財務監督的主要手段范文

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篇1

關鍵詞　軍隊財務　監督

中圖分類號：F125

文獻標識碼：A

軍隊財務監督是軍隊財務管理的重要方面，也是提高軍隊財務管理質量效益的重要途徑。新時期，結合我軍現行體制下的軍隊財務改革的新形勢，開展行之有效的財務監督工作，是提高軍費分配和使用效益，推進全面建設現代后勤的重要保證。

一、軍隊財務監督工作中存在的主要問題

隨著軍隊現代化建設和全面建設現代后勤的深入推進，軍隊財務保障工作的任務日益加重，對軍隊財務監督提出了新的更高的要求，軍隊財務監督也出現了一些不相適應的方面和問題。

（一）軍隊財務監督法規體系不完善，弱化了監督依據。

軍隊財務監督是一項嚴肅的管理活動，要取得預期的監督效果，保證監督的科學性、權威性和嚴肅性，不僅依賴于專業技術的嫻熟運用和科學的推理判斷，更需要有一套完善的監督依據作為行為準則。軍隊財務監督在法規制度方面，還存在以下突出問題：一是監督法規不健全。特別是有關軍隊財務監督的專項綜合性法規尚未出臺，致使具體的監督活動無章可循，影響軍隊財務監督活動的規范運行。二是監督執法依據不完善。在現行的財務規章制度中宏觀控制制度多，微觀控制制度少，原則性制度多，易操作制度少，難以貫徹執行，在實踐中不便操作，監督難以落到實處，導致監督走“形式”、走“過場”。 三是依法監督不嚴。一些單位和領導法規意識淡薄，執法力度不夠，以權代法、以情代法，削弱了財務監督的嚴肅性和有效性，影響了軍隊財務監督工作落實效果。

（二）軍隊財務監督人員素質不高，影響了監督效果。

軍隊財務監督人員是監督工作的主體，其能力素質直接影響軍隊財務監督工作的運行效果。近年來，在各級財務部門的高度重視下，軍隊財務監督人員的業務素質、綜合能力有了很大改善，但也還存在一些問題:一是部分財務監督人員專業素質有待提高。目前的管理體制下，軍隊財務崗位還缺乏必要的考核與準入機制，有相當一部分財務人員是由軍事、政工或后勤其他崗位轉崗從事財務工作，未經過系統的專業理論和專業技能培訓，對上級頒發的各種財經法規的理解、把握不夠全面，影響軍隊財務監督工作質量。二是部分財務監督人員對監督工作重視不夠，存在不愿監督、不敢監督、不會監督的現象。三是部分財務監督部門和人員對查出的問題，處理手段軟弱，不敢處理或不能獨立處理，使得財務監督的處置結果缺乏力度，影響監督效果。

（三）軍隊財務監督方式方法不夠靈活，制約了監督水平。

受現行管理體制的制約，軍隊財務監督的方式方法比較單一，制約了軍隊財務監督工作的水平。一是監督的系統性不強。在實際工作過程中，往往只注重某一個方面，或某一階段的運用，而忽視了監督作為一個整體全過程效能的發揮。例如，在監督中往往只偏重審核經費的支出和經費的決算，而忽略了經費的預算和執行過程中的監督；重視開支憑證監督，而忽略了對上報經費的審查及在預算執行中的監督檢查。二是監督方式較為單一。主要以書面形式、面對面審查等方式進行，監督的方法主要是以核對和審閱為主，這與當前現代技術手段廣泛應用的大環境有很大的反差，直接影響了財務監督的及時性、針對性和有效性。三是監督手段的局限性。部分財務人員在監督過程中，只注重行政手段的運用，而不愿采用更具強制性的法律手段和更具靈活性的經濟手段，影響監督工作運行效果。

（四）軍隊財務監督任務加重，阻礙了監督工作的深度拓展。

新時期軍隊財務保障任務日益繁重，軍隊財務監督的職能也不斷拓展，由過去單一的預算監督、記賬監督向財務活動全過程全方位的質量監督、效益監督轉變。一是軍隊財務監督的范圍擴大，從監督對象看，由過去的機關事業部門擴大到生產經營單位和基層(連隊)，加大了部隊財務監督的工作量。二是軍隊財務監督的內容增多，過去財務監督的重點主要放在預算經費，但由于預算外經費管理制度還不完善，開支范圍較籠統，彈性大，把關難，“松、散、亂”問題還較為普遍，使預算外經費日益成為財務監督乃至審計監督的重點和難點。三是軍隊財務監督的環節拓寬，近年來，總部的新制度不斷出臺，如，軍人保險、住房補貼等一系列的改革措施，全由財務部門來負責貫徹執行，業務量不斷加大，而財務人員編制未增加，軍隊財務監督部門人少事多的矛盾越來越突出，給軍隊財務的監督帶來一定程度的影響。

二、新時期加強軍隊財務監督工作的對策建議

（一）加強軍隊財務監督立法。

一是加強軍隊財務監督立法。盡快出臺適應我軍財務監督管理要求的監督法規，如《軍隊財務監督管理規定》等，構建多層次的軍隊財務監督法規體系，實現依法理財、從嚴管財，逐步把財務監督工作納入制度化、規范化和法制化的軌道，切實做到有法可依、有法必依。二是細化軍隊財務監督條款。根據新時期軍隊財務監督面臨的新形勢新任務，把財務監督法規制度建設的重點放在完善現行的財務法規制度和細化財務監督條款上，提高軍隊財務監督工作的針對性、有效性，有力推進軍隊財務監督法制化、規范化進程。三是加強軍隊財務監督執法。對違法亂紀的單位和個人，絕不姑息，嚴懲不怠。對于違反財經紀律、法規以及決策失誤造成經濟損失者，加大違紀處罰力度，堅決執法必嚴，違法必究，有力維護法規制度的權威性、嚴肅性。

（二）加大軍隊財務監督主體建設。

一是建立專職的監督機構?？晌{和借鑒地方政府財政監督的經驗做法，在總部或軍區層面設立專職的財務監督機構，賦予相對獨立的地位，在財務部門形成預算、核算、監督部門相互分離、相互制約的新局面。要合理配備監督人員，挑選政治思想堅定、熱愛監督工作、熟悉財經制度、具有豐富財務工作經驗的人員，從事監督工作。二是加強財務監督人員業務培訓。通過短期培訓、觀摩學習、脫產深造等多種方式，不斷提高財務人員的理論水平和實際操作能力，促使其業務素質的不斷提高。三是加強財務監督人員職業道德教育。通過多種形式的宣傳教育，使財務監督人員樹立良好的職業道德觀念，自覺抵制不正之風。

（三）改進軍隊財務監督方式方法。

一是積極拓展監督方式。要從重事后監督向全過程監督轉變、從年度綜合性監督向日常常態化監督轉變、從重預算監督向預算監督與預算外監督并重轉變，通過轉變監督方式，促使各級各部門嚴格按照批準的預算計劃執行，全面提高經費物資的使用效益。二是切實突出監督重點。注重對戰備工程經費管理、軍隊集中支付、軍隊國有資產、軍人保險基金管理等財務管理新職能、新任務的監督管理，使軍隊財務監督涵蓋當前財務管理和軍事經濟運行的每一個環節，提高監督的質量和效益。三是大力推行信息化監督手段。結合財務管理制度改革，開發相關的財務監督軟件，該軟件的功能應建立在其他財務軟件的基礎上，能與其他財務軟件相互兼容，信息互通共享，提高監督的科學性、有效性。

（四）優化軍隊財務監督運行機制。

一是改善監督人員管理體制。實行財務人員委派制度，由上級財務部門選派監督人員到下級單位任職，委派人員的晉升、晉職等均由上級財務部門決定，財務監督人員與本單位經濟利益、人事管理相分離，使其處于一種相對超脫的地位，以增強監督工作的獨立性。二是加大激勵約束力度。通過制定科學完善的獎懲機制，充分調動財務監督人員的工作積極性，提高工作質量水平。三是實施業績考核評估。財務部門要與干部部門通力配合，制定細致、量化的考核辦法，對考評結果上網予以公示，接受群眾的監督，使財務監督人員的業務行為得到有效控制，使之盡快納入標準化制度管理系統之中。通過這種機制的建立，使愿意干的有動力，不愿干的有壓力，從而真正把財務監督人員的積極性、主動性調動起來，提高監督的質量和效益。

參考文獻：

篇2

關鍵詞財務監督;新疆部隊

目前,部隊后勤建設正向精細化保障、精細化管理邁進,而新疆有些部隊的財務部門開展財務監督工作仍停留在過去的工作思路中,存在財務監管不到位的情況,如財務監督管理關系不順,內部監督欠缺,處置不規范,監督制度不完備等,工作效果還達不到部隊后勤現代化建設的要求。筆者擬就新疆部隊目前財務監督方面存在的問題及如何加以改進談幾點看法。

