企業稅務管理目的范文

導語：如何才能寫好一篇企業稅務管理目的，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞： 巴西；稅收；稅務風險；稅務籌劃

中圖分類號：F285 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）04-0080-02

0 引言

巴西位列金磚國家，綜合實力居拉美地區首位，經濟規模和市場規模居拉美第一，特別是隨著世界杯足球賽和里約奧運會的先后舉行，巴西經濟必將有一個更大的飛躍，伴隨著的GDP的高速增長，其國內基本建設領域的發展步伐也持顯著加快趨勢，發展潛力巨大。巴西社會經濟開發銀行（BNDES）預測，2010年至2013年，巴西基礎設施建設中的公共和私人投資總規模預計達2740億雷亞爾（約1500億美元），投資項目主要涉及電力、港口、電信、公路和鐵路等領域。

隨著我國大力推進“走出去”戰略，已經有越來越多的我國企業開始關注并涉足巴西這一市場。但是，巴西的法令、法規繁多、復雜，且經常會頒布一些臨時措施，這些不利因素會造成工程承包風險的加大。因此，有必要對巴西的工程承包環境有深入的了解。

本人在巴西經歷過一個大型工程，對巴西稅種有了較為深刻的了解，在項目部納稅籌劃和實際操作方面，積累了一定的經驗，通過此篇文章的介紹，現與大家分享。

1 巴西稅收制度簡介

巴西是南美稅收較重的國家之一，共有各種捐稅58 種，其年收入相當于國內生產總值的30%（2002年人均納稅1000雷亞爾），遠高于美國。巴西當地零售價為CIF值的3-5倍，進口商品完稅后的成本通常是CIF價的1.8-2倍。

巴西的稅收極為復雜，按照計劃分為聯邦稅，州稅，市稅三級。其比例分別為63.5%，23.5%，13%。政府對稅收采取分級征收和管理的辦法，此外，企業還要繳納各種社會性開支。

2 稅務風險介紹

巴西稅種多、稅賦高、稅收法律體系復雜，對項目經濟效益有重大影響，存在的主要稅務風險如下：

2.1 營業稅重復納稅風險 按照巴西的稅法，在工程承包項目中，分包商所繳納的營業稅，總分包商是不能用于抵扣的。由此帶來的問題是：若進行工程分包，就可能帶來重復納稅問題，增加項目整體稅賦。

2.2 企業所得稅風險 巴西的企業所得稅稅率是34%，比我國國內高9個百分點，比香港高19個百分點。這就存在兩個問題：一是如何將利潤從所得稅稅率較高的地區轉移到所得稅稅率較低的地區，即如何將利潤在巴西、中國、其他國家或地區之間進行合理分配；二是如何控制巴西當地的企業所得稅費用問題。

3 做好稅務籌劃工作

鑒于在巴西這個稅種多、稅賦高、稅收法律體系復雜的國家承包工程業務時所面對的財務管理工作的難度，項目團隊應高度重視項目的稅務安排及籌劃工作，在項目EPC合同談判時，根據項目情況和巴西財稅法規和制度特點進行相關的稅務籌劃。在對項目相關稅務進行測算和相關財稅制度的分析之后，對項目EPC合同架構進行了重新設計。

好的稅務安排及籌劃，可以有效地避免對當地分包商營業稅的重復納稅等，節約項目投資，大大降低業主成本，增強中標的可能性，為項目順利簽約作出貢獻。

4 高度重視并做好資金管理工作，提高資金使用率

巴西是一個外匯管制極其嚴格的國家，資金的匯入匯出審查嚴格、成本很高。因此若將當地幣收款資金存于巴西，可避免資金在巴西境內境外調配產生的各項稅費成本。

我們應高度重視資金的使用效率，做好閑置資金的理財。近年來巴西經濟快速發展，銀行存款利率一直處在較高水平，存款利率可達到10%以上，因此做好理財對項目經濟效益意義重大。

巴西境內的銀行有多種理財產品，經過認真調研和對比分析，在確保項目資金流動性和安全性的前提下，我們可選擇最適合所在項目現金流狀況的理財方式，對暫時閑置資金進行運作管理，這樣可取得較好的經濟效益。在這里，推薦一類銀行理財產品。該類產品有如下特點：

低風險：類似于定期存款，基本不存在財務風險。

流動性高：存款期限為1個月至3年，可隨時部分或全部支取，當即實現投資賬戶與活期賬戶資金相互劃轉，具有很好的靈活性。但應避免頻繁操作，每次操作，銀行將收取相應的稅費。

收益比較穩定：該理財產品根據巴西市場利率水平按月計息，月利息約為1%左右。由于我們是大客戶，因此向銀行爭取了較高的利率水平（針對不同客戶，銀行對存款利率有一定幅度的浮動）。

巴西雖然利率較高，但政府對銀行理財產品所收取的相關稅費，在一定程度上沖抵理財效果，具體情況如下：

金融交易稅：稅率0.38%。巴西規定對于每一筆從流動賬戶支取的資金均按照支取金額收取0.38%的金融交易稅。除非是從一個流動賬戶向同一受益人的另一個流動賬戶劃款。但此項稅種巴西政府已于2008年上半年取消。

利息預扣稅：稅率根據存款期限長短分別為15%～22.5%，存期越長稅率越低。存期6個月以內稅率22.5%；6個月～1年，稅率20%；1～2年，稅率17.5%；2年以上15%。銀行預扣利息所得稅可以作為利潤稅的抵減項?？蛻糍Y金從投資賬戶轉入活期賬戶時，銀行在支付利息的同時收取該稅。

金融操作稅：稅率2%～96%。對于每一筆定期投資，如果投資者在投資后30日內支取，所得利息收入將被征收金融操作稅，稅率視提前支取時間早晚而定，越早支取稅率越高。30天以后支取，不征收該稅。

綜上，項目部采取了避免反復資金流動、根據資金收付計劃延長投資期限。

5 特殊付款模式的采用

在此，根據作者所經歷的項目的情況，向大家推薦一種針對巴西稅收政策特點設計的付款模式，即對部分權利義務進行轉讓的商業模式。具體說，即在項目執行過程之中，通過與業主簽署《項目部分權利和義務轉讓協議》，將項目的部分收付款權利和義務從總承包商中剝離出來，劃歸項目業主和未來實施本項目相關分包工作的當地或海外分包商，由他們根據項目分包合同確定相關付款協議，包括付款金額、支付方式和付款的時間安排等，并以業主、總承包商以及相關分包商三方共同簽署該付款協議的方式將相關付款安排確定下來。

在此模式下，總承包商將在業主的同意下，將其在EPC合同中的部分權利義務部分轉讓給其選定的被轉讓者。每一個轉讓的部分將以分別簽署的付款協議完成。在付款協議中，總承包商在業主的同意下，正式在法律上將工程的義務轉讓給分包商，分包商不再需要通過總承包商，而直接與業主交易。分包商將直接向業主開出收款發票，由業主直接向其付款。但因此給分包商帶來的各項自由和便利均受控于總承包商的審定和批準，這些均不會減少系統的整體性或減少對業主的保護。

采用上述的付款模式將EPC合同項下工作的付款分解下去后，由業主直接向相關的分包商支付對應工作內容的工程款，使總承包商減少了對當地分包商營業稅的重復納稅，降低了資金劃轉過程中需要交納的稅費，減少了外匯兌換的成本和風險，節省了因貨幣轉換而產生的費用，提高資金運作效率，同時，也節約了業主對項目的總投資，最大程度的降低了業主和我方的成本。

