財務管理報表分析范文

導語：如何才能寫好一篇財務管理報表分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：財務報表分析；財務體系；企業財務管理

財務報表分析的內容分析方式

企業財務報表主要包含資產負債表、利潤表、現金流量表以及所有者的權益變動表。在現階段對于企業的實際經營狀態的分析，基本上都可以通過這四項表格展現。因此，在企業財務報表的分析中，需要嚴格基于四個表格進行開展，以此清晰地分析和闡述企業的盈利能力、運營能力以及財務狀態和償債分析能力。企業財務人員不能僅局限于對自身主表數據的分析，還需要全面分析行業中一些規模相同的企業，特別是一些有競爭優勢的企業，應著重進行財務數據的比較分析，以此幫助企業及時地發現自身經營過程中出現的問題。此外，在針對企業某一個具體環節進行財務分析的過程中，還需要全面地結合企業非主表中的數據信息，實現精細化的分析，以此保障整個財務分析的完整性。企業的財務報表分析模式基本上分為三種：比率分析法、因素法、趨勢分析法。首先，比率分析法是基于財務報表中的實際數據信息，將有關聯性的數據進行全面地比較。此外，需應用不同比率進行合理分析。例如，在償債能力的分析中，需要運用到資產負債率。其次，趨勢分析法是將財務報表的數據以及對財務報表中的比率法，實現對比率的數據分析，需要基于不同時期，實現對企業未來經營戰略的預測。調整財務報表會計政策改變的過程中，會在各個業務的初期累計基礎影響數據，企業需要保障在發生會計變更后，能夠采用調整的方式，使會計政策實現科學合理的落實。會計政策變更是企業在發展過程中經常出現的情況，需要掌握以及熟悉各種會計政策變更的賬務處理，還要在財務報表調整的過程中，明確注冊會計師的考試重點內容。企業要保障能夠正確地計算出會計政策變更的累計影響數據，并披露一些重要的數據。會計政策變更累計影響數計算會計政策變更的累計影響數，是基于變更后的會計政策，是前期最早的存留收益的應有金額與現有金額的差值。首先，變更計算分析，需要嚴格基于最早的會計政策分析方式。在財務報表中提供一個數據比較信息，可以在變更政策的早期，對照年初留存金額，客觀反映出實際的金額內容。在留存收益金額中，主要是針對所得稅后的金額進行分析，將其當作準確的實際利潤與收益。

調整財務報表的格式與優勢

一、調整財務報表的格式在進行資產負債表的調整過程中，需要左半部分作凈經營資產，右半部分作凈金融負債與股東權益間的綜合，形成一個較為明確的經營公式。在資產負債表的設計中，原本資產部分需要分為金融資產與經營資產，區分為有無利息。金融資產的經營過程包含生產經營活動中的貨幣資金獲取，以及交易性金融資產、可供出售金融資產等。計算分析的過程中，需要將右側的金融減項計算，當作凈負債。原本資產負債表的部分，需要當作金融負債與經營負債。二、調整利潤表正在進行調整的利潤表，要將其分為經營活動與金融活動兩部分，相比原本的利潤表而言，區分了經營活動與金融活動的利潤。企業需要將財務費用單獨進行核算分析，將稅前與稅后的利息區分，并將所得稅分為兩部分。分別為經營活動利潤與金融活動利潤。用經營后的利潤，減去金融活動中的利潤，得到準確的企業稅后利潤。三、調整財務報表的優勢現階段開展的財務報表調整工作，能夠區分出經營資產與金融資產的特征。在傳統的工作模式下，負債表資產基本上是對企業中股東、有息債務債權人，以及一些無息債務債權人的資產體現，因此對于無息債務的債權人而言，并不需要進行利潤的分享。首先，這樣的調整形式下，有息負債權人需要進行針對性地分析。在無息負債的設計中，由于沒有相應的成本，需要在實際的經營過程中，對其金融活動中的損益進行針對性地分析。其次，對于金融活動而言，實際的利息收支凈額分析中，可以更加全面、準確地了解現階段經營中的具體收益。四、財務報表調整與披露在進行財務報表的調整過程中，要能夠基于追溯調整法，對會計政策在發生改變時累積影響數以及對應的變更存留收益進行分析。相關工作人員在實際的分析中，對比傳統的財務報表，進行針對性地分析，以此有效地保障對其存留的實際收益進行有效的分析。財務報表中的其他相關信息，都需要統一地整理和分析。在調整財務報表的過程中，一般情況下都需要對資產負債表的相關信息，進行針對性地調整，因此在實際的分析中，要保障調整的報表內容，能夠涵蓋利潤表、所有權益以及各種相關的項目上年數。調整年初數與上年數，是為了有效地處理一些對會計政策有直接影響的因素，將累計影響數計入變更當期中，可以實現對各種留存收益的實際分析。這樣的分析方式下，并不是對變更期的實際凈利潤分析。在進行財務報表的披露過程中，需要企業能夠有效地對財務報表中的內容進行調整，此外要加強對各種重要信息數據的披露程度。首先，加強會計政策變更的過程中，其性質、內容以及原因方面的詳細分析?，F階段，需要保障當期與各個列表的前期財務報表的處理中，對其受到影響的項目與金額進行針對性地調整。例如，需要采用追溯法的方式，對內容進行針對性地分析，調整凈收益工作，并不會對其造成直接的影響。其次，需要保障在進行分析的過程中，能夠及時地開展針對性的追溯調整。在處理的過程中，要結合實際情況，保障變更后會計政策的應用情況，相關工作人員需要掌握。

財務報表在財務管理中的實際調整成果分析

一、財務體系的分析權益凈利率是企業綜合盈利能力的重要體現，基于此，對企業現階段的托管資產的實際獲利能力與企業自身運行的盈利進行綜合性的分析。例如杠桿貢獻率需要將經營差異率與經營財務杠桿相乘，如企業的經營差異率出現正數，無法提升，就需要增加負債權益，實現對經營差異率的控制。二、企業價值評估企業價值評估的方法有現金流量折現法、經濟利潤法與相對價值法三種。經濟利潤法需要滿足企業財務報表調整要求，提升投資額。在進行計算分析的過程中，需要保障調整的財務報表中的各項數據，都與銷售收入保持較高的聯系，并計算出實際的調整財務報表。企業需要折現求出設計凈現值，計算企業現階段的實際價值，保障計量單位一年度的企業價值增加值計算準確。業績的考核過程中，權責出現改變，就要將權責發生制進行統一分析，還需要將決策與考核聯系起來，滿足企業要求。只有保障對企業估值進行良好的分析，才可以為企業的未來發展提供可靠的數據信息。企業價值的評估方式下，可以很好地滿足企業核算過程中實現價值性的分析以及評估。進入新時期后，企業間的競爭壓力越來越大，在未來發展中，就需要重視企業的價值性評估。對一些大型企業的未來戰略發展規劃，進行全面價值性評估，為以后的財務工作、管理工作提供良好的數據基礎，并提升企業對自身的管理效能，避免受到市場中風險的直接沖擊，無法提升自身的競爭力。

MANAGE財務報表分析在企業財務管理中的現存問題

一、數據資料可比性低、準確性不足以及資料來源局限性，無法實現分類現階段在財務報表的分析中，需要基于數據材料的對比方式，對企業的發展情況進行針對性的分析，但是在其數據材料的采集中，由于缺乏可比性，就會導致在上傳時間、計價標準、規模大小上，始終無法保持統一化的處理方式。在這樣的數據間，就會導致無法形成一個良好的系統性評價，進而對企業的財務管理工作的運行，造成直接的影響。數據資料的可靠性分析上，來源基本上都存在一定的局限性，從而導致數據資料的使用受到直接的影響。二、分析方法不科學在進行財務報表的分析過程中，基本上會采用比率分析法、趨勢分析法以及比較分析法等。在比率分析法的使用上，企業對經濟活動采用的參考數據資料，基本上是歷史數據資源。但是，由于歷史數據資料存在一定的滯后性、局限性，就會直接導致采用的比率分析法，存在分析不可靠的問題。另外，在分析中，缺乏科學合理的分析方式，導致在日后進行分析時，在換算方式的方法處理上，無法保持較高的計算效果。三、企業監督體系不完善，工作人員素質不夠現階段在進行財務部門的工作開展中，企業的經濟支出、收入等，都需要對數據進行詳細的記錄及全面整理，這樣就可以實現高效的監督管理，形成較高的準確性。這對工作人員也能起到良好的約束作用，提升工作積極性。但是，在財務報表的分析中，經常受到工作人員能力不足的影響，例如無法在采集數據資料的過程中，形成規范化的格式，導致企業的監督力度受到直接的影響。優化財務報表分析在財務管理中的措施一、優化數據分析為了保障企業對數據可比性的分析，就需要加強對各種數據類型的分類處理，將數據實現統一化的管理。在企業財務報表的分析過程中，需要積極保障數據的可比性，通過優化數據分析，全面提升財務報表在企業財務管理中的作用。二、提升會計人員的素質未來，財務工作要全面提升數據資料的準確性，提升企業會計工作人員的素質。只有充分地保障企業財務人員專業素養的提升，才可以在日常的會計數據、報表處理等環節，全面提升處理的強度及力度。另外，會計工作人員素質提升，也是提升數據利用率的關鍵工作開展方式，能夠全面提升財務工作的合理性。重視財務工作人員的素質提升，是保障資料完整性與真實性的關鍵環節。三、結合現狀分析在進行資料數據的處理過程中，經常會出現一些方法不當的問題，無法實現對問題的針對性處理，就會出現明顯的局限性。因此，實現財務工作的高效率處理，首先，對往年的數據信息進行針對性的分析及處理，加強對各種數據分析的處理效果；其次，全面結合歷史數據的各種資料及數據信息，形成綜合性分析模式。這樣就可以為企業未來的發展和決策，提供良好的幫助。四、動態分析與靜態分析在企業的未來發展中，企業的經營及財務的活動開展，都是動態化的。但是，在一些財務的信息資料處理，以及報表的處理上，都是企業當下行為靜態化的表達方式，這樣就導致在進行財務報表的處理中，需要從靜態和動態的雙重角度進行分析，保持較好的靜態處理效果。需要注意的是，在不同的處理方式下，存在一定的技術弊端，因此將以上兩種基礎方式全面融合，不僅可以很好地提升處理效果，而且可以形成對企業的動態化分析效果。例如，在具體實際處理中，首先，要對其出現的企業實際問題，或者對一些常見問題進行分析，制訂動態化的分析報告，為之后的企業財務決策，提供良好的分析效果。同時，在處理過程中，需要充分保障整個處理過程中的可靠性、對比性以及實時性的分析效果，還要全面提升活動的指引以及導向效果。其次，加強財務報表的核心競爭力，幫助企業在未來發展中，形成較強的競爭力，針對不同的財務工作模式，從自身的利益角度出發，全面符合建設的相關要求。這樣的分析方式，是現代化企業發展的重要模式，應對風險，避免出現財務報表方面的問題。

結語

綜上所述，企業在發展過程中，利用調整財務報表的方式，及時地發現企業現階段在財務工作開展的重要問題與矛盾，并基于設計的情況，實現針對性的處理，推動企業的發展與變革。

參考文獻

[1]王麗，馮玉婷，劉紅芬，等.財務報表重大錯報風險形成路徑研究[J].審計與經濟研究，2019，30(05)：76-84.

