財務風險排查方案范文

導語：如何才能寫好一篇財務風險排查方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、基于信息技術的財務風險預警系統構建必要性

（一）基于信息技術的財務風險預警體系構建必要性　完善的財務預警體系能夠使企業管理層及時獲取財務預警信息，并及時采取相關對策降低財務危機發生的可能性，從而保障企業財務管理活動運行平穩，有效防范和避免企業陷入財務困境。在信息技術日益發達的今天，企業原有的風險預警體系已經無法滿足大量財物信息處理和分析的實際需要，亟需在企業內部構建基于信息技術的現代財務風險預警體系，以便充分利用計算機技術和互聯網的便捷性和高效性，對企業財務相關數據進行及時高效的分析和評估，從而有效提高企業財務預警預測能力，降低企業財務風險水平，保障企業經營的穩定性。

（二）基于信息技術的財務風險預警系統功能與特點 首先，財務風險預警系統能夠及時發現企業發生財務危機的征兆。當與企業財務活動密切相關的風險要素出現異常波動時，財務預警系統可自動發出警報，提醒企業管理者及時做好準備和采取相關應對策略，從而有效減低財務危機給企業帶來的損失。其次，財務風險預警系統能夠控制財務危機的進一步擴大。財務預警系統可以及時找到導致財務危機的因素，從而使管理者能夠從根源上制定解決財務問題，防止企業陷入更大的財務危機。此外，財務風險預警系統能夠避免有效減低企業以后發生同類危機的可能性。

二、企業財務風險預警信息系統構建

（一）構建科學的財務風險預警指標體系 具體如下：

（1）財務預警指標體系設置原則。財務風險預警指標的制定應主要遵循以下原則：第一，企業財務預警指標要綜合反映企業財務狀況、經營成果、現金流量和發展潛力。第二，由于財務預警指標直接用于進行風險評價，因此其必須是可以得到有效驗證能夠作為評價依據的數據信息，這部分信息必須是真實客觀的。第三，風險預警指標應與企業財務活動的核心內容相匹配，預警指標要有代表性且不宜設置過多，以免主次不分。此外，要保障風險預警指標之間的聯系和互補性，以便形成嚴密的風險控制體系。

（2）財務預警指標分類與設置。財務風險預警指標的設立主要分為獲利能力指標、資產運營能力指標、償債能力指標、和發展潛力指標。第一，企業獲利指標包括凈資產收益率、總資產報酬率和成本費用利潤率等。第二，資產運營能力指標包括存貨周轉率、應收賬款周轉率產銷平衡率等。第三，償債能力指標包括現金流動負債率、資產負債率等。第四，發展潛力指標主要包括銷售增長率和資本保值增值率等。

（二）完善財務風險預警信息的各子系統 具體如下：

（1）健全財務風險識別系統。財務風險識別系統的主要作用在于從根源上找到導致財務危機的要素，基本上企業財務風險的來源主要有經濟周期波動、內部控制失調、企業相關者利益沖突三種。具體到實踐中，財務風險識別系統需要按照如下步驟工作：第一，根據企業所處行業特點和外部經濟環境的變化（如出臺新的行業監管制度、國家調整宏觀調控政策等），對各類風險要素進行歸納分類，并時刻關注這些要素的變動情況，以便采取措施平衡各種關系，從根本上降低財務危機的發生。第二，識別財務風險之后，要對各種非財務類風險要素進行定性分析，并將分析成果直接匯總成報告及時上報相關管理當局。第三，企業應結合自身經營狀況和所處行業地區的政策市場環境，建立財務預警顯示體系，明確財務風險的潛伏期、發作期和惡化期，并按照專家方案和企業財務活動得出的經驗，提供具有可操作性的財務處理對策。

（2）完善財務風險控制系統。財務風險控制體系的建立依托于高效的排警對策庫，一旦財務風險預警信息系統發出風險預警，對策庫可以根據預警信息的性質和特點自動采取相應的對策。借助高度智能化的預警信息系統設計，能將一些難以明確的財務風險及時排查出來并對其進行分類和定性，而預警人員這時只需安裝對策庫里提供的建議做出相應的處理即可。而財務風險處理案例將作為經驗知識的一部分自動計入風險預警系統知識庫，以便日后出現同類問題時可以借鑒。對于一些高智能的財務風險預警系統，可以在系統中加入專家方案等模塊，以便能夠在發生財務危機時從系統中獲取更為有效的排除財務風險的對策。這里需要注意的是，企業財務風險控制系統的開發過程由于涉及到的專業領域較為復雜，因此企業如果要自行開發系統必須建立起與預警系統相適應的人員體系。該開放項目組成員應包括：熟悉管理業務的人員、具有經營管理經驗的人員、財務管理人員和精通軟件開發技術的人員，必要時還應聘請一些財務專業水平較高的外部財務人員，以便能夠確保系統開發完成之后具有較強的可用性。

（3）建立與財務風險預警體系相適用的會計信息系統。財務風險預警體系要充分發揮其各項功能，必須依賴于成熟高效的企業會計信息系統。通過財務預警系統與會計信息系統的對接，計算機能夠快速對會計數據進行分析，當某些財務風險指標超過預警值時，系統即可自動向財務人員或管理當局發出警報，以便及時采取防控措施。這里需要強調的是，財務風險預警的會計系統必須建立在健全的企業內部會計控制和監督體系之上，以保證財務信息的真實性和完整性。首先，要有較高安全性的計算機信息系統，如果系統設計存在隱患，則整個財務風險控制系統形同虛設很難發揮應有作用。其次，要保證系統有效性，必須具備較高的專業素質和道德水平的員工，以便能夠切實按照相關會計和財務準則的核算要求開展各項會計核算和財務審計工作，有效堵塞內部財務漏洞，防范各類內源性財務風險的發生。

三、企業財務風險預警系統的完善對策

（一）綜合運用定量與定性分析方法　對企業財務風險的評估應綜合采用定量和定性分析法。一方面，對各類風險要素進行定量分析，設置風險定量控制指標。公司可按照產品類別、對照行業標準根據自身經營情況將財務風險指標進行定量，并設置一定的風險區間，用以區分安全區、預警區和危機區。當財務風險指標在安全區間內，則表示目前企業的財務狀況良好，財務風險程度較低。若指標在預警區間內，則表明企業可能面臨潛在的財務風險，應及時進行分析和評估。若定量指標超過預警標準，則企業很可能已陷入財務危機中，相關方面應及時排查風險要素，并及時采取相應的風險控制措施。具體到實踐中，當企業財務風險各項指標出現異常變動時，企業財務人員要對各類風險要素進行評估，并撰寫相關財務風險分析報告，報告不知要分析清楚財務指標發生異常變動的原因，還應進一步提出降低財務風險和改善財務狀況的措施和方法。另一方面，要對財務要素進行定性分析，企業財務人員應重點關注實物性資產和存貨的變化，如債權、債務、應付、預付及待攤預提等資產的變化。一旦系統監測到上述指標出現異常波動，則表明企業可能面臨潛在財務風險，這時就需要財務人員及時向管理當局發出預警，并進一步分析財務風險來源和成因，采取有效的防范措施。

（二）建立暢通的財務信息收集與傳遞機制　構建良好的財務風險預警系統，必須依賴于高效暢通的企業財務信息收集和傳遞系統。建立高效靈活的內外部財務信息系統是發揮財務風險預警系統功能的基本前提。信息收集和傳遞系統必須是開放性的且能夠保證信息傳遞的高質量，即確保信息傳遞的全面性、及時性和準確性。

（三）完善財務預警系統相關考核制度　要保證財務預警系統的高效性，應將財務預警系統與企業內部考核獎懲制度結合起來。如要嚴格控制各部門的資金占用時間、將財務風險預警指標與團隊業績考核指標掛鉤，根據各部門的指標完成情況采取相應的獎勵和懲罰措施，充分調動各級員工的工作積極性，使員工對財務風險時刻保持警惕，從而有效防范各類財務風險。

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    一、企業民間借貸融資現狀及問題

    民間借貸事實上幾千年來一直存在,因其借貸期限靈活、手續簡便、快速,較好地滿足了中小微型企業融資需求,發揮了其有利的一面,只是近年來其帶來的負面問題更加突出。

    1. 范圍太廣

    2007 年河北工商聯調研顯示,177 份有效問卷中 41%的企業回答有民間借貸; 其中中小微型企業民間借貸約 81% 是用于解決生產經營流動資金不足,約 23% 用于固定資產投產。據 2008 年美國次貸金融危機爆發后有關調查資料表明,在被調查的255 家中小微企業中,曾經有民間借貸行為發生的有 182 家,占 71. 37%。特別是民營經濟發達的沿海地區民間借貸比例更高。民間借貸的范圍呈現迅速擴大的趨勢。

    2. 速度太快

    據中金報告顯示,估計中國民間借貸余額在2011 年中期同比增長 38% ,至 3. 8 萬億元,占中國影子銀行貸款總規模( 中金估計) 的約 33%,相當于銀行總貸款的 7%。[2]如此規模的民間借貸一旦出問題將很嚴重,其發展的速度嚴重超出國家預期,迅速從沿海發達地區向欠發達地區擴展。

    3. 成本太高

    民間借貸利率本由借貸雙方自行協商確定,其高低視借款人與貸款人的關系和借款人償還能力、期限長短而定。但近年來,國家實施連續加息、銀根趨緊等宏觀調控措施,信貸資金漸趨緊張,企業民間融資難度加大,導致借貸利率持續升高。調查顯示,溫州民間借貸的利率水平已經超過歷史最高值,一般月息為 3—6 分,有的高達 1 角,甚至高到 1 角 5分,年化利率高達 180%,而大多數中小企業的年毛利潤率不會超過 10%,一般在 3%—5%之間。

