審計考核細則范文

導語：如何才能寫好一篇審計考核細則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

主持人：由于駐外銷售機構的特殊性，分公司的資產管理成為制藥企業非常頭疼的問題，分公司負責人或部分銷售人員挪用貸款、坐支現金的現象并非鮮見，這給企業造成?相當大的經濟損失。如何應對這個難題呢?

蘇奕智：首先應根據經營權和所有權分離的原則，對分公司的資產管理采取財務總監委派制的組織架構。

經營權和所有權分離，可以使經營者對其經營成果(無論是盈利還是虧損)負責，也可以使所有者(管理者代表)有效地對資產(特別是貨幣資金)的安全性進行評估與控制。

其次，定期對分公司稽查與審計。這是檢查日常管理工作的一個重要環節。通過稽查與審計可判斷日常管理工作是否得到有效控制。

韓亮：總公司為保障資產的安全性和完整性，應成立市場監察部，其主要職責是對分公司定期進行財務稽查與審計，包括現金、銀行存款、應收賬款、待攤費用、預提費用、其他應收款、其他應付款等科目的審核；管理制度執行情況審計以及市場信息反饋，如賣場陳列、新品反饋、售后服務、商家建議以及分公司建議等。

另外，審計分公司貨幣資金時，首先要對分公司的庫存現金進行盤點，如發現庫存現金超過規定限額的，立即督促有關人員存入貸款賬戶，并對負責人進行處罰；其次，對分公司的“銷售收入專戶”、“費用賬戶”進行審查，檢查銀行對賬單上的余額是否與銀行日記賬相符，重點對銀行存款余額調節表中的調節項日進行逐項檢查，發現問題立即予以糾正；第三，如在對批發商賬務時發現零星貨款已支付但分公司尚未回籠的，立即通知分公司總經理和財務總監，并對有關人員進行處理。在與這些批發商簽訂“帶款提貨”買賣合同時，規定付款方式一律為匯款(電匯或信匯)，并在合同中增加“如未經總公司或分公司授權，任何人在需方(批發商)收取的現金與供方無關，由此造成的后果供方一概不負責”等字樣，從法律的角度防止貨款的流尖。

通過對分公司財務的稽查與審計，及時掌握分公司的經營運作狀況、各項管理制度的執行情況、總公司資產的保障能力，真正起到為企業保駕護航的作用。

細化日常操作

主持人： 分公司是銷售網絡中最重要的通路，因此加強對分公司的管理，特別是對分公司的資產管理是保證分公司良性運作的前提。在具體操作方面各位有何高見?

韓亮：為加強劉‘分公司的財務管理，總公司應成立歸口管理部門銷售財務部，并制定相應的管理考核標準。我曾經服務過的一家公司，在它制定的《駐外銷售機構財務管理崗位考核評分標準》中，將考核評分標準主要分為三大部分，總分值100分：第一是財務管理制度的執行，考核分值50分，由銷售財務部考核；第二是電腦應用考核，考核分值30分，先由市場信息部進行單項考核，最后由銷售財務部負責匯總考核；第三是會計核算與財務處理，考核分值10分，由銷售財務部考核。

在“財務管理制度執行”考核中牽涉到貨幣資金管理的內容有出納及費用賬戶管理(考核分值10分)、費用預決算(考核分值5分)、稽查與審計(考核分值5分)、各科目清理(考核分值10分)等幾個考核大類，根據考核大類再細定考核細則(具體內容見相關鏈接)。

根據公司管理的實際需要，每月可通過及時調整考核內容和考核分值來加強對分公司的財務管理。例如，可以對“財務管理制度執行”中的“費用預決算”考核細則進行調整，比如在該考核細則中增加“代收代伺?款項”的考核內容，并將“費用預決算”考核細則中其他考核內容的分值進行調整；同時也可將“費用預決算”的考核分值從原來的5分增加到10分，并將其他類別次要考核分值減少。這樣不斷通過月度反反復復地考核，使得公司的管理目標得以實現。

杜勁松：我們公司除健全各種管理制度外，特別加強了對分公司財務總監考核和激勵。我們對分公司財務總監實行“月考核扣分制度”，財務總監每月實際得分＝00－每月實際扣分；月工資＝月實際得分×基本工資。通過財務總監的工資與考核扣分掛鉤的形式，最大限度地鞭策分公司財務總監嚴格按照總公司的各項管理要求去操作。

每月通過對財務總監下發“重點工作”的形式，來對財務總監及其他財務人員進行指導和溝通。一是將上月工作中存在的問題曝光，并進行剖析；二是及時將總公司最新的管理思路、管理制度告訴他們，并用調整分值的方式來貫徹執行。另外，每年還舉行兩次財務總監會議，加強財務制度的培訓工作。

在財務總監的考核機制中，我們還融入了晉級獎勵制度：一是工齡補貼機制；二是晉級制度；三是年度(半年)獎勵基金制度。這樣給大家創造了一種“工作有方向，事業有奔頭”的良好氛圍。

完善管理制度

主持人：貨幣資金管理是資金管理的一個重要環節。大家都知道，貨幣資金主要包括現金、銀行存款和其他貨幣資產，而最主要的是現金和銀行存款。由于貨幣資金的流動性較大，一旦失控就容易出現分公司坐支、挪用貸款的現象。請問各位，怎樣才能避免這種現象呢?

蘇奕智：在實踐中我們推行了“收支兩條線”的管理思路。所謂“收支兩條線”是指各分公司在當地中國農業銀行分支機構，開設“銷售收入專戶”和“費用賬戶”。分公司轄區內的經銷商根據與總公司簽訂的“買賣合同”將銷售貨款全部存入“銷售收入專戶”(即結算賬戶)；各分公司在當地的中國農業銀行分支機構按照與中國農業銀行總行簽訂的合作書規定劃款(每星期或每滿5萬元劃款一次)，及時向總公司匯劃資金；“費用賬戶”(即基本賬戶)的資金是總公司每月根據分公司“利潤表”中的毛利而撥付給分公司的資金；分公司所有經營費用、管理費用以及稅金都必須在“費用賬戶”支付。

實現“收支兩條線”后，總公司規定：銷售貨款必須全部存入“銷售收入專戶”，不得坐支現金，更不能將貨款存入“費用賬戶”；分公司所有費用開支必須通過“費用賬戶”支付，所有支付的費用都必須經過總公司審批，并按總公司審批的費用額度支付(如發?？偣久麚芸畈蛔阋灾Ц斗止举M用的，則以總經理個人借款的形式撥付)。

通過實行“收支兩條線”，基本上保證了總公司貨幣資金的安全和貨款回籠的及時性，沒有發生過分公司人員挪用貨款的現象。

篇2

報告期內，為加強和改善公司治理結構及內部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下幾方面工作：

1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項活動領導小組,通過認真學習有關文件精神;制定詳細的專項工作實施計劃;對照公司治理現狀進行自查，形成了《公司“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》,經公司第三屆董事會十三次會議審議通過,于2019年6月16日在巨潮資訊網上公布。同時設立并公告了專門的電話、傳真和網絡平臺聽取投資者和社會公眾的意見和建議。

2、按照深圳交易所《上市公司內部控制指引》和中國證監會《關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》中自查事項和公司《關于內部控制體系基本規范》，已重新修訂及制定了《公司信息披露管理制度》、《關于外派董事、監事的管理辦法》、《關于控股(參股)公司的管理辦法》、《關于內部控制體系基本規范》、《公司募集資金管理制度》、《公司內部審計制度》、《公司內部審計制度實施細則》、《公司關于累積投票實施細則》、《公司股東大會網絡投票實施細則》，并獲公司董事會或股東大會審議通過。