一、新疆部隊財務監督中存在的問題

(一)有章不循,規則制度松懈

這是新疆部隊許多財務案件屢禁不止的最直接原因。在一些單位,尤其是基層單位執行制度、政策、法規不力,有章不循、管理混亂、違規操作的現象仍在一定程度上存在,規章制度形同虛設,起不到應有的防范與制約作用。

(二)風險防范意識不強,內部監督管理不到位

一些財務部門風險防范意識不強,內部監督管理不到位,存在著重業務建設、輕內部管理的現象,內部監控和風險防范沒有真正落實。主要表現為部分單位內部監督制度不健全,甚至沒有內部監控制度。部分設立財務監督制度的單位,內部監督缺乏系統化、還未真正建立起完善有效的內控機制和體系。對一些重要業務崗位監督制約失衡,內部控制靜態的多,動態的少;上級對下級的監督和職能部門的專業監督,在監督程序上不嚴格,起不到監督檢查應有的作用。

(三)對領導干部尚未形成有效的監督制約機制

目前對領導干部尤其是基層領導干部還缺乏有效的監督制約機制,對權力制約措施研究不深,配套措施無力,一些基層單位負責人往往集人、財、物等權利于一身,只是依賴個人的自我道德品質,上級疏于監督,同級難以監督,下級不敢監督,以致有些人不按規章制度辦事,,。

(四)思想政治工作薄弱,用人失察

有的單位用人把關不嚴,使個別思想品德差、業務素質低的人進入財務工作崗位,成為隱患。執紀不嚴,對案件“抓大放小”,對大案要案的查處意見容易統一,而對違紀金額小、情節輕但群眾意見大的問題往往分歧較大,不能及時立案查處。從目前經濟利益和部門聲譽出發,對發生在本單位的違法違紀案件不深究、不嚴查,有的只作經濟處罰或一般的黨紀政紀處理,以罰代法,大事化小,小事化了,致使嚴重違紀人員和犯罪分子得不到應有的懲處。忽視對財務人員的管理教育,有些財務人員對財務監督的認識只停留在日常收支業務方面,沒有深刻認識到正是這些與票據、現金打交道的日常工作,與其他經濟工作相比,具有更直接、更巨大的經濟利益的誘惑。隨著社會體制的變更、改革的深入和利益分配的調整,會使一些人心里失衡,個人私欲膨脹,當遇到一些利益誘惑時,就可能成為引發重大經濟案件的催化劑。

二、導致上述問題產生的原因

(一)監督目標不明確

部隊財務監督的根本目標是維護財經法紀,保證部隊財務活動的正常運轉,合理有效的分配、使用經費,增強部隊的凝聚力、戰斗力。簡單的說,也就是提高部隊經費的使用效益。這是由部隊財務的職能所決定的,也是實現保障有力的必然要求。當前,由于部隊的經費供需矛盾相當突出,部隊財務監督往往只注重預算的綜合平衡,而忽視了預算執行所產生的經濟效益,只注重經費的供應保障,而忽視了經費的支出效益。這就使部隊財務監督的目標被人為的縮小了,并且有時甚至偏離了它的最終目的,結果造成了監督成效下降和經費使用效益低下。

(二)監督機制不健全

有些領導對監督部門的地位和作用缺乏了解,沒有認識到部隊財務監督對保障財務活動正常運轉的重要意義,沒有把監督部門當成得力助手,也沒有把監督提到重要議事日程上來,致使監督結構不健全,監督力量配備不強。有的領導不懂得部隊財務監督的意義,認為財務監督就是“挑刺”,是捅本單位、本部門的“婁子”,接受監督的自覺性不高,在實際工作中配合不力甚至不予配合,有時還借助行政力量進行反向干預,使財務監督中途受阻。同時,由于財務部門既是財務制度、規定的制定者,又是財務制度、規定的執行者,使其身兼監督者與被監督者兩個角色,嚴重影響了部隊財務監督工作的開展和監督效能的發揮。

(三)監督范圍不完善

部隊財務監督的對象包括部隊經費運行的全過程,監督的范圍應該將它涵蓋在內。部隊財務監督的任務就使要對經費的“分配--領報--支出”等環節實施監督和控制。但目前現行的新疆部隊財務監督中,只重視對資金的監督和管理,而忽視了對錢變物后的物資進行監督,對物資的需求、儲備、采購等環節的監督,或缺失或流于形式,致使監督范圍出現空白點,造成了漏洞。有的事業部門利用“錢--物--錢”之間的相互轉化,將物資變價后的收入資金作為小金庫經費,以逃避財務監督。因此,監督范圍的缺陷造成了部分環節財務監督失靈。

(四)監督行為短期化

一般來說,部隊財務活動起于經費的計劃分配,終于對經費使用的監督檢查。在強調“錢隨事走”的條件下,幾乎每個財務部門都有經費投向投量的決策權。出于發揮經費最大效用的目的,條條上,一級比一級規章制度訂得多,訂得細;塊塊上,則大多強調財務監督的重要。在政出多門的情況下,各種監督行為缺乏統一的法規性基礎,使監督行為短期化,導致短期效果與長期效果、部門效果與總體效果相分離,也使得部隊財務監督無法持續穩定的健康發展。

(五)監督手段失靈

部隊財務監督要求強有力的監督手段來加以實施,然而隨著經濟體制向市場的轉換,部隊財務體系也在進行著變革。這其中,財務制度的轉換、標準的變動,都使原有的監督手段面臨著適用條件遷移的問題。同時,體制轉換時期的短期化行為、市場經濟對主體利益的強調,也使被監督者對財務監督表現出更強的抵制傾向,這也對監督手段的有效性提出了新的挑戰。一些原來一直有效的監督手段已不適用新形勢的需要而被廢棄;而一些新的監督手段或者效果欠佳,或者因受到既得利益集團的抵制而難以發揮作用。例如經費逐步實行標準化供應后,規定事業部門對事業經費擁有“管理權、分配權、使用權”,又因其前提條件是在“財務歸口”的狀態下組織實施,使得事業部門原有的管理手段逐步失效,且以自身利益受到損害為由,程度不同的抵制和干擾新的監督手段的實施。這些都造成了監督手段的失靈。

三、新疆部隊財務監督控制要以主體控制為重點

(一)監督主體的復合性與能動性,要求以主體控制為重點

從總體上看,部隊財務監督的主體可以分為組織與個人兩類。其中作為監督主體的組織是多樣構成的,包括事業部門、財務部門、審計部門等等。同樣,作為監督主體的個人也是多樣的,包括業務人員、財務人員、審計人員和單位領導等等。這樣構成的復合性決定了監督主體特征的復雜性。

部隊財務監督主體的另一個特征是它具有能動性。監督主體是在自覺的執行著監督職責,進行監督活動。監督主體的能動性還表現在它能夠通過對部隊財務活動和部隊財務關系的監督來影響監督的總體效果。不過,這種效果可能是正面的,也可能是負面的。監督主體的能動性不僅受制于客觀條件,也受制于主觀因素。不論是作為監督主體的個人還是組織,都具有個人利益與團體利益,這種自身利益可能與監督的總體目標一致,也可能不一致,在兩者不一致的情況下,監督主體就面臨著在兩者之間的選擇或協調。這種選擇或協調的結果將影響監督主體的行為,從而也將影響到部隊財務監督的效果。

(二)監督控制主體身份的多重性,要求以主體控制為重點

部隊財務監督控制要以主體控制為重點的原因還在于,實際工作中部隊財務監督控制主體的身份往往也具有多重性。如在新疆部隊某級財務部門的一個領導,當他對財務部門的財務監督活動進行控制時,他是控制主體;但因為他自身也是財務監督系統的一個組成部分,所以他又是監督主體,也是監督控制的客體;并且財務部門必然要從事部隊財務活動,部隊財務監督的對象又包括財務活動,從這個意義上講,他又是部隊財務監督的客體。這樣,這位領導在部隊財務監督控制活動中就具有了三重身份。

部隊財務監督控制主體身份的多重性是部隊財務體制設置的特定產物。在實際工作中,財務部門往往既是各種財務制度、規定的制定者,又是這些財務制度、規定的執行者;既是財務監督的計劃、控制者,又是財務監督的執行者。一方面,這種設置固然有它的優點,例如可以使部隊機構更為精簡,減少重復性工作;同時由于控制者、監督者、執行者三位一體,監督控制過程中的調控也就無需通過一些中間環節,從而更為直接、快捷等等。但另一方面,它的負面效應也是明顯的。監督控制主體具有多重身份,而這些身份所代表的利益未必是一致的,這就必然導致在控制過程中各種身份的相互牽制、干擾,從而影響部隊財務監督控制的效能。同時,控制主體與控制客體相重合,使得部隊財務監督控制在很大程度上變成了自我控制,控制的效果就很難保證。這也是為什么在部隊實際工作中財務監督常常缺乏力度,甚至流于形式的主要原因之一。

