貨幣資金管理范文

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[關鍵詞]企業經營；貨幣資金；會計核算；預算管理

貨幣資金是企業流動資產的重要組成部分，既然是流動的就是不一樣的形態、不一樣的載體存付于企業的運營之中，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

一、根據企業的經營范圍設定常用的貨幣資金的應運形式

企業經營范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規范管理，針對企業性質設定不同的、適合自身企業存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業常規貨幣資金形式有銀行存款、現金、商業匯票、外地臨時存款，特殊企業會增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。

二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實

一個企業規范與否，首先是制度健全與否，制度落實與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實管理基礎，貨幣資金是企業經營的血液，稍微不慎，就會為國家和企業造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實對企業健康發展十分重要。根據企業的性質、按照會計法管理規定，從建立嚴密的資金授權審批、不相容崗位互相分離、資金實行預算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強收入、支出環節資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內部控制上檢查落實情況，加強制度審機監督，是規范企業行為，是企業自我評價的一種監督活動，是企業制度執行情況的一種健康反饋。

三、實行企業財務統一管理，預防資金風險發生

企業貨幣資金管理必須統一歸企業財務規范管理，實行責權分明，按照嚴格的授權審批程序管理，嚴禁其他部門設置帳外帳、小金庫，對企業重大的經濟事項，及時上報財務部門，樹立風險意識，從源頭上杜絕資金被挪用現象發生，用制度對可能產生的財務風險和經營風險嚴加防范和控制。為更好地監管資金流量的變化，企業應實行資金管理信息化，實行網上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現代化的電子信息管理手段，時刻監管著企業整個資金流量的變化，及時了解掌握資金收入、使用情況，預防風險發生，提高資金使用效率。

四、做好貨幣資金周轉環節各項工作，加強管理

首先，做好資金預算管理，合理使用貨幣資金。根據企業全年商品銷售的計劃與市場前景預測，客觀合理地進行貨幣資金的預算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個企業貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當貨幣資金流出量大于流入量時，企業支付能力相對很弱，難以保證日常經營業務的資金需要。當貨幣資金流入量大于流出量，企業支付能力相對增強，卻會喪失機會利潤，企業做好資金預算管理，合理使用貨幣資金，確保企業經營良性健康發展。其次，加強資金流通環節管理。貨幣資金的變化主要是在流通環節增加收入、支出，在市場經濟條件下，資金只有通過不斷的運動中才能實現增值的目的。企業資金是從貨幣資金變成商品，經過商品銷售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復貨幣資金形態。企業經營資金從貨幣資金出發，經過不同階段，順序改變形態，實現不同職能，最后又回原有形態的過程，稱為資金循環。周而復始的資金循環稱為資金周轉，資金在循環周轉中消耗的數額必須在經營收入中獲得補償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業經營獻技獻策。根據企業資金存量情況，做好資金管理分析，優化資金結構，用活盤活資金，減少浪費，為企業經營提供實用的資金存量指標，供領導決策選用，根據企業實際需求，認真設計企業對內現金流量表：第一，根據企業性質、報表的用途、編織日期不同，設計不同的經濟指標；第二，要根據報告期的長短和編報要求設計經濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些；第三，在設計指標體系時，還要分主次，規定企業主要報表指標和報表附表指標；第四，在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數據的正確性；第五，指標體系內容要完整、明確。然后，做好現金流量表指標分析，提供切實可行的企業領導決策的分析報告，為企業發展服務。

五、加強資金管理人員職業道德教育，杜絕人為損失

不同的行業有不同的職業道德涵義，《會計基礎工作規范》中明確規定：會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。任何一項活動都要靠人去實踐，企業貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會計管理隊伍是會計職業道德建設的根本，才能杜絕會計信息失真、經濟領域犯罪現象的發生，才能確保我國社會主義市場經濟的健康發展。加強資金管理人員職業道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。

參考文獻

[1]鄭麗段，利玲，《企業流動資金運營中的問題與對策》，《中小企業管理與科技》，2009(1 0)上旬刊

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一、建立貨幣資金的項算制度

實行貨幣資金的預算制度，對于完善事業單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預算提供了控制企業位日常貨幣資金流動的主要依據，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標準和重要手段。貨幣資金的支，全部實行預算管理，只有納人預算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預制度，增加了資金運行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現象產生。

編制貨幣資金預算，首先要根據本單的生產狀況、經營計劃，由專業人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業的人員根據業務需要，從單位最基層開編制資金預算.逐級上報審查。經過單內部各有關部門的認真研究、反復協、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，后由單位的最高管理層批準后執行。實貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足過剩的現象發生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風險和提高企業單適應市場經濟的應變能力。企業要切實改變目前財務預算形同設的狀況，建立健全全面預算管理機，把企業生產經營活動中的資金收支納嚴格的預算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細算、科學理財、嚴格考。同時，計算機網絡技術的廣泛運用，為金的全面預算和及時結算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強化企業內部審計.完善審批制度

企業的內部審計是嚴格監督、考核企資金管理的重要環節，是強化監督約束制、使預算取得實效的保障。與國外大團相比，目前國有企業一個很大的差距在于內部審計力度不夠。因此，大型企都應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和適時監督.圍繞企業的發展目標和年度預算，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內部控制制度

貨幣資金是企業資產中流動性較強的資產，大多數貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關.加強對其管理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求，完善單位內部貨幣資金控制制度，健全監普制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門、單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理等經濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

1.實行不相容的職務相互分離制度。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記聯憑證的編制;二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記;三是內審人隨著我國經濟的飛速發展.近些年來相關經濟案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發現.這也從另一個側面反映出企業內部會計監督體系的不健全，反映出相關財務監督工作的不足。會計秩序混亂除了有關管理人員故意違法違紀外，企業內部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當然需要采取綜合治理的措施，但從會計角度來看，加強企業內部會計監督和企業內部會計控制不失為一項重要而有效的措施。

一、提高會計人員的相關寮質

作為會計人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨立公正的立場，正確運用會計人員的監督權力，要有良好的職業道德，這些要從思想上做好準備。

其次要加強業務素質培訓，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關會計準則與會計制度不斷完善，一些會計的處理方法也有所改變，這就要求對會計人員搞好崗位培訓和后續教育。主要是通過定期或不定期的培訓，學習更新知識一方面提高會計法制意識和依法理財觀念，另一方面提高業務水平，使其對企業的會計監督更加有效，更加科學。

二、做到嚴格組織機構、嚴密職務分工要從企業組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制。會計事項相關人員的職責權限應當明確，即“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。辦理經濟業務事項，并對經濟業務事項進行確認、記錄和報告，這需要涉及許多人員，包括經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財產物資的保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了實施有效的監督和控制，保證經濟業務和會計事項按照規定的程序和要求進行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經濟業務的順利進行，保證會計資料的真實和完整，必須明確經濟業務和會計事項相關人員的職責權限。每個類別的經濟業務在運行中必須經過不同的部門并且保證在有關部門之間進行相互檢查;在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強了企業內部的會計監督。

三、建立財產清查制度

一個企業內部會計監督重要的環節就是要定期或不定期進行財產清查工作，建立健全一整套相關清查制度，并要落到實處。財產清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產物資進行實際盤點和對庫存現金、銀行存款、偵權員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行聯的定期核對;四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章;五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出;六是電腦程序員應負責程序設計和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計室。

2.實行交易分開。將現金支出業務和現金收人業務分開進行處理，防止將現金收人直接用于現金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

3.實施內部稽核。設置內部稽核單位和人員，建立內部槽核制度，通過楷核可以對日常會計核算過程中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發現或者防止會計人員的舞弊行為或者其他俊害單位財產的行為。加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進對貨幣資金的管理控制。內部稽核制度是提高會計工作質量，減少會計舞弊行為的重要手段。

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關鍵詞：貨幣資金；民營企業；管理

改革開放30多年，我國以經濟建設為中心，民營企業逐步發展壯大，民營經濟已成為對國民經濟發展的重要經濟形式。2014年中國民營經濟貢獻的GDP總量超過60%。截至2014年底，私營企業1546.37萬戶，增長23.33%，注冊資本59.21萬億元，增長50.60%；個體工商戶4984.06萬戶，比上年底增長12.35%，資金數額2.93萬億元，增長20.57%。民營企業家依靠個人能力和智慧實現了企業的資本原始積累和業務基礎初步建立。然而，近年來，隨著我國市場經濟的不斷國際化，民營企業屢屢發生企業主卷款跑路，內部人員挪用、侵占資金的經濟大案，數額巨大，社會反響強烈，突顯其貨幣資金管理不善等問題。

一、民營企業貨幣資金管理概述

（一）民營企業貨幣資金管理的目標

貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，是企業進行生產經營等一系列經濟活動中最基本的要素，包括現金、銀行存款及其他貨幣資金等。持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎。

