財務籌劃方案范文

導語：如何才能寫好一篇財務籌劃方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】“營改增”；企業；影響；稅務籌劃

一、前言

當前，我國經濟發展步入新常態，企業生存壓力逐日加大，實施“營改增”有利于改變企業稅負普遍過重的現狀，提高企業的市場競爭力，促進企業轉型發展。但是，企業應對不力的話，稅負可能反而增加，結果影響企業的生存和發展。如何順應時展形勢，牢牢抓住“營改增”的有利契機，實施稅務籌劃方案，在變革中謀求發展，是企業需要面對和解決的問題。

二、“營改增”稅制改革的背景

“營改增”是指將從前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。2012年開始，我國在部分城市針對部分行業開始了“營改增”試點，2013年試點擴展到全國，之后試點行業逐漸增加，2016年5月1日起全面推開營業稅改增值稅試點。據統計，2012年到2016年4月，我國試點“營改增”已累計減稅5000多億元。與營業稅相比，增值稅只是對產品或服務的增值部分進行征稅，避免了重復納稅。實施“營改增”可促進我國財稅體制改革，降低企業賦稅，從供給側促進產業升級，并為產業發展帶來新的動力。

三、“營改增”對企業財務的影響

“營改增”能夠避免企業重復繳稅，對上游供應商統一征收增值稅后，企業所需繳納的增值稅金為銷項稅扣去進項稅，所以對應的稅費均能夠得到抵扣。實施“營改增”意味著企業必須從正規供應商處采購原材料，才能得到抵扣，這有利于規范企業經營行為。另外，“營改增”的全面實施可促進企業加大固定資產投資力度，不斷更新技術和設備，這對于企業發展顯然是有利的。當然，實施“營改增”對企業也有著不利影響。營業稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業必須從供應商處取得足夠的增值稅發票，這為采購和財務管理增加了難度。從實際情況來看，稅制調整期間，稅務部門加強了對營業稅的清理與追繳，結果2016年前7個月我國營業稅執行數為1219億元，同比暴增30倍，其中5-7月的營業稅合計高達1160億元，極大地加重了企業的稅負。

四、“營改增”后企業的稅務籌劃方案

1.全面提升會計核算水平

全面推行“營改增”是我國政府實現減稅降負的大手筆，減稅規模高達1.1萬億元。企業應積極做好“營改增”的應對工作，對財稅人員加強業務技能培養，并構建健全的納稅規章體系，讓財稅人員能夠迅速適應新稅改環境及相關業務流程，為企業開展納稅業務提供保障。企業必須改革計價模式，完善會計核算內容，設置相應的會計核算科目，使各稅收款項能夠清晰明確。在賬務處理方面，要完善整個處理流程，注意與之前收入及成本費用記賬核算的區別，全面提升會計核算水平，要及時對進項稅進行認證和抵扣，嚴格按照會計核算程序開展稅務籌劃，以保證納稅活動的合法性，盡可能降低會計核算系統不健全、進項稅無法抵扣所帶來的不必要損失。

2.加強供應商及發票管理

企業在經營活動中必須認識到采集和開具增值稅專用發票的重要性，只有取得真實、合法的進項稅發票，才具備抵扣銷項稅金的條件。企業應對原材料供應商進行認真、全面、系統的篩查，與實力強、信譽好的企業加強合作，以擴大進項稅可抵扣范圍，增加增值稅進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。向外開具發票的時候，企業應當制定嚴格的規章和流程，保障整個過程和形式的規范性。企業要改變傳統發票管理模式，大力推行電子發票，在發票申請、認購環節只要進行網上認證，便可完成相關流程，極大程度上節約了管理成本，大幅度提高了辦事效率。在日常生產經營管理過程中，企業要確保所購進物資的合同流、發票流、現金流相符，實現“三流合一”。

