財務管理的核心概念范文

導語：如何才能寫好一篇財務管理的核心概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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(一)財務管理核心地位不明確

目前，我國的很多煤炭企業在財務管理方面存在很多的弊端，主要表現在財務管理意識不強，在管理過程中完全按照個人的思維辦事，而嚴重忽視了相關法律和規定制度的存在。很多的企業只有會計核算，并沒有建立財務管理系統。而有些企業即使建立的財務管理，但并不了解財務管理的概念，經常發生職責不分，越權行事的現象發生，進而導致財務管理混亂，會計信息失真等。

(二)財務管理處于不完善的階段

財務管理處于不完善的階段主要是通過下面的幾項表現出來的：首先，企業過于關注制度的建設，而忽視了對于制度的管理和實施；其次，缺少必要的企業內部監管制度，對財務的監控力度不夠，資產管理不嚴；再次，部分企業現有的管理制度存在漏洞，已有的制度不完善、不嚴密，很難滿足企業發展的需要；最后，部分企業嚴重缺乏制度意識。

(三)缺乏優秀財務管理人員

由于社會經濟的快速發展，以及財務管理概念的不斷更新，隨之帶來的是更為現代化的、信息化的財務管理概念，這就對當前的財務管理人員提出了更高的要求。在經濟迅速變化的年代里，如果管理人員不能及時的更新自己觀念和不斷的提升自身的業務水平，就不能更深層次的開發利用財務信息，進而限制了財務管理水平的提高。

(四)當前煤礦企業在財務管理過程中缺少有效的控制及監督體制

目前，很多煤炭企業并沒有意識到財務管理過程中有效控制和監督體制的重要作用，而是將財務管理工作的側重點放到了會計核算上，而忽視了管理，側重于事后核算和事后監督，忽視了事前的有效預測和對整個生產過程的監督。

二、提升財務管理水平的具體方案

(一)提高財務管理人員素質

加強對企業財務管理人員的培訓力度，尤其是職業素質的培養，是實現企業財務管理創新的基礎。為了確保財務管理人員能夠及時的學習到先進的管理知識，提升自己的管理觀念，并能夠熟練應用計算機技術來建設信息化的財務管理，企業應該定期的對財務管理人員進行培訓。

(二)強化財務的控制能力

為了確保企業財務的收支合理，保證企業財務的完整以及會計信息的可靠性，企業有必要建立和強化財務控制能力。第一，為了避免違法亂紀、造假制假現象的發生，企業應該建立相應的審批制度，并強化企業資金運轉中經濟監控；第二，強化企業內部的審計控制，加強對財務管理部門的監管力度，保證財務收支的合法性；第三，為確保企業中各項資源得到充分的利用，應該合理配置財務組織機構，明確各崗位的工作職責；第四，建立和強化對固定資產的監管制度，嚴格監管企業的固定資產。通過定期或不定期的清查來保證固有資產的安全性。

(三)提升企業管理水平，樹立并確保財務管理的核心地位

提升企業的管理水平是確保企業健康快速發展的重要基礎，同時，更新財務管理觀念以及樹立并確保財務管理在企業管理中核心地位，更是促進企業發展的關鍵。作為企業管理的核心，企業應該做到時刻將財務管理作為煤炭企業發展的核心內容，更是要將資金管理作為重中之重。

(四)細化財務基礎工作

建立規范化、科學化的財務工作，企業必須要建立健全科學有效的財務管理體系，明確規定財務管理人員的各項分工。可以考慮一下幾點：一是完善會計核算和財務管理等相關制度，強化財務管理制度體系的建設，將工作的重點放在如何能夠確保企業投資、擔保、收款、付款、成本費用、工程項目等財務管理有效進行的工作上。二是建立和完善企業的法人治理結構對于企業在日后的財務規劃控制工作是十分必要的。健全財務處理的過程，科學有序的處理各項財務事項，堅決杜絕由領導直接決定等任何重大財務決策。煤炭企業的財務人員有權利和義務參與制定企業的生產經營計劃，對企業的資金支付有知情權。

三、結束語

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一、管理控制與財務管理的內涵

（一）管理控制的內涵

其重點在于控制，而在企業管理領域中，分為內部控制與外部控制。外部控制，控制來源于企業的外部，主要是企業外的其他組織、個人或市場通過合同、法律法規、市場規律等對企業的經營行為進行控制和約束。內部控制，控制來源于企業的內部，主要是企業的經營者、董事會、管理人員根據企業發展的目標、企業制定的相關管理規范對所有企業內部員工和企業經營行為進行控制和約束。

（二）財務管理的內涵

它分為財務管理的定義和意義，財務管理的定義，是法人或自然人對其合法擁有或依法控制的錢和物資進行有效的籌集和使用，籌集和使用過程中所發生的經濟活動進行預測、決策、預算、核算、控制、分析和審計，所產生的經濟利益合理分配，并對發生的經濟關系進行妥善的溝通和協調的一項管理活動。財務管理的意義，追求的不是賬本數字的好看，而是企業創造利潤的最大化。節約和控制成本，減少不必要支出。有助于企業建立以財務管理為核心的管理體系。加強企業風險管理。

二、企業管理控制與財務管理的關系

（一）企業管理控制和財務管理的區別

一是管理控制與財務管理實施主體區別。管理控制的實施主體是企業經營決策者和具有管理權限的人。財務管理的實施主體是企業財務部門管理人員。二是管理控制與財務管理所具備的職能差異。管理控制的職能是管理者對于企業的各項工作是否與計劃相符進行控制。財務管理的職能是對于企業財務的預算、核算、投資等進行控制和監督。三是管理控制與財務管理的工作流程不同。管理控制的工作流程為制定企業目標-制定企業管理規范-管理控制過程-評價管理控制成果。財務管理工作流程為進行財務決策-財務預算-財務核算-業績考核。四是管理控制與財務管理的具體實施辦法的不同。管理控制是以貨幣計量和評估報告相結合的手段進行管理。財務管理主要是以貨幣計量手段為主。

（二）企業管理控制與財務管理的共同點

一是管理的企業目標相同，都是為了實現企業資本保值增值，增加企業利潤，提升企業經濟效益。二是管理的理論基礎相同，廣利控制與財務管理的理論根據都是管理學，都是屬于管理學的分支。三是控制對象相同，都是對于企業經營活動進行管理。

三、企業管理控制與財務管理的相互作用

由于企業管理控制與財務管理的目標一致，所以它們對于企業的實際經營活動與發展具有相互促進和緊密的聯系。筆者通過三個方面來詳細分析它們之間的相互作用。

（一）企業的管理控制包含財務管理

現代企業的管理核心是通過科學的管理方法實現企業經濟效益的最大化。企業財務管理的目標也是通過對資金的管理讓企業以最小的資本實現利益的最大化，而實現這一點的根本在于企業管理者通過宏觀的管理控制保證整個企業經營活動的有效性、科學性。所以新形勢下的企業管理控制包含財務管理。

（二）企業的管理控制不能取代財務管理

管理控制是包含了制度控制、評價控制和激勵控制財務的過程。管理包含了企業資金的籌集、資金的運用、資金耗費和回收的過程。管理控制是一個企業的宏觀控制，而財務管理是企業專門對于資金進行的管理。它是一個更加細化的管理，管理控制難以通過宏觀調控對資金運動的每一個過程進行控制，所以管理控制是不能取代財務管理的。

（三）管理控制和財務管理的共同進步

管理控制這一名詞起源于管理學的發展，經歷了控制職能管理控制、控制手段管理控制、財務和會計管理控制這些階段。財務管理這一概念起源于19世紀的西方，它經歷了外部融資理財、內部控制理財、投資理財、多元化理財這幾個階段。從兩者的發展歷程來看，財務管理和管理控制一直都是在共同的發展與進步的。

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【關鍵詞】價值鏈管理；財務管理

一、企業財務管理演化的一般規律

首先，以產量為中心的單一財務管理階段。19世紀末20世紀初，隨著社會化大生產程度的提高，經營者意識到企業生存由單位成本的高低所決定，所以提高勞動生產率、控制成本成為財務管理的主題。泰羅的科學管理理論應運而生，通過對生產活動的標準化實現了對成本的控制。這一階段的控制先是對生產活動的財務管理，進而發展到對經營活動的財務管理，后又加入對未來活動的財務管理。

其次，以人為中心的多層次、多方位財務管理階段。雖然19世紀末20世紀初股份公司風靡全球，經營權和所有權相分離，但由于股份的分散，公司董事的選擇實際落到了經理手中，經理根據自己的意愿選擇董事，從而出現經理控制董事架空股東的情況。20世紀70年代后財務管理分為兩個層次，即委托者對人的控制和人對經營活動的控制。此外，財務管理在原來內部控制的基礎上加入了外部控制，出現多層次和多方位的特點。