民營企業的貨幣資金具有更加高度的流動性和更大難度的風險控制要求，因此，民營企業加強貨幣資金管理和控制的目標是：第一，通過建立有效的貨幣資金內控體系，防止財務人員或其他能與貨幣資金發生關系的人員利用財務管控漏洞進行舞弊，確保資金安全；第二，做到企業貨幣資金應收盡收、合理開支，且所有合法的均已入賬，避免出現私設“小金庫”、 轉移、隱匿資金等一系列的貨幣資金違法現象，確保資金的完整性和合法性；第三，通過優化資本結構、制定科學的信用政策、合理的投融資組合等方法，使貨幣資金發揮最大效益。

（二）民營企業貨幣資金管理的特珠性

近幾年，一些民營企業由于資金鏈斷裂而引發一系列連帶擔保、社會就業、三角債務等經濟和社會問題。貨幣資金管理已經成為民營企業風險管理的核心。 然而，民營企業的貨幣資金管理具有管理方式簡單、一支筆審批和注重資金安全等特點。因此，民營企業在重視貨幣資金管理，提升貨幣資金管理水平的方面，具有更重要的獨特性：第一，在貨幣資金管理的使用上更具嚴謹性。民營企業必須采取嚴謹且行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，結合實際情況，在事前合理規劃資金使用，在事中嚴格審核每筆資金的支出和項目的投資；第二，在貨幣資金管理的核算上更具規范性。民營企業的財務部門應保證資金核算的科學合理，強化預算管理，從而在事后及時發現舞弊事件；第三，在貨幣資金管理的效益上更具緊迫性。貨幣具有時間價值，但在現實經營中，民營企業因自身條件制約普遍融資難度大，融資成本高，所以在加強資金管理和控制，更加充分和有效地使用資金，提高資金使用效益方面，民營企業有更強烈的需求。

二、民營企業貨幣資金管理存在的問題

（一）開立多個銀行賬戶，違規支取現金

有的民營企業使用銀行賬戶秩序混亂，多頭開戶，且不納入核算范圍，在賬外循環；有的企業經常違反《現金管理暫行規定》進行超限額、超范圍支取現金，并連續以備用金、工資、差旅費等名義套取現金，且數額較大；有的企業想方設法同開戶銀行不發生聯系，逃避銀行監管，導致大量現金交易和現金體外循環。

（二）財務崗位和職責分工不明確，不相容職務未分離

不少民營企業存在會計、出納、開票崗位由同一個人擔任，支票、定期存單等有價憑證與財務印鑒也由同一個人管理。在實務中，一個人辦理貨幣資金業務的全過程，這也在無形之中就給了有關人員公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之機。再如單位現金、銀行存款的核對，大都是由出納員自己核對，沒有由他人來進行核對。

（三）“賬外設賬”、“小金庫”、“白條抵庫”現象嚴重

為了企業或企業主私利，企業私自購買或印制票據，將經營收入存入個人賬戶，設立“賬外賬”，資金不及時入賬，形成小金庫，財務人員做兩本賬，逃避稅收監管，大量資金體外循環。有部分企業用各種不合法單據、白條和借據抵頂庫存現金，現金余額長期保留較大數額不加清理。上述違規做法造成企業財務賬務混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

（四）資金使用效益低下，大量資金沉淀

資金管理薄弱，資金使用隨意性大，沉淀嚴重，使用效率低是當前民營企業存在突出的問題。特別是中小民營企業由于自身規模較小，為追求短期目標，不顧自身的能力和發展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，導致投資失誤多、損失嚴重，使本來就十分緊張的資金雪上加霜。信泰集團的胡福林被譽為溫州“眼鏡大王”，但在企業發展順利的時候急于求成、急功近利，貿然進入自己并不太熟悉的新能源領域，巨大的投入，產出緩慢，遠遠超出了自身的實力，導致成為深陷債務危機的企業。

（五）多以經驗控制對貨幣資金管理，造成貨幣資金不足

較多民營企業沒有建立科學、適合的銷售信用政策體系，應收賬款比重過大，應收賬款周轉率低，甚至形成壞賬；存貨管理也很粗糙，存貨控制較差，重財不重物，存貨周轉速度慢，周轉環節占用過多資金。

三、民營企業貨幣資金管理存在問題的原因

（一）家族經營的管理模式在一定程度上制約貨幣資金的規范管理

民營企業大多仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，特別出納、會計均是與老板有沾親帶顧，于是出現了財務整體管理混亂、導致財務部門沒有真正發揮其在企業發展中的不可代替的作用，從而導致企業的貨幣資金管理滯后和失控。如香港上市公司諾奇服飾老板丁輝在2014年初分四次轉移公司資金2.28億元跑路，失聯，致使公司面臨破產。

（二）對貨幣資金管理的認識和重視程度不足

一些民營企業老板法律觀念淡薄，輕視自己公司的貨幣資金內部控制，總覺得企業是自己的，資金是賺來的，想怎么用就怎么用，從而造成不少的貨幣資金管理漏洞。另外，企業的相關管理人員對貨幣資金的時間價值觀念和現金流量觀念認識不足，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，可能導致項目資金鏈條斷裂，嚴重影響企業的穩定與發展。

（三）內控制度虛設，部門設置不合理

民營企業特別是中小企業普遍存在運營管理水平低下、運營機制不健全、財務制度不完善、社會信用觀念及金融意識淡薄等問題。貨幣資金的內控制度不健全、會計出納崗位職責不清、原始憑證虛假現象嚴重、報銷審批制度不嚴，缺乏稽核制度，相互監督不力。

（四）現金、銀行存款等貨幣資金管理法律法規滯后

近年來，隨著市場經濟的發展和存款人需求的不斷變化，《現金條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》等相關法規制度的不足逐漸暴露出來。比如，制度中規定的庫存限額、現金使用范圍、結算起點等一些條款適應性不強；企業通過信用卡異地提取大額現金的問題，以及開戶單位通過存款轉賬進入儲蓄賬戶提現等新情況、新問題，商業銀行履行起來已經變得矛盾重重和力不從心。

四、加強民營企業貨幣資金管理的建議

（一）提高貨幣資金管理的意識和整體素質

通過多種形式開展會計和管理方面的崗位培訓，特別是有關財經法紀法規的學習，提高會計人員的業務水平和業務技能，增強會計人員的法制觀念和職業道德觀念，轉變企業主、相關管理人員對于貨幣資金管理的觀念，為企業資金安排做出最為合理的決策。

（二）合理設置崗位和建立規范的授權審批制度

企業應當針對貨幣資金業務管理建立不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，辦理貨幣資金業務的全過程不應只由一人完成，確保資金的流通安全。貨幣資金內控職責分工的關鍵就是：會計與出納分離、審批與經辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細賬分離、票據與印章分管等。

嚴格的授權審批制度是讓合理的資金管理崗位人員在操作中有的放矢，確保各級管理層在授權的范圍內行使職權和承擔責任，保證各項經濟業務按規定的程序處理。審批制度應包括：明確審批人對貨幣資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的領域。不同企業每天少則有數筆、多則有上百上千筆的貨幣資金流動，如何確定開支的合理性，關鍵是看整個支出程序是否按授權審批制度辦理。

（三）加強資金預算管理和資金流分析，嚴格控制資金流

企業主和企業財務人員要樹立“錢到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴把資金的出入關口，建立科學的預決算管理體系和財務風險預警體系，充分利用財務信息進行財務風險的預測、分析和評價，對經營、投資和籌資活動產生的資金流量進行嚴格管理，將資金流管理貫穿于企業管理的各個環節。

（四）加強對存貨和應收賬款的管理，保持良性資金流量

在全世界經濟仍處于底部，企業的營業收入增長沒有明顯持續改善、存貨積壓尚未根本解決等問題下，積極加快回收賬款，去庫存化，削減成本，獲取流動性，是企業存活的大前提。企業應利用內外部大數據進行分析，建立科學的存貨管理模型來確保存貨資金的最佳結構，制定完善信用體系和收款管理辦法來盡量縮短賬期，努力減少壞賬損失。

（五）利用互聯網交易優勢，加強銀企合作

互聯網技術在現代金融業被充分利用，各大銀行均提供了十分便捷的網上銀行交易功能和資金歸集統一管理功能。企業應善加利用網銀功能，減少柜臺交易的管控風險，提高資金使用效率。比如以現金支付個人報銷費用，可變成通過網上銀行將對公賬戶的錢轉入報銷個人賬戶；又如現金收款，可變成企業安裝POS刷卡機，這樣不僅可以讓出納免去往來銀行的麻煩，還基本上杜絕了大額現金管理上的風險，也不必擔心現金被挪作它用。民營企業集團可以與銀行合作，共同開發適應本企業集團的資金管理系統，統一歸集團管理集團企業資金，既能避免資金分散沉淀，又能提高資金使用效率，還能確保集團資金的安全。

（六）建立貨幣資金業務的監督檢查制度

公司應當建立貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，通過抽查盤點庫存現金，核對銀行存款來查看錢賬、賬賬、賬實是否相符、核對往來賬款中的未達賬項及會計資料的整齊、完整，以確保有效實施有關貨幣資金管理的安全和完整的內部控制和管理系統。

總之，民營企業要持續穩定地發展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整，進而才能確保企業的永續發展。

參考文獻：

[1]張紅梅.淺議企業貨幣資金的內部控制[J].經營管理者，2010（13）.