3、同時，公司還在《“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》中對每一項需整改的內容明確了由董事牽頭的責任落實人。日前，已經制訂或正在制訂的內部控制制度有：《董事會審計委員會工作規程》、《獨立董事年報工作制度》、《總經理工作制度》、《公司財務預算管理》、《職務授權制度》、《危機管理、風險防范制度》等。這些制度的制訂，將為建立、健全內部審計、內部控制體系和保證正常運作提供良好的基礎。

4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則，所制訂的《公司關聯交易的管理辦法》，對關聯交易的原則、關聯人和關聯關系、關聯交易的決策程序、關聯交易的信息披露等作了詳盡的規定。公司每年發生的日常關聯交易，嚴格依照公司《公司關聯交易的管理辦法》的規定公告，并經公司年度股東大會審議通過后執行。

5、公司章程中還明確規定了對外擔保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報告期內，公司沒有除控股子公司以外的對外擔保事項。公司對子公司的擔保，嚴格遵守、履行相應的審批和授權程序。對照深交所《內部控制指引》的有關規定，公司內部嚴格控制、審核對外擔保的事項，從未發生違反《內部控制指引》的情形。公司財務處理實行審慎原則，負責進行審計公司財務會計報告的浙江東方會計師事務所及上海普華永道會計師事務所連續多年來均出具了無保留意見的審計報告。

6、公司建立了對高管以《公司高管年薪考核方案》為依據，以公司經營責任目標為主要內容的考評、激勵和約束機制。相關的獎勵制度從上市之初就建立起來并根據實際情況不斷地進行修改和完善，實施至今。報告期內，公司四屆二次董事會審議通過的《公司高管年薪考核方案》(2019年修訂)，在該方案中修訂了具體考核指標，進一步明確了公司高管人員的責權、薪酬之間的約束機制。

7、四屆二次董事會表決通過了董事會審計委員會提出的“健全完善內部審計機構”的議案，主要內容有：(1)公司內部審計機構直接向董事會負責，并向董事會匯報工作;(2)公司內部審計機構在董事會授權范圍內，在董事會審計委員會指導下具體開展工作;(3)公司內部審計機構隸屬部門暫掛董事會辦公室，待基本條件成熟時設立為獨立的部門;(4)公司內部審計機構配置一名負責人，職級建議為公司處級。內部審計機構工作人員不低于三名，在2019年底前基本到位;(5)公司監事會在公司內審功能的機構設置、人員配置，以及執行《公司內部審計制度》、《公司內部審計實施細則》的情況實行有效的監督。

8、2019年9月14日浙江證監局監管處有關領導來公司就“公司治理專項活動”進行了現場回訪檢查，對公司進一步深化公司治理提出了意見及要求。浙證監上市字[2019]172號《關于對杭汽輪公司治理情況綜合評價和整改建議的通知》的文件中對我公司自上市以來，在公司治理結構、三會決策制度、內控制度、會計核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同時指出：公司應進一步完善內審部門的人員構成和職能，充分發揮內審部門的作用。

目前，公司高管層已按照監管部門及董事會審計委員會提出的“健全完善內部審計機構”的意見和要求基本落實了整改，2019年一季度末已按有關規定成立了隸屬董事會領導的內部審計機構，配備了專職人員，基本具備開展相對獨立的內部審計工作，實施公司內部控制的監察的職能。

公司內部控制情況自我評價:

1、公司已基本建立了符合現代管理要求的法人治理結構及內部組織結構，形成的決策機制、執行機制和監督機制，基本能夠保證公司經營管理目標的實現，基本能夠確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平，基本能夠確保國家有關法律法規和公司內部控制制度的貫徹執行。

2、公司建立的風險控制系統基本健全且行之有效，基本能夠保證公司各項業務活動的健康運行。

篇3

為進一步踐行科學發展觀，全方位、大力度維護經濟秩序，服務經濟建設，促進反腐倡廉，更好地履行審計監督職能，激發全體人員的工作積極性和創造性，經研究決定在全系統進一步開展以鍛塑審計人員良好形象為目標、以追求審計工作質量為重點的“五佳五優”爭創活動,現特制如下工作意見：

一、“五佳五優”活動的基本內容

最佳廉潔審計組長：認真組織審計組人員貫徹實施《審計法》及其實施細則，做到依法行政，客觀公正，處處嚴格要求自己，帶頭廉潔自律，教育并監督審計組人員嚴格遵守廉潔從審的各項規定，本人及全組成員不發生任何不廉潔行為，在系統內起模范作用，并得到社會公認。

最佳公正執法主審：自覺執行審計法規和其他法規，審計實務中嚴格按照審計準則和工作規程進行操作，工作嚴肅認真，作風嚴謹，講究效率，善于發現并查處違規違紀問題，秉公執法，鐵面無私，如實回報審計中發現的問題，所主審的項目效果較好，并得到市以上部門認可；同時服從領導，團結他人，嚴格遵守廉潔從審的各項規定，并協助審計組長做好審計組的各項工作；有較高的專業技能，在審計中積極發揮骨干作用，并善于幫助審計組其他成員提高業務水平。

最佳服務經濟衛士：圓滿完成縣委、政府以及局交辦的為企業辦實事任務；為經濟建設服務有較強的事業心和責任感，有較高的服務能力和水平，并取得優良的服務成果；注意發現被審計單位管理中存在的問題，為國家和單位挽回較大的經濟損失，幫助單位建立和完善內控制度，特別是財務管理方面的規章制度，搞好審計回訪工作，認真落實審、幫、促措施，收到良好的效果。

最佳文明創建標兵：積極參加精神文明創建活動，遵紀守法，處處起文明創建的楷模作用，為局機關爭創全國行業文明單位貢獻比較突出，同時平時能熱情服務，辦事不推諉、不扯皮，文明用語，禮貌待人，團結同志，助人為樂，不參與賭博、封建迷信活動，自覺抵制社會上不健康活動，保持良好的精神風貌。

最佳微機應用能手：刻苦鉆研計算機知識，部分審計項目或本人的主要工作比較熟練地運用計算機進行操作，能結合審計實務制作“小工具”或開發應用軟件，能總結和發現計算機專家經驗且獲市以上表彰以及有較高的推廣價值.能善于解決計算機審計工作中的實際問題，提高審計效率和審計質量。

優秀審計項目：嚴格按照審計方案實施，按時完成審計任務，審計結果真實可靠，審計成果較大并在面上產生較大影響，在審計過程中認真執行審計法規和《審計準則》，積極應用電子化手段，審計決定得到落實，完成審計回訪，審計檔案規范，整個審計項目得到省市行業主管認可且獲市以上表彰。

優秀審計報告：符合審計準則和上級審計機關的規定，事實清楚、法規引用恰當、定性準確，內容翔實、層次清楚、結構分明、語言流暢、文字簡練、通俗易懂，無病句和錯別字，標點符號應用得當。

優秀審計信息：及時反映審計中發現的正反典型，并對問題揭示深刻，原因分析準確，建議合理合法，被高層次采用、批示，對領導決策發揮了較好的作用。

優秀審計科研：勇于探索審計工作的新途徑、新方法，對審計工作某一方面有一定研究，或能科學地總結出審計工作新鮮經驗和成功做法，其成果在較高層次刊物上發表或在學術（專業）會上交流。

優秀審計檔案：符合上級審計機關和檔案部門的要求，立卷及時，內容規范，書寫工整，裝訂考究，外表美觀，努力從紙質向磁介質轉化。

二、方法措施

（一）進一步造濃“五佳五優”創建活動的氛圍。通過開展“雙爭雙比”、“為企服務日”、“牽手致富”、“聯建聯創”、“文明伴我行”、“精品項目評選”、“科研論文評比”、“審計信息化的考核”，把活動內容具體化，定期公布每個人的爭創實績，推動全局人員積極參與，形成你追我趕、不甘落后的態勢。

（二）進一步加大考核評比工作的力度。通過考核評比、獎優懲劣，推動機關上下全員“爭先創優”。局定期公布考核評比結果，對成績突出的進行通報表揚，對成績較差的要通報批評，直至誡勉談話。

