生產經營分析報告范文

導語：如何才能寫好一篇生產經營分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

不不談贏利的生意

“很有必要下決心停止低檔酒的生產”，這是操盤孔府家的劉敏不久前對記者說的話。當然，劉敏所指的是他的孔府家，但當前高喊低檔酒要停產或減產的大廠家卻并非少數。目前，在全國市場打拼的低檔名酒已經屈指可數了，沱牌、綿竹、尖莊、火爆是僅存的幾個有知名度也有一定銷量的10元以下的低檔酒。這一方面與一些大廠家特別是名酒廠的產品結構調整，走中高檔路線的經營思路有關；另一方面與這些大廠家在低檔酒上的贏利水平很低也有著關鍵聯系。據記者了解，低檔酒銷售占很大比例，被經銷商戲稱為“農民酒王”的沱牌，在2004年的利潤僅有3000多萬(據內部人士透露)。目前其10元以下的沱牌大曲、沱牌酒、柳浪春、玉沙酒等產品在銷量上至少要占到45%的比例，但利潤貢獻率卻極低。作為上市企業的沱牌公司現在的日子很是艱辛，可以說這都是低檔酒惹的禍。

紅星和牛欄山的二鍋頭也是低檔名酒市場上不可忽視的一個群體，目前這類產品在絕大多數省市市場上都有銷售，主要價位都在單瓶10元以下。牛欄山酒廠銷售公司銷售主管宮經理在接受采訪時指出，公司中高檔產品的比例在逐年增加，但低價位產品仍要占到60%。據北京紅星二鍋頭銷售公司負責河北區的王經理介紹，在紅星的產品結構中10元以下的光瓶酒占到70%左右，在北京市場批價為56元一箱、終端價在10元以下的與終端價在5元的小瓶2兩裝產品占主導地位。目前兩個知名二鍋頭企業的處境有些相似，就像紅星的王經理所說的：6元一瓶的二鍋頭也就能掙幾分錢，企業只能依靠薄利多銷，以量取勝。

從市場上看，提到低檔名酒言必稱不賺錢的不僅僅是廠家，還有他們的買主———經銷商。河北滄州的經銷商王海杰對記者表示，在他經營的產品中，10元以下的低檔酒在銷量上可能占到一半，但利潤不過才百分之幾。河南開封的紅星二鍋頭經銷商告訴記者，他賣得最快的一款產品是66元一箱的52°二鍋頭，量多優惠時64元一箱，合計下來一箱能賺一兩塊錢就不錯了。在調查中，那些經營五糧液、劍南春的經銷商談到自己手里的尖莊、綿竹等產品時也有著同樣的感慨。武漢和廣州的兩位名酒經銷商告訴記者，由于這幾個名酒廠的低檔酒多采取的是搭配銷售政策，比如說拿一批五糧液、劍南春就得按比例地拉幾車尖莊、綿竹，但他們的利潤結構中低檔名酒的貢獻率微乎其微。在他們的眼中，做低檔名酒是一樁不談贏利的買賣。當然，這種狀況不僅僅出現在五糧液、劍南春經銷商的身上，那些主要經營中高檔知名產品的經銷商手里一般都有大量的低檔酒，而低檔酒充其量是他們維護下級經銷網絡的一個工具。分析來看，也許正是因為扮演了“工具”的角色，所以那些低檔名酒才會這樣尷尬。

市場難題和解藥

不談贏利，但不否認贏利的可能性，這是許多廠商對低檔名酒市場的一個共識。在贏利上，就像江蘇經銷商李世斌告訴記者的：六七元錢的低檔酒一箱最多能掙2～3元，但縣級市場量很大，做得好的話一年下來也能賣十幾萬箱?？墒?，低檔名酒的贏利為什么是一個難題呢？

能夠跑量無疑是低檔名酒的最大優勢。在當前市場上，低檔酒的目標群體一般是農村和城鄉結合部的中低收入階層。而產品主要由玻璃瓶、PET瓶組成，少量有簡易紙包裝，度數較高；通路建設以批發、零售以及小的餐館為主。在整個銷售過程中，廠家就像是在單純地做白酒貿易，具體營銷操作由經銷商完成，市場的營銷難度較小。而經銷商在營銷上大多也只需要依靠網絡以批發和直銷的方式快速滲透到銷售終端，然后寄望于市場的自然跑量。從市場上看，這種自然跑量狀態大多依賴的是長期形成的品牌效應，這固然是一種優勢，但它也是造成低檔名酒在市場上“青黃不接”的原因所在。

自然跑量導致市場管控滑向放任自流的狀態，直接影響到市場價格和經銷商的利潤，這是困擾低檔名酒的主要癥結之一。一位蘭州經銷商在向記者介紹當地市場狀況時指出，目前綿竹在價格上出現了一定程度的混亂，就連精制綿竹這個往常價格在13元的產品如今市場價已跌到8元。究其原因經銷商稱，這與最近搭配銷售的一批綿竹大量充斥市場有關，也反映出了廠商在市場管控方面的態度。另據經銷商介紹，同樣是搭配銷售的尖莊也存在著類似的問題。尖莊在甘肅原本有兩家比較大的經銷商，剛開始還能做到劃區分治，然而當其中一家在自己的區域內做得比較好的時候，另一家的貨便順勢竄了過去，結果尖莊在甘肅市場出現了明顯下滑。河北和江蘇的兩位沱牌經銷商在這方面也深有感觸，他們認為，像這幾個低檔名酒只有市場控制得住，價格穩定住，才有可能看得見利潤。

不知是自然跑量養成的習慣，還是利潤小操作空間不大已成為一種思維定勢，總之現在的低檔名酒在市場操作上鮮有力度也是一個普遍現象。無論是廠家還是經銷商，在這方面都沒有花什么心思。比如河北霸州經銷商楊經理介紹說，經銷商運作低檔名酒幾乎沒有什么風險，不用打廣告做終端，也用不上促銷等方面的投入，經銷商所做的只不過是像搬運工似的“多裝多卸”。

這難道是低檔名酒唯一的生存狀態嗎？據本刊調查，同樣是低檔酒的一些非名酒品牌卻是另外一幅景象。比如說目前以10元以下為主要價位的老村長，現在天津、河北、河南以及安徽等市場上就做得有聲有色。據了解，老村長在皖北的太和縣和利辛縣兩個市場去年銷售額分別達到200多萬元和300多萬元。對于一個名不見經傳的低檔酒來講，這樣的業績就相當不錯了。許多人認為10元以下的低檔酒利潤小，操作空間不大，但從老村長這樣企業的運作情況來看，低檔酒的運作明顯是有潛力的，關鍵是營銷費用怎么花。其實低檔酒的營銷費用相對其他檔次的產品要小得多，多數情況下它們不用進店費，也不派促銷員，更沒有開瓶費了。一般比拼的就是對渠道的促銷，比如針對二批開展買贈活動，當然也要有針對消費者的活動。其實這些錢如果花得巧也不會有太多支出，比如老村長去年在天津做了兩次活動，一共才支出20萬元，但是效果非常好。橫向對比的結果，或許讓低檔名酒有所警醒，到了該行動起來的時候了，畢竟這些競爭對手正在蠶食著自己的市場。

宏觀變量的影響和走向

難以回避的是除了市場因素外，從2001年開始加征的白酒消費稅依然還在影響著低檔名酒未來的發展。據某知名酒廠的內部人士分析，由于白酒消費稅的征收環節是生產環節，白酒企業可以通過設立銷售公司的方式來降低稅賦。而由于地方監管不力，加征的消費稅也沒有實現“抑制小酒廠的泛濫，促進國有大中型酒廠發展”的政策初衷，反而使低檔酒市場被眾多小酒廠擠占，因為小廠平均稅負不到3％，遠遠低于大中型企業35％以上的稅負。

目前，很多低檔名酒的生產廠家都在想辦法避稅。比如說沱牌的低檔酒目前已部分轉移到分廠生產，還有相當一部分酒廠的低檔酒完全采取由經銷商買斷的方式來經營。在目前看來，改善低檔名酒的尷尬局面還要寄望于消費稅的再次調整。記得2005 年上半年釀酒工業協會白酒分會曾召開座談會，討論財政部草擬的《關于白酒消費稅政策調整意見》，那時似乎露出了消費稅可能再次調整的跡象。然而，這一切至今還是一個問號，那些真正有利于緩解名酒廠低檔酒生產壓力的措施還遙遙無期。在目前情況下，低檔名酒繼續被政策性地壓縮了利潤，廠家在市場投入上也依然會捉襟見肘，在一定程度上將左右低檔名酒市場今后的發展狀態。

