經濟審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇經濟審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

審計組遵照*號審計指令，于*年*月*日對M賓館*年度經營狀況進行經濟效益審計。我們根據《*內部審計工作辦法》，審閱了M賓館提供的會計及相關制度、管理類資料，實施了包括抽查、問詢、分析性復核等審計程序?，F將審計情況報告如下：

（一）基本情況

賓館成立于*年，注冊資金*萬元，現有*客房樓，設有*部門。賓館的職工人數*人，*年度賓館被授予“旅游企業稅收貢獻獎”“旅游經濟發展進步獎”…

（二）審計情況

本次經濟效益審計，我們對賓館*年主要經濟指標進行分析評價。我們認為，經濟效益較上年有較大的提升，主要表現為：

1.經營情況：（1）營業收入：賬面數為*萬元，增幅達*，上升主要原因為：…（2）經營成本：賬面數為*萬元，增幅為*，增幅基本與收入增長幅度同步；（3）期間費用：賓館期間費用*萬元，增幅為*；（4）利潤：增幅為*，…

2.主要財務指標情況：國有資本保值增值率為*，增長*；營業利潤率為*，增長*；資產負債率為*，基本保持在穩定狀態；凈資產收益率為*，上升*，…

3.職工人均年收入情況：職工平均人數*人，工資福利發放共計*萬元，年平均收入為*萬元…

（三）審計發現待改進、待完善方面

1.進一步加強制度梳理。在檢查中發現，存在部分制度缺失及執行不到位的現象，如：未自行建立貨幣資金管理制度，未建立成本、費用管理制度，未書面明確餐飲免單標準及程序，未書面明確大額資金標準等問題。建議：賓館應進一步建立健全各項規章管理制度，對于現有制度應根據實際情況進行梳理，加強制度的執行力度。

2.進一步加強實物資產管理。通過實地盤點，核對和抽查憑證，檢查發現存貨管理存在一定的內控缺陷，如：客房一次性物品驗收單缺少部門負責人簽字；餐飲部的領料單上缺少領用人員簽字；處理部分廢舊物資的過程中未見處理依據及領導意見等。建議：加大對實物資產管理力度，規范物品驗收、領用、退庫、報耗手續，掌握合理的庫存量，避免損失浪費。

3.應正確區分收入、成本的核算內容。檢查中我們發現，營業收入核算內容有超正常經營范圍現象，未按規定填制成本結轉表，賓館與培訓中心業務往來中多計利潤*萬元。建議：應規范收入、成本核算內容，統一核算口徑，成本結轉必須按成本結轉表進行結轉，盡快與培訓中心協商，妥善處理與培訓中心往來事項，杜絕虛增利潤的現象。

4.營業外收入方面。未按協議規定收取租金及水電費，造成租賃收入少記*萬元，少記水電費收入*萬元，營業成本少記*萬元，招待費少記*萬元，營業外支出少記*萬元；租賃協議文本未使用正式合同文本，內容不健全。建議：嚴格執行“收支兩條線”規定，未入賬的收入、成本、費用應及時調整入賬，真實反映財務成果及狀況，健全資產租賃內部管理制度。

5.期間費用方面。經對部分可控費用進行符合性測試，憑證抽查、詢問調查，發現：車輛維修過程中附件資料取得不全；個別費用與成本歸類不當；等等。建議：制訂或完善對車輛油耗及維修方面的管理制度，車輛維修費用在報銷時盡可能附上維修申請單、維修明細清單等資料；積極與供電供水部門聯系，盡快解決已出售房改房水表、電表的單獨立戶問題。

二、對M賓館經濟效益審計報告的分析

經濟效益審計從本質上來講是一個依靠有效證據對被審單位是否高效地利用各種資源發表審計意見的過程。審計人員不僅僅關注經營管理者為實現企業目標“已經做了什么”，更為關注的是還沒有做什么，如何提高資源利用的經濟性、效率性和效果性，為企業增值，更好地實現企業經營目標。上述案例沒有充分體現經濟效益審計的特點，主要表現在以下方面：

（一）審計內容偏重于財務審計

本案例涉及的審計內容主要有三項，即：營業收入、營業成本、期間費用、利潤等經營情況；國有資本保值增值率、營業利潤率、凈資產收益率等主要財務指標情況；職工人均年收入情況，等等。經濟效益審計主要側重對經營活動的經濟性、效率性和效果性實施審查，而傳統的財務審計則偏重于審查財務報表有無違反會計制度的行為，關注財務指標是否真實的審查與分析。因此，本案例在審計內容方面，偏重于財務審計，沒有突出經濟效益審計的特點和要求。

（二）審計方法偏重于財務審計

本案例采用的審計方法，基本上都是傳統財務審計的方法。如審閱賓館提供的會計及相關制度、管理類資料，實施包括抽查、問詢、分析性復核等審計方法，并通過實地盤點，核對和抽查憑證，檢查發現存貨管理存在一定的內控缺陷，如：客房一次性物品驗收單缺少部門負責人簽字；餐飲部的領料單上缺少領用人員簽字；處理部分廢舊物資的過程中未見處理物資依據及領導意見等。經濟效益的審計方法是綜合性的審計方法，不僅包括財務審計方法，也包括很多現代管理分析方法。因此，本案例在審計方法上，偏重于財務審計，沒有突出經濟效益審計的特點和要求。

（三）審查結果和建議偏重于財務審計

本案例審查出的問題主要有五項，其中兩項是關于內部控制制度，即部分制度缺失及執行不到位的現象、存貨管理存在一定的內控缺陷；三項是關于財務報表的賬務處理結果。為此，提出的建議是：對于現有制度應根據實際情況進行梳理，加強制度的執行力度；加大對實物資產管理力度；正確區分營業收入、成本結轉、營業外收入和期間費用的核算內容，統一核算口徑，真實反映財務成果。經濟效益審計的審查結果和建議應緊緊圍繞企業價值的增值服務，圍繞經營活動的經濟性、效率性和效果性。因此，本案例在審查結果和建議上，偏重于財務審計，沒有突出經濟效益審計的特點和要求。

三、M賓館經濟效益審計報告帶來的啟示

通過以上分析可以看出，上述案例在本質上算不上經濟效益審計，同時也反映出很多企業在經濟效益審計中存在的問題或面臨的困境。那么，如何做好經濟效益審計呢？筆者認為，在實務中，應關注以下內容：

（一）界定經濟效益審計內涵與外延

經濟效益審計是指對被審單位在履行職責時利用資源的經濟性、效率性和效果性進行的審計。經濟性是從事一項活動并使其達到合格質量的條件下耗費資源的最小化，關注的是投入和整個過程中的成本，只有以較低的價格獲得同等質量的資源時才能夠實現經濟性；效率性是指投入資源和產出的產品、服務或其他成果之間的關系，在使用人、財、物和信息資源時，當一定量的投入取得產出最大化，或者取得一定量的產出時實現投入最小化稱之為效率性；效果性是指目標實現的程度和從事一項活動時期望取得的成果與實際取得的成果之間的關系，關注的從長期效果而不是短期效果來評價一個項目是否實現了目標。財務審計、內部控制審計和經濟效益審計都可能含有相同的審計領域，如內部控制。我們如何知道正在做哪種類型的審計呢？如果審計的主要目標是鑒證財務信息的公允性，那么我們正在做財務審計；如果審計的主要目標是審查控制是否得到有效地實施，那么我們正在做內部控制審計；如果審計的主要目標是回答有關經濟性、效率性和效果性的問題，那么我們正在做經濟效益審計。經濟效益審計通?；卮饍深惢締栴}：一是否在做正確的事？二是否采用正確的方式在做這些事？結合本案例，是要對賓館經營活動的經濟性、效率性以及效果性進行恰當的審查和評價，從整個企業投資項目和整體發展戰略來考察是否需要設立賓館；從經濟效益和社會效益角度，全面考察賓館的回報；分析賓館的經營是否達到預期的效果，等等。

