紛，相應的權力機構對資金管理也比較缺乏科學合理的決策，從而使得公司的運營不協調。

二、供電企業提升資金安全管控的策略

隨著國有企業改革和現代企業制度建立的提出，供電企業現代財務管理體系建設有了長足的進步，風險管理水平也得到很大的提升。但隨著電力體制改革的推進和電網投資的國際化，供電企業面臨的風險也在逐步增加，對資金安全的管控也提出了更高的要求，使得企業需要不斷地完善資金安全管控體系，提高企業資金的安全性，因此，企業就需要做好以下幾點：

2.1健全資金安全管理體系

2.1.1完善資金安全工作制度資金安全管理必須完善資金安全工作制度，規范資金安全防控運行，要在認真抓好現行的資金安全管理規定和財經管理措施的基礎上，把涉及資金安全管理方方面面全部納入規章制度之中。并且要結合目前正在執行的資金安全管理制度，制定資金安全信息化管理有關條例、規章，對資金安全信息化防控體系的工作職能和管理范圍需要明確，資金安全預警監控的實施規則需要細化，防控體系工作流程和方法需要掌握，從而達到規范資金防控工作秩序的目的[3]。2.1.2建立有效的資金安全管理機制供電公司是資金密集型企業，涉及的工程、電費資金規模龐大，加上營業網點分散，業務流程長，在途資金往往疏于監管，存在較大的安全風險。為了加強資金管控，應將控制節點分散到各個業務環節，從營業廳收費到財務核算、從工程項目創建到竣工決算，每一個環節均要設置多層次的監管體系。一是合理設置資金管理崗位，通過管錢與管賬分離、付款與審核分離、經辦與審批分離，達到相互制衡的目的，避免出現一人辦理業務全過程的情況；二是建立層層審批機制，資金支付涉及崗位多、業務流程長，建立多層級的審批責任制，將控制節點滲透到業務流程的每一個環節，防止出現管控盲點；三是建立業財定期對賬機制，明確由財務管總賬，業務部門管明細賬，雙方按月進行數據核對，確保賬賬相符、賬實相符；四是加強事后審計，供電企業可以設立獨立的審計部門，也可以委托獨立第三方機構開展審計工作，定期開展審計既有利于確保會計信息的完整性、真實性、合法性，又有利于監督企業重要事項決策的過程，從而實現嚴格監督企業各項經營環節。同時，為了確保資金安全管控工作能夠有效的開展，與人力資源部門協商并制定資金安全管控的績效考核指標，從而建立有效的資金安全管控工作的激勵約束機制，并且將資金安全管理工作歸入到公司績效考核體系中，通過制定、完善、實施資金安全管理的機制，有利于確保資金安全管控的各個環節充滿動力。2.1.3加強銀行賬戶管理，強化資金在線監控通過對銀行賬戶的集中管控，利用信息化技術，在國網財務管控系統中嵌入資金模塊，可以對銀行資金進行實時監測，并實現以下功能：一是對大額資金支付，包括物資采購、工程款、工資、稅金等進行在線監控，確保每一筆資金出入都能做到心中有數；二是可以每日下載銀行收支明細，與財務系統明細賬進行核對，做到資金日清月結；三是通過與銀行訂立服務合同，銀行可以通過電話、短信、傳真等方式，對企業大額資金出入及時提醒，確保資金安全。2.1.4建立定期稽核制度通過財務日常稽核和專項稽核，可以對資金的管理情況、業務流程的執行情況、制度規范的建設情況進行全面梳理和評價，查找資金管理中的薄弱環節，并通過考核和問責機制實現改進和提升。

2.2強化資金預算管理

建設資金預算管理體系能夠有效的對資金安全進行管控，若資金預算的偏差較小，有利于企業預先掌握將來的現金流量，從而有效的促進資金現有量的調配，以降低資金周轉中資金不充足的風險。一方面，加強預算宣貫，將資金預算管理理念植入每一個基層單位和員工心中，只有讓所有人都意識到預算的重要性，才能確保預算制定的嚴肅性和預算執行的準確性，充分發揮預算的決策作用和管控作用；另一方面，強化預算考核，由財務部門定期（按月）對資金預算執行情況進行分析和考核，分析指標完成情況和存在的問題，將各部門預算執行情況納入績效考核。通過預算，供電企業管理人員可以較為準確的掌握未來一定時期內單位資金的流入流出情況，提前做好資金安排，防止企業出現資金短缺，從而引發企業經營風險。

2.3提高資金安全管控人員的素質

資金安全管控人員影決定著企業資金管控水平的高低，因此企業應該對資金管控人員進行定期的業務培訓與考核，以提高資金管控人員的素質和業務水平，以適應新形勢及現代企業發展的要求。

三、結束語

綜上所述，供電企業是資金密集型企業，加強資金的安全管控，對于提升企業管理水平，防范經營風險，提高經濟效益，有著重大的現實意義。但供電企業的資金安全管控還存在一些問題，如資金管控體系不完善、資金預算體系不健全等，這些問題一定程度上制約著企業經營活動的順利開展，必須要通過進一步強化資金預算管理體系，建立有效的資金管控機制，加強對資金的實時監測和定期稽核管理等一系列措施，才能提高供電企業財務管理的水平。

參考文獻：

[1]李杰，蒲波，查恩銘，劉東旭.資金安全信息化管控體系設計及實現途徑[J].軍事經濟研究，2011，04：55-58.

[2]鄭冰冰.營業資金安全管控體系的探討與實踐———基于國網濟源供電公司的案例分析[J].商業會計，2014，14：61-63.

[3]姜琳.企業集團的財務管控研究[D].中國海洋大學，2011.

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    1.參與工程項目的招投標工作。財務部門參與工程的招投標工作,參與標函評議,按照標價合理、工期短、質量優、信譽好的原則綜合比較,擇優確定中標單位,這對控制建設規模、控制投資總額不超概及監督招投標活動的合法性具有重要意義。

    2.參與確定年度、季度、月度的基建工程計劃安排會議。在工程指揮部的安排下,每年、季、月的工程計劃都要通過幾上幾下的詳細討論,確定切合實際可行的項目進度,每次討論財務人員都可以參與其中,提出自己的建議和意見。

    3.參與工程項目合同的會簽。財務參與工程施工合同的會簽,對合同進行補充修改,提出財務方面的看法,有利于財務工作的具體實施,有利于成本控制,有利于資金支付進度更合理。

    4.參與工程協調會。財務參與工程協調會,隨時了解工程動態,在會上提出財務部門對施工單位在財務管理上的要求,并將情況傳達至每一財務人員。

    5.參與超概分析。對有工程項目超概算的或有超概趨勢的,財務應會同設計、供應、施工、工程管理、預算等召開超概分析會,逐項分析原因,吸取教訓,提出建議,采取有效措施,控制投資不超概;查找有無擠占成本、虛列費用等情況,并及時整改。通過六個參與,及時發揮財務管理的事前控制,有較地控制了成本、費用。

    二、建立工程進度款控制臺帳,嚴格控制工程用資金

    在工程建設全過程中存在著資金運動,資金的運動產生了各種錯綜復雜的經濟關系,建設單位的財務部門正是通過對資金的分配、供應、管理和監督,正確處理工程建設過程中發生的經濟關系。因此,通過建設單位的財務管理,可以促進提高工程投資效果。工程建設程資金需要量很大,基本上由自籌資金和建貸資金組成,資金及時到位有困難,且建設期短資金使用較集中,資金供求的矛盾較突出。保證工程用資金足額到位后,為了使這些來之不易的資金管好、用好,加速資金周轉,也為了杜絕施工單位有意無意的套取資金情沉,真正做到科學地使用資金,提高資金使用效果,使資金周轉處于良性循環之中,財務部門在控制支付進度款上主要采用以下三個措施:

    1.建立了“工程進度款控制臺帳”?！肮こ踢M度款控制臺帳”是工程財務部門的一大特色,它作為每次對施工單位支付進度款的一個主要依據,使對各施工單位的進度款項支付動態一目了然。實踐證明,這種做法有根有據,實事求是,確保按實支付進度款,有效地控制了工程進度款的支付。