[2]徐艷萍，王琨.審計師聯結與財務報表重述的傳染效應研究[J].審計研究，2019(04)：97-104+112.

[3]王祥君，周榮青.政府財務報表審計與政府會計改革：協同與路徑設計—基于國家治理視角[J].審計研究，2019(06)：57-62.

篇2

一、電力企業加強財務報表管理的必要性分析

1.財務報表是企業進行財務分析的重要依據

企業的財務報表能夠及時的反映出企業的財務狀況，了解企業的現金流量以及企業在一段時間內的經營成果。因此，企業在注重經濟發展的同時，應該加強不同部門人員對財務報表分析內容的利用，使得企業的相關人員能夠及時的了解企業的基本情況。加強財務報表管理方便管理人員對企業未來的發展做出更好地規劃，從而減少企業在經濟發展中可能出現的風險；此外，財務報表管理也是企業對管理人員進行考核的一項有效方法，對于企業內部管理體制的完善有很大的作用。

2.財務報表可以為企業工作人員提供有效會計信息

通過財務報表分析能夠更好的衡量各種指標，并且總結出企業擁有的資產數量，方便相關人員了解企業的當前發展狀況，以當前數據來展現企業的未來發展。根據財務報表分析得到的結論，管理人員才可以做出合理的決策。不僅如此，投資者在投資決策過程中可以參考財務報表分析的相關數據。對于企業經營風險和償債能力的判斷，可以根據企業財務報表中資產流動性的分析進行判斷。因此，需要加強企業的財務報表分析，做好各方面的信息整理，方便企業財務工作人員進行會計信息的核實。

3.通過財務報表可及時了解企業經營中的問題

報表分析的內容主要包括對企業資產收益率和銷售利潤率的分析，通過這些數據可以將企業在發展中存在的各種問題及時的反映出來，從而為企業的后期發展指明方向。總之，對于企業不同利益相關者來說，財務報表分析的意義不同。加強財務報表分析管理，能夠提升財務報表分析的準確性和真實性，使得財務報表的可信度逐漸提升，最終可以促進電力企業在經濟方面的良性發展。

二、電力企業財務報表管理的對策

1.建立健全財務管理制度

任何企業的發展離不開標準的規章制度，電力企業也是如此。電力企業做好財務管理制度的構建，不僅可以體現企業在財務管理方面的權威性，還能夠促進電力企業的可持續發展。在制定企業的財務管理制度時，要嚴格遵循國家的相關法律法規制度，確保財務管理制度的合法性。財務管理制度的制定需要企業結合自身的實際發展狀況，確定有效的財務管理內容。此外，?應該根據企業工作人員的實際工作狀況建立人員管理的行為規范，明確企業工作人員的義務和職責，這樣可以在開展財務財務工作時，利用管理規范約束企業工作人員的行為，對相關的工作流程加以管理，以此提升財務工作的質量，將責任落實到個人，避免出現相互扯皮的現象。除此之外，要加強對企業各項制度的監督，確保企業的財務管理制度能夠得到有效的落實。加強企業不同部門之間的聯系，可以提升各部門的工作效率，確保企業財務管理工作的有效開展。

2.不斷優化財務報表分析的框架

財務管控機制中需要建立完整的運行框架，才能夠保證分析結果的準確性和信息結構的合理性。因此，需要對財務分析中的框架進行優化，首先，企業應該選擇一套合理的財務分析軟件，根據企業的實際情況進行軟件的選擇，同時，企業的財務人員需要根據企業的財務運行狀況以及實際參數建立財務分析機制，確保當前的財務制度以及運行框架能夠貼合市場操作。除此之外，財務管理人員要不斷落實數據修改和錄入的項目，確保財務報表不會出現數據修改或者是被篡改的現象。其次，在實際工作推進的過程中，企業財務人員需要做好財務的初始化數據分析，改進相關分析程序，確保財務分析數據的質量能夠滿足企業在財務發展方面的基本要求和標準，還需要不斷落實工作技術和效率，促進相關工作流程符合基本標準，從而保證計算機分析結果以及相關參數滿足貼合度，最終確保財務操作框架的完整性。最后，財務工作人員要做好編碼工作的穩定性，增強編碼工作的規范化程度，從而實現信息的優化和拓展，保證實際系統參數的準確性。

3.加強財務報表管理人員的培訓和教育

電力企業在選拔財務管理人員時，需要對財務管理人員的知識水平和業務能力進行綜合考量，同時對財務管理人員的綜合素質進行選拔，進入企業的財務管理人員要做好定期的培訓工作，對工作能力強并且在培訓中表現優秀的財務管理人員給予一定的獎勵。此外，在財務管理人員的培訓過程中，還應該將計算機和網絡技術作為財務管理人員培訓的主要內容，加強財務人員對自身綜合知識的提升和學習，在鞏固舊知識的同時增強新知識，以參與各種活動的方式不斷提升自己，從而增強財務財務管理人員的管理能力。

4.加強企業財務報表分析方法的完善

電力企業的財務報表分析主要包括資產負債表的分析、現金流量表分析以及利潤表的分析，其中，資產負債表分析能夠為企業財務管理的投資金融分析提供可靠依據，只有企業準確有效的對資產進行合理分析，才能夠保證企業獲得可觀的利潤。利潤表主要是是對企業的經濟活動收入以及耗損費用進行的總結，通過利潤表的分析能夠對企業的獲利情況進行綜合評價，從而為企業日后的發展做出總結?，F金流量表主要是反應企業獲得現金的能力，也是企業價值的揭示指標，通過分析現金流量表，企業的財務報表管理人員可以了解企業現金流量的實際情況，從而為以后的企業經營提供參考。為此，需要對企業的財務報表分析方法進行完善和改進。

電力企業在實際運營過程中，作為企業財務部門的管理人員，需要對企業的實際運行框架以及項目參數建立相應的參考框架，從實際情況出發，可以保證企業財務管理框架建立的有效性。財務管理人員要保證對財務報表中數據的可信度進行分析，以此建立完善的分析機制，并且建立數據審核制度和運行框架，實現財務數據審計的優化。企業還需要對財務數據建立有效的分析機制，提高信息的可靠性以及相關數據分析結果的可靠性，通過建立與企業財務分析相關的項目，為分析數據的完整性提供基本保障，確保財務報表中各項數據不出現問題。例如，電力企業的財務管理中，需要對工作人員的工資進行核算，首先需要對企業工作人員的工資結構以及編制人員的基本配比結構進行管控，減少企業出現的損益變化，不斷優化企業的發展動態，才能夠保證企業整體財務分析機制的健全和完整。

篇3

本文圍繞企業財務報表分析中存在的現實問題展開分析，并結合實踐經驗提出了相應的完善建議，以期對企業財務管理效能的提升提供有益參考。

關鍵詞：

財務管理；報表分析；財務風險

企業財務報表分析主要以會計數據為基礎，利用一定的分析方法評判企業過去的經營成果。由于企業外部利益集團并不直接參與經營過程，只能依靠財務報表獲取信息，因此，全面分析、了解企業財務報表對企業管理和發展至關重要。

一、企業財務報表分析存在的現實問題

(一)源于財會體系上的問題由于我國會計體系還沒有將環境會計、社會責任會計、人力資源會計包含在內，新會計準則對此也尚未明確，相關會計核算自然也就缺少對這一內容的核算標準，因此，通常在企業財報分析無法看出企業的環境成本、社會責任履行情況，即便是人力資本方面也只有人員薪酬的基礎數據，缺失更深層次的人力資源資本化信息。

(二)源于實踐運用中的問題財務報表分析以企業一段時期內貨幣價值不變為前提，即假定任何時刻，同一貨幣單位具有相同的購買力，但實際生活中，貨幣購買力卻是隨著社會的變化而變化。由此反映出大多企業財務報表分析結果普遍存在著客觀公正性的缺失問題，再者，報表分析結果缺乏專業性，與發達國家相比，我國針對財務報表分析的研究起步較晚，再加上專業限制，財務人員往往無法獲得全面的公司信息，故分析結果有所局限也就不可避免。