另外，不久前有關專家建議對普通低檔白酒生產做適當控制，預示著低檔名酒有可能迎來一個新的發展契機。控制普通低檔白酒的生產，這是中國食協白酒專業委員會技術顧問陶家馳在中國白酒專家論壇上提出的一個建議。針對有的低檔白酒完全用食用酒精和調香液配制的現狀，陶家馳認為應對其進行適度控制：根據白酒商標的國家標準，有強制性標準要求必須表明配料中使用了食用酒精；對食用酒精為主配制的普通新型白酒的銷售價格作相應的最高限價（因為配制成本很低），同時對其包裝仿效今年對月餅包裝做出的強制性規定；對每瓶10元以下的普通新型白酒采取統一瓶型、回收通用、不用紙盒的措施，節約資源。如果這項建議最后變成了行動，在普通低檔酒生產被控制的同時，那些低檔名酒有可能贏得更大的市場空間。

后記：一個建議和一個問號

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水管單位財務分析報告的閱讀者是單位領導和上級財務部門。在撰寫財務分析報告時，要準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要，要針對不同的需求確定不同的報告內容。如果報告分析的內容牽涉到單位的的二級結構，分析的內容要盡可能詳實；若分析的對象只是一級水管單位，則分析力求簡潔，無需面面俱到。只需抓住幾個重點問題進行分析和闡述，使閱讀者感到簡練、易懂、有力度。

2確定財務報告分析的重點

確定財務報告分析的重點要依據閱讀者對信息的需求來確定。要及時與報表使用的部門和人員進行深層次的溝通，捕獲決策者真正需要了解的信息。

3財務分析報告撰寫的內容

財務分析報告主要包括以下五個部分的內容：

第一，第一部分簡單說明做好報表編制工作的重要意義。

第二，概括說明本單位綜合情況，讓閱讀者對單位情況有一個總括的認識。比如說單位的注冊地,組織形式和隸屬關系；企業的業務性質和主要經營活動；單位執行的會計制度；單位主要收入情況、費用支出情況和盈虧狀況。單位在職職工及離退休人員人數；財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日期等。

第三，對單位各項財務指標完成情況的說明，即對運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當，數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。

第四，對單位的經營情況進行重點分析。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，為決策層提供參考。

財務分析主要包括：償債能力分析：償債能力分析是財務分析的重要內容，它在一定程度上反映了水管單位的財務狀況。對單位經營和管理者十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析，對于短期償債能力的分析主要側重于研究流動資產、資產變現能力與流動負債的關系；對于長期償債能力的分析則涉及單位長期財務狀況、資本結構、獲利能力和變現能力等。營運能力分析：營運能力是水管單位在生產經營過程中駕馭資產，實現資本增值的能力。營運狀況如何，直接關系到資本增值的程度，關系到單位生產經營的水平。成本費用分析：水管單位的成本費用，從財務會計的概念講，主要反映供排水成本、公益成本以及三項期間費用，即管理費用、財務費用和營業費用。此時的財務分析主要是通過分析財務報表，包括利潤表、利潤分配表、成本表、管理費用表和其他附表中體現的數字，進行橫向或縱向比較，以及對企業相關比率進行衡量，得出與其他財務評價指標相配套的系列評價結論。財務分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。只有了解上述分析方法的優劣以及各個因素對指標的影響，才能把握指標變動的原因，以便采取針對性的措施。要盡可能將各種分析方法結合起來，使分析結論更可靠、更有說服力。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格和文字，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住要點，多反映單位易于忽視的問題。

第五，作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。第六，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，真正起到參謀和助手的作用。

4財務分析報告寫作時應注意的幾個問題

一是財務分析報告一定要與水管單位經營業務緊密結合，深刻領會財務數據背后的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。各種財務數據并不僅僅是通常意義上數字的簡單拼湊和加總。每一個財務數據背后都寓示著非常生動的資金的增減、費用的發生、負債的償還等。財務分析人員通過對業務的了解和明察，了解各個項目各個工程環節對財務數據的影響，并依據對財務數據敏感性的職業判斷，即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性，由此寫出來的報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。

二是對各項法律法規就和行業政策要有一個準確的把握，以使分析報告發揮“導航器”作用。

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關鍵詞：財務分析；不足；改進

一、財務分析的重要性

財務分析作為企業財務管理的重要手段，能夠為企業管理者的經營決策提供及時、前瞻性的依據，有助于提高企業的核心競爭力。所有大型的、管理手段先進的公司，都非常重視財務分析的作用，定期進行財務分析或召開經濟活動分析例會。本文旨在結合企業財務分析實際，指出現行企業財務分析不足，提出改進的建議，提升財務分析的地位，強化財務分析在企業決策中的作用。

二、現有企業財務分析的不足

財務分析是一項技術性很強的工作，需要財務人員具備專業財務素養和一定的生產經營綜合知識。然而現在的情況是，一方面分析人員傾注大量時間和精力撰寫出來的分析報告常常得不到領導的重視和其他部門管理者的關注，財務分析變成了僅僅為了分析而分析，例行公事，應付差事；另一方面，公司的管理層和各個管理部門卻常常為缺乏決策數據參考而苦惱，財務分析與公司實際生產經營活動嚴重脫節?，F有企業財務分析主要有以下幾個方面的不足：

1.財務分析指標體系存在著局限性?；镜姆治龇椒ㄖ饕校罕容^分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等。首先，這些分析方法的基本思路無非是取實際數據與歷史數據、預算數據、行業平均數據進行對比，而往往并沒有考慮到這些指標或者公式是否合理，是否切合本公司的實際，比對指標是否科學等。其次，常用的財務分析指標主要是利用資產負債表和損益表的相關資料，忽略了對反映企業一定期間內現金和現金等價物的流人、流出的分析和評價，忽視了企業價值的增加，而片面地沉迷于利潤表數字的增大，導致決策者誤判形勢，錯誤決策。

2.重歷史數據分析，輕前瞻性分析。企業財務分析的主要目的不僅僅在于通過對歷史數據的分析了解企業的過去和現狀，更主要是通過對企業發展趨勢的分析，預測未來，為未來的生產經營決策提供依據。而現有財務分析是對已經發生的歷史數據的分析，對于未來的發展趨勢，以及影響生產經營決策的各個因素的變化等缺乏有意義的分析，失去了財務分析的導航作用。

3.重數據比較，分析不夠深入。大部分企業的財務分析，一般而言都是數字描述較多，但數據分析的力度很小。通篇大多是比絕對值的大小，比相對值的大小，有深入一點的，也只是拿某個比率的分子分母比較一下，簡單分析一下因素的影響，沒有繼續深入追究比率大小背后的深層原因，即產、供、銷上的問題，沒有歸納、提煉出有價值的結論，或者因為對企業的生產經營情況等缺乏了解，結論與生產經營脫節。

4.模式和方法單一，缺乏靈活性。

5.缺乏可比性。不同企業之間、同一企業的不同期間因為計算指標的口徑不一致，財務指標缺乏可比性。

三、現有企業財務分析的改進

1.進一步完善財務報告體系。根據現行財務報告體系的模式，靜態指標主要是反映歷史成本的財務狀況，動態指標主要是反映不能直接體現現金質量的收益成果。因此，企業應考慮完善財務報表體系，一是要重視企業財務狀況說明書的編制，對一些格式報表上無法反映的情況進行說明。二是要盡量完善表外披露模式，應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息，以及企業未來發展前景預測、受物價變動的影響因素等。三是考慮增加專用報表，如對于人力資源、公允價值模式下的財務狀況等進行專項報告。

2.財務分析人員應提高職業判斷力，加強對生產經營的了解，以便使分析更有針對性。一方面由于對企業生產經營了解不深入，做出的分析不能切中要害；另一方面現在企業財務信息化進程深入推進，財務人員工作細化、專業化程度加深，每名財務人員不僅對企業生產經營不夠了解，對其他同事的工作接觸也很少，對財務各個模塊的銜接關系所致甚少，因此不能有效的發現問題所在。

3.拓寬財務分析內涵。

（1）基本財務報表數據結合附注內容進行分析。如財務報表中揭示的存貨信息，實際上是眾多產成品、半成品、原材料等明細科目匯總而成的，因而在財務分析時，必須結合附注中存貨的構成進行分析。