（二）完善經濟效益審計標準

審計標準是指合理、可行的績效準則，代表良好的實踐行為，通過比較審計標準和實際情況，對某項活動的經濟性、效率性和效果性進行評價。審計標準應當涵蓋財務和非財務兩大方面。隨著實地調查的不斷深入，審計標準需要不斷地被修改、擴展和細化，也應將審計標準與被審單位管理部門進行充分溝通，聽取他們對審計標準的意見。獲取審計標準的途徑很多，主要包括：審計組應當調查以前在類似的審計狀況下曾經用過的標準；被審單位使用的績效標準；行業組織或標準制定機構的意見，等等。結合本案例，對于賓館經濟效益的審查標準，既要考慮賓館的歷史經營業績，判斷各項指標是否有改進；同時，也要和相同地理位置的賓館的經營狀況相比較，考察同行業的整體水平。在充分利用現有人、財、物等各種資源的情況下，充分挖掘賓館經營效益的增值空間。

（三）豐富經濟效益審計方法

經濟效益審計與財務審計不同，具有跨學科的特點，技術方法的綜合運用十分關鍵，除了審閱法、盤點法和調節法等財務審計中常規方法外，經濟效益審計涉及到很多經營管理中的深層次問題，應綜合使用多種現代管理方法。如通過案例研究、問卷調查和詢問進一步獲取信息，為深入取證提供思路。案例研究是在對整個領域宏觀把握的前提下對某一案例進行的大量說明和分析；問卷調查是從被審單位員工、供貨商或顧客等方面搜集信息，對被審單位活動的成因、分布和各種事項的相互關系進行評價；詢問方式，特別是向高級管理層的詢問，有助于對整個項目有一個完整的認識。結合本案例，除了運用審閱、核對等審計方法對賓館會計資料的真實性、合法性進行審查外，還可以通過問卷調查、詢問等方式向住宿人員了解對賓館服務的意見和看法；通過專題討論會，召集相關管理人員就賓館的經營管理活動特定項目或者業務的具體問題進行討論；通過實施標桿法，對賓館內外部相同或者相似經營管理活動的最佳實務進行比較，對賓館的經營提出恰當的建議。

篇2

任期經濟責任審計的報告

作者：mlpdszgg

XXX地方稅務局：

按照《云南省行政事業企業領導干部任期經濟責任審計辦法》（云南省人民政府[1999]90號令）和《云南省地方稅務局關于領導干部經濟責任審計有關事項的通知》（云地稅監字[2001]28號）及《云南省地方稅務局關于對XX縣地方稅務局原局長張XX同志進行任期經濟責任審計的通知》（云地稅監字[2005]15號）的要求，審計組于2005年11月3日至2005年11月10日，對張xx同志任xxx縣地方稅務局局長期間（2002年2月-2005年5月）單位各項經濟活動及經濟責任進行了就地審計。

審計期間，xx縣地方稅務局已對其所提供的會計、稅收等相關資料進行了書面承諾。審計組審查了xx縣地方稅務局提供的2002年-2005年的帳表、稅收計劃統計資料，抽查了相關憑證，并就有關問題抽查了其下屬一分局的有關會計帳目和憑證?，F將任期審計情況匯報如下：

一、被審計單位的基本情況。

xx縣地方稅務局于1994年7月組建成立。2002年2月-2005年5月期間，xx縣地方稅務局機構設置未發生變化，下設1個直屬稽查局、6個基層征收分局、2個稅務所，共有地稅干部職工172人，2001年共組織各項地方稅收11739萬；2004年完成各項地方稅費收入22074.18萬,比2001年增長88.04%,年平均增長29.35%,2005年1-5月止，累計組織各項地方費合計5588萬元。2002年2月上任前單位固定資產價值合計為1019.32萬元，至2005年5月止固定資產價值合計1768.4萬元，比2002年2月上任前增長749.08萬元。

張xx同志在任期間的職責是：主持全面工作，對本部門的一切行政管理活動負總責。

二、審計評價。

(一)張XX同志任職期間各項經濟指標完成情況評價。

張XX同志在任期間，以組織收入為中心，認真貫徹國家稅收政策法規，強化稅收征收管理，征管質量不斷提高，稅收收入逐年增長。張XX同志上任前2001年XX縣地方稅務局共組織地方各項稅費收入合計11739萬元。2002年完成各項地方稅費收入16422.12萬,比2001年增長39.89%；2003年完成各項稅費收入19129.03萬,比2001年增長62.95%；2004年完成各項地方稅費收入22074.18萬,比2001年增長88.04%；2005年1-5月，組織各項稅費收入9533.34萬元；張XX同志2002年2月—2005年5月任職期間，XX縣地方稅務局共組織各項稅費累計67158.67萬元，年平均增長29.35%,較好地完成了上級下達的各項收入任務。

（二）張XX同志任期財政財務收支及內部控制執行情況評價。

2001年度，XX縣地方稅務局行政經費收入568.4萬元，支出613萬，結余36萬。從2002年2月至2005年5月31日期間，XX縣地方稅務局累計完成行政經費收入3501.03萬元，行政經費支出874.66萬元，結余305.71萬元。

經審計，我們認為張XX同志任職期間縣地方稅務局提供的帳簿憑證等會計核算資料基本真實反映了行政經費收支核算，未發現違反國家財經法紀問題，較好遵守了法律法規，各項內部控制制度健全、規范。

（三）張XX同志任職期間固定資產保值增值情況評價

2002年2月張XX同志上任前XX縣地方稅務局單位固定資產價值合計為1019.32萬元，至2005年5月止固定資產價值合計1768.4萬元，比2002年2月上任前增長749.08萬元，增長73.49%；新建辦公、住宅樓合計4625.59平米，為干部職工改善了辦公條件和住宿條件。單位無負債，取得了較好的經濟效益。

（四）張XX同志任職期間個人收入及廉潔自律情況。

1、經查閱2002年2月-2005年5月“應付工資”帳戶及相關憑證，張XX同志3年以來工資共計55828元，獎金及其他補助16900元，工資、獎金合計72728元。

2、審計期間，審計組通過走訪調查了解及發放《調查問卷表》，沒有發現其不廉潔問題反映。

（五）張XX同志任職期間稅收政策執行情況評價。

經抽查2002年2月—2005年5月期間XX縣地方稅務局已填用的“工商通用完稅證”、“繳款書”及稅收征收管理資料。該局基本能夠按照國家稅收政策法律法規進行稅收征收管理。稅收征管制度健全、規范，管理水平不斷提高。

三、審計查出的問題及審計建議

經審查2002年2月—2005年5月期間的會計核算資料、票證及相關計劃統計資料，發現部分代征代扣手續費支出原始憑證不齊全；部分飲食業有獎發票的兌獎支出原始憑證不規范，但未發現違法違紀問題。故提出以下審計建議：

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一、程序控制

控制內部審計報告編制程序，即控制內部審計報告編制的步驟、順序和方式等。恰當的報告編制程序，是內部審計報告質量的制度保證。它主要包括：

（一）編前重視審計工作底稿的審閱，并評估審計發現的重要性。審計工作底稿是內部審計報告的基礎。因此，編制內部審計報告前，項目主審應審閱審計工作底稿的充分性，重點復核其是否足以支持內部審計人員所發表的審計意見。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計發現，但其中可能有些與審計目標無關或關系不大，對審計意見和建設沒有多大影響。這種信息出現在內部審計報告中會削弱內部審計報告的價值和作用。此時就應該評估審計發現的重要性，這也是由內部審計報告質量“重要性”的要求所決定的。

（二）編制修改時要重視加強溝通。加強溝通，重點是加強與被審計單位的溝通。編制初，應與被審單位就有關分歧進行必要溝通，這種分歧主要體現在報告編制與披露方面存在的不同意見。初稿形成時，為保證審計工作的客觀性和公正性，還應征求被審計單位的意見，并要求其在一定期限內提出修改意見，以使審計報告更符合客觀實際，能被其所接受。此外，還應就審計意見或建議整改落實的必要性，從被審單位考慮，與其相關人員，尤其是領導加強溝通，曉以厲害，以便其積極主動整改。此外，加強溝通，還包括審計組成員內部之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計組應以會議等形式在成員之間對其進行必要溝通以完善。

