審查審核的區別范文
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篇1
普洱茶的加工與黑茶的加工有質的區別。黑茶加工過程中鮮葉至成品的是連續完成的。原料嫩度不同，加工的時間長短不一。從我們對云南普洱茶工藝的研究表時：普洱茶加工雖然屬于后發酵，原料基礎不同，鮮葉至成品是間斷的過程，云南普洱茶的前身是綠茶中的曬青。因此，普洱茶工藝不是黑茶工藝。如果把普洱茶連續的來看，它則是區別于現有六大茶類的另一類茶。
2、加工工藝原料和方法不同
從原料來年，黑茶加工的初級原料是中小葉種，普洱茶則不同，其原料是云南大葉種加工的曬青綠茶，從發酵的濕度來看，黑茶加工濕度是鮮葉本身水分殺青剩余的部分，堆濕一部分來源于殺青后的殘余溫度。另一部分由微生物生命活動代謝產生。普洱茶加工是人工加濕，潮水量是產生溫度高低和速度快慢的重要指標。適度潮水渥堆及微生物自然接種是品質形成的關鍵環節。
3、加工工藝化學不同
由于黑茶加工的原料是中小葉種，其內含物質相對較低，尤其是有效化學成分含量少，即咖啡堿、茶多酚、茶多糖等有益成分，微生物作用時間短，有益成分的轉化相對少，且黑茶原料化學成分未受光的作用，因此沒有光化學的參與。
篇2
在《現代漢語詞典》中復核與審理是這樣解釋的:復核,意思為審查核對。審理, 意思為審查處理;復核與審理相同之處均有審查職能,即檢查核對是否正確、妥當;不同之處是復核強調審查的同時,注重核對,只需指出問題,不強調處理和解決問題。而審理更強調審查后需處理,不能只提出問題,關鍵是要解決問題。從傳統意義上看,審理是一個法律概念,指獨立的第三方根據爭辯雙方的陳述和相關證據核實案件情況,是判決的前置程序,多見于司法部門和紀檢監察機關對案件的處理程序,后來審理這一概念逐漸擴展到執法領域。
二、審計復核與審計審理的形成
審計署于1996年12月11日《審計機關關于審計復核工作的規定》,建立了審計復核制度。該規定運行七年后,2003年01月23日,審計署《審計機關審計復核準則》,明確審計復核概念,是指審計機關內部的復核機構或者專職復核人員依法對審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料進行審核,并提出復核意見的行為。2004年05月26日,審計署制定了《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》(六號令),完善了審計組、審計組所在部門、法制工作機構三級復核制度。
2008年4月9日,劉家義審計長在全國審計法制處長培訓班上的講話中提到:“必須把嚴把質量關作為審計工作的核心……署法制司的‘復核’應該改為‘審理’。審計質量把關應該從實質和形式兩個方面進行……除了對每一份審計報告進行基本的復核外,還應該把審計實施方案與審計報告反映的審計結果作對比……”,首次提出了審計機關“審理”概念。同年9月,審計署辦公廳正式印發《審計署審計項目審理工作試行辦法》,明確審理是指法規司依據審計法和審計準則的有關規定,對業務部門提交的反映審計項目過程和結果的相關資料進行審查、修改,并提交審計結果類文書的行為。2010年9月1日,審計署頒布《中華人民共和國國家審計準則》(第8號令),審理作為審計機關審計質量監控的手段之一,被正式載入部門規章。
三、審計復核與審計審理的內在聯系
1、目的的一致性。審計復核與審計審理都是審計機關控制和提高審計質量的重要措施,都是通過設置專門的機構和人員、制定嚴格的程序、明確具體的方法來達到控制的目的,以降低審計風險,提高審計機關的執法水平。
2、性質的一致性。審計審理和審計復核都是審計機關的內部管理行為,都是審計機關加強內部管理的重要措施,都是由審計機關內部專門的機構和專業人員具體獨立實施,可以說是“審計”的“審計”,即是對審計項目實施部門完成的“審計產品”的再“審計”。
3、責任的共同性。不論是審計復核還是審計審理,作為負責復核或審理工作的機構和人員都要對復核或審理的內容、結果承擔質量責任,這是不容含糊的。
四、審計復核與審計審理的區別
1、介入時點不同。審計復核往往是在審計組完成審計報告并征求被審計單位意見,根據被審計單位的反饋意見,形成送審稿,審計組將相關審計文書送法制機構后進行的,屬典型的事后審查。審計審理是在審計組審計進點時就介入到出具最后審計報告為止,既可以在審計實施階段直接到審計現場或被審計單位,還可直接參加審計進點會和意見交換會。審理基本上介入了審計全過程,實現了質量控制的關口前移,屬于審計機關內部實施的“跟蹤審計”。
2、工作方式不同。審計復核工作中,審計機關法制機構介入審計項目開展復核的時點是在審計項目現場審計結束以后。雖然在復核過程中,復核人員能夠查閱被審計單位對審計報告的反饋意見,并就審查材料和審計人員進行充分的溝通,但和被審計單位缺乏直接的交流,反饋意見由于文件篇幅、文字表述等原因,往往難以全面清晰的從被審計單位角度反映問題產生的背景和原因,不利于復核人員對審查材料作出全面客觀的判斷。復核主要停留在審計報告‘書面作業’上,審計證據也是可以不看的。對事實不清、證據不足只要求審計組限期補正,復核人員充當的是“質檢員”,只要指出復核發現的問題就行了。審計審理要求審理人員應該是“修理工”,不僅要指出存在的問題,而且還要直接修改審計文書。
3、審查深度不同。審計復核主要針對結果類審計文書的主要事實描述、法律適用、定性處理進行審核,對審計程序的檢查從屬于審計文書復核。而審計審理要以審計實施方案為龍頭,關注和檢查審計項目的整體工作質量,除了上述工作內容之外,首先要做的就是牢牢把握住審計實施方案這一審計項目的實施指南和靈魂,檢查審計實施方案提出的審計重點事項是否在審計報告中都進行了反映,審計實施方案確定的審計事項是否完成,審計證據是否適當充分足以支持審計結論,審理從方案執行和證據收集的角度,對審計程序的關注更深入到實質層面。特別關注審計實施方案的執行情況,這是審計審理的最大進步和與審計復核的最大區別。
4、承擔責任的大小不同。審理與審計實施作為審計業務管理體系的兩個組成部分,既互相獨立又互相制約,審計復核機構和復核人員、審計審理機構和審理人員都應對自己作出的復核或審理意見承擔質量責任。但二者承擔的質量責任大小不同,審理相對于復核來說,承擔的質量責任更大,但對于審計產品的質量責任,審計審理與審計實施部門應該是共同責任,審計實施部門對提交審理的結果文書負責,審理機構對審理修改內容負責,對應該發現而未發現的重大問題與審計實施部門共同承擔責任。
五、理順審計復核與審計審理的關系,促進審計復核到審計審理的轉變
1、消除兩種錯誤認識
一種是認為審理和復核僅僅只是字面變化,玩玩文字游戲而已,沒有實質區別,從審計機關的領導到審理機構、審計實施部門對審計審理帶來的重大變化模糊不清,工作按以前那樣按部就班的做就行了。
另外一種則是認為審理是一種萬能的監督和補救,可以包打天下,有了審理,質量控制的重擔就落在了審理機構的身上,把“審計產品”的最終責任人全歸到審理者身上,審計實施部門依賴性變強了、質量的責任心減弱了,甚至審計機關的領導也變得“無事”了。
篇3
[關鍵字]施工方案， 審核
[abstract] in this paper, the communication engineering before construction, engineering construction department of construction supervision unit, unit of the submitted the construction organization design effectively audit, in order to achieve the project schedule, quality, investment, construction safety of good prior control.