二、財務報表實例分析——以A公司為例

以A公司為例，A公司是以高品質食鹽的生產和銷售作為主導產業的綜合性企業集團，為省屬國有獨資公司，依法從事本省的鹽資源開發、利用和鹽產品生產、加工、儲運、批發經營業務。據A公司2012年至2014年企業財務報表結果分析得出：A公司資產逐步呈小幅上升，由2012年的33.97億上升到2014年的36.86億元；同時，負債額度也上升較快，由2012年的20.85億元，上升到2014年的26.49億元；固定資產在穩步上漲，由2012年的3.4億元，上升到2014年的4億元；流動資產降幅較大，由2012年的23.48億元，下降到2014年的17.2億元，而非流動資產有一定增幅，負債中流動負債占較大比例，其中流動負債由2012年的20.84億元，上升到2014年的26.49億元，在一定程度上說明A公司流動資金減少，短期償債能力的降低。此外，所有者權益也由2012年的13.11億元，下降至2014年的10.35億元。由此可見，A公司正逐漸步入了緩慢增長的發展新階段。

三、完善企業財務報表分析管理的具體措施

(一)充實財務報告內容現階段所進行的財務分析，數據來源均為企業內部的會計資料，而這些資料往往都具有一定的局限性。而要有效消除此類內部數據局限性對企業財務分析所造成的影響，必須盡可能開拓會計數據的獲取渠道，比如，可以借助社會中介力量參與到本企業會計數據的分析與篩選中，剝離不利影響因素對數據客觀性的影響。在真實、準確、科學、有效的會計數據基礎之上展開財務分析，消除不利干擾因素，才有可能發揮出其真正的指導性作用，真正維護到企業整體及員工利益，同時獲得最接近企業經營事實的財務數據，使得建立在這些數據之上的財務分析具有更高的可信度與可利用價值。

(二)優化財務報表標準此前，多數企業使用的速動資產定義并無法真實反映其本質，因此，在優化財務報表標準時應將其定義為：現金+以市價列示的短期投資+應收票據+(應收賬款凈額-賬齡大于一年的應收賬款)+(其他應收款凈領一賬齡大于一年的其他應收款)。需要注意的是，在計算時應依據市場價格，關注短期投資的市場價值。通常，以往分析企業經營狀況過程中，最為常用的便是應收賬款的周轉能力指標，但此指標分析結果與實際相差較大，為此，優化報表標準的過程中應在考慮現金環節的基礎上，除了以應收賬款平均賬齡替代應收賬款周轉率，還應在標準中將現金與債務比、現金與到期債務比以及現金負債比公式中的分子改為三項現金凈流量的總和，利用經驗標準、歷史標準以及行業標準相結合的分析方法對財務報表進行綜合分析。此外，調整完善財務報表是打破理論與實踐局限性最為有效的方法，財務報表直接反映了企業人力資源現狀，職員的培訓費用、公司管理者的盈利能力等信息，對其調整即等同于出具了一份相應的人力資源報告；同時，將企業目前面臨的機遇與風險、盈利預測報告以及發展方向等信息完整的披露于財務報表之中，亦有助于幫助投資者作出更為科學的決策。

(三)健全風險導向制度在建立一套完整的、適合于實際的工作系統的同時,還應重視財務管理環境的動態變化。換言之，為了應對企業持續發展的經濟活動，其財務報表必須根據會計和經濟形勢的發展趨勢、財務管理的適應性等展開相關研究，著眼于未來，在法律法規的允許下不斷調整財務管理，從而完善機制，促進創新管理，進一步滿足需求企業的改革和發展。具體地說，第一步就要學會“分離”即對控制權限和業務管理、業務管理和會計記錄、會計記錄和存儲、管理和財務管理檢查的相分離，根據崗位責任制來定期輪換崗位，同時開展評估測驗。第二步就是構建系統的授權控制。從財務角度來看，明確限制財務人員、部門及相關項目的權限，對于保障報表數據的真實性、穩固報表根基大有裨益。與此同時，結合風險導向財務管理事前與事中財務管理，把成本會計的數據審查的重點，做到對欺詐的預防，減少損失；提高管理，實施閉環管理財務管理，形成閉環程序，通過財務管理工作經驗的積累逐步提高財務管理工作的各個方面。

四、總結

綜上，企業在對財務報表進行分析和評價時，除掌握會計數據和財務比率分析指標外，還應研究企業相關市場渠道價值變動對報表數據的影響，搜集和分析報表之外、但對企業經營管理有影響的信息，認清企業當前存在的具體問題，結合外部市場狀況和企業戰略規劃、具體計劃等，進行及時調整，以更好地提高企業盈利能力。

參考文獻：

[1]孔燕,李兆梅.淺議現金流量表的財務分析[J].經營管理者,2009(13)

篇4

企業在經營管理中，定期組織進行財務報表分析，能夠幫助發現財務管理體系中所存在的不合理現象，并通過這種方法來幫助進一步解決工作任務中存在的財務風險隱患問題。財務報表是一段時間內單位財務活動的一個有效記錄，其中包含了資金的進賬與支出，通過這種方法也能進一步提升工作任務的完成效果，幫助全面解決所存在的管理制度不合理問題。財務報表的記錄完善工作在企業中已經得到了高度重視，但在此環境下所開展的各項經營管理決策中，報表分析仍然存在落實不徹底的現象，影響到財務管理工作的正常開展。從實際工作開展的層面進行分析，財務管理與報表分析是相互促進存在的，兩者之間并不是獨立的，基于報表分析結果基礎上所開展的財務管理工作，在管理體系制定完善上都能夠從實際角度發出，幫助更好的解決常見技術性問題，幫助經營管理中的企業將資金應用在需求的層面上，保證了管理計劃制定的有效性，同時在資金利用率上也會有更明顯的提升。除上述幾方面內容之外，還能夠進一步促進企業的財務編制完善，這一現象體現在多個層面上，通過各個系統之間的相互配合財務編制體系中所存在的不合理現象可以更及時的發現，并通過制度方面的相互配合來提升其運行使用效果。

二、財務報表分析的內容、方法及目的

（一）財務報表分析的內容

財務報表分析范圍包含了單位經營管理過程中所產生的資金流動記錄，通過這種方法可以幫助更好的解決常見資金使用方向不明確問題。還會定期針對單位的固定資金變化情況來進行分析評估，將經營管理過程中所產生的財務管理問題體現在其中，并通過技術性方法加以解決。報表分析需要在完善的資料信息基礎上來進行，通過這種方法能夠對單位財務活動記錄的準確性進行檢驗，其中存在的問題會及時的上報至管理部門，達到一個理想的經營效果，在此環境下所開展的各項工作計劃中，報表分析作為輔助的管理體系，落實開展中會體現出各個管理部門之間的差異性，對資金做出更有效的分析，這樣才能夠幫助解決常見技術性問題，維護資金的安全性。

（二）財務報表分析的方法

在所開展的財務報表分析中，通常會采用比較分析來進行，首先針對財務報表中記錄信息的準確程度進行評估，對其中不準確或者存在誤差的信息作出篩選，在此基礎上所開展的各項工作計劃也能夠保障其準確程度。在分析期間會借助計算機軟件來完成工作計劃，這樣能夠避免出現人工篩選所出現的信息誤差，在評估速度上也有更明顯的提升。對于一些比較常見的質量隱患現象，加強各個系統之間的相互配合，針對分析對象來進行檢測，確保了評估信息的準確程度，后續工作開展中發生誤差的幾率也會因此而減小。財務報表分析中，比率分析也是比較常用的方法之一，通過這種分析形式可以幫助確定各項財務計劃的有效性，最終的結果觀察也更方便進行，符合現階段單位財務管理工作開展的切實需求。

（三）財務報表分析的目的

在所開展的財務報表分析中，將提升財務系統資金穩定性作為工作開展的目標，同時在目標中還會引入一段時間內的經濟收益計劃，方便管理人員根據所得到分析結果來確定最終合理的經營管理措施，使財務管理計劃也能夠配合更高效的開展。報表分析與使用方面的目標存在很大的差異性，主要區別是使用中的報表需要將信息的更新速度體現在其中，而分析階段的報表更重要的是體現出信息的合理性，對最終分析結果的應用也更加全面。針對常見的技術性問題，分析中會通過方法選擇來繼續深入解決，以免影響問題對最終的財務結果分析帶來不必要的影響。通過分析結果的引入，內部控制也能夠更好的結合市場環境變化，達到一個更理想的經營效果，促進財務資金能夠得到更有效的利用，發揮企業的管理價值。

三、財務報表分析對企業財務管理的影響作用

（一）資產負債表分析在企業財務管理中的作用

企業經營管理計劃開展一段時間后，對債務情況作出全面的統計，并配合科學的分析來觀察在報表中是否存在不合理的現象，通過這種分析統計能夠幫助企業快速確定自身經營管理理念中是否存在與市場經濟沖突的部分，方便企業管理人員對下一階段的經營管理方向做出調整，在此環境下所開展的各項工作計劃中，管理體系問題也是急需解決的。資產債務情況分析是最常進行的，針對企業的負債報表來進行，其結果能夠真實的反應出企業經營過程中的財務系統負債情況，結合財務可利用資金來進行分析，能夠得到更穩定的經營管理效果，在這樣的環境下開展分析工作，可以提升企業對負債經營的管理規劃完善程度，并在管理計劃開展中形成一個更理想的建設效果，協調好債務償還與企業投資收益之間的關系，這樣也能夠確保經營管理計劃帶來穩定的經濟收益，并達到更理想的建設管理效果。

（二）利潤表分析在企業財務管理中的作用

這部分分析任務是對企業經營過程中收益情況來進行的，所得到的結果能夠客觀的反應出企業的經濟收益情況，對經營管理理念也能夠起到一個審核的作用，對于一些比較常見的經濟收益與支出問題，在報表分析中會針對這兩部分數據做出區分，所得到的統計結果也與實際情況保持一致。利潤受市場環境因素影響嚴重，分析過程中市場環境因素也要得到重視，只有通過這種方法才能夠幫助更好的解決常見技術性問題，并為未來的投資建設計劃提供一個有利的參照依據。分析過程中會對各項經濟收益情況做出明顯的區分，通過這種方法來幫助進一步完善最終的工作任務開閘規劃，使企業管理人員能夠了解利潤最可觀的投資方向，調整自身發展計劃，在最終的效果上也會有更明顯的突破，這一點是傳統方法中所難以實現的。