(三)理順利益關系,發揮監督與控制主體的主觀能動性

針對部隊財務監督主體的復合性與能動性的特征,對它的控制大體上應包括兩個方面:一是如何協調監督主體的利益,使之有利于監督活動效果的最大化;二是如何發揮監督主體能動性的正面作用,而防止和減輕其負面效應。

第一個方面的工作,首先是對部隊財務監督主體的思想教育,通過思想教育使之自覺地以全局利益為重,自身的局部利益服從于總體的全局利益。但思想工作并不是萬能的,監督主體也不可能生活在世外桃源中,所以仍要考慮和照顧到其自身利益。這時,關鍵在于如何使監督主體的自身利益與監督活動的有效性保持一致。例如,通過將個人收入與監督成果相掛鉤、對表現良好的組織和個人進行獎勵等方法,使監督主體的利益與監督工作的成效相一致。另外,嚴禁被監督者對監督者進行賄賂和打擊報復等,則是克服主體利益與監督活動矛盾的有效手段。

第二個方面的工作,本身又分為兩個部分:發揮監督主體的主動性和創造性,以發展完善監督工作和防止與限制監督主體可能發生的舞弊行為。前一部分工作的關鍵在于監督工作應有必要的靈活性,為監督主體留有一定的活動空間,以發揮其主動性、創造性。當然,如何將這兩者結合起來,做到安全與效率相統一,這仍是我們在實際工作中必須面對和解決的問題。

部隊財務監督控制主體身份的多重性,也對監督主體控制提出了新的要求。首先,由于監督控制的主體身兼數職,就要求他具有更高的素質,能夠在控制工作中擺正各種身份、利益的位置,堅持原則,以大局為重,充分發揮財務監督控制的應有職能。其次,在部隊財務體制的設置中應注意各種職權的相互制衡,防止權力的過度集中和失控,盡量避免監督控制中主體身份的重疊。最后,為了增強對監督控制的約束,有必要強化財務監督的外部控制,以保證監督控制的有效性。

參考文獻

[1] 胡俊波、高進勝.《進一步加強部隊財務監督管見》.軍事經濟研究,2009年1月.

[2] 李勁松.《軍隊財務監督科學化需重點把握的幾個問題》.軍事經濟學院學報,2009年1月.

篇3

關鍵詞：財務；監督；問題；對策

軍隊財務監督是軍隊各級黨委、各級財務部門和財務人員以及軍隊系統相關的監督機構、監督人員,依照國家財經方針、政策和軍隊財務法規,運用價值形式對軍隊一切財務活動的合理性、合法性、有效性進行的檢查和督導行為。它對提高財務管理效能,理順財務管理關系,增強有限軍費的保障水平有著極其重要的作用。隨著市場經濟體制的建立和完善以及軍費保障模式的轉變,特別是理財觀念的轉變,財務監督工作也面臨著一系列的矛盾和問題,使得財務監督有諸多不適應的地方,亟待認真研究并采取相應的對策。

一、當前軍隊財務監督的理論和實踐依據

（一）當前軍隊財務監督的理論依據

根據現代委托理論，軍隊提供國家安全這一產品，本質上是公眾委托軍隊來提供由私人主體難以承擔的產品。由此可以看出,軍隊和公眾之間存在著委托關系。同樣，在軍隊各級單位也存在委托關系。根據現代契約理論，委托過程中必然會出現“逆向選擇”和“道德風險”問題?，F代經濟理論研究表明，要解決委托過程中產生的問題有兩種方法可以采用：一是設計相應的激勵機制，二是建立完善的監督機制。國家安全公共產品的性質以及軍隊組織的特性決定了要解決委托的問題，不能依靠激勵機制而主要依靠建立監督機制。以上分析表明，只有通過實行嚴密的軍隊財務監督，強化軍隊財務監督職能才能地減小由委托引起的問題，更好地提高軍事經濟效益。

（二）當前軍隊財務監督的實踐依據

加強軍隊財務監督是適應國家財政體制改革的需要。隨著我國財政體制改革的深入，地方財政監督工作飛躍發展，各級財政部門都成立了相應的財務監督部門，財務監督法規不斷健全。軍隊財務部門也應進行相應的改革，以適應國家的財政改革需要。隨著軍隊后勤改革步伐加快，軍隊財務管理的內容、范圍都有了新的變化，迫切需要強化財務監督職能。加強軍隊財務監督是軍隊財務信息化建設的要求。近年來，軍隊信息化建設不斷深入，網絡財務、會計電算化等軟件和硬件建設速度都很快，有效地促進了軍隊財務的發展。同時，也帶來了一系列前所未有的問題，軍隊財務監督必須適應新的監督環境不斷地自我創新，才能跟得上信息化建設的步伐。

二、軍隊財務監督存在的主要問題

隨著市場經濟體制的建立和完善，我軍在財務監督方面得到了長足發展，基本上理順了內部關系，明確了預算編制審批程序、經費的開支審批權限和職責范圍等。但是工作中存在的某些矛盾還十分突出，亟待解決。

（一）監督機構職能重疊，監督機構的職責不明確，各自為政。我軍財務監督的基本狀況是多種機構并存，監督主體不夠明確。在我軍，財務監督、審計監督、行政監督共同構成完整的經濟監督體系，負責對經濟運行秩序實施監督。但當前監督主體之間職責分工還不甚明確，多頭檢查、重復檢查的現象還時有發生。在檢查計劃上不能相互銜接，工作信息上不能相互共享，檢查結論上不能相互利用，造成不必要的人力、財力和時間的浪費，使得監督成本提高，監督效率降低。一方面，監督機構職能重疊。財務監督在目前沒有自己獨立的監督機構，因此與審計、紀檢等職能部門的通力合作、齊抓共管顯得非常重要。但在實際中財務監督與其他經濟監督的職能關系沒有完全理順，監督主體不夠明確，財務、審計、紀檢等部門都擁有監督權，但因職能不清，責任不明確導致重復檢查，多頭審計的現象較為普遍，缺乏整體性，既存在職能重疊又存在監督空擋。另一方面，監督機構的職責不明確。實際工作中，紀檢部門權威性強，卻無專門的監督力量和手段，審計部門有力量和手段，但僅是事后監督，嚴重影響了財務監督工作的質量。各監督主體之間的職責分工不明確，職能關系沒有分清理順，缺乏系統性，重復檢查使監督單位不堪重負，而對一些經濟違法違紀問題卻視而不見。這樣就形成了一種單位有事沒人管，管而無責任，有責無權，有權無責的失控局面。

篇4

【關鍵詞】企業財務管理；監督體制；缺陷；對策

一、前言

理論上，監督作為保障一切管理活動正常進行的直接有效手段，應受到企業財務管理人員的高度關注與全面實施。但實際上，由于現有監督體制的不完善性、滯后性，高水平管理人才的稀少，管理人員的不重視等原因，使得多數企業財務管理存在各種各樣的問題，嚴重影響了企業經營活動的正常進行，降低了企業資金配置有效性。為了改善這種狀況，探索有效的解決對策非常必要。

二、企業財務管理監督體制存在缺陷

1.高素質、高能力人才缺乏

一直以來，人才短缺都是我國企業財務管理監督體制中存在主要問題、普遍問題之一。企業財務管理是一項專業性很強的工作，對會計從業人員專業水平、業務能力、個人素質等各方面均有著較高的要求，一般會計從業人員很難滿足各項要求，或素質高專業水平較差，或專業水平較高素質差，導致企業財務管理缺乏高素質、高技能型人才。這方面人才的短缺除了與高校人才培養力度不夠有關之外，與企業自身也有著分不開的聯系。企業不重視人才的培養與吸收，資金投入不足，缺乏對培訓重要作用的深刻認識，人才來源渠道窄，人才儲備量少，直接造成了財務管理中人才短缺現象的發生。

2.財務管理框架不合理

監督人員依托于財務管理框架實施財務監督工作，根據財務管理框架指導，對財務監督工作進行安排。隨著企業的不斷發展，越來越多的企業財務管理暴露出財務管理框架不合理問題，體現在財務監督不到位，監督重點把握不準確，財務監督目標不明確，監督人員監督行為不規范等許多方面。財務管理框架是財務監督實施的前提基礎，若其設置不合理，必定會給企業財務監督工作帶來消極影響，降低財務監督工作各環節銜接有效性，降低財務監督工作效率。根據企業實際調查分析發現，造成企業財務管理框架不合理的原因主要有企業財務管理集中在某個人身上，而不是所有管理人員各司其職，共同分擔；財務管理監督體制未設立獨立的監督部門或監督部門監督職能弱化，受其他部門干擾嚴重等。