最后，以價值鏈為基礎的財務管理階段。我國著名會計學家閻達五教授在2003年首次提出價值鏈會計概念，將會計納入了價值鏈管理體系并初步構建其基本框架，隨后會計界對價值鏈管理和價值鏈會計的有關理論和實務問題展開了陸續的討論。財務管理作為價值管理的重要組成部分，價值鏈管理思想的引入必將帶來財務管理的新發展。

二、價值鏈管理與財務管理的整合

一般的財務管理是基于單一的企業作為主體，價值鏈財務管理以價值鏈作為聯結集團內企業的一條主線，從而有利于進一步加強企業集團財務的管理和控制，價值鏈管理的理念使得財務管理的概念得到了相應的提升和改變。

1、價值鏈為核心的財務管理是傳統財務管理在價值鏈理論下的延伸。傳統管理的對象是單個企業的價值運動，而價值鏈管理的對象是價值鏈的價值運動。

2、價值鏈管理理念對財務管理職能帶來了沖擊。傳統的財務職能將重心放在已發生交易的處理、報告、控制等方面，忽視企業的長遠發展與價值增值。但是在企業變革的過程中，財務部門在其中的作用越來越突出，財務職能在企業戰略與價值管理、企業革新與成本削減、重大的投資等方面具有重大的作用。

3、價值鏈財務管理的目標是實現價值增值的同時考慮人力資本所有者的利益。在價值鏈上傳遞的除物流、信息流和資金流之外，更根本的是增值流，所以要增加價值鏈的競爭力，就要求消除一切內耗，在價值鏈上每一環節作到價值增值，這也是價值鏈財務管理的根本目標。同時企業財務目標不僅要考慮財務資本所有者的利益，而且要考慮人力資本所有者的利益，使人力資本所有者和物質資本所有者平等。

4、價值鏈視角下財務控制由二維空間轉向三維空間。二維財務管理模式只記錄并反映企業經營活動的歷史和現時狀況，只為公司外部經濟活動提供服務，但既研究過去和現在又要預測未來的三維模式價值鏈理論在企業財務管理中發揮著越來越強的作用。也就是說，把企業財務管理職能由簡單的監管控制、財務分析和制度執行擴展至企業價值增值的預測與決策階段。由于將財務管理模式從二維空間轉化為三維空間，價值鏈體系延長，公司價值鏈與公司上下游經濟關聯體的價值鏈相連結，從而最大可能地擴大企業財務管理績效。

5、價值鏈財務管理的有效實施有賴于價值鏈各方的同力協作。價值鏈是由多個企業所組成的企業聯盟，因此鏈上的任何一個企業的決策都會影響其他企業的決策，一個企業的采購計劃、生產計劃和庫存優化控制等不但要考慮本身的業務流程和所擁有的資源，更要從價值鏈整體出發，進行全面的優化和控制。因此集團企業有必要從整體上全面對成員企業按價值鏈管理的思路進行財務控制和管理。

三、價值鏈管理模式下財務管理的發展趨勢

1、企業財務管理觀念創新

現代社會已進入創新時代，加強財務管理的創新將是我國企業在新的市場經濟形勢下的必然選擇。價值鏈管理要求財務管理觀念有所創新，與時俱進。首先，傳統的財務管理是以資金為中心，價值鏈視角下企業財務管理應把對人的激勵與約束放在首位，建立責、權、利相結合的財務運行機制，充分挖掘和發揮人的潛能，調動人的創造性、主體性和自覺性。其次，隨著信息產業化的高速發展，經濟活動的空間變小了，這就要求財務管理人員需關注信息的及時搜集與整理，注重對信息價值的分析。信息價值與收益成正比，與信息成本及質量風險成反比。企業只有在信息和知識共享上搶先一步，才能獲得競爭的優勢。最后，財務組織結構與制度的再生與財務機制再生給企業管理工作提供了新的機遇與挑戰，突出了財務管理的地位，增強了財務管理的功能，提高了財務管理的作用。

2、搭建價值鏈財務預算平臺

價值鏈賦予了財務預算管理以新的內涵，以市場和客戶需求為導向，以核心企業為龍頭，以價值鏈的整體價值增值為根本目標，以協同商務、協同競爭和多贏原則為運作模式，通過運用現代信息技術和網絡技術，從而實現對價值鏈上的物流、信息流和資金流有效規劃和控制。價值鏈的構建為財務預算管理提供了戰略基礎，同時財務預算管理作為價值鏈管理的重要組成部分，價值鏈的實現也離不開財務預算的管理，兩者之間互相影響、互相作用。選擇價值鏈條增值最大化作為企業財務預算戰略管理的基點和平臺，決定了企業財務預算具體目標的基本取向。價值鏈財務預算平臺要求企業業務流程和組織結構再造，同時將企業內部的業務流程再造推廣到整個價值鏈中，實現企業財務預算管理與整個價值鏈的結合。

3、企業財務分析的完善

價值鏈環境下的財務分析與傳統的財務分析相比，無論是在分析的目的、分析的實施者、分析的對象、分析的重點，還是分析的方法上都發生了變化。第一，價值鏈環境下的財務分析的目的：從企業內部價值鏈財務分析來看，是為了優化企業內部的業務流程，降低生產和經營成本，消除不增值作業。從企業外部價值鏈分析來看，是為了確定企業的長期發展戰略和投資方向。第二，從財務分析的實施者來看，傳統財務分析的實施者很廣泛，價值鏈環境下的財務分析實施者比較單一。價值鏈環境下的財務分析只能由核心企業自己來實施，因為價值鏈分析是出于企業內部管理和長期發展的需要進行的。第三，傳統財務分析的對象是核心企業自身的財務信息，具體體現為企業的財務報告。價值鏈財務分析的范疇已經從企業內部延伸到了企業外部，價值鏈管理要求核心企業不僅要對自身的財務業績進行分析，還要對價值鏈上的其它企業的財務業績進行分析。此外，在進行價值鏈財務分析時不能僅僅局限于財務報告數據，應該將分析數據的范圍進一步擴大，因為其它相關企業的財務報告數據有時并不能夠取得。第四，價值鏈環境下，財務分析應以比較分析為主。企業在進行內部價值鏈分析時，應通過比較各業務活動的收益和成本來消除不增值作業。在進行外部價值鏈分析時，應通過比較產業價值鏈不同環節企業的投資報酬率來找到產業鏈上核心競爭能力所在，從而制定出相應的發展戰略。

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關鍵詞：核心能力；財務核心能力

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1003-4161(2007)06-0159-02

1990年，C.K.Prahalad和Gary.Hamel在《Harvard Business Review》上發表了《The core competency of the corporation》一文，標志著核心能力理論的正式誕生。核心能力是指基于價值創造并能夠保持持續競爭優勢的獨特技術、技能和知識的有機集合，其本質特征就在于價值創造性。

自核心能力的概念被明確提出之后，國內外研究者從不同的角度進行研究，使核心能力理論不斷豐富和發展。隨著研究的深入和細化，一些學者從價值創造的視角，將核心能力理論引入財務管理領域，提出了財務核心能力的概念。

1．企業財務核心能力理論研究回顧

眾所周知，財務管理作為一個獨立而綜合的完整系統，通過價值形式貫穿于企業經營和管理的方方面面，是企業管理的核心。在知識經濟迅速發展的今天，財務管理的價值管理和綜合管理特征越來越突出，可以說是掌握著企業的基本命脈。因此，研究財務核心能力問題對于揭示企業理財成敗的原因，探尋企業持續競爭優勢之源，有著重大而深遠的意義。

但是，目前對財務核心能力的研究才剛剛起步，尚未引起各方足夠的重視。據統計，有關財務核心能力的研究主要集中在概念界定及構成要素分析等方面，主要有以下幾種代表性研究結論：

朱開悉（2001）在國內首次提出了財務核心能力的概念，他認為，財務核心能力是企業的可持續盈利成長能力，包括企業財務表現能力、企業財務活動能力和企業財務管理能力，財務活動能力與財務管理能力最終將反映在企業財務表現能力上。企業財務表現能力的核心是可持續盈利能力，企業財務活動能力的核心是企業可持續發展能力，企業財務管理能力的核心是企業可持續創新能力。企業可持續創新能力推動企業可持續發展能力，可持續發展能力推動可持續盈利能力，這幾種財務能力相互結合、相互促進，形成企業財務核心能力，即企業可持續盈利成長能力。企業財務核心能力具有目標的一致性、能力的關聯性、內容的統一性和主體的獨特性等特征。

羅宏、陳燕（2003）認為，財務能力是指企業創造價值的能力，是企業運行效率的體現，財務核心能力是其中對企業價值起決定性作用的財務能力，即可持續盈利成長能力。由于核心能力具有“隱性知識”這種普遍模糊性的特點，可以通過價值的方式即財務的方式來解決核心能力這種專用性資產的識別和信息揭示問題。