（三）現金流量表分析在企業財務管理中的作用

此類分析計劃主要是幫助明確企業發展期間可供利用資金的剩余情況，分析過程中會搜集整理出大量的工作信息資料，對信息資料進行更全面的審核，企業所開展的經營計劃中，資金投入建設利用的同時也會有一部分收益產生，在分析中也主要是針對這兩部分內容來進行的。通過管理人員與財務工作人員在工作方面的配合，分析結果中能夠反應出準確的財務資金使用情況，接下來的財務管理工作也可以在此基礎上制定計劃，促進管理計劃在基層中落實應用更徹底，確保各個項目建設都具有充足的流動資金保障，并為后續的管理建設計劃創造有利條件。日常財務工作中應當養成良好的習慣，將資金進賬預計出入的流動情況整理成報表形式，方便最終分析工作的正常開展。

篇5

關鍵詞：財務報表分析；內容；作用；利潤操作；方法

財務報表能夠全面反應企業的財務狀況、經營結果和現金流量情況，但是，單純從財務報表上的數據僅能說明企業的財務狀況，特別是不能說明企業經營狀況的好壞和經營成果的大小，只有將企業的財務指標與有關的數據進行比較，才能說明財務狀況，因此就需要進行財務報表分析。

一、財務報表分析的主要內容

財務報表分析是基于對這些報表和資料的分析，了解企業的過去、評價企業的現在以及預測企業的未來發展。財務報表分析是指通過比率、比較、趨勢、結構、因素、項目等分析方法分析財務報表和其他資料所反映的會計信息，企業財務報表和其他資料從不同的方面反應了企業經營成果和財務狀況。財務狀況分析、資產營運能力分析、償債能力分析和盈利能力分析是財務報表分析的四個主要方面：第一，企業財務狀況分析包括企業資產構成分析、權益構成分析、現金流量分析三方面；第二，企業償債能力包括短期償債能力分析和長期償債能力兩個方面。短期償債能力分析主要分析反應資產流動性的指標，如營運資金、流動比率等；長期償債能力分析主要分析反應企業償還長期債務的能力指標上，如資產負債率、產權比率等；第三，資產運營能力分析主要分析企業資產周轉能力的指標，如總資產周轉率、流動資周轉率、應收賬款周轉率以及存貨周轉率；第四，企業盈利能力分析主要分析反映企業盈利的能力的指標，如凈資產收益率、銷售額利潤率等。

二、財務報表分析的作用

財務報表分析的作用主要體現在：（1）現金流量表分析的作用。企業現金流量表能夠有效的反映出以現金為基礎編制的財務狀況，即企業生產經營過程中現金流入和現金流出的狀況?，F金流量的狀況最大程度上決定著企業的生產經營是否能夠順利開展，因此，應切實充分掌握現金流量表的種種狀況，進而，有效的掌握企業的內部融資能力和通過外援籌資活動獲取現金的能力。總結來說，把握好了現金流量這一“血液”，才是企業維持、發展、壯大的根本。（2）利潤表分析的作用。企業利潤表能夠有效的反映出一定期間內企業生產經營的成果。由于企業開展各項生產經營活動均是圍繞實現企業經濟效益價值最大化為中心進行，因此，應切實做好企業利潤表的有效分析。企業利潤表不僅僅反映出了企業的經營業績，而且還充分記錄了企業的各項收支費用等，另一方面，通過分析利潤表中不同時期的比較數字，還有助于預測企業今后的發展趨勢和獲利能力，為企業經營者更好的做出未來經營計劃提供了基礎保障。 （3）資產負債表分析的作用。企業資產負債表分析能夠有效的反映出企業會計期末全部資產、負債和所有者權益狀況。企業投資是企業進一步強大與發展的重要組成部分，實現對企業資產負債表的有效分析有助于幫助財務管理層準確的分析資產類項目，了解企業投資活動的結果。對于企業而言，企業投資和企業融資是確保企業可持續發展的兩大主導因素，而企業融資為企業投資提供了基礎保障，為推進企業實現經濟效益價值最大化奠定了堅實的基礎保障。

三、財務報表分析的利潤操作方法

1、通過應收和應付款的利潤操作。應收與應付款項可分為兩大類：一類是與商品購銷有關的應收？應付款項，包括應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款等；另一類是與商品購銷無關的應收？應付款項，包括其他應收款和其他應付款等？利用應收賬款調節營業收入的手段早已被廣泛使用，其方法是：在本年底虛開發票，增加應收賬款和營業收入，到次年底又以質量不符合要求等名義將其沖回，使本年營業收入虛增？如果是為了隱藏部分收入，則可推遲開票，將營業收入藏于預收賬款之中？除此之外，企業3年以上的應收賬款收回的可能性極小，按規定應當計提壞賬準備，計入當期損益，但有的企業卻未按規定計提壞賬，從而虛增當期利潤。

2、利息費用資本化。利息資本化是為了滿足收入與成本相配比原則的需要，但在實務中，不少企業將它作為一種操作利潤的手段。企業通過利息費用資本化來操作利潤的方法主要有兩種：（1）以某項資產還處于試生產階段為借口，甚至拿出當地政府職能部門對“在建工程”的定性，利息費用年年資本化，虛增資產價值和利潤。（2）在建工程中利息費用資本化數額和利潤表中反映的財務費用，遠遠小于企業平均借款余額應承擔的利息費用，利息費用還通過其他方式被消化利用，最終都被拐彎抹角地資本化并形成資產。

3、運用財務核算和財務估計方法變更的利潤操作。（1）利用資產減值準備。計提減值準備時，減少當年利潤，而以后年度沖回減值準備時則可以增加當年利潤。某些上市公司充分利用這一政策，先前提取大額減值準備，以后再以各種名義說明那些已減值資產逐年恢復了原有價值，因此沖回已提減值準備，虛增利潤。至于資產的減值與增值本來就是一個很難界定的主觀問題，提取減值準備為以后增加利潤提供了來源。此外，有的企業對存貸計價在先進先出與后進先出法間變動等。（2）長期投資核算方法的變更？長期投資的核算方法有成本法和權益法，各自有嚴格的適用條件和標準，但有的企業卻無視這些條件和標準，對長期投資隨意在成本法與權益法間變動。在被投資企業盈利的情況下，將長期投資的核算方法由成本法改為權益法，一方面可以虛增當期利潤，另一方面，如果投資企業和被投資企業的所得稅率相同，則無須為這些增加的利潤繳納所得稅。（3）折舊年限和折舊計算方法的變更。利用政策規定的模糊性，延長固定資產折舊年限和改變折舊計算方法，使本期折舊費用減少，相應減少了本期的營業成本，從而增加了本期賬面利潤；同時還可以通過低估資產價值達到同樣的目的。對固定資產占總資產比重大的企業，折舊政策的調整對當期的利潤影響重大，因而成為某些上市公司操作利潤的重要手段。

4、應用資產重組的利潤操作。很多企業通過資產置換和股權置換來優化企業資本結構。調整產業結構和實現戰略轉移的一種方法，但因資產重組需要將企業某些以歷史成本記賬的資產轉化為現實價值，所以，為原資產升值留下了想象空間，導致資產重組被濫用。近年來。不少企業通過資產重組，將原以歷史成本記賬的資產轉化為現實價值，從而產生巨額利潤？這種方法在上市公司中被廣泛用于利潤操作。典型的做法是：憑借關聯交易，用上市公司的劣質資產或閑置資產，以大大高于賬面價值的金額，與其國有控股母公司的優質資產交換或向其國有控投母公司出售，從而獲得巨額利潤。

結束語

做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為企業利潤操作提供重要依據。

參考文獻

[1]張新民，錢愛民.財務報表分析（第二版）.中國人民大學出版社，2011

[2]蘇芳.淺談財務管理中的財務報表分析[J].中國科技博覽，2014

篇6

一、財務報表分析及價值管理基礎理論

財務報表分析作為一種特殊的商業語言，在市場經濟中的地位是舉足輕重的，簡而言之，財務報表分析就是企業以資產負債表，利潤表，現金流量表和其他相關的會計資料為基礎，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量進行分析的一種方法。

價值管理的方法當然也有多種多樣，通過不斷的發展，目前比較適應社會和企業發展的價值評估的方法主要有資產法、市場法、權益法三種方法，而權益法是公認的最成熟，主流的價值評估方法。本文選擇了權益法中的EVA評估法。

財務報表可以反映一定時期內企業的經營狀況、財務狀況、營運狀況等，也可以看出一個企業未來的經濟發展方向并對發展情況做出預測。價值管理的目標就是股東價值的最大化，股東作為企業的實際擁有者，實現股東價值的最大化實際上也是促成企業長遠發展關鍵的內容，通過財務報表分析視角下的價值管理將更加全面的為企業提供決策基礎。因此，可以說財務報表是反映企業價值的基礎和載體。

二、A公司財務分析和價值評估

1.A公司背景介紹及行業分析

A保險公司公司是一家經中國保監會批準設立的全國性財產保險公司，公司主要經營財產保險，責任保險，信用保險、保證金保險和車險業務，同時也經營短期健康保險和意外傷害險，以及國家法律，法規允許的保險資金運用業務，經中國保監會批準的其他業務。本文介紹的公司是對總公司下屬的一個分公司。

2.財務分析

（1）資產結構分析

A公司2015年3月資產總額是14549萬，年初余額為11577萬，較年初增長了25.6%，從每項資產的占總資產的比例來分析2015年3月A公司資產的變動主要還是集中在流動資產上，增幅較大的應收保費與應收分保未決賠款準備金，分別占總資產24%和33%，應收保費占比大的原因為保單的增加，說明A公司在業務拓展上取得了一定的成效，而應收分保未決賠款準備金占比較大的原因是當月的未決案件的增加。固定資產與無形資產的減少主要是因為折舊與攤銷，因此A公司的規模變動的影響并不是很大。

