公司預算報告范文
時間：2024-03-06 17:57:24
導語：如何才能寫好一篇公司預算報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
一、2014年度財務決算情況
2014年，是新世紀以來我國經濟發展最為困難的一年，也是交通規劃設計行業蘊含重大發展機遇的一年。一年來，院黨總支堅持以科學發展觀為指導，牢牢把握中央、省、市出臺的保增長、保穩定、保民生的各項政策機遇，團結率領全院職工奮發進取、經受考驗，推進交通規劃設計工作取得重大突破和進展。院財務工作立足于“三?！蹦繕?，秉承優良傳統，認真貫徹執行黨的各項方針政策，嚴格財務紀律，園滿完成了年初制定的各項財務計劃和各項經濟指標，為加快設計院各項事業發展提供了有力保障。
（一）2014年度財務收支執行情況
1、財務收入情況。2014年度全院累計完成收入3148.43萬元，比上年的1300萬元增長142.2%，創歷史最高水平。這一成績的取得，主要得益于院黨總支搶抓發展機遇，主動拓展市場空間，積極參與我市保發展、保民生、保穩定攻堅戰，謀劃和實施了一批省、市重大設計項目，既取得了良好的社會效益，又取得了驕人的經營業績，為我院今后一個時期的長足發展奠定了扎實的基礎。
2、財務支出及分類情況。2014年度院財務總支出為2825.35萬元，超年度預算的主要原因是本年度規劃設計項目大幅增加，一些項目完成或接近尾聲，全年生產超額完成預定任務，創歷史最高水平，由此相應地大幅增加了生產性開支。
根據開支渠道，按項目分類，支出主要內容有以下六個大項：
第一，生產性開支1157.56萬元。這其中，包括九個方面：
序號項目金額(元)
1項目承包費204561.07
2技術咨詢費3381414.60
3地質勘測費3761878.50
4評審費用356593.00
5辦公費用323531.25
6差旅費189122.40
7車輛使用費121428.00
8工資749385.13
9其他647215.40
合計11575673.98
在以上九個方面的支出中，與去年同期相比，均有大幅增加。特別是技術咨詢費、地質勘測費、評審費、車輛使用費等增幅較大。這主要是去年規劃設計項目增加所致，同時對加強管理、控制成本也相應地提出了要求，需要在2014年度認真研究，制定措施，確保生產性支出更加科學規范，取得最大經濟效益。
第二，經營性開支14.85萬元。這其中，包括七個方面：
序號項目金額(元)
1辦公費145060.00
2差旅費96134.60
3機動車使用費13840.00
4招待費477671.00
5業務費634426.00
6工資86668.50
7其他44798.00
合計148598.14
從上述情況看，2014年度經營性費用控制較好，比上年略有增加，主要是隨著生產任務增多而發生的費用增多。由于我們嚴格執行有關財務制度，嚴把支出關口，確保了經營性費用支出增長保持較低水平。
第三，管理人員工資173.48萬元。管理人員工資較上年度有所增加，主要是本年度新進了一批人員，充實到院有關業務部門。
第四，非生產性開支370.23萬元。涉及15個項目，主要是：
序號項目金額(元)
1辦公費330797.05
2差旅費317288.84
3機動車使用費411937.86
4勞動保險費430414.24
5招待費683794.00
6業務費229701.00
7教育培訓費115680.77
8團體會費15660.00
9工會經費48196.00
14公積金232144.00
11水電費73575.60
12福利費368702.14
13其他443680.90
14財務費用-12161.97
15廣告費12900.00
合計3702255.39
非生產性開支較上年度的243.73萬元增加127萬元，主要增資項目在差旅費、車輛使用費、招待費、水電費等方面，表明加強非生產性支出的管理仍是艱巨任務。
第五，固定資產投資2763.43萬元。主要是投資建設、裝修辦公大樓，加強設備更新完善，購置了一批車輛，以及其他大型固定資產投資的支出。
第六，支付土地費用4000萬元。主要是用于***等地段中標土地拍賣的支出，以及***等地段土地租賃費用支出。
第七，繳納各種稅費185.87萬元。較上年度的84萬元有較大幅度增長，主要是國家調整了有關繳納標準，以及生產任務超額完成帶來的相應增資。
第八，長期投資116萬元。主要用于擴大規模，為升級成甲等資質做好準備。
（二）2014年度財務收支執行結果的幾點啟示。一是樹立了正確的預算執行方向。2014年，面對國家保增長、擴投資的重大機遇，院黨總支科學決策、搶抓市場，把有限資金投入到發展壯大規劃設計事業上來，既實現了年度最佳經濟效益，又為今后發展奠定了基礎。二是堅持了有效的預算控制方法。2014年，我院各部辦（處）、科室協同配合，認真執行預算管理責任制，通過不斷的控制、考核、分析，確保了年度預算得以真正貫徹執行，帶動我院生產經營進入良性循環，從真正意義讓財務預算成為企業發展的助推器。三是形成了科學的預算管理機制。2014年，我們進一步完善財務管理制度，建立項目臺帳，實行“以票控管”，一切收入納入設計院集中管理，確保各項應收資金及時足額入庫。四是積累了今后加強預算管理的經驗，同時也有不少失誤和不足?？傮w看，2014年預算執行情況是好的，形成了一套好的管理經驗。同時也要看到，盡管客觀上隨著生產任務增多而增加了預算支出，但一些非生產性、經營性支出項目支出的絕對數增加過多，增加了生產經營成本，表明我們在預算執行過程中成本控制得還不夠完善，加強預算管理的任務還很重，需要完善機制，最大限度避免經營管理過程中“事前無計劃，事中無控制，事后無考核”的“三無”等現象，以實現效益最大化。
二、2015年度財務預算草案
（一）預算草案編制的基本原則。
一是收支平衡，統籌兼顧，保證重點;二是堅持集中財力辦大事和勤儉節約辦事業的思想，真正做到預算安排要控制、日常開支要節制、計劃外支出要遏制、鋪張浪費要抵制、使有限的資金發揮出最大的效果和效益；三是嚴格執行預算管理，強化預算約束力。
（二）完成2015年度財務預算的主要措施。
1、加強財務預算管理。發揮預算的引導功能，挖掘內部潛力，高效配置資源，積極開拓市場，積極、穩健、合理地實施年度各項預算目標，確保年度經濟目標任務的實現。
2、加強重大事項和關鍵指標預算控制，努力提升運行質量。實施從嚴預算控制，確定預算控制的關鍵指標，對于成本、費用過快增長的項目，要分析原因，明確目標與責任；對主要經營指標，要按月分析差異，及時采取措施。要根據年度財務決算結果對上年預算執行情況進行核查，對財務預算指標完成值與預算目標偏離的影響因素進行分析，為做好今年預算控制提供依據和突破點。
3、加強預算執行跟蹤分析，強化財務預算執行監督力度。將預算指標與實際情況和院下達的年度考核指標對比檢查審核，差異較大的要在編制說明中具體分析說明原因；建立預算執行跟蹤制度，根據財務快報按月對主要財務預算指標完成情況進行跟蹤，對比檢查，及時通報預算完成情況；加強期中預算調整的審核工作，對客觀因素不充分、合理的調整事項不予確認。
篇2
【關鍵詞】股份公司；成本管理；預算編制；預算控制
股份公司成本管理中的預算，是用貨幣形式來控制組織未來經濟活動的一種計劃，是股份公司經營決策目標的貨幣表現。本文旨在探討股份公司成本管理中的預算及其控制，以求拋磚引玉。
一、股份公司的成本管理程序
股份公司成本管理的本質，就在于嚴格預算程序。一般而言，其成本管理程序為：
（1）在科學、充分的預測與決策的基礎上，由預算管理委員會制定出明確、切實、可行的股份預算總體方針，具體包括經營方針、總體目標、細分目標、有關政策、保證措施等，并下達到各預算單位；
（2）預算管理領導小組、預算管理辦公室，根據下達的預算指標，組織各所屬預算單位編制各自的預算草案；
（3）各分、子公司的預算草案編制完畢后，首先由預算管理領導小組進行審核、平衡、修訂、匯總，并報預算管理委員會進行審議。對重大錯誤，各級預算管理組織應提出具體意見，返回各相關預算編制單位進行修改；
（4）預算管理委員會將經審議后的預算草案報決策委員會研究，最后確定通過；
（5）預算經決策委員會審查通過后，由董事長簽發，預算管理委員會下發各預算單位組織實施。
變更預算的程序為：各單位的負責人和財務人員按規定的格式向預算管理辦公室提出追加和追減預算的申請；預算管理辦公室對預算變更的合理性、可行性、必要性進行審核，如不符合要求，或不予通過或返回重新修訂；經預算管理辦公室審核通過后要報預算理領導小組審查，并報預算管理委員會審議通過。
二、股份公司成本管理中的預算編制
預算編制是成本管理的關鍵環節，其實質就是事前謀算。因此編制質量的高低直接影響預算執行及其結果。就股份公司看，應該采用滾動預算編制方法。第一次編制年度預算，應細編初始月份的預算，以后每月細化下月預算，并增加一個月的預算，使預算月份永遠保持12個月。
（一）銷售預算的編制
銷售預算的編制，應當由公司管理者牽頭，市場營銷、財務部門的負責人參加，根據集團目標和公司的實際定出自己的主要預算目標，由市場營銷部門擬定具體方案，財務部門負責平衡調整。其主要依據是：股份公司下達的銷售任務與計劃；近幾個月公司的銷售情況，包括區域、數量、結構、平均單價等；上年同期銷售情況，包括銷售區域、數量、結構、平均單價等；最近市場預測情況；公司的銷售政策和策略（如促銷策略、返利和價格政策、廣告投入、營銷變化等）；股份公司的銷售策略和要求（具體內容同上）；商品或勞務總體的價格變化情況；公司外部環境的變化，如不同的季節、競爭對手的變化、供求關系平衡的破壞、政府部門對打擊盜版的力度和決心、整個行業的發展波動乃至國際社會對國內知識產權的態度、壓力和趨勢都是不可忽視的重要因素；營銷隊伍的素質及穩定性等；其它影響因素。
就銷售預算方法而言，應根據集團確認的定價方法和適應市場的價格決策方法確定每種（類）商品或勞務的價格，預算月份的銷售量一般不得低于上年同期和全年平均水平。商品銷售成本及銷售毛利預算的編制，應由財務部門會同采購、市場、計算機等部門共同編制。先由財務、采購、計算機部門提供每類商品的平均銷售成本，然后由參與各方依據預算目標進行調整。要求按大類將商品的銷售成本及銷售毛利逐項編制出來。能明細到具體商品和勞務的，應進一步細化。
（二）商品采購與期末庫存預算的編制
商品采購預算編制的主要依據：商品銷售預算；商品的期初、預計期末存量（數量、金額）；規定的庫存商品周轉天數（率），以此確定公司的最低或最高存貨量；訂貨人員的素質；其他因素。
采購及庫存商品的單位價格以編制預算時的市場采購價格和現有庫存的結果為基礎（即以最后一批進貨價為依據），預測下月市場情況，進行適當調整后確定。
商品采購與期末庫存預算的編制時間與其他預算同步進行。可每10天根據銷售量、采購量和存貨量對預算進行檢查，如發現偏差應及時對預算執行行為進行適當控制調整。一般不得調整預算，若確需調整必須按規定的程序進行審批，否則，一律不得調整。
商品采購與期末庫存預算由市場和配送部門編制，財務部門協助。
（三）費用預算的編制
編制費用預算的最終目的是對費用進行控制，最終趨向高效合理，那么控制的依據是什么呢？一般的原則是公司的費用要一年一年的持續減少，也就是說，明年的費用要比今年的費用少，后年的費用要比明年的少，這里說的不是費用的絕對值，而是相對企業的收入來說的相對值。
根據費用與收入或人數等因素的關系不同，把費用分為不同的類別，不同類別的費用，采用不同的預算編制方法，目的是任一項預算的編制確認都有合理的動因。
費用預算要在分析研究各項預算支出的必要性和可能性的基礎上，來確定其開支數額的大小。具體可分三個層次：
1.要求各單位、各部門根據本企業預算期間的總目標和各單位的具體目標，以零為基礎，詳細討論預算期內需要發生哪些費用，各項費用數額多少，未來效果如何；
2.將各部門提出的費用項目分為兩類：必須全額保證的費用和可適當增減的費用；對于可適當增減的費用項目進行成本效益分析，將所費與所得對比，在權衡每項工作輕重緩急基礎上，分成若干層次，排出先后順序；
3.按上一步驟所定的費用開支層次和順序，結合預算期內可動用的資金來源，分配資金，落實預算。
各項費用預算由各股份公司根據業務特點指定牽頭部門，分別組織相關單位編制，并直接向公司成本管理辦公室提供。如：工資性支出由人事部門牽頭等。
（四）現金預算的編制
這里所謂現金是指庫存現金、銀行存款?，F金預算應逐月、逐旬編制。
1.收入預算
包括營業收入和其他現金收入。其他現金收入，包括租賃收入、押金收入、商標使用費收入、加盟費收入、罰款、代制的統一物品收入、廢舊物資收入和其他相關收入，應根據上年同期數和本年平均數及相關預測予以確定。
2.支出預算
