券商市值管理范文
時間：2024-01-11 17:46:51
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篇1
論文關鍵詞：商標侵權；馳名商標；司法認定
2007年2月25日，南京九竹電控門制造有限公司(以下簡稱南京九竹)訴無錫九竹門業機電設備有限公司(以下簡稱無錫九竹)商標侵權及不正當競爭糾紛案在無錫市中級人民法院一審判決：無錫九竹立即停止在其企業字號及經營中使用“九竹”文字；賠償南京九竹經濟損失50000元；南京九竹的其他訴訟請求不予支持。本案值得予以特別關注的問題在于：①商標權與企業名稱權沖突如何解決；②馳名商標的司法認定。
案件回眸
原告南京九竹訴稱，原告成立于1998年，是一家產品國際化、技術現代化、管理規范化的綜合型現代科技產品開發企業。原告商標核定使用的商品為第六類，至今已連續使用8年。經過多年經營，“九竹”牌產品市場占有率不斷增加，經營規模不斷擴大，產品還出口至國外?！熬胖瘛鄙虡吮幌群笳J定為南京市名牌產品稱號、南京市著名商標、江蘇省名牌產品稱號、江蘇省著名商標。被告無錫九竹在“九竹”為南京九竹的知名商標和商號的情況下，故意將“九竹”登記注冊為企業名稱，構成了對南京九竹的不正當競爭。無錫九竹還在店牌裝璜和廣告宣傳中省略性使用其企業名稱，只使用“九竹門業字樣，使消費者誤認為無錫九竹與南京九竹之間具有關聯，侵犯了南京九竹的商標專用權。故請求法院：確認“九竹”商標為馳名商標，并判令無錫九竹立即變更企業名稱和店牌名稱，賠償經濟損失10萬元等。法院經審理，遂作出上述判決。
律師分析
我們在這兒僅就商標權與企業名稱權沖突如何解決和馳名商標的司法認定問題進行簡單分析。
1．商標杈與企業名稱權沖突的原因及解決辦法
商標權、企業名稱權相互沖突的原因是商標權、企業名稱權的取得條件和程序不同，商標權的取得是根據我國商標法及其實施條例的規定，而企業名稱權是根據《公司登記管理條例》和《企業名稱登記管理規定》的規定。如果商標注冊申請人在其商標圖樣中使用了他人已登記注冊的企業名稱，且未經企業名稱權人許可，該商標被核準注冊后，必然會發生商標權與企業名稱權沖突的問題。同理，如果企業名稱登記申請人在其企業名稱中使用了與他人注冊商標相同或者近似的文字，且未經商標注冊人許可，該企業名稱被核準登記注冊后，也必然發生企業名稱權與商標權沖突的問題。
根據《馳名商曬規定》自馳名商標認定之日起，他人將與在先馳名商標相同或者近似的文字作為企業名稱登記或企業名稱字號使用，可能欺騙或對公眾造成誤解的工商行政管理機關不予核準登記；已經登記的，馳名商標注冊人可以在規定時限內，向企業名稱登記主管機關申請撤銷該企業名稱登記，企業名稱登記主管機關應當依照《企業名稱登記管理規定》處理。
2．馳名商標的司法認定
馳名商標，顧名思義，即是指在市場上享有較高聲譽并為相關公眾所熟知的商標。馳名商標的認定主要有司法程序認定和行政程序認定兩種。馳名商標的司法認定，是指法院在具體商標案件的審理中，根據當事人的請求和案件的具體情況，對系爭商標是否構成馳名商標進行認定的司法行為。
商標侵權判斷一般是以在同一種商品或類似商品(服務)上使用與注冊商標相同或者近似的商標為基本原則，但對于馳名商標而言可以跨類擴大保護。根據《最高人民法院關于審理商標民事糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第22條、《中華人民共和國商標法實施條例》第53條和《馳名商標認定和保護規定》第l3條的有關規定，人民法院在審理商標糾紛案件中，根據當事人的請求和案件的具體情況，可以對涉及的注冊商標是否馳名依法作出認定。
確定一個商標是否馳名應綜合多方面因素衡量，根據《中華人民共和國商標法》第l4條的規定，認定馳名商標應當考慮以下因素：①相關公眾對該商標的知曉程度；②該商標使用的持續時間；③該商標的任何宣傳工作的持續時間、程度和地理范圍；④該商標作為馳名商標受保護的記錄、⑥該商標馳名的其他因素。
篇2
隨著我國經濟的不斷進步和社會的發展，網絡技術在迅速的崛起，并且快速的發展，網上購物的數量在日漸增加，網上購物已經成為我國經濟增長中一個重要部分，然而這也為我國的電子商務安全帶來的許多新的問題，這些問題也受到了社會各界的關注。如何解決電子商務安全問題，已經是現代技術工作者重點研究的課題之一。本文將從電子商務的安全現狀，電子商務使用的網絡安全的主要問題以及電子商務交易過程中網絡安全中問題的解決策略三個方面對電子商務安全全面、嚴謹的進行分析。
【關鍵詞】
電子商務的安全；防治的要點；有效的管理；措施的研究
電子商務交易在進行的過程中，網上的技術人員很難保證在網絡中傳送的信息是否可靠，是否完整，是否被篡改、重寫或者竊取，甚至信息中是否夾帶病毒等。同時這些威脅著電子商務的安全問題始終存在，有關電子商務服務的技術人員也在解決這些問題。
一、電子商務的安全現狀
（一）木馬、病毒種類更新速度快，數量多
據我國的一些相關調查可以知道，在2011年的上半年木馬網頁的數量已經超過了3.5億，在春節假期那段時間，就有增長了六十多萬多萬的木馬，這些數據告訴我們，現階段我國的電子商務處在一個十分不樂觀的環境中，電子商務存在的安全問題嚴重，需要馬上解決這些問題。不光是這樣，現階段在網上傳播的網絡病毒種類繁多，并且變化速度極快，針對這些問題，有些殺毒軟件也在努力，快速的更新，但是還是不能夠很有效的阻止病毒的傳播。最為嚴重的是很多的病毒制造者在利用這些木馬病毒進行違法犯罪的活動，這些都會影響社會的和諧與安定。
（二）網絡博病毒的傳播方式不同了
網絡病毒的傳統傳播方式僅僅是通過網絡進行傳播的，但隨著科技的發展，現階段他們的傳播方式也在升級，很多移動設備成為了病毒傳播的媒介，例如，我們使用的U盤或硬盤以及各種隨身攜帶的存儲設備都讓木馬病毒有了可乘之機。技術人員發現通過網絡傳播的病毒比例在下降，但是一種新型的病毒傳播方式正在影響著我們的生活，技術人員稱他為“掛馬”。這種病毒只有在有安全漏洞的計算機訪問網頁時才會被感染，這種病毒對電腦的攻擊力更強，并且一般用戶很難發現他們的存在，所以他們潛在的危險性比一般病毒更強。
二、電子商務網絡安全中的主要問題
（一）非授權性的訪問
在沒有經過同意的情況下，私自取用計算機上的資源，被我們稱為非授權訪問。例如，病毒制造者有意義的避開系統訪問機制對網絡進行非正常性的使用，或者越權訪問相關信息。這類問題主要有非法用戶進入網絡系統進行違規違法操作、仿冒身份進行攻擊等。
（二）信息丟失或泄露
信息的泄露或丟失主要有兩種，一種是在傳輸的過程中丟失，例如。病毒的制造者利用一些網絡漏洞和硬件漏洞竊取機密信息，或者對信息的頻率、流量這些參數進行分析，以此來推斷用戶的賬號和密碼等；另一種是信息在儲存媒介中丟失或泄露。
（三）破壞數據完整性
破壞數據的完整性分為兩種情況，一種是以不正當的手段獲得數據的使用權，然后對數據進行修改或刪除某些重要消息，以此來達到對自己有意義的結果。另一種是修改數據、惡意添加數據信息，干擾了正常用戶的使用。
（四）利用網絡傳播病毒
現在人們的生活已經離不開網絡技術，網絡技術廣泛的應用于人類生活的各個方面。但是隨著網絡技術被大眾廣泛的應用，很多的壓縮文件或者電子郵件都已經變成病毒傳播的一個途徑。通過這些手段進行病毒傳播，這種傳播方式的破壞性遠遠高過于傳統的傳播方式，而且一般用戶很難進行防范。
三、電子商務網絡安全問題的管理措施研究
（一）系統軟硬件設施的安全
只要基于一個安全可靠的通信網絡才能夠擁有一個電子商務需要的安全可靠的系統。每個從事電子商務的企業也都想擁有一套完整的電子商務系統，那就要有最為基礎的電子商務設施，這些基礎的設施能夠為從事電子商務的企業提供一個較為優越的環境，這其中包括一些硬件及軟件部分的服務，通過這種系統來管理和支持企業用戶的所有應用。電子商務的基礎設施現階段也是企業能否成功構建電子商務的一個關鍵。可以說它支持著這個企業內部的全部業務，并且他存在在運營的每一個環節中。如果企業擁有一個良好的電子商務設施就能夠在用量十分大的時候也能輕松的應對，可以降低企業在運營時的成本，也能夠為企業回避一些風險。最重要的是一個合格的電子商務是能夠確保企業在運作時的連續性和安全性的。
（二）數據加密技術
我們傳統的信息交流方式是信件，在郵遞的過程中，寄件人會將信件隱藏在信封中，這是一種保密技術。然而，在電子商務中，如何實現這樣的保密，是技術人員需要思考的一個重點。在電子商務交易中，為了保證信息的安全，一定要實現傳輸的信息除了應該接受信息的收信人以外，其他任何人通過任何途徑都不可獲取。為了實現這樣的信息安全需要對信息進行有效的加密，通過這樣的技術方式將傳輸的信息隱藏起來。電子商務數據加密技術是指將需要傳輸的信息通過加密鑰匙或者加密函數進行轉換，使信息在傳遞的過程中變成無意義的密文，接收方在收到密文后，運用兩人之前商定好的解密鑰匙，將密文轉化回需要傳輸的信息。文件加密，是網絡安全技術的一個基礎。
（三）電子商務認證技術
電子商務認證技術在現階段主要有四種，分別是數字簽名、數字摘要、數字信封、數字證書，這四種認證技術都能很好的完善現在的電子商務市場環境。
（四）安全電子交易協議
針對電子商務目前存在的很多技術缺陷，現階段有VISA和MasterCard兩大信用卡聯合推出的電子交易規范SET協議。SET主要用于界定與劃分電子商務活動中各方的權利與義務關系，給出標準的交易信息傳送流程。SET協議使得電子商務系統有了完整性、保密性、身份合法性以及不可否認性。SET規范為在Internet上進行安全的電子商務提供了一個開放的標準，SET綜合使用私有密鑰加密和公用密鑰加密的電子認證技術，其認證過程使用RSA和DES算法，可以給電子商務提供很強的安全保護。
四、總結
現階段人們的生產生活中已經離不開網絡技術，越來越多的電子商務取代了現實中的商貿交易，人們也越來越依賴電子商務帶來的便利，并且電子商務真的可以為忙碌的生活節省下來時間，也正是因為這樣，越來越多的人開始利用網絡進行電子商務犯罪，給很多人帶來很大的損失，本文中簡單的提到了一些電子商務安全管理措施，希望可以為電子商務的從事者提供一些幫助。
參考文獻
[1]李玲.電子商務安全問題及防范措施[J].商場現代化，2013，07.
