財務風險背景及意義范文

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【關鍵詞】 國有貿易型企業； 財務風險； 控制

一、國有貿易型企業財務風險界定

同一般企業類似，國有貿易型企業財務風險是指在企業經濟運行的各項財務活動中，由于企業內外部經營環境變化和各種難以預料或無法事先控制的因素影響，造成一段時期內企業的實際財務收益與預期財務收益出現偏差，而遭受到損失的可能性。主要表現在以下幾個方面：

（一）存貨風險

1.存貨預算風險

存貨預算風險是指按照實際預算而進行的儲備存貨大于市場需求，或超出企業銷貿能力之外導致的預算 超出。

2.存貨安全風險

許多企業各地分公司的存貨倉庫采取異地第三方租賃形式，倉庫出租方負有監管責任，按照合約規定貨物提貨出庫必須有規范、完備憑證，但可能存在管理疏漏，導致“無憑證（指令單、出庫單等）”出庫，導致存貨安全風險。

3.存貨跌價風險

存貨跌價風險是指因存貨積壓和市場變化，致使存貨將來的可變現凈值低于預期值，甚至有可能低于存貨賬面價值。

4.客戶庫存補差風險

貨物供應給渠道客戶之后，銷售方就同一規格商品的銷售價格或銷售政策發生改變，導致價格改變時點客戶尚未出售給用戶的該產品庫存所給予價格調整的差價補貼。

（二）應收賬款風險

1.客戶信用風險

客戶信用風險主要針對客戶資信與背景調查，若信息不完整或失真，客戶不履行合同約定的相關條款，產生的糾紛所帶來支付貨款的風險。

2.資金回籠風險

國有貿易型企業供應商和客戶地域分布廣、背景復雜，現金、支票、銀行匯票等結算量大，為業務的開展導致大量資金回籠風險。

3.擔保與抵押提貨風險

某些客戶因臨時資金緊張而采取擔保、抵押的方式賒銷提貨，貿易型企業面臨著擔保與抵押到期、客戶或擔保人履行擔保與抵押執行難、不履行擔保與抵押責任等風險。

4.票據兌現風險

物貿系統客戶回款中有巨額的銀行承兌匯票和少量商業承兌匯票。銀行承兌匯票大量是背書支付，容易出現背書不規范、商業承兌匯票填寫要素不全、匯票提示付款期限到期但未到銀行兌現托收回款等票據兌現風險。

5.應收賬款管理風險

對于應收賬款管理，易出現客戶應收賬款信息反饋不及時、客戶對賬及客戶確認不及時完整、客戶賬款逾期及跟蹤反饋不及時、賬款催收措施及方法不到位等問題。

二、國有貿易型企業財務風險誘因分析

我國企業在管理實踐中，管理當局往往十分注重戰略、人力資源、品牌、經營等傳統方面的管理，而風險意識相對比較薄弱，尤其疏于對風險進行控制，具體表現如下：

（一）企業風險控制意識淡薄

我國許多國有貿易企業從成立到發展，在管理上各種政策、制度、管理方法等均習慣依賴于上級企業集團。上級企業集團政策的強制性以及子公司自身管理的被動性和依賴性，造成子公司經營管理層和財務管理人員對財務風險認識不足，缺乏風險防范意識，容易忽視企業潛在風險會帶來的經營損失和財務波動損失。

（二）財務風險控制機制缺乏

財務風險的發生具有一定的先兆，因此它具有可預測性。我國企業已經具備建立財務風險控制機制的條件，有些企業雖然建立了控制機制，卻沒有起到有效的預防控制作用，在財務風險的萌芽階段沒有及時改善企業生產經營，也沒有及時處理現有投資以避免更大的損失，沒有利用預警信號做出信用決策并對應收賬款進行有效的管理，也不能在財務風險發生時及時找出導致財務狀況惡化的根源，有的放矢對癥下藥控制財務狀況進一步惡化。

（三）盲目對外投資導致大量投資損失

不少企業利用市場契機，實施并購或拓展外部市場，對外進行大量的投資，這是許多企業做大做強的重要戰略舉措。但是，由于走向市場經濟的經驗不足，對項目投資的可行性沒有進行系統的調研和周密分析，決策缺乏科學合理性，導致投資項目的經濟效益無法達到預期，財務風險日益凸顯，造成投資損失。

（四）擔保引發財務風險

國有企業具有產權鏈長和組織結構復雜的特點，其可用的借款和擔保主體過多，使得企業可控的金融資源倍增，其擴張對資金的需求日益膨脹，導致企業內部銀行信貸規模無限擴張，擔保關系復雜度加深，可能會產生許多惡性循環擔保。當多個債務風險累積到一定程度，資金鏈條發生斷裂，很可能導致企業陷入財務困境，甚至財務破產。

（五）融資行為引發財務風險

資產負債，在盈利狀況下可以擴大盈利規模，在虧損狀況下則會加速企業的虧損甚至破產。較高的資產負債率，不僅使得利息成為企業的沉重包袱，更加大了企業的經營風險，致使企業融資風險進一步加大，有可能造成大量的不良債務和公司資產損失。

三、國有貿易型企業財務風險控制的研究意義

（一）有利于提升國家整體經濟實力

企業是現代市場經濟中最重要的細胞，國際經濟的發展及競爭實質是各國企業經濟之間的競爭。隨著中國經濟市場化、全球化的不斷推進，大型企業集團在我國社會經濟中占據著越來越重要的地位，已逐步成為國民經濟的骨干力量和國際競爭的主力軍。大型國企的存在和發展對于擴大我國企業整體規模，規避行業風險，增強經濟整體實力，提升我國經濟的總體競爭能力都具有重要意義。

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【關鍵詞】財務風險；識別與控制；財務預警機制

1 風險概念的階段性發展

國外對風險問題的研究始于19世紀末，1895年，Haynes從經濟學意義上提出風險的概念。他認為：“風險一詞在經濟學和其他領域中，并無任何技術上的內容，它意味著損害的可能性。某種行為能否產生有害的后果應以其不確定性界定，如果某種行為具有不確定性時，其行為就反映了風險的負擔?！?/p>

世界上第一個對風險進行理論探討的經濟學家是美國學者威雷特，1901年他在其論文《風險與保險的經濟理論》中給風險下了這樣的定義：“風險是關于不愿發生的事件發生的不確定性的客觀體現?！?/p>

1921年，美國經濟學家奈特在他所著的《風險、不確定性和利潤》一書中對風險的涵義作了進一步闡述，他認為風險不是一般的不確定性，而是“可測定的不確定性”，他指出，經濟生活中的現實風險和未來風險都可以借助數理統計分析來計量和測定。

研究風險的國內外學者站在不同的學術視角，給出了風險的內涵。由于概念具有本質性的特點，清晰闡釋概念是對風險的政策制定提供有效指導的先決條件。筆者認為可以將風險理論特征歸納為五點：風險的不確定性；風險的客觀性；風險的復雜性；風險的動態性；風險的可度量性。

2 財務風險的內涵及分類

2.1財務風險的內涵

學術理論界對企業財務風險存在兩種認識：一是企業財務風險是由于企業財務活動中各種不確定因素的影響，使企業財務結果與預期收益發生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能；二是財務風險是企業用貨幣資金償還到期債務的不確定性。本文將前一種觀點稱為廣義財務風險，將后一種觀點稱為狹義財務風險。

廣義的財務風險從資金運動及其所體現的財務關系角度出發來界定財務風險，認為企業財務活動的組織和管理過程中的任何一個環節出現問題，都可能帶來財務活動成果與預期收益的偏離，這種偏離一般是指財務活動成果的減少，帶來償債能力和盈利能力的降低。

狹義的財務風險認為企業的財務風險是由于企業負債經營引起的，風險的中心在于貨幣資金的運動，這種運動以貨幣資金為起點，也以貨幣資金為終點。

2.2財務風險的分類

依據劃分標準的不同，可對財務風險進行不同分類。按照財務風險的可控程度，分為可控風險和不可控風險；按照能否通過多角化的方式分散，分為不可分散風險和可分散風險；按照風險發生的狀態，分為靜態風險和動態風險；按照風險設計的層次和范圍，分為微觀風險和宏觀風險；但通常上人們按其成因及性質將財務風險分為籌資風險、投資風險、現金流量風險、利率風險及匯率風險五類。根據上述分類標準，本人更認同將財務風險按成因及性質進行劃分。

3 財務風險的識別與控制

3.1財務風險識別

葉冬梅（2006）提出財務風險預測的主要方法是充分認識、分析企業內外部的經濟信息，利用財務比率，建立財務風險評價模型，進行財務風險分析，及時向決策者提交風險分析報告，形成財務風險預警系統。賀妍（2008）認為風險分析的一個重要作用是根據風險大小和事件的重要性設定優先次序，以合理安排資源配置。

3.2財務風險的控制

3.2.1確定風險反映態度。確定風險反應態度的出發點是降低企業風險管理成木，提高風險管理效益。對待風險的態度不同，其在復雜多變的環境中對風險的控制力度也就不同。

3.2.2風險預防方法選擇。回避風險法：綜合評價各種可能發生的財務風險，選擇風險最低的方案；降低風險法：努力通過措施使其降低；分散風險法：通過聯營，多種經營及多元化投資等方式來分散企業財務風險的方法；轉嫁風險法：通過某種手段，將風險轉移給其他單位承擔。