（三）按照“公開、公平、公正”的評選考核程序。做到“全員考核、考核全員”，“五佳”以評選為主，“五優”以考核為主，確保所產生的“五佳五優”具有說服力，發揮典型示范作用。

（四）堅持“一票否決”制。對審計質量出現重大差錯或發現不廉潔和泄密行為的審計組和審計人員，不能成為“五佳五優”評選考核對象。

篇4

目前張裕已在全國建立了37個省級營銷管理公司、496個城市營銷部，擁有2600人的專業營銷隊伍和3300多家經銷商，營銷網絡覆蓋了全國所有發達的縣級以上市場。產品在暢銷國內的同時，還遠銷美國、法國、荷蘭、馬來西亞、香港等二十幾個國家和地區，在世界40多個國家和地區，擁有200多家國外商。

近年來，集團公司的銷售收入和利稅平均每年以20%的幅度穩步遞增，2010年實現銷售收入103億元，利稅30億元，上繳稅金16億元；2011年實現銷售收入124億元，利稅36億元，上繳稅金19億元。

隨著張裕公司的快速發展，內部審計在企業管理方面的作用日益突出，早在1987年公司就成立了專職審計機構。近幾年，內部審計工作緊緊圍繞集團公司的經營目標，服務于企業的經營發展，取得了明顯效果。公司企審部主要負責：生產、銷售系統各二級公司的經濟效益審計、中層以上管理人員的經理離任審計、應收賬款審計、異地倉庫審計、基建工程預決算審計，以及不良資產、可控成本費用、資金占用定額、運費、修理費使用、退回酒、原酒、葡萄加工成本等專項審計調查。2010-2011年，完成審計項目200多個，專項審計調查50多個，提出審計建議500余條，被公司采納410余條，審核工程120多個，審減額8176萬元，不良資產逐年縮減，為公司挽回經濟損失2500多萬元，促進公司增收節支3000多萬元，公司連續五年被國家、省、市評為內部審計工作先進單位。

企業的不斷發展給內審工作提出了更高的標準和更嚴的要求，為此我們積極進行審計轉型，不斷探索開展風險導向審計的工作模式，積極參與企業的風險管理。根據證監會的規定：2012年1月日在深交所、上交所主板上市公司開始施行《企業內部控制評價審計》，要求上市公司必須聘請會計師事務所對內控控制有效性進行審計，并出具專門的內部控制審計報告，與年報一同公布，基于這一要求，我們內審的工作重點也隨之調整。下面是張裕公司內部審計開展風險管理和內部控制審計取得的一些成效：

一、根據公司的戰略目標，重點開展營銷領域的審計工作

在營銷領域，異地倉庫、應收帳款、產品價格、廣告費投入、銷售人員差旅費及銷售部門與公司內部其他部門的協調等，是給公司帶來風險的重點領域，也是公司進行風險管理的重點對象，因此，對這些風險大、收益高且對公司目標實現有重要影響的領域，企審部進行了重點審計。審計關鍵點從以下幾個方面切入：一是異地倉庫重點關注：賬實情況、出庫手續、各產品庫齡、產品齡情況、倉庫分布格局、庫存量、保管員管理等；二是應收賬款重點關注：賬賬情況、賬齡、可收回性、金額、呆壞賬處理；三是產品價格關注：酒店渠道的專品，是否為本區域標識，商場專品，終端零售價格；雙跨產品價格執行情況；四是廣告費投入重點關注：廣告費預算編制情況、預算編制執行情況、年終匯算結果、超支情況、廣告費支出單據真實性等。

根據審計情況，建議公司出臺了《異地倉庫管理辦法》、《廣告費投入產出考核》、《關于對公司產品價格管理的規范意見》等公司規章。有效的控制了原來存在的：異地倉庫賬實不符、隨意發貨、庫存產品滯銷、破碎、過期、沉淀等問題；應收賬款的呆壞帳和市場人員隨意從應收賬款中代墊坐支的問題；營銷人員私調價格造成市場價格混亂、互相串貨、導致丟失客戶、丟失誠信等問題；廣告費投入超過預算、市場人員私自從貨款中墊支廣告費、在客戶處借用等問題；同時強化了各部門之間的協調和為市場服務的意識等。

張裕公司除了在市場營銷高風險領域廣泛開展審計，還在生產、采購、籌資、投資等領域協助公司進行了相應風險的規避。

二、實行內部審計與風險管理整合的工作流程

近年來，我們按照公司的風險管理方針和策略，以風險管理目標為標準，充分審核被審計單位在風險識別、評價、審核管理等方面的合理性和有效性，在損失發生之前就作出最有效的安排，使損失額降至最低。在目標明確的前提下，內部審計緊緊圍繞企業風險管理的三個重要組成要素――風險識別、風險估測、風險反應進行再監督，實行風險管理的審計程序，對于審計中發現的管理薄弱環節提出整改意見，并向公司管理層報告，經公司研究通過后，在規定時間內完成后續審計工作，并形成后續審計專項報告，對于沒有執行或是執行不到位的情況，對相關責任人進行追究，并進行嚴厲的經濟處罰。

近幾年，公司在做好市場管理的同時，重點加強了對內部基礎管理工作的考核，要求各二級公司及相關職能部門根據公司出臺的管理制度，由部門負責人負責，制定完善的對部門副職和一般管理人員崗位責任制及其考評辦法，進一步細化了職能部門的基礎管理工作，強化了責任落實。

根據公司的要求，企審部及時調整工作重心，2010年6月，我們先后對二級公司內部責任制考核辦法、原酒成本、葡萄加工成本、運費、修理費、加工費使用等方面，進行了專項審計調查，檢查中主要關注：各二級公司對車間、部門管理人員及車間工人有無制定考核標準，是否組織考核，對考核結果有無獎懲制度，并對各項責任制的考核過程和各種費用考核條例是否有完善、合理，進行意見征詢，并對檢查中反映的問題形成了專項檢查報告，及時向公司管理層匯報，規范了公司的內部管理控制系統，并對違反規定的責任人進行追究，對節約費用、嚴格執行公司規定的個人和班組，進行表揚和獎勵，有效的提高了工人工作積極性和使命感。

通過反饋意見，修訂了對生產系統重點費用的管理控制文件，對生產系統重點控制的加工費、修理費、運費、燃料動力費用的審批手續、核銷原則、過程管理制定了嚴格的管理辦法和明細的考核細則，突出重點，有針對性的控制各項重點費用，定期檢查，形成專項審計報告，為領導了解生產系統的費用管理提供了可靠的依據。其中：對燃料動力的控制，一方面確定預算指標：根據國家“十一五”和“十二五”規劃分別要求單位GDP能源消耗下降20%、16%的幅度，2011年下降3.5%，結合國家的要求和我公司的實際情況，確定2011年公司噸酒耗能指標為：在2010年的基礎上公司總體下降5%，生產系統各二級單位下降幅度要求同比不得低于5%。另一方面修訂生產系統能耗費用管理考核細則，明確了考核范圍和考核內容。

首先，規范管理制度建立。

要求各二級單位根據公司能源管理制度的要求，結合本單位或本部門的實際情況，建立各自的能源管理制度，層層落實責任到人。

其次，加強能源消耗臺賬管理

各二級單位要按照公司的要求，建立各自的水、電、煤（汽）消耗臺帳，詳細記錄生產過程中水、電、煤（汽）的消耗情況。

再次，定期檢查，著重生產現場管理力度。

1、要求二級單位應該按照管理制度的要求，分清各級的職責，分別制定管理考核辦法，并定期進行檢查考核。

2、要求各二級單位應嚴格生產現場的管理，制定能源使用規范，杜絕各種跑冒滴漏現象。

3、各二級單位應該按照國家規定及時更新高耗低效的設備設施，淘汰落后的產能，提高能源利用率。

最后，對能耗統計上報情況進行分析。

要求各二級單位要在每月5日前，及時上報上月各種能源消耗報表，每季度過后5日內提交本單位的能源使用分析報告，查找能源使用過程中存在的問題，并提出解決問題的辦法和方案。

