財務報表分析概述范文

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【關鍵詞】財務報表概述;財務報表的局限性;影響因素;解決方法

一、財務報表分析概述

財務報表分析是指以財務報表和其他資料作為依據和起點,采用專門方法,系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動,目的是了解過去、評價現在、預測未來,幫助利益關系集團改善決策。

二、財務報表的局限性

(一)財務報表自身的局限性

財務報表分析是以財務報表為基礎,財務報表自身有局限性,勢必造成財務報表分析的局限性。

1、短期性

財務報表所提供的財務信息主要反映過去發生的事項,它與使用者決策所需要的有關未來信息的相關性較弱。由于財務分析是對過去事項的分析。因而這些信息在運用于決策時,都基于一個重要假設,即過去是預測未來的合理基礎。

2、不可比性

企業會計準則對同一經濟業務允許有不同的處理方法,并允許對許多事項進行估計,從而給人為操縱財務報表數據提供機會。降低財務信息的可比性。

3、不完全性

財務報表無法反映許多無法用貨幣計量的重要信息,如人力資源狀況、市場占有率等信息。此外,穩健性原則要求預計可能的損失而不預計可能的收益。有可能夸大費用、少計資產和收益,使財務報表數據不真實

(二)財務報表分析人的局限性

財務報表分析是由分析人運用各種方法和指標對財務報表進行分析。由于財務報表分析人員的不同。對于財務報表分析的結果也會有所不同。

1、財務報表分析人的專業知識水平的局限性。財務報表分析人由于各自具備的專業知識水平不同,對財務報表分析方法的理解和掌握有差異,就會導致對財務報表分析的結果有差異。

2、財務報表分析人的經驗水平的局限性。在進行財務報表分析的過程中,需要運用多種指標和方法結合起來進行分析,不能憑個人單一的對某個指標的理解得出結論。因此,財務報表分析人就需要具備豐富的行業經驗,僅靠計算分析個別財務報表指標就對財務報表得出結論,明顯存在很大的局限性。由于財務報表分析人的經驗水平的不同,對財務報表分析的結果就會有差異,從而得出不同的結論。

三、財務報表分析的影響因素

影響財務報表分析的因素很多,本文僅就主要因素作以分析。

計算機技術不能對財務報表分析提供有力的決策支持,而會計報表的失真在一定程度上影響了財務報表分析的質量。

(一)計算機技術對財務報表分析的影響

計算機技術的發展為財務報表分析的進步起了一定的推動作用,但還是不能完全適應財務報表分析的需要。

隨著計算機技術在財務核算中的廣泛應用和發展,為財務報表分析工作提供了一系列的應用軟件,使財務報表分析得到了很大的技術發展和支持。國內近幾年出現的一系列財務分析軟件為財務核算和財務分析提供了較為全面的分析功能,如用友、金蝶安易等財務軟件提供的功能有多項指標分析、多種報表分析、預算分析、現金流量分析等。雖然功能較為全面,但是從功能性質來講,這些軟件多數還是核算型軟件,在分析和管理控制以及預測決策等事中和事前各項業務支持能力方面還比較薄弱,在對決策和分析方面對財務分析缺乏有力支持。目前財務報表分析在技術手段上過于簡單和滯后,急待改進。

(二)財務報表失真對分析結果的影響

一般來說,企業會通過粉飾自己的會計報表,欺騙投資者和債權人,故意錯報重要的會計信息,而實現應對業績考核、獲取金融機構信貸資金和短期商業信用、在資本市場上的表現良好的目的。對于上市公司來說,為達到增發新股、保牌條件,會實施各種手段,操縱企業利潤,粉飾企業財務報表,從而欺騙廣大投資者和證券監管機構。若財務報表的錯報程度達到重要性水平,則會嚴重影響財務報表的質量,會使財務報表分析結果導致大部分理性投資者對企業的財務狀況和經營成果做出錯誤的判斷。因此,由于收到諸多因素的影響,財務報表分析結果的質量性還有待檢驗,若根據可能失真的會計報表項目數據作為分析基礎,財務報表分析質量會大幅降低,以此為依據所作的決策也難免有失偏頗。要保證財務報表分析結果質量,使其能真正幫助投資者作出正確的決策,首先必須保證財務報表信息的真實性。

四、財務報表本身局限性的解決辦法

(一)進一步完善財務報告體系。以資產負債袁、損益表、利潤分配表等作為基本報表反映企業的基本情況和經營情況。同時應更加注重對財務報表附注的編報。

(二)進一步完善財務報告體系,以資產負債表、損益表、利潤分配表等作為基本報表反映企業的基本情況和經營情況,同時應更加注重對財務報表附注的編制工作,其信息披露應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息,以及企業未來發展前景預測、受物價變動的影響因素等。在此方面國家應拿出具體措施和辦法來改變現行報表披露不足、不規范的現象。

(三)加強對會計報表的監督審查,確保信息的真實。企業的會計報表應經會計師事務所審計,要完善注冊會計師體制,建立按企業機制和注冊會計師行業特點運行的新的會計師事務體制,從制度上保證注冊會計師獨立性和公正性,促進我國會計工作水平的進一步提高。

綜上所述,財務報表分析是一個具體又復雜的過程。其自身也存在著不可忽視的局限性。值得慶幸的是。新的會計準則全面引入了公允價值的計量屬性,明確了對于同一控制下企業合并,采用類似權益結合法的處理方法,增加了財務會計報告的信息量,尤其是表外信息的內容,在一定程度上彌補了原有財務報告資料的不足,也為改善財務報表分析的局限性提供了保證。

參考文獻

[1]李紅霞.財務報表分析局限性的思考和建議[J].科技咨詢導報,2007(23).

[2]李煦.財務報表分析的局限性及對策探討[J].理論研究,2009(04).

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【關鍵詞】企業；財務報表；分析

文章編號：ISSN1006―656X（2014）05-0027-01

一、財務報表分析概述

（一）財務報表分析的含義

財務會計是確認、計量、記錄和報告企業經濟活動的相關、可靠信息的系統，財務報表就是對該系統所反映信息的報告和描述。財務報表分析是以企業基本活動為對象，以財務報表為主要信息來源，以分析和綜合為主要方法來系統認識企業的過程，其目的是幫助報表使用者了解過去、評價現在和預測未來，從而改善決策。

（二）財務報表分析的主體

財務報表分析的內容依據分析主體不同而不同。財務報表分析的主體是指“誰”進行財務報表分析，財務報表的使用者有多種，如投資人、債權人、經理人員、政府機構及其他人士（如企業職工、審計師）等。投資人關注的是資產的保值增值和投資回報；債權人關注的是資金能否安全償還并取得一定收益；經理人員關注企業經營狀況及如何改善業績；政府機構關注的是稅收情況，以及通過財務報表分析評價政策的合理性，揭示企業遵紀守法的情況等；其他人士如企業職工主要關心工資福利以及與社會平均水平的差距等。本文著重從經理人員的角度進行財務報表分析。

（三）財務報表分析內容

（1）長期償債能力分析。 （2）短期償債能力分析。 （3）資產運用效率分析。 （4）獲利能力分析。 （5）現金流動分析。

主體不同，報表分析的內容也不相同，不是每個報表使用者每次分析都要包括上述全部內容。但以上各項指標也是相互聯系，息息相關的。

（四）財務報表分析的主要方法

1.比較分析法

財務報表分析的主要方法是比較分析法。俗話說：“不怕不識貨，就怕貨比貨”，有比較才有鑒別，才更有可能發現存在的問題和矛盾。當然，比較要有比較對象，財務報表分析中的比較分析法也要選一個比較的對象作為參照標準。比較的結果隨比較對象不同而不同。