6 項目實施過程中對稅務的籌劃和管理

項目部應高度重視項目實施過程中的稅務工作，財務人員應認真學習當地稅法及相關規定，做好項目部納稅籌劃工作。

6.1 爭取服務稅的優惠 巴西國內各州、市一般都有各自的稅收優惠政策，項目部應充分了解、仔細研究相關的優惠政策，力爭獲得稅收減免。比如，作者所在的項目通過與項目所在市政府的多次溝通，成功爭取到了服務稅的優惠，稅率由2%降為1%，僅此一項為項目節省稅費300余萬當地幣。

6.2 降低社會保險金預扣比率 作者所在的項目部，當時通過與稅務局、業主、會計師事務所、律師事務所等多次咨詢和溝通，成功地實現了降低業主在向項目部付款時預扣社會保險金比率，巴西當地安裝部分由原來按發票金額的50%計算預扣社會保險金（稅額=發票金額*50%*11%），降為按發票金額的30%計稅，有效地降低了該預扣稅對項目資金的占用，增加了項目資金利息收入。

6.3 采用“假定利潤率法”計算繳納企業所得稅 在項目現場施工剛剛展開的幾個月內，相應的工程成本較少，但由于商務工作的努力，根據與業主的付款計劃，可收到較大金額的工程款項。為了及時更多地收取工程款，又盡可能少繳納企業所得稅，作者所在的項目部在會計事務所的協助下，通過深入研究巴西稅法并對各種方案進行分析比較，確定了采用“假定利潤率法”計算繳納企業所得稅。由于采用了此方法，項目部少繳納企業所得稅款約106萬當地幣。

6.4 每月分析測算巴西公司收入成本和利潤狀況，確定向業主開出收款發票的金額，做好納稅籌劃

根據巴西稅法，計算繳納企業所得稅。巴西確認收入的方法是按開出發票的日期確定，即開票日期是哪個月份，收入則計入哪個月份。因此當地分公司在向業主開出收款發票之前，事先測算了未來計稅期的成本費用及利潤，使之與業主支付工程款時按巴西法律代扣代繳的企業所得稅相匹配，避免了出現多繳納企業所得稅的情況。

7 總結

通過以上的介紹，我們可以發現，好的稅務策劃和管理，可以通過一系列的操作，實現利潤的轉移，降低項目所得稅稅賦。此外，通過合理控制利潤水平，可確保除業主付款時代扣代繳的企業所得稅外，不再繳納所得稅，避免可能多繳納企業所得稅的風險。

參考文獻：

[1]程欣欣，肖艷.巴西工程承包的法律環境分析及應對策略[J].國際經濟合作，2010（07）.

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關鍵詞：新稅法；企業稅務籌劃；財務管理

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0070-01

一、新稅法下的企業稅務籌劃的重要性

所謂企業稅務籌劃，是指在國家現行法律法規的背景下，遵照企業自身的發展情況，制定合理高效的稅務籌劃方案，從而保證企業稅務負擔的正常化發展。由此可見，稅務籌劃需要以國家的法律法規為前提條件，一旦稅務方面的法律法規產生了變化，企業稅務籌劃就要做出相應的調整和改善。從這個角度來講，企業稅務籌劃與國家法律法規之間的內部聯系客觀決定了企業要與時俱進，開展稅務籌劃工作。另外一方面，依據新稅法的相關內容，企業征稅內容出現了很大的調整。企業應該以降低稅務負擔，提高企業經濟效益為出發點和落腳點，積極探析作為納稅人的權利與義務，積極開展稅務籌劃工作，以實現合理的避稅。

二、新稅法下的企業稅務籌劃工作存在的缺陷

（一）稅務籌劃意識不強，缺乏深刻的認識

結合調查和訪談，我們發現很多企業的財務人員不僅難以準確的界定偷稅、漏稅和稅務籌劃之間的關系，而且對于新稅法的新內容也沒有透徹的認識。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務籌劃方案，這顯然與現階段的市場環境不相符合，也與國家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實現企業稅務負擔的緩解。如果企業的稅務籌劃難以做到與國家法律法規的同步，勢必將成為企業生存和發展的制約因素。

（二）稅務籌劃能力低下，缺乏競爭的意識

稅務籌劃是企業財務管理工作的重要內容，對于企業經濟效益的提高有著很關鍵性的作用。但是現實中，企業忽視稅務籌劃環節，整體稅務籌劃能力低下，財務管理人員的技能和素質難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業稅務負擔減輕和經濟效益提高上發揮作用?；蛘咂髽I稅務籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財務管理人員的培訓，使得其綜合素質低下，難以在稅務籌劃過程中結合企業自身企業特點，制定合理的方案；或者企業忽視稅務籌劃，企業財務人員得過且過，缺乏競爭意識，以傳統的方式去處理各項稅務工作，使得企業遭受不必要的損失。

（三）稅務籌劃體系不全，缺乏有效的管理

完善的稅務籌劃體系，將有利于提高企業稅務籌劃能力，實現企業稅務負擔的環節，保證稅務籌劃效果的實現。但是結合現實情況，部分企業在稅務籌劃體系建設上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務籌劃體系難以健全。其主要表現在：其一，稅務籌劃的目的觀念不強，從理論上來講，稅務籌劃是一項目的性和整體性的工作。而現實是部分企業忽視稅收籌劃要符合生產經營現狀，忽視成本收益探析，導致稅務籌劃目的本末倒置；其二，稅務籌劃的時間性，稅務籌劃屬于前瞻性工作，需要企業結合自身情況，制定合理的方案，但是現實是各項經濟行為結束之后，才開展稅務籌劃，使得稅務籌劃失去了統籌規劃的作用；其三，稅務籌劃的方式單一，難以結合自身實際情況，由于自身企業稅務籌劃經驗不足，就忽視自身行業特點，擅自借鑒別人的經驗，使得其難以適應新稅法的要求；其四，稅務籌劃的聯系性不強，忽視了與稅務機關之間的溝通，導致征管流程復雜化。

三、新稅法下的企業稅務籌劃策略

（一）不斷強化學習和培訓，提高稅務規劃意識

作為納稅人的企業，應該高度重視新稅法的貫徹執行，這是尊重法律法規，完成社會責任的表現形式，同樣是企業緩解稅務負擔，實現經濟效益的基本途徑。在學習和培訓過程中，尤其要注重財務部門的財務籌劃意識的培養，使得其高度重視新稅法下的企業稅務籌劃工作，積極探析新稅法相對于舊稅法之間的變化，找到切合點為實現合理的避稅打下堅實的理論基礎。

（二）高度重視財務人才培養，提高稅務籌劃能力

從本質上來將，稅務籌劃工作是一項智力高，層次高的管理項目，需要經驗足，技能強，水平高的財務人才來組織實施。一方面，財務人員要清晰的了解企業生產和經營的特點，明白在哪些環節可以實現合理的避稅，從而站在全局的角度上設計稅務籌劃方案，保證企業稅務管理水平的提高；另外一方面，財務管理人員能夠做到與時俱進，不斷結合國家法律法規的新動態，研習新稅法在主體，范圍，內容，義務上的調整和改善，找到與企業效益的切合點，實現企業稅負籌劃的實時性。從這個角度上來講，我們需要不斷強化培訓的強度，以稅務籌劃能力的培養為重點，開展財務人才隊伍的建設工作，保證企業稅務籌劃主體的高質量。

