企業稅務自查自糾報告范文
時間：2024-03-06 17:36:51
導語：如何才能寫好一篇企業稅務自查自糾報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
一、充分認識開展專項檢查工作的重大意義
目前，我縣房地產行業絕大多數企業遵章守紀，依法誠信納稅，為經濟社會發展作出了積極貢獻。但也有少數企業，納稅意識淡薄，財務管理混亂，風險意識不強，動輒以“招商引資”企業自居，頻頻以“破壞企業的正常生產經營環境”、“破壞的經濟社會發展軟環境”為借口，阻撓或干擾稅務部門的正常執法，不按規定申報納稅，擾亂了社會主義市場經濟秩序和稅收征管秩序。開展房地產開發領域稅收專項檢查，打擊涉稅違法違紀行為，有利于整頓和規范稅收秩序，防止稅收流失，調節經濟運行，促進房地產市場健康發展和行政機關勤政廉政建設。
二、檢查范圍和內容
重點檢查年房地產開發領域土地增值稅、企業所得稅征管情況。
（一）企業會計核算及納稅申報情況。房地產開發企業是否按會計制度嚴格財務核算和按稅收規定依法申報納稅；是否采取收入不入賬、掛往來賬、設置賬外賬、直接沖減成本等方式隱瞞轉移收入；是否通過虛開發票、多列支出等手段虛增成本，逃避納稅義務。
（二）稅收征管情況。是否依法征稅，有無不征、少征稅款的問題；是否按規定的預算級次將稅款及時足額入庫，有無積壓、挪用、截留、轉引稅款的問題；對欠稅的房地產開發企業，是否按規定催繳、追征；是否違規對房地產開發企業減、免、緩稅；是否嚴格執行發票管理制度，有無違規發售發票的問題。
（三）稅務稽查情況。對達到立案標準的，是否及時立案查處；是否存在應罰不罰、重責輕罰、以補代罰的問題；是否存在對查處案件執行不力的問題。
（四）工作效能情況。是否存在因不作為、亂作為、慢作為等行為，造成房地產稅收征管不力；是否存在因、索賄受賄，造成房地產稅收流失；相關行政機關是否依法協助稅務機關進行稅收征管。
三、工作措施
(一)清理稅收優惠政策。各級各有關部門要認真清理涉及房地產開發領域的稅收優惠政策，其主要內容與現行房地產稅收規定相抵觸或制定依據被廢止失效的，應當予以廢止；部分內容不符合現行房地產稅收規定的，應當予以修訂。對已執行稅收優惠政策的房地產企業及開發項目進行專項清理，對清理情況及時上報市級稅務機關進行匯總分析，分類處置。
(二)加強監督檢查?？h房地產開發領域稅收專項檢查工作領導小組組建2個專項督查組，圍繞企業會計核算及納稅申報、稅收征管、稅務稽查、工作效能等關鍵環節，重點抽取10戶房地產企業開展監督檢查，及時發現問題，督促整改落實。
(三)強化制度建設。一是健全信息共享傳遞制度。健全完善相關職能部門與稅務機關的涉稅信息共享傳遞制度，縣發展改革委、國土房管局、規劃局、城鄉建委、金融機構等部門和單位應及時向稅務機關提供涉稅信息。二是健全內控機制。督促稅務機關建立職責明確、程序規范、運轉高效、監督制衡的房地產稅收征管機制。三是建立企業誠信納稅制度。完善房地產開發企業納稅信用檔案，公開涉稅違法案件及欠稅大戶。對逃避納稅義務的房地產企業進行重點監管，在土地供應、項目開發等方面限制條件。
(四)嚴肅查辦案件。公布舉報電話，認真受理、辦理群眾舉報。完善紀檢監察、檢察、公安、審計、稅務等部門查辦案件協調機制，形成辦案合力。重點查辦房地產開發企業逃避納稅義務的案件；重點查辦公務人員失職瀆職造成稅收流失的案件；重點查辦在稅收征管中索賄受賄、貪污私分、截留克扣、挪用擠占的案件。
四、工作步驟
(一)自查自糾(年5—6月)。全縣各級稅務機關和房地產企業要按照縣人民政府的要求，進行全面自查。稅務機關要制訂自查自糾工作方案，既要對本部門稅收征管情況開展自查，又要組織管轄范圍內的房地產企業對納稅情況進行自查，自查面必須達到100%。對清理自查出的問題，必須自覺糾正。認真分析存在的問題及原因，加強房地產稅收征管的具體措施?？h地稅局、國稅局于年6月25日前分別形成自查自糾總結分析報告報縣房地產開發領域稅收專項檢查工作領導小組辦公室。
(二)重點抽查(年7—10月)。專項督查組通過聽匯報、看資料、查項目、審賬務等方式，對稅務機關和房地產企業自查自糾情況進行重點抽查。對搞形式、走過場，自查自糾不力的，責令“補課”。對檢查中發現的違紀違法問題，按規定對責任單位和人員予以嚴肅處理。專項督查組于年10月20日前形成檢查報告報縣房地產開發領域稅收專項檢查工作領導小組。
(三)整改落實(年11—12月)。對專項督查中發現的問題，稅務機關要制訂整改計劃，落實整改責任、措施和時限，及時將稅款征收入庫，做到整改率達100%。要鞏固專項檢查成果，建立健全房地產稅收征管長效機制，形成誠信納稅和依法征收的良好局面?？h房地產開發領域稅收專項檢查工作領導小組于年12月15日前將專項檢查情況向縣人民政府作專題報告。
五、任務分解
（一）縣監察局：牽頭抓總全縣房地產領域稅收專項檢查工作，加強協調組織工作，監督各職能部門依法履行職責，加強協作配合，形成工作合力，做好專項檢查工作。
（二）縣地稅局、國稅局：加強對房地產開發企業納稅自查的組織、輔導、服務，督導企業自查自糾，及時解繳稅款；認真開展重點檢查，加大對企業違法違規行為的處罰力度，積極追繳稅款入庫，依法移送涉嫌逃避納稅義務的犯罪案件；認真清理稅收優惠政策，及時匯報，分類處置；對稅收征管情況、稅務稽查情況、工作效能情況開展自查自糾，對不認真開展自查自糾，特別是失職瀆職對國家稅款造成無法挽回損失的公務人員進行嚴肅處理；健全內控機制和加強房地產稅收征管的長效機制，建立企業誠信納稅制度，提高監管能力，進一步推進房地產稅收征管，防止稅收流失，促進財政收入增長。
（三）縣審計局：加強審計監督，發揮審計制約、促進作用，對稅務機關稅收征管情況和房地產開發企業納稅情況，以及相關部門依法協助稅務機關加強稅收監管情況進行審計和審計調查。
（四）縣國土房管局：及時向稅務部門提供土地供應（包括出讓、轉讓方式和接受方信息、坐落地點、土地面積、出轉讓金額）、項目開發、售房許可、房屋銷（預）售、產權登記等涉稅信息，并實現信息共享長效機制；對逃避納稅義務的房地產企業進行重點監管，在土地供應、項目開發等方面限制條件；健全機制，強化執法，促進“先稅后批”、“先稅后證”稅收監管措施落到實處。
（五）縣檢察院：監督這次專項檢查工作，對工作中存在的問題及時檢察建議；監督有關部門及時移送發現的涉嫌犯罪案件；及時查處循私舞弊、、的案件。
（六）縣公安局：對專項檢查工作中發現和移送的涉嫌房地產開發企業逃避納稅義務的犯罪案件，及時受理、及時立案，對重大典型案件要快查快結，嚴肅處理，整頓和規范房地產領域稅收秩序。
（七）縣財政局：監督企業執行會計法律法規情況，監督檢查企業會計人員依法履行職責情況；提供專項檢查工作經費保障。
（八）縣城鄉建委：及時向稅務部門提供建設項目立項、審批、開工、竣工、驗收報告以及房地產開工許可等涉稅信息，并實現信息共享長效機制。
（九）縣規劃局：及時向稅務部門提供房地產開發項目規劃、審批等涉稅信息，并實現信息共享長效機制。
六、工作要求
（一）務必高度重視。為切實加強房地產開發領域稅收專項檢查工作，縣人民政府成立了縣房地產開發領域稅收專項檢查領導小組（府函〔〕112號）。各部門要充分認識加強房地產開發領域稅收征管工作的重要性和緊迫性，將其列入重要議事日程，切實采取有力的措施，認真開展此次專項檢查，確保政令暢通。
篇2
根據*地稅直查（xx年）xx年號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業人員協助相結合的方式，于xx年年7月13日－17日針對企業所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現將自查結果匯報如下：
一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍
本公司本次自查主要為xx年至xx年xx的企業所得稅的繳納情況。
二、自查工作的原則
1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經稅收相關法規，對本公司xx年至xx年xx在經營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水平。
三、自查結果
經過為期一周的自查工作，我公司xx年年—xx年年稅務工作基本遵守國家相關稅收及會計法律法規，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權責發生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。通過此次自查，我公司xx年年—xx年年應補繳企業所得稅13,096.18元；其中：
xx年年應補繳企業所得稅4,580.76元；xx年年應補繳企業所得稅8,515.42元。具體情況如下:
1、xx年xx
我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權責發生制的原則按年分攤所
屬費用上面，申報企業所得稅時少調增應納稅所得額13,881.10元，應補繳企業所得稅額4,580.76元，具體調增事項明細如下：
項目
金額
未按照權責發生制原則分攤所屬費用
13,881.10
調增應納稅所得額小計
13,881.10
應補繳企業所得稅
4,580.76
（1）未按照權責發生制原則分攤所屬費用應調增應納稅所得額：
我公司xx年年未按照權責發生制的原則分攤所屬費用13,881.10元，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[xx年]084號文）第四條的規定，我公司應將未按照權責發生制的原則分攤所屬費用調增應納稅所得額，調增應納稅所得額13,881.10元。
2、xx年xx
我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業所得稅時合計少調增應納稅所得額34,061.67元，應補繳企業所得稅額8,515.42元，具體調增事項明細如下：
項目
金額
購買無形資產直接費用化
14,061.67
無須支付的應付款項
20,000.00
調增應納稅所得額小計
34,061.67
應補繳企業所得稅
8,515.42
（1）購買無形資產直接費用化：
我公司xx年年11月購入財務軟件
14,300.00元直接計入了當期費用，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發
[xx年]084號文）的規定，應將該無形資產分期攤銷，應調增應納稅所得額14,061.67元。
（2）無需支付的應付款項應調增應納稅所得額：
我公司無需支付的xx年年應付萊思軟件公司20,000.00元，
軟件公司現己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據*地稅直函[xx年]89號文中
“對于農電提成余額、無需支付的應付款項應調增應納稅所得額”的規定，應調增應納稅所得額20,000.00元。
附件：
企業納稅情況自查表
*省
篇3
