公司資產減值準備管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇公司資產減值準備管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】合資鐵路公司；會計準則；分析

一、合資鐵路公司計提資產減值準備的現狀

合資鐵路公司（以下稱合資公司）在2006年前不計提資產減值準備，2006年1月執行《企業會計制度》時，根據《鐵路運輸企業資產減值準備計提暫行辦法》的規定，才開始計提長期投資等八項資產減值準備，并運用追溯調整法將鐵路2005年清產核資核定的損失經財政部批準列入當年損益。因鐵路行業和運輸管理體制的特殊性，目前合資公司除壞賬準備外其他資產減值均未如實計提，仍未執行新《企業會計準則》及《企業會計準則第8號-資產減值》。

二、合資公司執行資產減值準則的難點分析

1.委托經營使計提資產減值準備職責不明

隨著鐵路公司投融資渠道多元化和鐵路建設快速發展，近年出現大量由國鐵控股或由國鐵和地方政府各出資50%組建的合資公司，這些合資公司一般只設投資管理機構不設運營和資產管理部門，不具備運營能力，新線建成后普遍采用委托鐵路局經營，由合資公司與受托鐵路局簽訂委托經營協議，但委托協議一般只對運輸生產和安全作明確約定，極少涉及委托資產的管理和核算。在委托經營方式下資產所有權歸屬合資公司、使用權和維護權歸屬受托方―鐵路局，這就給資產管理、核算和減值測定帶來難度，其主要體現在：一是所有權與經營權分離導致資產管理職能缺位。委托方不清楚資產的現狀，受托方不關心資產的價值和資產安全完整，雙方均無法對資產進行監管。二是生產經營與會計核算脫節，導致資產減值不提或少提。受托方保管委托的資產，但不核算委托資產的價值，委托資產已達到減值條件的不計提減值。三是資產賬實分離，導致會計信息失真。由于受托方對委托資產與既有資產混合管理交叉使用，不清楚委托資產的價值，而委托方對其資產動態缺少了解，達到報廢時不能及時進行賬務處理，導致賬實不符。委托經營必然帶來資產管理和核算職責不清，很難做到客觀計提資產減值準備。

2.盈虧一票否決考核使計提資產減值準備無動因、無空間

合資公司目前基本均處于虧損狀態且大多通過銀行融資維護正常經營，各投資者和銀行均要求合資公司盡快扭虧以確保投資有回報和按期歸還貸款。因此，鐵路總公司對控股合資公司每年均下達考核指標，包括：盈虧目標一票否決、成本預算剛性約束。其結果是盈虧目標一票否決考核使計提資產減值準備無動因，成本預算剛性約束使計提資產減值準備無空間。在目前經營業績考核和支出剛性約束的財務管理體制下，鐵路總公司將成本控制的壓力傳遞到合資公司，而計提資產減值準備必將增加經營成本、減少利潤，受制于成本考核的壓力，缺乏利益驅動導致合資公司難以主動地開展資產減值的計提工作。

3.鐵路專用資產減值無同類資產減值市價增加確認難度

新準則要求“企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象”，如何判斷發生減值并合理預計資產損失，現行鐵路計提辦法與新準則有許多不一致。如現行辦法對經營中正常使用的機車車輛、傳導設備、供電系統等專用資產不計提減值。新準則引入資產組概念，對無法以單項資產計提減值的綜合類資產，應按資產組考慮減值。鐵路專用資產組綜合形成鐵路運輸生產能力，但鐵路運輸能力的發揮不僅僅是鐵路專用資產組本身，還要與區域經濟密切相關，因此，鐵路專用資產減值估算應以資產組為對象綜合考慮。如同樣是貨運鐵路，廣珠鐵路和平南鐵路線路資產（含通信等）每公里初始投資成本可能相當，但因所處區域經濟不同，平南鐵路的運輸效率和效益要好于廣珠鐵路，該資產組預計可收回金額也較高，兩者比較，若按新準則計提減值，廣珠鐵路這組資產要高于平南鐵路。但如何測算鐵路專用資產組每一現金單元形成的可收回金額，涉及到技術、經濟和地理位置等諸多因素，無目標市價可參考。鐵路點多線長，資產分布廣泛分散，除鐵路專用資產外，還有投資類、存貨類、債權類、通用固定資產16大類，均有其特殊性，哪些應計提，哪些不計提難以準確認定。

