企業內部基本規章制度范文

導語：如何才能寫好一篇企業內部基本規章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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前些日子一些朋友在留言簿上提到如何寫企業規章制度的話題。zhou 在企業“規章制度”的制定的實踐中上借鑒“立法的技術”，這是有啟發性的經驗，不知能否加以總結，寫出來給大家一起分享一下:-) 但是，從更全面的立場上去看，如果把“規章制度”看作是企業內部的“法”，這個思路卻是局限的。下面是一個簡單的討論。

從規章制度到文件

“規章制度”這個詞本身的含義比較狹隘。我們從企業的“文件”這個角度來考慮，企業內的文件包括程序性的，約束性的，技術性的等不同類型，與“法律”相比，在企業的文件中，只有“規定性”的那一部分比較類似，在制定方法上的可借鑒性也多一些，例如考勤制度，著裝規定等等，這部分，也是最適合稱為“規章制度”的。數量更多的企業內部文件，例如業務流程，工作方法指引，作業方法與標準，各種技術文件，標準或規范等等，都不適合用“規章制度都”這個詞來概括。

制定企業文件與立法

除去那少數的“規定”部分，企業的文件由專門部門制定，這本身就有可能導致最多見的問題，就是“本子與實際脫節”。針對這個問題，一個很好的思路就是，盡可能由執行（包括管理與被約束或實施者）自己或直接參與編制，而不象“法律”那樣，要立法、執法分離。

基本上我把大部分的企業“文件”制定看作是管理者自身對應當什么，怎樣做的總結與回答，而不是由一群“只說不做”（請不要把這個詞簡單看做貶義）的人以立法的立場做出來的企業“內部法”。制定企業內部文件的過程，就是探索總結企業如何管理，如何運做等的過程，寫下來，只是這個過程中的一個特殊的環節，而且，這是一個滾動的，無止境的過程。

企業的文件，某種意義就是為“改變”而做，這和“法”也許不一樣，不知大家是否體會過個中意味？

遠一點的話題

這里可以引發出一系列很深刻的話題，例如社會的“民主制度”與企業制度的比較。又如，可以用“民主”的精神與方法來制定一個企業的“分配制度”嗎？（“公有制”本身在某種意義上就是一種回答）。關于這方面，有很多有趣的話題，但難免會沾染一些有“政治”色彩。我寧愿討論更實際的問題。

實實在在的話題

寫多少最合適？這是所有認真“寫”過企業內部文件，尤其是管理文件的人都會遇到的，爭論最多的一個基本問題。寫得過細，可能成為繁文碌節，但過于簡單，又可能導致公說公有理，婆說婆有理；對管理者而言，要在這個問題上把握適度的分寸，其中基本原則之一，就是要看相關員工的素質，還是那句話：

對高素質的人群，少給規則，多講原則；相反對低素質的人群，多給規則，少講原則。

篇2

一、內部會計控制的定義

《內部會計控制規范――基本規范》（試行）中的內部會計控制，是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

二、企業內部會計控制建設中存在的問題

內部會計控制體系是一項復雜的系統工程，需要企業各級管理層及內部各職能部門共同參與，并結合業務不斷的修訂、完善。從企業內部會計控制的現狀分析，主要存在以下幾個方面的問題。

（一）管理層對企業內部會計控制認識不足、不夠重視

當企業內部會計控制成為企業管理的需求時，內部會計控制才能有效實施。目前，一些企業的管理層對建立內部會計控制認識不足、不夠重視，甚至存在誤解；有些企業管理層對規章制度缺乏敬畏，有法不依、有章不循，使內部會計控制制度成為“一紙空文”，失去了應有的嚴肅性和剛性。

（二）內部會計控制制度不健全

1.內控會計制度建設缺乏系統性、權威性。目前，很多企業對各項業務都制定了相應的規章制度、業務流程、管理辦法，未整合成一套系統、全面的會計內部控制制度，不利于制度的貫徹、執行及監督和評價。有些企業在制定內部會計控制制度時，沒有認真對照相關法律、法規，使某些規定缺乏法律依據；或沒有深刻領會相關法規精神，使有些規定偏離現行法規，影響了制度的權威性。

2.內控會計制度不合理，可操作性不強。一些企業制定的內部會計控制制度不合理，沒有涵蓋企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的關鍵風險控制點，有些制度內容空泛，沒有具體操作指引，不具有可操作性，從而造成制度無法執行。

3.內控會計制度建設滯后，制度梳理不及時。一是企業重視生產經營，輕財務管理及會計制度建設，形成了“業務先行、制度滯后”的情況，導致控制缺位；二是忽視了內部會計控制是落實到企業決策、執行、監督全過程，相互監督、相互制衡的控制體系，對不適用的規章制度或業務操作流程不及時清理、修訂，發生有效無效規定并行的混亂狀況。

（三）內部會計控制制度執行不嚴、監督不力

1.內部會計控制制度執行不嚴。一方面有的企業管理層，不能嚴格執行內部會計控制制度，使內部會計控制制度流于形式，制定制度僅為應付有關部門的檢查、審計，而沒有對內部會計控制制度的執行情況進行監督、考核。另一方面有的財務會計人員法制觀念淡薄，專業素養低，執行力差，責任心不強，不敢于堅持原則，執行制度不嚴；有的人無視法紀，為了共同的經濟利益違法違紀，導致內部會計控制失效。

2.內部會計控制制度執行監督不力。一方面，內部審計部門沒有獨立性、權威性，制度執行中以財務自查代替內部審計“既當運動員，又當裁判員”，導致監督失效；或者重視內部審計檢查，對于是查出的問題輕描淡寫，不監督整改，對違規者不進行處罰，影響了員工執行制度的積極性和警惕性。另一方面，企業審計人員隊伍建設較落后。有些企業內部審計人員配備的人數、業務勝任能力和職業道德素養，難以適應會計業務發展，從而使內部審計走過場，監督乏力。

三、加強企業內部會計控制建設的對策

（一）提高企業管理層對內部會計控制的重視程度

當內部會計控制真正成為管理的內在需求時，內部會計控制才能真正發揮作用。一方面要提高企業管理層的守法意識，對規章制度產生敬畏，創建自覺遵紀守法的企業文化及管理理念，做好遵章守紀的表率。另一方面要建立內部會計控制管理責任制，企業負責人應對內部會計控制制度的建立健全及有效實施負責，應將企業內部會計控制執行與業績考核結合起來，層層負責，將內部會計控制管理工作落到實處。

（二）建立健全內部會計控制制度

建立健全內部會計控制制度是提高財務管理水平，促進企業持續發展的關鍵環節。企業應當根據國家有關法律法規、財務相關法律規定，結合企業或本系統內部會計控制規定及自身業務經營情況，建立健全適合本企業業務經營特點和管理要求的內部會計控制制度，組織有效實施，并隨著外部經濟環境、業務經營的變化，與時俱進，不斷修訂和完善，為實現企業發展戰略“保駕護航”。

（三）加強內部會計控制制度的執行力

企業應加強對員工的法律法規、內部規章制度、思想道德及有關案例的宣傳、培訓、教育，增強其法制觀念和遵守內控制度的自覺性和主動性，提高財務人員隊伍綜合素質，嚴格規范操作，實行程序控制，加強重要崗位、重點環節控制，完善激勵、考核約束機制，嚴明獎懲，提高制度執行力。