    2.了解工程信息,掌握工程進度情況。工程財務是整個工程建設的重要組成部分,只有真正了解、掌握工程的實際進度、質量等現場狀況,才能減少在支付進度款中的盲目性,有效地控制資金的使用,使有限的資金用在刀口上。通過深入施工現場,對工地現場情況比較了解,不僅對控制工程進度款有效果,也為日后實物交付打下了良好的基礎。

    3.建立資金使用的審批制度。為了進一步加強建設資金的管理,有效地管好用好資金,做到合理、合法、合規,以利于資金的統籌安排,應制定相應的制度,工程財務人員嚴格按照制度進行對外付款的審批。

    三、從財務的角度參與工程決算的審核,以控制工程的建筑安裝成本

    財務人員介入決算審核,也是發揮好財務核算職能和監督職能的非常重要一環。財務決算審核與技術經濟部門的審核角度不同,技術經濟部門著重從工作量及費用定額的套用方面對工程項目的成本進行控制,而財務部門著重從財務的角度,即從材料入手,合理確定和有效地控制工程造價。材料費在工程中一般占預算費用的70%,因此控制材料成本成為控制工程造價的一個關鍵。材料費用確定后,從另一個角度反映了工作量的大小,這樣工程造價也就基本能確定下來。由此可見財務預決算審核是確定工程造價之一個不可或缺的程序。工程財務的決算審核主要從以下幾個方面入手:

    1.從材料管理方面。(1)審核甲供材料的材料價差。(2)審核甲供材料決算用量與實際領用量的差。

    2.從設備管理方面。由于劃分的方法不同,施工單位在編制工程決算書時很可能把建設單位作為固定資產的部分,作為工程用材料,造成重復收取材料費用。如果沒有財務仔細審核,就會造成工程造價的設備費用重復計取,使建設方利益受損。

    3.從財務復核的方面。(1)審核工程決算書中的材料預算單價、取費標準、取費程序。(2)審核決算書中的不可取費項目。

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財務管理對于金融企業的意義主要體現在幾個方面，首先財務管理增加了金融企業抵抗風險的能力，金融企業的業務就是資金融通，與其他非金融企業相比有一條風險鏈，就是財務風險引發金融風險，金融風險又引發財政風險，因此規避風險對金融企業尤為重要，而財務管理能夠規范企業的財務收支行為，從資金的籌集、運營、成本費用、收益分配、評價評估、信息披露等一系列財務活動都通過流程和制度進行了明確的規定規范。其次財務管理提升了金融企業的價值創造功能，金融企業依靠資本運作產生效益，我國出臺新會計準則之后，金融企業也開始向提高資產收益率方面轉變，而財務管理可以優化資源配置，降低成本費用開支，從而增加投資收益；再次財務管理塑造了金融企業的核心競爭力，高效合理的財務管理能幫助企業實現利益最大化，實現金融企業長期持續有效經營。

二、金融企業資金安全管控存在的問題

（一）資金安全管理體系不完善。資金安全管理制度主要體現在組織體系上，目前，金融企業的資金安全管控組織體系還存在著一些不足之處，主要體現在：在資金安全管控組織體系中，營銷部、發展策劃部等資金安全管控部門與財務管理部門之間銜接不合理并且分工模糊不清。因此，相關管理人員不僅需要明確其相應的管理職責，如監督管理電費資金的收入，還需要細化管理、收集、安排、使用工程資金的職能，如不加強資金的管理就會導致監督、管控資金的職能喪失。

（二）資金預算管理體系滯后。1、資金預算考核機制不完善。金融企業在資金預算管理體系的建設上，雖然有建立相應的管理機構，但是其機構的考核機制還不完善，對于業務部門的管控約束力度不強，并且其資金預算的決策深度還不夠、分工不科學合理，從而使得資金預算管理體系運行不順利，其組織體系的功能作用不明顯。2、資金預算管控松懈。一些部門還不完全明確全面預算管理的理念，重視業務預算而忽視資金預算，重視預算制定而忽視預算的執行，缺少預算評價和考核，致使企業資金預算難以發揮應有的作用，從而導致其失去了權威性。

（三）資金監控體系不健全。對資金監控的內容不僅不健全，其監控標準也不完善。當今，金融企業資金監控和業務監控的對象雖然很明確，如財務部和監察審計部主要負責對資金進行監控，主管業務的職能部門負責對業務進行監控。但是資金監控與業務監控的銜接體系還不完善，主要表現在：業務監控的主體較多，而資金監控的方法和標準不相同，并其兩者之間不能有效的結合與銜接，使得其自身的部門之間容易產生利益的糾紛，相應的權力機構對資金管理也比較缺乏科學合理的決策，從而使得公司的運營不協調。

三、強化金融企業資金安全管理的措施

（一）完善企業的內部控制體系。完善企業的內部控制體系，加強對企業內部的監督檢查，首先要完善企業的內控環境，企業內控主要包括合理設置企業的營運機構、明確財務崗位的工作職務和責任、具體化資金業務的流程、重視企業文化等，從而建立健全的企業治理結構以此加大對資金風險的控制。其次是要強化風險評估，這個主要是針對風險發生的預防和控制，不僅要確定風險管理部門，還要制定風險應急措施，一旦發生資金風險，在第一時間有應急方案可采用。再次是要加強協調和溝通，在財務各部門之間以及財務部門與其他部門之間加強協調，搭建溝通的橋梁建立反饋機制，以便及時發現問題。又次是要落實內控的牽制制度，內控牽制主要是指經理人、監事會、董事會三者之間的相互制衡，以免某一方權利過大損害公司利益。

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項目管理工作是近年來各個企業在組織日常運行活動常用的方法，其以項目為牽引，在有限的資源下，集中使用人力、財力、物力資源達到最佳的運營效能。而隨著市場競爭壓力的加大，如何實現項目管理的利潤最大化就成為了企業能否在市場中生存發展的關鍵所在。而財務管控工作，通過對資金運轉的管理，采用會計核算的方法降低項目建設成本、提高項目建設效益，能夠最大限度地實現項目建設的利潤。因此，做好項目管理中的財務管控工作對于企業的項目建設質量以及自身的長遠發展都具有十分重要的意義。

二、當前項目管理中財務管控工作的現狀與存在的主要問題

項目管理工作自身具有的獨立性、集成性，給其財務管控工作帶來一定的困難。而一旦在制度建設、落實措施等方面沒有行之有效的方法，那么往往項目管理中的財務管控工作難以發揮應有的作用，無法真正擔負起保駕護航的職能。

（一）財務管控工作的非全程性

財務管控的性質決定了其應當從項目立項之初就應當進入項目管理之中，發揮其應有的作用。但在不少企業中，往往由于對財務管控認識的不到位，導致財務管控與項目管理工作本末倒置。往往一些企業在項目立項之后才開始設置相應的財務管控制度，來實現項目管理目標。而對于項目立項之前的財務風險分析、財務信息決策輔助等工作給予的關注不夠，導致財務管控的非全程性，影響項目管理的風險防范工作的開展。

（二）財務數據整合的非規范性

財務數據的準確性、時效性決定了財務監控的質量。但在現行制度中，財務數據信息往往以月為單位進行核算，月底由項目建設各部門上報資金流量和支出情況，而后又財務部門進行分析和核算來監督資金流動情況。而一些市場的變化是具有動態性的，這種按月來監管的制度具有很大的時間滯后性，一些問題如果能夠及時發現是可以得到解決的，但由于時間差造成了不可彌補的問題。

（三）成本控制工作的非嚴肅性

財務監控的重要目的是控制項目建設成本。而控制成本就需要對項目成本進行有效核實，及時預測項目建設可能發生的變化來及時調整預算編制。但一些企業由于制度建設不健全，制度執行不嚴格，導致其成本核算往往具有極大的隨機性，項目管理者隨意更改預算計劃等問題時有發生，影響了成本的控制。

