財務制度建設存在問題范文

導語：如何才能寫好一篇財務制度建設存在問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：內部控制；財務公司；改進建議

JEL分類號：G23　中圖分類號：F832,39　文獻標識碼：A　文章編號：1006-1428(2011)11-0104-04

集團財務公司是產融結合的產物。截至2010年末。我國財務公司資產總額為15407億元，凈資產總額為1858億元。財務公司已經成為我國金融體系的重要組成部分。本文在討論企業集團財務公司內部控制理論的基礎上，深入分析了我國財務公司內部控制的現狀與存在的問題，并提出了一系列針對性的建議。

一、財務公司內部控制理論與文獻綜述

內部控制理論的前身是20世紀40年代的內部牽制理論，并在20世紀70年代取得了較大發展，形成了基于企業層面的內部控制結構理論。但直到20世紀90年代內部控制整體框架理論的提出，它才真正被金融機構所熟悉和應用。20世紀90年代國際金融機構面臨著前所未有的挑戰，如1997年東南亞金融危機等，使全球金融界意識到內部控制的重要性。

一般來說，良好的內部控制要遵循如下原則：(1)合法性原則，內部控制設計必須符合我國相關法律法規和公司章程的規定，如《公司法》、《證券法》、《會計法》等等。(2)相互牽制原則，公司必須在每項業務流程上配給足夠的參與人員，一般不少于兩個，從而形成人員之間的相互制約，避免因“一人操作”可能出現的事故和差錯或因無人監督造成的、現象，相互牽制原則可以及時發現或制止出現的問題和隱患，提升公司防范和化解風險的能力。(3)程式定位原則，是指公司在建立內部控制制度時，應該根據公司章程和相關法律法規，對具體職務的性質和人員配備作出明確定位，并賦予相應的職責權限，職位和人員設置必須嚴格按照操作規章辦理，以使職、責、權、利相一致。(4)系統全面原則，強調內部控制的系統性和整體性特點，要求內部控制的具體內容應涉及單位的各個部門、公司業務流程的各個節點，保障對公司經營業務和日常運作的管理和控制的全面性、合理性及協調性。(5)成本效益原則，是基于經濟學中機會成本的概念，要求公司做好調配工作，協調內部資源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原則，要求公司內部控制設計應有輕重緩急之分，對業務的重要性進行分析，并采用不同的控制程序和方法。

由于財務公司具有金融性、產業性、企業性三重屬性，因此對財務公司的理論研究遠遠滯后于實踐的發展。財務公司的內部控制在我國一直沒有引起足夠的重視。一些學者對財務公司的研究主要停留在財務公司的功能定位、風險管理等方面。馮云飛(2004)對我國財務公司的功能定位進行了總結.認為我國財務公司的功能應定位于結算中心、內部銀行和投資銀行上，財務公司應當具有內部結算功能、籌資功能、投資功能、咨詢顧問功能，致力于向全能型金融機構發展。卜志坤(2008)提出了一種新的灰色關聯度算法模型，對我國企業集團財務公司的特征進行實證分析，提出了推動我國企業集團財務公司發展的建議。王興昌(2010)將財務公司面臨的風險分為管理體制風險、信用風險、市場風險、流動性風險和操作風險五類，并提出了可以從政策、風險管理系統和服務理念三方面著手，為財務公司的業務開展創造良好條件。張曦(2011)指出，通過調研發現，目前我國財務公司的主要問題集中表現在風險識別管理問題、風險控制管理問題、風險計量管理問題和風險監測管理問題四個方面。

二、當前我國財務公司內部控制存在的主要問題

(一)法人治理存在先天缺陷

財務公司雖然是獨立的企業法人，但在行政上隸屬于企業集團。相對單一的股權結構難免產生一些不利后果：(1)財務公司董事會、監事會、經營層的組成人員均為集團內部人員，三會之間難以形成規范、有效的權利制衡；(2)集團公司進行產業經營的時間較長，對財務公司法人治理問題和金融企業特性認識不足.對財務公司的金融風險控制偏弱。雖然三會俱全。有的甚至還聘請了獨立董事，但相應的公司治理機制卻沒有真正建立，公司治理制度虛化，法人治理結構中應有的“分權與制衡”的目的沒有實現，難以有效控制財務公司的運營風險。

(二)委托授權不清晰

公司法人治理的法律基礎是民法中的委托原則，但是大多數財務公司在實際運行中授權不清晰，具體而言有以下兩種情況：一是授權不明確，委托人與人對風險邊界的認識不統一，造成風險失控。二是沒有授權，決策效率低下。有的財務公司委托人在授權問題上采取了十分謹慎的態度，將大部分的經營決策權集中在董事層面甚至是股東層面，由于董事會和股東會并非常設機構，通常需要經過繁瑣的會議召集和決策程序才能作出決議，這種低效率的運作難以適應瞬息萬變的金融市場發展需要。

(三)激勵約束機制偏弱

公司治理結構的核心問題是建立人力資本的激勵和約束機制。由于大多數財務公司的控股集團對人力資本缺乏市場化管理手段，因而存在以下問題：一是對激勵約束的對象認識缺位，將公司治理中的激勵約束機制單純地認為是對公司經營管理人員的激勵約束，忽略了對董事和監事及其他人的激勵約束，從而造成了股東會、董事會、監事會職能虛化：二是人才選拔機制市場化程度不高。財務公司的經營管理人員大多由集團公司行政任命產生，這樣不利于財務公司經營管理水平的提高；三是激勵、約束機制弱化。目前對財務公司經營管理人員的考核指標大多沿用傳統企業的考核指標，忽略了財務公司的金融特性，缺乏針對性。在這種用人模式下，一方面激勵不足，人的人力資本價值未能得到真正重視.另一方面約束不力，破壞了公司法人治理結構之間層層產生、層層制衡的委托關系。

(四)內部審計缺乏獨立性

我國企業集團財務公司的內部審計機構與被審計部門都受同一企業負責人領導，公司部門之間的利益關系或者審計部門與其他部門員工之間的利益關系，都會導致審計部門缺乏獨立性，為風險的產生埋下隱患。內部審核走形式，監督不到位，嚴重影響了內控制度的錯誤糾正和風險防范能力的發揮。同時。對授權授信沒有進行統一管理，權力得不到有效制約，同時部門設置交叉重疊，缺乏嚴格的崗位操作規范。使公司權責不明，造成工作上的低效率，經營上的高風險。

(五)內控管理信息化程度較低

獲得全面、有效、及時的信息是保證內部控制制度有效運作的手段之一，建立先進的管理信息系統可以為內部控制提供科學的評估方法。由于有些財務公司內部控制的控制點不能有效地滲透到各個系統的關鍵環節，甚至公司信息系統本身不完整，給內部控

制的開展造成了一定的阻礙，致使操作風險頻繁發生。但建立先進的信息系統需要金融機構投入大量的資金。這對財務公司等中小金融機構來說成本過高。因此，財務公司數據信息普遍比較分散，缺乏統一的計算機數據信息系統和集中的數據信息庫，信息的共享程度較差。使得內部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散和落后，內部控制水平較低。

(六)內控與合規文化建設薄弱

(1)內控部門人員力量薄弱。由于財務公司自身規模較小，組織機構簡單，配置的部門和崗位較少，兼職現象較為普遍，部門職責、崗位職責模糊，權責不清。財務公司的風控或監督部門員工數量較少，如果僅靠這些員工進行經常性的檢查管理防止差錯，顯得不足。而且員工素質普遍不高，集團財務公司的員工之前多數從事會計工作，沒有系統地學習過金融風險管理和內部控制的知識，沒有將內部控制和自己的切身利益聯系在一起。(2)合規觀念需要加強。大多數集團財務公司雖然已經建立了自己的合規監控部門，但合規制度不健全。不少高層管理者過分注重經濟效益而忽視內控管理，認為財務公司的合規部門增加成本而并沒有實際效用，導致經營者在指標的壓力下，形成了普遍有令不行的現象。公司員工合規觀念淡薄，在具體業務操作中沒有按規章制度辦事。

