如何理解企業內部控制范文

導語：如何才能寫好一篇如何理解企業內部控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 國內各界人士都在深入思考如何完善企業內部控制制度,完善企業內部控制制度,是當前企業改革的重中之重.本文對如何完善企業內部控制制度加以探討,首先探討完善企業內部控制制度的必要性,其次對企業內部控制制度的現狀加以分析,最后對完善企業內部控制制度的具體對策加以研究.

關鍵詞 企業內部控制 制度 完善

隨著市場經濟的發展，國內各界人士也都在思考如何完善企業內部控制制度，企業內部控制制度的建立與完善，對于企業的長遠發展起著至關重要的作用。到目前為止，企業管理人員對企業內部控制制度的理解較薄弱，企業內部的管理制度不健全，企業控制意識薄弱。

一、完善企業內部控制制度的必要性

內部控制是指為了提高企業經營管理上的效率，保護企業資產的的完整，從而實現企業經營管理目標所采取的一系列方法和措施。內部控制主要包括組織控制、授權批準控制和文件記錄控制，組織控制主要解決由一個人承擔的既可能發生又可能掩蓋其錯誤的職位；授權批準控制是指企業在處理經濟問題時，需經過企業管理者批準以后才可執行。

1.完善企業內部控制制度，是建立適應社會主義市場經濟現代企業制度的基礎

隨著市場經濟的發展，我國經濟改革的中心已逐漸演變為如何建立適應市場經濟的現代企業制度。企業內部控制制度的建立，恰恰是現代企業制度改革的中心，在一定程度上促使了企業制度的完善；同時一套健全有效、管理科學的現代企業制度，更能強化企業內部控制制的責任制。

2.完善企業內部控制制度，是加強企業管理、提高企業經濟效益的關鍵

目前，在很多企業內部，企業職工的職位劃分不明確，導致企業職工責任意識薄弱，忽視自己的工作責任權利，這些寬松的企業內部控制制度，嚴重阻礙了企業的內部發展和企業經濟效益的提高。

3.完善企業內部控制制度，是遏制經濟犯罪的根源

企業內部控制制度中出現的問題，在一定程度上體現了企業管理制度的不完善。我國目前的經濟體制是由計劃經濟向市場經濟過渡時期，在這個過渡期，由很多不法分子利用企業內部管理制度、企業內部控制制度的不完善，鉆法律的空子，從而走向犯罪。經調查分析，我國每年經濟犯罪的人數在呈逐步上升的態勢。

二、企業內部控制制度的現狀

隨著我國由計劃經濟向市場經濟的過渡，企業開始逐漸重視內部控制制度。開始認識到企業內部控制制度的重要性。且在經濟體制轉變這一過程中，很多企業采取了一些行之有效的方法和措施，這在一定程度上，為企業內部控制制度的完善起到了推動作用。目前，我國企業內部控制制度的現狀主要體現在以下幾方面：

1.企業內部控制環境惡化，甚至沒有控制活動

企業內部的控制環境是企業內部控制制度的核心，直接影響到企業內部控制制度的執行。企業內部控制環境的惡化主要體現在企業的管理者價值觀念薄弱，例如一些企業內部的產權關系不明確，上下層的職務定位不嚴格導致企業內部環境惡化；其次是體現在企業的控制活動上中看不中用?，F在在很多企業中，控制活動似乎形同虛設，應用時并不能產生本身的實際價值。

2.企業內部審計喪失了權威性，國家對企業內部控制制度的監督乏力

在我國企業的發展過程中，企業內部和企業外部對企業控制制度的監督薄弱。企業內部的監督和實施主要來自于企業的內部審計，調查發現企業內部審計幾乎沒有權威性。例如現在一些企業中，任何事情都是聽從于企業的管理者，而企業的審計人員幾乎沒有發言權，更沒有監督的權力，這在一定程度上直接導致了企業內部控制制度的癱瘓。

3.企業內部沒有信息溝通平臺，企業各部門之間的溝通出現閉塞

企業內部控制制度的建立，需要的就是一個無阻礙的、順暢的、不閉塞的信息溝通平臺。目前企業內部各部門之間信息溝通不暢的主要原因在于各部門之間出于自己的私利，并不愿意公開本部門的信息，而這一現象又未受到企業內部控制制度的制約，所以更加肆虐，久而久之，就導致了部門之間很多信息是不溝通的，甚至出現篡改部門信息的情況。良好信息溝通平臺的建立，對企業內部控制制度的建立非常重要。企業內部的控制制度可以維護企業的信息溝通平臺，使其更加暢通；反之企業的信息溝通平臺能使企業的內部控制制度更加完善，促進企業制度的完善。

三、完善企業內部控制制度的具體對策

完善我國企業內部控制制度，應從我國具體國情出發，應考慮到我國正處于由計劃經濟向市場經濟過渡的時期。同時我們也應該認識到我國企業的內部控制制度與發達國家的企業內部控制制度相比，確實存在一定的差距，這種差距促使我們有針對性地吸取發達國家在企業內部控制制度上的精華，加以研究和學習，彌補我國企業內部控制制度上的不足。

1.完善企業內部控制制度，改善企業內部的控制環境是基礎

企業內部的控制環境是企業內部控制制度的關鍵。改善企業內部控制環境可從企業管理者、企業職工和企業內部產權責任制度三方面入手。

首先應該加強企業管理者對企業內部控制制度的認識，使其明確意識到企業內部控制制度對一個企業的發展是何等重要。例如現在很多企業對企業管理者在入職時進行素質教育，使他們明確在位時自身的責任，從而對企業內部控制制度的執行起到關鍵作用。

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關鍵詞：管理機制

內控制度

完善

前言：

企業正規化的發展離不開強有力的內部控制，而加強企業內控建設，完善企業內部控制管理機制益成為企業發展的關鍵點。本文筆者簡單介紹了目前我國企業內控制度中存在的問題，并就如何完善內控建設發展中暴露出的問題提出解決策略，以此健全與完善企業內控制度，保障企業管理機制的有效運行。

1.我國企業內部控制存在的問題

1.1我國企業管理層對內部控制認識不足

當前社會中，作為我國中小型企業的管理者，對企業的內部控制制度沒有一個明確的概念，重視度明顯不足，這就導致企業在不按照規矩進行運營發展，內控制度完全失去了效果。在實際情況中很多企業將內部控制局限在會計控制，審計控制上，在企業的控制環境和風險評估范圍內考慮不足。甚至在有些企業中單一的就把內控制度局限于財務內部控制上。在提及企業內控，人們都會聯想到企業的財務部門內部控制與其他部門沒有關系，還有一些高層管理者認為企業內控會影響各部門之間的協作，有束縛作用，影響團隊工作效率，容易造成內部矛盾。以上都是當前我國企業管理者對企業內控認識不足的表現，這些現象足以影響企業的良好發展。

1.2我國企業內部控制制度建立不健全

我國很多企業由于缺乏內控經驗，在建立內控制度時存在內容不符合本企業發展要求，設計不合規的情況。一些企業只有流程性的圖解，沒有完整的控制系統和操作詳解，例如在財務內控制度控制上沒有建立評價制度，經濟合同建立不健全。大多數企業只重視事中和事后重視，對企業的事前控制比較少。在人力資源控制上沒有一個明確的管理機制。很多管理者只是以高層領導命令下屬可為和不可為的管理企業。這只能是“上班”式的管理，不能對企業員工進行有效的監督。有些企業內部還有內審機構，在企業發生審計業務時也只是循規蹈矩，形同虛設，不能對企業財務真實情況做真實反映。

1.3我國企業內部控制風險意識淡薄

當前我國企業面臨的外部競爭日益復雜，企業在經營過程中風險不斷提高，企業是企業按照既定的經營戰略，利用風險評估技術降低企業風險，但是如何控制和防范企業風險就成為重要因素之一，在我國企業風險意識不足的現象普遍存在，大部分管理者風險意識不足，導致企業沒有一個健全的風險預警系統，這就使企業在遇見突發時間時不能有效降低損失，使企業付出巨大的代價。