程宏偉（2002）認為，財務管理能力是指企業擁有的有關財務管理工作的獨特知識和經驗的有機結合，具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點，同時指出，財務管理能力由學習能力、金融關系能力、財務控制能力和信息處理能力等要素構成。在此基礎上提出了財務管理能力的識別、培育、應用和鞏固與再造的基本思路。這種觀點雖然沒有明確提出財務核心能力的概念，但對于財務管理能力的定義符合核心能力理論中對于核心能力的定義，可認為是對于財務核心能力的一種表述。

孫新憲、胡建琦（2006）認為，企業財務核心能力是企業特有的知識體系，能夠最大限度地培養、發展并優化配置企業的財務資源，參與企業發展戰略，為企業獲得可持續性的競爭優勢提供財務上的支持。企業財務核心能力具有價值創造性、獨特性、動態可持續性、戰略支持性和知識性等特征，由CFO的才能與制度安排、財務戰略管理能力、財務運營管理能力、財務應變能力、和財務創新能力等能力要素構成。財務核心能力是企業核心能力的重要組成部分，只有財務核心能力的提高才能確保企業核心能力得以維持，才能保證企業可持續競爭優勢得以延續。

2．企業財務核心能力理論評價

縱觀上述財務核心能力理論，學者們從不同的側面和角度對企業財務核心能力進行了研究，這些不同側面和角度的研究思想是相互滲透、相互印證的，而不是對立的關系。正是由于不同觀點的相互交叉融合，才使得財務核心能力的內涵更加豐富，研究更加深入。

進一步分析上述研究結論可以看出，目前對財務核心能力的界定可以總結為兩種觀點：可持續盈利成長能力觀（朱開悉、羅宏、陳燕）和知識載體觀（程宏偉、孫新憲、胡建琦）。本文對此進行比較評價如下表所示。

通過上表比較分析可見，這兩種觀點各有特色且其優缺點基本可以互補?？沙掷m盈利成長能力觀對財務核心能力的定義不易理解，但其構成要素層次性、邏輯性較強；知識載體觀對財務核心能力的定義較貼近核心能力的本質，直觀易懂，但其構成要素邏輯性較差，系統層次不夠清晰?；谏鲜龇治?，本文充分借鑒這兩種觀點的長處，對其進行整合改進，重新定義企業財務核心能力。

3．企業財務核心能力的內涵及特征

筆者認為，企業財務核心能力是指企業所擁有的財務資源和所積累的財務知識的有機組合體，是企業核心能力的財務綜合體現。同時，企業財務核心能力是企業核心能力系統的一個有機組成部分，它是由各種與財務有關的能力所構成的一個企業核心能力子系統。

企業財務核心能力主要由財務活動能力、財務管理能力和財務表現能力構成。它們之間相互作用，共同構成企業財務核心能力系統。財務活動能力是企業進行財務活動所具有的獨特知識與經驗有機結合的學識。它主要包括資金籌措能力和資金運用能力。財務管理能力是企業組織、計劃、控制和協調財務活動所具有的獨特知識與經驗有機結合的學識。它主要包括財務決策能力、財務控制能力、財務協調規范能力和財務創新能力。財務表現能力是通過相關的財務指標所表現出來的企業財務管理能力，通常可以運用評價模型來進行評價。它具體由盈利能力、償債能力、營運能力、成長能力和社會貢獻能力構成。

根據上述分析可得出企業財務核心能力系統的構成，如下圖所示。

企業財務核心能力系統

企業財務核心能力應具有以下基本特征。

1）企業財務核心能力具有價值性。財務核心能力是企業核心能力的綜合體現，能為企業和顧客創造獨特的價值，具有價值性。

2）企業財務核心能力具有系統性。企業財務核心能力是企業核心能力系統中的一個子系統，它主要由財務管理能力、財務活動能力和財務表現能力構成。一方面，企業核心能力決定企業財務核心能力，企業財務核心能力又反作用于企業核心能力；另一方面，財務管理能力和財務活動能力決定財務表現能力，財務表現能力又反過來影響財務管理能力和財務活動能力。

3）企業財務核心能力具有動態性。企業財務核心能力的好壞取決于企業核心能力的強弱。企業核心能力是隨著經濟的發展而不斷發展的，不同國家、不同地區、不同行業的企業以及不同時期的同一個企業，其核心能力的表現形式千差萬別，具有動態性和獨特性的特征。因此，作為綜合反映企業核心能力強弱的企業財務核心能力也是千差萬別并隨著企業核心能力的變化而變化的，即企業財務核心能力具有動態性。

參考文獻：

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［2］朱開悉．企業財務核心能力及其報告［J］.會計研究，2002，（2）：36－39．

［3］朱開悉．論企業財務核心能力及其增強途徑［J］．湖南財經高等專科學校學報，2002，（1）：71－74．

［4］羅宏，陳燕．財務能力與企業核心能力的相關性［J］.當代財經，2003，（12）：109－111．

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［6］程宏偉.試論財務管理能力［J］.上海會計，2002，（2）．

［7］孫新憲，胡建琦.財務核心能力研究［J］.財會通訊.學術版，2006（12）：36－44．

［8］王小朋，朱開悉，鄭槐淼.企業財務核心能力：指標體系與計量初探［J］.南華大學學報(社會科學版)，2004，（1）：18－21．

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一、國企財務管理的概念以及基本特征

(一)國企概念，國企是通過政府直接參與控制或者直接投資的企業與集團，政府的政策與利益決定著國有企業的發展方向與決策行為。國有企業兼具盈利法人與公益法人的特點，主要的營利性表現為追求國有資產的增值以及保值上，有著實現國家調節經濟目標、綜合國民生產總值等多方面的作用。

(二)國企財務管理。國企的財務管理主要是指在市場經濟下，國企通過開展財務管理相關活動，有著財務管理活動系統化、財務管理內容決策化以及財務管理職能專業化的基本特征。在現階段的國企財務管理中，主要應用的模式主要分為相融式財務、分權式財務以及集權式財務管理模式。

第一，分權式財務管理模式，就是國企下屬公司絕對擁有財務管理的決策權，總集團間接的管理下屬子公司。

第二，集權式財務模式主要是指國企財務管理過程中，其下屬子公司在財務上并沒有決策權，集團總公司全權決定所有的財務決策?？偣緦ο聦僮庸镜南嚓P人員任免、具體的收益分配以及相關投資等有著全部的決定權，子公司對其日常收支、短期預算等事物有著一定的決策權。

第三，相融式財務財務管理模式綜合了二者的特點，側重于在分權管理的基礎上恰當的運用集權管理模式。根據不同程度的集權模式，可以把相融式財務管理模式主要分為分散性與相對集中型，國有集團總公司對下屬公司擁有最高的財務管理與決策權力，子公司相對獨立，自負盈虧，有著自主的經營與決策權力。

二、我國國有企業財務管理與內部控制的現狀與不足

國有企業在發展與改革的過程中，雖然對財務管理與內部控制重要性有了一定的認識，但還是存在著弊端與問題。存在的問題對國有企業的發展與穩定有著一定的影響與制約，下面簡單的了解一下國企財務管理與內部控制存在的不足與問題。

第一，國有企業內部控制系統不完善，財務管理與內部控制觀念不強。我國企業在發展的過程中仍然受到傳統的管理模式影響，大部分國有企業的管理對企業財務與內控沒有起到足夠的重視，財務管理以及內控風險預測等機構流于形式，相關管理系統并不健全。

第二，國有企業內部管理有待加強，相關績效與激勵制度較為匱乏。我國的國有企業在員工管理過程中主要通過對其工作時間進行考核，對其工作效率、質量、創新能力以及職業道德等并沒有進行詳細的考察、沒有充分的發揮其主要作用。國有企業在管理的過程中缺乏對激勵機制的重視，沒有充分的調動員工的積極性，造成內部管理工作無法有效開展的問題產生。

三、加強國有企業財務管理與內部控制體系建設的具體措施

第一，提高企業財務管理與內部控制管理理念，完善企業管理體系。首先，國有企業管理人員要改變傳統的管理理念與模式，認識到現代企業財務管理與內控管理的重要作用與意義。通過提高對企業財務管理與內部控制的重視程度，大力宣傳其主要作用，加強國有企業中財務管理與內部控制的相關管理理念與措施;其次，國有企業管理人員要通過完善企業的管理系統建設，提高企業員工對相關財務會計準則、企業內部控制管理規范以及其他指導文件的學習與宣傳，通過科學的、合理的設置企業的財務管理與內部控制管理職位，提高工作人員的專業程度，拓展企業日常管理范圍，全面的優化企業財務管理與內部控制的風險預測，在整體上完善企業的財務與內部管理系統。

第二，優化完善國有企業的績效與考核機制，提高企業內部的執行與監督權力。國有企業管理人員要加強對現代經營理念的研究與探討，通過深入的研究，綜合企業實際的組織構造、管理模式等進行改革，通過采用凈現值、投資回報率等相關財務管理理論進行管理;規劃制定企業的績效考核的整體目標，結合實際的管理狀況制定相應的績效管理目標，全方面的提高企業內部執行與監督管理效果，針對存在的問題進行深入的分析，采取有效的措施，全面的發揮績效考核與激勵機制的自身作用。

