財務在工程管理中的管控點范文

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關鍵詞：內部控制 基建工程 財務管理

2008年，國家《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號）正式，于次年在上市公司中實行，并鼓勵非上市大中型企業執行。其將內部控制定義為“是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程”。開展企業內部控制建設成為近年來供電企業規范和提升管理的一項重要工作。在基建工程財務管理中建立起完善的內部控制制度，是內控建設的一個子命題，本文對此進行思考探索。

一、基建工程財務管理中應用內部控制的意義

工程財務管理，既包括對工程資金的管理，也是對工程效益、價值實現的管理，其貫穿于工程實施全過程，包括項目的規劃設計、可行性研究、招標、造價管理、施工、驗收、資產移交、審計等。

供電企業作為保障國計民生的基礎性行業，擁有龐大的輸電網絡設施，其資產規模大，前期投入和后期維護費用高。以廣東省東部C市為例，該市在廣東省屬落后城市，2014年底供電量74.6億千瓦時，在全省21個地市中位列第17位，其電網固定資產原值58.8億元，當年電網基建工程投資達3億元以上。將內部控制體系引入工程財務管理，將使管理更加科學、標準、系統和全面，有助于合理規劃工程建設，控制施工的質量和進度，準確反映工程成本，保障工程資金安全，及時形成有效資產，保障巨額資金投資效益，對于電網建設的持續、健康發展意義重大。

二、內部控制在基建工程財務管理中的應用

按國家企業內部控制基本規范規定，內部控制由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五項構成要素。要建立起完整的控制體系，應從以上要素入手，將內控植入基建工程財務管理的全過程。

（一）營建良好的工程運作管理環境

良好的運作管理環境是實施有效控制管理的基礎。工程運作管理涉及方方面面，可從以下四個主要方面入手，加強建設管理，為工程財務內部控制打造良好的基礎。

1、形成工程規劃及可行性研究評估機制

組織開展年度規劃報告、中長期電網規劃的編制工作，定期進行動態修編。遇到城市總體規劃有重大修改、國家地方出臺新的影響電網規劃的政策、電力需求或電源規劃有較大變動、電網技術有較大發展等情況應及時進行修編。要形成項目可行性研究評估機制，充分論證項目立項必要性，工程規模、選址、接入系統方案可行性，投資估算和經濟效益等，通過各領域專家、各管理層級單位審查，確保工程項目的科學性、可行性和有效性。

2、建立規范的招投標體系

成立專業的招投標管理小組，主要負責工程設計、監理、施工、物資等項目投招標工作、項目合同談判、問價采購、材料入庫、合同管理等工作，從而讓分散的招投標工作變得集中，更加專業化和協同化;逐步完善招投標管理體系，充分引進競爭機制，確保工程質量，最大限度提高采購標的性價比。招投標工作是工程內控管理的關鍵，是工程質量的第一道關口，也是工程成本列支的開端，運轉良好的招投標體系將切實提高工程經濟效益。

3、強化合同管理責任體系

要建立完善的合同管理制度，落實合同各個審核節點崗位職責。在簽訂合同之前，各個審核節點崗位要職責明確，按照分工要審核合同中的細節，確定合同中所包含的技術、資金、工期、質量要求等信息是否與招標文件要求相符，有無額外的附加條件和費用增加現象;合同所指各項內容是否符合國家工程建設和財務管理相關法律法規等等。工程項目組要負責跟進合同履行情況，注意履約方在合同實施過程中有無延誤工期、私自降低執行標準等行為，確保合同依法依規執行到位，工程建設按計劃進行。

4、建立項目進度計劃管理機制

工程建設一般大致分為前期規劃、招投標、施工投產和竣工決算幾個重要階段。提前做好工程不同階段工作時間安排，明確可研報告批復、招標完成、開工、投產、竣工決算等關鍵節點完成時間，加強不同階段工作之間銜接，由工程項目組統籌編排工程進度計劃。建立考核制度，通過初步設計審查完成率、開工計劃完成率、進度計劃完成率、投產計劃完成率、工程結算計劃完成率、竣工決算完成率等指標分析與考核，強化工程進度執行剛性，實現工程計劃閉環管理。

（二）開展常態化工程財務管理風險評估

在日常管理中，應定期開展工程管理風險評估活動，對工程財務管理關鍵業務環節和關鍵控制點進行風險辨別、分析并提出應對策略，使之成為一種常態化的工作機制。風險評估包括項目投資測算風險、概預算編制風險、資金籌集與使用風險、物資采購管理風險、施工款項支付風險、稅務管理風險、成本費用控制風險、資產移交管理風險、竣工決算管理風險、項目后評價管理風險等。通過對以上各環節工作的評價和認定，找出管理薄弱點和潛在風險點，提前指定應對措施，進行管理改進和優化。

（三）加強工程財務管理重要業務環節控制措施

工程財務管理的主要工作就是對工程成本和相關耗費進行核算，籌措支付工程資金，按照預算監督資金使用情況，組織工程竣工決算等。建立財務內控，需要重點從預算和資金投入兩方面入手，對于可能影響財務管理的因素進行有效的控制，監督和約束各個環節的進行，從而有效地糾正偏差。

1、熟悉掌握工程概預算

在工程項目的實施之前，需要了解基建項目預算的相關內容?；ㄘ攧杖藛T要熟悉掌握工程初步設計概算書內容，做到對工程整體設計、費用結構心中有底。要主動與工程建筑、管理部門進行充分的溝通，深入了解工程各部分預算實際執行情況?？稍诠こ添椖繉嵤┻^程中，積極就工程物資領用、施工進展等與工程的施工部門進行有效的溝通;定期參加建筑部門施工現場會議、工程建設協調會議、階段性驗收會議等，實現工程和財務的統一管理，更好、更及時地處理施工中涉及的財務問題，避免工程中出現賬務問題，為后期的結算、竣工決算、項目后評價打下良好的基礎。對概預算的熟悉掌握及對工程相關財務問題的適時跟進與處理，將為后期工程成本控制提供依據，為以后工程決算中建筑安裝款、待攤基建支出、材料費等費用分攤及資產確認理清思路，節省大量清理的時間。

2、加強資金預算管理

要加強資金的集成化管理，將項目資金的預算和項目實施有效結合起來，從而實現科學化的資金調度。在工程實施中，要引導各項目實施部門，合理預測工程建設實施進度，將年度預算分解至月度預算，不斷提高資金使用計劃的準確性。每月各實施部門按照工程實際進展申報下個月的資金安排，財務部結合籌融資計劃、工程項目資金月度預算計劃和實際資金需求，進行資金平衡、統籌調配。要引入資金預算準確率管理，將每月工程資金實際支付與月度預算進行對比，對執行結果進行通報或者考核，促使各部門不斷加強工程資金預算管理，提高資金計劃的準確性和合理性，減少工程資金籌措壓力，提高資金使用效益。

3、加強工程物資管理

在物資采購上，甲方（發包方）供應的材料設備內容應在施工合同“材料設備一覽表”中明確約定，對于未約定的材料設備，則有乙方（承包方）自行采購。在工程施工中，甲方物資部門要對施工物資進行有效的管理。物資管理要按照工程項目進行登記，詳細列明生產廠家、型號、規格等信息，實時登記物資進出庫情況。施工方到甲方倉庫領料，應由指定的領料員統一辦理物資領用手續并在領料單上簽字。每月，物資部門應及時將領料單送財務部門入賬，保證物資賬與財務賬一致。月度終了，物資部門與財務部門要按工程項目逐一核對物資賬面余額，避免出現數據錯漏或串項等情況。工程完工后，工程實施部門、物資部門和財務部門三方要對工程物資領用、退庫等情況與財務工程物資入賬情況進行核對，及時調整串項物資，辦理好余料入庫手續，為后期結轉固定資產打好基礎。對于未能回收的余料，要按照購入價相應抵扣工程進度款。

4、加強工程進度款管理

要嚴格把關工程進度款支付。工程資金使用應與工程進度相適應，并以工程投資完成額作為控制資金支付的依據。工程建設過程中，各階段工程量完成額需要由項目實施單位、建筑單位和監理單位三方共同審核確認。除按合同等規定支付的預付款外，累計資金支出不得超過當時累計已達到的投資完成額。工程在沒有全面驗收時，應按合同規定留有工程尾款，驗收后按合同規定保留工程質保金，并在符合合同規定的條件時才可支付。在工程驗收后，對于建筑質量好、投資回報高的建筑單位進行獎勵，對于沒有按照規范進行的施工要進行處罰。

5、加強竣工決算管理控制

工程竣工決算是整個工程的大驗收工作，直接影響后期有效資產形成及管理。在工程竣工后，相關部門應成立竣工驗收決算小組，統籌管理工程竣工決算事宜?？⒐を炇諞Q算小組要定期召開決算預備會議，若是有特殊的情況可以增加會議的次數，各個管理部門需要將現場實物驗收、物資清理、工程資金結算、施工中的問題等進行詳細的匯報，加強財務管理部門和施工部門之間的賬務統一，從而為工程決算打下基礎。

竣工決算財務重點把關的環節主要有工程材料清理、往來賬清理、工程形成資產清理等內容。在工程材料清理上，基建財務人員要在工程現場余料處理妥善后，將工程歷年所有領料進行整理分類，形成設備、材料清單與施工部門、物資部門核對并確認無誤。往來款清理主要包括預付備料款、預付工程款、應付工程款、其他應收款等債券債務關系，財務部門要配合施工部門做好往來款清理，以便及時完成工程結算。在工程形成資產清理上，應要求施工部門提前建立資產與設備的對應關系，填報移交資料一覽表、資產設備對應表，并經施工部門、生產運維部門和財務部門共同驗收通過，為工程轉增固定資產打下基礎，從源頭上避免固定資產賬實不符情況的發生。

（四）做好信息溝通和保存工作

在工程實施過程中，財務部門應及時與項目建設部門、物資供應部門進行溝通，確保每筆賬務內容真實、清晰、準確。在工程竣工決算完成后，要整理好工程所有賬務并妥善保管。工程檔案還包括研究文件、規劃文件、概預算文件、工程圖片、總體評價、施工管理、變動意見處理和審核報告等，要按照時間順序進行整理，詳細的記錄工程的所有信息?？⒐Q算完成后，要及時整理并保管好所有工程檔案，確保其完整性和真實性。

