財務內控制度管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇財務內控制度管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1.合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

6.經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作，靈活調整”。

8.發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。

內控體系的目標

企業財務內控制度是為企業的經營目標服務的，我們制定財務內控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業務活動按照適當的授權進行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。3保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4保證賬面資產和實存資產定期核對相符。5保證財務會計監督的及時性和準確性。

內控體系控制的要點

企業的財務內控制度要達到服務于企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務內部控制要實現以下要點：1.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計并使用適當的憑證和記錄；5.資產接觸與記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執行恰當的會計方法和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。

內控體系框架

在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控制度體系建立的前提下，按照企業內控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應建立起本單位的完備的財務內控制度體系。我認為企業財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產盤點制度；7.適時適用的監督考核制。

具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

2.財務管理制度：

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。

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摘要：為了保護事業單位資產的安全，防止資產流失，防范貪污舞弊事件的發生，事業單位應樹立正確的內部控制意識，加快內部控制制度建設，建立監督機制，確保內部控制的有效實施。

關鍵詞 ：事業單位；內部控制

事業單位內部控制包括預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理業務、合同業務等經濟活動的決策、執行和監督全過程。內部控制是事業單位管理的重要組成部分，是事業單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整的重要保證，對于事業單位提高公共服務的質量和效率，防范舞弊和預防腐敗，建設服務型政府具有重要意義。在當前全面深化改革的背景下，為實現強化權力運行制約和監督，做到“把權力關進制度的籠子里”，“用制度管權、管人、管錢”，加強事業單位內部控制愈加顯得重要和迫切。

一、事業單位加強內部控制的必要性

事業單位是履行政府公共服務職能、為社會提供公共服務產品的重要機構，事業單位內部管理質量、工作效率的高低，影響著國家經濟社會的全面發展。目前事業單位管理還存在著許多薄弱環節，還存在與新的形勢不相適應的方面，特別是存在財政的事業支出使用效率低下、損失浪費等問題，反映出事業單位管理上的漏洞。這一現狀促使事業單位必須改進和加強內部管理，當務之急就是要從加強制度建設、改進工作流程、提高人員素質等方面入手，切實加強內部控制，提高管理水平。

目前事業單位內部控制存在的問題，主要有五個方面：

（一）內控意識較淡薄，內控制度不完善

一些單位的領導對內部控制制度重要性的認識不足，內控意識不強，存在重發展、輕控制的現象；有的單位領導對內部控制知識缺乏基本的了解，認為內控就是財務部門的事，以財務制度來充當內控制度，造成內控制度建設缺乏全面性的考慮；也有一些單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用。

（二）議事機制不健全，風險防范不到位

有的事業單位缺乏集體決策的意識，單位大額資金支出、大宗設備采購、基本建設等重大經濟事項未經單位領導班子集體研究決定；有的單位雖然實行了集體研究的程序，但很多都只是走形式，最終還是個別領導說了算；對于一些專業性比較強的業務事項，不組織專家進行技術咨詢及專業的論證。沒有經過集體研究、專業論證而作出的決定，極易產生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風險。

（三）崗位設置不科學，職責分工不明確

由于事業單位編制有限、人員緊張等原因，一些單位在關鍵崗位人員配備等方面存在缺陷。有的單位在崗位分工中對不相容崗位未進行分離，如會計部門的出納與會計由同一人兼任，銀行預留印鑒和支票由同一人保管，單位采購由一人經辦，采購、驗收、保管都由一個人辦理，等等。這種沒有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風險。

（四）財務體系不健全，作用發揮不充分

一些單位的兼職財務人員無會計從業資格證，甚至部分單位是臨時人員，不能勝任財務工作崗位，財務部門作為內部控制的重要部門不能發揮應有的作用；有些單位沒有相應的財務管理辦法、現金管理辦法、收入支出管理辦法等財務管理辦法，內控措施不能落到實處；許多單位財務部門與業務部門相脫節。財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解,造成財務部門實際的“把關”作用大打折扣。例如采購固定資產業務，財務部門只能對發票合不合法做出判斷，而對資產是否已購買，是否已入庫而無從知曉，這樣容易出現資產管理方面的漏洞。

（五）外部監督不到位，內部審計走過場

目前作為事業單位主要的外部監督力量財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對事業單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查，致使很多單位把主要精力放在應付具體項目檢查審查上，而不是從制度層面加以規范。而作為內部監督的內部審計，因為是“自己審查自己”，內審人員缺乏獨立性及權威性，一些部門和人員并不支持配合內審人員的工作，內審很難發現實質性問題，甚至發現問題礙于情面也不予指出，致使內部審計走走過場，不能發揮其應有的作用。

二、加強事業單位內部控制的措施

（一）提高內部控制的意識

內部控制作為事業單位防范和管控經濟活動風險的一種手段，它貫穿著經濟活動的全過程，涵蓋了事業單位的各種業務和事項。要提高事業單位的內部控制意識首先需要從單位的管理層著手，讓他們了解內部控制的內涵、目標、原則，真正懂得內部控制的重要性，從而對單位的內部控制采取積極支持的態度，直接參與內部控制度建設，為單位的內部控制提供必要的人力、物力的支持，保障單位的內部控制措施能夠順利實施。其次是要加強單位廉政文化建設，針對事業單位行業特點和崗位廉政風險點，以廉政行為規范和崗位職責為基礎，以化解廉政風險和防范腐敗為目的，加強崗位廉政教育，倡導職工誠實守信、遵紀守法，為內控制度的實施營造良好的氛圍。

（二）建立健全內部控制制度

事業單位要應根據業務流程，明確各業務事項存在風險的環節，例如物資采購的預算、計劃、招標、采購、驗收、付款等環節；財務報銷的審批、審核、支付等環節；建設項目的立項、設計、概預算、招標、支付工程價款、工程變更、竣工驗收等環節；合同的訂立、履行、糾紛環節，等等。針對這些業務事項及關鍵環節，事業單位要建立有效的管理制度，采取相應的控制措施，要求有關人員認真執行；同時單位要建立內部控制實施的評價制度，對單位內部控制的有效性進行評價，及時發現內部控制存在的缺陷并整改。

（三）完善決策議事機制

首先需要實行集體決策的事項應由單位領導班子集體研究，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見，為了逃避集體決策而應將集體決策的項目進行分拆的業務事項，財務人員有權拒絕支付。其次，對于專業性比較強的業務事項，應先聽取專家的意見，必要時可以組織技術資詢，然后再根據實際情況作出決定。同時，事業單位應根據本單位的實際情況，制訂出大額資金、大宗設備采購、基本建設項目的標準，實際發生時按標準來執行。

（四）做到不相容崗位相互分離

合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。一是單位經濟活動的決策、執行、監督的相互分離、相互制約。例如：單位的支出報銷憑證上經辦人、審核人、財務審批人不能由同一人簽字；重要的經濟業務要由幾個人或幾個部門分別處理，不得由一人辦理經濟業務的全過程；有權決定資產采購的人員不能同時兼任采購員職務；項目實施人員不能兼任項目竣工驗收人員等等。二是業務經辦、財產保管、會計記錄的相互分離、相互制約。例如：財務審核人員不能成為業務事項的具體經辦人；財務人員不能成為資產的管理人員；保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員不能兼任；資產采購人員不能兼任資產的驗收人員等等。只有設置了這些內部牽制制度，才能形成有效的約束，從源頭上杜絕舞弊案件的發生，保護事業單位的財產安全。

（五）建立健全財務體系

一是建立健全財務部門。單位應根據《會計法》的規定建立會計機構，會計人員必須持證上崗，財務人員不能由無證的人員兼任，更不能由單位的臨時工擔任。二是單位應當制定完善各項財務管理制度，如制定財務管理辦法、三公經費支出管理辦法、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、現金管理辦法、專項資金管理辦法等等，依法依規開展會計工作，使各項支出合法合規。三是財務部門與業務部門相互溝通。財務人員要熟悉單位的各項業務事項。例如采購業務，財務部門不能只憑發票就予以報銷，應有財政部門審批的采購計劃表，采購合同、協議單位的供貨單以及入庫單或領用人的簽單才能報銷。

（六）加強內外部監督

事業單位要積極創造有利于內部審計的良好環境，最大限度地保證內部審計的獨立性和權威性。要抓好內部審計的隊伍建設，加強內審人員的業務培訓和繼續教育，不斷提高單位內部審計人員的專業技能和業務素質。內部審計人員要參與內控制度執行情況的監督中去，及時地發現內部控制的漏洞和缺陷，督促單位及時的整改和完善，確保單位內控制度的有效實施。內部控制的外部監督主要由財政部門和審計部門承擔，同時應當充分發揮紀檢、監察等部門的作用，構建各部門聯動的機制和嚴密的監督網絡，對單位內控制度的建立和實施情況進行有效監督。

參考文獻：

[1]李小青.如何建立和完善事業單位的內部控制制度[J].會計之友,2007,(36).