包括資本支出、商品采購支出、費用現金支出和其它支出。資本支出主要是固定資產、無形資產的購置和長期投資的發生。應根據工程預算和對外投資計劃等確定。這類預算一般由集團有關部門制定。商品采購支出應根據“商品采購預算”和應付賬款預算編制。費用現金支出的依據是“集團貨幣資金管理規定”及經出資者財務批準的各公司現金管理制度。其它支出指營業外現金支出、股息、紅利，以及上述費用預算不能包含的稅收支出、福利費、教育基金支出，應根據有關原始的相關資料進行預測、確定。
3.籌資過程中的現金收支
其中借入的資金，應根據籌資計劃，分門別類地填列，要分清不同借款渠道，即是銀行借入，還是發行債券，員工集資或是其他籌資方式等應分別說明列示；歸還借款根據借款期限確定；支付利息屬財務費用，根據貸款金額和銀行收息時間確定。
股份公司資金的調度應根據“集團貨幣資金管理規定”規定的時間填制。
（五）預計損益表、利潤表、資產負債表的編制
預計損益表的編制依據主要有：銷售預算；費用預算；銷售成本與毛利預算；上年同期及本年平均營業外收支額（收支應分別預計）；預計本期所得稅繳納因素；其它預計因素等。
預計利潤表的基本模式與正常損益表相同。預計資產負債表的格式同普通資產負債表相同。預計資產負債表編制的主要依據是：上月同期或上月的資產負債表；庫存商品存貨預算；費用預算；預計損益表；現金預算；資產負債表中的固定項目；其他依據。
三、股份公司成本管理中的預算調整和追加（減）
（一）預算調整
指經過批準的各級預算，在執行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更。
公司預算調整時開由公司總經理主持的預算調整會議，研究討論調整的部門、時間、項目、額度。預算調整后，應形成書面決議，并編制新的調整后預算表，注明調整時間、第幾次調整和具體執行時間并編寫調整說明。新預算要另行編制，原始預算要另行保存，作為年終預算考核的依據。
公司需要調整月度預算，應由各預算單位負責人報公司財務部門核準，總經理審批審批。
各分、子公司的預算經財務負責人和總經理批準后，以“簽呈”和“預算調整申請單”的形式向集團總會計師遞交預算調整申請，詳細說明要求調整的理由、項目、額度、時間和以后彌補預算的保障措施。調整額度在5萬元以內的，一般由總會計師審批；超過5萬元的一般由總會計師核準，報董事長審批；20萬元以上的，由總會計師核準，成本管理委員會批準。簽呈一式三份，一份報總會計師，一份由部門和財務留存。
（二）預算追加（減）
對原定預算收支總額的增加或縮減。預算追加追減會引起預算收支總額的改變，關系到財政收支平衡的實現。因此，追加收入必須建立在發展經濟的基礎上，減少支出要相應調整事業計劃，要嚴格控制追減收入和追加支出。
對重大項目預算的追加，必須要召開由各公司總經理主持的預算調整會議，認真討論項目的可行性研究報告、市場形勢分析報告，確定追加項目的預算額度，并形成書面會議決議，由公司的成本管理辦公室編制新的追加預算。
部門預算的追加，一般情況是各部門在執行預算過程中由于工作的需要，準備增加小額資產和經費等，應由部門負責人以簽呈的形式向所屬公司的財務部門提出，總經理同意上報，要詳細說明追加的理由，同時填寫“預算追加申請單”進行逐級審批。
預算追加（減）審批程序。追加追減金額在20萬元（含）以內的，由各公司財務負責人和總經理提出申請，報總會計師審核，由董事長批準；20萬元以上的預算追減追加，由各公司財務負責人和總經理提出申請，報總會計師審核，報決成本管理委員會批準。
公司與部門預算追加后，均應形成新的追加后預算表，注明追加時間、第幾次追加、具體執行時間并編寫追加說明。新預算另行編制，原預算另行保存，作為年終預算考核的參考資料。
預算的追加涉及到公司總預算的變更，成本管理辦公室（財務部門）根據申請單金額在調整部門預算的同時，相應調整分、子公司的總預算。
四、股份公司成本管理中的預算控制
（一）建立責任中心
各公司、部門應建立健全預算責任中心，將各類預算責任落實到具體的單位和每一個人。根據各類預算的特點，預算項目的責任應做如下劃分：
銷售預算、毛利預算、銷售費用（應劃分出銷售費用）由市場部門負責執行、落實，并對執行結果負有直接責任；現金預算，財務費用預算由財務部門負責落實執行，并對執行結果負有直接責任；管理費用（除財務費用、銷售費用以外的費用）預算，由總裁、總經理、辦公室、各層級的部門負責落實執行，并對執行結果負有直接責任；采購預算、毛利預算、資金周轉、付款率、采購價格、期末庫存預算，由物流中部門（采購部門）落實執行，并對執行結果負有直接責任；
各分公司應根據各公司的實際情況確定責任部門。各責任預算中心應定期召開晨會、旬例會和月度例會，對預算執行情況進行分析。
（二）建立臺帳
各公司及下設各部門均要建立預算執行統計臺帳，要有專人負責統計，及時登記，每日總結，并主動與財務對帳，做到日清日結。要求按預算的具體項目詳細紀錄預算數量、金額、實際發現數、差異數、累計預算數、累計實際發生數、累計差異、差異說明等。
（三）簽訂責任合同書
就是要將各類預算以契約的形式落實到單位和人。董事長與總裁簽訂股份的總體預算；總裁與其直接下級預算單位的負責人簽訂各單位的預算責任合同書；各基本預算單位的負責人應與有關管理人員簽訂責任合同書。預算責任合同包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，合同附件應包括經批準的預算文件、完成預算的具體措施。例如：預算結余可以跨月度使用，但不能跨年度。
（四）預算的跟蹤分析和預算差異分析報告
預算執行過程中，各預算責任中心應組織專門人員進行及時檢查、追蹤預算的執行情況，形成預算差異分析報告。跟蹤分析及差異報告制度另行制定。預算差異分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要及時報告（臨時報告），要搞好旬分析報告。對月度和年度分析報告要全面分析，并于按規定時間報股份預算管理辦公室。
預算差異分析報告至少包括以下內容：本期預算數、本期實際預算完成數、本期差異、累計預算數、累計實際發生數、累計差異數；對差異進行具體分析；產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。
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篇3
國內外開展的管理會計報告研究工作主要圍繞系統論、反饋控制論開展。管理會計報告針對的主體主要可以分為高層管理層、中層管理層與基層管理層，三個主要需求主體分別掌握企業宏觀運營情況、例行性運營情況與日常工作的協調。管理會計報告體系主要表現出目的性、實用性、動態發展性、管理服務性、信息質量的相關性、信息時效性等特點?，F代企業管理會計應當將企業運行過程中的價值運動作為中心，借助生產或者交換的方式，使更多具備價值的信息傳達至管理層，輔助企業決策和管控工作，從而實現最大程度的價值增值。因此可以將管理會計報告的目標歸納為：幫助管理人員實現管理效益最大化。管理會計報告的功能主要集中在四個方面。一是規劃功能。管理會計報告對財務會計歷史數據進行合理的規劃與利用，從而實現科學的預測，使管理人員的決策更準確和全面。二是組織功能。以企業實際發展情況為基礎，管理會計報告可以優化企業管理流程，進而實現人力與財力的最大化利用。三是控制功能。管理會計報告應當與企業發展目標相結合，及時地反映各類信息，通過信息的整理與分析，可以實現事前的管控。四是評價功能。使用管理會計報告可以進行實際數和預算數的精確對比，從而圍繞責任單位的業績進行相應考核活動，完善分配關系。
二、管理會計報告體系現狀分析
西方發達國家關于管理會計報告體系的研究要遠遠領先于我國，至今我國會計行業對管理會計研究的重視程度依然不足。我國企業管理會計報告現狀存在以下問題。
（一）管理會計報告依附于財務會計報告體系
在企業管理者眼中，會計工作中應該圍繞財務會計報告展開，極少有人將會計工作拓展到管理會計領域，甚至不少企業簡單地認為會計是事后的算賬過程。由于對管理會計的認識不足，管理會計報告體系不完善，導致管理會計工作的開展很大程度上依賴于財務會計報告體系，管理會計報告被當作財務會計報告的補充。這造成管理會計報告缺少獨立性，管理效果大打折扣。
（二）管理會計報告體系理論研究與應用實踐脫節
受限于我國管理會計報告相關研究經驗不足，真正將管理會計報告體系應用于實際工作的更是少之又少，企業管理會計報告理論研究與應用實踐脫節現象嚴重。目前國內一些企業雖然吸收了大量國外理論經驗，而應用過程中卻忽略了理論與實踐的聯系。不同國家經濟環境及社會環境差別很大，因此不少理論的應用價值并不高。
（三）管理會計報告體系的構建缺乏系統性
管理會計是一門結合多學科的新興學科，目前仍然沒有完全形成系統的理論體系，管理會計報告體系的系統性更差。企業財務部門和其他管理者進行的管理會計活動零星而分散，這導致管理會計報告的應用效果并不明顯，從而使管理會計報告更加不受企業管理者重視。
三、管理會計報告體系的構建
（一）設計原則
現代企業管理會計報告體系的構建必須使管理會計報告能夠真正地服務于企業運行過程，因此要遵循目標導向原則、相關性原則、及時性原則、靈活性原則與成本效益原則。管理會計報告體系的構建必須實現管理人員的會計信息需求，因此應當具備目標導向原則。目前，使用理論解釋管理會計的應用基礎成為國際學界較為主流的認識。企業內外存在著普遍的關系，因此整理分析不同主體之間的關系，可以合理確定管理會計報告體系的目標導向。管理會計報告所提供信息的價值與其相關性直接相關。企業管理是一個復雜、系統性的工作，局部的有效性無法替代全局的有效性。因此，管理會計作為企業管理的重要工具，在構建過程中，必須要充分重視系統性和信息的相關性，由企業最高層主持設計，全面統籌、合理規劃。管理會計報告絕不是事后的報賬工作，它提供的會計信息是企業戰略決策重要參考，因此系統的構建必須遵循及時性原則。為保證及時性原則，必須盡可能縮減報告長度，使決策時間更充足。管理會計報告比財務會計報告自由度更大，能夠更加靈活地使用圖表輔助編制，以揭示經濟現象本質為最終目的。企業進行管理會計報告體系的構建是為了提升企業競爭力，實現更高的經濟效益，因此管理會計報告體系構建時必須考慮成本效益原則。
（二）設計思路
現代企業管理會計報告體系應當具備較強的系統性，以設計目標為出發點，報告內容主要由預算報告、決策控制報告與責任考評報告組成。
（三）管理會計報告體系內容
1．預算報告
預算報告是管理會計報告體系的重要組成部分，是企業決策和控制的重要手段。目前全面預算成為大型企業經營管控的必備工具，財政部也就全面預算出臺了一系列準則、規范。預算管理不僅僅是財務管理的工具，也是企業管理流程再造、提升企業管理水平的重要手段。預算報告體系主要包括營業預算、資本預算與財務預算等。
（1）經營預算。預算報告中的經營預算報告應當充分考慮企業經營的不同環節，編制采購預算、銷售預算、生產預算等。想要編制好經營預算，首先必須對企業管理流程進行規范，對企業內部管理職責進行明晰。詳細界定采購、銷售、生產部門的分工、定位、職責，制定詳細、科學的部門職責說明書和崗位職責說明書。其次，引入對標管理的概念，提高預算控制者的管控能力。再次，注重經營預算之間的相關性。預算平衡是預算編制過程中的重要程序。因此，在編制過程中，要把不同地域的銷售預算進行比對，對預算差異進行分析，并且要發揮信息分析等部門的作用，從多個視角審視銷售預算，督促執行者深入思考和把握各種影響銷售的潛在因素，提高預算的科學性和執行效果。
（2）資本預算。本報告由投資預算報告與籌資預算報告兩方面構成，前者可以幫助企業更快地發展，實現更高的資本利用效率，后者反映了企業在預算期內所需要短期籌資與長期籌資數額等信息。投資預算是企業發展的年度藍圖，關乎企業的戰略全局，是企業發展的上限所在，因此，投資的風險一般遠大于經營風險，做好投資預算關系到企業的生死存亡。做好投資預算主要在于，首先做好戰略規劃、制訂可行的發展計劃和做好項目前期考察。預算是年度工作計劃，而對于一項投資來講，往往是幾年甚至幾十年的長期規劃。所以投資預算的編制必須要以投資項目的充分論證和企業戰略全局的合理定位為基礎。其次，投資預算必須要與籌資預算以及經營預算和財務預算相結合，投資必須做到量力而行，不影響生產經營?；I資預算的主要作用是彌補投資、經營預算的資金缺口。因此，其具有保障性的作用，關乎資金鏈的安全，是企業生存的底線。主要特點是，籌資預算必須具有充分的可行性，籌資預算的編制需要相對保守，必須確保計劃能夠落實。這需要對國家金融政策、企業自身的信用條件、潛在投資合作的可行性進行充分研究和判斷。