（五）加強工程審計監督和效能監察

工程投產后，應組織開展審計監督，查找工程財務管理存在的薄弱環節和潛在風險，有效預防、遏止和糾正工程管理中存在的問題。審計監督應覆蓋工程全過程管理工作，包括工程前期工作、招投標管理、資金與造價管理、物資管理、竣工驗收與結算、竣工決算等。對于投產達到一定年限的重點工程，延伸開展效能監察，主要包括項目投資的經濟效益、社會效益及項目可研預期目標的實現程度等，進一步完善工程投資監督體系，增強項目投資效益，有效控制項目建設風險，不斷提升工程財務管理水平。

參考文獻：

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關鍵詞：高校 建設工程管理 審計策略

一、高校建設工程管理審計發展過程

高校建設工程管理審計的實踐歷經多年發展，從工程竣工結算開始，推廣工程建設項目全過程審計，開展內部控制審計、進行內控基礎性評價，進一步發展到目前要求建立投資評審制度、審計全覆蓋。

（一）推廣全過程審計

2007年《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》后，高校審計部門更多采用建設項目全過程審計模式，對建設項目投資估算、勘察設計概算、施工預算、竣工結算、財務決算等各階段經濟管理活動進行檢查和評價。

這一階段，高校審計由竣工結算審計推廣到工程各階段，不再僅僅拘泥于竣工結算審計。全過程審計模式成為高校工程審計部門的標配，審計人員開始在事前、事中參與工程審計業務。

（二）推動內部控制建設

2012年《行政事業單位內部控制規范（試行）》文件，第46-53條專門描述建設項目業務層面內部控制。文件要求項目單位健全項目內部管理制度，要求內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

2015年的《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，在加強建設工程審計方面，提出“以促進控制工程造價、規范工程管理、落實管理責任為重點，加強建設工程管理審計”。

2016年，《關于開展內部控制基礎性評價工作的通知》，部屬高校等單位開展了內部控制基礎性評價工作，其中包括了建設工程領域的內部控制基礎性評價。

在這一階段，內部審計部門開始對建設工程內部控制進行檢查、評價。內控評價要求對業務內容高度熟悉，離不開工程審計人員的參與和支持，建設工程內部控制評價初步打破了工程審計與財務管理審計的界限。

（三）推動建設工程投資評審制度建立

2016年12月，《教育部關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》，要求各部屬高校建立投資評審制度，實行建設工程管理審計全覆蓋。

這一制度實質是學校投資決策機制，由學校成立決策機構投資評審小組，在建設工程開工前對建設標準、投資計劃、設計概算等進行評審，是確立審計標準的過程。實行投資評審制度，可以明確工程建設管理部門的造價控制目標，形成造價管控硬性約束。

二、高校建設工程管理審計內容分類

建設工程管理審計是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。按照審計維度和審計內容，對高校建設工程管理審計劃分為四個方面，包括工程業務內控審計、工程業務事項審計、工程財務內控審計、工程財務事項審計（如表1所示）。

內部控制審計是管“機制”的，事項審計是管“具體”的，兩者共同構成了工程管理審計業務的內容。機制主要是確定“誰、應該做什么、是否做到位”，針對的是部門管理；事項主要是某一項工程的某個環節是否遵守相應的規定，針對的是具體的事項。缺少內控，審計缺少抓手和骨架；內控達標后會大量節約事項審計的工作量。

在實踐中，工程審計人員主要從事業務和財務事項審計工作。工程造價審計，指工程業務重要事項審計中對造價的審計。工程招標審計，指工程業務管理重要事項審計中招標階段對造價的審計和經濟文書的審計，包括控制價、招標文件、施工合同等。工程付款審計，指財務管理重要事項審計中依據合同對不同階段應付款項適當性、準確性的審計。造價、招標、付款等審計，均依賴建設工程內部控制的建立。

三、高校建設工程管理審計重點

（一）工程業務內控審計的重點

是否對工程業務進行歸口管理，是否建立投資評審等投資約束和控制機制，是否對使用方功能需求進行管理，是否制定并執行工程建設相關制度規范等。

（二）工程財務內控審計的重點

建設管理部門、財務管理部門是否建立了付款審核、復核機制，是否按照要求履行了審核職責。

（三）工程業務事項審計和工程財務事項重點

不同審計階段，業務審計和事項審計均可以分為造價審計和文書審計兩類，具體如表2所示。

高校建設工程管理審計經歷了審計單項重要事項（竣工結算）、審計多項重要事項（全過程審計）、審計內控與審計重要事項并重的發展。

四、高校建設工程審計面臨的問題

（一）工程業務內部控制存在不足

1.缺少實質性投資控制機制

以往規模以上建設項目均需要上報項目建議書、可行性研究報告、設計概算等。教育部批復的可行性研究報告是重要的造價控制目標。盡管存在控制目耍還是存在部分工程造價突破設計概算、大量出現洽商變更的現象。投資控制未在工程開展前期發揮作用。

2.工程建設未歸口管理

目前不少高校新建工程、修繕工程由不同的部門管理，各部門建設管理制度不同、人員職責分工不同。建設工程是復雜的管理事項，需要專業人員分工配合，提升管理效率。管理職責分散不利于集中人力，容易造成人力資源的浪費，不利于提升工程管理效率。

3.工程建設各階段未形成規范的管理體制

第一，立項階段未明確條件，部分工程未確定使用部門已經立項。在此條件下，工程管理部門無法確定建筑特殊的功能需求，是按照理科實驗樓建設還是按照文科科研樓建設，是建設化學、生物類“濕”實驗室，還是數學、理論物理類只需要用電條件的實驗室。工程邊設計、邊施工、邊改動，造成造價失控，嚴重浪費人財物。

第二，設計階段未進行限額設計，也未建立各類建筑通用的建設標準，可能導致部分項目過于豪華或過于簡要，均不符合學校長遠發展規劃。

第三，招投標階段未建立招標控制價管理制度。部分高校建設工程招標委托市場招標公司進行，招標文件、招標控制價、施工合同文本均由招標公司安排。招標控制價是招標文件的重要組成部分，也是建設工程管理部門進行造價控制的重要手段。如果未能落實管理部門對招標控制價的審核責任，招標價格形成風險敞口，中標價可能遠遠偏離市場價。

第四，竣工階段未落實結算管理審核責任。工程竣工結算由原合同部分和洽商變更部分組成，部分高校未建立洽商變更的審批制度，洽商變更金額較高。工程結算直接由施工方報送，工程管理部門未對結算進行實質審核，導致工程結算價格虛高，大幅增加造價失控風險。

（二）工程財務內部控制存在不足

建設管理部門未建立財務付款管控機制，內部未確定付款審核、復核流程，未將管理責任落實到個人。財務部門未建立工程款項支付的審核、復核、付款流程，相當于只履行了出納“核票”職責，未履行財務審核職責。

（三）工程業務事項審計未突出重點

造價控制是建設工程管理審計最重要的目標之一。據統計，在工程立項階段對造價的影響超過80%，設計階段對造價的影響超過70%。施工前基本決定了該項目造價的大半。

在工程審計業務中，部分高校未能在投資立項階段和設計階段參與，未要求工程管理部門落實管理責任，進行限額設計和功能需求管理，對設計概算、招標文件、招標控制價、合同等重要環節缺少管控。施工階段后緊跟管理部門，采用旁站式的審計方式，事無巨細，未突出重要環節、重要文件，削弱了審計效果。

（四）工程財務事項審計未覆蓋

財務付款審計是重要的審計方式，通過審計可以確認管理部門和財務部門是否落實審核責任，是否按照合同和相應進度付款。能否付款的審核權限，能夠增強審計管理效果，也是檢驗投資控制是否有效的重要手段。

五、高校建設工程審計策略

（一）建立工程審計宏觀管理概念

建設工程管理為復雜事項，需要建立一套機制，防止工程建設運行漏洞出現，否則審計部門將成為“第二基建工程部”，耗用大量精力用于核量核價，也容易出現管理越位風險。

抓宏觀管理，就是抓機制，審計人員要做審計應做的事項，在最能產生效果的階段做事，做產生效益最大的事項。例如，促進和規范投資評審制度建設，在項目立項階段形成切實的造價控制標準，形成實質性控制目標，用投資估算控制設計概算，進而控制施工圖預算，最終控制結算價格。這一做法能強化工程造價管控，在立項階段推動投資評審效果明顯，就是審計應推動建立的事項。

抓宏觀管理，要做好建設工程內部控制審計，一方面促進業務內部控制機制建立，一方面促進財務內部控制機制建立。審計應落實各部門的管理責任，讓應做事的部門做好自己的管理事項。建立建設工程歸口管理制度，對不同資金來源、不同性質的建設工程統一管理制度、管理方式、管理機構，避免資源浪費；規范工程建設管理制度，防止工程新建、修繕等缺少管理依據；捋順建設功能審核制度，防止未確定使用功能就進行設計或出現豪華裝修；招標要建立招標文件、招標控制價、合同等審核制度，防止價格失控；對洽商變更、工程結算應明確工程管理部門造價審核責任；財務管理部門應落實管理責任，審核付款是否符合合同和進度要求，落實好“兩支筆會簽”制度。

（二）突出審計重點，進行過程控制

工程造價控制貫穿于工程管理過程中，審計嵌入重要事項管理，嵌入關鍵節點，能有效控制工程造價。在立項、設計階段投入更多審計力量。投資估算、設計概算、招標控制價、大額洽商變更、竣工結算為重要造價審核事項；招標文件、施工合同櫓匾文書審核事項；建設工程付款為財務管理重要審核事項。

過程管理可以將造價審計由事后審計延伸到事前預防，從減少損失延伸到防止損失事項出現。通過對重要造價文件和經濟文書的審計，將審計機制嵌入整體管理流程中，強化了造價管理的效果，減少了審計風險。

（三）建立結果運用機制

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【關鍵詞】房地產工程管理；資金控制；意義；加強措施

我國房地產行業相對較短的發展時間，使得工程項目管理相對粗放，工程管理中的資金控制不盡合理就是這種情況的突出表現。因此，建立和加強房地產企業工程管理，項目工程中資金的管控，減少或避免建設資金的流失，對于提高企業經濟效益，保證施工質量均具有十分重要的意義。

