加強財務制度建設的措施范文

導語：如何才能寫好一篇加強財務制度建設的措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）制度缺乏政策法規依據

出臺財務管理制度規定，不是依照國家法律、法規和財務規章制度，而是脫離學校實際情況，不合乎相關規定，缺乏嚴肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設嚴重缺位，相關內容片面、籠統、不規范，有的內容已不符合當前實際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過程簡易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執行。

（四）制度執行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實不到工作上，流于形式。

二、高校內部財務制度建設的政策法律依據

國家法律法規和財務規章制度是高校制定內部財務管理制度的政策和法律依據。《高等學校財務管理制度》規定的原則精神是高校制定內部財務制度的直接依據。它明確規定。

（一）高校財務管理基本原則

執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤工儉學的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益關系。

（二）高校財務管理體制

“統一領導、集中管理”和規模較大的學?？梢詫嵭?ldquo;統一領導、分級管理”。高校財務工作實行校（院）長負責制。高校應單獨設置一級財務機構，統一管理學校財務工作。

（三）高校財務管理遵循的一般原則

預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業基金管理應遵循收支平衡原則；專用基金管理應遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ迷瓌t；資產處置應當遵循公開、公平、公正、競爭和擇優原則，按科學規劃、從嚴控制、保障事業發展需要的原則合理配置資產等。

三、高校內部財務制度建設的主要內容

主要包括高校財務預算管理、收入管理、支出管理、專項資金管理、結余分配管理、專用基金管理、基本建設財務管理、資產管理、后勤保障財務管理等諸多方面制度。

（一）根據事業發展目標和計劃編制年度財務收支預算

區分不同性質收入來源，合理組織收入；根據資金支出性質、用途，加強支出管理；專項資金、結轉和結余、事業基金和專用基金管理應?？顚Ｓ?、單獨核算。

（二）重視學校資產、負債和成本費用管理

加強財務管理科學性、真實性、有效性、均衡性，降低風險；建立基本建設投資制度，內部控制制度，經濟責任制度，財務信息披露制度，財務清算制度，定期報送財務分析和財務報告。

四、高校內部財務制度建設的保障實施

高校內部財務制度是高校開展財務工作，加強財務管理監督的直接依據。高校、財政、主管部門和審計部門應切實依法行使監督職能，與高校形成合力，保障財務制度的貫徹執行。

（一）履行監督檢查職能

財政部門應定期檢查高校財務管理制度是否得到有效執行，管理措施是否有力，落實到位。監督高校專項補助撥款使用情況，對存在的問題進行處理。

（二）重大財務事項報告制度

高校應嚴格執行財務制度。如有會計核算方法的改變、重大預決算方案變更、重大財務制度實施，應向財政部門報告，并自覺接受檢查。

（三）財政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項目建設、重大設備購置，按財政管理制度規定，應實行報批和招標采購程序，高校進行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內部財務制度建設應注意的幾個問題

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關鍵詞：建立健全；財務管理；措施；執行

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、引言

建立健全企業內部財務管理制度，是貫徹執行會計法和國家統一的會計制度，規范企業經營行為，保證財務工作合規、合法、有序進行的重要措施，是加強會計基礎工作的重要內容。國家電網公司制定并下發了《國家電網公司財務管理制度體系建設綱要》，要求各單位要高度重視財務制度建設工作，結合本單位實際情況，建立和完善公司系統分層的、實用的財務管理制度體系。

二、建立健全企業內部財務管理制度的必要性

1.建立健全企業內部財務管理制度的目的在于保證企業經濟活動的正常進行，保護企業資產的安全完整與有效運用，保證各項方針政策的貫徹執行，進而提高企業經營管理水平和經濟效益，這和企業的基本目標是一致的。

2.財務管理是價值形態的管理，是企業管理的中心環節，財務管理涵蓋了企業生產經營活動的全過程和各個方面，在企業經營管理中的地位越來越重要。

3.國家電網公司制定并下發了《國家電網公司財務管理制度體系建設綱要》，要求各單位要高度重視財務制度建設工作，結合本單位實際情況，制定實施細則，建立和完善公司系統分層的、實用的財務管理制度體系。

三、建立健全企業內部財務管理制度主要措施

1.學習、掌握國家和上級有關規章制度，促進本單位制度創新

近幾年，財政部、國家電網公司和省公司相繼出臺了很多批財務管理規章制度，是基層單位建立健全財務管理制度的依據和指導，認真學習和掌握相關規定的精神和原則，對照本公司實際，查找財務管理制度建設的不足，健全和完善本單位的財務管理制度。

2.注重全面規范會計工作和企業經營行為

制度建設一是突出“全面”二字，制度建設要考慮到企業經營管理的各個方面、各個環節，避免出現制度真空；二是突出“規范”二字，用制度規范各項會計工作，用制度規范企業經營行為，用制度保證企業經濟活動的正常進行。

3.體現強化管理、細化管理要求

根據強化管理、細化管理的要求，制定修編各項制度，對資金管理的組織機構、現金流量管理等進行明確規定，加強票據及印章管理、對賬管理、資金報表管理等，建立預算咨詢制度及預警機制。

4.把全面預算管理作為財務管理制度體系的重要組成部分

實行全面預算管理是企業經營管理水平提升的標志，通過制定修編預算管理制度，對相關預算指標進行考核，充分發揮全面預算管理對經濟活動的控制、整合和導向作用。

5.增強制度的科學性、合理性和可操作性

如何使企業內部財務管理制度科學、合理一直是企業追求的目標，修訂財務管理制度時，就需要注重管理制度的科學性、合理性和可操作性，例如：原來的管理制度中對財務指標的考核規定得比較簡單，只有“考核結果與單位獎金掛鉤”的內容，但具體操作中，如何考核，如何兌現，不容易操作，為此，需要制定《財務指標考核辦法》，對預算完成情況規定具體的考核標準和獎懲額度，使財務管理制度更加科學、合理。

四、如何保證財務管理制度的執行

1.做好財務管理制度的宣傳貫徹工作

要把相關制度貫徹到基層單位，甚至每一個職工，讓廣大職工知道應該如何去做、為什么要這樣做，用制度規范企業職工的行為，形成一種良好的風氣，推動企業內部管理制度的順利實施。