3.積極做好納稅籌劃工作

企業可制定完善的固定資產購進計劃，充分發揮所購入固定資產在增值稅抵扣環節的作用，適當購入自動化機械設備，從而增加進項稅抵扣，控制人工勞務支出，提高生產效率，從總體上降低稅負。在采購管理工作中，企業可采取集中采購或批量采購的方法，以增大對供應商的話語權，確保高質低價，還能保證獲得增值稅專用發票。企業在簽訂合同與取得增值稅專用發票時應當注重時效性，盡快取得進項稅發票，盡量延遲開出銷售發票，從而增加資金流量，最大限度地減少核算期間內稅負不均衡的現象。隨著我國““營改增””的推進，企業應將優勢資源集中投入到主營業務當中，并把非核心業務外包出去，從而優化成本費用結構，提高資源配置效率，最大限度地發展優勢項目。這樣既能節省人工費用的開支，又能獲得增值稅專用發票，切實減輕經營負擔。

五、結語

稅收體制是國家治理的基礎和重要支柱，而“營改增”是我國財政改革的關鍵舉措。經濟新常態下，企業面臨復雜的內外部環境，因此應密切關注政策及行業動態，抓住改革帶來的機遇，充分落實基礎財務工作，加強供應商及發票管理。同時，增強納稅籌劃的意識，有效運用稅收籌劃政策優化成本結構，以應對“營改增”所帶來的挑戰，為企業的生存及發展創造良好的條件。

參考文獻：

[1]張巖.“營改增”中的納稅籌劃[J].商場現代化，2013（27）.

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[關鍵詞]稅收籌劃；財務戰略；價值創造

從財務戰略的視角考慮進行稅收籌劃更具有整體性和戰略性，同時稅收籌劃方案對企業財務戰略制定和實施也有著重要的影響。本文從財務戰略對稅收籌劃方案的影響、稅收籌劃對財務戰略制定的影響兩方面進行探討。

1、基于財務財務戰略下的稅收籌劃

稅收籌劃是對企業籌資、經營、投資等活動涉稅事項預先進行設計和策劃，以實現減輕稅負或延期納稅。合理的稅收籌劃有助于企業充分利用資源、減輕負擔，從而健康穩步發展。企業籌資、經營、投資等活動以資金為中心，影響財務活動，財務活動又是在財務戰略指導下實施。因此，雖然稅收籌劃方案選擇具有多樣化，但如果僅從某一環節進行稅收籌劃，雖然減少該環節稅負，可能影響整體財務戰略目標的實現。因此從財務戰略的視角對企業納稅進行籌劃，不僅能夠減少稅負，更有利于企業長期內整體戰略的實施。下面本文以籌投資戰略為例進行探。

（1）基于財務戰略的籌資活動稅收籌劃

企業的發展離不開資金保證。企業主要籌資渠道有兩種：權益性籌資和債務性籌資。包括銀行貸款、發行債券、融資租賃、發行股票等方式。負債籌資速度較快、靈活性較強，利息費用可以在稅前抵扣，從而產生稅盾效果，但是存在財務風險高和合同限制條款。權益性籌資可以長期使用，無需考慮還本付息，但由于股息是在扣除所得稅之后支付，所以股利未能起到稅盾效果?；I資方式不同，籌資成本、籌資風險、稅收效應也會不同?；诨I資戰略的稅收籌劃，不僅要考慮稅負大小，更要考慮籌資成本、籌資渠道及方式是否滿足企業財務戰略需求。

下面以L公司為例進行分析。如前所言，加大負債比重會獲得抵稅收益，在不考慮其他因素情況下，息稅前利潤率高于債務成本率，如果負債比率越高，財務杠桿為正效應，節稅效應越顯著。L公司近幾年資產規模不斷擴大，負債總體呈平穩上升趨勢，但上升幅度并不顯著，資產負債率在40%左右波動，財務風險較小，利息成本較低，未能產生可觀的稅收效應。因此從理論上來說可以適當擴大負債規模，使節稅效應更加充分。但L總公司所處行業競爭日趨激烈，本身也處于陜速發展時期，經營風險較大。該公司合并報表顯示2014年-2016年每股收益為0.18元、0.09元、0.02元，銷售收入規模雖然較大，但經營活動現金流量不夠充足，盈利能力較差，控制負債風險能力不足。