1 房地產工程管理中加強資金管理控制的重要意義

首先，房地產企業要保持相對充裕的資金，加強資金管理是必然的選擇。隨著國際金融危機的不斷淡化，國家房地產調控政策的不斷加碼，以及央行加息政策的重啟，房地產企業的融資渠道不斷縮小，而央行加息有效可以抑制資產價格的大幅上漲，減輕通貨膨脹壓力，這也是房地產市場調控政策的延續。這這種情況下，資金已經成為決定房地產企業生存發展關鍵因素之一了，加之房地產企業開發項目涉及環節眾多，相應各環節均需要資金的支付，一旦資金出現問題，出現一系列連鎖反應，甚至導致開發項目“崩盤”現象，最終可能會對房地產企業的生存造成嚴重威協這絕非危言聳聽。因此，加強工程管理中的資金管理，采取行之有效的管控措施，能夠使房地產企業保持良好的財務盈余狀態，為長遠發展提供堅實的支撐。

其次，加強工程管理中的資金管理，也是房地產企業實施有效控制的有效途徑。房地產工程加強資金管理是實現即定目標，確保良好預期收益獲得的重要方法。

在房地產企業生產經營過程中，項目開發與銷售環節是主要環節，是資金運動的重要步驟。在工程管理中對資金進行有效控制，就能夠對企業大部分經營活動實施的管理。因此，必須對資金進行經常性分析，及時掌握資金的使用情況，保持企業財務上的流動性，重視平衡財務收支，并以實際資金情況為依據，積極調度、合理組織資金，以使企業紿終擁有良好的償債能力。

再次，房地產企業加強資金控制，這也是確保資金發揮使用效益的重要保障。企業資金存量過少或過多都是不合理的，而應保持在一個相對合理的狀態。持有的資金過少，就有可能會對危及企業的償債能力，給企業帶來較大的負面影響；而持有過多的資金，增多的機會成本就會造成一定資源的浪費。因此，對資金的使用與控制應當有一個科學、合理的規劃，以全面加強對資金的管控。通過企業資金的優化配置，從而實現企業整體的資本結構最優化，降低資金成本和財務風險，提高資金使用效益。

2 房地產工程管理中加強資金管控的措施分析

房地產工程項目占用資金量巨大，一但無法按時完工，常常會導致資金流轉不暢，嚴重的甚至會把企業拖垮。因此，必須要重視的基礎上，采取切實可行措施加強房地產工程管理中的資金管控。

2.1 重視開發項目的可行性研究和籌資措施，是保障工程項目正常進行的基礎環節。

對于房地產企業而言，資金管理應當提前至項目可行性研究階段，也就是說，通過對將開發項目的功能、規模、背景和技術經濟指標進行分析,以初步對投資成本給予確定，并以投資成本為依據確定資金使用量。首先，為了確保投資能夠收回，應認真調查開發項目的背景情況；其次，在通過調查掌握了相關資料基礎上，應對開發項目的市場供應和需求狀況進行分析,并作出科學、客觀的預測；再次,對于開發進度企業的時間安排應科學、合理，如可按照前期工程、主體工程、竣工驗收等不同階段合理安排項目開發進度；此外，企業還應對開發項目進行力爭與開發事實相符的成本初步估算，以切實提高相關評價的準確性；最后,房地產企業應以項目投資估算、項目開發進度安排等為依據,對資金需求量進行合理估算，擬訂籌資方案,通過不同的方式籌措資金,減少籌資成本,保證項目的正常進行。這是工程管理資金控制的前提與基礎。

2.2 編制合理的資金使用計劃是做好工程管理中資金控制的重要環節。

2.2.1 按子項目編制資金使用計劃

房地產工程項目通常按不同子項目劃分資金的使用。這是由于房地產工程規模常常較大，且由諸多單項工程組成而成，單項工程則是由多個單位工程所組成，而若干個分部分項工程組成了單位工程。因此，編制資金使用計劃首先就是要把項目總投資分解到單項工程，甚至是單位工程中去，做到對工程項目的合理劃分，劃分的細致程度應以實際需求依據而定，從而做到資金計劃的合理分配。

2.2.2 按時間進度編制資金使用計劃

房地產工程項目的投資總是分階段、分期支出的，資金應用是否合理與資金的時間安排也有著密切的聯系。為盡可能減少資金的占用，將總投資目標按使用的時間進行分解，確定分目標很有必要。目前，編制施工進度計劃一般都采用網絡計劃技術，利用確定的網絡計劃可計算出各項施工的最早、最遲開工時間，獲得項目進度計劃的甘特圖。通過對對網絡圖擴充后，即可按時間進度編制出資金使用計劃。此環節可采用香蕉圖與S型曲線的形式，其對應數據的產生依據是施工計劃網絡圖中時間參數的計算結果與對應階段資金使用要求。

2.3 加強資金計劃分析和預算管理是房地產工程資金控制的主要環節

在確定資金計劃后，將資金計劃的預期情況與執行情況相比較，對計劃偏差找出原因（計劃編制不合理、計劃執行不力等），從而予以改進，使后期的資金計劃編制更趨合理。而資金預算管理是保證資金控制有效的主要環節，資金預算有效、合理能使企業資金使用效率得到提升、為資金的合理使用打下堅實基礎。資金預算應在遵守收付實現制基礎上采用直接法編制，同時采用間接法編制以相互驗證。以最優的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預算。預算管理的關鍵點在開發進度的精準匹配和銜接，以保證資金的合理調配和使用。

2.4 完善的財務管理制度是確保房地產工程資金控制得到強化的必要環節。

2.4.1 加強資金運用管理

加強資金運用管理，一是應盡可能地使應收賬款與應付賬款期限保持一致，如果能做到應收賬款回收期限比應付賬款交付的期限更短，基本可以保證應付賬款的按期支付，使企業避免過多資金占用。二是要防止資金的過度預支，以免因發生債務危機，而對企業的生存在造成危害。三是嚴格控制管理費用的支出。房地產企業工程管理還應避免出現講排場、面子鋪張浪費的現象，對管理費用嚴格控制。

2.4.2 科學安排資金的收入和支出

在房地產開發項目建設過程中，需要投入數額巨大的資本，而資金的最終回收要等到工程竣工并出售后。所以，房地產項目的資金籌措，大多通過債務安排來實現，銀行等金融機構是資金的主要提供者，其資金供應能否及時、有效，對于開發項目進展的順利與否至關重要。財務部門要對項目管理費用支出進行嚴格的監督審核，不合理支出堅絕拒絕，以確保不浪費流動資金。同時，采取積極措施減少資金的占用，包括實行分級歸口管理，加強計劃管理，推行定額管理等措施，以通過提高資金利用效率、加速資金周圍來加強資金管理的直接效果。

3 結語：

在競爭日益激烈的房地產市場，加強項目的資金管理是加強房地產企業核心競爭力的重要手段。只有有效地對資金加以控制，才能確保房地產企業綜合效益最大化，促進企業可持續健康發展的實現。

參考文獻：

[1]李勇威《房地產開發企業資金運作與管理特點》[J] 上海商業 2009（9）；

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關鍵詞：水利工程單位 內部控制 缺失 發展 建議

一、水利工程管理單位的特殊性

水利工程管理單位主要從事水資源保護、抗旱、防汛等工作，具體包括三部分，即水域管理、水源管理、工程管理。作為關系國計民生的重要事業單位，水利工程管理單位在長久以來為我國水利工程事業做出了巨大貢獻。隨著現代管理機制和水利事業的不斷發展與完善，水利工程管理單位也開始逐漸重視采用現代管理手段進行內部管理工作的改進與完善。在其內部管理中，內部控制是其整個管理機制的重點。既能保證單位資金的安全與完整，又能促使單位經營活動健康運行。因此，加強與完善水利工程管理單位的內控機制，具有重要意義。

論其性質，目前我國大多數水利工程管理單位都擔負著一定的社會職責，享受國家撥付的一部分水利資金。但同時，財政補助資金并不能滿足其發展，因此，水利工程單位還利用自身特有條件向市場提供一定的技術服務，通過“創收”彌補財政經費的不足。這種“雙重”性質，決定了水利工程管理單位所執行的會計制度是事業單位會計制度，收入、支出須納入財政預算，并且遵循“以收定支，量入為出”。其內控機制需要在理論與實踐兩個層面符合事業單位經營特點。

二、水利工程管理單位內控機制的現狀分析

前文已述，水利工程管理單位在擔負一定社會服務職責、享受國家撥付資金的同時，還利用自身特有條件通過向市場提供技術服務來彌補財政經費的不足。這種雙重性質給水利工程管理單位的內部管理帶來一定難度，其內控機制中也存在諸多不足，亟待完善。

（一）水利工程管理單位管理者的內控意識不足

無論是內控機制的建立，還是實際執行情況，都主要取決于單位管理者的態度。然而目前，我國很多水利工程管理單位的管理者都并不具備充分的內控意識，也未能完全認識到內控機制的重要性與實施的必要性。由此造成內控機制的實際操作性與針對性不強，從而制約與影響了水利工程管理單位內部管理的完善與健康運營。另外，目前很多水利工程管理單位的管理者由于內控意識的淡薄，將內控工作直接交由財務部門負責，錯誤的認為內部控制其實是一項財務管理工作。還有一些管理者對內控機制的作用有所誤解，忽略了在內部管理中的自身職責，僅將內控機制視為眾多管理手段中的一種，而未能從單位整體角度對其加以構建。

（二）水利工程管理單位內部審計缺位

如今，大部分的水利工程管理單位的財務內審機制并不健全，制度制定的也不嚴格，甚至一些單位用企業會計制度來代替單位的內控制度，這很難滿足現在水利工程管理單位的需要。比如某些水利工程單位規定了防汛費、水利基金等專項費用的用途和適用范圍，而對其真實的使用過程缺乏必要的監督和管理，這使得專項資金的運用受人為因素的影響較大，資金安全得不到切實的保障。水利工程管理單位應當充分認識到這一缺陷，建立和完善適合自身單位的內部審計制度，并成立獨立性較強的審計小組，以完善自身的控制監督機制。

（三）制度過于“形式化”，缺少執行力度

在過去幾年里，國家財政部對各級預算執行單位的年度執行情況進行了檢查，這其中就包含對于制度建立的檢查。雖然在表面上看各單位的規章制度都比較健全，但實際落實到實際操作中就凸顯出執行力不足的缺點，水利工程管理單位也同樣存在著這樣的缺陷。制度建立只是“形式主義”，但實際的內控管理則流于表面，疏于執行。比如有的預算費用在報銷時，經辦人常常先繞過財務審核找公司領導簽字，實際報銷時才找到財務進行核對，這就等于架空了財務審核的作用，使內控管理流于形式。