（3）財務預算報告。財務預算報告由現金收支預算、損益平衡預算與財務狀況等信息共同組成。其中現金收支預算可以針對預算期內一切現金收入或支出制定報告，反映客觀的現金使用情況。損益平衡預算報告能夠真實地反映企業利潤情況，分析利潤變化的根本原因，從而為優化企業決策提供重要參考。損益平衡預算以變動成本法為根據，項目主要包括預計營業收入、預計營業成本、預計邊際貢獻、預計期間費用、預計利潤總額等。財務狀況預算可以準確評價企業在預算期內的資產規模與分布情況，財務狀況預算表中的項目主要由預計資產、負債與所有者權益三方面構成。財務預算是對業務預算數據的提取和總結，與業務預算之間具有繼承性和指導關系。因此，做好財務預算要注意以下幾點：一是分析財務預算的編制結果，為決策者提供決策依據，進而調整業務預算編制，實現預算整體的優化；二是為預算執行提供便捷的控制點和信息來源，從財務預算入手易于實現預算執行情況的比對分析，為調控預算執行提供合理的依據；三是發揮財務部門的價值創造能力，合理預計財務費用，挖掘資金潛力，實現增效。
2．決策控制報告
決策控制報告則包括投資、籌集、經營等方面的決策?，F代企業管理會計報告體系中決策控制報告體系由決策模塊與控制模塊兩個模塊構成，主要實現投資、籌資等服務功能。投資決策報告可以幫助企業進行內部項目投資與外部投資方式的選擇，通過確定成本與機會成本，得出對企業價值創造優勢最大的投資項目?；I資決策報告主要確定籌資的具體方式與結構，針對資金需要評估并預測最符合企業實際情況的籌資方式。經營決策報告主要體現在企業成本管理方面，如成本定額分析、作業成本管理、訂單和專案管理等。決策控制報告構建要充分考慮系統性、相關性和目標導向性，應注意以下幾點。
（1）決策控制報告要融入企業管理體系。權責統一、獎罰有據是企業管理的根本特征。建立完善的決策控制報告編報制度，要對數據取得、數據分析、數據提交、數據差錯有完善管理機制。避免對決策控制報告濫解讀，對責任沒有追究機制，造成報告流于形式。
（2）決策控制報告要與其他管理會計手段的融合。決策控制報告有時是對企業某一領域較長期間的分析，有時是對企業整體較短時間的診斷，其涵蓋面與預算多有交叉，必須要考慮決策控制報告與其他管理會計手段，特別是預算的相互配合。
（3）要重視決策控制報告的質量。決策控制報告為企業經營決策和管理控制提供依據，重要性不言而喻。這一方面要求決策報告的編制者具有較高的業務素質和責任心，另一方面要求企業要不斷總結決策控制報告方面的經驗，形成報告模板，以提高工作效率和保證工作質量。
3．責任考評報告
責任考評報告是管理會計報告體系的重要組成部分，主要包括經營業績考評報告、預算執行報告、投資后評價報告等。責任考評報告對企業的長遠發展具有重要意義，構建責任考評報告體系的要點如下。
（1）報告主體要明確，分工配合要清晰?？己俗鳛槠髽I內部管理的焦點環節，涉及員工切身利益，往往造成較為明顯的對立和尖銳的矛盾，加之工作由多個部門共同完成，往往造成推諉扯皮，從而弱化考核力度。因此，企業管理者在制定考評體系時，對于考評報告的編制主體和多部門之間的配合關系要界定清楚，避免由于責任不清造成的質量下降。
（2）考評報告要與預算報告和決策報告緊密相關，與經營管理和決策管理密切配合，不能脫離經營和決策去開展考評工作?？荚u報告的編制要以科學合理的評價生產經營和決策行為為目標，以預算計劃、可行研究報告、決策支持報告為基礎，采取對比分析、匯總分析、因素分析的方法，提取考評數據，為考評工作提供依據。
（3）考評報告的編制要以企業利益最大化為出發點和核心驅動力。報告編制要充分考慮企業提高效益的根本目的，在報告的信息篩選、信息披露方式、報告編制周期等方面考慮考評的可行性、有效性和成本效益性，避免造成負面影響。
四、管理會計報告體系在A公司的應用分析
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1、目的和意義
為加強集團的經營管理，強化內部控制，防范經營風險，降低成本，提高公司管理水平和經濟效益，實現公司經營目標，特制定本制度。
2、定義：預算是所有以貨幣及其他數量形式反映的有關企業未來一段期間內全部經營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明。預算管理是指對預算的編制、審批、執行、控制、追加調整、修正、檢查及考核等管理方式的總稱。公司預算管理是以提高經濟效益為目標、以財務管理為核心、以資金管理為重點，全面控制公司經濟活動的一種管理方式。
3、預算期間：年度預算期間與會計期間一致，即公歷1月1日至12月31日。
4、預算管理范圍：本規定適用集團及所屬各公司。
5、預算管理的基本任務：
5.1確定經營目標并組織實施；
5.2明確集團所屬公司內部各部門預算管理的職責和權限；
5.3對集團所屬公司經營活動進行控制、監督和分析。
6、預算管理的基本原則：“量入為出，綜合平衡；效益優先，確保重點；全面預算，過程控制；權責明確，分級實施；規范運作，防范風險?！?/p>
7、預算的內容：預算內容包括業務預算、財務預算、專項預算及其他預算。
7.1業務預算：是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算。具體包括成本預算、工資福利預算、銷售預算、生產預算、采購預算、銷售費用預算、管理費用預算等；
7.2財務預算：是指一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容；
7.3專項預算：
包括資本投資預算與籌資預算；
7.4其他預算：包括黨、工、團、婦聯等預算經費支出。
8、預算管理的組織機構：集團建立由董事會、預算管理委員會、各預算責任部門構成的三級預算管理體系。
8.1集團董事會是預算管理的最高決策機構，負責確定集團所屬公司年度經營目標，審批年度預算方案及其調整方案。
8.2集團成立預算管理委員會，由董事長、總裁及所屬公司總經理、有關部門的主要負責人組成。各公司預算管理委員會主任由總經理擔任。預算管理委員會負責審查預算草案、預算調整草案及審議預算執行情況報告，向董事會提交預算草案和預算調整草案，組織考核與監督預算執行。
8.3預算管理委員會的辦事機構設在集團所屬公司財務部，財務部負責預算的編制、初審、平衡、調整和考核等具體工作，并跟蹤監督預算執行情況，分析預算與實際執行的差異，提出改進措施和建議。
8.4集團所屬公司各部門及公司內部核算單位為預算責任部門，負責本部門分管業務預算編制、執行、分析和控制等工作，并配合財務部做好公司財務預算的綜合平衡。
8.5集團所屬公司各部門之間和部門內部班組之間的預算管理權限，必須劃分清楚，做到權責明確。各部門根據工作需要設相應的機構或專人負責本部門分管業務的預算管理工作。
9、預算管理組織的組成、職責及部門目標
9.1公司預算管理委員會組成：
主任委員：總經理副主任委員：副總經理委員：廠長、各部門主管、車間主任執行秘書：財務部經理
9.2預算管理委員會的職責：
9.2.1起草、修改、擬定并上報公司的年度經營目標及方針；
9.2.2審查公司各部及生產廠的初步預算并討論建議修正事項；
9.2.3協調各部門間的矛盾或分歧事項；
9.2.4編制、修改、擬定并上報公司的年度預算；
9.2.5環境變更時，經營方針的變更及預算的修正；
9.2.6向集團上報本公司預算執行情況表和預算執行分析報告。
9.2.7根據集團批準的公司年度預算起草、修改、擬定并上報公司的相關經營管理政策規定。
9.3主任委員職責：
9.3.1負責起草、修改、擬定并上報公司年度經營規劃；
9.3.2負責平衡公司各部門的業務預算；
9.3.3決定公司年度財務預算草案；
9.3.4核準上報公司與預算相關經營管理政策和規定；
9.3.5審批公司各部門預算執行相關業績考核。
9.4預算執行秘書的職責：
9.4.1提供各部門編制預算所需的表單格式及進度表等；
9.4.2督促預算編制的進度；
9.4.3編制、審核、匯總各部門的初步預算并提交公司預算委員會討論；
9.4.4提出預算執行建議事項，向集團董事會報告公司預算執行情況；
9.4.5比較與分析實際執行結果與預算的差異情況；
9.4.6監督各部門切實執行預算有關事宜；
9.4.7對公司各部門擬定的相關政策規定提出評審意見；
9.4.8其他有關預算執行的策劃與聯絡事項。
9.5公司各部門預算執行責任人的職責：
9.5.1根據公司年度經營目標起草、修改、擬定并上報各部門年度工作規劃即業務預算；
9.5.2編制、修改、擬定并遞交本部門業務預算；
9.5.3向公司財務部提供部門業務預算及相關預算資料，如部門工作規劃關鍵資料、材料消耗定額、工時定額、設備產能、各部門人員崗位編制及薪資標準等；
9.5.4執行本部門業務預算；
9.5.5向公司預算委員會報告本部門預算執行情況；
9.5.6根據公司年度業務預算指標起草、修改和擬定上報本部門的經營管理政策和規定；
9.5.7其他有關預算執行的策劃與聯絡事項。
10、預算的編制與審批
10.1公司預算編制的主要依據：
10.1.1國家有關政策法規和公司章程；
10.1.2公司經營發展戰略和目標；
10.1.3公司年度經營計劃；
10.1.4公司確定的年度預算編制原則和要求；
10.1.5以前年度公司預算執行情況。
10.2公司預算的編制程序：
10.2.1集團董事會確定公司預算年度的經營目標；
10.2.2財務部根據公司預算年度的經營目標，于每年10月下旬制定印發公司預算編制綱要，確定公司下一年度預算編制的方法和要求；
10.2.3公司各預算責任部門按照統一格式，編制本部門歸口管理業務的下一年度預算草案，于每年11月10日前送財務部，年度預算必須同時分解到月度預算；
10.2.4財務部對各項預算責任部門提交的預算建議方案進行初審、匯總和平衡，并就平衡過程中發現的問題進行充分協調，提出初步調整的建議，在此基礎上提出公司下一年度預算草案，于11月25日前報公司預算管理委員會審查，通過后上報集團董事會；
10.2.5經集團重事會對公司年度預算草案提出修改意見后，財務部對預算草案進行修改后重新上報集團董事會審批。
10.3公司預算的審批程序：
10.3.1公司預算管理委員會應于11月25日召開預算管理委員會會議，審查公司下一年度預算草案。對未能通過預算管理委員會審查的項目，有關預算責任部門應進行調整；
10.3.2經公司預算管理委員會審查后的預算草案，應于12月10日前報董事會，董事會原則上在12月20日前審批預算；
10.3.3公司預算草案經董事會審批后，由財務部下達公司各預算責任部門執行；
11、預算的執行與控制
11.1公司預算一經批準下達，即具有指令性，各預算責任部門必須認真組織實施。各預算項目在實際執行中進行
11.2公司預算作為預算期內組織公司內部生產經營活動、進行籌融資活動的基本依據。
11.3預算內資金的撥付報銷
11.3.1預算內資金撥付報銷的基本條件為：
11.3.1.1預算責任部門下達的計劃或簽署的審查意見；
11.3.1.2合同正本或其他具有法律效力的文件；
11.3.1.3經審批同意準確填寫的《付款申請單》或《費用報銷結算單》；
11.3.1.4按照財務制度需要提供的其他有關憑證。
11.3.2預算內資金撥付報銷的程序：由資金使用單位或預算責任部門填寫《付款申請單》或《費用報銷結算單》，并附相關文件、合同或資料，送財務部審核，按公司授權審批權限審批后，辦理撥付報銷手續。
11.3.3預算內資金支出，由財務部根據資金的周轉情況和項目進度情況撥付。合同或法律文件規定支付時間的，按規定的時間支付。
11.3.4財務部建立預算資金撥付臺賬制度，各預算責任部門建立預算執行臺賬，每季度末與財務部核對。
11.4預算外資金的拔付報銷：預算外資金拔付報銷的基本條件除了11.3.1規定外，預算必須先進入追加調整程序，再進行付款申請和費用報銷審批。
11.5預算追加調整程序：
11.5.1公司正式批準執行的預算，在預算期內一般不予調整。但當產品改良、公司經營管理工作調整、公司發生重大經營管理事故等原因時，可以申請預算追加調整。
11.5.2預算追加調整由責任部門提出，經公司財務經理審核，總經理核準上報集團董事會批準。超預算金額10%以內由集團財務總監審批，超預算金額10%以上由集團董事長審批，超預算10%以上但金額較小的由集團財務總監審批。
11.5.3經批準的預算調整金額僅適用于報銷，但不涉及年度或月度預算報表金額的調整，預算對比分析與考核仍按原批準下達的年度財務預算目標為準。
11.6公司建立預算執行情況月度分析報告制度。各預算責任部門應于每月終了12日內將預算執行分析報告送財務部。財務部全面分析每月預算執行情況，并提出對策和建議，提交公司預算管理委員會主任和集團財務審計處。由預算管理委員會主任決定召開預算管理委員會會議審議。
11.7年度終了，各預算責任部門應清理當年預算執行情況，并提出需結轉下年度安排的本年未執行完的項目及金額，送財務部初審、匯總后，由財務部編制當年的公司預算執行報告，報預算管理委員會、董事會審批。預算執行報告一經審批，對未提出在下年度繼續安排的未執行完預算項目予以注銷。