3.財務監督體制落后

伴隨市場經濟體制建設工作的日益推進和新會計準則落實的不斷深入，企業財務管理面臨的社會環境、市場環境與政策環境發生了一系列變化，導致企業原有財務管理監督體制不斷暴露出新的問題，產生新的矛盾，已明顯滯后于企業財務管理發展步伐，已不適用于企業當前財務監督工作。財務監督體制的滯后，造成企業財務監督工作有效性降低，財務管理方向不明確，監督重點不清晰，在一定程度上限制了企業經營發展，是企業財務管理中監督體制存在的一個重要問題。

三、健全企業財務管理監督體制的有效對策

1.培養與吸收高高端人才

人才是企業發展的核心所在，是企業重要的無形資產，人才儲備多少與人才培養、吸收情況直接決定著企業的核心競爭力與發展潛力。在實施財務管理時，在對財務管理過程進行監督時，都離不開人才的投入，而財務管理類人才、監督人才、高素質人才等各類人才都可以為企業財務管理水平的提高起到一定增進作用。所以，企業應高度重視起對人才的儲備，從人才的兩個主要來源，即內部培養與外部吸收，來擴大自身人才儲備量。充分發揮培訓作用，以月、季度或年為周期對財務管理全體工作者、監督人員進行定期培訓，將國家最新出臺的政策，頒布的新指導文件、新會計準則等納入到培訓內容之中，讓財務管理人員與監督人員及時了解與掌握國家政策。實施崗位培訓、專業技能培訓與思想政治教育，讓財務管理人員對自身所在崗位職責與具體工作內容進行全面詳盡的了解，提高工作人員崗位適應能力與勝任性。專業技能培訓，針對企業財務數據的準確性、完整性要求，要注重培養會計從業人員、審計人員、出納等與財務相關工作者樹立嚴謹的工作作風與嚴謹的工作態度，對各項財務數據進行精確計算與審核，嚴格按照規定的報表形式對財務報表進行編制，增強自身業務能力與專業技能。思想政治教育，重在培養員工良好職業道德修養，提高員工綜合素質，提高整個財務管理團隊綜合素質，為財務監督工作創造良好條件，減少財務數據弄虛作假現象發生。

擴大人才儲備量，除了內部培養之外，外部吸納也是非常重要的一個渠道。企業應從長遠角度考慮，以相對優厚的薪資待遇來吸納高素質、高能力財務相關專業人才，管理類人才，提高自身核心競爭力，為財務監督工作的順利高效開展提供強大人才力量，實現財務管理目標。

2.優化財務管理框架結構

不同公司財務管理方式不同，所用財務管理方法、監督手段與建設的財務管理框架也各有差異。作為企業財務監督的基礎構成部分，財務管理框架設置科學合理與否直接影響著財務管理工作效率與監督執行情況。針對大多數公司在財務管理中都存在著財務管理框架設置不合理現象，從企業實際出發，改革財務管理框架結構，提高財務管理框架設置的合理性與實用性，逐步規范與完善董事會結構，實施個人決策與集體決策，提高監事會的獨立性，實現監督權與決策權的有效分離，提高法人治理結構的人性化與民主化。強化監事會成員監督職能，監事會負責人應在認真履行好自身職責的前提下，要求內部各成員認真履行自身崗位職責，認真做好各自崗位工作，實施獎懲機制，加強績效考核，調動員工監督積極性，發揮財務管理框架指導作用。

3.創新財務監督體制

財務監督體制是監督人員開展財務監督工作的重要依據與參考，若監督體制缺乏完善性，勢必會降低監督工作效率與質量。在新會計準則的實施下，企業財務會計發生了一定改變，會計環境與會計要求也發生了相應變化，使得企業現有財務監督體制呈現出滯后性與局限性，已難以滿足企業當前財務監督需求，難以實現企業財務管理目標，必須要對現有財務監督體制進行積極改革和創新。為了從根本上改變原有的不合理結構，切實提高財務監督體制先進性與完善性，企業需要對內部審計結構、會計人員分配方式、監事會等進行重新設置，具體做法如下：對內部審計結構進行重新設置，使其與公司當前財務管理模式、管理特點相適應、相匹配，對審計人員進行重組，提高審計人員獨立性，對會計從業人員分配方式進行調整，提高人員配置合理性，提高財務管理工作整體效率。從整體上對企業監事會組織機構進行革新，監事會由上至下的組織層級，各級之間的相互關系必須清晰明確，準確合理，改革后的監事會應具有對內部審計機構進行直接領導權力，以促進監事會成員監督職能有效發揮。對財務總監、經理實行委派制，提高他們各自工作的相對獨立性，強化他們財務監督職能，對財務高層管理人員和基層管理人員分別實行統一管理制，以提高各管理人員對自身崗位工作內容的明確，各項工作穩定有序進行。將監督體制與員工績效考核結合起來，促進兩者之間的交流互動，同時將一些先進技術手段融入到財務監督體制當中，提高監督體制的先進性與科學性，如在線監控系統，財務信息管理系統等。

四、總結

在復雜的社會環境與經濟形勢下，重視、改革與完善財務管理中的監督體制，全面落實財務監督各項工作，不斷提高財務監督效率與實效性，對于企業來說是其實現長期穩定發展、健康可持續發展的必由之路，也是當今時代對企業財務管理提出的一個高要求。因此，企業應在客觀看待自身財務監督中存在問題基礎上，與時俱進，不斷采取有效措施，創新財務監督體制，加強財務監督力度。

參考文獻：

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篇5

關鍵詞：國有企業 財務管理 監督體制

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）02-091-02

我國國有企業的治理與改革已經進行30余年。但是從實際運行過程看，與現代企業制度仍然存在差距，歸結到一點就是嚴格意義上的政企分開仍然未真正實現，體現在國有企業財務管理監督方面就是國有資產所有者和經營者權責利關系沒有理順，加強國有資產的財務監督，完善財務監督體制的任務還沒有完成。因此，深入研究和完善國有企業財務管理監督體制，是國有企業持續健康發展和國有資產保值增值的重要保證。

一、我國現行的國有企業財務管理監督體制

傳統計劃經濟體制下的我國國有企業不具有獨立經營者的地位，企業產供銷等財務活動都在國家的直接控制之下，這也使得企業適應市場經濟的活動和活力受到限制。從上世紀80年代初期開始的國有資產管理改革至今，我國國有企業國有資產管理體制也逐漸形成了自身的特點。主要是以下幾個方面：（1）賦予經營管理者更多的管理權限，不過多地干涉企業日常的經營；（2）建立對經營管理層激勵約束制度。國有資產管理體制不斷完善的同時，我國國有企業財務監督體制也在不斷完善，目前已經基本形成了以維護國有資本權益為主的外部財務監督體制。這種體制的特點表現在：（1）國資委作為企業國有資本代表；（2）建立了較為系統的財務監督法規、條例和制度；（3）形成了政府各個職能部門如審計部門、財政部門、證監會、監察部門等對國有企業的財務監督分工制度和企業內部相互制衡的監督體制；（4）形成了外部財務監督運行程序和運行方式，并建立了一套對國有企業財務考核考評指標體系。

二、我國國有企業財務監督體制存在的問題

目前，國有企業外部財務監督與內部制衡的監督體制已經形成。但是在運行中財務監督體制仍然存在很多問題。表現在以下方面：

一是缺乏對企業經營管理者內部重大財務決策的行業有效監督。實際操作中，國有企業內部的重大財務決策，如投資、貸款、對外擔保、企業并購或重組等重大決策，董事會討論決定就可以實施。討論過程中，監事會由于缺乏投票權，故而起到的是事后監督作用。事實證明，這種監督作用所起到效果很有限。

二是缺乏對國有企業經營管理高層個人經濟狀況的監督。由于現行財務監督體制對國有企業經營管理層的職務消費或公款消費缺乏明確規定，企業實際經營管理運行中資金大量流向企業經營管理層的畸形消費而缺乏有效的監督。另外，目前財務監督體制對經營管理層侵吞國有資產、謀取個人利益的監督非常薄弱，往往事后監督檢查時發現后果已經形成。此外，國有企業經營管理層利用國有資產作為行賄的手段、逃避財務監督的手段比較隱秘，如贈送原始股票或者私建小金庫等，使得外部財務監督的作用大打折扣。

三是缺乏對國有企業虛假會計信息、隱瞞財務信息的監督。由于國有企業委托人和人之間存在著信息不對稱等原因，一些企業采取關聯交易虛增利潤手段編制虛假會計信息，造成國有資本大量流失。對于這種狀況，目前的國有企業財務管理監督體制往往只能通過事后審計發現，而無法實現事前控制。

四是中介財務監督機構沒有盡到應負的責任。作為社會中介機構的會計師事務所承擔國有控股上市公司的財務報告審查，一些會計師事務所出具的年度財務報告審計鑒證嚴重失真。另外，會計師事務所通過與相關職能部門的公關“尋租”獲得的業務收入遠高于通過提高審計質量取得的業務收入，因此會計師事務所之間的不正當競爭嚴重，對披露國有企業違反規定的財務收支行為缺乏主動性意愿。