（三）強化稅務管理體系建設，實現企業的效益

稅務籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務籌劃的特點。首先，尊重稅務籌劃的時間性特點，以崗位責任制來確保稅務籌劃方案在各項經濟活動之間出臺，為企業開展各項工作設定財務格局；其二，尊重稅務籌劃的目的性，以企業發展戰略為主導，開展稅務籌劃工作，保證各項經濟活動都是以經濟效益的提高為出發點和落腳點；其三，尊重稅務籌劃的實踐性，保證結合自身發展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實現企業與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應的配套設施，為稅務籌劃營造良好的環境。比如將稅務籌劃納入到財務人員績效考核和薪酬管理中去。

四、結束語

隨著市場競爭環境的不斷惡化，稅務籌劃工作成為企業開展財務管理的重要環節，其不僅僅關系到企業能否有效的減輕負擔，還將牽涉到企業的生存和發展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內容，還是稅前扣除，稅收優惠都進行了改革，這不僅僅將有利于規范企業的稅收行為，不斷提高企業稅務籌劃能力，而且將影響到企業的稅務籌劃行為和方式，不斷優化企業內部管理結構。從這個角度上來講，在新稅法背景下的企業稅務籌劃將成為企業開展內部管理的重點內容。

參考文獻：

[1] 李英艷.淺談中小企業所得稅稅務籌劃——以江蘇南京某中小公司為例[J].中小企業管理與科技：下旬刊， 2012（8）.

[2] 蔣立君，瞿 娟.完美集團企業全面稅務籌劃管理體系的構建[J].財經界：學術版，2011（2）.

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【關鍵詞】稅務風險 稅務籌劃 原則 防范方法

一、引言

隨著社會經濟的發展、法律制度的健全，現代企業也開始逐步實施及完善稅務籌劃工作。目前企業所處的社會經濟環境也為企業進行稅務籌劃提供了可能。納稅作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標致關重要。因此，現從納稅對企業價值的影響出發，談談如何實施企業財務管理環節——企業稅務籌劃。

二、企業稅務風險的含義及影響

企業稅務風險，是指納稅人納稅風險規避措施失敗或者沒有充分利用稅收優惠法規而受損的可能性，表現在兩個方面，一是因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。

企業稅務風險首先會導致企業的成本增加。這種成本第一表現為因為違反法律法規少納稅而遭到稅收機關的處罰成本；第二表現為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象的應付成本；第三就是因為稅收優惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響，對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次，稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響，比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰；可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失?？傊悇诊L險對企業的影響很大，企業必須加強對企業稅務風險的管理，對稅務風險進行預測、評估、規避和化解，以避損失的產生和各項成本的增加。

三、稅務籌劃的原則

企業稅務籌劃這種節稅行為，已成為現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。為充分發揮稅務籌劃在現化企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，進行企業稅務籌劃必須遵循以下原則；

依法性原則。依法性原則是稅務籌劃的首要原則，企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。第一，企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內。征納關系是稅收的基本關系，稅收法律是規范征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業財務管理者應加以反對和制止。第二，企業稅務籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。國家財務會計法規是對企業財務會計行為的規范，國家經濟法規是對企業經濟行為的約束。作為經濟和會計主體的企業，在進行稅務籌劃時，如果違反國家財務會計法規和其他經濟法規，提供虛假的財務會計信息或作出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業稅務籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅務籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，進行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。

四、企業稅務籌劃風險的防范

企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業主要應從以下方面進行風險防范：

加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。

提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。

企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。

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摘 要 企業的稅務管理是其理財的一項重要內容，因此，企業越來越關注這個問題。稅務管理是一把雙刃劍，一方面能為企業帶來巨大收益，但同時也隱藏著巨大風險，使企業蒙受巨大損失。很多企業往往對風險預料不夠充足，導致背上沉重的經濟負擔。本文論述了企業稅務管理中的風險類型以及一些防范措施。

關鍵詞 稅務管理 風險 規避 措施

一、企業稅務管理概述

企業稅務管理指的是企業為了降低稅收成本，實現自己的理財計劃，在遵守國家稅收法律法規的前提之下，充分利用稅收法規所提供的優惠政策，包括減免稅在內，通過制定合理的納稅方案，對生產經營過程中的納稅環節進行提前籌劃，達到企業自身減輕稅收負擔或者延緩繳納稅款的行為。這是一種既合理同時又合法的避稅行為，是在國家政策允許范圍之內的，與偷稅、漏稅是有根本區別的。

加強企業的稅務管理，能夠實現稅收成本最小化，減少企業負擔，因此受到越來越多的重視。在國外，企業為了減輕自己的稅收負擔，一般會聘請專門的稅務顧問對國家的稅收政策和征收法規進行研究，找到稅收政策的優惠之處，達到節稅的目的。隨著經濟的不斷發展，市場經濟的逐漸確立，企業之間的競爭也越來越激烈，因此，加強企業的稅務管理對企業在競爭中立于不敗之地具有非常重要的意義。

二、企業稅務管理中的風險概述

企業稅務管理一方面可能為企業帶來巨大收益，但同時另一方面可能為企業帶來風險。所謂企業稅務管理的風險指的是在各種因素的影響之下，企業指定的稅務管理方案沒有達到有兩種表現形式，一種是企業納稅行為與國家稅收的法律法規背道而馳，可能該繳納稅款而沒有繳納或者少繳納，企業因此面臨補稅、罰款或者聲譽受損等風險；另一種是企業因為沒有對稅法的優惠政策進行合理利用，從而多繳納稅款，這會加重企業負擔。利用國家優惠政策減少納稅數額是機遇，沒有按照預定計劃實現自己的目的甚至遭受損失是危險，機遇與風險并存，企業要把握機遇，躲開風險，將經濟損失降到最低。

三、企業稅務管理中的風險類型

1.現行稅收管理體制自身不夠完善所帶來的風險。我國稅收征收計劃一般沒有自由調整的余地，不隨經濟情況的變化而變化，而且完成稅務征收數額只能上升不能下降，稅務部門的上級考核下級的標準主要是征收數額的完成情況?；鶎诱魇杖藛T為了完成稅收任務，可能會違背“稅務機關依法征稅”的原則，導致企業加重稅務管理中的風險。

2.納稅企業對國家稅收政策把握不準所帶來的風險。為了適應經濟發展的需要，國家稅務法規經常會發生調整，出現一些臨時性的規章制度。這就讓納稅企業很難及時掌握準確的征收信息，業務調整不及時，可能會使合法納稅行為變為不合法，帶來稅務風險。

3.企業財務人員稅務管理能力不足所帶來的風險。企業的稅務管理需要準確而及時地把握國家的法律法規和政策，如果企業財務人員自身素質不夠，沒有對國家稅法有清楚的認識，就會在具體的操作中，給企業帶來損失。比如，有時候會因為享受某個小的優惠政策而失去了其他方面的優惠；有時候會在客觀上使企業帶來偷稅的事實。這就要求企業財務人員一定好好把握稅收政策，避免出現因小失大、顧此失彼的局面出現。