三、根據審計發現問題，提高風險防范意識，及時調整審計重點。

從2007年起，我公司提出加強生產系統可控成本費用的審查，由企審部按季度進行審計檢查。

通過近3年的實踐，內部審計部門將檢查中發現的問題，分類、系統的向公司高層管理人員回報、分析，對于考核中存在的缺陷，提出了新的考核辦法，使張裕公司可控成本費用的管理更加趨于科學、合理，有效的防范在成本管理中個別單位利用管理漏洞，投機取巧，使公司的費用考核結果不準確，增加不可控風險。

針對以往只考核可比產品的噸酒包裝材料成本，部分單位存在將可比產品成本超過定額部分轉入不可比產品，致使考核結果不準確。針對此方面的漏洞，2010年張裕內部審計部門提出：

1、除了延續對可比產品的考核外，新增對不可比產品包裝材料消耗率的考核。將所有產品都納入考核范圍，實現了包裝材料成本考核的全覆蓋。其中：

（1）包裝材料包裝材料消耗率=（使用量-產量）/產量。

（2）對不可比產品的包裝材料，分別按瓶、盒、箱、蓋等不同材料，與可比產品的平均消耗率比較，要求其不高于可比產品的平均消耗率。

2、針對以前年度對配成酒過程消耗分別考核貯酒損失率、配成損失率、裝酒損失率，在考核中，發現因計量工具的限制，很多單位的數據提報流于形式。2010年提出考核配成酒自投料至產成品全過程的投入產出率，使配成酒消耗率指標的考核更加科學、合理。

3、2010年增加噸酒變動費用的考核，在往年單項考核噸酒運費、接待費等費用的基礎上，考慮近年外加工的數額較大，僅2009年外加工費發生2000多萬元，本年又增加了對噸酒加工費用的考核，從而使張裕公司對各項變動費用的考核更加全面。

根據我們在成本審計和管理的經驗，撰寫的論文《實行戰略成本管理，提高企業競爭優勢》一文獲省現代化成果特等獎，并于2011年獲得省第二屆企業管理創新成果獎。

科學、合理的風險管理審計為公司內部審計的順利開展奠定了基礎，也為張裕公司風險管理制度的完善發揮了互動效應。

四、根據公司快速發展的需要，加強對大型工程的基建審計力度，規避投資風險。

近幾年，隨著張裕公司的迅速擴張，大型工程項目越來越多，加強技建工程的預、決算審計，對公司規避投資風險、降低工程造價、提高投資效益，起到了積極的作用。在基建審計的監督管理中，我們主要遵循以下原則：

第一，嚴格選擇中介審計機構。

要求選擇具有建設部認可的甲級、乙級資質（甲級資質可以在全國范圍內執業，乙級資質可以在全省范圍內執業）；具有較好的工作業績，并在審計質量、工作服務等方面具有良好的社會信譽。

第二，嚴格審計程序。

一是采取穿插審計。為防止施工方同審計機構串通，也為了提高審計質量，使審計機構能夠更嚴格把關，對工程項目進行穿插審計，如北京愛斐堡酒莊工程有三家審計機構穿行，分別是正源和信、通元和中瑞岳華。

二是加大內審力度。對于煙臺本地的工程，每項工程完工后，先由施工單位把工程結算資料報工程主管部門，主管部門對工程結算資料進行審查，審查無誤后，再報企審部，由企審部對工程結算進行初審，對不符合要求的工程結算資料退回重做，初審后，經領導批準轉交審計機構。在外地的工程完工后，報經領導批準由企審部匯同中介機構直接對項目進行審計。

三是三方共同參入，確保審計質量。工程量現場測量工作、工程量核對工作及定額套項工作都是由甲、乙和審計機構三方共同進行，這樣起到了相互監督的作用，避免了弄虛作假。

四是對部分工程項目施工過程進行跟蹤。對葡萄酒城之窗、博物館改造裝修、愛斐堡小鎮裝修等大而復雜且工期緊的工程項目同審計機構一起進行施工過程跟蹤，現場拍下照片，做好記錄，了解施工工藝，對工程施工過程有一個全面了解，為工程項目的結算審計提供了完整詳細的資料，確保了審計工作質量。

第三、對公司技改基建工程管理起到監督作用。

公司技改部門負責工程的建設，工程完工后，審計部門負責工程造價的審計，對技改部門提報的工程結算資料的完整性、真實性進行審核，校對圖紙及有關資料是否相符，勘察現場，了解工程概況，實行量、價分離，在工程管理上起到互相牽制的作用。

五、根據風險導向在內部審計中應用取得的積極效果，談幾點體會。

根據張裕公司在風險導向內部審計中的實踐和探索，可以欣喜地看到公司內部審計部門已經開始嘗試按照一定的規程服務于公司的風險管理，為規避公司面臨的綜合風險，發揮應有的作用。另外，將內部審計與企業風險管理進行了初步的結合，盡管這種結合不夠系統和規范，但明顯提高了內審的效率和效果。

（一）風險導向內部審計，有利于把審計重心前移，提高企業的風險防范水平。

內部審計在公司風險管理過程中，有重點的選擇關鍵風險點，進行有針對性地審計。內部審計人員可以根據組織需要，利用內部審計充分熟悉組織經營戰略、發展目標的有利條件，準確的識別風險、將風險水平進行量化，將審計力量合理分配高風險領域，由事后監督，轉為事前防范，給高層管理人員及時提出合理的規避風險建議，提高了企業的風險管理水平。

（二）對經營風險的科學預測，完善內部控制，確保組織目標的實現。

通過近年的工作實踐可以看出，有重點、有針對性的開展風險導向內部審計工作，通過風險審計評價，及時提出合理化建議，不斷完善企業的內部控制，為企業制定戰略規劃、調整經營方針，起到了積極的作用，為確保組織目標的實現提供科學、有效的保證。

（三）更新審計理念，更好的開展風險導向內部審計工作，提高審計水平。

風險導向內部審計，不僅是一種新的審計模式，它內含價值增值等新的審計理念，能促進內部審計實現增加價值、幫助組織實現目標。因此，內部審計人員，也應該不斷學習，更新思路，用新的理念開展審計工作，提高審計水平，促進風險導向審計更好的服務于組織發展。

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一、反洗錢組織機構建設情況

1、 我行根據郵政金融網點人員變動及縣支行實際人員情況，重新成立反洗錢工作領導小組，縣郵政、支行管理人員以及儲蓄所主任是反洗錢具體負責人，有效依法履行反洗錢職責，并監督各網點反洗錢工作正常運轉。

2、反洗錢領導活動小組設在縣支行綜合辦公室，確定專門反洗錢管理人員，進行本部門反洗錢培訓、報表上報、自查等日常工作。

3、各個崗位工作人員均能夠認真履行職責，能夠按規定獲取客戶身份資料，對獲得的客戶身份資料、大額交易和可疑交易信息嚴格保密。

二、反洗錢內控制度建設和執行情況

1、加強內部控制制度建設?？h支行在行內及各個網點轉發了《甘肅省銀行業金融機構反洗錢工作指導意見》、《甘肅省銀行業金融機構反洗錢考核評估辦法》、《中國郵政儲蓄銀行甘肅省分行反洗錢實施細則》等相關制度，并責任到網點負責人落實制度學習、執行。