（2）表內分析與表外分析相結合。企業財務經營成果的變化，其起因并非都是財務方面的，更多的是企業非財務性的因素導致的。

（3）定量分析與定性分析相結合。財務報表所披露的信息都是定量的，而企業生產經營環境的復雜化，使定量標準經常不能全面反映企業的經營狀況，必須結合定性標準的應用。

（4）企業內部分析與外部分析相結合。企業經營和理財的過程和效果往往受制于一定的外部環境。

4.專項分析與綜合分析相結合。財務分析不再局限于每月一次的綜合分析，而是將專項分析與綜合分析相結合。在現有月度財務分析的基礎上，如果發現某些項目數據異常，可隨時發現，隨時分析，形成專項分析報告。在對高度概括的報表數據進行分析時，可針對某一指標的異常變動進行深入挖掘。

5.注重前瞻性分析。前瞻性分析需要了解未來的市場狀況、生產經營狀況、流動負債尤其是需要到期立即償還的借款、企業的投資計劃、企業現有現金流和未來現金流狀況，在此基礎上分析企業是否面臨財務風險和經營風險，是否需要調整生產經營策略和投資計劃等。

6.注重分析的有效性。任何財務分析，到最終要形成有價值的結論、提出改進的建議，并注意跟蹤落實建議的執行，在執行過程中對分析結論進行驗證，對分析工作不斷改進。

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設備管理是以設備為對象，追求設備綜效與壽命周期費用的經濟性，對設備進行全過程的科學管理，使其貫穿于設備周期的全過程。對于工業企業，設備管理是企業整個生產經營管理中的一個重要組成部分，它的任務是以良好效率和資金投入，保證企業生產經營目標的實現，充分發揮設備效能，以取得最佳的經濟與社會效益。設備管理除了具有一般的管理共性，與企業的其它專業管理比較，還有它的個性。作為企業的主要生產手段，設備是物化了的科學技術，其集合了現代科技的載體，有很強的科學技術性。為了獲得企業設備的最佳經濟效益，設備管理包括工程技術，財務核算，人力資源管理等綜合方面，集合了企業多方面的專業管理知識。設備的故障具有隨機性，為了減少隨機故障給企業生產經營帶來的損失和對企業正常生產的干擾，設備管理必須應對隨機突發故障，承擔意外維修工作的應變能力，隨時為設備服務，為生產排憂解難。設備管理的綜合性需要實行專業管理與企業人力資源管理相結合，并適時進行專業技術培訓，才能做好設備管理工作。

二、設備前期管理

1.設備前期管理的重要意義

企業為了實現科學持續發展，在市場競爭中處于優勢地位，力爭達到理想效益，就需要投資，企業投資大部分將轉變成為企業固定資產，而設備在固定資產中占絕大部分，所以，投資的主要方向是設備投資。設備前期管理，對企業的投資起著舉足輕重的作用。其決定企業投資的機會成本，影響著企業今后數年生產經營成本，設備技術先進程度的適合性，影響著企業生產效率和產品質量是否能充分滿足客戶的需求，設備的可靠性和維修性，影響著企業設備的運行率和利用率?？傊?，設備前期管理，決定了企業設備技術的性能，關系著企業戰略發展方向，也決定了企業投資效率和投資回報。設備前期管理（非生產制造設備企業）內容是：從擬購置設備的立項到安裝試運行。在轉入企業固定資產前，企業設備管理部門須參加這個階段的工作，為設備轉入后期管理做準備。其主要工作：設備立項后的調研，對擬購置設備的市場情況、同類設備在其它企業使用情況進行實地考察和信息的收集、歸納、分析，從企業發展的宏觀角度進行綜合論證，在此基礎上提交可行性分析報告，為企業主管部門和企業領導提供決策資料，根據反饋建議對可行性分析報告進行充實完善。從系統工程理念看待，設備前期管理與設備后續管理形成了較為完整、切合實際的設備壽命周期管理的良性循環系統，由此建立設備壽命周期投資最經濟為目標的設備管理體系。

2.設備的立項、選型和購置

企業新增設備是實現企業生產經營發展總體目標的重要環節，作為企業一旦對新增設備進行立項，設備管理部門當務之急的重要工作就是根據市場需求與企業發展的總目標，撰寫引進新增設備的可行性分析報告。該報告大致為：（1）企業當前情況；（2）新增設備的名稱、型號、數量、國別、實施時間；（3）主要技術性能指標，與國內外同類先進設備技術的對比；（4）新增設備技術的成熟性、先進性是否符合企業的需求；（5）是否與現行生產工藝相符；（6）是否能縮短生產周期，產成品質量在現有工藝水平上提高的程度；（7）設備的維修便利性（包括零備件的供應情況）；（8）新增設備預期可為企業創造的經濟效益；（9）投資金額及安排計劃；（10）資金來源；（11）投資回收期及還貸計劃；（12）社會效益主要包括：目前市場需求情況，新增設備是否與國家環保法規相悖，安全生產的工作環境，降耗減排指標，產成品主要服務對象，機臺操作工的配備及技術培訓安排等；（13）新增設備負責人、聯系人?？尚行苑治鰣蟾嬖谥鞴軓S長的指導下，形成初稿后，由設備管理部門負責牽頭，送至設備使用、設備管理、生產經營、質量監管、生產安全、環保、財務、人力資源等部門會簽，對各部門提出的建議，再進行綜合平衡，經主管廠長審查后，報廠部辦公會議決定，最后由廠長、企業法人簽字批準、存檔，并交設備管理部門按計劃落實。外購設備的選型，則根據廠長批準的可行性分析報告進行，從企業生產工藝整體出發，遵循木桶理論，既要生產上適合，技術上先進，滿足市場需求，又要經濟上合理，以獲得最佳經濟效益。設備管理部門通過初選、篩選，做到有針對性的與設備制造廠家或設備供應商溝通談判，并與設備、生產經營、生產工藝質量監管等部門共同評估，選擇出最切合實際的設備機型，報請主管廠長審批，由廠長、企業法人或授權委托人正式與廠家或供應商簽訂《設備購置合同》。該合同必須符合國家經濟合同法規，須注明設備生產國（地區）、設備制造廠家、設備型號、設備數量、技術資料、外包裝規格、履約期限、到貨地點、設備運輸方式、意外情況的約定、違約責任、付款方式等。

3.設備使用初期管理

根據企業工藝要求及設備安裝技術規范，將經開箱檢查認可的設備，安裝在指定的機位上，進行找平、固定，已達到安裝要求，通過調試、運行、驗收，使其滿足生產的要求，此稱為設備的安裝調試過程。由設備制造廠家或設備供應商按照《設備購置合同》的約定，將設備運抵企業現場后，設備管理部門和使用部門依據《設備購置合同》的相關條款，與廠家或供應商一起開箱檢查。清查零件、專用工具、附件，說明書和技術文件資料是否齊全完備、有無缺失，檢查購置設備在運輸過程中有無被損壞、磕碰、銹蝕，檢查隨機攜帶的設備安裝圖、電氣工程圖與設備實際情況是否相符。若無異議，由上述部門簽署安裝確認書（表）。當設備安裝完畢后，就可以進行設備的測試，這項工作由設備使用部門和設備管理部門共同組織進行，設備的運轉測試分為空轉和載荷（工作狀態）測試?？辙D測試是檢測設備在安裝后精準的確認及設備的穩定可靠性，設備傳動、操作、油路等各子系統在運轉時是否正常；載荷測試是檢測設備在工作狀態下的運行情況，產成品是否滿足質量標準，誤差分析與處置，須測試到設備在運行狀態下，所有安全裝置是否能正常開啟、閉合；工作現場可否達到環評規范。設備良好的運行狀態，能測試出設備所有的功能，這為今后設備維修奠定了基準。設備在安裝運行測試完成后，由測試部門與廠家或供應商共同簽署設備安裝認可文件，并正式移交給設備使用部門。設備使用初期的文件資料的管理主要內容：購置設備前的所有文件、信息資料，會議紀要，可行性分析報告及批準的文件；設備到企業后直至移交給使用部門前全部文件信息的收集整理，包括設備使用初期運行狀態時的觀察記錄，誤差分析及處理建議、改進措施，做好設備的原始記錄，建立健全設備檔案和臺帳等。