12、預算修正
12.1預算修正的條件：在預算執行中由于市場環境、經營條件、政策原因等客觀因素發生重大變化，致使預算編制基礎不成立，或者將導致執行結果產生重大偏差的，在目標偏離值達到20%以上時，公司預算委員會可以在年度中期即每年6月份進行預算修正。
12.2預算修正的基本原則：
12.2.1目標一致原則，即預算修正事項不能偏離公司發展戰略和年度經營目標的要求；
12.2.2講求效益原則，即預算修正方案在經濟上應當能夠實現最優化；
12.2.3責任落實原則，即對常規事項產生的預算執行差異，應當責成預算執行單位采取措施加以解決；
12.2.4例外管理原則，即將預算修正的重點放在預算執行中出現的重要的、不正常的、不符合常規的關鍵差異方面。
12.2.5先有預算、后有支出原則。
12.2.6收支平衡原則。
12.2.7節約就是創收原則。
12.3預算修正的程序：
12.3.1預算修正可以由公司預算目標責任人根據外部經營環境變化情況向集團董事會提出修正申請。
12.3.2公司財務部對申請修正事項提出預算修正方案，上報公司預算管理委員會審查后報董事會審批；
12.3.3集團董事會對公司提出的預算修正事項實行逐項審查、充分論證后審批通過。公司按修正后的目標值執行下半年度的經營預算。
12.3.4財務部對集團董事會批準的預算修正項目進行監督執行。
12.3.5公司其他責任部門按批準的預算修正值嚴格執行。
13、預算的考核與監督
13.1公司建立預算考核制度，公司預算考核的具體政策由公司預算管理委員會制定。
13.2公司預算考核采取年度考核方式，由財務部會同人事部門進行。
13.3公司建立預算責任人制度，各預算責任人為各預算責任部門的負責人。
13.4公司建立年度預算執行評價制度，根據年初預算與年終預算執行結果的差異水平對各預算責任部門的執行情況進行評價，評價結果作為各部門負責人年度工作業績考核的重要依據。
13.5公司預算的編制、審批、執行、控制、調整和追加、修正必須認真實施財務監督和審計監督。
13.6公司建立預算財務內部稽核制度，財務部負責對各預算責任部門的預算執行情況進行跟蹤監督檢查?；烁鞑块T資金的收支、財產的盤點、收入、成本、費用和利潤的確認。
14、預算執行審計檢查：為確保預算的有效執行，由集團財務和審計處組織實施，不定期對各公司的預算執行過程實行監控和檢查，檢查內容主要包括：預算報銷的正確性、預算追加調整流程是否符合規定、是否有超標準定額報銷、預算執行報表的及時性、準確性，預算執行分析報告的及時性完整性有效性，各公司總經辦是否按規定進行人事行政可控費用的登記控制等方面進行檢查，預算執行跟蹤及整改的及時性有效性等。
14、本規定由集團財務和審計處負責解釋。
15、本規定自頒布之日起執行。
篇5
關鍵詞： 預算管理 風險監測與預量 財務電算化
如何才能加強企業集團對其成員單位的財務控制呢？現階段企業集團只有在基于母子公司間的產權和資本紐帶關系的基礎上，采用以集權式為主的財務控制體系，才能實現集團整體利益的最大化。那么，如何構建企業集團以集權式為主的財務管理模式呢?
1 理順產權關系，建立母子公司體制
企業集團進入集中管理后，由于有部分企業是在脫鉤時進入企業集團的，這就使得企業集團內部的企業有些同集團有產權關系，有些還沒有。這就要求企業集團對其子公司進行一次全面審計。通過審計，搞清資產現狀，產權在集團的，報財政部重新確認；產權不在的，報財政部批準后上劃企業集團母公司。在此基礎上，企業集團應按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權利并承擔相應責任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，并規范動作。充分發揮董事會對重大問題統一決策和選聘經營者的作用，建立集體決策及可追溯個人責任的董事會議事制度。董事會中可設獨立于公司股東且不在公司內部任職的獨立董事。董事會與經理層要減少交叉任職，董事長和總經理原則上不得由一人兼任。
2 加強現金管理
現金是企業的血液，是企業財務管理的重中之重。首先，現金是企業流動性最強的一種資產，所以它也是最容易出現被挪用、舞弊的資產之一，因此有進行集中管理的必要。而且現金的集中管理還可降低其分散的持有量，降低持有成本。其次，現金的表現形式主要有:庫存現金、銀行存款、短期證券。其都具有易于記錄、保存、控制、調度的特點，為集權管理提供了可能。
3 推行全面預算管理
在企業集團內部實行全面預算管理，不僅可以提高管理效率，優化資源配置，而且可以明確母公司與子公司各自的責權利，實現集團的整體戰略目標。初步構建預算管理體系框架，成立預算管理機構，建立預算管理的組織網絡和業務網絡，并且制定預算編制的方法、原則、程序，建立預算調整、監控體系及考核機制。在信息化網絡平臺的基礎上，將集團公司的業務活動、資金流動、會計核算、資產管理、人力資源都納入到預算管理體系中，從而形成覆蓋集團公司生產、經營、管理各領域的全面預算管理體系。預算是管理層制定的詳細的企業運作計劃，本身具有整體性，它是一份整體規劃。同時它的貫徹執行是以權威性為依托的，所以預算管理宜采用集權。
4 加強財務信息控制系統建設
集團公司里母子公司間財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統的運行效率。子公司的財務負責人由母公司直接委派。被委派的財務總監，應組織和監控子公司日常的財務會計活動，參與子公司的重大經營決策，審核子公司的財務報告，負責對子公司所屬財務會計人員的業務管理，定期向集團公司報告子公司的資產運行和財務情況。集團公司通過委派財務總監來監督、控制子公司的重大財務會計活動和全部財務收支過程，不但使集團公司的總體經營方針和目標可以在子公司得到較完全的實現，而且能監督子公司財務會計信息的真實性和客觀性。
5 及時編制企業年度財務預算和財務會計報告
企業集團每年年底都要根據集團上一年財務預算的執行情況，考慮本年度企業集團的發展規劃和國家經濟形勢，結合國內外市場情況編制本年度的財務預算報告。同時，要求成員企業根據集團的財務預算編制本企業的財務預算報告。企業集團的財務預算要以現金流量為重點，對生產經營各個環節實施預算編制、執行、分析、考核，嚴格限制無預算資金預支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預算內資金支出實行責任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體聯簽制。
為確保企業集團財務會計報告真實、完整，企業集團應要求所屬企業必須按國務院《企業財務會計報告條例》的規定，編制和提供財務會計報告。嚴格按照國家統一的會計制度規定，合理地確認和計量各項資產、負債、所有者權益、收入、費用等。每個企業只能設一套會計賬簿進行核算，不得賬外設賬。任何人不得授意、指使、強令財會部門和會計人員違法辦理會計事項，對弄虛作假的行為，要依法追究有關人員的責任。
篇6
關鍵詞：費用管理 費用管理信息化 費用預算 費用開支
本文以主營生活用紙、衛生用品的大型商貿公司為例，該公司在各行政省區設置了商貿分公司、經營部或辦事處（以下簡稱部辦），其銷售類型主要有：普通業務銷售、工廠直運銷售、贈品銷售、折價銷售等，客戶按渠道性質劃分為：傳統渠道、現代通路、零售渠道和特殊渠道等。不同的銷售類型、銷售渠道對應不同的業務流程，加上業務單據量巨大、費用項目繁多，尤其是商場費用、銷售服務費、物流費用、促銷費用占比較大，并且各銷售公司人員素質參差不齊，營私舞弊、虛假報銷的行為屢禁不止，強化費用開支的信息化管理勢在必行。
一、費用管理的現狀
（一）傳統方式下費用計劃編制難以做到準確。傳統管理方式下，費用計劃編制主要依據單位財務人員對歷史數據的歸納與預測，缺乏銷售市場的現場管理人員的主動參與，費用計劃偏離市場環境的變化，導致每一年度的費用計劃編制難以準確地核算到銷售單品、品牌、銷售渠道和管理主體，費用計劃編制相對粗放。
（二）費用核算不夠及時，且無信息集成。日常的費用開支，偏向于以核算為主導，費用開支與事后核銷都是手工操作，缺乏系統的信息化技術管控。而且很多費用開支的受益期限跨度比較長，有的費用開支受益期限達到半年、一年甚至超過一年，分銷商較多，財務核算工作量太大，少計、多計、錯計的現象難以及時發現。以公司的促銷費用開支為例，促銷活動跨期的情況下，費用的支付期與受益期所屬期間往往不一致，費用開支如果未做到按權責發生制入賬，則會導致利潤核算失真。各個部辦所轄客戶數眾多，費用開支單據量大，費用入賬不及時，后續費用核銷管理混亂;并且在無信息化技術支撐，未實現數據集成的情況下，各部辦財務負責人無法及時查詢各項費用的發生情況及核銷情況，不利于進行費用數據的統計分析。
（三）費用超支情況無法及時預警。傳統方式僅借助于手工核算或OFFICE辦公軟件核算，費用數據龐大，無法對費用的超支情況進行預警控制，從而未能有效地進行費用控制，實現利潤目標。
（四）費用超計劃管理過于依賴人為因素。費用計劃編制粗放，未能按月進行費用的管控，對于超計劃的費用的追加、調整，未經過嚴格的審批，而是由各部辦的財務經理審批，無法進行有效的費用預算的控制。
因此，如何“把開支用在刀刃上”，必須通過信息化技術系統的支撐，提供預算編制、審批、事后的報表分析等，加強費用的事前預算、審批、事后的跟蹤反饋。
二、費用管理信息化基本流程
費用的整體管控是從費用預算開始的，從年度費用預算出發，根據每年總公司與業務部門達成的毛利預算和利潤預算的指標數據，倒軋出本部辦的費用預算總額;再據此將年度預算額分解制定為月度費用預算額;公司各項業務費用開支前，各項費用的發生均要經過審核審批才能入賬，其開支過程中的各項原始單據、審批報告等作為報銷審核的入賬依據。最后責任會計對費用的預提和報銷進行分析、跟蹤反饋，從而形成完整的費用管理信息化流程，如圖1所示。
（一）費用預算與費用計劃管理。各經營部必須成立由財務人員參與的預算與計劃編制小組，由各分公司、經營部行政負責人作為第一負責人，明確小組成員的內部工作分工，做好預算工作的安排與落實。并指定專人負責上下部門的溝通、指導、跟進預算編制執行工作。
1.年度費用預算。費用預算從年度預算編制開始（一般每年的10月起編制下一年度的預算），由經營部財務負責人根據總公司已確認的經營預算數據，在信息化費用管理系統中填制各部辦《年度費用預算單》（表1）。一個部辦只能編制一張，年度費用預算單簽批后，據此才允許編制各個月份的月度費用預算單。
2.年度費用預算追加。各級預算編制責任部門的費用項目預算編制應盡量符合經營實際需要，年度費用預算總額一經確定，原則上不允許增加，客觀情況下確實需要增加年度費用總額開支的，必須由部辦負責人提出申請，列明各費用項目需增加額外支出的原因，逐級上報各級領導審批。
3.年度費用預算調整。由于年度費用預算與實際執行會存在一定的預估偏差，可能會導致有的費用科目會超出年度預算所允許的最大值，而有的費用科目又會產生費用節余，為此從客觀實際出發，在合理評估的基礎上確實有必要對不同費用科目間預算數進行適當調整的，在年度費用預算總額不變的情況下，年度費用科目預算調整必須報公司領導審批。
4.月度費用預算。月度費用預算一般依據年度費用預算編制，由各部辦主辦會計編制，經部辦負責人審核，分公司財務經理審核，上報分公司總經理審批。由于考慮到市場行情的變化，或者當月實際報銷金額超過預算金額時，可以進行月度費用預算的追加或調整。調整的預算金額沖減或追加到次月的費用預算金額中。月度追加預算一般要求分公司總經理審批。
月度費用預算編制與年度費用預算編制要求一致，即銷售費用、管理費用按二級科目預算，分部門、分品牌進行輔助核算。但是對于銷售費用中的職工薪酬費用、通訊費、差旅費中個人性質的費用，以及營業稅金及附加、財務費用可以允許超預算申請與開支，不做限制申請與限制要求。其他類費用預算后則不允許超預算申請或報支，只能采取追加預算的形式。
（二）費用開支申請與報銷管理。各商貿公司的費用開支應本著厲行節約、科學支出的原則，依據費用預算的管理要求，在符合本公司財務收支審核審批制度的前提下，提出費用開支申請及履行費用報銷手續。
1.費用開支申請要求。對于各項費用開支，都應當事前做出開支申請，原則上費用申請報告的內容應明確費用受益期間及費用報銷截止時間，并經審批同意。批復報告須同時抄送一份給所在單位財務部門備檔。按總公司審核審批制度要求，凡是由總公司財務負責人簽署復核意見的費用申請報告，還必須對部辦費用計劃與執行情況進行動態的跟蹤，考慮所報銷的費用項目是否超出本月費用預算金額，再簽署建議或意見。若超出費用預算的申請支出，在合理估計的情況下，應追加月度費用預算或追加年度費用預算，但必須由相應領導審批。