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企業的財務內控體系為企業能夠依靠于此體系，獲得較為真實的原始財務數據，并且依靠于此種體系，能夠提高財務的透明程度，并且能夠通過此系統降低財務舞弊的可能性，防止不必要的資金流出。對集團而言，財務內控體系還能夠進一步幫助集團對其子公司相應的財務活動進行監管，以保護集團的利益。

二、財務內控體系建設過程中的問題

集團在建設財務內控體系的過程中時，其主要呈現以下問題：缺少統一的會計軟件，因此在進行相應信息統計時，需要人工調整合并；集團具體控制活動設立時，沒有考慮子公司的具體情況，可能會造成過度控制的情況；財務內控制度的執行，不能夠在各個子公司內從上至下的執行；以及集團總部在執行建設過程中，過度授權，導致建設進度緩慢以及內控體系的管控效果降低。

三、面對集團財務內控體系建設問題的應對措施

（一）合理授權，避免過度集權

在制定內控體系具體細則時，以及整個流程的建設活動中，需要考慮集權與分權的問題。對集團針對其子公司的內控管理而言，其首先需要解決的問題，則是集團與子公司之前是否會因為其自身利益問題，而導致子公司不能按照預期計劃進行相關政策的執行。因此此問題為整個建設流程中，需要解決的根本問題，如果此問題不能夠得到有效解決，那么其財務內控建設過程中，其面對的相關問題，依然不能改變。

對企業而言，集權或者分權所帶來的利弊均有可能因為集團于子公司的關系，戰略核心，管理目標等而發生改變。因此企業需要根據其自身情況來選擇較為準確的策略。同時在執行策略的過程中，需要避免過度集權的特點。過度集權即制定決策的相關部門或者是相關人員，難以吸收下級部門或者其他部門的信息。過度集權不僅會讓企業存在內部矛盾，同時也會加大決策失誤的相關風險。

因此集團需要在實施財務內控體系建設過程中，進行合理授權，避免過度集權的現象發生。此種方式不僅能夠加快企業的運作效率，同時也能夠將風險分攤，并且能夠防止決策部門出現一葉障目不見泰山的情況。

（二）內控制度合理即可，避免過度控制

在制定相應的內控制度中，集團需要考慮到具體的控制活動是否具有可執行性，如果控制制度相當完美，但是其控制活動均缺乏執行的可能性，那么其控制制度其實是失效的。集團為了避免此點的發生，需要對其子公司的經營現狀，運營模式等，進行了解?；诩瘓F對子宮的了解，以及集團的管控目的，制定合適的內控制度，以確保該制度能夠在后續期間內被有效執行。

同時在設立具體的內控制度上，集團并不能為了規范子公司的操作流程，而設立過多的控制活動，而導致過度控制的發生。過度控制不僅會大大降低子公司運作的效率，造成大量的機會成本，同時從企業之間的關系而言，可能會影響集團與子公司之間的關系，而導致在后續的持續合作中，可能會存在隔閡，進而破壞了其建立的戰略關系。

因此集團在設立其財務內控體系過程中，首先需要考慮企業自身的風格（謹慎型，風險承擔型等），其次還需要針對具體的控制點，設立合適的控制活動。在控制活動的設立上需要考慮子公司的具體執行力，以及控制活動是否存在過度控制的現象等具體因素。

（三）為整個集團提供統一的核算模式，以及信息處理平臺

為了方便集團能夠在后續運作中，對企業的財務績效，財務情況等能夠進行統一管理，避免因為手工調賬而帶來的相關誤差。集團需要為其各個子公司購置統一的會計核算軟件，在針對具體賬務的管理上需要制定統一的管理辦法，以保證其子公司在核算方式上，以及信息儲存上均具有統一的口徑。能夠幫助集團在后續的管理中，進行相應的分析，追蹤，進而持續監控及改善整個財務內控流程。

其統一的核算方式不僅體現在會計軟件上，也體現在某些公司內部的相關政策上，如報銷政策。集團需要針對此類政策制定統一的管理方法，以讓各個子公司執行，避免在費用等科目的管控中，出現A公司可以進行報銷，而B公司則不可以，進而造成相應的風險產生。統一的相關政策不僅能夠幫助企業在相關預算的制定上更合理，而且在后期的差異分析中，也更有機會獲取正確的差異原因，進而真正幫助集團進行后續的管理。

（四）建立監督機制，以及懲罰機制

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【關鍵詞】“三公經費” 行政事業單位 內部控制

一、引言

“三公經費”指財政撥款安排的出國（境）費、車輛購置及運行費、公務接待費。作為政府一般性支出，“三公經費”是保證行政事業單位履行部門職能的經濟基礎，是單位預算的重要組成部分。近年來，在中央推出“八項規定”，大力整治，提出“三嚴三實”等全面從嚴治黨的措施下，各地紛紛出臺規范因公出國（境）、公務用車（購置）、公務接待、會議等管理辦法，切實轉變工作作風，嚴控各項經費支出，備受公眾詬病的公款吃喝、違規出國、超標配車等行為受到明顯遏制，“三公經費”明顯下降。

關注“三公經費”，并非要全盤否定“三公經費”。“三公經費”不是越多越好，也并非越少越好，需要在支出與行政效率中求得平衡。近年來“三公經費”之所以屢屢為民眾所質疑、詬病，其根本癥結就在于透明缺失的暗箱操作和公開信息的語焉不詳，“三公經費”的年年高企并沒與行政效率的提升成正比。

二、當前行政事業單位“三公經費”內部控制存在的問題及其成因

（一）當前行政事業單位“三公經費”內部控制存在的問題

隨著外部監管的加強，行政事業單位內部控制取得了一定成效，但仍存在一些不合理不規范的地方，阻礙了其功能的充分發揮，具體主要表現在：

1.出國（境）費用方面。目前除廳級以上單位安排出國（境）經費較多外，基層單位的出國經費預算幾乎為零，取而代之的各類國內出差、會議、培訓支出名目繁多。一些單位和個人頂風作案，諸如享受“隱利”的“借殼游”；“公款旅游順帶開會”“旅游中間插播會議”等本末倒置的“傍會游”；還有會在前、游在后的“順道游”等。這些都是借考察、交流、開會、培訓、調研等幌子的“開會游”，而所有費用都被列支到培訓費或會議費中予以報銷。2014年9月，中央規定各級黨政機關的會議一律不得到黃山等21個風景名勝區召開，各類旅游景點門票費、導游費嚴禁在會議費、培訓費、接待費中列支，公款“開會游”有所遏制，但仍存在暗箱操作。