L公司在籌劃納稅方案時，如果僅僅追求籌資活動中納稅成本減少，很可能雖然稅負減少，但風險失控，最終導致股東財富減少，從而影響企業財務目標的實現。因此，其稅收籌劃方案必須對收益、風險、稅負等綜合考量，在服從和支持整體財務戰略的基礎上選擇有利的稅收籌劃方案。

（2）基于財務戰略的投資活動稅收籌劃

企業發展需要投資。在投資活動中，由于投資主體設立方式、投資地區、投資行業、投資方式等有不同的稅收法律規范，因此有很大的稅收籌劃空間。如果僅僅以基于節稅最大化目的進行優化選擇，很有可能導致企業投資失誤。

下面仍以L公司下屬投資主體設立方式為例分析。企業分支機構有子公司和分公司兩種形式，子公司是獨立核算納稅人，分公司與母公司合并納稅。當盈利時，兩種形式的分支機構對納稅總額影響基本相同：但是，當分支機構或者總公司發生虧損時，就會產生由于虧損額沖抵利潤帶來的降低稅負效應。L公司下屬分支機構都是獨立核算的子公司，從近幾年來看，L總公司盈利能力較好，但下屬子公司經營狀況不夠理想，處于虧損狀態。顯然，如果分支機構采用分公司形式設立進行稅收籌劃，對總公司的納稅將會形成稅盾。但是，子公司和分公司哪一種更合理，L公司不能僅考慮稅負大小，應該從該公司財務戰略層面著手規劃，考慮其經營運作模式、集團公司或下屬企業財務管控模式、未來業務發展方向、兼并重組等資本運作方案、公司上市等，才能避免稅收籌劃方案短期行為，使稅收籌劃具有大局觀，有助于企業財務戰略的實現。

2、稅收籌劃對財務戰略的影響

稅收籌劃和財務戰略兩者的目標是一致的。一方面，財務戰略的實施決定稅收籌劃方案的選擇和制定，基于財務戰略視角才能制定出最優納稅籌劃方案，因此在稅收籌劃中應通過綜合考慮企業籌資、投資和利潤分配戰略下的資源需求和預期目標，在財務戰略引導下實現節稅或延期納稅的效果，最終實現企業價值最大化的目標。

另一方面，稅收籌劃對企業財務戰略也有著重要的影響，包括對籌資渠道、籌資方式、資本結構優化、投資領域、投資方式、投資項目、信用政策、成本管理手段、股利分配政策等等。因此，企業在制定財務戰略時應充分考慮稅收效應，及時調整財務戰略，降低風險，爭取更大的效益。

（1）稅收籌劃對投資戰略目標的影響

財務管理總體目標包括企業利潤最大化、股東財富最大化和企業價值最大化，具體目標是盈利能力、營運能力、償債能力、成長能力等實現最優，納稅籌劃方案對財務管理總目標和具體目標都會產生影響。

財務管理具體有短期目標和中長期目標，從短期目標來看，稅收籌劃可以促使企業支出降低，負擔減輕，資金充足，效益最大。從長期目標來看，合理的稅收籌劃可以引導企業制定更合理更先進財務戰略，綜合平衡影響因素，合理整合各種資源，促使企業加強財務管理，從而提升綜合競爭力。

（2）稅收籌劃對投資決策的影響

以籌資方式為例，如果從獲得較1氐的融資成本和利息抵稅來看，向銀行及其他金融機構貸款、企業互相拆借、發行債券等負債籌資方式明顯優于發行股票。因此，稅收籌劃方案對企業籌資決策會產生較大影響。

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關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 應用

一、前言

稅收收入是國家財政收入重要來源，依法納稅是企業應盡的義務，但企業也擁有在法律允許范圍內不必繳納多余稅款的權利。在沒有違背法律前提下，對稅收進行籌劃，是企業在財務管理中降低經營成本、追求股東權益最大化的重要途徑之一。近年來，我國稅收征管法則和稅收法規在不斷完善，但企業稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業財務管理中的實踐都相對較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業財務管理之間的關系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。