3.2.3風險處理措施選擇。風險成本攤入：企業可將一部分風險損失事先以成本加價的形式攤入成本，將風險自行消化；建立風險基金：對于出現的偶然性很大而損失有限的風險，有計劃地提取一定數量且獨立于企業運營資金之外的貨幣資金，防止風險發生對企業正常運營資金的影響，保證企業經營活動的正常進行。

3.2.4建立財務預警機制。初始財務指標的確定目前無論是理論界還是實務界通常使用資產負債表、利潤表、現金流量表及其它相關明細表和在此基礎得出的各類財務比率來構建財務風險預警機制的指標體系。主要包括四大類（如圖1所示）：短期償債能力、長期償債能力、經營能力、盈利能力。按照普遍性、相關性、可比性、動態敏感性和可操作性的原則同時借鑒前人的經驗，選取了四大類中的20個指標作為初始財務指標。

圖1 公司財務預警機制——初始指標4 企業財務風險研究不足及未來展望

4.1研究不足

財務風險理論研究已取得較大成果，但也缺乏對實踐的普遍指導意義，研究存在著些許不足之處：（1）鑒于研究財務風險的學者有著不同的專業學術背景，研究視角各異，使得該理論內涵的界定仍然存在較多的爭議；（2）研究的內容大多以淺層次的描述和分析為主，缺乏更深入的對財務風險內部綜合性的定性和定量研究；（3）缺乏對多層次財務風險的特殊性進行深度探討，致使財務風險差異性很難得到準確劃分。

4.2未來展望

縱覽財務風險管理研究與實踐的現狀，筆者認為未來還可以從以下角度對財務風險開展研究：（1）風險管理的思想和視角應該與時俱進，不斷創新，可以從現代企業價值鏈管理與金融管理的新視角來做新的理論發展研究；（2）從主要以規范研究方法和定性研究方法向實證研究方法轉變；（3）對企業財務風險的衡量和指標的確定應采用動態和系統方法相結合，運用動態的視角觀察企業內部與外部的環境確定企業面臨的風險。

參考文獻：

[1]何茜.外資企業WCDP公司財務風險管理研究[D].蘭州大學，2012

[2]許煥升.風險管理的方法工具[J].管理視角，2008，（4）：48-49

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關鍵詞：外貿企業 財務風險 管理

改革開放以來，尤其是加入WTO之后，我國的外貿經濟迅速發展。然而世界經濟一體化以及經濟全球化的發展對于外貿企業而言是一把“雙刃劍”，一方面經濟全球化的發展為外貿企業提供了大量的物質資源和市場資源，為外貿企業的生產和經營創造了前提；另一方面經濟全球化的發展也給外貿企業的發展帶來了相應的風險，加重受到世界多次經濟危機的影響，外貿企業的財務風險及管理問題一度被推到風口浪尖上，嚴重制約了外貿企業的發展。因此，要正確處理外貿企業財務風險管理問題就必須明確管理的主體和對象，對企業在市場中的運行進行有效分析和控制。本文旨在對外貿企業財務風險管理過程中存在的問題進行分析，并提出了解決這一問題的有效措施。

一、 概論

（一）外貿企業的財務風險的概念和定義

我們通常所說的“外貿企業”是指企業有從事對外貿易進出口的經營權，在國家規定的注冊的相關領域內，對合法產品能夠進行進出口貿易的企業。隨著世界經濟一體化以及經濟全球化的發展，外貿企業蓬勃發展。

所謂財務風險主要是指“企業無法按期支付負債融資所應負的利息或本金而有倒閉的可能性，因此又稱為違約風險”。外貿企業如果因為種種原因而導致現金不足以支付利息，又或是舉借債過多，其所得利潤不足以償還債務時就有可能陷入財務風險。

（二）外貿企業的財務風險的具體表現

首先，外貿企業無法償還債務的風險。對于負債經營的外貿企業來說定期支付利息、到期償還本金是其應盡的責任和義務，如果外貿企業用債務進行的投資不能定期收回并得到相應的收益，企業必然會遭遇無力償還債務的風險。從而影響到外貿企業的信譽，造成企業資金緊張。其次，外貿企業面臨著利率變動的風險。受到通貨膨脹等因素的制約，銀行等金融機構的貸款利率會相應的增長，從而使外貿企業的資金成本增加而收益減少。再次，外貿企業還面臨著再籌資的風險。對于負債比較大的企業而言，其貸款信用會相對較低，嚴重影響了外貿企業的籌資能力。最后還體現在應收賬款的收回和人民幣的升值對外貿企業的影響等方面，在外貿企業中任何的資金對自身的運行都有著重要的影響，為此對于那些該收的賬款要盡力的收回。而人民幣的兌換率是不由人掌控的，為此我們只有經常的了解市場的行情才能預防這一風險。

（三）外貿企業財務風險管理的必要性

首先，外貿企業的財務風險管理通過市場分析以及財務風險預測可以把企業的資金運行情況直觀的表現出來，為外貿企業各部門的財務運行提供具體的依據，外貿企業可根據具體的財務分析情況采取相應的財務措施。其次，外貿企業財務風險管理的意義還在于有效的幫助企業控制風險和規避風險，其管理本身通過對市場運行規律的分析有效的預測企業收益的最佳時期，及時的做出市場反應，便于企業最大程度的實現收經濟利益。另外，外貿企業的財政危機管理也能使外貿企業關注到自身的項目具體運行情況，以便相關管理者作出相應的調整，對企業的各項工作都能起到示范作用。除此而外，外貿企業財務風險管理的意義還在于有效地調整企業的資金結構，實現資源的有效配置。

二、 應對外貿企業財務風險管理的有效措施

（一）明確管理的主體和對象

外貿企業在進行財務風險管理的過程中，會受到各種因素的制約，使得企業預期的財務收益和實際的財務收益之間存在較大的差距，其結果會使企業遭受巨大的經濟損失，企業財務風險管理不當會直接影響到外貿企業的發展，而要有效的實現財務風險管理就必須先要明確管理的主體和對象。外貿企業財務風險管理的主體就是企業具體的財務管理部門，廣而言之甚至可以說是整個外貿企業，而國際諸多經濟因素對企業財務管理所造成的風險損失、風險因素以及風險事件等等就是外貿企業財務風險管理的具體對象。

（二）建立健全信用管理制度

外貿企業要有效的規避財務風險在很大程度上取決于企業自身的信用管理制度，外貿企業必須高度重視信用的組織建設，把信用的管理納入到企業管理的體系中來，信用管理制度的建立在于樹立企業良好的信譽形象，為企業的信貸創造良好的前提。所謂的企業信用泛指“一個企業法人授予另一個企業法人的信用，其本質是賣方企業對買方企業的貨幣借貸。包括生產制造企業在信用管理中，對企業法人性質的客戶進行的賒銷，即產品信用銷售。在產品賒銷過程中，授信方通常是材料供應商、產品制造商和批發商，而買方則是產品賒銷的受益方，它們是各種各樣的企業客戶或商”。除此而外，信用體制的建立直接關系到商業銀行、財務公司以及其他的金融機構對外貿企業的信貸。

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財務與會計處理風險管理直接關系到公司的核心競爭力，隨著我國市場經濟的不斷完善，公司間的競爭更加激烈，強化財務會計處理風險管理已成為眾多公司面臨的重要問題。證券公司也不例外，在我國證券市場日趨成熟，競爭愈來愈激烈的大背景下，對證券公司財務與會計處理風險管理進行研究與探討，有助于我們審視公司內部潛在的風險，進而從控制與管理風險的角度提高公司的財務管理效率。本文從證券公司財務與會計處理風險的表現形式出發，在對財務與會計處理風險產生的原因進行深入分析的基礎上，提出了加強證券財務與會計處理風險管理控制的對策。

關鍵詞：

財務與會計處理；證券公司；風險管理

0引言

財務與會計處理風險是指公司在財務活動中，由于受到各種因素的影響，使得賬務管理出現偏差，致使公司存在遭受經濟損失的風險[1]。自深圳特區證券公司開始試辦以來，我國證券公司從無到有，從小到大，成為金融市場上一支不可或缺的中堅力量。近幾年來，隨著我國經濟的發展，證券行業加大力度進行業務創新及轉型，在監管層放松管制和鼓勵創新等一系列政策的推動下，證券行業釋放出巨大的發展活力，證券市場獲得了迅速發展。證券行業業務范圍不斷擴寬，產品類型日益豐富，資產規模持續提升，盈利能力和資本實力不斷增強。隨著市場經濟的不斷完善，證券公司面臨著巨大的觀念沖擊、市場沖擊、業務沖擊、人才沖擊和技術沖擊，證券公司間的競爭更加激烈，整個證券市場能否健康快速發展成為普遍關注的問題。證券公司面臨著諸多財務風險，比如凈資本規模較小，抵御風險的能力較差，收入結構不均衡，業務同質化嚴重，公司業績很容易受股市行情影響等等。如果公司沒有有效的識別財務風險并且采取有效的財務風險防范措施，那么將極其不利于證券公司的健康規范發展。隨著市場的透明化、信息化、監管手段的完善化及法規化、證券市場的國際化，證券公司必須積極應對證券行業的發展要求，建立相應的風險管理機制以面對來自各方的危機。財務風險是一種很重要的不容忽視的風險，而財務與會計處理風險管理是財務風險管理基礎，因此，如何規避財務與會計處理風險，成為公司加強管理核心問題之一。