三、實現項目管理中財務管控優質高效的意見建議

針對當前項目管理中的財務管控工作的現狀與存在的問題，筆者認為提升財務管控質量，首先應當將財務管控的地位進一步強化，在制度建設、技術更新等方面做好工作。

（一）轉變觀念，實現財務管控全過程

無論是企業決策者，還是項目建設負責人員都必須樹立風險意識，從項目立項之初就應當實現財務管控的全過程。而不是當前項目開工了，才開始實現監管。一是項目建設前，加強風險預測。財務部門要在立項前對項目預算進行有效核算，從而為項目立項決策提供支持。財務人員作為企業資金的管理者，應當從投資與回報的角度，考量企業財務計劃與資金能夠支持項目建設，特別是在外部融資等方面充分考慮企業資源，確保企業整體財務安全，降低財務風險。二是項目建設中，實現財務監督。能夠及時對各類財務數據進行匯總、分析，及時發現和處理出現的財務問題，確保項目建設順利。財務部門要加強與項目管理部門的配合，及時對項目進行工程決算審計，將項目建設成本、費用以及資產進行分類收集管理，移交項目管理部門，為其工作開展做好依據，突出對現金流量的控制，及時按照合同要求支付和收攏資金。三是項目完成后，完成財務決算。項目完成后，及時進行項目決策，對資金收支情況、成本控制情況及時核算，并提交企業完成項目管理審核。并檢驗評估銷售、采購部門的運作情況，為企業高層決策提供準確數據支撐。

（二）豐富手段，實現財務管控全時限

項目建設風險從其立項之初就一直存在，特別是在市場變化劇烈以及各類不確定因素大量存在的情況下，項目建設風險是每個項目管理工作都必須正視的問題。對此，一方面，全面搜集財務信息。財務部門要將項目建設過程中的項目清單作為成本核算的基礎，詳細搜集和整理相關的財務信息，便于及時獲取成本數據，為項目管理提供支持。另一方面，建立項目跟進機制。做好項目費用跟蹤機制的建立，根據項目規模和內容，來制定不同的管理體制，實現財務管控的全時限。同時要加強財務數據反饋的及時性，實現財務管控與項目管理的同步化。特別是要建立完善的項目管理財務體系，實現以項目管理人為中心，相關部門為主體的管理體制，明確相關人員與部門的職責，制定項目管理責任制度，用項目成本控制項目建設，用預算編制核算項目執行，及時完成項目成本核算和審計。

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關鍵詞：企業集團；財務集中管理模式；內部審計監督；集團管控

中圖分類號：F272　文獻標識碼：A　文章編號：1009-2374(2011)01-0147-03

財務集中管理是符合企業集團財務管理要求的一種行之有效的管理模式，對優化資源配置。降低財務風險，增強企業活力以及促進集團可持續發展和實現戰略目標有著重要的意義。財務集中管理作為一種有效的財務管理手段被大多數企業集團采用，并取得了良好的效果。

1　企業集團發展過程中遇到的財務管理模式瓶頸

隨著我國市場經濟的深入發展和股份制公司的日益成熟，由多家子公司組成的企業集團成為一種普遍的形式，企業走上集團化發展的道路后，也出現了一系列的問題：

首先，集團內各成員企業均擁有生產、經營自，追求各自的財務目標，再加上集團公司的財務控制能力不夠，導致財務信息透明度不足，影響決策判斷。

其次，資源在集團成員企業間調配困難，不能優化資源配置，影響了集團公司整體利益。比較突出的一點是資金管理松散，內部調配性差，使用效率低，導致財務費用居高不下。

最后，財務控制缺乏一體性，財務控制是企業集團財務管理不可缺少的組成部分，應貫穿于企業集團生產經營的全過程。但目前從我國來看，企業集團財務控制主要集中在事后控制，往往缺乏至關重要的事前預算和事中控制。

許多企業集團在事前決策形成之后，對于進一步的財務控制工作往往注重于年度利潤規劃，滿足于制定出全年的銷售收入、成本費用、目標利潤等幾個總括性目標，而沒有進一步將決策具體化。組建企業集團的宗旨就是實現資源集聚整合優勢和管理協同優勢。如果不能貫徹這一宗旨，只是將多個企業簡單的捆綁在一起的話，企業集團就失去了存在的意義。

2　財務集中管理模式是企業集團管理的趨勢

企業集團財務集中管理是建立在信息技術基礎上，以系統化的管理理念，整合企業財務數據，提供企業相關決策支持的管理系統。財務集中管理模式是將信息技術與先進的管理思想、管理方法有機融合，以系統化的運作平臺為依托，通過全方位的管理手段對企業整體資源進行有效配置、管理、控制和優化，以提高集團財務管理水平，實現企業價值最大化，實現企業集團的資源優化配置的一種財務管理新模式。

財務集中管理模式逐步正逐步成為企業集團管理發展的一個趨勢，具體表現在以下幾個方面：

2.1　所有權與經營權的分離為實施財務集中管理奠定

了產權基礎

企業集團最主要的標志是企業集團與所屬子公司之間以產權為紐帶的所有權與經營權的分離，產權分離形成產權的委托，在此過程中，企業集團處于委托方，所屬子公司處于方，方必須向委托方負責。而在簽訂和解除委托契約時，所屬子公司的財務信息是企業集團最重要的依據。

2.2　企業集團的整體戰略發展要求實行財務集中管理

經濟全球化迫使企業采取各種手段快速提升其核心競爭力，通過建立并實施有效的內部財務管理制度來規范子公司的財務活動，這就要求必須把整個集團的力量集中起來，尤其是必須把具有高度統。的財務管理集中在集團總部，由集團統一管理各分、子公司的財務活動和會計核算。

2.3　財務集中化管理是信息技術迅猛發展的必然要求

財務管理活動的基礎是信息處理，即數據的收集、整理和運用。信息技術的進步使企業有可能以低成本從事全球范圍的實時信息交流，同時，銀行等金融系統的網絡化和信息化使企業可以在極短的時間內調動資金。這樣，在激烈的市場競爭中，大型企業才有可能整合全公司資源，集中實現戰略目標。

2.4　子公司在產業型企業集團中的戰略地位決定了母公司對子公司的集權管理

在大多數企業集團中，子公司和母公司之間保持著非常緊密的生產關系，子公司作為母公司產權的方，雖然在法律上獨立，但在經營上完全受控于母公司，其對母公司的長遠發展尤其重要，因此，不可能對集團發展有著重大影響的子公司實行分權制管理。

2.5　強化投資管理的要求

財務集中管理可以集中資金對重點項目投資，避免投資分散及重復建設，提高資金利用率，確保資金合理有效的使用。從而使集團內各子公司的資金運作完全置于集團的監控之下，從總體上把握資金投資方向。

3　財務集中管理模式的建立方法

3.1　建立適應財務集中管理的組織架構和人員安排

企業集團內部實施財務總監委派制，也就是母公司向各子公司派駐財務總監或財務經理，母公司負責委派財務總監的選聘、委派、考核、獎懲等管理職責；同時，各子公司的財務總監的職責和權限也都有母公司制定；母公司還需在內部設立一個專門部門負責委派的財務總監的人事、工資待遇；各分支公司保留其獨立的財務機構。負責子公司日常的生產經營核算，委派財務總監的主要職責包括：組織并監督子公司的會計核算、財務管理、預算管理等日常財務活動：參與子公司的經濟業務決策和投資決策以及各項預算計劃等；及時向母公司報告子公司的財務運作和管理情況。

3.2　制定統一的財務會計制度

為了使母公司對各子公司的經營情況、財務核算、財務預算、資金的管理實施監控和對比分析，保證企業集團健康有序的運行，需要制定一個統一、規范、標準的會計制度。企業集團結合自身的經營特點制定一套科學合理的財務核算體系，統一會計政策、會計科技以及會計處理方法等，以此來規范子公司的財務處理程序，提高財務報表的可靠性和可比性。目前，信息化手段不斷應用到企業的財務工作中，企業集團選擇合適的財務管理軟件，將子公司的財務信息進行集中管理、統一核算、統一監督、統一報告。各層次的財務人員在各自權限內獲取相關財務信息。防止重要財務信息泄露。同時，這樣還可以有利于母公司隨時掌握子公司的經營情況，整合集團內外資源，發揮母公司的主導、控制和監督作用。集團企業制定完善的財務會計制度是子公司開展各項活動的準繩，對子公司的財務行為起到規范和控制作用，避免集團內部“割據”現象。