第三，加強國有企業財務與內部控制人員的綜合素質能力，提高國有企業的信息化建設。首先，國有企業要充分的重視人力資源部門的重要性，通過招攬高素質、高能力的專業性財務以及內控管理人員提高國企內部的核心競爭能力;也可以通過對企業現有的財務與內部控制管理人員開展相關的在職培訓、崗位訓練等培訓工作，全面的加強企業的核心競爭能力與市場競爭能力;其次要不斷的完善自身的財務管理與內部控制管理的硬件設施，要完善企業相關的計算機軟件設備，提高企業管理人員的信息化程度，全面的提高企業的財務管理與內部控制管理工作的有效性。

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現代企業財務管理基本理論不僅是對現代企業財務管理的概念、對象、目標、機制、職能等基本問題的科學反映、理性認識和系統概括，而且還包括一些對現代企業財務活動和財務關系的制度化和規范化約定（如圖2所示）。

（一）現代企業財務管理的概念

現代企業財務管理的概念，應根據“管理”這一普遍存在的、作為管理者的人的主觀活動所應包括的要素，以及對各要素的具體內涵的哲學思辨演繹而來。管理應該包括對象、方式和目的三個基本要素。

財務管理的對象，無非是客觀存在于現代企業經營過程中的資金籌集、資金投放、資金營運、資金收回和資金分配等資金運動及其所體現的經濟關系，它反映著企業經濟活動過程的價值方面。就財務管理的方式而言，管理者的意志只能通過對資金運動過程進行組織、控制和協調來得以體現，

管理目的也只有通過管理方式對管理對象的作用才能實現。就財務管理的目的，它不僅要與現代企業目標一致，而且會在財務管理特點的基礎上更加具體。

由此可見，財務管理的概念應表述為：以現代企業財務為對象，通過組織、控制和協調資金運動的過程，并在正確處理這一過程所體現的經濟關系的基礎上，保證企業目標得以實現的一項經濟管理工作。

（二）現代企業財務管理的對象

從對財務管理概念的分析中我們可以看出，現代企業的資金運動和它所體現的經濟關系是現代企業財務管理的內涵，是現代企業所要組織、控制和協調的客體，從而也構成了現代企業財務管理對象的質的規定。

現代企業的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個階段，即五種財務活動的依次順序來實現的，對這一過程的研究，關系到現代企業財務管理的有序問題。這種資金運動是通過資金不斷周轉來實現的，但資金周轉的實現是以資金循環為基礎的，對這一實現方式的研究，關系到現代企業財務管理的有效問題。

現代企業資金運動所體現的經濟關系，即財務關系，主要是以企業為中心所形成的企業與國家、企業與金融機構、企業與其他企業、企業與職工以及企業內部各單位之間的財務關系。

圖2現代企業財務管理基本理論

（三）現代企業財務管理的目標

現代企業財務管理的目標既是財務管理工作的起點和終點，也是財務管理方法體系賴以建立的基礎，還是現代企業財務管理學科體系體現中國特色的一個重要方面。

概念中“組織財務活動”說明財務管理目標的確定取決于企業的生存目的或企業目標，“處理財務關系”是指財務管理目標的確定取決于特定的社會經濟模式。那

么，企業生存目的或企業目標和特定社會的經濟模式就成了決定財務管理目標的微觀和宏觀的決定因素，也可稱其為財務管理的社會目標和經濟目標。這二者之間相互依存，互相促進。

為了達到經濟目標與社會目標的同時實現，財務管理的目標應該表述為：經濟效益最大化，在財務管理中具體化為提高企業的獲利能力、支付能力和營運能力，這樣做，不僅避免了抽象的表述，而且使財務管理的目標變得可以計量。在此同時，兼顧企業的社會效益最優化，處理好各種財務關系。經濟效益最大化和社會效益最優化這兩個目標之間相輔相成、相互促進，從而達到經濟目標與社會目標的雙贏。

（四）現代企業財務管理的機制

現代企業財務管理機制，直接決定著財務管理主體對財務管理客體作用的深度和廣度，同時也決定著現代企業財務管理目標的實現程度。企業財務管理機制是由經濟形態和經濟發展水平決定的，一般來說，健全、合理、有效的財務管理機制應該包括：①動力機制，這是保證財務活動具有持續動力，促進財務活動有效運行的機制；②約束機制，這是控制、制約不合理和不合規財務活動，以保證財務管理目標實現的機制；③調節機制，這是自動協調財務管理系統各組成部分之間相互關系和外部環境之間的關系，以消除障礙，保證財務管理工作協調進行的機制；④風險機制，這是應付財務活動中意外情況和意外后果，保護企業利益、爭取進取機會的機制。

（五）現代企業財務管理的職能

現代企業財務管理的職能，是財務管理機制的應用所產生的效果。根據我國目前市場發展已經達到和將要達到的水平，現代企業財務管理的具體職能主要有以下四種：①決策職能，即企業財務管理對企業財務活動進行預測、決策和計劃的能力；②調控職能，即企業財務管理對企業資金供求的調節能力和對資金使用與資金耗費的控制能力；③反饋職能，即企業財務管理根據回輸的信息對企業財務活動進行再管理的能力；④監督職能，即企業財務管理可以保證企業財務活動全過程的合法性和合理性的能力?，F代企業財務管理的上述四種職能之間還存在著一種相互作用、相互制約的辯證關系，四者共同處于財務管理系統內并發揮作用。

二、現代企業財務管理結構理論

現代企業財務管理的結構理論，是對現代企業財務管理的內容、過程等組成性問題的科學反映、理性認識、形象表述和系統概括。因而現代企業財務管理的結構理論應集中研究兩個相似而又不相同的問題：一是現代企業財務管理的內容，二是現代企業財務管理的過程（如圖3所示）。

圖3現代企業財務管理結構理論

（一）現代企業財務管理的內容

現代企業財務管理的內容是現代企業財務管理對象的延伸，是在財務管理這個基本問題的基礎上產生的一個深層次問題。它是由資金運動過程即財務活動過程所固有的內在規律所決定的，集中表現在資金籌集、資金投放、資金營運與資金分配四種重大財務行為的順次發生和順次進行。與此相對應，現代企業財務管理的內容應包括如下四個方面：

1．資金籌集管理。資金籌集是現代企業從有關渠道，采用一定方式取得經營所需資金的行為。就資金取得的方式與渠道別不贅述，但由于采用不同方式所取得資

金具有不同的資金成本，而籌資方式的不同組合又會給現代企業帶來不同的風險，因此，資金籌集管理，就是選擇最適當的資金籌集方案，規避財務風險，在最有利于企業的前提下獲得經營所需的資金。

2．資金投放管理。資金投放是現代企業將從有關渠道取得的資金投入其內部或外部以謀取收益的行為。一般來說，不同的資產項目會對企業的效益在時間和形式上產生不同的影響，而且不同的投資去向及投資去向的不同組合會產生種類和程度各不相同的風險。因此資金投放管理就是選擇最恰當的投資方案，在成本與效益、風險和收益最優組合的條件下使用資金。

3．資金營運管理。資金營運是現代企業對通過資金投放所形成的各項資產的利用、調度和管理行為。資金營運管理就是選擇最合理的資源配置方案，最大限度的利用各項資產。

4．資金分配管理。資金分配就是現代企業根據國家的有關規定和自身經營的需要，將從經營過程中收回的資金分配用于不同方面的行為。資金分配管理就是選擇最佳的利潤和稅后利潤分配方案，在保證各方利益的同時，使企業的財務狀況得以改善，財務能力得以增強。

現代企業財務管理的四項內容之間，是一種相互影響，相互作用，相互制約，相互促進的關系，前一項內容都是后一項內容的前提和基礎，后一項內容都是前一項內容的繼續和延伸，從而形成一個完整的管理循環，每一次循環不是簡單的重復，它會使各種財務行為更加合理和有效，從而使現代企業財務管理的水平不斷提高。

（二）現代企業財務管理的過程

現代企業財務管理過程，是現代企業財務管理職能的延伸，它是由財務管理的科學性、連續性和完整性決定的，由此，它應該由財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析五個具體環節順次構成。

1．財務預測。財務預測是財務管理人員在歷史唯物主義觀點的指引下，根據企業財務活動的歷史資料和其他相關信息，結合企業的現實條件和未來可能具有的條件，采用定性和定量的方法，對企業未來財務活動的發展趨勢及可能達到的狀況進行判斷和測算的過程。作為整個財務管理過程的首要環節，財務預測是進行財務決策的基礎，編制財務預算的前提，是實施財務控制的標準，是開展財務分析的根據。

2．財務決策。財務決策是對財務預測所提出的諸多財務方案進行可行性研究，從而選出最優方案的過程。它以資源的優化配置為目標，本著成本與效益的原則，主要研究企業經營決策中的資金的籌集、投放、營運、分配的時間、方向、數量等問題，是各項經營決策的核心和綜合反映，其科學性直接決定著財務預算的合理性、財務控制的有效性和財務分析的有用性，沒有財務決策，財務預算、控制和分析甚至財務預測，都將失去存在的意義。