2、客戶身份識別情況。與客戶建立業務關系或發生掛失等特定業務時，按照規定登記、審核、留存客戶身份證件。

3、客戶身份資料和交易記錄保存情況?？蛻羯矸葙Y料及交易記錄保存真實、完整，按照反洗錢規定期限保存，不存在反洗錢信息失泄密情況。

4、大額交易和可疑交易報告。大額交易個人儲蓄20萬元以上、公司業務50萬元以上和可疑交易報告按規定上報，數據采集完整，報告按照人行規定及時規范上報。

5、根據反洗錢風險等級劃分及評估管理實施細則的相關規定，安排儲蓄所主任進行客戶風險等級劃分、登記、上報工作，強化洗錢監督，防范洗錢風險。

6、反洗錢非現場監管和現場檢查。按時報送非現場監管報表，報送的非現場報表真實、完整、規范；在人行或上級行現場檢查前根據要求開展了反洗錢自查工作，并及時上報自查報告，對提出的反洗錢工作檢查意見制定整改措施，及時整改并上報整改報告。

7、配合反洗錢案件協查、調查。主要對大額或一天筆數較多等異常資金交易及時關注，認真分析和判定，按照有關要求及時向上級報告重點可疑交易情況，積極主動配合當地人民銀行和偵查部門開展反洗錢調查，報送的調查結果準確及時，分析報告規范完整。

8、反洗錢工作稽核審計情況。根據州分行安排的反洗錢內部審計，對審計結論積極整改落實。

9、反洗錢文件資料報送和報備。及時上報人行反洗錢領導小組，反洗錢信息員報備。按照要求及時、有效、規范地報送各類工作報告、報表、規章制度等反洗錢文件資料。

10、反洗錢宣傳、培訓情況。按照監管機構及上級行的要求開展反洗錢宣傳。 根據上級行本年度反洗錢培訓計劃，以集體學習和自學兩種方式相結合，對各網點進行反洗錢培訓，。

11、反洗錢工作配合情況。積極配合當地人民銀行以及上級分行開展各類反洗錢檢查和相關工作。

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論文摘要：增值型內部審計作為一種新的審計理念是適應現代企業目標的要求而產生的，是企業內部審計發展的新階段，它很好的將內部審計與價值增值聯系起來。目前增值型內部審計在我國還未普遍的運用，企業實施過程中存在著一些問題。本文就此對我國實施增值型內部審計的現狀及問題作了分析，并闡述了提高我國增值型內部審計的應用水平的策略。

一、增值型內部審計概述

增值型內部審計是對傳統內部審計理念的深化與擴展，是以改善企業運營，實現價值增值為目的，利用內部審計的特殊地位，組織內外部資源為被審計對象提供認證與咨詢服務，提高審計效率的同時，促進企業價值的增加，實現與企業目標的一致。企業實施增值型內部審計是形勢發展的需要。當前經濟環境下，公司治理面臨的不確定性因素大大增加，企業價值受內部與外部風險因素的影響也越來越大。內部審計作為輔助手段，可以完善公司治理，控制企業經營風險，增值型內部審計更是將內部審計與公司價值增值聯系到了一起，強調發現問題并及時解決問題，提出增加價值的審計建議，幫助企業減少損失風險，從而促進公司治理的有效性，最終實現價值最大化的目標。

二、我國增值型內部審計應用的現狀及存在的問題

增值型內部審計的優點使其在西方國家中廣泛運用，而在我國，雖然對其認識有所提高，并且很多大企業也積極開展實踐活動，但鑒于我國國情及經濟環境，增值型內部審計在應用中還存在很多問題。

（一）增值型內部審計實施基礎薄弱

首先，從制度層面來看，我國的審計法律法規尚不健全。一方面，我國還沒有制定獨立的內部審計法規，對于內部審計的法規制度大都包含在《審計法》等法律中，實施細則較少，對于內部審計的職能、服務領域等方面還沒有上升到增值型內部審計的層次。另一方面，企業內部審計制度體系也不完善，沒有把其納入公司治理的制度層面加以重視。其次，技術支持方面，我國企業內部信息化系統審計的應用并不多，仍以手工審計為主，既缺少效率，也浪費成本，很難適應現代信息化社會發展和增值型內部審計的要求。在審計方法的運用上，多采用賬項基礎審計，風險導向審計技術、計算機輔助審計等方法運用較少，不能及時發現企業內控中的風險。

（二）組織機構和人員設置不合理

機構設置方面，當前我國很多企業的內審機構不能實現完全的獨立，而且企業多是為迎合證監會的相關法律及規章制度而實施內審管理制度，影響其權威性；在內審機構的隸屬層次上，由于我國公司治理結構中董事會、監事會、審計委員會成員設置等問題，內審機構的隸屬問題仍難以解決。人員配備上，內部審計人員素質普遍不高，知識結構也不合理，綜合知識水平比較低。有些企業內審機構人員是由會計部門轉到內審機構，或由會計人員兼任，導致內審人員素質低下的同時，也使內部審計機構和人員受其他方的利益牽制。

（三）增值型內部審計實施效果差

首先，實施思路不明確。企業領導層對于內部審計如何實現價值增值仍然很模糊，因而思路難以把握，導致增值型內部審計在企業內部得不到很好的運作。其次，很多企業名義上是增值型內部審計，實際內部審計仍集中于財務審計與經濟責任審計，對于公司治理、風險管理、內部控制等深層問題涉及尚淺。第三，內部審計大多還是事中及事后的查缺補漏，事前預測的作用得不到發揮，不能為企業決策提供必要的信息。

（四）增值型內部審計控制與考核不力

第一，缺少完善的增值型內部審計質量控制體系。大部分企業僅重視內部審計計劃的實行，忽視實施質量，控制標準不合理甚至沒有，從而無法保障增值型內部審計的效率。第二，雖然我國的內部審計準則要求企業安排后續審計工作，但實際中企業并未落實，內部審計人員不能對企業針對審計中發現的問題采取措施的有效性進行檢查。第三，內部審計部門業績考核體系不規范?？己藰I績可以為內部審計實施的成果提供證據，目前很多企業對內審部門業績的考核標準設置的不科學、不規范，打擊了內部審計人員實施增值型審計的積極性。 　 三、促進我國增值型內部審計應用的對策建議

（一）加強基礎建設，支持增值型內部審計實施

第一，進一步完善內部審計制度建設。一方面，從企業外部來說，首先要盡快制定獨立的、符合我國經濟實際的內部審計法規，提升內部審計的地位，并從制度層面將內部審計的增值功能納入到法律規定，與公司治理、內部控制、管理等制度結合，有關增值型內部審計實施的細則。另一方面，從企業內部來說，也要強化增值型內部控制制度體系建設，在原有內部審計制度基礎上融入增值理念，重視制度的結合與創新。

第二，企業要從組織體系入手，健全內部審計的管理機制。良好的組織體系是開展增值型內部審計的基礎，而保證審計機構的獨立則是良好組織體系的關鍵。國內外審計實踐證明，企業最理想的內部審計組織形式是在董事會或其下屬的審計委員會下設立內部審計部門，從而提高了審計機構的獨立性的同時，也可以與高層直接接觸，實現了良好的信息溝通，因而提倡企業采取。

第三，優化人員結構，提升專業素質。高素質的人才隊伍是增值型內部審計有效實現的保障。一是要從審計人員的聘任上嚴把關，提高對聘用人員學歷更重要的是綜合知識及能力的要求，不斷優化人員的素質結構；二是加強對內部審計人員的管理，積極開展內部審計人員的繼續教育及培訓工作，提高審計人員對增值型內部審計實施的駕馭能力。三是要注重審計人員職業道德教育，防微杜漸，減少內部審計受利益牽制而發揮不到應有的作用。

第四，加強技術及方法支撐，促進審計信息化。增值型內部審計要求企業更深入的實施審計，離不開信息系統的支持。企業一方面要充分利用網絡電子信息系統等現代技術，結合會計信息系統和管理信息系統，建立完善的審計信息操作平臺，重視內部審計數據庫建設，并適時更新電子檔案，更好的為企業預測與分析提供有效的信息。另一方面，要積極開發適合我國企業經營特點和管理要求的審計信息技術及系統，加大科技投入，努力創新。