（四）強化監督制約機制

1.充分發揮內部審計監督的職能，對內部會計控制制度建設及執行情況進行評價。企業應設立獨立的內部審計機構，配備具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的審計人員，對內部會計控制制度的設計及運行的有效性進行監督和評價，真實反饋審計中發現的問題及存在缺陷，并監督嚴格落實整改，以強化內控制度的有效執行，推動企業內部會計控制制度建設。

2.引入外部評價機制，聘請會計師事務所依據獨立審計準則，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計、評價，對內部會計控制的有效性發表意見，對企業實施會計控制。

3.強化政府、社會監督約束機制。政府監管部門依法監督企業建立健全系統、科學的內部會計控制制度，并對執行情況進行監督檢查；對違規企業負責人進行問責，對存在的問題嚴格監督企業限期整改，實施有效監督。另外，通過社會監督的力量，促使企業依法合規經營，提高企業經濟效益及社會效益，維護社會正常經濟秩序。

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行政管理效率是根據企業內部相關的行政管理制度規定，衡量行政部門及其工作人員行使管理職能產生的效果，通常通過企業行政部門及其工作人員的日常執行活動體現出來。企業執行行政管理的重要性則是建立在企業行政管理特點的基礎上。企業執行行政管理，首先有助于提高企業目標的實效性。行政管理的根本目的就是在充分利用自身所具備資源的基礎上，通過加強行政管理最大限度地激發員工工作的積極主動性，有助于企業形成其獨特的文化，以最終達到提升企業經濟效益，推動企業發展壯大的目的。其次有助于構建企業管理的層級性。通常情況下，在企業內部的組織機構中，最重要的兩個層級是企業內部決策和執行層。管理層通過對企業實際情況做出決策，而后由執行層實現。而在這兩個層級之間，行政部門主要承擔起兩者間的協調作用，上傳員工意見和工作成效的同時準確及時下達企業高層決策層的思路和意志，并予以監督和協調。因此，由行政管理部門擔任決策層和執行層之間劑的作用，可以在一定程度上避免工作僵化、監督力度不足等的問題，行政管理對企業管理的層級性起著必不可少的作用。最后助于提高企業管理的時效性與靈活性。隨著市場競爭的日益激烈，信息的時效性對企業決策起著重要的影響作用。企業內部的行政管理最主要、也是最重要的特征和功能即協調企業上下級之間的關系，并使之形成適當的銜接關系，提高企業效率，促進經濟發展。企業的行政管理嚴格執行著執行—反饋—挑戰—執行這樣一套操作過程以盡量減少時間滯后，減少執行過程中的信息延誤和損失。同時，行政管理工作具有強靈活性，它與時俱進，通過頻繁的變通、變革來滿足企業的發展需求，跟上時代的步伐。

二、企業行政管理和經濟效益的關系分析

提升企業的外部市場競爭力、追求整體經濟效益的最大化是企業存在和發展的目標和動力。行政管理工作作為企業內部不可或缺的重要部分，承擔著企業內外部的管理工作，提升企業經濟效益的重擔。因此，企業要順利經營，需深刻了解行政管理工作與企業經濟效益之間的關系：一方面，行政管理工作的重要目標之一是提升企業經濟效益增強競爭力，行政管理部門根據此目標制定工作的標準和準則，制定相關制度，提高工作效率；另一方面，企業經濟效益的狀況除了反映企業的盈利狀況、技術水平高低等，也在一定程度上體現了行政管理工作水平和效率的高低，是企業內部行政管理狀態的體現。

三、企業行政管理工作存在的問題

（一）機構設置不合理

由于缺乏正確認識，我國部分企業在行政機構設置上存在許多問題和不足之處。如機構龐大臃腫，部分不同機構間管理內容相同，導致政出多門現象的發生，經濟效益大打折扣。行政機構的龐大臃腫直接導致了單位內部辦事效率低下，命令無法得到有效傳遞，下級部門執行效率低下。同時，不必要機構的大量存在，導致機構、人員日漸增多，行政開支越來越大，將影響行政管理工作的順利開展。

（二）行政規章制度不健全，執行力不大

健全的規章制度是加強企業行政管理的基礎，行政管理效率的提升離不開規章制度。但是目前，我國企業行政管理在規章制度方面尚存在問題：一是行政部門規章制度不健全。部分企業的規章制度未結合自身實際情況一味地復制大型企業的規章制度，部分企業規章制度更新不及時，較為陳舊，無法適應企業發展的需要；二是規章制度的執行力度不大。部分企業制定了規章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒有得到切實的執行和落實，只用于應付上級偶爾的檢查。規章制度的不健全引發了較多的員工矛盾，導致內部矛盾重重，極大地降低了工作效率。

（三）管理工作人員綜合素質不高

行政管理工作作為企業內部不可缺少的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故行政管理人員綜合素質的高低將直接影響到企業行政管理工作的質量進而影響企業的經濟效益。就目前而言，我國企業內部行政管理人員綜合素質多偏低。由于多數企業管理者不重視、行政管理部門和環節偏多等原因，導致行政人員專業知識不足，業務能力低下，服務意識欠缺等現象，行政人員工作積極主動性不高，將嚴重制約企業經濟效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導致行政部門運轉不靈，導致效率低下。

（四）作風嚴重

部分企業受傳統家長制的影響較為嚴重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動性，同時也嚴重影響了企業決策的民主性，管理的科學化。另外，也導致了行政管理工作突出不講實效的管理，偏離了原本服務的軌道，極大影響了企業的經濟效益。

四、加強企業行政管理，提升經濟效益

（一）建立健全的行政管理模式

企業的健康可持續運營需要有健全的行政管理模式保障企業決策能夠得到高效的貫徹落實，達到行政管理的目標。為此，建立健全的行政管理模式，首先要實事求是從企業實際出發。每個企業都有自己的特點，管理層應透徹了解自身特點，從實際出發建立健全合理并適合企業實際需求的行政管理模式。其次要嚴格遵從規范化要求。在堅持實用科學性原則的基礎上適當調整企業內部的行政管理部門，建立合理科學的行政管理體系。最后，要強化企業行政部門的管理職能，將企業管理的職能交由行政管理部門執行，強化其實際管理職能。

（二）建立完善的規章制度并嚴格執行

建立完善的規章制度對于加強行政管理提升經濟效益有著至關重要的作用。企業建立完善的規章制度，應從企業實際出發，建立合適的規章制度從而提高行政效率和經濟效益。企業可以通過法律法規的行政促進行政管理工作的提高，建立起健全的各項管理制度、工作程序、崗位責任制等，為行政部門的法治工作創建良好的工作環境。另外，若行政規章制度得不到嚴格落實，則失去了它存在的意義與實際作用。因此，企業領導層應領頭號召企業內部各部門單位嚴格遵從規章制度，維護其權威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業的經濟效益。

（三）提高企業行政人員的綜合素質

行政管理工作作為企業內部的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質將促進企業行政管理工作質量的提高進而提升企業的經濟效益。良好的心理、擇優決斷能力、靈活的應變能力、協調統籌全局等基本能力是現代企業對行政人員素質的要求。要組建培養高素質的行政管理隊伍，一方面是要得到企業領導層的支持。面臨著日益激烈的市場競爭，企業內部領導層不能再單純注重企業經濟效益的提升，更要具備戰略眼光，認識到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質的培養，為行政人員隊伍的建設創造一個良好的氛圍和環境。另一方面，應加強對行政人員的培訓工作。行政人員應該同時具備全面的專業知識和良好的道德素養。企業定期地對行政人員進行相關培訓，不斷更新和提高行政人員的專業知識和道德素養，提升企業的外部競爭力，從而提升經濟效益，實現經濟目標。