4.稅務征收人員自由裁量權過大所帶來的風險。企業稅務管理的計劃也就是納稅方案能否取得成功，很大一部分原因在于稅務征收人員的認定。我國的稅務機關在某些具體的征收事項中具有一定的自由裁量權，因此，企業的納稅方案需要經過執法人員的最終確認，才能明確是否合乎國家的法律法規?？墒牵@會因為稅務征收人員個人素質高低或者主觀因素的制約導致稅務執法產生偏差，從而為企業帶來一定的風險。有時候企業會被誤認為偷稅、漏稅而受到嚴厲處罰，為企業加重負擔，損失名譽。

四、避免稅務管理風險的措施

1.企業要重視財務風險，警惕稅務管理所帶來的風險，采取措施避免風險的發生。企業要及時關注國家的政策法規，準確把握稅收政策的變動，從而結合自身情況制定合理的稅務管理計劃。企業領導應該把眼光放長遠，不能為了追求某個經營活動的低稅額而進行錯誤的投資，應該站在一定的高度，從全局出發，整體安排企業的生產經營，全面進行稅務管理，減少稅務風險。

2.企業可以聘請專門的稅務管理人員。有條件的企業應內部配置專門的稅務管理人員，或聘請業務素質水平高的人擔任。這些專業人士熟悉國家的各項稅收政策，針對這些政策，再提出自己的合理化建議。目的是保證在企業的生產經營活動中充分利用國家的各項優惠政策，并且統一規劃、統一管理企業的納稅行為，將企業的損失減小到最少。

3. 利用社會稅務中介機構的幫助。目前社會上稅務師事務所越來越多，企業可以取得他們的幫助。這些事務所具備專業人員，熟悉涉稅處理業務，懂得國家的稅收政策的變化，具有很高的稅務管理水平，可以為企業帶來最好稅務的管理方案。另外，如果稅務管理方案失敗給企業帶來損失，事務所必須進行賠償。這樣，企業的稅務管理風險轉嫁給了稅務中介機構，在一定程度上減輕了風險帶給企業的損失。

4.多與稅收執法人員進行溝通。稅務執法人員有義務對納稅企業提供相關服務，因此企業要與稅務機關多進行溝通，正確處理與稅務機關的關系，這樣就會多獲取一些有價值的防范稅務管理風險的信息。另外，由于征收方式的差異和自由裁量權的存在，所以企業必須要與事務機關多溝通、多交流，不妨將自己的稅務管理方案與稅務機關進行商討，盡力得到稅務機關的認可，避免在實施過程中發生風險。

總之，企業稅務管理得好可以為其減輕稅務負擔，使之更好地實現理財目標，但稅務管理中的風險會使企業遭受經濟損失和名譽損失。所以，企業一定要注意防范稅務管理所帶來的風險，樹立風險意識，將其控制在最低水平。

參考文獻：

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（一）我國中小企業因為會計核算體系不健全而導致的稅務管理問題我國中小企業一般都是由個人獨資或者幾個合伙而建立起來的企業。因此，中小企業一般而言管理成本都相對較低，高層也不會花很多的精力對其公司進行管理。而相對則是較為關注企業的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業的利潤自然就水漲船高。而在面對稅收征繳問題上時，企業又會壓縮會計核算體系。一些常用的手法就會在此時得到發揮，再加上平時企業不重視對內部會計活動進行管理，就給企業造成了缺乏納稅依據的結果。這在我國中小企業中是經常可以見到的不合法的稅務管理等問題之一。

（二）中小企業中高層稅務管理的意識薄弱

我國的中小企業中高層對于自身企業的稅務管理意識一直表現不夠積極。這恰恰是由于缺乏對中小企業中高層關于稅務方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識實際上也是反映了其管理觀念的一項指標。中小企業的中高層管理者往往因為稅務管理意識薄弱，導致了企業的管理出現諸多的漏洞以及為企業以后的發展埋下了眾多的隱患。而另一個關于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數中小企業的管理者自身管理水平不是很高，沒有明確的企業發展目標和稅務籌劃手段，也沒有較大的資金引進此方面的人才或者聘請相關的服務機構量身定做適合自身企業的稅務管理計劃。而這不可避免的造成企業經營管理者盲目的進行避稅。

（三）財務人員多數成為稅務管理的替罪羊

財務跟稅務一直以來都是息息相關的，這二者有著緊密的聯系。財務會計活動的一個重要體現即為實現企業的稅務繳納。而稅務管理也是通過財務會計的活動才能夠得以現實。包括企業的向稅務機構如期繳納稅款等。但稅務并不僅僅是財務人員的事情。原因有兩個：其一，企業的稅務貫穿企業的整個生命周期。從開始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的所得稅，整個過程都有企業的所有人員參與。其二，財務會計人員在中小企業僅僅起到的是基本的核算與監督作用。這是由于中下企業的特點所決定的，中小企業的管理成本較小，所以財務會計人員的地位并不高。所以說，中小企業的稅務管理實際上并不是財務會計人員的事，而是整個企業特別是在中高層管理者之間的事。

二、對加強中小企業稅務管理工作的幾點建議

（一）逐步健全中小企業的會計體系及建立專門的稅務管理職能部門

《會計法》以及《企業會計準則》是對我國企業的財務會計活動進行規范的法律法規。所以我國的中小企業也應該根據以上法律法規如實做好會計體系的建立與完善。并結合企業的實際情況來健全相關的會計核算體系。企業應該嚴格的按照相關的會計準則的規定來進行會計賬簿的設置，會計科目的核算以及財務會計報表的編制，如實的反應企業的會計活動，以此為基礎為企業的稅務管理提供啊客觀可靠的會計資料。

（二）加強中小企業中高層管理者的稅務管理意識及強化其日常稅務管理工作

我國中小型企業相對于大型企業而言，得到稅務培訓的機會是比較少的。所以要使他們加強對稅務管理意識就必須加強其關于稅收方面的宣傳教育。相關稅務部門應該免費無償的給中小企業的管理提供一些力所能及的教育培訓。之后再從中小企業管理者自身出發，結合一些現實經濟市場中一些生動的例子，營造中小企業稅務管理的良好氛圍。另一面，企業中高層管理者還應該加強企業的日常稅務管理工作。

（三）明確財務人員職能及提供企業的稅務管理效率

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【關鍵詞】稅務籌劃 問題 對策

稅務籌劃主要是指納稅人在國內外相關稅務政策的導向、收益、稅負、企業的經營戰略和企業發展的現狀等各種客觀條件的約束下,企業內部通過事先規劃和安排,做出的最有利于自己經營目標實現的稅務規劃和選擇,以實現企業經濟利益最大化,提高企業的核心競爭力。稅務籌劃本質上是一種市場經濟條件下的企業行為,稅務籌劃可以作為企業的一項管理決策,目的就是充分利用企業的各種資源,在最大限度地降低企業經營成本的同時又不影響企業的償債能力,在不違反國家的法律法規特別是各種稅法的前提下,最大限度地維護企業的經濟利益。

一、稅務籌劃的作用

有效的稅務籌劃可以降低企業的生產經營成本,拓展企業的獲利空間,提高企業在行業內的核心競爭力。

(一)稅務籌劃可以提高企業的管理水平

稅務籌劃最重要的一個目的就是實現企業的利益最大化。根據現代管理理論,企業要實現利潤最大化,就必須對企業的人力資源、行政管理、采購、營銷和研發等多個方面加強管理,通過管理不斷降低企業的經營成本。稅務籌劃可以有效地提高企業財務管理的水平。

1.提高財務人員素質。稅務籌劃的具體實施者是企業的財務人員,企業的領導只能起到一個導向的作用,如何進行有效地稅務籌劃則由財務管理人員來完成,這就對財務人員的工作能力和素質提出了更高的要求。