三、完善水利工程管理單位內控機制的關鍵性措施

（一）加強管理者的內控意識

管理者內控意識不足，是我國水利工程管理單位內控機制不完善的首要原因。管理者內控意識的薄弱，不僅不利于內控機制執行效果的充分發揮，也不利于單位的內部管理與可持續性發展。因此，水利工程管理單位的領導者應培養內控意識，積極參加培訓活動，加強內部控制知識學習；還可以聘請外部人員到單位組織講座，號召單位各部門負責人及相關人員積極參加學習講座，提高對水利單位構建內控機制重要性的認識程度，形成良好的內部控制意識。明確內控機制是單位整體性的管理機制，而非從屬于內部財務管理。

（二）從制度層面對內控機制加以完善

無論何種機制，倘若不從制度層面予以規范，其執行力必將大打折扣。因此，水利工程管理單位若要完善內控機制，還需結合我國目前水利行業的相關政策，從制度的角度加以規范。具體措施主要有以下三種，詳見表4-1。

（三）加強內外部審計監督

目前，我國水利工程管理單位審計缺位，尤其是內部監督亟待完善。在此，筆者分為外部、內部兩個角度分別而述。

1、外部角度

水利工程管理單位的上級相關部門（審計、財政等）應加強對水管單位內控機制的定期審查，對內控機制的實施情況與執行效果適時引入外部力量，對其加以引導與監管。此外，水管單位還應在每一會計期末依法委托社會中介機構（如會計師事務所等）對單位的內控機制執行狀況進行審查，并出具《內部控制審核報告》，指出其中待完善之處。

2、內部角度

除了外部監管之外，水管單位還可在其內部從財務、人事、紀檢、審計等部門抽調人員組成內控審查小組，定期（每年年中、年末兩個時點）與不定期（年中抽查，可以隨機按季度、月度）對水管單位的內控機制以及各下屬單位的管控情況進行審查，分析內控執行效果，及時發現其中的不完善之處，并寫出《內控機制自我評價報告》，交至單位管理層。然后由管理層根據報告內容，對內控機制執行不力的人員與部門進行問責，或提出限期整改通知，以保證內部審查監督落于實處。此外，水管單位在其內部還可以將內控評價指標納入“考評機制”，以內控的執行情況作為考核部門或人員工作能力的一項重要指標，以此保證內控機制被有效執行。

（四）進一步落實“崗位責任制”

在實際中，水利工程管理單位涉及部門與人員眾多。水利工程無論是投資金額，還是參與建設人數，都普遍較多。因此，面對如此眾多的人數與高額資金，水管單位在內控機制的完善中，應進一步落實“崗位責任制”。通過崗位責任制確保不相容崗位相分離；利用不同的崗位設置，形成相互制約與牽制的狀態。其中，不相容職位主要包括以下幾類：工程款支付與項目實施；預算的編制與審批；竣工決算與審計等。同時，水管單位還應對具體建設項目實施嚴格的授權審批，明確授權責任人、授權方式、授權權限、授權程序，并對每一事項制定具有針對性的控制措施。在崗位責任制中，人員的最終定崗，主要需考慮上崗人員是否具備實際工作能力、專業勝任能力，對人事利害關系予以趨避。

四、總結

作為我國重要的事業單位，水利工程管理單位關系著國計民生，并在長久以來為我國水利工程事業做出了巨大貢獻。隨著現代管理機制和水利事業的不斷發展與完善，水管單位不僅需要利用現代管理手段進行內部管理工作，更需要不斷完善內部控制機制，保持水管單位的可持續性發展。面對一系列內部控制問題，水管單位唯有嚴格遵循《行政事業單位內部控制規范》，不斷加強單位管理者的內控意識，從制度層面不斷完善內控機制，加強內外部監督，落實人員崗位責任制，才能最終確保內控機制的執行力度與效果，各項工作也方能順利實施。

參考文獻：

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[2]王曉平.策論財務部門在企業內部控制中的作用[J].現代經濟信息，2011；20

[3]吳秋生，徐蕾.管理層觀念與內部控制[J].商業研究，2011；5

[4]買買提明?木沙.企業內部控制的作用及局限性分析[J].中國商界（上半月）.2010；7

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關鍵詞:高速鐵路信息化工程項目管理重要性

隨著現在信息技術的快速發展，信息化在高速鐵路工程建設項目起到了至關重要的作用，工程項目管理信息化成了必然的趨勢。高速鐵路作為國家重大建設項目之一，其資金投入數額高、技術需求高、品質監管嚴格，經過對運用信息化加以管控能夠優化管理過程，提升管理能力。信息化在鐵路發展中起著不可忽視的作用，是鐵路領域發展的重點策略與現代化的重要象征。高速鐵路作為政府重要的建設項目，投入的資金多、技術要求高、質量監管嚴格，在其項目建造過程中運用項目管理信息系統，能夠優化管理過程，提升高速鐵路建造品質。下面將進一步突出說明信息化在高速鐵路工程項目管理中的重要性。

1高速鐵路信息化的簡介

信息化是當前全球經濟社會前進的主要方向，已變成促進人類社會快速發展的巨大動力，同時是每個國家實現現代化的關鍵策略。信息化在鐵道發展中起著不可忽視的作用，是鐵路領域發展的重要策略與現代化的重要象征。高速鐵路作為政府重要的建設項目，投入的資金多、技術要求高、質量監管嚴格，在其項目建造過程中運用項目管理信息系統，能夠優化管理過程，提升高速鐵路建造品質。

2高速鐵路工程建設項目管理信息化的重要性

2．1工程建設項目管理信息化的必要性

(1)信息資源共享性。構建一個公共的信息控制系統，介入在建工程管理的各個機構、各個管理人員把自己享有的信息資源輸入到信息系統中，便于各方了解項目有關信息，第一有利于提升工作速度，第二有利于提升管理質量。讓工程的透明度提升，使大家可以更準確、深入掌握工程建設情況。利用共享的信息平臺為有效的建設項目管理提供了基礎數據信息。

(2)部門溝通及時性。溝通指的是人和人之間傳輸與交流信息的過程，對于工程獲得成功是不可缺少的，并且也是不容忽視的。對于大規模工程，通常牽涉到諸多部門與諸多人員，工程開工時，需要項目經理及大批的設計人員，管理機構和項目負責人可把需求直接利用信息管理平臺和有關機構進行交流。各個機構均應當配備專門的溝通專員，另外應考慮平臺出現問題無法交流時，運用其他的交流方法。讓人員在配置和各專業間的條件提交更簡便，責任更清晰，讓工程科學、穩定實施。

(3)管理模式及業務流程的優化。信息化工程不單單是過程的自動化，其還包括管理形式和業務過程的整合。信息化構建是一種管理的革新，因為其牽涉到公司的諸多方面，因此在初期建設過程中，應當選取水平較高的項目負責人和成員，此對信息平臺的構建有非常重大的意義。

2．2提升高速鐵路項目管理能力的本質要求

高速鐵路工程建設品質要求嚴格、技術繁雜、建造時間短，工程管理是高速鐵路建設獲得成功的保障?，F代化項目管理要求管理信息化，將信息的搜集與處置當做平常管理的主要任務，將定量和定性剖析有效融合，有依靠主觀經驗判定轉變成依托信息合理決策。因為電腦技術的快速發展，其文件存儲、報告打印、圖形操作頁面、互聯網通訊等效能大幅提升了人們實施工程管理的質效。讓信息化變成工程管理的主要渠道。目前電腦在工程管理中的運用，已經從最初的文字處理，上升到了3個不同的層級，分別是信息管控、建造指揮、戰略支撐。

2．3建設數字鐵路的根基

數字鐵路是以GPS、RS、GIS、信息平臺、虛擬化、物聯網、信息集成等技術為依托，探究我國鐵道基礎設施、移動設備和鐵道環境的信息化，達成鐵道服務資源與運輸資源的全方位管控與直接顯示的鐵路信息平臺。數字鐵路具有數字化、自動化、虛擬化、可視化、智能化、信息化、網絡化的特點，是一個巨大、繁雜的大工程，是對鐵道信息化的進一步拓展。鐵路信息基礎架構應當在鐵道建造期間便初步建設，這是由于全部的鐵路基礎設施信息均在建造期間逐步累積構成的。假如未曾在鐵道建造階段注重基礎設施的材料的搜集、歸納與架構化，構成完善的鐵道信息基礎架構，構建數字鐵路也就無從談起了。

3高速鐵路信息化對工程管理的必要性

3．1信息化對企業自身管理的重要性

(1)可提升企業業務流程的速度，加快信息交流，從而提高企業的管理水平和效率，加快企業信息化建設，運用先進措施達成人才、資本、材料、信息資源的集中謀劃、調配與協調，讓計算機技術和管理業務過程有效融合，讓信息平臺變成工程信息溝通的介體，進而增快工程管理平臺中信息反應速度與平臺的反應效率，提升公司管理效率，對于建設公司來說，有重大價值。據統計，在國外建筑業企業中凡運用項目管理平臺的公司，施工進度提高50%，施工質量提高40%以上，而施工設計費用和人力費用卻分別減少15%－30%和5%－20%。

(2)實現合理高效的監督，加強企業決策力度。對于建設公司來說，信息技術可以對公司工程施工的各個時期加以有效監督，不管是工程的進度、協議踐行的程度，還是工程中人力、機械、材料的運用費用，均能夠依托計算機技術加以即時監督。

(3)打破地區限制，達成了跨區域管理。運用計算機技術，能夠協助公司解決此種跨部門、跨地區合作、交流等難題。特別是自從中鐵建設集團實行地區管理以后，我們更需要此種迅速、即時、高效的信息互享與交流平臺，全方位滿足工作需求，提升管理效率，減少公司的跨地區管理費用。對于工程涉及全球多個國家與地區的我們來說，運用工程管理平臺和財務管理平臺等應用程序更有助于達成全球業務的集中管控。

3．2信息化對施工項目管理的重要性

(1)順應施工工程管理對信息量的要求，達成信息的高效整合與運用長時間的粗放型管理，導致建設公司對搜集、歸納和使用信息的忽略，并逐步形成了憑借經驗進行管理和控制的模式。隨著公司建筑工程數量及規模的不斷增加，施工信息也會越來越多，如果還是沿用傳統的信息統計模式，不僅降低了信息傳輸的效率，還增加了傳輸的流程，且在傳輸過程中極易造成信息失真的情況出現。使用計算機技術不僅能將工作量保持在一個穩定的狀態，還能形成信息的采集、分析和共享，同時還能對信息予以進一步挖掘，有效提升了信息的使用效率。