三、設備運行管理

設備運行管理是對設備為企業創造產值、利潤的專業管理過程。

1.設備的資產管理

設備資產是企業固定資產的重要組成部分，是企業從事生產經營的技術物質基礎。設備在購進并得到安裝許可和調試驗收認可后，設備管理、設備使用部門須協助財務部門及時將購置的新設備納入企業固定資產；設備管理部門負責設備資產的驗收、編號、維修、出租、盤點、清理報廢、淘汰更新等管理工作；使用部門負責設備資產的正確使用、安全保管和認真維護，對有效發揮設備作用，為企業創造利潤直接負責；財務部門負責對設備購置后，各種相應的憑證、批件、合同副本進行審查核準，補齊應辦的手續并存檔，協助各部門做好固定資產的核算與設備折舊的計算，為企業綜合平衡提供依據。設備管理部門和財務部門根據自身管理工作的需求，須建立完善的設備基礎資料，如設備資產的卡片、編號、臺帳、設備檔案等。與此同時，做好資產的變動管理，即對設備閑置封存、移裝調配、借用租賃、報廢處置等管理。

2.設備的使用、維護

設備的使用管理就是對從安裝調試合格進入正常使用起，直到該設備退出生產經營的全過程，通過科學的組織、管理、監督，使設備達到減少磨損，保持其應有的精度和性能，讓設備穩定的處在相對較長的良好工作狀態，以獲得最佳經濟效果。設備在使用過程中，由于受到使用方法、人員操作、工作規范、工作持續時間不定、維護狀況及環境因素等影響，使其技術狀況不斷發生改變和設備工作能力衰減。若要控制和緩解衰減的進程，可運用“6S”（整理、整頓、清掃、清潔、素養、安全）管理方法進行現場管理，為設備創造一個符合生產環境標志產品的氛圍，并且恰當安排生產，提高操作工人自身的技能，用質量環境職業健康安全管理體系的相關制度，規范設備日常的使用。在維護設備時，主要由操作工人負責，在空車運轉狀況下，查有無異況，安全裝置是否完好無損，查裝置內油量、油質是否需要添加、更換，正反轉是否正常，若發現故障不能排除，則需馬上報設備管理部門，由他們安排專業維修人員檢修。

3.設備的維修、配件

設備在使用過程中，隨著零部件自然磨損漸漸加大，設備的技術狀態將逐步衰減劣化，導致設備的功能和產成品的精度難以滿足客戶對產品質量和產量的要求，甚至發生設備安全事故、故障，這就須對設備進行維修，使其恢復原有的功能和精度，并且力爭使維修費用與設備停修對生產的經濟損失之和為最小。在日常工作中，設備維修一般有預付維修方式和事后維修方式。預付維修方式又分為統計檢測維修和定期維修。（1）統計檢測維修，是以設備日常維護的大量管理記錄進行統計分析為基礎，找出易損件的規律，在一些設備零件劣化造成事故前，適時進行維修，更換劣化零件，恢復設備的有效功能和應達到的精度。既充分合理利用易損件的使用時間，又能讓設備在相對較長時間內確保良好狀態，最大限度的減少停機的時間，這對企業的重點設備極為重要，如印刷企業的四色膠印機、高速輪轉機和膠訂聯動生產線等大型設備。（2）定期維修，這是以設備運行時間為周期的維修方法，以達到預防保養，這仍然以設備日常保養管理記錄統計分析基礎，找出本企業主要設備易損件劣化的規律，制定定期維修計劃，融合統計檢測維修方法，避免維修過頭，在實踐中不斷完善企業設備動態維修規律。事后維修方式。一般是設備特別是重點設備，突發故障或其生產的產品已不能滿足客戶質量要求（客戶不做讓步接收）造成停機，采取事后維修方式。往往是遇到此類故障，給企業正常的生產帶來措手不及的困難和被動局面。對于一些設備結構簡單、使用率低、維修技術容易，能及時獲得維修配件，發生設備故障后不會影響生產，也可采用事后維修的方式。

4.維修類別

維修類別是根據維修規模、技術要求和工作量大小，分為大修、項修（中修）、小修。大修是設備工作量最大的維修計劃，首先設備管理部門、使用部門要提交大修計劃報告，闡明需大修設備的現運行情況，經企業年度設備技改工作會議研究，報廠部（公司）辦公會議批準后，由設備管理部門牽頭與維修公司簽訂《設備維修合同》和《購置配件合同》，確定維修資金及維修時間，以最大限度減少停機時間，落實參與大修人員。大修須對設備進行解體，修復基準件，更換劣化零件，修復設備水（液）、電、氣動系統，翻新設備外觀，全面清除維修前的缺陷，進行整機測試，恢復設備規定的功能和精度?？梢哉f，大修設備全過程不亞于引進同類新設備的整個工作程序。項修是根據設備運行的具體情況，其生產的產品已難以達到客戶對產品質量要求的劣化部件進行針對性維修。小修主要是根據日常設備管理統計分析出易損件劣化規律，適時更換和修復即將失效的零件，以保證設備的正常功能與精度，減少停機時間。

5.設備配件

配件是設備維修的重要材料，其可以及時有效的為設備維修提供便利。隨著市場經濟的不斷完善，電子商務改變了配件的采購方式，企業可以在網上采購所需的配件，并通過物流系統送至。這樣即節約了經營成本，又節省了時間，給企業帶來了極大的便利，以至于顛覆了對配件存儲的觀念。設備管理部門要在保證企業主要設備正常運行，保證設備盡可能減少停機時間，找到企業配件儲備與占用企業資金的動態平衡點，把配件資金控制到合理供給的最低限度，使企業資金發揮出最大的使用效率。

四、設備管理人員的素質

企業設備管理人員是企業人力資源隊伍中的重要組成部分，設備管理人員能力的高低，是決定企業健康發展的關鍵因素之一。搞好企業生產經營，提高企業經濟效益，必須十分重視設備管理人員的培養，不斷提高他們的綜合素質，以適應企業發展的需要。設備管理工作需要有很強的專業知識和技術。由于設備管理人員是生產性腦力勞動者，他們所付出創新的效果，往往反映在其他職工的行為上。所以，設備管理人員應該德才兼備，遵紀守法、愛崗敬業，工作勤懇苦干、一絲不茍，鉆研技術、耐得住寂寞、不計個人得失，實事求是、克己奉公，堅守職業道德底線；學歷是衡量設備管理人員文化水準和知識水平的一個重要尺度，但在實際工作中不應唯“學歷”論，知識不等于“學歷”，而知識則來源于不斷的學習和工作實踐，作為企業設備管理人員可以從具有大專以上學歷的職工中培養，也可以從工人技師、生產一線中優秀的高中級工中充實；設備管理的專業技能，是多種能力的集合，一名合格的設備管理人員不僅要掌握設備管理的“應知”，而且還要熟悉設備管理的“應會”，既能動腦，研究分析問題，又會動手，能在實際工作中解決乃至棘手的問題；設備管理人員還要具備良好的身體體能，能適應在不同環境下的工作，在不斷提高自己智商（IQ）水平的同時，需增強自己情商（EQ）的能力，與其他設備管理人員一起，帶動生產一線的職工，團結協作，共同做好企業的設備管理工作。

五、結束語

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【關鍵詞】：經營；財務分析；財務報表

1.財務分析及其作用

財務分析是以企業財務報表為對象，對企業經營狀況、財務活動進行分析評價的管理活動，其目的是揭示企業運營中的問題及企業的財務狀況。通過財務分析，投資人可以了解企業經營狀況和盈利狀況，債權人可以了解企業償債能力以及企業使用資本的資本增值程度，從而對企業作出償債能力的客觀評估。當然財務分析的主要作用是滿足企業內部經營管理者需要，財務分析可以為管理者分析并發現企業經營中存在的問題提供決策資料。滿足其他與企業利益相關者的需要也是財務分析的重要作用，企業的供應商、客戶、潛在投資人，為

了保護自身利益或更深入了解企業經營管理狀況需要對企業進行財務分析。財務分析是評價經營業績和評估企業財務狀況的重要手段，對以企業財務報表基礎的財務數據和經營數據資料進行分析，可以幫助評估企業短期償債能力和長期償債能力、營運能力和獲利能力，幫助企業管理者和其他財務報告使用者更好地了解企業取得的經營成果和現行財務狀況，并對影響企業取得經營成果和影響企業財務狀況的因素進行分析。