（2）負債和所有者權益

A公司2015年3月負債總額5848萬元，與期初相比增加了2.3%。占比較大的是未決賠款準備金，占負債總額的20.7%，未決賠款準備金的增加是因為當月的賠付案件的增加。分公司不存在利潤分配的情況，分公司每個會計期間獲得的未分配利潤都是全部上繳總公司，由總公司統一分配。

回到A公司的價值管理上來，未決賠款準備金作為流動負債的構成部分，又是構成企業價值評估經營資金的重要組成部分，此項負債的增加必然會導致A公司價值的減少。

（3）利潤表分析

A公司2015年3月營業收入為1727萬元，比上期增長了2.4%，但是比去年同期減少了3.5%，其中已賺保費為1720萬，比上期增加了1.1%，比去年同期減少了3.2%。保費業務收入本期為2159萬，雖然與去年同期比增長了49%，但是去上期相比減少了10.5%。整體來說營業收入與上期相比有所增加，但是與去年同期相比卻有所下降。

營業支出本期余額為1812萬，與上期相比增長了65.4%。與去年同期相比增長了13.7%，營業支出主要是賠付支出方面的變化，本期賠款支出為566萬，與上期相比減少了32.5%，但與去年同期相比增加了1.6%。

2015年3月凈利潤虧損85萬，上期盈利592萬，去年同期盈利196萬，本期凈利潤出現負數最主要的原因在于攤回保險責任準備金的變動，攤回責任準備金在本期是負數，這是因為之前提取的保險責任準備金不足，本月補提了保險責任準備金，導致了本月的營業支出大于本月的營業收入，所以并不存在經營不正常的情況。

（4）財務指標分析

①營運能力分析。A公司2015年1-3月資產平均總額分別為14890萬，14720萬，14540萬。1-3月營業收入分別為1330萬，1687萬，1727萬。因此A公司1-3月總資產周轉率分別為8.9%，11.4%，11.8%。A公司2015年1-3月的總資產周轉率在緩慢加快，說明A公司的資產利用效率在緩慢提升。

②盈利能力分析。根據獲得的資料并結合營運能力分析，由資產凈利率=銷售凈利率*總資產周轉率算出A公司1-3月月的資產凈利率分別為5.8%，4.0%，-0.58%。根據權益凈利率=權益乘數*資產凈利率算出A公司2015年1-3月的權益凈利率分別為10.6%，6.6%，-9.7%。由此可以看出資產的利用率呈現下降的趨勢，由于銷售凈利率的大幅下降，雖然總資產周轉率有所上升，資產凈利率還是呈下降趨勢，因此A公司在此期間的盈利能力有所下降。

③償債能力分析。保險公司是一個負債經營的行業，因此行業間流動比率較好的指標是200%左右。A公司2015年1-3月的資產負債率分別為45%，39%，40%，流動比率1-3月份分別為197%，223%，221%。

從財務指標的分析可以發現A公司的償債能力比較穩定，盈利能力逐漸下降，營運能力還有待提高。A公司可以從這三方面出發，提升公司價值。

④價值評估。A公司是一個分公司，其價值管理主要是依靠總公司。它所使用的資源實際上是總公司的一部分。

考慮到實際情況并根據經濟增加值的通用計算公式，將經濟增加值的計算公式表述為：EVA=經營利潤-經營資本成本

經營利潤=營業利潤-應收保費壞賬準備-業務及管理費

資本成本=經營資金*資金預期收益率

經營資金=貨幣資金+固定資產+未到期責任準備金+未決賠款準備金。

參考同行業間的資本成本率，將A公司的資本成本率定為6.34%。

A公司2015年1月-3月的應收保費壞賬準備分別為0，130萬，0。1月-3月業務及管理費分別為220萬，116萬，103萬。1月-3月貨幣資金分別為669萬，287萬，535萬；固定資產分別為183萬，169萬，155萬；未決賠款準備金分別為12118萬，11392萬，11495萬；未到期責任準備金分別為10063萬，10319萬，10323萬。

根據上述公式，A公司2015年1月，2月，3月的經濟增加值分別是-804.29萬元，-1059.38萬元，-1615萬元。2015年1月經濟增加值較2015年2月相比增幅很大，增長的主要原因是經營利潤遠高于后面兩期的經營利潤，2015年3月的經濟增加值呈現負數，主要原因也在于經營利潤，當月處于虧損狀態?？傮w來說A公司的公司價值總體呈下降趨勢。

三、提出問題和措施

1.A公司的資產負債配置過于保守

從資產負債分析和償債能力分析中看出，A公司資產負債的變現能力較強，但是從長遠的盈利能力來看，或許這對A公司來說并不是一個很好的配置方法。因此A公司可以考慮增加企業的非流動資產與非流動負債，比如借長期借款，購入長期股權等方式來改變A公司的資產負債配置，從而使得A公司的流動資產、負債與非流動資產、負債得以均衡發展。

篇7

【摘要】2011 年以來我國內部控制審計報告出具的數量逐年遞增，與此同時，非標準的內部控制審計意見報告所占比例也有所上升。本文選取了2013 年度內部控制審計報告以及財務報表審計報告均為非標準意見的代表企業華銳風電，以及內部控制審計報告為非標準意見但財務報表審計報告為標準無保留意見的代表企業上海家化進行案例分析。對非標準內部控制審計意見與財務報表審計意見之間的關系進行了研究。

【關鍵詞】審計意見 審計報告 內部控制審計 財務報表審計

一、引言

2007 年，美國公眾公司會計監督委員會公開了第5 號審計準則，《與財務報表審計整合的財務報表內部控制審計》，準則規定了內部控制審計程序以及內部控制的方法，準則還表示要盡量在導致財務報表發生重大錯報之前找出內部控制的重大缺陷。2008 年，財政部、審計署、證監會、銀監會等聯合了《企業內部控制基本規范》，該規范要求在深市和滬市上市的公司應對本公司的內部控制有效性進行自我評價，并且公開披露企業年度的內部控制自我評價報告，在進行審計業務時，需聘請具有專業資質的會計師事務所來進行企業內部控制有效性的審計活動。2014 年，財政部聯合證監會了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21 號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，需要披露的主要內容及相關要求。

被出具非標準財務報表審計意見的上市公司數量自2011 年以來逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標準內部控制審計意見類型的上市公司數量自2011 年以來卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013 年度內部控制審計報告以及財務報表審計報告均為非標準意見的代表企業華銳風電，以及內部控制審計報告為非標準意見但財務報表審計報告為標準無保留意見的代表企業上海家化進行案例分析，旨在探究內部控制審計意見對財務報表審計意見的影響。

二、內部控制審計報告與財務報表審計報告披露現狀分析

（一）2011—2013 年上市公司財務報表審計報告意見匯總

中國注冊會計師協會公布數據，截止2014 年4月30 日，共有40 家證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度財務報表審計報告，在這些財務報表審計報告中，包含有2 450 份標準無保留的審計意見，57 份帶強調事項段的無保留意見，22 份保留意見，以及5 份無法表示意見的審計報告。見表（1）。

與此同時，截至2014 年4 月30 日，共有40 證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013 年年度內部控制審計報告。在這一千多份的內部控制審計報告中，有1 096 份是標準無保留意見內部控制審計報告，35 份是帶強調事項段的無保留意見，9 份否定意見，以及1 份無法表示意見的內部控制審計報告。見表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司內部控制審計報告意見匯總

（三）2011—2013 年被出具非標準內部控制審計報告的上市公司財務報表審計意見匯總

同時被出具非標準財務報表審計意見和非標準內部控制審計意見的上市公司2011 年沒有，2012年只有6 家，在2013 年卻達到了21 家。

（四）非標內部控制審計報告增加原因分析

（1）內部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內部控制的相關法規細則不斷頒布出來，從框架結構到具體內容不斷細化。尤其是在2014 年最新的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，說明了需披露的內容及要求，并且還提供了可供注冊會計師參考的內部控制審計報告模板。因此，內部控制評價向著更加規范化、標準化的方向發展。

（2）審計意見的客觀性進一步提高。注冊會計師在內部控制審計方面的專業性越來越高，經驗越來越豐富，同時職業道德也有所提高，敢于披露被審計單位內部控制的缺陷。

（3）企業內部控制重視程度提高。認識到內部控制對于企業發展的重要性，積極接受注冊會計師出具的內部控制審計意見，并在內部控制自我評價報告中披露，提出解決問題的可行性計劃和方案。

三、內部審計報告與財務報表審計報表案例分析

（一）案例背景

華銳風電科技股份有限公司是一家以風電為主的新能源企業，主要進行不同風電機組的研發、制造和銷售。華銳風電公司在2013 年度被同時出具了非標準的內部控制審計報告和財務報表審計報告。其中，內部控制審計意見為否定意見，財務報表審計意見為保留意見。上海家化聯合股份有限公司是我國化妝品行業中第一家上市企業，產品覆蓋化妝品、家居護理用品等，擁有國際水準研發以及廣大的消費市場。上海家化2013 年年度審計報告中，內部控制審計意見為否定意見，但財務報表審計意見卻為標準無保留意見。

（二）案例分析

1. 華銳風電

（1）華銳風電公司未能對實物資產實行有效控制，在對2013 年年末的存貨進行了全面清查后，發現了賬實不符的情況，實物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬元的短缺。由于公司對于存貨盤點結果尚未核對完成，因此，在尚未獲得充分、適當的審計證據的情況下，注冊會計師無法實施必要審計程序，從而對于盤點結果以及由此所影響的存貨、資產減值損失、管理費用等會計科目無法確認。并且在對應付賬款進行函證時，發現了較多往來不符的情形，在該情形下注冊會計師認為無法實施替代程序以獲取充分、適當的審計證據。

（2）華銳風電公司2013 年年末在其母公司財務報表上確認了遞延所得稅資產32 924.13 萬元。但在此之前華銳風電已連續兩年出現虧損。其中母公司在 2012 年與2013 年分別取得利潤總額為-71 011.26萬元和-331 244.50 萬元。因對華銳風電公司未來的盈利情況不確定，注冊會計師認為無法確定這一事項對公司財務報表的影響是否恰當。