    4. 風險太大

    民間借貸手續簡單,但缺乏必要的管理和法律法規支持,中小微型企業一旦不能如期償還到期債務,債權人使用非法律或暴力手段,企業的合法權益不能受到法律保護,企業財產安全得不到保證,企業負責人人身安全也成問題,由此造成企業民間借貸風險相當大。

    二、中小微型企業民間借貸的成因分析

    1. 系統環境影響

    自 2008 年美國爆發次貸金融危機以來,我國的經濟環境也發生劇烈變化。出口市場急劇萎縮,內需市場遲遲不能擴大,中小微企業本已惡劣的市場生存環境更是雪上加霜。國家 4 萬億投資主要投向基礎設施和國有企業,中小微企業亦不能分一杯羹。不盡完善的國家法律亦不能從律法上保證中小微企業民間借貸的合理權益。2. 企業財務手段匱乏中小微企業在本已惡劣的生存環境中,由于財務管理手段的匱乏,在經營陷入困境時,首先不懂得運用財務知識自我分析是否有必要進行融資,而僅僅是拍腦袋、拍大腿、拍屁股的三拍盲目決策理論;如需要融資,在融資成本和經營風險的平衡上運用不當,比如企業可以通過股東融資、增加留存收益、加大銷售力量、加快存貨周轉、應收款項周轉、拖延應付賬款和供應鏈優化等。不一定非要選擇增加企業負債來解決資金問題。

    3. 合法融資渠道受阻

    我國金融企業大部分為國有企業,受行政命令的影響較大,以滿足國家戰略需要為使命。緊縮性貨幣政策造成金融企業可供貸款金額趨緊,同時作為市場法人主體,總是按照市場規律優先放貸到經營風險小、利率高的國有大中型企業,由此造成中小微企業貸不到正常渠道的資金。

    4. 財務風險管理不足

    Fisher( 1906 年) 最早闡述了更關心低于某個特定收益下的風險思想,其對風險定義為: 收益降到低于利率水平線的可能性。[3]中小微型企業規模小、抵抗市場風險能力差,財務管理人員配備不足,由此造成財務風險預算控制、財務風險跟蹤機制不健全、監督機制不到位,同時也沒有建立完善的財務風險預警機制,更談不上應急方案的制定和執行了。一個處在財務風險浪口上的企業不知道自己的風險就是最大的滅頂風險。

    三、中小微型企業民間借貸融資的可行性策略

    1. 加快立法,整治系統環境,嚴格執行現代法人制度

    國家相關部門應首先加快關于民間借貸融資的立法進程,讓民辦借貸融資進入國家監管范圍,引導其穩健發展,給予合法地位,健全法律環境。再有我國初步建立了現代企業制度,已經成立的有限公司、有限責任公司應允許其破產保護。股東權益和法人權益要嚴格分開,保護公民的合法私人財產。中小微企業老板亦應學習我國《公司法》的內容,明確法人和股東的權益,企業破產,股東權益最多損失殆盡。但作為自然人,你個人的私人財產不受影響,法人不是你股東的法人。

    2. 強化綜合理財手段的運用

    中小微企業一旦陷入經營困境應首先做自我分析和市場環境分析,一定要在融資必要與否上做出明確判斷; 如需要融資,一定要在融資成本和經營風險上做好平衡,并要在融資成本的先后順序上逐步排查,不能盲目進行民間借貸。比如能通過加大銷售力量、加快存貨周轉、應收款項周轉、拖延應付賬款和供應鏈優化等手段解決資金困難的就先不融資,通過增加留存收益融資成本最低、股東融資成本次之,負債融資最高、國家借貸融資成本比民間借貸融資成本低等。一定強調注重多種理財手段的綜合運用,避免單一手段造成公司更大的被動風險。

    3. 強化財務風險管理

    中小微型企業要以戰略的眼光引進財務風險管理機制,不能僅關注會計部門核算,凡是涉及成本費用的都是財務管理問題,財務風險管理部門高于會計等各部門,要賦予其權限,不能僅作為擺設或更改會計部為財務部。要建立健全財務風險預算管理機制; 建立公司財務風險跟蹤、監督機制,對財務風險進行全程跟蹤、識別、評價和預測; 對存在風險的財務活動實行問責制,明確承擔責任和風險報酬; 同時建立財務風險預警機制、強化處理突發或偶發事件的應急預案管理建設。

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關鍵詞：財務風險；內控制度建設；有效途徑

2010年，證監會、財政部等五部委共同頒布了《企業內部控制配套指引》，標志著我國自從《企業內部控制規范》以來，以控制舞弊和防范風險為中心，以評價標準和控制標準為主體，層次分明、結構合理、銜接有序、體系完備、方法科學的企業內部控制的規范體系基本建成。

一、財務風險管理和內部控制制度之間的關系

財務風險管理是風險管理的分支之一，主要由行政事業單位針對其預算過程中存有的各個風險進行度量、識別及分析評價，并且選擇適當時機采用及時有效的措施進行控制和防范，用經濟合理的辦法進行處理，確保預算資金不會受到損失，并且達到預期績效標準的管理過程。而內部控制是由行政事業單位的全體員工與其領導層共同實施，意在提升事業單位的管理服務水平及風險防范能力，為促進單位健康、可持續發展，同時實現事業單位的管理服務目標而制定的程序和政策。內部控制的本身沒有將風險管理當成是核心，而是將其當做自身的構成要素。《企業內部控制配套指引》從發展戰略、組織構架、社會責任、人力資源、資金管理、企業文化等16個方面對可能產生的風險做了進一步的關注和分析。2009年出版的《行政事業單位內部控制防范及相關制度應用指南》對行政事業單位的財務風險關注顯然少于《企業內部控制規范》及《企業內部控制配套指引》，對行政事業單位的財務風險認識存在不足。

二、強化將預算資金的風險管理當成核心內部控制制度有效性的途徑

強化企業內部控制的有效途徑有許多，不但能從預算管理方面來提升，還能應用EPR的管理方法，以下將對如何提升行政事業單位的內部控制效果進行分析，總結出制度完善和建設的途徑。

（一）建立健全財務預算管理機制

行政事業單位存在的財務風險在很大程度上是因為預算原因形成的，“沒有預算就沒有一切”充分反映出預算是目前事業單位的財務工作重點及核心。所以，完善財務預算管理機制是有效建立事業單位自我控制、自我發展、自我約束良好體系的有效方法，其優化了資源配置、加強了單位的內部控制、提升了單位行政的辦事效益，對很多方面都起到非常大的促進作用。第一，完善預算管理組織體制，確定風險管理的內部約束機制，強化了對預算的管理與監督，有利于預算指標及預算編制的科學性、合理性與準確性，保障預算執行的規范性。第二，改進預算的編制方法，加強預算的指導性和實用性。目前，很多單位的預算編制相對粗糙，沒有做到項目細化，預算支出還達不到每筆核算的要求。因此，預算編制方法要保證資金分配的合理性，能細化并規范預算管理，能優化資金支出結構，將資金運用到急需或重要項目中。第三，加大預算剛性控制力度。因為預算的科學性、計劃性不強，預算的整體調整比較頻繁，對資金的使用缺少預見性，降低了預算的控制力。財務預算制定后，必須確保預算執行的剛性，要設置嚴格的預算調整程序控制預算的調整或追加。對預算的執行情況及資金流向要適時地做好跟蹤與監督，及時糾正偏差。

（二）建設將財務風險管理作為基礎的內控信息化平臺

信息技術的普遍應用不僅對會計的實務和理論產生了巨大影響，同時也對內控制的工作環境產生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業單位的具體控制點和業務流程，所以控制活動一定會受到信息化的影響；第二，信息技術為風險評估、風險應對、事件識別提供了控制工具；第三，信息技術加強了監督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內部控制的溝通和信息，對這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術的進步對于行政事業單位的財務管理產生的新財務風險概率增加。

因此，在行政事業單位財務信息化的同時，更要注重對信息化本身的風險控制，通過設立專門的信息化管理人員，加強對系統軟硬件及數據庫的安全管理，調整財務工作流程與計算機內控相匹配，設置操作權限并有效監控財務系統操作歷史痕跡；通過對財務數據錄入、處理及流轉等環節加以監控，出現錯誤時能及時提示；注意內部稽查與審計工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產生財務風險。

（三）建立控制監督和風險控制相互協作的工作機制

行政事業單位要建立起來風險識別、風險預防、風險評估及風險控制的管理機制，尤其要加大對強財務風險的控制和預防，通過制訂相應風險的措施和方案，強化行政事業單位在財務方面的應變能力，及時有效地阻止不利事件的發生，將風險降低到最低。財務管理是化解和防范財務風險的關鍵環節，對財務監督體制進一步完善是撥正風險控制并產生明顯成效的關鍵。建立控制監督和風險制約相互協作的工作機制主要如下。

1.加強財務部門的調節作用，使其充分發揮監察、審計等部門的職能特點，構建縱橫連貫、上下協調的協同網絡，將外部監督和內部監督綜合起來，構建內部防控的協統機制及內部控制風險的通報制度。

2.大力建設財務風險的防控機制體系，從行政事業單位的重點工程、重點領域、重點環節、重點對象等環節進行風險因素排查，完善內控制度，打造風險控制體系，構建成為以防范為核心、以加強內控管理為重要手段的協同管理機制。

要將工作重點放在制度落實上面，做到管理有預算監督、核算有會計監督、職能有內部審計，在三者的共同作用下形成健全的財務風險監督體系，加大控制和防范財務風險的工作力度。

（四）建立健全合理的財務誠信體系

誠信是事業單位對外維持良好形象的重要準則，同時也是更好進行內控制度的主要構成部分。要想全面提升內控制度的執行力，一定要將執行工作融合到事業單位的文化中。同時，其作為構成單位道德規范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識，而且通過內在的職業道德和外在的社會準則發揮作用。例如，建造“小金庫”是極其缺乏誠信素質的行為，對行政事業單位產生特別惡劣的影響。

三、總結

綜上所述，完善行政事業單位的內部控制體系，是保證各項預算資金能夠在安全狀態下運行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產安全完整、合法合規、財務報告和相關信息做到真實完整，強化以財務風險管理為關鍵點的內控制度建設，幫助事業單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費。同時，也要認識到內部控制和風險管理是一個較為體統的工程建設，它不但關乎財務部門的工作，也是整個單位或系統各項資源的最佳整合。因此，內控制度建設不能一蹴而就，要循序漸進地進行，這樣才能打造一個安全、系統的執行規范。

參考文獻：

[1]殷羽.關于加強行政事業單位內部控制的思考[J].金融經濟，2012（10）.