1研究綜述

在發達資本市場，在證券公司風險管理方面的研究已趨于成熟。我國作為新興的資本市場，證券市場的發育還不是很成熟，在證券公司風險管理方面的研究相對較晚，尚處在理論探討與經驗借鑒的階段。隨著市場的不斷發展，研究開始重點關注于證券公司的風險管理。劉恩祿、湯谷良（1989）第一次系統論述了財務風險的概念、特征及原因，探討了企業該如何管理財務風險[2]。一些學者對證券公司的風險來源、表現形式和特征等進行了相關研究。畢秋香等（2002）按照證券公司的風險來源以及風險的特征，將證券公司所面臨的全部風險劃分為五大類，即市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險和法律風險，并且針對每一個風險的具體成因進行了歸納[3]。曾嶸（2006）根據證券公司的不同業務類型將風險主要分為四大類，分別是證券經紀業務風險、承銷業務風險、自營業務風險和其他業務風險，同時具體研究了每項業務具體面臨的各種風險，例如對于證券經紀業務風險而言，又可將其分為經營風險、操作風險、業務拓展風險和IT技術風險等[4]。部分研究主要從證券公司內部控制的角度研究其風險控制。陳共炎（2005）從會計控制的角度研究了證券公司內部控制問題。他首先分析了我國證券公司會計制度演進的狀況，然后總結了影響我國證券公司會計信息質量的因素，并結合一些證券公司的實際情況進行具體分析，最后提出應當通過建立集中管理的財務制度提升證券公司會計的完整性和真實性，以充分發揮會計在風險控制中的作用[5]。馮玉明（2006）通過對上市公司2008年財務數據的實證分析，認為加強內部控制可以有效防范企業的財務風險[6]。王學峰（2007）結合內部控制的國際慣例和中國證券公司的實際情況，從證券公司內部控制體系建設的必要性、證券公司內部控制體系的構成要素及控制目標、控制主體及層級、控制客體與范圍等方面進行了分析，為我國證券公司構建了較完整的內部控制體系[7]。張璽（2013）針對我國證券公司存在的風險管理問題，提出要完善信息披露制度、建立以凈資本為核心的監管體系、加強行業信用評級制度管理、建立健全證券從業人員的監督機制[8]。段麗巧（2013）分析了金融企業財務風險的成因，從財務內部控制環境、財務管理職務配置的優化等方面提出加強內部控制的對策[9]。一些學者重點關注了證券公司財務風險，并對其特征進行研究，提出了切實可用的風險管理辦法。許明波（2005）通過分析證券公司財務風險的基本特征和財務風險，設計了全面、系統、邏輯一致的風險識別和評估的指標框架及風險動態監測框架[10]。孟祥霞（2007）從理論研究角度出發，認為應注重基礎理論，加強財務風險管理組織架構和管理模式研究，強化財務風險文化、風險管理教育和財務風險管理責任觀[11]。俞邵峰（2013）對證券企業財務風險的界定與特征以及證券企業財務風險的主要表現形式展開分析與探討，并有針對性的提出一些加強證券企業財務風險控制與管理的有效舉措與建議[12]。但是，相對于其他大多數企業而言，證券公司的數據很難獲取，尤其是財務方面的數據，更是缺乏，這給證券公司財務風險管理方面的研究帶來較大困難。證券公司財務與會計處理風險管理方面的研究較少，而財務與會計處理風險是財務管理風險的基礎，決定了證券公司財務數據的真實性、完整性和可靠性，尤其是一些證券公司希望通過在證券交易所掛牌上市的方式進行融資，更是要保證財務與會計處理的真實行與合規性。因此，本文的研究具有理論和實踐意義，結果可以為我國證券公司的財務與會計處理的風險管理提供借鑒。

2我國財務與會計處理風險的現狀

國內關于財務與會計處理風險的研究比較細致，涵蓋了財務印鑒管理、發票管理、銀行存款管理、涉稅、會計檔案管理和實物資產管理七個方面，落實到了實務中可能出現的具體問題上面，并給出了較為詳細的解決方案，這對于證券公司日常賬務處理有非常大的借鑒意義。但是國內研究也存在一些不足：首先，風險研究缺乏理論指導。研究內容都是從微觀層面著手，以上研究問題雖然較為全面，但是并不能涵蓋財務與會計賬務處理的方方面面，并且多從實際問題出發，并不能對整個證券行業具有理論指導意義。其次，研究缺乏普遍性。國內的研究多從某一個證券公司的角度出發，分析該公司存在的問題，所以研究處于“各自為政”的狀態。這樣雖然各個公司能夠處理好自身問題，但是該公司的經驗不能對其他公司具有普遍的指導意義，研究缺乏共性。再次，缺乏全面的風險控制體系。研究內容較為分散，多針對具體問題具體分析，針對風險并沒有一個全面的控制體系，導致在財務與會計的日常處理中通常是出現了問題才能發現問題，進而解決問題。這樣將會把證券公司置于一個風險較大的環境中，風險控制十分被動。

3我國財務與會計處理風險的識別和應對

3.1我國財務與會計處理風險的識別和應對思路

財務與會計處理風險管理是財務管理工作的基礎。只有真實準確的財務信息才是管理層決策的有力支持和有效依據，才能夠滿足外部客戶的需求。針對上述研究不足，本文認為可以從以下兩個方面進行改進：第一，研究財務與會計處理風險的理論基礎。應當跳出微觀層面的研究，從宏觀角度出發，深入了解證券行業的財務風險，找到解決問題的理論支撐，對于現有問題及未知問題都具有普遍的理論意義。第二，總結研究證券公司面臨的風險問題的共性。公司財務與會計處理風險產生的原因主要是由于財務人員缺乏風險意識，未嚴格執行公司財務管理制度，公司內部財務監督缺位等方面的因素。這些原因具有普遍性，研究應當針對整個證券行業，并非某個證券公司的某些財務與會計風險問題。因此，應當總結風險問題的共性，結合理論基礎，形成一些具有普遍指導意義的風險控制對策。

3.2風險識別

本文通過查閱文獻，并對我國幾個規模和市場影響力較大的證券公司及其營業部進行走訪調查，總結出證券公司財務與會計日常處理主要風險。

4結論及建議

4.1結論

財務與會計處理風險管理是財務管理工作的基礎。只有真實準確的財務信息才是管理層決策的有力支持和有效依據，才能夠滿足外部客戶的需求。擁有完善的內部財務與會計處理風險控制機制是保證證券公司成長的關鍵。本文通過總結分析國內證券公司財務與會計處理風險控制的研究成果，發現證券公司財務與會計處理普遍存在七種一級風險：財務印鑒管理風險、發票管理風險、銀行存款風險、涉稅風險、會計檔案管理風險、實物資產管理風險和經紀人賬務處理風險。上述風險分別對應若干個二級風險，并針對各個風險提出了相關的對策建議。

4.2建議

應當建立事前預警、事中控制、事后完善的風險控制體系。將對于風險的把控時間提前，提高應對風險的主動性。具體來說首先應該建立風險預警系統。通過風險預警可以盡早發現并識別公司面臨的各種財務與會計處理風險，并對風險程度進行大致的評價，為中期的風險評價和風險控制做鋪墊。其次應當嚴格公司財務規章制度，明確職權分工，明確財務責任，對財務人員進行專業培訓，提高財務人員風險意識及控制風險的能力。最后，應當強化內部控制與監督，完善風險的控制及規避，總結風險產生的原因及解決方案的經驗教訓，為以后處理由此類風險帶來的問題提供借鑒。

作者：文妮 單位：國泰君安證券股份有限公司湖南分公司

參考文獻：

[1]孫曉明.企業財務管理風險及控制研究[J].財會研究，2011（22）：43-56.

[2]馮辭.淺析證券公詞樹務風險管理[J].中國科技信息，2005（4）：42-43.

[3]畢秋香，何榮天.證券公司風險評估及指標預警系統設計[J].證券市場導報，2002（10）：7-8.

[4]曾嶸.試論我國證券公司的風險管理[J].貴州社會科學，2006（5）：29-31.

[5]陳共炎.證券公司會計制度與風險控制問題探討[J].證券市場導報，2005（1）：43-47.

[6]馮玉巧.劉娟娟.證券公司有效風險管理體系探討[J].證券市場導報，2006.

[7]王學峰.中國證券公司內部控制體系研究[J].中央財經大學學報，2007（10）：38-42，48.

[8]張璽.淺析證券公司風險管理[J].中國證券期貨，2013（3）：45.

[9]段麗巧.對加強金融企業倒務風險內部控制的探討[J].現代經濟信息，2013（16）：235-236.

[10]許明波.證券公司財務風險管理研究[J].證券市場導報，2005（1）：48-54.