（1）比較的對象。對于比較的對象，比較標準按其比較結果的不同意義而分為3種：①歷史標準。即對企業自身的一種縱向分析，從中可以看出企業發展的趨勢。②同業標準。每個企業都處在資本經濟的大環境下，與同行企業比較更能發現企業自身的不足和存在的潛力，從而為企業決策提供更為可靠的評價依據。③預算標準。該標準主要也是針對企業內部的比較標準，它與歷史標準不同在于，它更注重實際經營效果與預期的差距并查找其原因。

（2）比較的指標。在財務報表分析中主要比較以下幾種指標。①總量指標。即財務報表某個項目的金額總量如凈利潤、應收賬款、存貨等。②財務比率。用倍數或比值表示的分數來反映各會計要素的相互關系和內在聯系。如流動比率、速動比率等。③結構百分比。是用百分率表示某一報表項目的內部結構，實際是一種特殊形式的財務比率。

2.因素分析法

財務報表分析另一種常用的方法是因素分析法，是從各因素對某一財務指標的影響程度來分析、判斷影響該指標的主要因素，從而找出主要矛盾的方法。

那么財務系統提供的資料哪些可用來作為分析資料呢？對財務報表分析而言，主要依據資產負債表、利潤表、現金流量表、附表和附注、文字說明等。

二、現行的財務報表分析存在問題

通過以上分析，我們可以看到利用現行的財務分析方法就企業的財務狀況進行的分析，提示了企業經營中存在的問題，同時也反映了財務報表本身的局限性和財務信息記錄的局限性。這方面的局限性具體舉例說明 ：

（一）人力資源的影響因素

在對某企業的調查中發現、該企業研發人員缺乏，造成研發工作進展緩慢，對成熟產品的拓展研究也因缺少人力資源而無法進行。在企業的銷售人員中沒有一名是熟習油田工藝或化學助劑或以前從事過此項工作的， 這種情況直接導致產品的售后服務跟不上。由于缺乏相關知識和經驗，銷售人員不能通過現場服務掌握各種產品的需求動態反饋公司從而促進產品的銷售；同時也不能及時了解現場具體情況反饋企業技術部門，從而根據現場使用狀況適當調整產品的配方。目前由于這方面人力資源的缺乏，產品銷量不斷下降，產品成本直線上升，部分客戶流失。由于人才缺乏引起的連鎖反應在財務信息和財務報表系統方面是難以確認和計量的。

（二）財務報告信息的滯后

現行財務報告主要是提供以歷史數據為主的財務信息，這使得財務報表只反映已實現的收入和已發生的費用等歷史性信息，而在當今的信息社會中，不確定因素比以前更多、更突出，而報表卻無法及時跟蹤披露。自20世紀80年代以來，國際金融市場出現了大規模的金融創新浪潮，大量新型的金融創新工具不斷出現，對傳統會計體系帶來了較大的影響，目前尚沒有一種恰當的方法對其計量，這導致相關信息在財務報表中披露不充分或不能披露。而企業一旦參與交易就會承受很大風險，從而對企業的財務狀況產生極大影響。至今，對衍生金融工具制定何種有效的會計規則尚無定論。

（三）缺乏前瞻信息和預測信息

財務報告主要提供以歷史數據為主的財務信息，無法反映企業未來的經營成果及財務狀況，故普遍缺乏前瞻信息和預測信息，而這些方面也恰恰是報表信息使用者最需要的。

三、改進現行財務報表分析的措施

顯然，現有的財務報表系統短期內不可能被更好的系統取代，如何在內容體系方面做相應改進是我們的最好選擇。本文提出以下幾種改進措施：

（一）針對不同行業，調整財務報表系統的側重點

比如傳統企業，如工業、農業、商業，主要在保持原有模式的基礎上增加對相關不確定信息的披露。針對新型企業如風險投資企業、網絡企業等，應更側重于行業特性的風險披露，在財務信息系統方面加強披露有助于評價這些企業管理者的管理能力與績效的信息。

（二）更多增加分部信息及建立適時財務報告系統

分部報告的目標是：就企業面臨的機遇和風險提供多種標準的補充信息，因此分部信息是全面分析企業所面臨的機遇和風險的重要依據。適時財務報告系統隨時反映企業所發生的各項生產經營活動和事項，從而大大提高企業財務報告信息的相關性、及時性和可靠性。

（三）財務分析新方法的引進

本文認為，企業的外部分析者要全面、綜合分析企業的財務狀況。企業的內部經營管理者，應該運用更加科學的綜合分析方法，并加強與其他同類企業對比。為此應引入多元分析方法，對企業的財務狀況進行綜合分析。

加入WTO十多年后，我國在財務制度方面面臨的問題是與國際財務會計制度的同步接軌不夠完全，近年來，我國經濟穩步發展，因財務會計制度不完善而導致的種種問題也日益凸顯。相信隨著我國經濟制度的不斷完善，財務會計制度也將逐步完善，財務分析系統將會為其各種使用者提供更好的服務。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.中華人民共和國會計法[S].2008.

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關鍵詞：財務報表分析 準確性 財務報表指標

財務報表的分析結果對于相關的報表使用者來講是十分重要的，為其進行科學的決策提供可靠的數據支持。財務報表分析對企業的經營是十分重要的一項工作，提高企業財務報表分析的準確性是一個值得研究的課題。

一、財務報表概述

財務報表是在日常會計信息數據的基礎上，按照一定的格式、內容和方法對這些數據定期進行編制，綜合反映企業在特定時間內的財務狀況、經營效果以及現金流量方面的文件。財務報表作為財務報告的主要數據來源，必須具備以下特點：一，數據真實。保證數據的真實性，才能夠準確的對企業的各項財務指標和經營活動指標進行分析和評價，有利于管理者和其他報表使用者作出準確的決策。二，內容完整。財務報表分析要是一項整體綜合性的數據分析工作，從各個方面體現企業的經營狀況。一旦某方面的數據缺失就會降低企業評價的準確性。三，計算準確。日常的會計工作涉及大量的財務數據，在計算的過程中必須保證計算準確，不能任意使用估算或者推算。四，報送及時。財務報表體現的是一定時間內的企業的經營狀況，為了保證企業管理層決策的有效性，必須及時報送文件。報送時間超過一定時間后這些數據對相關使用人的決策就沒有意義了。

二、企業財務報表分析存在的局限性

財務報表分析的局限性主要是由于財務報表信息、財務報表分析指標、財務報表分析方法三方面因素造成的。以下對這三方面內容進行詳細的闡述。

（一）財務報表基礎數據的局限性

在日常工作中常常會遇到財務報表數據存在一定的缺陷?？陀^方面，盡管財務報表對于某些數據以公允價值進行計算，但這部分數據畢竟還是小范圍的，即大多數的數據都是以歷史成本數據進行計算，沒有考慮現階段通貨膨脹或者通貨緊宿帶來的數據變化，不能真實的反映現階段的企業的真實情況。另外，財務報表具有一定的時滯性。財務報表的編制需要一定的時間，財務報表的數據也是對歷史數據的編制，這并不利于財務報表的使用者對未來的決策提供有效的數據支持。

（二）財務報表分析指標的局限性

財務報表分析指標的確定是希望能夠通過數量從不同方面體現企業的經營狀況。指標體系建立對分析報表以及企業的狀況影響十分大，所以建立完善的指標體系是十分重要的。目前，我國大部分企業使用財務報表指標主要有：銷售利潤率、總資產報酬率、資產收益率、資產負債率、存貨周轉率、流動比率等。這些指標只能在一定程度上反映企業的經營狀況，如財務狀況，不能對企業進行全面的評價。比如：現在提供綠色、低碳以及環境友好型社會，但是現有財務報表指標很少能夠體現企業在生產過程中的對環境造成的污染或者企業采取治污行動的成本和費用。