2.完善我國企業內部控制的解決對策

2.1提高企業對內部控制的重視程度

落實法律法規，實行企業負責人責任制。企業負責人必須以戰略的眼光對待內部控制，要重視內部控制，帶頭自覺執行內控措施，積極實施內控政策，只有站在戰略的高度重視內部控制，借助政府企業才能躍上一個新的臺階。同時要像宣傳新會計準則、新稅法那樣，對內部控制進行廣泛宣傳和推介，改變企業將內部控制看做是一項制度性建設的錯誤觀念，使企業管理層和廣大員工充分認識到內部控制是包含企業經營活動各個環節的控制過程和活動，是一項復雜的系統工程。只有提高企業管理層和員工對內部控制的認識和理解，才能形成一個良好的內部控制氛圍，促進企業內部控制體系的建設和實施。

2.2健全企業內部控制制度

內部控制制度是公司管理制度的重要組成部分，公司管理制度建設必然會促進內部控制制度的建設。中小企業應在遵守法律法規的前提下，結合實際情況，健全內部管理制度，制定規范嚴密的公司章程，設置科學高效的管理和監督機構，訂立科學嚴密的管理制度和操作規程，使內部控制工作有得力的組織和制度保障。組織制度是為防范風險、保護投資者的利益，為投資者服務的，與企業的產權結構相對應，通過建立適當的委托、契約關系，保證企業外部投資人的利益能夠得到企業內部人的有效維護。管理制度是為管理者服務的，是幫助管理者完成委托人交給的管理責任，同時證明自己有效履行了受托責任，應對開發、維護和評價內部控制制度負責。層次化的內部控制體系是通過明確各方關系人的權利和責任實現的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監督和控制之下，避免出現控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

2.3提高企業風險管理意識

企業風險管理主要以預防為主，防患于未然的管理方式，管理層可以通過制定相應的風險管理計劃，來降低企業所面臨的風險，同時，在企業內部建立相應監督機構后要對重點高風險區域進行不定期檢查，這樣可以及時發現企業內部存在的潛在風險。企業風險管理應貫穿和滲透于整個企業內部，要形成一個全過程的風險管理體制來轉移或避免意外發生?？傊瑸榱藢崿F企業內控管理的要求目標，企業應按照內控風險管理的要求充分利用風險控制的方法對企業日常管理活動中所發生的各種風險進行判斷和識別，及時對企業內控做出評價，從而及時發現和排除企業內控中存在的缺陷和不足，對于排查出有針對性的風險應做及時的處理并提出意見和建議，從而保證企業的管理活動按照正常的運行周期來進行，從而進一步加強和完善企業內部控制。

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關鍵詞：國有企業；內部控制；問題；建議；

一、國有企業內部控制存在問題

（一） 內部控制環境不夠理想

企業的核心是企業中的人及其活動，人的活動在環境中進行。企業控制環境決定其他控制要素能否發揮作用,是內部控制其他要素發揮作用的基礎,直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業內部控制目標的實現,是企業內部控制的核心。

1、國有企業部分管理者對內部控制認識不足

國有企業管理者在建立一個有利的控制環境中起著關鍵性的作用。企業管理者的經營管理的觀念、方式和風格,都會極大地影響控制環境。當今國有企業管理者對內部控制的認識不夠,對內部控制理解比較片面,未能理解企業內部控制系統的全面含義。部分管理者認為內部控制就是相互牽制,不設置內部控制機構,有的管理者甚至把內部控制與發展和效益對立起來,只注意抓效益而對風險關注不夠,有的管理者認為內部控制即是各種規章制度簡單的匯總,沒有制定必要的控制程序,使得內部控制得不到落實,有的管理者認為內部控制就是內部監督。

2、企業部分員工的內部控制素養較低

目前國有企業員工普遍對內部控制認識不足,內部控制素養比較低,導致內部控制缺乏企業員工的支持和理解,甚至對起約束作用的內部控制產生抵觸心理,不利于企業的內部控制建設。因此,急切需要加強各級員工的素質,使他們清楚的認識到自己在企業、在內部控制系統中的位置和角色,并協調一致,才能使內部控制發揮作用。

3、公司治理結構不完善

內部控制與公司治理結構有著緊密的聯系，是互相保證和促進的關系。公司治理結構實際上是實行內部控制的制度環境，是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能正常發揮的前提和基礎。而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控系統的角色，是有利于企業管理者實現企業經營管理目標、完成目標管理的一種手段。

在我國的經濟體制轉軌過程中,國有企業也正在逐步建立現代公司制度。由于公司治理結構不夠完善,所有權主體不明確,法人治理結構不健全,缺乏對企業經營者有效的激勵與約束機制,使得企業經營者缺乏重視內部管理和控制的動力,影響了企業內部控制的建立與執行。國有企業目前公司治理機制不完善,有些根本未設立董事會、監事會,已經設立了的也沒有完全起到應有的作用,基本由股東(國資委)在監管。

（二） 內部控制活動不夠完善

從國有企業的主要業務來看,主要有以下兩方面的缺陷:：

一是各具體業務層面,公司對具體經營業務層面上的業務流程的關鍵控制點沒有進行系統的歸納和有針對性的設計控制措施。

二是內部控制制度體系還不健全,制度體系的層次性、規劃性不強。

（三）內部控制監督需要加強

在監督方面,國有企業目前還沒有形成有效的內部控制監督機制。沒有建立定期的評估機制,日常監督沒有得到良好的貫徹執行,導致企業內部控制方面存在的缺陷問題不能及時被發現,影響企業的健康運轉。 有的國有企業雖設立有審計監察部門，但內部審計局限于傳統的“財務監督”與偏重紀檢監察角色,對內部控制制度進行評價、檢查和提出管理建議方面依賴中介機構的管理建議書。

二、完善國有企業內部控制建設的幾點建議

（一）加強國有企業內部控制環境的建設

注重國有企業內部控制環境的建設，使構成企業內部控制環境的因素能有效地發揮其功能。完善企業法人治理制度、加強企業組織結構建設。國有企業改革的方向是建立現代企業制度,完善公司法人治理結構。國企要加快建立與市場經濟相適應的公司法人治理機制,整合監管力量,完善監管體系，使國有資產的利益真正得到保護。改善會計環境,有效地實施內部控制,健全財務監督體系。我國加入世貿組織后,社會主義市場經濟改革和國有企業體制改革進一步深化,國有企業面臨的經營風險和壓力也越來越大，要求國有企業必須加強內部控制,以防范和化解經營風險在市場經濟條件下，必須健全企業內部控制約束系統和保障機制，適應企業監管的要求，保證國企改革順利進行。

（二）完善國有企業內部控制風險機制,強化內部控制措施

國有企業應將風險評估系統化，通過風險評估識別企業內部所有重要業務流程，不斷完善重要業務流程風險數據庫。通過利用各種風險分析技術，采取恰當的方法降低經營風險。國有企業應完善內部管理，推行計劃指標化管理，定期召開高層管理者參加的計劃審題會,把經營過程納入計劃軌道,著重加強物品采購、價格制定等經營關鍵點的控制。國有企業應選擇多種控制方法和內部控制措施,從授權審批、會計系統、財產保全等方面,加強內部控制。

（三）加強信息溝通機制，健全內部審計機制

先進的信息系統,可以極大地解決信息不對稱帶來的負面影響。國有企業安全生產、經營管理的信息化系統應強化企業經營者的內部控制意識，督促其不斷完善內部控制。結合國有企業實際情況，充分發揮內部監督作用，較好地彌補內部公司治理監督和約束機制的空缺。內部審計是監督內部控制其他各環節的主要力量，不僅能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，而且能夠有效糾正各種損失的發生。能夠提高內部審計的地位,確保其權威性和獨立性，隨時發現問題并及時解決和糾正。同時,構建強有力的外部監督系統,實現對國有企業內部控制的規范和監督。

（四）建立科學的財務管理體系

國有企業財務人員的工資發放、績效考核由上級財務負責人考核，實行集中管理，統一委派管理，對上級財務負責人實行實線管理。公司的財務部門建立預算編制的單元，合理劃分財務內部職能。財務部門內部設置各級小組負責公司的財務管理，對企業的財務核算，財務制度的制定，資金管理賬戶管理，投資、資產的管理,經營收入計劃、成本計劃和收入、成本的分析等進行控制管理。從保證企業資產安全完整和會計信息可靠著手，做好基礎工作,建立覆蓋生產、經營管理的財務管理體系，規范企業會計行為，保證會計資料真實完整。