2.費用開支申請管理。
（1）經辦人員申請屬本部辦發生的費用，根據費用有效批復報告，由助理會計登錄信息化系統的“費用管理”模塊，根據費用申請報告填寫《費用申請單》，審核通過入賬為當期費用和預提費用，即借記“銷售費用――××費用”科目，貸記“其他應付款――預提費用――××費用”科目。
（2）由往來會計將系統生成的費用申請單的單號寫在申請報告的右上角備查，并登記費用臺賬（EXCEL表格），做好費用申請、預提、報銷、兌現情況全程跟蹤。
（3）費用申請單報銷結束，執行完畢或不予以執行、不再報銷處理的必須予以關單處理，沖減原預提費用，以釋放剩余未報銷費用的費用已執行數。
（4）費用申請單申請數與當前期間已執行數之和超過月度費用計劃金額的，則單據審核不予通過。
3.費用報銷管理。
（1）財務負責人在履行費用報銷審核時，除對原始票據規范性、內容真實性、手續的完整性等進行審核外，必須考慮所報銷的費用項目是否超出月度費用計劃金額，以免造成在系統中無法完成付款報銷流程。
（2）費用報銷單的報支金額大于費用申請單申請金額或者是單據報銷日期超過了費用申請單報銷結束日期的，則費用報銷單審核不予通過，需按管理辦法走審批流程。
（3）費用報銷時，要憑活動總結核銷。以經銷商的贈品促銷費用為例，往來會計需關注促銷時間段內，經銷商是否從公司進貨，并在促銷時間段內，經銷商是否將促銷品發給了終端客戶，故審核時需附申請報告、經銷商從公司進貨的驗收回單、經銷商給客營終端客戶送貨的驗收回單、電腦收銀小票、贈品流向表（客戶簽字）、活動照片、促銷總結等。
（4）出納人員履行報銷付款支付時，必須及時將費用報銷單錄入系統，生成記賬憑證，借記“其他應付款――預提費用――××費用”科目，貸記“庫存現金/銀行存款”科目。
（5）費用報銷結束后，必須對費用申請單進行關單處理。對于已批復的費用申請報告，因市場環境等原因導致不再予以執行的，業務經辦人或部辦負責人應知會所在單位財務人員進行關單，釋放未報銷的費用執行數，否則將導致費用執行數虛增，影響后續的費用開支管理。并進行賬務處理，借記“銷售費用――××費用”科目（紅字），貸記“其他應付款――預提費用――××費用”科目（紅字）。
（6）報銷結束日期調整。因客觀條件的改變或人為因素的影響，導致費用報銷滯后超過截止報銷時間的，必須由客戶經理或部辦負責人提出申請，經財務負責人復核，部辦負責人審核，上報分公司總經理審批。經審批同意后，由部辦財務負責人在信息化費用管理系統中填制與審核《報銷結束期調整單》，上報分公司財務經理審批。
（三）費用管理報表的編制與分析。在執行費用管理信息化流程后，財務人員除了編制基本財務報表外，還要按銷售主體、分品牌、分渠道進行費用明細數據的計算與分析，對費用異常的項目，結合歷史數據、區域市場、特殊客戶投入等情況進行分析，滿足費用管控的需要，同時為利潤分析提供依據。常用的報表是預提費用表（表2）、月度費用明細表（按管理主體匯總，表3）、月度費用明細表（按品牌匯總，表4）、費用報銷到期預警表（表5）等。
1.預提費用明細表。該表用來分析本期各部辦已預提未報銷的費用金額，并提請業務員進行跟蹤，看是否屬于不再執行或將要執行的。對于不再執行的，應進行關單處理，釋放費用，以更為真實地反映當期的利潤情況;對于將要執行的，要提醒其報銷截止日，嚴格報銷審批流程。
2.費用明細表。該表用來統計當月各部辦、各品類、各項費用的發生情況，用以分析各費用發生額與預算數的差異、各月同一費用項目數據的差異、與上年同期相比費用的增減情況，從而為下月預算計劃的調整提供信息。
3.費用報銷到期預警表。該表主要是查詢截至指定時間點，報銷期已到、而尚未報銷的費用數據。一般按銷售主體進行查詢。正常情況下，每個科目的未報銷金額都應與預提費用明細表的科目余額一致;若存在不一致的情況，必須查找原因，解決后，方能結賬。
三、費用管理信息化的應用效果
（一）費用管理更嚴格。費用預算的執行由原先的人工管理提升為系統強制管理，由事后控制提升至事前管理。通過費用管理系統的數據維護，各項費用發生的編制流程、審核過程和賬務處理進一步規范化。各項費用支出均需經過審批，整個流程通過信息化系統實現，固化了工作流程。費用由總公司統一控制，分公司、各部辦的不透明因素在減少，費用超支在減少;各種費用發生與報銷數據唾手可得，利于財務分析。
（二）費用信息獲取更及時。通過信息化平臺，各責任人可隨時查看費用的發生情況，聯查相關的發貨單、銷售訂單、贈品補貨單;總公司負責人可隨時查看各部辦的費用預算執行情況，提升費用開支管理的執行力度;結合OA系統的應用，各負責人可隨時進行費用開支的審核，不受時間、空間的限制，大大提高了工作效率。
（三）財務核算轉變為財務管理。費用管理信息化系統的應用，使得財務人員將更多的精力花費在事前的預算計劃編制、事中的費用發生審核，強化費用開支的真實性和合理性，規范了業務經辦人員的操作流程。例如，各銷售公司在提出促銷費用申請后，在執行過程中，要對促銷形式、促銷幅度、促銷頻次進行控制，在促銷活動完畢7天內，必須對促銷活動進行總結，撰寫總結報告，將實際的促銷效果與原申請報告進行對比分析（包括銷售完成偏差、費用率偏差等方面的分析）。
（四）費用報表分析更細化。通過費用的投入產出比分析，可以充分發揮費用推動銷售的杠桿作用。例如，某部辦某月的銷售毛利率為23%，銷售費用占銷售收入的-6%，銷售利潤率為29%。通過費用報表分析，得知該部辦當月促銷費、銷售推廣服務支持費、商場費用沖銷數額巨大，一是當月費用報銷單多、報銷金額比原申請金額少;二是報銷期截止的費用申請單多，釋放了大額的、未報銷的費用執行數。
借助財務報表和費用報表，可以分析各管理主體、各品牌的各項費用發生情況，統計出哪個管理主體、哪一品牌、哪項單品、哪項費用占比較大，從而分析每個月銷售毛利率升降、銷售利潤率升降的原因等，為每個月撰寫財務分析報告提供數據支持。
四、結語
信息化和企業管理是一個相互促進、同步發展的過程。費用管理是企業管理的重要組成部分，直接關系到企業的生存與發展。費用管理的信息化建設，實現了流程的規范化和標準化，為編制費用報表提供了強大的數據庫支撐，達到了事前控制、事中監督和事后考核分析的管理目標。今后還應加強費用預算的調整及預算總額的追加控制，使預算更為科學，縮小實際與預算執行情況的偏差;審批后，要注重銷售區域費用支出的評估與跟蹤，確保經營過程的效益。
參考文獻：
篇7
第一條為加強對國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業（以下簡稱企業）的財務監督，規范企業財務預算管理，根據《中華人民共和國公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關財務會計制度規定，制定本辦法。
第二條企業年度財務預算編制、報告、執行與監督工作，適用本辦法。
第三條本辦法所稱財務預算是指企業在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算年度內企業各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監督的活動。
財務預算報告是指反映企業預算年度內企業資本運營、經營效益、現金流量及重要財務事項等預測情況的文件。
第四條企業應當建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。
第五條企業應當在規定的時間內按照國家財務會計制度規定和國資委財務監督工作有關要求，以統一的編制口徑、報表格式和編報規范，向國資委報送年度財務預算報告。
第六條國資委依據本辦法對企業財務預算編制、報告及執行工作進行監督管理，督促和引導企業切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。
第二章工作組織
第七條企業應當按照國家有關規定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員，明確職責權限，加強內部協調，完善編制程序和方法，強化執行監督，并積極推行全面預算管理。
第八條企業應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業中，預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業財務會計業務并具備相應組織能力的董事參加。
第九條企業預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：
（一）擬訂企業財務預算編制與管理的原則和目標；
（二）審議企業財務預算方案和財務預算調整方案；
（三）協調解決企業財務預算編制和執行中的重大問題；
（四）根據財務預算執行結果提出考核和獎懲意見。
第十條企業財務管理部門為財務預算管理機構，在企業預算委員會（財務預算領導小組）領導下，依據國家有關規定和國資委有關工作要求，負責組織企業財務預算編制、報告、執行和日常監控工作。企業財務預算管理機構應當履行以下主要職責：
（一）組織企業財務預算的編制、審核、匯總及報送工作；
（二）組織下達財務預算，監督企業財務預算執行情況；
（三）制訂企業財務預算調整方案；
（四）協調解決企業財務預算編制和執行中的有關問題；
（五）分析和考核企業內部各業務機構及所屬子企業財務預算完成情況。
第十一條企業內部各業務機構和所屬子企業為財務預算執行單位。企業財務預算執行單位應當在企業預算管理機構的統一指導下，組織開展本部門或者本企業財務預算編制工作，嚴格執行經核準的財務預算方案。企業財務預算執行單位應當履行以下主要職責：
（一）負責本單位財務預算編制和上報工作；
（二）負責將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位；
（三）按照授權審批程序嚴格執行各項預算，及時分析預算執行差異原因，解決財務預算執行中存在的問題；
（四）及時總結分析本單位財務預算編制和執行情況，并組織實施考核和獎懲工作；
（五）配合企業預算管理機構做好企業預算的綜合平衡、執行監控等工作。
第三章財務預算編制
第十二條企業編制財務預算應當堅持以戰略規劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。
第十三條企業編制財務預算應當將內部各業務機構和所屬子企業、事業單位和基建項目等所屬單位的全部經營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經營成果等情況。
第十四條企業編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。
第十五條企業應當根據不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與行業先進水平、國際先進水平的對標。
第十六條企業編制財務預算應當按照國家相關規定，加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業務的風險評估和預算控制；加強非主業投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業投資預算。
資產負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業，應當嚴格控制投資規模；不具備從事高風險業務的條件、發生重大投資損失的企業，不得安排高風險業務的投資預算。
第十七條企業編制財務預算應當正確預測預算年度現金收支、結余與缺口，合理規劃現金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現金保障和償債能力，提高資金使用效率。
第十八條企業編制財務預算應當規范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規模，加強投入產出水平的預算控制。
對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的企業，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規模，其中，經營效益下滑的企業，不得擴大工資總額的預算規模。
第十九條企業編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規模。