[2]康莉.“云計算”環境下電子商務安全問題及對策研究[J].科技致富向導，2013，06.
篇3
教育事業崗位設置管理工作，是今年我州乃至全省事業單位人事制度改革工作的一件大事，是一項關系到廣大教職工切身利益的重要工作。從去年開始，省上陸續出臺了《甘肅省事業單位崗位設置管理實施意見》和《甘肅省事業單位崗位結構比例管理試行辦法》等五個事業單位崗位設置管理文件；今年3月10日，州委州政府又召開了全州事業單位崗位設置管理實施工作會議，對全州事業單位崗位設置管理實施工作進行了全面的安排部署。教育事業單位崗位設置管理工作，是國家事業單位崗位設置管理工作的重要組成部分，它涉及廣大教職工的切身利益，政策性強，情況復雜，是一項十分艱巨的任務。為了積極穩妥地做好這項工作，今天我們召開專題會議，對我校崗位設置管理工作做出全面的部署，以便切實做好這項工作。事業單位人事制度改革就是要通過崗位設置管理工作，更好地調動廣大教職工的積極性和創造性，轉換用人機制，提高教育教學質量，促進學校又快又好發展。
下面，我就全校崗位設置管理實施工作講幾點意見：
一、統一思想，提高認識，深刻領會實施崗位設置管理工作的重大意義。
在教育事業單位實行崗位設置管理制度，是事業單位人事管理制度的重大創新，也是貫徹落實中央深化干部人事制度改革和加強人才隊伍建設的一項重要舉措，是由身份管理向崗位管理邁進的重要一步，是一項制度創新和政策調整，也是規范事業單位管理的重要基礎。這項工作的開展，必將進一步提高事業單位人事管理的科學性，切實做到人盡其才。因此，廣大教職工一定要統一思想，充分認識崗位設置管理工作的重大意義，堅定做好崗位設置管理工作的信心。
第一、必須要把思想統一到國家關于事業單位改革的總體精神上來。
實施崗位設置管理是優化配置人才資源、提高用人效益和質量的重要基礎，是深化事業單位人事制度改革的內在要求，是事業單位收入分配制度改革的迫切需要，也是事業單位人事制度改革實踐的必然結果。我們只有從國家事業單位改革的大局中去思考實施崗位設置管理的重要作用、去認識崗位設置管理的深刻內涵、去把握崗位設置管理工作的內在規律，才能更好地理解這項工作的重要意義。近年來，中央有關部門按照整體設計、穩步推進的要求，對事業單位整體改革進行了深入研究，建立以崗位管理和聘用制為基礎的用人制度，其重點是轉換用人機制，搞活用人制度，實現由身份管理向崗位管理的轉變，由固定用人向合同用人的轉變，凝聚優秀人才和骨干力量，充分調動廣大職工的積極性。崗位設置管理的目的，一是充分激發個人的潛力，在崗位設置中增加以崗位設置等級、鼓勵人才冒尖，打破了身份界限；二是增強了單位的活力，崗位設置管理有利于事業單位按需聘用人員，有利于吸引優秀人才進入事業單位，有利于優化事業單位人才配置；三是進一步激發了社會的活力，崗位設置管理是事業單位人事制度改革的突破口和切入點，為事業單位崗位聘任上崗提供了前提條件，確定了以崗定薪、崗變薪變的用人機制。為此，我們必須要充分認識崗位設置管理工作在整個事業單位改革中的地位和作用，準確判斷在改革大背景下我們面臨的新形勢、新任務與新要求，切實提高認識，積極應對挑戰，不斷深化改革，通過改革增強自身活力，不斷促進我校各項事業持續健康協調發展。
第二、必須要把思想統一到深化學校人事制度改革、充分調動和發揮教職工的積極性上來。
建立崗位管理制度，符合深化干部人事制度改革的要求，是由身份管理向崗位管理邁進的重要一步，是一項制度創新。
在這次崗位設置管理工作中，需要把握的原則是：科學設崗，優化組合，動態管理。科學設崗是，所設的崗位是不可替代的崗位，必須是以滿負荷的工作量計算的崗位；優化組合，就是要保證各崗位高效低耗，必須是個體最優、整體最優，達到組合最優，必須是以最小的投入獲取最大的效益；動態管理，就是崗位固定，人員動態，在原崗位上工作考核后無新的業績就降低一級崗位使用，本次崗位設置入圍后，按最低一級崗位對待，入圍正常后，可申請晉升高一級崗位。
第三、必須要把思想統一到加強學校人才隊伍建設這一根本任務上來。
通過崗位設置管理，可以促進人才資源的合理配置，優化人才隊伍結構，推動人才隊伍的全面協調可持續發展。對此，我們應該有一個清醒的認識。我們在制定學校崗位設置管理實施方案時，努力按照國家、省有關政策要求，將崗位設置管理與學校的發展結合起來，與學校人才隊伍發展規劃結合起來，與學科建設結合起來。始終把促進入才隊伍發展作為崗位設置管理的重要出發點和落腳點。為優秀人才的成長和脫穎而出創造條件、留出足夠的空間。通過全面實施崗位設置管理制度，切實加強高質量高素質教師隊伍建設，為全面提高教育教學質量提供強有力的人才支持。
第四，需要說明的幾個重點問題。一是雙肩挑職務。原則上一人不在兩個崗位上任職，內設行政處（科）室的領導崗位不得兼任專業技術崗位；專業處（科）室領導崗位，由專業技術等級較高的人員擔任；內設機構設置的黨群組織必須符合有關規定，其專職領導崗位按照規定設置，納入管理崗位管理，且不得兼任專業技術崗位。二是新舊政策的銜接。本次崗位設置管理的單位和人員是，《甘肅省事業單位崗位設置實施意見（試行）》第3、4、6條規定的單位和人員中截至2008年7月21日的正式在冊工作人員。我校核定的機構編制為180人，現在冊人員177人。三是關于未聘用人員的安置。對于未聘用人員，原則上優先在本單位進行安置，本單位安置有困難的可在其他部門進行安置。四是關于聘用合同的簽訂。聘用合同統一使用省人事廳的范本，依法按程序進行，合同由單位法人與本人進行簽訂，簽訂合同時附有關附件材料。
二、吃透政策精神，周密安排部署，認真開展我校崗位設置管理實施工作。
崗位設置管理實施工作是我校當前的一項重點工作。從3月中旬開始，我們已經著手開展這項工作。按照《臨夏州事業單位崗位設置管理工作實施方案》，我們已經完成了第一、二階段的各項工作任務。
一是成立了學校崗位設置管理實施工作領導小組，校黨總支書記、校長常生強同志任組長，副校長陳貴旭、章俊、吳勝輝同志任副組長，王海忠、馬占才、范廣斌、劉文禮、馬永清、馬萍同志為成員，領導小組設立辦公室，陳貴旭同志兼任辦公室主任，劉文禮任辦公室副主任，并抽調了史文斌、盧彩云、楊小翠、劉 娟、鄂佩麗、馬春英為工作人員開展工作。
二是認真學習文件，吃透政策精神。黨總支多次召開專題會議，組織有關人員認真學習了國家、省上關于事業單位崗位設置管理、人員聘用及考核等相關文件，特別是《甘肅省事業單位崗位結構比例管理試行辦法》、《甘肅省事業單位崗位設置管理實施意見》，全面正確地把握了教育事業單位崗位設置管理實施工作的基本精神。按照州委、州政府對實施工作的總體安排和時限要求，對學校的性質、機構編制、領導職數、內設機構、三類人員數量以及職務結構進行了認真的調查摸底和分析研究，寫出了《臨夏師范崗位設置現狀分析報告》；根據《甘肅省事業單位專業技術內部等級崗位任職條件（試行）》中的有關規定，整理收集了全校教職工的相關資料。
三是制定了《臨夏師范崗位設置方案》。學校崗位設置管理實施工作領導小組辦公室按照《臨夏州事業單位崗位設置管理工作實施方案》要求，根據我校內設機構工作性質、任務、工作量大小、責任輕重以及三類崗位人員結構、文化素質、等因素制定了《臨夏師范崗位設置方案》，現已上報州教育局審批。在《方案》制定中充分考慮了我校作為專業技術型單位的特點，在崗位設置中加大了專業技術人員結構比例，按85％設立了崗位。
三、加強組織領導，確保我校崗位設置管理實施工作的順利推進。
崗位設置管理工作是一項復雜的工作，也是一項全新的工作，它涉及到我們每個人的切身利益。在工作過程中，難免會遇到來自傳統觀念和原有制度的阻力，遇到許多新情況、新問題。因此，我們要切實加強領導，精心組織，確保崗位設置管理工作全面順利實施。
一要切實加強組織領導。把崗位設置管理工作作為當前學校人事制度改革工作的重中之重來抓，進一步增強大局意識、責任意識和紀律意識，把崗位設置管理改革工作放在構建和諧社會、和諧校園的大背景中來認識，結合本單位實際情況，周密部署，穩慎實施，組織精干人員，明確責任，集中精力做好實施工作。
二要嚴格執行相關政策。工作人員，一定要認真學習有關文件精神，熟悉和掌握各項政策規定，嚴格執行崗位設置管理的各項政策要求；在實施過程中，要充分尊重廣大教職工的合法權益。堅持以人為本，公平公正的原則，統籌協調和妥善處理好各方面的關系，切實維護好廣大教職工的切身利益。對事關教職工切身利益的重大事項，必須充分征求大家的意見，考慮個人的意愿，保證崗位設置管理工作的穩步實施。
篇4
關鍵字：海上測風塔；施工；質量；安全管理
中圖分類號：P414.7文獻標識碼： A 文章編號：
一、前言
我國是一個海上風能資源非常豐富的國家，進行海上風力發電不僅對調整我國能源戰略結構、解決我國能源環境問題具有重要的意義，還能帶來巨大的經濟效益，是一項具有大規模開發潛力的工程。開發海上風力資源，首先要對海上風能的變化情況和特征進行了解分析，以掌握風力的規律，從而更好的使用和控制風能，這就需要使用到海上測風塔。一般情況下，陸上氣象站的風能數據與海上真實的風力分布和變化情況是不一致的，所以，要想獲得真實可靠的海上風能數據，就必須要建立海上的測風塔，以對海上的風力資源分布和變化情況進行監測。
隨著對風能資源的開發利用不斷深入，測風塔技術也得到了很大程度的發展，我國目前已經在沿海區域建立了一批高質量的海上測風塔。但是，受到海上惡劣氣候和天氣條件的影響，例如臺風、潮差、涌浪等不利因素，海上測風塔對施工質量和安全提出了更高的要求。本文基于對風能資源的開發利用，首先簡單介紹了建設海上測風塔的施工質量要求，并在此基礎上著重對海上測風塔的施工質量和安全管理進行了全面的分析和探討。
二、海上測風塔施工要求
離岸型的海上測風塔建設需要面對海上惡劣氣候和天氣條件的影響，施工環境復雜、技術難度高、程序復雜、而且投資成本較大。因此，需要對海上測風塔的建設進行設計和安排，施工過程中嚴把質量關，只有保證每一個步驟的質量都達到要求，才能保證海上測風塔的正常運行和功能的實現。下面，我們首先介紹海上測風塔施工過程中的質量控制要求。