3．財務預算。財務預算是對財務決策所選定的最優方案的數量化、具體化、系統化的反映。他為企業的各項財務活動確立目標和任務，既為財務控制提供依據，也為財務分析和業績評價提供尺度。財務預算在現代企業財務管理全過程中起著承上啟下的作用，使得企業財務管理更有秩序，它以財務預測和財務決策為前提，又是財務控制和分析的基礎。

4．財務控制。財務控制是根據一定的標準，利用有關財務信息，影響與調節企業的財務行為，使之按照預定目標運行的過程。它既是現代企業財務管理的一個環節，也是實現財務管理目標的基本手段。

5．財務分析。財務分析是根據財務預算、財務報表以及有關資料，運用特定方法，借助有關指標來了解和評價企業財務狀況和財務能力，考核企業財務效果，以便為其它管理環節反饋信息的過程。財務分析作為財務全過程的最后一個環節，標志著上一個財務管理循環的完成，也意味著下一個財務管理循環的開始，是兩個循環交替的轉換點。

總之，財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析這五項財務管理具體工作的各自特征，決定了它們在財務管理全過程中承擔不同的職責、完成不同的任務、發揮不同的作用。它們之間的相互聯系和關系，決定了它們作為財務管理全過程的五個具體環節，已經形成了一個完整的管理循環，只要財務管理人員能保證財務預測的準確性，財務決策的科學性，財務預算的真實性，財務控制的有效性和財務分析的有用性，現代企業財務管理水平就能夠呈現出一種“螺旋式”上升的趨勢。

三、現代企業財務管理相關理論

現代企業財務管理的相關理論是對現代企業財務管理的環境、觀念、原則等相關問題的科學反映和系統概括，現代企業財務管理所處的環境，是確立現代企業財務管理觀念和制定財務管理原則的前提，而現代企業財務管理的觀念和原則都是對現代企業財務管理環境認識的深化和升華（如圖4所示）。

圖4現代企業財務管理相關理論

（一）現代企業財務管理的環境——相關理論研究的起點

財務管理是一項復雜多變的工作，因為它處一個多元沖擊，競爭激烈的動態環境中，企業欲獲得財務管理的成功，必須首先深刻認識和認真研究自己所面臨的環境，只有如此，才能建立與環境相適應的財務管理觀念，才能制定具有現實意義的財務管理原則。

財務管理環境是指導現代企業財務行為的內外部客觀條件和因素的集合，這些條件和因素組成了一個有機整體，共同影響和制約著企業的財務行為，這就是企業財務管理的內部環境和外部環境。外部環境決定內部環境，而內部環境始終要與外部環境相適應。

而外部環境是存在于企業外部的，并對企業財務行為產生導向作用的客觀條件和因素。它也可以分為無形環境和有形環境：市場經濟體制下的各種經濟政策和管理制度，將構成企業財務管理外部環境中的無形環境，或稱為軟環境；市場經濟體制下的完整的市場體系，將構成企業財務管理外部環境中的有形環境，或稱為硬環境。財務管理外部環境中的有形環境，會在時空條件和規模上影響和制約企業財務管理對企業財務行為的選擇和規劃；而無形環境則會在觀念上影響和制約企業財務管理對企業財務行為的選擇和規劃。

就現代企業而言，其財務管理環境、財務管理、財務行為之間便形成了一種密切的聯系，即財務管理環境制約著企業財務管理，財務管理應根據自己所面臨的環境來選擇和規劃自己的財務行為。

（二）現代企業財務管理的觀念——對財務管理環境認識的第一次飛躍

財務管理必須與時俱進，突破傳統觀念的局限和束縛，并確定一套與市場經濟相適應的新觀念，才能充分發揮財務管理在選擇和規劃企業財務行為中的能動作用，也才能提高現代企業財務管理的工作效率，實現其目標。由此，財務管理應確立以下幾種新的觀念：

1．競爭觀念。市場經濟是通過競爭實現資源優化配置的經濟。競爭促使現代企業在價值規律的作用下尋求更有效的經營方式和更有力的經營方法。由此，財務管理人員必須在進行充分市場調查的市場預測的基礎上，強化財務管理在資金籌集、資金投放、資金營運及收益分配中的決策作用，并在市場競爭中增強承受和消化沖擊的應變能力，不斷增強自己的競爭實力。

2．效益觀念。取得和提高經濟效益是市場經濟對現代企業的起碼要求，這就意味著企業必須以低于社會必要勞動時間的時間耗費來完成其生產經營過程，而這種時間的節約是通過對人力、物力、財力的合理節約來實現，這就需要有有效的財務管理?，F代企業按照“開源”和“節流”并重的原則來組織財務活動，選擇財務行為，并促使財務管理人員注意投入和產出的比較，加強對經營活動的全面財務監督。

3．貨幣時間價值觀念。貨幣時間價值即一定量的貨幣在不同時點上具有不同的經濟價值，其差異稱作利息。利息作為重要的經濟杠桿，在宏觀方面可以動員社會閑散資金用于擴大再生產，促進資源合理配置；微觀方面，可以刺激企業合理使用資金，加速資金周轉，提高投資效率和經濟效益。因此財務管理人員應充分認識貨幣時間價值，在財務管理活動中確立貨幣時間價值觀念，重視利息在財務管理中的作用，并且按照經濟上合理性和可能性的要求，進行最優方案的選擇。

4．風險觀念。風險是現代企業在組織財務活動過程中，由于不確定因素的作用，使企業的實際財務收益與預期財務收益發生差異，從而使企業有蒙受經濟損失的機會和可能。市場經濟的進一步發展，使現代企業在資金籌集、資金投放、資金營運、收益取得等方面的風險日益加大，另外，企業內外部環境的變化也會給企業的財務活動帶來風險。因此，財務管理人員必須通過風險回避、風險轉嫁、風險接受、風險分散等手段，對企業財務活動的風險加以控制，以正確有效的實施財務決策。新晨

（三）現代企業財務管理的原則——對財務管理環境認識的第二次飛躍

現代企業財務管理的原則，是作為管理者的人在對財務管理環境有了更深刻認識的基礎上制定的，它是將已經形成的對財務管理環境的理性認識（財務管理觀念）再回到財務管理實踐中去的過程，是認識過程的第二次飛躍，它將具體承擔起指導財務管理實踐的任務。企業財務管理除了遵循市場經濟的基本規則外，還應遵守以下具體原則：

1．成本效益原則。成本效益原則的核心就是要求企業耗用一定的成本應取得盡可能大的收益，在效益一定的條件下最大限度的降低成本。按照成本效益原則的要求，在較長的時間內，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢。這是投入產出原則的價值體現，是社會再生產活動得以延續的發展的基本要求。

2．風險與收益均衡原則。獲取收益使企業經營的基本出發點，而風險則是由企業未來情況的不確定性和不可預測性所引起的。風險與收益均衡原則的核心就是要求企業不能承擔超過收益限度的風險，在收益既定的條件下，最大限度的降低風險。

篇7

[關鍵詞]　財務管理；課程體系；實踐課程

[中圖分類號]　G320

[文獻標識碼]　B

財務管理課程是會計專業的主干課程之一。高校的會計及相關專業想要提高教學質量，就必須重視財務管理課程，因而財務管理課程的課程體系如何設計就是一個值得研究的問題。本文作者總結了多年的教學實踐，對財務管理課程體系設計問題談一些想法。

一、財務管理的課程范圍

當前，關于財務管理課程應該包括什么內容的問題一直爭論不休，各種版本的財務管理教材中所涉及的內容也各不相同。財務管理、財務分析、管理會計和成本會計的內容在各種教材中都不同程度地有所表現，這種混亂的現象不僅浪費了教學資源，也影響了會計專業的良性發展。因此，有必要嚴格界定財務管理的課程范圍，明確財務管理課程的教學內容。

目前，大家普遍承認的財務管理概念是“對企業資金運動的管理”。根據這樣一個概念，財務管理課程應該包括與企業資金運動管理有關的所有內容。關于財務管理課程具體應該包括什么樣的內容，通常存在兩種主要的觀點。第一種觀點認為，會計學和財務管理學各自處理企業資金運動的一部分內容，必須將二者嚴格區分，財務管理專業才能獨立存在。根據這種觀點，“財務管理學是研究資金直接管理的規律的學科，具體是研究如何對資金運動進行組織、調節和監督，以引導和調節資金運動的流向和流量;而會計學則是研究企業資金間接管理的規律的學科，即研究如何對資金運動核算、分析和預測，以準確和及時地提供資金運動的歷史信息和未來信息，……”。第二種觀點認為，財務管理學的內容包括會計學的內容，其內涵比會計學更大，“因此，必須樹立廣義的財務觀念，將財務管理定義為廣義財務管理，才能進而科學、系統、全面定義財務管理學科，建立完整的財務管理學科體系。也只有在此基礎上，才能進而搞好財務管理專業建設?！?/p>