（四）采用科學合理的管理方法

企業應對外引進科學合理的如績效評估、目標管理等管理方法。當前企業行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規章制度降低了行政人員的工作積極性。通過引進科學合理的管理方法，在增強企業行政人員責任感的同時還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業績，有助于提高行政管理工作質量從而提升經濟效益，實現經濟目標。

五、總結

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關鍵詞：新常態下 內部審計 問題 策略

一、新常態下企業內部審計存在的問題

（一）企業內審人員綜合素質有待提高

內部審計人員的水平直接關乎著審計工作能否實現既定的目標。 依據目前的企業狀況來看，缺少專門的審計人員團隊，團隊的綜合素質有待提升，審計人員大多數是從其他部門臨時調動的，對于公司業務、規章制度和國家法律法規的掌握不夠準確，缺乏綜合運用的能力，同時與部門之間、上下級之間以及和管理層的溝通和協調能力不足，只是單單做一些簡單的審計工作，未能發揮實質性的效用。

（二）企業內部審計缺乏一定的獨立性

長時間以來，由于審計工作的特殊性，在我國企業中處于十分尷尬的境地。一是內部審計部門設置不獨立，部分企業將審計部門設置在公司其他部門之內，如：財務部門或公司綜合部門下，其實質就是部門的一個附屬機構，并不能發揮其實際作用；二是企業內部審計人員不獨立，表現在內部審計部門負責人由其他部門負責人兼任，審計人員從其他部門臨時抽調，人員缺乏開展審計工作的獨立性，難以保證企業的審計工作有效進行。

（三）企業管理層或股東對審計工作的重視程度不足

企業審計工作難以發揮效用，很大一部分原因就是企業的管理層或者股東對于審計工作的重視程度不夠，認為審計部門不產生直接效益，對審計查出的問題不夠重視，整改措施不到位，設立本部門僅僅是對外宣傳的噱頭，從而忽視了審計工作對企業管理層提供咨詢和服務的基本功能。

（四）內部審計制度不完善、監督體系不健全

企業的審計部門其職責是對企業各項規章制度設計和運行的有效性進行評價，為企業管理層和員工提供咨詢和服務。目前主要存在的問題：一是審計工作不能正常開展，表現在審計范圍受限或拒絕審計；二是對審計人員進行人身攻擊或傷害。為了保障審計工作的正常而有序的開展，就必須要有一套完善的制度來保障內部審計工作的有效運行，防止審計工作遇到各種阻力或拒絕審計的事情發生。大部分企業都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度來保障審計工作順利開展和對審計人員的保護。

二、新常態下完善企業內部審計的策略

（一）提升企業內部審計人員的綜合素質，以及對審計工作的重視程度

隨著我國企業改革的不斷深入，新領域的不斷涌現，審計工作要想發揮咨詢和服務的作用，便將對企業內部審計人員提出更為嚴格的要求。為了提升企業內部審計人員的綜合素質可從以下幾方面著手：第一，企業用人機制需要進行改變，提升員工準入門檻，選拔出業務水平高、技術水平好、綜合能力強的人員充實到企業的內部審計部門；第二，定期開展內部審計人員綜合知識、能力的培訓，提升其業務能力；第三，依據企業內部實際情況，建立企業留人機制，獎懲分明，為企業內部審計人員開辟一條晉升綠色通道，提升企業員工的積極性。

（二）建立完善企業內部審計管理體制，提高內部審計的獨立性

完善的企業內部審計管理機制應該包括以下兩個方面：一是在企業董事會之下設立審計委員會，審計委員會完全代表董事會獨立評價、獨立監督企業經濟活動的效益性、規范性，使之成為決策系統和執行系統之間的獨立監督系統。以保證審計機構的獨立性。二是保證內部審計人員的獨立性，首先內部審計部門負責人單獨設置，不允許其他部門負責人兼任；其次，內部審計人員盡量面向社會招聘，如從其他門臨時抽調都必須先培訓，再上崗。最后提升內審人員在企業中的地位，賦予適當的權責，保證其獨立性。

（三）公司管理層高度重視審計工作在企業管理中的作用和地位

審計部門負責人應由企業高層管理者來任職或直接受董事會領導，只對企業的董事會負責，企業其他部門無直接調動、干涉的權利，只有在董事會批準下才能進行工作上的合作，凸顯審計部門在企業的作用和地位。此外，審計部門應該有一定的處罰權利，基于我國相關法律法規以及企業的相關規章制度，上至領導層，下至普通員工，對于違反國家法律法規、公司規章制度的行為，一律嚴格依據規定進行處理，體現其企業內部審計的重要地位。最后，審計部門審計工作應貫穿于企業生產經營活動的全過程，做到事前、事中和事后都參與監督，事前監督主要體現在提前揭示企業各項經濟活動是否存在風險以及風險的可承受度，事中監督主要體現在監督企業各項經濟活動的執行情況，對于企業銷和人財物等進行全過程監督，事后監督主要體現在監督企業各項經濟活動最終執行結果是否達到預期目標等，實現企業價值最大化。

（四）建立完善的內部審計體系

首先，建立一套完善的內部審計制度，審計部門的職責權利、人員的招聘、任職資格以及如何有效地開展審計工作等納入體系中去，人員的招聘和任職要求依據企業規章制度進行，對于如何開展工作，可從審計計劃地制定、審計通知的下達、審計方案的實施等方面著手；其次，將審計進行細致分類：包括經營審計、離任審計以及專項審計等，將審計工作分類可以分清主次，根據公司不同階段的經濟活動，選擇適合不同階段的審計項目對企業的經濟活動進行監督。最后，建立健全審計跟蹤制度，更好的發揮審計工作咨詢和服務的職能，防止審計出的問}、缺陷得不到及時整改與落實。

參考文獻：

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關鍵詞：國有企業；發展；內控建設

前言

企業的發展離不開科學、有效的內部控制管理，因此內控制度建設對于企業尤為重要。各國有企業在不斷發展下也逐漸意識到內控制度建設的重要性，均大力實施改革，基本已經形成較為成熟的內控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內控制度的實施效果，如何強化國有企業內部控制制度建設，是現今仍需解決的問題，基于此，本文圍繞加強國有企業內控制度建設進行細致的探討研究。

一、加強國有企業內部控制制度建設的作用

企業內部控制主要是通過一定的方法管理企業生產經營活動，避免或降低企業內部或外部對企業經營管理活動產生的不良影響。可以說內部控制是企業各種經營活動開展過程中的自我制約及調節機制，涉及到經營活動的每個細節中，所以，企業的經營管理及各種經濟活動都應匹配相應的內控制度。由此可見，企業內部控制是保證企業內部各項活動正常運行的基礎，若在企業管理中缺少完善的內部控制制度，會直接對企業的整體經濟效益產生影響[1]。在企業管理過程中，需與企業實際經營情況相結合，同時依據當前社會管理需求，實施全方位的自我調整、自我檢查以及自我制約。加強國有企業內控制度建設的主要作用在于使國有企業的經營活動都在法律法規規定的范圍內進行，同時也利于國有資產監督管理部門有效監督企業的各項活動；把握國有企業的資產和資金流向，有效防止國有資產流失，提高國有企業資金使用效益和經營效率，最終保障實現國有資產的保值增值。