[2]李蕓達，馬蓓麗，劉君.淺談民營企業貨幣資金管理存在的問題及對策[J].財務與會計，2014（12）.

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關鍵詞：煙草企業 資金 管理

煙草制品具有高價值、高稅利的特點，煙草企業的經濟效益都相對較好，流動的貨幣資金數額也相對較大，為了確保煙草企業貨幣資金安全，提高煙草企業貨幣資金使用效益，貨幣資金管理便成為了煙草企業財務管理的一項核心管理內容。

1 煙草企業貨幣資金管理意義

貨幣資金管理對煙草企業有著重要意義，企業生存和發展的前提條件便是經濟效益，煙草企業的貨幣資金都有著現金流動量大、周轉速度快以及資金存量高的特點，因此，煙草企業更應當采取有效措施來加強貨幣資金管理，嚴格控制貨幣資金的各個流轉環節，保證貨幣資金使用效益，為煙草企業帶來更大經濟效益，推動煙草企業健康、穩定發展。

2 煙草企業資金貨幣管理存在問題

現目前我國煙草企業在進行貨幣資金管理時都采用相對集中統一的管理模式，能夠有效緩解企業的資金緊缺，保證貨幣資金使用效益，然而也存在一些問題，存在的問題具體體現在以下幾方面：

2.1 缺乏健全的資金管理體系 現目前，我國的煙草企業均為國有壟斷企業，普遍存在著貨幣資金管理監控不力現象，更有甚者出現內部人員監控現象，存在較多轉移貨幣資金或私吞貨幣資金的問題。盡管煙草企業設立專門的監管部門，也建立了各種監督制度，然而缺乏健全的資金管理體系，導致煙草企業的貨幣資金管理未能得到貫徹落實，僅僅流于形式。

2.2 貨幣資金使用效率較低 現目前，我國煙草企業在進行貨幣資金管理時都采用相對集中統一的管理模式，在一定程度上會導致煙草企業下級變更資金預算，降低貨幣資金的使用效益，使得貨幣資金盈利能力下降。煙草企業不能片面追求局部利益，應當堅持企業的發展戰略，若隨意進行預算資金的用途及金額的變更，不但降低了貨幣資金的使用效益，還會為煙草企業帶來更大的財務風險。一些煙草企業對資金貨幣的時間價值重視度不夠，盲目地進行物資采購，導致企業的貨幣資金被大量無效占用，對貨幣資金的周轉速度產生嚴重影響。

2.3 對現金流控制不到位 由于煙草行業的特殊性，煙草企業的利潤普遍較大，一些煙草企業只注重稅利考核，未能對貨幣資金的現金流通情況進行有效考核，導致一些部門提供“可批性報告”便能獲得需要資金，然而資金的實施結果與報告中內容相差較大，更有甚者直接提供虛假報告。產生這些情況的原因主要在于煙草企業對現金流的監控不到位，未能對現金流的各個環節進行有效監控，從而導致煙草企業的一些決策失誤，為企業帶來直接經濟損失。

3 加強煙草企業貨幣資金管理建議

煙草企業可以采用以下措施，來進行加強貨幣資金管理，為企業帶來更大經濟效益。

3.1 健全貨幣資金管理體系 煙草企業應當不斷轉變思想，注重企業的貨幣資金管理，并樹立統一的貨幣資金管理理念，不斷加強對內部貨幣資金的整合和統籌安排，不斷提高貨幣資金的使用效率。煙草企業還應當建立完善的貨幣資金管理體系，注重企業資金預算，對貨幣資金進行統一籌劃、集中管理，不斷提高貨幣資金的使用效益，為企業帶來更大經濟效益。

3.2 加強貨幣資金預算管理 煙草企業的貨幣資金預算是煙草企業開展全面預算工作的一個重要組成部分，更是實現貨幣資金管理的有效途徑，因此煙草企業應當加強貨幣資金預算管理。煙草企業在進行貨幣資金預算時，應當堅持先預算后撥款、以收定支、收支兩條線、強化資金監管的管理原則。不斷加強企業貨幣資金的編制和審批，對貨幣資金預算進行有效地總額控制和限額，同時還應當加強對收購資金、打假經費等專項資金的有效控制。

3.3 利用計算機網絡技術來進行資金管理 隨著科技的不斷發展，各種計算機技術不斷運用在煙草企業的貨幣資金管理中。在煙草企業的貨幣資金管理中，計算機網絡技術和統一財務軟件的運用，是煙草企業先進貨幣資金管理思想、模式以及方法的有效載體，有利于煙草企業對貨幣資金的集中管理和有效監督。煙草企業在應用計算機網絡技術和統一財務軟件進行貨幣資金管理時，應當結合煙草企業的實際生產經營情況，對財務管理、物流管理、營銷管理、生產管理等環節的資金均采用計算機網絡技術來進行管理，并逐漸開發和使用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統，實現煙草企業物流、資金流以及信息流的高度集成。

4 結束語

近年來，隨著煙草企業財務管理的不斷發展，煙草企業在貨幣資金管理方面取得了一些成就，然而仍然存在一些問題，加上煙草企業貨幣資金有著現金流動量大、周轉速度快以及資金存量高的特點，因此，煙草企業應當加強貨幣資金管理，不斷提高貨幣資金的利用效率，為煙草企業帶來更大經濟效益。

參考文獻：

[1]黃五九.淺析如何加強煙草企業貨幣資金管理[J].現代商業，2013（12）：238.

[2]葛金平.煙草企業資金管理中存在的問題及處理對策[J].中國電子商務，2013（15）：140.

篇5

關鍵詞：外宣期刊；出版單位；貨幣資金；集團管理；網上銀行

一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內容

外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉環節來看，包括收入環節的管理和支出環節的管理；從貨幣資金的存在形式來看，包括銀行存款的管理和庫存現金的管理。

（一）貨幣資金收入管理

外宣期刊出版單位貨幣資金收入環節的管理包括財政預算資金管理、專項經費資金管理以及自營創收資金管理三個方面。外宣期刊出版單位以對外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導向性強，盈利能力相對薄弱，經營收入比重較小，財政撥付的預算資金和上級單位撥付的專項經費是其貨幣資金的主要來源。

（二）貨幣資金支出管理

外宣期刊出版單位貨幣資金支出環節的管理包括財政預算支出管理、專項經費支出管理以及自有資金支出管理三個方面。外宣期刊出版單位的主體業務圍繞著期刊的出版與發行展開，財政預算資金和專項經費資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對較少。

（三）銀行存款管理

銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內容。根據不同的資金來源，外宣期刊出版單位一般開設兩個銀行賬戶――零余額賬戶和自有資金賬戶。

零余額賬戶用于辦理財政預算資金的收支。財政部門根據財政預算，定期向預算單位下達用款額度，預算單位在批準的額度和范圍內，通過財政直接支付和財政授權支付兩種方式辦理貨幣資金支付業務。

自有資金賬戶用于辦理財政預算資金以外的款項收支，包括上級單位補助撥款的收支和自營創收資金的收支等。

（四）現金管理

現金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動性最強的資產。因此，遵守現金管理制度，控制庫存現金數量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內容。

二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析

（一）資金收支監管不嚴

財政預算資金存在不嚴格執行預算、不按規定使用公務卡的現象；專項經費資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現象；經營創收資金存在監控不力、私設“小金庫”的現象。

（二）內部控制機制不健全

內部控制設計有缺陷，存在崗位職責不清晰、印鑒管理不規范、賬目核對不及時、審批流程不合理、會計控制不嚴格等現象。

（三）資金缺乏統一管理

從出版集團整體來看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。

（四）忽視網上銀行管理

對網銀風險認識不足，存在流程設計不科學、U盾管理不嚴格、大額支付不設限等問題，導致資金安全存在隱患。

三、加強外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對策建議

（一）加強外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理

1. 加強財政預算資金收支管理

（1）外宣期刊出版單位財政預算資金收支通過零余額賬戶管理。對于基本支出，要嚴格執行國家的政策及規定；對于項目支出，要嚴格按照預算批準的用途使用，未經批準不得擅自動用項目支出結余資金。

（2）加強財政預算資金支付管理，嚴格執行公務卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發行方面的開支均采用財政直接支付方式，由預算單位向財政部門提交支付申請，審核通過后由財政國庫執行機構開出支付令，直接將款項支付給收款單位。財政直接支付款項的收支通過國庫直接辦理，因此資金風險較低。

財政授權支付由單位自行在支票等付款單據上填寫授權支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續，靈活性較強，因此應當加強監督和管理。

隨著財政領域防腐體系建設的發展，推行公務卡成為進一步加深國庫集中支付制度改革的一項重要措施。外宣期刊出版單位應向職工做好宣傳工作，嚴格執行公務卡制度，及時辦理公務卡的報銷及還款手續。對未使用公務卡的行為應及時予以糾正，但規定可以暫不使用公務卡結算的情形除外。