本文認為這兩種觀點都不正確。首先，財務管理與會計學實際上不應該嚴格分開。財務管理與財務會計是從不同的視角反映同一件事情的兩種方法。財務會計從反映過程的角度來觀察資金運動，財務管理從決策的角度來觀察資金運動。所以，財務管理與財務會計是同一種學科，將二者嚴格區分，并沒有實際意義。當然，不嚴格區分，并不是說財務管理與財務會計就不需要區分。財務會計側重反映過程，而財務管理側重決策，二者的視角不同，所使用的方法也不同，還是需要區分的。其次，財務管理課程不宜包羅萬象。課程內容過多，對教師的教學和學生的學習都會產生壓力，課程內容之間的關系也會顯得混亂。

通過以上的分析，本文認為財務管理課程的內容應該簡單而明確，同時注意與財務會計課程的聯系。從這個角度講，財務管理課程的內容應該只包括三個部分：籌資、投資和營運資金管理。量本利分析、銷售管理、價格管理等內容應該歸入管理會計；成本核算部分應該歸入成本會計；財務分析和財務預算部分或者歸入財務會計，或者歸入管理會計。這樣，將財務管理課程的內容簡化，使其目的明確，范圍清楚，則對教學和學習都有幫助。

二、財務管理的課程安排

對于財務管理課程各個內容之間的先后順序，各種財務管理教材給出了不同的答案。各種教材都將財務管理目標作為第一個內容，這是其共同點。第二個內容的安排略有不同，有的將風險與收益的關系放在前面，有的教材則把資金的時間價值放在前面。第三部分內容的安排也存在分歧。大部分教材將投資放在前面，理由是投資與資金時間價值和風險的關系比較密切；也有大量的教材將籌資放在前面，理由是企業必須先籌資再投資，投資的折現率需要通過籌資計算資金成本后確定。將營運資金管理放在最后面也是所有教材的共同點。理由是資本決策是長期的，影響較大；而營運資金管理是短期的，對企業影響較小。

本文認為，財務管理課程的第一部分內容應該是資金的時間價值而不是財務管理的目標。從學生學習的方面看，財務管理目標比較抽象，而資金的時間價值比較具體，而且由于時間價值的計算通常與生活實際相聯系，所以容易提起學生對財務管理學科的興趣；從課程本身的內容看，在財務管理目標的比較過程中，既用到了風險的概念，又用到了時間價值的概念，甚至涉及了企業價值的評估，因此財務管理目標的內容應該安排在后面。至于風險價值與時間價值，本文認為把時間價值安排在前面更好，因為風險價值的概念比時間價值的概念要難懂一些。

下面需要討論的內容是籌資與投資哪個部分應該安排在前面的問題。按照企業資金運動的順序，應該先進行籌資活動，再進行投資活動；按照課程的銜接關系來看，投資決策與時間價值和風險價值的聯系緊密，應該先安排投資部分，后安排籌資部分。那么，是否存在二者可以兼顧的方法呢？答案肯定的。本文認為，可以把按照資金運動的順序，把籌資決策的內容安排在第三個部分。

如前所述，籌資部分與時間價值和風險價值的內在聯系不如投資決策緊密，這會給教學過程帶來一定的困難。也就是說，學生在學習的過程中會感覺比較亂，從而在認知方面產生困難。但是，這種困難的產生是與傳統教學順序有關的。籌資部分，傳統的教學順序為：籌資概述、資金需要量預測、籌資方式、資本成本、財務杠桿和資本結構。按照這個順序進行教學，的確與時間價值和風險價值都會產生脫節。但是，籌資問題也可以不按照這個順序來講。可以按照如下的順序對籌資決策部分的內容進行調整。首先講籌資方式。其中，無論債權籌資還是股權籌資都涉及證券價值的估計問題，可以與前面的內容直接聯系起來。然后講資本成本，最后講資本結構。因為資本結構問題的最終結果是資本成本，而資本成本是投資決策中必須考慮的內容，這樣就把財務估價、籌資決策和投資決策三個部分有機地結合起來了。至于資金需要量的預測部分，考慮到所使用的方法主要是銷售百分比法或者回歸分析法，其結果通常是下一年的籌資數額，可以認定為是短期籌資的資金需要量問題，所以應該劃分到營運資金管理部分。另外，在資本成本或者資本結構部分，可以將股利分配的內容穿去，因為股利分配實際上就是籌資的一個有機組成部分。

三、關于財務管理課程實踐教學方面的思考

當前，各方面都強調要對學生進行素質教育，提高學生的實踐應用能力。所以，實踐教學在各個學科中都格外重要。當然，財務管理課程也不例外。流行的觀點認為，既然要提高學生的實踐應用能力，就要增加實習課時，在總課時保持不變的情況下，就要壓縮理論教學課時數量。

本文不同意這個觀點。學生的實踐工作能力，歸根結底來自于理論學習。財務管理學本身就是一種來源于實踐的學科，其理論與實踐有非常緊密的聯系。因此，加深對理論知識的理解，就是提高了實踐應用能力。更為重要的是，所謂實踐課時，通常只是針對某一企業進行模擬實習，與企業的真實環境相差很多。即便是讓學生深入企業去實習，效果也很有限。一方面，財務管理通常涉及企業的核心機密，學生在實習期間很難接觸；另一方面，財務管理涉及的內容比較繁雜，學生一時之間也難以理清頭緒。而且，財務管理并不存在統一的概念框架，每個企業都可能是不同的。所以學生通過實習，只能了解某個企業的做法，換個企業這種經驗可能就沒用了。因此，學生對實踐必須進行總結，將實踐經驗上升為理論，徹底理解理論知識，這才能真正提高實踐應用能力。

對于財務管理課程的實踐課程安排，本文認為不需要刻意增加實踐課時。對于課時的安排，首先要滿足理論課的教學課時。在這個基礎上，再安排實踐課。實踐課的內容建議以競賽的形式開展，采用類似于用友ERP沙盤模擬的方式進行。不過，需要強調的是，教師在理論課教學過程中，應該大量聯系實踐，多采用案例教學的方法，爭取在理論教學過程中提高學生的實踐應用能力。

篇8

【關鍵詞】現代企業 財務管理

一、現代企業財務管理基本理論

（一）現代企業財務管理的概念

現代企業財務管理的概念，應根據“管理”這一普遍存在的、作為管理者的人的主觀活動所應包括的要素，以及對各要素的具體內涵的哲學思辨演繹而來。現代企業財務管理包括對象、方式和目的三個基本要素。

現代企業財務管理的對象是客觀存在于現代企業經營過程中的資金運動及其所體現的經濟關系，它反映著現代企業經濟活動過程的價值方面。就現代企業財務管理的方式而言，管理者的意志只能通過對資金運動過程進行組織、控制和協調來體現，管理目的也只有通過管理方式對管理對象的作用來實現?，F代企業財務管理的目的不僅要與現代企業目標一致，而且要更加具體。

由此可見，現代企業財務管理的概念應表述為：以現代企業財務為對象，通過組織、控制和協調資金運動的過程，并在正確處理這一過程所體現的經濟關系的基礎上，保證現代企業目標得以實現的經濟管理工作。

（二）現代企業財務管理的對象

從以上分析可以看出，現代企業的資金運動和它所體現的經濟關系是現代企業財務管理的內涵，是現代企業所要組織、控制和協調的客體，從而也構成了現代企業財務管理對象的質的規定。

現代企業的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配的依次進行來實現的。這種資金運動是通過資金不斷周轉來實現的，而資金不斷周轉的實現是以資金循環為基礎的。對這一實現方式的研究，關系到現代企業財務管理有效與否的問題?，F代企業資金運動所體現的經濟關系，主要是以企業為中心所形成的企業與國家、企業與金融機構、企業與其他企業、企業與職工以及企業內部各單位之間的財務關系。

（三）現代企業財務管理的目標

現代企業財務管理的目標既是現代企業財務管理工作的起點和終點，也是現代企業財務管理方法體系賴以建立的基礎，還是現代企業財務管理學科體系體現中國特色的一個重要方面。

為了達到經濟目標與社會目標的同時實現，現代企業財務管理的目標應該表述為：經濟效益最大化，在財務管理中具體化為提高現代企業的獲利能力、支付能力和營運能力。這一表述使現代企業財務管理的目標變得可以計量，同時兼顧了現代企業的社會效益最優化。經濟效益最大化和社會效益最優化這兩個目標之間相輔相成、相互促進，從而實現經濟目標與社會目標的雙贏。

（四）現代企業財務管理的機制

現代企業財務管理的機制，直接決定著財務管理主體對財務管理客體作用的深度和廣度，同時也決定著現代企業財務管理目標的實現程度。健全、合理、有效的現代企業財務管理機制應該包括：①動力機制，這是保證財務活動具有持續動力、促使財務活動有效運行的機制；②約束機制，這是控制、制約不合理和不合規財務活動，以保證財務管理目標實現的機制；③調節機制，這是自動協調財務管理系統各組成部分之間相互關系和外部環境之間的關系，以保證財務管理工作協調進行的機制；④風險機制，這是應對財務活動中的意外情況和后果、保護企業利益、爭取進取機會的機制。

