企業社會責任評估范文

導語：如何才能寫好一篇企業社會責任評估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：社會責任；評估體系；利益相關方理論

作者簡介：張國民（1984-），男，天津人，奉化市供電局客服中心，助理工程師；楊建立（1989-），男，浙江奉化人，奉化市供電局客服中心，助理工程師。（浙江 寧波 315500）

中圖分類號：F272.9 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0079（2013）02-0199-02

企業社會責任對于企業而言日益重要，承擔社會責任已成為企業生存發展的必修課。[1]同志曾在APEC會議上提到：“企業應該樹立全球責任觀念，自覺將社會責任納入經營戰略，完善經營模式，追求經濟效益和社會效益的統一”。近年來，我國電力企業在社會責任方面取得了一定成績。美國《財富》雜志公布的《2008年全球企業社會責任排名》中顯示，中國的國家電網、中石化、中石油三家企業進入了100強，依次位列55、84、87位。與2007年的排名相比，國家電網上升了14位。為了加強企業的社會責任，國家電網還專門設置了社會責任部門。此外，電力企業還在積極探索建立社會責任評估體系。

一、電力企業社會責任評估指標內容

1.電力企業社會責任特征

（1）基礎性特征。在國民經濟中，電力屬于支柱產業，具有基礎性的特點。電力企業能否提供優質可靠的電能，決定了人民的生活質量，影響了國民經濟的快速發展，所以說這種基礎性也體現為國計民生的基礎性。社會的用電量不斷增長以及對電能質量要求的提高，促使電力企業必須提高供電能力和供電質量，加快電力設備的升級，同時還要保證電網的安全經濟運行，以保證電能的安全可靠使用。

（2）環境特征。我國面臨的環境問題較多，首先是人口壓力大，自然環境脆弱；其次是我國還處于粗放型經濟，環境監管面臨著諸多考驗。電力行業對環境的影響較大，在發電過程中需要消耗大量的能源和資源，同時會有廢水、廢渣、廢氣的產生，其環境特征尤為突出。另外，我國正在從粗放型經濟向集約型經濟轉變，電力企業也在努力做到用最少的資源產出最大化的電能，同時保證排放不超過國家標準。

（3）自然壟斷特性。電力行業屬于自然壟斷行業，是提供單一物品或服務的行業，如果此行業有幾個企業進行競爭，則可能造成社會資源的大量重復浪費或者市場惡性競爭的局面，因此形成一家公司或極少數企業的概率很高，這種行業被稱之為自然壟斷，這是由于市場的自然條件而產生的壟斷。自然壟斷的一個顯著特點就是固定投資很大，而邊際成本很小，即平均成本隨著產量的增加而減少。

（4）公益性特征。電力行業的基礎性特征、環境特征以及壟斷性特征，決定了其具有特殊的公益性特征。電力企業具有國計民生的基礎性，應履行相應的社會責任，這是職業公益性。電力企業具有環境特征，使得人們對其公益性的要求越來越高。電力企業的自然壟斷性要求其履行更多的公益性社會責任，這是自覺公益性。

2.電力企業履行社會責任面臨的問題

（1）節能減排工作艱巨。在我國，電能大部分靠燃煤生產，但在燃煤發電的過程中容易產生大量廢氣，同時電煤質量下降也影響了發電廠的節能減排。因此，對小火電和自備電廠節能減排的監管力度有待加強。通過市場調節節能減排的手段不多，雖然新能源發電技術日趨成熟，但實踐應用效果不佳，主要是成本過高。

（2）電力產能不足。全國電力工業繼續保持快速健康發展的態勢，電力產能持續上升，電網建設投資穩定增加。但在沿海和經濟發達地區，尤其是高負荷用電地區，高峰用電時電力仍不能完全滿足經濟發展的需要。

（3）電價整體不高，弱勢群體用電困難。近年來，銷售電價開始征收政府性基金和附加費用，能源價格上漲，導致全國電價平均水平開始慢慢上漲。雖然國家對弱勢群體（如福利院、偏遠農村）的用電進行了照顧，但在具體運行過程中，市場的因素使得一些電力企業在這方面做的還不夠。

3.電力企業社會責任評估內容

（1）責任管理。責任管理包括四個方面的評價內容：責任治理；責任推進；責任監督；守法合規。責任治理需要提升員工履行社會責任的意識，規劃企業社會責任戰略，以達到提升社會責任管理水平的目的。責任推進主要是在促進電力企業履行社會責任方面積極開展工作，如組織企業員工進行社會責任培訓、推動電力企業履行社會責任等。責任監督指標是從企業利益相關方獲得反饋，來考察企業在社會責任方面的實踐和績效情況，并向社會企業社會責任報告。守法合規包括遵守國家制定的行業規范和企業內部的規章制度，由于電力企業的危險性，其在這方面管控較嚴，因此可以給滿分。

（2）市場責任。企業是市場的核心基礎，必須充分保證企業在市場經濟中的地位，同時企業又有義務履行市場責任，以保證相關市場信息能夠準確、及時地傳達給企業利益相關方。企業市場責任是評價社會責任的重要標準，包括三個方面，即客戶責任、合作伙伴責任和經營責任。企業在產品生產、銷售和運營的過程中要履行市場責任的三個方面。其中，客戶責任是電力企業市場責任的重要部分，包括客戶信息管理、產品質量監督、客戶反饋等方面。[2]合作伙伴責任涉及責任采購、反不正當競爭以及合同執行等方面。經營責任涉及企業的成長性、收益性、安全性和經營關系管理等方面。

（3）社會責任。社會責任是指企業對社會的主要貢獻。包括三大主要評價內容：職能責任、員工責任和安全生產責任指標。職能責任指標主要考察電力企業響應政府政策、稅收貢獻、就業貢獻等內容。員工責任指標主要考察電力企業對員工成長與發展的規劃、員工基本權益和利益的保護、員工信息管理以及職業病預防等方面。[3]安全生產責任指標主要考察企業安全事故發生及處理情況，由于電力企業的特殊性，安全管理是安全生產責任的重要評價內容。

（4）環境責任。環境責任是企業社會責任的重要組成部分，主要包括節能減排以及環保管理兩個方面。環保管理指標包括環保制度建設、環境認證、環保投入、綠色采購、環境公益等內容，其中環保公益作為電力企業進行環保管理的內容被納入環保管理指標。節能減排指標考察企業的節能管理、節能技術、績效表現、可再生能源應用、循環利用、降低三廢排放、三廢綜合利用以及減少溫室氣體等情況，同時國家不斷出臺鼓勵清潔能源的政策，電力企業的綠色采購將成為節能減排的重要評價內容。

（5）其他情況。一是綜合分析電力企業社會責任獲獎情況；二是掌握對電力企業報道的負面信息；三是考察電力企業社會責任創新管理。

二、電力企業社會評估體系

1.評估體系理論基礎

三重底線觀和利益相關方理論是電力企業社會責任評估體系的主要理論基礎。其中，利益相關方理論是研究與實踐企業社會責任的重要理論基礎，利益相關方是指某些特定的團體或個人，其能夠影響企業快速發展或受企業發展影響。[4]在三重底線理論的觀點中，企業不能把利潤當做唯一的目標，不僅要對股東負責，而且要對環境以及社會負責，企業行為要滿足經濟、環境與社會三條底線。企業的利益相關方包括股東、客戶、員工、供應商、社區等，則企業社會責任是對這些利益相關方以及環境的責任。

根據電力企業社會責任特征，利用三重底線觀和利益相關方理論構建了電力企業社會責任評估理論模型（見圖1）。從圖1可看出理論模型是一個穩定的閉環三角結構，其中責任管理處在核心位置，市場責任是基礎，社會責任、環境責任分布在兩翼。

2.電力企業社會責任評估體系結構

電力企業社會責任評估體系可分為3個層次（見圖2）。第一層次包括責任管理、市場責任、社會責任和環境責任。第一層的責任管理下面又有4個二級指標，分別為責任治理、責任推進、責任監督以及守法合規；市場責任下面包括經營責任、客戶責任、伙伴責任3個二級指標；社會責任由職能責任、員工責任和安全生產責任構成；環境責任下面包括2個二級指標，即環境管理和節能減排。圖2只列出了第一層和第二層的指標內容，第三層次是由12個二級指標分解的40多個三級指標組成。

3.電力企業社會責任評估體系評分步驟

電力企業社會責任評估分為以下六個步驟：

（1）分析評估體系中各項一級責任指標內容，得出責任管理、市場責任、社會責任、環境責任四大版塊的相對重要性，再利用層次分析法確定一級指標的不同權重。

（2）對二級指標的實質性進行分析，并為各級具體責任指標賦權。

（3）調查分析電力企業社會責任管理狀況和履行社會責任的具體情況，以此為企業社會責任評估體系下的每一個指標進行評分，各級指標得分之和就是一級指標的得分。

（4）根據第2步和第3步得出的一級責任版塊評分和權重，采用公式（1）計算出電力企業社會責任評估指數的基本得分。

（1）

式中，Aj為電力企業一級責任版塊的評分，Wj為該項責任版塊的權重。

（5）根據電力企業的其他情況得出調整項的評分。

（6）電力企業社會責任評估指數最終得分為基本得分加上調整項得分。

三、總結

隨著我國社會經濟結構的加速轉型，整個社會對電力企業的道德標準和社會形象的要求不斷提升，對電力企業承擔社會責任的期望值也越來越高。而對電力企業在承擔社會責任中的表現進行評估不僅是對電力企業的一種監督，幫助電力企業了解自己，發現不足，還可作為電力企業與消費者之間的橋梁，使消費者及時了解電力企業的表現，同時也會激勵電力企業承擔更多的社會責任。

參考文獻：

[1]盛斌，李秉勤，胡博.公司社會責任、跨國企業與東道國政府的作用[J].南開學報，2009，（5）：115-125.

[2]陳文杰，張倩茹.淺論現代電力企業的市場營銷問題[J].中國電力教育，2006，（5）：63-66.