三、進一步加強財務公司內部控制的設想

(一)合理設定財務公司內部控制的目標

在企業集團財務公司中.內部控制主體包括董事會、經理人、管理者和廣大職工，以董事會為主體的內部控制處于最高層次。同時。由于董事會是企業的法人代表機構，董事會的內部控制目標代表著公司的內部控制目標.但每個控制分部的控制目標因主體的不同而略有差異。(1)以董事會為主體的內部控制目標。董事會的控制目標是公司的內控目標的表現，它包括兩個方面：對內目標和對外目標。其中，對外目標是實現股東權益的最大化；對內目標是保障公司經營的合法性、完整性和有效性，保障公司財產安全和會計信息的真實可靠。(2)以經理人為主體的內部控制目標。其內部控制的主要目標就是完成董事會下達的各項任務，主要是董事會的對內目標方面。(3)以管理者為主體的內部控制目標。管理者是公司內部各個崗位的負責人，是公司內部控制的中流砥柱，他們受經營者的委托，對內控具體的實施進行管理和控制，其內控目標主要是完成各項責任目標。(4)以職工為主體的內部控制目標。職工是公司內控目標的最后一層，是公司內控設計的基礎，這部分目標的完成是公司得以順利進行日常經營活動的保障。其內部控制的主要目標就是完成其崗位責任。

(二)完善財務公司內控體系的組織架構，強化法人治理

良好的內控組織架構具有分工合理、職責明確、報告關系清晰的特點。財務公司公司治理所要實現的目標既要實現控股集團提高資金效率的目標，也要在股東利益、相關者利益及社會公共利益上尋找一個平衡點。雖然財務公司在控股企業集團中處于從屬地位。要為產業集團服務，但從事金融活動還是應該堅持基本的風險管理原則。為解決董事主要甚至全部來自于控股企業集團不利于優化治理的情況，可以考慮多聘請一些專業的獨立董事?？毓杉瘓F在推選董事時.應著重考慮推選懂金融的專業人才擔任。為彌補董事多來源于實業、專業不足的情況，盡量從現有金融從業人員中聘請高級管理人員。優化內部控制環境.有條件的財務公司可逐步構造扁平化的管理結構。促進其從機械式向有機式并最終向虛擬組織轉變。針對目前財務公司制度虛位的情況，監管機構應該結合財務公司的實際情況制定中長期及近期的監管目標，分階段推出相應的治理制度指引，如財務公司章程指引、三會議事規則指引、風險監控制度指引等。將公司法的治理理念、監管部門的監管目標和要求以及股東需求融合在制度指引中，并結合考核評級、問責制度等措施，引導財務公司規范公司治理，做實公司治理制度。

(三)完善財務公司內控體系的制度架構

按照國際上流行的管理模式，典型的財務公司規章制度體系可以按照公司治理、業務管理、其他管理三種類型進行劃分，其中業務管理類制度又可劃分為橫向的流程管理與縱向的業務管理兩方面。其中的關鍵是，要完善內控手冊這一特殊的制度文件。內控手冊是以業務條線而不是部門為著眼點，對業務流程進行規范。內控手冊由若干業務流程規范文件組成.每一業務流程規范文件都包括三個方面的內容：一是對業務條線的詳細描述；二是控制矩陣，即在對業務條線進行詳細描述的基礎上.提煉出該業務條線的關鍵控制點，以表格的形式展示，為內控公司自我評估及風險導向的內部審計打下基礎；三是在上述基礎上，提煉出本業務條線所涉及的各個部門及其崗位，對相應的崗位職責進行規范。針對財務公司規模小、部門少、人員少的實際，內控制度要求既要達到相互牽制的目的，也要簡化流程，同時，也要允許適當的兼崗。要按照內部控制的基本原則，結合實際重塑財務公司的業務流程和管理流程。

(四)健全公司管理制度，落實崗位職責

根據權利適度分離的原則劃分內控管理組織層次，將公司業務事前、事中、事后的責任明確.管理到位，落實崗位職責，實現內部控制的科學化和程序化。(1)明確事前權責機制。改變目前股東對董事和監事的授權、董事會對高管人員的授權、公司章程對監事會的授權不明晰的問題，使所有參與公司治理的人員都能明確自己的權限，使每一級人的操作風險都在可控的授權范圍內，使越權的行為都受到權限的限制而無法操作。通過設計董事、監事、高管人員非正常離任、決策失誤追究、談話提醒等制度，實行自上而下、多層次、多角度的問責制度，提高董事、監事等人的責任意識，嚴格問責，把股東會、董事會、監事會的職責和功能真正落到實處。(2)優化事中內控流程。重點是優化內控的信息流和資金流。加強內控信息系統的建設。使公司日常業務、投資管理、審計稽核以及管理層與普通員工交流得以有序進行。轉變內部資金調撥供應鏈各個節點上的具體職能，使之適應多層次資金流程管理，提高對資金管理系統的集成和對具體業務流程的監控作用。(3)加強事后審計監督。充分發揮內部審計的監督作用，保證控制措施的有效性和完整性。建立一個不依附于任何職能部門、在總經理直接領導下、獨立地行使審計監督權的內審部門.用其來統一管理企業的內部審計工作和協調外部注冊會計師的審計工作。內審部門除了定期對公司內部控制進行監測.還應制定應急和連續營業方案。

(五)完善信息系統建設，強化內部控制評價

定期開展內控體系自我評估，建立長效機制，包括健全的內部控制制度體系、內部控制自我評估機制、風險導向的內部審計等。一是實現內控管理信息化。信息系統建設要考慮整體性，確保不同系統之間的合理銜接。財務公司作為產融結合的產物，信息系統既要具有一般金融機構信息系統的功能，還要具有緊密聯系、跟蹤企業集團的功能。建立異地災備系統，強化外包項目管理，防范外包風險，切實保障信息安全。二是要建立高效的溝通和監控渠道。應加強內控信息系統的建立，為內部員工、管理者以及業務合作者提供了一個公開、高效的網絡。同時，與程序化監控模式相結合，強化專人監督，加強對內部控制流程的管理，及時檢查內控系統的運行狀況和實施情況。應用內控評估模型，引入定量分析，采用定性定量結合的方式，根據公司的風險偏好制定統一的評價標準，綜合反映財務公司運營安全程度和經營效益情況?？梢蕴剿鬟\用IS09000標準構建財務公司內控體系。

(六)提高員工內控能力和意識，營造公司合規文化

一是強化員工業務培訓。多邀請國內外一些著名金融機構對員工進行內控培訓，樹立員工的內控意識和風險防范意識。二是著力提高員工素質。落實績效考核，建立人力資源激勵機制，增強員工對工作和薪酬的滿意度。校園招聘和社會招聘相結合，多引進一些金融領域的專業人才。三是營造企業合規文化。公司的合規文化能使企業形成一種利益共同體.公司員工在公司經營活動中很自然地用共同行為準則約束自我的行為，在這個過程中，管理層應以身作則，為員工樹立榜樣，在內部控制建設工作中。加大員工特別是業務骨干的參與力度，將內部控制的理念、方法深入員工的內心。采用“以考促學”的辦法。舉辦內控知識考試，遴選出重要的內控制度對員工進行學習引導，將風險責任與考核、績效聯系起來，提高員工的積極性等。

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摘 要：“農業、農村、農民”問題一直是關系我國經濟發展和社會穩定的重要問題，農村財務管理始終是農民關心的熱點。探討村級財務管理工作中存在的問題，尋求解決問題的辦法，對于穩定農村社會大局，更好地服務于農村經濟建設具有十分重要的意義。

關鍵詞 ：農村　財務管理　對策

農村財務管理一直都是各級領導和廣大群眾十分關注的熱點問題，關系到群眾的切身利益，關系到農村的改革、發展和穩定，關系到社會主義和諧農村的創建。近年來，各級政府都在努力加強農村財務管理，不斷加大管理力度，提高管理水平，取得了一定效果。隨著我國農業和農村經濟的發展，農民民主意識和綜合素質的提高，村級財務管理也面臨著很多問題，如何探索村級財務管理的新模式，確保其制度化、民主化、規范化，是當前的農村工作直接面對的問題。筆者就以所在的欒川縣為例，探討一下村級財務管理中存在問題及對策。