4.計量標準理念超前使資產減值計量難以操作

資產減值計量是否客觀、公正，選擇適當的計量標準至關重要。新準則要求資產減值計量標準為：“可收回金額，應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定”，與國際會計準則的概念趨同。實務中，可收回金額計量具有不確定性，受兩因素影響：①公允價值的可靠性。公允價值公不公允，很難判斷，因為受資產品質和功能等因素的影響，同樣的資產可能以不同的價格在市場中表現，同時受通脹和個人偏好等外部因素影響，會出現價格背離價值的現象，對沒有協議價格的同類產品類似價格很難獲??；②預計資產未來現金流量現值的可靠性。要準確測算現金流量現值，需要測算未來現金流量、使用年限和折現率三項參數，以目前鐵路企業的現金流量管理水平和財務分析能力，很難做到準確測算，且鐵路資產大多具有整體運作的特點，就單項資產而言，根本無法人為量化其所能帶來的現金流量。因此，選擇未來現金流量現值或公允價值等作為可收回金額的計量基礎，在目前我國資產信息、產權交易和價格市場尚不透明和完善的條件下，特別對無市場參考價格的鐵路專用資產，雖然理念超前制度放權，很難獲得合理的市場價格或公允價值，合資公司要準確測算可收回金額較為困難。

5.機構不全和人員素質不高使計提資產減值工作難落實

資產減值的計提需要專業技術人員大量的職業判斷，如現金流量現值、公允價值等數據的測定以及對經營形勢的估計等。在市場經濟條件下，資產的市場價格瞬息萬變，市場經營風險隨時可能發生或逆轉，要判斷資產的可收回金額客觀上要求專業人員要有較強責任心和較高的專業判斷能力。目前合資公司資產管理機構不全專業人員少，具有較高專業知識和業務技能的人員十分缺乏，給執行資產減值準則帶來困難。

三、針對上述難點的解決途徑

1.完善委托經營方式下的資產管理體系

（1）完善委托經營協議。在委托協議增加委托資產的范圍和內容，明確委托方與受托方對資產管理職責； 建立由合資公司與受托鐵路局的委托資產定期清查制度，確保資產賬實相符。

（2）建立由合資公司和受托鐵路局及所屬站段專業人員組成的資產管理聯席會議制度。研究資產管理和減值計提問題，充分發揮專業管理優勢，合理進行職能分工，各職能部門對所負責的資產減值計提的合理性、準確性承擔指導和審核責任，對濫用會計估計的資產減值計提追究相應責任；建立資產減值的信息傳遞和專業指導制度。

（3）建立資產減值審核審批制度。建立資產減值內控制度，合理劃分資產減值管理崗位職責；資產減值審核審批制度包括專業部門技術鑒定、資產管理委員會綜合審核、資產管理聯席會議審議。

2.完善資產管理考評體系

（1）完善業績考核評價體系。修正以盈虧目標一票否決的考核指標，統籌考慮財務指標和非財務指標，建立一套科學合理的業績效考評體系。在業績考核時，要分析哪些指標是因計提資產減值引起的，以便客觀反映企業的經營狀況。

（2）建立資產減值預算制度。將資產減值預算納入全面預算管理體系，做到專業部門參與制定，根據實際情況及時調整預算，超預算時，經鑒定計提依據充分合理的在業績考核時應剔除減值因素。