3.3　實施全面預算管理

全面預算管理是企業集團生產經營活動有序進行的重要保證，有助于提高財務管理的效率、優化資源配置i有助于明晰母公司和子公司之間以及各子公司之間的權限空間和責任區域，是母公司對各子公司進行考核和審計的依據；有助于保證集團的整體發展戰略目標的實現。企業集團在編制預算時采用自上而下、自下而上、上下結合的方式，首先對市場進行科學預測，根據整個企業集團 的發展戰略制定總預算目標，并將總預算目標細分落實到各子公司，各子公司結合自身的情況編制預算草案并上報，母公司對上報草案進行審核匯總，統籌規劃，并召集各子公司負責人進行協調和調整，然后確定各公司的預算方案，各子公司必須以確定的預算目標為依據，不允許各行其道，最后對母公司的總預算進行調整。預算的編制要科學合理，有重點，系統化，符合企業的方針、目標、利潤的要求。

3.4　設立集團內部資金結算中心

企業集團可以通過引進銀行機制來實施內部的資金調控，在集團內部設立資金結算中心對資金進行集中管理，實行收支兩條線。結算中心的設立有助于集團集中調配資金，加強資金的周轉，調劑余缺，提高資金的使用效率，降低資金的成本，實現資金的統籌管理還有利于增強集團對各子公司的監督力度，防止不合理的資金流出，降低資金使用風險。內部資金結算中心主要內容是：母公司在內部設立結算中心，資金結算中心以企業集團的名義在銀行開立統一賬戶，子公司不允許在銀行開立賬戶，子公司在集團資金結算中心開戶，結算中心按銀行同期利率向子公司支付利息，子公司在生產經營過程中的資金收支業務統一歸并到集團資金結算中心辦理，結算中心還應負責子公司資金的結算，資金融通，和資金信貸，并審核資金的支付是否超出當前預算，是否存在風險等。同時，資金結算中心還可以將暫時閑置的資金集中起來，以貸款的方式分配給其他缺少資金的子公司，實現內部資金的相互調劑，依靠集團內部的自由資金滿足生產經營和投資需要，整體上降低了財務風險。另外，資金結算中心可以憑借企業集團較強的綜合經濟實力、較大的經濟規模以及較高的償債能力來實現對外融資，爭取銀行信貸支持。總體上說，設立資金結算中心實現了企業集團對財務管理的監督控制，使內部結算工作便捷高效。

3.5　加強集團內部審計監督

加強內部審計和監督是推進財務集中管理的重要手段，通過審計可以監督集團成員企業經營的合規性與財務數據的真實性，促進企業經營目標的實現和經營管理方法的有效。內部審計必須有一定的針對性和防范性，主要業務為年度審計、專項審計、寓任審計、專案審計和內部控制審計。首先，建立健全內部由母公司直接領導的審計機構如審計委員會，全面負責企業的內部審計監督工作，建立一套完善的內部審計監督制度。同時，明確內部審計重點，對財務狀況、經營成果、下屬公司財務預算的執行情況、財務收支及其有關的經濟活動的真實性、合法性、內部控制制度等進行重點審計監督，以保證公司企業經營規范化和財務數據的真實性、可靠性。最后，充分利用審計結果，發現財務管理過程中出現的問題和不足，督促和激勵各子公司的不斷發展和改進，將審計結果作為對各子公司的財務活動進行規范、考核和評價的重要依據，最終實現各子公司與集團整體利益相一致。

4　財務集中管理模式作用

4.1　提高決策的正確性

實施財務集中管理可以實時地將子公司的財務信息集中到集團總部，使其及時了解子公司的生產經營情況，并能及時傳達集團公司政策，財務信息的真實、準確和及時為企業集團發展目標的制定和經營方向的調整提供了信息保障，并促進了財務工作的全面提高。

4.2　能夠充分利用財力。發揮整體效益

企業集團通過實施財務集中管理后，不但充分發揮了現有存量資金的效能，而且避免了財權分散、下屬單位各自為戰、成本費用難以控制的不利局面，從而實現集團內資金相互調劑余缺。通過資金的回籠和資金的調度，使集團從更高層次參與下屬公司的管理，強化了資本經營。

4.3　促進全面預算管理的推行，有效地控制成本費用開支

一方面可以通過動態的預算執行過程對下級單位付現成本支出實施間接控制，另一方面可以通過集中核算直接監控企業的成本費用，有效控制預算外成本費用的發生，使得企業的成本控制更加輕松，能夠避免大項目在集團內部立項多、核算不準確、內容不一致、成本分割無法控制、項目整體效益無法分析的局面。

4.4　強化了投資管理

財務集中管理可以集中資金對重點項目投資，避免投資分散及重復建設，提高資金利用率，確保資金合理有效的使用，從而使集團內各子公司的資金運作完全置于集團的監控之下，從總體上把握資金投資方向。

4.5　降低企業經營風險

如何有效地監控集團內各子公司的經營運作，尤其是資金運作，確保其經營行為規范、安全和高效，是眾多企業集團力圖解決但又很難解決好的問題。財務集中管理強化了財務的監督管理職能，使上級對下級指標的考核、分析更加便捷，能在事前控制資金流向及成本費用支出，堵塞漏洞，及時糾正下屬單位隨意開支和投資行為；能直接從總體上控制企業投資規模和負債規模，降低財務風險；通過實時監督資金支出，可以對每一筆收支的合法性和合理性直接做出判斷，及時發現并制止非法的和不合理的行為，防止舞弊行為的發生。

5　財務集中管理模式仍需要深入探索和逐步完善

在現階段，財務集中管理表現出一些弊端，尤其在市場激勵競爭狀況下對企業運營方面具體表現的較為明顯：

(1)　影響了子公司的積極性。實行財務集中管理后，子公司手中可以支配的現金少了，在一定程度上對子公司的經營活動有所限制，一定程度上會打擊子公司的積極性。

(2)　加重了總公司的管理負擔。實行財務集中管理后，各子公司容易傾向于大小事情都向上反映，而不是正確運用授權，總公司管理的工作量和難度加大。

(3)　在途資金較多成為子公司資金周轉的障礙。由于業務收入資金上劃的頻次及層次增加，資金在途時間較長、流量較大，所有的收入和支出都要逐級上劃或下撥，造成在途資金較多。

(4)　各單位上報的日常資金預算不準確。在預算控制中，如果單位資金使用超過預算指標，只有通過預算調整后才能使用。因而下屬單位往往會虛報預算，上級部門在匯總審批時，就有可能在上報數上酌情削減，這樣引起的資金供求矛盾勢必造成上報與審批間的惡性循環。

企業集團財務集中管理是企業集團財務統一核算制度、報告制度和管理制度的新的管理理念和模式，其實施對象是集團公司的所屬單位，包括會計集中核算、財務集中控制和財務集中決策。財務集中管理一方面通過網絡技術實現會計的集中核算；另一方面通過成立資金核算中心和財務公司將集團母子公司的資金進行集中管理。一些管理先進的企業已經通過實施財務集中管理提升了企業效率，贏得了資源整合優勢，取得了較為明顯的經濟效益。

參考文獻

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篇6

關鍵詞：風險 工程財務 管控

一、管理目標及流程環節

（一）工程財務管理目標

以工程財務風險為導向，規范工程全過程財務管理活動；以優化資源配置、提升投資效益和防范工程財務風險為目的，以資產價值形成過程管控為抓手，建立科學高效的工程財務管理體系；以財務與發策、財務與基建、財務與物資業務融合為工作平臺，以風險管理工具為手段，以內控措施為保障，以信息系統為支撐，實現工程全過程風險管控常態化，切實提升公司工程財務風險全過程管控水平。

（二）流程環節及目標值

根據工程項目管理8大流程環節所涉及財務事項，結合財務集約化考核指標體系，就工程全過程各環節財務事項的內容分別界定財務管理目標并設置相應的目標值，實現工程財務風險管理規范化和指標化，并為工程財務風險管控考核提供指標體系，具體（見表1）所示。