[2]張玲芳.淺析行政事業單位財務管理中存在的問題及對策[J].會計之友（B），2005（04）.

[3]杜建紅.行政事業單位財務管理問題及對策探討[J].會計之友（中旬刊），2006（06）.

[4]任愛琴.行政事業單位內部會計控制中的問題與對策[J].會計之友（中旬刊），2008（10）.

[5]柏楊.內控制度建設與財務風險防范[J].行政事業資產與財務，2013（12）.

[6]李佳子.論行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2012（10）.

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3月31日，華為投資控股有限公司（下稱華為）其2014年年報，去年實現全球銷售收入2882億元（465億美元），同比增長20.6%；凈利潤279億元（45億美元），同比增長32.7%。

按照這份華麗的成績單，2014年，華為不僅在收入指標上穩居全球電信設備市場第一，而且在凈利潤方面遠遠超過排名其后的愛立信、阿朗、諾基亞、中興通訊這四家之和。華為的凈利潤水平還已經接近中國電信、中國聯通兩大電信運營商之和。

華為副董事長、輪值CEO胡厚在當天接受采訪時表示，聚焦管道戰略、簡化管理、提升運營效率是華為2014年實現有效增長的主要因素，而這些因素將在2015年繼續存在。

按照目前預測的發展速度，華為2015年的收入將突破3000億元大關。

針尖上的趕超

任正非的一段話可以說明華為的發展策略。他說，“我們是一個能力有限的公司，只能在有限的寬度趕超美國公司。不收窄作用面，壓強就不會大，就不可能有所突破。我們只可能在針尖大的領域里領先美國公司，如果擴展到火柴頭或小木棒這么大，就絕不可能實現這種超越。”

這種策略具體表現為華為的核心戰略――“管道策略”。聚焦于管道體系本身，但不做管道內承載的內容，移動寬帶（MBB）、固定寬帶（FBB）和骨干網解決方案是戰略突破口，也是公司最可能實現全球領先的主業務。

為此，公司20多年來“馬拉松式”的研發投入也圍繞著“管道戰略”展開。2014年，華為研發投入達到380億元，比2013年增長24%。過去10年，華為研發投入累計達到1854元。目前，華為在中國企業發明專利授權量中排名第一，美國專利授權量進入前50名，歐洲專利授權量進入前15名。

馬太效應放大

經過過去幾十年的競爭與整合，全球電信設備市場目前形成了華為、愛立信、阿朗、諾基亞、中興通訊壟斷市場的寡頭格局。

根據愛立信、阿朗、諾基亞、中興通訊此前各自的年報，2014財年，他們的凈利潤分別為111.43億瑞典克朗（約合13億美元）、-8300萬歐元（約合-8908萬美元）、11.71億歐元（約合12.6億美元）、26.3億元人民幣（約合4.3億美元）。這四家設備商的凈利潤之和不到30億美元。

很顯然，華為45億美元的凈利潤遠超排名其后的四家設備商的凈利潤之和。這意味著，華為在此前順利成為全球電信設備市場老大之后，又進一步拉開了與追趕者的差距。這一市場的馬太效應進一步放大。

從華為自身的業務板塊來看，運營商業務收入達1921億元（310億美元），同比增長16.4%；企業業務收入達194億元（31億美元），同比增長27.3%；消費者業務收入達751億元（121億美元），同比增長32.6%。這三大業務板塊在總營收中的占比分別為67%、7%和26%。

而從區域來看，北美是華為去年唯一出現下滑的市場。增速最高、占比也最大的則是作為大本營的中國市場。去年華為來自中國市場的營收為1089億元，在總營收中的占比為37.8%，同比增長高達31.5%。胡厚表示，這得益于中國4G市場快速啟動所帶來的系統設備和智能手機的高速增長。

引入財務“藍軍”

華為CFO孟晚舟在接受記者采訪時表示，去年華為在利潤額大幅提高的情況下，仍然維持了主營業務利潤率與上年持平的水平（約為12%），這一結果來自于大量的管理變革。

孟晚舟表示，為了讓財務流程與業務流程高度融合，華為已向各個業務單元派出CFO，讓他們成為支持業務發展的組件。

除此之外，華為在業務發展上的“藍軍”策略也被引入到財經領域。所謂“藍軍”，原指在軍事模擬對抗演習中專門扮演假想敵的部隊，通過模仿對手的作戰特征與（代表正面部隊）進行針對性訓練。按照任正非的解釋，“藍軍就是要想盡辦法來否定”。

據孟晚舟透露，華為已在倫敦成立財務風險控制中心，“其相當于財經事務上的藍軍組織”，這對控制財務風險有很大幫助。

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【關鍵詞】內控稽核；整改措施；內控制度

一、前言

內控稽核是企業內部控制的一個重要組成部分，是會計機構本身對于會計核算工作的一種自我檢查工作，財務稽核工作的主要目的就是要對經營風險進行防范，對理財行為進行規范，對內部控制進行加強，從而對企業的經濟安全進行保證。

二、實施背景

隨著電力企業的不斷深入，電力企業即面臨著空前的發展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰。電力企業如何建立健全有效的內部控制制度，加強企業內控稽核，提高企業自身經營管理能力，提高企業競爭利，是當前電力企業面臨的主要問題。國網扎魯特旗供電公司財務稽核管理按照國家電網公司“集團化運作、集約化發展、精細化管理、標準化建設”工作思路，利用信息化管理手段加強財務稽核管理，是推進財務集約化進程的一項重要舉措，是適應新形式下財務管理的需要。

三、企業內部整改措施

1.開展月度在線稽核，確定稽核主題。全面查找可能存在的風險隱患和問題疑點，出具月度實時監督報告。圍繞財務重點專業領域，從會計基礎管理、資產管理、預算管理、項目管理、電價電費管理、資產管理等內容開展在線稽核檢查，按照“無預算不開支，有預算不超支”的要求嚴格控制各項支出是否納入年度預算和月度現金流量預算。

2.財務內控稽核有助于改進企業內部控制制度。國網扎魯特旗供電公司嚴格執行《國家電網公司通用制度》，組織各專業人員疏理通用制度，對現有的財務制度、業務操作規程進行細致排查，對照國家電網公司通用制度，對不適用業務發展需要的制度進行廢止和修訂。完善公司制度屬性，確保財務業務發展、業務管理和內部控制延伸覆蓋到業務各個環節。實現了我公司財務制度與國家電網公司通用制度的有效銜接，整合內控制度良性機制。

3.提高對內控稽核工作重要性的認識，是加強財務內控稽核工作的基礎。內控稽核工作是提高財務管理水平的重要手段。通過內控稽核，可以發現管理中存在的問題，并組織業務人員根據問題形成原因，提出有針對性的意見和建議，有助于提高財務管理水平。組織開展內控專題評價和內控定期評價，對經營管理工作進行自我分析，建立財務風險預警機制，完善財務風險管理體制。在我公司領導的高度重視下，是財務內控稽核工作順利開展的有力保障。

4.提高內控稽核人員的業務素質，不斷提高內控稽核水平。更好地完成財務內控稽核工作，要加強會計基礎管理工作，以會計基礎管理規規范化預評估工作為楔機，結合會計基礎管理規范化預評估工作方案及會計基礎管理規范化評價標準自評表，抽調精干人員成立工作小組，制定實施計劃，按照時間節點要求，快中求好的完成佐證資料收集。在自查過程中總結提煉典型經驗，梳理工作中發現的問題，建立問題整改工作機制，限時完成整改落實。

5.積極落實整改，推動內控稽核成果的轉化。財務資產部會同相關業務部門共同探討分析內控稽核問題產生的原因，提出改進措施和意見，提高內控稽核工作效果。同時，及時查找自身工作中存在的問題，提高財務管理水平，并對在內控稽核工作中發現好的經驗和做法，在工作中加以總結推廣，促進財務內控稽核和經營管理水平的雙提升，積極推動內控稽核成果轉化落實。

四、內控稽核管理中存在的問題

隨著企業體制改革所面臨的市場競爭，要求企業有更完善的內部體系，雖然內控體系和內控稽核在企業內部不斷完善及應用。對現行管理中還是存在一定問題。主要表現在：

1.公司內部會計控制缺乏有效性，導致公司在控制上缺少效率和準確性。首先是會計職業素質的更新速度，在發展的過程中，許多老的會計信息沒有得到及時的更新與說明，導致不同時期的會計信息理解斷層。其次是會計人員與崗位設置還不夠完善，由于我公司人才缺乏，財務現在崗位還沒有配備完善，導致工作量增加，每個專業崗位的人員不能很好的對自已崗位業務全方位開展工作。