（二）加強實施管理，積極發揮增值職能

一是，企業管理層要樹立增值型審計理念，以發現問題并解決問題為目的，促進內部審計從單一的監督、評價職能向咨詢與服務等多種增值職能的轉變。二是，企業要明確實現內部審計增值的途徑，結合國內外企業內部審計的實踐經驗，探索適合自身狀況的、有效的內部審計模式，與審計部門協作建立增值型內部審計的良好框架。三是，深化內部審計工作范圍，促進增值職能的發揮。企業日益多變的外部環境使企業面臨的不確定性更大，風險管理與公司治理在企業實現目標價值過程中的作用越來越重要，內部審計要適應這種要求，不能再局限于傳統的對財務、經營業績的審計，而應該擴展到公司治理層面，參與企業的風險管理與控制，甚至企業戰略中來。要強化對企業治理各個層面的審計，發現不足并加以更正，不斷提高公司治理效率。最后，注重內審部門與企業其他部門的關系建設。內審部門要經常與被審計部門溝通，爭取得到他們的理解和支持，積極采納其他部門的意見；與被審計部門及時就發現的問題進行研討，共同提出改進措施。

（三）加大控制與監督，努力提高內部審計的質量與效率

內部審計的質量控制要貫穿于審計的全過程。首先，完善內部審計質量控制體系。企業要加強制度約束，明確具體內部審計項目負責人及一般審計人員的責任，獎勵先進，嚴格追究過失。要積極建立內部審計質量控制標準，從定性與定量兩個方面予以評價，以保證控制的合理性及有效性，特別是要重視檢查內部審計項目創造的價值，嚴格落實質量控制，及時對質量控制的效果進行反饋，更新質量控制系統信息，提高控制效率。

其次，后續審計要做到位。通過后續審計可以檢查企業是否真正采取了糾正措施，并對糾正效果進行評價，分析落實糾正措施的成本與效益。同時，后續審計還要關注未糾正的問題，弄清原因，并采取進一步的措施。

再次，規范內部審計考核機制?？己说膬热菁劝▽炔繉徲嬤^程的考察，也是對增值結果的評價，堅持實事求是的原則。內部審計過程的考核可以參照質量控制過程，對與增值效果的考核要全面，分別對內部控制、風險管理、公司治理領域實現的內部審計增值進行定性與定量的分析?？己朔椒ㄉ希浞掷闷胶庥嫹挚ǖ膬瀯?，在企業內部審計中采用平衡計分卡方法，根據其提供的內部和外部的評價，財務和非財務的指標來全面、客觀的反映增值型內部審計的實施效果。

參考文獻

[1]沈翠玲.基于EVA視角的增值型內部審計研究.財會通訊（綜合版）.2011年第7期

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【關鍵詞】績效考核現狀；存在問題；解決方法

文章編號：ISSN1006―656X（2013）12-0156-01

一、基層審計機關績效考核的現狀

現在大部分基層審計機關對科級及以下干部的年度考核權趨向于下放，把決定權交給科室主要負責人。按照公務員考核標準，考核等次分為優秀、稱職、基本稱職和不稱職四個等次：考核內容以公務員的職位職責和所承擔的工作任務為基本依據，全面考核德、能、勤、績、廉，重點考核工作實績，考核標準局里沒有具體量化?？己酥饕侨粘？己撕湍杲K考核。日?？己瞬扇〔欢ㄆ跈z查的方式進行，由局考核辦和各科室分別組織實施。年終將檢查結果反饋給科室全體人員，作為對科室內人員評定考核等次的參考。年終考核一是名額分配。根據優秀等次比例，計算出優秀等次人員名額，再集體研究確定分配名額。二是述職評議與推薦。對個人當年德、能、勤、績、廉和個人崗位責任履行情況在科室內述職，然后進行民主評議和推薦。三是等次確認。對各科室推薦出的優秀等次人員，經局考核辦研究后確定。

二、基層審計機關績效考核存在的問題

現在大部分基層審計機關的績效考核正處在改革的初期階段，在理論認識以及實踐操作上都還不是特別成熟，還沒有形成一個比較科學有效的績效考核方法?？偨Y起來，績效考核中主要存在以下幾個方面的問題：

（一）績效考核主體不夠合理

一方面，基層審計機關對各科室的績效考核開放性不足，過于內部化，績效考核體制過于單一，多以內部自我評估為主，尤其缺乏黨委政府、被審計單位和社會公眾等服務對象的參與，沒有有效利用和吸收社會有關方面的評議意見，顯得不夠全面，說服力不強。另一方面，在審計機關內部，大多數情況下只有上級對下級進行考核，本人、同級和被審計單位對其考核的非常少，考核主體比較單一，容易導致以偏概全，考核不全面，結果不合理等問題。實際上，對于個人品德、勞動紀律、工作態度以及廉潔自律的評價，同級審計人員和被審計對象作為考核主體更為合適。另外上級的考核對整個考核結果的影響很大，很容易出現與上級關系好的審計人員得分偏高的現象，考核結果欠缺公平。

（二）考核周期不甚合理

一般基層審計機關對于下屬科室大都采用一樣的考核周期。而現實中對于局辦公室、審理科、法規科這樣的部門，可以按照現有的月度考核方式，但是其他很多審計業務科室平時都忙于審計業務，有的大審計項目可能二三個月才能完成，按月考核不是很科學，也不是很準確，而且業務科室天天都只為了考核而工作的話，勢必影響審計的效率和質量。

（三）績效考核程序不夠完善

一是干部述職與民主評議落實不到位。在每年的干部職工年度考核中，由于人員眾多，大家對一年中所做的工作進行的總結陳述只能簡明扼要。另外，在全局會議上針對個人的民主評議采用填寫“年度考核民主評議打分票”的方法具有很大的不可控性，同級之間容易因不正當競爭出現錯誤判斷，直接下屬和相關部門人員的評價往往也會受多種因素的影響而做出失真判斷。

二是強調年終考核，平時考核流于形式。由于日常考核缺乏具體的考核細則指導，在實際操作中基本沒有執行。

（四）績效考核結果落實不到位

大部分基層審計機關在績效考核結果的運用方面還不是很充分，這主要體現在兩個方面：一方面，盡管年末獎金的核算以及工資的調整與績效考核結果聯系在一起，但考核結果與薪酬之間缺乏明確的關系，即審計人員的考核等級與薪酬之間如何掛鉤，考核等級與考核系數之間的對應關系是怎樣的，基層審計機關并沒有規范的制度規定。另一方面，基層審計機關干部職工績效考核結果應用范圍較為狹窄，僅僅與審計人員獎金分配掛鉤，并沒有將其與審計人員的培訓開發、調配晉升以及職業發展規劃等方面結合起來。

三、改進基層審計機關績效考核的方法

以基層審計機關的審計人員考核為例，在考核主體、考核周期、考核程序及考核結果計算和運用等方面進行調整與明確。

（一）明確考核主體

不同考核主體是從不同角度來觀察評價被考核者的。如果只有單一考核主體，則會造成對被考核者的考核視角不全面，從而造成考核結果存在較大誤差。為了使審計人員的績效考核更為全面合理，可采用360度的考核方式，即基于審計人員的直接上級、同級人員、審計人員與被審計對象等方面的評價信息對審計人員的業績表現進行全方位評價。在考核主體的分配上，依據“誰最了解信息誰評價”的原則，將不同的考核主體分配到不同的考核指標上去，比如被審計對象滿意度就應該被審計對象來打分，而其學習能力、工作創新力應該用分管領導和同級的同事共同打分。