[key] the construction plan and audit
中圖分類號：S611文獻標識碼：A 文章編號：
當前，通信工程建設要求不斷提高，施工安全控制要求不斷完善。對施工單位的施工組織設計的審核，以達到對進度、質量、投資、安全的良好的事先控制，顯得尤為重要。
一、施工組織設計、施工方案的聯系和區別
施工組織設計，是施工單位指導一個擬建工程進行的準備組織實施的基本的技術經濟文件，是對擬建工程的施工準備工作和整個施工過程，在人、財、物、時間、空間、技術和組織方面做出的一個全面的計劃安排。
施工方案，是對單位工程或分部工程中某一施工工藝和施工方法的分析，是對施工實施過程中所耗用的勞動力、材料、機械費用以及工期等在合理組織的條件下通過技術經濟分析，從中選擇切實可行、最優的施工工藝和方法。
1、 兩者之間的聯系
（1）整體與局部的關系：施工組織設計是整體，施工方案是局部；施工方案是工程項目施工組織設計的必不可少的一部分，脫離了施工組織設計的施工方案是沒有任何指導意義的，是無法指導施工的。
（2）指導與被指導的關系：施工方案的編制必須在施工組織設計的總體規劃和全局部署下進行；施工方案始終是在施工組織設計的指導下進行編制和實施的。
2 、兩者的區別
（1）編制目的不同：施工組織設計是對施工中的人力、物力的選用方法，時間與空間布置等各方面進行周密安排，根據各方面的要求來明確施工方案；施工方案是編制某一部分的具體施工工藝和方法，以保證質量要求和安全文明施工要求。
（2）編制的內容不同：施工組織設計編制的對象是工程整體。它涉及工程施工各個方面的內容，包括項目機構的劃分、施工方案的選擇、施工順序、優化配置和節約所使用的各生產要素等等；施工方案編制的對象通常是分部、分項工程。編制內容包括工程概念、施工中的難點重點、施工方法的選擇和具體的施工方法等等。
（3）側重點不同：施工組織設計側重計劃，施工方案側重實施。
（4）出發點不同：施工組織設計是從項目決策管理層的角度出發，施工方案是從項目實施層的角度出發。
3、目前施工方案編制中存在的問題
現在，有些施工單位對施工方案并不重視，特別是中小型施工企業沒有真正理解施工方案編制的重要性，所以在編制施工方案時沒有結合工程項目的具體情況認真進行編制，以致施工方案在編制和實施過程中產生以下不足和問題。
二、監理單位如何審查審核施工組織設計
1、審核施工組織設計工作程序
（1）承包單位完成施工組織設計的編制及自審工作，填寫施工組織設計（方案）報審表，報送項目監理單位。
（2）總監理工程師在約定時間內，組織專業監理工程師審查，提出審查意見后，由總監理工程師審批。需要承包單位修改時，由總監理工程師簽發書面的意見，退回承包單位修改后再報審。
（3）已審定的施工組織設計，由項目監理單位報送建設單位。
（4）承包單位應按審定的施工組織設計文件組織施工。如需對其內容做較大變更，應在實施前將變更內容書面報送項目監理單位重新審定。
（5）對規模大、結構復雜的工程，項目監理單位應在審查施工組織設計后，報送監理單位技術負責人審查，其審查意見由總監理工程師簽發。必要時與建設單位協商，組織有關專家會審。
（6）規模大、工藝復雜的工程、群體工程或分期出圖的工程，經建設單位批準可分階段報審施工組織設計；技術復雜或采用新技術的分部、分項工程，承包單位還應編制該分部、分項工程的施工方案，報項目監理單位審查。
2、審查和審核施工組織設計的原則
施工組織設計應符合國家的技術政策，充分考慮承包合同規定的條件、施工現場條件及法規的要求，突出"質量第一，安全第一"的原則。
（1）全面性。施工組織設計應包含工程概況、施工組織系統與管理、施工方法、施工設備、施工進度計劃、布置、確保工程質量安全和文明施工的技術組織措施，以及施工現場周圍環境的保護措施。
（2）可行性。施工組織設計各項主要內容的措施、計劃、流水段的劃分，各項作業是否符合實際，合理可行。
（3）針對性。承包單位是否了解并掌握了本工程的特點及難點，施工條件是否分析充分。工程質量保證體系是否健全有效，措施是否切實可行，限期工程的趕工措施是否可行。
（4）先進性。施工組織設計是否采用新工藝、新技術、新設備、新材料，杜絕采用落后、淘汰的施工方法和施工工藝。
（5）自主性。在滿足合同和法規要求的前提下，對施工組織設計的審查，應尊重承包單位的自主技術決策和管理決策。
3、審核施工組織設計的內容
（1）質量方面
A、質量管理、技術管理和質量保證組織結構是否健全。專職管理人員和特種作業人員的資格證、上崗證是否齊全。
B、施工組織設計是否同《監理規范》中工程材料、構配件和設備的報驗以及工序報驗制度相結合。
C、審點應為施工方案的選擇：施工順序、主要分部工程的施工方法、施工機械的選擇、工程施工的流水組織。
a、施工順序是按照單位工程工期、施工工藝的要求，要與施工方法和施工機械相協調，滿足質量、安全、環保的要求。
b、施工方法應著重整個單位工程施工的分部（分項）工程的施工方法。施工技術復雜或采用新技術、新工藝及對工程質量起關鍵作用的分部工程要詳細審查。
c、施工機械的選擇是施工方法選擇的中心環節。根據實際條件、工程特點審查主導工程的機械，其最適宜的類型和型號，既滿足施工的要求，又要經濟合理充分發揮施工機械的作用，提高機械使用率。
d、流水施工審查的主要參數：施工段、工作持續時間、流水節拍的劃分，計算是否合理正確，還應同施工進度計劃相結合審查。
（2）進度方面
A、進度安排是否符合工程項目建設總進度計劃中總目標、分目標的要求，是否符合施工合同中開、竣工日期的規定；進度計劃中的項目是否有遺漏，分期施工是否滿足分批動用的需要；施工順序的安排是否符合施工工藝的要求；勞動力、材料構配件、設備及施工機具、水電等生產要素的供應計劃是否能保證施工進度計劃的實現，供應是否均衡，需求高峰期是否有足夠能力實現計劃保障；總分包單位分別編制的各項單位工程施工進度計劃之間是否相協調，專業分工與計劃銜接是否明確合理，對業主負責提供的施工條件在施工進度計劃中安排得是否明確合理。
B、進度計劃應用時標網絡計劃，它既具有網絡計劃的優點，又具有橫道計劃直觀易懂的優點，將時間參數直觀表達出來，網絡計劃控制建設工程進度，可以彌補橫道圖的不足。
C、監理工程師對施工進度計劃的審批，并不解除承包單位對施工進度計劃的所有責任和義務，監理單位不能強制干預承包單位的進度安排。
（3）投資方面
根據工程建設任務書，建設工程費用定額及各建設單位有關工程建設相關取費標準的文件，在審查施工組織設計時應注意以下幾方面：
A、審核施工單位施工組織計劃、工期安排，工程工期力求達到使成本最低或收益最高。
B、審核施工方案，以確保建設項目的進度控制和投資控制。以保證施工方案中的勞動力消耗均衡，主要機械使用率做多方案比較，擇最優方案；
C、嚴格審核施工組織設計，要求施工單位合理安排人、財、物，按施工計劃控制施工進度，提高工程質量，避免質量缺陷造成投資失控。
（4）安全方面
根據項目工程實際情況及時對《施工組織設計》中安全部分進行認真的審核，應注意以下幾方面：
A、施工單位內部安全培訓、安全教育是否根據項目工程性質、情況進行全體參建人員的安全培訓、教育。
B、是否有針對本期項目工程的安全培訓、教育記錄及會簽。
C、安全培訓、教育內容是否能體現項目工程實際情況。
D、施工單位安全檢查制度是否有相關的安全檢查制度；安全檢查制度是否能滿足項目工程實際要求。
E、施工單位人員資質，項目工程人員架構是否滿足要求。
F、材料、工器具儀表、車輛是否合理，工器具儀表是否進行了有效檢測，是否附有相應有效檢測報告；工程使用車輛證件是否齊全、是否有效；材料是否符合設計要求，質量是否達到要求，是否附有相應有效檢測報告；設計單位明確的施工危險部位和相應技術要求，是否制定施工安全技術措施。
參考文獻：
[1]《北京建設監理信息》，2003年第4期
篇4
關鍵詞：建筑工程；預算審查；方法技巧
工程預算是確定工程造價和工、料、機消耗的文件，是考核工程投資經濟合理性的依據。加強工程預算的全過程動態管理，維護有關各方面的經濟利益，強化工程預算的約束機制，規范價格行為?，F筆者結合多年的工作實踐，淺談建筑工程預算的審查技巧。為實現工程預、決算的快速審查，就要按照從粗到細、對比分析、查找誤差、簡化審查的原則，對編制的預決算采用對比、逐項篩選和利用統籌法原理迅速匡算等技巧、方法，使審計工作達到事半功倍的實效。
一、審前準備工作
1、收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程預、決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。
2、熟悉所用圖紙。圖紙是審計決算分項數量的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。
3、了解決算包括的范圍。根據決算編制說明，了解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。
4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。
二、建筑項目竣工決算審計的常用方法
1、全面審計法。是指按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同：首先，根據竣工圖全面計算工程量。然后，將本人計算的工程量與審核對象的工程量一一進行對比。同時，根據定額或單位估價表逐項核實審核對象的單價。此方法的優點是全面、細致，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，審核后的施工圖預決算準確度較高。缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。
2、分組計算審計法。把決算中的項目劃分為若干組，并把相連且有一定內在聯系的項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。如：
（1）地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土。
在該分組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運的體積按以下確定：回填土量=挖土量―（基礎砌體+墊層體積）
余土外運量=基礎砌體+墊層體積
（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面面層。
在該分組中，先把底層建筑面積、樓（地）面面積計算出來。而樓面找平層、天棚抹灰、刷涂料的工程量與樓（地）面面積相同；墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板的折算厚度；底層建筑面積加挑檐面積乘坡度系數（平層面不乘）就是屋面工程量；底層建筑面積乘坡度系數（平層面不乘）再乘保溫層的平均厚度為保溫層工程量。
（3）內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體。
在該分組中，首先把各種厚度的內外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，再進行工程量計算。先求出內墻面積，再減門窗面積，再乘墻厚減圈過梁體積等于墻體積（如果室內外高差部分與墻體材料不同時，應從墻體中扣除，另行計算）。
3、重點抽查審計法：這種方法類同于全面審計法，其與全面審計法之區別僅是審計范圍不同而已。該方法有側重地，有選擇地根據竣工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。如磚石結構（基礎、墻體）、鋼筋混凝土結構（梁、板、柱）、木結構（門窗）、鋼結構（屋架、檁條、支撐），以及高級裝飾等；而對其他價值較低或占投資比例較小的分項工程，如普通裝飾項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，可忽略不計，重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目檔次易混淆的單價（如構件斷面、單體體積），其次是混凝土強度等級、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強度等級換算。這種方法與全面審計法比較，工作量相對減少，既可提高工作效率，又能做到準確無誤。