一、作為職能部門，為公司健康發展提供有用的數據支持是我部的工作重點之一，而成本工作是重點中的重點，根據管理需要，我部在年初要求成本組完成成本模板的組織設計工作，把有用的成本相關數據信息都包含在內，這也是公司成本分析會的基礎，在這項工作中公司領導和同事給予了很大的支持與幫助，經過不斷的討論和修正，最終確認了新的模板格式，并在后期根據實際情況進行了合理的補充，這項工作得到了公司管理層的高度評價。
二、財務部有個很重要的職能就是監督職能，但監督需要很強的制度性和原則性支持，不能憑空做出任何結論和判斷，這樣是很武斷的，是很不嚴謹的，是沒有說服力的，所以把財務相關制度在其他部門進行宣貫尤為重要，制度是相對剛性的，但業務卻具有很強的靈活性，起碼要讓其他部門知道財務的原則和底線是什么，這也能夠避免因為員工對程序的不懂而在工作中出現不必要的麻煩，特別是在今年銷售部門分業務線管理的情況下，相關報銷審批流程有了明顯的改變，這也是宣貫相關制度很好的契機，為了使報銷業務不間斷，同時為了加強會計報銷工作的規范性，把公司的管理機制執行到位，財務部針對相關制度和流程著重對業務部進行了系統培訓和詳實解釋，對實際工作起到了積極的影響。
三、財務部每天都會面臨許多枯燥的數據和乏味的報表，大多數工作都是極具機械性的那種，特別是在SAP系統運行以來，其并不能完全實現上線的初衷，我們知道運用這樣的管理工具不僅是要滿足管理者需求，而且要滿足操作者的需求，易于理解、容易操作、提高效率就是其中一個重要方向，雖然綜合多方面考慮覺得上了一個不合適的系統，但我部人員最終還是能夠站在更高的位置考慮這個頭疼的問題，這是一個選擇，是一個過程，是一個趨勢，持續的進步是需要不斷探索的，雖然工作量上升是顯而易見的，但大家仍然克服了困難，工作完成的都很不錯。特別是成本組尤為突出，在SHGJ的帶領下，能夠及時的完成每月的成本工作，而且能夠基本保證數據的可用性，同時抽時間整理匯總SAP問題點，并及時進行反饋，這需要很好的職業精神，這也證明了一件事，能力與學歷并不一定成正比，對這樣的員工公司應該給予特別的關照，另外部門內部員工能夠相互影響，工作的主動性也有了很大的提升，每個人都在逐漸走向成熟，但這種主動仍需要進一步加強。
四、隨著整個包裝業務的戰略拓展和公司實際發展的需要，二期擴建已經走入了軌道，為了給予擴建工作更多更好的支持，我部經過慎重考慮，抽調專人全程參加擴建項目組的相關工作，雖然任務重時間緊，但在有關領導的指導和項目組成員的配合下，通過其自身努力，按計劃完成了許多重要工作，工作比較出色，這也得到了領導和同事充分的肯定。
五、二期籌建開始后，外債和二期資本金陸續到位，進口設備增多，外債登記、結付匯、外匯核銷、信用證等諸多業務也隨之增加，而且因為公司業務面的加寬加大，公司也在逐步接觸和嘗試運用更多的結算方式，以滿足客戶以及自身的實際需要，由此需要更多的專業知識去完成各項工作，業務量雖然增加，但工作不能不做，也是借助這種推力，部門相關人員加班加點，在完成例行工作的同時，出色的完成了許多艱巨的工作任務，為公司持續的生產經營活動提供了資金保障。
六、稅務工作方面我部克服了諸多困難，通過積極與國地稅溝通以及查閱大量的資料，按要求完成了國地稅08、09年度稅務自查及稅款補繳工作，完成了國稅09、10年度固定資產發票抵扣情況的普查工作，完成了國稅關聯交易的調查工作，參加了開發區重點稅源企業專項會議并學習相關資料的編制方法，完成了增值稅退稅工作等，而且為了進一步提高稅務會計的專業素質，我部安排其參加各種相關稅務培訓，并完成部分轉訓工作，這對其自身業務素質以及部門整體素質的提高起到了積極的推動作用。
七、為了加速包裝內部信息經驗的交流，為了借鑒和學習新的工作方式方法，為了最大限度的實現資源共享，為了支持兄弟公司的相關工作，我部委派專人去關聯公司進行工作交流活動，這是改善工作的一個途徑，不僅可以幫助他人，而且能夠提高了自己，可能的情況下，我部將繼續委派相關人員走出去，從而拿進來。
八、作為10年度的一項重要工作，SAP及崗位操作指南的編制受到了部門領導的特別關注，部門各崗位人員利用工作之余，進行了崗位工作操作方法以及相關工作經驗的梳理，歷經數月終于編制完成了操作指南，這是一種值得繼續推進和完善的工作方法，更是改進工作的一個方向，但最終的操作指南仍然存在很多的瑕疵，并沒有按照初衷完成，因為我覺得既然稱之為指南，就應該做到細致，諸如：支票如何填制、發票如何開具等等細節性的工作都應該包含于內，并描述清楚，這樣才能成為真正的操作寶典，指南的一個重要特點就是使工作容易上手，但目前還不能做到，期望日后時機成熟的時候，能改變這種局限所帶來的尷尬。
九、按集團關于做好小金庫專項治理的通知的要求，在高層領導的指導下我部展開了自查自糾工作，通過認真自查自糾以及回顧，公司無明顯小金庫以及類似行為存在，并出具了自查自糾報告以及自查自糾承諾書，通過此次自查自糾，我部深刻的認識到，“小金庫”的預防和治理是一項長期的工作任務，需要長抓不懈，已經有類似行為的單位或個人應該防微杜漸，沒有的也不可掉以輕心，而要剖析自身實際，通過提高政治覺悟，加強思想認識、完善制度機制、縮小收入差距等各種途徑防患于未然。
十、按集團管理要求，我司需要完成一期項目自評價報告，以總結經驗教訓，從而指導其他新項目的實施，這是一項新鮮且任務繁重的工作，而且時間緊迫，在高層領導的要求下，我部相關人員參與了部分內容的編制，雖然因缺乏專業性從而影響了報告的質量，但對報告的按時完成也起到了一定的推動作用。 十一、培訓作為提升員工素質的一種手段，一直以來都被公司各個部門所重視，我部也不例外，在公司較為完善的培訓體系指導下，會盡量安排各種類型的培訓，以擴充員工的業務能力以及綜合素養，對重要崗位也會酌情安排外訓，同時不忘挖掘和調動內部資源，利用自身所學組織相關教學，其實好的講師就在身邊，鼓勵員工主動承擔起這種責任也是我部關注的重點，雖然說還存在許多不盡人意的地方，但10年度所做的培訓基本達到了預期的效果，員工培訓的需求很旺盛，可是進行組織培訓的主動性還有待改善，這也是公司培訓所面臨的一種尷尬。
十二、鑒于資產規模的不斷擴大，以及業務量的增長，資產管理和供應商管理越發顯得重要，為了給明年工作提供更加有用的支持，我部按照高層領導的要求，由相關崗位分別草擬了資產管理和供應商管理的思路，這暫時將作為一種工作指導性文件下發相關部門，并在實際工作過程中進行補充和修正，這對優化資源，保障資產安全有一定的借鑒作用，也為明年的相關工作給出了大致方向，當然這需要后期的繼續跟進，不可流于形式，應該融入實際。
十三、按本部戰略管理要求，業務部組織結構改變，分業務線進行管理成為定局，同時多家利潤點相繼進行新廠區擴建項目，受等等諸多因素影響，截止11月底尚未出具11年預算目標以及預算編制時間表，按往年此時預算初稿已編制完成，而此時僅下發了基于SAP系統的成本預算新模板，同時各部門針對新增產品的思路均不是很清晰，這給預算編制帶來了諸多困難，但我部也將利用緊張的時間組織完成這一艱巨的任務。這種緊張和不清晰也顯現了許多需要思索的問題，比如：分業務線管理是企業發展進步的一種管理方式，這種方式是好的，但誰來執行具體管理應該小心推敲。再如：模板的改變也是有必要的，但有沒有考慮細致與細化的差別尤為重要。另外：一個項目的推動，需要嚴謹的計劃性。
十四、10年度公司接到了向集團內刊《企業忠良》的投稿任務，公司對此極為重視，我部也積極響應公司的號召，共投稿兩篇，撰文四千余字，占總稿數10%，雖然寫作能力欠佳，但這種氛圍是值得思考的，做工作首先要動起來，這樣的主動性必然能夠推動自身成長，不能嘴巴里喊著我要進步，而實際上成為惰的奴隸，這種矛盾的態度絕對是自己在拋棄自己，同時也拖了公司進步的后腿，工作中要特別慎之，認為自己應該是有為的人，更應該好好思考這件事所折射出來的問題。
十五、受公司大環境和員工自身需求的影響，我部10年度共提請離職3人，其中不乏關鍵崗位人員，同時根據公司實際發展需求，新招聘8人，其中3人為明年儲備人員，尚未入職，新設費用會計崗位1人，新設資產會計崗位1人，這為11年度工作的開展做好了相對堅實的鋪墊，培養新人進而成為目前需要關注的一個問題，資源如何合理調配，崗位怎樣重新分工還需要嚴謹思考。另外 ，公司作為就業實習基地，培養在校大學生也是應有的社會責任，我部今年接收了1人進行實習，其實習期間的表現也受到了領導表揚，不禁感嘆現在的教育體制下也不乏比較優秀的大學生，這也說明了一個問題，優秀不優秀主要在自己。
綜合以上提到以及未提到的諸多方面，我覺得11年的工作重點應著重于兩個方面，其一是如何保證基礎工作的質量，其二是如何改進工作態度。
基礎工作仍然不可放松，從10年度的工作情況看，我部的基礎工作并沒有明顯的進步，如：會計日常核算、督促后勤部門進行系統文本維護、積壓和逾期的跟進等，這也是影響后期包裝內部財務排名的主要因素，簡單的工作想要做好，需要更加嚴謹的態度，當接到一個指令或者一個任務之后，大部分工作的內容都是需要員工自己去思考和完善的，不能想當然怎么樣，不是所有的事情都要請示上級，也許稍加努力，問題就能迎刃而解，而且要養成總結問題、并形成工作方法的習慣，要有自查自糾的習慣，要發揚團隊精神，這種團隊精神不局限于本部門。
提到團隊精神，這是一種態度認識問題，團隊必然有崗位分工，但許多人都有一個錯誤的認識，總覺得完成崗位內的事情就萬事大吉了，多余的事情可以不做，實際上分工只是對一部分主要工作所做的職責界定而已，還有一部分工作是界定不清的，或者是需要隨機安排的，這些不僅需要上級的指派，更需要自身的積極主動，工作要分輕重緩急，任何工作都不能因某種借口而出現怠工或根本不做的情況，小到部門衛生，大到公司活動，比比皆然，因為團隊工作不是個人行為，一個人的能力畢竟有限，如果能齊心協力相互配合，就能做到事半功倍，而有時恰恰要因此犧牲個人利益，這也是無法避免的。
篇4
一、切實開展執業準則對標提升活動
按照中注協《關于開展20XX年會計師事務所執業質量檢查工作》的要求，結合“國際化建設年”工作安排部署，廣東省財政廳印發《廣東省會計師事務所20xx年檢查方案》、《會計師事務所自查報告模板》，布署開展執業準則對標提升活動。
指導會計師事務所對照準則自查自糾。事務所對照執業準則從兩方面進行自查：一是會計師事務所質量控制體系建設情況，包括對業務質量承擔領導責任、合伙人機制、客戶關系與具體業務的承接與保持、人力資源、業務執行、監控、職業道德等八方面內容；二是對業務項目進行自查，主要是檢查執行程序是否符合《注冊會計師執業準則》要求，獲取證據是否充分、審計結論是否合理、出具報告是否合適。通過以上措施，推進執業準則在事務所深入實施，更好落地生根，鞏固準則國際趨同成果，提升事務所執業國際化水平。目前，已有445家會計師事務所上報自查自糾報告，完成對標自查工作。
發揮會計師事務所執業質量幫扶作用。一是突出重點。將以下六類會計師事務所列為重點檢查對象：業務規模較大且對行業影響較大的會計師事務所；新批準設立或新合并重組的會計師事務所；涉嫌采取不正當競爭行為的會計師事務所；受到監管機構關注及受到投訴舉報較多的會計師事務所；承接業務數量與會計師事務所人力資源、規模明顯不匹配的會計師事務所；高新企業認定評審中發現審計報告存在問題的會計師事務所。二是對標評分。廣東注協對照《中國注冊會計師執業準則》、《高新企業認定專項審計工作指南》要求，制定《小型企業會計報表審計檢查工作底稿》、《高新企業認定專項審計檢查工作底稿》，確定評分標準，由檢查人員對照評分標準、參照事務所自查自糾結果，進行對標量化評分。三是重點幫扶。對檢查發現問題比較突出的事務所、評分較低的事務所，采取專家一對一點評、重點幫扶的方式，指出存在關鍵問題，提出有針對性的整改措施。