一、村級財務管理現狀

2009年4月，欒川縣政府根據關于加強村級會計委托服務的有關精神，出臺了《欒川縣村集體資金資產資源管理（試行）辦法》，各鄉鎮成立了農村資金資產資源服務機構（簡稱“三資辦”）。目前，全縣15個鄉鎮中，有7個鄉鎮實行鄉鎮財政所“三資”管理業務，其余8個鄉鎮單獨設立“三資辦”，對村組資金實行專項管理，取得了明顯效果。一是鄉鎮政府對村組資金監管的主體責任更加明確；二是通過對村組進行清產核資，使農村資產、資源家底更加明晰；三是借助財政信息平臺、鄉鎮“三資辦”入網，增強了對農村集體資金、資產的在線監管力度；四是建立完善了村組資金資產管理制度，有效堵塞了制度漏洞。

二、村組資金管理中存在的問題

1、村組干部和財會人員財務知識匱乏、法制觀念淡薄

目前，作為村級財務直接監督組織村務監督委員會的作用沒有得到有效的發揮，村民大會或村民代表會議在參與村里重大財務管理過程中更多地停留在文字表面上。同時，不管是村“兩委”主要負責人還是村文書、會計出納，對區分經濟領域的“罪”與“非罪”的界限存在模糊認識。主觀上認為臨時借款、挪用集體資金只要及時歸還、不讓集體受到損失，就不算違法犯罪。

2、鄉鎮政府主體職責履行不到位，服務隊伍建設滯后

在全面實行村級會計委托服務制度后，作為接受委托方的鄉鎮政府，從法律關系上講，對村級資金服務的主體責任更加明晰。但在實際工作中，鄉鎮政府主要領導重視不夠，過問不多。作為村級財務服務主體的鄉鎮“三資”辦機構，人員配備不足，基本上全是從本鄉鎮政府臨時抽調1-2名工作人員，且多數缺乏系統的專業財務知識和管理經驗。

3、縣級政府牽頭單位缺位，審計監督手段缺失

2009年全面實行村級會計委托服務制度前，縣級政府監管牽頭單位系農業局，村級財務審計監督職責由農業局所屬的農業經濟管理站承擔。農經站的審計監督對及時發現和糾正農村財務管理中的違紀違規問題、預防農村職務犯罪發揮了積極作用。但是，全面實行村級會計委托服務制度后，縣農業局作為牽頭單位和負有農村財務審計職能的地位逐漸弱化，改由紀檢、監察部門牽頭。近年來，紀檢、監察部門由于受職能轉變等多方面因素制約，沒有對農村財務有更多、更直接的業務管理，逐步形成了縣級政府部門沒有明確牽頭部門。

4、“三資”管理制度落實不到位，監管漏洞較大

從制度上看，無論是村級民主監督機構建設、財務管理制度建設，還是鄉鎮 “三資”服務機構各項監管制度和財務制度都相對健全，缺乏確保各項規章制度落到實處的管理機制。

三、加強村級資金管理的建議

1、加強法制教育和業務培訓，提高認識，做到依法治村

要做到依法治村，首先要加強對鄉鎮“三資辦”從業人員和村組干部的法制教育，使干部群眾充分認識到加強農村財務管理的重要性，督促他們自覺遵守財經紀律、堅持原則、愛崗敬業、廉潔奉公。對村干部和財務人員要開展財經專業知識和業務技能的培訓，并加強日常業務指導，進一步規范村級財務管理，切實做到依法辦事，為群眾謀利益。要貫徹、實施好《村民委員會組織法》，加強村級民主理財制度建設，完善民主監督機制，堅持財務公開，注重發揮村“監委會”作用，不斷提升村民自治組織“自我監督、自我管理、自我服務”水平，增強村民的參政意識，敢于監督、善于監督，以堵塞財務工作中的漏洞。

2、完善各項工作機制，堵塞管理漏洞

鄉鎮政府要真正負起村級資金服務的主體責任。在強化“三資”管理工作的同時，不斷加強鄉鎮“三資辦”隊伍建設，盡快提升管理服務水平。要不斷健全工作機制，強化從鄉鎮領導、“三資辦”工作人員到村組干部，人人依法辦事的“規則意識”， 必須嚴格執行財政部頒布的《村合作經濟組織會計制度》和《村合作經濟組織財務制度》，并建立健全切實可行的村級財務管理制度，從源頭上杜絕“公款私存”“體外循環”等違規行為。

3、充分發揮審計監督作用，加大懲戒力度

根據法律授權情況，明確農村財務實施審計的責任單位，對村級集體經濟組織財務預算、決算、資金的使用和收益分配進行定期審計，對群眾反映強烈的集體資金、資產、資源問題進行重點審計，對集體資產和資源的運營情況進行專項審計。對審計中查出的違規問題，責令及時糾正；構成違紀的移交紀檢、監察部門處理；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任，絕不姑息遷就。審計工作結束后，應當及時向群眾公布審計結果，落實處理意見，營造濃厚的“不敢為”的社會氛圍。

4、加大村務公開力度，廣泛接受群眾監督

采取便于村民理解和接受的形式，將村級財務活動情況定期、如實地進行公布，接受村民監督。財務公開的內容主要包括：財務計劃、各項收入和支出、各項財產、債權債務、收益分配、代收代繳費用、通過“一事一議”籌集的資金、群眾要求公開的其它財務事項。財務公開應以填寫財務公開欄為主要形式張榜公布。財務公開欄應建在便于村民閱覽的公共場所。對村民關心的熱點問題，要專項公開，重點解釋。

總之，農村財務管理狀況直接影響著干群關系，是農村工作的重中之重，如果處理不好，就會給黨的農村工作帶來不利的影響。廣大基層干部要端正思想認識，在政治水平和理論水平上不斷地提高自己，要起到模范帶頭作用，廣泛聽取村民的意見和建議。對村民提出的疑問，要及時做出解釋；對村民提出的要求，要及時給予答復；對村民提出的合理建議，要及時予以采納。只有在心里時時處處裝著人民群眾，才能更好地為建設社會主義新農村服好務。

參考文獻：

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1.鄉鎮政府缺乏專業的管理方面的知識與觀念不能及時更新。

現在的鄉鎮管理者的管理知識不能滿足當前鄉鎮居民委員會對鄉鎮管理工作人員的能力要求，在這些情況下一定程度上增加了管理方面不能很好解決鄉鎮居民的問題，不能與各級管理者有良好的溝通導致與鄉鎮居民出現矛盾糾紛等問題。而已經存在的問題也不能持續追蹤問題解決進程，其政府都不知道通過怎樣的途徑來反映鄉鎮居民的問題難題，并沒有及時反饋問題的結果，很難為鄉鎮居民的合法權利給予有力維護，這樣不能有效地解決與管理好鄉鎮。

2.鄉鎮管理中鄉鎮治理模式的問題是鄉鎮管理缺失的關鍵因素。

在實際調查中，現有的各城市居委會中，79%的居委會都是由街道來領導和管理的指導關系，而且只有43%的鄉鎮居民委員會是具有自我服務、自我教育的鄉鎮居民自治機制，可見他們的管理功能十分有限，很難帶給鄉鎮居民較多的行政管理。另外50%的鄉鎮管理者認為目前本鄉鎮政府存在的主要問題是現在治理模式下是被治理的角色，造成管理者參與的淡漠和個人主觀能動性受到行政力量的壓制。

3.鄉鎮管理中鄉鎮委員會財務管理上存在不可調和的矛盾。

鄉鎮經費上的制約，由于鄉鎮管理的自身特點，以及鄉鎮居民多是農轉非的人口和多為經濟上靠小吃部、自行修理部等小本經營的特征，這便直接決定了鄉鎮管理在進行鄉鎮管理中具有一定的經費特殊需求，但是由于街道辦不愿意放棄經費的管理權導致這種難度被放大，導致街道辦一些日常事務不能正常開展，使鄉鎮管理者在管理過程中經費問題不能得到保證，不利于工作的開展。在矛盾產生后，不應該回避，鄉鎮管理者應該公開對抗，取得經費的管理權和支配權。