（3）華銳風電公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分別收到來自中國證監會的兩封《立案調查通知書》，證監會決定開始對華銳風電公司進行立案調查。截至到審計報告簽發日，證監會的相關調查工作仍未結束，因此，注冊會計師無法判斷調查結論可能對華銳風電公司財務報表產生的影響。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并沒有披露與吳江市黎里滬江日用化學品廠的關聯交易事項，并且于2013 年11 月收到了來自中國證監會的《行政監管措施決定書》，認定上海家化在2009 年至2013 年與滬江日化發生的關聯交易違反了相關的法律法規。注冊會計師認為，上海家化對關聯交易未能進行有效控制，并且由于關聯方交易的未能及時識別會影響財務報表中與關聯方有關的數據的完整性以及準確性，導致內部控制設計的失效。雖然上海家化在2013 年12 月表示對上述缺陷已進行了整改，但因為運行時間不長，因此不能認定整改有效。

（2）注冊會計師認為上海家化在2013 年以前及之后與代加工廠發生的委托加工交易在會計處理方法上不一致，由此認定部分上海家化子公司并未建立銷售返利以及運輸費等有關的內部控制。這一缺陷會導致財務報表中涉及銷售費用和運輸費用等相關交易的完整性、準確性以及截止性產生偏差，因此認定相關內部控制設計失效。

（3）注冊會計師發現在2013 年12 月31 日的財務報表中，財務人員將本應計入其他應付款科目的費用計入了應付賬款科目，影響到財務報表多個會計科目的準確性，因此認為上海家化的財務人員的專業素養不夠，造成會計處理的差錯。注冊會計師說明在2013 年年度財務報表審計中，已經考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。因此，否定的內控審計意見并未對上海家化2013 年年度財務報表出具的審計報告意見產生影響。然而在華銳風電內部控制審計報告中看出，由于對存貨等實物資產缺乏有效的內部控制，導致了財務報表審計報告中保留意見事項一、二對資產負債表中的“存貨”“應收賬款”“資產減值損失”“管理費用”“銷售費用”等會計科目產生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財務報表層次產生的。因此可以看出，內部控制審計意見與財務報表審計意見關系緊密，內部控制財務報表層次的缺陷會對財務報表審計報告意見產生重大影響。

四、結論

華銳風電公司與上海家化公司2013 年度的內部控制審計報告均被出具了否定的意見，華銳風電被出具的財務報表審計報告是保留意見，上海家化被出具的財務報表審計報告卻是標準無保留意見。本文分析，只有當內部控制出現財務報表層次缺陷時，才會對財務報表產生影響，從而引發財務報表審計非標準審計意見的出現。在關注非標準的內部控制審計意見時，應注意報告中所涉及的缺陷是否為財務報表層次的缺陷，如果是則對財務報表審計意見影響大；如果否則對財務報表審計意見影響較小。另外，即使企業當年被出具了非標準的內部控制審計意見，并且內部控制缺陷為非財務報表層次，但由于其所具有的滯后性，仍然有可能會影響到以后年度的財務報表審計報告的意見。

參考文獻

[1] 蔡吉甫. 我國上市公司內部控制信息披露的實證研究[J]. 審計與經濟研究，2005，(05).

[2] 潘芹. 內部控制審計對審計意見的影響研究——基于2009 年我國A 股公司數據[J]. 財會月刊，2011，(09).

[3] 李穎琦，陳春華，俞俊利. 我國上市公司內部評價信息披露：問題與改進——來自2011 年內部控制評價報告的證據[J]. 會計研究，2013（08）.

[4] 吳壽元. 我國企業內部控制審計現狀及相關建議［J］.中國注冊會計師，2013，(10).

[5] 張龍平，陳作習. 財務報告內部控制審計與財務報表審計的整合研究（上）[J]. 審計月刊，2009，(05).

[6] 張龍平，陳作習. 財務報告內部控制審計與財務報表審計的整合研究（下）[J]. 審計月刊，2009，(06) .

[7] 李曉紅. 2012 年度上市公司非標準內部控制審計報告分析［J］. 中國總會計師，2013，(09).

[8] 王美英. 上市公司內部控制審計報告分析［J］. 會計之友，2013，(02).

[9] 劉玉廷，王宏. 提升企業內部控制有效性的重要制度安排［J］. 會計研究，2010，(07).

[10] Songtao Mo. The information content of audit opinions in the post-SOX [D]. Department of Accountancy of Case Western Reserve University. 2009 .

篇8

財務分析經理需要定期提供行業研究報告，對公司競爭對手進行定性和定量分析;以下是小編精心收集整理的財務分析經理工作職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財務分析經理工作職責11、組織年度預算的編制工作，協同各部門完成年度預算的填寫并審核;

2、定期追蹤各部門預算的執行情況，分析執行差異的具體原因，提出改進措施并督促執行;

3、每月完成財務報表預測和經營業績的分析，識別業務風險，提出整改和優化方案并持續跟進;

4、按業務需求搭建財務測算模型，開發財務測算工具。

財務分析經理工作職責21.預算管理：根據集團戰略方針和公司業務規劃及管理要求，組織編制公司全面預算;指導并審核匯總各子公司和各部門預算;

2.執行監督：對重要的日常支出和合同進行事前審核，保證預算的嚴格控制;監督并評估各單元經營計劃執行與目標達成情況，重要事項協調;

3.經營分析：監控預算執行情況，每月/季度根據上期公司預算執行情況，組織編制并出具管理分析報告(經營分析報告);

4.專項分析：專項項目預算的重點跟蹤，重點項目獨立預算執行監督，不定期不定項對于重點或異常項目進行分析，完成分析報告;

5.滾動預測：每月/季/半年/年度對集團及各子公司編制滾動預測，跟蹤預算達成情況，指導預算控制;

6.制度流程：根據管理要求，制定或更新預算相關制度和流程，指導各部門預算工作的優化與完善，實現預算工作的流程化與制度化;

7.負責子公司財務

財務分析經理工作職責31.負責業務單元的財務指標設定及財務預算管理,經營狀況統計;

2.深入了解業務部門的業務模式，對接業務與財務銜接工作，參與業務模型構建與復盤;

3.根據公司業務流程特點，協助業務部門構建和完善采購管理、庫存管理、資金結算、費用報銷等相關業務流程，并制定相應的可操作性較強的制度文件;

4.結合部門業務需求進行財務盈利模型分析及財務指標落實到業務的分解;

5.負責為業務部門提供多種財務解決方案，協助處理業務部門涉及財稅相關工作;

6.認真貫徹執行集團公司會計制度，嚴格落實公司各項財務管理規定。

財務分析經理工作職責41、建立集團的預算及預測管理體系，并推行至各個子公司;

對接各子公司管理層完成收入、成本、費用計劃的分解和目標的制定。

2、建立健全與預算相匹配的經營關鍵指標

KPI及相應管理報表;定期收集、匯總和統計數據，跟蹤預算目標完成情況，分析反饋預算執行情況，提供分析報告;

3、建立、健全多維度的財務分析、商業分析體系;

為集團及子公司的運營及經營決策提供財務分析的方法和數據支持;引領集團及子公司達成績效目標。

4、負責業務的財務策略支持，與業務部門核心團隊建立合作伙伴關系，在戰略化思考的基礎上，共同探討新業務的策略及商業模式。

5、參與集團重要事項的分析和決策，為集團的業務發展提供財務方面的分析和決策依據。

財務分析經理工作職責51、根據公司整體生意規劃對所負責項目進行全年財務預算規劃、年度財務預算編制，分析各業務線投入產出，考核各利潤中心與成本中心;

2、負責公司財務經營分析工作，根據業務執行情況與各成本費用分攤情況出具月度分析報告并不斷完善財務分析體系，深入挖掘盈利價值點;

3、根據公司的業務情況以及財務情況，協助業務部門建立財務數據分析體系和財務分析系統;

4、根據設定的指標體系對整體業務運營情況進行定期評估并拉通橫向對比，從行業研究和數據分析產生洞見，提出相應的財務建議;

5、負責各項目收入、利潤數據的系統性的分析，出具核算部門項目利潤分析、經營結果報告;

6、完成公司或部門安排的其他工作。

財務分析經理工作職責61、主導梳理業務線財務流程，以規范化公司業務的審批流程，提高業務效率;

2、主導財務預算編制，對預算執行情況、費用開支、資金收支計劃進行分析，甄別異常情況，提出改進建議;

3、協助業務部門建立可量化的KPI，跟蹤結果，并根據執行情況優化KPI，提高財務收益，分析盈虧因素及相應業務表現對損益的影響及KPI;

4、負責業務線的月度、季度、年度預算，深入了解業務，根據業務的執行情況，提出合理化建議與意見，分析財務事項，向管理團隊提供及時有效的財務狀況及經營狀況分析，主導的各項分析和管理報表;

5、月度業績分析回顧和展望，追蹤實際與預算差異及發展趨勢并及時調整預測及時匯報管理層;

6、根據公司的業務發展的需求，了解新業務并建立財務模型，為公司決策提供有力支持;

7、對業務線的在施項目進行事前，事中，事后跟蹤管理，為項目順利完成提供及時有效財務信息，對各職能部門提供財務支持，及時組織提出財務解決方案。

財務分析經理工作職責71

①根據集團預算管理體系架構及業務變化，按年度完善、修訂預算編報、考核管理制度;

②根據集團年度經營計劃目標，組織集團下屬部門、區域、門店開展預算編制工作;

③培訓指導集團及下屬部門、區域、門店進行年度預算編制;

④跟蹤、控制集團及下屬部門、區域、門店年度預算的編制進度;

⑤匯總、核對年度預算編制的準確性。

2

①根據集團運營、財務需求，提供預算達成考核數據;

②完成資產、費用預算的追加及上報審批、系統導入數據;

③完成費用預算達成率的考核數據提供;

④及時監控預算執行情況，并發現問題，提出合理化分析建議。

3

①每月按時完成各體系財務管理報表分析;

篇9

婚姻狀況： 已婚 民族： 漢族

戶籍： 江西-井岡山 年齡： 31

現所在地： 廣東-河源 身高： 160cm

希望地區： 廣東

希望崗位： 財務/審(統)計類-稅務經理/主管

財務/審(統)計類-財務主管/經理

尋求職位： 財務經理、 財務主管

待遇要求： 6000元/月 要求提供住宿

最快到崗： 半個月之內

教育經歷

2001-09 ～ 2004-07 江西財院九江分院 注冊稅務師方向 大專

1998-09 ～ 2001-07 江西井岡山中學 文科 高中

培訓經歷

2004-03 ～ 2004-04 江西財院九江分院 財務軟件 用友證書

工作經驗至今6年0月工作經驗，曾在4家公司工作

***公司名稱 (2010-10 ～ 至今)

公司性質： 外資企業 行業類別： 通訊、電信、網絡設備

擔任職位： 崗位類別： 財務主管/經理

工作描述： 1.全面負責落實公司財務制度審核工作,完善公司應收賬款,費用開支管理制度,存貨管理制度,財務預算制度.