（三）財務報表分析方法存在的局限性

目前，財務報表的分析方法主要有：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法以及因素分析法。這些方法在某些方面存在著優越性，但是同時也存在著局限性。比較分析法，又分為水平比較以及縱向比較。水平比較方法主要是指與同行業其他企業進行比較，指標之間絕對數的比較是沒有多大意義的。因為企業的規模、投資水平以及員工管理是不同的，單純的比較資產回報率或者償債能力是沒有科學依據的。比率分析法，是兩個相關項目的比值得到的相對數。事實上影響某個指標的因素是很多的，比值只是去掉了其中的一個因素，對于其他因素并沒有去除。因素分析法，在查找影響某項指標的因素時，主觀性很大，另外對于影響因素對指標的影響程度以及因素之間是否存在重復或者漏缺。

三、提高財務報表分析準確性的思考

為了解決財務報表分析存在的局限性，提高財務報表分析的準確性，筆者認為可以從以下方面著手。

（一）完善基礎數據的搜集，保證財務報表數據的真實性和科學性

為了保證財務報表數據的真實性以及有效性，主要措施主要有：盡量擴大公允價值的使用范圍。公允價值充分體現了資金的公平性和真實性，加大公允價值在財務報表中的使用可以使得企業的資產和負債能夠得到市值的充分體現；加大對財務報表數據造假的打擊力度。在顯示工作中，有些人為了私人利益或者為了提供好看的數據，在財務報表的編制過程中粉飾數據。這嚴重影響了數據的使用，對財務報表分析非常不利。所以企業應該對這些不利于企業發展的行為進行禁止，一旦發現嚴肅處理，從而保證會計報表中的真實性以及提高披露要求。

（二）提煉指標，建立科學完善的評價指標體系

財務報表指標體系不僅要體現企業過去的經營狀況，而且也要在一定程度上反映企業在未來一段時間內的綜合實力。所以可以增設持續盈利能力等反映企業的持續性。應該增加非財務指標的設定，將財務指標與非財務指標相結合，主要有：行業對標、市場份額、產品質量和安全生產指標、人力資源狀況、社會貢獻等。

1、 行業對標是參照同行業先進企業的業績確定本企業的工作目標

通過對標工作，系統、全面地與先進企業進行比較，及早發現工作中的差距和管理中的薄弱環節，分析原因，尋找對策；通過對標，尋找最適合企業自己的發展道路，打造企業的核心競爭力。

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關鍵詞：企業財務報表分析；影響因素

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

企業能力的構成離不開企業財務的能力，對企業發展影響重大，同時也是推動企業發展成敗的主要推動力，是維持企業運轉能否正常的前提，并且是企業競爭力形成是否有效的必要條件。分析企業財務報表，已成為每一個企業必須關注的問題，并已成為許多企業進行財務決策的重要依據。

一、企業財務報表分析概述

（一）企業財務報表分析定義。財務報表分析是掌握企業現時財務、經營狀況的一個重要途徑，也是一個重要的評價分析手段。尤其是投資者和監督者，在評價企業經營效益、管理者業績以及是否存在違規違法的經營操作時，均應對企業財務報表進行分析。

（二）企業財務報表分析的意義。隨著市場經濟體制的完善，對企業行為的要求也日趨規范、科學。財務報表分析既是已完成的財務活動的總結，又是財務預測的前提，在財務管理的循環中起到承上啟下的作用。我國企業的財務管理水平并不突出，企業財務報表分析沒有得到應有的重視。目前財務報告制度對企業財務能力的披露和重視不利，其結果直接影響企業財務能力的提高。因此，我們通過企業財務報表進行分析，對企業財務能力進行評價，提高企業財務管理能力、財務活動能力、財務關系能力和財務表現能力，有效提高企業財務能力和競爭力。

二、影響企業財務報表分析的內部因素

對于企業來說，任何資金投入都會有風險，因此我們需要結合企業的實際情況，建立合理有效的財務報表分析制度，以便盡可能的提高企業財務管理目標的實現。

1.企業投資資本結構的影響。對于企業而言，確定其投資的資本結構，對于企業未來財務能力的高低是有著直接關系的。資本結構屬于所有者權益與負債之間的比例關系，若企業的資本結構得不到平衡，直接影響企業自身經濟效益，使企業面臨較大的財務風險，嚴重的則可能導致企業走向破產。因此，要使企業的財務能力達到最佳狀態，就必須為企業尋找合理的資本結構，正確制定企業資金成本、財務杠桿、企業財務能力之間的平衡。

要實現企業資本結構的最優化，應在企業確定項目的時候，實行“統一規劃、民主集中和專家評審”的論證方法，為企業尋找最合適的投資項目，以達到資金有效利用。同時，在資金的使用方面，實行投資預算，總量控制和封閉追蹤的?？顚Ｓ梅椒?，使企業資金均能被運用到生產經營過程中，為企業帶來有效的利潤，從而促進企業資本達到最優狀態。

2.企業投資回報率與風險的影響。企業的盈利總額不能完全反映股東的財富。因為在風險相同的情況之下，股東財富的大小主要決定于投資回報率。企業為了有效實現經濟增長，在眾多投資機會之下，會事先進行資本的預算，并制定出長期投資計劃。為不提高投資回報率，企業必須找出適合資金籌集、投資、使用和回收展開研究的方法和途徑。

回報率和風險值屬于直接關系，獲得回報是投資的主要目的，但是回報屬于面向未來、受到諸多因素影響的過程，這一過程總是存在一定的風險。因此，企業在進行財務能力評估時，要對回報和風險進行科學的平衡，進行全面的分析，并通過合理的方法對風險加以控制與預防。風險回報率受到投資者對風險態度的影響。因此企業采用多角經營和多角籌資的方法來控制風險，通過多領域的經營，可以在盈利和虧損產品之間進行補充，降低企業風險，避免對企業財務能力的造成影響。

三、外部因素影響企業財務報表

1.法制環境。隨著我國社會經濟的發展，國家法律制度也在逐步完善。在市場經濟不斷發展的今天，法律方法以及手段也在不斷更新，企業經營管理活動均受這些法律的約束。企業在籌資、投資與利潤分配等方面，均與外部環境產生經濟上的聯系。當前我國與企業財務工作相關的醫學法律法規有：企業組織法規、財務會計法規、財政稅務法規等。因此，企業的財務人員必須詳細了解、掌握這些法律知識的內容也用處，做到有法可依，在守法的條件下為實現企業財務工作實現規定的目標，從而提高企業財務能力。

2.經濟環境。任何企業都存在于特定的經濟環境中，因此國民經濟的變化與體制的改革，直接或間接的影響企業財務管理工作，從而也影響著企業財務能力的高低。如果企業能夠超前的把握政府經濟政策的動向，對企業財務決策將會有重要的益處，政府對經濟的優惠、鼓勵和有利傾斜，對企業的長足發展是一個非常好的機會，若企業能夠對經濟環境加以研究，根據經濟政策行事，可以幫助企業實現趨利避害的效果。