2.常用財務分析方法

2.1比較分析

“比較分析法”是指將研究項目的數值或指標數值與參考值進行的對比，從而確定與參考標準間的差異，利用該差異分析和判斷企業的經營業績、財務狀況的方法。比較分析可以確定各項相關財務數據的增減變動情況，找出影響各項數據發生變動的因素，充分發揮有利因素，規避不利因素帶來的影響。按參考標準的不同可分為絕對數額比較分析、相對數額比較分析、結構百分比分析及財務比率比較分析等。選擇合適的參考標準是進行比較分析的重要前提。在財務分析中常用財務指標的參考標準有一絕對標準絕對標準是得到人們公認和廣泛采用的標準之一，任何企業任何時間無論出于什么分析目，利用絕對標準比較都是常用手段，絕對標準應用得非常廣泛，通過與絕對標準的比較，能夠反映出企業財務活動與經營效益的基本狀況。

2.2因素分析

因素分析法是在企業內部財務管理過程實施成本差異分析時廣泛采用的方法。隨著企業內部財務管理能力的不斷加強，在分析財務報告時也逐漸應用此方法。因素分析法本質上說是把具有綜合性影響的因素分解為若干更具體的經濟因素，再計算各具體因素的變動對于綜合指標的影響程度。財務指標含有高度的因素綜合表現性，一個財務指標值的變化常常是因為多種因素共同作用所致，要深入分析某個指標的變化是受哪些因素的共同影響及其影響程度，就不可避免地要進行因素分解來剖析。因素分析法有連環替代法和差額計算法兩種。連環替代法是測定單個因素影響的定量計算方法，也是因素分析的基本方法。它是把共同作用于某一財務指標的相互關聯的多個因素逐個分解計算，在分析單一具體因素影響時，假定它可變而其他因素不變，逐次逐個地替換計算影響結果，從而測算出每個具體因素對于該財務指標的量化影響。差額計算法是本質上也是連環替代法，它是各個影響因素在比較期的實際數額與基期數額的差額，順序地依次替換計算，直接得出各影響因素的變動對于財務指標影響程度方法。因素分析法可以測算出各相關因素對于綜合指標的影響程度的大小，有助于企業各責任部門或責任中心劃清責任和找出產生差異的原因，使企業經營業績的評價和財務狀況評估的依據更能讓人信服，也能成為采取完善管理措施和內部挖潛的工具。

2.3比率分析法

比率分析法是采用財務指標之間的相互關聯關系，通過一定方式計算相關比率來測算、評估企業的一切經濟活動所產生效益大小的方法。比率分析法根據分析目的不同有相關比率分析和構成比率分析兩種。相關比率分析是依據企業經濟活動中相互依存和關聯的因素，把兩個不同卻又相關的指標進行對比，從中發現企業真正的生產經營境況。而構成比率分析則是計算某項指標中每個構成項目占該項指標總額的比重，分析其構成項目的具體變化，從而揭示該項經濟活動的所具用特征和變動方向。

2.4綜合分析法

沃爾評分法》是亞歷山大?沃爾提出的以存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動比率、固定資產比率、產權比率、固定資產周轉率和自有資金周轉率等財務比率為分析對象綜合評價體系，即將多個財務比率采用線性結合方式評價企業的財務狀況和經營成果。杜邦分析體系

是美國杜邦公司創造的一種綜合分析方法。這種分析體系從最具綜合性和代表性的績效指標—凈資產收益率出發，然后對其進行層層分解，以便全面評價企業的績效情況和財務狀況，在企業的經營狀況隨時間異動時可以及時找出其中原因并迅速糾正。

3.企業財務分析存在的問題

大多數的財務分析不能令人滿意的原因主要表現在如下幾個方面：

1）財務分析人員素質不高，無法適應企業財務分析工作的要求。必然導致分析數據本身質量不高，分析報告淺嘗輒止，停留在事物的表面，不能深入揭示財務、經營活動中存在的問題，所選指標大而空。殊不知，眼下財務管理正朝著戰略財務管理的方向發展，要求財務人員不僅要掌握財務分析的知識和方法，對企業各項業務活動有全面了解，具備財務分析的基本能力外，還要具有較寬的知識面，方能水來土掩、兵來將擋，以不變應萬變。

2）表現形式不直觀，大多數財務分析報告專業性過強，大篇幅的是數據，作為非專業人員難以理解其中的含義。在大量的分析報告中，往往只講資金變化，不講業務活動對資金變化的影響，把互為影響、二者一體的經濟事項隔離開來。產生這種情況，在于財務人員缺乏對業務經營的了解，無法從資金變化中判斷業務經營中存在的問題和評價經營業績。

3）對企業的具體業務不夠了解，財務管理人員不能深入了解企業中的各項業務活動，加之會計科目設置不是從財務管理的角度出發而設置，要深入分析時，財務人員難以獲得必要的數據。有一些企業財務分析沒有滲透到財務收支和財務成果的各個業務活動中去，只是就數字談數字，以致把財務分析變成表格、數字的說明；雖然也有人提出了一些問題和改進的措施，但卻沒有緊密結合實際工作。所以，這種分析很難起到對實際業務活動的指導作用。

4）缺乏體系化的思路，一個完整的財務分析必須能恰當的反映企業的經營狀況，因此，要求從會計科目設置開始，有一個體系化的會計數據資料，只有如此，才能形成完整而翔實財務分析數據，才能給決策者提供必要的決策依據。然而令人遺憾的是，目前財務分析人員在進行財務分析時很少重視各個被分析層面之間的邏輯關系，不結合本企業生產經營的一些特點構造符合本企業實際情況的財務指標，致使一些分析結果根本不能反映本企業的實際情況，這無疑會給企業領導在日后的正確決策埋下隱患。

5）把手段當目的，財務分析是手段，提供有用的決策信息是目的，因此要求財務分析人員拋棄純財務技術的思想?，F實中往往是財務人員為了顯示自己的水平，大量使用一般人員難以理解的術語、分析方法，導致華而不實，失去財務分析應有的作用。面面俱到，主次不分，沒有抓住主要矛盾。財務分析報告內容繁多，可以從中分析的項目很多，但在全面觀察、融會貫通的基礎上，應當針對經營期內主要問題作重點分析，不能面面俱到，雞毛蒜皮什么問題都寫，但都寫得不透徹。財務分析提供的信息瑣碎、零亂，因而導致企業的決策措施也就很難抓住要害，有的放矢。

4.財務分析應注意的問題

4.1財務報表的形式、內容

大多財務分析報告局限于文字、數字的羅列、堆砌，大量使用財務專業術語，導致其他部門或者上層主管不能快速領會財務經理要表達的意思，產生反感心理，因而從心理上產生一種抵觸，當然財務經理的處境地位就可想而知了。比如“xxx余額”，這是財務中一個最普通的術語，但是對于非財務人員，對于這樣一個詞的理解就要去認真地想一想，才能理解，所以財務經理應將其轉換成大眾能理解的、接受的表達方式。

財務分析報告應圖表結合，很多表格、趨勢性的變化，使用圖表的方式更容易理解，盡量避免簡單的數據羅列，對問題的反映也更直觀，更有利于企業領導據此作出前瞻性分析和趨勢性判斷。

4.2報表體系的設計要合理完善

常用的財務報表是資產負債表、利潤表、現金流量表，但這些報表都是信息綜合程度極高的頂層報表，在經營分析有關的報表的信息大都隱含在底層報表中（原始報表），因此，僅僅從高級報表中難以發現存在的問題，必須從高級報表的相關信息中順藤摸瓜向底層延伸才能發現存在的問題。

財務分析報告的好壞有時不在于本身的分析質量，而在于可供分析的對象（原料）（各類報表）不夠體系化，所以，難以得到有用的信息。因此，必須事前根據需要認真分析已生成合理的報表體系，供分析之用。

報表的形成應根據分析的需要，提供詳細的信息、資料和數據，尤其是利潤、成本、費用等指標，必須實事求是，嚴肅認真，一絲不茍。既要高度概括和綜合的翔實內容，又要有詳細入微的分項計劃，以便于形成的報表進行對比分析，發現問題，及時修正或調整。

4.3分析應以成本、費用為主

企業管理者最重視的是利潤，而利潤與成本的關系最密切，因此財務分析應以與成本有關的字表分析為主。企業應有完整的資金、計劃、預算，否則財務分析的結果缺乏比較性。對財務分析的結果差異應有跟蹤分析，否則也就失去了分析的作用和意義。當然，對于具體指標應由財務部門跟蹤，業務執行則由相關業務部門執行。

