獨資企業財務管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇獨資企業財務管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、問題的提出

長期以來，企業忽視出資者權益的維護，利益過分向經營者和職工傾斜，資本遭受嚴重侵蝕，資產流失驚人。長此以往，企業將難以為繼。對此，許多學者進行了深入研究，并取得突破性進展。尤其是財務分層管理框架以及出資者財務論和經營者財務論的提出，為上述問題的解決及企業財務管理體制的完善提供了新的思路和廣闊的制度空間。推動出資者財務和經營者財務理論在實踐中的具體應用，對于實現財務根本職能，保證財務改革的正確方向，推動現代企業制度的建立，具有重大的現實意義。然而，財務管理分層框架強調不同立場（出資者和經營者）的財務目標和權責利關系，把企業財務分解開來，這對于企業財務管理模式和有效的財務運行機制的建立產生了許多困難。因此，能否把出資者財務目標內化為經營者財務的有效約束，出資者如何通過經營者財務達到其財務目標，以及經營者如何在出資者的財務約束下經營，成為財務改革的關鍵。本文試圖對此作一探討，以求拋磚引玉。

二、維護出資者權益是現代企業財務的基石

眾所周知，公司制是現代企業制度的主要形式，我們不妨選取公司制企業作為分析樣本。在公司法人治理結構中，通過多層次的關系，從激勵與監督、權責利對等、信息的交流等方面，形成一個相互制約、有效降低成本、提高決策效率的組織體系。那么，股東（出資者）如何行使其所有權？如何保證股東目標的實現？在實現股東目標的過程中，董事會將通過何種機制來保證經營者目標不偏離股東目標？如何使得經營者有充分的激勵機制來發揮其人力資本優勢，同時保證對經營者的有效監督？這些問題的解決是建立現代企業財務的關鍵。財力分層管理框架以及出資者財務論和經營者財務論對這些問題提出了很好的解決思路，但是對于一個企業來說，出資者和經營者不能建立兩套制度而各行其是，他們必須通過有效的財務管理模式的建立，以促進出資者財務目標和經營者財務目標的同時實現?；蛘哒f，建立一種有效的財務管理模型，這種財務管理模式必須能夠把出資者財務目標內化為經營者的目標，并保證這些目標的順利實現。

所謂模式的建立，其實質是有關制度的建立，建立有效的財務管理模式，就是要建立一套保證出資者與經營者共同實現其財務目標的制度，而要建立這套制度，必須首先找到出資者財務和經營者財務所共同依賴的基石。出資者出資，是為了實現出資增值。經營者之所以能夠經營出資者出資，是因為依法事先承諾對出資者的財產責任，即保證出資的保值增值。因此，出資者財務和經營者財務統一出資者出資的保值增值，而增值又以保值為基礎。所以維護出資者權益，實現出資的保值增值，是有效的企業財務管理模式建立的基石，是企業財務的首要任務和職能，對于建立產權明晰、權責分明、政企分開、管理科學的現代企業制度，具有至關重要的意義。所謂出資者權益通常指“企業所有者對企業凈資產的要求權或所有權”，即出資者出資所代表的權益。維護出資者權益是現代企業財務的首要任務和職能，是現代企業財務的基石；基于出資者權益維護的企業財務管理模式，才是適應現代企業制度的財務模式，是保證出資者財務目標和經營者財務目標共同實現的載體；有效地保障出資者權益，是真正建立起現代企業制度的首要標志。

三、基于出資者權益維護的財務管理模式及其特征

基于出資者權益維護的財務管理模式，本文稱之為出資者權益維護型的財務管理模式。所謂出資者權益維護型的財務管理模式，是指企業財力提供的信息和生成信息的過程必須建立在出資者權益維護的基礎上，或者說是以出資者權益維護作為整個財務會計系統運行的主線和指導。其精神實質在于：在市場經濟條件下，企業作為一個“受托責任”的法人財產實體，經營者是在為完成出資者所賦予的“受托責任”而工作，這樣出資者投入本金的維護、經營過程的風險控制以及通過利潤來增長出資者權益，就構成了企業財務管理的目標，即實現出資者權益的最大化。甚至整個企業的管理都是圍繞“股東財富最大化（出資者權益最大化）”而展開。也就是說，企業的經營管理，就是“維持良好的財務狀況，實現收益性和流動性的統一，注重企業的持續發展壯大，來保證實現出資者權益的最大化”。要做到這一點，企業在獲得凈收益前，其出資者權益必須得到充分的維護和保持，即保全出資者是確定利潤的前提。

出資者權益維護型的財務管理模式有以下基本特征：

（一）服從或服務于資本運營目標是出資者維護型的財務管理模式的根本任務。從經濟學意義上看，資本運營泛指以資本增值為目的的經營活動，與單純生產型和生產經營型對比，資本運營的基本特點是圍繞資本保值增值而進行經營管理，把資本收益作為管理的核心，以財務管理為導向，生產經營管理服從資本收益目標。因此，企業經營管理的重點是資本存量管理、資本增量管理、資本配置管理等，供、產、銷管理及一般的籌資、投資管理要從屬于資本保值增值的資本運營目標。財務管理也應以資本的保值增值為目標，出資者權益維護型的財務管理模式正是以資本運營目標作為根本任務的。

（二）保全出資者權益是確定收益（利潤）的前提。企業經營的目標歸根結底是為了創造收益（利潤），財務管理不僅要為企業創造盡可能多的收益服務，而且必須能夠正確地計量收益。要正確地計量收益，必須以保全出資者權益為前提，劃清本利的界限。然而在現實操作中，由于物價變動、經濟生活的不確定性、主觀因素以及其他原因，往往使出資者權益不能得到有效的維護，從而導致現實存在的諸多問題，甚至陷于惡性循環，嚴重阻礙了財務管理目標的實現。出資者權益維護型的財務管理模式，要求采取一切可能的措施，保證出資者權益得以有效維護，保證收益計量的科學、準確，從而保證財務管理職能的真正實現。

（三）以嚴格的管理制度作為該模式有效運轉的保證?，F代企業制度下，所有權與經營權發生分離。兩權分離往往存在激勵不相容、信息不對稱、責任不對等等問題，尤其我國現階段尚未真正建立起現代企業制度，這些問題表現的更為突出。資產經營者以出資者的出資從事生產經營活動，出資者投放資本的目的是謀求資本收益最大化，而這必須通過資產經營者的生產經營活動才能達成。但事實上，資產經營者很可能損害出資者權益，如將資產據為己有或拱手送人，導致出資者資產流失?；蛘呓洜I不負責任，導致低效或無效經營，使出資者資產發生損失。為此，出資者權益維護型的財務管理模式以建立有效的激勵機制和嚴格的監督約束機制作為保障，從而形成了該模式的重要特征之一。

四、實行出資者權益維護型的財務管理模式是我國企業的現實選擇

正如前文所述，在現代企業制度下，企業是一個擁有法人財產權的經濟實體，決定了我國企業要樹立市場觀念，謹慎經營，努力維護出資者權益，保證企業的長期生存和發展能力；目前嚴重困擾我國企業發展的各種現實問題，迫使我國企業必須采用出資者權益維護型的財務管理模式。

首先，現代企業制度已經賦予了企業自主經營、自我發展、自擔風險的管理機制，企業經營的目標必須從單純的利益最大化走向出資者權益最大化（資產保值增值），企業的出資者權益將成為制約企業的根本動力，企業經營者的任免和是非功過的評價主要由出資者來進行，企業經營的最終目標將是出資者權益的維護和增長。我國已經開始推行以“國有資產保值增值率”為主要指標的考核指標體系。這就為出資者權益維護型的財務管理模式的實施奠定了宏觀基礎。

其次，出資者權益維護型的財務管理模式，不僅是建立現代企業制度的需要，同時它反映了與企業有利害關系各方共同利益的要求。企業作為一個獨立的經濟實體，其生存和發展只能取決于自身再生產能力的維持，否則只能走向萎縮乃至破產，再生產能力的維持強烈要求出資者權益的保全；企業管理當局同樣關注出資者權益維護問題，因為在現代企業制度下，企業出資者與經營者之間規范的委托關系，使得企業管理當局的管理能力、榮譽與應得報酬將維系于企業生存與發展，這就促使他們重視出資者權益維護，以便確保自身的長遠利益；現代企業制度下，企業出資者投資辦企業，其根本目的在于擴大所擁有的財富，而其中最為起碼的要求則是保證其出資的安全與完整，因而他們是其權益維護的最大支持者；債權人向企業提供信用，勢必要求企業擁有足夠的償債能力，足夠的償債能力源自于企業足夠的出資者權益；國家（政府）更要求出資者權益維護，企業全面堅持和貫徹出資者權益維護原則，保證其自身的長期生存與發展能力，這樣國家將在諸多方面受益，因為企業確保了長期生存與發展能力，自然就為國民經濟的持續穩定與繁榮打下了堅實的基礎，而且為國家中長期發展培植了資源，有助于解決就業問題。

五、出資者權益維護型的財務管理模式構造

（一）樹立牢固的資本運營觀念，保證資本保值增值的正確考核。借鑒我國國有資資本保值增值考核指標體系，對企業資本保值增值進行考核。我國國有資本主要考核指標如下：

國有資本保值增值率=期末所有者權益/期初所有者權益×100

如果國有資產保值增值率＞=1，則實現了國有資本的保值增值；

如果國有資本保值增值率＜1，則意味著國有資本受到侵蝕。

可以看出，考察國有資本的保值增值，采用期初、期末所有者權益對比的方法，說明考察資本保值增值，重點在于考察出資者權益的增減。因此，建立出資者權益維護型的財務管理模式，首先就要樹立這種資本運營觀念，強調出資者權益的維護和保持，進行科學的資本運營，保證資本保值增殖目標的真正實現。

（二）建立科學的收益（利潤）觀念，建立健全定期資產評估制度。前已指出，出資者權益在會計賬冊中以資產負債表上資產總額和負債總額的差數來表現。資產負債表借方的資產可以看作“正資產”，貸方負債可以看作“負資產”，即擔負的經濟義務或責任，出資者權益則以凈資產表現。各類企業的出資者，其持有的利益不是資產總額，而是凈資產的期末余額。出資者權益維護理論創立伊始便與收益密切相關。收益，它代表的是某一主體在一定期間內經營活動的凈成果。從會計文獻來看，一般都將收益（利潤）定義為收入和費用之間的差額。但在界定其具體內容時，存在兩種不同的觀點，一是本期營業觀，將當期的收入減去為實現這些收入所發生的費用（成本）即為收益。用公式表示如下：