2.各部門缺少有效溝通，現在公司正面臨一個全面整合，高效運作的時代，比如現在新上的ERP系統就是通過各部門的整合，提高企業的溝通與效率，能高效的辦公?？墒窃趯I管理方面存在許多問題，比如，財務對資產的理解與運維檢修部門對資產的理解，可能有出入，可是如果兩個部門不溝通不交流，可能就會出現該在財務報廢的資產在生產上未上報財務，導致企業資產虛增?？梢姴块T之間的溝通在企業風險控制中也時相當重要的。

篇6

[關鍵詞]財務管理專業;保險學教學改革;教學目標

財務管理專業保險學的教學目標是培養具有現代保險意識、能夠運用現代保險技術、掌握現代風險管理理念的財務管理人才。財務管理專業保險學教學應當緊密結合財務管理人才對保險知識和能力的要求進行科學設計,但目前保險學的教學單純考慮自身的內容體系比較重,而與有針對性的教學還存在相當大的差距,因此,高等院校財務管理專業加強保險學教學改革研究非常必要。

一、科學優化教學內容,建立與財務管理專業相匹配的保險學知識體系

財務管理專業保險學課程應當在遵循保險學自身知識結構的基礎上,科學優化教學內容,建立與之相匹配的知識體系,充分滿足財務管理人才對保險知識的需求。

(一)風險管理是財務管理專業保險學知識體系的基礎內容

風險管理是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理科學。保險是風險管理最重要的技術手段,是企業或個人把自身的風險以交納保險費為代價。將風險轉嫁給保險人承擔,當發生保險風險損失時,保險人按照合同約定進行經濟補償。保險雖然僅僅作為整個風險管理過程中財務管理手段之一,卻表現出極大的社會保障功能,得到廣泛應用。

風險管理是財務管理專業保險學研究的重要基礎內容。企業風險管理整合框架下非投機風險的發生發展規律、類型、本質特征、成本的形成和度量、風險管理理論、風險管理的基本程序和方法、風險管理與保險的關系等都應當作為教學的重點,使學生深入理僻風險管理的內涵,充分認識通過保險轉移企業風險的重要意義。

(二)保險基礎理論是財務管理專業保險學知識體系的核心內容

科學的理論是人們認識和指導實踐的重要基礎。在財務管理專業保險學知識體系中,加強保險基礎理論的內容設計,對學生科學指導企業風險防范,提高風險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產生重要的影響。

保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發展,對經濟產生了巨大的推進作用。作為財務管理專業學生必須掌握保險經濟學原理、保險功能理論、風險防范理論,掌握保險合同的法律規范要求,掌握保險運行的基本原則、應用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術指導企業的風險管理行為。解決企業在保險合同訂立、履行過程中發生的一系列復雜的業務及法律問題,保護企業的合法權益。保險基礎理論是財務管理專業保險學課程的核心內容。

(三)商業保險是財務管理專業保險學知識體系的主干內容

商業保險作為風險管理的重要平臺,對保持經濟繁榮與健康發展、企業災后重建、維持企業持續經營、保障員工福利等方面發揮著無可替代的作用。

企業在生產經營中,所面臨的財產風險、責任風險、信用風險等已經成為束縛企業發展的重要因素。企業通過制定保險計劃,購買各類企業財產保險產品,實現對風險的有效管理?？梢酝ㄟ^制定企業年金計劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強企業的凝聚力,促進優質人力資源的穩定。因此,商業保險是財務管理專業保險學課程的重點和主干。

通過商業保險知識的學習使學生比較系統地了解和掌握各類商業保險的產品特點,能夠根據企業生產與財務狀況,在企業風險評估基礎上科學制定保險計劃。選擇優質的保險產品和保險公司,提高企業風險管理和財務管理水平。

(四)社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容

在企業運行中,存在著員工退休養老、醫療費開支、勞動力流動而產生的失業等風險,這些風險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現代企業制度的需要,可以改變勞動力對企業的依附關系,使企業在市場競爭中地位平等。

社會保險與商業保險同屬于社會保障范疇,具有相同的業務和數理技術基礎,都是社會安全機制的重要組成部分。通過學習使學生了解社會保險對企業發展的積極影響。明確企業員工所享有的社會保險的權利和應盡的法律義務,企業應該如何遵守社會保險的法律規范,保證員工社會福利待遇的實現。社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容。

(五)保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容

保險經營具有負債性,保險產品是無形產品。財務管理人員在實施企業風險保險轉移、制定員工福利計劃時,必須了解保險企業的經營狀況,了解保險企業臺前幕后的各項業務及程序,了解國家如何對保險企業進行監督與管理。只有這樣,才能保證企業通過保險途徑管理風險的效果。提高運用保險手段管理風險的水平。所以,保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容。

二、積極強化能力培養,提高財務管理專業保險學的教學效果

掌握和運用保險知識。分析與解決財務管理中出現的風險管理問題,提高財務管理的綜合能力,是財務管理專業保險學課程始終如一的教學目標,因此,能力培養在保險學教學中非常重要。

(一)通過保險案例教學強化能力培養

財務管理專業保險學教學應該以案例教學為先導,綜合運用保險、法律及財務管理專業知識,正確處理企業風險管理中出現的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風險與保險分析、達姆達輪火災案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問題比較復雜,通過解析讓學生明晰法律規范,提高對保險知識的理解,加強專業知識的深化。提高分析與解決問題的能力,面對企業風險管理中錯綜復雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。

案例教學能夠極大地激發學生的參與意識。對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務管理專業保險學案例教學要強調案例的真實性、典型性,啟發學生從不同角度提出解決方案。找到理論依據。

(二)通過社會調查強化能力培養

社會調查是將社會關注的某一具體問題,通過讓學生直接進入社會調查研究得出結論的教學方法。學生在收集信息、設計方案、實施方案、完成任務中學習和掌握知識,使能力得到提高。

財務管理專業保險學課程主要是為了處理企業靜態財務風險,加強企業風險管理。提高保險意識而設置。在確定社會調查項目時,要緊密結合企業風險管理的實際情況,針對學生的興趣及程度進行選擇。例如。在風險管理、財產保險、團

體人身保險、社會保險等教學中,可以確立一些社會調查項目,學生根據自己的興趣選擇其中的一項或幾項,如某企業保險情況調查、某企業保險方案策劃、某企業員工福利策劃等。在調查中深入企業,對有效資料進行科學分析,寫出調查報告。根據學生的表現、調查報告的質量給出考核評價。

(三)通過實踐教學強化能力培養

實踐教學的核心是學生根據所學的理論和方法進行具體操作,發現問題與解決問題。通過實踐教學,達到學以致用的同化,鞏固所掌握的知識,提高能力的轉化率。

在企業財產保險、責任保險、工程保險等實務教學中,實踐教學將收到顯著的教學效果。首先。設定一個目標企業,學生可以到企業了解生產及財務狀況、風險管理情況,排查企業風險隱患,制定企業風險防范與保險計劃,企業辦理投保事項。其次,模擬企業發生保險事故,學生代表企業向保險公司申請索賠,參加損失鑒定,理算保險賠款。再次,選擇企業保險實務訴訟案例,建立模擬保險法庭,模擬代表企業參加法律訴訟。要充分利用校內外實習資源,采用模擬實訓和現場實習相結合、輔以比賽等多種教學形式。使學生能夠將所學的保險學知識運用到企業風險管理之中,達到強化能力培養的目的。

(四)改革考核評價方法強化能力培養

為了保證財務管理專業保險學課程的教學質量必須設計與保險學教學目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。

財務管理專業對學生的能力水平要求較高,保險學課程的教學考核評價要緊緊抓住能力培養這個關鍵要素?？梢圆捎枚喾N形式,如在一定筆試基礎考核外,增加企業保險案例分析、企業保險調查報告、企業投保索賠業務技能模擬操作等能力考核項目,加大平時成績比例。變一次性、終結性考試為全過程考核,減少學習的功利性,有效完成財務管理專業保險學課程的教學目標。

三、高度重視教學研究,提高財務管理專業保險學的教學水平

財務管理專業保險學課程應該高度重視教學研究。充分考慮財務管理專業人才的知識結構和能力需要,全面提高教學質量。

(一)注重綜合性教學研究

財務管理專業的課程體系比較寬泛,學生的知識面廣、發散性思維強。在保險學教學研究中,應當積極探索如何發揮學生的知識儲備優勢,注重經濟學、金融學、管理學、法學、自然科學等多學科的融合。

例如,在解釋保險概念時,可以從經濟學、法學、管理學的不同角度進行闡述,從保險的自然屬性和社會屬性的表現特征。揭示保險經濟現象內在的規律性與矛盾的特殊性及與其他經濟現象的普遍聯系。在介紹損失補償原則時,可以鎖定某個目標企業,從風險管理、財務管理、法律規范等角度去分析損失補償原則的內涵與財務效果,也可以進行計量和博弈分析等。通過多視角提高學生對教學內容的理解力。

(二)注重發展性與前瞻性教學研究

我國經濟正處在快速發展時期,保險理論和實務不斷發展與更新。企業風險管理水平也在不斷提高,發展性和前瞻性教學研究是時代的要求。

例如,隨著我國經濟發展和現代企業制度的完善,責任保險與信用保險成為企業經營不可缺少的風險轉移手段,其理論與實務發展速度快,自身的業務體系不斷完善;員工福利計劃是近幾年從國外引進的內容,是我國企業將來必須面對的問題。是一種由雇主提供員工因死亡、生病、失能、退休或失業而失去生活所得的救助計劃,包括社會保險、團體保險、健康保險計劃和退休計劃,企業實施了員工福利計劃可以獲得國家的稅制優惠,是企業人力資源管理、企業財務管理的重要內容。發展性與前瞻性教學研究高度體現了財務管理專業保險學課程的知識價值。