2.促進企業財務決策科學化。無論是企業的經營決策還是企業的財務管理決策,都需要做到規范化、程序化和科學化,以確保這些決策能夠促進企業的經營順利地進行。稅務籌劃有助于提高企業的財務預測、計劃和決策的科學性。

(二)稅務籌劃可以優化資金的時間價值

企業的經營資源是有限的,尤其資金問題更是影響企業發展的最重要的因素之一。資金具有時限性,具有較強的時間價值。同樣一筆稅款繳納時間的不同,可能會對企業的影響也不同。比如,如果市場利率不斷升高,企業推遲納稅時間,對企業來說是有利的,而且在不增加額外罰款的前提下,企業繳納稅款的時間越晚,企業得到的利益就越大,反之亦然。

二、我國稅務籌劃存在的問題

(一)片面地追求局部利益

稅務籌劃需要站在企業長遠發展的角度來考慮,但是,我國多數企業在進行稅務籌劃的時候很少從企業發展的整體角度去考慮,片面地追求部門利益、階段性利益,未能夠實現企業整體利益的最大化。很多稅務籌劃方案的失敗就是因為企業內部或者集團組織內部不同的部門之間的稅務籌劃方案發生了利益沖突,從而導致企業總體利益的下降。因此,企業要想通過稅務籌劃實現利益最大化,必須站在更高的位置、全方位地進行籌劃,甚至于在某些情況下,可以犧牲個別部門的利益從而實現企業整體利益的最大化,這才是進行稅務籌劃的意義所在。

(二)稅務籌劃的專業水平較低

稅務籌劃在我國理論界基本上達到了共識,近幾年的研究成果也相繼出現在各學術期刊。但是,在企業中還沒有引起足夠的重視,多數企業沒有設立專門的稅務籌劃機構,稅務籌劃基本上流于形式,未能夠從組織上保障稅務籌劃工作有效地開展,多數對企業稅務籌劃的認識也還只是停留在降低稅負層次上。要實現稅務籌劃工作的目的,就必須提高企業的稅務籌劃水平。

(三)無視稅務籌劃的風險

稅務籌劃的目的就是實現企業利益最大化,但是,稅務籌劃也是風險與機遇并存的。企業管理人員在進行稅務籌劃時,往往先考慮稅務成功以后可以為企業帶來什么樣的利益,而未形成稅務籌劃失敗以后會帶來什么風險的意識。在現實的經營實踐中,并不是所有的稅務籌劃都能促進企業利益的最大化,稅務籌劃失敗的例子也比比皆是。因為企業的經營環境在不斷地發展變化,原來制定的稅務籌劃方案并不一定適合市場發展的變化,在某些情況下,甚至于會對企業造成負面的影響。筆者在查閱相關的文獻資料并結合一定的問卷調查發現,形成稅務籌劃風險的主要原因有:納稅人和稅務機關之間的認識差異、稅務籌劃帶來的投資扭曲和稅務籌劃的主觀性等3個方面。

三、提高稅務籌劃水平的對策

稅務籌劃具有一定的風險,但是只要企業能夠根據自身的發展情況制定適當的稅務籌劃方案,并能根據外部環境的變化對方案進行及時的調整,稅務籌劃就能夠幫助企業實現利益的最大化。

(一)建立稅務籌劃的預警機制

無論是一般納稅人還是專業的稅務籌劃人員,都必須正視稅務籌劃風險的客觀存在。企業應當具有較強的風險意識,建立稅務籌劃的預警機制。應當意識到企業生產經營的內外部環境是在不斷變化的,稅務籌劃風險無處不在。通過運用先進的網絡設備,建立一套科學、快捷的稅務籌劃預警機制,對潛在風險可以實現實時監控,一旦出現突發事件能夠進行及時的處理,把企業的損失降到最低。稅務籌劃的預警機制應該充分地考慮信息收集、風險控制兩個功能,以確保預警機制能夠真正起到對風險進行監控的作用。

(二)協調好與征稅機關的關系

稅務籌劃能否順利實施和當地稅務主管部門是密切相關的。從大量的稅務籌劃的案例來看,如果不能適應主管稅務機關的管理,或者說稅務籌劃方案未能得到主管部門的認可,稅務籌劃方案的實施就會舉步維艱,難以達到預期的效果,更不可能實現企業的利益最大化。由此可見,加強與當地稅務機關的關系,充分了解當地稅務主管機關的特點,對于稅務籌劃目的的實現具有十分重要意義。

(三)注重企業的長遠和整體利益

稅務籌劃應該是財務管理工作的重要組成部分,它的目標應該是為企業的整體經營目標服務。稅務籌劃必須納入到企業的整體經營投資和發展戰略當中,不能只從一個角度考慮稅務籌劃工作,也就是說,稅務籌劃就是要實現企業整體稅負的降低。所以,稅務籌劃工作要注重綜合性。比如,如果有多種稅務籌劃方案可供選擇,最優的方案就是實現企業利潤整體利益和長遠利益的最大化,不能僅僅局限在眼前經濟利益和局部利益的角度考慮問題。

(四)提高稅務籌劃的科學性

制定稅務籌劃的方案應該具有適當的靈活性,以能夠實現稅務籌劃方案與國家的稅制、稅法和相關政策的變化相適應的目的。稅務籌劃工作涉及到法律、會計、金融和企業的管理等方面,具有較強的專業性,因此必須有專業的人員來操作。稅務籌劃需要科學性、系統性的指導,否則稅務籌劃就很難實現預期的效果。

主要參考文獻:

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關鍵詞：供電企業；稅務管理；電力資源

企業的規范管理，對企業的發展有著重要的推動作用。而稅務工作的規范性，又是企業提升發展水平的重要組成部分。所以在縣級供電企業日常經營中，應著重加強對稅務方面的培訓和管理，為企業的長遠發展提供良好的保障。

一、稅務管理的重要性

稅務管理是企業管理必不可少的一部分，更對企業的財務目標有著重大的影響。提升稅務管理的水平，不僅可以降低企業的稅收成本，還能夠提升企業財務的管理水平。使企業資源合理配置的同時，還能夠降低企業涉稅風險，從而提升企業的競爭力。

(一)降低企業稅收成本成本和利潤，一直是企業在經營過程中最關注的兩個點。而提升稅務管理水平，能夠大幅度的降低企業的稅收成本，使企業獲得更多的凈利潤。降低企業稅收成本這點，也是加強稅收管理的主要目標，更是企業發展過程中的必經之路。

(二)提升財務管理水平財務部門是企業的重中之重，財務管理水平的高低，嚴重影響著企業未來的經營和發展。而稅務管理屬于財務管理的一部分，對稅務方面加強管理，除了能夠降低企業稅收成本，還能夠提升財務管理的水平。

(三)資源合理配置企業內部資源有限，合理的配置資源不僅能夠增強資源的利用率，更能通過多種途徑為企業提高利潤。而加強稅務管理，正是合理配置資源的一種措施。企業可以通過掌握的最新稅收政策，對項目進行投資或建設，從而增加企業的獲利途徑。

(四)降低企業涉稅風險企業之間的合作，不光要靠性價比高的商品，還要依賴企業的良好信譽。信譽對企業發展至關重要，為了讓企業得到更好的發展，企業通過多種途徑提升信譽。除了在交易過程中的誠實守信，企業還利用一系列的管理手段，避免商業糾紛和經營中的風險。而涉稅風險，對企業的信譽產生著重大的威脅。所以從企業信譽方面考慮，應對企業加強稅務管理，從而規避涉稅風險。