AI[t2]=R[t2]—C[t]

其中，AI[t2]表示第二期的會計收益；

R[t2]表示第二期的收入；

C[t]表示第二期的費用（成本）。

另一觀點是總括收益觀，即期末凈資產減去期初凈資產的差額。公式為：

AI[t2]-NA[t2]—NA[t1]+D[t2]

其中，NA[t2]表示第二期期末的凈資產；

NA[t1]表示第二期期末的凈資產；

D[t2]表示第二期的資本分配（股利）。

按照出資者權益維護理論的要求，收益的定義應當采用總括收益觀，即收益應被定義成企業凈資產的增值，換言之，只有在凈資產保值基礎上的增值才能被看成是真正的收益。這一定義較之本期營業觀下的“以收抵支的差額”或“一定時期內經營成果的貨幣表現”的說法當然要科學的多，它真正揭示了收益的本質，同時也為財務會計是確認和計量收入、費用、資產、負債指明了方向。建立出資者權益維護型的財務管理模式，堅持總括收益觀實乃必要。其實，相比而言，說總括收益觀更為科學，還因為它具有更廣泛的應用前景，如它能更好地用于金融資產的計量。因此，應建立健全定期資產評估制度。在評估中應以資產的現時成本為計量標準，特別應重視以資抵債后的資產凈值，并以此計算當期收益，超過這一程度的利潤分配意味著對出資者權益的侵耗，應采取果斷措施加以制止。

（三）全面貫徹資本保全原則。物價變動是市場經濟的伴隨現象，持續劇烈的物價變動使出資者權益的保全面臨著嚴峻的考驗。出資者權益維護型的財務管理模式要求全面貫徹資本保全理論。在該種模式下，出資者權益的保全是確定收益的前提。任何一項權益都有資產相對應，出資者權益用凈資產表示，凈資產的計量即為出資者權益的計量。構成會計計量模式的因素有三：計量對象、計量屬性和計量單位。計量因素的各種組合產生了不同的會計計量模式。不同的計量模式，出資者權益的量度和收益的確定都有區別，因而就產生了保全出資者權益的幾種觀點，主要包括出資者權益的貨幣資本保全觀、出資者權益的穩值貨幣保全觀和出資者權益的實物保全觀三種，各種出資者權益保全觀都規定了各自的資本保全要求。要正確分析各種出資者權益保全觀的優缺點，根據實際情況選用合理的方法保全出資者權益，防止補償不足，全面實現資本保全。具體地說，物價變動輕微時期，財務核算的原則和方法的選擇應有所偏重，以便基本解決成本的補償問題；當物價變動達到一定幅度之后，應該綜合采用出資者權益保全措施，以便追求全面的資本維護。

（四）創造條件，促進謹慎性原則充分應用的。出資者權益維護型的財務管理模式，要求企業在獲得凈利前必須使其資本得到充分維護，體現在財務運作中，就要求必須在認真遵守權責發生制和配比原則的同時，全面推行謹慎性原則。謹慎性原則，又稱穩健性原則，是指企業為了克服市場經濟固有的不確定性給企業的生產經營帶來的種種風險，當某一經濟事項在會計上有兩種或兩種以上的方法可供選擇，并且每一種方法都具有相同的理論上和邏輯上的正確性時，通常選擇避免高估資產和收益與低估負債的會計方法，謹慎性原則是會計適應經濟環境發展的結果。1992—1993年的我國會計改革中部分地引入了謹慎性原則，開始允許采用存貨的后進先出法、應收賬款壞賬準備、固定資產加速折舊等方法來強化資本維護，確為我國會計的一大進步。但是我國會計準則和現行會計制度中謹慎性原則的應用程度還偏低，距離出資者權益維護的要求和客觀需要還存在不足。筆者認為，應進一步創造條件，充分應用謹慎性原則，并建議采取以下具體措施：（1）對有價證券和存貨采用“成本與市價孰低”規則進行計價；（2）將快速折舊法和直線折舊法均作為企業選擇折舊方法的備選方案，并盡可能縮短折舊年限；（3）允許企業根據自身經營特點采用“賬齡分析法”計提壞賬準備；（4）遞延資產與無形資產的攤銷應盡可能縮短攤銷年限；（5）對企業發生的產品維修擔保、法律訴訟等或有負債進行揭示；（6）審慎地確定支出補償內容與額度、合理劃分期間費用與制造成本；（7）收入的確認要嚴格核查其應具備的各項條件或標準。

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關鍵詞：財務管理；環境；問題；創新路徑

一、財務管理環境的概念和影響因素

（一）財務管理環境概念

企業財務管理環境是指對企業財務管理產生影響的企業內部和外部各種條件或要素的總和，主要包括外部環境和內部環境，外部環境主要是各種影響和制約企業財務行為的外部因素，是企業本身無法控制的；而內部環境是各種影響和制約企業財務行為的內部因素，可以受企業控制。財務管理環境具有多變性、復雜性、綜合性、相關性等特點，對財務管理環境的分析具體可從宏觀和微觀兩方面進行。市場經濟環境下，影響因素不是一塵不變的，企業要在激烈的市場競爭中生存和發展，必須認真研究財務管理環境，掌握財務管理的發展趨勢，結合自身情況，制定科學應對措施，從而提高企業對環境的適應、應變以及利用能力，確保企業在競爭中處于不敗之地。

（二）影響企業財務管理環境的因素

1.內部環境因素

企業的內部環境和企業組織形式密切相關，企業的組織形式有獨資、合伙等， 不論哪一種組織形式都有其特定的稅收環境、法律環境、產業政策環境等， 因而財務管理的內容和重點也必然有所不同。獨資企業存在規模小、資金少、人員少等特點，財務管理模式也比較簡單；合伙企業規模、資金和人員都比獨資企業有所增加，財務管理模式自然要比獨資企業復雜得多；而公司制企業的財務管理模式最復雜，要考慮企業內外部因素，合理確定企業的財務管理理念、財務管理目標、財務關系、財務權責和財務運行機制。除此之外，還有一些企業內部影響因素，如企業管理體制、企業生產經營狀況、企業管理水平、財務管理與經營者之間的不協調、由于管理層次和管理角度不同產生的財務管理與生產經營部門之間的不協調、人員工資上升則企業利潤降低引起的財務管理與職工利益實現之間的矛盾等。

2. 外部環境的因素

其一，金融環境。金融環境是企業主要的環境因素，金融環境是企業主要的環境因素，影響財務管理金融環境的主要因素有金融機構、金融市場和利率等。發達的金融市場是優化財務管理的基本條件之一，是企業投融資的重要場所，是企業長短期資金周轉轉換的重要場所，能為財務管理提供及時、有用的信息，方便企業各種經營活動開展。其二，經濟體制。我國正逐步轉入市場經濟，但受過去計劃經濟影響，還不能完全建立起企業自籌資金、自主經營、自負盈虧、自行分配的完善微觀財務管理理論方法體系，因此，企業財務管理權力相對較小，內容也較為單一，不過這一情況正在逐漸改變完善中。其三，價格因素。價格對企業固定資產的形成和流動資金的需求、供應、占用都有影響，作為一種經濟杠桿，它直接影響企業的財務成本、財務業績和管理水平，但企業對外部價格是無法控制的，如果價格因素不穩定，將直接影響企業財務管理體制和財務分配關系的穩定性。其四，競爭環境。競爭能促使企業用更好的方法來生產更好的產品，競爭越激烈，對財務管理的有效性要求越高，對經濟發展越起推動作用。但對企業來說，競爭既是機會，也是威脅，為了在競爭中處于有利地位，企業往往需要大規模的投資，獲得成功將增長盈利，若失敗則在競爭中將處于劣勢。其五，法律制度環境。企業在其經營活動中，要和國家、其它企業或社會組織、企業職工或其它公民，以及國外的經濟組織或個人發生經濟關系，因此，每個企業進行各項財務活動時，必須依法處理各種財務關系，并學會用法律來保護自己的合法權益。

二、我國企業財務管理環境存在的問題

（一） 財務制度與評價體系呆板。很多企業都是把制度當成一種約束員工的手段，制度呆板，加之激勵制度的不完善，很容易讓員工對工作環境和工作內容產生厭倦，大大降低了工作效率。而現行財務評價體系主要限于可用貨幣計量的財務指標，而對企業的人力資源、知識資產等缺乏適當的指標加以考核評價，這些都是對財務管理工作提出的新挑戰。

（二）財務管理方法需要提高。近些年，隨著通訊技術和信息技術的發展，會計電算化、網絡財務管理、網絡審計等使傳統的財務管理也演化到網絡財務時代，為財務管理的發展注入了新的活力，但由于我國財務管理還不是很健全，很大程度上制約了財務管理網絡化發展。傳統環境下的會計工作缺乏良好及時的溝通，降低了財務管理本身的作用，完整預算控制的缺失更是加大了資金運行風險，企業不能及時、全面、準確地獲取市場信息和會計資料。由此可見，傳統財務管理已不再適應新環境要求，我們應根據需要采用科學方法開展財務管理工作，保證企業在任何環境下都能很好生存并發展。

（三） 財務管理人員能力有待提高。隨著市場經濟體制的不斷完善，我國正逐步建立起較為健全的會計管理體制和收入、支出管理模式，但財務管理工作仍缺乏精專業、高素質的綜合型人才。一些會計人員素質不高，整體會計隊伍參差不齊，且會計工作風氣很不好，違反財經制度和會計職業道德的行為時有發生。對于新的法規政策、制度、準則會計人員也沒有及時學習掌握，知識得不到更新，導致財務人員財務管理觀念滯后、知識欠缺，方法落后、缺乏創新能力等，嚴重影響了企業財務管理質量。