2.公務車購置及運行費方面。一是變相配車，轉嫁支出。在中央三令五申，“三公經費”只減不增的高壓態勢下，有些權利部門為避風頭，將違規問題“下沉”至下屬單位。表現為長期“借用”或直接占用下屬單位車輛，或以租賃方式變相配備公務用車，或以各種名義向下屬單位攤派轉移公車費用。二是公車私用屢禁不止。隨著公車改革逐步落實，多地出臺新規，對公務用車噴涂明顯的公車標識，有的還裝上GPS定位系統，這些手段雖然有一定作用，但一些黨員干部律己不嚴、心存僥幸，通過揭掉車標、關掉定位系統等手法來逃避跟蹤，相關案例不斷被紀檢部門曝光。三是公車管理基礎工作薄弱。有些單位對公車管理隨意隨性，無定點采購和定點管理制度約束，單憑管理者個人喜好或利益關系決定單位的車輛維修、加油、保險等日常維護費用，儼然成為滋生腐敗的導火索。四是一些地方出現違規配備公車、既領取公務交通補貼又違規乘坐公務用車以及“私車公養”現象。

3.公務接待存在的問題。高壓禁令下的各類接待也花樣翻新。一是公務接待讓企業買單，由于企業有求于權力機關，他們所出的接待費實際上是對權力的購買；二是接待地點更加隱蔽，在外表簡樸內里豪華的內部餐廳或改造后的職工食堂消費，用礦泉水瓶裝茅臺等名酒；三是超規格超標準接待費用報銷手法更為多樣，以“零吃整報”或變更消費項目的方法繼續大吃大喝；四是為了應對請客送禮的禁令，商家用以營銷的“試吃”“試用”辦法也被公款消費者所“借鑒”。最近被披露的中糧集團所屬中糧肉食公司就以“試吃”為名，送出禮品113份，合計53788元。

（二）“三公經費”內部控制存在問題成因分析

1.財務管理不規范，內控體系不健全。內控制度的不健全為行政事業單位管理“三公經費”帶來很多障礙。有些單位根本沒有建立內部控制制度，有些單位雖有內控制度，但形同虛設，日常的工作和管理并沒有嚴格按照制度進行，嚴重降低了“三公經費”的安全性和使用效率。財務人員的綜合素質也是影響內部控制有效性的重要因素。目前相當多的機關單位實行兼崗或輪制，在崗的財務人員并非財務專業出生，也沒有接受過系統的財務培訓，欠缺專業的財務素質，平時只能應付簡單的收支核算。遇到具體問題，只能憑經驗主觀臆斷，由此加劇了單位面臨的財務風險。

2.投機取巧，輕視預算編制。近年來，不少行政事業單位在編制預算時，沒有對“三公經費”支出的總體動向合理調整和科學預測，更談不上按單位實際車輛和人員編制進一步細化拆分，編制數據粗糙、籠統，和實際相脫離。在實際經費支出時，為了不突破“經費有限，不得超支”的剛性約束，投機取巧，將項目支出科目作為一般預算“補漏”和“找零”的“萬能筐”。

3.內部監督形同虛設，監管乏力。很多行政事業單位的管財領導缺乏財務管理意識，不了解財務管理的政策法規，同時他們也是“三公經費”的決策者和消費者，監管不分離，造成內部監督的缺失。上級檢查大多流于過場，缺乏持續有效地監管。

三、加強行政事業單位“三公經費”內部控制的對策建議

（一）健全內部控制制度

1.出國（境）經費方面。完善經費預算審核和任務審批聯動機制，把好源頭關，杜絕無預算出訪，嚴格審核各項費用，確保不擴大開支范圍，不突破開支標準，堅決杜絕公款出國（境）旅游。隨著《中央和國家機關會議費管理辦法》、《中央和國家機關差旅費管理辦法》、《因公臨時出國經費管理辦法》等文件的相繼出臺，國家完善了會議、差旅和出國經費的政策依據和管理制度。近兩年“培訓費”、“會議費”也已作為常規指標納入“三公經費”統計。隨著管理的不斷深化，應盡快建立完善常態化機制，加大監督檢查力度。

2.公務車購置及運行費方面。作為“三公”經費的重中之重，公車改革從治理“車輪上的鋪張”，到深化“車輪上的改革”，一直以抓鐵留痕的決心大力推進。公車改革的關鍵，就在于嚴格執行取消一般公務用車的規定。一是要嚴格執行預算管理和監督，不得違規購置新車，超預算使用公車。二是對確有公務需要保留下來的公務車，應建立公務用車監管機制，完善相應用車審批程序，防止濫用公權力向企業或下屬單位“借車”，杜絕既領車補又變相使用其他單位車輛等違規現象發生。三是對于清理的公車應按規定封存、拍賣。四是完善公務用車管理制度，定點定量維修和加油，單車核算維修保養費用和油耗成本。五是建立完善社會舉報機制，讓全社會都來監督公務用車，使違規用車行為無處藏身。

3.公務接待費方面。公務接待要講規矩、守標準。2013年12月印發的《黨政機關國內公務接待管理規定》對黨政機關國內公務接待進行了明確規范。規定要求公務接待費用憑借派出單位公函、接待審批單、接待費用發票、接待清單進行結算，并對公務活動項目、時間、接待場所和接待對象的單位、姓名、職務及接待陪同人員情況等都做了詳細列明。作為財務人員和審計人員，對報銷的單據應堅持原則，嚴格把關。除要求公務接待要采用公務卡方式結算，不得以現金方式支付外，尤其要練就“火眼金睛”，善于從接待清單中發現新問題，不要讓別有用心的單位及個人鉆空子，把一些原本不合的項目和費用改造“漂白”后蒙混過關。

加強“三公經費”管理，還要增強內控認識，完善內控制度，制定行之有效的“三公經費”管理辦法，明確“三公經費”具體用途，完善審批流程；其次必需使用并完善國庫集中收付制度，它有效控制了資金的來源及去向，減少了資金在事業單位內部違規運作的可能性，保障了資金的安全性和使用效率，簡化了內部控制的工作內容。最后切實加強各級管理人員的業務素質與道德素質，建立一支高素質的財會工作人員隊伍是內部控制制度執行有效的重要保證。

（二）加強“三公經費”核算管理

一是要明確“三公經費”的內涵，細化分類標準，避免類別模糊，層次不明的問題。讓預、決算編制人員有明確的操作規范可尋，知道哪些具體的支出應該列入“三公經費”，而不能被套用、混用到其他會計科目或項目中，以此防范通過“移花接木”的手法轉移三公支出。二是要強化預算編制。各單位在年初預算編制時，把只減不增作為“三公經費”預算編制的硬指標，從源頭上控制“三公經費”。

（三）完善監督機制

為了使制度鏈條體系更加體現完整性、嚴密性、統一性，必須構建“四位一體”的監督制約模式即本單位紀檢部門、上級紀檢監督機構、內部審計和國家專項審計監督。通過多層次，上下級之間的監督活動強化“三公經費”支出問題。各個機關單位應當構建完備的層級管理制度，進而就相關“三公經費”問題進行逐層問責。接受公眾監督，保障“三公經費”的公開透明，建立完備的民主評議制度。

綜上所述，現階段治理行政事業單位“三公經費”初見成效，但還需從行政事業單位內控制度、內控執行及監督著手，促進管理制度的完善，建立和優化內控監督制度，形成有效的良性約束機制。

參考文獻

[1]楊富玲.行政事業單位“三公經費”的內控管理探索[J].產業與科技論壇，2016（16）：213-214.