（五）現代企業財務管理的職能

現代企業財務管理的職能，是現代企業財務管理機制的應用所產生的效果。我國現代企業財務管理具體職能主要有：①決策職能，即財務管理對現代企業財務活動進行預測、決策和計劃的能力；②調控職能，即財務管理對現代企業資金供求的調節能力和對資金使用、資金耗費的控制能力；③反饋職能，即財務管理根據反饋的信息對現代企業財務活動進行再管理的能力；④監督職能，即財務管理保證現代企業財務活動全過程的合法性和合理性的能力。上述四種職能之間還存在一種相互作用、相互制約的辯證關系，共同存在于現代企業財務管理系統內并發揮作用。

二、現代企業財務管理結構理論

（一）現代企業財務管理的內容

資金籌集管理。資金籌集是現代企業采用一定方式從有關渠道取得經營所需資金的行為。由于采用不同方式所取得的資金具有不同的資金成本，而籌資方式的不同組合又會給現代企業帶來不同的風險，因此，資金籌集管理就是選擇最恰當的方案，規避財務風險以獲得所需的資金。

資金投放管理。資金投放是現代企業將從有關渠道取得的資金投入其內部或外部以謀取收益的行為。不同的投資項目會對現代企業的效益在時間和形式上產生不同的影響，而且不同的投資及其不同的組合會產生不同的風險。因此，資金投放管理就是選擇最恰當的投資方案，在成本與效益、風險與收益最優組合的條件下使用資金。

資金營運管理。資金營運是現代企業對資金投放所形成的各項資產的利用、調度和管理的行為。資金營運管理就是選擇最合理的資源配置方案，最大限度地利用各項資產。

資金分配管理。資金分配是現代企業根據國家的有關規定和自身經營的需要，將從經營過程中收回的資金分配用于不同方面的行為。資金分配管理就是選擇最佳的利潤和稅后利潤分配方案，在保證各方利益的同時，使現代企業的財務狀況得以改善、財務能力得以提高。

現代企業財務管理的四項內容之間是一種相互影響、相互制約、相互促進的關系，前一項內容是后一項內容的前提和基礎，后一項內容是前一項內容的繼續和延伸，從而形成一個完整的管理循環。每一次循環不是簡單的重復，它會使各種財務行為更加合理和有效，從而使現代企業財務管理的水平不斷提高。

（二）現代企業財務管理的過程

財務預測。財務預測是財務管理人員在歷史唯物主義觀點的指引下，根據現代企業財務活動的歷史資料和其他相關信息，結合現實條件和未來可能具有的條件，采用定性和定量的方法，對未來財務活動的發展趨勢以及可能達到的狀況進行判斷和測算的過程。作為整個現代企業財務管理過程的首要環節，財務預測是進行財務決策的基礎、編制財務預算的前提、實施財務控制的標準、開展財務分析的根據。

財務決策。財務決策是對財務預測所提出的諸多財務方案進行可行性研究，從中選出最優方案的過程。它以資源的優化配置為目標，本著成本效益原則，主要研究現代企業經營決策中的資金籌集、投放、營運、分配的時間以及方向、數量等問題，是各項經營決策的核心和綜合反映。其科學性直接決定著財務預算的合理性、財務控制的有效性和財務分析的有用性。沒有財務決策，其他環節的工作就失去了意義。

財務預算。財務預算是對財務決策所選定的最優方案的數量化、具體化、系統化的反映。它為各項財務活動確立目標和任務，既為財務控制提供依據，又為財務分析和業績評價提供尺度。財務預算在現代企業財務管理全過程中起著承上啟下的作用，使得現代企業財務管理更有秩序。它以財務預測和財務決策為前提，又是財務控制和財務分析的基礎。

財務控制。財務控制是根據一定的標準，利用有關財務信息，影響與調節現代企業的財務行為，使之按照預定目標進行的過程。它是實現現代企業財務管理目標的基本手段。

財務分析。財務分析是根據財務預算、財務報表以及有關資料，運用特定方法，借助有關指標來了解和評價現代企業財務狀況和財務能力，考核財務效果，以便為其他管理環節反饋信息的過程。財務分析作為現代企業財務管理全過程的最后一個環節，標志著上一個財務管理循環的完成，也意味著下一個財務管理循環的開始，是兩個循環交替的轉換點。

三、現代企業財務管理相關理論

（一）現代企業財務管理的環境-相關理論研究的起點

在一個多元沖擊、競爭激烈的動態環境中，現代企業欲獲得財務管理的成功，必須首先深刻認識和認真研究自己所面臨的環境。只有如此，才能建立與環境相適應的財務管理觀念，才能制定具有現實意義的財務管理原則。

現代企業財務管理環境是指導現代企業財務行為的內外部客觀條件和因素的集合，它影響和制約著現代企業的財務行為。外部環境決定內部環境，而內部環境始終要與外部環境相適應。

內部環境是對現代企業財務行為產生導向作用的內部客觀條件和因素。它可以分為兩個方面：一是無形環境，主要由各項規章制度、管理者的水平和素質等因素構成；二是有形環境，主要由現代企業的各種內在條件和能力構成。有形環境主要影響現代企業財務管理行為的選擇；無形環境既影響現代企業財務管理行為的選擇，又影響現代企業財務管理目標的實現。

外部環境是存在于現代企業外部并對現代企業財務行為產生導向作用的外部客觀條件和因素。它也可以分為無形環境和有形環境：市場經濟體制下的各種經濟政策和管理制度構成現代企業財務管理外部環境中的無形環境；市場經濟體制下的完整的市場體系構成現代企業財務管理外部環境中的有形環境。有形環境會在時空和規模上影響、制約現代企業財務管理對現代企業財務行為的選擇和規劃；而無形環境則會在觀念上影響和制約現代企業財務管理對現代企業財務行為的選擇和規劃。

（二）現代企業財務管理的觀念-對財務管理環境認識的第一次飛躍

競爭觀念。市場經濟是通過競爭實現資源優化配置的經濟。競爭促使現代企業在價值規律的作用下尋求更有效的經營方式和經營方法。因此，現代企業財務管理人員必須在進行充分的市場調查和市場預測的基礎上，強化財務管理在資金籌集、投放、營運及分配中的決策作用，并在市場競爭中提高應變能力、增強競爭實力。

效益觀念。取得和提高經濟效益是市場經濟對現代企業的基本要求，這就意味著現代企業必須以低于社會必要勞動時間的耗費來完成生產經營，而這是通過對人力、物力、財力的合理安排來實現的，需要有效的財務管理?，F代企業按照“開源”和“節流”并重的原則來組織財務活動、選擇財務行為，并促使財務管理人員注意投入和產出的比較，加強對經營活動的全面財務監督。

貨幣時間價值觀念。貨幣時間價值即一定量的貨幣在不同時點上具有不同的經濟價值，其差異稱為利息。利息作為重要的經濟杠桿，在宏觀方面可以吸收社會閑散資金用于擴大再生產、促進資源合理配置，在微觀方面可以刺激現代企業合理使用資金、加強資金周轉、提高投資效益。因此，現代企業財務管理人員應充分認識貨幣時間價值，在財務管理活動中確立貨幣時間價值觀念，重視利息的作用，并且按照經濟上合理性和可能性的要求，進行最優方案的選擇。

風險觀念。風險是現代企業在組織活動過程中，由于不確定因素的作用，使實際財務收益與預期財務收益發生差異，從而有蒙受經濟損失的機會和可能。市場經濟的進一步發展，使現代企業在資金籌集、投放、營運、分配等方面的風險日益加大。另外，現代企業內外部環境的變化也給財務活動帶來風險。因此，現代企業財務管理人員必須通過風險回避、風險轉嫁、風險接受、風險分散等手段，對現代企業財務活動的風險加以控制，以正確、有效地實施財務決策。

（三）現代企業財務管理的原則-對財務管理環境認識的第二次飛躍

成本效益原則。成本效益原則的核心就是要求現代企業耗用一定的成本能夠取得盡可能大的收益，以及在效益一定的條件下最大限度地降低成本。按照成本效益原則的要求，在較長的時間內，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢。這是投入產出原則的價值體現，是社會再生產活動得以延續和發展的基本要求。

風險與收益均衡原則。風險與收益均衡原則的核心就是要求現代企業不承擔超過收益限度的風險，在收益既定的條件下，最大限度地降低風險。

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關鍵詞：財務管理 風險管理 監督體系 預算

企業管理中的重要內容就是財務管理，是企業實現利益最大化的前提條件，同時是企業發展過程中不可缺少的。目前，隨著經濟發展的的加速，企業也逐漸的壯大發展起來，有效的財務管理越來越顯現出了其重要性，財務管理體系是各項財務獲得總和，各項財務管理工作都有一定的獨立性，但是又相互聯系，在目前日益激烈的競爭環境下，建立以財務管理為核心的管理體系具有一定的緊迫性。