（四）財務管理風險防范問題。財務活動貫穿于企業生產經營的全過程，財務風險是衡量企業生存的尺度，其實質就是財務收益的一個相對概念，是指未來財務收益不可能實現的概率。多數企業對財務風險沒有建立較為科學合理的評價體系，加之單一注重銷售額使得風險增大，風險帶來的有機會，也有威脅，但必須要防范。否則，隨著財務管理風險的加劇，財務管理環境受到威脅，從而影響企業財務管理水平和經濟效益。目前，很多企業存在資產管理水平低，結構不合理、資金使用沒有計劃性、投資盲目化以及缺少內控意識，財務監控不力等問題，不僅降低了資金使用效益，更是加大了財務風險發生的可能性，給財務管理環境帶來負面影響。

（五）激勵方式過于單一，監管力度有待加強

對員工的有效激勵是企業管理的一項重要工作，激勵不僅是一個獎懲制度，也是組織結構完善的一個重要環節。通過一系列完整的獎懲制度可以讓員工明白自己應該做什么、不做什么以及怎么做，同時多樣化的激勵，如獎金、福利、各種補貼、醫療保健等可以讓員工更加體驗工作的樂趣和價值，提高員工工作積極性，從而為企業財務管理工作提供一個良好的環境，保證財務管理工作的高效開展。新會計制度實施以來，從總體上看也達到了預期效果，但由于財務監管的力度不夠使財務管理工作受到創傷，給企業帶來了一定資產流失和經濟損失。

三、我國企業財務管理環境的創新路徑

（一）加強財務管理，狠抓制度落實

財務管理制度是企業財務活動的一項重要內容，對企業財務活動起著重要的規范作用。要克服資產流失、資金結構不合理等問題就必須要以財務管理為中心，狠抓制度落實，用制度約束行動，用制度規范工作，進一步規范財務管理工作行為，強化會計基礎工作，建立規范、統一、科學的會計工作秩序， 從而推動企業全面科學管理，促進企業降低耗費、提高效益。一是要進一步完善內控管理制度，建立起一套科學適用的企業財務管理制度，具體涵蓋預算管理、成本控制、資金安全、審批制度等方面，如對單位業務支出嚴格審批制度，日常經費報銷結算，嚴格審核報銷單據及有關合同等資料的真實性、合法性，并逐級審核簽批，既保證流程的合法合規性，同時也讓承辦人更具責任心。二是要加強企業固定資產管理，固定資產作為企業的一項重要有形資金，卻被大多企業所忽略，應對其實行統一的固定資產管理制度，確保其審批、購置、入庫、管理、保養、使用以及報廢都有明確的制度管理，并要執行到位。三是強化“小金庫”治理，嚴格執行“收支兩條線”的原則，杜絕“小金庫”的存在，對資金管理設置權限，禁止公款私設賬戶等不法行為，企業也在經常進行“小金庫” 檢查工作，監督工作人員少犯錯誤，對發現的問題認真分析并研究治理措施。

（二）努力構建電子商務環境下的新型財務管理

隨著網絡和計算機技術的快速發展，網絡化的財務管理制度應運而生，利用網絡信息平臺，實行網上報賬、網上撥付，全程在線監督資金的流向及使用情況，以此來提高會計核算的精準性，實現財務內部監督由事后向事前、事中轉變。電子商務環境下，必須建立適應網絡高速發展的新型財務管理體系，建立通過互聯網、計算機建成將遠程控制、家庭式財務辦公、實時財務動態監督、財務業務協同等為一體的財務管理體系，促進財務管理的有序進行。如果財務管理能夠適應環境而改變，必將得到長足的發展，反之，不僅會阻礙自身發展，更會給電子商務的發展埋下絆腳石。

（三）注重隊伍建設，提高人才素質

影響財務環境的主觀因素主要是人，特別是財務人員，因為財務工作具體要靠財務人員來實施，財務人員的水平直接影響財務工作的質量。新環境下，財務人員必須持證上崗，不僅懂得會計核算，還要善于理財，能很好的發揮財務管理職能。除了具備較扎實的專業知識外，還要熟悉國家法律、法規制度，對社會環境（包括政治因素、經濟因素、企業因素等）有一定的觀察力和預測能力，以及具有較強的管理能力。而企業則要定期或不定期的組織有關財會知識和財經法規的學習培訓，以提高其業務素質和專業知識。財務人員不僅要有寬廣的經濟和財會理論基礎，還能不斷吸取新的知識，努力做一名既有較高水平專業知識又有較高人文素質的綜合型人才，才能適應新形勢的發展要求。企業則要注重選人用人，廣納賢才，做好財務人員的培養與儲備工作，并努力建設學習型財務管理隊伍，積極主動地加強財務管理環境的研究工作。

4.加強財務風險防范，營造健康財務管理環境

企業財務風險具有客觀存在性，想要徹底消除不太可能，只能盡量防范，把影響降到最低。要做到這一點首先要重視資金運營，加強資產管理力度，通過合理配置資產，加速資產周轉等措施，有效促進企業盈利能力的提高。其次，企業管理者也要不斷提高自身素質，塑造良好的企業文化，常動腦、勤思考，提高計劃、決策和預算分析能力，為改善財務環境、提高財務管理水平提供基礎。再次，拒絕盲目投資，投資要合理化，市場定位要精準，要在有限固定的市場空間范圍內，充分發揮自身優勢，重視企業啟動成本和特殊定貨成本的預算管理。最后，財務管理要科學化和技巧化，可以建立科學的財務預測和運用適當技巧規避風險，準確科學的財務預測能很好指導財務管理工作，而有效規避財務風險可以把財務風險降到最低，為財務管理工作提供一個舒適的工作環境。

5.加強激勵與監督環境

知識經濟時代，人才是企業競爭的重要砝碼，這就需要我們創造良好的激勵環境，對人才有一個很好的激勵約束機制。建立績效評估制度和管理信息制度，加強企業文化建設，建立人才選拔制度，健全激勵機制，規范考評程序，并嚴格實施獎懲，以此不斷提高會計人員綜合業務能力和整體素質，更好地為企業管理和經營決策服務。除此之外，還要加強監督檢查，促進財務管理水平的提高，密切配合財政、審計、紀檢監察等部門審計檢查，有效開展經常性檢查和專項檢查，及時糾正存在的問題，對違反財經紀律的要嚴肅查處，構成犯罪的要追究刑事責任。

參考文獻：

[1]婁濤.財務環境及其對財務管理模式選擇的影響分析[J].中國論文中心，2009.

[2]史曉燕.淺談我國企業財務管理環境的發展趨勢[J].天津市財貿管理干部學院學報，2010年第2期.

篇3

關鍵詞：財務環境；財務管理；內部環境；外部環境

財務環境，又稱理財環境，指對企業財務管理活動產生影響的企業內外各種因素的總和。按其與企業的關系，分為企業內部財務管理環境和企業外部財務管理環境。企業外部財務管理環境是指企業外部影響財務管理的各種因素，如經濟、政策、市場、金融、法律、科學等。企業內部財務管理環境是指企業內部影響財務管理的各種因素，如管理體制、經營組織形式、生產經營狀況、內部管理水平等。

研究理財環境，弄清企業財務管理所處環境的現實狀況和發展趨勢，把握開展財務活動的有利條件和不利條件，為企業的財務決策提供充分可靠的依據，并提出相應對策，提高財務工作對環境的適應能力和利用能力，對實現企業的理財目標具有非常重要的作用。

一、外部財務環境及其對財務管理模式選擇的影響

1、經濟環境

經濟環境是影響企業財務管理的社會經濟因素，主要有經濟體制、經濟周期、通貨膨脹、市場競爭、市場季節性等。

經濟環境對財務管理模式的影響主要是經濟體制的變革對企業財務管理目標、內容等方面產生的巨大影響。隨著市場經濟體制的建立，企業成為“自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展”的獨立的經濟組織。為了在市場中求得生存與發展，企業必須面向市場自主籌資，慎重地進行財務決策，強化財務控制，保持合理的資金結構，靈活調度資金。企業財務管理的目標轉變為企業價值最大化，從而最終實現資本增值最大化，財務管理的重點也轉移到資金籌集、使用和分配方面。

2、經濟政策環境

經濟政策環境主要是指國民經濟發展規劃，如國家的產業政策、財政法規、經濟體制的改革方案等。

國家的各項經濟政策和法規都是用以促進國民經濟發展的，其對財務管理模式的影響主要體現在一些財務目標模式和財務決策方向上，如國家產業政策對一些產業的鼓勵或限制，就決定了企業的投資決策目標和方向。

3、市場環境

市場環境是企業財務管理所面臨的來自于市場方面的影響因素。主要包括商品市場、人才市場、技術市場、產權交易市場、信息市場等。各種市場要素對企業的作用不同，市場環境的好壞，決定著企業未來收益的高低，決定著企業財務目標能否實現。因而，企業面對不同的市場要采取不同的財務政策，尋找發展機遇，推動自身發展。如面對信息市場時，應時刻關注信息的更新，及時獲得與企業前途相關的信息，能使企業在激烈的市場競爭中奪得先機。

4、金融環境

金融環境即金融市場環境，是企業財務管理所面臨的來自于金融市場方面的影響因素。金融市場按照不同的標準有不同的劃分，按照時間標準可分為貨幣市場和資本市場。貨幣市場也稱短期資金借貸市場，主要是一年期以內的短期資金借貸市場。資本市場又稱長期資金融通市場，主要是指長期債券和股票市場。按照范圍可分為國際金融市場和國內金融市場，其中前者影響后者。不同金融市場環境對企業的作用不同，金融市場環境的好壞，決定著企業未來收益的高低，影響企業的財務目標和財務運行方式。因而，企業面臨不同的金融市場要采取不同的財務政策，尋找發展機遇，推動自身發展。不過我國金融市場建設時間比較晚，又加上受傳統計劃管理體制的影響，金融市場發育尚不成熟，還存在許多不足之處，因此我國企業的財務管理模式受金融市場影響不大。

5、法律環境

法律環境是指企業與外部發生經濟關系時所應遵守的各種法律、法規和規章制度。法律環境主要包括企業的組織法規、稅務法規和財務法規等。法律對企業來說是一把雙刃劍，一方面它為企業的經營活動規定了限制空間，另一方面也為企業在相應空間內自由經營提供了法律上的保護。每個企業進行各項財務活動時，必須依法處理各種財務關系，并學會用法律來保護自己的合法權益。因此，法律環境主要影響企業的財務關系和財務行為。