二、解決鄉鎮管理中存在問題的有效對策

1.加強居委會的組織制度建設，逐步實現鄉鎮管理工作的職業化。

政府要通過對鄉鎮居民委員會和鄉鎮管理者的選派、直選等招聘方式，為調整居委會的管理工作建設起一個專門的管理隊伍，這個隊伍要體現知識化、年輕化的特點，也可根據形勢發展的需要來建設，可以讓工人、青年、婦女定期定時去鄉鎮進行工作；在鄉鎮管理上可以由上級政府出資進行組織選派，居委會可以定期進行聘用或者直選，從而使居委會管理工作的組織制度建設得到加強。

2.科學地界定政府和居委會各自的職能權限，對自己的事務管理行使一定的權力。

90%的鄉鎮政府以及65%的鄉鎮居民認為，給鄉鎮居民委員會自治權，給予相應的各級職責和相應的明確的職權范圍是一個較利好的事情，鄉鎮居民希望管理者能為自己解決問題，而鄉鎮管理者希望自己是主動的，另外是鄉鎮管理者相對于街道辦是不敢公開反抗，沒有支配權，沒有管理權的矛盾是不容回避的，經費的不足，滿足不了街道辦工作的開展，不具有相應的支配權與經費的管理權，這也是不利于鄉鎮管理的。

3.調動居委會管理的積極性與主動性，建立一個針對居委會的明晰的財務制度是關鍵所在。

在調查結果中針對鄉鎮居民委員會的明確清晰的財務制度是影響鄉鎮管理的直接因素，鄉鎮管理組織經費的不足，這種不足主要表現在鄉鎮的管理經費不斷增加，而許多職能都要由鄉鎮來落實，他們很難抽出足夠的經費去劃撥到鄉鎮委員會，因此造成管理上的難度加大，鄉鎮管理能夠提供經費，這種資金上的壓力解決了，以及科學界定了職權，能有效促進鄉鎮的有效管理。

三、結語

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【關鍵詞】 內部控制； 標準化； 信息化

隨著經濟的不斷發展，企業面臨的內外部風險逐漸增多，為有效防控風險，加強內部控制，邢臺供電公司根據有關法律、法規，以結合公司實際存在的問題，結合標準化建設，結合信息化應用等“三個結合”為指引，扎實開展內控體系建設，并實施了有效的控制管理，保障了內部控制的健全性、合理性、有效性，使內部控制貫穿了邢臺供電公司的整個經營管理過程。

一、“三個結合”的主要內容

內部控制體系建設是企業發展到一定階段的必然要求，因此其過程不是一個從無到有的全新建立過程，而是在企業現有制度的基礎上去優化、補充、固化的過程。近年來，邢臺供電公司緊緊圍繞國網公司加強財務集約化建設管理工作思路，積極探索，努力創新，通過“三個結合”加強內控制度體系建設，進一步強化和規范了財務管理。

（一）結合存在的問題

內控體系的建設，最終目的是約束行為，解決存在的問題，加強公司內部管理。邢臺供電公司針對管理中存在問題，定期進行歸納整理，對涉及到的內控制度，及時修訂完善。如針對工程結算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結算、決算管理辦法基礎上補充制定了《關于進一步加快工程結算、竣工決算進度的通知》；為提高進項稅抵扣比率，制定了《關于加強增值稅進項稅抵扣管理的通知》。通過問題找措施，有效地提升了內控制度體系的針對性。

（二）結合標準化建設

邢臺供電公司將內控體系建設同標準化建設相結合，將其作為標準化建設的要求，制定周期性再辨識計劃并落實。公司也組織有關部門、單位對制定制度、落實制度和執行制度情況進行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評估制度落實的成效，根據抽查情況，及時修訂完善制度體系，促進企業健康持續發展。在標準化建設中，制定完成了工作標準和管理標準，進一步清晰職責，細化流程，將全部財務管理業務，錄入標準化管理信息系統，通過標準化的實施，提高了內控體系的執行力。

（三）結合信息化應用

邢臺供電公司將內控體系建設與信息化建設緊密結合，一是建立財務制度查詢系統，在該系統中建立三級財務制度庫，一級按國家級文件、區省級文件、市縣級文件劃分；二級為國家法規政策、企業文件；三級在企業文件下按成本、預算、資金等15類劃分。通過建立制度庫，制度體系進一步清晰，查詢制度更迅捷。二是在標準化信息系統建立財務管理標準，邢臺供電公司在財務管理標準化建設中，制定完成了財務崗位13個工作標準和15項管理標準，全部錄入標準化管理信息系統，各崗位按照對應標準開展工作，財務工作更加有條不紊，內控體系進一步規范。通過與信息化結合，使得內控體系查詢、應用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

二、“三個結合”在實際工作中的應用

近年來，邢臺供電公司以“三個結合”為指引，全面加強內控制度體系建設，進一步強化和規范了財務管理，現就“三個結合”在邢臺供電公司的具體應用情況介紹如下：

（一）建立風險案例庫

針對財務管理各環節存在的問題，開展了風險點查找，本著進一步完善公司內控制度原則，開展建立財務風險案例庫工作，邢臺供電公司采用“廣泛發動、全員參與”的原則，對“依法治企、依法理財”工作中“習慣性違章”問題進行認真梳理，特別是對歷次審計、財稅、價格等外部檢查中查出的問題，上級主管單位稽核提出的問題以及在制度執行過程中存在的隱患問題，認真進行歸類整理，編制完成“財務風險案例”手冊，及時發放到每一位財務人員并引以為戒，防范了問題的再次發生。

（二）創建制度要點庫

針對財務規章制度多，查找困難等情況，邢臺供電公司對規章制度進行全面梳理，一是按照網、省、市各級制度進行全面收集整理，二是按照管理類別進行劃分，三是對各項制度進行學習，挑選制度中的要點，編制制度要點庫。通過信息化應用，建立了標準化信息查詢系統，制度要點庫的便捷、實用。

（三）動態建立內控體系

過去內控建設工作缺乏長期性、持續性、綜合性的全盤規劃和考慮，“頭痛醫頭，腳痛醫腳”。近年來邢臺供電公司按照標準化PDCA流程設計，將制度建設、完善工作納入常態化，動態化，在這樣一個設計、執行、監督和評價的過程中，治理層、管理層及相關人員根據存在的問題和環境的變化對它加以修訂，使內部會計控制制度趨于合理。

（四）定期開展內控評價

邢臺供電公司每年對內控管理狀況進行綜合測試和評價，衡量內部控制體系的建立健全程度，尋找內控薄弱環節，提出強化內部控制建設的措施，以防范和化解經營管理中存在的問題，提高管理水平。一是開展內控建設評價，對貫徹落實上級方針、政策和有關規章制度情況進行的評價，不相融崗位分開設置，崗位之間相互制約，工作環節銜接，決策是否按程序進行；二是內控執行評價，按主要業務類別及其主要內部控制點，內部控制制度執行過程和執行結果進行的有效性評價。

（五）預算管理執行“跟催管理法”

預算管理作為內控管理有效手段，邢臺供電公司積極加強全面預算管理，確保各項支出的可控、在控。一是做實業務（項目）預算，確定優先安排項目和儲備項目，通過成本控制、優化資金投向，保證了基層、一線和公司重點項目資金需求；二是引入標準成本理念，深入開展調研，根據維護設備內容以及工作性質的不同，將單位、部室分成三個層次，正確核定維護費和管理費用；三是注重過程控制，對公司預算、綜合計劃制訂了具體的完工時間，采用“跟催管理法”，按周進行支出情況統計，及時跟蹤資金結算進度，做到事前、事中、事后全過程控制，提高了預算的管控能力。

（六）資金管理嚴把“三道關”