(五)提升企業競爭力加強稅務管理，在規避涉稅風險的同時，也為企業帶來了更多的發展機會。使企業在加強稅務管理的過程中，提升了自身的競爭力。不僅使企業的經營現狀得到大幅度的改變，也為企業今后的發展打下良好的基礎。

二、縣級供電企業稅務管理現狀

盡管稅務管理在企業經營發展中占重要地位，但縣級供電企業稅務管理現狀卻不容樂觀。規模龐大和結構復雜是縣級供電企業的兩大特點，也為稅務管理增加了一定的難度。縣級供電企業為了更好的經營發展，在稅務方面采用多種方法，從全方位的角度加強稅務管理。以達到提升稅務管理水平的目的，也為社會居民提供更好的服務。

三、縣級供電企業稅務管理的常見問題

縣級供電企業在經營過程中，經常會被稅務管理的問題困擾?？h級供電企業稅務管理的常見問題，主要有企業員工、稅務制度和稅務觀念三個方面。

(一)企業員工問題縣級供電企業員工在稅務管理時，暴露出的問題有操作不規范、專業性差和稅務意識薄弱三個方面。稅務工作較為枯燥，工作人員的注意力不集中，就很容易導致操作的不規范。而且新員工的工作經驗較少，也容易在進行稅務工作時操作不規范。除了操作不規范，員工在稅務方面的專業性差，也成為了縣級供電企業提升稅務管理水平的一大阻礙。由于每年社會中培養的專業稅務人員較少，所以出現了稅務人員供不應求的情況。而縣級供電企業為了能夠正常經營，往往會招聘一些水平中等的工作人員，所以就導致了稅務部門專業性差的問題。由于專業知識不達標，直接導致了對稅務風險的認識不足。稅務風險的出現，不僅嚴重影響著企業的信譽，對未來的發展也有較大的影響。

(二)稅務制度問題稅務制度的不完善，導致縣級供電企業在經營過程中問題不斷。完善稅務制度，成為了縣級供電企業發展的重點。在完善稅務制度時，不僅要將以往的漏洞補齊，還要從全方位的角度考慮制度的合理性。堅持以提升企業經營發展為前提，滿足合理性和實用性的要求。

(三)稅務觀念問題工作人員的稅務觀念不完整，在縣級供電企業稅務管理方面，是個亟待解決的重要問題。工作人員的稅務觀念不完整，主要體現在兩個方面。一方面是對相關的稅務政策和法律法規的認知不全，另一方面是對工作觀念沒有正確的認識。

四、縣級供電企業稅務管理提升策略

(一)企業員工方面對稅務人員加強培訓考核，能夠有效的提升縣級供電企業稅務管理水平。首先，應使企業員工樹立正確的稅務觀念，然后對員工的稅務知識進行培訓和考核。通過實踐效果和獎懲制度相結合，對縣級供電企業稅務人員的專業水平進行提升。

(二)稅務制度方面沒有規矩，不成方圓。稅務制度的完善，對縣級供電企業的稅務管理水平有著重大的作用。完善稅務制度，不僅能夠將責任安排到個人，還能夠加強企業稅務管理的力度，為企業的發展起到良好的推動作用。

(三)稅務風險控制加強稅務風險控制，能夠使縣級供電企業避免涉稅風險。稅務風險的出現，不僅會對阻礙企業的生產發展，而且還對企業的信譽造成不良的影響。所以對稅務風險的控制，成為了提升稅務管理水平的重要措施。

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1.1稅務會計的概念

“稅務會計是以稅法為準繩，以貨幣計量為基本形式，并借助于會計學的理論和方法，對稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一種特種專業會計”。這一定義告訴我們，稅務會計的依據是稅法;稅務會計的職能是反映和監督，稅務會計的對象是稅務活動引起的資金運動，稅務會計的目的是提供企業稅務活動的信息。

1.2企業稅務會計的服務范圍

設立企業務會計，做好稅務會計工作，對每一個企業來說都是很重要的。是解決稅收制度與會計制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業追求自身利益的需要，是企業正確處理企業與國家之間分配關系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務會計與財務會計同屬于會計學科范疇，但是兩者有著服務范圍的不同。我國稅務會計的范圍從理論上講應是企業生產經營活動中能以貨幣表現的稅務活動，即包括了對稅款的形成、計算、申報、繳納全過程進行反映和監督。在實際工作中，稅務會計的內容可歸納為以下三個方面:a、根據稅法確定稅務會計的納稅基礎即稅務登記、納稅鑒定和納稅申報;b、流轉稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業生產經營過程中各環節應納稅金的會計處理;c、企業納稅申報表的編制分析等。

2．企業稅務會計的特點

2.1核算對象的特定性

不論什么性質的企業只要被認定為納稅人，在處理稅務事宜時都應當依法納稅，運用會計核算的方法對其經營進行核算和監督，這就使稅務會計成為單位涉稅活動的核算和監督的一個手段。企業稅務會計核算對象則是企業在生產經營過程中發生的可用貨幣計量的涉稅事項，即伴隨企業生產經營資金運動在不同環節形成不同形式的稅務資金，如購銷環節形成的增值稅、消費稅、營業稅，財產行為環節形成的房產稅、印花稅，利潤分配環節形成的所得稅等等。

2.2核算依據的法律制約性

稅收直接涉及企業的利益分配，作為企業財會人員，必須熟悉稅法。企業生產經營的直接目的是為了取得最大的經濟利益，而企業創造的經濟利益，主要有三個流向，一是用于企業的擴大投資，二是用于企業投資者和職工個人的消費，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國家。企業向國家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經濟利益向國家的單方面轉移。因此，作為企業財會人員，為了維護企業的合法權益，要熟悉有關稅收法令。企業作為獨立的利益主體，在利潤機大化目標下，必然追求稅后利潤極大化，這也要求財會人員對稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細則、補充規定等有關稅法政策制度，正確處理好國家征稅與保護企業合法權益的關系。企業應樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業要求人員擔任稅務會計，并為其提供培訓、調研機會，保證稅務會計質量的不斷提高。

2.3核算目標明確性

稅務會計的目的是有別于財務會計的，財務會計的目標是為了企業的內外關系人包括投資者、債權人及經營管理當局，提供正確反映企業經營成果及財務狀況的信息，以利于他們正確了解企業的情況下作出投資與否的決策。而稅務會計提供的主要是企業稅務活動的信息，它提供的對象只能是國家及企業經營管理當局，國家需要利用該信息來了解企業是否正確、及時地納稅，是否公正等情況，從而利于監督企業依法納稅。

3.設立企業稅務會計的重要作用

3.1設立企業稅務會計有助于資源的合理配置

稅務會計根據稅法中稅基和稅率的差別以及各項稅收優惠和鼓勵政策，進行投資、籌資、融資，企業制度改造，產品結構調整等決策，在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向產業結構優化和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業務也逐年增多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環境，防止國際避稅，維護我國的經濟往來，實施稅務會計是非常必要的，而該體系既是適應此趨勢而產生的。

3.2有助于提高企業的財務與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業財務管理和會計管理的三大要素，稅務籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優組合，從而提高企業的經濟效益。企業進行稅務籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準則、會計制度，更要熟知現行稅法，要按照稅法要求設帳，記帳，編報財務會計報告，計稅和填報納稅申報表及其附表，也有利于提高企業的財務管理水平和會計管理水平。