2.領導帶頭執行財務制度，不允許任何人凌駕于制度之上

公司領導以身作則，模范遵守財務制度，嚴格按制度辦事，起到了很好的示范作用，中層干部嚴格執行、認真把關，使財務管理制度得到了很好的落實。

3.嚴格考核

對違反財務管理制度的行為要有相應的處罰措施，以保證各項制度的貫徹執行。

4.處理好內部控制與其他工作的關系

不執行規章制度，短時間內可能不會出問題，但長此下去總有一天是要吃虧的，所以，要處理好內部控制與其他工作的關系，統籌安排，合理分工，使各項工作協調進行。

5.充分發揮內部審計機構的作用

通過內部審計機構對管理制度是否健全以及制度的合理性和有效性進行審查和評價，及時發現財務管理方面存在的問題和薄弱環節，提出改進意見和建議。

五、結語

企業要在市場競爭中求生存、求發展，就要按照國家有關規定建立健全財務管理制度體系，并隨著外部經濟環境的變化和經營管理的需要不斷補充和完善，充分發揮財務管理制度在企業經營管理中的作用，以保證企業經營目標的實現，保證企業財產的安全完整，保證國家的各項方針政策和有關規章制度的貫徹執行，不斷提高會計信息的質量。

參考文獻：

[1]李怡，對建立健全企業內部財務管理制度的思考[J].新疆財經，2011.

[2]徐小燁，建立健全企業內部財務管理制度的必要性和措施[J].現代經濟信息，2012.

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關鍵詞：交通運輸 財務管理 預算 審計

隨著經濟的發展，我國交通運輸單位的財務管理工作也發生了極大的變化。交通運輸部門應當把財務管理工作和單位的管理工作以及現代事業單位的制度建設緊密結合起來，通過采取有效的措施來改善和提高財務管理水平，充分發揮財務管理工作在交通運輸事業單位中的積極作用。

一、財務管理的現狀分析

隨著財政體系的改革和市場經濟體制改革的不斷深入，對交通運輸單位也帶來了比較大的影響。在進行稅務制度改革之后，交通運輸單位的經費將納入到地方的財政預算中，包含了單位人員的人力資源支出和公用經費，以及交通運輸市場的專項管理資金。交通運輸單位逐漸認識到加強單位內部的財務管理工作，對于提高單位的管理水平和職能的發揮具有重要的意義。交通運輸單位也根據市場的變化進行了財務管理工作的改革，已經取得了比較明顯的進步，促進了交通運輸業的發展。

但是由于受我國傳統政府部門職能和計劃經濟體制的影響，在交通運輸單位的財務管理工作中還存在某些不足和亟待完善的地方。例如對于交通運輸事業單位以及其下屬單位的內部控制還不夠完善，沒有建立科學的財務管理制度，對于財政資金的執行和控制還存在漏洞，對于交通基礎設施的投資和運行管理上還需要進一步的提高。在預算的編制和執行中，預算的監督和跟蹤工作不夠完善。內部的審計工作也沒有真正發揮作用，對于財務管理中的風險意識還不夠強。在交通運輸事業單位的財務管理中，還存在著財務人員素質不高、經費不足等情況，影響了財務管理工作的水平和質量。這些情況已經影響了交通運輸事業單位的發展和運行，對于單位的運營造成了一定的沖擊。交通運輸單位要跟隨經濟形勢的變化，做好內部資金的預算，提高單位的財務管理水平。

按照我國建立服務型政府的要求，中央提出了完善公共財政體系，加大公共服務領域投入的要求。在目前交通運輸單位的財務管理中還存在不符合財政改革要求的地方，例如對于預算的執行效果缺乏明確的判斷標準，對于財務管理的績效評價還不夠完善，財務管理的基礎性工作還比較薄弱。特別是隨著中央財政轉移支付力度的加大，對于交通運輸單位財務管理的對象、主體和方法都產生了深遠的影響，財務管理部門要按照財政改革的要求進一步完善制度建設，加強和推進財務管理的精細化管理，提高交通運輸財務管理的水平。

二、提高財務管理水平的主要措施與方法

提高交通運輸單位的財務管理水平，對于保證資金安全，降低資金的風險具有重要的意義。交通運輸業面臨著工程建設和資金安全的重要任務，在交通運輸工程中存在著建設面大、種類多，實施主體基層化等特點，對于交通運輸資金的管理和使用帶來了挑戰。在對交通運輸單位的審計和整治工作中發現，運輸單位的財務管理工作中仍然存在不少的問題和薄弱環節，需要進一步加強財務管理的檢查和監督，規范資金的管理和使用。為了有效提高交通運輸單位的財務管理水平，可以從以下幾個方面做起：

（一）加強財務制度建設

在交通運輸單位內部應當根據國家相關的法律法規和財政部的要求，建立內部財務制度和管理方法，對于財務管理工作的細則和方法進行說明和規定，使財務管理工作有章可循。財務制度的建設要從具體的財務工作中入手，例如對于憑證的填寫和取得以及財務業務的處理等，對于會計科目的使用以及報表的編制等進行詳細的規定，努力確保財務信息的真實性和可信度。通過建立完善的財務制度，使財務工作嚴格按照制度的要求進行執行和管理。交通運輸單位要根據市場和法律法規的變化，及時對財務制度進行修改，使資金的使用、籌集等更加合理，符合財務管理的要求。在交通運輸單位中出現的財務管理問題和財務制度具有密切的關系，因此交通運輸單位的管理人員和財務部門應當借鑒其它同行在財務制度建設方面的做法，通過建立資金調控制度、崗位責任制度、報表分析制度和報銷審批制度等，使財務管理工作能夠更加規范，進一步提高交通運輸單位財務管理的水平和效率。