篇5

關鍵詞:血站;財務管理;現狀;對策

一、血站財務管理的問題及現狀

(一)資金運用不當

在血站的財務管理體系中，血站的資金的預算使用以及審核報表都歸財務部門管理，依據已出臺的相關政策血站的資金來源以及分配都相對完善，但是對于資金的投放卻沒有明確的標準，因此常會出現投放失誤，例如業務經費與人員經費未能嚴格按照預算執行，有相互擠占的情況，當未投放得當或二者不能兼顧時，只能厚此薄彼，從而影響血站的正常管理運作。

(二)財務人員的專業素質不高

現階段我國血站財務管理的突出問題是財務人員的專業素質難以適應內控體制對其的要求。隨著無償獻血人數的增加，血站數目也增加，其錄用的財務人員雖也是持證上崗，但由于缺乏相關的財務管理經驗，業務能力不足，并不能像資深會計師那樣進行資金的預算、分配以及投放工作，因而容易造成血站的資金使用不當。其次是有經驗的財務工作人員雖然對業務工作相當熟悉，但研究生以上學歷較少，若不經相關的規范化培訓其財務管理工作向上提升較為困難，但由于在內控機制執行力不足，因此而還是會影響血站的財務管理。

(三)血站的財務要求不規范

對于血站實行財務內控制度并沒有明確的法規條文，僅是依照行政事業單位內控制度和醫院內控制度制定內控制度，基層單位在執行財務內控制度過程中流于形式缺乏執行力。在血站內部對財務人員提出明確的財務要求，財務人員依據以往的工作經驗以及單位慣例對日常開支及收入進行簡單的匯總報表。這樣簡易的財務流程并不能真實反映該血站的整體運營狀況，因而也就不能為上級管理者提出一些指導性的建議。同時財務流程缺乏相關的監督機制，并未形成相互的制約機制，一旦某一環節出錯就因缺乏監督審核過程而無法糾錯。

二、血站加強財務管理的建議及對策

(一)建立健全血站財務內控機制

建立健全財務內控機制并不是無章可循，在任何單位加強內控管理都需強調監督機制，因此血站應設立監督及審計部門，加強對財務流程的監督，同時也應加強各個部門之間的相互制約及平衡機制。其次是明確各個部門的權責劃分，將具體的責任與工作內容具體到個人，并可依據具體情況實行一定的獎懲制度，給予任務完成的好的工作人員象征性的獎勵，同時也能對其他的工作人員以激勵。

(二)加強財務管理隊伍建設

要加強血站的財務管理首先要加強財務管理隊伍建設，提高財務人員的整體素質與崗位責任感。規范財務流程明確財務管理的重要性，首先要提高血站財務人員及其他工作人員的組織性與紀律性，改變其懶散狀態。其次提高財務人員的專業素質，需對關鍵崗位上的人員進行規范化培養，提升其業務能力以適應內控下對財務人員專業素質的要求，必要時也可開展財務內控的知識講座，增強包括上級領導在內的所有工作人員的財務管理的意識以及積極性。針對在工作中私欲心強道德素養低下的工作人員要加大對其懲罰力度，可在單位內部進行點名批評或將其調于不重要的崗位上。

(三)提高財務報表的真實性

血站為完成采血工作需購買大量的檢測試劑以及采血的器材，對于血液的采集必須對血液的質量進行嚴格把關、層層檢查，合格的血液才會被采集入庫。血站在對這些器材進行采購時既要保障其安全性還要考慮其成本，因此財務人員的統計入賬時應嚴格校對器材選購的交付日期、價格、數量以及付款方式等等，并對到貨憑證數額、質量進行審核，詳細記錄資金的使用情況，并繪制收支報表以利于財務預算。

三、結束語

構建適合血站具體情況的財務管理體制是血站正常運營以及發揮社會效益的基礎，應增強財務內控管理的意識，由領導帶頭加強財務人員的道德責任感與專業素質，以及構建完善的監督機制保障財務管理的有序進行。在工作中各個血站之間也可相互學習借鑒，引進先進的管理辦法，逐步探索以提升血站的財務管理。

作者:崔青琳 單位:唐山市中心血站

參考文獻：

[1]劉秋芳,劉慶佩,張斌.血站財務內控管理存在的問題及對策[J].中國衛生產業,2016

篇6

【關鍵詞】“三集五大”；內部控制；國家電網

一、“三集五大”體系的內涵

“三集五大”是在國家電網公司發展戰略中提出的，實施兩個轉變：轉變公司發展方式，轉變電網發展方式。

按照集團化運作、集約化發展、精益化管理、標準化建設要求，實施人力資源、財務、物資集約化管理，構建大規劃、大建設、大運行、大檢修、大營銷體系，實現公司發展方式轉變。

二、完善內控制度建設的原則

內部控制體系建設是企業發展到一定階段的必然要求，因此其過程不是一個從無到有的全新建立過程，而是在企業現有制度的基礎上去優化、補充、固化的過程。

（一）結合實際問題

內控體系的建設，最終目的是約束行為，解決實際問題，加強公司內部管理，晉中供電公司針對管理中存在的問題，定期進行歸納整理，對涉及到的內控制度，及時修訂完善。如針對工程結算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結算、決算管理辦法基礎上補充制定了《關于進一步加快工程結算、竣工決算進度的通知》；為提高進項稅抵扣比率，制定了《關于加強增值稅進項稅抵扣管理的通知》。通過問題找措施，有效地提升了內控制度體系的針對性。

（二）結合標準化建設

晉中供電公司將內控體系建設同標準化建設相結合，將其作為標準化建設的要求，制定周期性計劃并落實。公司也組織有關部門、單位對制定制度、落實制度和執行制度情況進行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評估制度落實的成效，根據抽查情況，及時修訂完善制度體系，促進企業健康持續發展。在標準化建設中，制定完成了工作標準和管理標準，進一步清晰職責，細化流程，將全部財務管理業務，錄入標準化管理信息系統，通過標準化的實施，提高了內控體系的執行力。

（三）結合信息化應用

晉中供電公司將內控體系建設與信息化建設緊密結合，一是建立財務制度查詢系統。通過建立制度庫，制度體系進一步清晰，查詢變得更迅捷。二是在標準化信息系統建立財務管理標準，晉中供電公司在財務管理標準化建設中，制定完成了財務崗位13個工作標準和15項管理標準，全部錄入標準化管理信息系統，各崗位按照對應標準開展工作，財務工作更加有條不紊，內控體系進一步規范。通過與信息化結合，使得內控體系查詢、應用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

三、完善“三集五大”體系建設的對策

（一）建立風險案例庫

針對財務管理各環節存在的問題，開展了風險點查找，本著進一步完善公司內控制度原則，開展建立財務風險案例庫工作，晉中供電公司采用“廣泛發動、全員參與”的原則，對“依法治企、依法理財”工作中“習慣性違章”問題進行認真梳理，特別是對歷次審計、財稅、價格等外部檢查中查出的問題，上級主管單位稽核提出的問題以及在制度執行過程中存在的隱患問題，認真進行歸類整理，編制完成“財務風險案例”手冊，及時發放到每一位財務人員手中并引以為戒，防范了問題的再次發生。

（二）創建制度要點庫

針對財務規章制度多，查找困難等情況，晉中供電公司對規章制度進行全面梳理，一是按照網、省、市各級制度進行全面收集整理，二是按照管理類別進行劃分，三是對各項制度進行學習，挑選制度中的要點，編制便捷、實用的制度要點庫。通過信息化應用，建立了標準化信息查詢系統。

（三）動態建立內控體系

過去內控建設工作缺乏長期性、持續性、綜合性的全盤規劃和考慮，“頭痛醫頭，腳痛醫腳”。近年來晉中供電公司按照標準化流程設計，將制度建設、完善工作納入常態化，動態化，在這樣一個設計、執行、監督和評價的過程中，治理層、管理層及相關人員根據存在的問題和環境的變化對它加以修訂，使內部會計控制制度趨于合理。

（四）定期開展內控評價

晉中供電公司每年對內控管理狀況進行綜合測試和評價，衡量內部控制體系的建立健全程度，尋找內控薄弱環節，提出強化內部控制建設的措施，以防范和化解經營管理中存在的問題，提高管理水平。一是開展內控建設評價，對貫徹落實上級方針、政策和有關規章制度情況進行的評價，不相融崗位分開設置，崗位之間相互制約，工作環節銜接，決策是否按程序進行；二是內控執行評價，按主要業務類別及其主要內部控制點，內部控制制度執行過程和執行結果進行有效評價。

（五）資金管理嚴把“三道關”