篇2

自從1953年鮑恩提出“企業應該自愿地承擔社會責任”后，學術界和企業界開始接受這個概念。但對于企業社會責任的內涵、如何實施及評價，尚未形成統一看法。

在這個背景下，20世紀70年代末，普林斯頓認為企業社會績效是對CSR的一個既精確又能夠數量化的操作性定義。時隔不久，卡羅爾提出了企業社會績效三維模型。他認為企業社會績效的概念包括企業社會責任、社會回應和社會議題這三個維度。

在80年代，沃蒂克和科克倫對卡羅爾模型進行了拓展，主要的貢獻就是把“責任一響應一社會問題”三維結構拓展為“原則一過程一政策”的模型。沃蒂克和科克倫認為：“企業社會績效反映了企業社會責任原則、企業的社會響應過程和社會問題有關政策三者的交互作用?！?/p>

20世紀90年代，伍德認為，沃蒂克和科克倫對企業社會績效的定義代表了研究者們對企業和社會的進一步認識，但她仍然指出一些問題，為此伍德重新定義了企業社會績效：“企業社會績效是一個商業組織的社會責任原則、社會響應過程、與企業社會關系有關的政策、計劃和可觀察到的結果的總和。”

本世紀初，庫珀提出，企業社會績效與企業社會責任實際上是一對形影相隨的概念，企業社會責任是指企業應該為其影響到他人、社會和環境的所有行為負有責任，由此產生的包含外部性維度的績效就是企業社會績效。

綜上所述，本研究認為企業社會績效即企業社會責任績效，是指企業在履行社會責任過程中，可以被衡量的各種行為結果和外在影響的總和。

二、為什么要衡量企業社會責任繢效

(一)實證檢驗的需要

對企業社會責任的研究包括兩方面：一方面是專注于企業社會責任界定的規范研究；另一方面是與企業社會責任相關的實證研究。自20世紀80年代中后期，規范研究逐漸讓位于實證研究，企業社會責任和財務績效的關系是一個研究重點。而要探討這二者關系，前提條件是要對上述兩種績效進行衡量。

(二)與利益相關方溝通，改進企業績效的需要

企業要對利益相關方履行社會責任，在經營決策中必須考慮他們的利益。唐納德森和鄧菲認為，倘若企業忽視其社會責任，對其利益相關方的合理利益要求不作慎重考慮且盡量滿足的話，那么這種企業的長久生存和持續發展就很成問題了。

隨著利益相關方理論的逐漸成熟，對企業社會績效的衡量便是由利益相關方做出的。而利益相關方評價的過程實際上是企業與利益相關方溝通的過程。通過這一過程，能夠使企業明確關鍵利益相關方的期望，鑒別對社會責任績效負責的人員，促進績效的改進。

(三)提升企業競爭力的需要

世界經濟論壇認為，具有社會責任感是決定企業能否在全球化動作中取得成功的關鍵因素之一。企業社會責任履行得好的企業更有競爭力。那么通過衡量本企業的社會責任績效，可以明確企業相對于同行企業的競爭優勢和劣勢，從而有的放矢地調整企業總體戰略，贏得市場和利潤，最終實現企業自身的發展壯大。

三、如何衡量企業社會責任績效

A　國際企業社會責任評價指標體系

國外理論界對企業社會績效衡量的研究以20世紀80年代為分界，大致可分為兩個階段。80年代前的研究主要關注企業如何處理社會問題和承擔社會責任兩個方面，主要應用的方法是聲譽指數法和內容分析法；80年代開始，利益相關方理論盛行，西方理論界針對企業社會績效提出了各種不同的利益相關方衡量模型。綜合來看，這些衡量方法主要有以下幾類。

(一)聲譽指數法

對企業社會責任最簡單的衡量方法是研究者把自己或權威機構對公司所享有的社會聲譽的評定結果作為評價其社會責任績效的標準。早期的研究者采用了這一思路，即所謂的“聲譽指數法”。例如莫斯科韋茨在1972年選出了14家他認為社會責任績效較好的企業，并根據自己評定的標準建立了一套聲譽指標體系，把企業分成了“優異的”、“值得鼓勵的”和“最差的”三類。但他沒有說明具體的指標評定依據，指標的主觀性很強，可信度及應用性較弱。這也是“聲譽指數”法的缺陷所在。

(二)內容分析法

“內容分析法”主要是通過分析公司公開的各類文件，特別是公司年度報告來制訂企業社會責任績效的評價標準。典型的有Abbott和Monsen根據Ernst和Ernst所編制的《財富》500強年報摘要的內容，按照其是否體現出企業參與社會責任活動的情況來構建的“社會參與度披露(SID)指標”，該指標從環境、機會平等、人力資源、社區活動、產品及其它六大方面對企業社會責任的績效進行量化。

“內容分析法”的優點是易獲性、公開性、有效性、可檢驗性和客觀性。缺點是披露的真實性較低，而且該方法對于那些不能定量化的社會責任的評價顯得無能為力。

(三)利益相關方法

利益相關方理論的發展使企業社會責任的衡量有了更具體、細化的載體，學者們開始認識到：企業社會績效即是對相關利益方的責任管理。同時，各種利益相關方評價模型相繼被提出，其中影響最大的有以下幾種。

1　KLD指數

它是體現利益相關方理論帶給企業社會責任研究新內容的一個最為典型的例子，于上世紀90年代，由著名的社會責任型投資基金(SRI)管理公司KLD公司建立。KLD指數從環境、社區關系、雇用關系、機會平等、消費者關系五個方面對企業的社會責任績效評價。后來成為西方企業社會責任領域中應用最廣泛的測評工具。

具體的測評方法是：(1)先用定性篩選法淘汰從事軍備、酒精、煙草等違背社會責任的企業；(2)設置8個與企業社會績效相關的變量來衡量企業對各利益相關方的責任，這些變量分別是產品安全、社區關系、環境保護、婦女及少數民族問題、員工關系、飛核能、軍事消減和南非問題等；(3)根據量表項目對目標企業按五個等級(－2到+2)進行評分。

KLD指數突出的優點有：(1)允許研究者跨越時間維度對企業社會責任進行連續評價，可以較好地評估企業社會責任狀況的變化。(2)企業是由獨立的第三方進行評估，增加了評價的公正性和客觀性。缺點是沒有加權，仍需依靠個人傾向性做判斷。

2　外部利益相關方模式

外部利益相關方模式由索尼菲爾德提出，他認為企業社會責任績效評價應是企業為完善自己的管理特別是利益相關方管理，而讓外部利益相關方對其社會責任進行評價。

他在1982年通過對美國林業的外部利益相關方的問卷調查，從社會責任和社會回應兩方面對六家企業進行社會責任評價。其中，社會回應的7個維度是：(1)局外人的可接近性；(2)對公共事務的有準備性；(3)在公共活動中的可靠性、一貫性；(4)企業對外言論的可信性；(5)在外部批評者眼中的合法性；(6)對外界重大事件的關注程度；(7)公眾利益與企業利益的清晰度。

該模式的優點有：(1)通過外部利益相關方評價企業

的社會責任，給企業的利益相關方提供指導，利于企業提高社會責任感；(2)采用定量統計分析法，可以對不同企業的社會責任進行評價。缺點是忽略了內部的重要利益相關方(如員工)，反映企業社會責任的七個維度無權重區別。

3　內部利益相關方模式

奧潑樂，卡羅爾和哈特菲爾德在1985年對福布斯雜志企業名錄中所列企業的社會責任與財務績效間的關系實證研究中，企業社會績效的衡量標準就是奧潑樂等人開發的企業社會責任取向量表。

該量表是以卡羅爾的金字塔模型為基礎，從經濟、法律、倫理和自愿四種責任分設不同的測評指標，讓企業高管對其重要性打分，同時評定自己企業的履行情況。在該研究中，奧潑樂等人是以四大類共117項指標對企業的社會責任狀況進行衡量。1990年，奧潑樂把該量表的測評項目和評分標準做了進一步的開發，使其更具體化。最后形成的量表包含15套四選一的題目。

該量表的優點是：體現出企業社會責任的多元性，指標體系全面具體。缺陷是：評價結論來自企業高管的主觀判斷，而且他測量的更多是企業履行社會責任的意向，而不是實際行為和結果。

4　RADP模式

RADP衡量模式的提出者是克拉克森。通過實證研究，他認為應從員工、股東、顧客、供應商、公眾利益相關方等方面評價企業社會績效。在此基礎上，克拉克森借鑒了沃蒂克和科克倫描述企業社會責任戰略的四個術語(“對抗型”、“防御型”、“適應型”和“預見型”)，建立了評價企業社會責任的RDAP模式。

RDAP模式的優點在于從利益相關方的視角評價，能體現利益相關方的實際要求；量表內容詳盡，評分標準具體，可作為有效評估企業社會責任活動的工具。其缺點是：把企業的社會責任績效粗略地分為四種類型，同一級別的難以精確的相互比較；評價的資料和數據來源于企業內部，真實性和可靠性存在問題，且不利于內外部利益相關方的溝通。

(四)其它衡量方法

除以上衡量方法外，比較有影響力的還有財富指數、《商業倫理》評選的“企業公民100佳”、道?瓊斯可持續發展指數以及FTSE4Good社會責任指數等等。

1　財富指數其實就是《財富》雜志每年在年度“美國最受歡迎的企業”報告中所公布的“企業聲望調查”的結果。該指數是綜合考慮企業本身財務分析、資深企業經營者、外部董事等的評價來評估衡量企業聲譽。它對企業在八方面進行定量評估：管理質量，產品和服務質量，創新性，長期投資價值，財政制度的健全程度，人才的吸引、培養、使用和保留，對社區和環境負責，企業資產的廣泛使用。評分標準為1到10分，挑選出各產業前十名企業，再結合這些等級，產生一般企業聲譽指數。格里芬與馬洪指出，財富指數對企業社區和環境社會責任評估是研究中應用最普遍的工具之一。

該指數的優點有：(1)采用了大樣本數據；(2)不同公司間具有可比性；(3)數據的有效性及可檢驗性。缺點是：財務績效的指標較多且高度相關；社會責任的指標較少；測評結果體現的是企業的聲望而不是社會責任。伍德和瓊斯就懷疑說：“一個公司可以在‘聲譽’方面獲得很高的總分數，但在公司社會責任某個方面的績效卻很差勁?！?/p>

2　《商業倫理》每年都出版“企業公民100佳”報告專集。它評選的標準有：(1)有雇員急切想做而不是被迫的社區服務計劃；(2)在社區服務上采取得力的措施；(3)鼓勵雇員表現自己的個性；(4)探求創新性的辦法，以緩解雇員生活上的壓力；(4)采用團隊工作法開發產品并為顧客提供服務；(5)表現出自己在致力追求優良的企業社會績效。維厄斯庫和莫菲在他們的實證研究中就將“企業公民100佳”作為企業社會責任績效指標。

3　道?瓊斯可持續發展指數是由道?瓊斯指數、STOXX有限公司和可持續資產管理集團三方聯合推出的。、企業可持續發展評估指標體系被用來對道?瓊斯指數所覆蓋的24個國家58個工業組織中前10％的在可持續發展領域領先的公司進行評估。該指標體系中指標分為兩類：通用標準和與特定產業相關的標準，權重各占50％。評估分為經濟、環境和社會部分，涵蓋了問卷調查、媒體以及利益相關方的分析。

該指標體系的優點：(1)既包括通用指標，也涉及具體的行業指標，這使得不同的行業更可比性；(2)編制機構獨立，有助于保證指數的獨立性和公正性；(3)外部審計的方式保證研究的客觀性和研究質量。缺陷是很多基礎性指標涉及不多，多數指標與企業的應盡責任、愿盡責任有關。且指標體系中以定性指標居多。

4　FTSE4Good社會責任指數于2001年7月由全球指數制定和管理的領導者一富時集團，是從原有的倫敦金融時報指數(FTSE)中創立的另一系列的可持續性投資指數。要列入FTSE4Good指數系列，必須是富時集團的綜合指數成員或富時集團的已開發國家指數的成員。該指標體系主要涉及六方面：環境、利益相關方、人權、供應鏈中的勞工、反賄賂和氣候變化。同時還通過核心指標和期望指標區分指標的重要性。

其優點是最初作為投資者責任投資的衡量基準的指數對使用它的利益相關方也產生了變革性的影響。例如對企業來說，他們把FTSE4Good社會責任指數作為進行負責人經營管理的框架；對于非政府組織來說，他們把它作為挑選潛在合作者和出資人的尺度。缺陷是與道?瓊斯可持續發展指數類似，該指標體系中以定性指標居多。

B　國內企業社會責任評價指標體系

國內在企業社會績效衡量方面的研究尚未起步。與企業社會績效衡量有些關聯的研究有：劉文鵬提出的非財務性業績評價系統；趙雯從企業是生產組織并且是生產關系的載體出發，認為企業評價應以滿足各不相同的利益集團的要求與期望；這些研究僅在觀念上突破了傳統的企業財務評價理論，對于如何具體衡量企業的社會績效，并沒有深入系統的研究，國內現有的企業社會責任評價體系主要體現在一些評獎指標上，主要是以下幾種：

(一)中國企業社會責任“金蜜蜂獎”