近些年我國社會發展穩定，經濟環境也不斷趨于良好。穩定和諧的社會經濟環境，對于企業財務能力提升是一個重要的保障。

3.其它影響因素。在市場經濟環境中，對于企業來說，商業競爭、通貨膨脹、利率波動、經濟危機等外部因素，直接影響企業的銷售利潤與收入以及投資收益等。如2008年世界性的金融危機中，我國許多企業的財務能力受到損害，尤其是珠三角地區，企業財務能力受到打擊，甚至直接導致企業資金鏈斷裂，僅東莞一個城市，就有數千家企業在一夜之間陷入倒閉境地。因此，對于企業而言，要實現企業財務能力的穩定發展，就必須做到及時調整企業的生產經營戰略，適應社會經濟的發展變化，進而提高企業財務的應變能力。

四、結論

綜上所述，在企業財務報表的分析之中，企業財務能力的分析是一個重要的領域。企業財務能力屬于企業發展的指標，它能有效支撐企業參與市場競爭的基礎保障。對企業財務能力進行分析，在市場經濟中提高在競爭中的決策能力，增強企業的市場競爭力，都有著重要的作用。現實中，企業財務能力的分析受到諸多因素的影響。因此，企業財務能力的提升，要充分注重對企業內外影響因素的研究，以確保企業財務能力維持在良好的狀態，促進其長遠的發展。

參考文獻：

[1]李學峰，閆華.企業財務報表分析的局限性及解決對策[J].商業會計，2011（1）.

[2]宮志彬.企業財務報表分析若干問題探討[J].現代商業，2009（17）.

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關鍵詞：財務報表 報表分析 比較法

一、財務報表的概述

財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括以下組成部分：（1)資產負債表；（2)利潤表；（3)現金流量表；（4)所有者權益變動表；（5)附注。財務報表分析是以企業的基本活動為對象、以財務報表為主要信息源、以分析和綜合為主要方法的系統認識企業的過程，其目的是了解過去、評價現在和預測未來，以幫助報表使用人改善決策。財務報表分析的對象是企業的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動，評價其業績，發現其問題。因此，財務報表分析的對象是財務報表所反映的企業活動。財務報表分析是以財務報表內容為對象，通過分析資產負債表，可以了解公司的財務狀況；通過分析損益表，了解分析公司在行業中的競爭地位；通過分析現金流量表，可以了解和評價公司獲取現金和現金等價物的能力。

二、財務報表的比較分析法

比較分析法是會計報表分析最常用，也是最基本的方法。比較分析法在會計報表分析中的作用主要表現在：通過比較分析，可以發現差距；通過比較分析，確定企業生產經營活動折收益性和資金投向的安全性。

（一）絕對數比較分析法

1.絕對數比較分析法。絕對數比較是將一個企業連續數期的資產負債表或利潤表排列在一起并設增減欄，列示增減金額(以某一年的數據作為基數，也可以分別以前一年作為基數)，通過絕對數比較就可以分析出報告期與基期各指標的絕對變化。2.絕對數增減變動比較分析法。從絕對數字對資產負債表、損益表和現金流量表的比較中，會計報表的使用者很難獲得各項目增減變動的明確概念，為了使比較進一步明晰化，可以在比較會計報表內，增添絕對數字“增減金額”一欄，以便計算比較對象各有關項目之間的差額，借以幫助會計報表使用者獲得比較明確的增減變動數字。3.百分比增減變動分析法。通過計算增減變動百分比，并列示于比較會計報表中，可以反映其不同年度增減變動的相關性，使會計報表使用者更能一目了然，便于更好地了解有關財務情況。

（二）相對數比較分析法

相對數比較分析法是通過對比各指標之間的比例關系和在整體中所占的相對比重來揭示企業財務狀況和經營成果。1.趨勢分析法。就是分析期與前期或連續數期項目金額的對比。這種對財務報表項目縱向比較分析的方法是一種動態的分析。通過分析期與前期 (上季、上年同期) 財務報表中有關項目金額的對比， 可以從差異中及時發現問題， 查找原因， 改進工作。而趨勢分析法又可分為縱向比較和橫向比較?？v向比較是將同一企業連續數期的各財務指標進行比較，以基期為標準來判斷分析企業的財務狀況和經營成果等。橫向比較是同行業的不同企業之間進行各指標比較，首先要確定各指標的標準水平，可以是行業的平均水平，也可以是行業的最佳水平，然后將目標企業的指標與標準指標進行比較分析。2.結構分析法。結構分析法是將企業的財務報表中的各指標與某一關鍵指標進行對比分析，分析各項目所占的比重。結構分析資產負債表時就可將總資產，負債總額，所有者權益總額作列為100%，再計算各項目占總資產，總負債等的比重，從而了解各項目的構成情況，結構分析利潤表時，可將營業收入列為100%，然后計算各費用占營業收入的比例。比較法的主要作用在于揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因，幫助人們發現問題，挖掘潛力，改進工作。

三、注意的問題

使用比較分析法時，要注意對比指標之間的可比性，所謂對比指標之間的可比性是相互比較的指標，必須在指標內容、計價基礎、計算口徑、時間長度等方面保持高度的一致性。如果是企業之間進行同類指標比較，還要注意企業之間的可比性。由于會計報表數據的局限，不同的企業甚至同一企業不同時期的數據均缺乏可比性，從這個意義上說，比較分析法的運用必然存在局限。具體表現在以下幾個方面：①如果基數的金額為負數，將出現變動百分比的符合與絕對增減金額的符合相反的結果。②如果基數的金額為零，不管實際金額是多少，變動百分比永遠為無窮大。③如果基數的金額太小，則絕對金額較小的變動可能會引起較大的變動百分比，容易引起誤解。解決變動百分比上述問題的辦法是：如果基數為負數，則取按公式計算出的變動百分比的相反數；若基數為零或太小，則放棄使用變動百分比分析法，僅分析其絕對金額變動情況。

綜上所述，財務報表分析在企業評價體系中的地位十分重要，隨著經濟的發展這一趨勢將得到加強。我們應當挖掘更多對決策有用的信息，指導我們的決策行為的同時進一步的完善它?？傊?，進行財務報表分析不能單一地對某些科目關注，而應將公司財務報表與宏觀經濟一起進行綜合判斷，與公司歷史進行縱向深度比較，與同行業進行橫向寬度比較，得出與決策相關的實質性的信息。

參考文獻：

[1]杜曉光.會計報表分析，高等 教育 出版社，2001

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【關鍵詞】稅收風險 財務報表 財務分析

一、稅收風險和財務報表分析的概述

在稅收風險上，對公司的不確定性稅務風險，這種不確定性主要表現在兩個方面：一是企業要承擔的稅收法律風險，由于主客觀原因導致對相關稅收法律法規理解的偏差，或是在對稅收管理、財務稅務計算和執行上，沒有按照未付稅的執行稅法的有關規定，以至遭到補稅甚至被稅務機關查處而增加滯納金、罰款等，甚至面臨刑法處罰的嚴重情況。二是企業應承擔的稅收財務風險，企業相關涉稅行為因未能準確使用相應稅法或對相關稅收優惠政策缺乏了解繳納完全不必要的所得稅費用，企業稅負有所增加。財務報表分析方法即利用分析財務報表，盡早識別和控制稅收風險，從而做出相應的防范便可減少因發生稅收風險而造成的利益損失。

企業財務報表包括現金流量表、資產負債表、利潤表等部分，它們能夠進反映一定時期之內企業的財物狀況、資金流動、經濟活動效果等。稅務機關也會通過對企業的財務報表分析，數據整理，對企業的經濟活動和現狀進行了解，并做出相應的評價。