2.負責公司全盤賬務及報表的審核工作,規范會計科目明細及記賬方法,籌劃ERP上線

3.月未組織本廠存貨及固定資產的盤點工作,做出分析并提出處理建議.

4.對公司成本核算的規劃與審核.

5.負責培訓指導會計人員的操作技能.規范會計核算流程及保證報表數據出具的準確性和及時性.

6.負責協調本部門與其它部門相關財務事宜.

7.籌劃新公司上市事宜.

***公司名稱 (2007-04 ～ 2010-09)

公司性質： 外資企業 行業類別： 通訊、電信、網絡設備

擔任職位： 崗位類別： 財務主管/經理

工作描述： 1.全面負責落實公司財務制度審核工作,完善公司應收賬款,費用開支管理制度,存貨管理制度,財務預算制度.

2.負責公司全盤賬務及報表的審核工作,規范會計科目明細及記賬方法,合理安排資金與融資,跟蹤和處理未解決事項.

3.月未組織本廠存貨及固定資產的盤點工作,做出分析并提出處理建議.

4.負責標準成本體系的維護,成本差異分析并落實責任部門,編制財務預算.

5.月未審核成本核算報表及成本分析報表.編制常用財務指標分析和綜合財務指標分析報表并評價企業發展和獲利能力.

6.負責培訓指導會計人員的操作技能.規范會計核算流程及保證報表數據出具的準確性和及時性.

7.負責協調本部門與其它部門相關財務事宜.處理稅務,海關,銀行和會計師事務所等外部關系.

8.完成公司財務總監臨時交辦的其它財務工作.

離職原因： 找一個發揮自已能力的平臺

***公司名稱 (2006-06 ～ 2007-04)

公司性質： 外資企業 行業類別： 機械制造、機電設備、重工業

擔任職位： 崗位類別： 會計

工作描述： 1.負責公司全盤賬務審核及內部管理報表分析工作.

2.公司利潤中心,成本費用中心的建立方案和核算流程.

3.負責內部管理會計報表制定及財務綜合必分析報表模板的建立.

4.負責并督導AP.AR.COST.GL會計工作指導性工作.

5.協助財務經理處理本部門的其它日常事務及本公司內外部門關系處理工作.

離職原因： 找一個合適的平臺

***公司名稱 (2004-06 ～ 2006-06)

公司性質： 外資企業 行業類別： 電子、微電子技術、集成電路

擔任職位： 崗位類別： 稅務專員/助理

工作描述： 1.編制記帳憑證.登記帳薄.編制會計報表及附表.

2.向稅務機關申報納稅(電子申報.免抵退.企業所得稅).填送統計報表.

3.負責公司往來帳(AP.AR.)及帳齡分析.跟蹤往來帳收付款進度.為預算提供基礎數據.

4.負責月未存貨盤點工作

5.協助主管編制年度預算和年終財務分析報告.

離職原因： 想要一份能讓自己不斷進步的工作

技能專長

專業職稱：

計算機水平： 初級

計算機詳細技能： 能熟練操作OFFICE為辦公軟件(如EXCEL，word，PPT)及金碟，用友，ERP(TIPTOP，ORLOC)系統，

技能專長： 能獨立處理一般納稅人金盤賬務，熟悉工業企業各種業務流程，熟悉稅務及關務，成本核算及分析，完善內部控制制度，根椐公司中，長期經營計劃，組織編制公司年度綜合計劃和控制標準，建立健全財務管理體系，對財務部門的日常管理，資金運作等進行總體控制，培養優秀的財工作人員。

語言能力

普通話： 粵語：

英語水平：

英語： 一般

求職意向

發展方向： 找一份能施展和鍛煉能力的平臺，一份能實現雙方價值的空間，讓自已能在壓力與快樂中與公司共同成長，希望得到一份穩定的工作。

其他要求：

自身情況

自我評價： 善于在工作中不斷進步，對工作問題不斷能提出改進方案，在工作中不斷進步，在工作中不斷創新.能與人和詣共處，能很快融入一個團隊，具有良好的溝通能力。本人至今有三年的主管會計管理工作經驗,能為公司高層決策提供有用的會計信息,在財務管理方面能獨當一面.

一.會計方面:能處理全盤賬務,熟悉會計編報及財務分析.

二.稅務方面:能對公司避稅進行規劃及籌劃.

三.成本方面:熟悉成本核算,成本分析,成本控制,對降低成本費用有較高的認識及實踐經驗.

四:財務管理方面:懂籌資與融資技巧,財務總預算編制.財務成本控制方法,利潤中心核算與控制,財務報表綜合分析.銀行理財.

篇10

年初，置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部;客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現，會計核算、財務管理工作納入財務部。**年*月份集團公司推出財務合同管理月，財務部被推向了陣地最前沿;**年*月份集團公司實際預算管理，財務部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務機關對房地產企業的重點檢查、稅收政策調整、國家金融政策的宏觀調控，在這不平凡的一年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了，下面總結一下一年來的工作。

一、職能發展

過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。

*、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

*、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

財務合同管理月總結

公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

*、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

*、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

*、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。**月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

*、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

*、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

*、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西;三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經過調研、溝通、設計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》;于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》;****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執行*個月后，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表(內)ⅳ《經營情況表》”和“會計報表(內)ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人-

員進行交流，明確有關事項，解決設計上的不足。****年*月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據意見，根據大家的建議，對會計結算單據作進一步完善，并于****年*月**日下發了有關規定。

經過財務合同管理月活動，財務部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務部從會計核算向財務管理邁出了關鍵的一步，但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

(一)核算工作

核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

*、會計審核

會計審核是把好企業經濟利益的關鍵，嚴格按有關規定執行，決不應個人面子而放松政策。

如，親親家園項目地處余杭良諸，根據稅法規定建筑安裝工程專用發票必須使用項目地稅務機關提供的發票，否則建設單位不得在稅前列支，為此我們對工程發票的來源嚴格審核，并將此項規定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當地稅務機關辦理相關手續，并使用當地稅務機關提供的發票。在審核中發現一些臨時工程、零星工程的施工發票未按規定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯系稅務機關如何開具工程發票的事宜，使企業雙方利益都得到有效的保障。

*、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現斷貨現象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調整采購結算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結算材料款一般較遲，現在送貨清單是在結算時才轉到財務，一是造成財務不能及時向用料施工單位結算材料款，二是由于時間較長給財務與施工單位核對增加難度，已發現過送貨清單的領用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯建材有限公司供應的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來辦理結算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發現浙江大經材料員簽名非本人手跡，當時該款項未辦理結算支付，要求核對無誤后再付貨款。

在材料采購調撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購---供貨---結算”三個環節中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環節掌握不夠，材料供應均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質與數量。如*月份與施工單位核對鋼材時發現同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯”與廠家提供的“結算聯”在鋼材等級上出現差異，經核實，是廠家供貨時未注明等級，發現后也未及時補救，只在“結算聯”上進行了修改。提醒我們如何管理好材料“采購---供貨---結算”三個環節，特別是供貨環節監控管理。

*、會計內部報表執行

對*月份會計報表審核中發現存在的問題，如：①@#￥公司的“費用明細表”明細目錄未按新規定執行，使用的仍然是老格式，發現后要求重新調整編制;②寧波公司未按新表編制，因為信息傳遞上的出了問題，已通知從*月份報表按新表式編制。對這件事的反思，一項新工作的推行，一是要責任人大力宣傳并監督執行，二是執行人足夠重視并自覺執行，只有這樣一項新工作才能有效地推行。

對會計報表推出執行*個月后進行反檢，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表(內)ⅳ《經營情況表》”和“會計報表(內)ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團公司和嘉和公司在編制*月份報表時試行。本打算在*月份報表中全面推廣，因這項工作的前期工作量較大，由于*月份開展稅務自查工作把此事擔擱了，要求*月份落實執行。

*、銷售管理

春節前后按揭放款緩慢，針對這個問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財務部與銷售部門進行了核對查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責，按揭資料由銷售部門負責，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時，將名冊報財務部，財務負責催放工作，在規定放款期限內未放款的由財務與銀行交涉并查明原因。

*月份公司加強了財務部銷售管理力量，加強了對銷售臺帳的審核，加快了財務銷售明細的編制，及時與銷售置業部的銷售月報表進行核對，并對銷售計劃完成情況、銷售政策執行、未收款原因進行分析，提出有關措施。如：從*月份開始銀行有關個人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關信息，避免按揭辦理后反復工作;對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關手續，并對這批客戶多加關注。

*、稅務政策及納稅申報

運用稅務政策，向稅務機關申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請，經杭州市地方稅務局檢查審核于****年*月**日下文批復同意杭州建設集團有限公司對杭州山水人家置業有限公司、杭州坤和建設有限公司等*戶企業按不超過當年銷售收入*的比例提取****年度總機構管理費。****年會計決算中集團公司向山水人家置業公司提取了***.**萬元。