二、稅收籌劃概念

（一）稅收籌劃概念

關于稅收籌劃概念，國內外各個專家、學者的論述不一，但總結而言主要是指：納稅人在國家法律、稅收法規允許范圍內，通過對不同納稅方案的比較，選擇最優納稅方案，盡可能減少或避免稅負、降低企業經營成本、維護股東最大利益的企業籌劃行為。筆者認為稅收籌劃主要包括以下幾個方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務的個人和單位。第二，企業、個人進行稅收籌劃的前提是，符合國家法律及稅法法規、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業經營管理全過程，企業在融資活動之前、投資活動之前以及營銷之前，企業生產、經營的各個環節進行之前都可以選擇最優的稅收籌劃方案，根據國家稅法政策導向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標是實現企業減免稅負，實現企業稅后利益最大化，從而降低經營成本。

（二）稅收籌劃基本原則

稅收籌劃是企業在國家法律、法規、政策范圍內選擇最優納稅方案，是一項專業性極強的工作。企業要發揮稅收籌劃在企業財務管理中的作用，發揮其在企業稅后利益最大化的作用，企業在進行稅收籌劃中，要遵循以下幾點原則。

第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業要遵循稅收法規、政策，通過合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業應盡的義務，作為納稅義務人的企業，必須按照法律規定依法納稅，但同時可以根據法律、政策的導向，優化稅收籌劃方案。企業不得將稅費籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業財務管理者，應該高度關注國家對稅法作出的調整和補充，切實采取有效的稅收籌劃方案。

第二，兼顧企業長期利益原則。其主要指企業在做稅收籌劃方案時，不僅要符合法律規定減少納稅總額的同時，也要從企業長期發展的角度選擇籌劃方案。

企業在對各種稅費進行籌劃時，一定要兼顧我國“多稅種”、“多層次”的復稅制體系，對單項稅種進行稅費籌劃要考慮與之相關的其他稅種?？偠灾?，企業在進行稅收籌劃時，不能片面追求企業稅負最輕，謀求節稅的目的，必須站在實現企業的整體財務管理目標的高度，著眼于實現企業總體利益最大的目標。

第三，風險控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業帶來稅后利益最大化的同時，在其籌劃過程中也存在著一定的風險。這是因為，國家稅收法律、法規雖然基本穩定，但隨著經濟快速發展，國家會根據經濟環境變化對稅法進行相應的調整和補充，這些都可以給企業稅收籌劃方案帶來影響。因此，企業要加大企業財務人員風險業務培訓，增強員工風險防范意識，及時對稅收籌劃方案作出調整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風險。因此，企業要完善企業風險控制機制，全面評估稅收風險，有效降低稅收風險的發生幾率。

三、企業財務管理中稅收籌劃的重要性

（一）財務管理概念

所謂財務管理，是指按照財經法律規定，依據財務管理的規則，在企業的未來目標中，對于企業的投入、資本的融通、現金的運營流轉和利潤的分配進行管理的一項經濟活動。[2]財務管理是現代企業獲得最大經濟效益的重要經濟手段，貫穿于企業發展的各個領域，是現代企業管理體系中極為重要的經濟管理工作。

（二）稅收籌劃在企業財務管理中的重要性

稅收對企業財務管理決策起著至關重要的作用，企業稅收籌劃與財務管理存在著天然的緊密聯系。因此，研究兩者之間的關系，明確認識到稅收籌劃對企業財務管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業財務管理中的重要作用主要體現在以下幾點。

第一，稅收籌劃直接影響財務管理工作質量。財務管理的三大主要內容包括籌資、投資和財務成果分配。以投資為例，投資者在進行項目投資時，稅后收益最大化是投資者選擇項目時一項重要考核內容。因此，企業財務管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費支出、實現稅后利益最大化，成為了企業吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業財務人員要通過財務管理作出合法、優化的稅收籌劃，在為企業“節稅”的同時，兼顧企業長期發展目標，才符合企業財務管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優化直接影響財務管理工作的質量。

第二，稅收籌劃影響現代企業的財務管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策是企業財務管理四大決策內容。根據國家稅收法規，這四項決策都直接影響企業的稅負。以籌資決策為例，相同數額的籌資，但因為籌資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業稅負。因此，稅收籌劃直接影響著企業各個環節資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現代企業的財務管理決策。