4、標準圖審計法：是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準，進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同，可集中審計力量細審一份預決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價；或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易；缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程，適用范圍小。
5、篩選審計法：建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大，我們把過去審計積累的這些數據加以匯集、優選、歸納為工程量、造價（價值）、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了；沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優點是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發現問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。
6、分析對比審計法：是指用已經審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應根據工程的不同條件和特點區別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎部分和現場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎以上部分可采用對比審計法；不同部分可分別計算或采用相應的審計方法進行審計。二是兩個工程設計相同，但建筑面積不同?？筛鶕蓚€工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在問題，應找出差錯原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。在總結分析工程決算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出結構形式不同、地區不同的工程造價、工料消耗指標。然后，根據這些指標對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規律的分部分項工程，針對這些子目再進行重點審計，分析其差異較大的原因。常用指標有以下幾種類型：
（1）單方造價指標（元/m3、元/m2、元/m等）；
（2）分部工程比例：基礎、樓板屋面、門窗、圍護結構等各占定額直接費的比例；
（3）各種結構比例：磚石、混凝土及鋼筋混凝土、木結構、金屬結構、裝飾、土石方等各占定額直接費的比例：
（4）專業投資比例：土建、給排水、采暖通風、電氣照明等各專業占總造價的比例；
（5）工料消耗指標：即鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標。
7、相關項目、相關數據審計法：建筑工程預決算項目數十、數百，數據成千上萬，乍一看好像各項目、各數據之間毫無關系。其實不然，這些項目，這些數據之間有著千絲萬縷的聯系。只要我們認真總結、仔細分析，就可以摸索出它們的規律。我們可利用這些規律來進行審核，找出不符合規律的項目及數據，如漏項、重項、工程量數據錯誤等，然后，針對這些問題進行重點審計。如：與建筑面積相關的項目和工程量數據；與室外凈面積相關的項目和工程量數據；與墻體面積相關的項目和工程量數據；與外墻邊線相關的項目和工程量數據；其他相關項目與數據等。
篇5
【關鍵詞】單一會計報表 合并報表
信貸業務是銀行的主要利潤來源，然而信貸風險也是銀行面臨的主要風險。在審查審批環節，目前雖然實行了專職信貸審批人制度，但審批人員只對信貸資料的完整性、合規性進行審查，缺乏對風險的深度分析。而對信貸資料的真實性負責的支行調查人員出于多拿營銷獎勵的考慮，有時會幫助客戶美化借款資料，致使形式上合規而內容不真實的信貸得以發放，貸前調查風險控制作用弱化。
在信貸業務中，財務報表是目前普遍采用的基本分析方法。通過對一段時期企業的資產負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表的分析，對企業的經營成果、競爭能力、現金流等財務狀況作出評估，及早識別潛在的信貸風險。財務報表甄別和核實是信貸業務既是企業貸前調查的重要部分，也是信貸審核中重要的分析內容，但在實際業務操作中，會計報表真實性相對較差，對信貸人員判斷和決策產生很大干擾，快速甄別會計報表真實性，判斷企業經營狀況，根據情況對企業采取支持或拒絕信貸業務申請，提高信貸審批效率對目前信貸業務將起到積極推動作用。企業編制虛假會計報表，主要目的是為獲取銀行信用，除編制簡單的虛假報表外，還可能利用各種造假方法編制較難辨別的會計報表，增加了信貸人員進行會計報表甄別時難度。目前常用的會計報表造假手段有利用資產重組、關聯方交易、選用不當會計政策和會計估計、虛擬資產掛賬、虛構交易事實、利用應收款和應付款等手段。為提高效率，我們也采取核對報表數據、分析性復核、虛擬資產剔除、應收和應付款造假、審計報告分析、會計報表附注分析法，關聯方交易分析等方法，各種方法可單獨使用，也可采取綜合運用方法對企業單項業務進行專門的分析、判斷。
會計報表分為合并報表、匯總報表和單一報表，在日常業務中經常遇到的是合并報表和單一報表。財務報表審核方法包括對財務報表的形式審核、報表相互之間勾稽關系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等，對于合并報表還需對本部報表和占比重較大的子公司財務報表進行審核。下面就以單一報表為例，列示幾種較為簡單易行的方法。
一、單一會計報表的審核
（一）資產負債表、利潤表、現金流量表的形式審核和報表間勾稽關系審核
公司類信貸業務中需提供三年一期財務報表，年度報表一般需要提供經會計師事務所審計的財務報表，首先信貸人員需對審計結論進行審查，對有保留意見和拒絕出具審計意見的財務報表進行篩選，查看審計報表的會計報表附注，關注重要會計科目變化。其次需對資產負債表進行核查，利用會計報表恒等式進行核對，資產=負債+所有者權益進行核對，利用當年未分配利潤=上一年未分配利潤期末數+當年實現的凈利潤（在未進行股利分配情況下），驗證利潤表與資產負債表的勾稽關系；對現金流量表中的現金及現金等價物凈增加額（或凈減少額）核對資產負債表中貨幣資金當期變化數據（期末數-期初數）。在實際業務中，部分企業未將銀行承兌匯票（含敞口和全額）、信用證、商業承兌匯票列入資產負債表核算，因票據可背書流轉，由此部分企業也未將其在現金流量表中進行體現，所以在審核會計報表前需企業明確銀承、信用證、商業承兌匯票是否納入會計報表核算范圍。
（二）重要會計科目審核
在審核主要會計科目時，可利用EXCEI表格對三年一期報表進行變動差異分析，從中發現企業經營特點和主要會計數據變化。發現指標的異動情況，如比率極端優秀或突然好轉，在結合企業發展所處階段前提下，判斷其指標異動的合理性。在判斷指標異動合理性時，設立參照值進行對比，可以借鑒上市公司公布數據或同類企業進行對比，在選擇參考值時注意選擇主業突出的上市公司，盡量避免混業經營或各產業占比不突出作為參考值。利用折線圖對企業營業收入、應收票據、應收賬款、預收賬款進行對照，結合企業銷售收款政策和主要結算方式判斷其是否同向同比例變化，在實際業務中部分企業還通過其他應收款和其他應付款核算部分收入（如不開發票收入），在關聯交易中較為常見，也可以將其列入對比對象。以此類推對營業成本、應付票據、應付賬款、預付賬款進行判斷。
（三）現金流量表審核
經營活動產生的現金流量中的銷售商品、提供勞務收到的現金與利潤表中營業收入進行對比，一般差異在20%以內為正常（包含銀承、信用證、商業承兌匯票等結算方式），在比對中主要考慮增值稅稅率、應收賬款、應收票據和預收賬款等科目影響，資產類科目為期初-期末，負債類科目為期末-期初。以此類推可對購買商品、接受勞務支付的現金與營業成本進行對比，在核對中注意營業收入與營業成本及相應現金流是否為同向同比例變化，關注營業收入與營業成本增長率比值變化，一般在80%-120%之間。
可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資和固定資產原值三年一期數據變化可與投資活動產生現金流量進行對比，因固定資產折舊、各項投資風險準備和跌價準備均為非現數據，同時根據新會計準則中規定長期投資由權益法改為成本法，資產負債表與投資活動現金流量數據對照均為原值。
二、合并報表審核
（一）合并報表與匯總報表的簡單辨別方法
在實際業務中經常遇到匯總報表或近似匯總報表替代合并報表，二者區別主要在于是否對合并子公司進行合并抵消。在合并報表中，母公司對子公司的長期股權投資與子公司所有者權益進行抵消，合并報表實收資本是母公司本部的，而匯總報表則是采取加總的，可以核對實收資本數據，合并報表中一般少數股東權益應有數據，如發現異常再進行進一步分析。
當合并子公司為控股非全資子公司時，合并報表中少數股東權益應當有數據，如企業提供各子公司報表可清晰計算出少數股東權益具體數據。在實際業務中企業一般僅提供母公司本部報表，不提供子公司報表或僅提供少數子公司報表，由此導致多數情況下少數股東權益數據無法準確核對，信貸人員應爭取企業提供主要核心子公司同期會計報表進行主要數據核對。在少數股東權益核對時，需注意特殊情況下可能出現負值。當子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其余額仍應當沖減少數股東權益，即少數股東權益可以出現負值。
（二）合并報表的簡單剔除法
在合并報表中，報表造假中較多利用關聯方交易等，可采取以下簡單剔除法落實企業的實際資產和銷售情況。落實實際資產情況時采取不良資產剔除法，主要包括待攤費用、待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失、開辦費（按新會計準則需直接列入當期費用）、長期待攤費用、還包括八項計提減值和跌價損失，即虛擬資產和損失均剔除。在信貸人員現場調查時，可結合查看固定資產明細賬、企業提供銀行對賬單、票據結算登記簿、庫存明細賬等。銷售收入中可將關聯交易的營業收入和凈利潤直接剔除，信貸人員可結合對應收賬款、其他應收款中對關聯公司往來金額進行判斷。
在現場調查時，比較簡便的方法是現場核查企業報稅系統中的資產負債表和利潤表，在對數據進行核對時，需考慮資產負債表中未分配利潤和利潤表中凈利潤的報稅目的性，其他數據如參考價值相對較大。信貸人員需加強與企業會計人員溝通，了解會計報表處理特點，能直接了解到報表哪些數據與報稅報表不符，以快速甄別信貸業務提供的會計報表與企業經營的偏差度。
總之，企業提供虛假報表的主要目的為獲取銀行信用，虛增資產、虛增收入非常常見，在虛增資產主要通過應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等科目，對應負債類科目主要為應付賬款、預收賬款、其他應付款、未分配利潤等科目，隨著土地價值的不斷上漲，部分企業也采取虛增無形資產科目在增加資產規模。收入除企業提供增值稅或營業稅納稅申報表、完稅憑證外，其他收入可結合銀行對賬單、票據登記簿、貼現費用等進行核實企業收入的真實性。銷售費用、管理費用、財務費用可通過查看企業明細賬進行簡單核對。另外需關注部分企業采取虛增投資收益、營業外收入來調整企業利潤總額，美化企業盈利能力，可采取大額數據特殊分析方法進行特殊處理。
信貸人員結合自身行業經驗、行業特點，利用以上簡便會計甄別方法，了解企業真實經營情況，及時準確做出信貸結論。
參考文獻
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關鍵詞：國家建設項目跟蹤審計內容 意義
中圖分類號： E232.6 文獻標識碼： A 文章編號：
一、定義
國家建設項目的跟蹤審計是指由獨立的審計機構和審計人員，依據黨和國家在一定時期頒發的方針政策、法律法規和相關的技術經濟標準，運用審計方法對國家建設項目建設實施的全過程進行審計、監督，發現問題及時提出，以便參建各方及時改進。全過程跟蹤審計作為審計方法的一種創新，應是貫穿國家建設項目從可行性研究到竣工決算的整個過程.