二、措施及做法

（一）風險識別

1、識別并全面掌握工程全過程財務風險

依據工程管理全過程業務環節中的財務事項及其財務管理目標，分析影響各環節財務目標達成的不確定性因素，結合日常工作中的實際問題，對照工程管理各環節的制度和現有內控規范要求，梳理工程財務風險。

2、建立風險信息庫，實時記錄工程財務風險信息

根據風險識別情況、風險評估結果建立公司工程財務風險信息庫。風險信息庫包括風險識別、風險評估、風險管理等內容。風險識別部分主要說明風險分布以及風險內容描述；風險評估部分主要反應各項風險的發生可能性和影響程度；風險管理部分則從風險預警指標、風險責任部門和崗位、控制措施以及相關制度規范等方面對風險管理的要求進行說明，便于應用各類風險管控措施。

3、編制風險事件手冊，主動規避類似風險事件發生

根據識別出來的工程財務風險，結合公司歷年稽核、內控評價工作以及依法治企管理中發現的工程財務管理問題，同時，收集已經發生的工程財務風險管理事件，匯總編制H電網公司工程財務風險事件手冊。對于每個風險事件，分析導致其發生的可能原因，描述其造成的影響，并就防范措施提出建議。

（二）風險評估和應對

1、設置定性定量標準，分析評估工程財務風險

對于識別的工程財務風險，從風險的發生可能性和影響程度兩個維度設置風險評估的定性和定量標準，為工程財務風險的分析評估奠定基礎。（見表2、表3）所示。

2、統計分析評估結果，全景展示工程財務風險

依據財務職能對風險進行分類，通過風險評估調查問卷，確定工程財務風險坐標圖，全景展示各類財務職能風險的發生可能性和影響程度。（見圖1）所示。

3、完善風險管控措施，有效應對工程財務風險

對于梳理識別出來的工程財務風險，結合評估調查問卷的統計情況，同時依據制度規范和內控矩陣要求細化各環節工程財務風險的控制措施，采用“5W+2H”模式描述控制措施，即“誰（WHO），什么時間（WHEN），在什么地方（WHERE），做什么（WHAT），為什么做（WHY），怎么做（HOW）和做到什么樣的程度（HOW MUCH）”，便于每一位工程財務人員直觀、清晰地掌握和應用相應的管控措施。

（三）明確責任

建立工程財務風險管控責任體系，明確各環節工程財務風險管控措施的具體責任部門和責任崗位，有效分離工程財務管理不相容崗位，落實工程財務風險管控職責。對于需要不同部門配合完成的事項，分清主責部門和配合部門，明確溝通聯系機制，充分利用會審和會簽機制，有效提升工程財務管理工作協同性。

（四）制度規范

以工程業務環節為基礎，以財務事項為線條，以管理目標為指南，以工程財務風險為導向，以風險管控措施為主體，以責任體系為落腳點，以制度規范為保障，編制工程財務風險管控手冊，指導工程財務人員統一業務操作，有效提升工程財務風險管控能力和水平。

（五）系統固化

對于各項工程財務風險管控措施，逐個確認是否已經在現有信息系統中固化。完善工程自動竣工決算系統功能，固化結算、決算規則，規避人為調節。

（六）監督考核

一是健全監督評價體系，定期開展工程財務風險管控評價工作。確立監督評價的組織體系，對所屬單位的工程財務風險管控情況進行監督u價。二是完善考核體系，實現工程財務風險管控閉環管理。在上級單位同業對標考核指標的基礎上，結合工程財務風險管控的目標值，將工程財務風險管控要求融合到本公司對下屬單位的同業對標考核體系中，確保各項管控要求落實到日常的工程財務管理工作中。

三、評價與改進

（一）取得的管理成效

1、工程財務管理風險意識增強

通過參與工程全過程財務風險梳理、工程財務風險收集、識別和評估等內控深化工作，工程財務人員對于工程財務風險在工程全過程各環節中的分布情況有了清晰地認識，顯著增強了工程財務管理的風險意識，有力推動了各類工程財務風險管控措施的應用和落實。

2、有效管控工程全過程財務風險

通過風險識別和評估工作，公司掌握了各類工程財務風險的發生可能性和影響程度，從多個維度完善工程全過程管理各環節風險的管控措施，并通過編制工程財務風險管控手冊，指導所屬各單位工程財務人員全面應用各類管控措施，有效管控了公司存在的各類工程財務風險。如通過應用強化投資能力測算、投資方案評估與審查等管控措施，H電網公司近年來電網投資規模連年縮減；通過全面應用工程標準成本，細化工程前期費用、其他費用標準，強化預算約束能力等管控措施，持續壓降電網工程造價，工程實際結算金額也連年下降。

3、推進風險管控措施系統固化

通過組織工程財務人員專題研討風險管控措施系統固化的必要性，提出系統固化建議，并與系統實施方充分溝通管控措施系統固化的可行性，對于可以直接實施系統固化的管控措施，即時擬定固化方案，組織人員實施系統固化。經過系統固化管控措施的業務流程操作大大降低了人為出錯和干預的可能性，提升了監督評價的便利性和可靠性，增強了工程財務風險管控的約束力。

4、打造工程管理業財融合新模式

通過對工程管理各環節工作職責的梳理，尤其是對于各環節涉及財務事項和工程財務風險管控責任主體的明確和職責的落實，建立了工程財務風險管控的責任體系，從而掃除了業財融合的模糊點和工作盲區，有效防止工作中可能存在的扯皮和推諉現象，提升了工程財務管理工作的協同效率。

5、科學設定風險管控監督考核體系

進一步強化工程財務風險管控的監督考核工作，形成了由監督評價組織體系、定期監督評價機制以及考核指標體系三方面內容共同組成的工程財務風險管控監督考核體系。通過確立和應用風險管控監督考核體系，形成了工程財務風險管控的閉環管理，同時也能夠積極引導下屬各單位工程財務人員逐步應用實施以風險為導向的工程財務管控模式，有利于促進公司工程財務管理水平的持續提升。

（二）改進方向

1、持續收集識別工程財務風險

隨著工程業務量的擴大以及公司內外環境的變化，新的工程財務風險必將隨之出現。為此，需要持續收集、識別公司可能面臨的工程財務風險，更新風險信息庫內容。對于已發生的工程財務風險事件，要積極應對，采取切實有效措施予以管控，同時還應主動收集匯總此類風險事件，將其納入公司風險事件手冊中。

2、實施管控措施系統固化，強化風險管控措施的執行力

對于完善后的風險管控措施，部分已通過系統實施固化，保障了風險管控措施的硬性執行力，但依然存在部分管控措施因業務流程管控和系統實現方式的復雜性而無法立即實施系統固化。下一步，H電網公司將與項目組保持密切溝通，充分規劃和論證此類管控措施系統固化的可行性，確保在規范風險管控措施有效執行的同時，強化管控措施的信息固化，進一步提高執行力。

3、強化財務人員技經素質，持續提升工程財務風險管控水平

在實施工程財務風險全過程管控工作中，對于工程前期規劃、可研、計劃及估算、概算審查等工作內容，部分下屬單位工程財務人員存在一些技經素質不過硬、無法勝任相關工作職責的情況。為此，必須進一步加大工程財務人員技經知識的培訓工作，強化跨專業工程財務業務的實際工作指導，不斷拓展工程財務人員技經素質，最終提升工程財務風險管控水平。

參考文獻

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關鍵詞：集團企業 資金集中管理 解決措施

社會主義經濟條件下，企業的發展不僅要依靠先進的科學技術、雄厚的企業發展資金、優秀的社會人才，同時依賴于企業對自身財務的集中管理。在我國集團企業的發展中，財務的集中管理能夠協調集團內部各企業之間的財務管理工作，能有效的促進集團企業內部資金的正常流通，對于集團企業的未來發展有著強有力的推動作用。因此，財務集中管控的加強將會是集團企業未來發展過程中的重要部分。