（二）做好預算工作

國家相關部門對于政府部門的預算工作提出了相關的要求，同時預算的編制和執行也是提高資金利用效率、提高財務管理的重要方法。交通運輸單位要結合單位的實際情況制定針對性的預算編制，為財務管理工作提出明確的規劃和目標，提高預算的計劃性，加強對資金支出的控制。通過制定科學、合理的預算，為財務管理工作提出明確的方向。在預算的編制中要考慮其科學性，對于資金支出變化比較大的項目，要充分發揮財務工作的預測性，使預算能夠更加貼合實際。要發揮好預算在控制成本中的重要作用，在預算的執行中要加強監督和跟蹤。通過建立預算制度，保證資金支出的目的性，嚴格控制好資金的流量，實現資金的合理應用。通過建立完善的預算編制，能夠有效實現對成本的控制，可以按照預算編制的要求確定成本管理的目標和要求，為成本的審計和監督提供依據。通過加強內部的成本管理，對于日常開支不符合報銷條件的要不予報銷，防止發生資金的浪費情況。預算的編制方法要不斷進步，跟隨市場的變化，反映出單位真實的財務情況。對于預算的執行進行監督是發揮預算作用的關鍵，不能為了預算而預算，加強財務預算的權威性，使預算能夠充分發揮作用，提高資金的利用效率。對于規模比較大的運輸單位可以通過設立預算管理委員會的方法，專門負責預算的制定和執行、監督。通過完善預算編制，明確單位內部各個部門的管理目標和責任，使各個部門加強自我控制和調整。預算管理部門應當對預算的執行情況進行評價和考核，作為其績效評價和激勵機制的基礎。

（三）加強單位內部的財務審計

審計工作對于財務管理具有重要的意義，交通運輸單位通過內部審計，可以及時發現在資金使用和支出中存在的問題，并且進行改正。通過加強內部控制，保證了資金的安全和使用效能。為了充分發揮審計工作的作用，要保證審計人員的獨立性。在審計的過程中對于資金投資比較大的建設項目，要對財務的收支情況進行審計分析，對財務制度和預算執行的情況進行檢查和監督。在交通運輸事業單位中進行財務管理和審計，主要是為了降低單位運行的成本，提高資金的經濟效益和社會效益，確保資金的合理利用。在進行審計的過程中要特別加強成本審計工作，加強對單位的成本控制。

此外，財務人員素質的高低對于財務管理工作也具有重要的影響。在部分交通運輸事業單位中存在財務人員素質不高，不能夠滿足財務工作需要的情況。交通運輸單位應當跟隨財務管理工作的需要，及時跟隨市場發展的要求，加強對財務人員的培訓工作。在培訓中首先要重視對財務人員職業道德的培養，使他們樹立正確的財務觀念。其次提高他們的專業技能和素質，為他們的進修和培訓提供條件，使他們有財務知識更新的機會。通過對財務人員的培訓，不斷提高他們的財務管理能力，提高單位的財務管理水平。

三、結束語

交通運輸事業作為我國經濟發展中的重要條件和基礎，對于經濟結構轉型、促進區域經濟發展等都具有重要的作用。交通運輸單位要不斷加強內部的管理工作，而財務管理作為其管理工作的有機組成部分，對于交通運輸單位的發展和進步具有重要的意義。交通運輸單位要跟隨市場和國家政策的變化和要求，不斷加強財務管理工作，提高財務管理水平，充分發揮財務管理工作對單位發展和建設的促進性作用。

參考文獻：

[1]羅慧威.如何提高交通運輸單位會計工作效率[J].現代經濟信息，2012，（11）：196

[2]趙智靈.如何提高交通運輸事業單位財務管理水平[J].物流工程與管理，2013，35（5）：78-79

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關鍵詞：投資公司 財務管理

從投資公司的運作特性可以知道，投資公司與被投資公司之間是典型的委托關系，其“所有權與管理權”分離是最典型的特征。作為被投資公司的出資人，投資公司的經營重點是實現價值升值和流轉，核心是企業的財務管理。投資公司只有不斷強化和完善財務管理水平，才能提高投資公司的經濟效益。為此，投資公司需要規范和完善財務管理制度和財務操作程序，加強投資公司的內部財務控制，降低財務運作成本和費用，充分發揮投資公司的財務管理職能。

一、投資公司財務管理存在的問題

投資公司在財務管理中普遍存在問題是財務制度不健全，財務操作程序不規范，這可以體現在對被投資企業的對外財務管理和投資公司內部財務控制兩個方面：

（一）對外缺乏明確的圍繞投資目的的財務戰略

一方面，由于被投資的企業往往與投資公司無上下級關系之分，被投資企業只是以投資公司的子公司的形式而存在，這導致投資公司參與被投資公司的財務管理意識不強，具體工作不能參與進去。另外一方面，投資公司的投資行為由于具有短期性，使得投資公司的管理人員忽視了被投資公司的財務管理理念與財務措施的貫徹執行是否符合自身的戰略發展，容易造成被投資公司與投資公司之間的財務戰略的沖突，從而影響投資公司的長期發展戰略。

（二）財務內部控制失靈

有些投資公司經常會出現比如票據不全，會計操作不及時以及提供虛假的財務報表等財務內部控制失靈現象，這會嚴重影響投資公司的會計核算質量，導致不能理清投資公司的財務管理責任。更嚴重的會影響到公司會計報表的編制，弱化投資公司的現金管理能力，提高投資公司的投資成本和費用，降低各項資金的使用效率。

二、提高投資公司財務管理水平的有效措施

（一）健全財務制度，規范企業的財務管理。

不同于投資公司的內部財務控制，投資公司與被投資公司之間是平等的地位，對被投資公司的管理權限有限，不能對被投資公司實施有效的財務管理措施。但是，對被投資公司的財務制度和財務人員的管理又十分重要，因此，投資公司需要利用自己的股權地位和各種影響力，對被投資公司的財務管理施加一定的影響，實現對被投資公司的財務制度和人員安排的控制。