第三，稅務籌劃有利于提高財務管理水平。財務管理的最終目的是實現企業整體利益最大化，稅收籌劃作為企業經濟管理的重要手段之一，與財務管理的目標一致。再加之，稅務籌劃貫穿財務管理活動的始終，且極具專業性，這就需要企業利用稅收政策對企業財務進行合理規劃，從而直接提高了企業財務管理水平、提高企業的經濟效益。

四、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

稅收籌劃在企業財務管理過程中具有重要作用，且貫穿企業財務管理始終，如何在企業財務管理過程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點建議。

第一，企業要重視稅收籌劃工作。長期以來，我國企業都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據上文分析，企業財務管理全過程，都可以通過稅收籌劃降低稅收成本，提高企業的經濟效益。因此，企業應該重視稅收籌劃在財務管理中的作用，根據企業財務管理的各個環節設計的稅目制定不同的稅收籌劃方案。

第二，企業內部設立相應機制。企業可以針對財務人員開設稅收籌劃相應培訓，提高財務人員稅收籌劃意識，提高稅收籌劃決策者的業務操作水平。其次，建立相應的風險評估體系，對企業稅收籌劃進行風險評估，提高稅收籌劃實施的有效性。再次，財務人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財務人員在進行稅收籌劃時將籌劃成本、收益進行比對，判斷稅收籌劃的可行性。

第三，在企業籌資、投資、利潤分配等財務管理過程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業財務管理的始終，財務人員要根據企業不同生產環節，制定切實可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環節?；I資是企業進行生產的先決條件。企業籌資渠道主要包括：向金融機構貸款、向非金融機構或企業借款、內部集資以及發行股票、債券等方式。企業要根據自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環節。投資帶來的稅后收益是投資者舉措的主要依據。企業在進行投資時應該根據企業的組織形式、地區、方式、行業等方面進行籌劃，做出最優化選擇。在此，針對投資地區和投資方式的稅收籌劃應用做出分析。再次，在利潤分配環節。利潤分配方式影響著企業的稅收成本，我國現行企業所得稅法中規定：納稅人從其他企業分回的己繳納所得稅的利潤，其己繳納的稅額可以在計算本企業所得稅時予以調整。

五、結語

財務管理和企業稅收籌劃的目標都是實現企業利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業財務管理的始終，兩者關系密不可分。所以，作為企業應該認真對待稅收籌劃在企業財務管理中的作用，采取切實可行的措施，推進稅收籌劃進行的同時，提高企業財務管理水平。

參考文獻：

[1]聶艷萍.財務管理活動中的稅收籌劃研究[D].河北科技大學碩士論文，2009，5

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關鍵詞：稅收籌劃；現代企業；財務管理；新理念

一、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現代企業實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間?，F代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

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一、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

（三）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現代企業實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。

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企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則： 

（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項 法律 、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務 會計 法規及其他 經濟 法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。 

（二）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的 科學 性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。  

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面， 企業 稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收 法律 關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、 現代 企業實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃 經濟 時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的 發展 并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間?，F代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

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關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 相關性 運用

財務管理是企業管理活動的重要環節和領域，占據著十分重要的地位。稅收籌劃屬于財務活動的范疇，并一定程度上對財務決策產生影響。財務管理和稅收籌劃之間存在著一定的聯系，進一步認清二者的關系，一方面能夠促進財務管理活動的有效開展，另一方面能夠保證稅收籌劃工作的順利進行。對此，理清財務管理和稅收籌劃在不同層面上的關聯性，并探析二者之間的相互融合運用是十分必要的。