4.4財務對企業經營管理是一個體系而不僅是一個分析報告

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[關鍵詞]財務收支審計管理審計延伸

內部審計作為企業自我約束機制的重要組成部分,在為企業經營管理提供服務,防范經營風險,實現企業可持續發展戰略目標方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計在企業的發展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財務收支審計向管理審計延伸這一問題談談看法。

一、財務收支審計向管理審計延伸的必要性

首先,開展管理審計是內部審計自身發展的必然要求。早期,內部審計的主要職責是查錯糾弊而不是對企業經營管理做出分析、評價,提出管理建議,審計的對象主要是各種會計資料,主要工作集中在財務領域而未深入到管理和經營領域?，F代企業制度下,內部審計作為企業管理的一個職能部門,不僅具有監督職能,而且具有服務的職能,可以說是一種寓服務于監督之中的職能。其監督的目的是維護企業整體的合法經濟利益不受侵害,實現企業活動最優化,經濟效益最大化。因此,要適應現代企業制度,由監督導向型向服務導向型轉變,實現財務收支審計向管理審計延伸是必由之路。

其次,開展管理審計是企業自身發展的內在需要。隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展與完善,企業承擔的經營風險日益增加,要求內部審計加強對內部控制系統的評價,并對經營決策進行審查,以降低企業的風險程序;企業面臨的越來越激烈的市場競爭,要求企業內部審計對生產經營技術方面的問題加以評價,深化企業經營管理工作。為此,內部審計不但要及時、準確地向企業的管理當局報告有關查錯糾弊和資產保護信息,還要針對企業在管理和控制上的缺陷,提出建設性意見和改進措施,協助管理人員更有效地管理和控制生產經營活動的各個環節,優化資源配置,提高經濟效益,以實現企業的經營管理目標。

二、財務收支審計向管理審計延伸的重點內容

1.內部控制審計。內部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內部審計部門對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試,針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法,相應調整審計方案,實施具體的實質性測試。內部審計部門應及時地、有效地、經常地開展物資采購內控審計,隨時地了解企業物資采購管理工作的動態和信息,并針對所發現的問題及時采取措施,促進企業不斷完善物資采購管理制度,進一步改進物資采購經營管理方式方法,通過開展物資采購內控審計,抓住企業經濟效益增長點,找出企業管理的薄弱環節,為企業加強管理和提高經濟效益做貢獻。2.經濟效益審計。企業的經濟效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經濟效益審計是審計組織在財務收支的基礎上依據一定的標準對被審計單經濟活動的效益性進行審查與評價,并提出審計意見與建議,促使被審計單位改善經營管理,提高經濟效益。進行經濟效益審計,既要運用財務指標來評價企業的營運能力、盈利能力和償債能力,還要結合某些非財務指標,如:管理控制、企業資產、勞動力資源和發展戰略等對企業經濟效益進行綜合分析評價。企業內部審計應圍繞經濟效益進行綜合分析評價。企業內部審計應圍繞經濟效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產經營管理的全過程,通過經濟效益審計,對所發展的影響經濟效益的問題,要分析原因,從制度和機制上提出改進的建議及具體的措施,促進企業增收節支、開源節流、降低成本費用、挖掘內部潛力和提高經濟效益,寓審計服務于企業的生產經營,切實做到“一審、二幫、三促進”。

3.管理過程審計。它是以改善企業的管理素質和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現。內部審計部門可以從企業的經營活動策劃階段切入,如企業年度財務預算、生產科技發展計劃、招標標底的編制過程,政策規章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經營活動的目的、目標和評價各種業績的標準。通過對企業各個環節管理的經濟性、效率性、效益性進行評價,發現問題后,從管理的高度而不是從具體業務處理的低層次提出改進管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導致一系列的具體問題,以達到標本兼治的目的。

三、實現財務審計向管理審計延伸的兩點認識

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2、積極會同有關部門推行經濟改革，對集團公司內建立的相對獨立的經濟實體，搞好責、權、利相結合的各種經濟承包責任制，正確處理國家、企業和個人三者之間的關系。

3、負責編制年、季、月度財務成本計劃、各項費用計劃、資金收支計劃，并督促實施。

4、負責推行全面經濟核算，協同企管辦推行目標管理和雙增雙節工作，建立健全組織、指標、核算、結算、分析五個體系，確保集團公司利潤計劃的實現。

5、負責組織制定、修訂技術經濟定額、費用限額、內部核算價格，并檢查執行情況，做好財務、統計資料的收集、整理、歸類、匯編工作。

6嚴格執行成本管理條例和會計人員規則，認真審查報銷單據，做到先審核后結算，余則付款，復核后再記帳。

7、負責向金融機構的資金籌措工作。

8、嚴格執行資金管理制度，及時辦理銷售結算，配合有關部門清理債權債務，及時上繳利稅及各項基金，采取有效措施，加速資金周轉。

9、負責建立健全三級核算制，加強對所屬各級部門、班組經濟核算員的業務指導，建立核算臺帳、圖表(班組按日公布核算金額)。

10、與公司企管辦共同制訂目標成本管理相關考核指標及其數據的收集整理工作。

11、參與協助物流部做好原材料、產成品的盤點工作。

12、負責做好焦爐生產的單孔測定工作。

13、加強會計核算的微機管理，負責制定會計電算化管理制度，并做好硬件的保養及軟件資料的保管、保密工作。

14、負責開展經濟分析，按月檢查財務及生產經營主要指標執行情況，提出經濟分析報告，提出有關增收節支措施，努力完成國家規定的各項財務指標。

15、負責編制、匯總、平衡和修訂公司年、季度生產經營綜合計劃，統一上報下達。

16、負責做好生產、經營進度的統計工作，按日、月、旬反映生產、經營進度，及時編報各種生產經營報表。

17、負責監督公司所屬資產的管理，做好對固定資產的盤點登記、造冊、編號、立檔工作，確保公司財產完好無缺。

18、負責基建項目的財務管理，配合有關部門審議技措、技改和大修等工程計劃，合理、合法地使用各項專項資金。

19、負責公司財務帳冊、憑證、報表的歸類、裝訂和保管，做好會計檔案管理工作。

20、負責公司資產的保險工作和資產損失后的理賠工作。

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關鍵詞：集團公司 財務分析體系 特征

一、引言

財務分析是一門新興的交叉學科，它吸收了現代經濟學與企業管理的理論與方法，是財務學與經濟學的有機結合，是現代企業科學管理的一項重要內容和工具。它是為企業的投資人、債權人、經營人級其他關心企業的組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，并做出正確決策、提供準確信息或依據。盡管不同企業的經營狀況、經營規模、經營特點不同，作為運用價值形式迸行的財務分析，歸納起來其分析的內容不外乎償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析、發展能力分析。

二、集團公司的特征

集團公司由集團總部和成員企業組成，集團總部是最高決策機構，核心職能是資本投資和資產配置；成員企業為經濟實體，核心職能是業務運營。集團公司的實質就是在更大的范圍內，對各種生產要素進行優化配置和有效利用，以實現集團整體利益最大化，由此決定了其決策者最關心資本的收益性、安全性和流動性，因此財務分析報告應當關注集團公司的戰略目標達成、企業價值創造與風險、行業發展、資源配置等方面的情況，為其在價值創造、資本流動和戰略變革等方面的決策提供有用的信息。

三、集團公司財務分析總體需求分析

近些年來，隨著我國涌現出眾多的通過資產兼并重組、行業聯合等形式而建立起來的大型企業集團。而如果管理和發展好這些企業集團，如何從財務上為集團發展把好關，成為當前我們重要的研究課題。我覺得為能更好地實現上述目標，對于集團公司而言，構建完備的財務分析體系是其必然選擇，這主要基于以下四方面的原因。1、構建完備的集團公司財務分析體系，可以更加清楚明了地判斷出集團公司的財務實力。通過對資產負債表和利潤表有關資料進行分析，計算相關指標，可以了解集團公司的資產結構和負債水平是否合理，從而判斷集團公司的償債能力、營運能力及獲利能力等財務實力，揭示集團公司在財務狀況方面可能存在的問題。在融資時，各大銀行無不是主要據此來判斷企業實力的。2、構建完備的集團公司財務分析體系，可以在評價和考核集團公司的經營業績的同時，也能揭示財務活動存在的問題。通過指標的計算、分析和比較，能夠評價和考核集團公司的盈利能力和資產周轉狀況，揭示其經營管理的各個方面和各個環節問題，找出差距，得出分析結論。3、構建完備的集團公司財務分析體系，可以進一步挖掘集團公司的潛力，尋求提高企業經營管理水平和經濟效益的途徑。進行財務分析的目的不僅僅是發現問題，更重要的是分析問題和解決問題。通過財務分析，應保持和進一步發揮生產經營管理中成功的經驗，對存在的問題應提出解決的策略和措施，以達到揚長避短、提高經營管理水平和經濟效益的目的。4、構建完備的集團公司財務分析體系，可以評價出集團公司的發展趨勢。通過各種財務分析，可以規劃集團公司的發展趨勢，預測其生產經營的前景及償債能力，從而為企業領導層進行生產經營決策、投資者進行投資決策和債權人進行信貸決策提供重要的依據，避免因決策錯誤給其帶來重大的損失。