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關鍵詞：國有企業；財務風險；評價體系

1引言

財務風險是指企業在生產經營過程中，由于管理方式不科學等多種原因導致財務工作存在一定的風險，這種風險有可能使企業遭受一定的財務損失，嚴重威脅著企業的可持續發展?，F階段我國正處于經濟社會飛速發展新時期，完善的企業財務風險評價體系對國有企業進一步發展有重要意義。但許多國有企業缺乏合理的財務風險評價體系，無法對各項財務工作進行科學的統籌管理，未能實現潛在風險的有效規避，財務工作的重點往往落在風險發生之后的彌補上，缺乏科學的控制，不利于國有企業發展。應當對其中存在的問題進行深入分析，提出合理的改進意見。

2國有企業財務風險評價體系中的不足

2.1國有企業對財務風險評價的重視程度不夠

完善的財務風險評價體系對國有企業在新時期的發展有重要意義。但是許多國有企業沒有正確認識到財務風險評價的重要性，沒有建立起完善的財務風險評價體系，使得各項財務工作無法順利開展。同時，財務風險評價體系不完善也導致國有企業無法對財務工作的潛在風險進行有效防范，影響財務工作穩定性和安全性的提高，嚴重制約著國有企業進一步發展。此外，國有企業內部相關工作人員對財務風險評價重要性缺乏足夠了解，相關的規章制度不健全，缺乏合理的工作標準，導致財務工作效率低下，影響了企業經濟效益的提高。

2.2國有企業缺乏完善的內部財務控制機制

目前，許多國有企業還缺乏完善的內部財務控制機制，無法對財務工作進行合理的統籌安排。首先，許多國有企業沒有建立起科學合理的內部財務控制體系，相關的會計政策得不到徹底落實與貫徹。同時，國有企業能夠得到政府的扶持，內部工作人員對財務風險重視程度不足，無法結合實際情況對財務工作進行完善，相關決策缺乏科學性和民主性，影響了財務工作的順利進行。其次，國有企業缺乏合理的預算管理制度和財務監督機制，許多大型國有企業無法對下屬子公司進行有效的管理，存在部門設置不合理，資產使用情況不明確等問題，加大了財務工作的風險，制約著企業發展。

2.3財務風險評價體系的建設不適應國有企業發展

近年來，我國經濟社會飛速發展，城市化建設不斷進步，對國有企業的現代化發展提出了更高要求。財務風險評價體系建設發展時間較短，許多國有企業尚未建立起獨立的財務風險評價體系，沒有對財務工作中的潛在風險進行嚴格監督與管理，降低了財務工作的穩定性和安全性。同時，一些國有企業雖然建立起了財務風險評價體系，但是由于缺乏足夠的重視和相關建設經驗，導致財務風險評價體系的建設較為落后，相關制度不健全，無法適應新時期國有企業的發展。國有企業還存在投資決策不合理以及盲目擴張等問題，沒有結合實際情況制定發展規劃，不利于企業實現可持續發展。

2.4財務風險評價體系建設缺乏專業人才

財務風險評價體系建設是一項綜合程度較高的工作，對相關工作人員提出了較高要求，不僅要掌握扎實的專業技能，而且要對經濟學、會計學以及統計學等多門學科的知識有一定的了解?，F階段許多工作人員對財務風險評價體系建設缺乏足夠的重視，沒有認識到財務風險防范的重要作用，在日常工作中沒有嚴格按照相關規定執行工作，導致財務風險評價工作往往流于形式，而沒有得到徹底落實，無法對潛在風險進行有效規避。此外，許多國有企業在相關人才的引進與培養中存在較多問題，激勵制度的不完善也影響著員工工作熱情的提高，從而影響著企業進一步的發展。

3完善國有企業財務風險評價體系的策略

3.1加強對財務風險評價的重視

國有企業應當正確認識財務風險評價體系對自身在新時期發展的重要意義，將其納入工作重點。結合市場狀況和自身發展實際情況，建立起完善的財務風險評價體系，并且對其進行合理的人員分配和任務分工，通過權責明確以及責任落實等方式，提高財務工作效率，提高國有企業經濟效益。其次，相關工作人員應當加強對財務風險評價體系的重視，將其作為日常工作的重點，嚴格按照相關規定開展財務工作。對財務風險進行有效防范，及時發現財務工作中存在的問題并進行合理應對，將財務風險評價工作重點放在對潛在風險的防范中，避免財務問題的發生，推動國有企業實現可持續發展。

3.2建立科學合理的內部財務控制機制

國有企業應當建立科學合理的內部財務控制機制，明確財務風險成因并對其進行合理應對，從而促進國有企業實現進一步發展。首先，國有企業應當對市場狀況和自身發展實際情況進行細致的考察與分析，明確企業發展方向并制定合理的發展規劃，以企業需求為依據建立科學的內部財務控制機制，對各項財務工作進行合理的統籌安排。通過將財務工作劃分為不同的工作環節，明確每個工作環節的工作標準與人才需求，加強各級各部門之間的協調合作，提高財務工作效率。其次，國有企業應當積極開發利用網絡信息技術，建立科學的數據處理網站平臺，對各類財務數據進行收集處理，并且對數據結果進行深入分析，明確財務工作現狀及存在的不足，對其進行適當的調整與完善，從而促進國有企業實現現代化發展。

3.3建設適應國有企業發展的財務風險評價體系

財務風險評價體系發展時間較短，無法適應新時期經濟社會的發展，應當建設適應國有企業發展的財務風險評價體系。一方面，財務風險評價方法多樣，其中包括單變量判定、多元線性評價以及概率模型建立分析等，針對不同國有企業的發展狀況和財務工作需求，應當采取合適的財務風險評價方法。同時結合國有企業發展實際情況，綜合多個因素，適當增加財務風險考察指標，對財務工作進行全面的考察與分析，更好地對財務風險進行防范。另一方面，國有企業應當對自身的盈利能力和償債能力有清楚的認識，從靜態分析和動態觀察等各個角度對企業資金流動狀況和財務賬目進行詳細的分析，在避免財務問題發生的同時，優化國有企業的長期償債能力和盈利能力，推動其實現進一步發展。

3.4加強人才的培養與引進

優秀人才的缺乏嚴重影響著國有企業財務工作的順利進行，所以企業應當加強對人才的培養與引進，不斷充實人才隊伍，改進現有的財務風險評價體系，確保財務工作順利進行。首先，國有企業應當建立完善的人才培訓機構，定期對內部工作人員進行培訓，使其掌握必要的專業技能，并且提高其業務能力和綜合素養，從而對財務風險進行有效規避，提高國有企業財務工作的穩定性和安全性，推動國有企業實現可持續發展。其次，國有企業應當對現有的人才招聘制度進行適當的調整與完善，嚴格人才選拔條件，對應聘者進行多個角度的全面考察，選擇適應新時期經濟社會發展的優秀人才，提高財務工作操作技術水平，實現國有企業的現代化發展。

4結語

國有企業作為特殊的非營利機構，對國民經濟增長和社會進步有重要影響，現階段我國處于發展新時期，國有企業面臨著巨大挑戰。財務風險是國有企業財務工作中存在的漏洞和隱藏的問題，嚴重制約著企業發展。許多國有企業沒有正確認識財務風險評價的重要性，尚未建立起完善的財務風險評價體系，無法對各項工作進行科學的統籌規劃，內部財務控制機制不完善等問題也影響著國有企業發展。對此應當通過加強對財務風險評價的重視，建立完善的評價體系和內部財務控制機制，積極引進優秀人才等對策進行改進，提高國有企業財務工作效率，推動其實現新時期的可持續發展。

參考文獻

[1]企業績效評價課題研究組,王濟民,趙奇.“管資本”背景下國有企業財務績效評價指標體系的構建[J].財務與會計,2016（12）.

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隨著城市建設和城市化進程的推進，我國城市燃氣行業所面臨的風險與挑戰更加多樣化、復雜化，城市燃氣行業的安全與經營風險問題日益突出，建立城市燃氣全面風險體系已成為必然趨勢。作為全面風險體系重要組成部分的財務風險體系，對于正處于高速擴張期的城市燃氣行業來說顯得尤為重要。

一、充分認識城市燃氣企業建立城市燃氣企業財務風險體系的必要性

1.建立財務風險管理體系是企業戰略發展的需要

隨著市場經濟的發展，作為高危行業的燃氣企業所面臨的內外環境日趨復雜，諸如供應鏈風險、法律法規風險、安全環境風險、自然災害風險、投資決策風險、財務和資本運營風險等，都對公司提高防范風險能力提出了新的挑戰，基于公司長遠發展的需要，建立與企業發展戰略相匹配的財務風險管理體系已成為當務之急。

2.實施財務風險管理體系是企業規避風險，完善自我機制的需要

依靠城市燃氣企業的壟斷背景,其經營風險往往容易被忽視，風險意識不強，風險管理工作薄弱，是企業發生重大風險事件的重要原因。財務風險管理體系通過對公司重大風險的量化評估和實時監控，建立重大風險評估、重大事件應對、重大決策制定、重大信息報告和披露以及重要流程內部控制機制，促使企業建立動態的自我運行、自我完善、自我提升的風險管理平臺，形成風險管理整體防范的長效機制，

3.實施財務風險管理是企業提升內部管理水平的需要

國內多數燃氣企業雖然都建立了全面風險管理體系。但是，往往由于各個體系與職能部門之間相互獨立，缺少有效的銜接和支撐，尚不能形成對企業生產經營風險的全覆蓋、全監控格局。因此財務風險體系通過建立財務管理運行機制和財務預警信息反饋系統，對公司經營計劃、投融資管理、生產運營和產品營銷等方面進行全方位、全過程的風險預測、識別和控制，對于企業穩健運行，提升企業內部管理水平的有著重要意義。

二、燃氣行業財務風險管理現狀及存在問題

1.對風險的認識不夠全面準確

燃氣行業作為高危行業，在經營過程中面臨著諸多風險，但往往對風險的認識不夠全面,特別是對損失和盈利可能性并存的機會風險缺乏必要的認識。我們不能單純的將財務風險視為純粹的負面的東西，忽略風險中蘊藏的機會。換言之，既要恰當防范和控制純粹風險，又要理性認識和管理機會風險。

2.財務風險管理多為事后控制，缺乏主動性

企業現有的財務風險管理多為事后控制，對風險缺乏系統地、定期地評估，缺少積極的、主動的風險管理意識及機制，對財務風險缺乏必要的識別、評估與應對，不利于從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。