二、加強企業內部控制制度建設的建議措施

上文已詳細闡述加強國有企業內部控制制度建設的作用，在市場競爭日益激烈的環境下，國有企業要高度重視，結合自身實際，從如下方面努力，不斷完善內部控制建設，為各項經營管理活動的開展提供保障：

1.優化內控制度體系

首先，完善各項規章制度。具體是與內部控制基本規范相結合，進行國有企業各項業務的重新梳理，結合自身經營實際和管理要求，完善各項規章制度，對于一些不健全的制度應及時補充修訂，如制定時間較長、操作性不強以及不能有效促進企業發展的規章制度，需要結合國有企業當下情況進行及時的修訂。其次，重點解決管理漏洞及管理缺位問題。針對國有企業存在的管理漏洞及管理缺位問題，國有企業應具體落實到各職能部門，解決管理漏洞、填補空缺，如國有企業內部信息傳遞、無形資產以及業務外包管理等方面，從而實現管理的全覆蓋，防止違法亂紀現象的發生。最后，明確國有企業各項業務管理職能與要求。重點解決責任不明確的問題，如國有企業存貨、購銷業務、產品質量以及工程項目管理等方面，從而進一步明確部門和崗位職責，更好地落實責任，強化管理。

2.創建科學的法人治理結構

在公司治理過程中，董事會、監事會以及經理層都起到決定性的作用，其中董事會主要負責企業內部控制制度的建立及實施，處于企業治理的核心位置；監事會主要負責監督董事會內部控制的建立和執行情況；經理層主要負責內部控制工作的日常運行和開展。所以，在國有企業內部控制中，需遵循基本規范的要求，健全企業法人治理結構，如董事會以及監事會等組織。同時需要根據國資委意見，任命外部董事，并在董事會下設置專業的委員會，如風險控制委員會、內部審計委員會、發展戰略委員會以及全面預算委員會等，從而形成權利、決策、監督、經營管理者間相互制衡的機制。董事會中需設置職工代表，并且人數不能低于總人數的1/3，監事會的成員中也最好設置職工代表，在此基礎上保證在企業內部控制中發揮出董事會以及監事會的作用，最終有效優化企業內部控制環境。除上述措施外，還需建立完善的外部監督機制，與企業治理結構相配合，通過對內部控制、風險的評價與監督，從整體上提升企業運作效率，同時增強企業的抗風險能力，保證企業在內部控制有序實現下實現健康持續發展。

3.強化內部監督檢查

首先，從內控自我評估入手。國有企業應定期或者不定期的組織全體人員評估內部控制系統，實時掌握內部控制制度的實施效果，從而保證內部控制目標的實現[2]。其次，加強內部審計的獨立性。內部審計作為企業內部控制的關鍵，在監督內部控制各環節發揮著作用，對于現下國有企業內部審計中的薄弱環節，應針對性的制定出解決方案，強化內部審計獨立性及權威性，保證企業內部審計作用的發揮；進一步加大內部審計范圍，除了進行財務審計外，廣泛實施管理審計。做好會計賬目審核工作的同時，對企業內部控制制度的完善性以及企業組織機構職能效率進行稽查與評價，將最終的評價結果上報至企業最高管理層，以實現企業制定更為完善的內部控制制度。

4.實施嚴格的考核獎懲

在各國有企業發展中，在其內部已經擁有了一套完善的規章制度，一部分制度實現了執行效果，而仍存在一部分制度未能實現執行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業內部控制制度的有效執行，實現“令行禁止”這一目的，國有企業需要重點檢查內控制度的建設與執行情況，將其納入績效考核體系中，在實際檢查中，對內控制度嚴格執行、取得顯著成效的，予以獎勵，保證制度的執行力；對發現發生的違規違章事項，嚴格根據制度進行處罰，檢查結果直接關系到年度績效獎勵和職務晉升，動力與壓力共同作用下，保證績效考核激勵作用與約束作用的有效發揮，從而激發全體員工參加內部控制的主觀能動性。

5.強化人員素質

首先，深化人本理念。儒家文化是我國的傳統文化，而儒家管理理念中以人為本是關鍵的內容。所以，在國有企業內控制度建設中，應深化人本理念，以人為本，充分發揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動性及創造性調動下，實現內控效果。其次，強化人員的專業能力與道德修養[3]。在企業人員的專業能力上，應為會計人員提供繼續教育服務，對其進行定期的培訓與考核，在不斷培訓中保證其專業能力與素質的提升，要求企業會計人員深入了解掌握所在崗位的內控知識，在準確應用內部會計控制方法下，實現內部控制目標。對于企業的管理人員，強化其政策法規、職業道德與業務的培訓教育，保證管理人員組織性與紀律性的進一步強化，使其在具體工作中富有責任感，依據法律法規履行職責。此外，強化內部審計人員的職業技能培訓與道德教育，使其深刻了解自身職責的重要性，依據正確的審計方法進行實施內部審計工作，發揮出監督內部控制的作用。

三、結語

綜上所述，企業的發展需要有科學的內部控制制度支撐，可以說企業的經營管理及各種經濟活動都離不開科學、有效的內部控制，由此可見，強化內控制度建設對國有企業管理意義重大，甚至與企業是否能實現健康持續發展息息相關，因此，要保證國有企業的良好發展勢必要將重點放在內部控制制度建設上。具體可以從：內控制度體系、法人治理結構、內部監督檢查、考核獎懲以及強化人員素質等方面入手，進一步強化內部控制制度建設，并采取切實措施保證國有企業內部制度的有效執行，從而進一步提高企業管理水平，實現健康、持續發展。

參考文獻：

[1]宋云.關于國有資產管理部門內控制度建設的思考[J].財會學習,2018(2):219-220.

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關鍵詞：成本管理 會計監督 審計 作文 /zuowen/

在現代市場競爭格局中，中小企業是一個優勢與劣勢同樣明顯的群體，為了在空前激烈的市場競爭中獲取競爭優勢，提高競爭能力，中小企業必須從企業生產經營的全局和長遠發展出發，制定適合本企業實際的成本管理戰略。本文主要從會計監督的角度出發，探討小企業強化成本管理策略。/

1. 小企業成本管理的重要性 總結大全 /html/zongjie/

新形勢下的中小企業正面臨內外部環境的深刻變化：科技高速發展、資源耗用增加、企業國際化趨勢加快。為適應這一環境的變化，越來越多的企業開始重視戰略管理的觀念與技術。作為中小企業內部的成本管理系統，必須強化發展戰略的研究，以適應現代企業管理觀念的變化與發展。//html/zongjie/

新形式下，企業成本管理正從傳統的外部動力推進，轉向企業內部的客觀需求，從傳統內部成本分析轉向企業以外的更為廣闊的成本分析：既分析現有產品的結構，與非競爭對手交流成本管理思想和經驗來提高自己的競爭力，又通過對企業外作業成本相關數據的詳細收集、比較與分析，確立比競爭對手更優的成本標準。中小企業成本管理的優劣在很大程度上取決于戰略的規劃與戰略創新，既能夠圍繞各種信息，分析市場，尋找“產業空隙”，采取跟隨或補缺戰略，又要掌握專有技術，注重無形資產的培育，提高企業核心競爭力。/