6、科學環境

科學環境是指在一定時期內國家的科學發展水平和普及程度，以及整個社會的生產力發展水平等?？茖W環境是影響企業財務管理的科學因素，它包括自然科學和社會科學兩大類。

現代財務管理越來越朝著數量化的方向發展，這就要求必須具有現代化的數據處理手段。最近幾年，電子計算機在我國企業得到普及和推廣，為財務管理提供了先進的技術條件，極大地促進了財務管理方法的改進和創新。

二、內部財務環境及其對財務管理模式選擇的影響

1、企業管理體制

企業管理體制是指企業對各項工作管理極限的劃分，包括由一定制度所確定的縱向分權和橫向分工、隸屬關系以及各自管理范圍的規定等。在企業內部理財環境中，管理體制因素起著決定作用，它直接決定著企業內部理財環境的優劣，以及企業理財權限的大小和理財領域的寬窄?，F代企業制度的建立，從根本上確立了企業市場主體的地位，為企業自主理財提供客觀可能性，企業可以自行籌資，自主投資，并可以制定自己的財務管理制度。

2、企業經營組織形式

企業經營組織形式是指在既定的產權體制下，企業內部的權責結構和利益關系的組合方式，又稱經營方式。企業組織形式按投資組合形式的不同可分為獨資企業、合伙企業和公司。

不同的企業組織形式對企業理財有著重要影響。如果是獨資企業，由于其規模小，資金少，人員少等特點，財務管理模式也比較簡單。合伙企業的規模、資金和人員都比獨資企業有所增加，合伙企業的財務管理模式要比獨資企業復雜得多。公司制企業的財務管理模式最復雜，要考慮企業內外部因素，合理確定企業的財務管理理念、財務管理目標、財務關系、財務權責和財務運行機制。

3、企業生產經營狀況

企業生產經營狀況是指企業的產品在商品市場上進行生產、銷售、服務的發展現狀。

企業生產經營狀況對財務管理模式的影響主要表現在：經營規模的大小，對財務管理模式復雜程度的要求有所不相同；企業的采購環境、生產環境和銷售環境對財務管理目標的實現有很大、影響，好的環境有利于財務管理目標的實現，反之，阻礙目標的實現。

4、企業管理水平

企業管理水平是由企業經理人員或經理機構對企業的經濟活動過程進行計劃、組織、指揮、協調、控制，以提高經濟效益，實現盈利目的的熟練程度。企業管理水平高，則財務管理模式相對規范，財務管理各方面的職能能夠得到有效發揮；企業財務管理水平不高，則財務管理模式相對混亂，企業各財務管理目標的實現和財務管理運行機制的實施都會受到限制。

三、結論

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【關鍵詞】外資企業 財務管理水平

一、外資企業相關理論綜述

我們常說的外資企業就是外商獨資企業，是指依照中國法律由外國企業出資在中國境內設立的企業。外資企業在中國境內設立遵守我國的法律，不是外國企業或其他經濟組織在我們內部設立的分支機構。外資企業是一個獨立的經濟實體，獨立經營核算，獨立承擔法律責任。外資企業可以是法人，也可以是法人實體，具備法人條件的外資企業，依法取得法人資格，其組織形式一般為有限責任公司，外國投資者對企業的責任以其認繳的出資額為限。不構成法人組織的外資企業，可以采取合伙和個人獨資的形式。個人獨資企業則是指由一個外國投資者依法在中國境內投資設立的企業，外國投資者對企業債務負無限責任。對于外資企業來說，他們將資金投向我國，一方面良好的內部控制帶動了其持續、健康的發展，但與此同時，外資企業高層也必須熟悉中國的法律，防止外企職工通過職務便利進行舞弊行為，損害投資者的利益。

二十世紀八十至九十年代，我國進行進行改革開放，提供優惠的稅收政策吸引外資來發展我國的經濟，而外國企業看到了中國的市場都想到中國謀發展，因此想辦法進入中國辦企業，何時進入以及以怎樣的方式進入是國外企業所考慮的。進入二十一世紀以來，我國無論是外資企業或是內資企業發展十分迅猛，特別是近年來國家取消了給予外資企業的稅收優惠政策，外資企業的面臨競爭壓力加大，在2008年全球金融危機的影響下，許多外資企業的主體國家已經處于非常嚴重的經濟危機的環境下艱難度日，各個國家的企業都在改變對外貿易的策略應對危機，并結合實際相應的調整了在華政策，同時提高在華外資企業的管理水平應對危機十分必要，而財務管理是企業管理的核心，只有加強財務管理才能有效地提高企業的管理水平，提升企業的競爭能力。在這樣的背景下雖然目前經濟情況有所好轉，筆者依然認為外資企業需要加強財務管理，外資企業如果能采取措施有效的提高財務管理水平，就能防范與化解風險，幫助企業從容的應對危機，迎接新的發展機遇和挑戰。對如何提高外資企業財務管理水平筆者認為應當從以下幾個方面進行把握：

1.選擇科學合理的財務管理體制

結合企業的實際情況建立相適應的財務管理體制，有利于提升企業的核心競爭能力。眼下，外資企業的財務管理體制大體可分為以下兩類，即財務結算中心和財務公司。所謂財務結算中心，是指在集團公司內部成立的，為各子公司開展資金融通與結算，從而降低資金成本，并提高資金使用效益的一種財務專門機構。結算中心并非獨立的經營單位，而只是母公司內部的一個專業資金管理部分。所謂財務公司，是指依法成立，為集團各成員單位提供金融服務的一種非銀行金融機構。財務公司并非母公司的財務管理機構，而是一家自主經營、自負盈虧與自我約束的金融服務企業，其目的是要提高外資企業的財務資金配置效率與效益。對于外資企業來說，究竟是適宜于設立財務結算中心，還是適宜于設立財務公司，要看各跨國公司的實際情況。

一般來說，假如企業的集權程度比較高，下屬各企業間和與母公司之間的資金往來十分便利，而且資金轉移的成本較為低廉，那么可以考慮設置財務結算中心;而如果企業的分權程度比較高，子公司已擁有了較多自，那么設立財務公司就更加可行。但是，鑒于外資企業財務管理模式的多樣性與復雜性，實際上，在各種模式中都有成功的實例。因而，企業在選擇財務管理模式時，應當從全球的長遠角度來分析目前與未來的發展環境、企業的優勢與劣勢、企業所處的發展階段，并將財務管理模式的確定建立在科學的理論基礎之上。

2.采取適合外資企業實際的企業會計制度

外資企業是在中國內部設立的企業，因此，不管規模大小一級企業業務量的大小等，均應當按照我國新出臺的《新企業會計準則》進行財務核算。在具體核算中，由于外資企業的特殊性，外資企業還應當結合企業自身的實際情況，可以圍繞新準則采取相應的會計制度。筆者在此建議大、中型外資企業應當執行《新企業會計準則》。因為新準則不僅構思嚴密，而且設計科學合理，最重要的是已實現與國際接軌，是財政部所倡導的企業會計制度。外資企業中大中型企業占有一定的比例，特別在一些大城市與沿海經濟發達地區，世界500強企業在華設立了大量的合資或獨資企業，其經營規模是相當大的，而且帶來了這些知名跨國企業的先進管理理念與經營模式大量優秀人才匯集在這些外資企業中間。外資企業執行了《新企業會計準則》，很大程度上有利于推動我國內資企業在財務管理方面和國際會計制度向趨同，同時也有利于國內外企業間的交流合作。而對于外商投資企業中的小型企業，可以不執行新準則，建議執行《小企業會計制度》。如今，在外商投資企業的行列中，小型外資企業也占有一定的比例。這些企業的經營范圍相對較小，經營管理水平不高，會計基礎工作不牢固，財務管理制度也不健全，以及部分企業的會計基礎工作還未達標。所以，這些企業要執行《新企業會計準則》，可謂是頭大腳輕， 不能很好的做好新舊會計準則之間的銜接，具體執行中可能會遇到這樣那樣的問題，導致企業在工商年檢與財務審計中面臨種種困難，從而產生一些不必要的麻煩。為此，建議小型外資企業采用《小企業會計制度》會更加有利與企業的財務管理工作的提高。

3.加大審計監督的力度

目前，我國外資企業的社會審計監督主要是由會計師事務所與審計師事務所來執行的。據調查，作為監督機構的會計事務所與審計事務所本身也存在一些問題，出具虛假的驗資報告、查賬報告，執業注冊會計師對企業財務決算報表審計的不全面，指使企業做假賬，審計程序不夠規范等現象時有發生。對此，筆者認為，一方面要加強外資企業的內部財務制度建設，規范企業財務管理行為，另一方面則應強化注冊會計師隊伍建設，提高審計的質量，加大審計的力度。比如，對已經驗資并已開展營業的外商投資企業，應規定執行定期驗資復查制度、不定期驗資抽查制度等，使外資企業置于我國中介組織的長期有效監督之下。具體來說，對外資企業的審計重點應體現在以下兩點上：

一是在開業前對其可行性研究報告開展定性與定量相結合的分析，嚴格審查、驗證有無低估中方投資者資產價值與高估外商投資者資產價值的現象，嚴格依據合同或章程規定驗證各方投資物與投資比例、投資期限。

二是在經營期間要加強制度審計?？疾炱髽I能否按照相關法規開展會計核算，有無隱瞞、虛報企業生產經營成果，企業內部控制制度健全與否，并實行分項審計，尤其是開展利潤與成本審計，以查明企業能否遵守政府財務會計法規、稅法。同時，要規范外資企業年檢工作。在審查報表時，應十分注意報表是否能揭示出關連企業之間的交易。要全面規范注冊會計師制度，給予注冊會計師以相應的監督權力，從而保障外資企業財務管理運行機制進入到法制化、制度化與規范化軌道。

二、結論

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摘 要 本文首先闡述了企業財務監管工作的現狀,接著從建立健全企業財務管理的規章制度;加強企業財務管理前瞻性規劃和決策入手;來說明加強企業財務監管是新時期完善企業財務管理的重要舉措。

關鍵詞 企業管理 財務監管 作用

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立,企業管理的內容越來越豐富,企業經營機制逐步成為決定企業在市場競爭中成敗的重要因素,而企業監管制度則是新時期企業經營機制的重要方面?，F在有不少企業對企業監管制度認識不足,使大部分企業監管制度很不完善,會計數據失真、私設小金庫、設賬外賬等現象時有發生。企業要適應目前形勢的發展,就必須完善企業內部的控制制度,加強財務監管,提高企業的競爭能力。