3.3有利于提高企業的競爭力

稅務籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策。企業進行稅務籌劃，減輕了稅負，企業有了持續發展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐富，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠和整體看，稅務籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

3.4有利于提高企業經營管理水平

管理科學是現代企業制度的基本特征之一，科學的管理制度包括企業的經濟組織形式和內部管理制度科學化兩個方面的內容。從經濟組織形式看，現代企業朝著集團化方向發展，使企業內部的經濟利益關系變得更加復雜，經濟利益關系的多主體化，迫使利益主體更加關心企業的稅收負擔問題，原來將財務會計與納稅會計合一的形式不能一目了然的看出企業的納稅情況。加強企業稅務會計核算是提高企業經營管理水平的重要途徑之一，也是建立現代企業管理科學制度的客觀要求。因此，片面強調會計制度服從于財政稅收政策，過多地強調稅收與會計的協調一致，造成會計缺乏相對的獨立性，出現會計理論與會計實務的不銜接。

3.5能夠規范企業納稅行為

企業稅務人員通過對企業稅務資金系統的運動情況進行研究，有助于國家稅務人員提高業務水平，也能使稅務部門更容易發現稅收征管的薄弱環節及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規范化的進程，進一步加速稅制完善的進程。

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[關鍵詞] 企業；稅務會計；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 001

[中圖分類號] F234 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0002- 02

伴隨著我國市場經濟發展速度的不斷加快，我國各種類型的企業，包括國企、私企、上市企業等如雨后春筍般涌現。企業的發展使企業會計工作的重要性凸現出來。企業的會計工作包括財務會計、管理會計、稅務會計等，會計工作在企業的經營過程中的重要性不言而喻，尤其是稅務會計在企業的發展和運營過程中起著重要作用。稅務會計能夠優化企業的資源，通過稅務會計的有效操作能夠降低企業的稅后成本，同時對于企業依法納稅進行有效的管理和監督，防止企業出現偷稅、漏稅的法律風險。

1 我國企業稅務會計工作的發展現狀

20世紀80年代末期，企業的財務會計在全球市場經濟高速發展的環境下， 開始受到企業經營者和人們的高度重視，它對企業經營和財務管理的重要性得到了廣泛的認識，同時西方發達國家開始將財務會計作為獨立的學科進行深入研究和實踐。美國作為經濟高度發達和企業經營最為成熟的市場環境之一，最先研究并應用了將企業的稅務會計從傳統的會計領域獨立出來，以區別稅務會計和財務會計的工作范圍和工作性質。我國的稅務會計工作制度還處于起步階段，通常情況下企業對于稅務會計和財務會計、管理會計都沒有嚴格意義上的區別，一些企業意識到會計工作的區別性，專門設立了相應的會計崗位。直到2000年后，我國頒布了新的企業稅收征收辦法——企業所得稅稅前扣除辦法，這標志著我國企業稅收工作從傳統納稅體系向獨立納稅體系的過渡[1]。2001年，我國頒布了企業會計制度，對企業的稅收進行了進一步的明確規定，這表明了我國開始明確了企業稅務會計工作的方向和內容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業的會計制度之間還有諸多沒有有效統一的地方，從而導致我國企業所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業稅務問題也越來越多。

2 我國企業稅務會計工作存在的問題

2.1 國家對企業稅務會計人員監督失位

當前，我國企業的會計人員多由財務部門對其進行監管、監督。我國的稅收管理辦法中對企業的賬目管理和記賬憑證管理都進行了強制規定和要求，但對賬目、賬簿的建立沒有嚴格的規范和要求，因此可能導致會計人員在建立賬目、賬簿時出現問題。此外，由于企業的會計人員通常受企業管理和財務部門的監管，稅務機關并沒有權利對其進行監督管理，因此稅務部門對企業的稅收會計核算無法全盤掌握，因此對企業稅收的核算產生不利影響。

2.2 我國企業納稅項目調整冗繁

我國企業的資產計稅的計算涉及企業的營收、管理費、營運費、營業外支出、投資效益、財務費用等諸多項目的確認，同時計稅項目還與會計計算差錯、更正以及關聯方的交易等多方面有關，因此增加了企業納稅項目調整的復雜性，一旦涉及納稅項目調整，則顯得十分冗繁。企業的稅務會計如果不能有效控制企業的各項計稅項目的調整，則稅務部門和專業稅務機構人員無法正確控制稅款征收的準確性，無法保證國家稅收利益不受損失。

2.3 企業會計中專業稅務會計人才缺失

稅收作為專業性和政策性較強的工作，需要專業的稅務會計人才進行操作和管理。企業作為納稅的主體，在稅務會計的工作過程中，要通過稅務會計反映企業財務情況的同時，要通過專業的稅務會計保證國家稅款的征收。稅務管理中的相關政策、法規通常隨著時代的變化和市場經濟的變化而變更，如果企業會計不能及時了解和掌握相關的政策法規，則可能造成企業稅務工作的過程中，出現不合理、不合法的稅務繳納等行為，因此稅務會計崗位需要專業的人才才能全面掌握相關政策法規，避免對政策法規不熟悉對業務不熟練造成稅務工作被動或給企業帶來不必要的損失。

3 我國企業稅務會計工作改進策略

3.1 加強我國稅務法制體系建設

加強我國稅務法制體系建設，構建科學完善的稅務會計體系是改進我國企業稅務會計工作的當務之急。我國現階段的稅務管理法制體系中，對企業的會計人員通常受企業管理和財務部門的監管，稅務機關并沒有權利對其進行監督管理，稅務部門對企業的稅收會計核算無法全盤掌握，所以對企業稅收的核算產生了不利影響，因此應當加強我國稅務會計法制體系的建設和管理工作，使企業稅務會計在有法可依、有制度可循的條件下工作。進一步完善稅務會計原則和納稅人的權利、義務、責任，強化我國納稅法律、法規基礎，構建科學完善的稅務管理法律法規體系。

3.2 加強對企業稅務會計工作的核算

強化對企業稅務工作的核算、稽查制度是保證企業稅務會計工作能夠得到改進的關鍵措施。針對當前，我國企業稅務會計核算工作監管失位的現狀，加強稅務征收部門對企業稅務會計功能工作的核算與監管，通過電算化和信息化軟件等現代技術監督和管理企業稅務會計的工作，是企業稅務會計工作走上合理化、規范化的道路[2]。

3.3 規范企業稅務會計工作記錄

規范的企業稅務會計工作應當形成有效的工作記錄，企業會計在日常會計核算工作中，應當形成符合企業生產經營實際的會計記錄。如企業進行工資核算時，應當明確工資核算的詳細分類，在企業進行增值稅核算時，應當詳實記錄本期應交稅費和未交稅費明細。

4 結 語

總之，企業的稅務會計對于企業合理規避稅務風險、依法納稅以及維護企業的自身利益和國家的稅收利益都有積極作用，同時通過企業稅務會計的合理、合法運作，能夠保障我國稅收環境的健康發展，促進我國市場經濟市場和國家稅務系統的健康發展。