2. 充分發揮會計監督職能，強化成本管理 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.1 內部監督規章制度仍需加強完善

企業除了具備國家發行的企業內部監督的規章制度外，還應該結合企業實際狀況，尋找到適合自身的內部監督方法和途徑，既有效的實施了監控又節約了監督成本。//html/jianli/

①國家發行的內部監督規章制度需要中小企業無條件的接受執行。由于國家發行的企業內部會計監督規章制度是綜合了大多數企業實際狀況，由眾多的專家學者反復研究審核最終才執行的，因此不會存在多少問題，即使是有某一點與企業內部狀況不符現象，也應該由企業自身進行調整解決，因為國家發行的內部監督制度考慮的是大多數企業的實際狀況，企業利益必須服從于國家利益。/

②內部監督仍需要結合企業的實際才能發揮更大的作用。理論來源于實踐，任何經受不住實踐檢驗的理論都是虛假和不現實的，企業內部會計監督機制的最終作用就是為企業財務信息真實可靠提供保障，只有擁有真實可靠的財務信息，企業才能做好規劃和發展，創造更多的財富。//html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.2 會計主體和單位負責人職責和權利的明確界定

在我國實際工作中，中小企業有些單位的負責人認為自己是負責人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之或者找個替罪羊，減輕自己的責任，這些都嚴重阻礙了會計監督的正常進行。因此明確單位負責人和會計責任主體的地位，是保證會計信息真實的關鍵。/

①作為單位負責人，他應該對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、內部監督機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體地位，為會計工作者明確行使內部會計監督提供了保障。/

②為了適應現代企業管理制度的要求，單位負責人作為會計責任主體，還必須要懂得業務、懂財務、懂會計，熟悉有關經濟法規，對自己負責任，對單位負責任，對法律負責任。會計人員在服從領導的前提下要恪盡職守，始終遵守會計準則和相關法規的規定，決不能以身試法。//sixianghuibao/

2.3 會計機構內部應健全內部稽核制度和內部牽制制度

會計機構內部稽核制度的內容，按照財政部的《會計基礎工作規范》的規定包括： 稽核工作的組織形式和具體分工; 稽核工作的職責、權限;審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法等。會計機構內部牽制制度，也稱錢賬分管制度。內部牽制制度要求，凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。如現金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權的人審核批準，出納人員付款，記賬人員記賬。再如單位發放工資，應當由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現金和分發工資，記賬人員記賬。銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管;不相容會計工作崗位應當相互分離，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。在手工會計系統中，應收賬款的總賬和顧客明細賬應由不同的人來記錄，而記錄現金收入和支出的人員不應負責調節銀行賬戶等等。中小企業必須盡早建立內部稽核和牽制制度，這樣才能早日解決內部監督弱化的現狀，擺脫困境更加健康快速的向前發展壯大。/

2.4 充分發揮內部審計機構的作用是執行會計監督制度的保證 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

內部審計機構是強化內部監督的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部監督是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部監督更加完善嚴密。/

2.5 實行定期或者不定期的內部監督考核評比制度

對內部監督比較完善的中小企業，建議采取定期的內部監督考核評比制度，這部分考核的面可以比較廣一點，由政府部門牽頭進行多家中小企業內部監督考核評比，同行業的比較，不同行業的也做比較;企業內部可以進行會計人員之間的內部監督考核評比，以此來提高大家對內部監督的認識，同時也能借這個機會聽取更多在企業內部監督中還有哪些不足之處，其他的企業中哪些好的監督措施和方法自己的企業還沒有想到，這樣在大家共同的參與和交流中尋找到更好的適合中小企業內部監督的新思想，最終在節約成本的前提下還能快速的提高中小企業內部監督的力度，可以說這是一箭雙雕的好收成，很適合規模不是很大的中小企業。/

3./

總之，在當前復雜的市場環境下，小企業成本管理的新情況會不斷涌現，因此在進行成本管理戰略的過程中，需要充分發揮會計監督職能，同時也要兼顧產品生產、市場營銷等其他領域的建設，努力做到中小企業自身成本管理戰略的可持續及全面發展。/

參考文獻：

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關鍵詞：企業；企業內部控制；內部會計控制

中圖分類號：F234

文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）17-0134-02

一、企業內部會計控制含義及特點

1.企業內部控制。企業內部控制制度，是指單位內部為了有效地進行經營管理，而制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。企業內控制制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。企業內部控制制度是實現現代企業管理的重要組成部分，是指為確保實現企業目標而實施的程序和政策，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。

2.內部會計控制是指有組織的計劃和主要或直接與保障資產和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，一般來說包括批準和授權系統、保管記錄和會計報告的人物與經營或資產保管的任務相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段。內部會計控制包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序，是企業為了保證各項經濟活動的有效進行，真實反映會計信息的客觀性、真實性和完整性，提高會計信息質量，保護資產安全、完整，并能夠有效地規避財務與經營風險，保證法律法規和規章制度的正確有效執行而制定和實施的具有控制職能的方法。

一個企業在建立完善的內部控制體系的過程中，應該以會計控制為主，因此，內部會計控制是內部控制的基礎和核心。內部會計控制作為內部控制的中心環節要與新《會計法》相吻合。

內部會計控制包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃，是衡量企業經營管理水平的重要標志。

3.企業內部會計控制的特點：

（1）在社會主義經濟體制的宏觀調控下，內部會計控制的管理結構要與企業的管理結構保持一致。

（2）在中小企業中財務部門在傳統意義上是內部會計控制的主體，內部會計控制的目標主要是確保會計信息的可靠性以及資產的真實性和完整性。

（3）內部財務控制具有目的性，本質上是一種降低交易費用的控制活動。

（4）企業會計內部控制目標的制定受企業內部和外部環境影響。

（5）中小企業內部會計控制主要以交叉審核為主。

4.企業內部會計控制的內容。由于企業各自的結構和調整控制方式不同，所以企業內部會計控制也不是一成不變的。但是無論怎樣，都要依照法律法規的具體明文規定，進行操作。財務部在《內部會計控制規范——基礎規范》中明確規定內部會計控制包括以下內容：

（1）貨幣資金控制。貨幣資金內部控制制度要把握現金收支與記賬分離，收入及時準確入賬，支出要有核準手續；嚴禁現金作支；按月盤點現金，要作到賬實相符，加強現金收支內部審計。

（2）實物資產控制。主要是指企業要建立一套完整的管理規章制度，對實物資產的驗收入庫管理使用等進行嚴格的審查，防止資產的以外流失。

（3）對外投資控制。對外投資的風險一般較大，企業應該通過集體審議來決定投資是否可行，加強投資項目的立項、評估、決策、實施等環節的會計控制，降低投資風險。

（4）工程項目控制。工程項目控制一般周期都比較長，投資比較大，一般包括基本建設項目和技術改造項目。在工程項目立項的時候就該統籌安排，把工程項目實施中可能發生的工程發包、施工、驗收等容易出現紕漏的環節控制在最低范圍之內。

（5）采購與付款控制。企業應當建立嚴格的采購與付款制度，加強審批、采購、驗收、付款等環節的會計控制，降低采購風險。

（6）籌款活動控制。合理制定籌款方式、籌款規模、籌資結構，降低成本，確保資金的合理使用是內部會計控制的一項重要職能。

（7）銷售與收款控制。企業在制定商品或勞物的定價原則、信用標準和條件，收款方式等銷售政策時，要積極充分發揮會計機構和人員的作用，嚴格把守合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制，避免減少呆賬壞賬的發生。