一、企業財務監管的現狀

隨著我國經濟改革的不斷深入,企業的財務活動在生產經營中的作用越來越得以顯現。但由于企業的認識問題使得財務監管問題流于形式。一是不少企業對建立內部會計控制制度不夠重視,有章不循,制度只是掛在墻上,寫在紙上,應付有關部門檢查、審計,遇到問題“靈活”掌握;二是內部會計監管、控制殘缺不全,有關內容不夠合理,沒有建立內部審計和內部監督機構;三是企業領導對會計崗位的重要性認識不足,自以為是,管理不善,會計崗位設置和人員配置不當,業務交叉過雜,職責不明,這突出表現在民營企業;四是財務監管(即會計的事前審批、事中復核和事后監督)流于形式;五是有些單位的會計人員綜合素質差,表現在文化、業務水平低,思想教育、業務培訓跟不上,靠人情、憑關系混進會計崗位,只聽領導指揮,不管規章制度,對法律、法規更是置若罔聞;六是有些會計人員無視財經紀律和財務制度,造成會計數據、會計報表失真,直接影響到會計工作質量。

二、建立健全企業監管制度

我們知道新時期的企業管理中很重要的一環就是財務管理,財務監管制度應滲透企業治理結構和企業管理體系。財務監管制度的推行,不能僅僅從會計入手,應全面滲透到企業各個層次的組織管理體系,貫穿于企業治理結構的始終。合理配置各職能部門權限,以明確各自職責建立有效的激勵、監督和制衡機制,從而實現企業的多元化管理的目標。而企業財務監管制度就是企業領導層為確保企業財產完善安全,提高會計信息質量,實現經營管理目標,而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此,企業治理結構與企業監管的關系是密不可分的。企業治理結構是促進企業監管制度有效運行,發揮控制功能的前提和基礎。新《會計法》明確規定,各單位應當建立本單位內部會計監督制度,這為研究制定單位內部牽制制度提供了法律依據。單位的主要領導要對本單位的內部會計控制的有效性負責,并明確各職能部門在經濟活動中的管理權限,依法制定嚴格的批準制度,明確審批權限。在《會計法》的指導下,以執法檢查和其它檢查監督的方式,督促檢查各單位執行規范性的企業監管制度。必要時,可通過資產年檢和企業監管制度掛鉤,在國有獨資企業率先推行,使國有獨資企業在企業監管制度的推行和建設起到一個帶頭示范作用。企業要加強對其財務監控就必須制定并實行嚴密的制度,這有利于進一步規范企業會計行為,控制經營風險,提高會計信息質量。

1.完善現代企業法人治理結構。法人治理結構是公司制度發揮作用的基礎,是企業自我約束,規范經營的保障,是現代企業制度建設中最重要的內容。有效的公司治理結構可以為投資者監督經營管理提供體制框架,為經營管理者施展才能搭建平臺。而企業的財務監管實施在很大程度上需要建立在這種有效制衡的法人治理機制上,從而確保企業規范經營。

2.健全財務監管組織架構。在企業設立財務監管機構配備總會計師,實行財務委派制應當是現階段強化企業財務監管的有效組織架構。財務監管機構專門監督企業各級組織企業監管機構的設立、企業監管制度的建設,以及各項財務管理制度的有效執行;總會計師重點監控所屬公司分公司和子公司的重大經營計劃及預算的執行情況,確保資產經營考核指標和其他重大經濟事項的全面完成,參與重大的經營和資金運作工作;實行財務委派制有利于對企業的財務實行垂直領導,避免因利益關系而受制于本企業的領導,減少財務違紀違規現象的出現。

3.完善財務監管制度體系。制定切實可行的財務監管辦法,完善企業內部風險控制制度,是現代企業財務監管制度化的重要措施。加強財務制度建設,財務監管應體現法律監督、組織監督和群眾監督的原則。企業監管制度是實施財務監管的有效手段。建立和完善風險控制系統,使財務監管程序化、制度化、科學化,加強對企業經營活動實施全方位控制,通過風險識別、風險評估、風險預警、風險報告等措施,全面防范和化解企業經營風險。

4.加快信息技術在財務監管中的運用。在科學技術發達的今天,運用現代管理手段,通過會計電算化、財務信息化管理系統進行財務監管,可以有效強化現代企業的財務和經營風險控制。在企業會計電算化基礎上,有條件的企業可以考慮逐步實現財務信息系統的開發與建設,推進企業集成化財務管理,做到業務與財務信息的實時反映,實現財務信息的遠程控制,真正體現提高決策、監控和執行的效率,為企業經營決策提供及時準確的監管信息反饋。

5.以人為本,加強財務隊伍建設。一是加強企業財務隊伍建設,把財務隊伍建設成為一支層次分明、結構合理、素質較高的、學習型的總會計師隊伍、財務骨干隊伍、從業人員隊伍。二是持續開展職業道德教育。強化財務人員的職業道德建設,既是加強財務監督的思想基礎,也是開展財務監管的前提,其在財務監管工作中有著非常重要的位置。

三、企業財務監管的有效實施

良好的企業監管制度,有利于企業治理結構的完善,能夠有效地解決一些企業內部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題;有利于企業經營目標的實現,保障資產的安全與完整;也有利于國家有關法規制度的貫徹執行。保護國家利益和社會公眾利益,促進社會經濟秩序健康運行。企業監管系統必須具備成本低和效益高的特點。完善企業治理結構是增強企業競爭力的重要保證。企業監管制度與企業治理結構相互作用,必將促進我國企業的發展。

1.財務全程監管。財務監管活動應滲透于現代企業經營管理活動的各個環節和全過程,貫穿于企業預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、會計核算等各個環節。只有做到對企業經濟業務全過程和財務管理各個環節的監管,才能成為真正意義上的財務監管。

2.財務分級監管。為確保財務監管工作的有效性和可行性,筆者認為應針對不同性質、不同層次的財務活動,由適當的財務監管主體進行監控,實現管理界面清晰、層級分明。達到既要維護投資人權利,對財務監管的權限適度集中,尤其對重大財務事項的監控,也要維護企業作為獨立經營主體依法享有的各項權利。

3.財務監管制度化。為有效加強財務監管工作,必須將財務監管工作規范化、制度化,制定科學的財務監督管理制度體系,規范財務監管程序。

4.財務監管內外結合。由于財務人員知識結構和內部利益的影響,內部財務監管對部分不規范的現象可能忽視。結合外部監管,可彌補內部財務體系的疏漏,同時可以幫助企業完善財務監督管理體系,提高企業財務人員管理水平。

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一、企業財務管理中存在的問題

（一）產權關系不明確 許多企業的所有者往往將自己的家庭財產和企業財產混為一談，沒有嚴格明確的使用規定準則，導致了這兩部分財產出現劃分不清的現象。企業創建初期所有者的家庭財產被用于企業建設與投資卻沒有登記入賬，然而企業建設步入正軌后又出現了企業自有資產被挪入企業所有者家庭財產范圍之列，也就是所有者一切的家庭指出都當做企業的生產管理成本使用，導致了企業資產流失的現象。另外一個方面還存在著企業的原始產權主體界定不清楚的情況。主要體現在兩個方面：一是所有者的各個家庭成員之間的產權界定模糊；二是主要體現在企業自身與外界之間的產權關系不確定關系。由于產權關系不確定，因此也為企業的財務管理帶來了許多阻礙，最主要的是財務管理主體不明確現象。

（二）所有者和經營者素質不高，財務管理意識淡薄由于我國企業的發展起步較晚，再加上缺乏現代化的科學管理手段，是制約我國企業迅速發展的主要原因。許多管理者素質比較低下，缺乏創新科學管理的意識，不重視企業的財務管理，甚至有一些看不懂財務報表。而對于那些文化素質較高的企業管理者又普遍存在著重技術而輕管理的情況，不能正確擺正企業財務管理在日常生產經營活動中的重要地位。根據多年實際工作經驗發現企業管理者大多是企業創辦者的家庭成員，他們絕大多數都不具備過硬的管理水平，從國內許多企業組織結構上看，擔任會計、出納、財務主管等掌握企業經濟管理命脈的管理者大多數是企業所有者的親屬。然而這些管理者卻沒有經過系統專業化的財務管理知識培訓，有些也僅僅才加過短期的會計培訓而已，但是對于擔當整個企業的財務管理工作無論是知識功底還是管理技能都顯得相對稚嫩，對以個企業而言財務管理的成本核算顯得尤為重要，然而由于缺乏正確的人才嚴重阻礙了企業財務管理進程。

（三）會計行為不規范 企業會計核算行為不規范是制約我國企業財務管理制度的核心環節。當前許多企業在開展考會計核算工作時由于缺乏一套系統完善的管理制度，而影響企業順利開展財務管理工作已經成為了一種普遍現象。另外一個方面，我國企業會計從業人員往往缺乏自主判斷性，會計從業人員的工作范圍也依然停留在原始的記賬，算賬和保障層面上，無法正確發揮會計在企業財務管理和成本核算中的主題地位。會計行為不規范主要體現在：一是會計建賬混亂。如賬目數據不真實，項目部健全。二是憑證不合法。在登記入賬的時候記賬憑證與原始的票據不相符合，甚至有些會計工作者還私自篡改數據。三是會計核算部規范。這也是目前在我國企業的會計核算中出現的比較普遍的現象，企業只對那些可見的項目進行會計核算，而對于一些暗收入卻忽略了這項工作，另外會計核算不規范現象還出現在將收入歸類到應收賬款和應付賬款項目內，甚至還有一些企業為了逃避國家的納稅義務，對銷售收入不進行入賬處理，而對于銷售成本則全部登記入賬，這樣的結果就可以成功的逃避納稅的義務。