資金是企業的血液，邢臺供電公司將資金安全作為內控管理重中之重。資金內控管理，從制定標準，到執行標準中，嚴格建立“三道關”。一是把好“審批關”，邢臺供電公司2007年制定《財務開支審批規定》，該辦法對公司全部支出按費用項目、金額大小、需審批人員進行了全面規定，2009年再次進行修訂，并制成審批權限一覽表，各相關部門及負責人按規定權限把關審批；二是把好“審核關”，會計及財務稽核人員對資金收支業務真實性、核算準確性把關確認；三是把好“授權關”，明確財務部副主任為資金支付授權人，在資金支付環節，銀行手續簽章及網銀授權再次審批，無誤后授權。通過三次把關確認，確保資金安全。

（七）不相容職務崗位分離到位

通過標準化實現不相容職務崗位分離到位，一是按照利于業務監督原則設置崗位，邢臺供電公司設置獨立的稽核與出納崗位，會計業務與資金支付崗位全部分離；二是加強銀行賬戶管理，安排主管會計分別對5個銀行賬戶每月對賬、編制余額調節表，財務負責人每月簽字確認。

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［關鍵詞］ 財務治理問題 措施 管理

財務治理作為一種規范、完善企業財務制度的創新組織和契約機制，它通過一定的財務治理結構、機制和行為手段，合理配置剩余索取權和控制權，以形成科學的財務約束機制和相互制衡機制，目的是協調利益相關者之間的利益和權責關系，促使他們長期合作，以保證企業財務決策的科學性和效率性。健全公司的財務治理結構，實施有效的財務治理方案，有利于提高公司財務決策的科學性和效率，完善公司的治理結構，優化企業制度的建設，益于實現企業價值的最大化目標。

一、但目前我國企業尚有普遍存在的一些財務治理方面的問題有待于引起重視

企業沒有設立合理的產權結構，企業所有者在經營上缺位，經營者又無所有權，導致管理上約束無力，經營者的個體利益與企業長期目標出現矛盾，出現經營不善、國有資產流失、內部人控制但不負責等現象；另外也沒有對經營管理人員建立完善的激勵約束機制，如：報酬激勵約束、控制權激勵與約束、市場激勵與約束等主要機制；沒有建立相應的分層財務決策和權力配置機制，導致企業內部的財務決策失效甚至失誤等問題出現。大體總結以下幾點：

1.產權和經營權結構不合理，缺乏多元股權的財務制衡：在國有控股公司，由于股權過分集中，形成國有股權主體虛置，所有者缺位，使“內部人控制”現象日益嚴重，使股東和董事會之間起不到制衡作用。

2.財務與會計操縱、會計信息披露失真、財務治理制衡機制失效等問題：為追求不正當利益，違背會計政策操作利潤，關聯交易不公開、不及時披露會計信息或提供虛假會計信息，導致資本市場會計信息質量和誠信的缺失。

3.董事會缺乏獨立性，對上受上級主管部門制約，決策時只會從上級主管部門或自身利益出發；對下自己監督自己，自己評價自己，結果可想而知。而且我國董事會結構單一，董事責任不明確，普遍缺乏責任心。董事長的權力又過于集中，也容易造成決策失誤。

4.監事會監督機制弱化，形不成對董事、經理層的有效監管。

二、做好企業財務治理離不開公司嚴格的內部控制制度和措施

企業內部財務管理體制，它是在一定的經營機制前提下，企業內部各主體在財務管理方面的權限責任的結構和相互關系，它明確規定了企業內部各主體分別享有哪些理財權限和承擔哪些責任，在企業財務機制中處于核心地位。在財務治理內容上主要是對內管理，表現為將重心放在核定流動資金的需要量、減少流動資產占用、加速流動資金的周轉、降低成本費用、提高資金利用的效益上等。其管理上要強化公司內部經濟責任制。公司財務治理工作必須加強企業內部的資金管理和成本費用管理以及強化責任制度。構建科學的企業財務治理系統必須建立一個科學合理的內部管理體制，并采取措施嚴格控制，使公司的財務治理有一個良好的企業內部環境保障。

三、通過對目前存在問題的分析，對企業財務治理提出幾項治理的措施和內部控制的建議

利用有效的治理機制來達到科學治理的目的。財務治理機制模式的主要目標是在公司內部建立激勵和約束機制，有效監督企業利益相關者之間權責利的配置，這也是財務治理主要的目標。

1.對于所有者在企業經營上的缺位，可以參照國外的經驗，董事會主要應由大股東組成，而不是由職業管理者組成，并讓經營者持以股權以提高經營的積極性和約束力。

2.完善企業內部財務制度：

制度建設是財務管理的基礎,沒有制度就無法按章行事,管理就失去了標準。因此建立健全內部財務管理制度是企業內部監督的重要環節,應引起高度重視。財務制度是企業在從事日常的財務管理工作中所遵守的各項規范標準，根據具體內容可分為以下三個方面：①籌資管理制度，即對財務人員在從事籌資工作過程中所應遵守的規范標準，包括：籌資預測及分析制度、資本金管理制度、公積金管理制度、負債管理制度等。②投資管理制度：即對投資活動進行管理，包括：投資預測分析制度、內部投資管理制度等。③利潤分配管理制度：即是對企業利潤分配比例、幅度、內容等所做的規定。同時設計合理的報酬結構和考評機制，刺激企業經營者按照所有者的期望目標組織經營管理活動。

3.企業內部財務治理問題，包括以下四方面內容：①信息的不完備性和不對稱性②權利的不對等性③監督問題④激勵問題。后面兩個問題主要是指如何在治理結構中反映對各利益主體的激勵和約束，這也是整個財務治理結構的核心問題，下面著重對財務的監督控制問題進行分析：

對財務的監督控制：集團公司可實行總審計師制度，加強整體的審計規章制度的建設；設立子公司的集團公司通過對子公司的審計，可以及時發現和糾正所存在的問題，增強內部控制意識，發揮內部管理強有力的控制機制作用，實現對子公司的財務監督、組織和監控子公司日常的財務會計活動，參與子公司的重大經營決策。

審計在公司治理結構中有著不可替代的作用，必須開展定期或不定期的審計：外部審計和集團內部審計。目前會計師事務所年度報表的審計屬于外部審計。集團內部審計則主要應由集團公司的審計部門負責進行。內審部門的作用不僅在于監督公司財務工作，也包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，也是監督、控制內部其他環節的主要力量。

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摘 要 本文從實際出發，對當前行政事業單位財務管理的現狀進行了深入的探討，并通過發現問題、解決問題的方式提出了四點改革的建議，以期可對此有所借鑒。

關鍵詞 行政事業單位 財務管理

一、行政事業單位財務管理的現狀及存在問題

（一）預算控制存在漏洞

當前，行政事業單位在預算控制方面主要存在以下兩方面問題：其一是預算的編制不夠細致、較為粗糙，目前大部分行政事業單位的部門預算編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務來進行核定，其并沒有細化到具體項目，因而無法實現對預算支出的逐筆核對。其二，預算剛性的缺失；許多行政事業單位在預算執行過程中無法充分保證預算方案的嚴謹，由此使預算的執行缺乏約束，并最終導致預算長期停留在表面。

（二）資金管理不夠嚴格

目前，就大部分行政單位和實行財政全額撥付制的事業單位而言，其資金狀況較為寬松，這也縱容了資金管理不夠嚴格現象的發生，為上述單位的資金管理埋下了嚴重隱患，而這主要體現在資金的安全性、審批制度規范性、監管制度完善性以及具體執行力度上面。另外，部分行政事業單位對于專項資金的使用和管理不夠規范，其專項資金被擠占挪用的事例屢見不鮮，許多單位采用拆東墻補西墻的辦法擅自調用專項資金，嚴重違反了財經法規和紀律。

（三）會計核算不夠合理

就目前而言，大多數行政事業單位的會計核算雖然已經比較規范，但依然存在著一定的問題，其具體如下：首先，以收付實現制為基礎的預算會計只能對支出進行管理，無法進行包括核算行政成本在內的成本核算，也無法評價資金的使用效益。其次，現行行政事業單位會計制度在其會計科目設置和核算內容上，與部門預算的編報口徑并不一致，且與一般預算支出科目也不一致，由此導致行政事業單位在編制決算時必須先將其進行合理的合并或者拆分。