(三)注重實用性教學研究

保險學是一門指導保險實踐的應用科學,保險學課程必須注重實用性教學研究,應選擇當前保險市場比較成熟、適應財務管理專業人才培養的保險內容作為教學研究的重點。例如,保險合同與保險基本原則既是保險學的核心內容,也是保險學中實用性最強的內容,保險活動在遵循保險基本原則的基礎上,通過訂立保險合同來完成;企業財產保險、責任保險、工程保險、團體人身保險等是工商企業風險管理最重要的險種。應用范圍廣,因此。這些內容應該作為財務管理專業保險學課程教學研究的重點。

[參考文獻]

[1]羅向明,論保險高等教育存在的問題和解決辦法[J],高教研究,2005(28):68-69

篇7

關鍵詞：財務供應鏈；信息系統；模塊搭建

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

按照財務供應鏈管理的一般實施路徑(供應鏈-價值鏈-作業鏈-成本動因)，結合企業經營管理特點將商流、物流、信息流、資金流的有效整合并形成既緊密集成又體現專業化管理特點的模塊化配置方案。需要指出的是財務供應鏈運營涉及供應鏈上下游的各種類型企業，企業內部資源整合與外部資源協調存在運行基礎、業務流程、管控手段、利益分配機制等方面的差異，限于篇幅所限，對財務供應鏈上外部資源整合及流程共享模塊的搭建在本文中暫不涉及，下面主要以財務供應鏈所涉及的企業內部資源整合涉及的系統模塊搭建事項，探討分析如下：

一、綜合管理模塊

(一)客戶(供應商)關系管理模塊。該功能模塊應根據企業客戶關系管理的總體要求，在確保商業機密安全的前提下，通過建立“客戶信息采集”、“客戶數據庫”等子模塊動態地收集、分析客戶來源和客戶結構；通過“客戶資信及財務能力評價”、“客戶信用額度管理”等子模塊評價客戶信用、確定信用銷售規模及相關收賬政策；通過“客戶應收(預付)款預警”、“客戶重大變故預警等子模塊”，及時排查風險，采取積極應對措施。

(二)物流管理模塊。該模塊一般可設置“物流運輸方式及節點設計”、“倉儲合同管理”、“貨權管理及庫存核對”等子模塊。通過“物流運輸方式及節點設計”子模塊，合理選擇運輸方式和物流節點、降低物流成本；通過“倉儲合同管理”子模塊，確保貨物存放安全；通過“貨權管理及庫存核對”子模塊，集中辦理收貨、移庫、發貨等手續，防范舞弊、保障貨權、降低存貨實物損失風險。

(三)財務供應鏈績效評價模塊。通過“績效評價”模塊對特定供應鏈的運作效果作出評價，為特定供應鏈的建立、運行和調整的決策提供客觀依據；對供應鏈上下游的供應商、客戶作出評價，以便優化客戶結構，提升供應鏈運營質量；對企業內部供應鏈運營單元的運營效率、效果進行評價，同時約束相關經營單元從事與企業戰略導向不符的業務，控制企業運營風險。

二、業務管理模塊

(一)采購管理模塊。該功能模塊應結合采購預算要求，通過建立“供應商選擇”、“產品價格信息分析”、“采購合同管理”等子功能模塊輔助采購決策?！肮踢x擇”子模塊通過有效集成客戶關系管理模塊中供應商綜合評價指標選擇供應商；在“產品價格信息”子功能模塊中，則應詳細記錄各供應商的產品價格，以便掌握各供應商的報價差異與變動趨勢，挖掘降低采購成本的空間；通過“采購合同管理”子模塊 ，及時、完整采集采購合同信息，以嚴格合同執行，減少預付款占用。

(二)銷售管理模塊。該功能模塊應按照銷售預算要求，提供銷售合同、市場成交價格、銷售收款情況以及自客戶關系管理模塊中提取客戶的信用額度、付款期限及相關折扣信息。在該功能模塊中可設置“需求采集”及“需求分析組合”、“銷售預測”、“銷售定價”等子模塊。通過“需求采集”子模塊及“需求分析組合”子模塊及時收集組合客戶有效需求信息(盡可能收集到更多最終用戶信息，以減少需求波動對企業經營的影響①)，為企業向供應商訂貨及現有存貨分銷提供行為依據，減少營運資金占用；通過“銷售預測”及“銷售定價”子模塊提升銷售決策的科學性與透明度，同時便于預測現金回款，合理安排資金，控制銷售風險。

(三)存貨管理模塊。存貨作為貿易流通行業企業流動資金占用主要形式，對其規模的控制及結構的優化顯得尤為重要。因此，該功能模塊應能及時提供物料的入庫、出庫、盤點、庫齡、報損、結存、預計市場價格等方面信息，并結合存貨的銷售計劃、庫存量、儲存期等標準做好控制，以加速存貨周轉，節約運營成本。

三、財務資金管控模塊

(一)財務管理模塊。該模塊一般可下設 “財務會計”，“成本會計”和“管理會計”三個子功能模塊?！柏攧諘嫛弊幽K應嚴格遵守會計準則及企業會計政策的規定，面向業務流程收集完整的財務信息，使得企業各項經營業務能夠得到及時、準確、完整地確認和計量;“成本會計”子模塊應能實現動態獲取成本中心信息，并配合業務管理模塊中采購成本、存貨成本及相關作業成本等標準實現成本的分析和控制；而“管理會計”子模塊主要實現內部控制和風險管理職能，以便采取適當措施降低企業財務風險、控制經營損失。

(二)資金管理模塊。該模塊可設置“資金籌集運用”子模塊及“供應鏈金融服務”子模塊。通過“資金籌集運用”子模塊實現資金規劃與預測、賬戶管理、結算管理、銀企對接管理、資金存量和流量分析評價等功能，提高企業資金預測的準確性、資金安排的透明度以及資金的使用效率，降低總籌資成本；通過“供應鏈金融”子模塊獲取“客戶關系管理”模塊傳遞的供應商和客戶的信用狀況、財務能力等信息，為管理層提供是否需要為供應商提供供應鏈金融服務的決策支持信息。

四、一體化協同支持平臺

一體化協同支持平臺是上述各模塊的基礎平臺。該平臺承載著各模塊數據標準統一、標準業務流程配置、數據存儲與數據共享、協調各專業模塊運行等功能。該協同支持平臺應該實現以下功能：基礎數據單點輸入，各專業模塊共享；系統數據標準統一、各專業模塊數據口徑銜接；同質業務標準流程統一；充分預留與外部企業信息系統接口，為核心企業整合供應鏈上下游的經濟資源提供可能。

通過以上模塊的搭建，可以基本建立以企業內部經營管理系統為主的集財務供應鏈運營、流程管理、績效評價等功能為一體的系統應用模塊。當然，隨著企業經營規模的擴大、業態的演進，財務供應鏈的應用模塊應當是一個“柔性”系統，具有良好的可擴展性和可動態配置性，以便增強財務供應鏈信息系統的適應性和針對性。

注釋：

①根據“牛鞭效應”，供應鏈越往上游需求變動程度越大，中間商需求變動性明顯大于終端客戶。

參考文獻：

[1]辛奇-利維,等.季建華,等,譯.供應鏈設計與管理(第三版)[M].中國人民大學出版社,2010.

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［關鍵詞］經貿企業；納稅籌劃；風險

引言

管理人員要實施納稅籌劃必須具備很高的技能水平，因此，想要讓納稅籌劃實現相應的目標，必須改變傳統輔助籌劃的方法。從當前的市場狀況看，經貿公司的納稅籌劃并不理想，還需要不斷改進籌劃方案，以促進經貿公司未來的發展?；诖?，本文分析了經貿企業納稅籌劃過程中存在的問題，并提出了相應的優化措施，為本行業的研究人員提供參考。

1納稅籌劃概述

隨著稅法制度的完善，企業只有不斷增強納稅籌劃認知才能更好地把控自身的稅務成本。具體來看，可以從以下幾方面理解納稅籌劃的概念：首先，合法是前提，納稅籌劃一定要在法律規定范圍內實行，這是因為守法是每個公民應盡的義務；其次，納稅籌劃指企業在一定范圍內減少納稅投入，并增加企業相關納稅帶來的利益；最后，納稅籌劃指企業在沒有納稅時開展的籌劃和準備工作。

2納稅籌劃對企業財務管理的影響

2.1實現短期利益與長期利益

企業是以營利為目的的組織，怎樣讓經貿企業在激烈的市場競爭中保證持續和穩定發展的同時，實現企業利益最大化是當今市場對每個企業的考驗。從當前納稅籌劃現狀看，有些經貿企業為了實現利益最大化鋌而走險，偷稅漏稅，雖然在短期內獲得了一定利益，但從長期來看，企業面臨法律制裁的危險，導致企業陷入困境。管理人員應該清楚地意識到，稅收籌劃工作是在國家法律允許的前提下，開展的有效降低企業承擔稅收額度、提高企業相關收益的工作。該工作不僅能實現企業的短期利益，也能兼顧企業的長期利益，從而更好地實現企業的經營目標。

2.2更好地掌握企業的財務狀況

經貿企業的納稅活動涉及企業在營銷管理過程中的每個環節，在納稅籌劃過程中，管理人員需要全面掌握企業各項目資金使用情況與財務狀況，了解企業經營過程中涉及的稅務項目。經貿企業實施納稅籌劃，有利于管理人員更好地掌握企業的財務情況，從而有效把控企業營銷管理過程中資金的流向。

2.3增強企業發展的安全性與穩定性

經貿企業只有清楚認識財務管理，才能有效開展納稅籌劃工作。同時，經貿企業還要了解自身的實際財務狀況，以保證納稅籌劃決策能夠有效實施。在開展納稅籌劃工作時，經貿企業需要先排查財務工作，發現財務工作中存在的漏洞，以規避財務風險，保障企業發展的安全性與穩定性。