主要參考文獻

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關鍵詞：礦業公司 稅務籌劃 管理 發展

隨著市場經濟的不斷發展、經濟改革體制的不斷深入，國家在宏觀調控方面的力度也在不斷地加大，其相對應的稅收方面的法律制度也得到了相應的完善。近年來，政府的稅收優惠政策不斷減少，其優惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對傳統的能源產業進行的稅收優惠政策的減少，這對相關產業的發展來說是不容樂觀的。為了降低企業生產經營的成本，進一步提高企業經營的效益，在不違反法律法規的基礎上，對稅務進行合理的籌劃與管理并對企業的財務工作進行合理的整合，不但有利于企業當期資金的合理使用，更為企業的長遠發展奠定了良好的基礎，有利于企業利潤最大化目標的實現。

一、稅務籌劃與管理的內涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節稅籌劃活動，換一種說法，就是納稅人在國家相關法律政策允許的前提下，合法開展的一項活動;其主要目的是降低稅負，并對企業相關生產經營活動進行合理的安排與調整，進而找到最優的節稅生產經營方案。因此，就本質上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當合法的行為，也是當今社會企業節稅的重要選擇。

稅務管理指的是在一定的目標下，對資產的投資或購置、資本的融通、生產經營活動中的現金流量及利潤的分配等過程中產生的稅費管理活動。在企業的財務管理中，稅務管理占據著較為重要的地位，是企業財務管理的重要組成部分。稅務管理是在財經法規的制度上建立的，它把財務管理的原則作為基礎;并對企業生產經營中產生的稅務進行合理的管理，保證企業資金的合理高效運轉。因此也可以說，稅務管理就是處理企業相關稅務關系，組織相關財務活動的一種行為。

二、礦業公司稅務籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業公司是對礦產資源進行整合，并對其進行合理的開發利用的一個平臺，其經營的目的就是通過對資源的整合，最大限度地對相應的礦產資源進行控制與儲備。在其日常的生產經營過程中，其成本的投入是相當大的;其中，稅收的繳納占據總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業總成本的高低，對企業的經營效益也有一定的影響。而稅務籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業相關稅金的繳納，有效降低了企業的納稅成本，對企業的發展具有較為重大的意義。

（二）調整投資，優化產業結構

就稅務籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業減少稅務的負擔;但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務籌劃與管理工作的開展首先需要對相關稅法及財政政策有一個清楚的了解，因此，這對企業的相關稅法及優惠政策的學習與掌握起到了一個促進的作用，并促使企業去了解相關的法律政策。這在一定程度上，有利于整個企業結構的優化，為企業正確的投資方向指明了道路;為企業的合法經營、長期經營奠定了良好的基礎。

（三）提高財務管理的水平

在企業的財務管理中，稅務籌劃占有較為重要的地位，企業的稅務籌劃與管理也是企業經營者較為重視的內容。要想做好稅務管理的工作，企業的管理者必須要投入大量的財力物力，并且要對相關方面的知識有充足的掌握。這些因素的集合，對企業財務管理及經營管理水平的提高都有一定的促進作用，為企業財務管理的正常運行打下了良好的基礎。

三、礦業公司稅務籌劃和管理的準則

企業的稅務籌劃和管理是企業財務管理工作中的重中之重，要想提升企業稅務籌劃和管理的效率，就必須依照相應的準則進行管理。

（一）符合法律

礦業公司的稅務籌劃和管理應符合法律規范，公司在日常的稅務籌劃和管理的過程中，應全面利用國家相關部門頒布的優惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應嚴格杜絕。

（二）科學化

在企業繳納企業所得稅之后，稅務的籌劃和管理辦法就必須科學和合理，這是由稅務籌劃和管理工作的嚴謹性決定的。

（三）事前籌劃

礦業公司的稅務籌劃及管理工作和財務人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個不同之處就是稅務籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實施事前籌劃，而是等銷售活動展開之后再進行籌劃和管理，那么稅務籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個企業的稅務籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個稅務籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業的本金效益。如果因為稅務款項減少從而影響到企業的整體經營效益，那么這個稅務籌劃和管理方案就是不科學的。

（五）預防風險

新的企業所得稅法頒發后，稅務機構應按照相關標準，對補充繳納的稅款進行微調：即對補充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進行稅款的收繳。這就使稅務籌劃和管理工作存在著隱形風險。如果未全面了解政府稅務部門的相關策略或錯誤理解了稅務部門的相關策略，那出現偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會給企業帶來不必要的經濟損失，而且會影響到企業的運營狀況。礦業公司在進行稅務籌劃和管理工作時，應盡量規避該類風險，提升風險意識。

四、礦業公司稅務籌劃管理的相關舉措

礦業公司在進行稅務籌劃與管理時，必須依照特定的準則進行，它所采取的措施包括：

（一）加強稅務籌劃與管理意識

礦業公司在進行稅務籌劃與管理時，首先領導層要提高覺悟、意識到稅務籌劃與管理工作的重要性;領導層對稅務籌劃管理的認識的加深，會帶動企業職工做好本職工作，并有助于企業財會方面的管控。

（二）完善稅務籌劃和管理體制

要使稅務籌劃和管理科學合理，就必須提升其管理效率;礦業公司應專門設立稅務籌劃和管理部門。在該部門中，要對人才進行嚴格篩選，挑選綜合素質高的人擔任該部門的中層干部職位;避免技術不過硬、工作態度不端正的人進入公司的中層干部職位中。同時，在稅務籌劃和管理部門，要最優化稅務籌劃和管理提案，使其符合礦業公司財產管理準則和長遠發展目標。此外，企業的下屬分公司也要重視稅務管理工作;在礦業公司內部、公司內各機構之間要多交流，并謹慎處理與國家稅務部門的關系，要吃透相關稅務部門的一些“優惠政策”。

（三）提高企業對稅務籌劃和管理的認知

礦業公司的稅務籌劃和管理職員必須對國家相關的稅務制度做到了如指掌，對新出臺的稅務法應抱著積極心態去學習，抓住國家稅務部門給出的優惠策略，提升自己的綜合素質。與此同時，稅務籌劃和管理人員應將自己掌握的技能和知識運用到實際工作中;將稅務籌劃和管理的前沿理論運用自如，就能使稅務籌劃和管理變得有據可依;同時為稅務籌劃和管理工作指明方向并且為該項工作提供理論支撐。

稅務籌劃和管理人員應認識到該工作的重要性。另外，還應認識到稅務籌劃和管理工作是一個完整的體系，必須用知識對稅務籌劃和管理工作進行武裝，將稅務籌劃管理工作納入到公司日常的財務管理工作中，嚴厲杜絕偷稅漏稅的情況發生。

礦業公司的稅務籌劃和管理工作除了以上所說的三點外，還應采取如下措施進行稅務的籌劃和管理：例如在礦業公司的投資議案中引入稅務籌劃的理念、與國家相關稅務部門多交流、對于優惠政策應及時辦理、對企業所得稅款應進行計算、核實等等。只有貫徹企業的稅務籌劃和管理方針，才能提高稅務籌劃和管理的效率，保障企業的財務工作正常開展，這是企業實現可持續發展的前提和保障。

五、結束語

從當前我國情形來看，現代稅收已經遍及了社會的各個領域，它在影響企業的經濟效益時，又扮演著企業戰略部署中的關鍵“角色”;而且，稅收對企業各類決策的影響也越來越顯著。在我國實施市場經濟體制的大背景下，礦業公司如何與時俱進，在不破壞稅收規則的前提下進行稅務工作的籌劃和管理，勢必將成為擺在每個礦業企業面前亟待解決的課題。

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