（二）調整考核周期

考核周期的設置既不能太長也不能太短，應根據考核指標的性質來定?？己酥芷谔L，不利于及時發現問題解決問題，同時也容易造成考核信息不全面影響考核效果。而考核周期太短，一方面考核成本較高，審計人員心理壓力較大，另一方面某些長期性的工作不適合短期考核。因此，根據績效指標所對應的行為或結果的性質，分別設置不同考核周期，以便能更好地對審計人員的績效進行評價。不同的考核指標應設置不同的考核周期，以實現長期考核與短期考核、結果考核與過程考核的有機結合。

（三）設計考核程序

針對審計人員考核程序上存在的年終述職與民主評議不到位、重視年終考核忽視平時考核等問題，建議首先設立績效考核領導機構并明確考核職責，從而加強考核程序的執行力度?？己祟I導機構包括領導小組與考核實施辦公室。領導小組負責整個考核工作的籌劃、組織、協調等工作，對考核中遇到的重要問題進行研究處理。領導小組下設考核實施辦公室，負責整個考核工作的推進和組織協調工作。

在此基礎上設計考核程序如下： 第一，在年初確定所有人員的考核目標與內容。第二，嚴格執行日常考核。主要適用于對日常性事務工作的考核。第三，精心組織半年與年終考核。首先由各科室審計人員對當年工作目標與考核內容完成情況進行總結，形成書面材料，然后由考核辦公室統一安排考核測評，經考核領導小組研究確認后，公布得分。第四，述職與民主評議。年終，每個科室召開年終述職與民主評議會議，考核辦公室負責推進與監督實施。上述各個分值加權平均后即為該審計人員當年民主評議得分。

（四）確定與運用考核結果

（1）確定考核結果

在對審計人員進行日常、半年或年度考核時，參照考核標準由各考核主體進行打分。考核辦公室將審計人員的年度考核得分從高分到低分進行排序，根據機關當年實際情況確定A級、B級、C級與D級的比例。

（2）運用考核結果

首先，在經濟獎勵上，審計人員按照年度績效等級進行排名，在年末獎金上予以區分。其次，在審計人員職業發展上，考核積分排名靠前的，優先選送參加黨校、省廳專業培訓等學習培訓，優先列入提拔重用對象。同時以文件、簡報、電子顯示屏、宣傳櫥窗、新聞宣傳等多種形式通報表彰。

參考文獻：

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（一）加強學習內審人員認真學習審計法律法規，全面履行《江蘇省醫學會稽核制度》和《江蘇省醫學會內部控制制度》《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執行單位的各項規章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計江蘇省醫學會主要業務為實施政府受托項目即醫學學術交流、繼續醫學教育、醫學科技項目評價、評審和醫學科學技術決策論證、評選和獎勵優秀醫學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫療事故技術鑒定、推動醫學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續醫學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監督，確保收入全部入賬，支出合規合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規范財務收支行為。

（三）招投標工作積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規范招投標工作意見和建議，嚴格按照規定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用，并認真和相關職能部門溝通和協調，把這些意見和建議落到實處，節約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。

（四）加強經濟合同管理進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013年共審核審簽經濟合同60多份，無違約合同發生，有效的規避了風險。

（五）積極開展專項審計工作按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013全年該車發生的全部費用，具體包括發生時間、憑證號、任務內容、事項發生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：審計結論：1、汽車加油存在不規范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計建議：1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內審面臨的問題和困難

2014年，江蘇省醫學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經費”為內審抓手，進一步加強審計力度，要以規范預算管理、推動財政體制改革、保障財產安全、提高單位管理水平，為學會的整體發展戰略，做好審計工作。

三、2014年內審工作計劃

2014年我們將進一步貫徹執行《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014年醫學會整體發展戰略，進一步強化內部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質，突出管理質量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環節，切實認真制定2014年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。2014年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經費”的審計力度，創新內審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內部審計工作意見和建議

（一）建議內部審計協會定期舉辦審計人員繼續教育培訓，以提高審計人員的整體素質。

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2018年工作回顧

一、加強思想政治和業務技能學習，保持積極進取的精神風貌

認真學習、領悟黨和國家的重要思想、重要精神，把學習作為工作和生活中的一項重要內容，不斷提高自己的政治水平；正確認識自己的職責與角色，對自己的工作高度負責；努力提升自身的專業素養，不斷提高自己的能力，認真做好工作規劃，適應社會發展和公司經營的客觀要求。

二、勤奮干事，認真完成本職工作

在工作中，嚴格遵守公司各項規章制度，不斷自我激勵，自我鞭策，時時處處嚴格要求自己，做到腿勤、口勤，認真做好本職工作和日常事務性工作，在本職崗位上發揮出應有的作用。

1、認真按照公司績效考核制度,協助部門完成績效考核工作

2018年公司對績效考核制度進行了重大修改,進一步細化考核辦法,改革考核方式。我及時對新的考核制度進行了認真地學習，針對部門具體負責的經營管理和物資管理考核工作，重點研究各項考核細則在實際考核中的落實方式，確?？己斯ぷ髯龅饺妫敿??？己诉^程中，通過翻閱資料、實地查看和詢問等方式，對被考核單位的經營管理或物資管理情況進行多方位了解，提出整改意見或建議，并根據檢查結果，對被考核單位合理評分。對做得好的方面和存在的問題全部都記錄下來，作為部門編寫公司經營分析通報的原始資料。

2、及時匯總欠款清收情況，確保公司清欠有序開展。

今年以來，公司仍然將加快清欠工作進度，作為一項長期性、重要性的工作常抓不懈，繼續對各清欠責任人執行停發工資、停班等一系列措施，要求各清欠責任人統籌兼顧，合理安排，力爭盡快完成清欠任務。我根據公司清欠工作要求，每月對各清欠人逐一詢問，及時了解清欠金額、清收進展和涉訴欠款推進情況，詳細整理匯總，形成公司清欠完成情況表。同時，根據公司和部門工作安排，參與組織召開清欠專題會，詳細記錄會議要求和決定，會后及時完成清欠會議紀要，并向相關單位和各清欠責任人下發。

3、根據公司和部門工作要求，積極完成各項審計工作。

作為部門內部審計工作的參與者之一，不我斷提升自身業務技能和知識儲備，努力提高自己解決審計工作中出現的新情況、新問題的能力。2018年6月份參與完成部門對煤業公司、潤中能源公司庫存物資情況的專項審計，9月份完成對尹潤生、胡建軍同志的離任審計，11月份完成對上海華彬國心公司成立以來的經營情況、涉訴事項及風險控制進行了專項審計。在審計過程中，根據工作要求，及時與被審計單位協調聯系，向有關人員詢問了解，掌握被審計單位工作開展的實際情況，為下一步工作的推進打下基礎；及時完成資料收集和數據統計工作，根據審計情況對被審計單位的具體情況進行全面評價；認真組織審計資料，合理得出審計結果，提出整改意見，并以審計通報的形式下發。

4、及時完成部門其他工作

除了部門日常工作外，我還負責泰德投資公司的會計工作。根據會計核算制度和稅務部門要求，及時收集各項會計原始資料，完成會計報表編制工作；每月根據報稅時間安排，按時完成報稅工作；積極與陜煤化公司、高盛公司會計人員聯系溝通，做到銀行存款足額到賬，現金收款妥善存入公司賬戶，承兌匯報及時轉交集團財務部，確保往來款項及時回款和資金安全。同時，根據部門領導要求，及時完成領導交付的其他工作。

工作中存在的問題

回顧過去一年的工作，雖然在工作開展上取得了一些成績，但同樣存在一些問題和不足，我必須不斷發現自己的問題，正視自己的問題，敢于糾正自己的問題，才能在不斷的總結中成長進步。

一、工作能力方面，專業知識還比較欠缺，業務技能還不夠全面。

這些年，雖然通過學習和工作積累了一定的經驗，在業務水平上有了一定的提高，但業務知識的學習還是不深不透，浮在面上。主要是學習的主動性不夠強，學習的內動力不夠足，學習的持續力不夠長。對本職工作缺乏深入細致的研究，業務水平需要進一步提高。