3.只重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略

企業財務管理風險體系分為戰略(決策)層面、管理層面、執行(實施)層面，但一般情況下公司現有的風險管理職能、職責往往散落在各個部門和崗位之中，企業只重視具體風險的管理，缺乏系統、整體地考慮企業風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響公司風險管理的效率和效果。

4.財務風險應對措施的不足

財務風險管理工作涉及的管理領域寬泛，專業性較強，風險管理技術應用相對滯后，定性分析運用較多，定量分析較為薄弱。強調純粹風險的規避，風險應對以單一措施為主，缺乏風險組合的觀念意識。

三、城市燃氣企業財務風險管理的對策與措施

1.制定合理的財務風險管理策略,建立嚴格的財務風險管理程序

企業應根據自身條件和外部環境，圍繞企業發展戰略，制定合理的財務風險管理策略。通過應用業務流程分析法對燃氣業務流程進行梳理，就重點環節的資金流動狀況進行分析，確定風險因素的控制關鍵點，針對各風險控制關鍵點的不同內容進行綜合分析，確定有效的控制措施，選擇適合的風險管理工具，做到提前防范風險，使風險管理目標更為明確 ，提高財務管理的前瞻性和有效性。

2.嚴格財務風險識別過程，建立全面的風險機制

在財務風險管理中，應該以財務風險辨識為基礎，探尋財務風險的根源以辨析相關風險的可控性，結合對公司影響的重要性和在長、短期內其發生的可能性進行風險排序，在有效風險識別的基礎上，采用定性方法或定量相結合的方法進行風險評估，建立風險辨識、風險溯源以及風險排序機制。進一步梳理和規范管理流程，按照管理類別、專業性質對財務管理制度進行總體設計和系統分類，建立起涵蓋投資融資、工程及固定資產、物資采購、財務和資金管理等各個管理類別以及以內控為核心的財務風險防范體系，按照會計要素對供、產、銷各經營環節和人、財、物各控制對象作出明確的制度規定，形成與業務流程相統一的閉環管理。

3.加強資金預算管理，建立財務預警系統

對企業而言，資金風險在財務風險中占據著重要位置，燃氣行業具有初期建設資金投入較大、資金占用時間和投資回收期長等特點，基于這種特殊的行業特性，燃氣行業在資金管理方面往往面臨資金鏈斷裂的風險。因而資金預算管理作為財務風險控制的重要手段，按照管理程序，將財務風險控制環節及關鍵點，納入預算控制范圍，通過全面預算進行事前籌劃，評估可能產生的財務風險，建立財務預警系統，并采取相應的風險策略，控制和緩解風險，有效控制財務管理風險因素。

4.建立內部審計監督機制

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關鍵詞：財務風險防控；企業內控體系；融合；有效途徑

與其他風險相比，財務風險實伴隨企業生存發展的一種系統性風險。財務風險的出現常常會對企業經營發展帶來不利影響，更為嚴重的會造成企業的倒閉破產，尤其是在市場經濟競爭日益激烈的今天。這決定了企業在運行過程中，需要進一步完善對財務風險的防范與控制，通過完善企業財務風險防控與內控體系建設，進而有效提升企業自身抗擊風險能力，推動企業在激烈的競爭環境中立于不敗之地。

一、財務風險防控與內控體系內容概述

在經濟全球化快速發展的今天，企業發展所處的市場經濟環境更加復雜多變，其所面臨的風險多種多樣，財務風險便是其中之一。狹義上的財務風險主要是指在企業生產經營的過程中出現的自身財務狀況問題，這可能會出現企業因借入資金卻沒有償還能力的情況或者企業利潤發生一定變化，這也被稱為籌資風險。從廣義上來看，企業財務風險主要是指企業面臨的全部風險，通常以貨幣化的形式表現出來，大多強調企業的經營風險。相較于其他風險，財務風險體現在企業生產經營的各個環節，其涉及的領域相對較為廣泛。與此同時，企業財務風險具有一定的全面性與不確定性。這主要因為財務風險存在于企業資金籌集運用以及分配的各個環節，并會對企業的收益與損失都帶來不可估量的影響。從另一層面來看，企業的資金財務狀況會受多種因素的影響，造成財務風險具有較大的不確定性，其給企業造成的損失也具有不確定性。通過上述對企業財務風險等內容的闡述，不難發現財務風險的出現及其發生特征會直接影響企業對財務風險的防控以及相關防范制度的建設與完善。通常情況下，企業為追求穩定發展，避免財務風險出現給企業生產經營帶來的不利影響，大多會建立良好的內部控制體系進行防范。一般而言，建立有效健全的內部控制體系需要包含企業內部環境、控制措施、風險評估、信息溝通以及監督檢查等五個要素，通過對內部影響財務安全的多種因素進行分析了解，進而對企業運行發展中存在的多種風險以及未來可能會出現的風險因素進行及時有效的管理與處理，以最大程度上減少企業出現財務風險的概率。在企業進行財務風險防控時，大多會通過從識別、評價、控制等程序中實現對財務風險的管理。在管理財務風險的過程中，財務風險規避法、預防法、分散法、轉移法、自留法等是企業常采用的方法。隨著企業的成熟發展壯大，企業的財務風險防控與內控體系也在不斷加強與優化中。

二、加強企業財務風險防控與內控體系融合的重要意義

進一步加強企業財務風險防控與內控體系融合發展，符合當前社會經濟發展潮流。隨著近年來我國改革開放的深化發展，社會主義市場經濟的發展優勢逐漸凸顯，市場競爭日益激烈。企業作為一種社會經濟發展的組織模式，是推動我國社會經濟發展的重要動力，給我國經濟發展貢獻關鍵力量。然而，在市場經濟迅猛發展的今天，我國社會經濟發展環境越發復雜，要提升企業的核心競爭力尤為重要，事關其生存發展。在這種形勢背景下，各企業紛紛提升自身的核心競爭力，財務風險作為其中的重要組成部分，也成了企業關注的主要環節。從這一層面來看，企業加強財務風險防控與內控體系發展有助于實現其健康持續發展，進而為我國社會經濟的發展貢獻主要力量。企業在完善財務風險防控與內控體系融合發展的過程中，能夠增強企業自身的綜合競爭力，進而在激烈的競爭環境中立于不敗之地。財務風險是一種具有常發性、不確定性以及難以控制性的企業風險，其發生能夠對企業的日常運行及未來發展產生不利影響，影響企業的收益，并使企業最終陷入沒有償債能力的經營危機。鑒于上述財務風險可能對企業未來經營發展產生的不利影響，勢必會影響該企業在市場經濟環境中的競爭力和信用。在此情況下，企業依據現有的信息對企業財務實施有效的控制管理方法，并根據前期制定的財務目標展開相應的調整，進而有效規避一定的財務風險，以減少財務風險出現給公司造成的損失，確保企業的財務計劃得以正常開展、財務目標得以實現，最終提升企業的整體競爭力。

三、當前企業財務風險防控與內控體系融合存在的問題

部分企業的內部控制體系不健全，對企業財務風險防控造成一定影響。造成企業出現財務風險的因素多種多樣，企業經營發展內外部環境的變化，會對其經營照的會計要素乃至組織結構產生一定影響，造成企業的經營成果出現偏離，最終引發一定的企業財務風險。在現實經濟生活中，企業內部控制體系的不健全，大多體現在其內部控制管理方面的不足。尤其是對于成立不久的企業或者小型企業而言，其并沒有建立相對完善的內部控制機制，在內部組織機構、人員配備等方面都存在缺陷。與此同時，部分企業雖然制定相對完善的規章制度與內部機構，但在實施的過程由于缺乏有效的強制力與約束力，使得內部控制機制并未發揮其真正作用。長期受傳統財務管理模式的影響，部分企業的財務管理意識淡薄，對財務風險造成的影響沒有給予一定重視。企業作為以營利為目標發展的社會組織，大多只重視企業的最終盈利，即最終的凈利潤，對于其他的企業信息則不多關注。與此同時，雖然一些企業開始采用綜合績效考核的辦法來了解企業財務狀況，并根據企業的實際情況定期召開財務分析會，但是效果并不明顯，僅僅是對現有的財務信息進行簡單地分析。鑒于部分企業財務管理意識的淡薄，導致企業內部的財務工作人員資質不高，對市場經濟信息以及企業財務狀況等長遠發展的問題思考較少，并且缺乏對企業個別財務信息的深入思考，最終造成企業財務管理決策失誤，出現企業財務風險。對于出現的財務風險，企業內部缺乏專業的風險應急管理體系以及風險管理機制，處理財務風險過度依賴于財務管理人員。由于不同企業的生產經營范圍領域各不相同，其受外部經濟大環境的影響各不相同，同時也受到其發展大行業的影響，因此其對外部環境的適應能力也各不相同，對于可能出現的財務風險的應對能力也存在差別。受經營理念的不同，各企業對外部經濟環境的應對方式不同，部分企業由于缺乏科學有效的財務風險管理機制，內部沒有相應的財務監測系統，對可能出現的財務風險缺乏科學判斷，進而很難及時制定有效的決策防范控制可能出現的財務風險。