二、積極推進國際化發展
拓展國際化專業服務市場。廣東省注協利用毗鄰港澳的優勢，搭建平臺，指導和促進事務所圍繞客戶走出去融資、收購、拓展市場等需求提供服務。正中珠江適應客戶在港上市、走出去投資的需求，在香港、澳門等地并購會計師事務所，邁出國際化的第一步。廣州建華安德作為一家小型事務所，緊緊抓住歐美等客戶相對國內客戶，不僅收費較高，而且有更多機會延伸拓展新業務的特點，把加入國際會計公司作為拓展海外客戶的重要選擇，通過與香港CWCC 會計師事務所聯營，以及加入金索爾（KSI）國際會計公司網絡，成為KSI的聯營所，事務所獲得了大量在中國發展的海外客戶，形成了合作伙伴國際化，客戶本土化的獨特生存空間。
培養國際化人才。國際化發展首先是人的國際化。加入國際網絡，與境外職業組織合作是事務所培養國際化人才有效方式。正中珠江與澳大利亞會計師公會合作，支持事務所專業人員參加澳洲專業資格考試。立信廣東分所制定“人才培養獎勵辦法”，鼓勵員工參加境外資質考試。健華安德將員工直接派往香港CWCC會計師事務所培訓，現場學習他們的專業技術、嚴謹的工作作風和良好的風險控制意識。
提升國際執業理念。國際化發展，不僅要熟悉國際準則，更要有國際執業理念和思維。立信廣東分所積極推廣審計流程工具（APT）培訓和試點，建立審計流程工具領軍人（APT Champion）實施機制，推進事務所從理念、標準到實踐與德豪國際（BDO）進一步趨同。廣東正中珠江在技術支持方面，全面推動高級審計軟件的使用，強化準則執行，以審計軟件應用為載體引導培育國際執業理念和思維。德勤華永廣州分所利用德勤開放的網絡平臺，持續強化員工對國際準則的學習理解，對執業中遇到的準則沒有具體規范的新問題，一般直接引用國際準則中相關案例予以應對。
三、進一步加大推進國際化發展的工作力度
在人才培養方面，廣東注協將進一步引導事務所主動適應客戶業務國際化發展的需求，加強與國際會計公司、國際會計職業組織的合作，鼓勵行業從業人員考取相關境外執業資格；更加側重不同準則體系差異的培訓，多創造境外學習交流機會。更加注重中間層業務骨干的培養，為國際業務提供基礎人才支撐。更加注重引導事務所完善人力資源政策，想方設法把培養的國際化人才留下來。
在技術層面，廣東注協將持續深化執業準則對標提升活動，不斷提高事務所和注冊會計師執行準則的能力，使得執業實踐與與國際實踐相一致，形成的工作底稿讓外國同行能夠看得懂，更易于溝通；推動提高審計信息化水平，把審計軟件開發與不同行業特性結合起來，開發應用細分行業的審計軟件。
篇5
一、指導思想和工作目標
以黨的十七大精神為指導，認真貫徹落實科學發展觀，按照“清理、整頓、規范、發展”的工作原則，深入開展市場中介組織工商登記與監管工作專項治理。把好中介組織市場準入關，全面規范市場中介組織經營行為，堅決制止和糾正市場中介組織的違法違規行為，切實解決市場中介組織侵害企業和群眾利益的問題，建立完善市場中介組織自律機制，促進市場中介組織規范化、法制化發展，有效維護健康、公平、有序的社會主義市場經濟秩序。
二、工作范圍和工作重點
（一）工作范圍
本次專項治理的市場中介組織是指運用專業知識或者專門技能，按照一定的業務規則或程序為委托人提供有償服務并承擔相應責任的法人和其他經濟組織。主要包括：工程建設項目招標、貨運、報關、企業事務、商標、廣告等類中介組織；房地產交易、因私出入境、外派勞務、出國留學、職業、人才、文化、體育、科技、典當、拍賣、擔保、會展服務、產權交易等經紀類中介組織；工程造價咨詢、工程監理、會計、稅務、資產評估、房地產評估、商品及技術檢測、環境檢測評估等鑒證類中介組織。
（二）工作重點
重點對工商登記與監管的市場中介組織、工程建設項目招標機構、工程造價咨詢企業、房地產交易經紀機構等四類中介組織的侵害消費者權益、欺詐、商業賄賂、虛假宣傳、不正當競爭等違法違規行為進行治理。
三、治理措施
（一）嚴把市場準入關
一是依法認真審查中介組織設立登記的申請材料。對于法律規定應當提交前置審批許可的，必須要求其提交前置審批許可證件，堅持先證后照。市場中介組織的前置審批許可的有效期限應當在營業執照的經營范圍后特別標注。在核定經營范圍時，嚴格按照前置審批項目和國務院保留的行政審批項目進行認真審核，嚴格把關。對于外商投資申請設立中介組織的，國家有特別規定的按照特別規定執行。根據行業主管部門對中介組織的調查摸底和資質（資格）許可證件的清理情況，對已注冊登記且有問題的中介組織進行重新審查。二是上收審批權限。在專項治理工作期間，對工程建設項目招標機構、工程造價咨詢企業、房地產交易經紀機構等三類中介組織的設立登記，由登記機關受理，企業注冊登記部門負責人審查后，報分管局領導核準。（責任部門：注冊局，各工商所）
（二）嚴把年度檢驗關
結合每年的企業年度年檢工作，進一步嚴格審查中介組織的主體資格和經營情況。對于具有前置經營項目的中介組織，必須在年檢時提交前置許可證件復印件，對于前置許可證件過期或已經失效的，應當要求其及時辦理變更登記或注銷登記，拒不辦理的依法予以處罰。（責任部門：注冊局，各工商所）
（三）加大日常監管力度
各部門要加強溝通協調，對在日常工作中發現的中介組織違法行為線索要及時向相關部門轉交；各單位要充分利用日常巡查、群眾舉報、12315消保維權網絡、其他部門抄告等多種渠道，有效擴大案源，及時發現線索；向社會公布舉報電話，發動社會力量，提高違法違規行為的發現機率。（責任部門：注冊局、公平交易局、市場科、合同科、商標廣告科、消?？啤⑾Ｎ?，各工商所）
將中介組織列入重點監管對象，加強日常巡查。在專項治理期間，適當提高對中介組織的巡查頻率，加大巡查力度。各工商所在2012年2月底以前，對轄區內的所有中介組織進行實地勘察，摸清底數，全面掌握情況，及時發現問題，并建立轄區《中介組織臺帳》。2012年12月底前，對工程建設項目招標機構、工程造價咨詢企業、房地產交易經紀機構等三類中介組織每兩個月巡查一次，對其他中介組織每季度巡查一次。要做好巡查記錄，落實痕跡化監管。巡查中發現中介組織存在侵害企業和群眾利益問題，屬于工商部門職責范圍的，及時立案查處；不屬于工商部門職責范圍的，及時抄告相關行業主管部門查處。（責任部門：各工商所）
（四）嚴厲查處違法違規行為
重點查處一批市場中介組織侵害企業和群眾利益的案件，切實維護消費者和經營者的合法權益，重點查處中介組織無照經營，不正當競爭，侵害消費者合法權益，進行虛假宣傳，承擔資產評估、驗資、審計或者驗證的機構提供虛假材料，以及經紀人未按規定進行備案明示等違法違規行為。對違法情節嚴重的中介組織，依法吊銷其營業執照，清除出中介市場。（責任部門：公平交易局、市場科，各工商所）
（五）加快信用體系建設
推行經紀人網上備案系統，逐步建立健全市場中介組織和執業人員的資質等級、執業質量、執業誠信等基礎信用檔案；加強中介組織信用監管，各單位及時提供有關中介組織良好信息和不良信息，適時在網上進行公示；建立健全守信激勵、失信懲戒機制，形成良好的信用環境。（責任部門：注冊局、公平交易局、市場科、合同科、商標廣告科、消保科、消保委，各工商所）
（六）建立良性發展機制
加強對中介組織的行政指導，在日常工作中及時發現糾正中介組織輕微違法行為，幫助其進一步完善內部管理制度，樹立誠信經營意識，提高中介組織執業人員的法律水平和業務能力。充分發揮行業協會的自律和引導教育作用，大力支持行業協會開展工作，協助其做好會員的發展和規范工作。建立健全中介組織長效監管機制，加強制度研究和法制建設，研究制定綜合性的市場中介組織管理辦法，使之達到有法可依、違法必究的要求，促進市場中介組織規范化、法治化發展。（責任部門：注冊局、公平交易局、法制科、市場科、合同科、商標廣告科、消?？疲鞴ど趟?/p>
四、工作步驟
（一）動員部署階段（2012年1月至2012年2月）
做好專項治理的動員部署工作。根據全市專項治理工作的部署要求，制定下發《市工商行政管理局市場中介組織專項治理方案》，明確各單位的任務分工。各單位要根據市局統一部署，制定具體工作措施，落實工作部署。各工商所要加強對中介組織的宣傳教育，通過召開專題會議、發放宣傳單、通告、電話通知等形式，讓中介組織了解本次專項治理的意義目的和具體要求，指導做好自查自糾和自我規范工作。
（二）自查自糾階段（2012年3月）
各單位組織做好專項治理前的調查摸底和自查自糾工作。對企業事務、商標、廣告三類中介組織的戶數、類型等基本情況開展全面的調查摸底，填寫市場中介組織基本情況統計表（附件1），按照相關的行業標準和規范，組織以上三類中介組織開展自查自糾，填寫專項治理自查自糾登記表（附件2）。
市場中介組織基本情況統計表和自查自糾工作總結應于2012年3月25日前報市場科郵箱。
集中整治階段（2012年4月至2012年7月）
按照市局的統一部署，立足職能，突出重點，點面結合，從市場準入、年檢把關、市場巡查、案件查處、信用監管等方面入手，全面開展市場中介組織專項治理，嚴格規范市場中介組織主體資格，嚴厲查處打擊一批嚴重損害群眾、企業利益的中介組織，有效凈化中介市場秩序。
（四）建章立制階段（2012年8月至2012年9月）
建立健全中介組織長效監管機制。健全中介組織信用體系建設，建立誠信激勵、失信懲戒的信用環境；發揮行業協會作用，建立中介組織自律機制；積極運用行政指導手段，鞏固專項治理工作成效；加強中介組織法制體系建設，將中介組織管理納入規范化、法治化軌道。
（五）檢查總結階段（2012年10月至2012年11月）
對市場中介組織專項治理工作進行全面的檢查、總結、通報，對工作認真負責、成效顯著的單位和個人進行通報表彰，對治理中好的做法與經驗進行總結推廣。在檢查過程中發現工作整改沒有到位的，再用1至2個月時間責令進一步整改，并加強督查、督辦，確保專項治理工作全面完成，達到預期目標。
五、工作要求
（一）加強領導，完善機構
工商部門作為行政執法機關，承擔工商登記與監管的市場中介組織的具體治理工作，任務繁重，責任重大。因此，要切實加強領導，各單位應合理安排，周密部署，建立有力高效的工作機制，制定切實可行的工作措施，確保治理工作落到實處。
（二）積極協調，爭取支持
各單位應主動與相關行業主管部門建立溝通協調機制，共同研究、溝通專項治理工作，推動工作深入開展，同時立足工商職能，積極配合有關單位做好相關工作，互通情況，共享信息，形成合力，共同做好專項治理。
（三）輿論造勢，形成氛圍
積極協調新聞媒體，充分利用報刊雜志、廣播電視、互聯網等輿論媒介和機關宣傳欄、公告欄等宣傳陣地，采取發放宣傳單、張貼宣傳標語、專項治理通告、新聞報道、專題節目等多種形式，向社會各界特別是各類中介組織廣泛宣傳，讓公眾了解、知悉專項治理工作的有關情況，加強社會監督和輿論監督，營造氛圍，優化執法環境。辦公室要做好專項治理工作的宣傳報道。
（四）強化督查，務求實效
加強對專項整治工作的督促、檢查與指導。監察部門要把專項整治工作納入績效考評跟蹤考核；財裝部門要做好專項治理的經費保障；法制科要加強案件核審、行政復議和執法檢查，規范執法行為；其他各業務科室都要立足職能，支持配合專項治理工作。