3.制訂鐵路行業執行資產減值準則指導書

（1）重新修訂鐵路運輸企業資產減值準備計提管理辦法。由鐵路總公司財務和各系統技術專家及中介機構組成專家組，依照新準則重新修訂鐵路行業資產減值準備計提辦法。修訂新辦法時，要考慮以下特殊情況：

①機車車輛等移動專用設備，應按平均機車車輛淘汰時間測算可回收金額計提減值。

②線路（含橋隧、供電系統）等固定設備資產，對其未來收益的測算和減值的估算，要權衡各種技術、經濟和地理位置等因素，多聽取技術專家的意見，將測算的減值金額按比例分攤到各項資產，推算每年資產的減值金額。

③自制固定資產，按能正常使用不計提減值準備，未使用的按可回收金額計提減值準備。

（2）建立鐵路內部資產信息和價格市場平臺。由鐵路總公司組織專家研討組建鐵路專用資產和專用物資市場價格信息平臺并不斷更新信息系統，使資產減值計提有據可依。

（3）制訂符合委托經營方式下的合資公司執行資產減值準則操作指南。操作指南應把握三原則：

①統一性原則，由鐵路行業主管部門統一制訂，統一行業標準，便于職業判斷、監管和業績考核。

②重要性原則，合資公司資產總量大，種類繁多，不可能也沒必要對每項資產進行減值測試，在不影響會計信息真實性和充分考慮各項資產計提減值必要性的基礎上，適當縮小減值測試范圍。

③實質重于形式的原則，判斷一項資產是否發生減值以資產預期給企業帶來經濟效益是否減少作為計提的根本標準，如鐵路車輛系統的THDS、TFDS設備，技術規程規定的報廢年限大大短于固定資產的折舊年限，此類設備即使市場價格未變，但已停止使用應計提減值準備。

4.充實資產管理機構提高專業人員素質

（1）充實資產管理機構配齊專業技術人員。根據《公司法》和資產規模狀況，充實資產管理機構專業技術人員，為資產管理、核算提供保證。

（2）提高專業技術人員業務素質。加強專業技術人員基本理論和相關知識培訓，使其具有良好專業素質和綜合能力，具有敏銳的洞察力和高度的敬業精神；專業技術人員必須深入站段了解資產的運行狀況，調查資產面臨的市場環境，以經濟事項的真實性作為減值的判斷標準；加強專業人員崗位輪換，為正確執行職業判斷奠定基礎。

（3）引入中介機構對資產減值進行鑒定復核。引入社會中介機構從多角度、全過程參與資產減值的測定和鑒定復核工作，并聘請相應的專業力量充實專業機構，動態監控資產實時狀況。

5.開展清產核資和資產評估工作

經財政部批準，鐵路行業2014年將全面開展清產核資和資產評估工作為2015年執行新準則做準備。合資公司要充分利用本次鐵路清產核資和資產評估工作的機會，按全面徹底、不重不漏、以賬對物、以物核賬、賬實相符的原則，摸清資產家底，核實資產損失，將清產核資損失在首次執行資產減值準則時進行追溯調整，為其規范執行新準則奠定基礎。

四、結語

在委托經營方式下，合資公司執行資產減值準則難度加大，需要合資公司與受托鐵路局共同努力、緊密配合，謹慎推進。執行新準則既是合資公司大勢所趨，也是國家規范會計核算，真實反映企業財務狀況和經營結果之需。

參考文獻：

[1]楊毅.鐵路運輸企業計提資產減值準備（跌價）準備的難點及對策[J].鐵道運輸與經濟，2008.12

篇2

會計管理流程過程控制方法主要是構建系統的內部會計管理體系。通過不斷完善,建立健全適合地市供電企業特點的內部會計管理制度,為會計管理工作程序化、規范化,充分保證財務管理工作更好地參與單位內部經濟管理發揮職能作用。

2規范會計核算管理

(1)利用財務管理信息化系統,規范會計核算程序。地市供電企業應用FMIS財務信息化管理系統,科學合理的進行賬務處理,規范制作會計憑證,生成會計賬簿,編制會計報表,執行會計政策。