四、優化企業財務風險防控與內控體系融合的有效途徑

企業要建立并完善內部控制體系，加強對企業發展環境的分析了解，以便制定科學有效的管理決策。面對經濟全球化以及改革開放的深化發展，當前我國市場經濟發展環境相較之前更加復雜多變，這在一定程度上使得企業生產經營的環境面臨更加嚴峻的市場環境。對此，企業管理者必須在內部建立行之有效的內部控制體系，對企業的財務進行有效的控制。當企業對現有的財務風險進行風險控制時，一旦內部控制體系出現漏洞，便會使得企業成為被動，最終出現企業內部控制體制是小以及企業整體管理的失控。這充分表明企業內部控制體系的重要性，其通過對企業所處的外部宏觀環境的研究以及相關政策制度的分析，以對企業可能面臨的財務風險進行提前分析，并及時采取有效措施減少或者預防財務風險的發生幾率，最大限度地減少可能出現的風險對企業發展帶來的經濟損失及不利影響。企業要加強對財務管理人員的培訓及企業文化建設，提高企業內部的風險防控意識。財務管理作為企業管理的重要內容，企業要不斷加強對其內部財務人員的專業技能培訓以及日常教育，使得企業財務員工自身專業技能提升的同時具有較強的風險防控觀念，能夠自覺對企業發展經濟環境以及內部的財務狀況進行科學分析與判斷。與此同時，企業實施有效的財務風險防控需要專業的人才進行，因此企業財部人員的風險防控意識需要加大提升，除了日常的專業培訓之外，還需要在企業內部加強財務風險防控宣傳。在此基礎上，企業需要進一步加強內部控制環境的完善。企業內部控制環境大多體現在企業管理者、生產經營理念以及內部組織機構等方面，這需要在企業內部營造良好的文化環境。對此，企業需要對其所面臨的內部風險、外部風險等進行一定的關注預防和控制，并將這種風險防控的文化思想在企業內部形成文化理念，并融合到企業發展理念中，以實現對企業財務風險防控與內控體系建設的積極引導。企業在經營發展中可以通過創新建立多元化的運行方式實現財務風險防控與內控體系的融合發展。在當前資本運行的經濟環境下，企業要實現進一步發展，是必須要更多資金進行業務的擴充發展。尤其是對部分善于利用外部資金進行發展的企業而言，更為明顯。但是在此過程中，企業拓展要對自身的財務狀況進行及時了解與科學評估，并在此基礎上建立科學有效的資金籌措決策機制，以最大程度降低和防控籌資帶來的財務風險。與此同時，企業在進行籌資時，要盡可能尋求多元化的資金渠道與籌集方式，以有效地分散可能帶來的財務風險。伴隨我國金融市場的完善發展，企業實現自身發展可選擇的資金籌措方式更加豐富化、多元化。其可以對現有大環境的分析、政府扶持政策的了解等多種方式有效實現資金籌集。除此之外，企業還可以對資金籌措期限進行合理設定，以避免不合理的債務期限給企業帶來不必要的財務風險，進而影響企業的整體財務安全。企業針對這一問題，可以對自身現有發展規劃和經營計劃進行科學分析，對可能需要的資金進行有效評估，以為不同期限的資金籌集選擇提供科學依據。

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關鍵詞： 企業財務風險　財務風險分析　財務風險防范

一、引言

近些年來，隨著我國資本市場的迅速發展，很多上市公司和大型集團公司的經營管理逐漸由資產經營為主轉變為資本經營為主，進入了財務為導向的企業管理階段。在這種經濟背景下，企業財務管理將成為企業管理的核心問題。而財務管理中最重要的也就是關于財務風險的管理。

從經濟學角度看，現代企業的財務風險是一種微觀經濟風險，是企業所面臨的全部風險的貨幣化的表現形態，是企業經營風險的集中體現。在當今高度貨幣化的經濟社會中，企業在市場經濟的環境下組織生產經營活動所面對和承受的各種風險，其發生、發展和危害都集中地反映為企業的現實或潛在的經濟利益損失，各種非經濟損失也可以按一定方式折算為經濟損失。從這個角度看，企業風險的大小及損失程度都直接和清楚地表現于企業財務收支的變化之中，最終表現為企業財務收益的減少?，F代企業的財務風險存在于企業財務活動的各個環節，包括資本籌集、資本投放、資本使用、資本回收和資本收益分配。此外，參與國際市場的企業，其理財活動還要受到外匯匯率變動的影響，即存在著外匯風險。

近年來，國內外一些知名企業紛紛破產倒閉，忽視財務風險與投資決策失誤是大多數公司倒閉的重要原因，因此對財務風險的認識、預防和控制的研究已成為當今企業所面臨的重要課題。對企業的財務風險進行研究不僅具有理論意義同時也具有現實意義。

二、企業財務風險的識別與分析

企業財務風險的識別與分析是企業財務風險防范的首要環節。通過正確的判斷和發現企業面臨的各種財務風險，確定財務風險發生的概率及損失程度，才能為風險的防范提供有意義的證據和做出正確及時的決策。

企業的財務活動,一般分為籌資活動、投資活動、資金收回和收益分配四個方面。財務風險分為:籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險?；I資風險是企業籌資后由于不能按既定目標取得資金使用效益,企業無法按原定要求履約以滿足資金供應者預期結果的風險。投資風險是企業投資后由于內外部諸多不確定因素的存在,使投入資金的實際使用效果偏離預期結果的可能性。資金回收風險主要是應收貸款收回時間及其金額不確定所導致的風險。企業無論對內還是對外投資,都會面臨能否收回投資本金及其收益的風險。但企業對內投資需要通過銷售才能收回,而對外投資能否收回與本企業的商品銷售無關,故防范與控制對內投資回收風險要比防范與控制對外投資回收風險更為復雜。收益分配是指企業實現的財務成果即利潤對投資者的分配。收益分配風險是指由于收益分配而可能給企業今后的生產經營活動帶來的不利影響。

在風險識別的基礎上進行風險分析是企業財務風險防范的又一很關鍵的一步。企業的財務風險分析有多種方法。

其中很重要的一種是杠桿分析法。這是通過對財務杠桿(DFL)系數的分析來衡量財務風險。財務杠桿系數是指每股盈余(EPS)隨息稅前利潤(EBIT)的變動而變動的幅度。其公式如下:DFL=(ΔEPS/EPS)/(ΔEBIT/EBIT)=EBIT/(EBIT-I)其中,I指利息總額,包括財務費用中的利息和資本化利息。由公式可見,企業融資數額越大,財務風險就越高。

另外一種很重要的方法是財務報表分析法?，F在根據《會計法》等有關規定，企業都要求編制財務報表。而通過財務報表的分析能讓我們對企業的財務風險有一個很好的理解。財務分析是企圖了解一個企業經營業績和財務狀況的真實面目，從晦澀的會計程序中將會計數據背后的經濟涵義挖掘出來，為投資者和債權人提供決策基礎。一般來說，財務分析的方法主要有以下四種：第一種是比較分析：是為了說明財務信息之間的數量關系與數量差異，為進一步的分析指明方向。這種比較可以是將實際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業的其他企業相比；第二種是趨勢分析：是為了揭示財務狀況和經營成果的變化及其原因、性質，幫助預測未來。用于進行趨勢分析的數據既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據； 第三種是因素分析：是為了分析幾個相關因素對某一財務指標的影響程度，一般要借助于差異分析的方法； 第四種是比率分析：是通過對財務比率的分析，了解企業的財務狀況和經營成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。

一般來說，用三個方面的財務比率來衡量風險和收益的關系： 1.償債能力：反映企業償還到期債務的能力； 2.營運能力：反映企業利用資金的效率； 3.盈利能力：反映企業獲取利潤的能力。上述這三個方面是相互關聯的。例如，盈利能力會影響短期和長期的流動性，而資產運營的效率又會影響盈利能力。因此，財務分析需要綜合應用上述比率。

三、企業財務風險的防范

風險管理的最優方法取決于許多因素，包括風險主體和客體的特點，由于風險事件的復雜性，總是存在一種以上的方法是可行的。從理論上講，風險管理的方法可分為三種，即風險規避，風險控制和風險融資。三種方法有各自不同的特點：①風險規避是指為避免風險的發生而拒絕從事某一事件?？梢钥闯鲲L險規避是避免風險最徹底的方法，但其只能在相當窄的范圍內應用，因為人不能為避免交通事故而足不出戶，企業也不能為避免財務風險而不進行經營。②風險控制是指那些用以使風險程度和頻率達到最小化的努力，通常包括防范和減輕兩種，防范的目的在于降低風險發生的可能性，減輕的目的在于減輕風險損失的程度，風險防范是事前和事中控制，風險減輕是事后控制。③風險融資是指在風險發生后人們對風險采取的措施：一種是風險承擔，指人們對風險造成的損失不采取轉移措施，而是自己承擔。另一種是風險轉移，指在風險發生后把風險轉移給他人的行為。一項風險是否轉移除了取決于風險當事人對風險的態度和承受能力之外主要取決于風險轉移的成本。

本文對企業財務風險管理的討論主要是側重于風險防范，這主要是因為：①企業可以規避的財務風險只是其面臨的財務風險中的較小部分，對企業整體財務風險水平影響不大。②風險減輕是風險發生后的補救措施，風險一旦發生，損失就不可避免，任何補救措施都只能起到消極的減損作用，且一般成本較高。③同樣，風險融資也是事后管理，風險管理成本較高。本文認為，風險管理諸方法中最積極、有效的方法是風險防范，而風險防范最有效的途徑是從風險產生的機制入手，控制風險的產生。