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企業交通安全自查報告【一】
我廠在上級各部門領導的關心和指導下，嚴格執行《印刷業管理條例》和《印刷品承印管理規定》，嚴格執行有關法律法規和各項規章制度，自覺維護企業良好形象。立足于國家有關印刷管理的各項法律法規并結合工商、稅務等部門的各項法律法規，深入學習，認真貫徹，堅決執行，杜絕一切違法違紀的經營行為，我們堅決執行五項制度，針對存在的問題，即時加以整改，并完善了承印驗證、登記、保管、交付和殘次品銷毀五項制度，統一按照要求認真填寫《印刷品登簿》，同時制定和完善了相應的管理措施。做到在經營的過程中不斷提升企業的形象、企業的誠信度，為印刷行業營造一個好的氛圍出一份力。
在經營過程中我們通過學習、領會各項經營政策和法律法規，使企業逐步步入了一個良性循環的軌道，為以后的發展打下了良好的基礎，在以后的經營過程中，我們要經常學習各項行政法規，將能做的事做的更好，爭取能受到上級領導的好評，對違規亂紀的事，我們要杜絕，決不能讓違規亂紀的事在我們企業孳生。 遵照《產業結構調整指導目錄》的方針，我們從建廠時就杜絕購置淘汰設備，使企業從一開始就與淘汰設備決裂，我們遵循優化產業結構，從提升企業的競爭力著手，購置了國內當前市場上的注流設備，為企業在以后的行業競爭中顯現優勢打下了伏筆，在以后的經營過程中，我們將不斷學習，敏銳洞察，拓展市場，不斷壯大自己，為以后引進新設備，提升企業在行業中的競爭力而不斷努力。我們以“以質量求生存，以信譽謀發展”為理念，嚴把產品質量關，決不讓不合格產品走出企業。
我們將積極配合好上級各行政部門的工作，對組織的各項培訓積極參加，并認真貫徹各項措施，及時上報各項數據企業按規章開展公司業務，有健全的承印驗證、登記、保管、交付、銷毀等經營管理、財務管理制度。 2011年統計數據已按時報送，企業在審核登記期內沒有違規行為，未受過行政機關任何處罰。在今后的經營中，我們將一如繼往的執行好各項法律法規，學習好各項管理措施，努力改善企業的不足，做到取精去粕，對企業自身的不足要經常自查，雖然11年各項管理措施都跟上去了，但還有一些不足之處，有些管理的措施沒有監督到位，在以后的經營管理中，我們將對這些不足認真對待，徹底改善，并認真監督好各項制度措施的到位情況。
企業交通安全自查報告【二】
按照【邢發20XX】14號文件通知要求開展企業安全生產自查自糾活動。我公司領導高度重視，積極組織相關人員抓好組織發動，認真開展自查自糾，不留死角。針對存在的問題和薄弱環節按照定人員、定時間、定措施、定資金的原則制定整改計劃，落實整改措施，嚴防事故發生。現就自查情況總結如下。
一、 強化管理，明確責任
為切實加強對我公司安全生產工作的領導，公司調整充實了公司安全生產工作領導組，力爭做到目標明確，責任落實，工作到位，防患于未然。
二、 細化措施，落實到位
全面貫徹落實“安全第一，預防為主”的方針和市安全生產工作有關文件精神，堅持做到依法管理，強化監督，嚴格檢查，督促整改，讓隱患得到消除，事故得到控制。以監管工作為重點，嚴防一般安全事故，杜絕重、特大安全事故，確保員工生命財產安全。
三、工作內容及措施辦法得當
1.加強安全知識的宣傳教育，努力提高全公司職工安全生產意識。認真開展安全生產法律法規和政策的宣傳教育，倡導和抓好安全文化建設，增強公司職工安全生產意識。我企業按照有關要求，積極主動選派人員參加上級主管部門組織的安全培訓和復訓，并切實抓好企業職工安全生產知識和生產技能的培訓，努力確保特種作業人員和從業人員持證上崗率達100%。三是行政辦定期組織機動車輛駕駛員和車主參加道路交通安全法的培訓教育，促使其增強道路交通安全意識，嚴守道路交通安全法規。四是加強檢查、督促，促使企業安全生產培訓教育工作制度化、經常化。
2.強化安全責任管理，建立健全各項規章制度。本單位安全工作的第一責任人，對本單位安全生產工作負直接責任，必須切實履行職責，加強監督檢查，及時排除各類安全隱患，嚴防各類安全事故的發生。一是要認真貫徹落實好與公司簽訂的安全生產目標管理責任書，做到有崗、有位、有責。二是公司安全生產領導組定期組織人員對各個部門落實的情況進行檢查、督促，并將情況登記在冊，作為年終綜合考核的評分依據。三是各單位要結合自身實際，制定和完善各項安全生產規章制度及安全生產規程，并嚴格執行，杜絕“三違”現象，切實做到安全生產有章可循。
3.突出重點，狠抓落實，加大隱患排查整改力度。
a.開展了綜合性安全生產大檢查。企業安全生產領導組每季度組織開展一次綜合性的安全生產大檢查，對車間存在的重大隱患，督促其制定整改措施，落實資金，安排專人督促整改，并將隱患排查以及整改情況備案存檔;各車間和安全責任單位每月組織一次安全大檢查，發現隱患，制定措施，落實專人，限期整改，并將情況及時上報企業安全生產領導組。
b.車間內安全隱患排查。車間用電規范化，建立了臨時搭接電線使用檔案，并組織電力維修部門統一檢查了車間內用電線路，保障車間內用電安全。二是重點檢查了生產設備，對檢查出的隱患問題由車間主任牽頭負責整改，并記錄在案，對5號車間物品分類規劃做出相應調整，要求歸類、規范存放相關物料、產品、機械備件。完善車間內消防標志、注意事項、指示標志等安全標識。
四、存在的問題與不足
1.企業員工(車間)安全生產意識較為淡薄，安全法律法規宣傳教育工作有待加強。
篇7
改變“以前年度損益調整”會計處理的好處
首先，規范了會計處理。自財政部規定1994年1月1日啟用“以前年度損益調整“科目以來，對正確核算、真實反映企業的經營成果發揮了積極的促進作用。但對以前年度損益調整的具體會計處理未作明確規定，各企業會計人員對該科目的核算方法認識理解不一致，其會計處理極不統一。如有的只將經稅務部門檢查(或征得稅務部門同意)調整以前年度損益的事項，列入“以前年度損益調整”賬戶核算；有的不僅將經稅務部門檢查調整以前年度損益的事項，而且將通過自查自糾調整以前年度損益的事項，均列入“以前年度損益調整”賬戶核算。由此造成已征(退)稅利潤和未征稅利潤混淆不清。《企業會計制度》規定，企業只要涉及調整以前年度損益的事項，均應作貸(或借)記“應交稅金—應交所得稅”的會計處理。從而徹底改變了過去已征(退)稅利潤和未征稅利潤混淆不清的弊端。
其次，易于操作?！镀髽I會計制度》不僅對調整以前年度損益事項的會計處理作了具體的示范規定，而且對調整以前年度損益事項的時間界限和核算內容均作明確規定：“企業在年度資產負債表日至財務會計報告報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，以及本年度發生的以前年度重大會計差錯的調整，也在本賬戶核算”。這些會計處理示范和具體規定，為基層企業會計人員提供了易于操作的會計處理藍本。從而規范了會計基礎工作，提高了工作效率。
再次，審計有標準。“以前年度損益調整”會計處理未改變以前，其會計處理極不統一。導致已征(退)稅利潤和未征稅利潤混淆不清，不能充分發揮社會會計監督的職能作用。《企業會計制度》規定：企業凡涉及調整以前年度損益的事項，均應作貸(或借)記“應交稅金—應交所得稅”的會計處理。為注冊會計師進行企業年度會計報表審計提供了審計標準和政策依據。
存在的問題
“以前年度損益調整”會計處理的改變，在規范企業會計核算、強化會計監督等方面發揮的積極促進作用，是不言而喻的。但也存在一定的問題：其一缺乏相應的約束力。如納稅觀念淡薄者，將本不應列入“以前年度損益調整”賬戶核算的事項，拼命往該賬戶“塞”。稅務部門檢查發現即補繳稅款，若稅務部門檢查未發現則僥幸“過關”。或只作調整以前年度損益而相應減少當期所得稅的會計處理，而對調整以前年度損益而相應增加的所得稅，則不作處理，從而增加稅務檢查的難度。
其二，企業在檢查考核年度經營成果時，是不可能考慮以前年度損益調整事項的。一旦發生以前年度損益調整事項，則將其直接結轉“利潤分配—未分配利潤”賬戶，調整以前年度損益利潤或虧損的數額，造成這些利潤或虧損不明不白地消失在“利潤分配—未分配利潤”賬戶中。由此造成不能正確地考核評價企業的盈利水平和獲利能力。
篇8
一、稅源監控的現狀及問題剖析
稅源監控是現代稅收管理職能的體現和作用對象。稅收管理從收入的角度來看就是要掌握稅源、促使納稅人將稅收從潛在稅源的狀態依法轉化為現實稅收收入的過程。筆者認為稅源監控體系主要由稅源預測、稅源管理、納稅能力估算和稅收審計四個部分構成。其中：稅源預測屬分析型監控、稅源管理屬管理型監控、納稅能力估算屬預警型監控、稅收審計屬核查型監控。稅源監控作為稅收管理工作的起點和基礎，貫穿于稅收征管工作的全過程。稅務機關稅源監控能力的強弱在很大程度上決定了稅收征管質量的高低，稅源監控手段是否先進、科學、可行，又直接影響了稅收征管的效率，因此稅源監控是稅收征管工作的重中之重。
目前稅務部門普遍采用的稅源監控的方法因存在種種弊端和問題，不能滿足現代稅收管理的要求。主要表現在以下幾個方面：
一是稅源預測主要采用“基數+增減因素”法（即：以上年稅收會計核算反映的實現稅源加稅源典型調查估計的增減因素作為本年預測期的稅源）既缺乏科學依據，而且與實際稅源相差較大。首先，基數僅是稅收會計核算反映的“應征數”（納稅人自行申報的應征數＋稅務檢查已查補的部分應征數），未包含尚未查到的納稅人偷騙稅收的應征數，因而該基數不能反映納稅人實現稅源的“全貌”。加之多年來各種人為累積因素的影響，這種“基數”已難以代表某地區的實際稅源；其次通過對部分企業典型調查估計的本年“增減因素”因受調查估計準確性的影響，稅源預測的可信性較差。因此，地方政府對采用這種方法預測的稅源常常持“似信非信”的態度，上級稅務機關利用這種預測數據也常常導致決策的失誤。如每年分配的稅收收入計劃與各地實際稅源的誤差較大、現行征管質量考核的結果不能反映征管的深度和依法征收的質量等等。
二是稅源管理仍停留在以重點稅源統計分析為主的初級管理水平上，稅源信息失真、信息占有量匱乏、稅源管理缺位的問題嚴重制約了稅源監控。目前基層稅務部門對重點稅源信息的采集主要依賴于納稅人申報的部分財務數據，缺少與納稅人相關的其它經濟信息和非財務信息的比對、印證，加之稅務機關與納稅人之間存在占有信息的不對稱，導致稅務機關一方面統計上報的重點稅源信息失真的問題難以控制；另一方面信息來源渠道不暢、信息占有量匱乏難以對重點稅源實施有效的監控管理。根據如此的重點稅源信息分析的結果只能反映重點稅源戶申報稅源的變化，而不能反映實際稅源的變化。其次基層稅務機關普遍推行稅收的專業化管理，取消了專管員制度，部分地區還實施了“流程再造”式管理，按照稅收業務的流程節點設置崗位和機構。因稅源管理制度的不完善，業務流程僅局限于對重點稅源企業的靜態統計和事后分析，重“管事”輕“管戶”，缺乏對整體稅源的動態管理，特別是對大量偷騙稅較為嚴重的中小企業未納入稅源管理的范圍，導致稅源監控的嚴重缺位、偷騙稅大案頻繁發生。
三是納稅評估作為對部分企業稅源監控的一種管理手段，僅屬微觀稅源監控的范疇。而對某一地區或行業納稅能力的估算作為宏觀稅源監控的方法在稅務部門未能得到有效應用。納稅能力是指在既定的稅制下，一個國家、地區、行業在一定時期內經濟運行所形成的稅收儲量，是一個稅收潛在能力的概念。在微觀上它表現為企業的應納稅額，在宏觀上它表現為一個國家、地區、行業可征稅收的總能力。因而納稅能力估算在微觀上類似于對企業的納稅評估，在宏觀上是對一個國家、地區、行業可征稅收總能力的估算。納稅能力估算在全世界被認為是一個檢測和監控稅源的最佳方法。而在我國卻未能得到相應的重視和有效應用。目前因我國納稅評估的效能定位不明確、基礎信息不充分、評估分析手段不完善等問題，基層稅務部門實際應用的效果也普遍不佳。