二、與傳統審計的區別
傳統的審計重點放在對工程竣工驗收后的結算審計，是一種事后的靜態審計監督，事前和事中基本沒有審計部門介入。不難看到，傳統審計模式存在著不少缺陷:一是介入時段滯后。當事后審計開始時工程已竣工驗收，許多施工過程已無法看到隱蔽工程更難再現，如鋼筋綁扎、結構焊接、暗埋預留、墊層澆搗和基層裝修等。當后期結算中遇到爭議時，很難在現場觀察取證。二是介入形式被動。審計前，審計人員基本上是局外人，對施工、驗收和結算等過程基本不聞不問，不能主動深入到現場，僅僅是在接受建設方委托后，才應合同或協議要求，被動地開始審計工作。三是分歧爭議頻繁。當一些簽證或變更內容表述含糊或理解角度不同時，正是由于上述兩點原因，審計人員手里沒有詳實確鑿的記載和證據，而無法說服對方。因此，爭議時常發生，甚至分歧越來越大，其結果是審核久拖不決，延長了審計周期。四是靜態操作存在局限。建設工程全壽命過程包含了決策、設計、招投標、施工、工程竣工結(決)算及后評估這些階段。顯然，傳統審計范圍只涵蓋了施工和竣工結(決)算兩個階段，若著眼于工程的整個周期，這種審計帶有很大的片面性和局限性，不能全面反映出對其它階段經濟活動的審核監督。即使是在施工、竣工結算這兩階段內，也只是在事后環節介入，事前事中工作量為零。因此，這種只注意到單一環節和單一階段，不考慮相關相鄰影響因素的傳統審計就只是靜態的工作方法而不是動態的，這就使整個工程實施過程出現了監督視野的“盲區”。
全過程跟蹤審計從可行性研究一直到竣工結算，貫穿整個周期，它是一種事前、事中、事后相結合的審計方法，體現出現代審計發展的新思路和新方向。
三、跟蹤審計的內容和重點
㈠建設管理程序和內控制度情況。
⒈審查項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全、有效；是否對項目選址、建設規模等進行充分論證，有無因論證不充分造成項目無法正常運轉的問題；有無違反程序、越權審批、先建后批的問題；對概算內容進行審查分析，是否存在多列、少列、漏列問題。
⒉審查建設規劃、施工許可證、環保、消防批準等文件是否齊全、有效；建設用地是否按規定合法取得并嚴格按照規劃要求使用，有無改變土地用途，征遷工作中有無違法拆遷、截留拆遷安置補償費用、損害群眾利益的問題。
⒊審查建設單位是否按規定執行招投標程序；有無規避招標、違規直接發包、招投標舞弊、無資質承包、違法轉分包等問題。
⒋審查勘察設計、監理、施工以及重要設備材料采購等招標文件和招標程序的合規、合法。在招標文件發售前對招標文件及標底進行審查，重點審查⑴招標文件實質性條款即合同價格、投標價格的計算調整依據、質量標準和獎懲約定、招標工期和獎懲約定、招標范圍、投標保證金與履約擔保事項、有關材料采購事項等是否合理、合規、合法。⑵標底的編制是否符合設計要求和造價部門的相關規定，設備材料價格的確定是否符合市場實際，暫定價測算是否嚴重偏離實際，標底價是否控制在相應的概算內。⑶審查評標原則、評標辦法和評分標準是否合理。
⒌審查與項目相關的合同草案。審查勘察設計、監理、施工、材料供應等重要合同草案是否合理、合規、合法。
⒍審查工程變更聯系單是否按規定履行報批程序，涉及費用是否合理、合規、合法。
7.其他相關審計事項。
㈡項目投資控制及管理情況。
⒈審查審計組進點前已開工或完工的單項工程造價預結算是否真實、合理。針對場地平整、臨時道路填筑等已完工或已開工的工程，審計組將抓緊收集項目前一階段施工情況資料。重點審計隱蔽工程記錄、各類工程變更聯系單、工程簽證單。
⒉審查實際施工方案及施工措施是否與經批準的施工方案及施工措施一致。
⒊審查所有隱蔽工程記錄的真實性、完整性，及時做好隱蔽工程審查記錄，以減少工程價款結算時的扯皮現象；審查隱蔽工程的質量是否通過相關質量驗收。
⒋對設計變更、現場簽證進行適時監督,審查其是否真實，簽證手續是否到位，分析引起工程變更的原因，測算由此可能產生的損失浪費，分清責任。
⒌要求被審計單位將項目投資控制在批準概算范圍內，要求施工單位誠信施工，履行合同義務和投標承諾，確保工程質量和施工進度要求，無掛靠、轉包、擅自分包等行為。
⒍比較項目施工進度是否按計劃完成，對造成工期延誤的原因進行記錄，并作好相應簽證工作。對每月實際完成工程量進行記錄，審查工程進度款支付單審批手續是否到位，工程進度款是否按合同付款約定支付。
7.與項目有關的資料收集工作，并建立檔案，為竣工決算審計提供完整可靠的依據。對工程審計中發現的普遍性、苗頭性問題，及時進行分析歸納，以促進項目管理。
8.其他相關審計。
㈢建設資金收支情況、財務管理情況
1、資金收支情況審查：
(1)審查項目資金籌集、到位情況。項目資金來源是否合法，有無資金不落實、到位不及時、非法籌資等問題以及由此造成工期拖延、影響項目正常使用等問題。
(2)審查項目資金管理使用情況。項目資金是否按規定用途使用，有無出借、轉移、侵占、挪用建設資金問題；審查工程預付款支付是否符合相關約定等。
(3)審查項目財務核算情況。項目財務收支是否單獨核算，有無資金混用、賬外運行、擠占成本等問題。
2、對建設資金財務收支進行審計，審查財務收支的合法性、結算手續的合規性、經濟活動的合理性、會計資料的完整性和會計處理的恰當性。
（四）竣工決算審計及績效評價，主要包括：
⒈工程價款結算審計。對竣工后送審的工程結算進行審計，并做好相應的簽證工作。審查竣工圖紙及相關資料的真實性,竣工資料與實際是否一致。
⒉竣工財務決算審計。對竣工后報送的財務數據的真實性進行審查核實；審查被審單位上報的工程財務決算報表及相應賬冊，結合工程結算審計情況，核實工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費支出是否真實,其分攤是否合理;審查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定,有無超出概算控制金額。
⒊審定工程竣工決算總投資，將實際總投資與概算進行比較、分析，撰寫概算分析報告，注重超概算原因的分析。
⒋開展績效審計評價。依據項目可行性研究報告所列的有關經濟、技術、社會和環境等指標,對建設項目的經濟性、效率性、效果性進行評價，重點把握投資決策、投資管理、資金使用、投資效果四個環節。
四、實施跟蹤審計的意義
（1）是工程項目管理客觀上內在需要。由于國家經濟快速發展，基建投資大幅增加，造成建設單位基建管理部門不相適應，造價管理人員數量與項目管理需要不相適應，造價管理人員知識結構與項目管理需要不相適應。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業人員已是不爭的事實。
（2）是陽光工程的需要。過去有一種說法是，“房子一棟棟地建，干部一片片地倒”。應大力提倡實施“陽光工程”，要做到工程優良、干部優秀，自身要求對工程實施過程監督和加強工程項目管理，為跟蹤審計實施提供了可能。
（3)是審計更好發揮作用的需要?？梢愿淖冞^去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態審計模式。將審計關口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結合起來，做到事先評估風險，更好地為工程造價控制服務。建設方的基建、財務與審計相關管理部門發揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經濟風險是現代審計的重要內容。
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【關鍵詞】建筑；安裝工程；造價決算；審計；
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A
前言
文章對建筑安裝工程造價決算審計的原則進行了介紹，對建筑安裝工程造價決算審計的內容和常用方法進行了闡述，通過分析，并結合自身實踐經驗和相關理論知識，對加強建筑安裝工程造價決算審計的方法進行了探討。
二、建筑安裝工程造價決算審計的原則
1.質量第一。建筑工程質量和使用者的生命財產安全密切相關，是建筑工程的重點所在。在建筑工程造價審計中，應堅持質量第一的原則，才不至于本末倒置，分不清成本控制和工程質量的關系?？紤]到后續的使用環節，這也是節約成本的一種體現。只有如此，才能為建筑工程造價審計單位奠定進一步發展的基礎。
2.預防為主。設定科學的質量標準，按規定對工序質量展開監督和抽查，從源頭上對造價進行預控，這是提高建筑工程造價審計工作效果的有效措施。
3.以人為本。在工程造價審計工作中，人的因素影響非常大，因此，建筑工程造價審計單位應該培養或挑選一批業務素質過硬且具有良好職業道德的人才，組建一支專業的審計隊伍，只有如此，才能保證審計工作的高效開展。
三、建筑安裝工程造價決算審計的內容
1.對套用單價的審計
對換算定額單價進行審計時，最關鍵之處就是弄明白審計的內容，是審計定額中機械費用、材料費用、人工費用中的一部分，還是審計全部內容。另外，還應該審計換算單位及換算方法是否有誤，因為，這些都將對最終核算單價的準確性造成直接而重要的影響。對補充定額進行審計時，最關鍵之處就是確認編制的補充定額單是否有誤，采用的方法與依據是否正確，尤其是人工工時計算方法是否正確等。這些方面都會對最終的審計結果造成較大的影響。
2.對工程量的審計