由于財務風險的存在危及企業的生存和發展,因此防范財務風險對于企業來說是至關重要的。財務風險的防范須從宏觀和微觀兩個方面入手。

企業的財務風險的宏觀防范可以從以下方面來進行。

其一是改進企業財務報告,提高會計信息披露質量。企業尤其是上市公司會計信息的披露是企業外部相關利益主體了解企業內部財務狀況、經營成果以及現金流量的重要途徑。因此,企業只有真實地披露會計信息,才能使相關利益主體根據企業的潛在盈利能力決定是否對企業進行投資,根據企業的償債能力及現金流量決定是否向企業借款以及借款條件。如果企業向外披露了不真實的會計信息,雖然暫時可能使得外部相關利益主體作出有利于企業的決定,一旦企業獲得了自身發展不需要的資金或是無法承擔還債義務的借款,這就會在很大程度上打亂企業正常的經營秩序,使企業或是盲目投資,或是背上沉重的債務負擔,這些都將加大企業未來的財務風險。雖然企業可能短期內得到發展,但對于企業長期穩定發展是無利的。相反,如果企業能夠對外披露真實的會計信息,則可以為企業創造一個良好的外部財務環境,使企業的財務活動在平穩的狀態下進行,減少財務風險?，F在,不僅是外部利益相關者越來越要求提高上市公司的會計信息披露質量, 而且國家也在加強這方面的監督。中國監督會要求每一家上市公司要真實地披露其年報及其他會計信息。

其二是嚴格執行會計法規,強化會計制度約束。這一點主要針對企業外部市場風險而言的。企業信息對社會資源的配置有著重要的調節作用。虛假的會計信息會使資源配置缺乏效率,不利于社會經濟的發展,造成社會資源的浪費,從而加大市場風險。而企業作為市場中的一個經濟主體,其財務風險的水平受市場風險的影響,創造一個穩定的市場環境對企業穩定財務運行、降低財務風險十分重要。從這一點來說,強化會計制度約束對于防范企業財務風險起著間接的作用。

與企業的財務風險宏觀方面不同的是，企業微觀方面的風險主要來自于企業經營本身。所以必須從企業自身出發來進行相應的防范。具體來說可以從以下方面著手。

首先對籌資風險的防范控制。要避免籌資風險,可以從以下幾個方面來考慮:其一是合理確定借款額度和還款期限。其二是正確選擇籌資方式,確定最佳資金來源結構。其三則是合理選擇投資的幣種,盡可能借入多種貨幣,以避免外匯匯率變動帶來的籌資風險。

其次對投資風險的防范控制。要避免投資風險,可以從預防和分散風險兩個角度來考慮。再如對資金回收風險的防范控制。要使企業資金能順利回收,首先要看產品能否順利實現銷售,而企業要使產品順利實現銷售,使產品賣出去，就必須注意以下幾個方面:（1）提高產品質量；（2）降低產品成本價格;（3）生產品種花色齊全,適銷對路的產品；（4）做好廣告宣傳。企業只有做好了以上幾方面的工作，才能使企業的產品順利出手，避免出現積壓的現象。產品銷售出去，能否順利收回貨幣資金,則是資金回收風險中的另一個方面的問題，這部分的工作主要由企業財務部門負責，受財務部門工作業績的影響。

最后則是收益分配風險的控制。要避免收益分配風險,關鍵在于企業能否制定合理的分配政策,既不能過分強調企業的利益,而損害投資者的利益,也不能忽視企業長遠利益，既要控制資金成本,又要調動投資者的積極性。

四、結論和討論

企業財務風險作用于企業通常表現為企業資產流動性下降、經營資金不足、資產負債率過高、債務負擔沉重、盈利能力下降等等，這些問題都與企業財務會計管理直接相關，因此，對企業財務風險的討論多集中于從財務會計方面入手，采用一些方法對財務風險進行控制。

在本文中我們首先對財務風險進行了定義和闡述，然后對財務風險的內容進行了詳細的分析，同時對企業的財務風險分析方法也進行了探討，最后是對企業的財務風險的防范從宏觀和微觀等多方面進行了分析。

企業的財務風險涉及到企業的很多方面，而其防范的方法也會因為企業的具體情況不同而不同，所以本文可能對一些企業財務防范的方法分析不夠全面或不夠深入，這有待將來進一步研究。

[參考文獻]

[1]吳世農,盧賢義.我國上市公司財務危機的預測模型研究.經濟研究，2001年第9期，第14頁.

篇9

【關鍵詞】新時期　醫院　財務管理　財務風險

當前，金融危機在全球不斷擴散和蔓延，給財務管理帶來了深刻的影響，財務風險的控制顯得尤為重要。但風險意識淡薄卻是當前醫院財務管理的主要問題，隨著醫療體制和醫療保險制度改革的深入及我國新醫改方案的頒布和實施，醫院財務管理中存在的難點問題日漸顯現，醫院與企業一樣存在著財務風險。因此，在金融危機背景下探討新時期醫院財務風險管理有其現實的理論與實踐意義。

一、醫院財務風險的內涵及成因

1.1　醫院財務風險

所謂醫院財務風險。是指醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響，使醫院財務收益與預期收益發生偏離，從而產生蒙受損失的機會和可能。醫院作為獨立的經濟實體，除有其行業特殊性外，更有企業的一般特征，存在固有的財務風險。新時期衛生體制的改革，也必然要求現代醫院管理逐漸向現代企業化管理轉變，醫院財務管理活動更趨復雜，醫院面臨的財務風險日益擴大，其不但影響醫院正常資金運動，也損害醫院效益增長，甚至關系到醫院的生存和發展。

1.2　醫院財務風險成因

從風險存在理論的外部與內部環境因素分析，醫院財務風險主要來源于以下兩方面：

一是醫院財務活動與外部經濟環境的不一致而產生的醫院財務風險。醫院的外部經濟環境主要包括國家經濟水平、產業政策、金融市場狀況、醫療服務市場的需求狀況變化，及各級政府對不同醫院的投資偏好等。這些外部經濟環境的不確定性，將會給醫院帶來財務風險。

二是醫院內部財務管理活動的自身偏差所產生的財務風險。醫院財務活動與企業一樣，一般分為籌資活動、投資活動、資金回收與收益分配活動四個方面，由此，就會產生各種不同的財務風險，需要醫院去應對。同時醫院的內部控制制度與內部財務會計基礎工作不健全與不規范都會給醫院財務管理帶來風險。

二、醫院財務風險的表現

2.1　外部表現

隨著衛生事業改革不斷深入。國家把重點投入到社區和農村，而在大中型醫院，藥品價格不斷下調，診療項目調整，金融市場變動等導致醫院融資成本和購買設備成本的上升，患者拖欠醫院費用、醫療賠償增加等原因，造成醫院財務風險，使醫院陷入困境。據統計，我國現有各類醫療機構30多萬家，同時醫療服務從賣方市場逐漸走向買方市場，患者由單純治病變成更注重醫療服務質量。醫療服務市場的供需狀況不斷變化也給醫院帶來財務風險。

2.2　內部表現

2.2.1　財務內部控制制度不完備

一是籌資策略不合理。醫院在面對衛生體制改革，財政補助的弱化而導致資金來源減少時，醫院就盲目融資，導致一些醫院財務狀況總體失衡風險，債務負擔過重，資金不能正常周轉。

二是投資缺泛科學性。目前不少醫院在進行固定資產購置和更新時，缺乏投資項目的效益分析評價，可行性分析流于形式，缺乏科學的依據和方法，導致盲目購置、更新固定資產或投資項目工期長、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費。

三是資金回收不安全。隨著新型農村合作醫療、城鎮職工基本醫療保險制度的全面實施，作為醫保定點醫院收治的參保病人越來越多，醫保病人出院后，醫保部門不能及時撥付醫保費用，把醫保病人發生的醫療費用部分轉嫁給定點醫院負擔，加大了定點醫院的運營成本和資金周轉壓力：同時由于承擔社會救助義務和病人惡意逃費而產生醫療欠費，進一步增加資金回收風險。

四是收益分配不規范，一些醫院不能很好地處理職工利益與事業發展、短期利益與長遠利益的關系。要么多向職工分配利益。影響醫院資金的正常周轉：要么只注重醫院積累。挫傷職工積極性，消極怠醫，從而增加醫院的整體財務風險。

2.2.2　資產管理薄弱，財務控制效果差

首先，由于對營運資金管理不嚴，使得現金出現閑置或不足。很多的中小醫院現金閑置，沒有參與到生產周轉，沒有有效發揮出資金的使用效益；有的醫院在使用資金上缺少計劃安排，忽略季節價格波動，在不動產方面投資過大，又出現資金的短缺現象，從而使醫院陷入財務困境。其次，應收醫療款收回緩慢，回收困難，從而造成資金短缺。再次是固定資產管理不善，很多醫院固定資產日常管理不到位、程序和標準不規范、制度流于形式，造成醫院固定資產的大量流失，浪費嚴重。

2.2.3　成本管理體系建立不完善

從目前來看，藥品與各類醫用耗材支出在醫院支出中占有相當大的比重，它們的管理好壞直接影響醫院資金的使用效益。醫院以往主要是降低藥品與醫用耗材的進價來控制藥品的購置成本，確忽視了其缺貨成本、儲存成本及管理成本，使得部分緊俏藥品與醫用耗材缺貨、而部分藥品與醫用耗材大量積壓，占用大量資金，醫療資金不僅效率低下，更是導致醫院資金周轉困難。

2.2.4　內部審計滯后

審計是維護內部控制制度嚴肅性和有效規避財務風險的手段，但醫院內部審計一般都是事后階段的審計，其缺乏有效的審計監督，審計和財務關系沒有合理理順，導致審計效力滯后。

2.2.5　以網絡為主的信息化理財手段與方法存在風險

21世紀無疑是網絡時代，現在很多醫院都實現了以互聯網、局域網及電子商務為背景的在線理財活動。這種財務信息化管理雖有利于整合財務資源。提高工作效率，但同時也存在財務風險：一是系統操作不當造成財務數據損失，二是信息安全風險，三是“黑客”非法入侵風險。這些風險在頃刻間就可能讓成百上千萬元的資金完成所有權的轉移，醫院在不經意間就有可能遭受巨額損失而造成資金支付困難。