當投資公司對于被投資公司具有絕對的控制權時，為了規范其會計核算、提高會計信息質量，強化財務管理，從而維護投資者的權益，投資公司有必要結合自身的實際情況直接參與到被投資企業的會計規則、財務規章和內部控制制度的制定中去，規范被投資企業的財務處理程序，取得被投資企業重大財務決策的審批權。將被投資企業納入投資公司的產權代表考核項目，定期或者不定期地對所投資企業進行財務制度建設和財務決策執行情況進行抽查。投資公司還可以將所投資企業的財務信息，比如憑證、賬簿和報表信息等，納入自己的計算機信息網絡，實現對所投資企業財務經營信息實時掌握，可以及時發現所投資企業的財務管理存在的問題并解決。

（二）落實監督約束機制，完善內部控制制度

在強化投資公司的內部控制方面，可以從以下三個方面入手：第一，要加強責任意識，做好員工的財務管理培訓，在職工中樹立起內部控制理念，使員工切實認識到實施內部控制的緊迫性和重要性。第二，強化內部控制規章制度建設。投資公司要建立起科學合理的內部控制制度，落實制度的實行，將責任分配到每一個部門和每一個員工，加強決策的執行、監督和反饋，使制度真正地起到有效的作用。第三，強化約束監督機制。投資公司要按照內部控制要求，對不同崗位設立不同的職責，確保不相容的職位之間做到互相監督和約束，重要崗位要定期進行輪換，避免相關個人長期在同一個崗位，加強內部審計工作，不斷提高投資公司的內部控制水平。

（三）合理配置財務人員。完善財務管理制度

可以采取財務人員委派制對所投資企業配置財務人員，具體可以采取的方法有財務經理雙任聯簽制和財務經理單任制。投資公司可以通過對被投資企業的董事會進行控制，進而委派財務人員作為所投資企業的財務主管，進入企業的管理層，進而更加全面掌握被投資企業的真實財務信息，防止虛假財務行為的發生，保障投資公司重大投資決策的實施。加強對所委派的財務人員的考核，制定相應的激勵獎懲措施，杜絕其與被投資企業的串謀行為的發生，定期向投資公司進行述職，對其管理應該以雙方領導為主，對其的考核依據見也應綜合雙方主管部門的意見。

（四）促進財務管理的信息化

日益發展的計算機網絡信息技術可以為投資公司實現財務管理信息化提供更多的幫助，使得投資公司對財務信息的管理更加便利。投資公司可以利用相關的財務軟件建立自己公司的財務信息網絡，實現會計電算化，利用電子記賬軟件處理日常的會計核算，將會計信息和財務運營狀況實時傳遞到公司的管理層，為公司的管理和投資決策提供更加迅捷的參考依據。

三、結束語

在全球化的市場環境下，投資公司這種特殊的行業所面臨的競爭尤其激烈，如何提高投資公司的財務管理水平，降低公司的財務風險變得尤其重要。因此，投資公司應該從內外部兩方面加強財務制度的建設，合理配置財務人員，規范會計核算，嚴格內部控制，為公司的長遠發展打下堅固的財務保障基礎，從而加強抵御財務風險的能力，使得企業在競爭中處于不敗地位。

參考文獻：

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關鍵詞：火力發電財務風險；財務監督

一、財務風險概述

火力發電企業財務風險包括：

（一）資金風險

具體為：1、資金活動管控不嚴，存在入賬資金未按規定存入指定賬戶、坐支現金、設置小金庫等違法違規行為，導致資金被挪用、侵占、抽逃等風險；2、企業網銀支付、密鑰及口令保密不當，造成資金被挪用或流失；3、庫存現金和票據未存放在指定保險箱或其他安全設施內；未嚴格進行現金庫存限額控制，庫存現金監管機制不完善導致資金安全風險；4、票據收取或使用未經適當審批，可能導致重大差錯、舞弊、欺詐安全隱患?；诤颖苯洕禄a企業運營困難，我公司收到電網公司承兌匯票增加，票據風險作為定電公司主要資金風險之一。

（二）稅務管理風險

具體包括：1、未及時妥善處理重大經營事項相關稅務問題，導致遭受稅務處罰；對于企業的重大經營事項中涉及進項稅抵扣、企業所得稅稅前扣除等相關稅務問題，如未能有效處理，導致遭受稅務機關處罰；2、未建立發票領、用、存登記簿，未按月進行發票盤點及復核，發票日常管理工作的不規范導致計稅不準確；3、未及時進行稅務登記或變更，導致存在違反稅務法律法規風險；4、稅務核算要求不嚴格，各項適用稅種及遞延稅款未被真實準確計算和記錄，可能導致財務報表不準確法律風險；5、稅務申報與繳納不及時、不準確，導致公司存在涉稅風險。

二、火力發電企業財務監督存在的問題

一是財務監督職能有待提高。長期以來，財務工作的重點放在加強會計制度建設，會計處理遵從《企業會計準則》和財稅法規的要求，保證會計信息質量，出具真實、可靠的財務報告，財務監督職能有待提高，特別是站在公司視角對全業務流程中存在的風險進行會計監督。

二是財務人員業務素質仍需提高。會計人員更多的是通過參加中級、注會等考試學習相關財稅知識，對其他管理部門的專業業務缺乏深入了解，影響財務參與到具體業務事前環節，導致會計信息的不對稱性。目前定電公司會計人員新人較多，年齡結構和工作經驗不合理，影響發揮會計的監督作用。

三是財務監督的不全面，往往片面重視事后監督。財務監督不全面，沒有進行全業務流程的財務監督，過分重視事后的監督，在經濟業務發生后的財務審核環節進行監督，不利于相關風險的有效應對。

三、發揮財務監督職責，防范企業財務風險

（一）提高會計人員的綜合素質

加強會計基礎工作管理，對財務人員進行經常的業務培訓，加速初級崗的技能提升，促進高級崗綜合分析能力提高。拓展財務人員的職業發展通道，著重提高財務人員的業務技能；發揮骨干員工的專業優勢，從職業道德、專業技能等方面全面培養財務人員；培養團隊協作能力，利用一切機會進行AB角崗位培訓。

加強與行業內、外先進企業交流合作，建立財務專業人才梯隊，按照公司青年人才選拔標準，擇優選拔專業能力突出、綜合素質優秀的青年人才，通過引進與培養相結合及全方位、多層次的培訓與培養，為公司做大做強、持續發展培養、儲備、輸送高素質的財務專業人才。