五是監督機構專職人員，如非上市的國有企業中的總會計師和國有控股上市公司的財務總監等，其在監督體制中的地位是歸屬董事會管理還是由政府主管部門指派規定不明確，這對企業整體財務監督體制的設置影響較大。其次，內部審計機構在監督體制中的地位也存在著相似的問題，直接影響到了財務監督的效率和作用。最后是現行的財務監督體制中，財務人員既要維持正常的財務運行，負責日常財務事項處理，又要代表有關部門對所在企業財務收支行為進行監督。這種身兼“運動員”和“裁判員”的多樣化身份，帶來了企業財務人員內部監督往往流于形式的問題。

以新疆金昆侖礦業有限責任公司為例，2009年10月新疆金昆侖礦業有限責任公司由寶鋼集團八鋼公司、新疆地礦局下屬的新疆寶地礦業公司、巴州天山地質礦業公司共同出資組建成立。為了防止企業出現國有資產流失、財務監督弱化，會計信息失真等問題，該企業先后進行了財務管理制度改革，運用了會計委派制等制度。雖然會計委派制在一定程度上防止了國有資產流失，強化了會計監督，提高了財務信息的準確性。但實踐證明，會計委派制只是一種治標方法，在企業現有的內部監督體制運行環境下其效果大打了折扣；此外，該企業屬寶鋼集團八鋼公司下屬的分公司，財務人員應由集團公司指派管理，但目前都是由公司自行管理，而公司的財務又是集中管理。這就造成了實際運作中財務人員無法對企業的經營決策給出合理建議的局面。

三、國有企業財務監督體制問題形成的因素分析

以上問題是由多種因素影響形成的，重要的因素有以下幾個方面：（1）國有企業財務管理監督機制物質激勵不足。目前國有企業的激勵仍以傳統的行政晉升和授予榮譽稱號等精神激勵為主，物質激勵沒有得到很好的采用，這樣的結果不符合企業市場化的本質，同時也使得企業財務人員的業務活動缺乏經濟效率。（2）國有企業財務運行機制即財務活動運行過程中各種因素相互作用、相互制約的關系。目前國有企業財務運行機制受到計劃經濟財務管理模式的影響，運行機制方面尚有不完善之處。如目前國有企業預算還是按照自上而下流程執行，而這種流程和方式顯然已經不適合當前競爭激烈和變化的市場。再如國有企業的財務決策權還是掌握在政府相關主管部門手中，這使得政府與企業之間權利不清，責任不明，事實證明這種企業和政府共同控制的決策機制與市場經濟發展的要求是不契合的。（3）國有企業財務控制機制不健全的影響。當前國有企業按照法律規定，政府的主管部門掌握企業關鍵管理人員的人事任免權，同時也就掌握了企業重大經營和財務決策控制權，而采取委托—形式的產權制度又使得政府不擁有企業的所有權，也不承擔企業的經營風險，企業的實際控制權被轉移到企業經營者手中，這也說明了國有公司財務管理控制機制不健全。（4）國家監督政策及執行還存在不足，使得監督機制實際運行方面效果較差。從目前看，很多國有企業尚未按照市場規則形成國有控股經營管理者的委托—關系。按照當前國家所有，分級管理的委托模式進行委托，導致委托環節和層次過多，使得不對稱的信息更易發生扭曲。財務信息在委托過程中被各層級人按照符合自身利益的方式重新解讀，致使財務監督機制在執行中往往流于形式。

以上的因素內在地影響了國有企業財務監督體制，其在實際中的表現形式有以下幾點：（1）缺少真正代表國家投資人利益的財務監督機構和人員。從監事會制度看，監事會或者外部監督人員雖由國資委選派，但是其個人的薪酬、福利等均由其任職的企業承擔。因此很難保證這些專業人員能真正代表國家所有者行使監督權。從治理結構的角度看，董事會成員的自身利益與國家所有者的利益存在差異，這種差異必然限制其代表國家所有者實行監督的愿望，很難實現對國有資產權益負責。另外，這些人員即使想真正起到監督作用，但是由于缺少專業財務知識的背景，使得進行財務監督成為不可能實現的任務。（2）董事會和監事會主要成員個人利益和政治前途與企業經營業績掛鉤，追求個人利益的考量促使企業往往在財務報表方面制造虛假財務信息，這使得企業財務年度報告審計委托制度的設計效果往往落空。（3）錯綜復雜的人際關系網往往影響財務監督制度的實施、違規財務事項以及相關人員的處理。加上人員素質參差不齊，個人的業務能力、政治素養和對待個人利益的態度等都決定了企業財務決策執行的不同效果。例如在財務監督方面，缺少監督所需必要財務知識的人員往往占據著關鍵的財務崗位，個別財務監督人員甚至會以手中的監督權謀取個人利益。這些都將在一定程度上影響財務監督作用的發揮。

四、國有企業財務管理監督體制建設體系研究

針對國有企業財務管理監督體制存在的問題和形成原因的剖析，可以從以下幾個方面構建國有企業財務管理監督體制建設體系。

1.理順法人治理結構，強化基礎性監管。法人治理結構中所有者、董事會、監事會、經理層人員職務不能兼容；董事會下設財務委員會，確保董事會有能力進行財務監督；董事會成員應當包括社會化獨立董事和專業化的執行董事，保證董事會代表公司管理公司財務和經營。

2.強化經常性財務監管。主要從以下幾個方面進行財務監管。一是通過授權控制，對容易造成損失和資產流失的重要項目做出明確規定，規范日常財務活動的規范運作。二是通過資本預算強化對各責任單位經營管理業績進行考核評價，確保經營管理和獎罰有一定的依據性。三是通過國資委向大型國有企業派駐監管代表，參與企業重大經營決策，加強控制。四是通過各級審計機構和企業內部審計，稽查和評價內部控制制度并加以完善。

3.強化階段性監督。通過構建績效考核平臺的形式，與企業的績效管理考核融合，最大限度地實現和保障國有資產的利益。

4.強化業績考核體系，構建監管與考評互動的良性機制。在考核業績時，可以綜合考核財務信息和非財務信息。財務信息重點考核傳統財務指標和現金流量指標。非財務信息指標方面，主要考察評估企業團隊合作意識、創新能力與持續發展能力等。同時完善企業業績考核指標體系和流程，將業績目標層層分解，實現個人績效與組織績效有機結合。最終實現經營者激勵與約束相結合，短期與長期一體化的薪酬框架，從而減輕財務管理監督的壓力。

從完善國有企業財務管理監督體制來看，可以從日常經營監管、會計信息監管、重大事項監管等幾個方面形成國有企業財務管理監督重點體系：（1）加強對采購、生產、銷售、實物與貨幣資金等日常經營活動的財務監督。（2）加強對基本會計報表，會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、非貨幣易、關聯方交易、合并會計報表等會計信息的財務監管。（3）加強對投資活動、項目實施環節、項目管理環節等重大事項的財務監管。

參考文獻：

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[5] 楊亞萍.試論集團公司如何實施對子公司的財務控制[J].上海會計，2001（12）：27-29

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關鍵詞 財務治理 投資效率 企業經營績效

一、相關概述

對于企業日常管理來講，財務管理是其中的一項重要內容，也是企業治理系統中的一個子系統，是對企業財務管理權力進行分配的相關制度的落實。一般來講，企業財務質量主要是圍繞財權配置、財務監督、財務控制以及財務激勵等四個方面來進行分析和評價的?？茖W有效的財務治理活動不僅能夠提升企業財務管理質量，避免投資損失和浪費，同時也有助于優化單位資金配置，提升自身使用效率和效益，對于企業長期健康發展都具有重要的積極意義。一般來講，科學有效的財務治理可以降低企業的成本，并在很大程度上改善企業的經營管理績效。

二、財務治理、投資效率與企業經營績效關系分析

財務治理質量越高，則企業資本的投資效率也就越高。一般來講，沒有效率和效益的投資會使得企業自身的有效資源被浪費或者閑置，并對企業的經營管理效率產生不利影響。企業實施良好的財務治理不僅能夠有效降低企業自身的委托成本，同時也可以規避和防范債權人、股東的信息不對稱風險，進而提高企業的資本投資效率。從這個意義上講，企業高效合理的投資能夠提升資金使用效率，并進一步提升企業的經營績效。

強化企業財務治理，進一步發揮財務監督管理的職責，實現企業財權的合理配置，提升企業財務激勵的力度也能在很大程度上降低企業的委托成本，規避帶來的風險和問題，減少信息不對稱。企業實施財務治理，其中的一項重要內容就是財務監督，財務監督的好壞不僅關系著財務治理的質量，同時也對企業經營績效以及投資等重大經濟活動有著直接的關聯關系。一般情況下，企業財務治理質量越高，成本就越低，所產生的信息不對稱問題就越少。從這個角度上講，企業管理者實施良好的財務治理不僅有助于獲得更好的投資機會，獲得更多的低成本資金進行投資活動，同時也能夠極大地提高單位的經營管理績效，實現投資效率和經營績效的同步提升。