（一）制作鋼管樁
完成海上測風塔的設計以后，就要開始采購鋼板制作鋼管樁了。鋼板的采購要進行嚴格控制，保證采購鋼板的質量要求，鋼樁制作完成以后，要將鋼樁通過方駁運輸到施工現場。
（二）沉樁
沉樁需要使用GPS定位系統進行測量定位。我們要求在打樁船上必須設置兩臺GPS流動站、三臺激光測距儀以及五臺傾角傳感器，從而保證對船置、狀態和方向進行時時的監測控制，同時要求使用兩臺漫反射激光測距儀對基樁位置進行時時的矯正，并根據各項數據對船位進行調整。要求所有施工單位在施工前準備過程完善以后，才能進行沉樁操作。沉樁過程中還要應用高程監測系統對沉樁的貫入度和樁頂標高進行監測。
（三）樁芯吸泥
樁芯吸泥工藝主要使用離心泵對海水進行抽取，然后形成高壓射流并引入管內以破壞土質。空壓機供氣系統則通過軟管連接高壓鋼管進入排泥管下口附近，為防泥漿堵管，需要采用活蓋板對入口進行密封。這樣就可以在管內和管外形成強大的氣壓差，泥漿就順管被擠出樁身。吸泥結束后，要對鋼管樁管壁進行嚴格的沖刷，再將潛水泵置入樁內抽取剩余水量。
（四）現澆樁芯
鋼管樁內樁芯進行澆筑時，混凝土要自高處落下，從而利用混凝土下落時產生的動能達到振實的效果。如果自由下落的高度不夠4m，就需要借助振搗器對上層混凝土進行振搗密實。
三、海上測風塔施工和安全管理需要注意的問題
（一）設計施工單位的選擇
海上測風塔的設計施工是一項非常復雜的工程，工作難度很大。設計施工單位要能夠進行前期的資源調查分析、測風塔的場址和施工設備的選擇等一系列的工作。對于需要在海上完成的工作，每一項都會比在陸上更加復雜，都需要高超的技術和完善的設備完成。所以，要選擇那些擁有海洋設計和施工經驗的單位進行，施工單位的設計和施工方案要盡量簡潔和科學，并盡量減少在海上的作業量和作業難度，從而提高在海上作業的效率，并且能夠合理的安排各項施工步驟的流程，使得可以在不同海況下安全合理的完成不同的工作。
（二）施工前準備
海上測風塔的建設施工進度容易受到各種海況和天氣的影響，這樣使得各種工作的難度都非常大，所以要在項目實施之前對施工工程的各項組織工作進行詳細的安排設計。其中，每年適合海上施工的時間只有3到5個月，所以要對每一項工作都要進行提前的籌劃安排，并充分對當地適合的季節進行調查了解，以掌握各種天氣和潮汐的特點規律，這項工作要在施工開始前完成。另外，海上測風塔的建設要與海事、海洋管理部門、部隊等單位進行協調，以確保項目工程的正常安全施工。
（三）確保海上作業安全
在海上進行施工的條件非常惡劣，并且海上施工工程任務繁重，施工作業面又較小，交叉作業很多，非常容易發生安全事故，不僅對工作進度產生重要的影響，還嚴重威脅到施工人員的人身安全。因此，施工單位對天氣以及海況的變化要充分了解并實施監測，以利用可以工作的時間進行施工。所有的施工作業都要按照施工方案進行，并且服從相關海事部門的管理，同時要制定完善的安全防范措施和施工疏散措施，以避免施工設備和施工人員安全事故的發生。
（四）海上測風塔防鹽霧腐蝕處理
由于海上測風塔的塔體會長年遭到海洋鹽霧的影響，所以其腐蝕的程度和速度要比陸地環境下快的多。對于該項問題的處理，不僅在海上測風塔塔體上進行嚴格的防腐噴涂，同時還要保證現場施工中所有焊縫的質量滿足防腐要求。施工完成以后，還要對測風塔進行定期的檢查和維護。另外，由于測風塔的基礎都處在海底，因此，在海浪和潮汐、海流等的作用下，測風塔基礎非常容易遭受海水的腐蝕，這對基礎的穩定影響很大，所以要對涉及到測風塔安全的采取防腐施工措施，并進行重點的關注檢查和嚴格的管理。
（五）注意捕撈、養殖等活動對施工的影響
近海海域經常存在漁船的捕魚活動，因此常常會發生漁網纏住施工船舶螺旋槳的情況，影響施工的安全和施工工期任務的正常完成。所以，要對施工海域周圍進行適當的管理，可以通過地方政府加強宣傳，從而防止施工受到捕撈和養殖活動的影響。
（六）避免施工船舶及測風塔影響過往船舶
因為適合進行海上測風塔建設的海域常常會存在比較重要的海上航線。這樣，建設期間施工船舶進行拋錨作業會對過往船只的安全產生影響。所以要按照規定向海事部門申請，以確定安全的施工范圍和施工時間，并相應的航行通告。另外，在測風塔基礎安裝完成前，如果存在惡劣天氣，則更容易發生險情。所以，非施工時間時施工船舶要遠離測風塔，并在測風塔上設置好航標燈。
四、結論
海上測風塔的使用對于合理有效的開發利用海上風能資源具有十分重要的意義。因此，在對海上測風塔進行設計時，要根據相應的地質情況，選擇合理的海上施工方案，并挑選最合適的施工季節。對于海上測風塔的施工要嚴格滿足每一項質量的要求，并加強施工過程和維護過程中的安全管理。
參考文獻
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[3]郝俊濤,朱慶東.海上測風塔上部結構設計[J].武漢大學學報：工學版,2010年.
篇5
1.1全面預算是根據企業目標所編制的經營、資本、財務等年度收支計劃，即以貨幣及其他數量形式反映的有關企業未來一段期間內全部經營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明。全面預算通常是以銷售為起點開始預測，再延伸到對生產、成本及資金流等其他環節，并通過預計的資產負債表或損益表的編制，反映未來期間內企業的財務狀況和經營成果。全面預算具體包括：特種決策預算、日常業務預算、財務預算。在特種決策預算中主要由經營決策與投資決策預算為主要類型，通常是一次性的、不經常發生的臨時編制的預算。日常業務預算則不同，它與日常的生產經營活動息息相關的各種業務的預算。主要有：銷售預算、生產預算、采購預算、直接人工與直接材料耗用預算、制造費用預算、銷售和管理費用預算、成本預算等。財務預算是全面預算的最后的環節，它是以價值的角度對前兩個預算的總括信息的反映，也是編制決算的依據，也常被稱為“總預算”它具體包括現金預算、財務費用預算、預計利潤表和資產負債表等內容，它在全在預算中占有舉足輕重的地位。
1.2全面預算管理是現代企業管理中的重要的行為模式，它具有信息系統化，目標戰略化，管理人本化等特點的理念，做到“三位一體”的經營管理模式，它通過業務、資金及信息上的調整與分配，通過責任與權利的劃分，來更有效地實現企業的經濟目標、戰略規劃。
全面預算管理是根據企業已經制定好的經營目標、實施方案開展落實工作，首先要具體的實施規劃層層分解，傳達給各個經濟活動部門，運用預算與控制、協調與考核等一系列的方法來搭建一整套完整的指標管理控制框架結構，其主要的目的將企業各項職能部門。經濟責任部門與企業的經營目標與規劃相結合起來，通過管理與控制來實現績效的考核與激勵的管理系統。這種管理的思想理念也是哲學思想，是“以分散權責，集中監督”的方式對資源進行合理的配置，加強管理確保企業經營目標的實現。
2.在全面預算管理基礎上開展財務控制優化的現實意義
2.1財務管理的基礎保障是以財務控制優化為前提條件
在當前企業的經營管理的理念中，每個企業都以財務管理為重點開展財務上的控制工作。通過財務控制工作不僅為企業間相關利益起到平衡與協調的作用，還能夠最大限度在緩解和避免它們之間由于矛盾引發的不和諧事態。在企業的經營活動與發展中，財務控制是企業能免自我約束、自我調節與調控的表現形式。通過財務控制實現企業內部間的溝通與協調、分散與整合的活動，為企業的財務目標的實現起倒保障作用。因此，一個優化的財務控制制度在對企業的資源進行整合的基礎上，也提高了經營管理者對企業的監督制約的力度。
2.2財務控制的優化是市場經濟發展下的必然產物
當前，隨著經濟的發展，市場經濟的逐漸完善，企業面臨著競爭的壓力越來越大。如何確定自己的競爭地位，立于不敗之地，唯一可行的是在經營過程中不斷地完善與建立財務內控制度，結合自身的情況做出相應的措施，使得經營活動與發展有章可循，有法可依。但是能夠從思想上轉變和意識到財務控制優化的重要性的企業還只是一部分。結合當前的我國經濟發展的現狀與財務制度體系，我們不難看出，擁有一套健全財務控制系統，不僅能為企業的生產管理的提高搭建平臺，而且對企業的未來可持續性發展創造更多機遇，同時為企業實現經濟價值與效益起到重要的作用。
2.3財務控制的優化是信息化發展的必然結果
當今社會是一個日新月異的科技的變革與應用的時代，由于網絡的普及與應用，使得信息不再變得遙遠，由于財務管理系統有了信息化的運用，徹底改變了會計環境，變得更加開放、迅速、復雜。傳統的財務控制制度顯然已無法適應新的時代的變革，再一味地墨守成規，保守經營即會隨時帶給企業財務風險與危機。因此，建立健全適合當前信息化發展科技下的財務控制制度成為當務之急。財務控制的優化不僅利于企業提高其競爭能力，而且對企業現代化的財務管理的實現起著保證作用。
3.全面預算管理基礎上的財務控制優化措施
3.1建立健全全面預算系統
在全面預算管理基礎上分析財務控制的優化，首先，就必須做好全面預算管理的完善準備工作，要建立與健全全面預算管理體系，從領導的重視到具體的實施，完備組織結構及成員，分工明確，通過科學規范的預算管理，來隨時開展監督工作，避免內部管理中的重大問題的出現。其次，規范財務預算的操作程序，明確相關人員的權責，保證財務資料的真實與完整，為預算的編制工作提供準確有效的信息資料，保證編制的預算項目真實、合理、有效。
3.2統一思想，提高企業財務控制優化的意識
首先，必須統一思想，積極地開展對財務活動的參與者培訓與學習活動，使其充分地意識到財務控制優化管理的重要性、必要性。認識到財務的監督與控制是提高企業的競爭力，實現企業價值目標的最有效手段，財務控制與監督是財務人員必需依法履行的職權，也是每一個財務人員必須自覺遵守的規章制度。其次，要充分利用各種教育途徑，加強財務上的法律法規的宣傳和教育，通過加強職業道德、業務與技能的培訓來提升財務人員的業務素質。
3.3健全財務控制工作中的監督與評價體系