一、財務管理與稅收籌劃的相關性體現

（一）財務管理與稅收籌劃目標的遞進關系

稅務籌劃有較為廣泛的定義，從目標層次上看，企業的稅務籌劃應當圍繞財務管理的目標進行，并將財務管理目標作為制定稅務籌劃目標的依據。任何脫離財務管理目標的稅務籌劃目標都是不科學的。首先，分析目標，對于財務管理來說，實現企業利益最大化，使財務管理的效率得到有效提升是財務管理的目標，這一目標對企業的理財環境起著決定性的作用。對于稅務籌劃來說，降低稅負、完善資金時間價值、減弱稅務風險等都是其具體目標，其中最為關鍵的目標是降低稅負。稅務籌劃作為理財行為，應當以財務管理的目標為中心展開，可見，二者的目標具有共性。其次，從目標的影響因素分析，在進行稅務籌劃工作時，不應一味追求稅負的減輕，而應綜合考慮企業的利益，否則極有可能造成總體成本增加，收益卻減少的情況。對此，稅務籌劃方案的選擇需要依托于財務目標。

（二）財務管理與稅收籌劃職能的統一關系

財務管理的職能包括三個方面：一是財務決策，體現財務管理人員對財務方案的選擇過程，對企業未來的經營情況產生影響。二是財務計劃，主要是指對將要開展的籌資工作辦法進行確定。三是財務控制，本質上是對企業成本的控制，一定程度上減輕了企業的財務風險。在這樣的情況下，稅務籌劃方案必須合理，否則不能實現企業效益的最大化。

財務管理與稅收籌劃的職能具有統一關系，具體表現在以下三方面：首先，財務決策的內容涵蓋稅收籌劃，稅收籌劃屬于一種計劃，從財務決策的角度分析，可以理解為財務決策者將稅收信息收集起來，并使用一系列辦法，綜合成一項決策的過程。其次，財務計劃也涵蓋稅收籌劃這一內容，稅收籌劃通常在財務規劃的引導和制約中進行。再次，稅收籌劃依托于財務控制，這表現在財務控制可以有效實現稅務籌劃，同時對稅務籌劃起著監督管理的作用。

（三）財務管理與稅收籌劃內容的相關性

企業財務管理的目標涵蓋籌資、投資、經營利潤等方面的內容，稅收籌劃可以推動以上幾方面工作的開展，實現其財務目標。首先，不同的籌資類型，其納稅負擔也不盡相同。只有將稅收籌劃工作納入企業管理的重要內容，企業的融資結構才有可能達到最優狀態，從而實現籌資目標。其次，實現投資收益最大化是企業進行一項投資的目標，通過合理的稅務籌劃工作。企業的投資形式將會實現最優，從而實現投資的目標。再次，企業在進行稅收籌劃工作時應當圍繞利潤展開，實現利潤的最大化。可見，在內容上，財務管理與稅收籌劃具有密切相關性。

（四）財務管理與稅收籌劃效應存在相關性

稅收籌劃工作存在于企業財務活動的整個過程，其突出特點是具有較強的技術性和政策性。稅收籌劃強調實現長短期效應、整體和局部效應充分協調發展，這就要求將稅收籌劃和財務管理工作之間進行緊密聯結。只有二者相互融合，才能保證企業實現經濟效益最大化，從而促進企業健康發展。財務管理活動能否順利進行，很大程度上取決于稅收的籌劃活動。也就是說，企業財務管理水平的高低，某種程度上由財務籌劃工作決定，而稅收籌劃方案的制定和實踐也某種程度上受制于財務管理的相關規范。

二、稅收籌劃中財務管理思想的運用

（一）資金時間價值和納稅中的運用

企業的資金在運行的過程中，會隨著時間的增長而實現增值，而增值的這部分價值被稱作資金時間價值。稅收籌劃方案的制定應當以資金時間價值為依托展開，從而實現納稅時間的延長。盡管這種方式并不能從數量上減少納稅金額，但是在企業經營活動初始階段，可以繳納較少的稅款，等到資金的時間價值實現后，再行繳納剩下的稅款，這樣一來，就無形之中減輕了企業的納稅負擔。通常，財務管理中，延期繳稅的思想，多用在存貨計件或者固定資產自提折舊中。

（二）成本效益的運用

企業稅收籌劃也會產生相應的成本，通常包含直接成本、風險成本和機會成本。企業制定稅收籌劃方案的原則是實現經濟效益，這一原則需要貫穿于稅收籌劃的方方面面。在選擇籌劃方案時，通常有兩種辦法，一是向稅務咨詢籌劃方案的選擇方法，并支付對方一定的酬勞。二是在企業內部設立專門的稅收籌劃部門，成立專門的稅收籌劃隊伍，專門針對減輕稅負的問題進行探究。上述兩種途徑各有特點和優勢，企業應當根據自身的情況，選擇成本相對較低，而效率相對較高的方法。