3經貿企業納稅籌劃中存在的問題

3.1企業對納稅籌劃工作認識存在偏差

從近年來經貿企業納稅籌劃的實際情況看，大多數經貿企業仍然存在認識偏差的問題。由于經貿企業對納稅籌劃錯誤的認知，導致納稅籌劃工作不能及時開展，影響企業的未來發展。具體說來，經貿企業認知偏差主要表現在以下兩方面：一方面，經貿企業管理人員對納稅籌劃理解錯誤或者認知深度不足，造成在日常工作中偷稅漏稅或者不敢進行納稅籌劃工作等；另一方面，經貿企業的基層工作人員對納稅籌劃理解不足，在日常工作中未積極配合管理者的工作，導致納稅籌劃工作無法真正落到實處。

3.2納稅籌劃中潛在的風險較多

稅收政策會隨著經濟形勢的變化不斷調整，但納稅籌劃工作的實施是一個復雜的過程，在這期間，政策會發生改變，先前合理的方案可能變得不合理，導致企業面臨較大的納稅籌劃風險。盡管很多企業制定了相應的對策，但由于企業經營環境的復雜性，很難徹底消除納稅籌劃風險。

3.3納稅籌劃缺少指導與監督

納稅籌劃具有綜合性，工作涉及面廣。另外，納稅籌劃工作的效果和每個部門的利益息息相關，所以增強納稅籌劃管理是納稅籌劃工作順利實施的前提條件。我國目前還沒有針對納稅籌劃的法律條文，主管部門對納稅籌劃工作的指導與監督還處于空白階段。大多數經貿企業都通過中介機構完成企業自身的納稅籌劃工作，但市場上收費標準混亂，出現了中介機構漫天要價的行為，有些中介甚至教唆經貿企業偷稅漏稅，讓企業走上違法的道路。

3.4納稅籌劃工作人員專業素養不足

納稅籌劃工作人員的專業素養決定了納稅籌劃工作實施的成果，經貿企業相關人員的專業知識和籌劃納稅能力是納稅籌劃工作順利開展的前提條件。從近年來的納稅籌劃實際情況看，很多經貿企業納稅籌劃工作人員的專業素養不足，不能滿足時代要求，必須進行淘汰或者培訓教育。目前，經貿企業相關工作人員專業素養不足，主要表現在以下兩個方面：一方面，知識結構老化、單一；另一方面，工作方式落后，對電腦技術一知半解。由于經濟形勢不斷變化，稅收政策也在與時俱進，納稅籌劃工作要隨著稅收政策的變化制定相應的措施，如果納稅工作人員不能及時更新工作理念，就會嚴重阻礙經貿企業納稅籌劃工作的順利實施，進而影響企業未來發展。

4優化經貿企業納稅籌劃工作的策略

4.1強化對納稅籌劃工作本質的認識

針對當前經貿企業納稅籌劃工作中存在的認知偏差問題，經貿企業必須從思想意識入手，增強管理人員對納稅籌劃本質的認識，進而促進企業順利實施納稅籌劃工作。具體來說，主要包括以下兩方面的工作：一方面，經貿企業管理人員自身要起到帶頭作用，強化納稅籌劃工作意識，提升對納稅籌劃工作的理解深度；另一方面，經貿企業要緊跟管理人員的步伐，按時開展納稅籌劃工作培訓，進而提高經貿企業員工對納稅籌劃工作的認識程度。

4.2規避納稅籌劃中潛在的風險

只有建立納稅籌劃工作的預警機制，才能很好地規避納稅籌劃風險；只有在政策允許范圍內，才能有效開展納稅籌劃工作。因此，不管是接受籌劃的納稅人還是專業的納稅籌劃人員，都要提升納稅籌劃風險認知，同時還要在經貿企業營銷管理過程中規避風險。經貿企業應該把納稅籌劃與網絡技術有效結合起來，建立完善的預警體系，這個體系應該具有信息采集、危機預警和風險控制功能。通過分析大量數據，當納稅籌劃發生風險時，預警體系就會及時啟動，從而有效促進經貿企業納稅籌劃工作的順利開展。

4.3稅收征管部門加強納稅籌劃指導與監督

在實際開展納稅籌劃工作時，工作人員由于自身對相關法律理解的限制，在納稅籌劃過程中不可避免地會出現一些問題。因此，稅收征管部門應該加強對經貿企業的納稅籌劃指導與監督。在原有法律的基礎下，盡快制定出制約相應中介機構的法律條文，同時，建立完善的中介機構把控制度，并加大對經貿企業納稅籌劃工作的審查力度。根據法律法規對稅務代收機構進行業務管理與監督工作，明確相關責任規定，提高機構與企業的納稅籌劃自覺性，加大稅收征管部門對納稅籌劃指導與監督的力度。

4.4加強對納稅籌劃工作人員的培訓

經貿企業納稅籌劃工作的開展主要依靠納稅籌劃的相關人員，因此，經貿企業應該加強對納稅籌劃相關人員的培訓，在培訓過程中要注意提高相關人員的專業知識水平，同時，還要貫徹最新的稅收政策和理念。其中，提高相關人員的專業知識水平是基礎和前提。由于納稅籌劃工作是隨著經濟形勢變化而變化，所以經貿企業在培訓員工時，要使用最新的理論成果與稅收政策，并不斷革新相關人員的納稅籌劃工作理念，充分調動他們的學習積極性，讓納稅籌劃工作在符合法律法規的同時最大限度地降低經貿企業的稅務成本，實現企業利益最大化。

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【關鍵詞】施工企業 風險管理 應對策略

風險管理作為企業的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國。美國COSO委員會在2004年的《企業風險管理一整合框架》中指出，全面風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風險以使其在該主體的風險偏好之內，并為主體目標的實現提供合理的保證。

我國從2004年頒發《商業銀行房地產貸款風險管理指引》以來，先后在保險公司、網上銀行、商業銀行、中央企業等不同領域的風險管理出臺相關法律法規。其中，2006年6月，國務院國資委下發的《中央企業全面風險管理指引》在央企和上市公司中影響深遠?！吨醒肫髽I全面風險管理指引》要求在央企及所屬上市公司內全面推進全面風險管理建設工作，并將風險管理工作的成效和央企負責人年度考核掛鉤，進一步增強企業實施ERM體系建設的力度。在《中央企業全面風險管理指引》實施一年多后，為提高企業經營管理水平和風險防范能力，2008年5月22日，財政部聯合證監會、銀監會、保監會、審計署四部委共同下發了《企業內部控制基本規范》，要求所提及的企業包括上市公司在內，于2009年7月1日前構建自己的內部控制體系，該《規范》被稱為中國的“薩班斯法案”，此舉旨在通過法律形式加強企業的內部控制體系建設，從內部防范風險事件的發生。

一 建筑施工企業面臨的重大風險概述

根據國資委《中央企業全面風險管理指引》，結合美國COSO《企業風險管理-整合框架》，建筑企業的風險一般包括戰略風險、法律風險、運營風險、市場風險、財務風險五部分內容，每一部分風險又可進一步的細分，并且可按其風險大小分為重大風險、重要風險和一般風險。施工安全與質量風險、工程項目管理風險、境外公司經營風險、投資風險、競爭對手風險等屬于重大風險。對建筑施工企業來說，施工安全與質量風險可以說是排在所有風險中是排在第一位的，施工安全與質量風險是指企業安全質量管理制度建設與完善、措施落實與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理而導致的企業存在安全質量隱患和施工人員違規違章操作或忽視勞動保護要求，導致安全事故、質量事故發生或質量不符合要求，造成人員傷亡、企業財務損失，影響企業聲譽的風險。企業未制定施工安全與質量管理的相關政策和程序，或政策與程序不符合實際，未得到有效執行，可能導致安全事故、質量事故發生或質量不符合要求，造成人員傷亡、企業財務損失，影響企業聲譽。

境外公司經營風險是指企業在境外設立機構和經營時，由于受宏觀經濟、國際政治形勢、外交政策變化、政府行政干預、社會文化差異、法律法規、匯率變化等因素的影響，企業管理存在薄弱環節，存在影響境外公司持續經營的風險，包括政治風險、文化風險、合法合規風險、市場風險、稅務風險和匯率風險等。因為境外復雜的政治、文化形勢，企業在經營過程中容易與當地發生沖突，導致企業無法正常經營，資金回收困難。

工程項目管理風險是指企業在工程項目施工過程中，由于對工程進度、質量、成本、安全等缺乏必要的、合適的監控，導致工程項目無法按照計劃正常開展的風險。企業缺乏對工程項目的有效組織和控制，可能造成無序施工、資源浪費或工程延期，甚至出現重大安全質量事故，導致項目失敗。同這一風險緊密聯系在一起的是競爭對手風險，競爭對手風險是指市場無序或競爭對手惡性競爭，采取合同低價中標，競爭對手采用行業領先技術或工藝，公司現有產品、服務競爭力下降，導致公司收益下降的風險。近些年我國的建筑行業蓬勃發展，導致各類建筑企業大量涌現，市場上充斥著許多施工質量低下的企業，企業間競爭加劇，有些企業為爭取項目在壓低價格報價，從而引發工程項目管理風險等各類風險事故。

投資風險是指企業投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對象的潛在風險，或從事不擅長領域的投資，造成難以承受的投資損失，或投資退出方案不合理、不完善，導致企業不能及時止損的風險。企業投資立項錯誤的風險，可能造成投資方向不正確，降低投資效率；企業投資信息收集不完整或從事不擅長領域的投資，可能導致企業遭受收益損失甚至本金損失；企業投資的合同風險，可能造成投資合同不符合法律規定，合同條款不完善或者不具有法律效力，使企業的利益得不到法律保障。