資產負債率高于行業平均水平、存在較大償債壓力的企業，應當適當壓縮金融債務預算規模；擔保余額相當于凈資產比重超過50%或者發生擔保履約責任形成重大損失的企業（投資、擔保類企業另行規定），原則上不再安排新增擔保預算；企業不得安排與業務無關的集團外擔保預算。
第二十條企業編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產減值準備，不得出現新的潛虧。
第二十一條企業應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作。
第二十二條企業應當建立財務預算編制制度。企業內部計劃、生產、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：
（一）企業預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業預算總體目標；
（二）企業所屬各級預算執行單位根據企業預算總體目標，并結合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標；
（三）企業財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見，經董事會會議或總經理辦公會議審議后下達各級預算執行單位；
（四）企業所屬各級預算執行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算；
（五）企業在對所屬各級預算執行單位預算方案審核、調整的基礎上，編制企業總體財務預算。
第四章財務預算報告
第二十三條企業應當在組織開展內部各級子企業財務預算編制管理的基礎上，按照國資委統一印發的報表格式、編制要求，編制上報年度財務預算報告。企業年度財務預算報告由以下部分構成：
（一）年度財務預算報表；
（二）年度財務預算編制說明；
（三）其他相關材料。
第二十四條企業年度財務預算報表重點反映以下內容：
（一）企業預算年度內預計資產、負債及所有者權益規模、質量及結構；
（二）企業預算年度內預計實現經營成果及利潤分配情況；
（三）企業預算年度內為組織經營、投資、籌資活動預計發生的現金流入和流出情況；
（四）企業預算年度內預計達到的生產、銷售或者營業規模及其帶來的各項收入、發生的各項成本和費用；
（五）企業預算年度內預計發生的產權并購、長短期投資以及固定資產投資的規模及資金來源；
（六）企業預算年度內預計對外籌資總體規模與分布結構。
第二十五條企業應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當包括：
（一）境內外子企業；
（二）所屬各類事業單位；
（三）各類基建項目或者基建財務；
（四）按照規定執行金融會計制度的子企業；
（五）所屬獨立核算的其他經濟組織。
第二十六條企業應當對年度財務預算報表編制及財務預算管理有關情況進行分析說明。企業年度財務預算編制說明應當反映以下內容：
（一）預算編制工作組織情況；
（二）預算年度內生產經營主要預算指標分析說明；
（三）預算編制基礎、基本假設及采用的重要會計政策和估計；
（四）預算執行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；
（五）其他需說明的情況。
第二十七條企業應當按規定組織開展所屬子企業開展財務預算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務預算報告。企業除報送合并財務預算報告外，還應當附送企業總部及二級子企業的分戶財務預算報告電子文檔。三級及三級以下企業的財務預算數據應當并入二級子企業報送。
級次劃分特殊的企業集團財務預算報告報送級次由國資委另行規定。
第二十八條企業應當按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務預算報告：
（一）設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算報告，應當經董事會審議后與審議決議一并報送國資委；
（二）尚未設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算報告，應當經總經理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；
（三）國有控股公司的財務預算報告，應當經董事會審議并提交股東會批準后抄送國資委。
第二十九條企業財務預算報告應當加蓋企業公章，并由企業的主要負責人、總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人簽名并蓋章。
第三十條國資委對企業財務預算實行分類管理制度，對于尚未設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算實行核準制；對于設董事會的國有獨資公司和國有獨資企業、國有控股公司的財務預算實行備案制。
第三十一條國資委依據財務預算編制管理要求，建立企業財務預算報告質量評估制度，評估內容不少于以下方面：
（一）是否符合國家有關法律法規規定；
（二）是否符合國家宏觀政策和產業政策規劃；
（三）是否符合企業戰略規劃、主業發展方向;
（四）是否客觀反映預算年度內經濟形勢和企業生產經營發展態勢；
（五）是否符合財務預算編制管理要求；
（六）主要財務預算指標的年度間變動情況是否合理；
（七）預算執行保障和監督措施是否有效。
第三十二條國資委根據質量評估結果，在規定時間內對企業財務預算提出審核意見并反饋企業。對于存在質量問題的，要求企業及時整改，其中對于嚴重脫離實際、各相關預算指標不銜接的，要求企業重新編制上報財務預算報告。
第五章財務預算執行與監督
第三十三條企業應當及時將各業務機構及所屬各級企業重點財務預算指標進行層層分解。各預算執行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執行責任。
第三十四條企業應當嚴格執行經核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調度、物資采購、產品銷售等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，明確超預算資金追加審批程序和權限。
第三十五條企業應當對財務預算執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異原因，及時采取相應的解決措施。
第三十六條企業財務預算執行過程中出現以下情形之一，導致預算編制基本假設發生重大變化的，可予以調整：
（一）自然災害等不可抗力因素；
（二）市場環境發生重大變化；
（三）國家經濟政策發生重大調整；
（四）企業發生分立、合并等重大資產重組行為。
第三十七條企業應當將財務預算調整情況及時報國資委備案。具體備案內容包括：
（一）主要財務指標的調整情況；
（二）調整的原因；
（三）預計執行情況及保障措施。
第三十八條企業應當建立財務預算執行結果考核制度，將財務預算目標執行情況納入考核及獎懲范圍。
第三十九條企業應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結報告，認真總結年度財務預算工作經驗和存在的不足，分析財務預算與實際執行結果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施。
第四十條國資委根據月度財務報告建立企業財務預算分類監測和反饋制度，對主要財務預算指標執行情況進行分類跟蹤監測，對經營風險進行預測評估，并將監測和評估結果及時反饋企業，督促企業加強預算執行情況監督和控制。
第四十一條國資委在預算年度終了，依據企業年度財務決算結果組織財務預算執行情況核查，對主要財務預算指標完成值與預算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結果作為企業財務預算報告質量評估的重要內容。
第六章罰則
第四十二條企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）應當對企業財務預算編制、報告、執行和監督工作負責；企業總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規性、合理性及完整性負責。
第四十三條國資委將企業財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內容。
第四十四條企業不按時上報財務預算報告或者上報財務預算報告不符合統一編制要求、存在嚴重質量問題，以及財務預算執行監督不力的，國資委將責令整改。
第四十五條企業在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內部財務預算不符的，國資委將給予通報批評。
第四十六條企業編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業作出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。
第四十七條國資委工作人員在企業財務預算監督管理工作中，導致重大工作過失或者泄露企業商業秘密的，視情節輕重予以行政處分。
第七章附則
第四十八條企業應當根據本辦法規定制定本企業財務預算管理工作制度。
篇8
[關鍵詞]會計核算；預算管理；規范
一、會計核算對企業預算管理的影響
(一)會計核算的歷史數據是預算編制的前提
根據對歷史數據的依賴程度不同，預算編制的方法有兩種，一是增量預算：二是零基預算。增量預算假設歷史將會重復。并在此基礎上，考慮適當的增長，編制預算；零基預算則立足于未來，按照逐級深入的方法，以因素分析的理念，編制預算。
以增量預算的方式編制預算時，會計核算的歷史數據對企業的預算編制存在如下影響：
1 歷史核算的穩定程度決定了企業是否可以按照增量的方法編制預算。一般來說，以增量的方法編制預算應該具備五年以上的歷史數據。但如果企業的歷史數據的核算方法、核算口徑。甚至會計主體總是處在變化之中，則作為核算結果的歷史數據在各年之間沒有可比性，從而難以總結歷史規律，也就無法按照增量的方法編制預算。
2 歷史核算的口徑決定了企業預算編制的明細程度。歷史核算的口徑包括多個方面：
(1)企業內部責任中心核算的明細程度。責任中心核算的明細程度是指在歷史核算中，是否將不同的責任中心加以細分。作為單獨的核算對象。
(2)企業內部不同的產品和服務核算的明細程度。產品和服務核算的明細程度是指不同的產品和服務的收入、成本是否單獨核算。沒有此項明細核算，就無法針對產品編制收入、成本的增量預算。
(3)會計科目核算的明細程度。會計科目核算的明細程度主要是指會計科目下設次級明細科目的情況。沒有歷史明細核算的科目，在編制預算時，就難以按照增量的方法編制明細預算。
3 歷史核算的公允程度決定了企業預算編制的公允程度。歷史核算的公允程度主要是指會計確認和計量遵守會計準則和制度的情況。
可見，會計核算的歷史數據對于按照增量的方法編制預算的預算管理來說具有重大的影響。即使以零基預算的方法編制預算，對歷史數據的依賴也是難以避免的。正常經營的企業按照零基的方法編制的預算。也需要與歷史數據進行對比分析。尋找差異產生的原因，以便使編制的預算更加合理。
(二)當期會計信息是預算考核的主要依據
在預算管理中?？己耸侵饕膬热葜弧？己说幕A是信息，信息的載體是數據，數據的來源主要是核算。企業內部的預算責任中心主要可以分為生產部門、經營部門、研發部門、職能部門等。在責任中心定位上，通常劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。常見的考核指標是責任成本、利潤和投資報酬率等指標，而這些指標都必須來源于會計核算。
二、基于預算管理的需要，應規范企業的會計核算體系
中國的會計規范體系一直處于改革變動之中。很多企業沒有本企業的會計核算辦法，會計政策不細化、不明確、不規范，會計科目不統一，對許多會計事項的處理還大量依賴各級會計人員的專業判斷，而會計人員往往會作出有利于完成預算指標的會計判斷甚至操縱會計信息。在會計核算不規范的情況下，預算考核所導致的會計信息異化比較普遍。因此，要真正發揮預算考核的激勵作用，就必須規范會計核算基礎。
(一)規范的會計管理制度