(2)資產減值準備計提、轉回和核銷符合國家規定。地市供電企業采用個別認定法和賬齡分析法相結合的原則計提資產減值準備,在個別認定法下,單位內部的備用金借款以及與省公司往來款項,屬于內部債權債務,不計提壞賬準備。在采用賬齡分析法下,應收款項采用賬齡分析法計提資產減值準備。

(3)利用財務信息管理系統及時清理往來賬。地市供電企業組織專人負責往來賬管理,利用財務信息管理系統自動進行往來賬清理工作。同時,加大對資金使用監管力度,實現銀行聯網查詢功能,通過網上查詢過程核對確認數據,在網上實時監控。對于清理出來的不良資產,按照《資產損失核銷和賬銷案存資產管理實施辦法》及時報相關部門審批,清理多年陳欠的電費和賬銷案存資產,合理有效的清理賬銷案存資產。

3規范會計監督管理

(1)合理設置會計機構,規范配備高素質會計人員。地市供電企業設置總會計師,配備高素質財務人員,全部具有會計從業資格,財務人員年齡結構合理,趨于年輕化;人人持證上崗,人人具有會計技術職稱,高級職稱逐年增多,中級職稱占多數,初級以下職稱比例逐年減少;全日制本科財務人員擇優錄用,鼓勵會計人員完成后續教育工作,全面提高會計次業人員的綜合素質。

(2)建立會計人員崗位責任體系。按照《會計人員管理辦法》、《財務部工作規則》、《財務部崗位規范》、《財務部崗位設置及分工辦法》的有關規定,在堅持“公平、公正、公開”原則的前提下,財務崗位分工按照崗位公示、本人申請、內部民主評議、領導集中決策等程序實施。

(3)建立財務報告分析制度。注重對企業的經營業績、資產管理效率、償債能力和現金流量分析,找出企業在生產經營過程中存在的問題,客觀評判當前企業的財務狀況,預測未來的發展趨勢。實施企業經營業績分析。主營業務收入比去年同期增加,利潤比去年同期增加,完成省公司核定的內部模擬市場利潤考核指標,表明公司的盈利水平和企業發展前景良好;實施資產管理交義率分析,應收賬款結零;存貨周轉率、總資產周轉率、流動資產周轉率提高。固定資產較去年同期增長。

(4)注重提高財務信息化工作水平。地市供電企業應用遠光財務系統軟件十多年來,相關管理功能開發應用的比較早也比較全面,有關信息化管理制度建設也比較完備。FMIS財務管理信息系統,在完成會計核算的基礎上,開發應用了資金預算、工程合同、成本控制、物流管理等相關管理創新功能,完成了財務與相關業務部門的資源整合,財務信息化管理達到省內領先,國內先進水平。

4規范工程核算管理

(1)制訂工程項目財務管理制度并嚴格執行。按照《新建住宅供電配套工程費財務管理辦法》以及《工程資金管理辦法》的相關要求,一方面嚴格審查工程付款程序,另一方面嚴格按照文件精神進行會計處理,規范工程資金使用行為,保證工程資金使用效果,提高工程會計處理工作準確性。

(2)嚴肅工程項目各類款項的審批及支付。各項工程款項的審批按照工程下撥資金的用途不同,分別由不同的工程管理部門來負責。努力加大財務預算審批管理工作力度,將工程管理工作納入到預算管理體系中來,將工程付款依據細化,根據工程的進度,概算的比例《,預規》規定的支付比例來預算工程付款額度。

(3)加強工程項目進度跟蹤和分析制度。在付工程進度款前,應到工程施工現場進行實地考察工程形象進度情況,然后根據工程進度確定工程進度款的支付比例。

(4)會計管理面向整個工程建設周期,實施全過程監督和管理。規范工程立項,確保信息完整;日常業務發生實行流程化管理,全面實施預算控制管理。同時,根據付款情況及時預留出相應的合同質保金。財務信息管理系統在提交憑證前,會提示“該筆施工合同工程款支付已達到的額度,該筆施工合同本身規定工程款金額,確認是否繼續支付該筆工程款?！蓖ㄟ^自動提示功能,增強了工程資金管理力度,避免了超計劃付款帶來的風險。