建立公司財務交流信息化平臺，通過信息、專題討論等方式，引導財務人員參與公司級課題研究，并鼓勵自發形成非正式小組進行課題申報、項目研討、成果，激l全體財務專業人員的聰明才智。

（二）加強財務制度建設

目前火力發電企業已經建立了較為全面的財務制度，更重要的是對財務制度的有效執行。按照財務管理現狀和發展戰略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對歷年頒布的財務制度進行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實用性和可操作性，做到“有據可查、有法可依”，從崗位、權限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風險管理文檔、表單等多種形式進行詳盡描述，用以規范具體財務流程，統一財務操作，使財務人員能夠直觀明了地依據財務標準規程執行，減少可操作空間，提高財務管理基礎水平。

深刻學習、領會國家的法律法規，加強制度的宣講和交流，堅持制度宣貫與企業生產實踐活動相結合的原則，把“學法與用法、學法與守法、學法與依法治企”緊密結合起來。

（三）構建企業層面的監督機制，防范財務風險

一是構建完善的財務制度執行反饋和檢查評價機制。健全財務制度執行反饋和檢查評價機制，提高制度執行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業務的敏感度，進一步強化會計監督，善于發現問題，敢于堅持原則，實現對全部經濟業務的全面覆蓋，并針對檢查出的問題，建立長效跟蹤改進機制，落實整改，閉環管理，確保企業健康穩定發展。

二是充分利用信息系統進行監督。借助費用中心、合同管理等系統，深化預算信息系統應用，將預算控制關鍵點延伸到成本費用的申請、立項、審批環節，進行預算執行的實時控制和異常管制，實現預算執行過程動態監控。進一步促進財務預算與資金預算的銜接融合，對業務計劃、財務預算、資金預算、實際付款實行全流程的監督控制。

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摘 要 財務管理的內部控制是由所在單住領導與全體員工共同組織實行的為加強管理國家、單位預算和資金的一項控制措施。它的主要職能是實現加強預算和資金管理而非是對資金進行籌集和組織。本文從公路管理單位內部控制的現狀、控制不當的原因進行入手，提出相應的改善措施對策，期望能加強公路管理單位財務管理的內部控制，提高公路管理單位的規范形象。

關鍵詞 公路管理 財務管理 內部控制 監督

隨著經濟的發展，我國道路建設在新時期取得了新成就，道路網線錯綜復雜，公路建設四通八達。公路管理單位能否有效發揮公路資源的作用，很大程度上取決于公路管理單位財務管理內部控制的規范性、高效性，決定公路管理單位能否用最少的資金開支獲得最大的社會效應，實現公路管理單位綠色可持續發展。

內部控制理論是現代管理理論的組成部分，強調預防為主，目的是通過完善的程序和制度防止錯誤或舞弊的出現，進而提高公路內部管理的水平與效率。公路管理單位的內部控制是指通過運用會計行業信息對公路管理單位各項資金周轉活動進行指導、約束、調節和促進的過程，以便提高公路管理單位的工作效率與社會效益。

一、我國公路管理單位財務管理內部控制現狀

（一）固定資產管理的現狀

長期以來，公路管理單位存在不同程度的固定資產管理松弛，管理意識不足，資金流失浪費現象嚴重，資產利率低等問題。單位部門間對國有固定資產管理相對脫節，部門間沒有明確的固定資產明細，財務部門只負責經費支出情況，不管家底多厚。財務后勤管理只管發放資產分配，不清楚實物分配情況，使用部門更是只用不管。部門間責任不明確，固定資產處于既管又沒有完善機制管，賬目不實，責任不清。固定資產的處理也沒有相應的審批程序，隨心所欲的轉讓、拍賣、或未得到相應資質中介結構評估，胡亂定價，造成資產大量流失。

（二）預算管理現狀

有的公路管理單位資金使用過程中，預算支出控制不力，嚴重存在超支浪費現象，導致單位的車輛維修燃油費、招待費、會議費等居高不下，不僅造成資金浪費還嚴重破壞了單位的形象。

有的單位在項目支出管理中，沒有明確分清基本支出和項目支出，用項目支出來補充基本支出資金，沒有實現資金的?？顚Ｓ?。項目支出間有沒有明確區分各項目界限，經費支出無定額、無計劃、經費相互擠占或經費支出計劃流于表面狀態現象嚴重。

在專項資金預算管理使用過程中，重撥款輕管理，沒有制定符合經濟效益的理財控制理念，預算審核較嚴，但是對專項資金使用獲得的實際績效管理缺乏監督與考核。

（三）內部控制制度建設現狀

公路管理單位內部控制流程不暢。相當一部分單位沒有設立內審部門。已經建立內審部門的單位內部控制難以發揮應有的作用。內審部門人員配置非專業化現象嚴重，人員配置、崗位設置不合理，兼職人員過多。會計內審事前審批、事中管理、事后審核監督體制流于形式。部分單位雖有明確的內部控制體制制度，但流于紙張形式并未實際落實，內部控制制度缺乏應有的嚴肅性與剛性，相關制度名存實亡。

（四）公路管理單位財務資金管理現狀

賬戶管理不嚴格，賬戶外借，多頭開戶現象嚴重。賬戶外借會造成單位賬目信息外露，給單位帶來威脅；多頭開戶導致疏于管理不常使用賬戶。對賬不及時，往來賬目失去管理。部分單位存在掛賬現象，掛賬時間長，財務周轉沒有及時記錄，也沒有及時跟蹤查賬，很容易產生壞賬、呆賬。長期對資金失去監管，不能嚴格執行貨幣資金支付制度，暗箱操作現象屢禁不止。

二、我國公路管理單位財務管理內部控制不足的原因

（一）內部控制制度不完善

部分公路管理單位內部控制不健全，有的直接用財務制度代替內部控制制度。財務制度又健全，有些財務部門被看作是單位的“錢袋子”，支出憑證不符合規范，只要認為有領導簽字就可報銷，財務管理與監督形式化，不能發揮財務制度應有的作用。