資金是企業的血液，晉中供電公司將資金安全作為內控管理的重中之重。資金內控管理，從制定標準，到執行標準中，嚴格建立“三道關”。一是把好“審批關”，晉中供電公司制定相關規定辦法，該辦法對公司全部支出按費用項目、金額大小、需審批人員進行了全面規定。并多次對文件進行修訂，制成審批權限一覽表，各相關部門及負責人按規定權限把關審批；二是把好“審核關”，會計及財務稽核人員對資金收支業務真實性、核算準確性把關確認；三是把好“授權關”，明確財務部副主任為資金支付授權人，在資金支付環節，銀行手續簽章及網銀授權再次審批，無誤后授權。通過三次把關確認，確保資金安全。

對于電力企業財務人員來講，如何貫徹落實“三集五大”方針理念，積極做好財務工作的集約化，是需要認真思考的問題。要充分調動財務人員本身的積極性和創造性，使其正確認識改革涉及到的利益調整問題，協助各部室、基層單位深刻領會“三集五大”體系建設的總體思路，把握財務集約化的主要目標和具體措施，把“三集五大”體系建設的財務工作落實到位。

參考文獻：

[1]粱先明.集團企業內部控制的重要性探析[J].財經界，2010，（3）

篇7

從去年開展案件專項治理工作以來，我局領導高度重視郵政金融風險管理，根據*郵金管[*]24號文件轉發省郵政儲匯局《轉發銀監會關于進一步開展案件專項治理工作的通知》（川郵儲匯發[*]96號文件）的要求，認真組織開展案件專項治理工作。

現將全年的案件專項治理工作情況匯報如下：

一、進一步建立和完善內控制度，切實防范風險、控制案件的發生。我局領導高度重視郵政金融風險管理，認真組織開展案件專項治理工作。從內控制度的制定和完善入手，規范操作流程和業務管理，促進互控機制的建立，切實加強全員內控、全方位內控、全過程內控、全年內控，有效防范風險、控制案件的發生。把住內控關鍵環節，認真研究業務發展和管理中出現的新問題，不斷補充和完善內控制度，加大對郵政金融內控管理和重點崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內控體系建設進一步健全、內控制度進一步完善、從業人員的內控意識進一步增強，有效防范郵政金融風險，控制資金案件，促進郵政金融業務健康、協調發展。

二、組織學習，認真領會。我局認真組織郵政金融員工學習銀監會《關于進一步開展案件專項治理工作的通知》精神，把案件專項治理工作落實到基層，讓所有的干部和職工加深對內控工作重要性的認識，不斷提高其內控意識，使其自覺執行內控制度。繼續推進“六個全”體系的建立和完善，充分發揮“操作層的互控防線，管理層的日常監督檢查防線和稽核檢查層的再監督檢查防線（三道防線）”的重要作用。

三、“專項治理”與“內控管理年”相結合。我局將“案件專項治理”與郵政金融“內控管理年”工作緊密結合起來，堅持“回頭看”和“回頭查”工作，對重點部位要加強管理和監督檢查，采取切實有效的措施加強重點防范，定期、不定期地開展信息的收集和反饋工作，鞏固網點排查成果，繼續強化“排查”和“輪換崗”工作。

四、加強對“八個高風險領域”的風險防范。各局一定要針對“八個高風險領域”的內控制度落實情況，在管理和經營的各個層面對其形成高壓態勢，使各項管理制度和防范措施切實落實到每一位職工。對“八個高風險領域”的風險防范進行精細化管理，嚴格做到：

（一）認真落實授權卡或柜員卡制度。嚴格執行提款和支票轉賬的四級權限審批制度（局長、分管副局長、部門負責人、會計），凡一次提取*萬元及以上的相關部門必須嚴格審核，嚴格把關。對前臺業務授權必須嚴格按照《智能令牌管理辦法》堅決落實三級密碼權限管理（支局長、綜合柜員、普通柜員），嚴禁超權限使用智能令牌授權。

（二）嚴格執行支票印鑒分管制度。在開戶行預留的“企業負責人印鑒和財務專用章”必須由財務室負責人指定專人掌管，不得由儲蓄會計和出納掌管，支票應由出納掌管，購買支票登記簿應由會計掌管。凡掌管銀行預留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。

（三）加強空白憑證管理。重要空白憑證實行“統一印制，專人管理，定期換崗，雙人領取，證印分管，入庫保管”的辦法，視同現金管理。對重要空白憑證必須實行雙人分管機制，重要空白憑證實物由庫管員管理，憑證管理員負責登記、核算，雙方要定期盤點核對，確保賬實相符。重要空白憑證的入庫、領用做到手續清楚、責任明確、檢查及時。重要空白憑證管理人員按種類設立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據重要空白憑證請領單、上繳單、發放單以及使用等隨收發（使用）數量變化進行登記、盤結。

（四）嚴格執行金庫“五大制度”和尾箱管理規定。金庫管理必須嚴格執行金庫管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進出庫”、“金庫鑰匙雙人保管”、“雙人開啟金庫大門”、“雙人開啟密碼”、“金庫現金必須嚴格控制在核定的限額內”等管理辦法。嚴禁無關人員進入金庫，每旬必須對金庫安全情況進行一次檢查；支局金庫每月不得少于10次檢查。

尾箱按使用級別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現金尾箱、憑證尾箱和現金、憑證混合尾箱三類。一個網點只能設置一個綜合柜員尾箱，按一個臺席一個尾箱的原則設置柜員尾箱并與實物尾箱相對應。營業結束，普通柜員軋賬正確無誤后必須上繳系統尾箱，同時將系統尾箱對應的實物尾箱上繳綜合柜員。

（五）認真執行查詢對賬制度。儲匯會計人員必須堅持“三個天天（即：天天對賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級賬務進行核對，確?？傎~、明細賬科目設置齊全、總細相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。儲蓄會計每月與出納一同到銀行領取銀行對賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符?；槿藛T必須按規定的檢查頻次和內容定期或不定期對會計賬務進行核查，及時發現和控制風險隱患。

（六）嚴格執行重點崗位輪崗和強制休假制度。郵政儲匯重點崗位人員（儲匯會計、儲蓄出納、營業前臺人員、事后監督、經警、支局長）實行輪換，是儲匯資金安全運行監督制約機制的需要，是完善內部控制和及時發現郵政金融風險隱患的需要，也是預防控制內部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計劃地對儲匯重點崗位人員實行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必

須對100%的重點崗位人員進行輪換崗或強制休假。

篇8

關鍵詞：財務內控；建設

1企業風險的分類

薩班斯法案的實施和企業進行內控制度建設的主要目的就是使企業各項生產經營活動的效率和效果能夠與企業發展的長遠戰略相一致，并實現短期業務目標，同時保證生產經營活動的合法合規性，保證財務信息的真實性，避免違法違規事項對企業經營造成不利影響，通過加強內部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責任。因此，首選必須了解影響財務信息真實的潛在風險。風險可以分為如下幾類：

（1）財務報告失真風險：企業未完全按會計準則、制度等規定組織會計核算和披露信息，導致財務報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實客觀性；

③信息的相關性；

④信息的及時性；

（2）資產安全受到威脅：指管理制度不健全或執行不到位，企業實物資產如設備、存貨、證券、資金和其他資產的安全受到威脅。

（3）營私舞弊風險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經營決策風險：影響決策的時效、依據和質量等。

（5）違反法律法規風險：沒有全面執行國家法律、法規和政策規定所帶來的風險。

2內控建設的目標

（1）建立有效的內部控制環境?？刂骗h境是推動內控工作的發動機，是所有其他內控組成部分的基礎。公司要有積極的控制環境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監督的內部控制環境，由單一的執行制度轉變為體系的整體運轉與企業文化引導。

（2）建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。風險評估主要關注對整體目標和業務活動目標的制定和銜接、對內部和外部風險的識別與分析、對影響目標實現的變化的認識和各項政策與工作程序的調整。