三、結束語

財務管理和稅收籌劃是企業管理活動的兩個重要內容，二者相輔相成，具有密切的關系。財務管理和稅收籌劃的關系主要體現在目標、職能、內容、效應等幾個方面。企業應當把握好二者的關系，使得財務管理工作的目標能夠實現最優化，保證稅收籌劃能充分起到降低稅負的作用，使得企業在二者的相融洽中實現可持續發展。

參考文獻：

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[關鍵詞]納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務總局網站

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[關鍵詞]納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

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摘 要 隨著現代經濟管理理念的不斷創新，財務管理成為推動企業經濟發展的重要形式。納稅籌劃，作為在稅法許可范圍內納稅環境下優化企業納稅方案實現經濟目標的一種有效的財務管理活動，對于促進企業的健康運行意義重大。

關鍵詞 納稅籌劃 財務管理 應用分析

市場經濟環境中，企業財務管理過程中，盡可能的保障企業發展所需的現金流量，減少稅金支出是實現企業經營目標的有效途徑。納稅籌劃是企業財務管理的重要職能，是企業實現國家稅收宏觀調控目標的重要措施。納稅籌劃貫穿于企業財務管理的全程，涉及到企業生產運營的所有活動，現代經濟管理理念下，納稅籌劃的有效運用是影響企業財務決策科學正確性的重要因素。本文就納稅籌劃在當前企業財務管理活動過程中的運用進行了簡要分析。

一、納稅籌劃的內涵特征

所謂納稅籌劃，是指通過針對相關涉稅業務進行合理策劃，設計和優化的納稅方案，從而達到節稅效益目的的管理活動。相對于企業來說，納稅籌劃是企業在相關法律規定的范圍內，通過對籌資、經營、投資、利潤分配等相關財務活動進行預先合理的安排與規劃，對多種納稅方案進行優化選擇，盡量減少不必要的納稅支出，以獲取最大限度的納稅利益，保障現金流量的最大化，實現企業最終經濟目標和承擔社會責任的一種財務管理活動。納稅籌劃具有如下特征：

（一）合法性：合法性是納稅籌劃最基本的特點，納稅籌劃是以不違反國家現行稅法為前提進行的納稅方案的優化選擇，是利用稅法的立法導向和稅法的不完善進行符合現行國家稅法的籌劃，稅務機關無權干涉。

（二）目的性：納稅籌劃是一種管理策劃活動，企業進行納稅籌劃，是以企業財務目標為中心，圍繞節約稅收成本的目標而進行的方案優化與選擇，以實現企業經濟的最大利潤和履行社會義務。

（三）時效性：稅收作為國家的重要經濟杠桿，相關政策法令是企業進行財務管理的外部環境，納稅籌劃受現行稅法制度約束，具有時效性。隨著國家經濟環境及稅收政策的變化，納稅籌劃應及時采取相應措施進行調整。

二、納稅籌劃與企業財務管理的相關性

（一）納稅籌劃與財務管理目標

納稅籌劃是財務管理活動，也是策劃活動。納稅籌劃的目標由企業財務管理目標決定。企業在籌劃納稅方案時不能片面追求減少納稅負擔和降低納稅成本，必須用財務管理目標來明確納稅籌劃的目標，要遵循社會效益最大化原則，綜合考慮是否能給企業和社會帶來效益。

（二）納稅籌劃與財務管理對象

相對于企業來說，稅金是企業現金流量的重要構成，納稅支出是一種無償性的現金流出，具有強制性特征。促進企業可持續發展的資金流轉形式是現金的循環周轉。企業財務管理的對象是運行資金及其流轉。企業納稅籌劃應以稅收政策為導向，籌劃企業財務活動的納稅方案，保證企業資金正常運轉。