（二）內部財務控制執行獎罰不力

一些單位雖然建立了較完善的內部管理控制制度，但是一筆需經過多個環節辦理的財務支出僅憑領導一句話就可完成。財務處理過程中夾雜了過多的私人情感、關系，甚至出現逆流的現象。單位檢查、監督、稽查的范圍有限，全面性和完整性較難兼顧。政府相關部門缺乏 有力度的獎罰制度，使得財務信息失真，貪污現象屢見不鮮。

（三）領導層對規范化管理認識不足

部分公立管理單位領導認為財務管理內部控制制度沒有建立。更加沒有設立獨立的內部審計部門。該怎么做，自己單位說了算，更有領導為了方便自己開支，故意不設立內部審計部門或者設立該部門，但使其處于邊緣化地位。

（四）內部審計部門組織架構和人員崗位設置不合理

公路管理單位內部審計部門應該是獨立設置的部門，由獨立的領導統籌管理，發揮獨立的工作職能，履行防范監管職能。但部分公路管理單位領導不重視內審部門，該部門的內審人員往往由財務人員兼職做內審人員，這使得財務會計既是運動員又充當裁判員，崗位設置形同虛設，難以發揮應有的防范監管作用。

三、完善公司財務管理單位內部控制制度策略

（一）統一思想加強管理層認識

思想決定行動，只有提高管理層對內部控制的認識，才能積極有效改進各項措施。加強公路管理單位財務管理內部控制制度建設，不僅關系著公司管理制度貫徹執行問題，更是預防腐敗，落實資金，推動科學發展觀，適應新形勢發展的要求。

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提升中小企業融資能力，需要大力拓展融資渠道

搭建平臺，建立完善的政策融資，債務融資，權益融資平臺。一是支持地方性金融體系建設。目前，各大銀行親睞對國有企業、政府性投資、基礎設施建設、上市公司支持大企業，確保大企業的信貸，對中小企業不重視，在確保大企業的基礎上才加以考慮，造成了對中小企業的信用歧視。各級部門應強化監督、鼓勵競爭，加強地方金融機構建設，聚集更多閑散資金，支持地方中小企業的發展。大力推進現有的城市商業銀行和城鄉信用社的體制改革，在政府適當干預下逐步推行地方金融機構中利率市場化，搞活地方金融機構，提高其競爭能力。二是鼓勵中小企業上市直接融資。對比較成熟的中小企業吸收為中小板上市，對高成長型創業企業吸收創業板上市，建立適應創業企業投融資需求和風險管理要求的制度。三是鼓勵中小企業信用擔保融資。運用必要的政策扶持，創造條件重點扶持一批經營業績突出、制度健全、管理規范的擔保機構，加快組建中小企業信用再擔保機構。抓緊提出擔保機構風險控制和信用擔保資金補償、獎勵機制政策，推動信用擔保評估和行業自律制度，引導和規范信用擔保行業發展。

提升中小企業融資能力，需要建立現代企業管理制度

“打鐵需要自身硬”，中小企業必須要加強自身發展、制度建設和強化資金管理，注重信用體系建設，良好的信用是贏得融資的必要條件，不僅會獲得金融機構低門檻的貸款，而且還能利用信用再擔保機構，打造擔保機構與金融機構之間的利益共同體。一是改善中小企業的管理制度，建立現代企業制度,提高中小企業自身素質是解決中小企業貸款困難的有效途徑。大多中小企業是采用家族式的管理模式,產權不明晰,責任不明確,存在著弊端,需要幫助中小企業培養現代企業管理制度的理念,按照現代企業的運作要求,完善各項制度,提高企業的整體素質,增強市場競爭力。二是健全中小企業財務制度，按照國家相關法律法規的要求，建立健全企業的財務制度，不做假賬，真實反映公司財務狀況，提高企業財務的透明度和可信度。中小企業通過提供及時、可靠的財務信息，使投資人相信投資能夠得到回報，從而獲得企業所需的資本；建立企業自身信用制度，獲得社會的認同和信任。三是建立企業信息公開制度，不定期公開企業動態信息，讓金融機構及時掌握企業發展動態。因此，提升中小企業融資能力，需要從政府措施、金融機構、企業自身建設入手，相互協調、相互促進。

本文作者：劉雙富工作單位：湖南望城經濟開發區產業發展局

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一、 村級財務管理的定義

1、農村村級財務管理，是指對直接歸農民集體占有、支配、管理的各項資產所發生的收入、使用、分配等財務活動進行的核算、計劃、監督與控制。

2、村級財務管理的性質和原則

村級財務管理比較企業的財務管理，具有以下的特殊性：在目標上、方式上、內容上、原則上具有特殊性。

村級財務管理原則主要有公平原則，公正原則和民主原則。

二、我國村級財務管理存在的問題及成因

（一）我國村級財務管理存在的問題

1、會計人員不穩定，素質相對較低，年齡老化。

2、公開化程度不高，忽視了村級財務管理的監督與管控。

3、財務支出無計劃。

4、村民參與意識淡薄，民主理財小組未能真正履行監督職能

（二）我國村級財務管理存在的問題的原因

1.會計界對村級財務管理關注較少

2.村干部的理財意識落后

3.相關部門監督管理水平落后

4.對違反財經法紀的農村財會人員懲處不力

5.村民民主意識落后，權利意識淡薄

三、加強村級財務管理的措施

（一）增強村干部對村級財務管理的意識

1.村干部的選拔

選拔有管理能力的本村村民，然后再組織力量對其進行有針對性的干部培訓。因為這樣的村民更了解農村環境，能對本村實際情況進行準確的分析，能夠較有效率地將集體資金用于新農村的建設。

2.村干部的考核

在對村干部進行考核的時候，應將財務管理列入其中。村級財務管理的目標應為如何將集體資產效益最大化，并以此為基礎設置相關的財務管理的考核指標，該指標可以作為對村干部任免的重要依據之一。

3.村干部的培訓

目前，對真正接觸村民的基層干部的培訓做的很少，更多的培訓是針對鄉級以上的領導進行的。對村級基層干部進行培訓，可以針對本村特有的情況，請專業老師對村干部進行指導，也可以參觀發展成果好的農村，多與當地村干部進行交流。