中國企業社會責任“金蜜蜂獎”評選由《WTO經濟導刊》雜志社主辦，通過企業提交“金蜜蜂獎”遴選企業評估問卷及責任競爭力案例，由評審委員會評估排名?！敖鹈鄯洫劇庇?008年進行了第一次評獎，是一個較新的社會責任評選活動。評估標準具體指標分為：企業社會責任戰略與治理、企業與利益相關方的關系、信息披露和責任競爭力典型實踐，共19個選擇性問題。

“金蜜蜂獎”的特點：(1)評估指標覆蓋面廣，指標的設定充分考慮了中國的實際；(2)包含禁入標準，有利于提高標準的權威性；(2)評估系統可作為企業自我評估的工具，發現其優勢與不足，通過自我改進以提高企業社會責任水準。

(二)“中國最佳企業公民評選”

“中國最佳企業公民評選”由商業傳媒機構21世紀報系旗下《21世紀經濟報道》、《21世紀商業評論》發起主辦，是國內最早推廣“企業公民”概念的評價活動。它是由企業公民理念概述、企業公民組織架構、企業公民行為分類調查、實踐企業公民理念的具體行為資料和企業公民基本數據五方面的內容構成。指標體系函蓋善待股東、員工、客戶、環境與資源、合作伙伴和社會六部分。

“中國最佳企業公民評選”的特點：(1)標準全面。標準覆蓋了企業利益相關方的主要方面，每項內容又包括了利益相關方關心的主要問題；(2)指標平衡具體。例如，客戶的標準，既包括提供符合質量要求的產品，也包括對客戶反饋的有效反應。

(三)社會科學院“中國100強社會責任指數”

《中國企業社會責任研究報告》由中國社會科學院經濟學部企業社會責任研究中心編著、社會科學文獻出版社出版。自2009年10月開始連續三年藍皮書，以中國100強系列企業為研究對象，依據企業的社會責任報告、財務報告，企業官方網站等主動披露的責任信息來進行綜合評價。報告框架分為總論、指數篇、專題篇以及附錄。2011年的第三本藍皮書將三類企業分開進行評價。對國有企業100強、民營企業100強、外資企業100強的社會責任管理現狀和信息披露水平進行了全方位的的研究，形成了中國100強社會責任指數。

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關鍵詞：核電企業；社會責任審計；審計體系

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：B 文章編號：1008-4428（2016）01-65 -03

近日，隨著我國核電企業與英國的合作項目的簽訂，我國核電技術開始走出國門，核電企業的發展自福島核事故以來，再度受到重視。我國核電企業承擔著國家能源安全的重任，其社會責任愈發受到關注，針對通過我國核電企業社會責任審計的研究，來推動我國核電企業履行社會責任，也顯得越發重要。

一、我國核電企業社會責任審計主體

（一）我國核電企業社會責任審計主體應具備的條件

我國核電企業社會責任審計可供選擇的主體，有政府審計部門、企業內部審計機構及社會審計機構等。而我國核電企業社會責任審計的有效主體必須滿足以下條件：一是能獨立執行審計工作不受外界干擾；二是具備核電行業相關的專業知識；三是能對企業承擔社會責任的情況實施長期有效監督；四是審計服務在保證高質量的同時符合成本效益原則。

（二）我國核電企業社會責任審計主體的選擇

考慮到我國核電企業不同的組織屬性，其相應的社會責任審計主體也會有所不同。故而針對上文提出的必要條件，對我國核電企業社會責任審計的主體作出以下構想：

我國核電企業中的大型國有企業，可以以國家審計部門或者社會審計機構為主體。我國的政府審計機構承擔著國有企業審計職責，作為大型國有企業的核電企業屬于我國政府審計的范圍。政府審計機構在對這些企業實施經濟責任審計的同時，實施社會責任審計，這樣避免了實施重復的審計工作，符合成本效益型原則。社會審計機構的靈活機動性，更能適應我國核電企業社會責任審計特殊的專業要求。這兩種審計機構都滿足我國核電企業中大型國有企業的社會責任審計主體的要求，能較好地承擔審計工作。

我國核電企業中的非大型國有企業，則應選擇社會審計機構作為社會責任審計的主體。社會審計機構能夠與被審計單位保持相對獨立，具有較強的獨立性。社會審計機構能夠通過聘請核電專業的相關專家來扶助其審計工作，滿足核電企業社會責任審計對專業知識的要求。作為外部聘請的審計機構，社會審計機構能夠對被審計的核電企業實施長期有效的監督。社會審計機構的審計人員專業技能強，工作經驗豐富，能夠在提供高質量的審計服務的同時，符合成本效益原則。社會審計機構滿足我國核電企業社會責任審計主體的要求，也是現階段我國核電企業中非國有大型企業的社會責任審計主體的最佳選擇。

二、我國核電企業社會責任審計的內容

根據企業社會責任審計的內容，再結合我國核電企業的特殊性，我國核電企業的社會責任審計內容列示如表1：

我國核電企業社會責任審計的內容主要包括安全建設情況、員工權益保障情況、價值創造情況、環境保障情況及社區建設情況五個方面，全面審核我國核電企業的社會責任履行情況。

三、我國核電企業社會責任審計程序和方法

我國核電企業社會責任審計過程可分為一下階段：準備階段、實施階段、報告階段和后續階段。

（一）審計準備階段

第一，為了確定具體的審計目標和審計范圍，審計人員首先應了解被審計單位的基本情況，如背景情況及企業近期的重大經濟活動；并了解被審計單位社會責任的基本情況，如企業的利益相關者群體等。

基于我國核電企業社會責任審計主體是社會審計機，審計項目組可以適當利用企業內部審計的工作成果，來了解被審計單位的各項情況。可以先整理內部審計機構提供的各項信息，基本情況具體包括被審計單位業務類型、產品和服務的種類、及經營特點、影響被審計單位及其所屬行業的關于利益相關者各方面的法律法規及政策等。注冊會計師針對這些信息進行可靠性測試，具體方法是檢查記錄或文件、觀察法等。

第二，為了全面了解被審計單位，在履行社會責任的具體情況，注冊會計師與各利益相關者進行溝通交流。我國核電企業的利益相關者可分為以下幾類：員工、參建者、合作方、社區、政府、同行等。由于這一步驟在準備階段中，是非常關鍵的一步，本文認為在審計方法上，選用調查法最合適。注冊會計師針對上述幾類利益相關者，可以采用面談和問卷調查相結合的方式。本文以走訪員工為例，來說明使用問卷調查法與利益相關者溝通的方法，參考格式見表2：

注冊會計師在針對具體利益相關者，使用調查表法時，應注意以下事項：

由于我國核電企業對每類利益相關者所承擔的社會責任不同，針對不同的利益相關者應設計不同的調查表，來實現調查目的；關注調查表的回收情況，來保證調查的效果；調查表法在使用過程中，應注意與面談法相結合，用以提高調查的準確性。

第三，根據調查了解的信息，對該企業實施安全評估程序。針對以下表格對被審計單位的生產安全情況做出評估，見表3：

綜合評估結果為各項評估結果相加再除以六的結果，70～77分為中，78～84分為良，85～90分為優。

審計項目組依據被審計單位生產安全評估結果，作為該企業社會責任審計評估的參考依據之一。

最后，根據之前了解到的信息，確定具體的審計計劃方案及預算，并安排審計人員的具體工作。由于我國核電企業社會責任審計過程中，將會涉及較多地與核電相關的專業知識，注冊會計師在設計審計方案的時候，應該考慮聘請外部專家來協助審計工作，保障審計服務質量。

（二）審計實施階段

我國核電企業社會責任審計的具體實施階段，是審計程序的主要階段。我國核電企業社會責任審計的具體應用為：

第一，依據安全評估結果，對企業相關管理系統和程序實施測試。本程序可以由注冊會計師參照前期的安全評估結果，確定需要進行測試方法。若評估結果為優，只需要采取觀察法，來驗證被審計單位的相關管理系統和程序的設計和實施是否與了解到的相符。若評估結果為良，注冊會計師在采用觀察法的基礎上，應該增加詢問法，向被審計單位管理層和員工詢問，測試其在安全上的保障情況。若評估結果為中，則注冊會計師則應著重考慮被審計單位的安全管理系統建設上是否存在重大缺陷。

第二，依據企業生產流程，確定社會責任因素。本步驟要求注冊會計師首先了解被審計單位的核電生產流程，畫出企業的整個生產運作流程圖，依據每個流程確定與哪些利益相關者產生哪些社會責任，并找出可能的社會責任薄弱環節，作出分析，擬定重點審計部分。此過程采取的審計方法是審閱法，即注冊會計師通過查閱被審計單位的生產流程設計文件，來了解被審計單位的生產運作流程。

第三，對照相關評價指標體系和法律法規，對企業的社會責任報告作出評價。由于這個過程對于得出審計結論具有重要意義，是主要的依據，審計人員應該采用定性和定量相結合的審計方法進行審計。針對定性資料，如安全管理措施建設情況、員工福利保障情況、環境保護制度建設情況等審計內容，注冊會計師可以采取檢查記錄或文件的方法，核實被審計單位是否在這些方面建立了相應的保障制度，并有文件證明。針對定量資料，如經濟績效、環境績效、社區績效等審計內容，注冊會計師則應采取函證和重新計算等方法來驗證。

以社區績效中的社會捐贈總額的審計為例，說明函證的具體方法：首先，針對被審計單位的社會責任報告，了解其社會捐贈總額。查閱相關的文件，了解被審計單位的社會捐贈具體情況，包括捐贈時間、接受捐贈單位、捐贈金額和資金用途等。再挑選出捐贈金額大、資金用途不明確的捐贈活動，向接受捐贈單位發出詢證函。一般采用積極的函證。最后回收函證，匯總函證結果，對被審計單位社會捐贈總額作出評價。

（三）審計報告階段

在此階段，我國核電企業社會責任審計報告出具的具體過程為：注冊會計師依據前面的工作起草審計報告，并在初稿完成后交給審計項目組進行討論，并作出補充或修改；在正式的審計報告出來之前，把初稿發給被審單位，尋求他們對此報告的看法；審計項目組綜合前面工作的成果，作出審計決定、出具審計意見和建議。

（四）審計后續階段

企業履行社會責任并不是一個短期的過程，而是是一個持續不斷的過程，并不以提交審計報告為履行社會責任的終結點。我國核電企業社會責任審計具體工作結束后，注冊會計師應針對具體審計建議，檢查被審計單位是否采納了審計意見并進行了相應的改進。后期注冊會計師可以依據被審計單位的改進情況，再次發表后續審計意見，以此來督促被審計單位接受審計意見并實際作出改進工作。

四、我國核電企業社會責任審計存在的問題及建議

隨著社會各界對企業履行社會責任的重視加深，社會責任審計顯得越來越重要。我們不難發現我國在針對核電行業社會責任審計的研究相對蒼白，本文便對我國核電企業社會責任審計進行初步探討。對于我國核電企業而言，進行社會責任審計不僅僅是獲得社會的認可，提升產品知名度，獲得競爭優勢，更多地是承擔了國家能源的重任，需要更為嚴格的社會責任審計，來保障我國的核電安全生產、安全利用。

（一）我國核電企業社會責任審計存在的問題

1.我國并沒有針對核電行業的社會責任審計標準，其披露的社會責任審計報告并未經過第三方機構的鑒證，可信度有待提高。核電行業的特殊性，使其承擔著國家能源安全的重任，且其在履行責任時較多地涉及核電安全方面的責任。從而了解到我國需要針對核電行業的社會責任審計標準，來規范其社會責任審計行為。

2.我國核電企業的社會責任報告更多地是披露利好消息，而對于核安全事故等消極信息披露較少。我國核電企業的社會責任報告即使有披露發生的安全事故，多是簡單帶過，較少披露事故詳情。

3.我國理論界在針對我國核電企業的社會責任審計主體上不明確，較難推動審計實踐工作的發展。我國理論界對在審計主體上的研究，觀點不一，在選擇合適的審計主體上將出現分歧，不利于我國核電企業社會責任審計的實踐。

（二）推動我國核電企業社會責任審計的建議

1.我國核電行業能夠出臺社會責任審計標準，以此來督促和規范我國核電企業的社會責任審計行為。

2.企業內部構建一套完善的社會責任審計制度，規范社會責任報告中應披露的內容，以此來保障企業能夠長期有效地履行社會責任。

3.我國企業社會責任方面的專家學者，可以通過學術會議等方式，探討我國核電企業社會責任審計主體的選擇問題，以此來明確審計主體，推動我國核電企業社會責任審計的實踐。

參考文獻：

[1]方.關于社會責任審計的思考[J].審計研究，2009，（03）：38-40.