（四）資產管理流于形式

長期以來，許多行政事業單位對于資產管理一直存在著較為忽視的現象，其資產管理的現狀較為混亂，賬實不清、賬實不符的現象較為嚴重。例如，某些單位對固定資產管理存在著重購建、輕監管的現象，由此導致固定資產在其購置、使用、維護、出租、處置等環節存在著較多的漏洞。另外，到目前為止許多單位仍未設置固定資產卡片或賬簿，對于報廢、轉出的固定資產不進行及時核減，甚至未經上報將擅自處置部分資產，造成了國有資產的流失。

二、新時期行政事業單位財務管理的改進策略

（一）合理編制部門預算，嚴肅預算執行過程

首先，為達到合理籌集、分配、運用資金的目的，行政事業單位必須要充分保證所編制資金預算的科學性和合理性，在堅持“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則下，合理編制本單位的資金預算。其次，行政事業單位內部的預算一經編制，不得隨意變更，嚴格保證預算編制的嚴肅性。與此同時，行政事業單位的財務部門也需定期對本單位預算執行情況進行分析和考評，及時對預算執行過程中所出現的問題進行研究分析，并且積極采取相關措施，以此來提高本單位預算的管理水平，提高資金使用的合理性及其效率。

（二）完善資金管理制度，突出專項資金管理

在資金管理這一層面，行政事業單位要確保本單位的所有收入足額、及時的入賬核算，嚴禁私設小金庫或轉移資金，堅決杜絕虛假或重復報賬行為，以確保支出的合理性和真實性，規范財務收支審批程序。而就專項資金而言，由于對其實行的是國庫集中支付為主的專賬核算、?？顚Ｓ?、專人管理的原則，為此各行政事業單位及二級單位要嚴格執行財務管理制度和會計核算制度，按規定設立專項資金專賬和項目管理輔助賬，專門核算專項資金的收支業務，加強項目成本核算和資金管理，并對專項資金使用的是否違規進行嚴格的審查。

（三）加強財務制度建設，改善內部控制機制

從理論上說，完善的內部控制機制可起到有效約束單位內部財務行為的作用，而一個完善的內部控制機制應包括：崗位分工控制，保證不相容職務相分離；授權審批控制，嚴格遵循授權范圍和權限，逢重大事項須設立集體審批制度；會計制度控制，制定符合單位的會計制度和崗位責任制等；財產清查控制，采取定期盤點的措施確保資產的安全完整；信息系統控制，加強對會計信息系統的開發和維護，盡量減少人為因素所帶來的損失。除此之外，內審部門還應經常對該機制進行評價分析，及時發現薄弱環節，并制定相應改進措施。

（四）加強國有資產管理，實現資產保值增值

為了提高資產的利用效率，實現國有資產的保值增值，各行政事業單位應在其內部國有資產管理部門的指導下，通過結合自身實際制定和完善適合本單位的資產購置、使用、保管、處置、報廢等環節的管理制度，從而逐步實現資產管理的制度化、科學化和規范化。同時，各單位應將資產管理納入部門預算的范疇，形成資產管理與預算管理的有機結合，并充分利用政府采購和國庫支付制度，從源頭上加強對本單位國有資產使用狀況的監控。此外，行政事業單位還要堅持定期清點盤存制度，完善資產出入庫手續，規范資產處置行為。

三、總結

由上可知，當前各行政事業單位在財務管理過程中還或多或少的存在著一定的問題，必須予以及時、科學、合理的改進或糾正。就上述這四點建議而言，其反映了當前行政事業單位財務管理改革的重點，對于預算、資金、資產以及財務制度建設等方面而言都是各行政事業單位不可或缺的。

參考文獻：

[1]石萬寶.當前行政事業單位財務管理中存在的問題及對策研究.中國新技術新產品.2010(21).

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關鍵詞：組織系統性 企業財務管理 制度建設用

盡管在過去的20年里，我國經濟改革不斷發展，企業財務管理制度仍然不失在企業發展過程中的重要作用?，F階段，許多中、小企業的經營狀況舉步為艱，其主要原因就是企業財務管理制度不夠健全，跟不上企業發展的腳步，制約了企業的生存、發展與盈利能力，科學的進行企業資本運營管理，從組織系統視角下窺視、強化企業財務管理制度的發展與變革，明確企業的發展方向，保證企業資金的安全性與有效性，化解運營過程中各種風險的發生，使企業可以良性循環具有實踐意義。

一、企業財務管理概述

（一）企業財務管理概念

企業財務管理是保證企業總體經營目標一致的情況下，對企業資金的籌集、資金的投放、回收資金以及利潤分配等經營全過程進行管理與控制，它是企業管理的重要組成部分。即對企業財務活動進行管理與監督，同時又協調各部門之間財務關系，是各種財務管理的活動總稱，包括企業經營目標的財務規劃、經營過程中成本核算、項目預算管理等，其工作重點是協調、配合資產預算，構建企業財務管理核算體系。

（二）企業財務管理的特征

企業財務管理涉及的范圍廣，關系企業的生產部門、采購部門、銷售部門等各職能部門，每個部門在保證企業整體經濟效益的前提下，受企業財務部門的監督與控制，相反，財務部門也為各職能部門提供經營所需的必要資產信息；企業財務管理的綜合性及強，它通過資金收入與支付的情況，全面反映企業運行狀況，對企業的資產價值進行綜合管理，因此，企業財務管理是經營過程中各經營要素的突破口，運用價值管理協調企業生產經營活動；企業財務管理具有靈敏性，它可以迅速反映企業產銷是否順暢、資金周轉是否合理等情況，通過財務部門的及時通報指標的變化，使企業步入提高經濟效益的軌道，實現企業財務目標。

二、企業財務管理的主要職能與必要性

（一）企業財務管理的主要職能

組織系統性視角下企業財務管理還存在一定的限制，不能解決很多現實性的問題，對于企業發展過程中的日常管理作為重點內容，圍繞企業資產、成本控制等管理問題，改變原有思想中以投資與融資為決策重點的錯誤，將財務管理問題與社會學、經濟學、管理學相結合，將財務管理的傳統職能進一步延伸，把財務管理工作分為決策與執行兩項權利，將其納入戰略、經營結構中，對企業組織結構、財務流程進行再拓展。根據信息反饋結果進行分析、激勵，預測財務危機發生的機率，對財務流程進行再造，把企業財務管理工作直接參與到企業經營中去，財務工作人員積極溝通其他部門，促使企業業務更加規范發展，減少經營過程中的財務漏洞，增加企業總體經濟效益，完成對新業務開拓的大力支持。

（二）企業財務管理的必要性

企業財務管理體系，促進現代化企業的自我完善與發展。在企業內部實現統一的財務制度，對企業經濟進一步歸類，在各部門之間理順組織方式與財務制度，建立明晰的產權資本制度，促進企業技術進步，根據資本保全原則改革企業內部核算方法，有力支持企業技術改造。企業應該適應市場競爭需要，對企業的業務費實行按標準列支，采取國際化會計報表，編寫財務狀況說明書，從企業償債能力、盈利能力、運營能力方面評價企業財務、經營成果，實現各行業之間信息可比性，滿足國內、外商業經營需要，企業財務管理制度的實行，不僅具有現實意義，而且對企業的發展提供可借鑒的歷史經驗，作為企業經濟利益的調整體，企業財務管理制度發揮著特有的作用。

（三）財務管理的適用性與系統性

企業財務管理需要體現集權與分權相結合，調動各部門的工作積極性與創造性，更好的實現企業戰略目標，實現企業價值最大化，把握企業的發展方向。企業財務管理無論是在資本及財務監控上，還是在戰略問題、資金管理及費用控制上，都具有很強的適用性，這樣即不會影響企業財務管理的權威地位，又能做好企業戰略目標管理。做好系統性的財務管理體系，需要設立財務制度目標及內容，并保證其在企業內部、外部安全、有效的實施，明確企業財務管理制度的主體地位，強化其在企業各部門間的執行力度。