（3）厲行勤儉節約，嚴格控制會議費和“三公”經費開支。“三公”經費，是指因公出國（境）費、公務車購置及運行費、公務招待費產生的消費，這類開支最容易引發腐敗行為，應該加強管理，嚴格審批程序。

由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進行可行性論證，導致盲目采購，造成嚴重浪費。因此，應當合理編制資金預算，加強資金使用的計劃性，嚴格控制資金支付環節的風險。

2. 加強專項經費資金收支管理

外宣期刊出版單位的專項經費一般由上級單位和項目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項經費具有指定的用途，應堅持?？顚Ｓ?、量入為出原則。專項經費要獨立核算，建立事前審核、事中控制、事后監督的跟蹤問效機制。

3. 加強自營創收資金收支管理

外宣期刊出版單位通過開展日常經營活動，取得發行、廣告、勞務等收入。自營創收資金通過自有資金賬戶收支，財政部門和上級單位的直接管控較少，因此應嚴格管理，不得設立賬外賬。

對于自有資金賬戶中暫時閑置的資金，應當選擇收益較高、動用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協定存款等。對于現金收支也應嚴格管理，不定期抽查盤點庫存現金，不得“坐支”現金，嚴防“白條抵庫”現象。

（二）加強外宣期刊出版單位內部控制

1. 不相容職務分離控制

（1）合理設置內部控制關鍵崗位，形成相互制約、相互監督的工作機制。明確財務人員的崗位職責，收款的經辦與記賬、支出的申請與審批、付款的審批與執行、現金保管和盤點清查、業務經辦與會計核算、會計記錄和審計監督等，均屬于貨幣資金業務的不相容職務。出納作為貨幣資金管理的關鍵崗位，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。在實際工作中，有的單位在出納人員缺崗時由會計人員代管庫存現金、代辦銀行業務，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。

（2）加強銀行印鑒管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印鑒保管人員應配備專門的保管設備，并做到人走柜鎖。

（3）加強對賬管理，關注資金異常流動。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關的對賬主要包括債權債務賬目的核對、現金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進行核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對等。通過對賬，不但可以發現記賬錯誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調節表，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。

2. 授權審批控制

外宣期刊出版單位應當明確各類開支的審批流程，規定相關崗位的審批權限，對大額支出實行集體決策和聯簽制度。付款前，財務部門應對內容的真實性、單據的合法性、手續的完整性進行審核，把好支出環節的最后一關。

3. 實行歸口管理

在收入環節，外宣期刊出版單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行會計核算。在支出環節，應當明確歸口管理的開支項目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費開支由總編室審批、探親路費開支由人事部門審批、教育經費開支由培訓部門審批、招待費開支由外事部門審批、交通費開支由公車管理部門審批等。

4. 會計控制

外宣期刊出版單位應建立健全財會管理制度，規范會計基礎工作，保障財務軟件安全。會計軟件管理人員應根據各崗位的工作內容設置相應的操作權限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號操作。

（三）實行資金集中管理

從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，主要包括以下四個方面：

1. 統籌規劃，分級管理

從出版集團整體來看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個單位的資金循環周期也各有特點。在同一時點上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優化集團內部的資源配置，出版集團可以設立結算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時閑置的資金集中起來，再以發放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對所籌集的資金進行運作，落實資金投放的責任追究制度；出版集團對資金的使用進行監督，并協助資金的調度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統籌規劃的基礎上實行分級管理，可以發揮集團整體優勢，實現內部調劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強了下屬單位之間的聯系。

2. 統一預算，全面監控

出版集團應建立健全資金預算管理制度和現金流量分析制度。下屬單位按照規定預測全年現金流量、編制年度資金預算，并在此基礎上編制月度用款計劃。出版集團通過對下屬單位預測的現金流量進行分析，調整下屬單位編制的資金預算，并匯總編制集團整體的年度資金預算。在分析下屬單位資金循環周期和使用需求后，調整下屬單位的月度用款計劃。出版集團應當依據資金預算控制資金支出，對現金流入與現金流出進行合理調控，及時跟蹤預算執行情況，對超預算支出的審批流程嚴加規范，約束資金使用的隨意性，實現對資金總額的管理控制。

3. 收入匯總，統一結算

出版集團可以通過結算中心對下屬單位的收入進行匯總，再通過結算中心辦理下屬單位的資金支付，實現集團對資金的統一管理。通過對內統一結算、對外統一支付，可以有效降低交易成本，及時掌握下屬單位現金流的情況。通過審查各項收支的合規性、安全性和效益性，可以實現對下屬單位資金運作的監控。

4. 統一融資，降低成本

出版集團通過內部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數量。當集團整體資金不足時，由集團統一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團活力。取得外部融資后，在完成外宣任務的前提下，結算中心應整體平衡內部放貸，一方面向經營狀況良好的單位傾斜，鼓勵其不斷提高經濟效益；一方面要對經營狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關。通過對集團資金進行合理分配，創造公平的內部競爭環境。

出版集團通過實行現金集中管理、銀行賬戶集中管理、結算集中管理和融資集中管理，來實現對下屬單位資金的統一管理；通過統籌規劃、統一預算、統一結算、統一融資來實現對下屬單位的協調運作，從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理。

（四）加強網上銀行管理

隨著網絡結算的普及，網上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項重要內容。加強網上銀行管理，主要包括以下三個方面。

1. 建立網上銀行管理制度，加強網上銀行風險管理

網上銀行可以辦理賬戶查詢、轉賬匯款、公務卡還款等一系列業務，減少了排隊等候時間，提高了財務工作效率，但同時也增加了資金安全風險。外宣期刊出版單位應當建立網上銀行的管理制度和重大事項報告制度，加強風險管理，及時向管理層報告網上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項。單位的計算機管理部門應當提供相應的技術支持，保證計算機軟硬件配置符合網銀使用要求，并為網銀運行環境的安全性提供保障。

2. 遵循制衡性原則，實行操作流程控制，規范使用數字證書

數字證書是網銀內部控制的關鍵控制點，外宣期刊出版單位應當明確數字證書的申請、領用、保管、掛失、注銷等各環節的審批流程，對使用數字證書的人員、場所、時間加以限制，明確網銀操作人員的崗位職責，實行不相容崗位分離控制。在實際工作中，每個開通網上銀行業務的對公網銀用戶至少配有兩個U盾--經辦人和復核人各一個，付款業務只有經過復核人確認才能辦理成功。有的單位為了簡化手續，兩個U盾均安排出納保管，由出納操作網上付款的全部流程，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。

3. 設置支付限額，實行動態監管

外宣期刊出版單位應當根據日常開支情況設置網上銀行的支付限額，實現對交易金額的自動控制，防止大額資金流失，維護賬戶安全。為實現對銀行賬戶的動態監管，出納人員應當每天對銀行賬戶的發生額和余額進行查詢；對賬人員應當定期將網銀交易明細與銀行對賬單和單位銀行存款日記賬進行核對，確保賬實相符、賬賬相符。在實際工作中，很多銀行使用自動回單柜向客戶交付業務回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時間，但最大的弊端是容易發生單據存放不及時和單據丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網上銀行進行逐筆核對，可以及時發現缺少單據的情況并向銀行補辦手續。

綜上所述，外宣期刊出版單位應當根據自身業務特點，從收入和支出兩個環節對財政預算資金、專項經費資金和自營創收資金進行管理，不斷完善內部控制制度，充分利用網上銀行的優勢，通過出版集團對資金的集中管控，加速資金周轉、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。

參考文獻：

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篇6

關鍵詞：貨幣資金　集中管理　存貨　應收賬款

貨幣資金管理是企業管理工作中的重要部分，貨幣資金管理工作是否到位直接影響到企業各項工作是否能夠正常開展以及經濟效益的好壞。A企業的主營業務為煤炭洗選及銷售，因出現現金流嚴重短缺的情況，該企業聘請財務專家對其經營情況進行分析。經分析，A企業在貨幣資金管理工作中存在著一些問題，針對這些問題，財務專家提出了以下解決方案。

1.集中管理貨幣資金，提高使用效率，降低財務費用

企業的貨幣資金主要指庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，在一些文獻中包含現金等價物及交易性金融資產等。貨幣資金受其用途及流動性不相同、存在形式多樣等因素制約，容易出現分布不集中的問題，進而導致貨幣資金使用效率低下、財務費用增加等問題的出現。因為歷史原因，A企業在各銀行共有十幾個活期存款賬戶，每個賬戶中有多則一百多萬少則十幾萬的活期存款，累計有幾百萬元的閑置貨幣資金，而其現在使用的銀行活期存款賬戶只有兩個。這樣，這十幾個銀行賬戶的存在不僅因發生管理費、函證費等增加了財務費用，而且導致這幾百萬元銀行存款未能集中到一起，既不能為生產經營服務又不能以協定存款等方式為企業創造更多的利潤。