[2]葉睿.我國企業社會責任審計研究現狀分析[J].中國鄉鎮企業會計，2011，（12）：104.

[3]葉陳剛，武劍鋒，盧虹.中央企業社會責任審計機制研究[J].財會學習，2013，（09）：36-41.

作者簡介：

篇4

【摘要】隨著企業社會責任的發展，企業社會責任鑒證應運而生。本文對企業社會責任報告鑒證的涵義、影響因素和經濟后果方面的文獻和研究成果進行了梳理，并提出了未來進一步的研究方向，助推我國社會責任報告鑒證的相關研究。

【關鍵詞】企業社會責任報告；社會責任報告鑒證；文獻綜述

近年來，隨著環境保護問題日益凸顯，企業社會責任問題正日益受到各方關注。為了滿足公眾對企業社會責任信息的需求，監管部門陸續出臺了一系列的法規政策，對上市公司披露企業社會責任信息做出了相應的規定。自2006年以來，企業社會責任報告的上市公司數量正逐年上升，目前中國百強企業中78%的公司報告企業社會責任，較以往有了顯著的增長（KPMG，2015）。企業社會責任報告的快速增長，促進了社會責任報告鑒證活動的興起與發展。企業社會責任報告鑒證，是改善信息質量、提高公信力的重要方式，歸納總結企業社會責任報告鑒證相關研究發展，具有理論意義和現實意義。

一、社會責任報告鑒證的涵義

鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務，其包括合理保證的鑒證業務和有限保證的鑒證業務。對于企業社會責任報告鑒證，VeriSustain（2009）定義社會責任報告鑒證為通過對公司可持續發展相關14種風險類型（涵括經營道德、環境、社會和員工等方面）進行評估，并從中發現問題、找出隱患和風險，進而幫助公司發現優勢找出差距，從而不斷提高企業社會責任表現水平的過程。AA10001鑒證標準（2010）將其定義為由專門的鑒證機構進行，通過遵循一定的方法及流程，依據相應的評價體系和原則，對各個組織公開的數據、流程等方面的信息作出評估并提供鑒證意見，以增強組織公開披露信息的可信性。國內學者也對“企業社會責任報告鑒證”進行了相應的研究，將其定義為有會計師事務所或社會責任領域專業服務機構對報告內容是否達到相關鑒證標準提出專業意見（李增泉，2012），并提出相應的結論，以增強除責任方之外的預期使用者對報告的信任程度（陽秋林等，2013）。

二、社會責任報告鑒證的影響因素

現有研究對于企業社會責任報告鑒證的影響因素歸納起來主要可以分為內因和外因兩類。

現有研究發現，企業社會責任報告鑒證的外部因素主要有法律環境、經濟環境、社會環境。目前法律環境對于企業社會責任報告鑒證的影響，目前尚未得出一致結論。Simnett et al（2009）和李正等（2013）研究結論表明，企業所在國家或地區的法律環境越完善，企業更傾向于采取社會責任報告鑒證活動；與此同時，Perego（2009）和Kolk et al.（2010）的結論卻完全相反，其研究結果表明企業所在國家或地區的法律環境越差，企業越愿意進行社會責任報告鑒證活動，以提高可信度。τ誥濟環境對企業社會責任報告鑒證的影響，學者認為企業社會責任報告所披露的信息將會受到經濟環境的影響（Joyce，2005），而經濟相對發達的地區（肖榮，2011）、要素市場化程度越高的地區（李正，2013），企業越傾向于進行社會責任報告鑒證活動。而社會環境因素主要是通過公眾、媒體、地區信任度等方式對企業社會責任報告鑒證產生影響。公眾需求與壓力越大（Simnett et al.，2009；Kolk and Perego，2010）、所處地區信任度越高（李正等，2013）的上市公司，選擇社會責任報告鑒證的可能性更大，而被媒體曝光負面社會責任信息的上市公司，則較為不愿意進行社會責任報告鑒證活動（李正等，2013）。而影響企業社會責任報告鑒證的內部因素，學者們主要從企業規模、負債水平、財務績效、報告標準選擇、所處行業、公司治理和董事會規模等多方面進行研究，研究發現，上市公司內部治理結構、社會績效、資產規模、盈利能力和按照GRI標準編制社會責任報告與其鑒證行為正相關（于雪蓮等，2016；殷紅，2016），而大型企業、國有企業、股權成本較高的企業、上一年度鑒證過的企業（殷紅，2016），以及具有社會責任指導委員會和企業社會責任戰略的上市公司（陽秋林等，2014）具有更傾向于提供社會責任報告鑒證。

三、社會責任報告鑒證的經濟后果

目前對于企業社會責任報告鑒證的經濟后果的研究尚不豐富，然而就已有研究而言，目前研究方式主要以問卷調查、訪談、實驗研究法和檔案研究為主，研究結果顯示：企業通過進行社會責任報告鑒證，可以提高披露信息的可靠性和可信性水平，從而影響報告使用者（Hodge et al.，2009；Gary Pflugrath et al.，2011；陽秋林等，2013；孫巖，2012），并對相關利益者和經營管理者作出的評估和預測具有重要作用（Edgley et al.，2010；O’Dwyer，2011）。此外，進行社會責任報告鑒證的企業不僅可以獲得積極的市場反應，增加價值相關性（李正等，2012），起到良好的信息傳遞作用。

四、結語

有關企業社會責任報告鑒證的相關研究，學者已從其涵義、影響因素和經濟后果進行了較為豐富的研究。總體來看，目前企業社會責任報告鑒證影響因素的研究成果最為突出，未來相關研究可以進一步拓寬研究視角，從制度層面探究影響企業社會責任報告鑒證的因素，此外還可以研究企業進行社會責任鑒證的動機?，F有研究對于企業社會責任報告鑒證的經濟后果方面，還較為薄弱，未來還可以進一步深入研究，如研究社會責任報告鑒證對企業投融資的影響等。

參考文獻：

[1]Perego P.Causes and consequences of choosing different assurance providers：An international study of sustainability reporting[J]？International Journal of Management，2009，26（3）：412425

[2]Roger Simnett；Ann Vanstraelen；Wai Fong Chua.Assurance on Sustainability Reports：An International Comparison[J].Accounting Review，2009，84（3）：937967

[3]李正，官峰，李增泉.企業社會責任報告鑒證活動影響因素研究――來自我國上市公司的經驗證據[J].審計研究，2013，3：102112

[4]孫巖.社會責任信息披露的清晰性、第三方鑒證與個體投資者的投資決策――一項實驗證據[J].審計研究，2012（4）：97104

[5]肖榮.企業社會責任報告鑒證的影響因素實證研究[D].南京：南京財經大學，2011

[6]陽秋林，畢立華，李冬生.基于事件研究法的社會責任報告鑒證的市場反應研究[J].國際商務財會，2013，03：7073

篇5

以創造全球最大小商品市場而聞名的義烏人，在這次提升地區競爭力的浪潮中又走在了前面。作為一家縣級市，義烏于2008年10月在全國率先實施了《企業社會責任評證》工作。

“我們目前開展這項工作，就是通過打造企業社會責任的義烏標準，既向自我挑戰，也與國際接軌，向轄區內企業提供更好的公共產品和公共政策，保障義烏可持續發展?！标愑械?，義烏市人大常委會副主任兼市總工會主席，向我們解釋義烏市開展企業社會責任評證工作的目的之一就是提升義烏的地區競爭力。

“在企業社會責任方面早走一步，義烏就還能在國際競爭中站在潮流前面”

“從為企業職工維權這個角度來說，我們義烏市總工會早在1999年就開始調研，并于2000年11月12日成立了‘義烏市職工法律維權協會’。這種以職工為本，通過創新維權機制，開展社會化聯合，實現了主動、依法、科學維權，首創了義烏工會社會化維權新模式。這個模式，榮獲了2008年第四屆中國地方政府創新獎，并躍居榜首?！?/p>

從陳有德對義烏企業社會責任工作的梳理中，我們知道義烏市的企業社會責任工作與當地勞動密集型經濟相關，是從義烏市總工會為企業職工維權開始，逐步走上了通過實施企業社會責任評證，促使企業、社會可持續發展的路子。

“我們最初的維權，更多的是從職工的經濟權益著手的。2004年，總書記對我們的典型經驗作了重要批示，全國和全省的現場會先后在義烏召開，這給了我們繼續探索職工維權的動力?！?/p>

職工權益除了經濟收入，還有健康、安全等各個方面，如何做到由原來的事后維權向事先維權轉變，將維權關口前移？如何把職工維權和企業可持續發展有機結合起來？

在全國創建和諧社會、和諧企業的大背景下，義烏市總工會感覺單純給職工維權“不過癮”！

“我們能不能在原來維權模式的基礎上，形成系統的體系，有標準、有目標要求、有指標，科學地助推和諧社會建設，而不是零打碎敲。”陳有德和他的同事們思考著。

總書記在中央經濟工作會議上提出，“引導企業樹立現代經營理念，切實承擔起社會責任”的戰略要求，為義烏市總工會轉變政府職能、為企業和地區實現可持續發展提供最佳公共產品指明了方向。而2008年初浙江省人民政府的《關于推動企業積極履行社會責任的若干意見》，為義烏市總工會探索切實可行的創建和諧社會、走可持續發展之路提供了政策和理論依據。

義烏市總工會敏銳地認識到，在企業社會責任方面誰先早走一步，誰就能在國際競爭中站在潮流的前面。

雖然義烏市2008年實現地區生產總值490億元（同比增長12%），但經過調查分析他們了解到，義烏經濟總體上仍然處于勞動密集型、能源消耗型產業過多的轉型升級階段。再加上當地常住人口67萬和外來人口120多萬，龐大的人流、車流帶來相對環境壓力增大和土地、用水、用電等資源緊缺。因此，在新形勢下，企業社會責任越發顯現出其在和諧社會和實現可持續發展方面的重要性。

義烏市堅定地認為，實施企業社會責任評證工作，是構建社會主義和諧社會的時代要求，也是義烏市經濟社會可持續發展現實需求，更是義烏企業未來發展的必然趨勢和應對經濟全球化的需要。

積極、穩妥地開展這項工作，有助于企業增強競爭力，凝聚員工力量，提高企業聲譽，增進企業效益，獲得市場和訂單，從而有利實現經濟、社會和環境的可持續發展。

這項工作長期開展下去，必然會大大提升義烏的競爭力，提升政府和地區形象，鞏固和擴大義烏在全國和世界的影響。

建立政府主導、工會助推、職能部門配合的企業社會責任推進機制

自2008年10月，義烏市率先在其所轄的北苑街道工業園區，選取了91家企業進行試點。

“各個職能部門對我們實施的企業社會責任評證工作非常支持。說實話，在我們剛提出這個規劃時心里也沒有底，但期間召開了好多次討論會，這些職能部門都能根據自己的要求，提出很多合理化的建議和意見，態度都非常認真。這極大地推動了我們的試點工作進程?！?/p>