首先，財務控制優化不單單是以一種形式存在，它是對企業的財務管理工作的動態控制，也是企業在正常的生產經營過程中的管理機制，通過自我的調節，實現財務工作的管理目標。它始終貫穿于企業的生產經營活動的全過程，對企業的經營活動隨時都會產生重大影響。因此，面對環境上的變化，企業要敏銳地做出反映，企業應及時做出財務控制系統的調整，并予以優化，監督財務控制優化工作的執行情況，使企業在市場變化中始終處于不敗之地。
其次，企業都應當有一套適應自身情況的財務控制的評價標準，通過完善的評價體系的建立，才能開展自我評價與自我反省的工作，才能及時地對財務控制優化工作做出準確的調整。完善的評價標準體系應當具備合理性、科學性、完整性和可操作性。在執行過程中分析是否存在偏差，應予以及時的調整與修正，以保證與財務控制優化始終處于相互吻合，相互配套的狀態。
3.4加強財務風險管理的預警機制建設
該機制的建立是優化財務控制的有效手段之一，它可以有效地預防與監測財務風險的存在。首先進行財務信息的收集與傳遞，數據的分析和評價以尋求企業潛在的財務風險。其次，建立預警組織機構，使預警分析工作經?；⒊掷m化。再次，提高企業全體人員的風險防范意識，讓員工共同承擔風險責任，使責、權、利三者相結合，減少不必要的損失，使企業處于良性的循環發展中。
篇6
【關鍵詞】商品住宅；全裝修；質量管理；措施
1 全裝修商品住宅的現狀
2007年底到2008年初對南京市的全裝修住宅項目進行了調查，從調查情況看，目前南京市精裝修商品住宅主要是由開發實力強，管理好的開發企業開發建設。2005年前精裝修的項目相對比較少，2006、2007年逐年呈上升趨勢，2007年底的精裝修商品住宅占總開發面積的7.4%。到2009年底精裝修的商品房占總商品房開發量的比例有所明顯提高。
2 目前全裝修商品住宅運作方式
2.1 裝修合同方式
目前裝修的合同分施工合同和與住戶的裝修合同兩種。裝修施工合同基本上是裝修單位及相關專業施工單位與開發商、土建（總包）單位一起訂立的三方合同。相關專業包括：組裝式的櫥柜、大型電器（家庭中央空調、熱水器或鍋爐、消毒柜）、智能化等。普通水電的施工基本含在裝修合同中。由于合同多，造成協調管理難度大，交接界面的質量控制難。
開發商與住戶的裝修合同有三種情況，一種是直接在房屋銷售契約中明確精裝修的內容；第二種情況是補充協議，銷售契約是僅僅是初裝修的內容，全裝修部分是開發商與住戶簽的裝修協議進行約定；第三種情況是開發商指定的裝修公司直接與住戶簽訂房屋裝修合同。
2.2 裝修設計模式
方案確定：裝修方案確定通常分兩種類型，一種為主動式，有一定的全裝修經驗的開發公司，在開工之前先確定裝修方案，主體施工階段水電位置，設備的安裝位置，管線的走向等全部按裝修方案施工，減少了在裝修階段的改動，減少了因管線改動而造成的質量隱患；另一種為被動式，即在主體結構施工結束，裝修方案還未確定，等裝修方案確定后，大多管線已施工完成，而與全裝修的管線走向有比較大的差異，所以要進行大的改動，有時為了安裝設備甚至還要改動結構，留下了大量的質量隱患。
設計文件形式：目前精裝修工程設計文件通常為兩種形式，一種為有資質裝飾公司設計出圖；另一種為境外或國內無相應資質的設計公司設計，以本地設計單位名義出圖。多數精裝修工程設計圖紙未報施工圖審查，而部分報審圖紙，審查內容也不完全覆蓋裝修設計內容。
2.3 材料供應的方式
主要材料或設備都是開發商供應；開發商供應主要設備。
2.4 專業施工資質
由具備裝修資質和具備家裝資質的單位施工。其它如中央空調、智能化等由專業施工單位施工，廚柜安裝基本由廚柜公司進行，裝修施工企業進行管理。
2.5 全裝修工程交付的環境檢測
環境檢測有兩種方式，一種是每一戶均檢測一點；一種是抽取一定的比例進行檢測，在交房時將檢測結果上墻公示，從年初調研的情況看，目前全裝修房的環境檢測主要采取這種方式。
2.6 辦理監理及質量監督情況
年初調研的所有項目全裝修均委托了監理，同時也辦理了質量監督手續。
3 質量控制狀況
3.1 材料進場的控制
主要材料進場基本上要求進行了復檢，但檢測批次，檢測項目不一，仁恒除了按正常進行檢驗外，還對地板等材料進行干濕循環檢查。所有開發商的材料都走品牌路線。
3.2 精裝修與初裝修的交接
全裝修工程在裝修施工前，裝修隊伍與土建隊伍都要進行交接，交接的標準與分戶驗收的標準基本一致，有些方面相對要低一些，如地面工程的就是這樣，色差基本不控制。外窗滲漏、管道滲漏等項目在交接時的控制標準與分戶驗收標準也存在一定的差異。墻面的空鼓、平整度、房間的幾何尺寸等控制的標準高于分戶驗收標準。
3.3 工序驗收
從調研的情況看，各個精裝修項目都比較重視工序交接的驗收，但仁恒控制的最好，每一道工序都制作樣板，工序完成后按樣板的質量由監理、開發商及住戶驗收，合格后進行下步工序施工。
3.4 精裝修分戶驗收實施
多數項目均參照分戶驗收的要求進行了分戶驗收。盡管各個環節的質量控制都比較重視，但質量問題還是比較突出，特別成品保護方面的問題比較突出。
4 交付后的質量維修情況
全裝修工程竣工交付后質量問題比較突出，報修的量還是比較大，從調研的41棟全裝修工程的情況看，維修主要其中在滲水，表面觀感、裂縫等方面。報修內容中，其中防盜門和空調是精裝修工程新出現的問題，應引起高度重視。具體報修情況詳見表（1）
表（1）
5 精裝修工程存在的問題
5.1 精裝修工程的成品保護難度大
成批的裝修工程由于面大量廣，涉及的專業較多，涉及的施工隊伍較多，有時交叉施工，成品保護的難度非常大。而住戶對精裝修的表面觀感的要求很高，而表面觀感除了施工的精細外，關鍵在成品保護。
5.2 承包環節多
一般設計由裝修單位完成，為完成單位工程的全裝修的施工，開發商要與多個專業單位簽訂合同，這些單位一般沒有通過正常招投標確定，都是開發商內部確定。一方面裝修隊伍與土建總包單位的責任劃分較難，另一方面各個專業之間的責任界定比較困難，有時甚至出現推諉扯皮的現象。專業單位多，建設單位協調的難度大，質量監管的難度也大。由于未通過正常招標，辦理監督手續也存在一定問題。
5.3 滲水問題仍然是全裝修投訴和保修的主要問題
精裝修工程的滲漏范圍比較廣，有傳統意義上的衛生間滲水，墻面滲水、窗邊滲水，也有由于精裝修施工過程或者住戶使用過程產生的滲水，如水龍頭、管件接頭、地漏、浴缸、洗臉盆、洗菜盆、熱水管接頭等部位都不同程度地出現的滲水問題從表（1）可以看出水和滲漏問題占總維修量的26.1%。
5.4 環境問題突出
盡管開發商為了控制質量大多采用品牌產品，就單一產品而言其環境指標符合現行規范的相關規定，但將這些材料組合后的環境指標就難以控制在規范規定的要求。所以環境指標的控制是全裝修住房的關鍵。
5.5 精裝修工程的驗收規范不全面
目前裝飾裝修工程驗收采用《裝修裝飾工程施工質量驗收規范》GB50210―2002；施工采用《住宅裝飾裝修工程施工規范》GB50207―2001；《建筑內部裝修防火施工及驗收規范》GB50354―2005；《建筑地面工程施工質量驗收規范》GB50209-2002；以及水電及通風空調的相關驗收規范，這些規范對全裝修的質量規定不全面，驗收的依據不具體。大量的質量指標如色差等主要靠經驗來判定。
5.6 全裝修的專業管理人員缺乏
全裝修的主要參與單位如監理、開發、施工等單位的熟悉和精通全裝修的人員很少，大量的管理人員對裝修的理解僅僅停留在粉刷上，還沒有深入到全裝修。另一方面這些單位強調結構人員的培養和引進，忽視裝修管理人員的培養和引進。
6 采取措施提高全裝修住宅工程的質量
6.1 抓住質量監督的重點，增強監督的力度
從已交付的全裝修住宅的報修情況看，質量問題主要其中在墻面的觀感、滲漏、及主要使用功能上，所以在日常質量監督過程中重點加強對與滲漏有關的外窗、屋面、有防水要求的房間地面、以及給排水管的接頭等部位監督抽查，強化屋面及有水房間的蓄水試驗，管道的通水、密封及強度試驗，并對這些試驗采取隨機抽查的方式進行監督。
6.2 強化施工過程的質量控制或試驗
對給水及空調管道等容易產生滲水的工程項目應加強施工過程的質量控制，給水管道在施工階段采用1.1倍的工作壓力進行穩壓，直至裝修工程施工結束；空調管道的各種管道的接口及保溫接口在隱蔽之前逐房間進行驗收，防止冷凝水導致滲漏。裝修使用主要材料進場應強化驗收，首先核對質量證明書或性能檢測報告是否與進場材料吻合，檢查外觀及幾何尺寸是否符合要求；其次見證取樣進行檢測，符合要求后再進行使用。
6.3 強化成品保護，保證觀感質量
成品保護的好壞直接影響全裝修工程最后觀感的質量，所以在全裝修施工前首先要制定成品保護的專項方案和措施，作為全裝修工程開工的必要條件，專項方案和措施除監理審批認可外，還必須報建設單位認可，監理在日常檢查時應重點對方案的執行情況進行檢查。
6.4 強化分戶驗收，促進全裝修住宅工程質量的提高
南京市建工局對住宅工程的分戶驗收管理辦法已進行了深化，在竣工驗收前由建設單位組織，對墻面、天棚、地面、防水、門窗，欄桿、給排水、照明、空調、智能、衛生器具安裝及防盜門等工程的表面觀感、成品保護及使用功能等逐戶進行驗收。所有工序質量符合驗收規范的前提下應組織各責任單位認真進行分戶驗收，竣工驗收時抽取一定數量的房間對分戶驗收的真實性和執行標準的準確性進行核對。重點對衛生間及屋面在蓄水、外窗在淋水、管道在通水等狀況下的滲水情況進行隨機抽查核對。特別是外窗淋水試驗，在驗收時必須按規定設置好所有的淋水帶，驗收組隨機確定所抽查的淋水帶，放水一小時后對窗及外窗進行檢查，這樣所抽查外窗的滲水情況，才能代表該單位工程。
6.5 強化初裝修質量的交接驗收，明確質量責任
建設單位或監理單位應組織總包單位、全裝修單位對初裝修的質量進行驗收交接，一旦全裝修隊伍接收后，相關質量由全裝修單位負責。
6.6 強化全裝修質量人員的培訓、提高質量管理水平
建設、監理、施工等單位應強化全裝修質量人員的培訓，社會培訓機構也應開辦全裝修質量檢查人員的專項培訓班，這樣可以提高全裝修管理人員的業務水平和質量管理水平。