(2)構建合理有效的預算計劃體系，對成本加以全方位管控利用信息平臺不但能夠構建全方位預算體系，減短預算時間，另外依托有效的項目成本控制，做到質量有根據、耗費有定額、管理有規范。

(3)形成資本流、物流、數據流、人流等“四流合一”的信息化模式運用計算機及互聯網技術，對企業施工過程中每個環節予以及時處理，且在公司內部建立并完善相應的網絡平臺，從而有效實現公司“四流合一”(資本流、物流、數據流、人流)的集成管控局面，大大提升了公司整體的運行效率。企業在項目管理過程中，采用信息化管理模式不僅能夠提升企業的經濟效益，還能有效提升企業的管理水平和管理質量。

3．3在企業整合能力方面，信息化具有的重要意義在高速鐵路施工單位實施信息化管理，對企業管理效率和管理水平而言有著重要的現實意義。同時，從企業整合能力角度而言，信息技術能夠有效提升企業的核心競爭力，為企業的發展起到巨大影響。通過信息化技術的使用，能夠實現對企業財務、材料采購、具體施工以及勞資等內容的整合、提煉和升華，并有效形成總部、子公司、項目部三級管理模式，大大提升了企業的市場競爭力。

4結論

通過本文的分析我相信隨著信息化管理系統的日臻完善它對工程項目管理的推動作用會越來越明顯，因為信息化管理在其自身系統的建立與框架基礎上本身就有其科學性、及時性、系統性、聯動性等各方面優勢。也能促進鐵路系統更好地發展，更充分地發揮鐵路事業對經濟和社會發展的推動作用，鐵路工程項目管理的信息化己成為必然的選擇。使行業、企業、建設項目都能在信息化管理中受益。但是，我們也必須看到，當前的高速鐵路信息化管理建設還存在著諸多的問題，還有很多的工作需要開展。要緊緊圍繞著當前高速鐵路信息化管理建設中存在的問題，結合著我國鐵路事業發展的長遠規劃，并結合我國經濟和社會發展對鐵路系統的需要，來逐步完善高速鐵路工程項目信息化的建設工作。使之能在以后的工程項目管理中發揮更大的作用，產生更多的經濟效益和社會效益!

參考文獻

［1］淺談信息化在高鐵項目建設管理中的應用［J］城市建設理論研究，2015，(23)．

［2］淺談信息化技術在施工企業工程管理中的應用［J］．鐵道建筑技術;2015年S1期．

篇6

目前，公司工程審計監督管理模式是以電網建設項目、小型基建項目工程竣工財務決算審計為主。由于決算是工程管理的最后環節，審計揭示問題的整改存在較大困難，審計核減存在一定的阻力。由于審計力量有限，很難做到南網公司工程審計全覆蓋的要求。在以電網建設為主的固定資產投資項目工程管理過程中，要更加有效地履行審計監督和服務職能，提高審計工作質量，增強審計建議的針對性、及時性和有效性，更好地服務于工程管理，迫切需要將事后審計向事前、事中審計轉變。因此，電網工程審計從事后竣工決算審計轉向事前和事中的日常監督，是審計工作發展的歷史必然。目前，工程審計監控方式可以分為以下幾種：

1．1直接監控

通過直接現場審計的方式進行監控，也就是審計人員到達工程現場進行現場審計，實現對工程過程的監督控制，這是目前主要的監控方式。它可以保證數據和資料獲取的完整、及時和效率，能及時提出整改建議。直接監控是使工程審計達到最為理想效果的手段。但是，實施直接監控必須有大量的審計人員和時間。因此直接監控比較適合工程量較少的企業。電網企業電網建設投資資金巨大，點多面廣，時間跨度長，風險較大，而審計人員數量有限。因此，對重點工程項目進行直接監控是較好的選擇，但會削弱審計覆蓋面。直接監控又有幾種不同的方式：

（1）審計部門親自組織審計。審計部門親自組織審計人員到現場進行審計。一般情況下，這種方式采取的較少，除非工程特別重要，問題較多，審計阻力較大，否則很少采取這種審計方式。

（2）與其他相關部門進行聯合審計。抽調其他單位的非審計相關部門進行聯合審計，也是審計部門常用的方式，也是非常有效的。比如與項目管理部門、生產技術部門、物資管理部門等進行聯合審計，以達到工程監控的目的。但是，聯合審計也存在一定的弊端，比如，業務人員不熟悉審計程序，容易互相留有余地等。有效的方式就是審計部門建立審計指南，加強審計監督。

（3）聘請外部中介進行審計。委托中介進行工程審計是目前主要審計方式。選擇良好的中介機構是委托審計成功的一半。委托中介機構審計不僅是委托出去還需要審計部門做好委托審計的全程監督、檢查、監控工作，同時也要保證審計部門的聯系作用，將管理部門、施工方、中介機構的溝通和協調。由于委托中介機構審計是一種有償行為，因此審計部門不能完全擺脫審計責任，對于審計成果應當認真核實審查，將審計風險降到最低。聘請外部中介進行審計，最容易犯的錯誤就是受審計成本的制約，監控深度和質量達不到要求。因此，審計部必須對中介的監控質量加以監督和控制。

1．2間接監控

間接監控方式就是通過遠程方式進行監控，一般是通過信息系統手段來完成的。隨著電子網絡技術日益發展，通過網絡進行遠程監控方式也成為一種發展趨勢。遠程監控不需要審計人員直接進駐現場，可以降低工程審計監控成本，可以不受工程規模的影響，極大地提高工程監控的覆蓋面，有效地實現電網建設工程審計覆蓋面100％的目標。實施遠程監控，必須建立工程審計監控系統。完整有效的監控系統必須做到實時、動態、智能。這有賴于系統開發的先進性，以及工程管理相關系統的良好運行和接口技術，包括工程項目管理系統、物資系統、招投標系統、合同管理系統、財務系統等。目前，ERP系統是最理想的監控環境，由于南方電網公司還沒有上線運行ERP，為工程在線監控增加了難度，實現方式也會因此不同。同時，遠程監控效益也更多依賴于網絡計算機和電子系統的穩定性。一旦系統崩潰或者癱瘓或者遭遇網絡攻擊都會對審計監控造成重大影響。但是，遠程監控也會帶來新的問題，如數據傳輸不及時、不完整，智能化較低等。這些通過監控系統的開發升級可以逐步克服。

1．3工程管理相關部門自我管理評價、審計再評價

由工程管理部門自行評價是目前較為流行的方式，可以極大地降低審計部門的工作，監控效果也非常良好，數據信息資料的掌握也會相當全面和及時，也便于審計部門與工程管理部門進行溝通協調。但是工程管理部門的自行監控無法保證獨立性，風險識別不客觀，因此，審計部門應對工程管理部門的自我評價進行再評價，并出臺和組織業務部門的自我評價工作。工程管理部門實施自我評價，需要建立一套自我評價的流程和方法。首先是由業務部門梳理分析本業務領域風險事項，提出管控措施和手段，形成風險控制庫，并明確管控責任崗位和人員，將關鍵點風險的管控融入到日常工作之中，其次是根據工程管理關鍵風險點，編制工程審計作業指導書，將關鍵風險點涉及的具體工作內容、管理規定以及常見問題逐一列明，有效指導工程管理部門規范工程管理和審計部門開展重點的審計監督。根據風險控制庫、工程審計作業指導書，工程管理部門定期開展風險管理自我評價，將重大問題和主要問題消滅在蔭芽狀態，審計部門在每年底組織工程管理部門開展全面風險管控自我評價工作，并向審計部門提交自我評價報告，審計部門根據自評結果進行再監督，查找自我評價未發現的遺留問題。對于工程管理部門的執行監控，審計部門必須注意以下幾點：

（1）自我評價的標準必須由審計部門主導制定；

（2）自我評價必須全程由審計部門參與和組織；

（3）自我評價的結果必須有其他方面的信息加以佐證。

2工程審計監控方式的選擇

選擇哪種監控方式，應取決于監控對象的狀況和監控者的狀況。如果審計工作量相對較少而審計部門人員充足的話，直接監控就是較好的選擇，如果審計工作量相對多審計部門人員不充足的話，則遠程監控和委托監控是最優選擇（見表1）。將上述考慮用公式描述如下：

（1）工程審計監控方式的選擇取決于審計工作量和審隊伍狀況兩個變量。公式1代表工程審計監控選取模型，其中將工程審計工作量和審計人員情況標準化設定成函數f1和f2變量，F為分段函數值，通過不同函數值代表不同監控方式組合的選取。其中：F：監控方式；y：審計監控工作量；r：審計隊伍情況。審計監控方式與審計監控工作量成正比，與審計隊伍成反比。即：監控工作量越大，越要采取間接監控方式，反之，審計人員越多，越要采取直接監控方式。

（2）公式2代表審計工作量取值函數模型。工程審計工作量取決于被審計工程項目的規模、審計工作量、審計內容等變量。變量如下：y：審計監控工作量；x1：工程項目數；x2：審計抽查項目數；x3：審計過程數，即：是事后審計，還是全過程審計。設定：事后審計為1，事中審計為2，事前審計為3。從工程項目數看，近三年基本持平。但是，審計項目數和審計要求越來越高。因此，導致審計工作量呈逐年增加的趨勢。從審計人數看，該審計局的審計人數基本沒有變化，這反映了公司審計力量并沒有隨著審計工作量的增加，而適當地增加審計人員，壯大審計隊伍。經過測算，F值遠遠超過我們設定的4的臨界值，建立工程審計監控系統就成為唯一的選擇。通過審計監控選取模型和審計工作量模型進行分析可知，該供電局工程審計工作量較大且有逐年上漲趨勢，因此全部審計工作不可能100％都采取直接監控，現有審計隊伍不能滿足審計監控需求。針對這種情況可以選取部分重要性較高的被審計項目實行直接監控，其余被審計項目結合遠程實時動態監控進行，建立工程實時動態審計監控系統是目前的首要選擇。

3工程實時動態審計監控系統的構建

3．1基本說明通過與工程管理相關系統聯網的方式，實現對工程管理全過程的跟蹤檢查。實時動態監控可以使遠程監控更具效率性和及時性。工程實施動態監控系統包括數據接口、審計監控、監控控制以及監控預警四個部分。工程項目的各項數據采集通過工程系統與審計監控系統接口，財務系統數據也通過接口傳入審計監控系統。審計監控系統下面將設置查詢、預警分析、內部控制測試、審計方案等功能模塊。