四是以稅務稽查為主的稅務審計因缺乏科學選案的手段以及征管與稽查之間資源整合、優勢互補不到位，在一定程度上影響了事后“核查型”監控的效果。如：征管部門在日常管理和納稅評估發現的納稅人有關偷騙稅嫌疑的資料信息未能及時與稽查部門共享、基層稅務部門對征管部門日常性檢查與稽查局稅務稽查的職能定位及檢查計劃的統籌安排缺少有效的協調、管理,導致各部門的稅收檢查工作尚未形成合力。雖然國家實施了“金稅工程”、各地稅務部門也采取了一系列的管理措施，但由于稅務檢查的威懾力和偷騙稅被發現的概率較低，納稅人鋌而走險采用各種偷騙稅手段導致稅源流失的問題仍然很嚴重。
鑒于目前我國稅源監控的現狀，結合稅收工作實際，建立我國現代稅源監控體系已迫在眉睫。
二、建立現代稅源監控體系的基本思路
筆者對改進目前稅源監控的現狀、初步建立我國現代稅源監控體系的基本思路建議為：以稅收與經濟的內在關系為依據，注重將相關經濟指標應用于稅源監控；以稅源預測分析為基礎，全面掌握和監控稅源的變化；以納稅能力估算為主線，實現微觀監控與宏觀監控的有機結合；以強化稅源監控手段為保證，促進稅源監控效能優化重組。主要內容分述如下：
（一）以稅收與經濟的內在關系為依據，注重將相關經濟指標應用于稅源監控。
眾所周知：稅收與經濟的關系是“經濟決定稅收、稅收反作用于經濟。”這一關系在馬克思的《政治經濟學》中能找到理論依據，用凱恩斯的靜態宏觀經濟模型可推導出相關結論，市場經濟國家多年的實踐也充分證實了這一關系。因此我們應該將此作為建立現代稅源監控體系的理論基礎。
基層稅務部門要改變目前“就稅收分析稅收、就稅源預測稅源”的思維方式，更深層次、更廣泛地研究和分析總體稅源及各稅種與相關經濟指標的內在關系，注重應用多種宏觀和微觀經濟指標去預測和分析稅源，為稅源監控提供科學依據。如積極研究衡量經濟的核心指標GDP與稅收的關系，筆者曾在1998年用1990~1996年如東縣GDP變量與稅收變量時間序列數據依據社會經濟統計學建立一元回歸分析模型。分析出：（1）我縣各項稅收的總量與GDP總量呈現高度相關的關系，兩者的相關系數為0.9802（接近于1），說明在總變差中有98.02%都可由模型本身解釋，其余變差是受政策因素、稅收征管水平和其它經濟因素的影響；（2）工業和商業增加值與增值稅呈現高度相關的關系，相關系數為0.9749。說明在總變差中有97.49%都可由模型本身解釋，其余變差是受政策因素、稅收征管水平和其它經濟因素的影響。
（二）以稅源預測分析為基礎，全面掌握和監控稅源的變化。
稅源的預測分析不僅是稅源監控的起點，也貫穿于稅源監控的整個過程。稅源預測分析的結果不僅可為分析下達稅收收入計劃提供依據，還可為掌握和監控宏觀（某一地區、行業）及微觀（某一企業）稅源變化服務，因此稅源預測分析應為稅源監控的基礎?；鶎佣悇詹块T要改變目前普遍使用的“基數+增減因素”的稅源預測方法，在對稅源變化的重點企業進行典型調查分析的同時，建立稅源宏觀預測分析模型，對某一地區、行業的稅源進行預測分析，及時掌握和監控宏觀稅源的變化。
建議國家稅務總局和省國稅局建立稅源宏觀預測分析模型，預測目標應包括稅源總目標、分稅種目標、分地區目標、分行業目標和動態目標。為適應上述需求應建立一套大型動態組合模型庫，應用計算機進行統計、分析、處理。大型動態組織模型庫應根據稅收與某些經濟指標顯著相關、稅收歷史數據具有時間序列性和稅收數據的自相關性三個特點，依據社會經濟統計學原理和計量經濟學方法，選擇回歸預測模型、時間序列預測模型和指數平滑預測模型三類組成。然后依據相關系數和擬合優度（即模擬預測歷史數據的準確程度）進行優選模型。同時應根據不同地區經濟結構、稅源結構的差異，著重考慮生產結構（GDP結構指標）、投資結構（全社會固定資產投資結構指標）、分配結構（最終消費、資本形成總額、凈出口額）和稅收政策諸因素對稅源的影響，選擇不同的模型參數的估計值，從而形成不同地區、行業和稅種的稅源預測分析模型。應用計算機對其進行分析計算，預測報告期稅源。一方面為分配稅收收入計劃的提供依據（要考慮各地稅收征管努力程度），另一方面與統計某地區、行業納稅人申報的某稅種稅源進行比較分析，作為稅源監控的基礎。
（三）以納稅能力估算為主線，實行微觀監控與宏觀監控的有機結合
納稅能力估算作為世界公認的檢測和監控稅源的最佳方法，它包括對企業的納稅評估（微觀稅源估算）和對某地區可征稅收總能力的估算（宏觀稅源估算）兩個部分。是微觀稅源監控和宏觀稅源監控的主要手段，兩者不可偏廢，要實行有機地結合。
1、要盡快規劃建設“國家經濟稅收信息倉庫”。發達國家稅源監控的經驗表明：有效的稅源監控必須依賴于全社會各部門較強的協作和政府社會管理的支撐。而我國制約稅源監控的主要的因素正是缺乏政府社會管理對稅務部門獲取和監控納稅人涉稅經濟信息的有力支撐。稅務部門單方面采集納稅人的信息難以解決信息的真實性和全面性的問題。因此針對稅收征納雙方信息不對稱、納稅人申報信息失真、稅務部門獲取涉稅信息的渠道單一和占有經濟稅收信息量匱乏等問題，為適應納稅能力估算、稅源預測分析、稽查選案以及其它經濟管理部門對經濟稅收信息的需求，建議由政府牽頭國家稅務總局匯同國家信息產業部盡快規劃建設“國家經濟稅收信息倉庫”，各省、市、縣建立分庫，全國聯網。初步設想建議：“國家經濟稅收信息倉庫”由“稅收征管信息庫”、“經濟情報信息庫”和“數據處理及交換平臺”三個部分組成。由國家信息產業部統一規劃管理，國家稅務總局、財政部、海關總署、國家審計署、國家工商管理局、人民銀行、國家統計局、國家商務部、國家經濟貿易委員會、國家電力和運輸等管理部門按職責分工共同參于“國家經濟稅收信息倉庫”建設，并按各自的業務需求共享、加工、交換、處理信息。“稅收征管信息庫”主要采集國稅局、地稅局、財政局、海關等涉稅部門的稅收管理信息及金稅工程發票信息；“經濟情報信息庫”主要采集工商管理信息、市場交易及價格信息、經濟統計監管信息、資金流向信息、物流信息、國外稅收經濟情報及交換信息等；“數據處理及交換平臺”主要為數據的整理加工、數據挖掘和增值利用、信息共享交換服務。建設“國家經濟稅收信息倉庫”既能為經濟管理部門提供豐富的“各取所需”的智能分析工具和“信息原料”，又能有效地幫助各部門完成對內監督和對外控管。它是國家信息高速公路上的“立交橋”，將各個部門的“信息孤島”連接貫通，可有效地解決單個部門采集信息的失真和各部門重復采集信息的問題。
2、進一步規范納稅評估工作，發揮微觀稅源監控的作用。
首先要進一步明確納稅評估的效能定位。筆者認為：納稅評估是稅務機關在全面掌握本地區經濟信息的基礎上，根據納稅人、扣繳義務人、政府經濟管理部門和社會機構提供的各種涉稅資料和信息，采用一定的技術和方法，對納稅人、扣繳義務人在一定時期內履行納稅義務的情況進行稽核、比對、分析和約談，以幫助和促進納稅人自覺、如實、全面申報繳納應納稅款的一項稅收管理活動。它好似稅務機關實施稅源監控的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助于信息化手段，對監控區域內納稅人的納稅情況進行動態“掃描”,及時發現疑點、分析疑點，并向其他管理部門或稽查部門傳遞，尋找偷騙稅行為發生的線索?？梢哉f納稅評估實質上是稅務機關對納稅人是否依法申報繳納稅款的一種預警型監控。它是介于稅收日常管理與稅務稽查之間的一種管理活動，并非稅收檢查行為。其目的是為納稅人對非惡意偷稅行為自查自糾提供預警和幫助提醒，而對有惡意偷稅疑點和經評估約談后仍未自查自糾的問題向稅務稽查部門提供案源。因此納稅評估也是一種選案手段，是對原有稽查選案方式的一種有效補充，它有利于提高稽查選案的準確性，充分發揮稅務稽查的效能。因此它是實現稅收日常管理與稅務稽查的有效鏈接。
其次，要一步優化納稅評估的信息采集手段和評估分析手段。在目前尚未建成“國家經濟稅收信息倉庫”前，各地稅務機關要拓寬信息采集渠道，除采集納稅人申報信息、稅收征管信息和金稅工程信息外，稅務部門為取得真實信息，要繞開納稅人直接報送渠道，從其它部門和渠道掌握納稅人不易隱蔽的經濟信息，盡可能與當地的工商、地稅、海關、統計、金融、供電等部門協商實行信息交換和共享，完善評估信息的提供機制。同時要借鑒發達國家納稅評估的經驗和模式，建立一套較為完善的納稅評估支持系統軟件，逐步規范評估操作。一是要不斷優化評估分析指標體系，重視應用社會經濟統計學原理，做好評估的量化分析，建議分行業及產品大類設立宏觀稅收預警指標體系，合理測定各指標的正常區間，確定其正常峰值和警戒值，較為準確地體現納稅行為的共性和規律，不斷提高篩選異常信息的準確性，為納稅評估提供真實而有價值的信息；二是要采用“模糊分析”方法，將評估范圍擴大至納稅人的生產規模、貨物進銷規模、成本消耗、資金流動等方面，應用相關非財務指標信息進行非量化的模糊分析，實現對涉及生產銷售的多維信息評估分析。
3、研究和探索我國納稅能力估算方法，加強宏觀稅源的監控。
對一個地區進行納稅能力估算結果的應用較為廣泛，不僅可用來確定一個地區的稅源總量，還可用來分析稅源結構變化、各地區納稅能力變化、各地區稅收收入與納稅能力的關系（兩者之比為各地區的實際征收率），為制定各地區征收率控制目標、完善稅收收入計劃管理、輔助稅收預測、輔助建立稅收預警系統、輔助建立稅收綜合考核體系提供客觀依據。由于我國的稅收制度有別于其它國家，因此研究和探索我國的納稅能力估算方法、加強宏觀稅源監控已成為當務之急。筆者曾以增值稅納稅能力估算為例，闡述了估算的基本思路和方法。
（四）以強化稅源監控手段為保證，促進稅源監控效能優化重組
建立我國現代稅源監控管理體系必須以強化稅源監控手段為保證。應根據新體系的要求，在稅收管理工作中完善和重組稅源監控管理機制。目前要注重以下幾個方面：
1、推行納稅人統一代碼制度。為建設“國家經濟稅收信息倉庫”，滿足各經濟管理部門的信息交換和監管對代碼通用性的要求，必須盡快在全國范圍內推行納稅人統一代碼制度。建議對每一個法人組織和年滿16周歲以上的公民都賦予獨一無二的終身識別號——納稅人代碼，以國家立法明確納稅人代碼的法律地位。并以全國統一編碼的法人組織代碼和個人身份證號碼作為納稅人代碼進行工商、稅務登記，并作為辦理金融、保險、財產登記、投資、社會福利、交易合同等業務及領取勞動報酬收入時必須填報的代碼。以此實施對稅源的全面監控和管理。
2、控制和規范現金支付。由于我國目前對現金支付處于失控狀態，現金支付數額過于龐大，使大量的現金交易信息游離于監控之外，為偷稅、洗黑錢、行賄受賄等經濟犯罪提供了“防空洞”。建議通過國家立法明確限制現金的支付范圍，同時對涉及大額現金交易項目的組織和個人必須履行報告義務，否則給予一定的處罰。
3、完善對關聯企業業務往來的監控制度。目前利用關聯企業業務往來進行偷稅和違規操作的問題較多，特別是在上市公司中較為普遍。建議國家盡快制定關聯業務往來的報告制度，稅務部門要將關聯企業業務往來作為納稅評估和稅務稽查的重點。
篇9
一、“投入產出分析法”應用于行業稅源管理的必要性和可行性
（一）現行稅源管理中存在的主要弊端