一、我國集團企業財務集中管控中出現的問題

在我國傳統的集團企業財務管理模式下，集團企業內部組織成員擁有較大的資金自由，集團內部企業可以自行開設銀行賬戶并開展自身財務銀行結算業務，集團企業的財務管理部門不具備對內部企業進行主動收款的功能。傳統的集團企業財務管理模式雖然重視了各企業在發展中的自由與差異，但在整體發展中卻使集團內部的財務管理處于被動狀態，集團內部企業主動性與自覺性的缺乏導致集團企業財務難以實現集中化管理，對于集團企業的健康發展形成了阻礙。在我國現階段，集團企業發展中財務管控部分出現的問題主要有以下幾個方面。

（一）缺乏對傳統財務管理模式的及時革新

集團企業由多個企業聯合組建而成，因此，集團企業內部的財務管理結構較為復雜，財務管理工作的進行也比較困難。此外，在我國傳統的集團企業財務管理模式下，集團下屬分公司具有較大的財務管理自由，使得集團企業下屬分公司難以形成主動的、自覺的財務上繳習慣，為集團企業財務的集中管理帶來了阻礙，嚴重影響到了集團企業的未來發展。當前我國部分集團企業在財務管理中仍然采用傳統的財務管理模式，缺乏對傳統財務管理模式的有效革新，使得集團企業在財務管理中難以做到集中化管理，導致集團企業出現了財務管理風險，影響到了我國集團企業的正常發展。

（二）集團企業內部財務管理人員職業素質偏低

隨著經濟全球化以及我國社會主義經濟制度的不斷完善，財務管理崗位對從業人員的職業素養提出了更高的要求，財務管理人員職業素質的培養與提高成為了集團企業實現集中化財務管理的重要任務。但在我國當前的集團企業財務管理中，財務管理人員職業素質的普遍偏低成為了集團企業財務管理過程中的嚴重阻礙，為此，加強集團企業財務管理人員的職業素質培養成為了當前集團企業財務集中化管理的重要內容。

（三）集團企業內部財務工作方式落后

受傳統集團企業財務管理模式的影響，我國集團企業在內部財務工作方面依舊采用原有的會計語言進行工作，在現今社會高效率發展的要求下，傳統的集團企業內部財務工作方式已經難以滿足社會發展，及時的改變財務工作方式成為了新時期集團企業財務集中管理的重要內容。信息化財務管理意識的缺乏，將會導致集團企業財務管理水平滯后、財務管理信息無法及時反饋，嚴重影響到了集團企業的健康發展。

二、加強我國集團企業財務集中管控的有效措施

（一）建立滿足社會發展需求的財務管理新模式

在社會主義新經濟形式下，我國傳統的集團企業財務管理模式已無法適應新時期社會發展的需求，及時的對傳統集團財務管理模式進行革新成為了當前我國集團企業發展的重要任務。因此，集團企業在今后發展中應積極的對傳統財務管理模式進行改革，建立適合自身發展的財務集中管理模式，為推動集團企業發展提供財務管理理論依據。

（二）加強對集團企業內部財務人員的素質培養

實踐證明，人才在社會發展的每個歷史時期都發揮著重要作用。在我國當前的集團企業財務管理中，集團企業缺乏對財務管理人員進行素質培養的意識，使得集團企業財務難以得到規范化的管理。因此，集團企業在未來發展中應加強對本集團內部財務管理人員的素質培養，為自身財務集中化管理提供優秀的管理人才，對于規避財務風險、加快財務集中化管理、推動集團企業發展有著積極意義。

（三）加強財務的信息化管理

現今，信息技術的不斷發展使得集團企業財務的信息化管理成為了社會發展的需求與趨勢。在未來發展中，集團企業應積極引進先進的信息化技術，實現集團財務管理模式的信息化，從而推動集團企業財務管理的科學化、集中化，對于我國集團企業的整體發展有著積極的促進作用。

三、結束語

在我國社會主義現代化發展中，集團企業作為重要的經濟組織形式對于我國社會經濟的發展有著積極的推動作用。集團企業的財務集中管理能夠協調集團內部各企業之間的財務管理工作，對于我國集團企業的健康快速發展有著重要的促進作用。因此，集團企業在未來發展中，應積極的開展財務集中管理工作，及時合理的解決集團企業內部財務問題，為集團企業未來發展打好堅實的財務基礎。

參考文獻：

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近年來，隨著我國高校教學制度的不斷改革，高校辦學自也逐漸增加，高校教學體制改革力度加大。在這樣的情況下，高校經費來源途徑得到了擴展。但與此同時，高校內部資金收支形式開始變得多樣化和復雜化，高校財務風險逐漸增加，必須加強高校財務內部控制與管理。

關鍵詞：

高校財務；內部控制；管理

如今，高校財務內部控制管理工作開始面臨更多、更大的挑戰，進而產生了一系列薄弱環節與問題。要想有效地解決相關問題，最主要的辦法就是加強高校財務內部控制與管理，規范高校內部經濟行為。從高校財務內部控制管理問題研究入手，探討高校財務內部控制管理的有效對策。

一、高校財務內部控制管理中存在的問題分析

1.財務內部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經創建了相應規范的內部控制管理制度。但因為財務控制管理意識淡薄，使得該項工作的實施流于形式，無法落實到位，且財務內部控制管理作用也無法充分地發揮。在以往辦學觀念的阻礙與影響下，當前很多高校控制管理人員往往強調教學質量，單純地加強科研與招生，沒有意識到內部財務控管的重要性，針對實際問題，缺乏相應的執行力。

2.財務預算管理體系不完善。高校內部財務核算，往往將預算執行率這一指標，當作主要的考核內容。但在具體的財務預算審計當中，往往不注重對其審計效果的關注，這樣就可能使得高校財務管理弱化的問題出現，高校部門人員不按要求列支預算處以及其他費用，甚至私設小金庫，產生很惡劣的影響。

3.經費監管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區的專項資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監督管理已經被越來越多的人所關注。但在當前的一些高校工作當中，還存在部分人私自挪用、冒領資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導致高校財務內部控制管理人員的旨在和權限模糊，無法充分挖掘出資金的應用價值。

4.財務控管機制不健全，專業人才缺乏。如今，我國高校加強財務內部控制管理的方法有稽核與審計兩種。如果高校內部稽核機制不健全的話，可能會導致控制管理實效，進而出現高校財務信息不準確和不全面的問題。在高校財務內部控制當中，內部審計機制是主要組成部分，但在當前的很多高校當中，還存在財務控制管理機制不健全的問題，主要表現為審計機制不健全。具體如下：高校內部財務審計方法落后；高校內部財務審計范圍不夠廣；高校內部財務審計不具備獨立性，往往是事后審計，無法充分發揮監管職能。另外，當前很多高校都缺乏足夠多的財務控制管理專業人才，導致財務內部控制管理活動無法有序地開展。

二、加強高校財務內部控制管理的有效對策

1.不斷地創新與完善財務預算管理體系。在高校財務內部控制管理工作中，與時俱進，不斷地創新與完善財務預算管理體系很重要。通過加強高校財務內部預算管理，不但可以通過數字化的方式，全面地表現出高校內部的經濟活動情況，還能促使財務資源科學合理地配置，確保每項資金得到充分地利用，從根本上增強高校辦學效益。具體來說，應當全面地了解校級收支情況，實現高校專項投資、院系財務活動、校級課題等收支情況的統一預算。在加強高校財務內部統一控制之后，進行內部資金的集中預算，撤銷不同機構的分管權利，促使下屬機構人員只具備資金使用權。另外，高校還要建立專門用來加強高校財務信息控管的多媒體網絡平臺與系統，反映出不同部門的財務核算實際情況，促使不同部分人員之間加強財務溝通。