工程量的誤差有兩種，一是正誤差，二是負誤差。所謂正誤差，是實際施工環節中，管子、線纜鋪設走向比設計圖紙上要多，圖紙設計上都是橫平豎直，但往往施工中因現場原因改變設計走向，但我們仍然按照圖紙上的數據完成審計計算工作；所謂負誤差，是施工環節中，類似于電纜橋架的支架，設計圖上有時候會涉及除銹、刷漆等工序，但實際施工中，支架已是橋架廠家考慮到附帶配件，直接安裝，不需要除銹、刷漆等工序。該種情況下，應該以實際去計算工程項目的遺漏，還有工程量。不管是正誤差，又或者是負誤差，開展建筑工程造價審計工作最關鍵之處在于透徹掌握工程量的計算規則和現場實際情況。
費用的審核工作
取費的參考，取費必須按照工程所在地的工程造價管理部門的文件，并且結合工程合同和招投標文件，最終來確定工程的取費。執業人員要考慮到取費的時效性。如：材差的調整、工程的性質與取費是否相符，費率的計算等等。對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算審核時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。
四、建筑安裝工程造價決算審計的常用方法
1.對比審計法
工程造價審計中的對比審計法指的是通過已經審計計算的建筑工程造價來進行類似工程造價的同擬并進行對比審計。對比審計法應該按照工程的不同特點和條件區別對待。一方面，如果兩個建筑安裝工程使用的施工圖相同，但是現場條件、基礎部分和變更等不同，那么可以通過對比審計法來擬審工程基礎和以上部分，對于不同的部分，應該通過相對應的工程審計方法來審計或者分開計算。另一方面如果兩個建筑安裝工程的在設計方面相同，但是具有不同的安裝筑面積，那么可以按照兩個建筑安裝工程分項分部工程量之比和它們的建筑安裝面積之比基本相同的特性，對兩個建筑工程每平方米面積的各個分項分部工程量和每平方米的工程造價進行對比審計。
2.篩選審計法
建筑安裝工程的安裝面積和內容雖然不同，但是如果他們的分項分部工程量、用工量和造價等在每平方米面積上的變化差別不大，造價管理部門和工程造價審計人員可以將以前工程審計積累的相關數據歸納、匯集并優選成用工、工程量和造價等若干個基本值表，并將其相關的適用建筑標準注明。這些優選的基本值好像篩子孔，可以對各個分項分部工程進行篩選，沒有選中的就不用進行審計了，選中的表明基本范圍內不包含其分項分部工程的建筑面積。那么應該詳細嚴格審計其分項分部工程。
3.標準圖審計法
工程造價審計中的標準圖審計法指的是對于通過圖紙施工或者是利用標準圖的建筑工程項目，應該首先將審計力量集中來進行標準決算或預算造價的編制，然后以它為標準來進行建筑工程的對比審計。根據通用圖紙或者標準圖紙設計來施工的建筑工程，一般來說在地面之上的結構大多數一致，應該將審計力量集中來仔細審計一份預算和決算造價，為標準圖紙設計的標準造價提供依據。或者可以將標準圖紙設計的工程量作為標準，從而進行建筑工程的對照審計。對于建筑工程中設計變更的部分或者局部不相同的部分，一般可以實施單獨的審查。標準圖審計法的優點是效果好、時間短并且容易定案。但是此種方法只能用于根據標準圖紙施工或設計的建筑工程，所適用的范圍比較狹窄。
五、加強建筑安裝工程造價決算審計的方法
1.前期深入項目
工程造價在現階段的審計過程中，有關的審計工作人員必須要在工程招投標的過程中就介入，根據一定標準與流程對招標內容進行審查，從而避免可能在造價過程里出現的招標內容與招標范圍不符合的情況，從而實現招標的文件自身嚴密性和完備性。因此，在對工程的造價進行審查核對過程中，一定要對相應的招標文件進行有效合理的審查是特別有必要的。同時，我們也要完成好對標底的審理檢查工作，以便可以有效的保證這段時期標底價自身的合理性和準確性。
2.管理施工合同的工作要做好
可以說，施工合同就是承建雙方的有效協議，它是在施工作業中對各方自身權利及義務的具體約定。因此雙方在簽訂合同時，有關審計人員也要盡早介入。相關的操作人員在簽訂合同中一定要去審查核實合同本身的嚴謹性，同時要對合同中對工程造價有影響的所有條款和條例仔細審理查對。特別要對施工作業中所要用的有些施工材料的詳細價格及計價方式還有取費依據等都進一步的確定，以便打好以后的造價基礎審計工作。
3.保證送審資料的真實性及完整性
在審計項目工程作業過程之中，對每一個所要求送審的對象，其所需要的結算資料都必須依據正確的流程和標準來分類并裝訂成冊。還要交給相關的部門檢查審核合格之后，報審工作才能進行。通過此種方法能相關的審計人員監督工程作業的整個過程，讓整個工程更加標準以及更加規范，還能進一步健全和完善造價審計的管理體系，完成對應工程造價的審計工作。
4.保證造價審計結論的準確性
在工程造價目前在審計中，其相對應審計結果的精確性在一定程度上，都會受到當時參加審計作業的工作人員其本身的職業道德及業務技術能力的影響。所以這就需要我們在這段時期的造價審計工作中，要建立一套合理、科學的淘汰機制，還要對審計人員進行培訓，爭取打造出高素質以及高水平的技術人才隊伍。審計造價人員不僅要在審查過程中熟練掌握相對應的審計法規以及審計常識，同時也要深一步的加強了解建筑工程類知識的學習與研究工作。要學習及掌握需要的索賠知識。此外需要特別注意的是，審計工程成本過程中，要努力的掌握工程作業量的計算關，更要對各個施工項目的收取費用進行嚴格認真的審計，相關的審計人員要根據目前的施工技術及施工進度等來做好施工材料價格差的審計關。
六、結束語
加強建筑安裝工程造價決算審計質量對于企業的發展意義重大，其質量的好壞受到很多因素的影響，甚至還有一些不可控因素的介入，因此，需要對細節問題也高度重視。
參考文獻
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篇8
關鍵詞 微課設計；信息資源；課堂教學；教學效果
中圖分類號 G712 文獻標識碼 A 文章編號 1008-3219（2016）23-0022-04
2008年，美國新墨西哥州圣胡安學院的高級教學設計師戴維?彭羅斯提出了“微課程”的理念，首創了聲名遠播的“一分鐘的微視頻”的“微課程”。由于所講授的內容和形式具有較強的靈活性，廣泛適應不同的學習要求，滿足不同層次的學習水平，“微課程”已經成為課堂教學的有效補充形式。2012年，我國教育部啟動“首屆全國高校微課教學比賽”，微課迅速在全國各高校中興起，并成為推動高校教師專業發展和教學能力提升的新動力。筆者于2014年參加了“第二屆全國高校微課教學比賽”并獲得廣東賽區一等獎。本文將基于獲獎課程《如何有效控制景深》（以下簡稱《景深》）進行分析。
一、微課的特點分析
微課全稱“微視頻課程”，是指基于教學設計思想要求，以視頻為主要載體，在教育教學過程中用較短的時間圍繞某個知識點或教學環節而開展教學活動的全過程，主要包括資源包、支持資源、課程信息資源等部分。資源包是微課的中心內容，表現形式為微視頻，主要包含“微教案”、“微課件”、“微習題”等相關內容；支持資源主要包括對微視頻中所講知識的各類支撐，如課程的知識結構圖、案例文本、文獻、網絡鏈接、測驗等；課程信息資源主要對課程資源建設的目標、重難點、注意事項等情況進行描述，對學生繼續深入學習的知識點進行外部“鏈接”。其短小精悍、主題鮮明、形象生動、時代感強的特點，受到眾多使用者認可。
短小精悍。相對于傳統45分鐘的課堂而言，微課可謂是“濃縮”版課堂，甚至時間最短至1分鐘，內容主要集中在教學設計的重點、疑點、難點等。教師可以利用微課集中重點攻克教學難點或者教學疑點，幫助學生不斷提高學習的質量和水平。相對于一節傳統課堂解決的問題來說，微課解決的問題單一，內容精簡。
主題鮮明。微課的一節課就是一個主題，或者就是一個環節、一種方法，甚至一種啟示等，因此微課主題具有唯一性、單一性和特定性。這些主題可以是生活思考、教學反思、難題突破、重點強調，也可以是學習策略、教學方法等，還可以是教育教學具體實踐中的具體問題，以及教學者、學習者重點關注的問題和亟需解決的問題。例如，《景深》一課解決了“什么是景深及影響景深的要素”這一鮮明主題。
形象生動。微課采用大量的圖片、音樂、故事等生動化素材，有效刺激學生右腦，讓學生在享受中不斷獲得知識，受到啟示，促進反思，在無形之中不斷成長。微課可以借鑒電影中的懸疑、意外、問題等刺激元素，讓課程趣味十足，富有視覺黏性，激發學生不斷探索知識的欲望。微課播放后，教學者能及時得到他人對自己教學行為的評價或者留言，獲得反饋，課堂變成了人人參與、互相學習幫助、共同提高的課堂，使教與學變得形象生動。例如，《景深》一課屬于攝影與攝像課程中一個很重要的知識點，教師在課程中導入了很多設問，引入很多色彩豐富的圖片進行案例分析，同時將操作過程拍攝成照片作為課程素材，令人信服。
時代感強。微課是建立在網絡教學的基礎上，利用在線教學視頻形式開展的教學形式。教師與學生都可以借助智能手機、平板電腦等媒介進行教與學，這就突破了傳統的課堂教學形式。學生不局限于教室等傳統的學習空間，隨時隨地的享受“微課”教學，大大提高了學生的學習興趣和課外學習的自主性。同時，微課視頻及配套輔助資源的總容量都比較小，能保持師生順暢地進行在線看課例，查看教案、課件等輔助資源，也可下載到終端設備上實現移動學習，非常適合教師的觀摩、評課、反思和研究。
二、微課的設計制作
（一）挑選與設計階段