四、集團公司財務分析體系的建立

（一）設計財務分析體系架構

財務分析報告的架構大體如下：報告目錄―重要提示―報告摘要―具體分析―存在的重點問題及相應的改進建議。其中“重要提示”主要闡述必須關注和重視的問題；“報告摘要”是對本期報告內容以簡潔、精練的語言進行高度濃縮?！按嬖诘闹攸c問題及相應的改進建議”主要是對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行匯總闡述，集中分析。

“具體分析”部分，是財務分析體系中最核心的內容。例如：本集團公司下設十六個子公司，涉及主題公園、酒店、溫泉等文化旅游產業、商業地產、文化創意產業等公司。財務分析思路是：總體指標分析―集團總部情況分析―各子公司情況分析；在每一部分里，按本期分析―本年累計分析―前兩年同期分析―同行業分析展開；再往下按盈利能力分析―銷售情況分析―成本控制情況分析展開。如此層層分解，環環相扣，各部分間及每部分內部都存在著緊密的勾稽關系。

（二）服務于企業戰略目標

構建財務分析體系時要注意，它是服務于其戰略目標的，應當是使得財務分析的目標與企業的總體目標保持高度一致。戰略目標的制定離不開財務分析體系的支持和論證。在我國的許多企業中，財務目標的看法是不統一的，要想使得二者達到統一，首先要明確財務分析目標，這是基礎。而企業的目標與企業所有者的目標是一致的――就是使得資本保值和增值，因此說企業戰略目標與財務目標都應當以保證資本最大化為目標。財務分析要結合經營數據在產品定位、業務拓展、重大經營措施以及資金保障等方面進行分析，從戰略的高度剖析企業的經營行為，在分析中盡可能地立足現狀，預測未來，使得財務分析報告具有“導航器”作用。

（三）夯實經濟活動分析

每一個財務數據背后都演繹著一個故事，財務分析人員必須深入了解業務，了解經濟業務發生的來龍去脈，核查經濟業務過程的合規性，判斷財務數據產生的合理性，通過業務行業與財務數據的相關性分析，領會財務數據背后的業務背景，切實揭示運行過程中存在的問題和矛盾，對產生的原因進行分析，尋求可操作性的、切實可行的建議或解決方案，使財務分析報告真正為業務部門提供有用的決策信息。

（四）踐行財務精細化管理

對于企業財務實行精細化管理反映了社會分工的一種趨勢，也是企業財務管理方面在發展過程中的一種趨勢和必然要求。對于精細化管理是立足于日常的財務管理方面的，它要求把財務分析工作要細化到財務管理相關工作中的每一個環節，貫穿于財務管理工作的始終，以及企業的生產、經營的方方面面。隨著財務管理活動不斷走向精細化，集團公司要積極應用現代信息技術，采用統一的系統平臺，制定統一的編碼，編制統一的報表，及時、準確、完整地提供各項供決策的信息。

（五）深化人力資本分析

隨著知識經濟時代的到來，企業間的競爭越發的表現為人力資本的競爭，高素質人才對企業的重要性不言自喻。因此，企業要加強對人力資本的結構性分析：首先，量化指標分析：1、研發人員在全體員工中所占的比重，通過對研發人員數量的分析，能分析出企業對新產品開發與創新的重視程度，彰顯企業的長期發展能力；2、企業人力資本所占的投資比重。人力資本投資包括吸引人才的專項經費、員工的崗前培訓費、崗位進修費等；3、人力資本投入產出比的分析，通過對該指標的分析，能明確人力資本為企業創造價值的能力和效率，衡量投入與產出。其次，非量化指標分析。主要包括員工教育背景、員工綜合素質、員工滿意度、學習機會等。

五、結束語

集團企業的財務分析體系不僅是對于各項財務指標的建立，而且還可以指出集團企業在經營管理過程中發現的問題。集團企業的財務分析體系對于集團企業的各項管理具有一個指明燈的作用，也是集團企業進行科學決策的重要依據?？傊?，集團企業的財務分析體系是整個集團企業的經營管理決策的一個重要的工具，對整個集團企業健康、快速的發展起到至關重要的作用。

參考文獻：

[1]容少華，趙珊花，程麗娟.企業可持續發展的財務分析――以格力電器為例[J].會計之友（中旬刊），2010，（08）

篇9

論文摘要：以中小企業統計制度建立的過程為背景，深入淺出地介紹了統計工作對企業的重要性，通過建立統計制度，實施有效統計，使統計、數據準確可靠，為企業的經營決策提供依據，使企業的經濟效益最大化。

中小企業在經濟社會的繁榮與發展中具有重要的戰略地位，作為反映中小企業整體運行狀況和單個企業生產經營情況的統計工作，其重要性不言而喻。統計部門作為企業的核心部分，是企業發展不可或缺的數據來源地，經濟的高速發展對企業的統計工作提到了新的高度。要求各企業的統計部門必須建立健全有效的統計制度，廣泛運用高新技術實現統計的信息、咨詢和監督三大職能，發揮統計在企業發展中的信息、預警及決策支持作用。

一、統計工作涉及到供、產、銷，人、財、物，生產、經營、分配等多環節、多領域。通過統計信息，可以了解到企業的機構、人員、資產、負債、生產發展情況、產品質量狀況，以及科研開發、經營銷售、財務盈虧等方面的情況，還可以預測未來、企業的規劃和結構、企業的發展速度、效益與效率等。就企業統計本身而言一般具有兩個特點：一是數量性。即通過數字揭示企業在特定時間內生產經營的數量特征，對企業在一定時期內的發展情況進行定性乃至定量分析，從而做出正確的決策。二是綜合性。統計人員收集到的統計信息從整體上看，涉及企業的原料入廠、加工及產品銷售等各個方面；也涉及其他與其相關的各個領域和環節。所以，統計工作既可以反映企業在某一時點的現狀，特定時期內的動態，也可以反映企業的規模、結構、速度、收益與效率等諸多數量特征質量特性。

二、企業統計工作的重要性有目共睹，但因各種原因，部分中小企業統計數據的虛假成分比較高。造成這種情況的原因主要有：一是各級統計部門與中小企業的統計重點不統一，部分中小企業往往采取虛報數字以應付各種檢查；二是部分中小企業為了保密或某些既得利益，不愿如實提供統計資料，統計數據的隨意性較大且缺少依據；三是企業內部不重視，統計專職人員配備不夠或專業素養比較低，無法適應新時期的企業統計工作。因此，建立有效的統計制度，充分發揮統計制度的有效職能，是保證企業有效統計的基礎。

三、根據《中華人民共和國統計法》規定：“企業事業組織根據統計任務的需要設立統計機構，或者在有關機構中設置統計人員，并指定統計負責人?！笔紫?，設立綜合統計部門并明確其職責，使其保持相對獨立性，保證統計崗位及時、全面的掌握企業生產、經營動態。根據企業情況設計報表形式，并制定本企業的統計指標體系及統計信息的報送要求。充分考慮企業經營與管理的需要，考慮企業面向市場、參與競爭的需要，把政府統計部門、企業主管部門的要求同本企業的實際相結合，提出完整的指標體系并分解到各個生產管理部門，明確其報送或提供信息的時間、內容及方式，明確各部門的統計責任；收集、審核、匯總、提供各種統計信息，并對各基層單位層層上報的信息進行審核后加以匯總；搜集分析相關企業的生產經營情況，提出有參考價值的各種統計信息。利用各種統計信息進行綜合分析研究，對企業在某一方面或多方面的發展前景進行預測，將分析結果形式統計分析報告，為企業經營決策提供參考依據。