（8）成本費用控制。成本費用控制是企業考核的重要指標。企業要從源頭上把握資金的合理使用，建立成本費用的控制系統，分解成本費用指標，控制成本費用差異。

二、企業內部會計控制的作用和必要性

1．現代化企業制度需要內部會計控制保駕護航

市場經濟條件下的現代化企業需要建立產權明晰，責全分明的科學性制度作為基礎的制度來支持獨立的、自主的經濟實體。科學合理的會計核算和管理制度能夠有效地保障企業的正常發展，保障企業的生產經營活動健康靈活地運行，實現經濟效益良性循環。因此，科學合理的內部會計制度是建立現代化企業的必備條件。

2.內部會計控制需要會計準則為理論依據

會計本身具有內部控制作用。會計本身具備的反映和監督職能體現了會計工作參與企業管理進行內部控制的作用。新會計準則公布實施以來，為保證實施效果，企業要在具體會計準則的范圍內建立符合本企業特點的內部會計控制制度。會計準則和企業內部控制共同構成整個企業的財務管理體系，會計準則是出發點、是基礎，內部會計控制以此為基礎展開工作。兩者相輔相成，互為依靠，相互影響協調發展。

三、企業內部會計制度控制現狀

1.制度不完善，管理弱化

在實際操作中，一些企業的管理者對建立和健全內部會計控制系統的建設不予重視，認為內部控制制度只是企業規章制度的普通條款，可有可無；還有些企業雖然建立了內部控制制度，但內容并不完善，并沒有完全重視五個關鍵要素。由于內部會計監督不健全，管理控制的弱化使得一些新型的經濟犯罪案例不斷出現，如利用企業改制的機會侵吞國有資產，挪用公款等。

2思想僵化，缺乏重視

我國目前還處在改革的摸索階段，企業法人治理結構還不完善，普遍存在內部人為控制的問題，企業本身對建立內部會計控制的積極性不高。由于長期計劃經濟的影響，很多管理者的管理思想和經營方式還沒有從思想上轉變過來，認為行政領導和業務管理不必過于集中，還處在吃大鍋飯的意識中，沒有把企業當作自主經營、自負盈虧的經營個體。很多領導認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業會計控制殘缺不全。

3.信息滯后，風險意識差

隨著經濟的發展，科技的進步，信息時代已經來臨。信息系統在現代企業的位置是十分重要的。企業所有的財務與經營數據都會集中在信息系統之中，新準則的實施很大程度上需要會計新系統的支持。現在有些企業還沒有充分重視信息資源，某些信息系統技術沒有及時升級和更新。企業的信息系統不先進、不安全、不全面，就會給想要進行財務舞弊的人以機會，進行盜取或篡改數據。因此，就會增大經營風險，內部會計控制是否能得到完全的貫徹執行取決于控制人員的責任感和風險意識，如果控制人員素質不高，沒能及時學習新的信息和技能，就容易錯誤的估計和判斷問題，導致發生財務風險和經營風險。

4.缺乏預防控制，內部監管不利

在經營管理方式上，一些中小企業仍舊沿襲傳統的經營管理方式，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，往往是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，采取亡羊補牢的方式，這就導致了內部成本較高，會計控制失去效力的局面。

對于外部監督，雖然我國現有的包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系比較龐大，由于中小企業的特殊性，往往使這些龐大的監督體系運行起來是周期過長，不能及時解決問題。對于內部監督，中小企業更多考慮到成本費用等因素，極少設立內部審計部門。有的企業即便設立了內審機構，也得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能。

四、完善我國企業內部會計控制的建議

1.建立完備的規章制度，明確權責，不相容崗位相互分離控制

企業在內部制度設計時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的，明確規定各個機構和崗位的職責權利，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。堅持實行崗位輪換制，根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規

2.提高從業者內部控制意識

會計人員是有效行使內部會計控制的重要前提與保障。企業應當注重提高企業部門會計人員的知識水平，特別是職業道德水平。提高企業負責人內部控制意識，對企業負責人實施內部控制承諾制尤為重要。企業負責人應在企業對外出具的報告中承諾企業內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。會計從業人員必須重視從新準則的角度出發，豐富自己的頭腦，改進以前傳統會計思想的限制，促進內部會計制度的有效執行。

3.加強企業的內部審計

內部審計是會計內部控制的重要環節，它是內部控制一個組成部分。企業內部審計建設應當保證健全企業內部會計控制制度，從根本上達到消除隱患、健全制度。企業內部設置的審計部門，應當明確其職責目標，使其保持充分的獨立性，保持應有的專業懷疑和判斷能力。

4.強化企業信息系統的安全性

要充分利用現代化科技手段，變人工管理、人工控制為計算機、網絡管理和控制。 強大完善的信息系統可以為企業的內部控制制度提供全面的財務數據，反映企業的日常業務和銷售情況。通過信息系統的分析與復核很容易發現財務數據舞弊的現象，及時避免風險的發生。

參考文獻：

[1] 潘秀麗.企業內部控制研究[M].北京：中國財政經濟出版社，2005.

[2] 李寧.內部控制整體框架理論的突破及其啟示[J].金融與經濟，2006，（5）.

[3] 蔣燕輝.會計監督與內部控制（第1版）[M].北京：中國財政經濟出版社，2002.

[5] 李鳳鳴.內部控制學[M].北京：北京大學出版社，2002.[責任編輯　杜　娟]

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關鍵詞:生物醫藥企業 內部控制 預算控制

■一、內部會計控制內涵

內部會計控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性,經營的效率和效果以及對法律法規的遵守,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行,提高企業經營管理效率等而提供合理保證的過程,由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

■二、生物醫藥企業內部會計控制制度存在的主要問題

(一)對生物醫藥企業內部控制認識上的不足

我國生物醫藥企業多數對內部控制認識不足,有的生物醫藥企業習慣于滿足傳統的經營管理方式,認為只要能夠規范化操作就行,不必考慮是否先進;有的生物醫藥企業雖然意識到改革的必要性,但是容易片面強調改革組織結構的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化,這就使生物醫藥企業的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統的經營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對生物醫藥企業的發展都是不利的,這些認識上的偏差都將阻礙生物醫藥企業內部控制的發展和完善。內部控制制度是企業各個業務部門或人員,在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規章制度,也不等同于內部管理,更不是組織計劃。

(二)制度和執行問題

對建立內部會計控制制度重視不夠,有些部門甚至對內部會計控制制度還存在很多誤解,認為內部會計控制制度就是內部成本控制、內部資產安全控制等。把執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度。內部會計控制制度有的殘缺不全或有關內容不夠合理。有章不循,將訂立的企業內部控制制度用以應付有關部門的檢查、審計。在處理業務過程中,有時遇到具體問題不按規定程序辦理,使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。

(三)人員素質不高

人是生物醫藥企業最重要的資源,也是內部控制的核心。從我國生物醫藥企業目前的情況來看,生物醫藥企業人員的素質遠未達到內部控制的要求。由于管理者對生物醫藥企業內部控制的建立健全負有主要責任,管理者的素質自然成為決定內部控制質量的重要因素。管理層素質不高,是引起我國內控失敗案例頻發的主要根源之一。