(5)加強工程項目竣工決算的編制、審批和審計。工程項目結算書由施工單位負責編制,提交工程管理部門審核,最后送到審計部審計。公司FMIS系統根據工程管理的需要可自動生成竣工決算報告。

5規范財務稅務管理

(1)加強稅款申報、繳納及清算管理。增值稅在防偽稅控系統的支持下全部納入國稅局“金稅工程”管理,規范管理增值稅發票,對增值稅進項稅的取得建立獎勵機制。地稅附加稅費管理實現"網上申報"管理模式,報稅數據完成無縫對接功能。利用稅收軟件自動統計、計算職工工薪所得稅,對多次發放的工薪所得稅完成自動計算功能。

(2)加強稅收政策爭取參與稅收研究和籌劃。開展稅收籌劃培訓班,研究多經企業財務稅收籌劃范圍,特別是開發區范圍內的企業,會計人員積極利用稅收政策,實現合理避稅,多次為地市供電企業爭得經濟效益。

6規范會計檔案管理體系建立

篇3

（一）關于公司發行前滾存利潤由老股東享有的問題。

公司在申請上市發行股票之前，往往積累了相當的利潤?，F實中，許多公司為了使得本公司的股票順利地以相對較高的價格出售，老股東決定由新老股東共享滾存利潤。但也有些公司的老股東決定將審計過的滾存利潤全部分配給老股東，新股東不享有這部分利潤。至于發行股票時的溢價部分則計入“資本公積”由新老股東共享。

筆者認為，這部分滾存利潤不宜全部加以分配。姑且不討論新股東溢價購買股票時多付的代價，最主要的是如果將滾存利潤全部分配完畢，而公司存在少提取折舊、少攤銷費用、多確認收入等問題，那么預審員將要求公司調減利潤，但是公司的利潤已經分配給老股東了，此時如要求公司將超分配的利潤收回，公司需要重新召開董事會、股東大會。而《公司法》規定，股份公司召開股東大會必須提前30日將會議審議的事項通知各股東，因此這要耽擱公司至少一個多月的時間，了公司發行股票的時間。

（二）關于評估基準日至公司設立日期間已實現利潤的分配問題。

自評估基準日起至公司設立日期間經過運轉，公司如果實現了利潤，應注意這部分利潤的分配問題。如果上述期間實現的利潤已分配給發起人（即股東）的，且自評估基準日起存貨、固定資產、無形資產等未根據評估價值進行成本結轉或調整折舊或攤銷計提數的，那么預審員將進一步查實在這期間有無少提折舊、少攤銷無形資產、少結轉存貨成本，以虛增賬面利潤并分配給發起人，從而導致發起人出資不實，影響到公司的資本保全。如果出現出資不實或影響資本保全問題，那么發起人需要補足差額并明確責任及具體解決辦法。

因此公司不宜全部分配這部分已實現利潤，以避免出現出資不實問題影響公司的股票發行進程。

（三）關于存續期三年以上股份公司會計報表差異的披露問題。

對定向募集公司、有限責任公司整體變更設立的股份公司及其他存續期滿三年的股份公司，如果公司在發行前將部分與主營業務不相關的資產進行剝離，那么根據“配比原則”編制的剝離后的申報會計報表將與公司發行前三年經審計的年度會計報表有差異。出現差異時，公司需要在會計報表附注的“其他重要事項”中披露六個會計要素的差異及差異的主要原因，公司聘請的會計師需對上述差異的合理性進行審閱，并發表意見。