參考文獻：

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【關鍵詞】 企業； 內部控制； 建設

一、內部控制的內涵及發展

安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發生，嚴重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序，內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗的重要原因。如今，內部控制已成為一個世界性話題，許多國內外企業都在不斷努力強化企業內部控制，建立企業內部控制制度體系。關于內部控制的內涵，現論界對其理解各不相同，但目前一個被人們普遍接受的解釋是美國COSO委員會的解釋：企業內部控制是指組織設計并實施的、為了組織營運的效率與效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等等目標實現提供合理保證的過程和程序。

從20世紀30年代內部控制理論提出至今，共經歷了四個發展階段：

第一個發展階段：內部會計控制階段。1934年美國《證券交易法》首次提出了“內部會計控制”。最初人們對于內部控制的認識是通過會計控制手段來實現企業內部控制。

第二個發展階段：管理控制的階段（二要素階段）。1958年，AICPA的審計程序委員會的《第29號審計程序公告》中，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制兩部分。

第三個發展階段：內部控制結構階段（三要素階段）。1988年AICPA的《審計準則公告第55號》中，將內部控制定義為企業為了合理保證其目標實現而建立的各種政策和程序，包括控制環境、會計系統、控制程序三項要素。

第四個發展階段：內部控制整體框架階段（五要素階段）。1992年美國“反對虛假財務報告委員會”提出了“內部控制框架”概念，并把內部控制確立為由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素組成。

2008年6月28日，財政部、審計署、證監會、保監會、銀監會共同了《企業內部控制基本規范》。基本規范從2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，然后在非上市的其他國有大型企業全面推行?；疽幏兜闹贫?，是我國繼新企業會計準則、審計準則實施之后，在會計審計領域的又一重大改革，充分說明了企業內部控制建設的迫切性。

二、企業內部控制中存在的問題

近年來，企業內部控制建設取得了一定的成果，但很多企業仍存在許多問題。

（一）內部控制環境仍然薄弱

良好的實施環境是發揮內部控制的基礎。首先，不少企業對內部控制不夠重視，內部控制意識淡薄，有的企業把內部控制與內部牽制弄混，有的企業把內部控制的重點放在內部監督上，還有一部分企業認為內部控制就是內部各種制度規范的總稱，忽視控制環境、風險評估和信息與溝通等，沒有真正明白內部控制的意義。其次，在現代企業制度構建中，經過幾年的努力雖然取得了一些進步，基本上都建立了合法合理的結構，但是在實際運行中，不同程度的普遍存在決策和經營機構權力交叉，責任不明，缺乏相互制約、監督、約束和激勵機制，從而制約了內部控制制度的運行。

（二）風險管理機制不完善

很多企業沒有建立一個健全而有效的風險預警系統，風險管理還沒有貫穿于企業的各項業務、各個環節。其表現具體有：一是對企業經營風險評估不夠全面，將重點放在了財務風險的估計與防范上，對于非財務的風險估計不夠，而造成企業重大損失的又往往是這些非財務風險；二是風險預警不及時，存在很大的滯后性，很多采用“亡羊補牢”的事后補救措施來應對風險，未能對各種經營活動在開展前進行應有的風險評估，導致企業處于很大的風險敞口下。

（三）內部控制制度不完備

很多企業雖然制定了各種內部控制的措施和辦法，但零散片面，存在著內容不完整、制度不完善、設計不合理等方面的問題。還沒有真正形成相互分離、相互聯系、相互制約、相互監督的內部控制系統；有些企業的內部控制傾向于事中和事后控制，對于企業經營風險和財務風險很少涉及事前預測和控制；有些企業比較重視對實物的控制而忽視對人員的控制，在具體控制環節上有所遺漏、留有死角；還有些企業在設計內部控制時沒有結合企業特點，造成企業的內部控制不切實際，導致內部控制偏離控制目標，并且規章制度往往停留在理論層面，導致理解和執行的多樣性。

（四）信息溝通機制不暢通

企業內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環節需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到相關部門和最高管理者，以便各級管理者根據反饋的信息作出決策。一個良好的信息系統能確保組織中每位員工清楚地知道其在各項控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任等等。從信息系統的使用來看，絕大多數企業只使用了財務管理系統，很少有單位運用了信息管理系統，還沒有建立涵蓋內部控制基本流程和包括信息的采集、存儲、加工、分析、傳遞、報告、披露等內部控制系統各個環節的內部控制管理信息系統。

（五）內部監督機制不健全

很多企業的內部監督未能很好地履行職能。第一，內部審計獨立性不夠。很多國有企業由于受隸屬關系約束，審計、監察等部門的獨立性大大減弱，監督力度也自然受到限制。第二，對內部審計職能的認識存在偏差。很多人員往往將內部審計認同為會計監督，而在內部稽查、監督與評審內部控制方面所做工作較少。第三，很多企業的內部審計工作得不到足夠的重視，存在將企業內部審計機構合并或由企業會計人員兼任審計人員等現象，這些都是有阻于審計發揮作用的重要因素。

三、加強企業內部控制的建議

企業內部控制建設是一項復雜的系統工程，需要各方面積極努力。針對企業內部控制的現狀和不足，應從以下幾個方面加以強化：

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關鍵詞：內部審計 內部控制 獨立性 監督

一、引言

隨著經濟全球化的日益深入，企業的經濟活動愈發呈現出多元化、國際化的特點，市場競爭不斷加劇，各種風險也隨之而來，并有不斷增加的趨勢。而企業為了自身經營安全的需要，紛紛建立現代企業內部控制體系，來避免經濟活動中的風險帶來的不必要的損失。內部審計不僅能在企業建立健全的內部控制制度中起到一定的協助作用，而且在企業內部控制制度實施的有效性、可行性進行監督；它不僅注重企業的生產經營狀況，而且注重經營效果，它是企業高效運行的保障。因此，強化內部審計是企業內部控制制度的建設中亟待解決的重要問題之一。

二、內部審計在內部控制制度建設中的作用

一個企業的完善的內部審計體系是其建立健全的內部控制制度系統必不可少的部分，它既是企業實現內部控制目標的重要手段，又是提高企業生產經營管理水平的有力保障。在企業內部控制制度建設中，內部審計的作用顯得尤為重要。

（一）監督內部控制，確保健全內控制度

財政部2008年印發的《企業內部控制基本規范》中指出企業應當監督檢查企業的內部控制的健全性和有效性，而內部審計正是內部控制監督檢查的重要手段之一。內部審計的監督職能體現在它依據企業戰略，通過審計監督，查漏補缺，以確保內部控制制度的高效運行為目標，持續監督企業內部控制的情況，通過內部審計的監督來確保企業建立健全的內部控制制度，提高企業的經營管理能力。

此外，內部審計還能通過其監督職能進而影響企業管理層的經營思想和管理理念，進而為企業營造出良好的內控氛圍，有助于企業經營發展大局，更有利于提高企業的經濟效益。

（二）指導內部控制，協助建立內控體系

“審計監督是手段，幫助服務是目的”是企業內部審計的基本思想，充分體現了內部審計在監督中加強服務的理念和對內部控制的指導職能。內部審計部門通過審計監督形式，在充分考慮企業內部控制制度建設中的帶有全局性、普遍性的問題后，及時為企業的內部控制制度建設提出可行性意見，進而完善企業的內部控制制度。因此，內部審計在為企業戰略決策的科學性提供保障的同時，也為內部控制制度的建設提供指導，協助企業建立完善的內部控制體系。

（三）治療內部控制，充分彌補內控缺陷

企業在生產經營管理過程中出現的問題在一定程度上阻礙了企業目標的實現的腳步。內部審計通過對內部控制的監督審計，能夠及時發現影響企業目標實現的重要風險領域的內部控制制度建設中存在的缺陷，并及時把這些問題和相應的有針對性的解決辦法一并向上級部門匯報。上下級之間信息的及時反饋，使企業能夠有效地解決內控制度建設中的問題，充分彌補內部控制的缺陷，從而達到加強企業內控制度建設，協助實現企業目標的目的。