對****年養老保險進行清算，整個集團養老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員;@#￥公司員工劃到余杭;客旅中心劃入客旅分公司;社區員工由社區統一辦理;寧波當地人員在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。

****年度，山水置業公司產生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務審計和申報工作，經多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。

根據浙地稅發[****]**號文件《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關調整，一是企業可在稅前列支;二是員工可減輕稅賦。

(二)審計工作

*、山水置業公司一期交付結算后產生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務師事務所對山水置業公司****年、****年及****年進行了稅務審計(****年、****年已審計過)，出據的審計結果符合公司利益，西湖區地方稅務征管局已對山水置業公司前五年的虧損進行了核實。

*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司、山水置業、@#￥置業、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、山水置業、@#￥置業、客運中心審計報告，審計報告出據的審計結果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經過蹉商獲得了有效的會計審計報告。

*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。

*、*月份對各公司財務狀況進行了一次審計;**月份對客旅分公司****年經營進行了內部審計;對投資企業彩虹城項目的****年會計報表進行復核;*月份對社區服務公司****年經營情況自查工作進行了布置，并進行了財務審計。

*、今年房地產行業是稅務機關重點審查對象，為此我們在*月份已對****年的有關會計資料進行復檢，做好有關準備工作。*月*日，杭州市審計局前來對山水置業公司進行稅務的延伸審計，由于準備充分，審計后對我們的會計核算規范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務局稽查二局召開屬管轄的下房地產企業稅收繳納情況稽查工作會議。本次稅務大檢查在全省范圍開展，會上對稅務大檢查工作進行了布置，稅務大檢查工作分三個階段，第一階段，為自查階段，時間從*月**日至*月**日，給企業一個補交的機會;第二階段，為市地方稅務局稽查二局對重點企業進行稽查，時間從*月下旬至*月底，對以下三類企業為必查對象：①自查情況空白的;②銷售利潤率不到*的;③不交自查情況表的，另外按自查戶數的**比例確定重點檢查對象;第三階段，為省局重點檢查。

公司領導對這次稅務大檢查工作非常重視，姚笑君副總裁會后親自布置了自查工作，要求財務人員全力以赴做好自查工作，經過**天的奮戰，完成了自查工作。在自查申報過程中，認真對待稅務機關的查詢，在姚笑君副總裁統一部署下順利通過自查申報，未將我公司列入重點檢查行列。

能過這次稅務自查，我們感到會計核算的基礎工作還需要進一步加強，基礎工作是一切工作的根本。我們將進一步開展會計規范化，特別是對會計制度和稅務政策有差異的問題多咨詢研究，盡可能做好會計處理，在對每筆會計核算都要有統盤考慮和長遠的觀念。

(三)財務分析

財務分析工作已開展，但仍處在賬面上說明分析，分析深度不夠。為提高財務分析能力，把財務分析納入日常工作中去。要求日常做好財務分析資料的收集，每月有在《會計報表會簽單》對財務主要情況進行說明;*月*月報表按季度對財務狀況進行簡要分析說明;*月份報表按公司經營年度對財務狀況進行分析說明;**月份報表按會計年度進行分析說明。

為了提高公司的財務分析能力，較全面地反映一定時期的財務情況，對財務分析內容作了概要說明，主要內容如下：

*、資產結構變動的分析，以資產負責表為主，對資產負債的分析、流動性和變現能力的分析、長短期負債和償還能力的分析，對資產分布和資金營運是否合理、資本結構的是否正常、盈利能力和資產管理水平、是否存在潛在的財務風險進行評價。

*、損益情況的分析，以損益表為主，對盈利目標是否完成進行分析，對收入、成本、費用、稅金的配比進行分析，評價其經營活動的績效和經營結構，反映主營業務與其他業務對利潤的影響。

*、收入情況的分析，對銷售收入預算執行情況進行分析，反映當期的房屋銷售與回款情況;簽約情況;分析存量資源的原因、影響回款的因素;其他收入的分析。

*、成本、費用支出的分析，對成本、費用支出預算執行情況進行分析，實際支出與預算異動的原因分析，成本、費用支出對資金的影響分析，費用之間的比例分析。

*、對外投資變動情況的分析，長、短期投資的收益分析，投資結構的變動原因分析，長期投資與所有者權益的比例分析。

*、固定資產變動情況的分析，新增、減少、損壞、報廢固定資產情況，固定資產的凈值率，固定資產的結構情況，完好情況等。

*、融資貸款情況的分析，融資對資產的影響，融資結構的分析，融資成本的分析，融資的利用情況等。季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。

*、往來情況的分析，關聯企業之間往來、協作單位之間的往來分析，變現能力與帳齡分析，催收情況。

*、稅賦的分析，稅費計繳情況，稅費對企業和影響，稅收政策對企業的影響。

**、材料的分析，材料結構分析;材料采購價格與調撥價格進行對比，反映施工單位對甲供材料的用量情況異動;材料采購價格與近期市場價格進行對比，反映材料價格的變動情況等。

**、其他需要說明的事項，

(*)會計核算方式變更說明。

(*)各項指標與上年同期對比的增減水平比。

(*)對其他影響企業效益和財務狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。

**、措施與建議

通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑。

(*)根據分析結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議。

(*)對現行財務管理制度提出建議。

(*)總結前期工作中的成功經驗。

財務分析除了財務報表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對、調撥、結算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預算執行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們去做的事。銷售分析、預算分析已經開展，材料分析爭取*月份開展。

(四)資金管理

*、認真做好資金結算的日清月結工作，及時反映資金的流向和存量情況，根據公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項目，繼續與銀行密切合作辦理協定存款業務，通過采用“通知存款”和“協定存款”，提高公司存款資金增值率。

*、到*月底共向銀行貸款*.*億元，同時正在辦理新的貸款手續，及企業信資評議工作。

(五)預算管理

預算管理工作在****年*月新推出的一項工作，具體職能落實到財務部。在對*月份集團本部資金使用進行了預算編制過程中，由于沒有模式，實行自創，編制的結果并不如人意，但走出了預算管理的第一步。對*月份資金使用預算編制有較高的提高，各項目公司也隨之展開，經過一段時間的實行，暴露出一些問題，為此公司領導提出統一規范的要求，*月份推出了資金預算表式和編制說明。

在預算執行過程中發現一些問題，并在預算執行情況評議中予以明確。

*、在預算執行過程中，部分事業公司有預算支付的項目，在結算過程中發現問題，需要重新核實而推遲結算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預算費用在下月度支付時仍須申報預算。

*、部分事業公司在月末結算的項目，因相關手續尚未辦理完畢，致使本月預算未執行，但在下月預算中沒有編制進去，造成兩頭踏空現象。針對此類現象，相關經辦人員要加強預算意識，預見本月結算不了的，在下個月度須重新審報。

*、因預算執行中常有不可預見的事項發生，事業公司現都以急件申辦。針對此類情況，原則上對重大的事項、影響較大的事項允許采用特批手續辦理，審批程序按規定辦理;一般事項原則上不予辦理。

*、針對預算中遺漏的，事業公司往往采用追加預算，但追加預算在審核程序上又不完備?？紤]到預算的嚴肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

*、各事業公司在一定程度上存在著預算代替一切的想法，認為預算已經報了，結算審批程序可從簡。各責任單元必須清楚，預算是企業為了搞好資金的統籌和運用，提高企業經濟效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關的程序必須按公司相關規定執行。

三、職能服務

財務部門既是管理部門又是服務部門，在加強嚴格管理的同時又要做好熱情服務工作，這是兩種不同角色的轉換，在嚴格管理的同時不失笑容，在熱情服務的同時不失原則，這就是我們工作的要求。

*、在會計審核中，嚴格按規定辦事，一就是一，對審核中發現的非原則問題仔細地向經辦人員說明，并告知如何辦理相關手續和解決問題的辦法。

*、財務信息的服務，在工作年度初期就向各事業公司征詢，需要財務部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財務人員的思路歸集的，不一定能滿足事業公司的需求，新年度我們將繼續做好征詢工作，把信息服務工作做得更到位。

*、咨詢服務，對前來咨詢財務、稅務知識和政策法規等有關問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對公司新出臺的規定做到邊貫徹邊學習，如：結算單的修改出臺、預算管理表格設定的出臺，在使用時大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時吸收各方意見，不斷提高認識，做好服務工作。

*、配合協調工作

①配合*置業公司做好第四批房源的集中銷售收款工作;配合山水置業公司做好清水灣交付結算工作。

②為了做好白蕩海東苑產權延期辦理的賠付工作，連續**天派人到現場辦理賠付工作。

③根據山水人家二期交付需要，派人到現場辦理交付結算工作，

大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項工作，我們做好人員安排。

四、自身建設

本年財務部工作負荷相當大，年初@#￥置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部;客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現;財務合同管理月的開展;預算管理工作的落實;房地產企業稅務大檢查等工作，為了各項工作順利地開展和有序地進行，部門進行多次的工作調整，調動大家的工作熱情，這里特別要表楊的是楊，在原來工作量就很大的情況下，還擔任起客旅分公司的財務工作，為了按時完成各項工作經常加班加點。但也有個別員工存在本位主義思想，對部門的其他工作不夠主動，

公司為加強財務工作將財務部人員編制從*人調整到**人。從置業部調入專業人才加強銷售管理方面的工作。多次組織招聘，由于財務部門是公司的重要部門，對人員要求比較高，沒有招到合適的人選。公司今年公司招聘大學應屆畢業，實行新生力量的培養，分配到財務部*名，經過*個月的實習培訓，現已獨立操作基礎的會計核算工作。目前，財務部人員結構不能滿足公司向管理型發展的需要，財務管理人才缺少，在新年度一是加強自身培訓提高管理能力，二是對外招聘，充實新生力量。