（3）建立控制活動及控制文檔?？刂苹顒邮菫榱撕侠淼乇ＷC經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發生的重要內容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉變為過程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內控工作底稿，是實現企業管理系統化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現行的政策和程序，確保相關信息能及時傳達到應被傳達到的人員。

（5）建立嚴密的內控監督機制。建立監督機制就是要形成經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的機制。通過日常工作中監督評審內控的效果，不斷發現內控缺陷，持續改進。

3內控制度控制活動設計的原則

（1）合規、合法性原則：內控應當符合國家的法律法規，并符合企業實際，同時滿足上市的法律監管要求。

（2）全員性原則：內控涉及單位內部全體員工，并對全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內控應涵蓋單位內部各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

（4）內部牽制原則：內控應保證機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

（5）成本效益原則：內控應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效益。

（6）適應性原則：內控應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4確保財務信息真實的內部控制實施措施

（1）完善內控環境，加強制度建設控制，構筑嚴密的企業內部控制體系。

①切實提高單位負責人對建立和完善內部控制制度重要性的認識。單位負責人作為財務信息真實的第一責任人，對內控制度建設的認識和態度至關重要，只有提高單位負責人對內部會計控制的認識，取得單位負責人對內部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執行。

②注重對內部會計控制制度執行人員的選用和培養。內部會計控制的作用主要體現在其執行上，要最大限度地發揮內部會計控制的作用，發現并制止各種不合理、不合規定情況的出現與存在，就必須重視對內部會計控制制度執行人員的選用、培訓和考核，提高內控制度執行人員的素質。

③制定科學、規范的內部控制文檔。內控制度設計中，務必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據、文件要齊全。

④明確內部會計控制制度設計的主體。為了保證企業內部會計控制制度的權威性，內部會計控制制度設計的組織者必須是企業管理層，并成立專門的項目組、內控辦。只有由管理當局牽頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環境，才有可能有效建立和運作會計內控制度。

⑤全員培訓，全員參予。要確保將內控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉變為全員管理。

⑥構筑嚴密的企業內控體系。將企業內部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產經營活動中，具體來講就是在企業的生產一線——各營業窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監控防線。在財務部門、業務管理部門建立稽核組，對生產經營一線的各項業務、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監控防線。第三個層次是以內控辦、審計、紀律檢查部門為基礎的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”監督控制，再配合上級公司的監督檢查，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險將具有重要的作用。

(2)落實風險責任控制。建立業務、營賬系統、計費信息系統和財務各個環節的信息生成責任制度，形成跨部門協調機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監督、財務檢查及責任追究制度，通過執行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。

（3）強化財務管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務工作考核制度，從會計信息質量、資金資產安全、財務預算控制、資金結算紀律、遵守財經法規情況等各方面進行逐級考核、監控，從而強化整個集團公司財務管理控制力度，確保各項法規、制度得到有效遵守和落實。

（4）推進信息化手段控制。將業務控制要求嵌入到會計信息系統中，同時加強對會計信息系統本身的控制，全集團使用統一的會計帳務處理系統，統一會計科目、會計政策，使用統一的財務報表系統，統一財務報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現象的發生，促進會計信息質量的提升。（5）強化對內部會計控制制度實施情況的監督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。實施各責任部門的內控自我評估和內控辦定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內控制度執行情況，將內控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內部會計控制監督、檢查和考核評價機制，改變監督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監督的原則，以制度為保障，促使內部控制工作真正落到實處、收到成效。

5內控實施中應處理好的關系

(1)內控與生產經營的協同關系：一項好的內部控制，其控制觸角應涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有控制死角，確保企業的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。同時，內部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業正常運營，企業的內控應能合理地確?；窘洜I目標的實現，內控不能成為經營管理的絆腳石，必須處理好內控流程與生產經營流程的協同問題。同時，內控活動需要人力、物力、時間資源的投入，在重要的、關鍵的環節必須控制的同時，還要衡量各項投入成本，是否能從控制活動帶來的風險減少或經濟利益增加中得到彌補，否則內控活動就會得不償失。因此，內控活動必須講求成本效益原則和重要性原則。

篇9

國有企業由于長期受計劃經濟體制的影響，風險意識方面相對比較薄弱。隨著市場經濟體制的日益完善，國有企業了保證長期健康的發展，必須牢固樹立風險意識，努力增強應對風險的能力。在當前市場經濟下，國有財務人員需要職業判斷的業務事項不斷變化增多，只有加強職業道德和提高專業水平，才能做好相應風險防范與控制工作。本文試對財務風險的形成原因進行解剖，然后針對性地提出風險防范與控制的措施，最終目標是降低企業的風險從而保證企業獲得長期有效的發展。

關鍵詞：

財務人員；風險；防范；控制

以風險管理為導向是企業日常業務處理和會計控制發展的必然趨勢，而業務處理和會計發展都離不開財務人員的影響。市場環境不斷變化，經濟事項的不確定性因素在加大，財務人員需要職業判斷的事項也不斷增多。全面分析財務風險產生的原因，增強財務風險控制和防范的能力，提高在市場中的競爭能力，對企業來說顯得尤為重要。

一、國有企業財務風險的形成原因

(一)財務會計基礎比較薄弱，數據敏感度不夠老財務人員的會計基礎非常扎實，對借貸理論和勾稽關系運用的很嚴密。著眼于細節處，用內控的角度處理實務。日常的工作多以核算為主，財務分析涉及較少。隨著財務信息化軟件的普及，計算機核算代替了手工核算，財務人員無需把大量的精力應付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎上做好相應的財務分析，找出內控的不足，進行改正。由于不需要進行具體的核算工作，就是按照運用既定的借貸理論去處理日常業務，對數據內部的勾稽關系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應的業務原理。對數據缺乏一定的敏感性，只追求獲得結果，不追求獲得結果是否準確。比如：支付相關費用，取得內部用款申請后就直接列支到費用中，不追蹤收款單位發票開具與否；收取一張客戶支票，不管這張支票是遠期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。

(二)財務管理水平偏低，不能適應現代企業的發展當年，國民經濟整體的形勢在不斷變化，國家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業財務的重要因素。國有企業對由于對外部環境變化的不利因素敏感度不夠或者沒有進行科學有效地預見，相對財務管理基礎偏弱，對市場的適應能力有些不足，反應比較落后，隱藏了很多的風險。比如：對產品毛利降低進行分析，不分是售價變動還是成本變動的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統描述為領料成本擴大，至于為何擴大，就表述為產品更新版本等原因，并不區分是材料成本浪費還是技術造成領料成本提高；為了解決生產周轉資金需求，公司進行了短期貸款，但短期貸款節節高，導致資產負債率偏高，財務風險偏大等。

(三)內控制度不健全，執行不到位企業內控控制體系是為了合理保證企業經營活動的效益性等而建立。領導層從一開始就不重視內控體系的頂層設計，往往是為了應對上級或者外審機構的檢查才建立起來，公司所有的業務環節不一定全被覆蓋到，業務處理過程中就怕流程多，能夠簡化進行簡化審批流程；雖然搭建了內控制度，從內容上看也是非常嚴謹的，但如同虛設，走形式，執行率不高。在缺乏規定流程情況下，業務照常進行。比如：用款申請單上缺乏部門領導簽字就付款；采購入庫單上制單員和復核員為同一人；崗位職責中，出納負責取得銀行對賬單，核對銀行日記賬，并編制銀行余額未達事項的調節表；帶款提貨時，僅憑內部用款申請就付款，沒有及時取得采購合同等。