三、目前我國企業內部審計存在的問題

雖然在理論上，內部審計在企業內部控制制度建設中扮演著十分重要的作用，但是在企業的實際生產運營中，多數企業的內部審計并沒有真正意義上發揮上述作用。縱觀我國企業內部審計發展現狀，存在如下問題：

（一）內審制度不健全，獨立性差

由于企業規模、企業文化等客觀原因和企業領導重視程度及企業員工配合程度等主觀原因的影響，內部審計在不同的企業中具有不同的地位。目前，大部分企業的內部審計部門不能起到監督審計作用，有些企業甚至沒有獨立的內部審計部門。究其原因，是企業內部審計制度不健全所致：有的是制度根本沒有提及；有的是雖有制度，但形同虛設，在實際操作中漠視制度；還有的是制度本身不合理；這都導致了企業內部審計的獨立性差，內部控制制度建設更是無從說起。

（二）人員結構不合理，專業性弱

在我國，企業的內部審計人員多是原來在企業財務部門從事財務工作的人員，無論是審計的理論水平還是實際的審計經驗都差強人意。有些內部審計人員對企業的具體業務、工作流程不夠熟悉，也沒有意識到內部審計在內控制度建設中的重要性，導致內審人員工作不積極主動。由于企業的內部審計人員的結構不夠合理，素質更是良莠不齊，專業知識和業務能力稍顯薄弱，這使得企業的內部審計工作大打折扣，內部控制制度建設也因此受到重重阻礙。

（三）糾錯力度不理想，落實率低

企業的內部審計工作受審計手段、工作經驗和專業知識所限，使得有些審計人員對內部審計職能的理解出現偏差。部分審計人員將內部審計的職能單純地理解為審計監督，并將其主要的精力全部放在了財務報告、會計賬簿、會計憑證的真實性、合法性的審計上，而忽視了內部審計的查錯防弊職能，致使糾錯的執行力度不夠理想，內部審計工作的落實率偏低。

四、如何有效發揮內部審計在內控中的作用

企業要想更好地進行生產經營活動，就必須有完善的內部控制制度。而健全的內控制度的建設離不開健全的內部審計制度、高素質的內部審計人才、較為獨立的內部審計機構。針對上述論述，提出如下幾點來更加有效地發揮內部審計在企業內部控制制度建設中的作用。

（一）轉變觀念，保證內審獨立地位

企業應該結合自己單位的生產規模、經營情況等因素合理地設置內部審計機構，若想有效發揮內部審計在內部控制制度建設中的作用，企業領導層必須轉變觀念，對內部審計工作給予高度重視，給予它毋庸置疑的權威，進而保證內部審計的獨立地位。一方面，內部審計部門直接聽命于資本所有者，而不受任何其他組織約束；另一方面，內審機構是獨立于市場部、財務部等部門的一個獨立部門，不受相關章程約束外的事情干擾。

（二）加強培訓，提高內審人員素質

加強對企業內部審計人員的專業知識培訓和思想道德培訓，提高內審人員的素質。只有具備較高素質的內部審計人員才能更好地開展企業的內部審計工作，使內部審計有效發揮在內部控制制度建設中的作用。此外，企業的內部審計機構的人員從構成上來看應該具有多元化，不僅要求懂財務的專業人才，還需要對企業運營流程精通的全面人才。對全方面人才的引進，豐富了內部審計機構的人員組成，使內部審計在內控制度建設中更有效。

（三）調整目標，實現內審職能轉變

隨著經濟社會的不斷發展，企業的內部審計目標也處在不斷的變化之中?，F代企業制度要求企業的內部審計目標應該由單純地針對財務報告、會計憑證的真實性、合法性的審計轉向幫助企業規避風險、強化企業經營管理，進而提高企業的經濟效益。同時，實現企業內部審計職能由查錯防弊向監督服務轉變，從強調控制完整性向強調風險管理有效性轉變。

（四）全面監督，加強內審考核力度

為了保證內部審計能夠有效地發揮作用，企業必須進行全面監督，加強對內部審計的執行情況的考核力度，由企業高級領導層組織財務部及企業的管理人員參與考核，力圖使內審工作標準化、制度化。在考核過程中，嚴格按照制度進行工作的人員要給予適當的激勵；對于違規辦事的，依據嚴重程度給予相應的經濟處罰或者行政處罰。

綜上所述，企業的內部審計是建設企業內部控制制度的重要手段，只有內部審計有效發揮其作用，企業的內控制度才能建設好，才能使企業走得更遠。

參考文獻：

[1]程雄娥.芻議內部審計在內部控制中的作用[J].中國商界（下半月）.2009（4）：129

[2]潘浚.論內部審計在內部控制中的作用[J].財政監督.2012（8）：71-72

[3]章之旺，李宗彥.內部審計理論前沿[M].北京：中國時代經濟出版社.2012.12：124

篇6

關鍵詞：企業內部控制 實施 設計 建設

一、 前言

企業內部控制是我們的社會經濟不斷發展當發展到一定的階段的時候必然會出現的一個產物，是一個企業進行深化改革、管理完善公司的各種治理制度以及運作機制和能夠讓企業持續健康發展的重要手段之一，同時也是現代企業進行管理的重要組成部分之一。如果一個企業有一個非常好的內部控制能力，那么這個企業能夠不斷地把企業的生產成本降低，其運營成本也會相應的降低，能夠讓企業比較合理的去調配資源讓公司了解到那些業務是企業的優勢項目，并對這些項目著重的進行培養，對一些關鍵業務的管理也能夠做到更好，這樣這個企業在我們現在的經濟全球化的大環境之下就可以更好的發展下去了，而且會越辦越好?，F在來說，一個企業的內部控制情況對企業的發展是有著非常重要的作用的，可以增強企業財務的監管工作，能夠有效地防止企業的高管營私舞弊等行為，對那些利益相關者的利益也能夠有效地給予保障，所以，企業內部控制這項工作不僅僅只有實用性這一項功能，它還是理論界討論的重要話題之一。

二、 建立起健全的內部控制的必要性

企業內部控制的主要作用就是能夠讓企業更好的完成已經制定的目標，能夠充分的保障好企業運營的安全，保證會計得到的信息以及處理完畢之后的信息都是真實可靠的，在企業的經營方針上也有著一定的指引作用，這樣可以實現企業的利益最大化的目的，在企業內部進行的自我規劃、自我調節、自我約束、自我控制以及自我評價等，這些工作都有一個系統的方法、具體的措施和手段，企業內部控制工作就是這些內容的總成。簡單的從企業內部控制的定義上來看的話，企業內部控制的就是對企業內部的綜合手段，可以提高企業的管理能力和自我控制的能力，保證企業的經營合理有序的進行下去、在運作的時候效果比較明顯并且能夠把企業的利益最大化。

目前，經濟全球化的步伐正在加快，企業的管理也正在不斷的完善著，企業內部控制從剛開始單純的以內部牽引為目的的工作逐漸的發展到了現在的控制環境、控制活動、風險評估、監控以及信息與溝通工作共同構成的企業內部控制框架。在一個企業當中，內部控制是這個企業進行自我管理的一個很重要的內容，也是能夠提高企業管理水平的一個重要的措施之一。企業的決策與活動應該在一個比較完善的內部控制之下去制定并且執行，絕對不能夠允許有的工作或者活動可以去游離在內部控制之外，有一個比較完善的企業內部控制系統對企業的發展是非常重要的。

三、企業內部控制與實施的必要性

這些年來，有很多的制造公司以及一些大型的金融公司紛紛倒閉了，而且在倒閉之前沒有一點預兆，當這些公司倒閉之后暴露出了公司的一些在企業內部控制方面的問題，尤其是那些非常大的企業倒閉帶來的效果，這些先例表明了企業內部的控制過程當中在會計監督方面存在著非常大的問題。