3．2流程圖

（1）工程數據信息主要包括工程物資采購、工程項目招投標信息、工程項目合同數據。財務系統數據主要包括工程造價數據、工程項目概算預算、結算數據以及工程項目財務收支決算數據。只要有新數據生成，審計監控系統數據隨之更新，借此實現實時動態監控。

（2）實時審計系統信息轉換的目標是將前一步工程系統和財務系統信息在轉換為審計系統自有信息，可以對所更新的數據信息進行提取分析，不會改變信息源。

（3）審計監控規則模塊設定屬于數據分析模塊。數據分析模塊應自行提取所需分析信息并且根據預先設定好規則進行分析。

（4）風險預警信息輸出模塊屬于結果輸出模塊。系統軟件通過對數據獲取、監控、分析最終指出風險薄弱環節。

3．3基本功能

（1）風險預警。風險預警是工程實時動態審計監控系統最為主要的功能之一。通過計算機技術和先進的統計技術對可能出現的風險進行監控并對重大風險進行預警。風險預警包括異常指標預警、工程風險預警。異常指標預警是指實時監控系統對異?，F象預警過程。審計部門首先收集工程項目相關數據和指標，將數據使用模型統計分析建立基本額定指標。在日常監控過程當中系統提取相應數據計算核心指標值，然后自動與基本額定指標值進行比較，并輸出預警指標分析表對異常指標進行紅色預警提示。工程風險預警結構思路應為設定工程風險容忍度－預警指標－風險預警多維展現。審計部門首先應當及時準確分析預測工程項目中的風險點，然后將風險點信息標準化為指標值，最后將工程風險預警結果分別在指標值差異性、風險容忍度、預警信號進行多維展現。

（2）內部控制測試。內部控制測試是進行風險識別和評價控制風險的重要手段。審計部門根據不同工程項目內容設計各種標準化內部控制測試程序表，由實時監控系統通過對基礎數據的提取并輸出內部控制測試結果。事前審計內部控制測試重點在于施工組織招投標過程是否公開、公平、公正、合法。事中審計內部控制測試重點在于工程資金的使用程序和施工過程中設計變更程序。事終審計內部控制測試在于工程質量是否符合最初標準以及完成情況。

（3）剩余風險分析。審計監控只能減少工程項目風險發生的可能性或減輕風險發生后的不利后果，但是對風險的識別和預警并不能完全消除風險，所產生的剩余風險也是實時動態審計監控的重要功能之一。首先審計部門應當確定工程項目風險的可接受水平，然后標準化成為各項指標值，形成剩余風險分析評估模塊。動態監控系統中剩余風險評估模塊提取基礎數據進行分析并輸出評估結果。

（4）監控方式導出。通過工程審計監控模型計算輸出結果，幫助審計部門選擇適合的監控方式。判斷的關鍵點是工程數量和重要性。選擇單一的監控方式不足以完成所有工程審計監控，可以通過審計監控方式組合綜合分配資源進行監控。對于重要性高的工程項目進行直接監控；對于重要性中等且審計人員數量不足的情況下可以進行動態實時監控；對于重要性較低的工程項目進行委托監控，審計部門人員只起輔助作用。

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【關鍵詞】配網工程；建設管控；農網改造

前言

在現當代我國經濟發展過程中，全社會對電能的需求越來越大，特別是縣域城鎮化進程加快，農村電氣化普及迅速，這就要求必須加強縣域配網工程建設，堅強配網基礎網架，提升縣域配網供電能力。在這樣的發展形勢下，如何有效加強縣域配網工程建設進度、安全、質量、造價、廉政等要素的管控，提高縣域配網工程建設的整體能力，圓滿完成新一輪農網改造升級工程，是縣域供電企業必須認真對待的一項重要任務。

一、縣域配網工程建設中的主要問題

1、配網工程建設雖單個項目涉及資金少，但數量多、總額大、批次雜、涉及面廣，隨著國家發展改革委《關于“十三五”期間實施新一輪農村電網改造升級工程意見的通知》下達，文件明確提出要實施新一輪農村電網改造升級工程，這意味著電力企業在配網工程建設方面面臨的挑戰更大，任務更艱巨。

2、配網建設市場準入門檻及規范化程度較低，外包隊伍魚龍混雜、素質良莠不齊，業務技能水平不高，再加上部分縣域供電企業基礎相對薄弱，綜合管控能力不足，縣域配網工程建設整體實施進度慢、安全隱患大、工藝質量差、造價不科學、廉政風險依然突出。

二、多管齊下，提升縣域配網工程建設管控

結合縣域工程建設的特點，縣域供電企業應當以“緊盯目標、補齊短板、問題導向、嚴控節點”為思路，重點以“人、事、物、時間、環境”五大關鍵點為抓手，嚴格執行項目全流程管控，切實保障配網工程建設進度、安全、質量、造價、廉政等要素。

1、加強“人”的管理。人為因素在諸多因素中處于核心地位：進度需要人來推進、安全需要人來督查、質量需要人來把關、造價需要人來控制、廉政需要人來監管。作為配網工程建設任何一方參與者，首先必須加強思想教育，端正態度，明確職責，遵章守紀，杜絕“越紅線、踩底線”的負面事件發生；其次根據參與配網工程建設的角色，加強自身履職能力的全面提升，發揮主觀能動性及工作積極性，改善縣域配網工程建設內外業薄弱的不利現狀；再者常態化開展各層級業務技能綜合培訓，確?？h域配網工程建設整體管理能力及施工標準化工藝水平滿足建設需求；最后應定期開展班組（人員）承載力分析管控，及時協調承載工程量及作業（管控）力量的均衡合理，保證配網工程建設任務圓滿順利完成。

2、優化“事”的梳理。首先理順節點，建章立制，列出各方責任清單，確保職責明確、界面清晰、責任到崗、考核到位，同時認真排查業務流程的薄弱點、管理盲區及存在問題，發現不足及時補齊短板，避免運作過程中推諉扯皮和多頭管理情況發生，確保配網工程建設全過程管控嚴謹順暢；其次常態化開展工程項目周協調月總結機制，使工程推進過程中出現的難題難事有人反饋、專人跟蹤、及時處理、避免積壓；再者積極開展配網工程建設“事前預控、事中跟蹤、事后評價”三步走，確保規劃、儲備、設計、施工（簽證）、驗收（核量）、退料（報廢）、結（決）算、歸檔等各環節在開展過程中目標方向明確、風險預防到位、組織快速有序、成果規范有據、經驗總結豐富，在保質保量完成任務的同時，也逐步提升縣域配網工程建設整體管控能力。

3、提升“物”的管控。首先“兵馬未動、糧草先行”，配網工程前期物資采購儲備對整個建設過程順暢與否，起著非常關鍵的作用，目前縣域配網工程批次多，項目雜，對物資管控提出了更高的要求，工程管理單位應當開拓新思路，積極推進物資寄售、成套采購、集中配送等新方式，優化工程物資前端申報儲備，并安排專人催貨預警跟蹤，盡量避免倉儲庫存的積壓及物資供應不及時帶來的窩工風險；其次加強物資質量管控，嚴格開展開箱驗收、物資抽檢及第三方檢測等監管工作，避免不合格的設備材料運用到現場施工中，給配網工程建設埋下重大安全隱患；再者對引入的新設備、新材料，必須切實做好相應的安全技術交底及工藝培訓指導，確保施工人員能夠熟練掌握施工技術，有效規避安全問題和質量隱患；最后應強化工程余料及廢舊（拆舊）物資清退管理，通過工程項目責任管理部門、物資部門及財務部門等多部門齊抓共管，在工程竣工結束后對余料清退及廢舊（拆舊）物資回收情況進行檢查，未按要求完成的，不允許結算工程款或者根據實際價值按合同約定在結清工程款時扣回，確保配網工程物資管控有效閉環。

4、強化“時間”的倒排。目前部分縣域配網工程建設存在“前松后緊、年終扎堆”的局面，造成以上局面的原因主要還是工程建設各環節的時間設置、倒排管控不到位。工程建設管理責任部門應當結合工程實際情況設置重要節點，常態化倒排跟蹤節點計劃，并根據實際進度及重要節點的具體要求實時嚴格管控及落實考核獎懲機制，積極縮短中間銜接的時間差，推進各節點的有序銜接及完成及時率，避免因為節點管控不善，年終扎推趕工對工程建設帶來的進度、安全、質量、造價、廉政等風險，進而提升工程建設整體指標。

5、注重“環境”的影響。當前，縣域城市化進程發展迅速，不斷崛起的樓房等建筑物對電力配網工程的建設與完善帶來了一定的難題，且隨著廣大電力用戶維權意識加強，配網工程建設實施中遇到的青賠阻力及投訴壓力增大，對優質服務要求進一步提升。配網工程建設應當合理地開展規劃、設計及施工，并將優質服務條款納入相關工程建設合同補充協議中，注意協調工程建設與周邊的環境的相互影響，盡量避免工程建設中的不恰當行為引起電力優質服務投訴，損害電力企業形象。同時，隨著國家發展改革委關于開展新一輪農網改造升級工程意見的下達，縣域供電企業應當有效把握各級人民政府積極支撐新一輪農網改造升級工程的良好機遇，加強與工程屬地政府管理部門的配合協作，既快又好地解決工程推進中青賠受阻等難題，提升項目推進速度。

三、結束語

綜上所述，縣域配網工程建設管控是一項長期復雜工作，需要所有建設參與者自覺履職、內外協作、形成合力，既注重整體流程管控，又需加強重要節點跟蹤，管實做細，綜合提升，確保配網工程建設全流程管控有序高效，縣域供電企業優質服務能力切實增強。

參考文獻

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一、電力企業工程財務管理的重要意義

電力企業工程財務管理是以提高電力企業經濟效益為中心，對工程項目建設過程中資金運用進行組織、監督和協調，合理籌集、分配和使用建設資金，使資金運用更科學、更高效的一項經濟管理工作。工程財務管理是工程成本管控的重要環節，貫穿于電力企業工程項目建設的全過程，具體包括項目規劃可研、初步設計、招投標、工程實施、工程結算、工程決算及項目后評價等各個階段。加強電力企業工程財務管理具有以下重要意義：

1.有效降低工程成本。構建電力工程財務管理體系，有助于明確工程財務管理參與各項工作的具體切入點、方式以及手段，進而提出合理的與電力工程項目相適應的具體的參與方法和工作流程，有效地推動成本管理關口前移，從而真正實現工程管理的源頭控制、過程控制以及結果控制，對于有效降低工程成本起著至關重要的作用。