（三）定稿后堅持內部審計報告的三級復核制度。三級復核制度，一般是指審計組組長的復核、審計組所在部門的復核以及主管領導對內部審計報告并同審計工作底稿、被審單位和個人的明等材料進行逐級復核，最后再簽發的內部審計報告制度。在實踐中，由于審計業務本身的復雜性、審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制，對某一經濟事項做出錯誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計質量，降低審計風險，明確相關審計人員的責任，建立三級復核制度是行之有效的方法。三級復核，重點要復核報告內容的真實合理性、措辭表達的恰當性、建議的實用性和可操作性等。

二、內容控制

控制內部審計報告的內容，即對內部審計報告所列事項、意見或建議的客觀性、完整性和建設性等多方面要求所進行的控制。這是內部審計報告質量控制的中心環節。如果說程序控制強調的是過程控制，那么內容控制更強調的是結果控制。當然恰當編制程序對編制內容起著保障作用，因此二者具有內在的一致性。編制內容控制主要體現在內容選擇控制及內容措辭控制兩個方面：

（一）內容選擇控制。內容選擇控制首先要體現客觀性和重要性原則，同時要兼顧被審單位實際情況。在實踐中，內容選擇要注意兩個要點。第一，內容選擇要包含被審單位取得的成績或管理亮點，給予恰當的肯定。目前許多內部審計報告，一般都會列出審計發現的大量缺陷，以引起有關管理層的關注，并要求被審單位加以整改。但內部審計報告應該是客觀的。對于被審計單位取得的成績或管理中的亮點還應予以合理的表述。這種認可，實際上也表明內部審計人員不僅僅是來挑毛病的。第二，內容選擇上要用好非正式報告?！懊宽棇徲嫽顒佣夹枰钦降膱蟾孀鳛檎綀蟾骟w系的補充”。對于發現的問題不便于上正式報告的，或存在更深或更廣等客觀影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當局報告的，此時即可采用非正式報告的形式。它的運用可以使公司更高層面的領導更能了解其本身的職責，從而有利于問題的解決。

（二）內容措辭控制。內容措辭控制是指報告用語措辭要合理陳述，以體現清晰簡潔性原則。用詞的選擇，關鍵要站在報告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡練，這主要是指寫作技巧上。明確是指寫出的報告要讓大多數人能看懂，盡量不使用生僻的、專業性色彩太強的詞語，或模糊性用語，以減少由此而給被審單位審計整改帶來的困惑。此外，內部審計報告呈送的對象主要是公司領導，而其工作較繁忙，因此報告用詞一定要簡練。內部審計報告要主次分明，繁簡得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長，或空話連篇。另一方面，要多用有說服力、較直觀的表述。內部審計報告應明確地告訴對方他們錯在哪里，這種錯誤的危害性有多大，應該怎樣修改。此時引用恰當的法規或上級部門制定的相關文件制度作為依據，并列出具體條款內容，這就是對其錯誤最好的說服和說明。同時，對這種錯誤存在的風險及報告中建議的說明，能用數字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報告閱讀者的共鳴。

三、人員控制

鑒于審計報告及其編制的重要性，對其編制人員的綜合素質控制，則顯得尤為重要。在實踐中，報告編制人一般都是項目主審。因此，編制人員控制，關鍵就是選擇合適的項目主審。對其綜合素質的控制內容，主要包括三個方面：

（一）職業道德方面。強化對項目主審的職業道德教育，就是加強對其進行《內部審計人員職業道德規范》教育，使其在履行職責時，能做到獨立、客觀、正直和勤勉，對審計涉及的所有事項都應持客觀公正、實事求是的態度，一切從實際出發，不允許存在偏見、偏袒，并保持應有的職業謹慎，遵循保密性原則等事項。

（二）業務技能方面?！秶H內部審計專業實務標準》要求：“審計人員要具有一定的經驗和勝任能力”。項目主審人員不僅要精通審計業務，具備勝任的審計專業知識，而且要熟悉并熟練運用有關法規、準則和制度，有豐富的實踐經驗，同時對項目相關方面，了解項目業務活動、內部控制，并懂得管理。當然必要的時候，還要對其進行培訓，以繼續提高其業務技能。

（三）人格能力方面。項目主審人格上既要堅持原則性，同時又具備靈活性，在重大問題上有主見，不隨便服從于他人。同時其還應匹配相應的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數字中發現問題、總結問題，再通過其表達力及文字處理能力，形成簡明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。

四、環境控制

開展高質量的審計工作，離不開高效有序的審計環境。內部審計報告質量控制同樣也離不開高效有序的審計環境。對相關環境實施有效的控制，實際上是為包括內部審計報告編制在內的所有內部審計實施活動創造良好的氛圍。對環境控制主要包括對下述環境進行的控制：

（一）運行環境。實施內部審計運行環境控制，其實質是通過在企業內部形成一種尊重、理解、支持內部審計的氣氛，促進內部審計工作的正常開展。其中企業管理當局的支持至關重要。因此內部審計部門一方面要做出成績，讓領導感受到內部審計的重要性，另一方面要多向領導請示匯報，爭取領導的重視和支持，從機構設置、人員、經費及業務等方面保證審計的獨立性，為做好內部審計工作打好基礎。此外，還要建立有效的內部運行機制，使內部審計機構可以充分綜合考慮業務規模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質及構成等影響控制政策和程序等因素。

（二）培訓環境。培訓環境控制，實際上就是提高內部審計人員的綜合素質，以達到主動控制風險的目的。內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督，要求審計人員必須具有過硬的思想素質和高度的責任心，必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，通曉財政經濟法規，等等。這就需要內部審計部門制定必要的培訓計劃，加大培訓力度，培養內部審計人員的職業道德素質，并使其不斷更新知識，提高分析、判斷和預測經濟活動的能力，從而造就一大批素質高、能力強的審計工作隊伍。

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關鍵詞：中期財務報告；自愿審計；管理當局；持股；第一大股東

中圖分類號：F239.43　文獻標識碼：A　文章編號：1005－0892(2007)07－0108－05

一、引言

Watts and Zimmerman指出，審計、特別是外部獨立審計是降低成本的制度安排。但是，追本溯源，在美國的證券法要求強制審計之前，審計作為一種公司治理的機制業已存在。換言之，審計最初并非強制性的。Watts還拓展了Jensen和Meckling的理論，為經理人員和投資者試圖為了協調他們之間的利益沖突而產生了對外部審計的需求――這可以理解為審計的需求“動因”。中國資本市場中，1993年12月17日出臺的《中國證券監督管理委員會關于上市公司送配股的暫行規定》要求申請配股的公司提交經審計后的財務報告，“若申請日期距最近的財務年度截止日期超過六個月，還應附經審計的中期財務報表”。此后證監會又于1997日6月24日了《中國證券監督管理委員會關于上市公司編制1997年度中期報告若干問題的通知》，首次對于半年度報告應強制審計的情況做出了具體規定。我們還觀察到，伴隨著中期財務報告強制審計的產生，我國資本市場上也開始出現了中期財務報告自愿審計的情況，從1996年到1999年我國中期財務報告審計中自愿審計的比例分別為13.7％、27.7％、30.0％、30.6％，呈逐年增長的趨勢，這種現象也在一定程度上印證了Watts and Zimmerman(1983)的結論。為此，本文立足于中國證券市場上市公司中期財務報告自愿審計與否這一獨特的制度背景，以理論、信息假說和監督假說為理論基礎，力圖從第一大股東持股、管理當局持股等角度對產生中期財務報告自愿審計的“動因”進行檢驗。