一是現行的稅負監控、分析和評估方法應用的效果不佳。目前，縣以上國稅機關稅源監控和評估主要側重于稅源與GDP總量及稅負變化的表象分析與監控，重點分析宏觀稅負、地區稅負、行業稅負及其變化規律，定期行業稅負信息，建立稅負評估指標體系，為基層稅務部門稅源監控和評估提供了部分依據，基層稅務部門依據上級稅務機關的大量稅負信息進行稅源監控分析和評估。由于上級稅務機關的是粗線條的行業稅負，未能延伸到具體產品；加之影響行業稅負的客觀因素較多（如：產品和原材料的價格變化、產品結構和存貨期初與期末數的變化等），導致稅負的可控性較差，稅負分析評估的變數較大。
二是多數納稅人財務信息和納稅申報信息的失真，導致基層稅務部門依據財務信息和納稅申報信息進行稅源監控、分析和評估走入了誤區?；鶎佣悇詹块T現行稅源管理的主要信息，來源于納稅人的納稅申報資料和財務數據。由于多數企業存在實際經營狀況與財務信息和納稅申報信息不相吻合的的問題，導致財務及稅收信息的可靠性和真實性較差，往往也導致基層稅務部門稅源監控、分析、評估結果的誤差。
三是基層稅務部門人力資源的現狀難以滿足現行稅源管理模式的需求?；鶎佣悇詹块T的稅收管理員是稅源監控和分析評估工作的主要承擔者，具體負責對所管轄納稅人的稅源監控，并對低稅負企業進行個案分析評估。這就要求每個稅收管理員對本轄區內所有不同行業及生產不同產品的納稅人的生產經營情況與財務信息和申報信息關系進行綜合分析調查，查找疑點、搜尋證據、約談補稅。但基層稅務機關的現狀是一線征管力量缺乏，難以有足夠的人力來完成如此大量的工作。同時整體素質不盡人意，難以對稅源進行有效的管理。
（二）“投入產出分析法”的基本理念
投入產出法由二十世紀三十年代美國經濟學家瓦西里-列昂惕夫首創。主要應用于國家客觀經濟的統計分析和預測，后來又發展到企業微觀經濟價值鏈利潤最大化的預測和分析。我們認為稅務機關將“投入產出分析法”應用于行業稅源管理的基本理念應是：通過對某行業及產品與稅收相關的生產要素的投入和生產成果之間的數量依存關系的研究和綜合分析，為考察企業收入與成本和銷項稅金與進項稅金申報的真實性和正確性提供依據。其主要方法是：基層國稅機關選擇本地區的重點稅源行業或納稅異常行業生產的不同產品在進行典型調查、解剖分析的基礎上，選擇可控指標推導出投入產出計算分析模型，經過理論計算分析和實地調查測算，確定不同產品的投入產出監控指標預警值。在可行性論證的基礎上，制訂行業稅源監控管理辦法和相應的稅源監控臺賬和報表。對不同產品的實際投入產出率與該指標的預警值進行差異分析，尋找投入和產出中的疑點，收集證據，為稅源評估和檢查提供依據。
“投入產出分析法”應用于行業稅源監控、分析、評估的主要指標是投入產出率，它是指產出某一產品或下腳料的重量與投入的原材料重量、動力量、人工量、設備等生產要素的比例。按投入的生產要素種類不同可劃分為材料投入產出率、能耗投入產出率、人工投入產出率、設備投入產出率等。具體劃分材料投入產出率有原材料投入產出率、輔助材料投入產出率、包裝物投入產出率；能耗投入產出率有電耗投入產出率、煤耗投入產出率等；人工投入產出率是指實行計件工資核算的直接人工成本投入產出率；設備投入產出率是指主要生產設備的機臺產出率。
“投入產出分析法”應用行業稅源管理應遵循的基本原則有：
（1）遵循“友情管理”的原則。采用“投入產出率”預警為主、稅負預警為輔的方法實施友情提醒，為納稅人提供預警幫助，一方面促進納稅人自查自糾，把問題解決在萌芽和起始階段；另一方面也為納稅人申報納稅提供了“紅線區域”，有利于促進納稅人自覺提高稅收遵從度。
（2）遵循“稅源監控分析與評估檢查相結合”的原則。將“投入產出分析法”應用于行業稅源的管理，從原單一財務數據監控分析拓展到非財務數據的監控分析，從原單一的稅負的監控分析擴展到投入產出率監控分析，并將監控分析中發現的異常數據，作為評估檢查的依據，有利于實現行業稅源分析監控與評估檢查的有機結合。
（3）遵循“打擊與保護并重”的原則。對投入產出監控指標在預警區域內的納稅人，除舉報案檢查和專項檢查外原則上不安排評估檢查；對預警區域以外的納稅人，要求其作出書面分析說明，責任區調查核實，發現異常戶列入分局重點評估檢查。這樣有利于集中力量重點打擊不聽勸告和惡意偷稅的少數納稅人。經一年多的實踐證明：三個行業“投入產出法”應用于行業稅源管理后，有80%以上的納稅人的投入產出率主動進入預警區域。
（4）遵循“加強稅源管理與規范財務會計核算及企業內部管理相結合”的原則。對不同企業的同類產品及不同時期的“投入產出率”分析比較和講評，有利于促進企業加強內部管理；設計的相關監控臺賬和制度，也有利于促進企業提高財務核算水平。
（5）遵循“稅源管理科學化與精細化并舉”的原則。通過理論分析和調查測算，確定投入產出監控指標體系和分析模型，規避了現行稅源管理中財務及申報信息失真、稅負的可控性和可比性較差等因素的影響，以生產要素的“投入產出率”為軸心，將稅源的監控、分析和評估有機地結合起來，充分顯示“投入產出分析法”稅源管理的理念、方法和內容的科學化。應用“投入產出分析法”可監控、分析和評估每一種產品主要生產要素的投入和產出，輔助以詳實有效的行業稅源監控管理制度和監控分析報表和臺賬，充分顯示“投入產出分析法”行業稅源管理的精細化。
（三）“投入產出分析法”應用于行業稅源的監控、分析和評估所取得的成效
1、有利于基層稅務機關從單一對企業財務數據的監控、分析和評估拓展到對生產要素等非財務性數據的監控、分析、評估，能較好地解決因企業財務信息失真導致基層稅務機關依據財務信息進行監控、分析和評估走入誤區的問題。
2、有利于基層稅務部門從原單一對稅負的監控、分析和評估擴展到投入產出率監控、分析、評估，能較好地解決現行的稅負監控、分析和評估方法應用效果不佳的問題。投入產出率指標一般都反映到具體產品。因此投入產出率指標比稅負指標和可比性更強、可控制更大、影響的因素更少。
3、有利于基層稅務機關改進稅源管理模式，能較好地解決責任區管理人力資源匱乏，稅源管理效能低下的問題。將“投入產出分析法”應用于行業稅源管理，各基層單位可選擇本地幾個重點稅源行業和納稅異常行業進行調查分析研究，分行業確定監控指標及分析模型和具體的稅源監控、分析、評估方法，責任區一線管理人員可依“菜譜做菜”。避免各地對相同行業的重復研究或無章可循的現象的發生，也能較好地解決責任區一線管理人力不足和素質參差不齊的問題，促進稅源監控分析、評估效能的提高。
2005年8月我分局首次將“投入產出分析法”應用于健身器材生產行業取得明顯效果。經《征管信息系統》查詢，本轄區25家企業04年稅負為2.99%，05年稅負上升至3.12%，06年1-5月份上升至3.84%，對少數低于投入產出監控指標預警值的企業采用投入產出評估補稅47.8萬元。
二、“投入產出分析法”應用于行業稅源管理的主要方法和內容
（一）深入調查，掌握行業產品生產及稅源管理的特點
采用“投入產出分析法”進行行業稅源管理，首先必須對行業產品的生產過程和相關投入產出流程進行調查研究，分析行業稅源管理的特點和盲點，調查測算投入產出參數指標值。具體內容：一是調查本地企業生產、經營的產品品種、類型以及各類產品的生產工藝和流程等信息。以便全面了解本地行業生產的產品品種及生產工序和環節；二是調查本地該行業企業生產、經營的各種產品相關成本項目的生產成本、產成品率、產品損耗率以及產品的產銷率等，以便全面了解本地該行業企業各個環節的生產費用、增值情況；三是調查企業各種產品各環節的主要原材料所占的比重，原材料的來源渠道、對象以及產品銷售渠道、對象等，以便了解企業原材料流和產品流的物資運動情況；四是調查分析本地該行業稅源的特點及稅源管理中存在的薄弱環節，選擇部分典型企業應用納稅調查和評估、檢查相結合的方法，分析本地區該行業稅源管理的盲點和弱點，以便對癥下藥，尋找適宜的投入產出監控指標。
（二）多方論證，建立行業投入產出監控指標體系和分析模型
“投入產出法”應用于行業稅源管理的難點是建立一套切實可行的行業投入產出監控指標體系和分析模型。我們的做法：一是通過典型調查測算出各投入產出指標，分析論證其可控性和與該行業稅源管理盲點及弱點的針對性，從而選擇稅源監控指標。首先要分析論證其必要性。即選擇的監控指標體系要盡可能地針對該行業稅源管理的盲點和弱點；其次是分析論證其可行性，即所要選擇的投入產出監控指標要具有較強的可控性。我分局應用“投入產出分析法”對健身器材生產行業、棉織行業和鏈條生產行業眾多投入產出指標的調查測算和分析論證，建立的監控指標體系為（1）健身器材生產行業的原料鐵投入產出率、下腳料產出率。（2）棉織企業的百米布耗紗量、機臺產出（各機型常規日產量）；（3）鏈條生產行業產品產出率、下腳料產出率、投料無形損耗率。二是對所選擇的監控指標進行分析推導，建立相應的投入產出分析模型，并論證其正確性和普遍適用性。如：經調查，本轄區30多家棉織企業目前正在生產的棉布產品有51種，所用原材料棉紗的規格有19種。其監控指標之一百米布耗紗量計算分析至少應涉及的變量有棉布的經密、緯密、布寬和所用原材料棉紗的紗支數四個變量。因此，必須建立相應的投入產出分析模型，并進行相應的論證。方法：首先在典型抽樣調查的基礎上分析推導，建立投入產出分析模型。依據：一方面是來源于典型抽樣調查測算的大量數據，另一方面向專業人員咨詢尋求理論依據和實踐經驗。從方法論角度講這是一種從個別經驗資料推理一般規律的過程。其次，依據投入產出分析法模型計算出各產品及所用不同原材料的投入產出監控指標的模型值，到眾多生產不同產品的企業進行可行性論證，以確定各種產品投入產出監控指標的實際近似值。因為運用投入產出分析模型計算出的部分投入產出率，并未考慮到模型變量以外的因素及非常規因素的影響，因此需要對模型值與實際值的偏差進行必要的修正。
（三）強化監控，出臺行業稅源監控管理辦法
根據“投入產出分析法”的基本理念，為有效實施行業投入產出監控，我分局研究出臺了《投入產出稅源監控管理通則》，明確了投入產出稅源監控的監控目標、監控指標、監控體系、業主責任、會計責任，以及為輔助投入產出稅源監控需明確的材料核算、商品核算、成本核算、發票使用、監控報表和稅務監督等事項的一般性要求。在上述《通則》的框架下，我們還針對各行業的特點，分行業出臺了《行業稅源監控管理辦法》，其主要內容一是向納稅人公布該行業投入產出監控指標及預警值，引導納稅人進行自我對照，實現自查自糾，對投入產出監控指標低于預警值的企業要求在當月納稅申報時書面說明原因，報責任區稅源管理人員進行調查核實，發現疑點報分局重點評估、檢查。二是針對不同行業明確了“行業稅源監控分析報表”的報送及投入產出監控臺賬的記載要求。由于投入產出稅源監控信息缺乏有效的來源渠道，分局研究設計并要求企業每月報送《行業稅源監控分析月報表》，同時為輔助稅源監控分析，還針對各行業的特點設計稅源監控臺賬，要求納稅人及時記載備查。責任區稅收管理人員定期抽查，并納入責任區每月巡查的重點項目內容。三是明確不同行業稅源投入產出監控管理的其它具體要求。
（四）規范核算，提高投入產出核算的準確性和真實性