(四)風險意識不強，重視程度不夠企業雖然認識到經營過程中存在風險，但對風險的重要性了解不足，對風險的后果認識不足。(1)資金風險方面：為了保證企業全年的經營凈現金流指標，在應收賬款和存貨都居高不下情況下，每個月度依舊采取量入為出原則，導致應付賬款升高，時間較長賬齡的應付款增大，企業面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應收賬款的提高，由于沒有及時建立客戶信用等級檔案，容易造成大量的應收賬款長期無法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時因為證據不足，該應收賬款只能全額計提壞賬，不能核銷，長期掛賬，成為企業發展的不利因素；(2)稅務風險方面：國有制造企業成為很多地方的納稅大戶，增值稅等納稅額很高。日常業務處理過程中，企業人員接觸的就是開具發票，收取發票和抵扣發票等，鑒于增值稅發票的可抵扣性，給客戶開具增值稅發票和收取供應商發票是比較常見的業務。但時常發現有：企業把發票快遞或者其他方式給客戶，但客戶說沒有收到，而企業也沒有留下快遞或者發出的依據；供應商發票雖然開具給企業，但一直保留在采購員手上，如果采購員一更替，容易造成該發票由于過期而無法抵扣；供應商開具發票，并把采購發票快遞給原先業務人員，但企業對接的業務人員已經辭職；進口元器件，由于無須馬上支付款項而暫時沒有認證抵扣海關增值稅票，直到超過抵扣期導致無法抵扣，而且金額較大。

二、財務人員風險防范和控制應采取的措施

(一)夯實會計基礎工作國有企業財務人員，大多為80.90年代的青年，會計基礎比較薄弱，可通過幾方面打好基礎：1.從原始數據的制證、憑證的復核、記賬、結賬、對賬、銀行余額調節表的核對一直到會計報表的編制等每項工作，都要做到準確性第一、及時性第二。只有數據工作做扎實了，建立在這個基礎上的分析報告才會客觀可信。2.圍繞規章制度和日常容易出錯業務，可采用定期答卷考、抽查考的方式來進行，增強財務人員的業務基礎。3.現在財務人員都是工作急需情況下上崗，對生產制造業務流程很不熟悉，處理業務過程中容易按照人家怎么說就怎么做，一旦情況變化就不知所措?？刹捎貌欢ㄆ谌ボ囬g、生產部門和經營部門實習，了解業務流程，尤其對采購、成本和銷售崗位財務人員都有很大幫助。4.企業準則在不斷更新，外部環境也在不斷變化，對財務人員的要求也在不斷提高，財務人員可通過外部培訓方式提高財務人員技能，從而應對日益復雜的業務。

(二)加強內控制度建設，提升財務管理水平，實現管理創效益做好公司層面和業務層面內控制度的頂層設計，打造自下而上和自上而下的內控體系，加強內部管理，從制度上加強財務風險的控制和規范。1.建立完整的會計制度：全面預算管理辦法、票據交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報銷管理制度、會計核算辦法、、內控基本規范-銷售與收款、內控基本規范-采購與付款、內控基本規范-固定資產管理、內控基本規范-成本費用、內控基本規范-存貨、內控基本規范-稅務管理等。只有不斷補充完善制度，財務工作開展才能得到保障。2.建立和規范財務風險分析制度，包括年度梳理各類分析，月度風險小匯總、季度風險大匯總、季度經濟活動及風險分析、年度財務風險及總結報告，對各類風險進行跟蹤分析，包括強弱程度、建立風險庫等。3.加強資金管理，確保資金用之有效財務人員日常業務中要考慮資金使用過程中可能會出現的風險因素，對預算外使用的資金，一定要在合理評估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業資金管理在合理有效的范圍內使用；對于長期應收應付款，要重點管控，并合理利用銀行信用，不影響生產周轉，盡快資金回籠；實行收支兩條線，在年度預算情況下，編制季度、月度資金計劃，及時反映資金動態，對偏差度較大項目及時糾正預防。4.加強預算管理，確保獲得預期收益全面預算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預算，體現可控性，預算目標要進行分解，并落實到部門，提高執行效率。多角度，多層面對預算執行情況進行分析、監督和考核，提高預算執行率，提高企業的應對能力；按照效益優先的原則對預算方案，區分輕重緩急，區分優先原則，分解落實進行，確保費用發生的合理。5.加強成本費用控制，提高效益區別以前從采購環節才考慮成本的控制，采用產品成本全生命周期的理念，從設計開始就重視成本的控制，運用現代化的管理手段，推進目標成本和責任成本，提高企業的效益；月度、季度分析比較實際成本與目標成本之間的差距，尋找是量還是價造成的原因，提出改進方案；按照會計準則確認收入和成本，規避財務風險。

(三)建立企業財務風險預警機制，培養加大財務人員的風險意識，從而成功實現風險分散和轉移企業很多業務環節存在著財務風險，包括任何一個工作失誤也會帶來財務風險，企業需要建立全面系統的財務風險預警機制。(1)在人員配置上：企業財務人員需要對潛在的風險進行分析和預防；培養負責的員工，調動相應的主觀能動性，是風險控制和防范的關鍵；建立一套客觀公正的績效考評制度，鼓勵職工對企業存在的風險點提出自己的想法和建議，極好增強員工的風險意識。(2)在數據利用上：以企業預算、生產經營計劃及財務數據為依據，利用財經理論，采用數學模型等方法，通過計算機對大量數據的處理，采用橫比、縱比等方式，對于異常值及時進行預警。這些指標也可包括兩部分：采用定量指標為主，定性指標作為補充的方式，對指標定期不定期進行分解和測算，一旦發現有異常情況可及時采取措施，避免和減少企業損失。

(四)財務人員要廉潔自律，提高職業責任心市場競爭給企業帶來很多商機和挑戰，財務人員也面臨著一系列誠信問題。作為財務風險的直接面對者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強道德建設；要誠實守信、愛崗敬業，加強自身崗位的優越感。要通過國家法律和財經法規及會計理論知識的學習，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內控的角度，宏觀去分析經濟數據后面存在的潛贏或者潛虧，提出風險規避措施，提高企業的效益；要加強后續教育學習，通過新知識的不斷補充和財務人員的相互學習，增強財務人員的職業道德和責任感，從而實現推動企業發展這一目標。

參考文獻：

[1]李敏.會計控制與風險管理[M].上海財經大學出版社，財經類，2015，9(30).

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關鍵詞:會計控制;財務管理;有效監督;高校

中圖分類號:G475文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)23-0131-02

一、如何理解高校內部會計控制制度

為了有效管理高校資產的安全與正確運行,我們應該加強高校內部會計控制。我們對高校內部會計控制要有個正確的理解。高校內部會計控制制度是指高校為了保證資產的安全完整和有效運用,防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為,保證會計信息和其他相關信息的真實、準確、合法、完整,避免和控制各種風險,運用財務會計的手段以及其他與財務會計相關的方法,為實現高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是高校為完成事業規劃而形成的一種自我約束、自我控制的制衡機制。

高校內部會計控制的內容一般包括組織機構控制、人員素質控制、授權批準控制、職務分離控制、法規制度控制、業務流程控制、內部審計控制。

二、高校內部會計控制的意義

1.高校內部會計控制是適應學校管理體制改革的需要

經濟體制的發展,必然引發財務制度的變革。隨著高校管理體制改革的不斷深入,高校內部會計控制已經成為必然。目前,我國高等教育正從政府直接管理的辦學模式向由政府宏觀調控、學校面向市場自主辦學的模式過渡。這種改革使高校理財的環境發生了巨大變化,財務管理的難度和復雜性越來越大。這在客觀上要求高校對校內財務管理模式、財務運行機制、財務管理內部控制進行改革,才能適應社會主義市場經濟體制和高校管理體制改革的需要。

2.高校內部會計控制是適應高校財務管理改革的需要

由于高校財務收入的多元化,高校財務管理方式也隨之改變,高校內部會計控制也成為迫切需要。1997年以來,隨著高等教育改革的逐步發展,一是高校的教育經費來源發生了根本的變化,由過去單一的財政撥款轉變為經費籌集渠道多元化,包括學校財政撥款、學費收入、經營收入、社會捐贈和貸款等;二是辦學形式多樣化,各高校合并、聯合辦學等使得規模增大,資源共享;三是高校后勤服務社會化、興辦校辦產業等。高校的資金不斷向深度和廣度進軍,為了理順內部經濟秩序,使大量的資金籌集和使用健康有序地進行,必須加強和完善內部會計控制制度。