二、企業財務報表分析在識別稅收風險中的運用

稅務風險評估是企業加強稅務風險管理的有效方法，它是根據有關運用數理統計知識，在對稅收風險識別的基礎之上，在稅務機關對企業進行納稅申報評估之前對企業存在的稅收風險進行預測、量化、分析、排序、判斷以及再確定風險等級的管理活動。在稅收風險評估指標當中，企業財務會計報表是最為重要的數據來源之一。如：主營業務成本變動率、主營業務收入變動率等數據，都能夠從財務報表當中進行了解和計算。而財務報表中的總資產周轉率、凈資產收益率等財務比率指標，在稅收風險評估當中，也是十分重要的指標。同樣，稅務機關基于對企業財務信息的全面掌握，也會運用財務報表分析方法，對企業的生產經營能力進行準確的判斷和分析。同時根據征管信息系統的稅款數據，對企業納稅申報的合理性與真實性進行判斷和辨別。

三、案例分析――以A房地產公司為例

（一）公司背景資料

A是一家房地產股份有限公司，主要從事房地產開發和經營和酒店物業，近年來大力推進多領域跨越式發展戰略，成為一家大型企業集團。因此，其稅收風險不僅受企業重視，而且是中國證監會、投資者及行業競爭者所關注的焦點。

關注2014-2015A股份有限公司主要財務數據并計算其增減變動率，如：“主營業務收入變動率”16.34%、“主營業務成本變動率”1.46%、“銷售稅金變動率”44.66%、“管理費用變動率”11.6%、“財務費用變動率”36.38%、“資本公積變動率”8.82%、“營業外支出變動率”-80.11%、“營業利潤變動率”22.28%、“利潤總額變動率”23.83%。另外，2014-2015年A公司入庫地方稅數據增減變動率為：“營業稅變動率”-0.53%、“城市維護建設稅變動率”-0.54%、“教育費附加變動率”-0.51%、“企業所得稅變動率”0.29%、“個人所得稅變動率”1.45%、“房產稅變動率”1.9%“土地增值稅變動率”-0.3%、“土地使用稅變動率”0.86%、“其他”0.78%。

（二）識別和評估公司稅收風險

A公司l生的業務涉及增值稅、營業稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、企業所得稅、城建稅、教育費附加等多項稅費。在此通過年度主要財務指標并借助稅收風險評估，以便從具體方面發現稅收風險。涉及企業所得稅的指標變動率預警值分別為：“主營業務收入變動率”10%、“財務費用變動率”>10%、“管理費用變動率”>5%、“營業外支出變動率”>20%、“其他應付款變動率”>10%、“資本公積變動率”>0、“主營業務收入變動率與銷售利潤變動率配比”≈100%、“主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比”≈100%。

將2014～2015年A公司主要財務指標變動率與預警值比較后可發現風險并將其描述為：財務費用變動率超過預警值，公司可能出現稅前列支資本化利息、超金融機構借款利率支付利息等問題；管理費用變動率超過預警值，可能存在稅前多列支管理費用；資本公積變動率超過預警值，可能存在受到返還稅費、接受捐贈、債務重組收益未確認；主營業務收入變動率與銷售利潤變動率配超過預警值可能存在不配比結轉成本或銷售稅金及附加的問題；主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比遠遠超過預警值，表明公司存在虛增收入、少轉成本，或當年建材價格下降、商品房售價卻大幅上漲等現象。

（三）對稅收風險結果分析

通過對A公司稅收風險的識別及簡單的評估，分析得出其可能在以下六個方面存在較大的稅收風險：一是由于房地產行業快速發展，市場的國家宏觀調控，在不斷出臺一些新的利息、稅收調控政策下，可能會加大公司在稅收上的不確定性。二是因為公司50歲及以上的涉稅人員沒有及時更新其原有的稅務知識體系導致錯誤。三是公司內控制度不完善，控制、防范稅收風險的能力不足。四是公司有利用借款利息避繳稅款的行為，關聯交易和不公平的條件等行為的存在。五是由于財務人員缺乏對公司整體性和全面性的考慮和判斷導致公司在投融資及重組過程稅務籌劃失誤，而給公司造成風險和損失。六是公司未采取國家給予的稅收優惠的優勢。

四、總結

本文以識別財務風險為目的，探索和強調企業財務報表分析對稅收風險管理工作的重要性，并得出以下結論：一是充分利用財務報表分析方法，著重分析表內數據之間、表與表之間存在的邏輯關系，及時識別風險，關注財務信息與涉稅信息的異常波動。二是自覺增強企業良好納稅觀，強化稅收通過風險意識實現合理優化納稅，可以地有效避免及降低企業地納稅風險，使其持專業素質，續健康地發展。三是分配專業素質高的涉稅人員可以有效提升企業規避稅收風險的能力。四是建立一個能夠合理表達企業需要的與稅務機關良好的稅企關系，積極向稅務機關進行政策咨詢，學習最新的稅收政策，結合實際情況，開展積極的政策分析、應用，在化解企業稅收風險的同時，為公司謀求經濟效益。

參考文獻

[1]吳曲峰.財務報表分析在納稅評估中的應用研究[D].廈門大學，2014.

篇7

財務報表分析是一門應用性很強的課程，在高校培養應用型人才的背景下，注重培養學生的獨立思考和動手能力具有重要意義。因此，在ARCS動機模型的基礎上，運用PBL模式對財務報表分析教學進行研究，有助于向社會輸出應用型人才，同時使學生更好地滿足社會需求。

關鍵詞：ARCS動機模型；PBL模式；財務報表分析

中圖分類號：G4

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.12.071

《財務報表分析》作為高校本科會計專業和財務管理專業的核心課程，要求學生掌握財務報表分析的基本原理、基本內容和基本方法，具備通過財務報表分析幫助利益相關者提高決策質量的能力。目前在教學中普遍采用的是案例教學法，但案例分析法主要由教師先講解教材，然后學生再進行案例分析。這種教學方法顯然不能充分調動學生學習的積極性，很難讓學生真正具備對實際企業進行綜合財務分析的能力。本文在ARCS動機模型的基礎上，運用PBL模式對財務報表分析教學進行研究，以期為培養應用型人才提供參考。

1基于ARCS動機模型的PBL模式概述

1.1ARCS動機模型

ARCS動機模型是一種以學習動機激發為核心和出發點的教學設計模式，主要從注意、切身性、自信心和滿足感四個方面激發與維持學生的學習動機。為了激發學生的學習動機，首先，教師要引起學生對這門課的注意和興趣；其次，要讓學生明白這門課的學習與之密切相關；再次，要使學生有信心學好這門課程；最后，要讓學生收獲完成學習任務后的滿足感。

1.2PBL模式

PBL也稱作問題式學習，是一套設計學習情境的完整方法，最早起源于20世紀50年代的醫學教育。1969年由美國的神經病學教授Barrows在加拿大的麥克馬斯特大學首創，目前已成為國際上較流行的一種教學方法。這種教學模式主要由教師、問題、學生三個要素構成，由教師提出問題、學生搜集資料、學生分組討論和教師點評四個環節組成。

2基于ARCS動機模型的PBL模式在財務報表分析教學中的應用

根據ARCS模型，引起動機主體的“注意”或“關注”是激發動機生成的第一步?？梢哉f，設計一個能吸引學生注意并感興趣的問題是PBL模式能否發揮出最佳教學效果的關鍵。因此，本文以現金流量表分析為例，基于ARCS動機模型對財務報表分析教學中引入PBL模式進行了研究。