(四)監督不力

由于管理體制和管理方式的問題,內部會計控制的監督體系不健全,各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督,導致各職能部門自成體系,各自為政。內部會計控制制度的執行、檢查流于形式,稽核的范圍有限,缺乏完整性和全面性。在沒有有效控制、考核的情況下,內部會計控制制度都很難發揮出它應有的作用。會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式。

■三、加強生物醫藥企業內部會計控制的對策

(一)建立健全規章制度

環境是系統研究的邏輯起點,是系統各要素實現能量轉化與層次提高的物質源泉。內部會計控制環境是推動控制工作的發動機,是所有其他內部會計控制要素的基礎要素。研究內部會計控制環境的目的,一方面是企業內部會計控制整體架構的設計和實施要適應控制環境的要求,另一方面,它的重要目的是探討如何營造和建立有利于會計控制的內部環境。內部會計控制整體架構的基礎是內部會計控制的環境,即:會計法規、誠信和道德價值觀、企業文化、生物醫藥企業治理機制和組織結構等。會計法規屬于正式規則,是從總體上制約和影響著會計組織及會計人員的日常行為;誠信和道德價值觀與企業文化則是非正式約束,是會計人員在會計工作中正確處理會計事務的行為規范,是所有從事會計這一職業的人員必須具備的思想品德和基本素質:生物醫藥企業治理機制和組織結構則是執行機制,是保證內部會計控制得以實施的有力工具。

(二)合理設置會計機構

把握好集權和分權的關系,建立適合現代企業發展和市場要求的組織機構,以及適合現代企業組織結構,行之有效的激勵與約束管理機制。會計組織機構設置一般是根據單位經濟業務規模和會計業務需要而決定的,規模較大,業務較多的單位應當設置會計機構。規模很小,業務和人員都不多的單位,可以在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員,或者實行記賬。不論是否單獨設置會計機構,承擔會計業務的會計人員、會計組織應相對獨立。

(三)明確會計責權加強企業各方面的內部牽制制度

對組織中全部活動的職責和權限進行合理有效地分配,特別對敏感職位之間的財務分工要準確合理;為執行任務和承擔職責的組織成員配備所需資源,確保他們的經驗和知識與職責權限相匹配;使所有員工了解他們的工作行為、職責承擔形式和認可方式以及與達成組織目標之間的聯系。會計崗位職責明確、相互牽制。無論會計崗位如何設置,都應當符合以下要求:一是會計崗位設置應當與單位內部管理和會計業務相適應;二是各會計崗位都必須有明確的職責并能夠進行考核;三是各會計崗位之間分工明確,業務往來應當有記錄,以分清責任;四是實行職務分離,如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出費用、債權和債務賬目的登記工作。

■四、結論

總之,涉及人民生命健康的生物醫藥制造業,風險顯著高于其他行業,因此,風險防范是生物醫藥企業管理的必要部分,也是內部控制機制建立的動力。生物醫藥企業應該以風險為導向,采取各項措施,不斷完善生物醫藥企業的內部控制,提高企業經濟效益。

參考文獻:

[1]張毅.論醫藥流通企業的內部控制設計及其完善. 企業家天地,2009;03

[2]劉紅.論加強與完善內部會計控制體系建設――對華北制藥股份有限公司內部會計控制的思考. 經濟與管理, 2006;07

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關鍵詞:農業企業內部控制財務管理

一、我國農業企業實施內部控制必要性

(一)內部控制涉及企業生產經營中的資產完整

會計信息準確和企業制度規章實施貫徹等多個內容，是企業自我檢查、約束、控制和調整的重要策略。我國的農業企業是關系國計民生的重要企業，對外開放的深入和世界經濟的接軌對農業企業帶來了巨大的沖擊，企業要想在復雜的國際國內環境中長足發展，實施和完善內控制度具有非?，F實的必要性，主要表現在以下幾方面：

(二)是完善企業財務制度加強融資力度的需要

當前農業企業要長足發展，充足的資金是必須的，企業在得到新的融資項目前都會以會計信息為基礎對企業進行生產能力和經營水平方面的審核，這些都需要完備準確的會計信息為基礎，因此會計信息的可靠程度至關重要。我國農業企業的現行格局是經濟體制改革下的產物，在財務制度的和多方面都不完善，很多企業的現行制度難以適應經濟快速發展的需要，一些企業因為財務制度不健全，企業各部門內部都存在很多審核及控制力度不夠的情況，一些資產甚至處于未上賬的監控狀態，存在一些資產流失狀況、違規操作狀況嚴重的情況，嚴重阻礙了企業的長遠發展。因此，完善以企業自身為基礎的內部控制就是解決這些問題的基礎、必要方法。

二、我國農業企業內部控制實施現狀及存在的問題

隨著經濟體制的革新和現代企業制度的建立，人們對內部控制的認識度也越來越高，農業企業也是如此，很多農業企業也在不斷嘗試和完善有效的內部控制，并制定相關制度和策略來保證其嚴格實施，并且也取得了很大成效，但從整體而言，我國農業企業在內部控制上仍然存在一些問題，表現為：

(一)管理者對內部控制的積極作用認識不足

內部控制在我國企業中的理論基礎非常薄弱。一些農業企業的經營管理者沒有內部控制概念，對內部控制制度的建立也沒有給于足夠重視；一些對內控制度的認識過于片面，單純將內部控制等同于內部監督，一些企業即使有相關控制制度，也由于重視力度的不夠最終流于形式沒有被貫徹執行。

(二)缺乏健全、科學、連貫和全面的內部控制制度

從當前狀況看，我國農業企業的內部控制遠不能適應經濟發展的需要，甚至一些法律要求的企業內部會計控制都沒有達到基本要求，企業所采用的內部控制方法和程序的操作性也不強，缺乏對自身企業相關業務和發展前景的全面、科學和連貫的評估，內部控制難以發揮其真正作用。

三、強化我國農業企業內部控制的對策建議

針對當前我國農業企業內部控制中存在的問題，結合農業企業的生產經營特點，強化我國農業企業內部控制可以從以下方面著手：

(一)優化農業企業內部結構

農業企業是與環境和季節息息相關的企業，因此要做到連續的經營發展，優化內部產品和部門結構就是內部控制的關鍵。農業企業的產品多樣化，但是在具體產品配比和產量設置上就區別于普通企業，企業管理部門可以結合季節環境和目標客戶需求，選擇最優的產品盈利配比，讓內部控制從產品做起。

(二)優化評價質量控制

農業企業的產品質量與民眾生活息息相關，因此其產品質量更是其是否能長遠發展的關鍵，三鹿的瞬間倒塌更是讓我們清楚認識到質量控制的重要性。通過新聞網絡，我們經常會了解到一些因為質量問題導致某些農產品滯銷的信息，對于農業企業特別是中小型農業企業，小的質量問題都可能會給企業帶來致命打擊。要優化農業企業內部控制，質量評價控制的優化更是重要一環。

(三)建立完善的內部財務管理制度

財務管理制度是內部控制的核心內容，它是各類經營管理數據和信息的歸集環節，農業企業的內部控制必須以完善的財務管理制度為依托，具體可以從以下幾方面實現：

1、樹立正確的財務管理和內控觀念

財務管理作為控制手段，其要實現的不僅是節流更是開源，那種認為農業企業財務管理是以資金管理為中心說法是不科學的。農業企業的生產經營是農業技術、產品、市場以及供應商等多個資源的總和，財務管理和內部控制的目標是將企業的長遠發展和近期盈利相結合，將內部控制具體落實到生產、技術、質監和銷售等多個環節，最終達到增收節流的控制目的。