（一）企業沒有監督管理的動力，這就要求企業去實行企業的內部控制

企業的內部控制很好理解，就像它的字面意思一樣是對企業本身進行監督的一種管理模式，所以，這個過程當中會存在很多的阻力去阻擾企業完成這項工作，所有的企業或者是個人對自身的監督力度都是不夠的，就算是采取了一些措施去進行強制性的監督管理工作也不能夠做到很好的效果，因為有些時候企業的這些行為僅僅是停留在表面的，基本沒有把這些措施進行實際的落實，也沒有對這些督促的工作做到位。所以，企業的內部控制對每個企業來說都是非常重要的。第一，企業的高管們不愿意去制定出一系列的嚴格的管理控制的相關制度，去約束自己和其他的員工行為。第二，企業對內部的控制因素也是呈現出了一個比較淡漠的態度，企業以為企業的內部控制是沒有價值的，但是為了能夠讓企業能夠更好地長期的發展下去他們還是會制定出有關企業內部控制的一些制度，但是這樣做僅僅是形式上的內容根本就沒有什么實際的意義。

（二） 企業的內部控制人員的觀念比較落后

工作在企業內部控制系統的工作人員必須能夠很好地完成這項任務。現在在一些企業當中有很多的底層管理人員以及一些普通的一線工人對企業的內部控制理解還不夠，他們沒有意識到企業內部控制這項工作的重要性，所以，企業在實行內部控制的時候就可以保證企業正常運行了。因為很多的普通工人和底層的管理人員基本上不了解企業內部控制這一制度的理論知識，甚至是好多人都沒有聽說過企業內部管理這個事物，對企業內部控制涉及到的程序以及目標基本上沒有一點了解，所以，就算是企業制定出了比較完整的企業內部控制制度，可是當企業在實行這些制度的時候還是有很大的難度的，首先要解決的問題就是能夠讓每個工人對企業內部管理這一理論有所了解，然后才能夠去把這一制度去很好的落實下去。企業的管理人員已經認識到了加強企業的內部控制對預防企業的財務風險很有幫助，同時對促進企業的整體發展也有著非常重要的意義，但是還有一些管理者以為企業的內部控制對企業的整體發展會有一種束縛和約束，實行這種制度只會增加企業的負擔，對企業的長期發展沒有任何幫助。這種在觀念上的錯誤在實行企業的內部控制制度的過程當中經常會出現，甚至有一些企業只是為了能夠應付上級領導的檢查才去進行企業內部控制的，如果企業的管理人員抱著這樣的心態去實行企業的內部控制的話，這個企業不可能在實行企業內部控制方面取得好的效果。

（三） 企業的監督力度不夠

現在有些企業的監督管理部門以及獨立的運行部門的工作都很不到位，這時候就需要企業去實行內部控制去把各個部門的工作協調起來。在企業的內部控制實施過程中還有一個值得我們去深刻討論的問題那就是：企業的監督管理部門以及他們的其他部門之間都是相互獨立的。由于企業的監督管理部門不能夠直接的去和其他的部門進行溝通，所以也會出現一些問題。那些企業內部的控制制定者在實行這些制度的過程中會受到不同程度的影響，所以，最好的方法就是讓這些管理人員進行自我監督，雖然這是個有很多問題的方法，但是只要把其中的障礙和矛盾解決掉之后管理人員能夠嚴于律己那么這樣的效果肯定是最好的。在很多情況之下，對那些比較小的企業來說，企業的重大決定決策往往都是由企業的老總一個人進行決定的，即使是內部控制制度的制定者又或者是需要遵守這些制度的工作人員都不能夠違背老總的指令，這也是企業內部控制制度實行的另外一種障礙。對于那些非常大的股份公司來說，公司的大董事同樣擁有著非常大的權力可以去評判一個事情的對錯，這時候企業的內部控制制度就顯著非常的弱小了。所以為了能夠充分的體現出企業內部控制的價值，企業可以去尋找外部的監督評價人員去對企業進行監督管理，當然并不是真正的插足企業的管理，只是對企業的所有人員起到一定的約束作用，這其中包括企業的老總或者是任何一個董事。總而言之，企業在實行內部控制制度的時候可以帶動企業的協調運作能力，只要能夠真正的把這些制度實行下去就可以收獲很好地成果。

四、結束語

總而言之，企業的內部控制體系能不能夠良好的建立起來，是靠公司的監督管理部門的工作能力，如果能夠建立起合理的企業內部控制制度并能夠嚴格的按照制度的內容去實行的話這個公司一定可以收獲到意想不到的好處。根據我國現在對企業內部控制的體系規范要求來說，企業可以依靠這種制度的實行過程中可以去梳理企業內部已經存在的一些問題，并對企業中的一些不和諧的因素進行一個全面的清除，我們應該在制度當中著重的解決一下的問題規范員工的業務流程、強化約束、明確各個崗位的職責等方面。

參考文獻：

[1]夏彥升.如何完善企業內部控制制度[J].企業導報，2012（20）.

[2]季艋.論企業內部控制制度實施策略[J].價值工程，2011（9）.

篇7

一、會計監督的涵義

對于會計監督，現在的理論界并沒有統一的認識，傳統意義上的定義主要是指行為人員按照法律或者規章制度的規定，對各部門或單位的經濟業務、會計工作實行的經濟監督，掌握精確的會計信息，對企業的經濟活動做綜合的協調、控制。在實際的研究過程中，每個研究者都對會計監督的涵義有自己的理解，這是由各研究者所處的客觀環境不一樣，以及每個人的研究范圍不同所導致。要想實現會計監督目的，就應該從內外部監督兩個方面著手，保證目標的實現。

二、內部控制的實質

內部控制主要是由企業經營管理層和員工共同實施的、以實現控制為目標的基本過程。實際的生產經營中，企業會遇到各種各樣的風險，風險的存在會影響經營計劃的實現，這時候需要內部控制進行防范，對可能出現的風險進行合理管控。所以，內部控制實質就是全體企業人員參與的共同控制阻礙企業發展的風險，保證既定的目標能夠順利實現。內部控制經過長時間的發展演變，已經具備多種形式，現主要包括內部環境、內部監督、控制活動、風險評估、和信息與溝通五要素，它們相互之間產生影響，共同構成了全面的控制體系。

三、企業內部會計監督受企業內部控制環境的影響

1.不斷完善內部控制可以提升會計監督的效用。

內部控制環境主要包括：組織機構設置、企業文化、人力資源以及內部審計機構等。合理設置組織機構，建立權責統一的合理分配機制，使會計監督更加注重實效。如果內外部會計監督人員權責不能明確的劃分，會計監督就不會出現任何積極的結果。企業文化是一個企業的靈魂，它決定著員工行為方式與價值觀念，文化不一樣，企業的經營理念也會不一樣。企業文化中對會計監督如何界定是一個重要的問題，這會影響到企業成員采取何種方式看待會計監督，以及在執行上的力度，間接的影響到監督的效果。人力資源是企業進行內部控制的執行者，員工能否勝任工作以及個人能力如何，都會影響著會計監督作用的發揮。由于經濟活動本身的復雜性，企業的經營會導致會計信息的多樣化。會計監督工作的任務量也相應增加，員工作為監督行為實施的主體，專業化的素質是一個最基本要求，這決定著會計監督的效率以及效果。內部審計機構能否科學的進行設置，內部審計機構獨自發揮作用不受制約，這樣才會有利于內部審計人員更好地進行會計監督。

2.內部控制影響會計監督成本

對于同一個企業來說，內部控制與會計監督都是為了企業更好地生存和發展，它們的目標是一致的，做好內部控制，保證企業能夠順利實現年度計劃，對會計監督工作也是一個很大的幫助。企業內部控制如果強而有力，會計監督就可以借助這種控制力，降低會計監督工作量和不必要的手續，提高效率，減少會計監督成本。

3.內部控制建設會影響會計監督的實施

外部會計監督是影響企業內部控制目標實現的一個風險因素，如果企業不能嚴格的進行外部會計監督，會造成嚴重的后果，不利于實現控制目標，所以，企業應積極的采取恰當措施做好完善內部控制環境建設。梳理會計工作的各項業務，認真分析各類風險，采取有針對性的控制措施，實施高效嚴密的內部監督。為便于內部控制進行自我評價，應該設置專門的職能機構，對內部審計監督行為的作用進行全面的評估，便于提高工作效率，減少失誤的發生。挑選有熱情，富于進取精神的員工，進行專業化培訓，不斷提高企業進行內部控制的專業程度。做好內部控制建設，還有一個重要的方面就是要及時總結有用的建議措施，將內部控制進行全面、客觀的評價，使會計監督提升到一個新水平。