2.1注意

注意是激發和維持學習動機的第一個因素，教師的首要任務就是喚起學生的好奇心，使他們將注意力有意或無意地選擇指向學習活動。在財務報表分析教學中，如何吸引學生的注意力就變得至關重要了。引入PBL模式后，可以在教師提出問題這個環節入手。由于我校會計系學生參加了2016年全國商業精英挑戰賽會計與商業管理案例競賽，而本屆比賽指定的案例是中青旅控股股份有限公司，所以需要對該公司進行財務分析。設計的問題可以是：如何對中青旅的現金流量表進行分析？要解答這個問題對于學生來說顯然難度較大，可以考慮細分問題：中青旅現金流量表的項目分析？中青旅的現金流量表的結構分析？中青旅現金流量表的趨勢分析？利用比賽來設計問題既可以吸引同學們的注意力，又可以為比賽提供更充足的時間準備，真可謂一舉兩得。

2.2切身性

ARCS模型的第二個因素是切身性，該因素主要涉及的是學習內容與學生自身學習目標之間的關系。當學習者認為學習內容與學習目標關系緊密的時候，通常會表現出更大的興趣，這樣也就激勵了學習動機的正向發展。學生在搜集資料的過程中，通過閱讀大量與中青旅有關的資料，逐漸對于中青旅未來的發展有了自己的認識。首先學生必須翻閱教材或到圖書館查找資料，弄清楚現金流量表分析的基礎理論，包括項目分析法、結構分析法和趨勢分析法；其次學生可以上網搜集資料，中青旅作為上市公司，學生可以很容易從網上獲得公司最近幾年的財務報表和其他相關資料。通過課前充分預習教材和查找相關資料后，學生充分認識到對中青旅進行財務分析確實有助于發現企業經營管理中所存在的問題。

2.3自信心

激發和保持學習動機的第三個因素是自信心。學生將注意力集中到學習活動上到產生相關的切身性之后，并不代表學習一定能夠繼續下去，學生還需要建立相信自己有能力完成任務的信心。許多學生在學習伊始興趣還是很濃厚的，但是隨著學習難度的加大，慢慢就會喪失學習信心，最終完全放棄。作為老師應注意觀察學生情緒的變化，適時給學生打氣，讓他們重拾學習的信心。尤其是在學生分組討論這個環節，自由分組往往會打擊成績較差學生的自信心，所以按照學生成績分布情況將全班同學進行合理搭配，一共分成十組，每組5-6人。既可以防止“搭便車”現象的出現，又可以讓每組學生都有順利完成分組討論的信心。

2.4滿足感

滿足感是ARCS模型的第四個因素，是使學習者保持學習動機的又一個重要條件。當學習的結果與學習者的積極期望相一致的時候，學習者就會感到心理上的滿足，這種滿足感可成為其繼續學習的動力。在PBL模式的最后一個環節中，教師必須對本節重點和學生表述模糊的問題進行總結，否則很難達到預期的效果。每組學生展示完畢之后，可以先由各組進行互評，由此引發全班大討論。通過同學們之間的溝通交流，既可以增進友誼，又可以取長補短。在教師點評時，一定要肯定學生的成績，同時指出學生的不足之處，特別是分析有誤的地方。由于學生感到自己確實有了進步，從而獲得了學習上的滿足感。

3基于ARCS動機模型的財務報表分析教學中應用PBL模式的建議

基于ARCS動機模型的PBL模式引入財務報表分析教學后，教師合理設計問題是學生實現學習目標的起點，通過激發學生學習興趣為學生營造一個輕松、主動的學習氛圍，同時可以鍛煉學生們各方面的能力，如查閱資料、分類整理、綜合運用、PPT制作、口頭表達能力等，這些都對學生今后從事財務分析工作打下良好基礎。但是在實際應用中筆者發現要采用這種模式對老師和學生都有較高的要求，一方面要求教師不僅要熟練掌握財務報表分析及其他相關知識，而且需要具備設計、解決問題的能力和良好的組織協調能力；另一方面要求學生具備主動學習、獨立思考后解決問題的能力。因此，教師有必要加強學習，提高自身綜合素質；學生必須從自身出發，變被動學習為主動學習。作為學校，也需要提供相應的配套教學資源，才能真正將培養應用型人才落到實處。

參考文獻

[1]鄒麗，陳月亮.ARCS動機模型在課堂教學中的應用探析[J].黃石理工學院學報，2010，127（2）：7578.

[2]郭巧莉.PBL模式在高校財務分析課程教學中的應用設計[J].內蒙古財經學院學報，2011，9（6）：4547.

[3]朱兆珍.PBL教學法在財務管理教學中的SWOT分析[J].商業會計，2015，（3）：110111.

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關鍵詞：會計報表；財務狀況；能力分析；發展措施

引言

在企業的發展經營過程中，其內部以及外部不利因素很多，他們之間也在相互作用，對于面臨的諸多風險，必須有效進行管控，會計報表能夠分析出危險因素，也能夠提出有效的管理措施，對于企業內部重大風險的評估有著非常重要指導作用，這也是在會計報表審計與分析過程最根本的要求。為了能夠保障企業的經濟在發展決策中能夠正確合理的進行監管，并且在發展中也不會威脅到國家的利益，不管是在會計報表分析階段，還是綜合匯總報告階段，都必須要科學合理的進行，進而利于企業長遠發展與評估，從而為企業制定預測機制提供必要的依據。

1 財務報表分析理論概述

1.1 會計報表分析的作用

1.1.1 加強內部控制，提高風險控制力。通過會計報表分析財務狀況進而對企業償債能力和資產狀況等情況進行具體了解，同時也有利于掌握現金流量等情況，進一步從報表中了解到企業內部的負債狀況、資金使用情況等一系列問題，利用這些準確的分析結果，企業可以對各種可能出現的風險問題進行長效預測，并且結合企業實際運營狀況制定各種控制機制措施，提高并強化風險控制，保障企業在日后的經濟活動中有的放矢，完善保證資金的安全。在企業資金運轉中，準確合理的會計報表也使企業使用資金更加合理，在企業資金的管理監督上不斷進行強化，這樣也可以使企業相關人員在進行銷售或采購的時候，能夠有所顧忌，并且更加謹慎，進而有效減少了資金浪費，可以通過這些事情節約企業成本，同時也進一步實現了企業內部資金的合理使用。最后就是在籌資方面，在籌資活動中，結合企業目前的資產負債率水平和年度預算來策劃籌資方式和方案，對籌資成本和潛在風險作出充分估計，并由管理層集體決策籌資方式和方案，總之，會計報表合理使用不但可以有效降低企業內部風險，還進一步提高并強化了企業的控制與管理。

1.1.2 從管理角度上分析，可以提高企業效益。會計報表在進行財務狀況反映的時候，其中報表的盈利分析和財務狀況分析，使得企業能夠了解收入和成本結算等方面情況。通過會計財務狀況成本與前期問題等差異分析，非常利于管理層對各種銷售問題進行合理預知與及時發現，并且提出改正或對應的實施管理控制，是銷售變得靈活，是資金運作游刃有余，這樣可以促進企業的市場融入性，同時從采購方面看，也需要依靠會計報表工作的進一步指導，通過會計財務報表可以掌握各種價格的對比分析數據，不斷從合理成本方面找到最為合適的采購價格，從根本上降低成本。在企業財務狀況上分析，也離不開會計報表工作的認真完成，進而制定各項管理措施，提高企業綜合經濟效益。進而也可以實現企業資產的優化利用與開發。

1.2 會計報表分析方式

會計報表需要進行綜合分析，通過把相關的實際情況與數據源進行整合，進而聯系在一起，系統全面的進行對應考核評估，把企業的綜合情況進行剖析，進而明確指出企業整體運行狀況，找出經營優缺點。當然在企業中財務指標有很多，那么這就需要會計報表能夠從多方面入手，全面分析公司財務狀況。對于償債能力很強的企業來說，其在盈利能力上會存在差的情況，所以要將這些問題綜合考慮進去，特別在償債能力與盈利能力方面，都需要進行了解深入明確，這樣可以找出本質性發展問題與提高企業總體經濟活動能力。