陳有德感慨，如果沒有安全生產管理、工商、國稅、地稅、法院、慈善總會、殘聯、環保、銀監會、國土、人勞、科技、經濟發展管理等14個執法部門的積極參與和配合，義烏市就無法形成“政府主導、工會助推、職能部門配合”的企業社會責任推進機制，更不可能使試點工作迅速鋪開。

幾次討論后，義烏市總工會為試點工作迅速理清了思路，成立了“義烏市企業社會責任評估委員會”的組織機構，明確了評證原則、評證對象、評估方式、評證等級及獎懲手段。

在評證原則上，把握重點、以點帶面，確立了評證內容以勞動關系、環境資源、質量誠信和社會公益為重點。

在評證對象的選取上，義烏市要求規模以上企業必須參加評證；對于不主動參加評證的規模以上企業，相關機構仍然會對其進行評證，但評證等級最高限定為C。對規模以下企業，不強制但鼓勵其參加評證。

在評證方式上，和其他地區一樣引入第三方評估機構進行數據評證外，義烏市與國內其他地區明顯不同的地方在于，發動義烏市民參與，通過短信投票的方式對企業的社會責任進行評價，并且其分值占到總分的12%。

“我們充分考慮到了各利益相關方的利益和希望訴求。”陳有德一再強調，企業社會責任的推進工作不能是將一方的快樂建立在另一方的痛苦之上。

在等級評證上，引入一票否決?！读x烏市企業社會責任評證》實施辦法與評估指標體系將違反勞動法等五大項列為“義烏市最具社會責任企業”評選的一票否決條件。

為加大評證工作的推進力度，義烏市特別針對評證工作制定了獎懲措施，如對評證結果為A級的企業，政府對其進行適當的政策扶持，包括年檢、稅費優惠、銀行優先貸款、能源利用等。

目前，義烏市的企業社會責任評證試點工作已經接近尾聲，陳有德介紹，“通過試點工作，企業感覺社會責任工作對企業的發展越來越重要，我們也看到了這項工作開展下去的希望。”

“企業社會責任評證工作最重要的作用是治表更治本”

在陳有德所提到的認為企業社會責任工作對企業發展越來越重要的企業中，有一家專門制作拉鏈的公司――澳升拉鏈。

這家公司原來一直受到安全生產事故頻發的困擾。實行企業社會責任評證試點工作后，公司將安全生產的有關標準制成提示卡放在車間醒目位置，同時重新規劃設計員工生產平臺，從而使工傷事故大大減少，還增加了企業的經濟效益。

“我們給他算了一筆帳：在沒實行責任評證前，這個公司每個工人平均工傷費用為8．43元，實行后為1．87元。這個公司是我們市拉鏈協會的副會長單位，公司老板嘗到這個甜頭后到處宣傳，也為我們推進這項工作作了典型帶動?！标愑械抡f。

在看到企業社會責任評證工作切實給企業發展帶來好處的同時，更多的義烏企業家看到了這項工作對企業家的社會責任意識教育的重要性。

“企業社會責任評證推開后，我們對社會責任的理解更深了，責任意識也普遍提高了?！鄙羁毓杉瘓F董事長俞巧仙認為，“從全面提升企業社會責任意識這個角度，評證工作的教育意義比評證本身更重要?！?/p>

“過去，我們認為只要捐款就行了，對社會責任的理解比較狹窄?，F在我們明白了企業社會責任對企業和社會可持續發展的重要性，所以金融海嘯來臨后，我們因為有了比較全面的企業社會責任理念，就不會拍拍屁股走人，而是想方設法如何解決員工就業問題，不把困難扔給政府。”俞巧仙還認為，“社會責任代表了一個企業家的心胸。一個人的心胸有多大，他的智慧就有多大。心胸開，智商高，能力強，品質提，企業能不發展嗎？！”

所以，在這個意義上，俞巧仙等一批義烏企業家認為，義烏市組織開展的企業社會責任評證工作，是既治企業經濟效益這個“表”，更是治到了企業和社會可持續發展這個“本”上。

除了企業紛紛支持這項評證工作，政府部門也從這次評證試點中看到了實實在在的好處。首先參加試點的北苑街道辦事處工會主席龔一陸告訴我們，實行責任評證試點后，他們街道僅安全生產這一項考核指標就有了大幅提升?！斑^去，北苑街道辦在安全生產這方面一直比較難，全市排名一直在后面，大的火災比較多。評證這項工作開展后，2008年，北苑在全市安全生產排在了第一名。”不僅僅是安全生產，該街道辦所轄企業的勞資糾紛也比往年下降了40%。

龔一陸說，更難能可貴的是，通過組織實施責任評證工作，政府職能在悄悄地發生轉變，執政理念在改變。“這套指標體系，好多都是和國際接軌的，比較科學嚴謹和具體，企業按照這套去做，減少了我們的執政成本，提高了辦事效率，還改善了干群關系?！?/p>

陳有德說，義烏市這次組織的責任評證工作，是政府手中資源的綜合運用，“參與的部門都得出了這樣一個結論：執政成本沒有增加，效率卻提高了，老百姓也滿意了?！?/p>

“‘義烏標準’要成為社會責任領域內的首個地域知名品牌”

“在定位上，義烏市委市政府將致力于把‘義烏標準’培育成為象家電行業的‘CCC’認證一樣，義烏區域產品強制認證品牌?！?/p>

篇6

社會責任目的：財務驅動比例降低

冉毅波介紹稱，在從2010年到2012年的調研中發現，可持續發展投資的驅動力因素中，選擇“財務競爭優勢”的企業由13%降低到4%，這表示美國很多企業對于企業社會責任有了更理性的認識。

調研發現，企業社會責任越來越多地融入了企業發展的目標，50%的企業將可持續發展與企業戰略規劃流程結合；開展工作場所可持續發展實踐活動的企業數量比例（72%）持續穩定，大、中型企業和上市企業相對更多地開展工作場所的可持續發展實踐活動；因開展持續發展實踐活動而獲得正投資回報率的企業數量有所上升。

冉毅波認為，社會責任工作需要有一個尺度進行評估，例如戰略層次的評估，或者更具體的指標，如從員工的日常的工作的業績細則中評估以及針對人力資源管理中崗位設置是否符合可持續發展理念的評估。調研發現，美國企業除了對經營業績進行評估，也逐漸開始對企業社會責任行動的結果進行測量，有很大一部分的企業發現其結果是積極的：實現了利用可持續發展活動吸引、保有和培養員工。具體包括員工士氣得到提升、更佳的公眾形象、更有效的工作流程、定位于員工首選雇主、積極的財務表現等。

綠色工作職位數量上升

冉毅波介紹了美國企業中一個新詞“綠色工作職位”，包括兩類：一類是，工作內容與可持續發展，或者對企業的社會責任形象有所幫助或有直接聯系的工作；另一類是，工作本身創造了能夠推動企業可持續發展的工作流程或者生產流程。

最近幾年的調研中，綠色工作職位的數量在美國呈上升趨勢，但依然不夠。20%的企業表示正在創建綠色工作職位，或者已經創建了綠色工作職位。還有70%以上企業表示將要做這方面的工作。

篇7

［關鍵詞］ 企業社會責任；管理系統；協同

［中圖分類號］ F270 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］1003－3890（2007）08－0056-04

由中央電視臺、北京大學民營經濟研究院等多家單位發起的2006年中國企業社會責任調查結果表明，中國企業在社會責任管理方面存在缺乏組織保障、目標不明確、管理體系不規范，在戰略規劃和制度建設上遠遜色于外資企業等問題。這一現實，與“開放、責任、和諧、挑戰”的時代背景產生了很大的反差。中國企業要想在新一輪的責任競爭中取勝就必須加強社會責任管理。

筆者以企業內部的社會責任管理系統為研究對象，引入“協同管理”理念對其加以探索性研究。與傳統管理不同，協同管理以“協同”理念為指導，以開放系統為研究對象，強調系統內要素間的互補、優化配置和合理利用，追求整體利益的優化和長遠利益的實現，從而促進系統走向有序的良性循環。作為一種更深刻、更高級的管理模式，協同管理打破了要素間的各種壁壘和邊界，追求協同效應（l+1>2）的實現。這與企業承擔社會責任所追求的目標――“持續發展，實現經濟效益、社會效益和生態效益的統一”是一致的。應用協同的一般理論，本文來探討企業如何通過協同目標制定、協同價值評估、協同要素整合、序參量產生與管理、協同效果審核及反饋等協同過程以加強管理，實現社會責任管理系統的協同效應。

一、協同目標制定

目標是系統希望達到的結果。一旦目標確定，系統應朝著確定的方向而努力。目標的科學性、合理性和對協同方意愿的表達程度，最終會影響企業社會責任協同效應的實現程度。制定協同目標作為企業實施社會責任管理的第一步，其對管理系統的影響力足以引起企業管理層的高度重視。但是，系統目標不是某管理者拍拍腦袋的靈機一動，而是需要一個科學的制定過程，基于企業的環境分析和自我認知。

（一）環境分析

從廣義地看，環境就是指宏觀環境而言的。對企業而言，指企業的一切外部環境。為了不脫離本文的主題，文中所指的環境即為企業社會責任環境。Narayanan and Fahey認為環境分析是一個由四個階段構成的過程[1](156)：考察環境以發現預警跡象檢測特定的環境發展趨勢預測環境變化的將來走向評估當前和未來的環境變換對組織的影響。

環境考察階段企業需要做好：一是感知現實環境，了解企業在經營過程中對社會帶來的影響（指負面影響）和社會本身的問題；二是識別潛在的環境變化、環境問題的征象或先兆，對尚未完全形成的、潛在的重大事件、問題、新情況或趨勢持有警覺性等工作。環境監測階段企業的主要任務有：全力跟蹤特定的趨勢和事件并認定它們否定確實；追查考察階段所發現的苗頭或征象，收集足夠的數據以對其做進一步核實?？疾旌捅O測階段的著眼點落在過去和現在，環境預測則著眼于未來，是要對環境變化的方向、范圍、速度和強度做出似乎真實的或現實性的預測。[2](160)而環境評價階段把注意力從信息收集及據此做出預測轉移到信息對管理所具意義的理解上，因此這一階段要解決的核心問題和關鍵工作就是弄清楚“我們對環境所做的分析對組織究竟有什么意義？”[3](162)這一問題。企業可以構建“可能性―影響”矩陣圖進行環境評價，利用該矩陣圖對環境變化情況、問題的屬性和問題的輕重緩急程度進行歸類分析，分析結果可以為目標的制定提供參考。

通過環境分析，企業對環境有了較為全面的了解。但是，環境的不確定性意味著環境分析不是一勞永逸的單向式過程，也不是不定期或臨時應付、非正式的，而是要定期或持續的，這樣才能保證所制定的目標具有可操作性、科學性和創新性。

（二）企業自我認知

通過環境分析企業知道“應該做什么”，它代表了社會對企業的要求和期望。對于這些需求，企業不可能一下子都予以滿足。而對具有戰略管理意識的企業，則會將社會需求與企業的發展戰略各階段進行匹配，從而使企業社會責任管理呈現出周期性螺旋式前進?！爸褐耍賾鸩淮?，企業在制定具體的目標時，除了進行環境分析，還需要“自我認知”，弄清自己在社會中的作用以及企業與其他社會成員的關系。該過程要求企業能夠做到：第一，明確職權，做到“權責對等”。第二，認清職能。“機構的首要社會責任就是執行其職能，如果它不能認真負責地執行其職能，它就無法做到任何其他事情”[4]。企業只有“做對事”，才能說真正承擔了社會責任，才能在此基礎上“做好事”。第三，分析能力，做到“量力而行”。從自我認知中產生的信息和環境分析所獲取的信息共同服務于企業社會責任目標的制定。