篇7
關鍵詞：真實盈余管理 股權結構 制造業上市公司
一、研究背景
盈余管理，是企業管理當局在遵循會計準則的基礎上，運用會計手段或者安排真實交易對企業對外報告的會計收益信息進行控制或調整，以達到主體自身利益最大化的行為。在理論上，盈余管理包括操控應計利潤和經營現金流量兩條途徑：前者通過會計政策的選擇和會計估計的變更，操縱會計數字改變財務信息，稱為應計盈余管理；后者則通過安排真實的經濟業務，以使預期財務報表使用者相信企業是通過正常的經營活動達到盈余目標，稱為真實盈余管理。
目前，國內外關于盈余管理的研究大多集中在應計盈余管理上，對于真實盈余管理的研究還比較少，隨著我國證券市場的快速發展以及監管法規的日漸完善，公司管理層進行應計盈余管理的壓力越來越大，空間也變得越來越小，有著向真實盈余管理轉變的趨勢，國內外學者研究發現應計盈余管理已不再是企業管理層進行盈余管理的唯一手段。會計盈余是預期財務報表使用者最為關注的會計信息，而股權結構是公司治理的根基，因此研究股權結構與真實盈余管理的關系具有重要的理論意義和廣泛的應用價值。
真實的經濟活動影響財務信息，其手段主要包括降價促銷、過度生產以及削減必要的研發支出或者期間費用等。制造業上市公司占據我國上市公司的半壁江山，其行業內競爭十分激烈，已有證據表明，制造行業擁有更多真實盈余管理的動機和空間，并且隨著股權分置改革的深入，我國制造業上市公司與以往相比，呈現出一些新的特點?；谝陨显?，研究我國制造業上市公司股權結構對真實盈余管理的影響是非常有必要的。
二、研究設計
（一）樣本選取和數據來源。本文參照證監會上市公司行業分類指引（2012年修訂），選取2011-2013年滬深兩市制造業上市公司為研究對象，剔除ST和*ST類以及回歸模型中所使用變量值有缺失的公司樣本，得到897家共2 691個觀測值。上市公司股權結構和財務數據均來源于RESSET金融研究數據庫和國泰安數據庫，運用EXCEL 2007進行數據處理以及SPSS 19.0進行回歸分析。
（二）變量設計。
1.被解釋變量。關于真實盈余管理，本文根據Roychowdhury（2006）模型，認為真實盈余管理主要有三個手段：通過折扣和賒銷等手段擴大銷售，增加盈利，反而可能會使公司的經營現金流量降低；通過擴大產量，生產成本增加，導致單位產品的固定成本減少，使單位產品的獲利能力提高，進而提高公司的利潤；通過削減可操控性費用，使公司的利潤增加。首先分年度估算正常的經營現金流量、生產成本和可操控性費用，再用當年實際值減去估計值，分別得到異常經營現金流量、異常生產成本和異常可操控性費用，以這三個指標來衡量真實盈余管理。具體過程如下：
其中，CFOt表示當年經營活動現金流量凈額；PRODt表示當年生產成本，包括當年營業成本和存貨的變動額；EXt表示當年可操控性費用，包括當年銷售費用和管理費用；St表示當年營業收入，St表示當年營業收入的變動額，St-1表示上年營業收入的變動額；At-1表示上年期末資產總額；et表示殘差項。
異常經營現金流量（abCFO）的降低、異常生產成本（abPROD）的提高和異常可操控性費用（abEX）的降低，則表示公司的利潤被調高；反之，則表示利潤被調低。在此基礎上，借鑒Cohen等（2008）將這三個指標之和作為真實盈余管理的總體指標，即RM=-abCFO+abPROD-abEX。本文同時使用三個個體指標和一個總體指標來計量真實盈余管理。由于abCFO、abPROD、abEX和RM既可以為正又可以為負，代表對利潤的影響方向，本文以絕對值|abCFO|、|abPROD|、|abEX|、|RM|來衡量真實盈余管理的程度。
2.解釋變量。股權構成方面，本文選取國有股比例、流通股比例、高管持股比例以及機構投資者持股比例；股權集中度方面，選取第一大股東持股比例及其平方；股權制衡度方面，選取第二大股東持股比例與第一大股東持股比例的比值。
3.控制變量。為使研究結論更準確，本文參考其他文獻，選取公司規模、資產負債率、總資產收益率以及營業收入增長率等指標作為控制變量。
（三）研究假設。
1.股權構成。我國上市公司中的國有股主要包括國家股和國家法人股兩部分，隨著股權分置改革的深入，我國制造業上市公司的國有股比例呈現不斷下降的趨勢。首先，存在國有股份的上市公司在財務和政治上已經得到巨大的支持。其次，近幾年來我國證券市場和上市公司治理結構逐步得到完善，國有股東面臨著來自上級和證券市場的雙重監管，使得國有股東更多地暴露在“聚光燈”下，其實施真實盈余管理的成本也是巨大的。而且從制造業的行業細分來看，國有股份大于30%的上市公司大多集中于專用設備制造、鐵路船舶及航空航天制造、金屬和石油加工等行業，這些行業的真實盈余管理的空間相對要小。基于上述分析，提出假設：
H1：國有股比例與真實盈余管理程度負相關。
我國制造業上市公司流通股比例逐年提高，股份的流通份額在很大程度上影響公司外部治理機制可以發揮作用的程度，使得公司治理從外部市場上得到更嚴格的監管，從而減少真實盈余管理的空間。因此，提出假設：
H2：流通股比例與真實盈余管理程度負相關。
研究表明，高管持股可以使其個人利益目標與公司整體利益目標趨同，從而管理層更加重視企業的長期價值，避免管理者的短視行為，高管持股比例越高，則從公司的長期發展中獲益越大，這樣可以減弱管理層進行真實盈余管理的動機，內部人控制問題可以得到緩解，因此，提出假設：
H3：高管持股比例與真實盈余管理程度負相關。
機構投資者可以使市場資源得到有效配置，優化企業股權結構，從而有效監督管理層，抑制管理層謀取個人利益的行為。公司業績越好，機構投資者自身的收益就越大，因此，機構投資者具有完善上市公司內部治理機制的動機，監督和制約管理者真實盈余管理的行為，因此，提出假設：
H4：機構投資者持股比例與真實盈余管理程度負相關。
2.股權集中度。股權集中度代表公司權力的集中程度，并且決定公司權力的分配狀態。股權集中度可以分為三種狀態：股權高度分散，各個小股東沒有條件也沒有意愿對公司實施有力的監督，導致公司出現內部人控制的問題，管理層成了實際的控制人，這樣的結果是，管理層會追求其自身利益最大化而有目的地安排偏離公司價值最大化的經濟活動，進而影響財務報告；股權相對集中，各個股東內部形成較好的制衡局面，起到互相監督并抑制內部人控制的作用，大股東和中小股東的利益趨于一致，實施真實盈余管理的動機將減少；股權高度集中，控股股東憑借其對公司的超強控制，指使管理層為其謀取私利，中小股東難以對其實施有效的監督，進而通過各種方式影響財務數據的可能性大大增加。本文選取第一大股東持股比例來衡量公司的股權集中度，基于上述分析，提出假設：
H5：第一大股東持股比例與真實盈余管理程度呈U型關系。
3.股權制衡度。對于制造業上市公司來說，股權均衡的情況下，同時存在相對控股股東和其他大股東，當他們持有數量相當的股份時，會形成相互之間制衡的情形，從而更有效地對管理層實施監督，提高公司治理效率。其他大股東持股比例越高，他們對控股股東的制約能力越大，因此，制衡型的股權結構會抑制公司真實盈余管理程度：
H6：股權制衡度與真實盈余管理程度負相關。
（四）模型設計。本文以衡量真實盈余管理程度的4個指標作為被解釋變量，以股權結構的7個指標作為解釋變量，并加入4個控制變量，建立如下多元線性回歸模型：
Total-RM=α0+α1STATE+α2FS+α3MS+α4IS+α5FIRST+α6FIRST2+α7ZH+α8SIZE+α9DEBT+α10ROA+α11GROWTH
其中，Total-RM代表真實盈余管理，分別為|abCFO|、|abPROD|、|abEX|和|RM|。
三、實證分析
（一）描述性統計。本文共選取897家滬深制造業上市公司，將其2011-2013年度真實盈余管理程度和股權結構作為主要研究對象，表2列舉了本文的多元線性回歸研究模型中各變量的描述性統計量。
從表2可以看出，|abCFO|、 |abPROD|、|abEX|和|RM|的均值分別為0.06037、0.009477、0.005954和0.17609，表明樣本制造業上市公司普遍存在真實盈余管理行為；國有股比例極大值為80.526%，但均值僅為3.221%，表明國有股比例已經非常少；流通股比例已經非常高，很多公司股票都已經百分百流通，均值達到84.865%；管理層持股比例和機構投資者持股比例的均值分別為5.373%和17.218%；第一大股東持股比例極大值為85.231%，均值為30.335%，存在一股獨大的情況；第二大股東和第一大股東持股的比值平均僅為0.30335，一定程度上說明股權制衡度較低；資產負債率、總資產收益率及營業收入增長率的均值分別為46.276%、3.644%、21.375%。
（二）多元回歸分析。在上文描述性統計分析的基礎上，將整理得到的制造業上市公司股權結構數據和真實盈余管理指標進行多元回歸分析，結果如表3所示。
四個回歸模型調整的R2分別為10.7%、9.8%、17.5%和12.2%，擬合度并不太高，可能是由于對真實盈余管理的影響因素較多，本文研究的角度僅從股權結構這一內在機制方面考慮，并且根據相關學者研究，當樣本大于30時，模型的擬合度也容易較低。模型均通過了顯著性水平為1%的F檢驗，說明模型對總體而言是顯著的，模型中變量解釋力較強。DW值均在2左右，說明模型基本滿足線性假設，方程的殘差不存在自相關。綜上，本文采用的模型是可行的，并且具有一定的解釋力。根據表3的回歸結果，本如下分析：
1.國有股比例（STATE）與真實盈余管理總體指標在5%水平上顯著負相關，與個體指標中的異?，F金流量、異?？刹倏匦再M用負相關，但不顯著。以前大多研究表明，國有股比例與應計盈余管理存在正向關系，但真實盈余管理與應計盈余管理相比，采取偏離公司正常的業務活動來管理盈余，影響公司的現金流而損害公司長期價值，其風險和成本也是巨大的。對于存在國有股的制造業上市公司，一方面，如前文所述國有股比例較高的上市公司所處細分行業的真實盈余管理空間相對較小，另一方面，說明我國國有企業改革已經取得成效，國有資產監管體系正在日趨完善。因此，假設1在一定程度上得到了驗證。