二、文獻綜述

Chow研究了在1926年美國柜臺交易(OTC)和紐約證券交易所(New York Stock Exchange，NYSE)中出現的年報自愿審計問題。從理論的角度出發，Chow分析了公司聘請外部審計的動機，認為公司特征(主要包括管理當局持股比例、公司杠桿和公司規模)將會影響：(1)管理當局同股東之間的利益沖突，管理當局的持股比例越低，沖突越嚴重，成本就越高，管理當局聘請外部監督的收益越容易超出成本，此時越有動機進行自愿審計。 (2)股東同債權人之間的利益沖突，公司資本結構中債務比例越高，這類沖突越嚴重，成本也越高，此時越有可能進行自愿審計。(3)公司規模越大，越有可能進行自愿審計。而審計則是為了緩解這些沖突而存在的，因此這些公司特征也將影響外部審計的需求，當利益沖突達到一定的激烈程度，公司聘請外部審計帶來的收益將會大于成本，此時公司就有可能進行自愿審計。

Chow、Ettredge et a1.以及Haw et a1.的研究都表明成本越高的公司越有可能進行自愿審計或及時審閱，審計或審閱需求是成本的函數。而上市公司的特征又會影響公司的成本，因而將會影響到公司的審計或審閱決策。影響外部成本的因素有：管理當局持股比例、財務杠桿、發行新的債務或股票、行業特征以及公司規模。其他監督機制中包含兩類內容：內部監督和外部監督，內部監督主要是指內部審計師對中期財務報告的審閱，外部監督則以外部董事的比例為替代變量。在衡量增加的審閱成本方面，他們采用了公司規模、業務復雜程度、是否更換了審計師以及存貨和應收款占總資產的比例為替代變量。Hawet a1.認為盈利能力是一個重要的因素，因為在中國市場上，業績好的公司反而越有可能被認為進行了盈余管理，為此盈利能力強的公司將越有動機進行中期財務報告的審閱，以便將自己同進行盈余管理的公司區別開來。另外一個影響需求的因素是非流通股比例，非流通股比例越高的公司越可能為其大股東的利益服務，因而更傾向不聘請外部審計師進行中期財務報告的審計。

目前我國資本市場的實證研究較少涉及到中期財務報告的審計問題。根據我們所掌握的資料顯示，喻少華、張立民，陳玉清、郭傳慧從盈余管理的角度分析了中期財務報告的審計問題，但是二者得出了相反的結論。喻少華、張立民的研究發現中期財務報告審計不僅沒有減少上市公司的盈余管理行為，反而使其操控性應計利潤的絕對值高出未經審計公司的2％。而陳玉清、郭傳慧的研究則發現中期財務報告審計的公司的操控性應計利潤顯著低于不進行審計的公司。之所以出現相反的情況可能是因為二者并沒有區分中期財務報告的強制審計和自愿審計，從理論上來說強制審計的公司(特別是申請配股、增發或發行可轉換公司債的公司，以及恢復上市的公司)更有動機進行盈余管理，而自愿審計的公司進行盈余管理的可能性更小，在此情況下將二者混和起來將無法得到一致的結果。

此外，Haw et a1.曾以1996年至1999年進行中期財務報告審計的中國上市公司為研究樣本，實證檢驗了進行中期財務報告自愿審計的公司特征及其市場反映。他們的研究發現上市公司是否選擇進行自愿審計與盈利能力和公司規模正相關，同非流通股比例負相關，銳明管理當局會通過自愿審計來承諾其披露了更為準確可靠的信息，目的是為了降低成本。此外他們還從市場反映的角度驗證了審計是否提高了會計信息的可靠性，其結果顯示中期財務報告進行審計的公司比未進行審計的公司有更高的盈余反映系數(ERC)，自愿進行審計的公司ERC更高，說明投資者認為自愿審計公司的會計信息比強制審計公司的會計信息更可靠、更相關。此外，在Chow和Ettredge et a1.的基礎上，Haw et a1.還根據中國的特殊情況加入了三類啞變量：發行外資股的公司、IPO公司、聘請國際“五大”事務所或國內排名前五的事務所。

三、研究設計

(一)假設的提出

1.制度背景。我國的中期財務報告審計問題，包括是否應該接受審計、是自愿審計還是強制性審計的問題。我國于1991開始要求上市公司編制半年度報告，當時的上海證券交易所要求股票在該所上市交易的8家公司對外披露中期財務報告。1993年國務院又分別了《股票發行與交易管理暫行條例》和《公開發行股票公司信息披露實施細則(試行)》，要求上市公司必須披露中期財務報告。1994年6月，中國證監會了公開發行股票公司信息披露的內容與格式

準則第三號(中期報告的內容與格式)(試行)》，隨后分別于1996年、1998年、2000年、2002年和2003年進行了修訂。其中在2002年的修訂稿中用“半年度報告”取代了“中期財務報告”。

在我國，中期財務報告的強制審計最早出現于1993年12月17日，當時的證監會了《中國證券監督管理委員會關于上市公司送配股的暫行規定》，要求申請配股的公司提交“經有從事證券業資格的會計師事務所審計后的年度財務報表，若申請日期距最近的財務年度截止日期超過六個月，還應附經審計的中期財務報表”。1997年6月24日證監會了《中國證券監督管理委員會關于上市公司編制1997年度中期報告若干問題的通知》，首次明確規定了要求對半年度報告進行審計的公司：(1)連續兩年虧損的；(2)公司在1997年下半年辦理配股申報事宜的；(3)擬定中期分紅(派發現金或者股票股利)、公積金轉股方案，并將在下半年實施的；(4)經中國證監會、證券交易所確認應當進行審計的其他情形。1997年12月25日頒布的《深圳證券交易所股票上市規則》和《上海證券交易所股票上市規則》也將這一規定納入其中。2000年6月15日證監會的《公開發行股票公司信息披露的內容與格式準則第三號(2000年修訂稿》對要求審計的條件進行了修改，取消了“連續兩年虧損或被特別處理”這一條，增加了“募集增發”的條件。2001年4月26日出臺的《上市公司發行可轉換公司債券實施辦法》中規定“發行人應在申請文件中提供最近三年經審計的財務會計報告，及由注冊會計師就非標準無保留意見審計報告涉及的事項是否已消除或糾正所出具的補充意見；發行申請于下半年提出的，還應提供申請當年經審計的中期財務會計報告；發行申請于上半年提出，預計發行時間在下半年的，應在中期報告公布后，補充申請當年經審計的中期財務會計報告”。2001年7月9日出臺的《關于擬發行新股的上市公司中期報告有關問題的通知》規定了發行新股時應進行中期財務報告審計的情況。2001年11月30日出臺的《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法(修訂)》又要求恢復上市的公司對第一個半年度報告進行審計。

2.研究假設的提出。關系下，由于委托方和方效用函數的不一致，導致方往往以犧牲委托方的利益為代價來追求個人私利。所以，委托方應該對方進行有效的監督與激勵，這包括賦予管理當局一定比例的股權，借以促使方的利益與管理當局趨于一致。但是，當管理當局通常僅僅持有少量的公司股票時，管理當局就有背離股東價值最大化的機會主義動機。正如Jensen和Meckling指出的那樣，理性投資者會預測到這種機會主義行為，管理當局不得不承擔這種機會主義成本。管理當局為了為了消除這種機會主義成本，便采取了接受外部審計這種監督機制。一般情況下，管理當局持有的股份越少，機會主義動機也會越強，為此而承擔的成本也就越大，此時管理當局就更有可能接受外部審計，以減少機會主義成本。因此，本文從審計的監控假設出發，提出

假設1：管理當局持有的股份與自愿接受中期財務報告審計負相關。

Shleifer和Vishney認為股權的集中會減少管理者的機會主義傾向，有助于減少委托沖突。這是由于隨著大股東持股比例的增加其經濟利益也加大，由此大股東為保護投資對管理當局的監督亦隨之增強，而且此時大股東的投票權和影響力也增大，使大股東更有能力控制管理當局的機會主義行為。因此隨著第一大股東持股比例的增加，為了控制管理當局的機會主義行為，第一大股東要求公司接受外部審計的可能性增強。同時由于內外部信息的不對稱，第一大股東的持股比例越大，其對可靠的財務信息要求也就會越強，因此要求公司接受外部審計的動機表現也就愈為強烈(審計產生的信息假設)，因此本文提出