（三）納稅籌劃與財務管理內容

納稅貫穿于財務管理的全程，企業財務管理的主要內容是籌資、投資、經營和利潤分配。不同的籌資渠道、不同的投資方式，對于企業納稅籌劃都有著重大影響。企業應合理籌劃，選擇有利的資本結構，基于節稅和投資收益最大化目的，針對企業運營中的購銷模式、成本費用、利潤分配方式等決策進行納稅籌劃。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

現代企業復雜的產權關系和關聯交易以及多元化的投資環境等財務特征為實施納稅籌劃創造了運行空間。企業財務活動主要包括籌資、投資、經營和利潤分配，納稅籌劃須借助財務會計活動來實現。

（一）籌劃籌資納稅策略

籌資，是保障企業運行的關鍵環節。相對于企業資本來講， 合理確定企業資本結構，充分運用企業租賃籌資，有效處理借款費用，針對企業籌資渠道進行合理的納稅籌劃可幫助企業減輕稅負。資本結構是企業負債資本和權益資本比例關系的反映，租賃籌資是當前企業重要的籌資形式。企業籌資時，通過納稅籌劃，合理確定和優化資本結構，利用債務融資，結合財務風險因素，增加權益資本收益率，可達到節稅增資的目的。租賃也是企業減輕稅負的重要方法。經營租賃可避免企業在經營活動中承擔風險和減少應納稅額。通過融資租賃企業可迅速獲得相應運行資產，充實企業舉債能力。企業運營期間，企業應在借款費用一定的情況下，加大計入費用化份額，獲得相對的節稅收益。

（二）籌劃投資納稅策略

相對于企業投資來說，通過對不同的投資重點進行優化選擇來納稅籌劃，可以有效的實現節稅效益。投資地點的選擇，對于企業節省稅金支出、實現生產力戰略布局意義重大?，F行稅法規定，對相關從事高新技術、第三產業、勞動就業服務等新辦企業在稅收方面都給予政策優惠。企業在投資中對投資行業進行合理選擇， 針對新辦企業所需的基礎設施、原材料、金融環境、人力和技術等因素，綜合考慮間接投資收益和存在的風險進行納稅籌劃，可以降低企業納稅支出。針對集團企業可以通過財務決策和戰略調整，平衡集團稅負，在投資過程中，可選擇恰當的組建形式來進行納稅籌劃，減輕企業稅收負擔。

（三）籌劃經營納稅策略

企業經營中，針對企業采購、生產、銷售等經營活動的流轉稅和所得稅進行合理的納稅籌劃，是促進企業財務管理的重要措施。根據稅法針對不同納稅規模的差別待遇，選擇利于實現減少稅負的納稅方案，將采購企業自營運費轉變成外購運費，選擇包括采購地點、采購對象和供應商等合理的采購方式，可有效降低稅負。對于生產過程和銷售過程的納稅籌劃，可以從企業的經營戰略和市場需求、產品成本費用核算方法等方面選擇產品，針對混合銷售行為的稅種、銷售結算方式以及促銷手段進行選擇優化最有利的促銷手段，以降低納稅成本。

（四）籌劃利潤分配納稅

利潤分配是企業財務管理的重要環節。企業財務管理中，利潤分配方式的選擇、分得利潤的處理方式、虧損彌補的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行納稅籌劃。根據企業性質，企業可以對現金股利的發放比例進行籌劃，將現金股利轉變為股票股利，納稅籌劃時，企業將稅后資本積累用于擴大再生產、開發新的投資項目，可以享受政府投資退說的優惠政策。 對企業來說，虧損具有不可操作性，企業在進行財務管理決策和納稅籌劃時應重視虧損年度后的運營。減小投資風險以盡快彌補虧損。對于大型集團高盈利企業，可通過兼并手段、采取匯總、合并納稅的方式，減少納稅負擔。

結束語：總之，當前企業管理活動中，納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分。是納稅人對稅法的能動運用。深入落實納稅籌劃在企業財務管理中的實踐與應用，在既定納稅環境下實現企業財務管理目標、節約稅收成本的目的。是當前深化企業管理改革、推動企業經濟健康發展的重要舉措。

參考文獻：