2.流通股比例分別與真實盈余管理總體指標、異?，F金流量以及異常可操控性費用在5%水平顯著負相關，與異常生產成本負相關但不顯著。流通股比例越高，越能夠抑制公司的真實盈余管理行為，假設2得到驗證。
3.高管持股比例（MS）的系數分別為-0.042、-0.056、-0.043、-0.123，且均在1%水平顯著，假設3得到驗證，說明我國制造業上市公司高管持股的激勵作用和治理效用已初見成效，能夠抑制公司的真實盈余管理。
4.機構投資者持股比例（IS）與真實盈余管理總體指標、異?？刹倏匦再M用在1%水平顯著正相關，與異?，F金流量正相關但不顯著。說明機構投資者持股比例越高，公司的真實盈余管理程度越高，與原假設相反。本文認為可能的原因是：一方面，與大股東相比其持股份額相對較少，機構投資者并沒有真正參與到公司治理當中；另一方面，說明機構投資者更多是以交易而非監管為目的持股，過高的監管成本使其更加關注公司的短期獲益，反而促使公司管理層通過真實盈余管理粉飾業績以迎合其需求。
5.從真實盈余管理總體指標來看，第一大股東持股比例（FIRST）和第一大股東持股比例的平方（FIRST2）的系數符號分別為負和正，并且在5%和1%水平上顯著。個體指標中的異常生產成本、異?？刹倏匦再M用與總體指標結論一致，而第一大股東持股比例與異常經營現金流量不具有顯著關系?？傮w上來說，假設5得到驗證，第一大股東持股比例與真實盈余管理程度之間存在U型關系。
6.股權制衡度（ZH）與真實盈余管理4個指標均沒有通過顯著性檢驗，說明制造業上市公司的股權制衡度并沒有起到抑制真實盈余管理的作用，可能的原因是，第二大股東與第一大股東持股比例相差懸殊，第一大股東對公司擁有絕對控制權，而第二大股東在上市公司沒有充分的話語權，對控股股東很難真正地發揮監督和制衡作用。
7.從真實盈余管理總體指標來看，公司規模、總資產收益率、營業收入增長率這三個控制變量均通過了1%水平下的t檢驗，系數分別為-0.011、0.855、0.011，資產負債率在10%水平顯著，系數為0.043。說明規模大的公司有著相對較好的治理結構，信息披露更完整，真實盈余管理的空間可能性更??；同時，我國制造業上市公司存在著以債務契約動機和以達到業績指標為目的的真實盈余管理行為。
四、對策與建議
針對制造業上市公司存在真實盈余管理行為的問題，本文的實證結果具有一定的現實和理論意義：減持國有股不應簡單停留在“減持”上，盲目實施國有股減持，而應從減持的目的出發，探尋合適的國有股比例；實現股權結構的多元化，使得上市公司的股權結構逐漸從“一股獨大”的集中型股權結構轉向適度集中、控制權共享的制衡型股權結構；進一步完善股權激勵機制，促進企業員工內部持股，在調動企業員工參與公司治理的積極性的同時適度分散公司的控制權，優化股權結構；加強資本市場監管，嚴厲處罰利用真實盈余管理的行為獲利的機構投資者，降低機構的機會主義行為，使其更多地關注公司的長期效益。
此外，盡管我國市場經濟改革推動了企業制度、治理結構等方面的進步和完善，公司應計盈余管理行為已經得到了一定的制約，但面對當前真實盈余管理行為存在的普遍性及其對中小投資者和企業價值的損害，我國應該重新審視目前會計規范、市場證券監管制度對真實盈余管理行為的影響，制定切實保護中小投資者的法律法規，不斷完善上市公司的信息披露制度。
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篇8
內容摘要：在后金融危機時代，中外商業銀行競爭日趨激烈，知識產權管理對于各商業銀行提高其市場競爭力與應對金融危機的能力有著重要的作用。我國商業銀行應制定符合自身情況的知識產權管理措施，以應對國際金融危機的挑戰。
關鍵詞：金融危機 商業銀行 知識產權 戰略研究
自2007年始席卷全球的經濟危機給我國商業銀行的經營帶來了新的挑戰，隨著經濟全球化和信息技術革命浪潮的推進，以專利為核心的知識產權爭奪已擴展到銀行業等金融領域。中外商業銀行的競爭已從傳統的實體競爭演化為全方位的品牌價值、商業方法等無形資產及智力層面的較量（何崇陽、楊飛，2008）。依照我國加入世界貿易組織時的承諾，我國已經開始逐步開放或擴大金融市場準入，國際比較優勢原則將在更大范圍內與更深的程度上作用于我國的銀行業；此外，隨著商業銀行金融監管制度的變化，過去意義上的分業監管將被新的監管措施所代替，金融創新的空間加大。不論是整個國內銀行業之間還是中外資銀行之間都存在著更為嚴峻的知識產權創新壓力。
目前我國商業銀行知識產權管理存在的問題
（一）知識產權意識有待加強
我國一些商業銀行的決策者與經營者還沒有認識到知識產權的保護、管理在商業銀行經營中的重要作用。對知識產權的潛在價值及重要性認識不足。這一方面導致我國商業銀行擁有的自主知識產權明顯少于外資銀行，另一方面也出現了自身擁有的知識產權的流失，使我國的商業銀行在參與國際競爭、應對金融危機的沖擊中處于不利地位。受傳統經營思路的限制，我國商業銀行對以專利為代表的知識產權的保護意識淡漠，傾向于專利及產品的簡單復制與模仿，打擊了創新者的積極性，導致了產品的同質化程度嚴重（何崇陽，2008）。
（二）內部管理機構、管理制度不健全
知識產權規范內容的缺失。在現有的我國商業銀行的內部知識產權管理規定中，對專利、商業秘密等內容有所涉及，但對自身經營中涉及到的著作權、商標或服務標志等內容則涉及較少，擁有的知識產權沒有得到全面保護。
規定缺乏系統性。在我國商業銀行內部管理規定的制定過程中，沒有處理好與國家相關法律、法規的關系，使銀行內部規定與國家法律間未能有機銜接，導致內部規定只是國家有關法律的重復，并沒有依據國家相關法律并結合自身情況制定管理規定，使內部規定缺乏可操作性。
激勵機制的缺乏。我國商業銀行目前大多缺乏良好的保護知識產權的激勵和制約制度以及專門的知識產權保護機構與人員。我國商業銀行目前大多缺乏激勵員工研發金融專利等知識產權的機制和要求員工保護金融產品的制度。與國外銀行相比，國內銀行對研究成果的獎勵力度有限，致使我國商業銀行研發人員申請專利的積極性較低。由于缺乏專門機構和專門人員，造成我國商業銀行難以形成有效的、系統的知識產權管理制度與戰略。銀行業普遍未將知識產權管理工作納入自身工作的經營決策、技術改造與研發工作之中，知識產權流程管理制度不夠健全（陳少松，2005）。
（三）申請知識產權數量較少且技術含量較低
目前，我國商業銀行普遍存在申請知識產權數量少且技術含量較低的問題。如在專利的申請方面：我國商業銀行申請的專利以“實用新型”和“外觀設計”專利為主；在為數不多的發明專利中，也大多只是識別人民幣的方法和裝置等較為簡單的內容，而對涉及金融產品發明的重要領域則較少涉及，受自身研發能力的影響等原因，我國商業銀行往往直接購買國外的產品或利用通用平臺加以改造，自主知識產權的研發能力薄弱，申請的專利科技含量較低，缺少具有持久競爭力的基礎專利。我國各商業銀行申請的專利存在著創新點雷同、技術方案大同小異的情況，離專利審查的實用性、新穎性、創造性的審查標準普遍相差較大，導致出現我國目前商業銀行在專利申請方面重復率較高、授權數較低的現實存在。如果不認真地加以引導并確立可行的審查標準，一方面可能造成資源的浪費，另一方面也可能會由于授權不慎而出現對商業銀行的業務發展造成不利影響，甚至對金融秩序造成破壞的后果（葉莉、陳立文、馬璞，2008）。
（四）商標管理有待加強
盡管我國商業銀行目前的品牌意識有所加強，但是文化含量顯然不足、品牌定位缺乏個性、品牌管理缺乏統一的規范與指導。我們較難從市場中發現具有感染力的、體現商業銀行經營宗旨與服務理念的內容。由于細分市場是商業銀行品牌戰略的邏輯內涵，是品牌戰略最為基本的特征。商業銀行的品牌要占領市場，所期待的是消費者中一類特殊群體的忠誠，而我國商業銀行目前在品牌的定位上缺乏個性。同時，我國商業銀行的組織架構與傳統的部門設置使得商業銀行的品牌戰略在各部門之間的執行不統一，在戰略品牌上缺乏統一的品牌指引，品牌產品基本由各業務部門分散營銷、缺乏系統的整合（胡忠，2008）。在現有的品牌上也缺乏采用商標制度進行有效保護的措施，使我國商業銀行在品牌建設上明顯弱于外資銀行。
（五）自主知識產權創新能力不足
由于我國商業銀行大多對知識產權的研發投入不足，大多是購買國外相關產品進行改造后使用，這使得我國銀行系統缺乏自己的核心技術。
（六）商業秘密流失未得到足夠重視
隨著金融危機的蔓延，各商業銀行競爭加劇，對人才的競爭也日趨激烈。這直接導致銀行間人員流動頻繁，特別是銀行管理人員的流動會導致銀行的經營狀況、經營模式、客戶檔案等商業秘密隨人員的流動而泄漏，銀行的商業秘密由于人身的流動而被競爭對手所掌握，給自身的發展帶來了障礙。此外，由于我國商業銀行內部員工的流動較為頻繁、各商業銀行的經營狀況、客戶檔案、經營模式、管理模式等商業秘密也隨人員的流動而泄露，銀行間侵犯商業秘密的案件時有發生（孫曉英，2004）。此外，由于我國商業銀行的自身研發能力不強，所需要的軟件很多都是由計算機軟件公司設計完成，引起了商業秘密的泄漏。
金融知識產權保護已成為一種國際趨勢，一方面，我國大陸商業銀行的知識產權保護深度與廣度均不足，技術含金量普遍不高，品種較為單一，缺乏有價值的戰略儲備，與之相對應的是，外資銀行及金融機構在我國的知識產權保護的針對性較強，質量較高（李嵐，2007）。
我國商業銀行專利權的管理
截止至2009年12月，國內外商業銀行與銀行業相關行業共在中國國家知識產權局申請專利738件，其中發明專利563件，實用新型專利114件，外觀設計專利61件。國內銀行的專利申請主要集中在識別人民幣的方法與裝置、辦公自動化設備等硬件方面，對于作為商業銀行電子商務發展支柱并與計算機軟件、網絡技術密切聯系的商業方法專利則涉及較少（陶紅武，2010）。