一、企業財務管理的意義

企業財務管理的任務較多，主要是組織的個性財務活動，處理好財務管理，協調資金在部門間的配置。企業財務管理的目標是通過財務分析等手段，對企業的經營，企業的成果做出一定的評價，然后對管理進行預測，并提供戰略發展的相關建議，不斷的推動企業的發展。目前，隨著市場經濟的各項制度的不斷完善，建立以財務管理為核心的管理體系勢在必行，這是市場經濟發展的不然趨勢。資金是企業運行的血液，是企業開展各項工作的動力，同時資金也是開展各項工作的最終原因。所以只有完善各項管理體制，才能對資金實現精細化管理，滿足市場發展的要求，同時為企業的發展提供源源不斷的動力。建立財務管理為核心的管理體系，對企業實現利益最大化以及企業的發展都具有重要意義。

二、當前企業管理存在的主要問題有

（一）缺乏企業發展戰略

可持續發展是現代企業發展的主題，而部分企業卻不注重競爭策略的研究，缺乏系統的技術經濟信息和市場預測，沒有長遠的發展思考；對新產品的開發、質量的保證、市場的定位等影響企業發展的實質問題重視不夠；企業領導只注重任期內的功績政績，造成企業領導的短視行為。這都與激烈競爭的市場經濟環境極不相稱。

（二）忽視基礎管理

厚實的基礎是企業發展的基本保證。目前許多企業對基礎管理重視不夠，主要表現在規章制度不健全，內容陳舊，脫離企業的實際；信息資料管理混亂，利用效果差；定額不全或水平落后，班組管理的作用沒有充分發揮，基礎管理的忽視，自然帶來的是高層和底部的斷層。

（三）管理人員的概念技能不強

概念技能是一個管理人員尤其是較高高層管理人員對包括理解事物的相互關系性從而找出關鍵影響因素，確定和協調各方面關系權衡不同方案優劣和內在風險，進行戰略決策等等方面能力的基本素質要求?，F在相當一部分高層管理人員缺乏這方面的能力，這必然影響管理效能的發揮。

（四）資金運用效率低

當前企業資金管理存在許多問題，由此出現融資難、融資成本高、資產負債結構不合理等問題，最終導致企業資金鏈斷裂，從而制約了企業的發展。最根本的原因就是資金的利用率不高，難以發揮出資金的效率。

（五）人力資源開發不夠

目前大多數國有企業人才流失嚴重，特別是一些效益不好的企業。一個企業的興衰成敗，關鍵在于企業領導的素質和企業員工的素質。從企業的人員構成情況，就可以看出這個企業的發展前景。當前很多國有企業一方面在喊著“缺乏人才，需要人才”的口號，另一方面，本身企業的人才卻在不斷的流出。造成這種奇怪現象的根本原因在于，企業并不能真正給他們一個發揮的空間，不能讓他們體現出自己的價值。

三、企業財務管理體系構建

（一）轉變財務觀念實現由會計核算向管理會計轉變

轉變財務觀念實現由會計核算向管理會計轉變，需要轉變思想：要減少財務事務性工作，更多的從財務管理角度關注業務與公司績效之間的內在邏輯聯系，關注業務，關注數字背后管理活動；要從報送數據轉變到用數據管理業務，用數據表達觀點，從而使全體財務人員從會計核算升華到財務管理。同時進行轉變角色：目前的財務工作中，日常業務占91%（其中交易處理業務占66%，管理控制業務16%，報表編制業務占9%），為戰略活動提供決策支持占9%。那么未來的財務工作，日常業務占50%（其中交易處理占22%，管理控制業務占18%，報表編制業務占10%），提供決策支持推動戰略執行要占到50%，從而達到增值服務、參謀助手的作用。最后需要更新理念：財務管理部將秉承“財務專家、業務伙伴，戰略為先、IT推動”的職能定位，開展財務工作，竭力打造強勢的財務管理團隊。規范財務核算；提高財務人員專業技能；用財務的視角分析業務和指導業務；具備良好職業操守，敢說話，說實話，不做假賬等從而真正成為財務專家；管理前移、有效管控、主動溝通、增值服務建立業務伙伴關系；以公司戰略為先，做公司戰略的推動者、執行的監控者；IT推動：提升會計信息，決策支持的質量與效率，增強財務話語權。

（二）財務控制體系的構建

財務控制體系的重要內容是對資產的運行情況進行控制，是財務管理的重要內容，其針對自己可流動性的特點，對其進行控制，以增強其使用效率，同時提升企業的信譽，實現資金收益的最大化。財務控制體系主要表現在對資金的提取和調用，并且對資金的流動進行備案，以落實資金的責任制，便于資金的使用管理。財務控制工作的基礎是具有一定的資金，利用周轉資金進行企業突況的處理，降低企業的損失。所以構建財務控制體系顯得尤為重要，企業需要加強對其的重視力度，采用科學有效的方式，然后至上而下的進行控制體系的構建，以符合企業的特點，同時具有較強的可行性，這樣才能夠為各項財務活動的進行打造一個良好的基礎。

（三）監督體系的構建

監督體系的構建是企業管理的重要內容，監督體系是企業管理規范運行的基礎。一般監督核查體系包括：財務審計、法律審計等內容，其對企業的生產的合法性，以及企業生產活動的合理性進行檢測，然后對現金流的監控，來判斷各個部門的人員是否存在不良的現象，監督體系的目的是維護企業的利益不受到損害，保證投資人員的利益。同時監督體系的構建能夠保證企業管理的高效進行，促進企業的健康發展。

（四）風險管理體系的構建

風險管理體制的構建是降低企業風險損失的重要內容，企業在運行的過程中，因為內外環境的不確定性，導致了各種經營風險的存在。企業要降低風險帶來的損失，或者直接規避生產經營過程中的風險，這就需要風險管理體系作為保障。風險管理體系能夠降低企業的各項風險損失，保障企業各項活動的有序進行，構建風險管理體系需要以下條件：其一，提升財務人員的素質，保障職業素養和專業素養，提升財務人員的工作能力的同時，降低財務人員不當行為帶來分風險；其二，完善風險管理體系，制度風險預測細則，并發生風險以后，需要有處理措施，使得風險在可控的范圍內；其三，制定相應的風險規避手段，例如適當的降低這方面的經營投入等。風險管理體系的構建，是企業平穩發展的基礎。

四、結語

隨著經濟的快速發展，企業的發展規模也逐漸的擴大，同時因為內外環境的不定性，這些給企業的管理帶來了巨大的挑戰，特別是企業的財務管理。企業構建一個以財務管理為核心的管理體系是企業發展的需要。企業為了更好的進行財務管理工作，需要加強對財務人員的管理，提升財務人員的素質，同時完善各種管理體系，使得企業的運行有依可循，并降低企業運行過程中的風險，以實現企業利益的最大化。

參考文獻：

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[2]蘇靜.企業管理必須以財務管理為中心[J].China’s Foreign Trade，2011（02）.

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如果將財務管理不僅僅理解為是一門實踐性學科，而是把實踐性延伸于教學上，就很容易理解財務管理課程的實驗特性――財務管理需要輔之以計算機教學，通過類似實驗的方法，為財務案例構建財務模型。Excel一般不適用于計算量非常大的計算，如構建復雜的投資組合模型。但作為幫助理解財務模型，Excel是一個非常優秀的工具，只有通過計算，財務管理課程中的模型才能得到完整和深刻的理解。

以下例1、例2為選自全國會計專業技術資格考試輔導教材《財務管理》(2005年版)中的兩道例題，以具體說明Excel在財務課程中的具體應用。

[例1]股票收益率的計算。萬通公司在2001年4月1日投資510萬元購買某公司股票100萬股，在2002年、2003年、2004年的3月31日每股各分得現金股利0.5元、0.6元和0.8元，并于2004年3月31日以每股6元的價格將股票全部出售，要求計算該項投資的投資收益率。

教材采用插值法來進行計算，第一次按20％的收益率測算，第二次按18％的收益測算，第三次按16％的收益率測算。

但利用插值法須反復測算，計算過程煩瑣復雜，缺乏實際應用價值。如采用Excel測算，則一步可以計算完畢，且計算準確度大大提高。若在Excel的一個工作表上輸入數據，在B6上輸入函數“=IRR(B2：B5)”，得出計算結果為17.09％，比插值法準確0.2％。

[例2]信用備選方案決策。某企業預測的2002年賒銷額為3600萬元，其信用條件是：N/30，變動成本率為60％，資金成本率(或有價證券利息率)為10％。假設企業收賬政策不變，固定成本總額不變。該企業準備了三個信用條件的備選方案：A：維持N/30的信用條件；B：將信用條件放寬到N/60；C：將信用條件放寬到N/90。