2.全面防范財務風險。構建電力工程財務管理體系，有助于明確在工程管理各個階段中，財務部門的職能定位與管理邊界問題，財務管理工作涉及的主要事項，以及在各種事項中的權力、責任以及義務，使財務管理更為有效地參與到工程管理當中去，使其具有針對性，做到既不“缺位”，也不“越位”，使財務風險防范職能充分有效地發揮出來，逐漸增強電力企業在工程建設領域的風險管控能力。

3.提高企業決策水平。構建電力工程財務管理體系，有助于明確電力工程可行性規劃、初步設計、招投標、工程實施、工程結算、工程決算及項目后評價等各個環節的銜接問題，從而對資產的全壽命周期成本進行優化，最大程度的實現工程項目的投資效益，提高公司經營決策能力，為公司良性發展奠定堅實基礎。

二、現階段電力企業工程財務管理存在的問題

1.電力企業工程財務管理制度不健全

電力企業的工程財務管理是電力工程成本控制的基礎，其工作規范和工作方針十分重要，是影響到電力工程資金成本的重要因素。國家針對電力工程的財務管理工作的開展，相繼出臺了很多工程財務管理方面的法律法規與制度，但隨著經濟的不斷發展與電力工程的廣泛開展，現行使用的工程財務管理制度與經濟主體的多元化的發展存在不相適應的地方，電力工程的發展缺少與之相適應的相對完善的工程財務管理制度來作為保障，給電力企業工程財務管理造成一定的困擾，限制工程成本控制的合理性和有效性，使電力工程經濟效益達不到預期效果。

2.工程財務管理人員造價知識缺乏

電力企業工程財務管理人員直接參與工程財務管理工作，需要懂得相關的法律知識和工程造價管理方面知識，且需要具備專業的管理技能和溝通協調能力。目前，電力企業的工程財務管理人員財務管理專業知識比較豐富，但是他們的工程造價知識相對來說比較匱乏，工程財務管理水平達不到專業標準，無法滿足工程事前、事中和事后控制的全過程財務管理的要求，影響到電力工程成本的合理控制。

3.工程物資管理混亂

工程物資管理是電力企業工程管理中的薄弱環節，由于應用的ERP系統對于工程物資采用“一步收發”模式，采購的材料及設備視同全部領用，不是在工程實施工程中按照工程實際進度進行領用，造成財務人員無法監控工程物資實際使用情況，待工程竣工后發現施工單位實際領用量大于工程施工用量，存在結余，做工程物資退庫處理，往往在實際工作中，施工單位與建設單位協商“以料抵工”，相當于電力企業將材料賣給施工單位，電力企業無銷售材料經營范圍，帶來涉稅風險。

4.工程合同管理不規范

工程施工合同一經依法訂立，即具有法律效力，雙方當事人的合法權益受到法律保護，任何一方不得擅自變更及轉讓。同時也是判斷工程施工進展情況、工程價款結算方式及工程質量是否達標的主要依據。目前部分電力企業在工程項目簽訂施工合同前便開始施工，之后陸陸續續補充合同，致使對合同條款無法做到事前把關，造成合同條款與實際施工內容不一致，小合同大結算或概算總承包等現象時有發生，無法做到合理、科學、有效的控制資金，對工程項目的管理難以依據合同執行，給工程管理增加不必要的法律風險。

三、優化電力企業工程財務管理的對策

1.完善工程財務管理制度

工程財務管理工作往往處于企業管理的最后環節，能反映工程綜合管理情況的同時也反映出暴露問題的遲滯性。所以，要建立規范的工程財務管理制度，達到真實快速反映問題的目的。首先，管理制度具體化。工程財務管理嚴格執行“五制三算”制度，即項目法人制、項目資本金制、合同管理制、招標投標制、工程監理制、工程概（預）算、工程結算以及工程竣工決算。按照工程概算不得突破估算、結算不得突破概算、決算不得突破結算原則不斷深化工程財務管理。其次，落實經濟責任考核制。項目法人應承擔起相應的財務管理責任，嚴格執行相關制度，在工程施工質量、資金使用效率及工程實施進度等方面加以控制，對于施工形象進度與實際進度偏差較大的項目法人加強考核并落實責任。工程遇到設計變更時，簽證要做到真實、合法、有效，對于工程隨意變更情況，要執行經濟責任考核。要嚴格從工程成本上進行把控，提升電力企業工程財務閉環管理的有效性，確保工程風險降至最低。

2.提高工程財務管理人員業務水平

工程財務管理人員要轉變觀念，從記賬核算型向經營管理型轉變，財務人員應參與工程項目的決策，利用專業知識為企業決策者提出合理化建議，對工程項目進行全過程財務管理的同時做好工程項目的閉環管理。首先，應加強財務人員繼續教育。重點開展會計職業道德、信息系統應用、財經法律法規、財務管理理論等專業知識培訓，夯實財務人員專業基礎，促使財務人員不斷更新知識結構，全面提升現有財務人員的業務能力，滿足現行管理要求。其次，要拓寬工程財務管理人員的知識界面。針對工程財務人員開展技術經濟、工程造價編制審核、定額標準和電網工程預規等方面知識的培訓，拓寬工程財務人員的知識界面，全面提升財務人員的管理能力。最后，對工程財務管理人員進行資格審查，依據公司財務人員上崗標準，篩選符合條件的人員加入財務隊伍，督促財務人員主動參加會計專業技術資格考試，積極主動學習新知識、新理論，推動財務人員整體素質不斷提升。

3.加強工程物資管理

電力企業中工程物資管理一直得不到較好的改善，特別是由工程建設單位提供主要材料及設備，施工單位只承包工程施工的方式，工程物資管理在工程成本控制中就顯得更加重要。電力企業應建立健全工程物質管理制度，利用先進的庫存管理技術，對工程物資分類儲存、分類管理，工程完工后涉及領用物資剩余的要做好工程物資退庫手續，并落實盤存制度的執行工作，確保工程物質的賬實相符。

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【關鍵詞】項目工程；造價控制；新技術應用

一、建筑工程造價重要性探討

1.工程質量上

工程造價，效益收成是建筑企業穩步發展根本保障，建筑工程合理造價管控更是工程投資規劃主要依據。從建筑工程綜合效益以及項目質量上來講，對建設過程進行合理預算和工程價格控制，對整合薪資空間，調整人員配置，精進設備質量等方面均具有重要影響，從而保證工程質量保質保量完成。

2.工程管理上

完善管理制度，制定合理管理章程，執行管理規則，是建筑工程管理三大組成部分；只有加強建筑工程造價控制和造價準確度，避免預算不準確造成的經濟損失和工期拖延，才能在最大程度上確保工程管理合理，有效，有力開展。

在實際現場施工過程中只有合理進行房間工程造價的估算與管理，采取科學有效的方式加強管控力，才能用最小的投資換取最大的效益。

二、建筑工程造價存在的若干問題探析：

我國建筑業蓬勃發展的今天，由于在長期工程施工過程中眾多管理問題和工程質量問題不斷涌現，造成人們對工程造價的深思，這些問題給建筑企業和相關單位造成嚴重影響，還給整個社會帶來工程造價反思，對工程質量要求越來越高。

1.現場因素

管理現場存在變動性，突發性，不確定性。建筑工程現場管理中出現的各種因素均對工程造價精準性造成影響，由于工程造價在施工之前預算，并未考慮現場施工過程中的實際情況，在進行造價估算過程中忽略現場因素帶來的重要影響。

例如：在現場辦理更換簽證時，對方建筑現場工作人員均應明確雙方職責，明確工程量和材料的合理價格，避免結算時缺乏依據。在早期房間工程造價估算時并未考慮互換簽證問題，造成最終房間工程造價與早期預算不匹配，嚴重影響企業效益與工程質量。

2.造價控制和建設施工失衡

傳統建筑理念中，直接開展現場施工操作，只注重建筑施工現場支出費用，等工程階段性總結或整體結束后再進行施工設計和概預算補齊。對于前期經濟管理和造價控制并未進行有效預算；從而造成投入與產出的失衡和造價控制與建筑施工的缺失，更有甚者使運營資金大幅度超出預匹配投資預算金額上限，造成工程未能產生良好效益；而建筑工程造價可以有效掌握資金鏈，進行高效造價管理，保證建筑工程秩序前行。

另一方面對于項目的經濟管理和項目財政上的管控力度也顯出工程造價現場管理的缺失，目前我國建筑企業現場項目部并未設立現場項目財務管理辦公室，對現場財務和設備的輕視管理會在很大程度上影響總工程造價；筆者認為應避免“重施輕設”思想，堅決貫徹“預防為主，合理運營”基本造價思想方針。

3.設計依據和預算模式

工程造價其計價預算基礎是采取預算定額和費用定額重點采用統一定額的預算模式。我國工程造價管理伴隨社會主義市場經濟體制的不斷深入發展，其管理模式，管理形式，管理重點也在經歷深刻變革。這種體制導致國家作為最大投資主體，與社會主義市場經濟體制的多元化，多角度發展不匹配，因此針對不同項目主體，項目管理制度制定統一定額預算方式在施工過程中亦會暴露諸多問題，沒有形成以市場為指導地位的設計依據和預算模式。

4.相關造價人員素質過低

出于建筑業在我國現階段發展勢頭和發展趨勢以及較大利潤空間，加上建筑業科技含量不高，導致近幾年建筑施工行業取得工程造價師資質人不多，并且高素質，高資質，高學歷，高實踐經驗人才更是稀缺。工程造價師對造價理論和實際造價管控要求較高，大學生考取工程造價師偏多，但并無實踐項目經驗和市場預判力，洞察力；而一線施工技術人員，并無豐富理論知識作為實際施工操作指導；因此，導致中國建筑行業呈現兩極分化局面，理論實踐并無實際結合，對造價管理人才中更是缺失。

三、造價控制中的新技術運用：

1.制定造價總額技術

由于在實際發展過程中，各行業各建筑企業實際發展道路不同，機遇不同，面臨的挑戰也不同，因此各企業盡量避免套用國家或同行業相關工程造價定額制度，各企業應根據自身發展軌道，制定，搜集并完善自身施工造價控制資料，并建立獨立數據庫系統。

在企業工程造價定額制定方面，應遵循如下幾點：

（一）造價定額應體現與時俱進原則

造價定額根據建筑行業整體發展趨勢以及企業近幾年發展軌道綜合制定的以企業整體經濟利益為核心的發展設計模式，以企業經濟價值為指導核心。只有制定能滿足市場，適應市場的要求，企業才具有一定社會競爭力。應根據市場近幾年發展形勢，采取優化施工方案，進一步對施工工藝和施工成本等做進一步深入調查，并納入造價定額參考參數中。