企業可以考慮聘請會計師事務所對內部控制設計和運行的實際效果進行評價。認真協助注冊會計師開展審計工作，及時解決在內部控制審計中出現的問題，聽取他們所提出的建議，不斷改進企業內部控制水平。會計監督是內部控制的一個重要內容，內部控制建設會在很大程度上左右會計監督工作的開展。

實現會計監督的目標離不開內部控制，兩者之間相互作用，過分注重某一方面的功能是不可取的，必須進行全面研究，認真考慮會計監督與內部控制之間相互聯系、協調的關系。強化會計監督就應該積極推進企業內部控制建設，通過內部控制水平的提升促進會計監督水平的進步，使企業得到健康發展。

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關鍵詞：加工貿易企業；金融危機；內部控制

中圖分類號：F271 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）14-0045-02

引言

所謂加工貿易，指的是企業進口部分或者全部原輔材料、零部件等通過加工或者配裝之后再出口的經營活動。我國的加工貿易是隨著改革開放的逐步推進而興起的，特別20世紀90年代以后，我國珠三角和長三角地區抓住經濟全球化的浪潮，成為了加工貿易的典型區域，為我國經濟的發展做出重要貢獻。但長期以來我國的加工貿易一直處于產業鏈的最低端，特別是隨著全球性經濟危機的爆發，外貿摩擦不斷增多，我國的加工貿易業的發展遇到了前所未有的危機，如何在當前復雜的經濟條件以及低迷的國際需求環境下提高加工貿易企業的發展效率和風險抵抗能力成為我國加工貿易企業穩定發展的關鍵。筆者結合多年加工貿易企業財務管理工作和研究的經驗，介紹企業內部控制的含義，分析加工貿易企業強化內部控制的重要作用，指出目前部分加工貿易企業內部控制建設所存在的問題，并就如何完善加工貿易企業內部控制建設提出可行性的建議和對策。

一、企業內部控制的內涵及加工貿易企業內部控制建設的重要作用

所謂內部控制，指的是組織為了實現預期的經營目標，保護組織資產的安全性以及會計信息的真實性，在企業內部采取的自我調整、約束、控制的方法、手段以及措施。完善的內部控制機制可以有效提高組織的運轉效率和風險抵抗能力，保證組織內部信息的暢通，實現組織的戰略發展目標。隨著我國改革開放的逐步推進，我國企業面臨著越來越復雜的內外部環境，特別是隨著近幾年全球性經濟危機的爆發，我國加工貿易企業進入了發展的瓶頸期，部分地區甚至出現了加工貿易企業的破產潮，給地區經濟的發展帶來困難。面對日益激烈的競爭壓力，外貿加工企業只有完善內部控制建設，提高自身的發展效率和風險防控能力，才能在當前經濟形勢之下獲得生存的空間。

二、我國加工貿易企業內部控制建設存在的問題

加工貿易企業受內部國家政策以及外部國際市場環境影響很大，在當前的國內外經濟環境之下，加工貿易企業的內部控制建設尤為重要，不僅關系到加工貿易企業的生產競爭力和管理效率，還關系到企業的生存。但部分加工貿易企業內部控制建設存在著問題，主要表現在如下幾個方面。

1.內部控制意識淡薄，內部控制人才缺乏

強烈的內部控制建設意識是企業完善內部控制建設的前提和基礎。但在長期發展過程之中，我國加工貿易企業一直處于順利的發展環境之中，企業管理的重心也放在了市場開拓之上，企業管理者大多具有生產管理和市場開拓的經驗，但相對較缺乏內部控制管理經驗，內部控制建設意識淡薄，不能在企業內部帶頭執行內部控制措施。同時，加工貿易企業內部控制人才相對也較為缺乏，企業沒有招聘專業的內部控制人才，也沒有在現有人才隊伍中挖掘和培養內部控制人才，導致企業內部控制人才缺乏，不能為企業的內部控制建設提供有效的人才保證。

2.規章制度建設不完善，內部崗位設置不合理

完善的制度建設和合理的內部崗位設置是企業內部控制建設的保證。但長期以來我國的加工貿易企業都處于快速發展時期，企業管理的重點一直放在市場開拓和規模擴張之上，很少有貿易加工企業專門針對內部管理和業務設置規范的流程，也沒有在內部建立完善的規章制度，企業內部管理混亂，嚴重破壞了內部控制的完整性。同時，大部分加工貿易企業內部崗位設置不合理，企業管理者為了提高對市場的響應速度，很少對不相容崗位進行分離，也沒有實現內部不同崗位之間的制約平衡，給企業的內部管理帶來巨大風險，嚴重違背企業內部控制建設基本原則，給企業的安全穩定運行帶來巨大的危機。

3.績效考評不合理，內部審計缺失

完善的績效考評機制可以有效引導員工行為，讓員工遵守企業的流程和制度，降低企業運行風險，提高企業運行效率。但長期以來我國加工貿易企業的績效考評機制建設不太健全，績效考評僅僅與個人為企業創造的利潤相關，企業沒有建立起綜合的績效考評機制，僅僅以結果作為績效考評依據，不能實現對員工行為的過程控制。另外，我國大部分加工貿易企業都沒有在企業內部建立起嚴格的內部審計機制，不能及時發現企業在運行過程中可能存在的問題與風險，也就不能及時采取有效措施解決問題，給企業的長期穩定發展埋藏下巨大的隱患。

4.會計業務處理不規范，會計信息嚴重失真

規范的會計業務處理是企業內部控制建設的基礎。但長期以來我國大部分加工貿易企業都沒有注重內部會計業務的規范化，很多會計實務發生之后沒有及時入賬，且大部分會計業務的原始憑證都沒有規范化的管理，導致企業的賬實不符。另外，企業的會計信息是企業管理者決策的最重要依據，但目前大部分加工貿易企業都不能保證企業會計信息的真實性，也就不能為企業高層管理者的決策提供真實可靠的依據，甚至會誤導企業高層管理者的決策，給企業的資金鏈安全帶來巨大威脅。

三、完善加工貿易企業內部控制的建議與對策

在當前大的經濟環境和經濟背景之下，加工貿易企業完善內部控制建設至關重要。針對上文分析的我國加工貿易企業內部控制建設存在的問題，需要從以下幾個方面具體入手完善。

1.強化內部控制建設意識，培養內部控制建設人才

強烈的內部控制建設意識是企業完善內部控制建設的前提與基礎。我國加工貿易企業長期處于高速發展狀態，企業管理者內部控制建設意識普遍較為欠缺。要想完善企業內部控制建設，企業的管理者必須首先強化內部控制建設的意識，帶頭在企業內部宣傳內部控制的內涵，帶頭執行企業的內部控制措施，在企業內部形成人人參與內部控制建設的良好文化氛圍。同時，企業還應該加強內部控制建設人才隊伍的培養。一方面，從企業外部招聘一批具有高素質和能力的內部控制建設人才，充實已有人才隊伍；另一方面，積極挖掘和培養企業內部員工，提高企業整體員工管理素養，提升員工對企業內部控制內涵的理解水平。

2.完善企業規章制度建設，合理設置內部崗位

完善的規章制度建設是企業內部控制的機制保證。在長期的高速發展過程中，我國加工貿易企業并沒有隨著企業規模的擴大而完善企業的規章制度建設，嚴重地破壞了企業內部控制的完整性。因此，我國加工貿易企業必須完善規章制度建設，理順企業內部業務關系，設置合理的業務流程，并為所有業務的辦理設置完整的規章制度，保證所有業務的辦理都在企業所規定的框架范圍之內。同時，企業還需要根據業務辦理的需要合理設置內部崗位，保證不相容崗位的有效分離，并在不同崗位之間形成有效的制約平衡機制，保證企業內部所有崗位之間的制約平衡關系，有效減少企業風險。