假設2：第一大股東持股比例與自愿接受中期財務報告審計正相關。

此外，本文還選擇公司的規模、獨立董事所占比例和資產負債率、最終控制人的性質作為控制變量，由于債權人同樣需求可靠的財務信息，從而有效地保護自己的利益，我們預期這種保護意識會隨著資產負債率的上升而增強，因而資產負債率與自愿接受中期審計正相關。獨立董事的主要功能在于執行與股東利益相一致的政策。獨立董事的兩個因素可以促使他們完成自身的功能：一是獨立性；二是他們關注在勞動力市場的聲譽。上述兩種因素的存在使得獨立董事可以很好的保護股東尤其是中小股東的利益。外部審計便是減少管理當局的機會主義動機從而維護股東利益的有效機制之一。因此獨立董事所占比例越大，其接受外部審計的可能性越大。規模越大的公司其內部的問題越嚴重，Chow認為公司規模是影響接受外部審計是否的重要因素之一，因為隨著公司規模的擴大，公司進行利益轉移的空間也就越大，選擇接受外部審計以減少機會主義成本就顯得更為重要。因而我們預期公司規模同自愿接受中期審計正相關。

(二)樣本的選取

本文選取深、滬兩市所有報告中期財務報告①的上市公司作為樣本，其是否接受審計服務的資料來自于公司半年度財務報告(csrc.省略，中國證監會網站1。我們選取的年度區間為2002到2005年，樣本選取及剔除原則如下：

(1)配股和增發因素的影響而接受審計服務，并非出自自愿；

(2)數據不全的公司；

(3)ST、PT類公司；

(4)被注冊會計師出具了非干凈報告的公司；

最終我們得到3133家上市公司的數據，公司的財務數據來自于國泰君安公司開發的CSMAR中期財務報告數據庫，其余數據來自于CCER公司治理數據庫，統計分析我們應用Eviews軟件。各年自愿接受中期財務報告審計的總體情況如表1所示：

由表1可以看出我國上市公司中接受中期外部審計正呈現逐年遞減的趨勢，各年接受審計的比例均不很高，05年僅為4.73％，四年平均約為10.60％。

(三)模型及變量定義

本文的基本檢驗模型如下：

AUDIT=C+β1MANA+β2FSR+β3FSN+β4DAR+β5IND+β6IZE+ξ

考慮到中期財務報告自愿審計研究中可能的內生性問題，本文借助于工具變量，進行了進一步的檢驗。，我們選擇公司盈利能力和公司成長性作為工具變量，原因在于公司管理當局和第一大股東均愿意持有成長性較好盈利能力較高的公司的股票。因此形成了下述兩個模型：

IliaNA=C+β7UDIT+β8ROA+ζ

(2)

FSR=C+β9UDIT+β10INCR+ζ

(3)

模型中涉及的各個變量的定義如表2：

四、研究結果及其分析

(一)描述性統計及變量的相關性分析

1.描述性統計結果

相關數據的描述性統計結果如表3：

由上面的統計數據我們可以看到，我國獨立董事所占比例平均值為0.3101，基本上達到監管當局對上市公司的要求。管理當局持股比例普遍偏低，國有企業在上市公司中間仍占到舉足輕重的地位，比例大約為75.35％。第一大股東持股比例較高，平均尚可以達到43.25％。

2.變量之間的相關性分析

為了防止發生多重共線性，我們檢驗了各自變量之間的相關系數，結果如表4：

由表4結果可知，各自變量之間相關系數均在可接受的范圍內，因此這些變量可以進入同一個方程。

(二)回歸結果及其分析

1.未剔除內生性影響的結果及其分析

采納模型1進行基本的檢驗，利用Eviews進行Logit回歸，結果如表5：

從回歸結果可以看出，模型整體P值僅為0.477629，在模型所有變量中只有第一大股東持股比例同我們預期相一致，與自愿接受中期審計顯著正相關。這一結果并不理想。我們認為可能的原因在于：

(1)由于上述模型所具有的內生性所導致的――第一大股東希望得到可靠的會計信息，這樣促使公司進行了中期財務報告的審計，反過來第一大股東又繼續增持該公司的股票。

(2)上市公司自愿接受中期審計，需要發生額外的巨額審計成本；

(3)上市公司接受中期財務報告的審計，可能會在一定程度上限制公司管理當局的機會主義行為，這樣容易導致管理當局持有更少的公司股票。

下面我們將借助于工具變量、考慮內生性問題，再次進行檢驗。

2.考慮內生性的回歸結果

解決內生性的問題，往往可以通過兩步回歸或借助于工具變量、進行聯立方程來完成。本文選擇的是后一種方法。本文選擇公司盈利能力和公司成長性作為工具變量，原因在于公司管理當局和第一大股東均愿意持有成長性較好盈利能力較高的公司的股票。利用上文的模型2和3，進行豪斯曼檢驗(Hausman Test)，本文發現了模型存在著顯著的內生性問題。為此，我們對上述模型(1)(2)(3)進行聯立方程的估計，因為工具變量的個數并不少于內生變量的個數，滿足聯立方程的回歸要求，所以本文選擇Eviews軟件中的工具變量法進行回歸，得到如下回歸結果如表6：

從回歸結果可以看出，模型整體上是顯著的，P值為0.019256，這說明當考慮了內生性問題以后，模型在整體上變得更佳。

考慮內生性問題滯后的回歸結果支持了假設1，管理當局持股在10％水平上顯著為負，說明了管理當局持股比例越多，其與股東利益越趨向一致，這樣就減少了管理當局的機會主義動機，接受中期審計的動機也變小，也可以同時減少審計成本。

第一大股東持股比例與接受中期審計顯著正相關，支持了本文的假設2。這說明，外部股東對于財務信息的可靠性要求隨著持股比例的增加而增強，這樣間接驗證了審計產生的假說和信息假說。

資產負債率同預測的一致，即與接受外部審計顯著正相關，這在一定程度上可以限制上市公司的機會主義行為，保護債權人利益。

最終控制人性質呈現顯著負相關，一定程度上說明了國有企業更不愿意接受中期審計。獨立董事并沒有發揮其應有的作用，這可能是我國大部分上市公司設立獨立董事僅僅是為了迎合監管層與監管政策的需要，獨立董事應有的作用未得到發揮。

公司規模同預期相反，呈現顯著負相關。可能的原因在于，規模較大的公司，接受中期審計的成本較高，從而不愿意接受審計。當然，這一問題有待進一步的檢驗。

五、結論與進一步的研究方向

篇5

一、完善制度，加強管理

加強企業的財務管理工作，其目的是要為企業的效益服務。xx公司，總資產超過——，下轄——家分公司。針公司做為施工企業的經營方式所決定的會計處理特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監督幾個方面入手，先后主持出臺了四項制度，基本完善了財務管理內部制度體系：

1、擬定《——公司開支審批暫行辦法》，規范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監督不力的狀況。經過兩年的運行，——年我又重新修訂和完善了《——公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。

2、根據國家新出臺的財務、會計政策法規，結合本公司的經營特點和管理要求，執筆修訂了《——公司財務管理暫行辦法》和《——公司內部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執行作了具體安排。每年對所屬經營單位執行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規范了公司財務管理和會計核算行為。

3、為完善公司內部監督管理制度，充分發揮二級核算體制的優勢，針對公司各經營單位不同的行業特性，確保公司各項會計數據的真實、完整，于——年——月重新起草了《——公司內部審計暫行辦法》，現正報公司審批，以切實加強對國有資產的監管。

二、狠抓管理，提高效益

預算是企業借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現代企業管理的一項重要工具。公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內容?；趯︻A算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。

1、重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司20**年度至20**年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據各經營單位近幾年的實際經營情況，以及對未來市場經營環境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協調溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。