三，建立和完善財務管理風險機制，應對財務風險

從上，可看出現代醫院的財務管理必須要提高風險意識，建立健全財務管理系統，加強風險的防范和應對，可以從以下幾個方面著手：

3.1　樹立財務風險意識，加強財務人員素質控制

首先。財務風險意識的樹立至關重要，尤其是醫院領導層和財務人員，不能被一時的表面業績所迷惑，對潛在的風險應有清醒的認識和警惕。同時應強化財務人員的素質教育，對財務人員建立崗前培訓制度，對于在職人員要進行不定期或者定期的再教育和培訓。加強人員的業績考核評比力度，對于不能夠勝任工作者要堅決更換，以確保醫院財務基礎工作規范，有序。

3.2　建立健全內部控制制度

醫院應該按照《醫院會計制度》和衛生部2006年印發的《醫療機構財務會計內部控制規定》的相關要求，建立完善的內部控制制度。使醫院的籌資、投資、資金回收、收益分配等各項財務活動能夠有章可循，有法可依。特別要對基于互聯網的財務信息化管理加強內部牽制，嚴格操作流程和管理權限，切實保證財務數據的安全完整。

3.3　推行預算績效管理，實行預算控制

對于預算的編制、執行、考核、分析等環節應加強管理，建立預算標準，明確預算項目。首先要規定預算編制、審定、下達和執行程序，對于無預算的資金支出要嚴格控制，從而保障資金的支出能夠有預算可依。同時對預算進行績效考核評價，對預算差異進行分析和控制，并采取相應改進措施。

3.4　加強成本核算，進行成本控制

建立以財務為中心的成本核算考核體系、成本控制報表制度和分析信息反饋系統，及時反映目標成本執行情況和成本管理中存在的問題，為制定新的更科學合理的目標成本提供依據。進行成本核算，要達到節能降耗，控制支出，降低服務運營成本的目的。通過制定標準成本或者定額成本，對水電消耗、材料消耗、公務費消耗等進行事前控制，對于單位成本費用、服務質量等進行量化考核，從而實現成本的全過程控制。

3.5　高度重視現金流管理

醫院現金流管理的重點是物資存貨及往來賬款的管理，目的是要加速存貨的周轉率和應收賬款的現金回收率，確保資金流的良性循環，避免資金的短缺。醫院財務部門應建立規范完整的醫療應收款核算體系，使債權債務關系明確，財務核算詳實、準確。對關聯方的信用程度進行合理評價，并制定相應的政策，同時加強對醫療款項的催收力度。

3.6　推進財務管理與資產管理的融合

2006年7月1日起施行的《事業單位國有資產管理暫行辦法》明確規定事業單位國有資產管理活動，應當堅持資產管理與預算管理、資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結合的原則。醫院因按此原則的要求，明確財務管理與資產管理關系，做到財務管理與資產管理的融合，強化財務管理對資產管理的全程監控，防止醫院資產的流失。

3.7　加強審計的監督效力

對相關的經濟活動進行審計，在此基礎上要對醫院的內部財務控制系統進行評估，看系統是否有效，是否健全，并及時向決策層反饋醫院當前的薄弱環節、主要風險、制度存在的缺陷等，并提出合理改進意見，從而完善財務風險內部控制制度。

3.8　建立財務風險預警始標體系

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摘 要 由于社會主義市場經濟的建立，市場環境的復雜化和生產的發展，諸多企業只刻意追求較高的收益，而忽視財務風險及投資決策失誤，以致造成企業瀕臨破產倒閉，本文就在此背景下，著手企業應如何進行財務風險管理，才能適應市場環境的變化，發揮其重要作用。

關鍵詞 財務風險 風險評價 風險預警

隨著社會主義市場經濟的建立，每個企業做為參與平等競爭的獨立經濟主體，所面臨的經營環境發生了巨大的變化。在這個嶄新的環境中，企業面臨的市場已復雜化，籌資渠道多樣化，投資方面多元化，再加上又受到各種不確定因素的影響，各項經營活動無不與風險并存。市場經濟是風險經濟，要求企業在考慮追求高收益的同時，還應客觀估計、預測財務風險，為適應社會主義經濟的發展，筆者擬就企業當前應怎樣認識財務風險，如何防范，控制和管理財務風險，談談自己的一些淺識。

一、企業財務風險的特征及其表現

（一）財務風險的特征

風險是指企業發生損失的可能性。財務風險是指企業用現金償還到期債務的不確定性。它具有以下特征 ：

1、 不確定性。

2、 與負債經營相關。

3、 與投資相關。

4、 與流動資產相對應。

5、 與投資者相關。

（二）財務風險的表現。

財務風險一般包括市場風險、經營風險和融資風險，對于不同行業的企業，其表現也不相同?？傮w來說，主要表現在以下幾方面：

1、 匯率風險。

2、 投資風險。

3、 存貨變現風險。

4、 應收帳款變現風險。

二、關于企業財務風險的分析評價

盡管財務風險無法準確預期，但也并不是說就是無法衡量，可以通過對企業有關財務指標的分析來評價風險水平的高低。對企業財務風險的評價可通過下列指標來進行：

1、 流動比率：是流動資產與流動負債的比率。該指標的意義在于揭示流動資產與流動負債的對應程度，考察短期債務償還的安全性。

2、 速動比率：是流動資產扣除存貨后與流動負債的比率。速動比率較之流動比率能夠更加準確、可靠地評價企業資產的流動性及其償還短期負債的能力。

3、 資產負債率：是負債總額與全部資產的比率。主要用來衡量企業利用負債進行經營活動的能力，并反映企業對債權人投入資本的保障程度。

4、 存貨周轉率：是銷貨成本與平均存貨的比率。該指標是流動比率的補充。

5、 應收帳款周轉率：是銷售收入與平均應收帳款的比率。該指標也是流動比率的補充。

6、 利息賺取信數：是企業經營業務收益與全部利息費用（包括財務費用和資本化的利息）的比率。利用這一比率，可以測試債權人投入資本的風險。

三、建立企業財務風險預警系統，有效地進行財務風險規避

（一）建立企業財務風險預警系統

為及時捕捉企業風險征兆，及時制定應對措施，企業要建立財務風險預警系統。企業財務風險預警系統包括：

1、 建立起高效、靈敏、準確的信息監測系統，及時收集相關信息并加以分析處理，根據捕捉到的風險征兆，制定對策，把風險隱患消滅在萌芽之中。

2、 借助外部力量，按內外結合原則，定期或不定期地進行企業財務與經營診斷，分析財務與經營狀況，客觀評價企業經營績效，找出薄弱環節，以便及時采取必要的糾錯措施。

3、 把財務風險管理納入企業管理的核心內容中，建立企業重要負責人親自領導，由企業財務部門聯合其他相關部門組成風險預警組織，定期開展風險預測工作，分析風險信號，制定財務風險預防措施，使預警系統制度化。

（二）財務風險的規避

由于財務風險的存在危及企業的生存和發展，因此防范和規避風險，對企業來說至關重要。財務風險的規避須從宏觀和微觀兩個層面著手。

1、 財務風險的宏觀規避。

⑴、加強風險教育，樹立風險防范意識。

⑵、加大資本營運力度，實施企業間的聯合、兼并、重組。

⑶、推進金融體制改革，完善多元化資本市場。

⑷、繼續進行財務會計改革，完善會計準則和企業信息披露。

2、 財務風險的微觀規避。

⑴、保持資產流動性。

⑵、合理控制經營風險。

⑶、選擇最佳資本結構。

四、加強企業財務風險管理的方法。

財務風險的客觀存在要求企業的經營管理者必須研究風險的管理方法，并運用這些方法去避免、預防和控制財務風險。一般說來可采取以下方法和措施：

（一）降低風險法

降低風險法的一種策略是通過付出一定的成本來減少損失出現的可能性、降低損失程度。如通過給予客戶現金折扣的辦法，或降低產品成本，提高產品質量，增強競爭力，以降低銷售風險。

（二）分散風險法

分散風險法是指企業通過多方位、多元化經營來分散市場競爭風險的方法。具體來說，企業可通過與其他企業聯營，利益共享，風險共擔，或可以多投資一些不相關的項目，多生產經營一些利潤獨立或不完全相關的商品，使高利和低利項目、旺季和淡季、暢銷和滯銷商品在時間上、數量上相補充或抵銷，以期降低風險。

（三）轉嫁風險法

轉嫁風險法是指企業將風險部分或全部轉嫁給其他單位承擔的方法。如風險保險，簽訂遠期合同，轉包法。

（四）緩沖風險法

緩沖風險法是按穩健性原則，建立風險基金，如償債基金，以減緩一旦遭受風險損失對企業所造成的重大沖擊。

（五）回避風險法

回避風險法是一種選擇風險、避免損失的方法。若某項財務活動風險程度很大，而且很難準確把握經營業務活動，則要權衡利弊盡量回避，轉而選擇風險相對小的備選方案。

在市場經濟條件下，盡管企業會遇到諸多風險，但只要企業能正視風險，樹立財務風險管理意識，建立健全管理機制，選擇適當的方法，防范風險，化解風險，就能將風險控制到最低水平，使企業在競爭日趨激烈的市場經濟中站穩腳跟。

參考文獻：