針對這種情況，A企業應該將富余的貨幣資金集中到一個賬戶中，同時注銷多余的銀行賬戶，將此部分貨幣資金運用到生產經營中，或選用有效的理財方式理財，從而減少財務費用的支出，或者增加企業的收入，增加部分現金流。

2.處理富余存貨，釋放占壓貨幣資金

存貨是企業為維持正常生產或正常銷售而必須提前存儲的一些原料、燃料、半成品、產成品等。存貨的數量、質量及管理水平直接影響到企業的生產經營及盈利能力。合理的存貨會以較少的成本產生較大的經濟效益。富余的存貨不僅增加了存儲成本，而且占壓了流動貨幣資金，影響企業的現金流，在社會經濟形勢下行的大環境中可能會影響到企業的持續發展和正常運轉。

截止2012年7月份，A企業存有大量的煤炭洗選設備配件及洗選輔料，同時，在煤倉中存有大量的待售商品煤。從其半年報的財務信息中得知，存貨占用率高出周邊地區同行業平均水平10%，存貨周轉天數多于周邊地區同行業平均水平8天左右。

針對這種情況，A企業應該通過轉售、暫時退回等方式清理多余的配件及輔料，同時加大銷售力度，更新銷售觀念和銷售方式，盡快將庫存的商品煤銷售出去。從而降低多余存貨，回籠貨幣資金，緩解現金流壓力，提高經濟效益。

3.回收應收款項，增加貨幣資金總量

從A企業財務信息資料及銷售信息中得知，A企業存在大量的應收賬款，主要原因為2011年年末，A企業銷售部為增加營業業績向部分大客戶賒銷了大量的產成品。

針對這種情況，A企業可以在銷售庫存商品的同時收回應收賬款，從而增加貨幣資金。考慮到既有庫存情況及下半年較重的銷售任務，A企業采取以下兩種收回應收賬款的方式：1、主動聯系賒銷單位，在其保證正常履行現有合同并按時付款的前提下，制定賒銷款收回政策，主動讓出部分利潤，以現金折扣的方式收回應收賬款；2、對于部分現金流不充裕的賒銷單位，允許其以銀行承兌匯票支付欠款，并且不加收承兌手續費。通過這2個方式，A企業預計近期內可以收回大量的應收賬款，從而增加貨幣資金總量，緩解貨幣資金緊張的局面。

4.充分利用商業信用，緩解現金流緊張狀態

商業信用指企業在商品或者勞務交易中，以延期付款或者預收貨款的方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業與企業之間、企業與個人之間的直接信用行為，也是企業短期資金的重要來源。商業信用的主要表現形式包括應付賬款、應繳稅金等應計未付款、預收貨款。

A企業可以充分利用應付賬款、預收賬款這兩個方向增加流動資金，緩解現金流緊張的狀態。在其運營過程中，大部分應付賬款是付給原煤生產企業的購煤款，因其與煤礦距離較近，雙方形成的購銷關系比較穩固，所以A企業可以與此煤礦協商，將應付原煤款由原來的即時支付機制變更為延時兩個月支付或者即時支付銀行承兌匯票。A企業的預收賬款中，主要部分是銷售商的購煤款，為保證銷售商付款的安全性，A企業已將銷售商分為兩部分，一部分是企業較大、信用程度高、使用量大的大客戶，另一部分是散戶，包括小型企業或者個人。A企業通過更新銷售政策的方式，把大客戶從過去可以無條件賒銷的規定變更為需提前一個月支付80%的購煤款方可為其安排發煤的規定，當然，為體現互利性，A企業在人性化服務等方面做了優化處理。

通過對商業信用的靈活運用，A企業基本上可以用銷售商的預付款支付大部分當期所需的原煤款，極大地緩解了現金流緊張的狀態。

5.小結

通過以上四則方法，A企業不僅可以成功緩解了貨幣資金緊張的局面，而且降低了財務費用、提高了企業的營運能力、防范了可能存在的財務風險。

參考文獻：

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4.朱學義，朱亮峰.智力投資支撐理論及其效應研究.［M］.北京.中國經濟出版社,2012.

篇7

1.管理無序，資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度，但是有的企業雖然建立了預算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設，資金的統籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經營活動，造成不必要的浪費。

2.資金成本高。企業資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉換成本，管理成本等，使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業承擔損失。

3.獲得市場信息不充分、不真實?，F代企業管理最根本的是信息的管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。

二、加強貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行，保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標，統一籌集、集中使用資金，調劑資金余缺，確定經濟合理的現金余額，并將資金預算分解下達，年度內各項收支嚴格按預算執行。

2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門，通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定，財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限，授權能夠審批的額度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應收賬款，要進行嚴格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環節上，可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產，降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負債經營，利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉，加速存貨周轉、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。

4.建立風險指標監控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合，有效地規避和降低風險，降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監控，及時掌握資金運用狀況，規避本企業內部的營運風險。

5.加強貨幣資金的日常控制

(1)遵守現金使用范圍的規定。根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬，;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出:確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現金。

(2)遵守庫存現金限額的規定。開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金支付的需要，又減少了庫存現金的數額。

(3)遵守現金收支的規定。企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。

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關鍵詞 農業經營單位；貨幣資金；管理；問題；對策

中圖分類號 F302 文獻標識碼 A 文章編號 1007-5739（2015）15-0342-02

農業經營單位是指從事農業生產、農資經營并實行獨立核算的經濟組織。文章所指的農業經營單位主要包括種子公司、農資公司等為農業生產提供服務的單位，不包括各地區原有的國有農場和家庭農場等農業企業。十八屆三中全會之后，為適應農業經營方式創新的需要，農業種子、農藥、化肥等農業經營單位必須轉變經營理念，加強財務管理，才能推動經濟效益的進一步提高，而加強財務管理的重點是強化對農業經營單位貨幣資金的管理。由于農業經營單位自身經營的特點，給貨幣資金管理帶來了相應的困難，應在不影響單位經營的前提下，依據國家相關的規定，制定符合單位實際的貨幣資金管理制度，按照管理制度辦理貨幣資金的收支業務，定期對貨幣資金進行清查，確保貨幣資金使用效率的提高。

1 貨幣資金管理的要求

根據2012年11月財政部頒布并實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，各單位應按照以下規定加強對貨幣資金的管理。

1.1 合理設置貨幣資金管理崗位

單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位。嚴格堅持不相容崗位相分離的原則，貨幣資金收支業務的全過程不得由一人辦理。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

1.2 加強單位印章管理

單位財務專用章應當由專人保管，并按規定程序和要求使用，個人印章應當由本人或經本人授權其他人員保管。嚴禁一人保管收、付款項所需的全部印章。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖[1-2]。

1.3 加強貨幣資金收支審批管理

單位對經營中收到的貨幣資金應及時送存開戶銀行，對貨幣資金的支出業務應制定嚴格的審批和審核程序，按照規定應當由業務經辦人員和有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。出納人員不得憑個人的感情、領導口頭或電話指示在無簽字或蓋章手續的前提下辦理貨幣資金支出業務[3-4]。

1.4 嚴格庫存現金管理

單位應根據財政部門的相關規定制定庫存現金管理辦法，對經營過程中收到的現金應及時送存銀行，對經營過程中需要用現金開支的應按照單位的審批程序經批準后在庫存現金限額中支付，不得“坐支”現金，不得“白條抵庫”。

1.5 加強銀行存款管理

單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。對單位銀行存款的收支都要按照規定的程序進行審批，不得出租、出借單位的銀行賬戶。

1.6 加強貨幣資金清查管理

單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

2 農業經營單位貨幣資金管理中存在的問題

由于農業經營單位自身業務的特點，在貨幣資金管理方面還存在許多問題和不足，如果不及時解決，會嚴重影響單位經濟效益的提高，因此應當高度重視農業經營單位貨幣資金管理方面的問題。

2.1 崗位設置不科學

由于農業經營單位面向的是廣大農戶和種植大戶，為了節省人工成本，通常是一人兼任許多崗位，所以大多數農業經營單位貨幣資金崗位不能按照要求來設置，一人多崗的情況大量存在，這給貨幣資金的管理埋下了許多隱患。

2.2 印章管理和使用混亂

許多農業經營單位的領導或管理層沒有意識到財務印章管理的重要性，對財務印章的保管和使用沒有明確相關的規定，從而造成了單位財務印章保管和使用上的混亂。不少單位所有財務印章都由一個人保管，在使用中也不對使用情況進行細致的審核，更不進行登記，從而導致一些經濟糾紛及負債的產生。

2.3 貨幣資金收支審批不規范

由于業務部門與財務部門協調溝通不暢，造成銷售業務已經發生，但由于合同等相關的文件資料沒有能夠及時傳遞到財務部門，造成貨幣資金收入的不及時。在貨幣資金支出方面，許多農業經營單位都沒有能夠制定完善的管理制度，致使業務部門辦理貨幣資金支出業務時無章可循。也有些單位雖然制定了有關貨幣資金支出的審批制度但制度執行中相對比較隨意，制度執行不嚴格，表現出貨幣資金支出的混亂。