（二）開展業務培訓，提高財會人員素質

農村村級財務管理工作是鞏固和發展村級集體經濟的基礎，也是加強農村基層組織黨風廉政建設的一項重要內容。村級財務管理的好與壞，與財務人員的素質密切相關，直接影響著農村集體經濟的健康發展和農村社會的政治穩定。

1.加強業務培訓

2.加強制度建設

3.加強監督檢查

4.建立健全競爭激勵機制

（三）完善村級財務管理制度體系

村級財務管理是一個系統，環節很多。當前的重點工作應該是財務制度的完善和實施。

1、建全財務管理制度

各村必須建立健全村級財務管理制度、現金管理制度、農村財務審計制度等一系列制度，讓每筆收支都做到有章可循、有規可依。財務會計人員通過加強業務培訓，逐步做到持證上崗。規范村級財務處理方法，制定有關農村財務管理制度，詳細規定現金、財產物資管理辦法。

2、切實執行村級財務公開制度

農村是廣大村民的農村，建設新農村是村干部與村民共同的任務， 提高村干部與村民合作，緩和村民與村干部之間緊張關系的重要途徑是增大村級財務的透明度。

3、建立健全村級財務定期核查和審計制度

實行季度財務核查、專項資金收支核查和年度財務審計相結合。在核查或審計過程中發現違紀違規問題要及時向鎮黨委政府匯報，嚴肅處理。

4、建立責任追究制度，加大懲處力度

為了健全約束機制，就必須得加強對違反法律法規行為的懲處力度。

（四）提高村民的民主認識

加強村級財務監督，最主要的是要依靠村民監督。但是目前有些地方的村民并沒有很好的發揮主體監督的作用，不能意識到村干部的某些行為在財務管理過程中是屬于違法行為，因此在建設新農村進程中，要強化村民的主體監督作用，加強村民在財務管理方面的監督的意識，肩負起主人翁的監督責任。

1.農民普法教育的推廣

在農民中做普法推廣一是為各級政府的“農民普法”制定任務；二是組織法律專業大學生深入農村，為農民宣傳法律知識；三是在農民普法過程中有突出表現的基層村委加以獎勵。

2、加強村級文化的建設，從整體上提高農民文化素質

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（一）是自收自支事業單位財務會計人員整體業務水平亟待提高我國實行事業單位人事制度改革以來，對自收自支事業單位進人事制度進行了明確規定，新進的會計人員總體上還能滿足自收自支事業單位現代化、信息化會計工作的需要，但是一些年齡偏大的會計不能很好地操作現代化的會計辦公系統，仍然處于傳統的工作模式。以常熟日報社為例，報社財務會計工作人員整體年齡偏大，大部分都是在改制之前進入單位的，這些財務會計人員在實施現代化的財務會計操作系統時，表現出很大的不適應性。

（二）在執行財務制度過程中不夠嚴格和謹慎對于自收自支事業單位而言，財務管理始終處于最為關鍵、最為核心的地位，尤其是像改制后的縣級報社單位，更是要高度重視改制之后的財務制度建設，但是在實際財務會計管理過程中，仍然有一部分工作人員在工作思路和操作規范上不能適應改制后新形勢、新環境的要求，依然按照改制之前的操作規范進行。即使制定了新的財務制度，但是在實際執行過程中依然存在不嚴謹、不嚴格的現象。例如，對原始憑證不能做到嚴格審核把關，出現了原始憑證內容空缺等一些低端失誤。

（三）預算編制不嚴謹受自收自支事業單位特殊社會功能和特殊財務會計管理機制的影響，與人民群眾生產生活息息相關，然而仍然有相當一部分自收自支事業單位在做財務預算時，出現瞞報、虛報，套取國家財政資金，或者是按照國家規定嚴密進行財務預算，但是在執行的時候卻又執行另外一套路線，發放名目繁多的各種補助、各種津貼。自收自支事業單位在財務預算和財務執行上不規范、不嚴謹的狀況必須要引起高度重視。

二、加強自收自支事業單位財務會計管理水平的具體措施分析

（一）不斷加強會計職業道德建設和專業業務能力建設自收自支事業單位要對當前財務會計管理過程中存在的主要問題予以深度剖析，深刻認識會計工作人員和財務管理人員自身專業水平和職業道德在加強財務管理過程中的重要性。加強自收自支事業單位財務會計人員的職業道德建設和專業能力建設，必須要高度重視會計工作人員的培訓工作，不斷提高會計人員應用現代化的會計管理設備設施的水平；要明確會計崗位職責，對日常會計管理和會計工作流程實施嚴格管理；建立明確的考核機制，對于財務會計工作人員專業道德情況和專業業務進行定期考核，對于不能滿足單位現有工作需要的財務管理人員可以嘗試采用停崗培訓的措施。以常熟日報社為例，日報社在完成轉企改制之后，社黨委班子對財務管理工作高度重視，尤其高度重視財務會計工作人員的職業道德素質建設和專業業務能力建設。針對當前日報社財務管理人員年齡偏大、對現代化會計辦公系統不熟悉的實際，日報社積極采取培訓措施，與專業財務管理培訓機構合作，開展定期、輪流培訓，確保原有財務管理人員能夠熟悉現代化的辦公系統，更好地提高工作效率。通過開展培訓工作，廣大財務會計管理人員的工作積極性也得以普遍提升。

（二）不斷規范和完善財務會計管理制度及相關機制，確保執行效果自收自支事業單位要按照國家相關財務管理規章制度要求，從自身經營管理實際出發，建立規范完善的財務管理制度和機制。尤其要高度重視自身資金管理制度、財務審批制度、報銷管理制度等。只有從制度上予以加強管理，才能從根本上更有效地提升自收自支事業單位的財務管理水平和效果。例如，可以建立授權批準制的管理方法，建立與之配套的自我評估和內部控制制度，對于發現的隱患和缺陷要及時發現并采取有效手段予以糾正。重點做好對單位中專項資金、重大資金的分配與使用。