本階段是微課的準備階段，主要包括挑選主講教師、教學設計、內容設計等內容。第一，主講教師應具有豐富教學經驗、較高的教學水平和良好的教學風貌；同時，教師聲音洪亮，富有節奏感，課堂感染力強，能很好地調節秩序。第二，教學設計由選題、時間、教學過程結構、資源、教學語言等設計環節構成，其中，選題設計、教學過程結構設計最為重要。選題設計常以典型、重點、難點和疑點等內容為主要選擇對象，是“小而精”的具體點而不是“廣而寬”的知識面，并且知識點具有“獨立性”、“完整性”，能有效解決教與學過程中的熱點問題。教學過程結構設計常以簡潔完整為標準，包含提出問題、分析問題、解決問題等環節，在一條線索上突顯重點內容。如《景深》以“景深要素”為微課切入點，通過問題驅動、集中講解、案例分析、實操演示、課堂小結、課后練習等方式方法組織教學活動，讓學生在聽與練的過程中快速準確地掌握景深控制技術，具體見表1。第三、內容設計可以采用“111模式”，即“用1個案例引入教學情景，帶出1個原理/概念；通過1個原理/概念分析案例，同時也強化概念/原理的理解；利用1個總結、測試或操作實現知識的遷移”[1]。例如，《景深》就是以景深、光圈、攝距、背景間距、前后景深、光圈優先這6個要素為基點，用一個教學情景，引出一個知識點的講解與演示，通過一次操作實現知識的領悟和技能的掌握。
（二）制作階段
本階段是微課的關鍵階段，直接決定微課的水平高低。根據授課內容不同，攝像方法、制作場地選擇應該有所區別，其設備也需要有所改變。制作階段主要處理好攝像、編制等工作。攝像方法常用的有：智能手機拍攝法、錄屏軟件錄制法、手寫板或交互白板和專業錄屏軟件制作法、數碼攝像機拍攝法。編制方面，根據不同類型的授課內容，可以采取不同的編制軟件進行后期的編制處理。依據攝像類別，編制處理方式有：一是將錄制的微課視頻，導入到Camtasia Studio軟件進行必要的編輯和美化；二是直接用視頻剪輯軟件Premiere Pro、vegas等進行制作，注意管控好片頭時間、字體，確保視頻畫面質量。同時，圖片一般采用Photoshop、光影魔術手、美圖淘淘等軟件進行處理；聲音通常采用Audition、Samplitude、FLstudio、Cakewalk、Gold wave等軟件進行處理。根據《景深》教學需要，主講教師準備數碼攝像機、教具等設備配置，對授課過程、實操演示、現場指導、答疑解惑等環節進行拍攝；教師講解部分的拍攝，根據教學設計在后期制作時加入每個部分的素材，包括圖片、案例素材、PPT、字幕等；演示部分，教師要針對每個影響景深的因素進行實操演示及效果分析比對，這需要在后期制作時將這部分嵌入到講解部分的視頻中進行剪切和編輯。
（三）審核與階段
該階段的審核環節主要是檢查錄制作品后各要素是否符合規定需要，如教師的語音語調及操作過程是否需要調整，錄制過程是否有雜音、噴麥等，是否有知識、文字、語言、圖片的知識性錯誤或誤導性描述。審查環節還需檢查審核唱詞，對唱詞的基本要求是，每屏只有一行唱詞；每行不超過一定的字數及其匹配的比例，注意特定名稱、名字的讀法，長句根據語氣語意斷開，語言要通俗易懂，口語講解要盡量少用古板、枯燥的書面語，同時利用PPT現有功能帶來的視覺效果，如自定義動作、PPT切換、顏色搭配等。經過審查后，通過全能型視頻格式轉換器、萬能視頻格式轉換器等編輯軟件直接轉換成視頻生成FLV、MP4等網絡主流的高清視頻格式，進入環節。
三、微課的實踐運用分析
（一）增強教師的教學能力
微課在教學方面運用的主導者是教師，通過對微課的設計、制作、等，教師可以優化課程設置，深入理解教學內容，有效利用教學方法與手段。第一，課程設置的優化。緊緊圍繞專業課程人才培養目標要求，通過視頻授課的優勢，促進學生職業能力培養和職業素養養成，同時課程的設置要與前、后續課程銜接得當。《景深》是攝影攝像課程中很重要的一個知識點，設計為微課針對于教學效果的提升與學生的接受特點。第二，教學內容的深入理解。授課內容是“以點帶面”的方式，即用重點、難點、疑點等關鍵性的知識點帶動學生探索、學習其他知識?！毒吧睢吩O計時候也圍繞這些培養目標進行組織。為了突出重點，將問題凝練為簡，為了突出掌握程度，在有限時間內著重加強案例與演示環節。第三，教學技能的更新和提升。教師通過微課方式實現“知識傳授通過信息技術的輔助在課中完成，知識內化也在課堂中經教師的幫助與學生的協助而完成”策略。作品《景深》步步分析，層層演練，精致的畫面，生動的案例，有效的操作將影響景深的6個因素豐富呈現，讓學生在欣賞享受中達到了本節微課的教學目標。在教師自身能力方面，微課制作本身就是一個專業知識研究的過程，是教師發現問題、分析問題、解決問題的過程，可以增加專業教師的知識積淀，發現知識的內在聯系；同時，教師在制作微課時，需要探索學生接受知識的新形式、新特點，尋找到激發學生變化特點和形成一種喜聞樂見的教學風格。
（二）提高學生的自學能力
第一，實現“要我學”向“我要學”的轉變。這種轉變是教育權利的轉變，即“教育權利由教師（教育提供）端轉移到學生（教育消費）端”[2]，學習的中心由教師轉向學生，學生根據已有的知識積淀和學習需要可以隨時隨地自主學習，使自己由一個被動的接受者轉變為一個自由、自主的學習者。第二，改變學習模式，增強學習動力。相對于傳統的“長而全”學習模式，“短而精”學習模式采用的是針對某個學科知識點或教學環節而精心設計開發的一種可視化、情景化、趣味性數字化的學習模式，這種模式讓學生可以有選擇性的集中學習所需的知識點，“既可以提升新的知識技能，也可以陶冶性情自我完善”[3]，將極大地增強學生學習的興趣和動力。第三，發揮網絡優勢，改善遠程學習。微課短小精悍、簡單實用、視頻反復播放、隨意調節進度等眾多優勢，為學生遠程學習創造了得天獨厚的條件，使學生享受更多來自全國各高校的優質教學資源。而信息化的課堂及動態畫面呈現符合學生的學習習慣，短視頻更是使得學生學習起來不易疲累，能集中短時間注意力而達到學習效果。據統計，通過微課的接觸和學習，學生上課出勤率、課堂參與率明顯提升，一學期課堂出勤率從92.5%提升到97.6%，參與率由40.8%提升為75%。作業完成率由89%提升為92.5%。學生評教分數由88.25分提升為90.04分，綜合評分從90.05分提升為91.82分，普遍反映課堂活躍內容豐富易于理解和掌握。
（三）改善師生交流效果
微課不僅在教學、學習方面發揮著積極的作用，并且在幫助教師與學生、教師之間、學生之間的交流學習發揮著重要的作用。第一，教師與學生的交流中心發生改變，微課通過網絡平臺教學與交流可以改變“以教師為中心”的授課形式，“學生可以掌控自己看教學視頻的進度，可以提出自已的問題、想法，與教師或同伴交流，從而獲得學習上的主動權”[4]。第二，教師與學生的交流是理解和體會微課內容的重要途徑，師生之間可以通過留言等方式進行溝通和探討，從不同角度促進雙方對知識產生新的認識，幫助學生形成良好的學習習慣，提高自學能力。第三，微課教學可以促進教師之間的相互學習、相互進步，通過觀摩別人的“微課”教學案例以便提高自己對知識的理解和更新，完善自身的知識結構，豐富自己的教學經驗。第四，學生之間的交流可以形成對知識點的集體認同，對知識點產生共鳴，帶動整體的學習。正如作品《景深》的效果，引起了學生興趣，較高的收藏次數和分享次數、良好的用戶評價，表明學生的學習積極性和主動性得到提高，有效促進了學生自我學習的能力，形成了良好的學習風氣。同時，加深校外微課學習的交流，學生能開拓視野，了解前沿知識，提高知識探索的能力。
（四）優化課程教學效果
職業院校生源基礎不一，學習過程中遇到的問題與困難不盡相同。短短幾分鐘的微課，可以突破現代教育教學的瓶頸，學生可以反復觀看，掌握學習重點。因此，在《攝影與攝像》課程教學時，教師可以將一個課題劃分成若干個要完成的子任務做成微課拷貝給學生或者放在網絡共享資源下，學生可以根據個人學習需要在終端觀看學習，達到提前預習新知識、實時掌握知識重點、及時消化知識難點的作用。例如，在進行“景深”教學中，教師可將任務分解成三個部分：景深的概念、影響景深的要素、如何控制景深。學生哪一個環節沒有弄清楚，都可以通過微課反復學習掌握，從根本上解決了學生掌握效果差異的問題。一學期結束后，學生的總評成績由83分提升為89分。且80～90分占據多數。
四、微課的應用局限及應對
雖然微課具有主題鮮明、適應性強等眾多優點，但是在設計、制作、審核等階段需要較為精良的制作水平，耗費大量的時間和精力。另外，并不是所有的教學內容都適合用微課進行教學，同時微課對教學內容造成碎片化、非系統等問題不可忽視，對教學過程整體設計的沖擊力亟待解決。針對以上問題，課程類型的不同，微課的設計應該有所區別；根據教育層次的不同，微課制作、審核等環節參與人也需有所差異。在微課的選題和設計上，教師應該具備較強的問題意識，將教學內容的重點、難點與學生普遍反映的疑點、難點結合起來，解決使學生困惑的問題。在教學過程中，教師要加強收集學生反饋的問題，從學生理解和接受的視角去反思微課的教學設計、制作，從而不斷優化微課的教學效果。根據職業教育人才培養模式和教學設計，教師可以嘗試由學生參與、組織甚至主導微課的制作環節，學生負責收集素材、攝像、編制等任務，教師負責指導。通過教師設計與學生制作的結合，不僅增進了師生感情，而且提高了學生自我學習的主動性、積極性，促進教師強化自我反思的意識，真正實現“教學相長”。
參 考 文 獻
[1]單從凱，王麗. 微課程的開發與應用[J].中國遠程教育，2013（12）：74-77.
[2]江波，王奕俊.應對“慕課”的挑戰――“慕課”透視及應對[J].中國高等教育，2014（7）：18-22.