（四）籌集資金困難 企業的財務管理活動的兩項重要內容就是籌集資金和投資資金，然而我國企業現今卻缺乏一套合理化的管理體系來順利開展這兩項工作?；I集資金是為了幫助企業更好的投資項目，拓寬自己的業務市場。然而在市場經濟體制下，企業試圖從金融機構獲取資金的難度越來越大，競爭激烈的市場環境之下，企業的籌資渠道越來越狹窄，企業不得不將籌資渠道轉向個人家庭儲蓄，或者是公司的留存收益以及高利息借款等等，這樣的結果往往讓企業承擔了很大的資金籌資價值，并且籌資額不高。之所以產生這樣的現象主要是由于許多企業在進行財務管理時存在著許多隨意性，沒有科學完善的管理體制，在向金融機構申請貸款時往往沒有按照銀行的要求出示各項財務報表，即使提供了也出現了造假的情況。另外一個方面由于許多企業在進行資金籌集活動時缺乏計劃性，出現了許多產品供過于求的現象，這樣導致的結果是企業的資產利潤率驟然下降，也不同程度的提升了籌資風險，因此導致了企業籌集資金越來越困難的現象。

（五）資金投資不合理 對于企業的資金投資活動而言存在著許多不合理的問題。主要體現在：一是在市場經濟體制的背景下，許多企業試圖通過投資的途徑來增加企業的資金收益，資金投資活動存在著不同程度的跟風現象，再加上企業沒有做好充足的市場調研活動以及沒有正確客觀的對待投資風險，因此損害到了企業正常的投資收益。如由于企業沒有做好市場調研以及風險預測工作，而導致了企業原有的投資項目利潤被不合理的投資項目消耗掉的現象。二是許多企業實行多角化經營理念，不斷加大對固定資產的投資力度，與此同時卻忽略了資金成本以及資金使用效率的控制力度，不考慮資金投資風險，這樣的結構就造成了企業內部的資金結構出現失調現象，造成了企業周轉困難，由于投資不合理又增加了企業的利息負擔，混亂了企業正常的財務管理活動，讓企業陷入了財務困境的泥潭之中。三是資金投資不合理現象主要還體現在企業的資金運用管理水平上。有許多企業在盈利的情況下往往加大對非生產型業務的投資力度，而忽略了企業自身的主營業務投資。然而市場經濟下往往容易出現許多不確定因素，一旦市場行情發生了變化后，企業的主營業務所需的生產資金出現短缺，這時企業就很難再籌集出大量的資金，得不償失。

（六）成本管理不科學 成本管理是企業財務管理活動的重點內容，然而當前我國許多企業的成本管理都缺乏合理性。主要體現在：一是許多企業為了有效控制產品生產的成本絕對額，往往對于每一個生產環節都精打細算，最大限度的避免出現浪費的現象。與此同時許多企業的成本控制也出現了極端行為，如成本絕對額的降低是犧牲了產品質量為前提的，這樣做往往降低了企業在消費者中的信譽，由于產品質量得不到保證，于是流失了許多客源，最終導致的結果就是直接降低了企業的經濟收益。二是企業管理者由于在管理上缺乏過硬的管理知識，因此在進行成本管理時往往無法準確找出盈虧平衡點，而盈虧平衡點直接關系到了對企業生產的相對成本控制水平上，因此阻礙了成本管理工作的順利進行，也不能根據企業的生產實際作出改進措施等。另外，許多企業的成本核算方法不科學，有些企業甚至粗放的將十幾種不同的產品歸類到同一科目中進行匯總核算，然而一旦企業出現了利潤負增長行或者是盈利降低時，管理者就無法根據具體的數字來進行正確的判斷哪一些是盈利產品， 哪一些是虧損產品，這對于企業日常的生產工作是非常不利的，尤其是品種安排以及生產結構的調整上面。

（七）利益分配機制不合理 企業財務管理活動的主要工作內容之一就是建立合理的利益分配制度。然而許多企業的所有者往往憑借著自身在企業中的絕對控股地位，暗箱操縱成本，通過減少利潤等途徑來侵占小股東的經濟利益。另外一個方面許多大股東利用其在企業中的控制權私自將自己家庭內部的支出劃入企業期間費用的范疇內，導致了企業利潤降低的現象。有一些企業的大股東甚至將自己的投資項目費用不計入到投資入賬科目內，而將其計入到企業成本范圍內，最終大股東既套取了企業流動資金由占用了企業正常的經濟利益。由于大股東實際分到的經濟收益往往大于其賬面利潤分配得到的利益，嚴重損害到了其他非控股鼓動的利用。

二、企業財務管理行為規范改革措施

（一）理順企業的產權關系，建立現代企業制度企業產權關系明確與否直接關系到了財務管理的主體是否清晰，因此現代化的企業財務管理活動的順利開展需要一套明確的產權關系作為基礎。具體可以從三個方面理順企業內部的產權關系。第一要正確劃分出企業所有者的家庭財產與企業自身固有財產之間的界限關系，合理劃分出哪一些是業主及其家庭的各項消費支出，哪一些是企業日常生產活動或者投資的項目成本支出。第二對于那些獨資企業應該努力向股份制企業過度，企業所有者的家族成員可以成為企業的股東，對企業控股，但是卻不能形成一股獨大的局面。第三實行所有權和經營權分離的經營管理模式，也就是時下西方國家最流行的企業委托責任制。只有理順了企業的產權過細，明確誰是企業財務管理活動的主體才能保證企業在健康穩定的環境下快速創造經濟收益。

（二）提升所有者以及財務管理人員的綜合素質現代化的企業財務管理活動對企業的管理者與相關的財務管理人員提出了嚴格的要求，現代化信息化的管理水平是保證財務管理活動順利開展的基本前提和保障。因此相關部門如工商、財政或者稅務部分可以不定期的對企業內部的財務管理人員進行培訓或者是開展座談會，有針對性的對財務管理從業人員進行培訓和管理。另外一方面相關部門還可以對從業人員素質進行硬性提高，如工商和稅務年檢可以將會計專業學歷證明以及各項制成證明或者是培訓合格證作為年檢的依據，經過這樣強制監控的管理手段，才能夠在短時間內提升企業管理者以及相關的財務管理人員的綜合素質。

（三）規范財務制度管理由于現今企業的財務管理活動缺乏規范化操作流程，認為干預性比較強，因此加大對財務制度的規范顯得尤為重要。首先要求企業的財務管理部門能夠依照現行的各項規范制度進行操作，并根據企業實際經營生產情況，建立和完善企業財務管理的控制和審核的各項制度，做到讓企業的財務管理觸及到每一個企業內部生產領域與緩解，做到生產經營銷售一體化監控和管理。其次為了進一步科學化的開展企業財務管理活動，財務部門要綜合衡量各個部門以及影響生產的各項因素，圍繞著最大限額的創造目標利潤認真開展財務預算和編制工作，構建符合企業生產經營實際的財務責任指標體系。

（四）構建適應時展要求的資金管理體制 利用企業財務管理正確開展資金的籌集和投資活動在現代化的企業管理中顯得尤為重要。為了進一步提高企業資金的運營效益，企業可以針對自身實際情況進行改革。首先對于投資活動而言，要建立一套科學合理化的資金投入保障效益體系，降低企業的投資風險。對于企業管理而言，錯誤的決策時造成資金投入收益的最主要原因。因此企業餓財務管理部門不僅要結合企業內部的信息價值進行評價，還要通過多種渠道來收集有價值性的企業外部信息，化被動為主動來分析市場，提升自身在整個投資活動中的主體地位，自覺的加入到對投資項目的預算和論證過程中去。在進行投資決策時要綜合衡量資金的時間價值和風險價值，并對各個項目的投資報酬率進行比較，只有將每一道投資決策關口都把好關才能夠降低投資風險。其次要建立一套靈活穩定的資金循環體制。主要可以從兩個方面展開，第一要在籌資結構合理的前提下適當的采取負載投資的經營模式，做到既可以“借雞生蛋”，又可以“用蛋還雞”，形成良好的籌資循環模式，將企業順利的從高負債低收益過渡到科學合理化的資金籌集結構中。第二規范企業的各項融資活動。只有擁有良好的籌資信譽才能夠順利的通過各個融資機構的考驗，根據自身的實際情況，做好投資預算，保證在能力范圍內進行投資，并及時規劃借款，形成借還借的良好形態，無論是銀行借款或者是商業性用都要講究企業自身的融資信譽，否則將會形成債務鏈的惡性循環，造成企業財務管理的障礙。

（五）建立科學嚴謹的成本核算與管理體制 企業的成本核算和財務管理離不開一套科學，嚴謹使用的管理機制，因此新的發展環境下要求企業能夠結合自身的生產經營實際制定一套具有針對性的產品成本核算系統，嚴格根據產品的不同類別進行成本核算，這樣做的目的是能夠幫助企業的管理者通過盈虧平衡點來作出正確的企業決策活動。而對于具體產品的核算工作，必須要按照該產品的成本項目分別進行核算，這樣做可以有效的對產品進行考核以及降低成本的突破點。除此之外還要建立一套科學合理化的產品生產前，生產中，生產后的控制管理體制。力求做到生產前做好各項產品的成本預測，生產過程中注重低成本的核算，而生產結束以后要煮好成本的考核工作。在確保企業財務管理人員的綜合素質的基礎之上，企業還可以根據自身發展的需求推行責任成本管理制度，在企業的內部建立一個關于責任成本的管理中心，有效的利用財務管理的優勢，尤其是全面性和權威性來準確評價成本中心的績效。

（六）建立合理的利益分配制度任何企業的日常生產經營活動都離不開一套合理的利益分配制度，并且該項制度的建立必須立足于企業發展的實際情況。具體表現在：一是財務部門要發揮好自身的監控作用，對企業資金的分流進行有效地監督，減少由于非生產型經營活動的成本的過多使用，或者是大股東利用企業資金而進行私人投資的資金外流現象。二是處理好勞動資產的利益分配關系，合理科學的制定工資標準，確保每一個職工的工資待遇和福利。三是制定好企業的稅后利潤分配利潤比例，正確對待企業所有者及其其他非控股鼓動的個人消費和企業發展之間的關系。

（七）加大對現金流管理的力度 現金流是指一個企業在運營的過程當中，可以靈活運用的資金。加大對現金流的管理可以幫助企業在一定時間內進行投資或者是再生產活動。現金流的管理是一個企業在進行資金管理的重要組成部分，只有保證企業擁有充足的現金才能幫助企業完成對戰略目標的建設。那么應該從哪些方面對現金流進行管理呢。首先是要做好對現金流預算的編制制度。要做到收入大于支出，也就是說支出要由收入來分配，切忌出現企業財政赤字。同時對現金流進行預算時也要注意與生產成本配用相匹配的原則。其次，在具體實行編制細則的時候，要做到上下相互統一協調的原則。由公司的財政部門對現金流的預算進行合理的分配和編制，然后將具體的實施細則穿搭到各個部門或者是子公司，然后由各個下屬單位根據自身的情況定制現金流的預算， 并將制定了的現金流預算方案反饋給上級部門。上下級部門相互協調統一的編制方法可以幫助企業完成對現金流管理的統一規劃。