其次，明確各職能部門的統計職責。在現代企業中，對企業發展至關重要的統計信息決不僅限于計劃統計部門內部。明確各部門工作職責中相應的統計責任，要求其按統一確定的口徑、范圍及時間提供相應的統計資料及分析報告，充分發揮各個部門的信息匯總職能。將統計信息自下而上的單向運行變為上下左右之間的多向運行，滿足其綜合對比及分析研究的需要。

健全統計報表制度，加強統計分析職能。引入考核機制，將基層的統計質量納入考核，以獲取更準確的統計數據。對于統計報表制度，一般企業一直沿用國家統計報表制度中對統計報表的內容要求，這主要是因為國家基層報表制度所要求企業填報的內容，包括了企業的基本情況，企業主營業務的生產經營，財務報表、員工及工資變動，能源和原材料消耗，科技開發及附營業務情況。指標體系雖然已經比較簡要地反映出企業產供銷、人財物、投入與產出的基本情況，但對企業深入分析研究生產經營中的問題，還不夠準確。建立有效的統計制度，滿足企業的發展要求，是保證統計工作順利開展的前提。如今，世界經濟一體化已成為了全球經濟的發展趨勢，各個企業間的競爭何其激烈，企業要想在競爭中立于不敗之地，就必須充分了解本企業的實際情況，而這一切離不開統計部門收集、整理的數字信息，建立健全統計制度，提高統計數據的分析職能，才能保證企業在競爭中處于有利地位。

參考文獻：

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【關鍵詞】財務分析 升級 可行性探討

一、傳統財務分析存在的主要不足

（一）信息來源單一

財務分析的數據主要來源于財務報表，對財務報表數據進行分析，更多是面向企業內部的數據，對企業內部的人財物、產供銷做財務分析。這種單一來源的數據信息分析視角狹窄，提供信息不全面，影響財務分析的質量。

（二）財務分析采用財務術語，非專業人員不了解

財務分析格式相對固定，應用的是一系列財務指標體系，主要指標專業性較強，非專業人員對其含義不甚了解，甚至有些管理人員對財務分析報告不知所云，影響財務分析的效果，成果在企業管理中的應用不佳。

（三）財務分析與業務脫節

財務分析由財務部門負責，只分析財務數據，供、產、銷等業務數據不健全，財務與業務數據不能共享，數據之間處于“信息孤島”，業務部門參與程度較低，財務分析與實際業務之間脫節。

（四）財務分析提供信息滯后

通常企業每半年進行一次財務分析，財務分析提供信息是分析期前6個月或12個月的財務狀況及經營成果。在市場變化十分迅速的今天，企業發展日新月異，例行財務分析遠不能適應市場需求，財務分析為管理者決策應用價值十分有限。

二、如何打造財務分析升級版

（一）建立財務分析數據庫集成系統，多視角、全方位進行財務分析

傳統財務的分析數據來源單一，已經不能支撐財務管理決策，必須對企業業務的分析更透徹，因此必須利用大數據平臺，建立財務分析數據庫集成系統，多視角、全方位分析企業管理中好的措施與方法，分析企業管理中存在的不足。

第一，充分利用erp系統，收集企業所擁有的人、財、物、信息、時間和空間等綜合資源信息，為分析企業內部管理現狀提供豐富素材。

第二，加強日常外部企業數據收集整理。一是利用Internet搜索與企業密切相關的同類企業產品銷售、技術、生產等指標；二是建立產品上下游企業溝通機制，從供應商與采購商中獲取同行業有關信息；三是建立健全管理會計數據庫對企業采取管理措施、技術改造投入等情況進行收集。

第三，在關鍵設備、關鍵崗位采取跟蹤措施，對其運行情況、工作狀態、工作效率方面數據及時傳遞到財務分析數據庫。

第四，對有關數據進行集篩選，綜合利用，打破信息孤島，實現信息共享。

（二）全員參與財務分析

財務分析是對企業價值創造的分析，企業價值由企業員工共同創造的結果；因此信息來源除財務部門外，各業務部門及生產單位應共同參與，增強財務分析全面性與實用性。為此，一是供、產、銷等業務部門收集整理的數據及管理措施進行處理，并與財務數據對接；二是生產單位對集成的生產數據進行對比分析，分析差異原因，總結好的管理經驗，指出存在不足，提出改進措施；三是財務分析部門信息進行匯總，對照財務數據；四是職能管理部門共同參與財務分析。

（三）財務分析應使用大多數人能讀懂的語言

財務分析成果服務對象不僅是投資人、經理人、債權人，還有廣大的員工，因此必須使用大多數人能讀懂的語言，只有這樣，財務分析成果應用才能更廣泛，所有服務對象才能真正了解企業財務狀況、經營成果，以采取應對措施。

第一，將財務指標“翻譯”成通俗語言，使應用財務分析結果的要人員，能讀懂財務分析報告。

第二，綜合利用圖表、圖譜、信息圖等數據可視化工具，對數據進行處理，財務分析報告使用者一目了然。

第三，將市場調查、調研、現場跟蹤等影像資料應用于財務分析中，增強說服力。

（四）依據財務預警，建立動態財務分析機制

財務分析不應是半年或者是年度總結的例行會議，而是為企業戰略實施、全面預算執行、內部控制、管理決策的落實、生產經營措施成效等分析評價，因此要依據財務預警機制，實現財務分析動態化，以便企業及時分析企業管理中存在的不足，及時調整生產經營策略。

首先，財務分析要成為實時分析，實時獲取到企業每一天生產運作過程中的生產信息、銷售信息、倉儲信息、財務信息等，對實時數據進行分析，支持企業的管理決策。

其次，建立數據“綠黃紅”預警機制，發現“黃紅”數據，立即與有關業務部門及生產單位人員聯系，實現動態分析，查找其原因，提出調整決策措。

同時，對相關業務部門及生產單位人提出決策措施進行整理分析，分清超預警（或異常）數據背后的主觀與客觀原因，將分析結果傳遞給決策層，以便及時調整經營決策、預算等管理事項。

（五）財務分析以問題為導向

財務分析要積極回應企業不同層次、不同類別決策者的關切，必須堅持以問題為導向，對相關業務與財務數據對比，利用大數據進行指向性分析，以滿足企業管理的實際需要。

一是管理會計中財務分析人員加強調研，深入現場，綜合收集財務分析數據，查找企業管理中存在的問題。

二是加強部門之間的溝通，查找管理中影響企業價值的因素，探討企業價值提升方法，減少降低企業價值的環節。

三是經常深入市場，進行供、產、銷等各方面指標對標，查找差異因素，提出解決方法。

四是收集企業決策層、利益相關者對企業價值管理中存在問題意見及改進建議，有針對性地進行分析。

五是對照企業規劃、預算、決策等可行性分析數據及管理方法，查找差異，分析原因。

（六）財務分析結果重在實際應用

一是充分利用業務與財務數據，用數據說話；二是分析前充分準備素材，對產生問題的原因進行調查、調研及跟蹤，多角度、多層次進行分析，提出解決問題方案；三是對財務分析中發現生產、設備管理、營銷策略等好的管理措施、方法等及時進行總結，并逐步推廣，以提高企業整體管理水平；四是將財務分析結果運用于績效考核，理清績效成果來源的主客觀原因，獎優罰劣。

（七）以財務分析為紐帶，實現財務與業務高度融合

第一，將企業經營中的業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合，把業務數據流、財務數據流、管理信息流同時融入財務分析中。從財務視角分析業務數據流，從業務視角分析財務數據，二者相輔相成，解決管理中存在的問題，推廣管理中好的經驗。

第二，財務分析貫穿企業規劃、決策、控制、評價等管理各個環節，而這些環節與所有業務部門有關。利用財務分析這一紐帶，將業務部門與財務部門緊密相聯，財務部門不再游離在業務部門之外，而要變成業務伙伴。

第三，打通業務部門與財務部門數據通道，打破“信息孤島”，實現信息共享，為企業發展服務。

三、小結

“大數據”、“互聯網+”將會徹底改變財務會計在企業管理中的作用，企業大數據背景和互聯網化過程中需要創新突破、管理模式。管理會計將起到不可或缺的作用，管理會計的中的一項重要職能――財務分析，貫穿企業戰略規劃、經營決策、過程控制和業績評價等方面等管理各個環節，因此有必要對財務分析進行升級，更好提升財務價值管理，為企業長足發展服務。

參考文獻

[1]李扣慶.《管理會計應用必須堅持問題導向》.