篇9
關鍵詞：農信社總部；授信管理；問題分析；改進建議
農信社由原有兩級法人改革為一級法人以來，伴隨著我國經濟的快速發展，其授信業務也得到了快速增長，資產規模、質量不斷擴大和提高，不良率持續下降，這與法人總部加強授信管理工作是分不開的。但是近年來，隨著我國經濟改革向深層次推進，原先在經濟景氣時期開展的與農信社傳統“小額、流動、分散”經營原則相背的大額授信業務的風險已不斷顯露，潮退石出，新發生大額不良授信業務大幅上升，已嚴重威脅農信社的健康發展。由于總部相關部門、崗位、領導均直接參與大額授信業務調查、審查、決策等工作，這也暴露出了農信社總部授信管理工作仍存在較多突出問題亟待改進。
一、存在問題分析
（一）法人治理在授信管理中作用落實不到位。近年來，在銀監會的大力推動下，農信社“三會一層”組織架構基本完善，但是“三會一層”在授信管理中如何發揮作用、承擔什么責任還不是很明確。理事會給經營層授信審批管理中的授權并不充分，更多是理事長個人對經營層高管的授權，授權很大程度由理事長個人決定。顯然，理事會的授權已流于形式，而監事會在法人治理中的職能已弱化為了承擔內部稽審工作，在授信管理中的作用十分有限。理事長具有所有者代表和經營者雙重角色，在法人治理不完善的情況下無法得到監督和約束，這為內部人控制道德風險產生提供了可能，使得壘大戶、傍大款，發放大額授信業務沖動不減，也造成農信社總部授信管理規范難問題一直難以解決。
（二）組織、流程不完善，部門及崗位職責不清。一是農信社在較長一段時期，由于總部審貸不分，授信業務拓展與管理職責均歸口業務部門負責；即使在銀監會要求農信社成立風險管理部門之后至今仍有農信社繼續延續歸口業務部門管理的做法。二是一些農信社“重授信拓展，而輕授信管理”現象，為縮短授信業務審批鏈，在流程設置上隨意性大，不再設置獨立風險審查崗，造成流程嚴重不合理。三是由于風險管理部門介入授信政策的制定、風險審查等職責還不明確；部分農信社以業務拓展為由，不斷弱化風險審查職能，造成風險審查流于形式，專業性不夠。四是一些農信社總部業務部門不開展對大額授信的現場復查或復查流于形式不提供書面報告，而即使有風險審查，但仍以業務部門意見作為審查意見，不提供獨立的風險審查報告；其他崗位也多是提風險、提建議以規避責任。
（三）總部授信審查委員會運作很不規范。一是授信審查委員會定位不準確，不能很好落實授信業務決策的議事機構職能，以及發揮對有權審批人進行制約以及提供智力支持的作用；而成為為有權審批人決策提供免責借口的“集體研究機構”。二是審查委員會成員組成結構復雜，出現了選自己人、以職務代替資格、風險審查崗重復參與審查等湊人數現象，部分審議人員專業水平低、責任心也不強。三是在審查委員會運作方面，時常出現審議提出突然、時間急，無法確保審議人員深入了解審議的授信業務情況；審議時存在“一言堂”審議、授意審議、以投票代替專業審議等具有道德風險、非科學化的審議操作；存在審議記錄不詳，簽字不全，責任無法落實，審議流于形式現象較為普遍。
（四）總部授信相關崗位責任人的責任落實不到位。一是現有農信社總部由原來為鄉鎮法人信用社提供授信管理咨詢服務的縣（市、區）級法人轉變而來，大多數管理人員一直以來帶有授信業務產生風險與本級無關的思想，造成部門、崗位、高管責任意識不強。二是農信社總部授信相關部門在授信管理中的責任與基層分支機構的責任劃分不科學，出現不論總部是否有直接介入授信業務操作流程中，絕大部分或全部責任仍是由基層分支機構承擔的現象，造成總部有權力決策但不需承擔過多責任，權利與義務不相匹配。而在現實中，基層分支機構對大額授信業務的影響力是十分有限的，很多大額不良授信業務風險產生原因，與總部相關部門、高管履職不到位是分不開的。目前，農信社在授信業務追究責任方面，有權審批人多是只追責到基層分支機構負責人，而“責不上高管”現象十分普遍，除非案發。
二、改進建議
（一）落實法人治理要求，防止內部人控制問題產生。一是理事不得以任何形式獲得農信社授信，包括為其他客戶擔保（防止變相獲得授信），防止利益被綁定，確保履職超然。二是要進一步明確農信社理事在授信管理中的責任，加強對授信有權審批人履職的監督；要以各理事所擁有同等量股權若干倍數金額為限，為理事會給經營層的授信授權提供擔保，倒逼理事會發揮作用，解決農信社長期以來內部人控制問題。二是要實現所有者代表與經營者兩種角色相分離，實現理事會對經營層在授信管理方面的充分授權，對于超授權權限的，要召開臨時理事會進行決策，理事長要代表所有者把好方向、做好監督。三是除理事會、監事會加強對經營層各級有權審批人的審批權的監督外，還要明確經營層授權人對受權人的監督責任，形成對授信審批權矩陣式監督，確保有權審批人正確履職。
（二）落實審貸分離制度，提高總部授信管理專業化水平。農信社授信業務經過多年發展，已成規模，原有統一由業務部門承擔授信業務拓展與管理的粗放管理模式，已不能適應業務發展與風險管理的要求。在當前經濟錯綜復雜的情況下，如何做好授信行業、客戶的科學化選擇，以及授信業務涉及宏觀、微觀風險的專業化管理，已是農信社總部迫在眉睫要做的工作。落實審貸分離制度，重新梳理總部授信流程和部門、崗位職責，形成既兼顧流程效率又發揮部門職能的矩陣式精細化管理模式是目前農信社授信管理變革的一種現實選擇?？偛繕I務部門應專職地承擔起授信業務工作執行職能，并向專業化的營銷拓展方向轉型；有條件的農信社可將職能制業務部門改制成準事業部制，承擔起面向客戶、富有競爭力的營銷體系建設的責任。風險管理部門應專業化地承擔起授信管理工作職能，進一步完善授信風險垂直管理體制，對授信實行統一管理。兩個部門在授信管理中應分工明確、職責清晰，不得相互替代。
（三）強化風險管理部門在授信管理中的事前、事中的作用。一是風險管理部門要設立風險經理崗位，專職開展風險審查工作；也可派駐其他部門（含業務部門、基層分支機構等）開展風險審查工作；對不同等級的風險經理只能開展審查能力范圍內相對應風險程度的客戶及授信業務，低等級的風險經理不得審查高風險的客戶及授信業務。二是風險管理部門要承擔起分支機構授信審查、放貸審核崗位的培訓指導與條線管理工作，要定期收集各級風險經理在審查中發現的風險、問題等，及時做好通報提示與培訓工作。三是對于有條件農信社，風險管理部門可下設授信審查審批中心，建立不同等級的獨立審批官專家庫，通過單人、雙人、會審、會議等形式，履行專業（專家）審查、審議、審批職責。四是風險管理部門要與業務部門一起做好授信調研工作、具體牽頭擬定授信政策，按區域、行業、貸款品種等維度建立風險限額管理，并落實執行、開展檢查。
（四）規范授信審查委員會工作，切實發揮審議職能。一是委員會成員必須明確準入條件，實行資格管理，不能以行政職務代替資格；要建立審查委員會專家庫，確保委員會審議的專業化。二是要明確委員會成員的審議職責以及主任委員的會議召集職責，主任委員不得由審議涉及授信業務權限內的有權審批人擔任，防止有權審批人操控審議會議。三是審議前，委員會秘書要提早將關鍵材料及總部相關部門的報告等材料發給各參會審議人員，確保審議人員有足夠時間進行獨立審查。四是對于上會審議的授信業務必須由調查評估崗、授信審查崗相關人員到席參會并回答有關質詢，確保審議不變成對資料的審議。五是有權審批人必須列席本人審批權限內的授信業務的審議會議，確保有權審批人能傾聽多方意見、客觀決策。六是審查委員會還應加強對業務拓展、授信管理、風險評估、制度建設以及授信的其他重大事項進行審議，切實發揮自身作用；此時參會人員可擴大至委員會專業成員（專家）庫全體人員。
（五）要建立陽光高效、風險可控的總部授信管理操作流程。一是農信社總部要建立起“陽光透明”的授信審批流程，各崗位要將授信業務的受理時間、順序、辦結時限等進行內部公開，確?！皺C關為基層服務”理念得到落實。二是要建立“風險到我為止”的風險控制辦法，審批流程中的前一手崗位要盡責履職，有責任加強對授信業務進行分析評判，對于已發現的風險要進行排除或要求前一手采取彌補措施化解，不得因未盡職而將風險傳給后一手，相反，對于前一手授信工作崗人員未盡職的以及已揭示的風險未排除或未采取措施化解的，后一手要拒絕并退回，對于未拒絕并退回的，并繼續讓審批流轉下去的，要承擔相應的連帶責任。三是稽審監察部門要加強對總部授信管理運行機制的監督檢查，及時糾正發現的問題；對于基層反映的問題，要加大查處力度。
（六）提高總部授信工作人員素質與崗位要求的匹配度。一是農信社總部要根據授信管理組織體系建設要求，對授信工作相關部門內設崗位進行定崗定編，明確授信工作崗位的準入資格以及退出條件，對授信工作相關崗位全部實行持證上崗。二是要建立起客戶經理、風險經理、審批官等職務的等級制度，根據授信業務的風險程度，由不同等級職務員工來履行相對應風險程度的授信業務審批流程崗位職責，確保員工的素質能與授信業務風險管理標準要求相匹配。三是要建立起分類別、分層次的授信管理培訓機制，總部高級別職務的員工在聘任期內必須開展對基層低級別職務員工的培訓授課、交流等工作，并將其作為建議聘任、續聘、崗位調整的基本條件之一，帶動全轄授信隊伍員工素質的提升。
篇10
一、工商管理基本概述
改革開放是我國重大的基本國策，經過三十多年的發展，我國經濟發展面貌煥然一新，人們生活水平得到顯著提高，這說明市場經濟符合我國國情，對我國經濟發展有著重要作用。近幾年我國市場經濟發展所取得的成效已經凸顯工商管理在經濟發展中的顯著作用，若想真正掌握工商管理在經濟發展中的具體作用，就要對工商管理進行深入探究，具體來說，工商管理的基本職能有三個方面：