2.4 庫存現金管理不到位

由于農業經營單位與農戶之間的業務交往較多，許多單位不能嚴格遵守現金管理條例的規定，超范圍使用現金。在種子采購、農資購買等方面無論金額大小都使用現金交易，造成了現金使用不安全。另外，還有單位過多強調業務的特殊性，經常“坐支”現金和“白條抵庫”，造成現金的賬實不符。

2.5 不重視銀行存款管理

由于農業經營單位的業務特點，許多單位不重視對銀行存款的管理，多頭開戶現象嚴重，有些單位還存在以個人的銀行卡代替單位銀行賬戶進行收款或付款的現象。業務單位之間過多地強調相互的情誼而忽視了制度的嚴肅性，相互借用或租用銀行賬戶的現象時有發生。長此以往，造成農業經營單位銀行存款管理的混亂。

2.6 不重視貨幣資金清查工作

農業經營單位貨幣資金管理普遍存在不重視貨幣資金清查的情況。許多單位未能制定貨幣資金清查制度，有些單位雖然有這方面的制度規定，但未能認真地執行，更不能做到“日清月結”。有的單位甚至長期不將現金賬與庫存現金、銀行賬與銀行對賬單進行核對，不按時編制“銀行存款余額調節表”，從而導致財務部門負責人對現金流以及銀行存款的收支余情況不能及時了解和掌握，給一些違規違紀行為的發生留下了機會，致使單位產生經濟損失成為可能。

3 加強農業經營單位貨幣資金管理的對策

3.1 合理設置貨幣資金管理崗位

農業經營單位應根據國家相關規定，結合單位實際，合理設置貨幣資金管理的崗位。一是應當在單位的財務部門設置專門的貨幣資金管理崗位，明確專人負責貨幣資金收支管理。二是對于規模較小的農業經營單位，如沒有設置專門的財務部門，一定要配備專門的人員負責單位貨幣資金收支的核算和管理工作，同時要明確專人定期核查貨幣資金。三是制定崗位責任制度，在明確財務部門職責的基礎上，具體規定現金崗位、銀行存款崗位的工作職責，并由單位分管領導定期或不定期地對貨幣資金核算和管理情況進行檢查，防止貨幣資金收支方面違規、違紀或違法現象的發生。

3.2 嚴格單位財務印章的管理

農業經營單位應高度重視財務印章的管理，預防管理風險的產生。一是根據單位業務需要和業務流程，配備財務印章管理人員，負責單位財務印章的管理和使用。二是財務印章管理人員可以是兼職崗位，但兼管印章的人員不得一人保管單位所有印章，特別是涉及收、付款的印章必須由不同的人員負責保管。三是個人印章原則上由當事人自己負責保管和使用，因工作需要當事人保管不便的可以授權他人保管，但要嚴格使用程序。四是為防止財務印章管理和使用中出現問題，單位要配置專門的保管設備，下班后財務印章全部放置于保管設備中，做到人走柜鎖。五是建立單位財務印章使用登記制度，凡業務經辦過程中需要使用財務印章的，必須辦理完備的登記手續，以便于明確責任。

3.3 加強貨幣資金收支的管理

農業經營單位應當加強對貨幣資金收支的日常管理。一是業務單位與財務部門應加強溝通和協調，業務部門及時將經營合同等與貨幣資金收支相關的文件資料送達財務部門，以便核查收款和付款情況。二是制定貨幣資金收支的審批制度，規定貨幣資金收支業務的辦理程序、審批手續等，規范貨幣資金收支的管理。三是嚴格遵守庫存現金的開支范圍，嚴禁超范圍使用現金；經營過程中收到的現金要及時送存開戶銀行，不得“坐支”現金和“白條抵庫”；更不得通過個人銀行卡辦理單位的現金收支業務。四是加強銀行存款的管理，嚴格按照規定開設單位銀行賬戶；除可以使用現金收支的業務外，一律通過銀行辦理轉賬；按照國家規定的結算方式辦理單位之間的結算業務；不得出借、出租單位的銀行賬戶。

3.4 強化貨幣資金清查的管理

貨幣資金管理的目標是要以較低的管理成本為經營活動準備必要的貨幣資金，同時要確保貨幣資金的賬證、賬賬和賬實相符。因此，各農業經營單位應強化貨幣資金清查的管理。一是要根據經營活動的需要，確定貨幣資金的最佳持有量，以降低貨幣資金的管理成本。二是嚴格按照規定定期或不定期地組織對庫存現金的清查，保證庫存現金賬證、賬賬相符的基礎上，對賬實不符的情況一定要及時查明原因并進行賬務處理，對涉及違規違紀或違法的要按照相關的制度進行處理。三是定期對銀行存款進行清查，檢查銀行對賬單是否完整，銀行存款的收支業務是否正確，銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符。對銀行存款收支異常情況、日記賬與對賬單不符情況一定要查明原因并進行賬務處理。對涉嫌違規違紀或違法的及時進行相應的處理。

4 參考文獻

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[2] 廖荻.淺析我國農業企業的財務管理[J].現代商業，2013（14）：198.

篇9

【關鍵詞】貨幣 資金管理 內部控制 制度 對策

貨幣資金的管理是財務管理中比較重要的部分，同時貨幣資金的管理也是企業內控系統的核心，只有加強企業資金管理的內控制度，才能夠提高企業資金的利用率，確保企業的競爭優勢，保證企業的可持續發展。所謂的貨幣資金的內控制度就是要合理運用企業資金，實現貨幣資金回收的安全可靠性，確保企業資產的完整性，避免一些違法腐敗行為，確保會計相關資料信息的準確性，要滿足企業生產的需求。筆者根據貨幣資金管理內控制度中的存在的問題，提出了一些看法。

一、貨幣資金管理中內部控制制度應用存在的問題

目前在貨幣資金管理中應用內部控制制度還處于初級階段，在應用內部控制制度的時候還存在著許多的問題。本文作者根據自身的分析將貨幣資金管理中應用內部控制制度存在的問題分為了以下幾點：

（一）沒有全面的重視內部控制的作用與意義[2]

很多企業都沒有意識到內部控制對于企業貨幣資金管理的作用，大多數的企業還沒有成立完善的貨幣資金管理內部控制系統，更不要說進行科學的內部控制管理了?，F階段企業沒有重視內部控制管理主要表現在沒有做好銀行業務的內部控制管理、缺少正確的資金授權批準規定、忽視了員工職責的劃分等等工作中，這樣最終導致的就是缺少科學有效的內部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。

（二）沒有對于現金收支進行良好的管理控制

現金收支管理工作看似簡單，其實并非如此。我們需要弄清每一筆費用的用途；對于每一筆收入應該及時的進賬；不能設立小金庫等等。但是很多的企業沒有切實的做好這一工作，無形中增加了企業的財務風險與資金風險。比如，財務管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作；審核人員沒有切實的審查資金支出的手續是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產生不合理的資金流失現象。例如鄭州亞細亞集團的失敗就是由于沒有對于現金進行管理而引起的，鄭州的亞細亞商場是非常有名的，每年的營業額也非常巨大，可是企業沒有對于營業額進行良好的管理，最終導致了企業的破產。

（三）沒有做好對于銀行業務的控制管理工作[3]

每個企業對于資金的需求不同，選擇的銀行業務也不相同，同時也應該制定出許多相關的規定來規范企業的行為。例如，嚴格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業制定了這些規定，可是在實際的操作過程中還是會出現許多問題。比如，企業對于票據、印章的管理松散等等現象，著名的國有企業華源集團的失敗就是沒有做好相應的控制工作而造成的，在發展的過程中華源集團接受了大量的銀行貸款，到最后破產的時候銀行負債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒有做好銀行業務的控制工作的后果。以上提到的幾點都是現階段的貨幣資金內部控制中存在的問題，只有解決了這些問題，才能切實的做好內部控制制度的應用工作，企業應該重視這些問題，積極的給予解決。

二、如何做好內部控制制度在貨幣資金管理中的應用工作

筆者根據應用過程中實際存在的問題以及自身的經驗，提出了以下幾點做好內部控制管理的措施：

（一）實施有效地財務控制系統[4]

企業必須對于貨幣資金的管理進行責任制，將責任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個環節出現問題立即可以找到相關負責人，使得工作人員全面的重視內部控制，最終才能建立全面的財務控制系統。除此之外，財務控制系統中還應該包括資金的預算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內部控制全面實施規則等等，其中最重要的是關于資金流出的審查制度，必須嚴格規定資金支出需要哪些手續、哪些負責人簽字等等。從實際情況上來看，這項措施也算是事前準備，能夠為接下來的控制管理打下了良好的基礎，實現更加有效的內部控制管理。

（二）實施全程、全方位的控制

這項措施是指利用內部控制制度，對于企業資金進行及時、全面的管理，具體的分為以下幾點：

1.嚴格做好確保資金安全的工作。財務部門以及內部控制管理部門應該嚴格的對于資金的安全性進行管理控制，比如對于現金、應收賬款、應付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤點、季度或年度進行詢證，降低資金的風險，確保資金的安全性。