三、如何構建企業財務管理制度

（一）組織系統性視角下企業財務管理存在的問題

企業財務制度是統一企業財務政策、法規、評價指標體系的經濟管理框架，其主要內容是對企業的交易進行確認與計量?，F階段，企業財務管理面臨了許多問題。隨著國家經濟體制改革，對企業產權制度提出了更高的要求。首先，目前企業財務管理制度定位不準確，給企業帶來財務風險，為了減少經濟損失，企業往往會側重于從事短期行為及擴大市場份額，如果企業資金周轉困難，財務管理工作就很難做出及時的反映；其次，企業沒有完善的財務管理制度，使財務工作人員沒有規范的指導思想，企業的各項工作出現漏洞，將企業的發展受限于傳統的經營模式中，不利于企業健康發展；企業財務監控力度差，產生企業資金過于閑置或者企業資源嚴重浪費的現象，影響企業資金運營效率，降低了企業的獲利能力。

（二）財務管理中存在問題的應對措施

對于不同企業需要“量體裁衣”，根據自身的經營特點，選擇適合企業自身經營模式的管理方式，在企業內部建立科學的財務管理目標，有效的發揮企業財務管理約束及評價功能，使企業向著科學的方向發展；改變原有落后的財務管理理念，將企業財務管理人員的專業化技術提升到另一個高度，使財務人員能夠主動更新知識及業務水平，將責權利相結合激勵財務人員的創新能力，定期進行專業技能考核；合理分配企業的資源，注重企業各種資源的積累，這種資源較外部籌資具有資金占用成本低的特點，會降低企業開支，增加企業收益而擴大企業的經營規模，對企業長期可持續發展具有后勁作用，企業財務制度的建立，控制企業利潤分配的去向，避免企業利潤用于非生產經營領域，使企業財務管理機制更加科學與完善。

（三）構建企業財務制度管理體系

現代化企業財務管理體系重點關注企業內部資源優化，是聯系企業各部門的重要紐帶，它的建立直接影響企業的生存與可持續發展，是企業管理的中心工作。企業財務管理體系的構建，包括資本性支出預算、銷售預算、產品的采購預算，通過對各部門的預算及財務管理系統的建立，達到各部門之間的協調與考核，使企業的經濟活動得到有效管理。構建企業財務制度管理體系，要搞好財務信息的收集，制定合理的全面預算，將預算與實際數據進行對比，建立內部控制體制，對今后的績效進行評定，發現并及時糾正偏差，控制資產運行、耗用情況，抓好資金流量管理，挖掘企業可運用資金的潛力，避免費用超支現象。研究企業資本市場與融資渠道，以規范企業財務行為，樹立良好的企業財務形象。

企業是社會發展的主體，必須建立科學的財務管理目標體系，為達到相關主體利益最大化為經營目標，使企業不但承擔著社會責任，又要符合社會主義和諧各方利益的要求，最終增加社會總體財富，因此，企業應該著重關注財務管理的約束與引導作用，高度滿足并平衡各方利益主體要求，優化企業財務管理戰略規劃，結合組織系統視角下財務管理制度建設，解決企業經營過程中的財務問題，提高公司管理水平，引導企業高速、可持續發展。

參考文獻：

[1]徐光華.企業社會責任與財務績效相關性研究[J].財會通訊，2007，（12）.

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摘 要 財務管理是企業內部管理的中心環節，加強企業的財務管理可以節約運營費用、加快資金回籠，并使企業的競爭力明顯提高。本文結合筆者自身實際工作實踐，針對建筑企業日常運營中財務管理方面常出現的問題，深入分析這些問題產生的原因以及帶來的負面影響，并提出解決問題的對策。

關鍵詞 建筑企業 財務管理 問題 對策

隨著社會主義市場經濟的進一步發展完善，建筑企業的發展步伐也隨著不斷加速，高速的發展使一些隱藏的問題逐步顯露出來，尤其是企業財務管理方面問題愈加明顯。這些問題如果不及時解決，就會對企業的正常經營行為造成巨大不良影響。建筑企業要想持續、健康、穩健發展，就需要重視財務管理，從內部找到這些問題產生的根源，并且根據企業自身的情況來解決這些問題。財務管理主要涵蓋企業的籌資活動、投資活動和日常運營方面的活動，筆者結合自己的實踐經驗，對財務管理日常運營中存在的問題進行深入分析，并提出對策和措施。

一、建筑企業日常運營中的財務管理問題

1.企業管理人員對財務管理的重要性認識不足

在建筑企業的發展過程中，財務管理發揮著至關重要的作用，不僅為企業平穩有序的發展提供必要的基礎，而且有效的財務管理還能夠滲透到企業管理的各個階段，為企業的發展創造條件。但是，現下很多企業的高層管理人員對財務管理工作重要性認識不夠，他們十分關注工程投標、質量以及進度方面的問題，投入了幾乎全部的精力，認為有工程就能帶來經濟效益，而財務管理就是記賬、整理數據而已，不值得關注。

2.企業財務管理制度不健全或執行不力

很多建筑企業的財務管理制度不健全，沒有形成嚴格的規章制度規范財務行為，造成財務人員無章可循或不章不循。比如：墊付工程款是建筑企業常見的現象，但許多企業未建立應收帳款臺帳管理制度，而僅僅在資產負債表的補充資料中按帳齡對應帳款的數額進行簡單分類，平時未對其進行輔助管理；未建立應收帳款清查制度，導致應收帳款的數額越來越大，期限越來越長，壞帳越來越多，所以很多企業甚至一些具有良好盈利記錄的企業經常出現有利潤、無資金；帳面狀況不錯卻資金匱乏的現象。

還有一些企業雖然制定了財務制度，但卻形同虛設一般，財務人員根本不遵守相關的規定，依舊按照違規行為處理日常的財務事務，一旦出現問題，直接責任人互相推諉，不按制度進行制裁和懲罰，使得財務管理制度完全流與形式，根本起不到應該發揮的作用。

3.企業資金管理比較薄弱

建筑企業的資金流動和其他行業的資金流動有很大的區別，一是資金分布高度分散。由于建筑企業自身的生產、經營特點及管理體制，遠距離施工、中間管理層次多，造成多頭開立銀行賬戶，資金大多分布在各分公司及項目部，月末報表反映貨幣資金余額幾千萬元，實際上分散在各地，難以集中管理和統一調度，使本來有限的資金形成不了合力，資金的綜合使用效率得不到有效發揮。二是資金墊付和拖欠工程款情況嚴重。目前，建筑市場不規范、建設任務不足，帶資、墊資問題非常突出，而且大部分業主還把支付保證金作為招標入圍的先決條件，少則幾十萬元，多則幾百萬元。即使工程中標，業主還要求先預支工期、質量等各類履約保證金，且金額較大。加上較多企業在資金監管方面比較薄弱，不能有效管理資金。有些企業雖制定了資金使用及管理制度，卻不按照規定執行或者執行的力度很弱，這種計劃和實際操作嚴重脫節的情況經常發生，導致企業的資金鏈容易發生斷裂，失去了很多好的機會去做拓展市場。

4.企業財務人員業務水平不高

部分建筑企業的財務管理人員思想比較落后保守，不能與時俱進地學習最新的會計政策和財經法規，更有甚者，一些無上崗證、低學歷的財務人員占著財務崗位，影響財務工作質量。很多財務人員在日常工作中缺乏自主的創新和學習能力，不能根據企業自身的特點去具體問題具體分析，所以在工作中出現效率低下，甚至出現嚴重的錯誤，給企業帶來不必要的麻煩和損失。例如在應收帳款方面，財務部門本應充分發揮會計監督職能，輔助應收帳款的回帳，建立臺帳管理制度，定期統計應收帳款臺帳的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給主管領導及相關管理部門，盡快催收欠款。而那些水平不高、工作態度消極的財務人員很難及時、準確地提供相關的財務數據，給企業管理層作參考依據，導致企業錯過一些關鍵的決策時間，這是十分可惜的。