（三）協同目標的制定

企業社會責任協同管理的最終目標是保持企業的社會責任管理向有序化、穩定化的方向發展，實現經濟效益、社會效益和生態效益的統一。對一個具體的企業來說這一解釋比較抽象和模糊，可操作性較差。因此，進一步分解、細化目標對企業實施社會責任管理有著重要意義。企業可以將目標具體化為時間、空間、途徑和效益等四個方面，并用不同的維度來反映目標性質的差異，進而企業可以通過維度的選擇及其具體化來構建目標體系。“維度多元化”要求企業在堅持“持續性發展”目標時做到：時間上的“預防―治理―保護”；空間上的“點―線―面”；途徑上的“機械、物理、化學、生物、心理、文化”；效益上的“經濟效益―社會效益―生態效益”。企業社會責任協同管理的目標，不僅體現在宏觀層面上，還具體化為多元維度。各維度目標相互協同引導企業社會責任管理。

二、協同價值評估

協同目標表達了企業承擔社會責任的愿景。企業依靠什么來填補現實與愿景之間的距離？這就需要企業積極去尋找合適的“填充物”。筆者將這一過程稱為“協同價值評估”。它是企業探尋協同要素（有利于企業社會責任管理系統發展的要素進行協同，本文把這些參與協同的要素稱為協同要素）并進行協同價值預算的過程，包括了企業社會責任管理差距評估、協同機會識別和協同價值預算等三個階段。

（一）企業社會責任管理差距評估

企業社會責任管理差距評估的意義在于將社會責任管理現狀與協同目標進行比較，發現差距并分析差距的原因，從而找出管理系統從無序狀態轉向有序狀態（或者從低序轉向高序）的空間大小，同時為協同機會的識別提供支持。差距評估要堅持客觀、全面原則，將現狀與各維度目標進行一一比較、分析、挖掘差距的深層原因，找到影響管理系統有序運轉的要素。

（二）協同機會識別

協同機會識別，就是尋求系統中哪些地方可能產生協同。識別協同機會的重點是發現、挖掘協同要素以及協同要素間的配置問題。企業不僅要充分發現現有要素之間的協同，也要努力挖掘現有要素的新用途和開發新的要素，還要思考協同要素的配置結構。協同機會可以通過經驗層次上的判斷來加以識別。如，專家意見法、制約因素分析、機會分析矩陣圖等方法。為避免經驗方法的主觀缺陷，企業在識別協同機會時必須遵守：適應性原則――協同機會關鍵要看要素的組合與配置能否適應環境變化；互補性原則――企業內部要素的互補和企業內外部要素的互補；成本最小化原則――任何要素的獲取、使用以及要素間的配置都存在成本問題，成本最小化是判斷協同機會的重要依據。在上述原則的基礎上，企業還可以通過協同價值預算對所識別的協同機會給予反饋。

（三）協同價值預算

協同價值預算是對協同要素相互作用所產生的協同價值的判斷。通過協同價值預算可以預測協同效應并能挖掘出協同要素的價值。比較協同管理產生的協同價值與帶來的協同成本，就可推斷出協同的實際價值。協同實際價值有可能是正值，也有可能是負值。如果為正值，則說明協同機會的識別是正確的，進行協同是合理的；否則，就需要重新識別協同機會。當然，實際協同價值應以最大化為原則，只有挖掘出協同要素產生的最大實際協同價值，才是協同管理所追求的。但在實際操作中，對協同要素所產生的實際協同價值的評價并非易事，因為要素的質量、要素間的協調程度、企業內外環境等都可能影響到實際的協同價值。模糊綜合評分法是一種以模糊數學為基礎，以非精確現象為研究對象，將定性分析與定量分析相結合的評價方法。因此可以利用模糊綜合評分法來評估要素協同價值。

三、協同要素整合

通過協同機會識別，企業找到了有利于企業社會責任管理系統發展的協同要素。但這不等于協同效應就會隨著協同要素的確定應運而生。協同要素的不穩定性以及要素間復雜的相互作用可能產生協同效應，形成良性循環，推動管理系統的有序發展；但也可能產生消極效應，形成惡性循環，激化系統的無序狀態，相互作用可以產生完全不同的效果。因此，企業社會責任管理系統要實現“1+1>2”的效果還必須加強對協同要素的整合。協同要素整合是通過綜合、互動和必要的要素結構重組等協調方式，使不同的協同要素融合為一個和諧的有機整體，實現整體效應。實質上，協同要素整合過程是企業社會責任的實踐階段，是企業承擔社會責任而對協同要素進行計劃、組織、實施和控制的過程。為了實現效應倍增，企業在整合過程中必須遵守：一致性原則――不管整合的要素在內容和性質上存在多大迥異，每個協同要素都必須整合到系統的協同效應目標之下，發揮出合力效應；系統性原則――要素整合意味著可能要調整要素在系統中的相對地位和作用，這些改變要求企業在整合過程中必須具有系統觀，方能妥善處理要素間的各種關系；漸進性原則――在整合過程中協同要素在競爭和協同的作用下不斷調整著相互關系，這種復雜的關系調整不可能一步到位達到理想的狀態，企業要做好“持久戰”的準備。協同要素整合是管理系統不斷理順錯綜復雜的關系，并逐漸擺脫發展桎梏的過程，從中醞釀出主宰系統發展的序參量。

四、序參量產生與管理

如果某個要素在系統演化過程中從無到有的變化，并且指示新結構的形成，反映新結構的有序程度，它就是序參量。正是在序參量的主宰下，使得系統產生自組織過程而形成了一種全新的結構。[5]協同要素整合產出序參量，但處于臨界點附近的各要素的力量消長具有不可預測性，可能會同時出現多個勢均力敵的要素。這些要素往往代表著系統不同的發展方向，它們都有可能在競爭中取勝成為支配系統發展的序參量。因此，在管理系統的臨界點上，企業要認真對待序參量的產生與管理，使系統朝著所期望的方向發展。

（一）序參量的產生

序參量一旦形成，便擁有了決定系統的有序結構和功能的支配力。這就是序參量對系統的價值，它的產生是處于十字路口的系統對不同命運的選擇。序參量的產生有兩種途徑：一種是系統自發產生序參量。此不作為本文的討論范圍。另一種是在系統臨界狀態時人們有意識地選擇、培育序參量。這種方法發揮了人的主觀能動性，使系統朝著期望的方向發展。但要注意的是序參量可以選擇并不意味著企業可以為所欲為。序參量的選擇必須堅持：第一，審時度勢原則――序參量的選擇要根據企業內外部環境進行因時、因地的判斷，選擇的序參量要與環境、與企業自身發展戰略相匹配。第二，可控性原則――選擇了序參量并不能保證系統就會朝企業所期待的方向發展，這是由系統及其要素的不穩定性所決定的。因此，選擇的序參量必須是企業能夠控制和駕馭的要素。第三，集體認同原則――承擔社會責任關系到企業的每個成員，因此，如果沒有集體參與，就難以實現企業社會責任管理的整體效應。序參量作為引導管理系統發展方向的要素，沒有集體認同，序參量的地位就會受到動搖，其功能就無法充分發揮。

（二）序參量的管理

序參量的產生不等于該協同要素能始終在系統的臨界區域保持對系統的支配力。集體認同度、其它協同要素的發展等都可能影響著序參量在系統中的功能發揮。因此，在選定了作為序參量的協同要素之后，企業還要加強對該協同要素的管理。序參量管理要把握好以下兩點：

1. 在系統靠近臨界區域時要創造條件。當系統處于發生質變的臨界區域時，企業要積極創造條件，通過必要的調整、改革等，有意識地強化選擇的序參量，使其擁有支配系統發展的足夠能量。

2. 在系統處于臨界點附近時要注意控制。當系統處于關鍵的臨界點時，企業要善于把握時機、因勢利導，有效控制各種要素的變化，使選擇的序參量能夠在眾多的要素中脫穎而出，并通過要素間的非線性調節機制和對序參量的強化使其產生自組織效應。

五、協同效果審核及反饋

（一）協同效果審核

協同效果審核可以促進企業與公眾的對話，增進相互間的了解。這種對話對改善企業社會責任管理系統至關重要。只要企業有審核其社會表現的意愿，他們就需要改善各階段的管理工作。而這樣堅持審核和改善的最終結果就是實現企業社會責任管理系統所追求的協同效應。協同效果審核是企業對整個管理過程進行系統評價的過程。企業首先要組建專業的協同效果審核小組為管理系統實現周期性良性循環發展提供組織保障。

（二）協同效果反饋

在序參量的支配作用下，使系統從無序走向有序（或從低序走向高序），實現整體功能效應，是協同管理所要達到的結果。但這種結果是否就是系統所追求的協同效應，還必須進行協同效果的反饋，把實現的結果與制定的協同目標相比較而得出結論。反饋的意義在于對階段性工作的總結，在吸取經驗和教訓中不斷提高企業的社會責任管理水平。如果協同管理達到的結果非常接近、等于或大于協同目標，說明實現了協同效應。否則，企業需要對協同目標的制定、協同機會的識別、協同價值評估、要素整合以及協同效果審核等各管理階段進行重新考慮，于是企業又拉開了新一輪社會責任管理周期的序幕。

協同目標制定、協同價值評估、協同要素整合、序參量產生與管理、協同效果審核及反饋等管理工作，都是企業為促進企業社會責任協同管理系統從無序走向有序、從低序走向高序所必須付出的階段性努力。社會環境的不穩定性以及企業自身生存和發展的需要決定了企業努力改善管理系統的行為的持續性。為了使企業社會責任管理系統走向有序的發展道路，實現系統的協同效應，企業應該持有不斷探索與改進的意志來加強社會責任管理。

［參考文獻］

［1］［2］［3］V. K. Narayanan and Liam Fahey,“Environmental Analysis for Strategy Formulation,” in William R. King and David I. Cleland（eds.） Strategic Planning and Management Handbook （New York: Van Nostrand Reinhold，1987）.

［4］【美】彼得?德魯克.管理：使命、責任、實務（使命篇）［M］.王永貴譯.北京：機械工業出版社，2006.