生產要素投入和產出核算的準確性和真實性是應用“投入分析法”正確進行稅源監控、分析、評估的基礎。針對企業財務核算不健全、數據不準確的現狀，分局研究出臺的《投入產出稅源監控管理通則》明確規定：⑴生產企業必須按照原材料的不同品種、類別和規格分別設立“原材料”二級科目，庫存商品應分各種產品設立二級科目，實行數量及金額核算，準確核算反映各類產品投入產出數據；⑵明確材料及產品單位計量換算。如鏈條生產企業，鏈條產品的計量單位根據客戶的需求，除以重量為計量單位外，還有以根數、箱數、長度等為計量單位，這就需要根據投入產出分析模型的要求，統一以重量為計量單位進行換算。
（五）優化評估，建立稅源投入產出分析評估體系
一是從分析評估的內容上，注重將投入產出因素的分析評估與納稅人申報增值稅和所得稅及稅負的分析評估實行有機的連接：⑴將生產要素中材料、動力投入數及相應存貨期初、期末的變化數與申報增值稅進項稅金進行關聯分析評估；將產品、下腳料的產出數及相應存貨期初、期末的變化數與申報增值稅的銷項稅金進行關聯分析評估，為增值稅的分析評估提供依據；。⑵將生產要素的投入數、產出數與相對應的生產成本、主營業務收入、其他業務收入等進行關聯分析評估，為所得稅相關內容的分析評估提供依據；⑶在對生產要素投入和產出數分析評估的基礎上，綜合存貨的期初和期末變化、價格變化、產品結構變化等因素分析評估，從而為異常稅負分析、評估提供依據。
篇10
一、保本估稅法的涵義與內容
（一）保本估稅法的涵義
保本估稅法是根據稅收征管法、有關法律和地方政策的有關規定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為基礎，運用倒推方法，對已經核定的納稅情況的真實性、準確性進行審核，分析和綜合評定。通過評估及時發現、糾正核定稅中的錯誤，并對異常核定情況進行調查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、實時監控的一項管理手段。
（二）保本估稅法的內容
以成本租金、人工工資、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負擔，是保本估稅法的基本原理。個體工商戶在生產經營中發生的費用很多，本文通過簡化的辦法，只對發生的三項主要固定費用關注，而忽視其它發生的費用，是從實際出發對個體工商戶的實際情況正確考量，是落實科學治稅觀的體現，從建設和諧社會的指導思想出發，對個體工商戶弱勢群體進行必要的扶持正是體現國家這一政策，雙定征收是對個體工商戶的“生存型”經營的實際支持。
1.成本租金。是指個體工商戶為了生產經營向承租人實際繳納的金額。成本租金是房屋、設備租賃交換時要維持簡單再生產所商定的最低租金標準,是房屋設備租賃經營盈利和虧損的臨界點。成本租金是以折舊費、維修費、管理費、利息、地租等五項構成。正常情況下，個體工商戶在生產經營之前，與出租人通過協商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結果的準確性，要求納稅人在納入稅務機關管理，在核定“雙定稅”時必須提供房產、設備租賃時簽訂合同的原件和復印件，經稅務機關審核后，原件歸還納稅人，稅務機關備存復印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠，稅務機關根據征管法規定，可以比照同地段的房產租金、相同或類似設備租價確定納稅評估使用的成本租金。
2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產經營中為顧傭生產經營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經營而支出的必要生活費用。人工工資是納稅人實際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當地政府部門規定的各個行業最低工資標準列支。在確定人工工資時，對使用人數的確定，稅務機關有必要對部分個體工商戶進行實地調查，可根據業主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數，不能只根據納稅人向稅務機關報告的數字評估。
3.水電費用。是指個體工商戶為生產經營實際支付的水電費支出。水電費用是通過向供水局、供電公司繳納的費用，資料來源水電局、供電公司收取費用的有關憑證。
4.行業毛利率。行業毛利率是經過當地政府、稅務機關每年核定的，以法規形式頒布實施具有法律效力有關行業經營數據。毛利率是用以反映納稅人每一元營業收入中含有多少毛利額，它是計算凈利潤的基礎。計算公式如下：營業毛利率＝(主營業務收入-主營業務成本)／主營業務收入×100%。
5.保本估稅法的計算。以成本租金、人工工資、水電費用三項費用之和除以（1－行業毛利率）得出本期生產經營收入，以本期生產經營收入乘以稅率得出本期應繳納稅額。
特別強調的是，在收集資料時要依靠科技手段獲取數據，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務機關內部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數據，而且還應該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時要保障信息資料的真實性，單憑稅務機關內部的資料是很難確認其申報的真偽性，所以，有些納稅人對不同部門報送不同的資料數據，如：報送稅務是一套數據，報送銀行又是一套數據，數字不相同，評估結果相差甚遠。所以，外部信息資料與內部信息資料的比對，就能發現評估信息資料的真偽，找出問題的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準確的判斷或認定的基礎。所以，對納稅進行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現有的征管資料的基礎上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強與工商、銀行等部門的橫向聯系，獲取最新數據；隨時掌握納稅人的經營動態信息，了解結算資金的變化情況。
二、個體工商戶納稅評估現狀
（一）納稅評估促進稅收管理工作質量提高的作用未得到充分認識
現階段的納稅評估工作的重點只限于企事業，對企事業開展納稅評估的作用得到了較高的認識，國家稅務總局在制定納稅評估實施辦法時，也只有對企事業的納稅評估辦法。但是對個體工商戶進行納稅評估，稅務部門就沒有那么重視，稅務部門征管的納稅人不僅限于企事業，還有個體工商戶，隨著我國經濟的不斷發展，雖然個體工商戶稅收收入占稅務部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因為是個體工商戶就另當別論，因此，對個體工商戶開展納稅評估要有一個高度的認識，亟需在對企業納稅評估的經驗基礎之上，盡快開展對個體工商戶進行納稅評估形成共識。
（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展
個體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無規定。*年3月國家稅務總局下發的《國家稅務總局關于印發開展納稅評估的通知》（國稅發[*]43號）的規范性文件，詳細規定了對企業進行納稅評估規定，針對建帳企業使用的財務指標進行詳細的設計，但是工作開展起來較為復雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務部門雖然成立了專門的納稅評估機構，其實就是針對企業開展納稅評估而成立的。正因普遍對個體工商戶納稅評估的認識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態。
（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅
目前，個體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進行，個體工商戶是否按照稅法規定正確履行了納稅義務，稅務部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個人通過納稅人報告的數據經核定后報稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數只是簡單地對雙定表上的數字進行表面審核，對數據的邏輯關系進行審定，至于表里面數據來源的真實與否就不得而知。
（四）沒有系統性的合法的信息來源渠道
當前，個體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務人員往往重企業、輕個體，個體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務部門從資料中得到的真實信息很少，因此利用現有的信息資料開展對個體工商戶進行納稅評估是困難重重，評估結果經不起檢驗。
（五）個體工商戶的納稅評估指標設定存有一定的局限性
如果納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，但被測算的指標在正常幅度內，就難以確定結果的真實性，實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型等因素，都會產生較大影響；另外，單憑評估指標測算很難合理確定納稅申報的合法性和真實性，企業還受到所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向，何況個體工商戶還沒有企業一樣的財務指標，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個標準化的納稅評估體系。
三、保本估稅法在個體工商戶納稅評估中的具體運用
（一）保本估稅法的測算
對個體工商戶的納稅評估應該評估的稅種有：營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產稅。
1.營業稅的測算
納稅人每月發生固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本營業收入，用營業收入乘以稅率得出測算的應交營業稅。
2.城市維護建設稅的測算
納稅人每月發生的固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應交增值稅。以應交增值稅乘以城市維護建設稅率得出應交城市維護建設稅。同樣可以計算出應交教育費附加。
3.個人所得稅的測算
用保本估稅法測算出保本營業（銷售）收入，用營業（銷售）收入乘以隨征個人所得稅稅率得出測算的應交個人所得稅。
4.印花稅的測算
一般檢查個體工商戶簽訂的房屋、設備租賃、貨物進銷合同，以合同簽訂額乘以對應印花稅率得出應繳印花稅額，同時檢查有關的證照是否帖花。
5.房產稅、土地使用稅的測算
主要是檢查房屋出租方出租房屋時是否已經繳納了出租房屋的房產稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產稅稅率得出應繳房產稅；如果房產是個體工商戶個人自用的，以使用房產的價值計算應繳房產稅，同時以使用房產的土地面積計算土地使用稅。