2 會計報表分析下企業發展建議

2.1 在資本運營方面

2.1.1 企業中要及時進行優化資本結構調整，利用好權益資本融資行為。從上述簡明分析可以了解到，部分公司是存在負債比例高等情況的，這些問題也會影響公司發展，對其造成不利的影響，所以，部分公司也要抓住機遇提高關注度，在相對于負債融資來說，權益資本融資在從風險上看是不存在償債風險的。

2.1.2 利用負債籌集資本，要保持負債規模的適度性。對于企業來說，負債經營當然會產生風險，但是負債比發行股票的好處就是能夠在經營狀況好的條件下，可以比股票保留更大的利潤。這些公司可以根據公司實際的需要來借入一定的資金來進行生產，預測公司需要的資金進行借貸，保證公司的正常運行。

2.1.3 保持負債結構的合理性。首先，公司要確定各種期限的負債的合理比例。短期負債、中期負債、長期負債的比例要更合理，適應公司生產中不同需要。對于長期建設需要的資金考慮長期負債，對于短期周轉的資金則考慮短期負債，與此同時，拓寬負債融資渠道，爭取多方位籌集資金。

2.2 在日常管理方面

2.2.1 關于治理結構

（1）面對行業中激烈的競爭狀況，每個公司都要不斷調整自身，適應環境，建立規范的現代企業制度和財務會計核算制度，嚴格按照企業會計準則要求，確保會計信息質量的真實、完整。（2）對于大公司來說要有完善法人治理機構。董事會，監事會、股東大會各司其責，切實履行自己的義務，保障每位股東的權益不受威脅。公司的員工也應該負起責任，做好本職工作。

2.2.2 關于財務管理

（1）公司的財務人員不僅僅應該是做好賬而已，還要提高自己的財務水平，研究國家財稅政策，強化公司財務信息分析和利用，為公司經營決策提供依據。（2）對于公司的成本管理問題，要加強財務分析，盡量減少不必要的成本支出。通過預算來控制材料成本，通過提高工人效率來減少人工成本，同時減少不必要的費用支出，以節約成本費用。

2.2.3 關于內部控制

（1）關于內部控制，要不斷完善監督機制，實行內部審計與外部審計同時進行。公司財務人員要規范自己的行為，自覺遵守財經法規。（2）各個部門要分工明確，各司其職，也要相互配合，相互監督。

2.3 在公司經營方面

2.3.1 關于信息披露與社會監督。公司應及時將應該公開的信息公開于眾，讓外界了解公司的經營及財務狀況，有助于公眾對公司的監督，達到防患于未然效果。

2.3.2 關注國家政策與國外市場。公司應該多加關注國家宏觀經濟政策與國際經濟市場的變動狀況，為公司的進一步發展注入活力。利用國家相關的經濟政策促進自身發展，還要抓住國際市場機會。

結束語

綜上所述，本文對會計報表進行的分析，在企業中會計報表的作用也非常明細，雖然在分析過程其中存在諸多問題，但是分析可以了解公司整體運行已經側面反映出我國經濟的發展水平，這樣在于企業財務狀況以及經營情況方面的重要性更加凸顯，在經濟發展新階段為了能夠適應市場發展的趨勢，必須要進一步完善企業財務報表分析，提高財務狀況預知與預防能力，從財務表報內容入手，進一步通過強化企業經營管理，提高企業社會地位，這樣也有利于更好的促進我國社會主義經濟水平的提高。

參考文獻

[1]宣寶平.怎樣分析企業財務會計報表[J].商業會計，2008，7：42-44.

[2]李靜文.財務報表分析[D].昆明：云南財經大學，2013.

篇9

融金智略銀行實務培訓中心專注服務于金融行業，致力于金融人才的培養。我們的使命即成就一流的金融人才，成就一流的金融企業。我們本中心擁有優秀的國際化專家團隊，為上百家銀行、證券、保險、基金公司開展過成功的培訓與咨詢服務。

培訓方式

專家講授、經驗分享、問題診斷、實戰案例、互動交流

培訓對象

商業銀行公司業務主管、支行行長、客戶經理骨干；城市商業銀行公司業務主管以及業務骨干；農村信用社公司業務主管及業務骨干；

授課內容

課題一金融服務方案營銷及案例分析

培訓大綱：

金融服務方案營銷概述

方案營銷的基本含義

方案營銷的重大意義

方案營銷的基本原理

方案營銷的主要思想

方案營銷的主要特點

方案營銷的成功要素

方案營銷的發展趨勢

金融服務方案營銷的應用

方案營銷的全過程

方案營銷的前提與基礎

方案營銷的團隊

金融服務方案的編制

金融服務方案的推介

金融服務方案的實施、客戶維護與后評價

金融服務方案營銷的成功案例解析

課題二公司財務報表分析

培訓大綱：

企業財務報表閱讀與分析的基礎

資產負債表的閱讀與分析------償債能力分析

利潤表的閱讀與分析---------獲利能力、營運能力分析

現金流量表的閱讀與分析-----現金流量分析

企業財務報表粉飾、操縱及識別方法

企業財務報表與客戶信用評級案例

課題三商業銀行對公授信產品培訓

培訓大綱：

項目融資

固定資產融資

備用信用證擔保

法人賬戶透支業務

短期貸款

有價證券質押流動資金貸款

出口退稅賬戶托管貸款

委托貸款

工程機械車按揭貸款

銀團貸款

房地產開發貸款

法人商用房按揭貸款

課題四中小企業融資以及供應鏈融資

培訓大綱：

我國中小企業特點

國家政策導向

模式化經營策略

1、配套型中小企業

2、集聚型中小企業

篇10

一、哈佛框架概述

哈佛分析框架由哈佛大學佩譜、希利以及波奈德三人提出，其意義不再局限于對財務數據的分析，而是需要對企業進行戰略分析、會計分析、財務分析和前景分析。以戰略分析為基礎可以為企業的發展提供指導性建議和對策。會計分析主要是對自我財務的描述，代表了企業的經營能力和盈利能力。財務分析主要關心企業的償債能力、營運能力以及發展能力等核心能力。前景分析是以前三者為基礎，綜合利用分析成果，對企業發展提出合理化建議。

二、長安汽車戰略分析

中國長安汽車集團股份有限公司成立于2005年12月，是我國四大汽車集團之一。目前，長安汽車已形成了整車、零部件、動力總成、商貿服務四大主業板塊，擁有強大的整車制造和零部件供應能力。

（一）優勢。長安汽車自主創新能力較強。長安汽車研創團隊首創了“五地九國”的研發體系，使得長安汽車的研發時間和過程大大縮短。而且企業的管理水平先進，擁有規范的法人治理結構和切可行的內部控制體系。長安汽車將“精益求精，管理到店”的理念落實到每一家店、每一位負責人甚至是每一位員工。

（二）劣勢。首先，長安汽車的自主品牌轎車品牌力不強。長安汽車在2006年才進入轎車領域，與其他同類汽車品牌相比，進入時間較晚，品牌樹立還不是很好。其次，合資品牌轎車影響力欠佳。其中，長安福特是長安汽車表現最好的合資公司，然而，福特作為與通用不相上下的世界知名企業，在我國市場上的表現卻不容樂觀。

（三）機遇。我國及國際上的宏觀政局較穩定，經濟穩步發展，從而為我國汽車工業的發展提供了良好的政治經濟環境。我國人口還在持續性增長，國人對汽車的剛性消費需求持續存在，我國汽車消費將進入一個較長的平穩增長期。