3.高校內部會計控制是國有資產管理的需要

我國高等院校資產主要是國家投資形成的,學校的所有資產均為國有資產,國家必然要求對其資產不能流失,并采取措施防范國有資產被侵蝕。而國家這一要求與學校是否建立有效的內控制度密切相關。

4.高校內部會計控制是防止經濟犯罪的需要

目前,我國的經濟犯罪現象呈現上升趨勢。在很多地方,權利未受到約束,內控制度缺乏和形同虛設,財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因。因此,這也說明加強高校內部會計控制制度建設的必要性。

三、高校內部會計控制的現狀及分析

1.防范意識淡薄,制度缺乏透明,過程缺乏監督

經濟腐敗在各部門都存在,高校并非避風港。根據一份調查顯示,某些高校的財務問題還相當嚴重。高校由于經費來源以財政撥款為主,長期以來,受計劃經濟影響和以往資金管理模式慣性的影響,經濟意識和風險意識淡薄,內部控制制度明顯滯后。高等院校在思想上、觀念上、管理上尚未完全適應市場經濟的新情況,沒有完全認識到高校是獨立法人的真正含義,“高校經營”對許多人而言還是陌生概念。在具體工作中仍然存在著重計劃而輕執行和考核,并衍生重財輕物的觀念。由于有些高校領導層對內部會計控制重要性的認識模糊,導致內部會計控制有據難依,造成內部會計控制制度設計上脫節,執行中存在漏洞。作為貫徹實施內部會計控制規范的職能部門財務處,要建立比較完善的內部會計控制制度,必須克服重重困難。

2.體系不健全,對主要領導缺乏約束力

由于體制原因,我國各部門的財務大權基本由個別主要領導控制,“一言堂”現象普遍存在。因為體系的不夠健全,對領導的約束力也基本散失,所謂的監督機制也如同虛設。內部機制是為了實現既定目標所采取的措施方法,使其系統化、制度化和規范化的一套嚴密的控制措施。但目前這一機制在一些高校還不健全,主要表現在:一是對重要環節和重要崗位人員的控制還不夠嚴,還存在控制的弱點、盲點。二是對主要環節和重要崗位的認識不足,內控的針對性不強,重點不突出。三是現行制度中對業務規程的控制制度多,對人員的責任控制少,尤其是對管理層的控制更少。如有的高校制定的崗位責任制,只規定了工作范圍、職責權限,但沒有制定違反責任制的獎懲內容,這就起不到約束作用。四是現行內控制度存在不系統、不合理的問題,各自為政,很不協調。沒有建立一整套內控控制體系,往往是頭痛醫頭、腳痛醫腳,職能部門間出現管理模糊,職責不清,相互牽制乏力,銜接性差。

3.監督力度不夠

有效監督,才能有效防范腐敗現象的產生與蔓延,但是,現在有些高校的內部會計控制缺乏有效的監督機制。有些單位未設立專門的機構或人員對內部會計控制執行情況進行監督檢查,而由內部會計控制執行部門自己進行監督檢查;各級財政部門對高校內部會計控制的建立及執行情況的監督檢查力度不夠等,導致監督力度的欠缺,影響內部會計控制制度在高校經濟工作中發揮重要作用。

4.權利和責任不對等

由于體制的問題,高校的經濟大權主要掌握在主要領導的手里。因此,內部會計的運作也基本由領導的安排來進行。有的學校制定的財務制度存在著明顯的缺陷,它只賦予了“一支筆”個人審批和支配經費的權利,而沒有落實“一支筆”經費開支應承擔的一定責任。這種不對等的缺陷所導致的現象是“一支筆”的權利不受約束,行為不擔責任。顯然這種制度是不健全的。權利和責任要同時賦予,并要有監督的機制。

四、加強制度建設,優化內部會計控制

1.健全內部會計控制體系建設

內部會計控制必須有健全的體系建設,只有健全的體系、完備的制度,才能有效地進行財務的合理、有效、透明、公正地運作。內部會計控制體系主要涵蓋六個方面:(1)會計核算制度。主要包括會計核算體制和程序、會計科目、財務報告、主要會計處理方法和執行的會計政策、費用開支標準、財務開支審批制度、特殊事項審批制度等。(2)財務管理制度。主要包括財務管理辦法、預決算管理制度、籌資管理制度、會計電算化管理制度、內部稽核制度、收費管理制度、違章處理制度、經濟責任制度等。(3)貨幣資金及實物資產管理制度。主要包括現金管理制度、貨幣資金收付管理制度、銀行存款核對制度、銀行賬戶管理制度、印鑒使用保管制度、資產購買制度、固定資產管理制度、低值易耗品管理制度、實物清查盤點制度、財務部門與資產管理部門對賬制度、在建工程管理制度、往來款項管理制度等。(4)重大事項管理制度。主要包括對外投資管理制度、大型基建及維修項目管理制度、其他重大事項管理制度。(5)票據及會計檔案管理制度。主要包括收費票據管理辦法、會計檔案的保存、移交、銷毀管理辦法。(6)機構及人員管理制度。主要包括財務機構、崗位、財務人員、會計委派制度、工作成效獎懲等管理辦法。

2.提高會計人員素質

會計的素質決定著會計制度的實施過程,也決定著會計控制是否順利進行。內部會計控制是由人履行的,并受人的制約,擁有一批有水準、講誠信、講道德、堅持原則的會計人員,是加強內部會計控制建設的基礎,也是實施內控制度的關鍵。一是要求會計人員知識素質高,具有較高的理論水平和較豐富的會計知識,同時,具有較豐富的工作經驗,熟悉國家有關的政策、法令、法規,并要有認真負責的工作態度,求實嚴謹的工作作風。二是要求會計人員道德素質高,高校內部會計控制管理和執行的好壞,與會計行為人的道德素質有很大的關系?！耙粋€知識不全的人可以用道德去彌補,而一個道德不全的人卻難以用知識去彌補”。因此,要不斷對會計人員進行職業道德、法治觀念教育和業務技術培訓,提高會計人員的整體素質。

3.加強會計電算化的內部會計控制

高等學校實行會計電算化后,使會計工作的一些程序變得簡易化,整個會計核算完全依賴計算機及網絡系統來支持,大大提高了工作效率。許多高校使用網上銀行處理銀行結算業務,資金的劃撥在瞬間即可完成。由此資金的安全和計算機系統的安全問題凸顯。同時,電算化會計信息的處理和存儲方式也與手工模式不同,過去針對手工操作的管理方式不再適應電算化的要求,而應從系統控制和人工控制兩方面做好內部管理,通過嚴格會計控制程序來保障。首先,要保證軟件系統的合法性、可靠性和穩定性。其次,建立會計電算化崗位責任制,加強電算化系統操作和維護控制,加強電算化檔案管理等一系列措施。設計合理的操作程序,健全數據輸入、修改、審核的內部會計控制制度,注重電算化過程的相互牽制、權限設置制衡,加強各項安全保密措施。

4.建立完善的監督機制

沒有監督的制度是不完善的制度,沒有監督的存在,就不能有效地控制會計行為。監督不是擺設,它必須要有可行高效的機制。高校應設立內部審計機構,對內部會計控制制度執行情況進行監督檢查,建立健全監督檢查制度。內部會計控制是一項長期的、涉及到諸多經濟內容的系統工程,有了健全的監督檢查制度,可以較好地保證內部會計控制系統正常、有序地運行。

各級財政部門應加強對高校內部會計控制的指導和檢查。財政部門制定的有關內部會計控制法律、法規對高校有著規范和指導的作用。同時,財政部門的檢查又能從外部有效地促進高校內部會計控制規范的實施。

參考資料:

[1]徐生產.淺談內部會計控制論[J].財政與財務,2003,(12).

[2]邢建懷.高校內部控制制度淺探[J].中國市場,2008,(14).