2.增加內部控制管理的力度。運用科學合理的手段分步驟的增加對于資金的管理，做到實時的、全面的監督。業務量較大的企業應該適當的增加財務工作人員的數量，由原來的一人審核財務報表增加到兩人或者是三人完成這一項工作；還可以設立專門的貨幣內部控制管理部門，這個部門可以直接的進行日常資金管理工作；運用會計的手段嚴格的對于每一筆資金進行監督等等。

3.增加對于收益性資金的管理力度。[5]任何企業都是在追求發展的，它的目標都是獲得利益，資金內部控制管理應該明白這一目的，幫助企業實現這一目標。貨幣資金的內部管理控制應該運用各種手段來提高資金的使用率，實現貨幣增值。比如，加大對于生產資金、投資資金的管理。財務管理部門可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結構、適當的減少資金周轉的時間、減少資金的浪費、制定賒銷策略等等，通過這一系列的努力切實的增加對于收益性資金的管理，提高企業的利潤，體現在貨幣資金管理中應用內部控制的真正意義。

（三）做好事后監督工作，適當的制定新的資金管理制度

在進行內部控制管理時，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應該做好事后的管理控制。其實每次在進行經濟活動之后內部控制管理部門都會進行相對應的分析工作，分析之前內部管理工作中的失誤，并且進行相應的總結工作，為下一次的內部控制提供經驗以及指導等。一旦發現資金使用的情況出現問題，內部控制部門會相應的做出調整，如果有必要的話還會制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時的發現內部控制存在的不足，可以及時的發現問題、解決問題，同時還做到了將實際情況與企業貨幣資金內部控制管理相結合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業的發展。

三、總結

我國社會正在經歷著巨大的改變，許多制度也應該隨之發生變化，企業要想跟上社會的發展就必須做好內部控制與管理工作，尤其是貨幣資金的內部控制管理工作。我國目前的貨幣資金內部控制與管理工作中還存在著許多的問題，還需要學者們不斷的研究新的措施來優化貨幣資金的內部管理工作。本文作者認為，貨幣資金內部控制管理工作不是短期內就能做好的，需要長期的研究與具體的計劃。總的來說，只要避免以上提到的內部控制制度應用中的問題，切實的做到了以上提到的幾點措施并且長期的執行下去，最終才能做好貨幣資金的內部控制管理工作，企業未來的發展才會更加的健康、順利。

參考文獻

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[2]胡曉玲.企業貨幣資金內部控制中存在的問題及對策[J].科技信息（學術研究），2007（21）.

[3]陳偉.淺談貨幣資金管理中存在的主要風險及防范資金支付安全措施[J].內蒙古科技與經濟，2012（07）.

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【關鍵詞】貨幣資金管理；內部控制；授權審批

一、緒論

在公司的生產經營活動中必須持有貨幣資金，它是組成公司資產的重要部分。論文以桂林綠茵醫療器械有限公司的貨幣資金管理為切入點，分析了貨幣資金管理在該公司生產經營活動中所面臨的問題，找到了解決這些問題的方案和策略，使公司的貨幣資金管理得到完善，使公司的發展之路更加長期穩定。

二、貨幣資金管理的基本理論

1.貨幣資金管理的基本概念

貨幣資金管理指的是對企業庫存現金、應收賬款、應付賬款等的管理，目的是使企業當前的資產和負債是最合理的使用。廣西桂林綠茵醫療器械有限公司的貨幣資金主要有應收賬款、應付賬款、現金與銀行存款。貨幣資金對于公司來說尤為重要，易導致挪用公款等違法行為的發生，所以公司必須制定相應的規章制度，用以保證公司貨幣資金的安全性與完整性，這也是貨幣資金管理的基本前提。

2.貨幣資金管理的內容

貨幣資金管理一方面是貨幣資金的收入管理，即貨幣資金的庫存現金與銀行存款的收入管理，以及企業的應收賬款該如何以最快的速度收回款項；另一方面則是資金支出管理，即控制庫存現金與銀行存款的支出，減緩貨幣資金的支出時間，爭取讓貨幣資金的收入與支出可以平衡的管理。

三、廣西桂林綠茵醫療器械有限公司貨幣資金管理現狀

1.公司簡介

廣西桂林綠茵醫療器械有限公司是以注冊資本100萬元成立于廣西南寧的一般納稅人公司，主要銷售醫療器械，主營產品有一次性無菌溶藥器、百菲米、成人型口噴劑與兒童型口噴劑等幾大類，這些主營產品都存放在公司的內部。公司的法人代表與財務總監屬于夫妻關系，會計崗位工作聘請一名兼職人員擔任，出納崗位由一名中職學校畢業并持有會計證的人員擔任，其同時兼任公司倉庫管理員與文員工作。公司銷售人員有30名，平時不用回公司報道，在外面把銷售產品的數量報告給領導就可以。公司銷售人員每人拿固定的產品外出銷售，銷售完自己已有的產品后返回公司取相應數量的產品繼續銷售并報給出納匯總，出納根據每天的銷量統計好貨物的收發量，還要同時與供應商聯系采購缺少的產品。

2.公司貨幣資金管理現狀

（1）一人集權制度

桂林綠茵醫療器械有限公司采取的是一人集權的制度，公司的資金均由財務總監一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項，若是財務總監不在公司也無法聯系到她的時候，公司本來需要當天支出的款項就無法支付。

例如，銷售人員把倉庫中的產品銷售完后，出納需要打電話聯系相應的供應商購買產品，有些供應商需要即付即發，但是財務總監不在公司又無法聯系，供應商不接受應付賬款的賒銷，導致該產品的采購延期，耽誤貨幣資金收入的發生；有的供應商接受賒銷，但是同時也因此導致公司的應付款項增加，即公司的負債增加。

（2）會計崗位人員更換頻繁

桂林綠茵醫療器械有限公司剛開始建立時由公司的財務總監擔任會計崗位工作，她是注冊會計師，按照自己的經驗建立起了公司的《財務管理制度》，并做了前期的注冊驗資，購買憑證等會計工作。

公司成立一個月后，聘請了一名擁有會計從業資格證的大學本科應屆畢業生黃某來公司擔任會計崗位工作，財務總監沒有與新來的會計黃某做好交接工作，就直接把自己監管的賬目交給黃某。剛開始的時候黃某不會處理公司賬目，在財務總監的指導下，他按照財務總監原先的操作方法處理賬目，但是沒有整理先前財務總監交給自己的賬目。黃某在公司做了3個月后就離職了，公司考慮到新人不會處理賬目，就聘請了一名有了兩年工作經驗并持有會計從業資格證的韋某來擔任公司會計。韋某來到公司后，直接沿用原先單位處理公司賬目的方法來處理本公司的賬目，雖然他跟黃某做了交接手續，但是也沒有查看并整理原來的公司賬目，導致公司的賬目出現了兩種不同的處理情況，同一件事項出現了不同的會計科目。

（3）出納兼任會計崗位職務與保管員職務

該公司從成立到會計韋某工作的這段時間都沒有聘請專職出納，平時公司的賬目和資金管理都由會計兼管，報財務總監審批就可以了。韋某離職后公司才聘請陳某擔任公司出納，但是由于會計崗位頻繁更換會計人員，所以公司與記賬公司合作，聘請了一名兼職會計來處理公司的報賬與報稅工作。

出納陳某在公司則需要做好現金收付的核算、銀行存款收付的核算；認真登記日記賬，保證日清月結；保管庫存現金和有關印章；復核收入憑證，辦理銷售結算；辦理往來結算，建立清算制度；管理公司的備用金；做好工資核算并發放工資；每天審核報銷單，填制相關的憑證；即時認證增值稅發票；保管收款收據等工作?？傊黾{陳某除了做好本崗位的出納工作外還兼任會計崗位工作，有的時候公司缺少庫存商品也需要陳某去預約訂貨，采購貨物聯系價錢并支付貨物款項，財務總監只是負責簽字付款。

四、廣西桂林綠茵醫療器械有限公司貨幣資金管理出現的問題

1.貨幣資金內部控制制度不健全

廣西桂林綠茵醫療器械有限公司的貨幣資金管理出現混亂，究其原因是在公司成立之初財務總監制定的《財務管理制度》沒有得到很好的響應，公司在開始的時候只有一名注冊會計師（財務總監）處理公司賬務，公司發展起來后也只是聘請了會計在會計崗位工作，并沒有聘請出納，如今雖然聘請了出納，但是出納有時還兼任會計。而公司中無論是財務總監、會計或者是出納，都沒有按照公司《財務管理制度》的規定來處理會計賬務，都按照自己的以往驗或者原先單位的經驗來處理公司的賬務。導致公司的財務規章制度健全了，卻沒有很好的實施起來。

其次，公司的資金均由財務總監一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項，若是財務總監不在公司也無法聯系到她的時候，公司本來需要當天支出的款項就無法支付。就算后來公司的有了會計人員和出納人員，財務總監也沒有預留備用金給他們，沒有控制好公司內部的貨幣資金管理，這直接影響到公司貨幣資金管理與公司資產的安全。