商業銀行專利戰略是指銀行基于自身條件、競爭環境等的分析，充分運用專利制度、打開市場、占領市場和取得市場競爭優勢、保證自身權益而實施的專利工作的總體規劃。
我國商業銀行應借鑒發達國家的經驗，我國商業銀行在激烈的市場競爭中，除要樹立專利保護意識外，在專利授權后，加強對專利的經營管理，對專利的價值與市場進行科學的評估，以決定從轉讓、許可、自行實施、作價投資、質押、維持、放棄等方面運用專利。在防止侵權同時，要加強對專利權的維權保護，由于商業銀行業務特有的易模仿性的特點，在專利實施后，應密切關注同行業之間的競爭，如發現被侵權的現象，應采用包括訴訟措施在內的策略進行應對（溫英杰、李鎮西、邱洪華，2008）。
從金融商業方法專利國際保護的發展趨勢看，跨國金融企業與發展中國家圍繞此問題展開的斗爭將會越來越激烈。歐盟專利局曾研究報告指出，在民族、文化的競爭中，知識產權將成為競爭的主要手段。新加入者在影響進化系統的定型方面會取得很大的成功，并以次建立自己的經濟發展優勢，在自身地緣政治優勢擴大與增強的同時，不斷改良舊的游戲規則（楊振東，2009）。以美國花旗銀行為代表的外國銀行在我國申請的專利均為價值高、有前瞻性的金融服務系統和方法專利。其中的大部分是與網上銀行業務相關的方法與系統，如“電子貨幣系統”、“用于在賬戶間傳遞資金的面向用戶的自動系統”等。這些基礎性的銀行網絡結算系統被授予專利權后，必然會對我國商業銀行今后在創新網絡金融產品、開拓市場方面造成阻礙。花旗銀行在網上銀行業務取得優勢，可抵御我國國內商業銀行勞動力成本低、營業網點多的優勢，擠占我國商業銀行的市場（陳向陽，2010）。
比如，在日本政府及各界的支持下，日本商業銀行商業方法專利在1997年以后出現了逐年快速增長的趨勢。相關專利的研發與申請更加合理。日本銀行業專利布局穩定了在亞洲的領先地位，并與歐美發達國家展開競爭（邱紅華、金泳峰、余翔，2008）。
此外，日本許多大銀行都有專門研究專利的戰略部門，當一些基礎專利被授權后，資料便公開，他們在這些公開的專利的基礎上開發出了更適合本國國情，并屬于自己的從屬專利，取得了后發的優勢，這種做法值得我國商業銀行借鑒（胡夢云，2005）。
由于我國商業銀行在專利積累、人才及技術的儲備等方面均相對薄弱，因此，應將專利的經營重點轉移到培育相互之間的合作力方面。建立我國商業銀行的戰略聯盟、各銀行間加強信息的溝通與合作，在銀行商業方法專利調查、申請、糾紛解決與專利的購買方面，形成聯合機制，協調行動，在降低成本的同時提高風險應對能力（蘇婷，2007）。我國國家知識產權局有必要建立高效的商業銀行專利數據庫，加強各商業銀行對商業銀行專利戰略戰術實施的狀況，也有助于我國社會公眾對金融產品及其專利保護等的了解，為我國商業銀行的發展贏得廣闊的市場。
我國商業銀行的商標管理
商標是現代企業參與市場競爭的重要工具，不僅是企業的商品標志，同時也是企業的象征。一個企業要想在激烈的市場競爭中求得生存與發展，就必須加強企業的商標管理工作，樹立企業的良好形象（張琪，2002）。近年來，我國商業銀行推出了個人理財、網上銀行等金融業務，為了贏得競爭優勢，各商業銀行投入大量人力、財力打造自己的品牌，但卻忽視了對自己金融產品、金融服務品牌的商標注冊，使自身的合法權益受到侵犯?；谶@種情況，我國商業銀行對商標的管理應注意以下方面：
（一）及時對商標進行注冊與續展
中國人民銀行與中國銀監會應當充分發揮管理者與監督者的作用，我國商業銀行的品牌建設有助于鎖定市場與提高經營效率，展示銀行自身的產品與服務特色、有效地提高商業銀行的信譽與競爭力（張金星、李名銀、許祖明，2009）。
國外商業品牌建設主要是具備較高的客戶認知度和較強的情感滲透力、具備品牌一致性和較強的市場適應性、具備長遠發展、兼顧社會進步的價值理念（龐加蘭、白蘭，2009）。這種做法值得我國商業銀行借鑒。
（二）注重防御商標與聯合商標的注冊
隨著我國金融業的日益成熟與發展，金融行業的混業經營已成為國際潮流。我國商業銀行注冊防御商標與聯合商標，有助于開展新的業務領域、維護品牌的統一與加強品牌的保護。
（三）及時制止商標侵權行為
當出現侵犯我國商業銀行商標權行為時，應當及時運用行政、司法等手段進行解決，運用法律手段對侵權行為進行打擊，加強對自身商標權的管理與保護。
在我國商業銀行知識產權管理的過程中，品牌建設是商業銀行深化改革的重要內容，對于增強銀行員工的金融服務意識、形象意識會起到極大的推動作用。我國商業銀行在建設現代金融企業的過程中要實現質的飛躍，增強核心競爭力，就應當確立新的品牌發展目標，運用法律武器對侵犯商業銀行商標權的行為予以制裁，以確保自身的商標權不受侵犯。
我國商業銀行著作權的管理
除了商業銀行的承銷指南、招股說明書、銀行支票或股權憑證上的藝術性創作受到著作權的保護外，商業銀行經營中的數據庫也應當受到著作權的保護。商業銀行的數據庫，可以使銀行在經營的過程中迅速找出客戶經濟活動的規律、篩選出優質的客戶群體、預測客戶的個性化需求，提高商業銀行的市場營銷能力與防范金融風險的能力，在后金融危機時代保證商業銀行的穩健經營具有重要的作用。以匯編作品對數據庫進行保護，雖然可以是數據庫的權利人獲得一定程度的著作權保護，但使用著作權商業銀行的數據庫存在較多的不足，主要表現為：商業銀行使用的數據庫由于缺乏獨創性而被排除在著作權的保護體系之外。而商業銀行的數據庫收集的信息越全面，對構成數據庫的信息資料的選擇性越小，因而無法在數據的選取上體現出獨創性。越發難以受到著作權法的保護。我國著作權法保護數據庫的一個重要原則就是只保護結構，而不保護數據庫的內容，因此商業銀行數據庫中大量的事實材料，因屬于著作權法中的思想范疇而無法得到有效的保護（李鎮西、金巖，2008）。因此，對于商業銀行經營中使用的數據庫，可考慮采用商業秘密的方法進行保護。
我國商業銀行商業秘密的管理
在后金融危機時代，隨著中外商業銀行之間競爭的日趨激烈，各商業銀行對自身的如客戶檔案等商業秘密的保護就顯得尤為重要。我國現行的《民法通則》、《商業銀行法》、《反不正當競爭法》中關于職工泄露企業商業秘密法律責任的規定主要采取要求侵權者承擔停止侵權、消除影響等方式，但是在后金融危機時代，商業銀行商業秘密的泄露會給銀行的經營帶來難以彌補的損失，因此我國商業銀行應當在目前的法律框架下根據各銀行自身的情況，通過簽訂勞動合同的方式，與職工約定保守本銀行的商業秘密，并且要在勞動合同中對職工競業禁止的事項作出規定。此外，各商業銀行還可以依法確立本銀行商業秘密的內部保密制度，以加強對自身商業秘密的保護，應對市場競爭。
總之，商業銀行擁有自主知識產權的數量與質量，已成為提高商業銀行核心競爭力的關鍵。商業銀行經營的創新與發展，也必然伴隨著知識產權的運用和保護。在后國際金融危機時代，我國商業銀行要想在與外資銀行激烈的競爭中立于不敗之地，就應當將自主創新成果申請為專利、將自身的技術品牌注冊為商標，同時采用商號權、著作權、商業秘密權等知識產權的全面保護與管理，這樣不僅可以加強自身的服務能力，使金融產品日趨品牌化，還可以從知識產權轉讓中獲得收益，推動金融創新的廣度與深度，促進整個社會經濟的發展。
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篇9
一、上市公司應當建立獨立董事制度
（一）上市公司獨立董事是指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。
（二）獨立董事對上市公司及全體股東負有誠信與勤勉義務。獨立董事應當按照相關法律法規、本指導意見和公司章程的要求，認真履行職責，維護公司整體利益，尤其要關注中小股東的合法權益不受損害。獨立董事應當獨立履行職責，不受上市公司主要股東、實際控制人、或者其他與上市公司存在利害關系的單位或個人的影響。獨立董事原則上最多在5家上市公司兼任獨立董事，并確保有足夠的時間和精力有效地履行獨立董事的職責。
（三）各境內上市公司應當按照本指導意見的要求修改公司章程，聘任適當人員擔任獨立董事，其中至少包括一名會計專業人士（會計專業人士是指具有高級職稱或注冊會計師資格的人士）。在二00二年六月三十日前，董事會成員中應當至少包括2名獨立董事；在二00三年六月三十日前，上市公司董事會成員中應當至少包括三分之一獨立董事。
（四）獨立董事出現不符合獨立性條件或其他不適宜履行獨立董事職責的情形，由此造成上市公司獨立董事達不到本《指導意見》要求的人數時，上市公司應按規定補足獨立董事人數。
（五）獨立董事及擬擔任獨立董事的人士應當按照中國證監會的要求，參加中國證監會及其授權機構所組織的培訓。
二、獨立董事應當具備與其行使職權相適應的任職條件
擔任獨立董事應當符合下列基本條件：
（一）根據法律、行政法規及其他有關規定，具備擔任上市公司董事的資格；
（二）具有本《指導意見》所要求的獨立性；
（三）具備上市公司運作的基本知識，熟悉相關法律、行政法規、規章及規則；
（四）具有五年以上法律、經濟或者其他履行獨立董事職責所必需的工作經驗；
（五）公司章程規定的其他條件。
三、獨立董事必須具有獨立性
下列人員不得擔任獨立董事：
（一）在上市公司或者其附屬企業任職的人員及其直系親屬、主要社會關系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會關系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；
（二）直接或間接持有上市公司已發行股份1％以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；
（三）在直接或間接持有上市公司已發行股份5％以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；
（四）最近一年內曾經具有前三項所列舉情形的人員；