二 建筑施工企業重大風險案例分析

2000年8月，中鐵大橋局中標成為帕克西橋項目施工的總承包商，由于對菲迪克條款和施工技術方案研究不夠，加之所在國政治、法律的波動、罷工和第三方干擾等多重因素的影響，致使投標報價與項目實際造價相比偏低許多，項目實際造價大大超出合同價格，項目前期虧損較大。雖然中標企業最終通過各種索賠挽回了損失，但透過這一事件，可以發現在境外公司經營風險這一大風險下，還包括了投標報價風險，政治、法律、社會風險，匯率和物價波動風險，等。

2008年6月21日9時5分，甌江特大橋移動模架在施工縱移過程中，后支承門架右側主拉桿突然斷裂，主梁拉動橋面上后支承門架向左側橫移約60cm，左拉桿斷裂，主梁墜落，砸垮橋下部分房屋，造成7人死亡、19人受傷、移動模架損壞。本次事故發生的主要原因是移動模架在拉桿構造設計上欠合理，安全富余度偏低，局部應力超過鋼材屈服強度，制造拉桿的材料性能不完全符合相關標準，焊接質量未達到要求，致使拉桿斷裂截面在正應力作用下達到屈服極限，從而發生嚴重的塑性變形直至拉桿斷裂，導致移動模架整體垮塌。雖然該事件是由于移動模架垮塌系質量問題所引發，施工方未違反安全生產規章制度。但是，透過該事故可以發現，施工企業在防范施工安全與質量風險時，不僅要嚴把自身生產安全與質量，在選購重大特種施工設備時也要嚴把質量關，進行檢查、驗收、簽證等。

2009年，中國中鐵下屬的兩家全資子公司及波蘭德科瑪有限公司（簡稱中海外聯合體）中標波蘭A2高速公路最長的兩個標段，總里程49公里，總報價約4.72億美元，這一報價低于政府波蘭政府預算一半以上。2011年6月，工期過去一大半，而工程量只完成不到20%，中海外聯合體最終于決定放棄該工程，因為如果堅持做完，可能因此虧損3.94億美元。這一事件的產生是由于中海外聯合體太急于拿下項目，在沒有事先仔細勘探地形及研究當地法律、經濟、政治環境的情況下，就與波蘭公路管理局簽下總價鎖死合約，這一合約是標準菲迪克合同的刪減版，波蘭公路管理局刪除了很多對承包商有利的條款，以致成本上升、工程變更及工期延誤都無法從業主方獲得補償。這一事件充分暴露了央企在進行海外投資時的種種缺陷，成為央企海外投資失敗的典型案例。

三 建筑施工企業重大風險產生的原因

建筑施工企業各類重大風險的產生原因都是復雜的，單純從某一風險產生的角度來分析，各類重大風險都是在多重因素的影響下出現的，下面對各類風險的產生原因進行簡要分析。

第一，施工安全與質量風險產生的原因。由于未制定施工安全與質量管理的相關管理制度與辦法，或制度辦法不符合實際，造成施工安全與質量管理制度的風險；由于危險源識別不細致、不全面，存有遺漏，危險源評價方式不正確，當外界條件發生變化時，未及時對危險源重新補充識別和評價，未針對重大危險源制定有效控制措施或控制措施未得到有效執行，造成重大危險源管控風險。

第二，工程項目管理風險產生的原因。由于對項目現場的調查和分析不夠仔細，對環境影響和施工難度的估計不足，導致工程項目預算和計劃制定不合理；由于工程項目管理缺乏完善的施工技術檢查和質量監管工作，導致工程項目出現質量問題；由于工程項目施工現場環境混亂，施工人員安全意識薄弱，導致工程項目存在較大安全風險。

第三，境外公司經營風險產生的原因。由于公司對境外環境的影響估計不足，沒有針對各種可能發生的突發事件制定相應的應對方案，導致缺乏足夠的應對措施；由于公司沒有建立對境外經營的信息收集、溝通和檢查機制，導致缺乏對境外經營的監管。

第四，投資風險產生的原因。由于公司投資前未充分收集投資信息，對信息的分析不夠深入，未能事前充分考慮投資對象的潛在風險，可行性報告未經過充分論證、評價，導致投資項目可能出現決策失敗；由于項目招標、合同簽訂不符合程序，合同條款不完善，可能導致投資的合同風險。

綜上所述，引發各類風險產生的原因之間都是縱橫交錯的。而依據前文中建筑施工企業重大風險案例的分析，任一風險事故的出現都不是單純的由一種風險所引發的，各類風險之間也是相互影響的。針對建筑施工企業常見的幾類重大風險，可將引發這些重大風險的原因歸納如下。

首先，內部控制制度建設不健全、效力低下。在企業因施工安全與質量風險、工程項目管理風險、工程分包風險等風險出現事故時，其內部控制制度建設都未能起到應有的作用，有些制度流于形式，有些風險還尚未有相應的內部控制制度來進行防范。

其次，對潛在風險的認識不足、評估不準確。建筑施工企業存在建設周期長、施工條件復雜、原材料價格波動大等特點，但無論企業在出現施工安全與質量風險、市場變化風險、工程分包風險還是投資風險時，都存在對潛在風險認識不足、評估不準確的現象，在招投標時、在設備采購時、在簽訂合同時都沒有深入了解相關信息，沒有深入認識潛在風險，并進行準確的風險評估。

四 防范建筑施工企業重大風險的應對策略

1.加強內部控制制度建設

制度建設是進行風險防范的重要前提，企業必須有一整套完善、有效的制度來控制風險、降低風險。例如，可通過健全檢查監督機制來防范施工安全與質量風險，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求；可通過制定完善的境外經營管理制度來防范境外公司經營風險，建立境外項目信息收集決策機制，規范境外項目從辦理招投標許可、項目報價評審和項目合同評審到取得中標通知書為止的經營開發的全過程；可通過建立工程項目管理的分級管理組織體系來防范工程項目管理風險，對于規模較大的工程，由總公司成立項目部或者由具備較強實力的子分公司成立項目部進行管理，對于規模較小的工程項目，由各子分公司成立項目部進行管理。

2.夯實項目基礎管理

風險在沒有轉化為事故之前都是可以有效管理的。例如，可采用各種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實行資格認證制度；在施工過程中加大對項目的監控力度，確保及時發現和排除安全質量隱患；加強施工和投資管理，規范資本經營，不斷增加企業投資收益的比重；加強對投資項目的深入了解，完整收集資料加以分析，對可行性報告進行充分論證和評價，充分考慮投資對象的潛在風險；積極組織進度、安全、成本、質量等各方面的檢查，及時排查工程隱患，及時解決實際問題。

3.強化責任追究機制

嚴格執行事故情況快報制度、事故調查處理和事故責任追究制度，各級簽訂安全生產責任狀，對發現的問題出具書面整改通知并進行跟蹤驗證，確保不留隱患；每年定期對工程質量風險進行總結分析，并針對性地部署質量控制工作要點；對于施工過程、日常管理過程中出現的違反內部控制制度的事件，對當事人和相關責任人要進行責任追究；對導致某類風險級別提高的相關操作和活動要加強培訓交底；對已發生的安全質量事故要及時分析原因，總結經驗教訓，對相關責任人依法追究其刑事責任。

參考文獻

[1]劉霄侖.風險控制理論的再思考：基于對COSO內部控制理念的分析[J].會計研究，2010（3）

篇10

關鍵詞：會計電算化；內部控制；意義；問題；對策

大數據時代全面來臨，對企業而言也需要及時進行管理理念、管理方式等的轉變，才能更好地適應形勢發展，提高綜合競爭實力，進而在市場競爭中處于主動優勢地位。隨著會計電算化技術和方式的出現，對企業傳統的會計核算方式提出了嚴峻的挑戰，作為企業重要的一項管理基礎工作，財務管理、會計核算等工作在企業日常管理中發揮著重要的作用。只有不斷吸取傳統的人工操作會計方式的優勢，加強會計電算化與企業內部控制管理工具和方法的融合，才能進一步加快信息化處理流程，優化處理方式，提高內部控制管理水平。隨著計算機互聯網技術的日益普及和不斷提升，企業內部會計控制形式日益多樣化，引入企業會計電算化信息系統，能夠為提高企業內部控制水平發揮重要的作用，但是由于內部控制系統主要是以計算機系統為核心和基礎支撐的，所以在安全真實性方面還面臨很大的挑戰，如何提高會計電算化內部控制水平，加強監督和控制，發揮應用的作用，是當前擺在企業管理部門面前的一項重要研究課題。因此，新形勢下探究會計電算化內部控制存在的問題及對策具有重要的現實意義。

一、會計電算化基本內涵概述

（一）概念

會計電算化也可以稱之為計算機會計，是指依靠現代化信息技術和計算機技術，對會計工作進行針對性設計和應用的過程。也就是說，是在開展日常會計工作過程中，使用會計管理軟件等代替傳統的人工會計核算等，進而實現會計管理信息化、高效化。會計電算化通過對會計日常各項事務性工作進行科學安排，運用專業會計軟件和計算機平臺進行自動化處理、分析，從而簡化工作流程、提高工作效率。會計電算化是新時期企業會計工作發展的必然形勢，也是推動企業可持續發展的重要支持手段。內部控制是指企業為了提高資產的安全性、會計資料的準確性和全面性，促進企業經營效率和管理水平的提升而在企業內部采取的一系列管理制度、方法等。