2、以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，X年X月和X年X月，壓縮了公司長期銀行貸款——萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業的經營成果。x年X月走上——崗位后，，公司帳面應收賬款——萬元，占公司流動資產的——%。針對現狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位加大現收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。X年X月止，公司賬面應收款——萬元，占公司流動資產的——%，比三年前減少了——萬元，占流動資產比例下降了——個百分點。

4、積極參預，配合經營單位開拓新的經濟增長點?！枪緲I務發展的重點，而——經營權的取得必須經公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質量，為開展有效營運打好基礎。

通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經濟效益的不斷提高，20**年公司實現凈利潤——萬元，20**年實現凈利潤925.25萬元，，每年的利潤增長都超過了——%。

三、明確責職，提高工效

為提高工作效率，首先，通過幾次內部調整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發揮出團隊作用，調動起內部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經理的我帶頭轉變工作觀念，主動配合業務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，我領導的——部被評為公司X年度先進部室（綜合測評第一）。

與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。X年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業務骨干參加會計電算化知識培訓。同年X月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經營的狀況，我計劃年內在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現聯網，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質量和效率。

四、發揮專長，做好參謀

我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態地掌握公司營運和財務狀況，發現工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據。針對——分公司虧損的現狀，提出了《關于——分公司經營思路》，供領導決策參考。

對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在——更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態的，不注重現金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據。

根據掌握的財務信息，匯總三年資料編寫了《公司三年經營狀況的分析報告》，對公司各經營單位現狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強培訓，提升能力

堅持執行會計人員繼續再教育的規定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業培訓。結合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。

我在自己不斷加強學習財務管理的最新理論知識的基礎上。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，鼓勵會計人員根據自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續進行在職專業學習。目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業知識，提高了業務能力和綜合素質。

篇6

[中圖分類號]R746 [文獻標識碼]C [文章編號]1673-7210（2008）01（a）-123-01

筆者近日遇伴有顱神經損害的神經痛性肌萎縮患者1例，現報道如下：

1 臨床資料

患者，男性，33歲，因雙上肢無力6個月入院。于6個月前感冒、喉痛、流涕，T 37.2℃，3 d后突感左上肢酸脹、疼痛，無麻木，6 d后感患肢無力，不能拿牙刷、杯子，半月后右上肢亦疼痛酸脹，繼之無力，20余天后開始麻木、疼痛，咳嗽時無加重，無復視，無抬頭困難，大小便無殊。起病約2個月后肢體疼痛消失但感覺減弱，并出現吞咽困難、飲水嗆咳、構音不清和軟腭上舉不能，有顱神經受損癥狀，當地就診考慮“真性球麻痹”，多次予MRI檢查未見異常，神經營養治療無明顯改善。無家族史，無糖尿病、高血壓史。抽煙10余年，1包/d，不嗜酒。查體：生命體征平穩，意識清楚，構音不清，雙側咽反射消失，余顱神經查體無異常。雙下肢肌力、感覺無殊。腱反射對稱正常。病理征（-）。肱二頭肌和肱三頭肌腱反射、橈骨膜反射均（-），肱二頭肌、肱三頭肌、對掌肌、骨間肌無力，左上肢肌力2級，右上肢肌力3級，雙側垂腕，三角肌萎縮。雙上肢上臂外側、前臂淺感覺均減弱。

輔助檢查：心、肺X線、ECG正常。頸椎MRI無殊。血尿常規、生化、肌酶、ANA全套、IgG、IgA、 IgM、補體無異常。肝功能全項、HIV均（-）。腦脊液檢查無異常。肌電圖示右伸指短肌、橈側腕伸肌重收縮時未見動作電位，右橈側腕伸肌、左肱二頭肌、三角肌均有失神經現象，右三角肌輕收縮時限延長。右正中神經肘腕間運動傳導遠端潛伏期延長，神經傳導速度正常，大魚際肌運動傳導誘發電位波幅降低至1.6 mV；左右肌皮神經、左腋神經運動傳導潛伏期延長，運動傳導誘發電位波幅左右肱二頭肌分別降至1.0 mV、 1.3 mV，腋神經運動傳導誘發電位波幅左右三角肌降低為3.3 mV 、9.4 mV；感覺傳導電位波幅左右正中神經降至3.9 mV、3.7 mV，左右尺神經降至3.3 mV、4.4 mV；感覺傳導速度左右正中神經及尺神經均正常；左正中神經 F波離散度增大，右正中神經 F波出現率降低；誘發電位波幅左右肱橈肌降至0.2 mV、0.1 mV，左右橈側腕伸肌分別降至0.1 mV和0.03 mV；胸鎖乳突肌肌電圖基本正常。

根據臨床表現及肌電圖特征診斷為神經痛性肌萎縮。予彌可保 0.5 mg，肌注，1次/d和強的松 40 mg， po， qd治療，約3周后強的松漸減量，雙上肢手指活動較前改善出院，隨訪3個月痊愈。

2 討論

神經痛性肌萎縮（neuralgic amyotrophy,NA）首先由Parsonage 和 Turner報道,他們于1948年確立并明確描述了136名軍人患者的臨床表現,故又稱為Parsonage-Turner綜合征。該病多發于成年人，男性多于女性，發生于兒童的多有遺傳性染色體異常，其病因尚不明。常有前驅流感、腹瀉、乙肝等感染征象及可發生于免疫接種、生物制劑治療、外科手術、妊娠后，并可伴有HIV感染、霍奇金病及結締組織疾病，Sierra A等[1]的研究顯示，大多數NA患者有CD3、CD8亞群降低和CD4/CD8比值升高，故目前考慮與免疫介導的多灶性炎癥反應有關。典型臨床表現為急性發作的肩和上臂疼痛，多為單側起病，有1/3可發展為雙側，持續數月至數周，隨著疼痛的緩解出現乏力、肌萎縮、感覺紊亂，可發生于臂叢分布區的任何部位，直接起于神經干或神經束的肩胛上神經、胸背神經、內側胸神經、外側胸神經貫穿臂叢的全過程，最易受損，胸長神經、膈神經也常受累。損傷也不局限于臂叢神經，可波及到顱神經，包括副神經脊髓段、舌咽神經、舌下神經，國外報道喉返神經、下肢神經亦可累及，故其臨床表現亦相應多樣化，但大多數無論分布范圍和嚴重程度如何，均有較明顯的疼痛及隨后的肌無力、感覺缺失[2]。神經電生理檢查示受累神經傳導阻滯，誘發電位波幅降低，尤以運動傳導影響明顯[3]。本病預后良好，3年痊愈率達89%。激素、免疫球蛋白及理療可緩解癥狀但不能改變自然病程。

本病例有NA的典型臨床表現：病前3 d有感冒史，從一側上肢累及另一側間隔約半個月，首發癥狀為酸脹疼痛，繼之無力麻木， EMG提示復合動作電位及感覺動作電位波幅均明顯降低而傳導速度不受影響。該病人前臂遠端及近端均無力，且腋神經及正中、尺、橈神經分布區均有感覺障礙，結合肌電圖均有動作電位波幅下降，提示臂叢的上、中、下干均受影響；符合一般NA表現，但病程中出現后繼顱神經損害表現，臨床極為少見，在國內尚未見報道。借此提高對本病的認識，避免不必要的檢查和及時早期治療，緩解癥狀，減輕患者心理及經濟負擔。

[參考文獻]

[1]Sierra A, Prat J, Bas J,et al. Blood lymphocytes are sensitized to branchial plexus nerves in patients with neuralgic amyotrophy[J]. Acta Neurol Scand, 1991,83(3):183-186.

[2]Rubin DI.Neuralgic amyotrophy:clinical features and diagnostic evaluation[J].Neurologist,2001,7(6):350-356.