三、結論

企業財務管理是企業進行正常的生產經營活動的基本前提和保障，然而由于我國企業管理開展起步比較晚，再加上管理者以及相關的企業管理人員的從業素質比較低，缺乏強有力的管理手段，在信息化智能化的市場環境之下嚴重制約了企業快速盈利水平。本文結合個人多年實際工作經驗，就當前我國企業財務管理存在的問題展開探討，并提出一系列的改革對策，希望能夠引起學者和業內人士的關注，共同探討我國企業財務管理的美好明天。

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【關鍵詞】會計信息 可靠性 融資

一、引言

從踏入21世紀以來中國的經濟就一種飛快的速度發展著，中小企業成為了中國經濟的基礎和社會經濟中最為活躍的因素，成為社會經濟持續發展和繁榮穩定的重要因素。不論是國內還是國外，人們都認同中小企業將是21世紀經濟發展的主角。但是從中小企業的發展過程中不難看出它存在著許多的制約因素，其中融資渠道困難與資金鏈薄弱是重要因素之一。會計信息的披露是對一個企業財務狀況以及經營能力、償債能力、發展前景的重要判斷因素之一。提供高質量的、可靠地會計信息是對投資者、債權人以及其他會計信息使用者負責任的表現，同時也是吸引融資的重要依據之一。

二、會計信息的可靠性

由葛家澍、余緒纓等主編的《會計大典第一卷：會計理論》一書中對可靠性的定義為：“可靠性指財務報表所反映的信息足以信賴。具體地說，對一個理性的，對會計信息有充分理解能力的人來說，依據這些信息，能夠做出合理的決策。這樣，我們就可以認為信息是可靠的?！庇绊懼行∑髽I會計信息可靠性的因素分析：

（1）法律制度。針對中小企業的特點，我國在2011年10月18日由中華人民共和國財政部頒發了《小企業會計準則》。但由于我國法律偏向于大陸法系，強調法律的權威性，在為企業會計信息提供保障的同時不能涵蓋全面，會計人員靈活性不夠，可能會出現合法但是影響會計信息質量的情況或出現有些會計人員利用法律漏洞修飾財務報表，從而導致會計信息可靠性下降的情況。

（2）經濟環境。在國家所有和控制的企業和組織中，政府可以依靠其對企業的所有權對企業會計信息進行控制和管理，在這種情況下，國家作為企業的擁有者對企業的財務會計信息的需求很強烈，對會計信息質量的質量要求相對較高。但我國中小企業大部分都屬于私有企業，受政府的制約較國有企業相比相對較低，政府對其監管力度不夠會使其信息質量較低。

（3）市場化程度。市場化程度的高低也會對企業會計信息可靠性造成影響。我國企業整體上而言，雖然市場化程度在逐步增加，但是市場經濟只發展了三十年，整個市場化程度相對于發達國家而言較低，還處于中等水平，企業會計信息質量總體上較發達國家低。

三、中小企業融資問題

（一）中小企業融資現狀

進入2011年以來，在流動性緊張和通貨膨脹壓力持續高壓的形勢下，中小企業資金緊張狀況普遍加劇，盈利空間有所縮小，中小企業融資難題再次成為焦點。抵押擔保是我國中小企業融資的主要手段，金融機構一般情況下是不會對中小企業發放信用貸款的，而基于中小企業的償債能力和經營能力，其經營者很難從金融機構獲得長期貸款。對于很多中小企業來講，申請到的短期貸款往往對于企業的經營來講是杯水車薪，無法解決企業的根本問題。

（二）中小企業融資難的原因

在內因方面，第一，中小企業多為個體經營或家族經營，組織結構上相對簡單，管理方式人格化。第二，很多中小企業都有著財務管理不規范，信息透明度較差的問題。第三，中小企業具有不確定性，對于市場的波動承受力較差，致使很多金融機構不敢像此類企業放款。第四，中小企業生產經營活動的基礎往往是以租賃資產為主，自有資產少，無法按照銀行的要求進行抵押。就外在原因而言，主要在于第一我國金融體現對中小企業提供資金的門檻較高，對中小企業貸款發放缺乏激勵政策，對中小企業的風險性看的太重。第二在于，社會法律法規的不健全。

四、實證分析

案例：北京銀輝生化科技有限公司忻州分公司

企業簡介：北京銀輝生化科技有限公司忻州分公司于2010年在山西省忻州市注冊成立，注冊資本50萬，原股東張某與李某與2011年1月將全部股份轉讓給股東銀某，目前公司主要經營保健藥品的生產、銷售和服務。公司成立于山西省忻州市開發區，于2010年注冊之時獲得專業資質的審核。

融資背景：在2012年企業為了擴大生產經營模式希望通過自由房產抵押，向當地銀行進行流動資金融資。該公司先后與幾家銀行洽談過該貸款業務，但都沒有成功。主要由于洽談中遇到的；兩個問題。第一、截止2012年1月，公司在運營了兩年之后一直處于負利潤狀態，而且在股權變動之后，銀行不看好該公司的償債能力。第二、公司在兩年經營中，由于人員的變動一直沒有建立完善的財務機構，公司一直存在著財務狀況混亂、會計信息不健全的問題，銀行不看好其經營前景。

公司改革：為了進行成功融資，挽救企業，該公司在2012年1月聘請專業的財務人員，組建了完善的財務制度，提高了企業財務管理水平，加強了其財務信息的真實性和透明度，同時對公司共注冊開始的所有經濟業務進行了清理，保證了其會計信息的可靠性，提高了其公司的財務信息質量。

公司成功融資及分析：在進行財務改革一年之后，該公司于2013年1月再度向金融機構申請融資貸款，在向金融機構提供了透明真是的財務信息后，該公司與當地銀行協商選用了時候自己的貸款模式，通過對其自有房產抵押獲得了貸款50萬于兩年內還清。

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一、財務管理是企業管理的核心

在企業集團管理上,集團效益最大化目標的實現關鍵取決于財務管理職能的有效發揮。總公司決策的目標是實現集團收益最大化,為了實現集團整體目標,總公司不僅要對自身的經營活動進行決策管理,而且要憑借產權所賦予的控制權,對子公司的經營管理行為加以控制。同時,子公司是獨立的法人實體,其在一定范圍內享有生產、銷售、分配等法定經營權,這能增強子公司的主動性和創造性,但子公司自身利益與總公司的整體利益往往存在著矛盾。把握好集權與分權的力度,是企業集團管理活動面臨的重要問題。財務管理從價值角度對企業生產經營活動進行全過程管理,作為一個嚴謹、完整的體系,具有很強的綜合性,貫穿于經營活動的全過程,滲透到企業生產經營的各個方面,各項管理工作的優劣成敗,最終都會表現為不同的財務成果,因此,財務管理是企業管理的核心,母子公司經營管理的統分程度,關鍵取決于財務管理權限在母子公司之間的劃分。按照集團公司對成員企業財務管理的統分程度,集團化財務管理主要有高度集權型、廣泛分權型以及集權與分權結合型三種模式。

二、南京地鐵公司財務管理現狀

南京地鐵總公司成立于2000年初,隨著2005年9月地鐵一號線建成投入運營,公司已由最初的以項目建設為主、業務較為單一的項目建設公司發展成為集土地融資、建設、運營、資源開發等多領域、多業務經營,按照現代企業制度要求建立的大型國有獨資企業?？偣粳F有3個分公司(運營、建設、開發分公司)、3個全資子公司(實業集團、科技公司、物業公司)、3個職能部門(地保辦、土地分中心、行政服務中心)、1個控股子公司(鐵源房地產公司)及1個參股公司(IC卡公司),全資子公司又下設若干子公司和分公司,形成了以總公司為母公司的多層次集團化公司,并按照企業化進行運作。隨著出資人變更為市國資委,產權關系進一步理順,總公司將實施企業改制重組,成立地鐵集團,通過集團化改制和內部機構調整,促使總公司按照現代企業制度的要求,形成內部協調和制衡的運行體制,實現從行政型治理向經濟型治理的轉變。

按照南京地鐵建設、運營、資源開發 “三位一體”的組織管理模式,總公司全面負責地鐵建設、運營、資源開發經營管理;分公司以資產關系為紐帶,根據授權從事在建項目的建設管理或已建成項目的運營;子公司以投資產權關系為紐帶,根據總公司的發展戰略規劃,獨立從事相關產業的經營。與組織管理模式相適應,南京地鐵現有財務管理體系是以制度管理為基礎,以資金管理為核心,以預算管理為手段,以資產管理和產權管理為紐帶,按照條塊結合的方式,對下屬公司進行監督管理?？偣九c分公司是緊密型財務關系,總公司通過預算管理對分公司經營與財務進行控制,分公司財務自相對較小;總公司與子公司之間聯系較松散,總公司通過經營預算指標對子公司經營與財務進行控制,子公司具有較大的財務自。

三、南京地鐵構建集權式集團財務管理體系的設想

南京地鐵各子企業主要從事地鐵建設、運營及資源開發相關產業的經營,圍繞工程建設和運營經營提供相關配套服務,與總公司建設和運營主要業務依從度較高,且子企業多為全資或控股子公司,經營、人事、資金等方面受總公司的高度控制,在財務管理上適合采用高度集權的模式。為此,南京地鐵將按照集團化企業管理的核心就是財務集權管理的要求,進一步完善集團財務集權管理,建立“以資金管理為核心、資產經營為內容、預算管理為手段、審計監督為保證”的財務管理體系,健全財務管理制度,完善財務委派制,加強預算管理和審計監督,提高總公司宏觀財務監管能力,強化對下屬公司財務監管和指導,以全面提升總公司財務管理水平,真正發揮總公司在集團財務管理上的資金管理中心、預算控制中心、資產運營中心和審計監督中心職能。