（四）威脅。我國越來越重視可持續發展，節能減排標準逐漸提高，人們的環保意識也在增強，一定程度上可能會減少未來人們對汽車的需求。此外，城市交通擁堵問題越來越嚴重，公共交通體系成熟之后，對私家車的需求也會減少。更何況，油價不斷上漲，使得汽車消費成本增加，也會影響人們對汽車的需求。

三、長安汽車會計分析

會計分析是企業財務報表分析的重要方面，對近幾年的財務數據進行分析更能顯示企業近期發展的財務動向與趨勢，因此，本文選用長安汽車近三年的數據進行分析。由表1可知，長安汽車2013―2015年的資產不斷增加，規模不斷擴大，同時負債也在增加，尤其是2014、2015年增加顯著。但企業資產結構開始得到優化，2013―2015年所有者權益增加，因此產權比率和資產負債率都有所下降，企業的資產結構發展方向較好。

四、長安汽車財務分析

（一）償債能力分析。

1.縱向償債能力分析。如下頁表2所示。

（1）流動比率、速動比率、現金比率。由表2可知，長安汽車的流動比率在2013―2015年間波動不大，穩步增長，在2015年小幅增長到1.03，但仍低于經驗值2∶1，說明企業的償債能力還有待提高。長安汽車的速動比率一直低于1∶1的經驗值，就流動比率和速動比率來看，企業的短期償債能力欠佳?，F金比率反映了企業隨時償還債務的能力，一般維持在20%以上較好。長安汽車2013年的現金比率過低，但2014年以后均超過了20%，說明企業的及時償債能力越來越好。

（2）資產負債率、產權比率、利息保障倍數。長安汽車的資產負債率在2013―2015年間一直維持在60%―70%，說明企業在舉債方面較為穩健合理。由表2可知，企業的產權比率較高，說明企業的長期償債能力有待提高。由圖1可知，2013、2014年企業的利息保障倍數還算可觀，說明長安汽車這兩年的獲利能力較好，但在2015年利息保障倍數出現大幅下跌，說明企業將面臨虧損、償債的安全性與穩定性下降的風險。

2.橫向償債能力分析。為了了解長安汽車在我國整體汽車行業中的償債能力水平，本文選用一汽轎車與東風汽車這兩家具有代表性且與長安汽車實力相當的汽車公司與長安汽車進行比較。由表3可知，長安汽車的流動比率、速動比率均處于同行業三家企業中的適中水平，現金比率遠遠領先于一汽轎車，說明長安汽車的短期償債能力遠遠高于一汽轎車，和東風汽車水平基本相同。長安汽車資產負債率和產權比率略領先于其他兩家企業，說明長安汽車的長期償債能力比其他兩家企業略好，但是利息保障倍數遠遠低于其他兩家企業，說明其支付利息的能力較弱，對償還到期債務的保障程度也較弱。總的來看，企業在整個行業中的償債能力處于適中水平，支付利息的能力遠遠低于平均水平。

（二）盈利能力分析。

1.縱向盈利能力分析。由表4可知，2013―2015年長安汽車的銷售毛利率波動不大，較穩定，銷售凈利率在2013、2014年間出現翻倍式增長，說明企業銷售收入創造利潤的能力越來越強，而總資產凈利率也出現翻倍式增長，說明長安汽車越來越善于利用資產創造利潤，資產利用效果越來越好，盈利能力越來越強。與此同時，長安汽車的凈資產收益率也在2013、2014年出現飛躍式增長，說明投資所帶來的收益越來越高，銷售凈利率、總資產凈利率、凈資產收益率三個指標的變化趨勢基本一致，反映了長安汽車在2013、2014年這兩年間發展較好，盈利能力增長較快，但在2015年基本上沒有什么大的波動，盈利能力維持在一般水平。

2.橫向盈利能力分析。由表5可知，長安汽車的銷售凈利率、總資產凈利率遠遠高于一汽轎車和東風汽車，表明企業的銷售收入創造的利潤與資產利用效果遠遠高于其他兩家企業，長安汽車的盈利能力在整體行業中處于略領先水平。

（三）營運能力分析。

1.縱向營運能力分析。由下頁表6可知，長安汽車的存貨周轉率不低，且呈穩定狀態，表明企業的存貨及在存貨上占用的資金周轉速度較快。長安汽車的應收賬款周轉率在2013年上升到94.04之后，2014年波動不大，表明企業應收賬款的收賬速度較快，減少了壞賬損失發生的可能性。但2015年應收賬款周轉率出現下降，表明企業在這一年里出現壞賬損失的可能性加大。流動資產周轉率反映了企業流動資產的周轉速度，長安汽車的流動資產周轉率遠遠大于標準值1，說明企業相對節約流動資產，營運能力較好。長安汽車的固定資產周轉率在2014年出現增長，表明企業的固定資產利用率有所提高，但還應繼續提高管理水平?？傎Y產周轉率反映了企業總資產的周轉速度，長安汽車的周轉速度較快，且較穩定，說明其銷售能力較好。

2.橫向營運能力分析。由表7可知，長安汽車的應收賬款周轉率遠遠低于一汽轎車，說明長安汽車催收賬款的速度與一汽轎車相比較慢，賬款變現能力較弱，容易加重壞賬損失。其他指標均與兩家企業持平。

（四）現金流量分析。

1.縱向現金流量分析。由表8可知，2013―2015年間長安汽車經營活動產生的現金流量凈額處于直線增加狀態；投資活動產生的現金流量凈額2013年為負值，但是也一直在增加，2014年增加較快，達到521 958萬元，說明企業的投資力度在加大；而籌資活動產生的現金流量凈額在2014、2015年出現負值，2015年負值尤其大，說明企業的籌資活動開展不強。

由表9可知，長安汽車的現金流量比率處于上升趨勢，說明企業經營活動產生的現金流量可以抵償流動負債的程度越來越高。而且長安汽車的經營現金對負債的比率在增加，說明企業的償債能力在增強，但是比率一直偏低，長安汽車應防止財務風險的發生。此外，長安汽車資產的經營現金流量回報率雖在穩步上升，但總體水平不高，長安汽車應注重資產的利用效率，提高對資產的綜合管理水平。

2.橫向現金流量分析。由表10可知，長安汽車的各項指標均領先于同行業其他兩家企業，說明長安汽車在現金流量方面處于行業領先水平。

五、長安汽車前景分析

某フ能力指標看，長安汽車的償債能力在同行業中處于適中水平，但仍有待增強，短期償債能力在2014年出現明顯好轉，尤其在2015年，長安汽車的各項償債能力指標均出現大幅下降，很有可能出現虧損等狀況，所以企業在擴大規模時應特別注意財務方面的風險，合理有效地控制外債。因此，長安汽車可通過增加長期借款以彌補短期償債能力，如發行債券、銀行借款等。在盈利能力方面，長安汽車的總體盈利能力較強。從營運能力指標看，這三年長安汽車的營運能力表現尚好，且一直穩定增強。綜上，長安汽車應嘗試推出更多產品，提高研發能力，陸續推出新車型，可以和國內外資深品牌合作，推出合資品牌；適當加大廣告投入，提高市場知名度。

總之，長安汽車2015年的銷售情況不容樂觀，市場占有率減少幅度較大，企業應積極尋找原因，開發新產品，吸引更多顧客。雖然長安汽車的償債能力處于行業領先水平，但支付利息能力較弱，償債能力仍待提高。因此企業不能一味地追求利潤，在重視盈利的同時還應及時償還債務，著眼于未來可持續發展。S

參考文獻：

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