2.優化收費控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財政撥款，還來自于學費收入。但高校教育并不屬于義務教育，需要遵循成本分擔要求，而學生是教育的對象，應承擔教育費用。但如今，很多高校學生，借著家庭困難等原因拖欠學費，阻礙了高校教育事業的發展，且會嚴重影響學生綜合素質的培養。因此，當前高校必須調整與優化高校學生收費控管程序。具體來說，首先，要想創新與完善學生資助管理制度與體系，采取多種可以為學生提供幫助的渠道，為學生建立系統化的誠信檔案，做好對大學生貸款的控管工作。其次，要促進高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財務控管工作落實到個人，促使財務人員在規定期限內落實好收費工作，主動與那些拖欠學費的學生及家長聯系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學費的家庭，并建立健全欠費收繳機制。

3.關注科研經費的流動情況。高?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展，與相應經費的劃撥密切相關，通過科學地使用科研經費，不但可以確保項目成功率，而且可以確保國家的總體科技發展水平。如今，在我國社會經濟不斷發展的情況下，需要進行科研的項目很多，高校必須完善內部管控系統，注意關注科研經費的流動變化，并實現科研項目課題組、管理機構、財務機構的有效交流，確保高?？蒲薪涃M流動過程，可以通過明細賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項目，以及相應不同的課題，要做好相應經費來源的科學分類工作，且財務部門人員要加強財務審核預算與經費核算，依靠審計職能，確保財務審計職能實質高于形式，從根本上控制好經費的最終流向。高?？蒲胁块T人員，要結合科研項目分析進度，做好相應經費的發放工作，并做好科研項目經費結余清查工作。針對那部分經費結余，還應當通過物質獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經費結余合理地運用到新課題的開發與分析當中，從根本上提升高校的綜合競爭力。

4.加強財會隊伍專業建設,提升內部控制管理水平。實踐研究表明，通過實施高校內部會計控制規范，能促使高校財務內部控制建設、財務控制管理監督工作、控管秩序維護工作的有效實施。因此，當代高校要落實好高校內部會計控制規范，從根本上強化高校內部財務控制管理，維系好高校財務控管紀律，保證高校財務的安全與完整性，從根本上提升高校財務控制與管理工作質量。具體來說，第一，高校各級領導，都要從根本上意識到財務內部控制管理工作的作用與迫切性，將財務內部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強財務控管制度建設，還要加強財務控管制度實施，以制度為支撐，使得各級人員落實好工作職責。第二，高校要加強財會專業隊伍建設工作，加強專業財會計人員培訓，將那些工作責任感足夠強、業務水平足夠高、事業心比較強烈的員工安排在核心崗位上。還要引導高校財會人員加強思想政治知識學習，使得他們具備科學合理的人生觀與價值觀，并督促他們學習和拓展與財務內部控制管理有關的法律法規知識。高校要從不同的方面，加強對高校財務控制管理人員的法紀政紀知識教育與思想政治教育，從根本上增強他們的自身約束能力，促使財務控管人員自覺地依照法律法規工作，自覺地遵守財經紀律。另外，高校還要加強對財務內部控制管理工作人員的職業道德教育、繼續教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發起他們財務控管工作的熱情。

三、結語

綜上所述，高校財務內部控制管理，屬于一項重要的經濟活動與工作。在高校財務體系不斷變化的同時，高校必須合理運用網絡信息技術，建立健全高校財務內部控制管理機制，完善內部控制管理體系，不斷地推陳出新，促使高校財務內部內控管理工作的有效實施。

作者：郁春蘭 單位：湖南現代物流職業技術學院

參考文獻：

[1]王偉琴.高校財務內部控制管理探析[J].經濟研究導刊,2015,(12):117-118.

[2]劉赫男,陳芳.高校財務內部控制精細化管理的途徑[J].經濟師,2016,(9):119-120.

[3]陳瑋琳.對高校財務內控制度的構建問題探討[J].經濟視野,2014,(9):204-204.

[4]王磊.論高校財務內部控制管理制度的規范[J].財經界,2014,(5):224.

[5]姚池.新財務規則視角下高校財務內部控制問題及對策[J].財會學習,2016,(7):224-225.

篇9

關鍵詞：財務集中管控；電力企業；應用

電力企業的財務集中管控主要是在不改變單位資金所有權、支出審批權以及財務自的前提下，對電力企業的會計核算以及資金資本、財務和預算等進行集中管控的方法。通過這種新型的管理方式有助于將會計服務和監督管理合理的進行融合，從而減少核算的中間環節，并降低財務的風險，以提高工作效率。

一、開展電力集體企業財務集中管控的工作內容

隨著信息網絡的不斷發展，越來越多的領域又有了新的突破，比如說，在電網企業選擇財務集中管控方面，網絡信息的發展已經使其具有了一定的現實可行性。要真正實現規范集中的管理還需要做好充分的準備工作：

（一）統一標準體系，提高信息質量

為了能夠使會計信息得到更及時、更準確的反映以及財務監督能夠更加統一，可以通過統一一些形式流程來達到企業財務管理的規范統一。

1.統一會計政策。對于會計政策的集中統一管控，應做到以下幾個方面：對一些待統一的規范的會計事項進行進一步的梳理；完善相關的部門的政策標準；制定相關的政策選擇流程以及一些相關的規章制度；建立相應的監督調控機制。

2.統一會計科目。對于集團內各單位適用的會計科目，應進行仔細梳理；對于會計科目的核算內容，應對其做到一定的規范性；為了能夠使公司系統相同經濟業務的處理規范統一，應使核算科目與預算科目之間的關系更加完善；在會計科目的審批流程的過程中，應嚴格規范地進行。只有做到以上幾個步驟，才能夠實現會計科目的統一管控。

3.統一成本標準。在對企業的管理過程中，為了能夠使成本精益化管理得到進一步的加強，可以在根據企業特性的條件下，建立相關的生產及成本體系。并對一些相應的應用成本體系進行進一步的推廣、深化，以便實現標準成本的管控功能。此外，在進行成本管控的過程中，應注重對關鍵環節的管控，以達到對各類成本進行有效控制的目的。

4.統一業務流程。想要實現業務流程的統一，就要先制定并安裝一個相關的業務標準流程，來和財務進行一個緊密無縫的鏈接。然后，通過一些方式，對業務規范進行一些完善，從而，實現財務運作和業務運作的統一。

（二）夯實會計基礎，開展集中核算

實現會計的集中核算，可以提高會計的信息質量以及其核算的效率，還可以對集團報表編審的方式進行一定的優化。

1.大力夯實會計基礎工作。一般來說，電力行業集體財務工作管理方面不夠嚴格，相關財務人員的主動性和積極性都不高，從而導致，電力行業集體企業中的會計基礎工作非常薄弱。這樣來看，就需要結合《會計基礎工作規范》等一些相關的制度，對會計基礎工作規程進行一定的完善和提高。

2.實現公司系統財務集中核算。要通過信息化的建設，來開展對財務的遠程集中核算，然后通過制定一些相關的權限，使單位中一些相對獨立的核算逐漸融入整個公司的整體核算中，從而在本質上實現“一本賬”核算，并努力進行完善。

二、電力集體企業實施財務集中管控存在的問題

（一）集中管控與會計責任劃分不清的矛盾

在財務集中管控后，總部掌控者大部分的決策權，因此，在這樣的情況下，一些基層的人員就容易依賴總部財務，從而使原有的警惕性大大降低，導致在事后責任矛盾劃分不清。

（二）集中管控與積極性制約的矛盾

在財務集中管控后，主要決定權一般都在高層，像一些基層可以決定的事情并不是很多，比如，資金就不能隨意動用。因而，這必然會對基層財務人員的積極性造成一定的影響，還會抑制財務管理的創新行為。

（三）集中管控與溝通不暢的矛盾

由于管理位置的差別，公司總部人員掌握的信息量會比相關基層人員所掌握的信息量大得多，并且范圍也相對比較廣，從而，可能會忽視一些基層管理者提出的意見。并且現在的電力行業企業中，大部分人員不論是綜合素質還是專業素質，都有著很大的差距，在對實施財務集中管控方面，也會有著較大的難度，這就使得總部與基層單位之間出現溝通上的障礙，導致公司應加強一定的重視，并做好相應的應對措施。

三、電力集體企業實施財務集中管控的改善措施

（一）要有清晰的責任劃分

要通過相關的制度來對不同層級的財務人員的權限、責任以及工作定位進行劃分，這樣，機可以明確總部與基層之間的位置關系，又可以明確各層人員間的權限和責任，還可以調動基層人員的積極性。