（五）為上市公司或者其附屬企業提供財務、法律、咨詢等服務的人員；
（六）公司章程規定的其他人員；
（七）中國證監會認定的其他人員。
四、獨立董事的提名、選舉和更換應當依法、規范地進行
（一）上市公司董事會、監事會、單獨或者合并持有上市公司已發行股份1％以上的股東可以提出獨立董事候選人，并經股東大會選舉決定。
（二）獨立董事的提名人在提名前應當征得被提名人的同意。提名人應當充分了解被提名人職業、學歷、職稱、詳細的工作經歷、全部兼職等情況，并對其擔任獨立董事的資格和獨立性發表意見，被提名人應當就其本人與上市公司之間不存在任何影響其獨立客觀判斷的關系發表公開聲明。
在選舉獨立董事的股東大會召開前，上市公司董事會應當按照規定公布上述內容。
（三）在選舉獨立董事的股東大會召開前，上市公司應將所有被提名人的有關材料同時報送中國證監會、公司所在地中國證監會派出機構和公司股票掛牌交易的證券交易所。上市公司董事會對被提名人的有關情況有異議的，應同時報送董事會的書面意見。
中國證監會在15個工作日內對獨立董事的任職資格和獨立性進行審核。對中國證監會持有異議的被提名人，可作為公司董事候選人，但不作為獨立董事候選人。
在召開股東大會選舉獨立董事時，上市公司董事會應對獨立董事候選人是否被中國證監會提出異議的情況進行說明。
對于本《指導意見》前已擔任上市公司獨立董事的人士，上市公司應將前述材料在本《指導意見》實施起一個月內報送中國證監會、公司所在地中國證監會派出機構和公司股票掛牌交易的證券交易所。
（四）獨立董事每屆任期與該上市公司其他董事任期相同，任期屆滿，連選可以連任，但是連任時間不得超過六年。
（五）獨立董事連續3次未親自出席董事會會議的，由董事會提請股東大會予以撤換。
除出現上述情況及《公司法》中規定的不得擔任董事的情形外，獨立董事任期屆滿前不得無故被免職。提前免職的，上市公司應將其作為特別披露事項予以披露，被免職的獨立董事認為公司的免職理由不當的，可以作出公開的聲明。
（六）獨立董事在任期屆滿前可以提出辭職。獨立董事辭職應向董事會提交書面辭職報告，對任何與其辭職有關或其認為有必要引起公司股東和債權人注意的情況進行說明。
如因獨立董事辭職導致公司董事會中獨立董事所占的比例低于本《指導意見》規定的最低要求時，該獨立董事的辭職報告應當在下任獨立董事填補其缺額后生效。
五、上市公司應當充分發揮獨立董事的作用
（一）為了充分發揮獨立董事的作用，獨立董事除應當具有公司法和其他相關法律、法規賦予董事的職權外，上市公司還應當賦予獨立董事以下特別職權：
1、重大關聯交易（指上市公司擬與關聯人達成的總額高于300萬元或高于上市公司最近經審計凈資產值的5％的關聯交易）應由獨立董事認可后，提交董事會討論；
獨立董事作出判斷前，可以聘請中介機構出具獨立財務顧問報告，作為其判斷的依據。
2、向董事會提議聘用或解聘會計師事務所；
3、向董事會提請召開臨時股東大會；
4、提議召開董事會；
5、獨立聘請外部審計機構和咨詢機構；
6、可以在股東大會召開前公開向股東征集投票權。
（二）獨立董事行使上述職權應當取得全體獨立董事的二分之一以上同意。
（三）如上述提議未被采納或上述職權不能正常行使，上市公司應將有關情況予以披露。
（四）如果上市公司董事會下設薪酬、審計、提名等委員會的，獨立董事應當在委員會成員中占有二分之一以上的比例。
六、獨立董事應當對上市公司重大事項發表獨立意見
（一）獨立董事除履行上述職責外，還應當對以下事項向董事會或股東大會發表獨立意見：
1、提名、任免董事；
2、聘任或解聘高級管理人員；
3、公司董事、高級管理人員的薪酬；
4、上市公司的股東、實際控制人及其關聯企業對上市公司現有或新發生的總額高于300萬元或高于上市公司最近經審計凈資產值的5％的借款或其他資金往來，以及公司是否采取有效措施回收欠款；
5、獨立董事認為可能損害中小股東權益的事項；
6、公司章程規定的其他事項。
（二）獨立董事應當就上述事項發表以下幾類意見之一：同意；保留意見及其理由；反對意見及其理由；無法發表意見及其障礙。
（三）如有關事項屬于需要披露的事項，上市公司應當將獨立董事的意見予以公告，獨立董事出現意見分歧無法達成一致時，董事會應將各獨立董事的意見分別披露。
七、為了保證獨立董事有效行使職權，上市公司應當為獨立董事提供必要的條件
（一）上市公司應當保證獨立董事享有與其他董事同等的知情權。凡須經董事會決策的事項，上市公司必須按法定的時間提前通知獨立董事并同時提供足夠的資料，獨立董事認為資料不充分的，可以要求補充。當2名或2名以上獨立董事認為資料不充分或論證不明確時，可聯名書面向董事會提出延期召開董事會會議或延期審議該事項，董事會應予以采納。
上市公司向獨立董事提供的資料，上市公司及獨立董事本人應當至少保存5年。
（二）上市公司應提供獨立董事履行職責所必需的工作條件。上市公司董事會秘書應積極為獨立董事履行職責提供協助，如介紹情況、提供材料等。獨立董事發表的獨立意見、提案及書面說明應當公告的，董事會秘書應及時到證券交易所辦理公告事宜。
（三）獨立董事行使職權時，上市公司有關人員應當積極配合，不得拒絕、阻礙或隱瞞，不得干預其獨立行使職權。
（四）獨立董事聘請中介機構的費用及其他行使職權時所需的費用由上市公司承擔。
（五）上市公司應當給予獨立董事適當的津貼。津貼的標準應當由董事會制訂預案，股東大會審議通過，并在公司年報中進行披露。
篇10
股份公司作為現代企業制度的主體，其發展變化隨經濟的發展和制度的演變而動。與此相應的，股份公司的股權集中度也經歷了一個不斷發生變化的過程。公司規模大小、績效高低、所有者的控制權偏好以及政治力量是影響股權集中度的主要因素。本文將以上市保險公司為切入點，研究股權集中度與保險公司規模的關系，力圖通過本文的研究為保險行業處在不同發展階段的保險公司提升公司治理效率提供借鑒意義。
【關鍵詞】
股權集中度；相關度分析
0 引言
近年來，中國人保、中國人壽、中國平安、新華保險的成功上市為做大做強保險業提供了堅實的基礎。但在新的形勢下，如何完善公司治理結構、如何有效轉換經營機制、如何提高保險公司防范風險能力，更加緊迫地提到中國保險業面前。
在我國，保險公司股權結構呈現股份制保險公司股權過度分散，國有保險公司以及受相關法律法規制約的合資保險公司股權集中度則過高的兩極分化趨勢。在我國，傳統的國有保險公司治理結構限于我國特有政治經濟體制制約具有所有權與經營權高度統一的特點。進入新世紀以來，國有企業進行了股份制改革，股權結構由單一股東向多元參股進行了轉變，但國有股占據絕對控股導致股權結構仍然過于集中，由此造成產權結構的單一以及國家所有者的缺位和產權界限的模糊，并導致了一系列委托—問題。國有股東行使自己權力的積極性不高，股東大會表決流于形式，尚未成為對董事會強有力的制約機制。
良好的公司治理結構是保險公司健康發展的動力，股權結構是公司治理結構的重要組成部分，它對于公司的經營激勵、收購兼并、權競爭、監督等諸多方面均有較大影響（孫永祥，2002）。
基于保險業的現狀，研究股權集中度對上市保險公司的影響具有重要的現實意義。本文將以平安人壽這家最具代表性國內上市保險公司為例，研究平安的股權集中度與其公司保費規模之間的關系。
1 相關概念
1.1 股權集中度
股權集中度（concentration ratio of shares）是指全部股東因持股比例的不同所表現出來的股權集中還是分散的數理化指標，是衡量公司的股權分布狀態的主要指標。
股權集中度常用的度量指標是：
（1）CR指數，用于衡量公司股權分布狀態和集中程度，如CR5、CRl0分別代表了公司前5大股東和前lO大股東持股數占公司總股份的比重，其中CR1為第一大股東持股比例，即第一大股東持股份額在公司總股份中所占的比重。
（2）Z指數，用于反映公司股權結構的制衡度，即第一大股東與第二股東持股份額的比值（即CRl/（CR2-CR1））。Z比率越大，第一大股東的權力越大，主導公司經營管理的控制權也越大；Z比率越小，其他法人股東用手投票的效用越大，參與公司治理的積極性也越高。
（3）赫芬達爾指數（I-In），表示對公司前n位大股東持股比例進行平方和計算，將計算結果與CRn相比較，該指數的效用在于對持股比例進行平方后，會出現馬太效應，即大持股比例的平方與小持股比例的平方之間的差距拉大，從而突出股東持股比例之間的差距。
1.2 股權集中度指標的選取
考慮上市公司股權較為分散，故選取CR10作為股權集中度指標。
原保險保費：
保險行業一般選取原保險保費收入來代表當年的保費規模，“原保險保費收入”為按《企業會計準則（2006）》設置的統計指標，指保險企業確認的原保險合同保費收入。
1.3 研究思路及數據的選取
（1）研究假設
假設隨著保險公司規模的擴大，股權集中度與保費規模之間呈負相關關系。
（2）研究思路
本文將以平安保險為例研究中國上市保險公司保費規模與股權集中度之間的相關性。本文將對股權集中度指標CR10與原保費保費收入進行相關性分析，最后證明研究假設的正確性。
（3）數據選取
選取中國平安上交所上市以來，2005至2012各年的CR10數據。（表1）
（4）相關系數γ的計算（表2）
2 研究結論
通過對中國平安的CR10與壽險原保費收入進行的相關性分析可以看出，中國平安的股權集中度隨著公司保費規模的增長而不斷降低。由于保費規模是保險公司規模的重要體現，故可以推出中國平安股權集中度隨公司規模的增大而不斷降低。中國平安作為一家典型的中國上市保險公司，具有一定的代表性。但是，由于中國上市保險公司數量少且上市時間較短，以上結論能不能推而廣之還需要更多的數據來驗證。
【參考文獻】
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[2]張.中國上市公司股權結構與公司績效的理論與實證分析.經濟科學，2000（4）
[3]徐曉東，陳小悅.第一大股東對公司治理、企業業績的影響分析.經濟研究，2003（2）