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關鍵詞 公路養護 財務人員 職業道德

1前言

隨著佛山市三水區公路系統分類改革與優化整合順利完成，區公路局納入參照公務員法管理單位，將逐步過渡為行政管理機關。三水區公路局實行財政統籌的財務管理模式，納入全區機關事業單位會計核算制度管理，而其財政來源于佛山市公路局、三水區地方公路財政與廣三高速公路公司。在公路管養中心尚未完全獨立核算的情況下，三水區公路局系統將存在多種財政來源模式即區財政統發、市局計劃劃撥、地方公路財政劃撥與廣三高速公路公司養護資金四種資金來源。面對各種不同來源的生產經費與公路養護生產任務，管養中心因現有管理架構與相關財務人員技能與水平尚不能完全勝任獨立核算與管理。

2目前基層養護單位財務從業人員職業道德建設分析

2.1基層公路養護單位財務人員配備不齊全

管養中心及其下屬基層養護單位生產任務繁重，未設有獨立的財務部門，缺乏具有良好專業技術的專職財務人員，難以科學有效開展財務管理工作。

2.2基層財務人員業務綜合能力水平、獨立財務業務素質不強

管養中心下屬基層養護所財務人員只能算是報賬員、統計員或者核算人員，其未經過專業的財務工作技能培訓，未取得會計從業資格證，業務綜合能力不強。隨著養護生產經濟業務的大幅度擴展與財務各種新規則，基層養護單位因人員配備的不全與專業技能的不足，造成財務人員不熟悉相關財務制度與規則，整體業務素質不高。

2.3主管單位與基層養護單位財務部門溝通力度不夠

改革后，公路局機關已不再負責具體公路養護生產的實施工作，對基層養護單位難以做到全面有效的監督管理，存在協調溝通欠缺與有效指導不足。

2.4基層財務從業人員獨立意識不夠強

管養中心財務沒有正式獨立運作，其財務經費依然保持原有管理模式，基層財務從業人員對堅持規范制度獨立意識不夠強，容易受外來因素干擾和影響，易造成違規操作帶來的財務安全風險。

2.5基層財務人員精益求精的敬業精神需要進一步加強

基層養護單位尚未執行事業單位績效工資制度，各崗位工作人員生產積極性不高，干多干少一個樣，財務人員工作缺乏積極主動性與奉獻精神。

3有效加強基層養護單位財務人員職業道德建設的措施

3.1加大職業道德宣傳力度，營造良好職業道德氛圍

基層養護單位要充分認識財務人員職業道德建設的重要性，充分利用“班組學習日”加強職業道德宣傳力度，利用辦公網絡、公路報、板報等多種宣傳模式加大財務職業道德宣傳力度，在公路養護行業倡導誠信、正氣的職業道德修養，堅持內部自我監督、主管部門和地方政府主動監督相結合，分析交通建設行業典型案例，加強財務監督警示作用，營造良好會計職業道德氛圍。

3.2加強職業道德崗位培訓，打造技能過硬專職財務隊伍

基層養護單位要充分作好人員培訓計劃，將養護所報賬統計人員納入財務人員隊伍，采取單位出資讓相關人員參加會計從業資格考試，在限定時間能未能取得上崗證的人員，應該調離財務崗位。將財務人員專業技能培訓納入工作年度培訓計劃，通過“走出去、請進來”創新教育培訓模式，邀請相關相關高校針對本單位的實際情況以及需求，定制適合本單位需要的培訓計劃。亦可利用基層班組會議、學習日來加強對事業單位財務管理制度與相關規定的學習與培訓。

基層養護中心、所、隊應結合工作實踐，除了加強專業技能培訓以外，還應加強財務職業道德教育學習，把財務職業道德作為崗前培訓的關鍵內容之一，財務人員應熟悉和掌握事業單位財務職業規范、流程與制度，打造具有良好職業道德的財務隊伍。

3.3強化財務崗位建設，規范內業基礎工作

基層養護單位應該加強事業單位財務人員崗位建設與內部管理，簽訂財務層級責任書，落實崗位責任，做到權責分明，探索賬務內部公開機制，定期核查、整理、歸納業務相關會計憑證、賬簿和會計報表，對核查中發現的問題要及時糾正和處理，保證財務內業資料真實、準確與完整。

3.4加強上級部門對基層養護單位業務指導與外部監督審計工作，建立職業道德獎懲機制

基層養護單位應該加強向上級主管單位財務部門溝通、學習與請教，縮短改革帶來的模糊真空期，確保財務手續交接完整與經濟業務的連貫性，不斷完善內務財務制度建設，全面加強職業道德建設。上級主管部門要有效加強對下級養護單位與部門的業務指導，落實主動監督機制，有效督促基層養護單位財務人員按規章、按流程辦事。

3.5加強誠信教育，提高相關負責人職業道德水平

公路養護單位相關負責人職業道德水平的高低決定著單位整體開展財務工作的誠信與有效性與否，加強財務從業人員職業道德建設的同時，各單位、部門等負責人也應當自覺投入誠信教育學習，熟悉相關經濟業務的財務規章、制度，制訂單位與部門相關工作制度時需要全面結合相關財務制度來執行制度，推動行業整體職業道德工作建設。

3.6保持財務人員隊伍穩健發展

財務人員的頻繁更替不利于財務隊伍的建設與發展，甚至會影響正常養護經濟工作。公路養護單位盡快推行績效考核工資制度，提高財務人員職位上升與培訓空間，充分調動財務人員工作積極性，努力提高福利待遇，維持財務人員隊伍的穩定，維護基層養護單位內部穩定。

4結束語

財務經濟工作的誠信與準確需要財務人員具有良好的職業道德，財務人員職業道德建設關乎著公路基層養護內部穩定與從業人員廉潔建設。加強公路養護基層財務職業道德建設，需要全面提高從業人員愛崗敬業、依法辦事、誠實守信崗位建設，全面建立規范、合理的經濟工作秩序，營造良好財務從業氛圍，更好的服務公路養護建設事業。

參考文獻：

[1]劉曉坤.會計人員職業道德建設探討[J].現代農業科技，2010，（14）.

[2]張冬瑜.淺談如何加強會計人員職業道德建設[J].商情，2009，（1）.