6.保本估稅法的修正
保本估稅法采用“三費”和“一率”對個體工商戶進行納稅評估，經營業戶每月發生的三費：固定租金、人工工資、水電費用相對穩定，每月發生的費用占其支付月固定費用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個體工商戶，除了發生這三項費用以外，發生的一些比較固定的特殊費用也是很大，如連鎖加盟店，每月發生的連鎖加盟費用占固定費用的25%左右，如果按上述的“三費一率”方法不考慮該費用，評估的結果會產生巨大偏差，因此在使用“三費一率”估稅方法時，對某項費用每月固定發生額占月固定費用達20%以上時，應在三項費用基礎上加上該費用，變成“四費一率”，這是對“三費一率”估稅辦法的修正。
在評估個體工商戶納稅情況時要注意二個問題：
一是不同行業的毛利率問題。不同行業有不同的行業毛利率，毛利率是地方政府經過相關部門調查定期制定頒布，相對固定，使用時要注意適用最新的規定；二是不同行業的個人所得稅負擔率問題。個體工商戶適用的隨征個人所得稅率，不同地區、不同行業是不一樣，是各地方稅務部門根據不同情況定期調整，不是固定不變的。
（二）比較評估結果與核定定額的差異
通過保本估稅法評估得出的結果，主要比較個體工商戶原來已經雙定的營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅三個稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評估發現應該繳納的印花稅、土地使用稅、房產稅是否已經繳納，已經繳納和實際繳納的數額差異在那里，以此做出稅收征管建議。
（三）提出評估稅收管理建議
納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進一步加強對納納稅評估結果的利用，應有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結束后，將納稅評估結果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關行業的稽查方向和加強征管的方向。同時納稅評估要有告知制度，將對業戶進行納稅評估的所有事項細化，讓納稅人知道評估結果，目的是為了加強對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實施納稅評估工作前，要求制定詳細的評估實施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項評估實施方案。評定后續管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結果與每年的信用等級聯合評定相聯系，完善信用等級聯合評定辦法和后續管理辦法，通過信用等級的評定來加強對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點。
（四）保本估稅法測算說明
保本估稅法，之所以說“保本”，實際上是沒有能夠按照稅法規定得出準確的數據的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個接近實際的數，是保本估算法應用的前提，這是個體工商戶的特點決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個體工商戶，對建帳的個體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業納稅評估方法相同。對個體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時，要綜合運用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍測算預警值，綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。
使用保本估稅法要建立一種信息傳導機制，明確出環節間資料傳遞的步驟、時間限制、責任單位，納入征管流程，并以嚴格的督查考核促進落實。一是要征收監控、管理服務、稅務稽查及時將納稅申報資料、發票稽核、財務資料等有關資料傳遞到評估崗位。在現有的征管、申報資料的基礎上，要重視納稅人提供的會計資料信息；依照新的《稅收征管法》的規定，加強與工商、銀行、政府等部門的橫向聯系，獲取最新數據；充分考慮納稅人所處的環境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握納稅人的經營動態信息，了解結算資金的變化情況，實現對納稅人經營行為的全方位監控。
對企業納稅評估，通常用到幾個財務通用指標：如收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標、資產類評估分析指標。對個體工商戶的納稅評估就沒有這些指標，只能通過上面所提出的“三費”和“一率”來開展評估，所以得出的數據只一個比較接近實際的數據。評估的結果，也只能測算已經雙定的納稅額是否接近納稅人在經營保本的情況下應該繳納的稅款，這是一個比較保守的數字，但是較為合理可靠。
四、保本估稅法的使用評價
（一）有效加強稅收管理的剛性
1.通用性。保本估稅法簡單實用，合理可靠。評估的依據、過程和結果對于納稅人、稅務機關雙方都能接受，普通稅務人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農村個體工商戶也適用城市個體工商戶，不管何時何地，不管何人使用，方法科學、合法、簡單實用，對于目前我國的各地稅務機關征管著4000多萬戶個體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實踐證明，無疑是納稅人和稅務人員在評估個體工商戶稅收負擔程度時是較容易接受的方法。
2.公平性公正性。保本估稅法是按照個體工商戶發生的比較固定的“三費”客觀存在事實的為依據，在科學劃分行業的基礎上，通過行業調查了解每個行業的生產經營特點、掌握行業性客觀經營規律，抓住其核心問題的基礎上，以事實數據說話，嚴格按照稅收征管法的規定，完全掌握個體工商戶個體生產經營的租金、人工工資、水電費用成本消耗等關鍵性信息指標和數據，作為評估的依據和標準，因為信息數據指標都是客觀性的特點，因此評估過程和結論對于每個個體工商戶來說都是公平和公正的。
3.增強服務意識。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強為納稅人服務的意識，稅務機關對納稅人在納稅評估過程中發現一般涉稅違章違法行為或疑點后，能夠及時主動約請納稅人溝通相關征納信息，向納稅人進行稅收政策法規宣傳、輔導，促使納稅人主動自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務工作方式。保本估稅法能使稅務機關在稅收管理工作中變被動為主動，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個體納稅人起到一種有效監督，減少對納稅人的處罰，節約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。
（二）可以有效提高稅務機關的稅源監控能力
稅收征管質量的高低，取決于稅務機關對各類稅源監控能力的強弱，而稅源監控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務機關稅源監控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個體工商戶開展的一項稅收監督管理手段，以“雷達檢測站”的方式定期運動個體工商戶的納稅情況進行評估，是稅務機關實施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學的評估，對監控區域內全體納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發現疑點，向其他管理環節傳遞排除疑點的意見，使各項管理措施環環相扣，有效提高稅務機關的稅源監控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進誠信納稅；通過對不同信譽級別納稅人的征管制度設置，形成良好的體制激勵，從而促進征管質量的提高。
（三）使稽查工作更有針對性
納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，有助于稅務稽查明確方向，發揮整體效能。保本估稅法是對個體工商戶是否履行稅法規定的義務，以及履行程度的一種評價。因此，是稅務稽查實施體系的基礎環節，是構建依法、統一、協調的稅務稽查體系的重要內容，其工作質量直接影響到稅務稽查的實施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可使稽查選案環節避免隨意與盲目，而且可以使稅務稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務稽查內部的專業化分工，并對稽查實施產生制約，有利于規范稅務稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務機關的執法行為，通過審核個體工商戶納稅情況，分析稅負異常，提醒納稅人規范向稅務機關報告的數據，遏制各種偷稅行為，使稅務機關及時發現日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務機關的提前預警告知，引導納稅人自行規范納稅義務，自行糾正各種違規行為，提高申報準確率。
（四）增加稅收收入
通過實地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產生納稅偏離的問題，在評估中，發現核定的營業額普遍低30%，有的偏離很遠，稅收只收了應繳稅款的三成。同時使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產稅、印花稅征管到位。目前個體工商戶租用的經營場地絕大部分是個人房地產，在小城市縣鎮特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經營戶還要多，必須加強對這塊稅收的管理，在經營戶向稅務機關第一次報送納稅資料時，稅務部門必須同時要求經營戶報送租賃合同原件與復印件，不是租賃關系的，必須提供房產證原件和復印件，沒有房產證原件的要提供相關的資料，證明房產是誰在管理使用，稅務部門同時建立相應的出租戶房屋場地電子臺帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業主定期進行必要的稽查，及時發現和糾正租金的真實性，防止出租業主弄虛作假，通過稅務部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機制。
（五）有效預防稅務干部以稅謀私