（四）關于指定用途的國家財政補貼的賬務處理問題。

1.如果政府財政補貼批文明確了該項財政補貼的會計核算，按其規定進行賬務處理。

2.如果政府批文明確該財政補貼僅由公司代為管理并用于指定用途，不屬公司享有，應將該部分財政補貼直接作為負債處理。公司在收到補貼時，增加銀行存款，同時增加專項應付款；實際使用時做相反會計分錄，同時增加相應的資產和資本公積。

3.如果政府批文明確財政補貼由公司享有，但該部分財政補貼限定用于生產、培植財源等，公司應先根據財政部財會函[2000]30號“關于股份有限公司稅收返還等會計處理的復函”進行賬務處理。即實行“先征后返”的所得稅、增值稅、消費稅和營業稅等流轉稅，應于實際收到時分別沖減當期所得稅費用、計人補貼收入，沖減當期主營業務稅金及附加。

對于除稅收先征后返以外，屬于國家財政扶持領域而給予的補貼（除另有規定者外），公司應于實際收到時計入補貼收入。這類補貼收入不能用于股利分配，并在報表附注中予以注明。

4.如果政府批文未明確該部分財政補貼的權屬，那么擬上市公司應當在提出發行申請前提供明確該部分財政補貼權屬的證明文件，以便預審員判定這部分補貼的賬務處理是否正確。

同時，出于充分披露的考慮，公司還應在會計報表附注“其他重要事項”中披露有關財政補貼的發生依據、性質、附加條件、所采用的核算方法以及對當期經營成果的影響等。

（五）關于商標權的處置問題。

資本市場曾經出現過的上市公司大股東利用其特殊地位，將持有的商標權評估后以高價出售給上市公司，侵犯了中小股東的利益。因此監管部門現在加強了對商標權的監管，要求改制設立的股份公司，其主要產品或經營業務重組進入股份公司的，其主要產品或經營業務使用的商標權也須無償進入股份公司，且不得評估、不得調賬。并且在獲準發行前將商標權處置相關的手續辦理完畢，在招股說明書中充分披露商標權的處置方式。

也就是說，首次公開發行股票（IP0）的公司在獲準發行前必須取得這部分商標的所有權。如果上市公司的大股東必須使用這些商標，在不存在同業競爭的前提下，兩者必須簽訂協議，在商標有效期內，大股東可以無償或有償使用這些商標。而已經上市的公司在再融資（配股、增發、發行可轉換公司債券等）時必須與持有商標所有權的大股東簽訂協議，保證上市公司無償使用或按合理的價格有償使用這些商標，并且上市公司今后有優先購買權。

（六）關于盈利預測的披露。

證監會現在不再強制要求公司披露盈利預測。但是如果公司自愿在招股說明書中披露了盈利預測數據，那么一般情況下，盈利預測的增長幅度不宜太大，最好控制在20%以下；如果在20%-30%之間，公司應有充分的理由；增長幅度在30%以上是不正常的，會引起預審員及發行審核委員會的關注。而且盈利預測中不應包括募集資金投入項目產生的利潤，因為募集資金的時間、項目的完工時間等均具有不確定性；也不應當包括不確定的優惠和補貼，比如偶爾一次而不是有充分證據證明幾年內持續享有的補貼等。為盈利預測進行審核的師事務所也不宜做出不合理的預測。

（七）資產評估結果調賬問題。

1.新設公司。按照《會計準則——基本準則》和《企業會計制度》的規定，新設股份有限公司的發起人可在資產評估結果基礎上協商確定投入股份有限公司資產的價值，并據以折為股份。而且根據《公司法》第152條第三款的規定，股份有限公司申請其股票上市應滿足“開業時間在三年以上，最近三年連續盈利”。因此，新設股份有限公司可按照發起人協商確定的、以評估結果為基礎的價格入賬，在開業三年以上并連續三年盈利后方可申請發行新股上市。