3.完善企業績效考評機制，強化內部審計作用

企業的績效考評機制是企業過程管理的重要工具，完善的績效考評機制可以有效地引導員工行為，保證員工遵守企業規章制度。因此，我國加工貿易企業必須完善企業績效考評機制建設，利用科學完善的績效考評機制來有效引導員工行為，強化企業的過程管理和控制，降低企業運行風險。另外，定期嚴格的內部審計也是企業過程管控最重要的工具，我國加工貿易企業必須定期在企業內部實行嚴格的內部審計，及時發現企業內部管理運行所存在的問題，并針對具體問題采取有效的解決措施，不給企業的運行留下任何隱患，保證企業長期穩定的發展。

4.規范企業會計業務，保證企業會計信息真實性

規范的會計業務處理是企業內部控制建設的前提。在當前經濟環境之下，企業的會計業務是企業資金鏈安全的重要保證。因此，企業的會計從業人員必須嚴格遵守企業的會計相關規章，對已經發生的會計業務及時入賬，并保存好企業的各項原始憑證，保證企業資金鏈的安全。另外，企業財務人員必須確保企業會計信息的真實性，為企業的高層管理者提供客觀的會計信息，為企業管理者決策提供科學可靠的依據，保證企業長期穩定健康有序的發展，確保企業在復雜經濟形勢下完成戰略發展目標。

結束語

本文探討了在當前經濟形勢之下加工貿易企業完善內部控制的重要性，并為我國加工貿易企業完善內部控制建設提出了可行性的參考建議和對策。但在這里需要指出的是，企業內部控制問題僅僅是我國加工貿易企業在轉型過程中所遇到的一個典型問題，隨著世界加工制造業在全球新一輪的轉移以及國際市場對我國出口產業越來越嚴重的政策歧視，我國加工貿易企業必須實現全面的轉型和升級，向產業鏈的更高端發展，在國際市場中爭取更好的位置。

參考文獻：

篇9

關鍵詞：房地產企業；內部控制；現狀；措施

中圖分類號：F275

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2012）09-0096-02

內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。內部控制制度是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企事業單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。我國的房地產企業經過了二十多年的發展，已經成為國民經濟的重要增長點，為我國經濟的快速發展作出了重大貢獻。在歐洲債務危機及國內宏觀調控的雙重影響下，我國的房地產企業正面臨著前所未有的挑戰。在嚴峻的考驗面前，很多房地產企業暴露出了內部控制方面的薄弱環節，而內部控制制度完善與否、執行如何，將直接關系到企業的興衰成敗。

一、我國房地產企業內部控制現狀

1.我國部分房地產企業缺乏對內部控制的正確認識

由于內部控制不能直接產生經濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出，導致企業領導對房地產企業內部控制的重要性存在認識上的偏差，沒有把內部控制制度的重要性提高到一個應有的認識高度。許多房地產企業過于短視，追逐眼前利益，把精力主要放在房地產商品的開發和銷售上，而忽視整體內部控制的巨大作用。有的房地產企業片面地理解內部控制系統就是成本控制、會計控制或內部牽制制度等，未能理解房地產企業內部控制系統的全面含義。

2.房地產行業內部控制體系不健全，缺乏執行力

我國房地產企業建立的內部控制系統存在著內部控制制度不健全或得不到有效執行的問題，在控制環境、會計系統、控制程序等方面均有較多的不完善之處。主要體現在有些企業只具有某些基本的內部控制操作，還沒有形成一個完整的內部控制系統，如財務控制的評價制度尚未建立，經濟合同的管理制度不健全。有的企業雖然建立了自我防范與約束機制，但卻不能得到有效執行。設計科學合理的內部控制制度如果得不到有效執行，內部控制制度也形同虛設。

3.內部控制人才缺乏

隨著我國房地產調控的不斷深入，房地產企業的發展面臨新的挑戰，管理要求也越來越嚴格。而房地產企業往往缺乏專門的人才來負責實施內部控制，內部控制涉及到財務、管理等多方面學科知識，需要內部控制人才具有較高的專業技能。目前在房地產企業從事內部控制的人員技能參差不齊，直接影響到了內部控制的效果。

4.企業的監督機制不健全

目前有很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。再好的內部控制制度的執行如果缺乏監督，內部控制的有效性也會難以得到保證。

5.內部控制信息化的作用尚未被充分認識

當今世界，借助于信息技術的發展，企業都在大力進行信息化建設。在信息化的環境下，信息成為了基礎資源，這一方面使企業內部控制系統構建可以借助于網絡平臺，使信息傳遞加速，提高管理效率；另一方面，網絡是一個開放的環境，在這個環境中一切信息在理論上都是可以被訪問到的，因此可能發生竊取商業機密、泄露機密信息等違法犯罪行為，所有這些都會給內部控制帶來新的影響。

因此，必須充分認識信息化條件下內部審計的作用，強化內部審計職能，同時，要重視企業文化建設，特別是內部控制文化建設，在人力資源政策上要更加重視人員素質要求，以適應信息化條件下的內部環境。

二、房地產企業內部控制的作用

房地產企業必須建立和完善其內部控制機制，從而提高本企業內部的管理和監督的水平及效能，增強整個企業的內部控制力，以達到協調各方利益、完成經營目標的目的。

1.內部控制能夠有效抵御風險

房地產經營受眾多因素影響，不僅受經濟變化影響，而且受政治形勢變化的影響，變數較多。加上融資環境惡化，政策環境嚴厲，開發品質要求越來越高，項目成本不斷上升，更放大了房地產經營的不確定性。而提高房地產企業對市場經濟的適應能力、競爭能力，避免各種風險的關鍵是增強自我控制、隨機制宜的能力。這就要求房地產企業管理者端正管理思想，健全內部控制制度。對于房地產企業來說，無論是長期行為還是短期行為，要想在合規合法基礎上做到井然有序、經濟有效、合情合理，就必須要有與之相適應的內控制度。這樣才能增強企業活力，充分挖掘企業內部的發展潛力，保證企業又好又快發展。

2.內部控制能夠促進房地產企業健康持續發展

為適應房地產企業發展需要，企業規模不斷擴展，因此從業人員、資金投入、財務管理、人力資源管理以及相關機構配置都隨之進一步發展，以適應不斷發展的社會經濟，以適應企業發展的需要。建立房地產企業內部控制是隨著房地產企業對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生并發展起來的自我檢查、自我調整和自我制約的系統，是房地產企業健康發展的必然要求。內控制度可以合理保證企業有效進行組織工作管理，提供可靠的財務報告和其他信息，保護企業財產的安全完整，保證有關政策、法律法規的貫徹執行，實現房地產企業的整體目標。

篇10

（上海大隅實業發展有限公司　200336）

【摘要】通過對我國內部控制體系文件建設的現狀和表現形式認知，以及關聯性分析，闡述企業應該如何來建設體系文件，達到內部控制規范的目的。

【關鍵詞】內部控制體系文件現狀　表現形式　建設意見

自2008 年五部委出臺《企業內部控制基本規范》和配套指引之后，尤其是在證監會出臺IPO 公司的相對規定和2011 年開始實施的上市公司內部控制的自我評價和內部控制審計試點后，企業內部控制體系文件建設在中國的大地上激起了千層浪，目前大多數企業對內部控制理解不同，導致企業內部控制體系文件的形式和內容也就呈現出多樣化，可謂百花齊放。

一、我國目前內部控制體系文件建設的誤區

企業對于內部控制體系文件建設的目的和理解不同，導致內部控制體系文件在建設和執行過程中存在一些偏差和錯誤的作法，未能達到內部控制體系文件建設的真正目的，反而本末倒置，浪費了財力、物力和人力。

（一）政出多門，制度缺乏權威性，影響業務執行的效果和效率

這主要表現為企業在制定內部控制體系文件時，由企業各部門根據需要自行制定和下發，往往各部門對同一業務的管理方向和要求不一致，各自為政，各執行各的，員工在處理業務時相互扯皮和推諉，導致內部控制體系文件的權威性不高，員工不重視。

（二）數量繁多，缺乏系統、全局、長遠的發展思考

在筆者進行咨詢時，發現很多企業的內部控制體系文件的數量可謂眾多，往往一家企業所有的內部控制體系文件累加起來能達到百份。產生這樣的情況，主要在于企業出現一些問題時，發現沒有內部控制體系文件進行約束和規定，內部控制體系文件成為“查缺補漏”的重要武器，臨時性進行制定，這種情況往往只針對出現的個別問題，導致整體內部控制體系文件缺乏系統性、長遠、全局性的思考，整套體系之間銜接不強，往往存在自相矛盾，或者因為臨時性制定，考慮不周到，內部控制體系文件內容本身就存在一定的漏洞，在執行一段時間后，發現存在問題，又重新進行修改或增加，周而復始導致數量過于龐大。