（二）鼓勵財務創新，適當授權

公司總部對基層要進行適當地授權，并且，在一些總部的決策中，可以使基層人員進行一定的參與，這樣既可以提高基層人員的積極性和創造性，又有利于創造出一個良好的工作環境，從而，實現利益的最大化。

（三）統一預算管理，

各公司預算在本部集中編制，統一平衡。并制定統一的會計核算體系，使用統一的財務軟件。完善核算體系的一體化管理。另外為了加大企業的投資管理，促進企業的快速發展，還需要對物資采購以及對外投資統一管理，從而達到集中管控的目標。這樣既能充分貫徹本部的預算目標，也便于橫向比較各公司預算的各項財務指標是否合理。從而使編制的預算更加嚴謹，達到總公司的要求。

四、結語

綜上所述，為了加強企業財務集中管控在電力企業的運用，除了需要將企業財務管理的規范進行統一，還需要不斷的解決在實施財務集中管控中存在的問題根據企業的實際情況，不斷的改善財務集中管控措施，從而不斷的提高企業財務管理水平和投資效率。

參考文獻：

[1]林莉.集約管控在電力企業預算中的應用[J].辦公室業務，2015.

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關鍵詞：財務內控；風險管理；應用

隨著市場經濟的深入發展，企業的經營管理活動中面臨著越來越多的潛在風險和財務危機，這些風險所可能產生的危害對于每個企業而言都是不可忽視的。因而企業相關部門必須采取積極的措施對風險進行有效管控。作為財務管理中的重要制度，企業財務內控體系在財務風險管理中同樣具有十分重要的作用，能夠通過對財務活動的實時監控提升企業的財務風險管理效果。

一、內控體系對于財務風險管理的意義

無論企業單位的性質如何，良好的財務內部控制都是企業正常運轉、規避風險的重要保障。能夠有效的對企業的財務活動進行監督和控制，對風險實現預估和應對，實現財務風險的有效管理，將企業可能面臨的潛在風險盡可能降低。

（一）內控體系能夠規范企業的財務活動

企業在構建完善的內控制度后，能夠把不相同的崗位進行有效協調，促進各環節間的合理運行，同時實現對于財務活動的定期監督控制，規范企業的日常財務管理活動，推動企業的財務活動按照相關準則開展。內控體系能夠促使控制活動與管理目標的統一結合，促進企業經營管理的進一步發展。

（二）內控體系能夠幫助識別財務風險

企業內控體系的一大特點就是能夠幫助企業實行完整的環境分析和市場預測，并直接作用于企業的風險設別管理。在目前的市場環境中，財務風險往往并不容易及時識別，這就導致了相關的經營管理不能做出合理正常的決策，甚至給企業帶來直接經濟損失。而內控體系能夠幫助財務管理人員及早發現問題、應對問題。內控體系如果存在缺陷，對于企業的風險識別將產生重大影響。

（三）內控體系能夠增強風險管控效力

隨著企業的業務發展，內控管理體系能夠保證財務管理保持科學性和協調性運行，增加人力支持和各環節管理。因而當財務危機出現時，內控體系能夠增強企業財務管理中風險應對的過程控制力。內控體系的能夠促進企業內部部門間的相互協調配合，推動財務審計等工作的深入開展，有效提高風險應對的執行力。

二、內控體系中存在的風險管理漏洞

就目前我國的企業單位財務內控體系而言，其存在的風險管理問題與漏洞也是十分明顯的。其一是管理結構的不合理性，由于內控觀念認識的不到位，不少企業并沒有建立合理的內控組織部門，相關規則制度也不完善，進而導致企業部門的嚴重的內部消耗，甚至出現成本的失控，反而增加大了財務風險。其二是缺少風險的管理應對意識，一些企業盡管建立了較為完備的內控體系，但并沒有樹立相關的財務風險管理與應對意識，進而造成當風險來臨時的應對不力，增加了財務經營的風險系數。因而擁有內控體系的同時樹立相應的思想意識同樣十分重要。其三則是缺乏財務風險管理的配套措施，相關單位既無長遠規劃，也無財務風險的控制動力，甚至藐視內控體系在財務風險管理中所發揮的作用，進而造成內控體系缺乏風險管理的配套措施，也增大了相應的風險系數，這一點在目前我國多數企業的內控體系中普遍存在，也是下文論述的重點。

三、內控體系中的財務風險管理策略

正如前文所述，企業的財務內控體系中往往缺乏對于風險管理的配套措施和應對策略，針對企業財務風險中普遍存在的籌資投資、流動性以及收益分配等方面的風險，應采取相應的風險管理策略。

（一）制定完善的內控制度，控制籌資投資風險

籌資風險主要存在于企業的債務融資等環節中出現無力償還的情況，而投資風險則一般發生在企業的各種資產投資出現投資企業經營不善的狀況。針對企業在籌資投資階段出現的問題，就需要相關的內控制度發揮作用，制定合理的規則章程，規范相應的財務資金活動，做好企業資本結構和債務狀況的實時分析，利用財務審計把握企業現有的債務投資等狀況，并有針對性的建立相關的財務狀況分析部門，確定企業具體的財務資金運行模式，并促進相應的管理控制遵守相應的運行規范。避免人力、物力和財力的浪費，實現籌資、投資等資金運行階段的合理運行，增強這兩個環節的風險控制力。另一方面，在財務內控體系下，嚴格管理財務資金，制定并嚴格遵守有關的投資政策和程序，設立籌資監管和投資決策的項目負責部門，專門專項對籌資風險和投資項目收益性、可行性進行針對性的分析，發揮內控體系中的決策監督效力，對企業的財務運行做好后續監督和管理。

（二）運用合理的資金管理控制流動性風險

在企業的內部控制中，流動性風險往往存在于企業在獲取現金和等價物時所采取的各類措施。許多企業在遇到緊急情況時往往不惜成本籌集資金，這就為流動性風險提供了可能。如果不做好相應的風險預估與應對，就可造成巨大的損失。因此在企業的財務內控體系中，結合結合企業所處的宏觀經濟環境，制定相應的資金籌資和資金使用內部控制方案是十分必要的，與此同時，根據市場的變化及時調整資產結構，避免出現不結合外部宏觀經濟狀況就進行片面增加固定資產投資的情況。在企業的財務內控管理中，要充分的控制好相應的流動性風險，必要時則需要設立現金預算執行監督部門，通過強有力的監督控制保證企業資金的合理使用，防止出現濫用、挪用等情況。構建客戶信用分析部門，做好客戶信用的調查分析，防范流動性風險。

（三）發揮財務內控的收益分配風險控制作用

在許多企業中，不合理的收益分配策略導致了企業財務的分配風險，在企業的財務的收益分配中。為了滿足股東的各類需求，企業在財務管理中往往出現內部資金不足、長期分配不合理和員工積極性減弱等問題，甚至導致企業的可用內部資金減少的分配結果。為了保障企業財務管理的收益分配環節能夠合理有效的運行，相應的內控體系必須根據企業內部資金的流通情況和利潤分成開展合理的收益分配，而上市企業則需要充分考慮股東與員工的各自收益分配情況并開展合理分配，避免出現股價波動?？梢圆扇〉木唧w措施包括成立專門的收益分配制定部門，根據實際收益與未來規劃做好資金定項，完善相應的監督管理，做好相應的內部控制。

四、結語

綜上所述，在日益多變的市場環境下，企業單位的財務內控體系對于財務風險防范工作具有重要的意義。發揮內部控制對于財務風險的預估、評測和過程應對是企業發展中不可缺少的，也是相關工作人員需要不斷努力完成的。（作者單位：大連萬順特種車輛制造有限公司）

參考文獻：

[1]郭曉愛.事業單位財務管理內控體制的建設和風險防范[J]. 商業經濟. 2015（06）

[2]劉琳.行政事業單位財務內控信息化管理――以深圳市光明新區國庫支付中心為例[J]. 財務與會計. 2015（18）

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