另一方面，企業在進行投資活動時也需要依靠財務監督和財務控制來進行必要的管控，一般情況下，良好的財務治理活動對于投資效率的提升主要是體現在兩個方面，即財務監督和財務控制，但是相比較于財務監督和財務控制實施激勵以及權利配置對于企業投資效率的影響卻比較有限。這主要是由于當前我國企業治理的現狀來講，即使對于企業財務權利進行比較明確的規定，也不能夠確保其完全在財務監督和財務執行上進行有效的完善，各項監督治理制度在落實上還需要進一步強化。正是基于此，切實強化財務監督和財務控制可以在很大程度上改善企業資金的配置效率，提升投資效益和投資效率。與此同時，也需要企業管理者緊緊圍繞財務激勵和財權配置這兩個方面進行強化，切實保障各項財務治理制度能夠落實到位，在推動企業經營發展的基礎上，更好地保護投資者的經濟利益。

正是由于財務治理活動可以有效推動企業資金的合理配置，在降低無效投資和低效率投資的基礎上推動企業投資活動和經營績效的提升。從這個角度上來進行分析，財務治理活動對于企業的經營活動本身也有著積極的間接影響。好的財務治理活動能夠直接降低企業的經營成本，提升管理績效。財務治理活動越好，公司的經營績效也就越好。

企業的財務治理活動可以依據治理的內容和環節劃分為財務控制、財權配置、財務監督以及財務激勵等多個方面，在實際中可以發現，不管是有投資影響的財務活動還是無投資的財務活動，實施財務控制和財務監督對于企業的經營績效在正面影響上都是非常大的，相比較于財務控制和財務監督，財務激勵以及財權配置對于企業經營績效的影響則相對小一些。從這個角度上講，企業良好的財務治理活動對于企業經營績效的影響主要是依靠財務監督、財務控制來實現的，財務激勵和財權配置的作用相對小一些，財務控制和財務監督對于財務治理的作用比較顯著。

三、財務治理、投資效率與企業經營績效考核方法分析

企業經營績效考核是單位日常管理的重要內容，也是推動單位科學化發展，提升員工工作效率和工作效益的重要手段，實施科學有效的經營績效考核方法不僅能夠有助于降低單位的管理成本，提高單位經濟效益，同時對于保障和支撐單位長期健康科學發展都具有重要的現實意義。一般來講，單位進行經營績效考核主要有以下幾種方法和手段：如關鍵績效指標法、360度反饋法、平衡計分法以及目標管理法等，這些方法在經營績效考核管理上各有優缺點，單位在管理實踐中可以結合自身實際需要和行業特點靈活加以運用。

第一，關鍵績效指標法。關鍵績效指標法在運用中主要是圍繞分析和研究工作績效的主要特征來實現的，結合自身實際提煉出最具有代表性的關鍵性指標，并形成一套關鍵指標考核體系，在此基礎上實現對經營績效的考核管理。單位組織實現自身目標，推動科學化管理的重要手段。單位組織需要結合自身實際和管理要求合理選擇經營績效考核方法。推動單位戰略目標的實現，推動單位績效管理的提升，依靠目標管理方法確保單位組織管理目標能夠順利得以實現。能夠全面衡量單位的戰略目標以及相應的實施效果，依靠建立和完善關鍵指標考核體系來逐步將單位的戰略發展目標轉化為單位的管理活動和管理流程，在此基礎上逐步推動單位健康持續發展，提升單位核心競爭力和經濟效益。

第二，平衡計分卡法。單位實施平衡計分卡法經營績效管理時一般都是圍繞學習與成長、客戶、財務以及內部業務流程等方面來展開的。一方面平衡計分卡需要考量產出情況，另一方面也要對單價未來的成長潛力進行考核，從內部流程管理以及客戶等角度對單位運維情況進行分析評價，將單位短期行為跟長期發展進行關聯，在此基礎上實現整套績效考核指標體系的健全完善。具體來講，平衡計分卡法在實施中要針對下面六個方面的要素來進行，分別是目標值、績效指標、維度、戰略目標、行動方案以及管理任務等，是一個系統的戰略目標管理評價體系。

第三，目標管理法。目標管理法是單位組織的最高管理層針對自身發展實際和外部環境的變化，制定出的一整套管理機制和措施。其總目標就是實現單位組織的既定目標，并對任務進行細化層層落實到各個具體部門和個人，依靠目標的制定和落實來實現單位組織整體管理目標，是對總目標進行細化、分解和落實的過程。

四、結語

總的來講，財務治理理論是當前公司治理學術研究領域的新內容，也是公司進行投資活動和經營管理活動的主要的管理內容。在公司財務治理上主要是圍繞財務控制、財權配置、財務激勵以及財務監督這四個方面來實施的，良好的財務監督和財務控制可以在很大程度上提升單位的資金使用效率和使用效益，提升經營績效，實現良好的財務治理效果，對生產經營活動產生積極推動作用。同時，好的財務治理也會對經營本身產生間接的影響。在降低企業成本的基礎上有效改善企業的經營業績。實施經營績效考核管理是單位組織實現自身目標，推動科學化管理的重要手段。單位組織需要結合自身實際和管理要求合理選擇經營績效考核方法。推動單位戰略目標的實現，推動單位績效管理的提升，依靠目標管理方法確保單位組織管理目標能夠順利得以實現。

（作者單位為魯銀投資集團股份有限公司）

參考文獻

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一、創收與守法的關系

一般來說，多數醫院經濟活動的程序和運作方式是基本相同的，就是以最少的投入獲得最大的收益。目前，醫療市場開始出現激烈的競爭局面，而且難免摻雜不正當手段。在此情況下，醫院如何在政策允許的范圍內積極開展創收？

首要的是要正確處理積極創收與遵紀守法的關系。一要強化法律意識。在安排醫療項目時，要嚴格遵守黨和國家的方針、政策、法規、法令以及各項規章制度，使收入合法，開支得當。二要強化積累意識。醫院搞有償服務應區別于經營性生產，不能只注重經濟效益而忽視社會效益，而是要利用好富余資源，在為社會服務中獲得合理補償，增加積累，促進醫院全面發展。三要強化按政策搞好有償服務的自覺性。在規模上，必須控制在規定的范圍內，不得在現行編制和現有條件之外另起爐灶，另設攤點，任意擴大。

二、積累與使用的關系

如何合理籌劃，用較小的投入取得較大的產出，用較少的消耗取得較好的事業成果，使收支實現良性循環，是財務部門管好用好醫療收入經費很重要的內容。因此，在安排醫院建設時，要確保醫院發展有長勁和后勁，保證事業任務在任何情況下都有經費保障。為此，一要合理確定分配比例，醫療創收經費的安排上，要根據單位的實際需要，結合其他主要經費保障情況，合理調劑，兼顧各方利益；二要把握好資金的投向投量，在保證醫療服務水平不降低的情況下，單位靠自有資金搞建設、上設備，要充分論證，確保投資的效益性。

三、監督與服務的關系

財務監督的主要目的，就是提高經費的使用效益。雖然，近幾年財務監督有所加強，但仍存在著微觀監督失控、宏觀監督乏力的現象。如有些單位不顧財力可能，盲目搞建設、上設備，造成家底虧空；有的服務指導不到位。

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摘 要 本文通過對水利財務監督機制的現狀分析，探討出水利財務監督機制出現的問題和原因，并在此基礎上提出相應的解決對策，希望為廣大研究者提供有益的參考。

關鍵詞 水利系統 財務監督機制 問題 對策

水利是我國現代化建設過程中不可或缺的重要一環，與人民的日常生活有著千絲萬縷的聯系，其財務監督機制完善與否直接關系到水利資金使用效率，本文通過對水利財務監督機制的現狀分析，探討出水利財務監督機制出現的問題和原因，并在此基礎上提出相應的解決對策，希望為廣大研究者提供有益的參考。

一、完善水利財務監督機制的重要意義

（一）這是保障水利系統資金安全的重要方法。傳統水利財務管理辦法由于存在一定的缺陷，導致在實際工作過程中，水利資金管理的安全性往往無法保障，主要表現在以下幾方面：管理機構分散、復雜，沒有一個強有力的主管機構進行管理，導致資金運轉緩慢；審批資金集中停留在資金預算管理部門，下派速度緩慢；資金調撥需要經過眾多管理機構，過程中往往會不可避免的出現個別部門辦事拖拉現象，因此完善水利財務監督機制是確保水利系統資金安全的重要舉措。