2.有限責任公司依法變更為股份有限公司。雖然變更前后企業性質不同但仍為一個持續經營的會計主體，因此不應改變成本計價原則，資產評估結果不應進行賬務調整。如果進行了賬務調整的，則應在股份有限公司開業三年以上方可申請發行新股上市。因此如果需要連續原有限責任公司的三年盈利業績，那么在變更為股份有限公司時可以評估，評估的結果可以作為新股東進入股份公司的溢價依據，但不能據以調賬。

3.國有企業改制為股份有限公司?！豆痉ā返?52條規定，股份有限公司申請其股票上市，必須“開業時間在三年以上，最近三年連續盈利；原國有企業依法改建而設立的，或者本法實施后新組建成立，其主要發起人為國有大中型企業的，可連續計算”。因此，國有企業改建的股份有限公司或國有大中型企業作為主要發起人設立的股份有限公司，按國有資產管理辦法的規定應根據資產評估結果進行調賬；同時還可以連續計算以前年度經營業績。這是對國有企業的優惠政策，當然隨著已經加入WT0，這條優惠政策將可能被取消。

（八）改制前原企業近三年存在虧損情況。

1.在改制設立股份公司時，生產系統、必要的輔助生產系統和配套設施、產權、非專利技術等主要資產應當全部進入擬發行上市主體，股份公司應具有獨立的供、產、銷系統。進入股份公司的經營業務原來是獨立核算的，或與原企業的其他經營業務在賬務上能夠劃分清楚，且原則上在物理形態上（如經營品種、經營地點等）也能夠劃分清楚。

2.經剝離調整編制的財務報表所反映的設立前經營業績遵循了真實、配比的原則。

3.股份公司與原母體及其控股實體之間不存在同業競爭及重大關聯方交易。

4.進入股份公司的經營業務其改制前主要經營管理人員是股份公司主要的高級管理人員，近三年業績來源于同一管理層。

（九）擬上市公司的大股東或控股股東存在巨額債務或出現資不抵債情況。

對擬上市公司的大股東或控股股東存在巨額債務或出現資不抵債或處于微利甚至虧損狀態的，證監會在審核工作中將按集團觀念將大股東和控股股東與擬上市公司視為一個經營整體給予充分關注；如果擬上市公司的大股東或控股股東存在的巨額債務是與擬上市公司之間的，則要求擬上市公司的大股東或控股股東披露可行的償債方案，報上市公司監管部協調處備案。

擬上市公司還需充分披露大股東或控股股東最近一年又一期的財務狀況和經營成果。如果擬上市公司的大股東或控股股東近三年又一期存在持續占用擬上市公司的資金或資產的情況的，擬上市公司還需對以上情況在招股說明書中作特別風險提示。

存在上述情形的，在將股票發行材料提請發行審核委員會審核時，預審員按規定程序提出予以關注其高風險的建議。

因此，擬上市公司公開發行股票前應控制、杜絕資金或資產被大股東或控股股東占用，以免到招股說明書的，對公司股票的發行及價格的確定產生不利影響。

（十）資產負債率、對外累計投資、對外擔保及資產減值準備問題。

1.《股票發行與交易管理暫行條例》第9條規定，原有企業改組設立的股份有限公司在發行前一年年末的凈資產在總資產中的比例不低于30%，實際是要求公司的資產負債率不超過70%.實際工作中，有些公司的資產負債率就近乎70%，這也可能成為股票順利發行的障礙，因為預審員可能發現公司存在的未入賬的負債、需減少的資產或利潤等，一旦確鑿，企業的資產負債率將立即超過70%，不符合股票發行的條件，因此，擬上市公司的資產負債率一般應控制在65%以下。

2.《公司法》第12條規定，公司向其他有限責任公司、股份有限公司投資的，除國務院規定的投資公司和控股公司外，所累計投資額不得超過本公司凈資產的百分之五十。此處的累計投資額不包括已經編制在合并報表中的對控股子公司的投資，即“累計投資額”、“公司凈資產”按經審計過的合并報表數據計算。