篇8

中國紡織工業協會孫瑞哲副會長、開平市市委書記趙瑞彰、市長吳平超、常務副市長謝伯欣等領導、開平市10家中國紡織企業社會責任管理體系CSC9000T試點企業以及相關企業代表等230余人出席啟動儀式和普及培訓活動，中國紡織工業協會中國紡織工業協會社會責任建設推廣辦公室副主任、國家紡織產品開發中心副主任閻巖主持啟動儀式。這是繼2007年5月26日“10+100+1000”項目進入產業集群啟動以來中國紡織工業協會抓緊社會責任建設落實的又一重要舉措，此舉不僅標志著該項目在開平的執行進入了實質性推進階段，而且將對提升開平紡織服裝行業整體社會責任管理水平，促進開平產業發展的品牌化、規模化、現代化、國際化起到歷史性的作用。

中國紡織企業社會責任管理體系CSC9000T“10+100+1000”項目即在十個左右紡織服裝產業集群內選擇百家骨干企業建立中國紡織企業社會責任管理體系CSC9000T，對上千家中小紡織服裝企業進行社會責任培訓，并在項目實施過程中為備產業集群、骨干企業及中小紡織服裝企業培養1500名左右企業社會責任管理人員，整個推廣活動簡稱“10+100+1000”項目。該項目旨在幫助中國紡織服裝企業提升社會責任管理水平，提高勞動生產率：通過自律樹立企業、行業良好形象：營造公平貿易環境，構建負責任的供應鏈；通過項目實施以點帶面，促進社會責任建設，實現行業可持續發展。“10+100+1000”項目將按照自我評估、初始評估、培訓及試運行、復評4個階段進行，歷時近兩年。目前為止，共有11個紡織產業集群的114家骨干企業已確定參與本項工作。自2006年12月啟動以來，該項目整體推進工作中的第一階段中國紡織企業社會責任管理體系CSC9000T企業自我評估工作已基本完成，在接下來的一個多月內，各產業集群的項目啟動儀式和普及培訓活動會陸續舉行，從而將各地的企業社會責任建設推向新的，并為下階段的初始評估等工作奠定良好基礎。

在2002年被中國紡織工業協會授予“中國紡織產業基地市”后，開平市以此為契機和轉折點，抓住僑鄉優勢，進一步緊抓產業整合和提高，不斷調整產業發展思路，以科技為手段推動產業堅實發展。全市現有紡織企業456家，從業人數超過3萬人次，2006年實現工業總產值190億元，出口總值達4.9億多美元，全市60％的稅源來自于紡織服裝產業。開平紡織服裝產業從發展的第一步起就擁有國際國內兩個市場，化纖產品一直在華南和華東市場占有相當重的份額，牛仔布年產量近2.2億米，出口量占廣東省的三分之一，牛仔服裝年產約1.2億件，出口到世界近60多個國家和地區，無紡布產量達1.03萬噸，繼續保持國內三大生產基地之一的地位。近50家紡織企業的技術裝備目前都處于國際領先水平，織機無梭化率達100％。提高企業社會責任意識和企業社會責任管理水平，將為開平紡織服裝產業的提升與企業品牌的發展注入強大的生命力。

篇9

繼本刊《中國企業社會責任報告研究(2001-2009)》并引起社會各界的廣泛關注和重視，得到各方積極反饋和支持后，2010年，在總結上年報告研究的經驗、結合2010年中國企業社會責任報告實際的基礎上，本刊聯合北京大學社會責任與可持續發展國際研究中心和責揚天下(北京)管理顧問有限公司對2009年報告評估體系做了修訂和完善，形成了“金蜜蜂企業社會責任報告評估體系2010”(簡稱GBEE-CRAS2010)，基于“金蜜蜂企業社會責任報告評估體系2010”，針對中國2010年前十個月的663份社會責任報告，從報告的結構參數、技術參數和主體參數等17個方面對報告進行定位和分類，從內容實質性、結構完整性、績效可比性、報告可信性、報告可讀性和報告創新性等6個維度對報告進行系統評估、核實、統計和研究，不斷充實和完善中國社會責任報告數據庫，完成了《中國企業社會責任報告研究2010》(以下簡稱《2010報告研究》)。

《2010報告研究》著眼于為社會各界提供一個了解中國社會責任報告最新發展狀況的窗口，著眼于發揮社會責任研究咨詢機構的專業優勢，幫助中國企業更好地發揮社會責任報告在傳播理念、提升管理、樹立形象方面的重要作用，進而達到通過報告促進企業可持續發展目標的實現?！?010報告研究》揭示了2010年我國企業社會責任報告整體所呈現出來的五大主要特征，并為進一步推動企業更好履行社會職責、做好企業社會責任編制和提出了五大具有針對性的意見和建議?，F于此摘錄《2010報告研究》精華部分，以饗讀者。

2010年中國企業社會責任報告五大特征

《2010報告研究》顯示，2010年中國企業社會責任報告呈現出了以下五大特征：

1　各地區各行業報告穩步發展，定期機制初步顯現

2010年，中國企業社會責任報告在經過2009年“井噴”發展后，呈現穩步發展態勢。統計數據顯示，2010年前十個月，中國的各類社會責任報告達663份，超過了2009全年數量總額，較去年同期的582份增長14％；預計保持全球報告總量15％左右的份額。

一是首次實現地區全面覆蓋。2010年，隨著奇正藏藥股份有限公司首份社會責任報告，中國社會責任報告的地區覆蓋了大陸所有省、直轄市、自治區，這成為中國社會責任報告發展的一個重要標志，表明社會責任報告在中國將進入縱深推進的全新發展階段。

二是金融保險、信息技術等行業異軍突起。2010年報告數量較2009年同期增長13.9％，得益于部分行業報告數量的大幅增長。其中，制造業報告319份，較2009年增長17.3％，信息技術業報告28份，較2009年增長64.7％；金融、保險業64份，較2009年增長73.0％，除銀行、保險等行業領軍企業外，部分基金、證券等金融類企業加入報告的行列，推動了金融、保險業報告數量的快速增長。

三是東、中、西部地區同步增長。東部地區仍是我國社會責任報告最為集中的區域，報告的企業數量同比增長1.6個百分點，其中上海地區表現尤為突出，報告企業增加的絕對數量居各省、直轄市、自治區之首；中西部地區企業對社會責任報告也給予了相當重視，報告企業數量較2009年有所增長，內蒙古地區報告的企業數量由2009年的1家增加至2010年的4家，同比增幅居各省、直轄市、自治區之首。初步形成了“東部與中西部同步發展”的局面。

四是定期機制初步顯現。研究顯示，2010年，報告次數達兩次及兩次以上的企業占絕大多數，非年度報告比重呈現明顯下降趨勢。絕大多數企業在2009年報告后，能夠在2010年繼續，基本按照年度定期報告，中國企業社會責任報告定期機制初步顯現。

五是非企業組織積極社會責任報告。企業是社會責任報告的主體，但隨著組織社會責任概念的發展，非企業類組織也積極加入到社會責任報告的行列。例如，貴州航天醫院、中國對外承包工程商會。

2　報告整體水平有所提升，高質量報告大幅增加

總體而言，中國企業社會責任報告整體還處于初級發展階段，但與上年相比，2010年的企業社會責任報告形式更加規范、可讀性更強，披露的信息量增加、內容更加深入，國際化程度提高，報告整體水平有一定提升。

一是報告信息量有所增加。10頁及以下篇幅的報告明顯減少，51頁及以上篇幅的報告顯著增加，報告披露的信息量更大，內容更加充實。

二是信息質量有所提升。2010年報告總體質量較上年有一定程度提升，特別是報告的結構更加完整，披露的社會責任信息更加豐富、更具深度，同時報告形式更加友好，可讀性更強。相對而言報告在可信性、可比性和創新性等方面還有待進一步改進。

三是高質量報告大幅增加。本次研究的報告中，涌現出了一批高質量的報告，屬于“優秀”及“卓越”行列的報告達50份，較2009年同期增長85％。其中“卓越”行列的報告有16份，是2009年6份的2.67倍，數量顯著增加；“優秀”行列的報告為34份，較2009年同期增長62％。處于“起步”與“發展”行列的報告所占比重較2009年同期降低6.4個百分點，其中處于“發展”行列的報告所占比重明顯降低。

3　報告編制依據選取及信息披露等更加務實

中國企業對社會責任的認識逐漸深入，在報告編制依據的選擇、報告負面信息的披露、報告的外觀設計等方面更加務實。

研究顯示，在報告編制依據的選擇方面，除了上級主管部門要求或推薦的編制依據以外，企業傾向于立足自身經營實際，以方便與利益相關方溝通為標準選擇編制依據，中資企業選擇國際通行的報告編制依據、外資企業選擇中國研究機構的編制依據已經成為2010年中國企業社會責任報告的一個新現象。

在報告信息的平衡性方面，絕大部分報告能夠以中立、客觀的態度披露企業的社會責任績效，不再諱言披露負面信息、積極與利益相關方坦誠溝通的報告比2009年明顯增加。

在報告的外觀設計方面，企業在逐步認識到社會責任報告的價值后，在報告的版式設計、風格、色彩、信息定位等方面做出了努力，力求使報告與企業文化、企業在行業中所處的地位相匹配，以更好地起到應有的作用。

4　報告在主體，質量及關注議題等方面存在顯著個體差異

研究發現，與去年情況相似，中國企業社會責任 報告在質量、主體、關注議題等方面都存在顯著的差異。

從報告主體來看，東部地區企業、國有及國有控股企業、制造業企業、上市公司以及成長型企業是報告的主力軍。其中，東部地區了432份，占70.7％，是中、西部數量總和的2.65倍；國有及國有控股企業了448份，比重超過70％；制造業企業了319份，超過了其他所有行業的總和；上市公司了468份，占76.6％；成長型企業了437份，占71.5％。

從報告的質量來看，中央企業報告的質量遠超過中國企業社會責任報告平均水平。中央企業報告的平均得分為71.2分，比2009年高出兒，4％，是研究對象整體平均得分的1.7倍。在報告的基本結構、基本規范、可讀性和實質內容等方面，中央企業報告的得分率都遠高于中國企業社會責任報告的平均水平。

從關注議題來看，一方面，報告普遍以利益相關方為專題進行披露。其中，報告對出資人、員工、客戶、環境、社區、政府等6個利益相關方的重視程度相對較高，披露的信息更加豐富，對同行、媒體、社會組織的重視程度較低。另一方面，行業特性一定程度上決定了不同行業企業對不同利益相關方的重視程度差異顯著，在披露具體社會責任議題方面存在明顯區別，主要表現為：農林牧漁行業、傳播與文化產業報告都識別出了出資人、員工、客戶，但普遍沒有識別出同行、社會組織和媒體；采掘業、制造業、電力等行業對供應商的關注程度明顯高于其他行業；金融保險行業、農林牧漁業對監管機構的關注程度明顯高于其他行業；建筑行業的報告對政府最為關注，傳播與文化產業僅有25.0％的報告關注政府。

5　缺少社會責任系統管理，報告普遍采用“事后總結”方式編制

《2010報告研究》顯示，中國企業社會責任報告普遍采用“事后總結”的方式編制，對上一年度社會責任實踐進行總結，事后工作總結成為報告編制的主要模式。這種方式難以充分體現社會責任報告在傳播企業理念、提升企業管理、樹立企業形象等方面的重要價值。

研究還發現，在2010年的企業社會責任報告中，只有少數報告披露了企業制定有社會責任規劃，絕大部分企業缺乏對社會責任工作的規劃和計劃。缺少社會責任系統管理，成為中國企業社會責任報告普遍采用“事后總結”方式編制的重要原因。

做好企業社會責任報告編制和的五大建議

基于本刊多年來對企業社會責任領域的研究和探索，結合對2010年中國企業社會責任報告的綜合分析和研究，為推動企業進一步做好社會責任報告的編制和，我們提出以下幾點建議：

1　深刻認識社會責任報告的重要價值

企業需要深化對企業社會責任報告的理解，把握社會責任報告的豐富內涵，加深對社會責任報告的認知和認同，深刻認識到社會責任報告在傳播理念、提升管理、樹立形象方面的重要價值。首先，社會責任報告是企業對自身社會責任實踐深入思考和系統分析的成果，也是向利益相關方系統披露履責實踐的重要工具。其次，社會責任報告是企業推進社會管理的重要抓手，能夠推動企業制定科學的發展戰略，及時了解日常管理中的不足，明確改進方向與重點，提升企業的可持續發展的能力。企業可通過參與社會責任報告編制培訓、報告編制經驗交流會、社會責任報告集中等活動深化對社會責任報告的認識，學習和借鑒編制報告的先進經驗，努力編制和高質量的社會責任報告。