（二）內容

會計電算化內部控制的具體內容根據分類形式不同內部控制的內容也不盡相同。從制度層面進行分析，會計電算化內部控制的內容主要包括組織、責任與權力、職責分工、業務工作流程、會計電算化專業軟件的安全性與可靠性、數據文件的安全性和保密性、運行控制方式以及會計檔案管理等相關的制度。從組成結構上看，會計電算化內部控制的內容包括一般基礎控制系統和應用開發控制系統兩個方面，一般基礎控制系統是為了保證會計電算化內部控制系統的正常運行而采取的基礎硬件保障，還可以細分成組織控制、系統開發控制兩大板塊，具體包括組織和操作控制部分、硬件控制部分、軟件控制部分、安全控制部分、系統開發部分和基礎資料控制部分。應用開發控制系統主要是對具體的應用系統程序運行采取的控制措施，主要分別輸入控制、輸出控制和處理控制三大部分。

（三）發展現狀

我們國家，會計電算化起步較晚，最先是從國外引進相應的專業軟件進行輔助開展。開展會計電算化內部控制，最終目的是為了提高數據的安全性、準確性和可靠性，加強會計電算化內部控制，需要結合企業實際在控制方式、方法、范圍、內容等方面進一步細化，以此才能提高實用性，進而發揮應有的作用和功能。新形勢下開展會計電算化，尤其是進入20世紀90年代以來，計算機網絡技術等飛速發展，會計電算化在深度上得到了進一步提升，從簡單的數據統計計算到后來開展全面的核算分析，并建立智能化會計信息管理系統，會計電算化給企業帶來了巨大的效益，但是同時也對企業內部控制工作提出了更加嚴格的要求，只有快速找出制約企業內部控制水平的影響因素，才能努力實現會計電算化與內部控制的有機結合和有效統一，最終為推動企業發展奠定良好的基礎。實行會計電算化是新時代的必然發展趨勢，也是企業發展的必然選擇，新時期迫切要求企業不斷進行觀念轉變，才能形成更加完善健全可行的內部控制監督體系，全面提高運行效率。

二、會計電算化對內部控制的意義和必要性分析

（一）意義

會計電算化是新形勢下核算方式的創新，和傳統的手工財務核算方式相比，在工具、方法、程序和標準要求等方面發生了很大的改變，對于會計信息數據的方法和要求也越來越高，會計電算化的出現進一步豐富和完善了會計理論體系，提高實踐應用能力，更好地為企業發展服務。會計電算化還通過健全體制、開發專業軟件等進一步提高會計核算的全面性、準確性、促進企業會計職能進一步完善，為實現更大的經營效益和管理效益，具有重要的意義和推動作用。會計電算化不是對傳統的手工記賬方式的摒棄，而是應該在手工記賬方式的基礎上進行的電子化處理和應用，以此提高會計核算和內部控制的高效性、簡便性。開展會計電算化既減輕了專業技術人員的工作壓力和負荷，降低了勞動強度，提高了信息流轉處理效率，促進企業整體管理效率的提升。

（二）開展會計電算化內部控制的必要性分析

新形勢下加強會計電算化內部控制，具有重要的現實意義。一方面通過加強會計電算化內部控制，在保證會計信息的真實性和全面性的基礎上，運用計算機軟件和操作系統，進行原始數據深度處理，通過加強內部控制，能夠避免虛假數據傳入和更改，從而保證信息的真實有效和全面性，為企業發展和領導決策制定提供重要的參考。另一方面通過加強會計電算化內部控制，能夠進一步提高企業風險應對能力，最大化保障企業財產安全，在會計電算化形勢下企業面臨的風險很大，計算機平臺和運行網絡還存在很多的安全漏洞，所以通過加強內部控制，針對可能引發風險的點進行排查，從而降低違規風險，保障企業財產安全和運行穩定。

三、當前會計電算化內部控制存在的問題分析

會計電算化內部控制在我們國家推行時間不長，加上企業對會計電算化內部控制重要性認識不足、缺乏科學有效的方法進行管理和監督等，導致在運行過程中還存在諸多的問題，限制了會計電算化內部控制功能和作用的發揮，具體存在的問題表現在以下幾個方面：1、沒有有效實現傳統手工會計和現代化會計電算化技術的有機銜接。開展會計電算化內部控制，不是將傳統的手工會計日常事務和管理方法不用了，會計電算化內部控制工作的有效開展必須有手工會計和日常管理事務為基本出發點。由于對會計電算化工作理解認識不全面，在開展過程中，會計人員往往會認為是無形地增加了一項工作內容，且程序復雜、內容繁瑣，降低了工作效率，對會計電算化內部控制工作的重要性認識不足。會計電算化內部控制工作的開展，依靠會計電算化系統的支撐，只有在不斷借鑒傳統手工會計工作方式的基礎上設計更加針對性的管理軟件，制定健全的管理制度，才能實現手工會計和會計電算化的有機結合，進而提高運行效率。雖然開展會計電算化是發展的必然趨勢，會計電算化代替傳統的手工會計也是形勢發展必然，但是也要用發展的眼光認識兩者的關系，進而幫助企業快速建立起完善的會計電算化內部控制管理體系。2、會計專業技術人員能力和素質達不到新形勢下會計電算化內部控制工作的具體要求。隨著形勢的發展和計算機網絡技術的不斷提升，想要建立會計電算化內部控制管理體系，提高運行效率和質量，需要會計專業技術人員具備豐富的專業基礎知識和過硬的操作技術，不斷學習和借鑒先進的技術、方法，并結合企業實際針對性開展和設計相關的工作，才能提高系統的匹配性和可操作性。同時由于可能會引發很大的管理風險和違紀風險，所以還需要提高專業技術人員的道德素養。當前企業會計專業技術人員專業知識更新不及時，對計算機等新技術和方法認識不全面，理解程度不夠，更不能熟練地進行運用，會計電算化技術和方法在實時更新，所以對于會計人員而言要保持高度的敏感性，既要掌握基本的會計電算化的專業知識，又要不斷加強與政策和企業實際的有機統一，提高核算分析水平和計算機硬軟件系統突發事件處置能力。3、思想觀念認識不到位，對企業財務管理工作重視程度不夠。企業財務管理工作是一項重要的管理基礎工作，開展會計電算化內部控制，需要健全完善的財務管理體系作支撐，才能提高體系建設效率，實現過程的有序銜接，但是可以看到，當前電算化工作全面鋪開，由于企業對財務管理基礎工作重視程度不夠，導致在內部控制過程中出現各種漏洞和職責體系不完善的地方，導致開展成效不明顯。4、沒有形成健康可靠的內部控制環境。新形勢下企業財務管理環境發生了很大的改變，全面深入開展會計電算化內部控制，必須要有健全健康的環境支持。開展該項工作不只是企業財務管理部門或者會計人員的具體職責，需要每一個員工都要積極配合參與，尤其是隨著信息化技術的不斷發展，必須要掌握基本的計算機操作、數據處理等方法，并針對運行風險制定完善的安全防護網絡，才能全面提高安全性、可靠性，當前企業對會計電算化內部控制方面的環境和硬件設施配置體系還不健全，大大增加了控制難度和運行成本。

四、提高會計電算化內部控制水平的具體措施

針對上述會計電算化內部控制工作存在的問題，想要全面提升會計電算化內部控制水平，需要從以下幾個方面進行完善和優化：

（一）建立健全相應的管理制度保障體系

一方面要引入現代化財務管理理念，結合企業實際，形成具體的會計電算化內部控制規劃和年度目標指導方案，加強組織領導，配足配齊會計人員，分步實施，明確分工、細化流程，加強過程監督，從而提高內控效率和質量。另一方面要將會計電算化內部控制工作與企業其他基礎工作進行分開管理，并加強過程銜接，嚴格按照相關制度規定和內部管理規范有序開展，加強制度宣貫和培訓，讓全體員工每一個崗位都結合自己的工作實際開展基層會計數據管理工作，自下而上形成系統的控制監督管理體系，更好地為企業服務，提高整體運行效能。

（二）完善企業基礎管理工作，保證會計電算化內部控制工作深入開展

會計電算化內部控制是一個系統的建設和推進過程，涉及到大量的基礎性工作，所以要全面做好基礎工作。一方面在開展該項工作之前，建立健全基礎文檔資料，確保基礎材料完整。另一方面在手工會計和會計電算化工作有序銜接方面，注意方式方法，明確標準和規范，建立起適合企業自身實際的會計電算化內部控制體系，形成完善的基礎會計檔案資料。

（三）優化內部控制和監督機制，規范會計管理基礎性工作

開展會計電算化加強內部控制，必須要以保證企業財務管理工作正常穩定運行和開展為前提，所以要及時更新和完善相應的制度，重點加強安全風險點源控制，針對可能出現的安全風險點，進行排查，引入自動化監督控制體系，提高信息核算效率和計算的準確性、全面性，將會計電算化和企業日常財務管理工作有效銜接，在內容、方式方法、計算口徑、標準等方面形成完善的規范制度，切實提高運行規范性。

（四）加強創新和培訓，提高專業技術人員綜合素質和內部控制運行效能

一方面要加強硬件設施和軟件系統配置，做好設備日常維護和信息數據備份工作，加強計算機信息安全防護，避免信息泄露。另一方面加強技術和素質培訓，提高全員的基本業務素質和技能，注重職業道德培養，積極防范財務風險，確保每位會計專業技術人員能夠熟練掌握硬件和軟件操作方法，嚴格按照操作規程開展相關工作，加強計算機信息安全、完整性防護，明確責任分工，提高全員安全管理意識和專業化素養，進而更好地為企業服務?？傊?，會計電算化內部控制工作是一項系統的工程，涉及到企業財務管理的方方面面，需要從制度建設、組織人員配置、培訓監督和創新體制建設等多方面健全和完善相應的流程、內容、標準和方法，才能切實提高內控水平，推動企業可持續發展。

參考文獻：

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