二、個人思想方面，滿足于現狀，時不我待的緊迫感不足，創新意識不強。

1、因循守舊、按部就班，缺乏進取精神。日常工作中，缺乏精益求精的職業態度；個人的主觀能動性不夠強，有時存在自我放松的思想和“自掃門前雪”的思想;與同事們之間的溝通交流比較少，協作、合作的意識不夠足。

2、創新意識不強、干事動力不足，缺乏憂患意識。在工作中積極性差，常常是被動的做事情，安排一件做一件，沒有很好的做到主動、超前思考。對待工作不夠積極主動，只滿足于如何完成領導布置的任務，在工作中遇到難題，不善于思考、動腦筋處理，常常等待領導的指示，說一步走一步。對工作和生活中出現的新問題和新情況，探索得不夠，在新的問題、新的情況下，沒有加強對自身的要求，沒有適應新的形勢、新的要求。對工作中的一些經驗教訓缺乏主動的汲取、總結、提高。

3、工作方法不夠活。不善于吸取他人建議，個人隨機應變的能力比較差，在處理問題上特別是對特殊情況的處理上優柔寡斷，方法不夠多。

2019年工作計劃

經營管理部是一個涉及面廣、事無巨細的部門, 在實際工作中，必須多多少少掌握多方面的業務技能，這就要求我必須要永無止境地更新知識，提高業務素質。2019年，我會不斷加強個人修養，自覺加強學習，努力提高工作水平，適應新形勢下工作的需要，揚長避短，發奮工作，力求把工作做得更好，樹立部門的良好形象。

一、擺正自己的位置，下功夫熟悉業務，更好地適應工作崗位

2019年，我會繼續深化專業知識和業務技能的學習，而且做到有目的，有方向，為自己營造學習的危機感、緊迫感，把學習知識、提高素質作為生存和發展的緊迫任務，把學習當作一種工作和追求，爭當學習型員工，不斷提高理論水平，提高知識層次，不斷提高自身綜合素質，努力向“復合型”人才靠近。

二、提升思想認識水平，發揚孜孜不倦的進取精神。

1、努力提高自己的政治思想水平。積極投入到政治教育當中，進一步提高自己的政治思想覺悟。深刻領會黨和國家的重要思想和理念，用正確的世界觀、人生觀、價值觀指導自己的學習、工作和生活實踐。

2、勤于思考，進一步增強創新意識。大膽探索，創新工作思路。塑造自己敢于打破常規、風風火火、大膽突破的勇氣和魄力。在工作中不但要看到、聽到、想到，而且還要做到。

篇10

一、醫院績效審計含義

醫院績效審計是采用績效審計方法，利用醫院的管理流程，開展對活動的監督工作。也就是說，醫院的醫療費用、經濟效益、發展能力和勞動效率等，對各類資源利用都有決定性意義。我們實施政策時要考慮是否在政策允許的范圍內充分開發并節約利用，是否達到增收節支的目的進行綜合評價，由此協助并強化醫院管理水平，揭示影響并制約醫院經濟效益、社會效益發揮的主要因素，我們要加強行動以此來促進醫院管理的發展，提高醫院綜合效益和社會競爭力。

二、醫院績效審計的現狀

1.擁有滯后的概念，對審計缺乏了解

首先，在我國有兩種對于績效審計的片面理解。一種觀點認為，經濟利益是只是為物質產生的。另一種觀點則認為，目前醫院的審計工作的重點是績效審計，開展績效審計將阻礙審計的真實性。其次，在我國，有相當一部分的績效審計人員認識比較局限，多數還停留在引進國外的模式上。再加上復雜的操作過程，模糊的理論，我國的績效審計事業落后。

2.審計方法落后

目前，大多數醫院的績效審計不僅注重財務收支審計，還要重視其他方面。我們對于經濟，效率和效益相結合審計工作也有很大忽視。隨著審計內容的發展，簡單的定量審計不能滿足現有審計目標的要求，定性和定量的審計的組合越來越重要，并且需要根據不同的社會情況來實際審計戰略。

3.績效審計的基礎薄弱

醫院績效審計的基礎是由審計部提供的，以便評估該醫院的發展態勢。醫院績效審計必須建立在數據的基礎上，信息是真實和法律的依據。否則，醫院績效審計的質量會大打折扣，并且評估將變得毫無意義。目前，由于績效審計信息在我國的扭曲是很常見的，醫院績效審計的基本可靠性是不夠的，這帶來了很大的困難和風險。

4.統一績效審計評價標準是很難確定

與醫院相比，財務審計和評價標準難以確定，始終是制約醫院的績效審計有效地開展技術因素。 1999年后，財政部等相關部門相繼出臺了“醫院資金績效評價規則”，“醫院資金績效評價操作細則”，“醫院績效評價準則”，“醫院績效評價操作細則”，為醫院績效評估工作，規范醫院績效評價的行為，增強評價結果，提供了有利條件。但是，至今仍沒有一個明確的標準，為醫院的績效審計作為指標。這導致了醫院績效審計工作難以深入。

三、改善中國當前績效審計現狀的對策

1.打破傳統思維模式

擺脫的傳統觀念影響，正確區分傳統體系和審計特色的市場經濟體制，承認政府審計是審計的一個支隊。為了建立其權威，明確審計機關有相當的地位和權威，完全信任審計機關及其工作人員。要摸清醫院的管理體制、內設機構職能及其業務范圍，根據被審計單位的特點，捋清審計思路、明確審計目標和劃定審計重點范圍，編制出具體可行的審計實施方案。

2.改善醫院績效審計方式

在社會主義市場經濟條件下，醫院審計將重點關注這由公共財政和國家立法機構批準的開支項目。在這方面，我們要加強法制建設，完善三級工作，在現有的立法體系建立醫院績效審計模式：第一，從立法方面維護，以規范審計權力;第二，通過一系列的標準和規則以規范醫院績效審計，包括規劃，實施，報告，評估等。

3.增強醫院績效審計基礎

審計署指出，醫院的財務審計，要促進規范預算管理，提高資金醫院的利用效率，建立社會主義醫院財務制度為目標，以中央預算執行審計為重點，開展醫院收支審計向績效審計的主要轉變。醫院財務框架及建立，是我國將在同一時間增強合法性和審核真實性一個很好的工作，可以更好地開展醫院績效審計。想要實現這些，不僅看醫院是否制定中長期發展規劃，并建立與其相適應、層層分解、明細具體的目標體系；而且要看醫院的既定目標是否能得以嚴格執行，目標管理過程控制是否嚴密，目標考評是否客觀公允。

4.明確評價原則，規范評價標準，建立評價體系

醫院績效審計的目的是不同的，所以很難測量審計對象的效率和效益，但應該明確的是性能和制度的結合。堅持獨立自主的原則，不能偏執。①績效與公平相結合。堅持獨立性原則，不能偏執一方。②績效審計與醫院審計相結合。③醫院長期績效與短期醫院績效相結合。盡可能保證短期內醫院績效不受到醫院的長期績效的影響，以保證醫院的可持續發展。結合定量和定性分析對醫院績效審計進行分析。其中，定性標準包括國家法律法規，黨和政府的政策，政策法規等。定量指標包括政府預算，具體指標計劃，業務規范和經濟技術指標等。總之，這是為了能夠全面反映體力勞動和勞動消耗的絕對量，以及工作效率和效果的相對量。

5.著力提升審計建議的“含金量”

把提升審計建議質量作為提高績效審計成效的重中之重，從經濟性、效率性和效果性入手，著力提高審計建議的建設性和可操作性。并把審計建議采納情況作為科室和個人年終考核的重要內容之一，凡是醫院或衛生主管部門采納的，給予考核加分獎勵；缺乏可操作性的，酌情予以扣分，調動審計人員工作的積極性和創造性。

四、結語