1.工商管理最大的職能是參與國家對經濟的宏觀調控，也就是嚴格市場主體準入制度，執行國家宏觀調控的政策。如果工商管理部門執法力度不嚴、執行職能力度不深，對規范社會發展秩序會產生阻礙作用，而且會影響到國家宏觀調控政策的整體效果，從而對全國經濟的發展造成不良影響。
2.對市場經濟的監督是工商管理部門的基本職能，它有利于社會經濟的正常發展。國務院和國家編委將工商行政管理機關定位為市場的主管，足以說明工商行政管理部門的地位之高、作用之大。這就要求工商管理部門必須嚴格履行自己的職責，強化對市場的監督職能，在維護市場經濟穩定發展中切實發揮自身作用。
3.工商管理部門還兼具優化市場主體行為的職能，通過對市場主體的監督優化管理，提高各企業之間的相互協作，促進社會市場發展體系的完善。這是工商行政管理部門能夠正常有效執法的保障，也是市場經濟有序發展的必然要求。工商管理的職能也就決定了工商管理在經濟發展中的重要作用，只有合理有效的發揮工商管理的職能才能夠促進我國社會市場經濟體制的健全、完善，才能夠真正提高國民經濟的健康穩定發展。
二、工商管理的基本特征
1.工商管理區別于其他政府部門工商管理主要面向市場，它在市場經濟發展中，主要是通過行政管理來創建和諧有序的市場環境，從而促進社會經濟的穩步發展。其次，工商管理并沒有專項資金、項目，它主要以市場為核心，為市場經濟有序發展提供公平的軟環境，所以它不同于政府的其他部門。其三，它與政府其他部門的區別還表現在它更多的屬于經濟體的良性發展表現。只有市場經濟的大環境不斷優化，才能不斷增加投資主體，從而積累更多財富。
2.工商管理監管手段多樣
監督手段多樣是工商管理特點的集中體現，工商監管主要是將行政處罰和行政管理兩方面結合并用，通過市場和媒體的輿論監督進行輔助，然后運用法律手段，嚴格的做到有法可依、有法必依、執法必嚴，充分發揮工商管理的監督管理職能，以更好的促進市場經濟的良好發展。
3.工商管理監督范圍廣
我國的市場經濟在發展中不斷完善， 工商管理也緊隨時代變化不斷發展成熟，對市場的監督范圍越來越廣。一方面時有形監督，運用政府的各種規定對市場中的各種條件進行審核監管;另一方面出現了無形的監管方式，主要是通過研究市場的淘汰規律進行監督，增加了監管的科學性和合理性。
4.工商管理維護了消費者的利益
工商管理有效的維護了社會次序，對保護消費者合法權益有積極作用?？偟膩砜?，工商管理的發展趨勢有利于市場主體的維護，其與消費者的關系越來越近，對于消費者的各項權益起到了推動作用。
三、工商管理在經濟發展中扮演的具體作用
1.市場主體的準入得到有效規范
我國的市場經濟準入制度必須以嚴格審查為基礎，工商管理部門必須發揮自身管理職能，切實加強對市場經濟主體的規范，嚴格市場經濟主體經營行為，為創建合理有序的市場經營環境奠定基礎。隨著市場經濟主體準入制度的進一步完善，當前越來越多的個體、團體經營者到工商管理部門申請注冊，所以工商部門應當提高自身管理要求，對待每個申請企業要嚴格審查，規范審批程序，嚴格按照程序辦事，強化企業登記注冊的質量，以保證市場經濟主體的優良特性。
2.工商管理能夠有效促進社會經濟持續健康發展
工商管理部門的職能不斷轉變，管理水平不斷提高，其相應國家市場經濟的基本經濟制度，不斷提高自身工作的積極性、主動性，大大促進了社會經濟的全局發展、持續發展。具體表現主要由以下幾個方面：
(1)工商管理能夠有效促進多個部門相互協作，轉變了執法部門與企業之間的管理監督的關系，由管理監督轉變成為互相合作的關系，加強了合作，提高了工作效率。
(2)工商管理促進了行政管理機制不斷趨于完善，在市場經濟競爭中的突出表現就是更加彰顯自由與競爭原則，特別在服務監管方面，為市場解決了諸多矛盾，從而使服務方式有靜態的市場內入伍轉變為動態服務。
(3)工商管理在管理形式上不斷豐富，汲取了更為優秀的現代管理模式，并在更多的方面對管理內涵進行探索，大大提高了管理水平。比如，近幾年工商管理部門加大投入力度，對國有企業特別是一些個體工商戶的發展提供的監督與服務，特別彰顯了工商管理對社會經濟持續發展做出的貢獻。
(4)工商管理保證了在社會經濟體制改革中解決問題時，能夠做到執行有力，有法可依。隨著市場經濟的不斷深入發展，暴露出的問題也越來越多，國家相關部門依據實際情況不斷加強法律的完善，形成了合理的銘文規范，嚴格對社會經濟發展中的各種問題進行依法處理，確保了工商管理在解決社會發展中的各種問題時的合規、合法性。在制定規范社會經濟發展的法律條文方面，更多的是注重維護消費者的權益，但同時對企業的發展沒有造成嚴重的損失，工商管理已經可以很好的運用法律武器規范市場行為，以合理的方式維護了市場秩序，促進了社會經濟的發展。
比如，21 世紀初期市場上出現的人造雞蛋和三鹿奶粉等食品安全事件，我國相關工商部門及時出臺相關政策，嚴格加強對食品質量的監管監督，對流通市場的各種食品進行調查審核，把生產不合格、存在質量問題的食品全部回收，將出現問題的食品生產企業嚴格依法懲處，這些行為極大的保障了人們日常生活的安全有序，為穩定市場秩序提高經濟發展做出了重要貢獻。3.工商管理促進了我國經濟體制的進一步完善社會經濟發展的不斷加快，要求我國的經濟體制改革要順應社會經濟的快速發展，不斷改革完善，逐步趨向科學合理。經濟改革要做到科學合理的前提，就必須利用工商管理的各種職能作為改革經濟體制的依據。工商管理部門是屬于政府的一個部門，它是在保證社會經濟體制性質不變的情況下對社會經濟進行的改革和管理。因為工商管理屬于政府部門，它有效的豐富了社會經濟的內涵，并且保障了我國經濟體制改革的科學性、合理性，為進一步完善社會經濟體制做出了重要貢獻。
4.工商管理有利于強化市場監督
工商管理監督部門的工作在對市場的管理監督方面和市場主體行為規范方面都有著顯著作用。強化工商管理部門的監督職能，可以有效規范市場主體的經營活動，提高市場主體交易行為的合法性。工商管理部門對市場經濟的監督主要有一下幾個表現：
(1)工商管理部門的監督體現在對市場不正當競爭行為的規范，對于市場中惡劣的競爭關系，工商部門要運用法律手段進行干預，嚴格把控市場投資環境，確保市場競爭行為的合法性，為企業和消費者創造公平的競爭環境。只有這樣，市場的經營主體才能夠保持經營活力，為經濟發展創造動力。
(2)工商管理部門的監督職能還應當體現在對企業商標權的保護上，商標對于企業的發展有著至關重要的作用，它是企業的標志，加大對企業商標權的保護對維護市場經濟秩序有著積極作用。
(3)要努力完善行業分類的監管體系，細化工商管理的分工，全面實行對各個行業的有效監管，在整體上強化工商管理的監督職能，從而促進監管體系更加細致、健全、有效。
(4)要加大在企業市場宣傳方面的監管打擊力度，對虛假廣告進行嚴厲打擊，嚴格控制違法違規廣告的宣傳，努力凈化市場宣傳環境。
5.工商管理有效促進經濟流通體制改革
近幾年我國經濟快速發展，在形式上逐步形成了政企分離的常態現象。改革開放是我國經濟發展的基本經濟政策，它使得我國經濟的發展更加國際化，與世界上很多國家的經濟都有往來，從而形成了我國經濟發展的多元化趨勢;同時，在經濟快速發展的過程中，我國國內不斷滋生新的經濟血液，更多的經濟實體不斷出現，大大增強了我國的國際競爭力。加之實誠經濟的發展更加自由、公平，工商管理的力度更加合理，不僅加快了企業發展速度，而且逐步完善社會市場競爭機制。我國取得的這些經濟發展成效都要歸功于工商管理這個無形的手發揮的作用，所以說實施工商管理有效的促進了社會經濟流通體制的改革，激活了經濟發展動力，讓經濟發展形成了更好、更快發展的局面。具體來說，工商管理有三大優勢：一是使企業利益得到了獨立化發展;二是增強結合、合并、合作等共同發展方向;三是沖破了傳統經營方式，增加了多樣性、靈活性。總的來看，這一趨勢還在日益增強，而且在未來對于我國經濟的發展也將起到更大的促進作用。
6.工商管理能夠促進企業有機協作
隨著我國法律不斷健全完善，工商管理在經濟發展中發揮的作用更加明顯。工商管理依托法律，強化了對各行各業的管理約束，它不僅規范各企業、個工商戶的經營行為，同時也對企業的登記注冊、商標注冊等內容進行了規范說明。固然，工商管理在職能上的完善大大促進了企業經濟的發展， 并且對經濟體的改革與發展起著至關重要的作用。比如在城鎮化發展方面，政府積極引導建筑企業和文化部門以及農業、電信等行業的共同協作，在共同樹立城鎮化目標的同時，加強各方的協作互助，共同促進城鎮化建設。
7.促進消費者合法權益的保護
其一，國家為保護消費者合法權益出臺了相關法律，為工商管理作出合理有效的監管監督提供了強大的依據;其二，工商管理部門自身職能的轉變或者明確化，大大加強了社會經濟發展中消費者的重視;其三，工商管理的有效實施，對保護消費者合法權益具有很大的促進作用。工商管理通過依法辦事，嚴格履行管理職能，通過強化管理維護社會秩序，在行駛職權過程中，嚴格做到有法可依，有法必依，執法必嚴，對于在消費產生的各種糾紛或者違法商業活動，嚴格按照法律程序處理。
工商管理部門通過普及法律知識， 加強消費者對自身合法權益的認識，從而提高消費者的法律意識，在維權時依靠法律武器提高自身權益的保護。工商管理部門更要強化自身的監督職能，嚴格規范市場經營行為，及時查處違法行為并依法嚴懲，從而有效控制各種違法行為的滋生，正規市場秩序，促進經濟穩定發展。