（二）以企業消耗量為主

企業定額制定除了應滿足“與時俱進”原則外，還應體現建筑企業實際年度消耗量，在對建筑工程實際造價控制方面，應充分考量建筑企業內部消耗量，物料，器械等應與現行定額一致，并且材料物價和其余價格均應和企業實際材料供應水平保持一致。

2.現場管控技術：

（一）材料費用控制：

從實際用量方面來講，材料費用于整個公路施工成本中約占55%左右，材料費用支出直接影響公路項目成本控制比例。

材料價格控制以及材料實際用量控制是材料成本管控兩部分組成。材料用量管控做到工程前期合理預算，工程進行中限額領取材料，同時改善施工技術，大力使用料損量低新材料，新技術，新工藝。對工程功能和材料性能合理匹配進行分析，盡量用性價比高材料取締高價格物料。

項目施工在材料采購中實行“分批采購，總量訂貨”購買機制，施工預算中采取材料招投標形式，避免材料積壓和材料浪費。材料成本合理控制主要從采購，運輸，加工，利用，維護，回收環節入手，根據項目施工組織辦公室及項目管委會下達的定額材料和工程需求量，跟市場及時聯系，保證生產均衡度，確保，按質按量，完善材料管控體系。實際施工過程建立費用管理小組，針對施工中材料成本超預算或預算不匹配情況，及時查明事情原由，加強材料入庫整治力度，同時加強材料消耗與使用控制，避免施工中過度使用造成材料數量浪費現象。

（二）機械設備費用管控

一般高層建筑建設單位需投入大量機械設備進行施工，隨機械化，現代化程度越來越高，合理選擇，使用機械，避免機械設備費用浪費，保證機械施工延續性，高效性是進行機械設備管控根本。

工程項目租借機械設備時，合理優化工作空間和工作時間，提高機械設備施工效率，避免機械設備限制，在配套器械選擇時，注意一機多用，加強設備保養，維修力度，確保器械使用效率，避免使用不當造成器械故障。

（三）人工費用管控

人工費用控制關鍵體現在節約勞動消耗，提高工作效率上面，在保持生產均衡度的同時根據施工進度勞動力降低窩工，減少勞動力，事倍功半現象；

在施工前期根據勞動定額具體計算出定額勞動量，將文明施工，臨時工，安全生產用工等按比例承包給班組，實行包干控制。

在實際人員編制制度規劃中，制定人工費用核審制度，合理配置人員技術及管理階梯。減少民工使用，培養一批公司職工，提高職工積極性，在保證工程質量同時較低員工成本費用；并且嚴格控制非生產人員比例，精簡人員，提高工作效率，減少工費。

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關鍵詞：施工企業 建造合同準則

Abstract: through the implementation of the guidelines can promote headquarters play control function, timely control of project performance; can further strengthen the benefit analysis and comprehensive budget management; regulate subcontracting clearing and materials management, and gradually establish unifinication, standardization, modernization and scientific and efficient financial management system, financial management to achieve the ability of real ascension.

Key words: building contract of construction enterprise standards

中圖分類號：TU723.1文獻標識碼： A 文章編號：

一、《建造合同準則》概述

1、《建造合同準則》的法律地位

2007年財政部以第33號部長令簽發了《企業會計準則》，對全國的會計核算工作進行統一規范，《企業會計準則》屬于國家法規體系范疇，是財政部用于規范全國會計核算的部門規章。其中《企業會計準則第15號――建造合同準則》是企業會計準則體系的重要組成部分，是施工企業在執行建造合同過程中確認收入、計量成本和披露相關信息的法律依據。

2、《建造合同準則》的主要內容

在2007年以前，我國施工企業主要執行《企業會計制度》。在這種制度下，項目當期收入以業主確認的結算報表為依據，當期成本以實際發生的成本費用為基礎；在實際工作中，收入與成本匹配關系受到結算方式和結算時間影響，當期經營成果與實際情況可能不一致，各期利潤可能出現較大的波動。

為克服上述缺點，財政部頒發了《建造合同準則》，要求施工企業會計核算要以項目全生命周期、全過程為核算對象，動態、適時、均衡地反映項目經營成果。項目預計總收入、預計總成本必須在項目初期就要測算出來，并根據項目過程中的變化及時地進行調整，使項目的進度、合同毛利、經營成果保持協調，確保會計信息真實準確；會計核算以投入成本為基礎，以經營規劃確認的成本利潤率確認利潤（或虧損），以成本加利潤（或減虧損）確定收入。

執行施工企業建造合同準則工作需從以下兩個方面進行嚴格要求。一是必須嚴格準確預測項目總收入和項目總成本，二是要嚴格成本確認程序，確保各項成本及時入帳

二、執行建造合同準則的意義

1、執行《建造合同準則》，可以提升公司財務管理能力。

執行《建造合同準則》為公司提供一個提升財務協同能力的管理平臺和切入點。執行《建造合同準則》涉及到工程管理，結算管理，財務管理等項目管理的各個環節，通過執行準則可以促進總部發揮管控功能，及時掌控項目的盈虧情況；可以進一步強化效益分析和全面預算管理工作；規范分包結算和物資管理工作，逐步建立起一體化、標準化、現代化的科學高效的財務管控體系，實現財務管理能力的真正提升。

2、執行《建造合同準則》，可以夯實管控基礎，防范經營風險。

執行《建造合同準則》，需完善各項制度體系，建立高效的工作機制和業績考核體系，加強團隊建設等工作，可以夯實公司財務管控基礎；通過嚴格、規范、謹慎確認合同總收入，防止虛列收入，防止潛虧形成；通過已完工未結算對比分析，促進結算工作，加速資金回籠，從而防范經營風險。

3、執行《建造合同準則》，可以實現均衡企業業績。

通過執行《建造合同準則》，收入和成本的確認更加符合權責發生制和配比原則，能夠在合同期內較為真實地反映項目合同期各期盈虧，避免經營業績大起大落。但通過執行《建造合同準則》，公司的收入利潤確定程序更加嚴謹，要求公司建立更完善的成本管理體系，嚴格預算管理程序，通過層層分解預算，嚴格控制成本開支。

4、執行《建造合同準則》，是推動實施企業“國際化”戰略的重要保障。

《建造合同準則》是參考國際會計準則制定的，符合國際慣例，為公司參與國際競爭提供一個管理平臺，我們必須以此為契機，提高建筑工程施工與經營管理水平，增強核心競爭力，推動“國際化”戰略的實施。

目前大部分國家都承認《建造合同準則》，可以減少 “走出去”現場財務工作量，降低了納稅風險。

5、執行《建造合同準則》是外部監督的需要

執行《建造合同準則》，是國資委對所屬建筑施工企業的基本要求，是施工板塊企業實現上市的必備條件，也是中介機構審計的重點。

三、施工企業如何執行《建造合同準則》

1、建立組織機構，加強組織領導

施工企業在總部必須成立“執行建造合同準則工作領導小組”和“建造合同準則執行工作小組”，其中：

（1）“執行建造合同準則工作領導小組”主要由公司領導及相關經營管理部門負責人組成，作為公司執行《建造合同準則》的最高權力機構，負責研究和制定《建造合同準則》執行的規劃、方案和相關制度，對各成員單位業務進行檢查指導審批，并以此推動項目預算管理和目標成本管理工作。

（2）公司在“執行建造合同準則工作領導小組”下成立“建造合同準則執行工作小組”，建造合同執行工作小組由經營部門、財務部門、人力資源部門、物資管理部門、工程技術部門等相關管理部門組成，嚴格職責分工。執行工作小組辦公室設可在公司財務部門或者經營部門。

2、建立相關制度，強化經濟效益分析工作

合同預計總收入和合同預計總成本是執行《建造合同準則》的基礎，施工企業須按以下方案強化效益分析工作。

（1）及時做好新開工項目效益分析工作

項目部應在合同簽訂40日內，根據項目優化的施工技術方案、資源配置方案等因素，確認初始合同總收入，預計合同總成本。

（2）嚴肅已開工項目效益分析結果的調整工作

因項目效益預測對項目部損益確認影響很大，必須嚴肅項目效益分析的調整工作，可以按照以下兩種方案進行調整：

①定期調整：是每個季度末對剩余工程成本進行預測，加上實際發生的成本作為調整后的預計合同總成本，確保項目效益分析與項目實際盈虧情況保持一致。

②特殊情況調整：是指當項目施工遇到較大的工程設計變更、經營環境發生重大變化或者其他原因，導致將要發生的成本與預測數據發生較大變化，或者在實際施工過程中實際投入的成本和預計成本發生較大變化的，應及時調整效益預測結果。

3、明確部門職責分工，確保及時夯實工程成本

工程成本是項目收入和利潤確定的基礎，也是公司加強內控管理的基礎，成本控制不嚴，將無法實現既定的利潤目標，成本確認不及時，將影響到財務信息的準確性。為及時夯實工程成本，各部門需按以下職責分工開展工作。

（1）人工費：公司人力資源部是人工費的歸口管理部門，人力資源部要按要項目人力資源配置計劃及薪金標準，協助測算預計總成本中的直接人工費金額。

（2）材料費：公司物資管理部是材料費的歸口部門。物資管理部要及時提供項目物資采購計劃，參與編制合同預計總成本中的直接材料費；

（3）分包費：經營部門是分包費的歸口管理部門，要結合工程技術部門編制的施工技術方案和資源配置方案，按照合同工程量清單、企業內部定額以及分包方案編制初始合同預計總成本；根據工程技術部門測定的剩余工作量，按照實際消耗定額情況以及當前市場價格水平編制剩余工程預計成本；結合財務部門核算統計的實際發生成本編制合同執行各期的合同預計總成本。

（4）機械使用費：公司資產管理部要按工程計劃及時編制項目期機械使用計劃，并確定合同預計總成本中的機械使用費額度。

（5）其他直接費：工程管理部門要及時編制相關施工方案，計算確定其他直接費使用計劃，確定預計合同總成本中的其他直接費額度。

4、建立《建造合同準則》執行結果上報及審核機制

執行《建造合同準則》的單位在每季度末的次月向執行辦公室上報《建造合同準則》執行情況，上報的內容主要分報表和分析說明兩部分，公司總部要及時對相關報告進行審核和回復。

5、考核與監督

公司建造合同準則執行工作小組將從以下兩個方面建立《建造合同準則》考核監督機制。