（三）只為監管部門需要，重形式不重實質

目前我國對于上市公司、準備IPO 的公司、國資委管理的企業，都有明確的規定要求企業建立健全內部控制體系，因此，存在許多企業為了滿足監管的要求，讓某一部門或請外部中介機構制定了內控制度，但往往存在只是在形式上滿足了需求，但實質內容可能存在并不符合企業的發展和管理的需要，或者內部控制體系文件的內容與業務存在脫節，不能達到內部控制的真正目的，成為一紙空文。

（四）忽視對內部控制體系文件的培訓和落實的跟蹤檢查，導致執行性不高

內控體系文件的制定，是為了落實和執行，達到控制的目的。首先，很多企業內控體系文件只完成下發這一任務，忽視了對體系文件的培訓和宣講，而培訓則是體系文件建設的基石，是讓執行者明白企業管理層的要求和目的，以及應該如何做和怎么做，而宣講的過程，也就是傳達企業文化和發展戰略，提高員工的積極性和認知。其次，內部控制體系文件執行的效果需要進行跟蹤檢查：一是為了檢驗企業編制的內控體系文件是否滿足管理的需求，是否存在漏洞，幫助企業管理層作進一步的修正和完善；二是通過對執行結果的檢查，對企業在執行過程存在的問題，及時發現和進行整改，規避風險的發生，達到查缺補漏、防微杜漸的目的。而眾多企業往往忽視培訓和跟蹤檢查這兩項重要的任務，員工執行力不強，使內控體系文件流于形式。

二、我國企業內部控制體系文件建設的主要表現形式

（一）以企業管理制度形式表現

管理制度，是最主要的表現形式，使用最廣，被多數企業認可，一般在企業的章程中有明確規定制度的審批權限，通常為企業的廠規。

（二）以內部控制手冊形式表現

內部控制手冊，這幾年通過外部中介機構的介入，以及一些海外上市公司多年的使用，目前被廣泛的認知、認可、接受。相對于制度的表現形式，使用流程圖、表格替代繁冗的文字，內部控制手冊的設計相對便捷，對于使用者，能很快地檢索到所需的信息，規避了制度長篇累牘的缺點。

（三）以流程文件形式表現

流程文件純粹就是按企業的業務內容進行分類，形成業務流程，如銷售、生產、采購、融資等，用文字形式從業務的發生到業務結束，描述每個部門、每個崗位每一個節點要做什么，相對于制度，少了一些原則的、籠統的、定義性的文字，多數用于制度尚未建立，或成立初期的企業。

（四）以ISO 質量管理體系認證文件形式替代

ISO 質量管理認證體系文件，在20 世紀末21 世紀初，被廣泛應用，很多中介機構幫助企業建立質量管理認證體系，加之需要進行年度檢驗，所以很多企業ISO質量管理認證體系文件還是很規范和齊全的，并被企業當作管理制度使用。在《企業內部控制基本規范》出臺后，一些企業就以ISO 質量管理認證體系文件當作內部控制體系文件使用。

三、企業管理制度和內部控制手冊的關聯

筆者在咨詢公司工作期間，曾經有許多管理當局對內部控制手冊和企業管理制度有什么區別產生疑惑。企業管理制度和內部控制手冊，是內部控制體系文件的兩種表現形式，對于企業采用哪種方式，并沒有明文的規定，而且《企業內部控制基本規范》的出臺，也沒有強制要求企業一定編制內部控制手冊。

對于兩種表現形式的關聯，主要在以下幾個方面。1. 國有國法，家有家規，企業管理制度更多的是從原則性、規范性的角度去規定企業的各項管理、業務行為，并且因為企業管理制度的嚴肅性、權威性，往往不能朝令夕改；而內部控制手冊，更多的是在企業管理制度的規范性、原則性基礎上，以業務流程的形式，細致地描述每一個節點的操作要求，而且可以根據業務情況的變化，在不違背企業管理制度原則性要求的基礎上，進行適當的修正。兩者之間的關系，類似于國家制定的各項法律法規和實施細則。

2. 根據公司法的規定，公司的章程中都會規定管理制度的審批權限，一般為公司的董事會或總裁室等治理層面，因此也決定管理制度的權威性，也正是因為如此，管理制度往往被“束之高閣”，基層員工一般很難接觸到，更別提知曉管理的要求；內部控制手冊，更多的是操作指引、操作細則，審批權限可以下放到管理層，可以深入到基層。

3. 企業管理制度一般都采用文字的形式，而內部控制手冊的表現形式會更加靈活，使用表格、流程圖等形式，對于使用者更加方便。尤其對于生產型企業，許多業務操作層面的員工，并沒有較高的知識，通篇的文字，對于他們理解可能存在一定的難度，采用內部控制手冊的形式，流程圖的操作指引，相對清晰和明了，并且可以通過表格形式，將流程內容進行展現，操作層面的員工只需關注其業務范圍那一部分就可以了。當然，目前有許多企業將管理制度和內部控制手冊合一，也不失為一種解決策略。

四、企業內部控制文件和ISO 體系文件的關聯

對于企業內部控制文件和ISO 體系文件兩者之間的關聯包括如下幾個方面。

1.ISO 體系文件要求企業按照國際標準化的品質體系進行品質管理，提高工作效率和產品合格率；內部控制體系文件的建立目的是企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。兩者在本質上有明顯的區別。2.ISO 體系文件，只是針對企業質量管理這一方面，企業內部控制體系文件涵蓋的內容更加廣泛，企業質量管理只是其中一個方面。企業在編寫內部控制體系文件時，質量管理這一方面可以借鑒ISO 體系文件的內容，并且對于ISO 體系文件中涉及業務流程通用部分，內部控制體系文件是可以引用的，并不代表兩個體系文件，有兩套業務流程說明，而且是大相徑庭。

五、我國內部控制體系文件建設的建議

內部控制體系文件是企業建設內部控制的一個載體，企業是通過這個載體來傳達企業的發展戰略和管理要求。不同的內部控制體系文件有些特殊性和適應性，不同類型的企業、不同發展階段、外部監管需求不同，企業可以有針對性選擇，方能達到內部控制體系文件建設和實施的目的。

1. 不同類型企業內部控制體系文件采用方式。生產型企業，主要考慮基層員工的知識水平和理解能力，內部控制手冊或流程文件更具適用性；而對于知識密集型企業，內部控制體系文件采用何種方式相對靈活，在于管理層傾向于哪一種。

2. 不同發展階段內部控制體系文件采用方式。企業處于創業期，業務模型還是探索期間，采用業務流程文件，相對簡單、簡捷，可以依據業務的發展，進行逐步的完善和修正；企業進入到成長期，發展戰略和業務模式已經達到一定的雛形，規劃已經清晰，可以制定管理制度，用規章制度進行規范和約束，使之管理和業務行之有規則；企業到成熟期，業務規范已經壯大，涉及面廣，采用內部控制手冊，將各個管理層面和業務層面都更加細致地描述，便于管理層的管理和考核。

3. 外部監管要求內部控制體系文件采用方式。上市公司、國資委管理的公司，因為涉及外部監管的要求，企業管理制度的審批權限往往都在于董事會，而且上市公司的重要制度需要對外披露，因此可采用企業管理制度和內部控制手冊兩種方式，企業管理制度用于規定原則性、規范性要求，內部控制手冊進行細節性描述，管理制度的權威性加上內部控制手冊的全面性，兩者相輔相承，達到企業內部控制建設的目的。

對于準備IPO 的公司，我國主板、創業板、中小板都有明確規定，要求企業建立健全內部控制，因為企業的內部控制體系文件的建設并不是一朝一夕的事情，對于準備IPO 的公司，考慮準備時間的因素，此時企業可以根據法律法規的規定，進行企業管理制度的建設或在原有的基礎上進行修正，滿足外部政府部門的要求，在此基礎上逐步進行內部控制體系文件的建設和完善。