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內部會計控制理論研究

內部會計控制的內容內部會計控制是單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全完整，保證會計信息的真實性、完整性以及經濟活動的合法性、有效性，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的控制方法、措施和制度。是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。

在我國，對于內部會計控制的涵義的提出是財政部2001年頒布的《內部會計控制規范一基本規范(試行)》。它將內部會計控制定義為：單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢钥闯鲆陨隙x的核心是將內部會計控制定格在與單位會計工作息息相關的控制方法、措施和程序，內部會計控制的核心工作是單位會計人員及其必須遵循的一系列程序。

按照《內部會計控制規范――基本規范(試行)》的規定，內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、1.二程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等九個方面經濟業務的會計控制。單位內部會計控制的建設是緊緊圍繞以上九個方而的內容來開展的。

內部會計控制的目標內部會計控制的目標，是指內部會計控制必須要達到的效果。具體而言內部會計控制主要有以下幾個目標。

1.保證會計資料真實、可靠，防止錯弊現象。為廣大投資者和相關部門提供真實可靠的會計信息是會計工作的基本任務之一，而為了確保會計信息的真實可靠，必須刀合單位實際，科學合理地結合單位實際，建立相互牽制的內部控制制度，在建立內部控制的基礎上，根據相關規定建立適合于單位實際情況的內部會計控制制度，保證內部會計控制有效運行，這樣才能盡可能減少會計差錯的發生，從而可有效防止錯弊現象的發生。

2.保護單位資產的安全完整。保護資產安全完整，既是單位內部控制的目標，又是會計部門的職責，同時還是出資人及管理當局的內部會計控制的基本目標之一。目前，單位的資產種類繁多管理工作很繁雜，而會計部門在資產管理工作中的目標就是要保證企業資產的安全完整。

3.單位內部會計控制的目標之一就是嚴格貫徹執行國家財經方面的法律、法規及本單位制定的規章制度。單位的各項經濟活動必須在守法的前提下進行，在守法的前提下，單位的各項經經濟活動要遵守內部的規章制度。

4.單位內部會計控制的最終目的是要促使經濟效益的不斷提高，社會效益也不斷提高。這是單位各項工作的出發點，也是單位內部會計控制的最終落腳點，內部會計控制工作的好壞最終體現在經濟效益的不斷提高上來。我國企業會計內部控制的現狀

內部會計控制與企業經營過程息息相關，它的建立、實施是企業生產經營活動能否順利進行的關鍵。然而我國企業的內部會計控制現狀卻不容樂觀，主要表現在以下幾個方面。

會計基礎工作方面存在的薄弱環節

1.某些企業單位編造虛假會計信息的現象時有發生。某些單位不重視內部控制制度建設，更不重視內部會計控制建設，從而導致會計基礎工作相對比較薄弱，容易發生企業賬目不清，財產虛列，信息失真的現象。

2.企業內部管理部門職責劃分不清。一些企業按內部會計控制的相關要求設立了相關部門，但部門之間不相容職務劃分不清。沒有按相關法律、法規的要求建立預算、執行、決算相互分立，互相制約的管理機制。

3.企業費用開支有失控的現象存在，這樣就造成了企業資產的流失。一些企業允許部門經理掌握一定比例的業務費用開支，但對于開支范圍規定得不詳細，這樣就使某些部門經理有機可乘，在費用開支上不可避免地發生揮霍浪費現象；一些單位在材料采購、資產管理等環節上監控得不力，從而造成國有資產大量流失。這些現象的發生充分反映出企業單位內部會計控制建設上存在缺陷，也折射出了企業單位會計基礎工作存在嚴重的不足。

4.會計人員的職務違法違紀現象時有發生。某些單位中的有些會計人員違犯會計法規，不認真履行《會計法》所賦予的會計監督職權，從而使一些主管領導及相關人員利用單位內部控制存在的漏洞，利用各種手段非法侵占企業資金；有些財會人員參與違法違紀活動，收受賄賂、貪污、挪用公款，甚至為違法、違紀活動出謀劃策。這些都暴露出了企業會計基礎工作存在著急需改進之處，加強企業內部會計控制體系建設已成為刻不容緩的頭等大事。

在流動資產管理中的薄弱環節上企業流動資產管理是企業管理工作中的關鍵環節。流動資產管理的好壞關系重大。企業流動資產包括的范圍十分廣泛，主要包括貨幣資金、各種存貨和往來款項等。流動資產的管理是企業內部會計控制的最重要的方面之一，是內部會計控制上最容易出現舞弊之處。這也是企業內部控制制度最容易失控的環節之一。

會計濫督制度與相應的產、供、銷配套制魔脫節在現行的企業管理體制中。由于企業經營者歸口管理，造成管理上的條塊割裂。企業會計部門主要是進行事后核算，真正發揮不了事前控制、事中監督的作用。往往出現銷售部門把產品已經發出，財務部門還不知道是否己實現銷售的情況，從而不能及時對企業的銷售收入進行核算的情況。這些現象的發生折射出了企業會計監督制度與企業的供應、生產、銷售等環節相互脫節，從而導致企業的內部控制制度不能充分有效執行，內部會計控制制度沒有更好地發揮應有的作用。

企業重大投資決策上的失控投資主要包括短期投資、長期投資和其他投資，投資的目的主要是為了實現短期效益，投資業務需要使用企業的貨幣和實物資產。企業在進行重大投資決策時要按內部會計控制中的投資內部控制制度的要求進行。如果只憑企業主要決策者的主觀臆斷，勢必會造成重大投資決策上的失誤，從而給企業造成不必要的損失。

完善企業內部會計控制的對策

合理、健全的內部會計控制制度能夠為企業執行國家法律、法規提供切實保障，更有利于企業提供真實可靠的會計信息，從而達到保護資產完整的要求，在內部會計控制的建立上應該在以下幾個方面人手。

建立完善的公司治理結構完善的公司法人治理結構是有效實施內部會計控制制度的基礎。就會計控制而言單位負責人作為企業經營者，既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，管理當局個人自身素質及對建立會計控制的態度，對內部會計控制的有效實施有著關鍵性的作用。為此有必要建立完善的公司法人治理結構，建立所有權、決策權、經營權既相互分離、又相互制衡的機制，解決控制和監督不到位的問題，使經營者在董事會授權的范圍內決策管理，并受到嚴格的監督與制約，從而保證包括內部會計控制在內的企業管理制度的有效實施。

健全內部會計控制制度體系健全企業內部會計控制體系是內部會計控制會的核心內容。一般而言內部會計控制的環節設置受企業規模的制約。對于小企業，內部職務分工并不十分細致，往往不可能有足夠的管理人員來從事內部控制的工作，對于有足夠規模的企業，進行廣泛的內部控制就是切實可行的，它們有條件建立健全內部會計控制體系，對大型企業應該建立較高水平的內部會計控制體系。企業應依據財政部《內部會計控制規范》的基本要求，結合企業實際，健全和完善適合企業特點的包涵各個方面的內部會計控制制度，實現各級控制主體會計及經濟行為的規范化和有效化，以達到會計控制的目的。

強化內部審計內部審計是內部控制的重要環節，它是對內部控制的檢查和再控制。企業應設立內部審計部門，完善內部控制的組織設置，關鍵要把握好集權與分權的關系，按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業內部各部門的職責權限，形成相互制衡機制。