具體來說,資金管理中心就是統籌總公司資金籌集、調配及支付結算管理,強化資金管控,提高資金使用效率和效益;預算控制中心就是健全預算管理體系,做好預算編制、審批下達、執行控制、調整、考核的全過程管理,通過制定科學合理的預算指標和控制措施,做到事前科學預測、事中嚴格控制、事后總結完善,充分發揮預算管理計劃、控制、協調和績效考核的功能;資產運營中心就是建立完善的資產經營管理體系,做好資產產權界定、資產評估、清產核資等基礎管理,規范資產劃轉、轉讓處置、報廢、盤盈、盤虧審批等流程管理,通過調撥、轉讓等程序優化內部資產配置,充分發揮資產的最大使用效益;審計監督中心就是通過多種形式的內部審計,做好經營效益審計、內部控制審計、經濟責任審計,及時發現企業經營管理中存在的問題,提出改善經營管理的建議和意見,發揮內部審計為企業經營“把脈問癥”的作用,強化對下屬公司的內部監督。

1.以資金管理為核心,統一資金籌集、支付管理,提高資金使用效益。集團化財務管理的核心就是資金的管理。為加強對下屬公司的資金管理,總公司將建立資金結算管理中心,資金中心負責統籌集團范圍內企業資金籌集、調配及支付結算管理?？偣緦Ω飨聦俟举Y金實行“收支兩條線”集中管理,總公司及下屬公司統一在銀行分別開設收入賬戶和支出賬戶,通過網銀建立銀企網絡直聯。集中資金收入管理,各公司收入款項存入開設的收入帳戶,并由銀行按日自動上劃到總公司收入帳戶,以減少收入款項的流轉環節,通過銀行網銀系統,總公司實時掌握各下屬公司收入帳戶明細;集中資金支付管理,設定各下屬公司資金開支審批權限,按照不同的支出金額分層級審批,保證對下屬公司的資金監管。資金結算管理中心通過資金統一管理發揮資金融通的職能,充分利用資金的存貸差、時間差、空間差來控制總量,調節存量,壓縮下屬公司資金的占用,加速資金周轉。通過集中資金收支管理,加強資金管控,提高資金利用效率和效益。

2.以資產管理為內容,健全資產管理制度,規范資產管理流程,為后續總公司由資源、資產管理向資本運作提升夯實基礎。地鐵產業是資產密集型產業,資產總量大,設備系統復雜,專業性強,自動化程度高,各項資產沿地鐵軌道和站點分布,分布范圍廣,管理難度大。南京地鐵在建兩條線投入運營后,總公司資產總額將達300億元。如此大的總資產規模,如何有效管理,確保資產的安全、完整,同時如何進一步盤活資產,實現由資產管理資本經營的轉變,發揮資產的最大效益?？梢哉f資產管理和利用的效果和效益如何是財務管理作用能否有效發揮的重要體現。首先,完善資產經營管理體系,加強制度建設,建立健全各項資產管理辦法,規范資產管理流程,明確各部門、公司在資產管理中的職責,做好資產產權界定、資產評估、清產核資等基礎管理工作,規范資產劃轉、轉讓處置、報廢、盤盈、盤虧審批等流程管理工作。其次,建立資產動態管理系統,利用信息系統完善資產的臺賬管理,跟蹤資產的購置、使用、轉移、報廢等流轉全過程。第三,進一步盤活存量資產,實現由資產管理向資產經營的轉變,發揮資產的最大效益,為下一步總公司由資產管理向資本運作打下了良好地基礎。

3.以預算管理為手段,積極推行全面預算管理,構建全面預算管理新體系。南京地鐵從運營分公司成立起開始在運營實行預算管理,并逐步在其他下屬公司推行。全面預算管理是利用預算對公司內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協調公司的生產經營活動,完成既定的經營目標。首先,全面預算管理是提升企業管理水平的重要基礎性工作,公司的快速發展需要有管理手段的提升,預算管理就是最重要的管理手段,它明確經營管理的層級、責任、范圍和管理權限。其次,全面預算管理是控制成本膨脹的必然需求,隨著總公司的快速發展,資產規模不斷擴大,在收入大幅增加的同時,只有有效控制成本的膨脹,才能確保有較高的利潤,全面預算管理是實現成本控制的有效管理措施。第三,全面預算管理是確保國有資產保值增值的必然需求,實施全面預算管理就是通過預算編制了解公司的各項資產總量,預測能增加多少量,確定預算目標,通過預算目標的實現從而實現國有資產的保值增值。為提高預算管理水平,形成完整的預算管理流程,做到編制、審批下達、執行控制、考核的全過程管理,首先,樹立正確、科學的全面預算管理理念,提高集團上下對全面預算管理的認識;第二,構建高效的多層級全面預算管理組織體系,切實加強對預算管理的組織領導;第三,強化全面預算編制、執行、調整、分析的環節,提高預算管理的過;第四,建立全面預算管理的業績考評體系,形成責、權、利相結合的機制;第五,加快信息化建設步伐,實現全面預算管理信息化,提高預算管理工作效率。通過預算體系的建立和完善,切實提升全面預算管理在現代企業經營中的重要作用。

4.以內部審計為保證,完善公司內部審計監督體系,加強內部監督控制。內部審計是獨立客觀地監督和評價公司經營活動及內部控制的適當、真實、合法和效益的行為,它是企業監督評價機制與公司內部治理結構的重要組成部分,具有監督、控制和服務的職能。建立和完善內部審計監督體系,一是要完善內部審計管理制度,明確內部審計職能、責任和工作要求,規范審計行為。二是拓展內部審計范圍,轉移內部審計重點,從傳統的“查錯防弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務,內部審計的職能作用也應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展,不只局限于財務領域,也將擴展到企業經營管理的各個方面。三是改進內部審計的方法,突破單純的事后審計的傳統方式,轉移到事前、事中審計上來,在事前預防和事中控制中發揮積極作用,從而對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。四是改進內部審計方法。充分利用信息化技術,開展實時審計、事中審計,建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作平臺,對內部財務信息系統及會計工作實施有效監控與評價,從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合,從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合,從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。通過內部審計的全過程審查、監督與評價,找出公司薄弱環節和存在的問題,提高審計工作的效率與效果,完善公司內部控制,強化經營管理,更好地適應未來發展的需要。

5.實施財務負責人委派制,強化對下屬公司經營和財務行為的直接監管。各下屬公司財務部門為其內設機構,受各公司經營層領導,財務人員特別是財務負責人由各公司總經理聘任,其人事、工資等關系都隸屬于所在公司,獨立性較差,財務人員關系現狀及其自身利益決定了財務部門很難對經營層的日常經營行為實施有效監督,各公司難免會出現財務不規范的行為。同時,總公司與各下屬公司間缺乏有效的信息溝通,工作上、業務上聯系不夠緊密,沒有形成一個整體,在問題面前難以形成合力?？偣精@取的會計信息相對滯后,不能及時掌握各公司重大的財務行為,各項財務行為是否合法、規范,只能通過內部審計去發現,即使發現了問題,木已成舟,整改的難度也較大。為改變目前總公司對各下屬公司財務監管被動的局面,變財務事后檢查為事前控制,必須充分發揮各公司財務人員特別是財務負責人的主動性,必須實行財務委派制。委派人員人事關系由總公司統一管理,明確派出人員的責任,賦予委派財務負責人相應的職責。通過實行財務負責人委派,一是調動財務人員進行財務監督的積極性,提高財務監督的力度。財務負責人委派確定了各公司財務負責人相對獨立的地位,割斷了其與被委派公司的經濟關系,使財務負責人的切身利益與派駐公司脫鉤,降低了被委派公司對財務人員的約束控制,使財務人員真正能從落實總公司財務管理要求的角度對被委派企業進行財務監督,以提供真實有效的會計信息,總公司通過制訂統一的財務管理制度和會計核算方法對下屬公司財務行為進行規范管理。二是提高總公司監管的有效性和實效性,使不合規行為被遏制在萌芽狀態。對于重大問題,委派人員可以隨時向總公司匯報和有效溝通,有利于總公司及時采取預防對策和措施,防患于未然。在處理問題時,可以形成合力,提高解決問題的效率。三是加強總公司與下屬公司間財務信息的溝通。委派財務負責人作為總公司財務部門的一員,在總公司與各下屬公司間搭起了信息溝通的橋梁,使總公司能及時了解下屬公司財務工作中存在的問題和遇到的困難,便于財務部門通過與外部單位積極協調、溝通,切實為各下屬公司協調矛盾、解決問題,提高服務的主動性和服務質量。

6.建立財務人員中長期教育培訓規劃,加強財務人員繼續教育和專業培訓工作,提高專業理論知識和綜合業務水平。一流的企業需要一流的管理,一流的管理需要一流的人才。隨著經濟全球化的迅猛發展,會計準則逐步與國際準則接軌、趨同,經營業務會計核算方法不斷變化與更新;隨著經濟、金融、市場環境的變化,資金、資產、資本管理、投資、產權管理等財務管理理論和方法也不斷變革和創新,這些都要求財務人員要不斷學習新的知識,掌握最前沿的理論成果,與公司的經營實際相結合,以更好地指導實際工作。南京地鐵公司將按照分層次,分階段,自學與統一培訓相結合的原則,做好財務人員中長期教育培訓規劃,全面促進財務人員專業理論知識和綜合業務知識的提高。一是對于年輕人員近期3年內以會計核算知識的培訓學習為重點,以會計職稱考試培訓為基礎,加強會計基礎理論知識的學習,對滿足工作年限規定的人員,要求必須通過相應職稱考試,促進財務人員熟練掌握經營業務的會計核算方法。二是中長期以加強學歷教育學習為重點,鼓勵年輕人員參加會計碩士、金融碩士、工商管理碩士等的學歷教育,以改變學歷偏低的狀況。三是對于科級以上人員以綜合業務知識的培訓學習為重點,加強財務管理、經營管理等相關理論知識的學習,以提高綜合業務水平。通過以上途徑,爭取5年內培養一批具有財務總監認證,通過注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師等資格考試的財務人員,打造一支具有豐富理論知識、多元知識結構、綜合業務能力強、在會計核算、財務管理、經營管理各領域能獨擋一面的高素質的財務管理團隊,以適應公司快速發展的新要求,全面提高地鐵公司財務管理水平。