2　加強社會責任實踐的系統性

企業應將社會責任作為其運營的重要組成部分，在其運營的各個方面反映社會責任的內涵，加強社會責任實踐的系統性。一是將社會責任融入決策之中。企業在制定決策時，要綜合考慮自身運營對社會及環境產生的影響，盡量增加正面影響，減少負面影響；二是將社會責任融入企業運營全過程。企業應將社會責任理念融入發展戰略，與企業運營全過程和日常管理相結合，制定明確的社會責任規劃，有計劃、有步驟地開展社會責任實踐；三是企業應建立和完善社會責任指標體系，德量企業社會責任績效，及時發現不足，持續改進社會責任績效。

3　進一步提升社會責任報告的質量

2010年的企業社會責任報告整體質量有所提高，但多數報告仍處在起步階段，報告質量有待持續改進。在內容實質性方面，結合企業運營實際，明確界定自身的利益相關方，加強與利益相關方的溝通，發現其合理要求和期望，在社會責任報告中努力回應利益相關方關注的議題，增加指標披露的廣度和深度。要深入剖析對利益相關方的責任理念和方針，采取切實可行的履責措施，持續提升社會責任績效。在結構完整性方面，增加報告編制規范的內容，增強報告的規范性；進一步加大社會責任管理、風險機遇分析和企業社會責任規劃等內容的披露，增強報告的完整性。在績效可比性方面，建立、健全社會責任指標體系，既要加強縱向可比性，包括跨年度的績效對比和績效實現程度的描述；同時也要加強行業內乃至跨行業的可比性。既要重視歷史績效指標，也要加強績效指標預測和承諾，自覺接受社會監督。在報告可讀性方面，繼續完善報告設計，合理利用圖片、表格等簡潔的方式表達更豐富的內容。在報告可信性方面，積極采用利益相關方評論、第三方評價或審驗、數據來源聲明等方式，增強報告的可信性。在報告創新性方面，從理念、結構、形式三方面進發掘報告創新的潛力，增強報告的創新性。

4　創造條件支持利益相關方參與報告編制

企業需要積極創造條件，多措并舉，支持利益相關方采取多種方式參與到社會責任報告的編制過程中。

一是建立和完善日常溝通機制，實現與利益相關方溝通的規范化、程序化，建立信任和增進了解；二是主動與利益相關方探討關注的社會責任議題，明確報告的重點內容和核心議題；三是主動了解和回應利益相關方的期望和要求，提升報告內容針對性和信息披露的有效性；四是有條件的企業可在報告編制過程中引入利益相關方代表，增強利益相關方的參與度。

5　創新社會責任報告編制模式

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關鍵詞：企業社會責任 審計 完善

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）02-196-02

2010年7月福建紫金礦業（銅礦）發生嚴重污染事故，影響極其惡劣。而紫金礦業的2009年社會責任報告，對自己嚴重違規排污的事實卻只字未提。該事件的發生，使我們更加關注企業社會責任的研究和披露。

企業社會責任（Corporate Social Responsibility）是一個與管理道德密切相關的概念。近30年來，社會公眾對企業履行社會責任情況的披露提出了更高的要求。特別是進入21世紀以來，伴隨著商業倫理、相關利益者理論等概念和理論的日趨豐富和完善，一些跨國公司將社會責任融入到企業的公共政策中，作為企業整體戰略管理的重要組成部分，并定期就企業履行社會責任情況對外報告。歐美國家的社會責任標準已通過跨國公司的供應鏈直接影響到中國加工貿易企業和出口企業。

目前國際上還沒有形成通行的企業社會責任標準或者規范，但企業社會責任的基本概念在全球范圍內已被廣泛接受。履行社會責任，不是企業額外的負擔，而是力所能及的擔當，是企業對自己應盡的社會責任和義務的最后底線，需要逐漸由企業面對社會環境的變化而被迫采取的被動行為發展成為企業追求長遠利益的內在要求。上市公司要對股東負責，同時也要對相關利益者負責，在承擔法律責任和經濟責任的同時，積極承擔相應的道德責任和其他自愿責任。這需要完善上市公司履行社會責任的監督體系，建立有效的激勵約束機制，借助社會輿論的監督，促使企業提高履行社會責任的自覺性。

一、我國企業的社會責任審計

國資委2007年12月《關于中央企業履行社會責任的指導意見》中指出，中央企業履行社會責任的主要內容包括：堅持依法經營誠實守信，不斷提高持續盈利能力，切實提高產品質量和服務水平，加強資源節約和環境保護，推進自主創新和技術進步，保障生產安全，維護職工合法權益，參與社會公益事業。

我國的企業社會責任報告起步較晚，但發展迅速。我國目前對于企業社會責任信息的披露以兩種方式出現，一種方式是以上市公司為代表的，在年度財務報告中將企業履行社會責任方面的信息進行披露；另一種方式是單獨對外企業社會責任報告。2000年我國出現了第一份獨立的企業社會責任報告。即中石油的《健康、安全與環境報告》。2006年9月深交所《上市公司社會責任指引》后，先后有39家企業了2006年度社會責任報告，其中20家是在深交所上市的公司。2007年國資委下發了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》。2008年上海證券交易所上市公司部了《關于做好上市公司2008年履行社會責任的報告及內部控制自我評估報告披露工作的通知》，很大程度上推動了我國企業社會責任發展。2008年有132家上市公司企業社會責任報告，2009年達到364家。2010年社會責任審計報告的A股上市公司達到531家，其中，上交所323份，占60%，深交所208家，占40%。從已的報告看，中國上市公司社會責任履行情況，因行業、區域、企業規模、盈利狀況的不同而有較明顯差異，關注的重點也有所不同。

二、相關前期成果回顧

在對企業社會責任會計認識日益清晰，對信息披露要求日益具體的情況下，國內外的專家學者從企業社會責任審計的實踐需求、審計主體、審計標準和審計內容界定，以及社會責任審計與企業的績效等方面進行了相關研究，得出了以下一些成果體系：

1.社會責任審計全面化。所有類型單位都應接受社會責任審計。從社會責任審計角度而言，應當把企業、事業和機關三類單位統統納入審計對象或被審計單位。因為它們都承擔相應社會責任。在盡可能的情況下，所有的審計項目都應當包括社會責任審計的內容。

2.對象區分論。對不同被審單位，社會責任審計的重點有所不同。在不同所有制下，國有企業、事業單位應承擔更多、更大或更為特別的社會責任。這些責任主要體現在，應當更加符合國家的政策導向、宏觀調控措施，以及更好地體現最廣大人民群眾的根本利益。

3.方式靈活論。可以采取不同的方式開展社會責任審計。在明確審計主體的前提下，根據具體情況，社會責任審計至少有以下幾種方式可供選擇。一是附帶審計。在進行財務審計、績效審計、經濟責任審計等類型審計的同時，附帶對社會責任進行審計。二是專項審計。在不對財務、績效和經濟責任審計的情況下，審計機關自主決定對管轄范圍內被審計單位的社會責任開展專門的審計。三是并重審計。審計機關決定對被審計單位的財務責任、經濟責任和社會責任并重進行審計。四是綜合審計。綜合審計介于附帶審計和并重審計之間，不明確區分財務責任、經濟責任和社會責任，也不一定是平均安排審計力量，但幾個側面都要兼顧到，使幾個層面都得到審計。

4.效果公示論。加強社會責任審計結果的公告和利用。對單位社會責任審計的結果，最終通過審計報告加以體現。出具審計報告，是審計主體即審計機關或受托社會審計組織的責任。更應當直接向社會公開審計報告，使社會能夠全面完整地了解有關情況，在此基礎上建立健全問責機制。

三、對加強和完善我國企業社會責任審計的思考

1．科學確定企業社會責任審計理論的研究框架，制定逐步完善的法制體系。根據現有的認識和具體的實踐來看，企業社會責任至少包括：企業對股東的社會責任。企業經營管理層對股東本來是信托責任，但是目前對上市公司來講，加大對中小股民的社會責任，有著極大的現實意義；企業對商業伙伴（供應商、經銷商等）的社會責任；企業對消費者的社會責任；企業對員工的社會責任；企業對社會公眾的社會責任；企業對政府的社會責任?；谏鲜龇治?，參考國內外有關規則和研究成果，我們可以設計中國上市公司社會責任評價指標體系。社會責任評價指標體系由經濟責任、環境責任、員工責任、社區責任、消費者責任等五個大類指標以及其他的指標構成。

審計理論框架的建立包括審計目標、審計標準、審計依據、審計模式等內容。在審計目標方面，除了合法性、公允性之外應更加側重于企業社會責任履行情況，信息披露的真實性和完整性描述。企業社會責任審計的標準是影響該項審計活動順利開展的關鍵因素。目前，由超過300家全球性組織一起創立的全球報告行動組織為代表的社會團體已建立并了相關審計標準。

2.逐步確立推行企業社會責任審計實務的方法和策略。由于企業社會責任履行情況信息的披露成本和審計風險、審計成本等因素的客觀存在，無論是披露企業社會責任報告還是開展企業社會責任審計活動，總體來看，其動機并不明朗，審計需求較弱，特別是民營企業自愿披露企業社會責任信息并接受審計的動機更不明確。因此，我國若要實施企業社會責任審計活動，政府部門、大型企業、行業協會、會計師事務所、民間團體等各個主體如何各司其責，協同配合，并有重點地將此項工作從關系國計民生的、占用社會資源相對較多的壟斷性行業開始，逐步推進到上市公司、其他非上市大型企業等組織，其推行的方法和策略需進行科學論證。

3.增強企業公共政策的制定意識，強化對企業社會責任審計的內在需求。社會問題可以對一家企業的產品市場供求產生直接的影響，不斷變化的利益相關者需要企業高層管理者出臺并按照一定的政策著手處理一些企業的公共事務問題，企業的公共政策問題由此浮出水面。為了保證企業的公共政策能夠順利執行，基于對戰略控制所實施的企業社會責任審計就凸顯出其重要性。因此，認清企業公共政策、企業戰略管理和企業社會責任審計三者的內在聯系，構建戰略控制背景下的企業社會責任審計體系才會有相應的環境和基礎，才會產生對企業社會責任審計活動的自主性需求并保持其持久性。

4.可由不同審計主體對單位社會責任進行審計。審計必須由被審計單位以外的相對獨立的主體承擔。相對獨立的審計主體不外乎有三種，即國家審計機關、社會審計組織和內部審計機構。三者之中，內部審計機構是單位內部從事審計的機構，可以承擔對內的、局部的社會責任審計和檢查。在國家沒有明確要求，或國家審計機關沒有進行審計的情況下，單位也可以委托社會審計組織對自身的社會責任履行情況進行審計。對非國有企業、事業單位，其社會責任的履行情況，為取信于外界，取信于社會，可以委托社會審計組織進行審計。社會責任審計與普通財務責任、經濟責任審計相比，更具有社會性和廣泛的影響。

5.被審計單位要對社會責任履行情況作出報告和承諾。對被審計單位社會責任進行審計，可以是出于國家的有關規定，或者是社會的壓力，但更應該是被審計單位的內在需求。被審計單位承擔了社會責任，就應當向社會作出報告，向社會公開社會責任的履行情況。為取信于外界、取信于社會，被審計單位在向社會提供履行社會責任情況報告的同時，還必須同時出具一份書面承諾，對該社會責任報告的真實性、完整性、可靠性和合法性等承擔直接責任。

參考文獻：

1.吳曉求.2011年中國上市公司社會責任履行報告.2011

2.上海證券交易所.關于做好上市公司2008年履行社會責任的報告及內部控制自我評估報告披露工作的通知.2008

3.國資委.關于中央企業履行社會責任的指導意見.2007

4.國務院發展研究中心調查研究報告．企業家對企業社會責任的認識和評價――2007?中國企業經營者成長與發展專題調查報告[G].2007

5.陽秋林，王娜.我國企業社會責任審計評價體系的構建.價值工程,2010（5）