（二）這是促進水利財務管理體制盡快適應現代化建設的需要

完善水利財務監督機制建設，可以從內容上確保水利工程的財務計劃、審核過程中各個部門嚴格履行職責，確保水利財務支出科學合理；在形式上，由于制定了更加嚴格的責任制度，這就客觀上實現了一旦出現問題，具體部門必須擔負起相應責任，有效杜絕了各部門相互推卸責任的弊端；在方法上，嚴格的財務監督機制，對水利財務管理的全過程進行監測，確保了資金從下撥到實際到位中人為操作受到有效限制，促進水利財務管理體制盡快適應現代化建設過程中對財務管理透明、高效的管理要求。

二、水利財務監督機制的實施現狀

（一）水利主管部門財務監管缺位，同步監管更是無法實現，導致資金管理鏈條無法正常運作，水利資金的相關信息無法及時傳遞，導致違規操作的行為只能在出現問題后進行糾察，無法提前進行預防和及時推行過程監督。（二）水利財務監督管理人員素質參差不齊，制度建設相對落后，導致在實際監管過程中往往會出現工作無法高效完成、一人兼多職的現象，這就違背了財務管理制度的有關規定。（三）部門預算過于粗放，綜合預算尚未真正建立，這就導致實際工作過程中水利財務監督機制難以真正建立。

三、完善水利財務監督機制的相關對策

（一）推行水利財務管理信息聯動機制，將執行預算細致化、透明化。推行水利財務管理信息聯動機制，將執行預算細致化、透明化，是實現水利財務監督機制能夠順利開展的基本手段。具體實施過程中，要不斷的推動水利財務部門與政府相關單位的互動，盡早實現省財政、水利財務信息聯動的制度。將預算細致化、透明化處理，不僅僅可以促進水利財務監督機制的有效工作，還能夠為水利主管單位在推行國庫集中支付的環境下提高監管效率提供有力保障。鑒于諸多積極意義，水利財務管理部門應當積極的建設金融信息聯動系統，更加公開、透明的公示執行預算，確保能夠真正意義上的實現將國家的資金調撥合理的安排在水利工程建設過程中，為水利工程能夠及時、有效地得到所需要的資金創造有利外部條件，提高水利財務監督效率。

（二）加強不同單位之間的交流、合作，提高在實際工作過程中的配合程度，實現水利財務監管機制的建立和完善。眾所周知，在實際工作過程中，水利財務系統的財務預算、審核以及調撥等各個工作流程都是作為一個統一整體的組成部分而存在的，它們之間相互區別，但又缺一不可，只要是一個環節出現了問題，整個財務管理質量都將受到致命的影響，因此，在具體的工作過程中，凡是涉及到的財務不同部門都不應當采取閉門造車、獨立成國的封閉管理狀態，應當與其他部門進行積極、有益的交流和協作，這樣不僅僅能夠在實際工作中更快的得到相關資料，從而提高本部門財務工作的效率，更能夠提高水利財務系統的整體管理水平。實際推行過程中水利部門所指定的相關財務管理辦法以及計劃需要根據本單位的實際情況進行一定程度的公開，與之相配套的還需要實施相關的政務公開，在相關監督部門有效地外部監管下，為水利財務管理的科學性和合理性做出積極而有益的探索。

（三）加強對水利預算的管理，切實改善財政預算以往的粗放型特征，真正做到財政預算的精細化處理。要實現預算管理有效、科學實施，最為重要的一條便是要確保預算人員的業務素質要過硬，通過定期培訓和進行考核，淘汰業務能力不過關的工作人員，為實際工作中根據本單位的實際情況制定出相應的預算計劃做出積極地探索。其次，探索建立多級預算體系，這樣可以使每個部門能夠對實際工作每一次的支出項目都能夠進行預算，提升單位每個月、每個季度的預算準確率，為水利財務監督能夠有效實施提供必要條件。

四、結語

水利系統是我國現代化建設過程中不可或缺的重要一環，與人民的日常生活有著千絲萬縷的聯系，其財務監督機制完善與否直接關系到水利系統的資金使用效率，筆者在大量研究我國水利財務監督的實施情況和相關文獻資料的基礎上，通過過對水利財務監督機制的現狀分析，探討出水利財務監督機制出現的問題和原因，并在此基礎上提出相應的解決對策，希望為廣大研究者提供有益的參考。

參考文獻：

[1]程臘梅.推進基層水利財務管理工作的黃石經驗.財政監督：財會版.2012（12）：308-309.

[2]孫寶光.做好新時期水利財務管理工作的思.江蘇水利.2012（11）：234-235.

篇9

一、會計集中核算模式下財務監督的現狀

會計集中核算是指企業通過將會計管理與財務管理職能進行分離，設置會計核算中心（以下簡稱“核算中心”），對原本由各分支單位（以下簡稱“集中單位”）分別負責的經濟業務事項集中統一處理，這種會計核算方式在規范企業會計核算行為，加強財務監督方面發揮了積極作用。

（一）集中核算企業加強財務監督的必要性。實行會計集中核算以后，一些企業誤認為會計主體發生了變化，或認為會計資料的真實性、完整性及有關法律責任由會計核算中心負責，故放松甚至放棄了財務監督，但是事實證明，實行集中核算的企業既有必要又有條件加強財務監督，一是核算單位實行了賬實分離，為了防止賬實脫節就有必要加強財務監督管理；二是實行會計集中核算后將一部分財務人員從大量繁雜的核算工作中解脫出來，更有時間和精力履行財務監督職能。

（二）會計集中核算模式下財務監督的特點。

1.實行會計集中核算能夠進一步規范財務監督程序。企業實施會計集中核算后，可以通過制定統一的會計政策和會計核算辦法，有效地促進會計處理標準的協調統一，大幅提升企業會計核算標準化水平和會計信息質量，進一步規范財務監督制度和程序，從而避免了財務人員運用傳統的思維和檢查方式方法去開展監督檢查工作。

2.實行會計集中核算能夠進一步強化會計監督職能。企業實施會計集中核算后，核算中心屬于更高層級，并與集中單位相對獨立。一方面，集中單位無權也不能直接、隨意地指使核算中心財務人員辦理不符合規定的經濟業務，核算中心更加自主地開展會計核算、審核和監督工作，有效抵制不合法、不合規的經濟業務，進一步加強會計監督職能；另一方面，核算中心開展財務監督時能夠有效避免同級部門或機構在監督過程中，可能存在的人情監督和過多地講究個人關系問題，從而使會計監督職能得到強化。

3.實行會計集中核算能夠進一步提升財務管控能力。企業實行會計集中核算后，各集中單位的財務數據都匯總到核算中心，核算中心就可以通過數據了解到集中單位各項經濟業務開展情況，同時對數據進行深入分析，并在此基礎上集中全企業的監督資源，對集中單位開展現場檢查，從而實現對集中單位的資產管理、負債、收支、預算計劃制定和執行、財務計劃落實等經濟活動的全過程監督，最終能夠較好地履行其監督的職責。

二、會計集中核算模式下財務監督存在的主要問題

（一）集中單位財務監督機制出現缺失和弱化傾向。集中單位財務交由會計核算中心核算后，取消了會計、出納崗位，只設一名報賬員，單位的優秀會計人員都集中到核算中心，使集中單位的內部牽制、監督職能不同程度地被弱化。同時，集中單位客觀認為財務監督職能隨著集中核算一并轉移到了核算中心，所以在日常工作中會有意識地采取一些措施規避核算中心的審核，從而導致集中單位在行使內部財務監督職能上流于形式。

（二）核算中心會計監督職責落實不到位。一是核算中心和集中單位職責定位不清。由于核算中心在功能定位上側重核算職能，并認為自主權在集中單位，對其監督有難度，于是，核算中心與集中單位對各自的責任產生了一些模糊的認識，產生“三不管”現象。二是核算中心財務人員與實際工作相脫離。由于核算中心和集中單位一般不在一起辦公，核算中心財務人員不能較好地參與日常發生的經濟業務，對經濟業務的審核僅限于相關的票據，很難掌握業務發生的全過程和業務的真實性，這樣造成會計集中核算人員與實際工作相脫離。同時，核算中心財務人員不能較好地了解集中單位的經濟業務，造成財務監督由事前、事中、事后，變成了只有事后監督，無法對監督工作形成有力的業務支撐和材料證據。

（三）集中單位報賬人員素質有待提高。有些集中單位對報賬人員隨意任命，認為報賬人員有無會計從業資格、有無財務工作經驗和能力都無關緊要，導致報賬人員職業道德和專業勝任能力參差不齊，有的報賬人員疏忽大意、不負責任，不是報賬不及時，就是報賬錯誤百出，并且對相應的經濟業務事項理解不透、說不清楚，而核算中心財務人員對集中單位經濟業務也不是很了解，容易導致賬務處理不及時，增加企業經營管理風險；有的報賬人員不能很好地貫徹執行法律法規和國家統一的會計準則制度，日常業務完全按照領導的授意、指使處理，依法治企觀念淡薄，導致會計資料不真實、模糊不清，出現違法違紀現象。