2.會計人員專業素質不高

廣西桂林綠茵醫療器械有限公司對招聘的會計人員沒有統一的標準，有的剛剛從學校畢業沒有工作經驗，對業務不精通；有的雖然有工作經驗但是沒有結合公司的實際情況做賬，只是生搬硬套的把自己原來公司的那套用在該公司，導致做賬科目混亂，不利于公司統計數據與科目；有的學歷太低，不知道自己的崗位應該做什么，只是一味的聽從領導安排，這樣會導致公司的領導層中有人利用工作的借口，叫會計人員少開收據，隱瞞公司的收入；有的會計人員還會用刀片或者橡皮檫來涂改原來的原始憑證的金額，使公司的支出增加。新招入公司的會計人員學歷不同，對知識的掌握與理解不同且素質參差不齊，他們接手會計崗位工作前都沒有做好公司賬目的交接手續，導致公司會計資料亂、漏的現象嚴重，公司的原始憑證沒有統一的保管，有時候需要查看以前的原始憑證卻找不到了，等到要追究責任的時候，由于原先擔任會計崗位的會計人員的工作時間不長，公司就直接讓現任會計崗位工作的人員重新做以前的賬目，導致了很多賬目涂改的現象。

3.會計崗位與出納崗位分工不明確

廣西桂林綠茵醫療器械有限公司的規模較小，聘請的員工也不多，而公司的業務繁多，所以經常會叫會計人員和出納人員一人多崗，公司成立之初只有財務總監處理公司的貨幣資金，沒有會計人員和出納人員分工合作，缺乏監督與牽制機制。

公司發展起來之后，招聘了會計人員，但是沒有招聘出納人員，財務總監經常讓會計人員兼管涉及庫存現金和銀行存款方面關于出納崗位的工作。后來會計人員離職后，公司只聘請了出納崗位人員，公司把有關做賬與納稅申報的工作交給了記賬公司，而出納除了辦理本職業務外，還保管銀行存款的全部印鑒，公司的會計憑證也交給出納審核。

五、解決廣西桂林綠茵醫療器械有限公司貨幣資金管理存在問題的對策

1.建立不相容職務崗位分離制度

針對廣西桂林綠茵醫療器械有限公司會計崗位與出納崗位分工不明確的問題，可以采用建立不相容職務崗位分離制度來解決。對于公司的財務部門來說，會計崗位和出納崗位不可以由同一個人來擔任，就是會計人員負責處理公司的賬目，審核會計憑證等會計業務，不可以兼任貨幣資金的保管；而出納只負責保管空白收據、支票、發票等，保管的貨幣資金只能是庫存現金；不可以兼任會計業務工作，如審核會計憑證、保管會計檔案和登記總賬和其他賬本、登記債權債務與登記收入和費用的職務。

公司財務人員應該遵循職務分工的原則，把有關于貨幣資金的業務交給不同的人來處理，不能只讓一個人來處理貨幣資金業務的整個過程。即使公司的員工不多，也要做到保管貨幣資金的不負責賬目，負責賬目的不保管貨幣資金。即公司若是沒有出納只有會計，就讓財務總監或者公司可以管錢的人來兼管出納崗位，但是不可以讓會計來兼任出納崗位；公司目前是只有出納在公司，兼職會計不在，那么公司領導不應該讓出納來處理公司的會計工作，可以等兼職會計來了或者給財務總監處理會計崗位工作，這樣才可以做到管錢的不管賬，管賬的不管錢。

2.完善授權審批制度

公司目前的貨幣資金支出審批都是通過財務總監審批就可以了，財務總監拿到憑證就直接簽字，出納直接根據財務總監的簽字匯錢出去即可。這種沒有規范化、制度化的審批程序容易造成挪用或盜竊行為的發生。

因此，公司應該制定相應的規章制度，使審批程序可以制度化，這樣既可以減輕一些公司不必要的開支，同時也可以防止挪用和盜竊的行為發生。具體可以包括以下幾個方面：

（1）公司負責授權的人（即審批人），應當根據公司已經制定好的審批制度，對公司的業務在授權許可的情況下進行審批，未在授權許可范圍內的一律不予批準。

（2）公司授權批準的程序是當公司的相關部門或者個人需要申請備用金或者報銷費用的時候，應當跟出納人員拿空白的付款申請書來填寫，在上面注明清楚申請人的姓名、銀行卡賬號、申請款項的用途、申請款項的金額等，然后要在付款申請書后面附上采購清單、驗貨證明等與該筆申請有關的證明的原始憑證，并把填寫完畢的付款申請書交給會計人員審核；會計人員應當保證該付款申請書的真實性、合法性與完整性，并且審核后面的原始憑證是否真實、金額計算是否準確，支付單位和支付手段是否妥當等，要是該項付款申請書的各個項目都符合條件，則通過審核，反之則不可；會計人員審核完后，通過申請的申請人把審核過后的付款申請書交給審批人（財務總監）進行復查，審批人在付款申請書上簽字；申請人把審批人已經簽字的付款申請書交給出納人員，出納人員最后檢查付款申請書上的各項簽字都簽好后，即可辦理支付手續。

3.完善貨幣資金管理制度

（1）提前做好公司的收支預算

公司在生產經營活動中離不開貨幣資金，提前做好公司的生產經營活動資金的收支預算，對于一個公司的資金運動來說尤為重要。而做好公司的收支預算，主要是通過貨幣資金在生產經營活動中的流入和流出來實現的。

對于桂林綠茵醫療器械有限公司來說，想要做好公司的生產經營活動資金的收支預算，一方面公司財務人員應當在本年度初期策劃預計購買的商品需要投入的資金總額，并匯總做出相應的表格數據，交由財務總監審批，然后出納人員根據審批后的金額領取備用金；另一方面公司財務人員還應當統計出截至本年度為止公司對外的應收賬款總額，為下年度做出相應的資金調配管理規劃。除此之外，公司還可以根據公司的生產經營活動的需求，對公司的資金的流入和流出提前安排出合理的A算，盡量的使自己渠道保持平衡，以保證公司在生產經營中的貨幣資金可以正常運行。

（2）合法合規地辦理現金收支業務

桂林綠茵醫療器械有限公司應該根據公司自身的情況以及財務人員設置的情況，對一系列的經濟業務采取一些有利于公司現金收支業務的措施和方法，設立一套適合公司自身特點及現實情況的收款流程、付款流程和業務流程，做出相應的規章制度，公司的財務人員必須按照該制度要求實施。規范公司的收付款流程和業務流程，有利于保障公司會計記錄的完整性、正確性和真實性，同時也使貨幣資金核算可以向程序化和標準化發展。

V西桂林綠茵醫療器械有限公司目前辦理財務開支大都先由財務總監審批后，再由出納審核記賬或者直接由出納通過審批憑據直接支取貨幣資金，這樣會導致公司開支的原始憑證不符合法律規范，有的甚至會導致貪污挪用等違法會計行為，引起這種現象發生的一個很重要的原因就是公司“自上而下”的票據審批程序行為導致的。如果公司將這個審批程序的順序改變一下，先讓財務部的會計人員審核需報批的原始憑證的完整性、合法性和真實性，再由財務總監審批該項業務收支與公司的經營業務是否有關，可不可以同意該項開支，把“事后監督”變為“事前監督”，這樣調整審批程序的順序有利于公司發揮會計監督的職能，有效地打擊公司違法行為的發生。

4.建立票據與印章的管理制度

公司的票據與印章不可以由同一人保管，那么確保公司票據和印章的正常使用，對于一個公司來說起到至關重要的作用，它可以主導貨幣資金的運動。公司的日常經營活動中使用的空白支票應當交由出納人員保管，而公司的財務專用章與個人簽章則應當交由會計人員或其他授權人員保管。禁止把完整的銀行印章和空白票據交由同一人保管，防止挪用與盜竊等違法行為的發生。

5.增強會計人員的素質

公司聘用的財務人員至少要持有會計從業資格證書，這是從事財務工作的人員的最低要求。同時公司還應根據自身的需要，設定招聘人員的學歷，有無工作經驗等要求，統一規范應聘財務崗位的標準，以達到統一財務人員知識水平的目的。

對于已經進入公司擔任財務崗位的職員，公司應當定期鼓勵這些財務人員學習更多的知識，如定期參加后續教育，統一安排財務人員學習新的金三盤報稅系統等，加強對財務人員的法制教育，不斷提高業務水平。

六、結束語

本文通過對桂林綠茵醫療器械有限公司具體情況的分析，發現該公司貨幣資金管理方面存在的問題。先敘述了貨幣資金管理方面的理論，之后論述了公司的貨幣資金管理的現狀以及公司目前存在的問題，然后提出了建立不相容崗位相分離制度、完善授權審批制度、完善貨幣資金管理制度、建立票據與印章的管理制度以及加強會計人員的法制教育、提高會計人員的業務水平等方法進行分析和建議，通過這些措施完善該公司的貨幣資金管理。

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