篇7

——集團半年工作報告精神學習體會

財務 楊昊 陜西星王控股集團

2015年7月2日，集團董事長王應虎作了集團公司2015年上半年工作報告。

報告為參會人員介紹了企業上半年情況，總結了企業在上半年取得的種種成績。抓增長，保效益。始終把保證效益增長排在工作的第一位。各團隊各司其職，齊心協力完成全年目標；抓融資，保增長。領導小組積極落實融資目標，為項目建設和集團發展打好基礎；抓項目，保轉型。以建設“6+1”項目為核心，轉型企業經濟發展方式，提高經濟發展效益和質量，以項目發展拉動企業發展；抓產業，優結構。推進新項目建設，優化產業結構，構建“6+1”產業新格局；抓創新，增驅動。新項目建設引用行業先進技術，實施現代化企業管理制度，打造B2B電商平臺；抓機制，保發展。引入知名公司為企業打造現代化企業管理系統，以嚴格的工作要求和完善的管理機制助推企業發展；抓協調，推運行。各項目間協調發展，協調推進，合理規范的推進企業工作；抓環保，保安全。重視生態環保，保障員工安全；抓文化，保生活。完善各企業部門績效考評機制，保障好員工的工資收入等問題。

報告對企業發展存在的問題作了全面分析，無論是企業內部的發展和管理問題，還是企業要成為一流的公司所面臨的種種挑戰，堅定了企業上下解決困難、迎接挑戰的決心；明確了企業下半年工作任務和措施。從生產到銷售，以創新科技樹立新材料優勢，以優化工藝、提高效率來確立中高端產品，確立“調結構、轉方式、促創新”的集團發展方針。報告內容既簡明扼要，又切中正題，科學地規劃了企業的整體發展。

篇8

（一）專項基本情況

20**年下達我鄉扶貧專項資金**萬元，用于村砂石路及深水井建設項目大棚建設。

（二)專項績效目標的效果

鄉結合上級文件制訂了我鄉的專項資金管理規定，分級段實施，2019年底共完成項目1個，項目實施情況已達到了規劃預期效果。全年產業發展按貧困戶產業發展計劃和下達批復計劃已全部完成，并達到預期效果。

二、專項資金使用及管理情況

（一）專項總投資及資金來源情況

本單位的2019年扶貧專項資金收入20萬元，全部為中央財政資金。

（二）專項資金安排落實及到位情況

自上級下文后，村砂石路及深水井建設項目所有資金都已全部及時到位，且按村砂石路及深水井建設項目要求和進度全部落實到位。

（三）專項資金實際支出使用情況

村砂石路及深水井建設項目專項總支出為19.93萬元，剩余資金625元，已繳回國庫。

（四）專項資金管理情況

嚴格按照相應的業務管理制度，規范專項資金撥付。資金使用規范，符合國家財經法規和財務管理以及有關專項資金管理辦法的規定；資金的撥付有完整的審批程序和手續；項目的重大開支經過評估認證，符合項目預算批復或合同規定的用途；不存在截留、擠占、挪用、虛列支出等情況。保障會計核算準確、賬務資料完整。

三、專項組織實施情況

（一）專項組織情況分析

從項目入庫到項目實施，從程序上全部按上級規定要求形成，工程驗收情況：村砂石路及深水井建設項目已完成驗收并形成驗收資料。

（二）專項管理情況分析

本單位具有相應的項目資金管理辦法，且符合相關財務會計制度的規定。項目調整及支出調整手續完備；項目檔案、驗收報告等資料齊全并基本能夠及時歸檔；項目實施的人員條件、場地設備，信息支撐等基本落實到位；具有相應的項目質量要求。

（三）專項完成情況分析

鄉較好地完成了2019年初設定的績效目標，項目得到有序開展。目前已完成村砂石路及深水井建設項目，資金撥付達到100%，完工項目驗收率達到100%。

四、專項績效情況分析

（一）專項績效評價定量分析

1、根據專項績效評定指標對各項目量化評價，自評指標得分?97分。

2、按項目實際支出和項目申報績效目標進行對比分析,所有項目均與批復下達相符。

（二）專項績效評價定性分析

2019年以來，鄉對全部項目實施和整體社會效益及滿意度等各項指標調查，基本情況是受益貧困戶對項目實施滿意度達98%。項目社會效益和經濟效益明顯，達到了預期效果。

篇9

關鍵詞：精神病醫院；經濟管理；改革；效能提高

精神病醫院雖然作為提供公共服務的事業單位，為社會特殊群體提供公共衛生醫療服務，但其運營也是需要巨大的經濟成本的，在當今環境下，精神病醫院的各項經濟成本不斷增加，所需的開支范圍明顯增大，給國家和地方財政，以及精神病醫院本身造成了沉重的負擔。當前狀況下，怎樣加強精神病醫院的經濟管理，促進其保障效能的提高是一個非常緊急，非常現實的問題，也是一個急待研究和解決的問題。

一、精神病醫院的經濟管理內涵

精神病醫院的經濟管理涉及多方面的內容，涵蓋多種科目的知識和信息。新的醫改政策賦予了精神病醫院經濟管理新的內涵，精神病醫院的經濟管理已經不僅是拘泥于傳統的獎金的計算以及價目表的管理等方面的內容，而且還需要基于綜合分析精神病醫院各項財務狀況和醫保以及其他各方面相關信息的基礎上，開展具體詳細的經濟管理工作，從而才能為精神病醫院的管理者作出相關的各項經濟決策以及其他各方面的經濟管理決策提供準確可靠的信息依據。精神病醫院的經濟管理工作首先要做到有利于對經營成本的有效控制，其次還要有利于精神病醫院經濟效益的提高，另外，也必須有利于充分激發精神病醫院全體醫務工作人員的工作積極性和熱情，還有利于對精神病醫院所籌備的基金的有效管理和控制。最后，也是最重要的一點，精神病醫院的經濟管理必須利于精神病醫院的良好運作，并為精神病人的順利就醫提供便利。

二、精神病醫院經濟管理目前面臨的問題

從精神病醫院發展的長遠來看，目前我國精神病醫院的經濟管理還存在諸多的問題，歸結起來，主要有以下幾個方面，

1.缺少綜合管理人才，多數情況下，精神病醫院的管理者都是工作基層一步步的晉升上去的，這些人員主要是醫術精湛的醫學專家和學者，盡管他們在這醫學方面具有很深的造詣，但是在經濟管理這方面卻很是缺少相關的經驗和專業知識，并且，由于他們還要負責醫學治療和研究方面的一些事務，這又導致了其精力的分散，很難對精神病醫院的經濟管理工作進行有效的管理，這也就成了精神病醫院經濟管理的主要障礙。一般來說精神病醫院管理人員比較重視財務管理方面，并且也具備財務相關的管理理念。但是卻不能像重視財務管理那樣重視整個精神病醫院的經濟管理，而這也導致財務管理工作缺乏配套管理工作的支持。也就難以發揮其自身最大的優勢。另外，如果由一些專業管理財政的人來進行精神病醫院的經濟管理，由于他們不了解醫務方面的知識，也很難有效的做好管理工作，提高效能。

2.經濟管理模式粗放式。伴隨經濟和社會的發展，粗放式經濟管理模式早已不再適應精神病醫院管理工作，它在人力資源管理，成本績效管理，利潤管理，質量監督和管理等多個方面都已經很難帶來比較理想的管理效果，反而會阻礙精神病醫院經濟管理工作的正常開展。 使其難以與先進的經濟管理理念融合，從而導致精神病醫院經濟管理工作不能取得應有效果，這樣一來，精神病醫院的粗放型管理模式最終會導致其持續競爭優勢的喪失。

3.無法有效的調和不同利益者之間的矛盾沖突。從當前的情況看，無論是民辦精神病醫院還是公辦精神病醫院，其經營活動均會涉及不同利益相關者的利益，從而難免導致各種各樣的利益沖突，這些利益沖突如果不能合理有效的解決，將會導致很多問題的出現和蔓延，從而影響精神病醫院的財政等各方面的來源，其后果將是導致精神病醫院的經濟管理工作舉步維艱，難以有條不紊的開展下去，最終的結果就是精神病醫院的停止運轉。