會計管理制度是企業會計人員、檔案、核算的管理制度，內容龐雜。一般來說，會計管理制度包括：1、會計崗位劃分及崗位責任制管理辦法，具體包括企業會計核算和財務管理的崗位劃分，各崗位的責任范圍等；2、會計人員管理辦法，包括會計部門管理人員和核算人員的任職資格、招聘、崗位技能、培訓、職業道德等內容；3、會計工作交接管理辦法。包括會計知識的交接和會計資料的交接。值得指出的是，由于中國長期以來就業人員的低流動性，企業并不重視會計人員的交接管理辦法。其結果是，當最近幾年會計人員的流動性顯著提高時，會計人員交接手續不完善的問題非常突出，很多企業的歷史會計信息不完整、會計政策不連貫、會計科目不統一，給預算的編制和考核帶來了很多問題；4、會計檔案管理辦法，包括會計材料的形成與歸檔。會計檔案的分類、排列與編目。會計檔案的保管與統計，會計檔案的提供利用，會計檔案鑒定與銷毀等內容；5、會計電算化管理辦法，包括軟件的選擇、系統初始化、密碼管理、系統維護等內容；6、會計檢查管理辦法。包括會計檢查的內容、會計檢查的周期、會計檢查的組織實施、會計檢查結果的使用、會計檢查結果的反饋等內容。
(二)規范的會計政策
會計政策指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。長期以來，企業普遍存在重視會計科目而輕視會計政策的現象，這在一定程度上給企業會計工作造成了不良的影響。會計政策不規范，就會使一個集團公司內部的會計信息缺乏可比性，從而導致其作為預算考核的依據缺乏合理性基礎。筆者在長期從事預算管理咨詢和會計核算咨詢的實踐中注意到，許多集團公司甚至不了解相關子公司的會計政策。
目前，由于預算管理主要集中在損益預算領域，所以，基于預算管理的需要，規范會計政策首先需要規范與損益確認相關的會計政策。概括來說，主要包括以下幾個方面：一是收入確認政策；二是成本、費用的確認政策及成本費用的劃分；三是固定資產折舊政策與無形資產攤銷政策；四是資產減值的會計政策；五是存貨與短期投資發出計價的有關會計政策。
對于實施預算管理的企業來說，制定統一的會計政策，包括兩種情況：
1 所有納入預算管理的生產經營單位的業務范圍相同。這類企業一般具有高度的行業專門化特征，全集團內部只有一種或少數幾種行業，如中國的電信行業、發電行業、供電行業等等。集團公司能夠從全集團公司出發，全面制定標準、詳細的會計制度。
2 納入預算管理的生產經營單位的業務范圍不相同。這類企業涉及的行業較多。在這類企業內部，包括很多種業務種類。如制造、施工、物流、服務等行業，如中國的一些控股公司、國有企業的實業公司等，集團公司不能制定標準的會計制度，這就要求集團公司強化管理手段，提高對子公司業務的熟悉程度，制定差別化的會計政策。但要強調的一點是，從預算考核數據的真實性出發，控股公司的會計核算辦法一般應該由集團公司制定，至少應該由集團公司核準。
(三)統一的會計科目
在大型企業的預算管理中，各責任中心會計科目的相互統一性和預算科目與核算科目的統一性，是減少預算工作量必不可少的手段，是強化預算考核的前提。有的企業的預算由各部門編制，預算科目與會計核算科目不一致，數據難以匯總，難以實施考核。如在預算管理中，規定非設備修理費不得高于修理費的15％，但是，在會計核算中，并沒有按照非設備修理費和設備修理費進行明細核算，考核只能依靠修理部門的統計數據，結果出現了由被考核部門提供考核用信息的邏輯悖論，難以發揮考核的作用。
所以，要使預算管理規范化，必須實現會計科目統一化。1、由控制預算管理的最高層次企業制定會計科目，并明細到一定級次；2、在已經規定的會計科目級次上，下級企業既不能增加科目，也不能減少科目。只能在最末級下設科目，以保證數據的匯集能夠自動完成；3、各級企業設置科目的明細程度以滿足本級企業的預算管理需要為最低原則。如，集團公司在進行預算考核時，如果要單獨考核下級企業的業務招待費，則會計科目的設置至少要能夠滿足單獨核算業務招待費的需要。
篇9
第一條為加強對成都**資產經營治理有限公司（以下簡稱總公司）下屬全資及控股子公司（以下簡稱子公司）的治理，確保子公司規范、高效、有序運作，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》、《企業財務通則》、《成都市國有資產監督治理委員會關于加強市屬監管企業財務治理的通知》及國家相關法律法規的要求，結合本公司實際情況，制定本辦法。
第二條本辦法所稱子公司是指依法設立的具有獨立法人主體資格的全資子公司（總公司持股比例為×××%）、控股子公司（總公司持股比例超過××%）及相對控股子公司（總公司持股比例低于××%但對該子公司擁有實質控制權）。
第三條總公司各職能部門應依照本辦法及相關內控制度，及時、有效地對子公司做好治理、指導、監督等工作。總公司委派至子公司的董事、監事、高級治理人員對本辦法的有效執行負責。
第四條各子公司可遵循本辦法規定，制定符合自身行業特點及治理要求的財務治理實施細則，報總公司財務融資部備案后實施。子公司控股的其他公司，應參照本辦法的要求逐層建立對其控股子公司的財務治理制度，并接受總公司的監督。
第二章財務治理組織機構
第五條本公司實行“統一治理、分級核算、層層負責”的內部財務治理體制。建立以總公司財務融資部為中心，對各下屬子公司財務部進行業務治理及指導，各下屬子公司財務部在本單位總經理領導下依法對財務治理及會計核算進行有序治理的財務治理體系。
第六條子公司的財務負責人實行由總公司派駐治理，對其實行雙重考核，即由總公司財務融資部考核其綜合業務工作能力，總公司人力資源部定期向子公司有關領導了解其工作表現，二者相結合得出子公司財務負責人的考核結果。其具體考核辦法由總公司人力資源部制訂。子公司財務負責人實行輪崗制，由總公司財務融資部根據工作需要提出輪崗意見。
第七條每月財務報表編制完成后，子公司財務負責人需向總公司財務融資部經理述職，述職內容由總公司財務融資部規定?？偣矩攧杖谫Y部定期召開公司財務工作會議，以指導子公司的財務工作。
第三章會計制度
第八條公司統一執行中華人民共和國《企業會計制度》及其補充規定。
第四章資金治理
第九條庫存現金治理
現金出納必須做到日清日結，隨時清點庫存現金，不得挪用現金、坐支和以白條抵庫。現金支取必須依照合法票據并通過公司審批程序，超過現金結算起點的應通過銀行劃轉。嚴禁私設小金庫。
第十條銀行存款治理
（一）子公司銀行賬戶必須按國家相關規定開設和使用，且僅供本公司經營業務收支結算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。
（二）公司所有銀行賬戶的開立與撤消必須經總公司批準，本辦法執行前已經開立的需報總公司備案。
第十一條資金計劃治理
（一）公司實行資金使用計劃治理，總公司根據各子公司具體經營特點及治理要求，下達各子公司總經理審批權限。子公司預算內資金的使用由子公司總經理及財務經理簽批，預算外開支及超出子公司總經理審批權限的資金使用，須經過總公司審批后方可執行。
（二）子公司月度資金使用計劃須結合當月財務預算在年度預算范圍內按部門和項目編制，子公司財務部匯總平衡上報總公司審核批準后下達執行。
第十二條應收款項治理
（一）各子公司需根據內部會計控制規范的要求，建立健全適合本單位財務特點及治理要求的應收款項及預付款項內部治理制度，并將其報總公司備案。
（二）企業發生因清理追收不力，造成壞賬甚至造成損失的，應依情節輕重和損失大小對有關責任人予以經濟和行政處罰，情節嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。
第五章籌資治理
第十三條總公司對各子公司籌資實行總量控制，子公司籌資項目是年度資本項目預算的重要組成部分，子公司年末在充分考慮自身償債能力和盈利能力的基礎上，確定下年度籌資規模和籌資結構，并編制下年度籌資預算及籌資方案（包括籌資渠道、用途、借款期限、還款來源等）上報總公司?？偣緦Ω髯庸矩攧諣顩r及經營成果進行總體平衡后，確定各子公司的籌資規模和方式，并下達給各子公司。
第六章對外投資治理
第十四條子公司應嚴格按照《成都市國有企業投資治理暫行辦法》的要求進行各項對外投資治理。
第十五條總公司實行投資項目審批和備案制度，子公司對外投資的相關事項，按照總公司相關制度執行。公司對外投資行為統一由總公司戰略投資部負責，對外投資必須事前進行可行性論證，投資申請附可行性研究報告經總公司審核后報市國資委審批。
第七章對外擔保行為治理
第十六條公司對外擔保必須符合《中華人民共和國擔保法》及市國資委的相關規定，經總公司審查并報市國資委批準后方可執行。
第十七條貸款擔保是企業的潛在負債，預期可能會給公司帶來一定風險，故各子公司不得擅自為任何單位或個人提供貸款擔保。
第十八條總公司財務融資部建立對外擔保登記、跟蹤檢查制度，定期對子公司擔保事項進行核查，并跟蹤其發展變化。各子公司財務部應建立本單位擔保項目明細檔案，并進行跟蹤監督。
第八章財務預算治理
第十九條財務預算治理體系
公司實行全面預算治理（具體內容見總公司相關文件），總公司預算治理委員會負責審查批準子公司財務預算方案，協調預算的執行、調整、檢查、考核工作，總公司財務融資部負責預算治理的日常工作。各子公司財務部為本單位預算治理部門。
第二十條子公司預算內容和編制要求
（一）子公司預算內容
子公司預算分年度、季度、月度，預算體系包括業務預算、籌資預算、資本預算及財務預算（利潤預算、資產負債預算、現金流量預算）。
（二）子公司年度預算編報時間要求
×、各子公司在每年××月底之前編報下一年度預算草案；
×、總公司在每年××月××日前，確定各子公司下一年度目標利潤、資產負債率、資產回報率、壞賬損失率和投資收益率等預算指標，并下達給各子公司；
×、各子公司按照總公司批復的各項預算指標，對預算草案修訂后，于××月××日前上報總公司。
（三）子公司月度預算編報時間要求
×、各子公司在預算月份前一月××日前，向總公司編報月份預算草案；
×、總公司預算治理委員會在每月××日召開預算審核會議，確定各子公司預算月份指標，并在每月××日下達。
第二十一條子公司預算執行情況分析與考核
（一）預算執行情況分析。子公司財務部對預算的執行情況按季度進行分析，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。
（二）預算執行情況考核?？偣绢A算治理委員會及相關職能部門負責對預算執行情況進行考核，考核的內容包括預算完成情況、預算編制準確性與及時性等指標。具體考核辦法總公司另行下發。
第九章資產治理
第二十二條子公司每年應對各項資產進行全面清查，編制財產清冊和債權債務清單。總公司對子公司資產清查工作進行定期和不定期檢查。
第二十三條子公司的小額物資及辦公用品在核定預算內自行購買，但必須雙人經辦。對固定資產和低值易耗品的治理必須辦理出、入庫手續，建立治理臺賬。
第二十四條子公司按照財政部有關規定，制定具體的存貨及固定資產治理辦法，報總公司批準后執行。
第二十五條子公司發生的資產損失，包括壞賬損失、存貨損失、股權投資損失、固定資產及在建工程損失、擔保（抵押）等損失，應及時予以核實，查清原因，分清責任，按照現行財務制度做好賬務處理工作，并報總公司備案。經政府有關部門及總公司審批的具備資產核銷條件的資產，應及時進行賬務處理。
第十章中介機構聘用治理
第二十六條公司根據經濟活動的需要，聘用中介機構進行審計、評估、提供咨詢及法律服務等，統一按照成都市國有資產監督治理委員會《中介機構聘用治理暫行辦法》的要求進行。
第十一章重大事項報告制度
第二十七條子公司經營治理中的重大財務事項（包括合并、分立、轉讓、注冊資本變動、重大投融資、對外擔保、固定資產處置、工資總量及分配原則、財務預算、利潤分配等），報總公司審核確認后，再按公司章程規定的程序批準、執行。
第二十八條由于關聯交易行為不存在市場競爭性的自由交易條件，其交易可能帶來較大的財務風險，故各子公司在關聯交易發生前須專項報告總公司，經審批后方可執行。
第十二章利潤分配治理
第二十九條總公司依法審定子公司稅后利潤分配方案。
第十三章財務報告
第三十條公司按照《企業會計制度》的規定，定期編制財務報告，各下屬子公司須定期向總公司進行財務匯報，其具體要求如下：
（一）財務報告包括會計報表及其編表說明。會計報表應包括：主表、附表、附注。編表說明應對表列項目顯示的重要和重大變動情況以及資產、負債、權益結構比例的主要項目做出明確注釋。對于資產抵押、擔保、訴訟、票據貼現等或有事項作表外事項隨同會計報表一同報送。
（二）子公司會計報表應包括如下幾種：
×、資產負債表(年、季、月)
×、利潤表(年、季、月)
×、現金流量表（年度）
×、主要銷售利潤明細表（年、季，商業企業填報）
×、主要業務收支明細表（年度、工業及服務型企業填報）
×、企業資金運用月報表（年、季、月）
×、貸款償還情況表（年、季、月）
（三）會計報表月報必須在月度終了××日內上報，季度終了后××日內上報，半年報、年報在半年度、年度終了后××日內上報。