三、優化會計集中核算模式下財務監督的措施

企業應通過明確核算中心和集中單位的功能定位，健全內部控制等財務管理制度，培養高素質的報賬員隊伍，充分發揮雙方協同的財務監督職能，保障企業規范管理和運行。

（一）提高認識，及時轉變工作觀念。轉變觀念、加強宣傳，做好協調溝通工作，營造良好的核算環境。集中單位要認真學習各項財務規章制度，深刻體會會計集中核算是現代企業實行集團化運作的趨勢和要求，努力提高認識，積極配合核算中心開展集中核算工作。核算中心要嚴格審核，提高服務質量和效率，及時向集中單位反映經營生產中存在的薄弱環節和管理漏洞，并提出合理化建議，逐步實現核算中心由單一記賬機構向全面監督和管理的“綜合管理型”轉變。

（二）進一步明確核算中心和集中單位的職責權限。核算中心是財務監督的執行主體，主要負責授權審批程序、資金集中管理、標準成本應用等方面合規性、合法性的監督功能，要以會計核算為基礎，以財務監督和監控為手段，以會計服務為目的，服務于企業經營發展，進一步提升核算中心在集中單位經營管理中的重要作用，從而避免將自身功能定位于單純的會計核算的誤區，可以將名稱調整為“財務共享中心”或“會計管理中心”。集中單位是財務監督的責任主體，重點做好資產管理、預算執行控制、內控制度建設等方面真實性、完整性的監督功能。同時，集中單位負責人要認真學習財經法律法規，糾正認識偏差，對會計資料的真實、合法、完整性負責，配合支持會計核算中心工作，主動接受來自核算中心的財務監督。

（三）進一步建立健全各項規章制度。核算中心和集中單位要根據經濟業務特點，結合自身實際，深入調查研究，制定和完善相應的內部財務管理制度，一是要形成嚴密的宏觀制度約束，對制定的管理制度要少些彈性，多些剛性要求，對內容模糊不清的條款要進一步豐富和細化，保證核算中心在各項業務處理過程中都有據可依；二是建立健全相互監督、相互制約的內部管理控制體系，包括嚴格的資金管理制度、信息保密制度和崗位輪換制度等，嚴格控制和預防各種違反財經法規行為的發生，只有會計法規和規定健全了，各項業務活動才能健康有序開展，會計監督才能有章可循。

（四）進一步加強核算中心和集中單位財務協同監督。核算中心和集中單位在財務監督工作中要明確分工合作關系，密切配合，協同開展經濟業務監督，核算中心要積極參與集中單位的各項經濟業務的決策與執行，細致審核、嚴格把關，促進財務監督與財務決策目標的有機統一。集中單位要逐項審查各項支出的手續是否完整、準確，賬實是否相符，爭取從業務源頭上杜絕和減少虛假支出行為發生。核算中心和集中單位在財務監督工作中沒有絕對的界限，雙方要協同作戰，形成耦合力。

（五）提升報賬人員素質，積極履行會計監督職能。報賬人員是集中單位會計核算工作的基礎，在核算中心和集中單位之間起著橋梁紐帶作用，對經濟業務事項處理的好壞直接影響到核算中心會計信息質量，所以提高報賬人員綜合素質是提升報賬水平、強化會計監督的根本要求，集中單位負責人應高度重視，選拔職業道德水平高、具有專業勝任能力的人員擔任報賬人員，加強培訓和培養，保持其工作崗位相對獨立和穩定，不斷提高財務監督水平。

篇10

近些年以來，由于我國很多事業單位缺乏投資的強度，因此便通過大量的擴大舉債繼續發展事業和再生產的擴大，結果資產負債率提高了，導致事業單位資金周轉不靈，對正常的還本付息帶來了直接的影響。因為事業單位有限的償債能力，再加上事業單位外部環境貸款管理的欠缺，進而使得事業單位屢屢出現政府“買單”和事業單位“點菜”的不良現象，最終造成債務風險問題變得更為突出和嚴重。

回收資金風險

事業單位所存在的資金回收風險是因為分配利潤活動而對事業單位的經營活動所帶來的影響及風險。主要表現為：投資者對收益的金額、形式與時間把握不妥當，從而引發風險；收益確認的風險?？傊?，事業單位的財務風險屬于一個逐步形成、循序漸進的過程，并且風險成因較為復雜，破壞性較強，其總體水平大致是由事業單位財務管理各個環節的風險水平所構成的。

事業單位財務風險的形成原因

（一）管理不到位

目前，我國的事業單位對財務風險的認識不夠清楚，在經營中只注重利潤的取得，認為只要事業單位的利潤上去，那么公司的效益將會有很大的提高，并且在風險方面只是單純的認為資金風險會對企業的經營造成影響，忽略了事業單位財務風險和資金風險的內在聯系。首先，我們需要認識到的是事業單位財務風險是客觀存在的，即在事業單位進行財務方面的處理時不可避免的將會造成一定程度的財務風險，這也將對事業單的經濟效益造成很大的影響；其次，管理層對財務風險的認識不到位，單純的認為經濟的主要來源是利潤，并認為資金風險即是財務風險，沒有考慮到其他的企業財務風險如經營風險等。

（二）財務人員缺乏風險意識

事業單位的財務風險有其獨特的特點如客觀性，這說明財務風險總會在企業的財務管理中出現，而其中很大一部分原因與財務人員缺乏風險意識有關，這對企業的經濟可能造成很大的影響。財務人員在財務管理上缺乏風險意識主要表現為：對財務風險的重要性不能夠很好地了解，單純地認為只要做好資金的處理工作就能給事業單位帶來最大化的利潤，沒有考慮到其實企事業單位的財務風險也嚴重影響著單位的經濟效益，因為財務人員的認識不清將很可能導致事業單位發生財務風險進而影響經營情況。

（三）決策不科學

目前，我國多數事業單位在進行財務決策時缺乏科學性，只是盲目的依靠經驗對財務進行分配，并認為在進行財務處理時認為應該是快速的，而且在財務的監督方面做得不是很好。此外很多公司在財務方面都是有財務管理者獨自進行決策，很少有人與其進行探討并最終提出方案，這種情況將導致公司的資金不能夠發揮最大的使用價值，造成資金的浪費，同樣也給公司的經濟造成了一定的影響，甚至給公司帶來了一定的財務風險。

防范事業單位財務風險的措施

（一）構建財務風險應急與預警機制

通常財務風險的發展和風險的產生均是有規律的，因而事業單位要盡快的采用現代化科學的手段，對當今國際上先進的經驗加以借鑒，合理且科學的預測財務風險發生的時間、發展的范圍以及發展的程度。一方面，應當及時的對財務風險預警指標加以構建，給予事業單位潛在的風險相應的指標化和數量化指標；另一方面，應當對現代化的信息技術加以充分的利用。面對當前大量且豐富的財務信息，必須采用現代化的科學技術，借助于高科技手段，對信息數據加以全面的甄別，以便于將財務風險所帶來的諸多危害降低。

（二）加強財務人員的風險意識

事業單位應當定期的開展財務風險防范方面的培訓和教育，對財務人員進行專業的培訓，將職業道德、財務職業技能以及財務風險意識有機結合起來，全面的提高財務工作人員的綜合能力，充分的將財務人員的財務風險意識加強，同時及時的樹立風險觀念。除此之外，還應當最大限度的提高財務人員自身的控制財務風險能力，一方面，要使財務人員對綜合性的方法加以應用，提高對財務風險有效應對的能力；另一方面，應當對財務工作人員發現財務風險時的應變能力加以培養。

（三）嚴格控制關鍵性的財務風險環節

防范財務風險的一個重要方法就是財務監督，控制風險的成效是深入的健全事業單位的財務監督機制。所以，應當將財務管理活動的具體過程檢查的力度盡可能的加大，并且逐漸的將點面結合，將新型的動態監督加以有效的實施。同時，要最大限度的將支出監督、資產監督、資金監督和崗位監督等多個方面的制度、措施的配套建設加強，對監督制度的整體性以及系統性提起高度的重視，真正的將監督制度貫徹落實到實際的財務管理工作當中，從根本上確保管理中有預算監督，保證財務核算中有會計監督，大力的推動立體式財務監督體系的構建，從根本上增強財務風險的監督能力。

（四）明確財務監督的程序

財務監督是很復雜的一項工作，這就要求在進行財務監督時明確監督的程序，從下面兩方面進行財務監督的實施：一方面是事業單位要嚴格掌握資金，并進行控制分配。事業單位在進行資金的分配時要做到各層次的監督，以確保資金能夠很好地落實；另一方面需要審計對資金進行嚴格控制審查，必須對所支出的費用有依據。在民政支出時由于支出的無償性及分配較廣，為了防止中間出現腐敗的現象，需要審計加強監督作用。

小結