三、精神病醫院的經濟管理的思路和策略

1.必須推進管理理念和管理方法的創新。新醫改施行后，對精神病醫院的各種運營模式也提出了相應的要求，精神病醫院的管理模式不能固守陳規，要及時轉變思想、更新觀念，采取多種形式和途徑，促進橫向發展的實現，廣泛的吸引有效資金，倡導聯合辦院的指導方針，堅持你投資我發展的發展戰略，充分發掘和利用自身優勢，不斷推進學科的建設和發展，從而提升精神病醫院的整體競爭優勢和實力。

2.要大力發展和培養綜合型人才，這方面需要精神病醫院和國家的共同配合，要根據當前精神病醫院經濟管理這方面缺口的要求，重點培養和發展一批既懂經濟管理科學又了解醫學的綜合型人才，讓這些人才來管理精神病醫院的經濟工作，會更專業，更周全，效果自然也會更好。

3.強化成本管理，成本控制是精神病醫院保持優秀的經濟效益與社會效益所必需考慮的問題，這要求精神病醫院必須以獨立的經濟型組織對日常經營活動進行管理，設立相關運營制度與步驟來確保成本目標的實現，例如對于庫存成本而言，精神病醫院經濟管理者務必明確醫藥材料的需求量、消耗量和價格等一系列內容，以保證合理安排庫存減少對流動性資金的占用，從而也降低庫存成本。

四、結束語

總之，要實現精神病醫院的良性持續長遠發展，必須首先找出其目前的問題之所在，然后根據這些問題，切合實際的提出一系列的政策和措施，運用于實踐當中加強其經濟管理，才能最終促進保障效能提高。

參考文獻:

[1]張建平:淺析醫院成本核算管理.現代經濟信息，2010,24 .

[2]付英華:醫院全成本核算的問題與探討.財經界，2010，12.

篇10

藥物人工流產術后會伴發藥物人流不全、蛻膜殘留、宮腔內有淤血塊等，并發宮頸妊娠臨床少見。筆者總結1例藥物人流術后繼發宮頸妊娠診治經驗，探究誤診原因，以引起婦產科醫師注意。

1 病例簡介

患者27歲，孕2產0。因藥物人流術后25天，伴無痛性陰道出血于2008年5月5日到我院門診就診?；颊吣┐卧陆?008年3月2日，因停經42天到我院門診就診，行B超、尿HCG檢查，確認“早孕”。于2008年4月10日在我院行藥物流產術，術后予抗炎、止血、促宮縮對癥治療。未按時遵醫囑復診，術后患者反復出現無痛性陰道出血，量少，未引起重視。于2008年5月5日再次復診，婦科檢查：外陰發育正常，陰道內少量暗紅色血液，宮頸著色不明顯，無抬舉痛，宮頸口寬、松弛，子宮后位，正常大小，質中，無壓痛，雙側附件未見異常。B超檢查子宮雙附件提示：宮頸雙附件未見腫物?？紤]為藥物流產后導致的蛻膜殘留，即行清宮術。手術中從宮腔內鉗刮出少許蛻膜組織及暗紅色血塊，術中發現宮頸口有活動性鮮紅色血液流出，再次診刮宮腔仍無組織物，當鉗刮到宮頸管鉗刮出約20g胎盤絨毛組織，出血共約100ml。術中予催產素20u宮頸注射，按摩宮頸，紗布壓迫宮頸口，未見活動性出血后取出。術后觀察患者30min，生命征正常，陰道口無明顯活動性出血，讓患者回家休息，予消炎、促宮縮、止血對癥治療。病檢結果回報：血塊中見絨毛胎盤組織。術后1個月月經干凈后復查B超子宮雙附件未見異常、尿HCG陰性。

2 討論

藥物流產自問世以來以其痛苦小，非侵入性的獨到優勢，迅速被一些早孕婦女接受作為終止妊娠的一種手段。但藥物人流后出現以下并發病，如：藥物人流不全、蛻膜殘留、宮腔內有淤血塊、子宮內膜炎、宮縮不良、卵巢功能改變，導致月經失調等［1］，但鮮有病例報道藥物人流后，絨毛繼發種植于宮頸后繼續妊娠的病例。

2.1 病因

宮頸妊娠的病因不清，可能和以下因素有關：①孕卵游走速度過快或發育遲緩，子宮內膜纖毛運動亢進或子宮肌纖維異常收縮；②子宮內膜炎，子宮內膜缺損或瘢痕，嚴重宮腔粘連，人工流產、中期引產、剖宮產及宮內節育器的存在；③子宮發育不良、畸形、子宮肌瘤引起宮腔形狀改變及內分泌失調；④助孕技術的應用［2］。

2.2 宮頸妊娠診斷

①癥狀：早期會反復出現陰道無痛性出血，以后逐漸增多，常會出現難以控制的大出血。②婦科檢查：宮頸管增大如桶狀，宮頸外口擴張，宮頸可見或觸及宮頸管內的胎盤組織。③妊娠產物完全在宮頸管內，分段診刮，宮腔內未發現任何妊娠產物。④血β-HCG水平及超聲檢查有助于診斷。

2.3 宮頸妊娠治療

隨著保守性治療措施的日趨成熟，吸宮和刮宮的單獨應用逐漸減少，一般僅作為MTX治療及子宮動脈栓塞等治療方案的輔助治療，可縮短療程。

2.4 誤診原因

該患者藥物人流術后出現陰道出血，婦科檢查及B超檢查均未發現異常，當時醫師只考慮到藥物人流不全，未能進一步詢問病史，詳細婦科檢查及進一步查血、尿HCG及彩色B超子宮雙附件以明確診斷，導致誤診以至手術當中才能發現得以確診，此病例雖然罕見，但如果反復追問病史，結合仔細的臨床輔助檢查，是能夠明確診斷的。總結其誤診的原因有如下幾方面：①臨床診斷思路較單一，考慮問題不全面；②婦產科醫師對本專業的罕見病掌握不牢靠，對病史的采集不仔細，過分地依賴輔助檢查；③醫技科室的專業技術有待進一步提高。雖然此患者沒有造成嚴重的不良后果，但也給我們一個經驗和教訓。臨床醫師應該不斷提高自身的專業素養，以便更好地為患者服務。

參考文獻

［1］任淑文，田瑞云.影響藥物流產效果的相關因素分析［J］.實用婦產科雜志，2007，23(6):374-376.

［2］李樹連，王欣彥.宮頸妊娠16例分析［J］.中國實用婦科與產科雜志，2007，23(3)：220.

2.2 宮頸妊娠診斷

①癥狀：早期會反復出現陰道無痛性出血，以后逐漸增多，常會出現難以控制的大出血。②婦科檢查：宮頸管增大如桶狀，宮頸外口擴張，宮頸可見或觸及宮頸管內的胎盤組織。③妊娠產物完全在宮頸管內，分段診刮，宮腔內未發現任何妊娠產物。④血β-HCG水平及超聲檢查有助于診斷。

2.3 宮頸妊娠治療

隨著保守性治療措施的日趨成熟，吸宮和刮宮的單獨應用逐漸減少，一般僅作為MTX治療及子宮動脈栓塞等治療方案的輔助治療，可縮短療程。

2.4 誤診原因

該患者藥物人流術后出現陰道出血，婦科檢查及B超檢查均未發現異常，當時醫師只考慮到藥物人流不全，未能進一步詢問病史，詳細婦科檢查及進一步查血、尿HCG及彩色B超子宮雙附件以明確診斷，導致誤診以至手術當中才能發現得以確診，此病例雖然罕見，但如果反復追問病史，結合仔細的臨床輔助檢查，是能夠明確診斷的?？偨Y其誤診的原因有如下幾方面：①臨床診斷思路較單一，考慮問題不全面；②婦產科醫師對本專業的罕見病掌握不牢靠，對病史的采集不仔細，過分地依賴輔助檢查；③醫技科室的專業技術有待進一步提高。雖然此患者沒有造成嚴重的不良后果，但也給我們一個經驗和教訓。臨床醫師應該不斷提高自身的專業素養，以便更好地為患者服務。

參考文獻