（四）各子公司財務部在季度財務報表編制完成后，須編制相應的財務分析報總公司。季度財務分析應隨同財務報表同時上報，半年度及年度財務分析在半年度或年度終了后××日內上報。
第十四章罰則
第三十一條總公司對各子公司違反本辦法的相關經營治理人員追究責任并進行相應的處罰，具體罰則見總公司相關考評制度文件。涉及違反有關法律法規者，追究法律責任。
第十五章附則
篇10
關鍵詞：現代企業；內部控制；財務控制
市場經濟條件下，財務管理是現代企業組織財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。企業內部財務管理控制（簡稱財務控制）是對各項資金收支活動（包括資金籌集、投放、耗費、收回和分配）及其管理活動的控制。建立和加強企業財務內控機制的根本目的是為了保證實現企業的財務大循環，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現代企業資金的集中使用，優化資金結構并促進資金流動的順暢、有效和合法，進而保證企業財務戰略和經營戰略的實施，從而提高企業效益。
為此，必須做到資金的統一調度、統籌安排。內部財務管理與控制是現代企業管理的核心環節，企業應在充分認識的基礎上，采取有效措施，強化企業內部財務管理與控制。
不同集團、單位之間，資金、人員和審計的控制差別不是很大，但由于所有制結構、組織結構和內部控制環境的差異，不同單位具體的財務內部控制的模式與效果也大不相同。對于加強所有權和經營權相分離的現代企業財務內部控制，主要有以下幾個途徑。
一、預算控制
（一）財務預算的作用
財務預算是一種涵蓋了單位經營活動的全過程控制機制，它可以將一些可能發生的資金浪費控制在業務發生之前，可以使企業高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復核工作，便于單位的事前資金調度，以發揮單位的資金效益、降低單位財務拮據風險。因此，財務預算制度應成為現代企業的一項最為重要的財務制度之一。企業通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因并及時地采取改進措施。預算編制實際上是一個決策控制過程，它可以降低系統性財務風險。
（二）預算制度的內容
整個綜合預算體系的內容分為：資本預算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制；經常預算，即對日常經營發生的各項目的預計，經常預算按年度編制和按月度滾動編制；財務預算，對單位資金的籌資、投資以及調度進行預算，由財會部門按月、旬等期間進行編制。
（三）預算制度適用的部門
根據年度投資計劃下達的任務書，由各部門、各子公司根據經營使用需要按年度編制；經營性部門編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃。非經營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。
（四）預算的編制與審批
預算編制的決策權掌握在內部管理的最高層，由最高層的管理者進行決策、指揮和協調。編制預算時，可參照前一期的實際發生數為基礎，并綜合考慮各種因素變動的影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規等，同時考慮單位下一年度的戰略計劃。預算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進行培訓。綜合預算的最后審批權應該為公司董事會。
（五）預算的調整
預算是在合理預計的基礎上編制的，目標一經確定，一般不予調整，但根據實事求是的原則，在出現以下情況時，可以做出必要調整：市場環境發生重大變化、企業內部結構發生重大變化、國家政策發生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調整，企業應根據要求重新編制預算方案并經批準后實行，作為經營考核的依據。
二、會計控制
會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務進行監督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：
（一）銀行賬戶分賬制度
即現代企業集團公司為具有對外經營職能的各部門、分制機構等設立兩類銀行賬戶，規定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由集團公司控制將存款轉入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。集團公司根據預算計劃將款項劃入該賬戶。銀行分賬制度與預算制度配合使用。實行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務總部可以根據各營業單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位資金以收抵支、賬外循環的狀況。銀行分賬制度的有效運轉依賴于嚴厲的約束制度來維護。公司一旦發現兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即追究主要責任人責任，以防銀行賬戶分賬制形同虛設。
（二）會計科目統一制度
有時集團公司出于對各部門及下屬單位進行有效控制目的，而在會計科目上要設置一些特殊的科目名稱：如對分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內部往來以及其他會計科目等。會計科目的統一，有利于公司的會計監管以及報表的合并；同時，也便于個內部往來單位間賬目的相互核對與控制。
（三）財務報告
現代企業是以股份有限公司為主要形式的從事生產經營活動的經濟組織。它經營的內外環境決定了它必須與外界保持經常的信息聯系，而這種聯系的保證就是信息的不斷地流動。現代企業在對財務報告編制實施控制的過程中，應當保證形式與內容的統一，精確性與可靠性的必不可少，應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：明確財務報告編制的崗位分工和職責安排；財務報告準備編制過程中，應當明確有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程控制；編制財務報告方法、格式、審核批準報告等操作流程應當符合《企業會計準則》等規范要求。
三、內部獨立審計與監督
（一）設立獨立性、權威性較高的內部審計部門
內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。
（二）明確內部審計機構的職責
隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從為保證企業資產安全完整和既定方針的實施而進行的傳統的財務審計向以提高企業效益、增加企業價值為宗旨的管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，評審各部門的經營業績及工作效率，評價各部門之間的協調程度及人際關系，發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在風險，并針對經營現狀，提出增進效率、提高效益的建議，以確保企業高效運作和發展和企業戰略目標的實現。
（三）授予內部審計部門職權
內審人員應有權隨時接觸各單位或部門的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件、資料，有權參加有關財務會議，有權對嚴重事態采取應急措施，有權隨時向公司最高領導直接報告重大事項等，有權針對單位經營管理各方面存在的問題提出改進建議。但內部審計人員沒有直接的經營權，不能直接指揮日常經營管理活動，他們對經營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。
（四）提升內審人員素質
企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中去。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的定期后續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，以期不斷提高內部審計工作質量，更好發揮內部審計的監督作用。
（五）強化內部審計報告制度
內審部門的審計調查結果、形成的審計結論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告。常規性的審計項目，應當每月進行一次報告。專題審計應當在審計終結后一周內提交專項審計報告。年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內提交。內審報告應該形成規范的格式。
四、財務風險控制
（一）加強資金控制
1、建立資金使用風險管理機制。資金使用風險包括：因資金使用不當所造成的不能按期付款的風險；資金無效管理所造成的風險（如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進行大量貸款；及對應收應付賬款缺乏應有監督造成的資金流失風險。資金使用風險管理的目的是通過資金的集中使用及財務大循環，通過合理的內部價格轉移，來制集團單位之間可能出現的資金使用風險、并出現資金短缺及浪費現象。產生資金使用風險的主要原因是企業因缺乏應有的資金管理機制和正確的資金信息而使資金調度不合理。資金是企業的“血液”，資金控制是影響企業集團及其下屬單位生存與發展最直接、最關鍵的財務控制。
2、把握資金風險控制原則。企業為了加強資金的管理，原則上應遵循公司建立的統一資金管理制度，實行資金大循環管理，全資投資單位必須按預算制度進行資金的使用與調撥。即在企業內部成立一個相對獨立的機構——資金結算中心，由公司負責具體經營，參照銀行業務的運作方式對下屬公司提供資金結算等業務，并對其進行必要的財務監管。資金由結算中心統一調度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強集團在銀行的融資能力，同時還能對下屬單位的資金運營和業務進行適當的監控和管理，排除重點財務風險的隱患。
3、注重資金使用風險管理程序。企業財會部門必須根據預算按周編出資金使用計劃，建立應收賬款的催討制度并按月定期對應收賬款的客戶進行詢證。企業各部門如有超預算收支時，應提前一周通知財會部門。全資投資單位在進行資金使用風險管理時，應服從公司的統一調度。
（二）加強擔保風險管理
為防范連帶貸款責任，現代集團公司應加強和區分下屬單位與投資單位的擔保風險管理。下屬單位是非獨立法人，不可以獨立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調撥資金。投資單位在市場上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準。獨立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到公司的批準。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準后，要報公司備案。全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，公司可為其計劃內貸款提供擔保，亦可采用投資單位財產抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經過公司董事會批準，公司可以以全資投資單位名義進行貸款，貸款利息由投資單位承擔，但資金使用權可屬于公司。參股、控股單位向市場進行籌資時，公司原則上不為其提供擔保（除非上述擔保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審批）。參股、控股單位以單位財產抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。
總之，隨著現代企業的不斷發展壯大，面對日趨激烈的市場競爭，結合現代企業內部控制復雜而特殊的屬性特征，加強現代企業內部財務控制已刻不容緩。加強財務內部控制，創新財務管理模式，對于推進現代企業產業
化與市場化的進程、提高企業整體競爭能力具有非常重要的現實意義。
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