二、解決建筑企業財務管理存在問題的對策

1.提高重要性認識，高度重視財務管理

企業要想向著更大更強的方向發展，無論是哪個部門的人員，尤其是企業高層的管理人員，一定要把財務管理的認識提高到一定的高度上來，不能只對企業的業務投入全部的精力。企業要合理地安排時間，在內部開展各種提高財務管理重要性認識的活動，并對各部門人員分批分次地培訓相關的財務知識，循序漸進地使財務管理知識得到鞏固，并且將其重要性普及到每個員工的思想里，所有從業人員都能參與到財務管理的過程中來，以有效的財務管理方法加強企業內部財務環境控制，促進企業的規范化發展。例如：經營部門人員可以適當地學習稅率方面的知識，在洽談業務、預估工程利潤時就可以把稅負考慮進去，使得企業利潤最大化，企業業績有所提升，這才最大限度地發揮了財務管理的作用。

2.完善財務制度建設，加強財務執行力度

為更好地進行內部控制管理，企業應制定一套規范完整的財務管理制度，使財務管理工作充分滲透到內部管理的各個環節、各個方面，且隨著經營環境的變化、知識技能的提升、管理理念的更新，還須定期對財務制度進行梳理，對不完善的制度及時修訂，對缺失的制度及時補充，對不適用的制度及時廢止，確保制度的有效性和權威性。

當然，新的制度出臺，會有一段時間的適應期，這就需要做好新制度的宣傳工作，將制度修訂的背景、目的、要規范的內容、具體操作流程等都作詳細介紹，使相關人員尤其是財務人員理解執行制度的意義，順利由適應期過渡到自覺執行。企業應把培養財務人員的業務素質作為提升財務執行力的基本戰略，強化其對財務制度的學習和理解，提高執行制度的自覺性，嚴格考核，防微杜漸，以最大限度地實現制度的預防功能，減少問題發生。比如：企業可以制定檢查表，不定期地抽查制度執行情況，按照制度流程，抽樣檢查各個關鍵控制點，總體評價制度執行情況，對未執行或執行不到位的嚴格考核，對因執行不力而產生的工作失誤實行工作問責制。

3.加強資金使用效率，保障經營資金需要

針對建筑市場普遍存在的墊付資金和拖欠工程款嚴重的現狀，控制墊資，防范風險是企業當前的主要問題。首先，企業在承攬項目時，要做好資信調查和可行性研究，了解建設單位的資質的等級和信譽度、投資的來源渠道，資金的到位情況以及償債能力等，對要求施工企業墊資施工的，還要考慮墊資的期限長短、存貸款利率差額以及建設單位的償還能力等。在施工過程中，一旦發現付款不及時，業主出現較大資金缺口時，應立即采取應變措施，減少資金墊付。其次，建立應收帳款臺帳管理制度和定期清查制度，定期對帳，這是確保債權準確完整的有效手段，同時又可提醒債務人員盡快還款。企業要建立應收帳款管理辦法，將應收帳款責任到人，有獎有罰，這樣可以督促項目經理及時進行工程中期結算，催收工程進度款。

除此之外，企業日常的資金使用也須做一個系統的規劃，比如：對于工程項目的相關采購費用，以及人員的日常費用甚至突發狀況所產生的費用等等都應該有一個預算機制。在采購以及日常費用的支出方面要有嚴格的審批以及審核制度，部門可以預測到的費用應該由部門主管上報財務部門以及相關的領導，財務部門應綜合各部門的數據做一個系統、有效的資金管理方案，保證資金鏈的完整和企業經營活動的高效運轉。

4.加強財會隊伍建設，提高人員整體素質

在制定了適合企業經營發展的財務制度后，重要的是培養一批具有良好職業素質和較高業務水平的財務管理人員，只有當他們的綜合素質都達到企業發展所要求的高度時，才能充分發揮好的財務管理機制的優化作用，保證財務管理工作的有效進行。建筑企業財務管理人員不僅要有較強的專業知識和專業技能，還要有一定的市場學習和調查能力，這就要求他們在現有財務理論基礎上，積極學習新的財務知識以及新財經法規，緊跟時展變化對財務管理工作提出的新要求，并切實落實到工作中，理論與實踐兩者有機結合，融會貫通，提高實戰能力。例如：2012年11月廣東省試行的“營改增”政策，因為營業稅與增值稅的會計核算完全不一樣，這就需要財務人員主動學習，及時與國稅部門溝通，以順利完成報稅、會計核算等工作。2013年1月份實施的《小企業會計準則》，對小企業的會計工作作了更為細致的規定，通過學習，小企業會計人員在日常工作中會有更加明確的指導方向。

四、總結

總之，財務管理貫穿于建筑企業運作的各個階段，體現在生產經營的各個過程，并且關乎整個企業的生死存亡。所以，針對企業存在的實際問題，管理者必須重視財務管理，充分發揮其在企業管理中的重要作用，通過財務管理來帶動企業管理的方方面面，為企業的可持續發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

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關鍵詞：事業單位 內控制度 存在問題 整個措施 必要性分析

由于我國目前還處于發展中國家，還需要事業單位作為支撐，隨著全球經濟一體化進程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內控制度的發展，我國事業單位通過多年的發展，發現內控制度對市場經濟穩定發展有重要意義。建設完善的內控制度主要是為了提高會計信息的質量。從而保證事業單位資產的完整性和安全性。還能對事業單位的生產管理、銷售管理、政策管理進行監督和控制。但是有我國內控制度的起步比較晚，很很多發達國家相比還存在不小的差距。我國事業單位在內控制度上還存在很多問題，嚴重制約著我國事業單位的發展，本文通過在事業單位多年的額工作經驗就目前事業單位在內控制度建設中存在的問題進深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業建設完善的內控制度有一定的幫助，從而保證市場經濟和使用單位健康穩定發展。

一、事業單位完善內控制度建設的必要性

（一）滿足新經濟時展的需求

隨著社會經濟的發展，完善事業單位內控制度建設雖加強企業管理的重要方式。要想提高企業的經營管理能力和市場競爭力首先就要轉變企業的經營管理理念，在新經濟時代的背景下企業要想贏得發展能力，就必須控制企業生產成本，而內控制度的建設對企業控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經濟的發展，我國事業單位的規模不斷擴大，就需要發展與之適應的經驗管理模式，目前我國很多事業單位內控制度不完善，使得在企業內部出現貪污、腐敗的現象。對事業單位的發展有很大的影響，所以事業單位要想滿足新經濟時展的需求，就必須建立完善的內控制度，才能保證事業單位健康穩定的發展。

（二）是促進事業單位順利發展的重要保障

隨著我國市場經濟的發展，事業單位經過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現在憑借自身的經濟利益維持事業單位的發展。使得事業單位對企業控制權利逐漸增大，現在很多事業單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經濟活動。隨著事業單位的不斷發展，對企業資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費用和企業的開資，同時向產品生產、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業單位經營項目的增多，對企業資金的使用效率越來越重視，通過建設完善的內控制度能很大程度上提高事業單位對資金的使用效率。但是在很多事業單位中，由于相關的會計體系不完善，會計人員綜合素質不高，內在制度不完善，從此很多違法亂紀等腐敗行為。通過不完全統計，事業單位每年因為內控制度不完善造成的經濟損失高達上千萬。所以，事業單位要想順利發展，就必須完善內控制度建設。

（三）是保護財政資產的主要手段

建設完善的內控制度是事業單位保護財政資產的主要手段，體現在以下幾個方面：首先事業單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發揮最大的經濟效益在很多事業單位面臨的主要工作，也是事業單位實現依法理財的主要條件。通過科學、合理、規范的內部控制制度能保證事業單位財務工作有序進行，保證事業單位財政收支規范化，會計部門財務管理的科學化，從而提高事業單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當中。通過建立完善的的制度在保證事業單位財政資產的同時為企業實現依法理財提供堅實的基礎，從而促進事業單位財政工作順利進行。

（四）是依法理財的關鍵所在

通過加強完善內控制度建設，是提高事業單位會計信息質量的關鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規定出“各個單位應當適當的建立健全單位內部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業單位內部建立完善的內部控制制度，對促進市場經濟發展和提高企業市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規來維護事業單位內控制度的建設，保證內控制度建設的更加順暢。

二、目前我國事業單位內控制度的現狀

完善內控制度建設是所有國有企業生存發展的主要基礎，在企業內部必須為內控制度的建設營造良好的氛圍，嚴格執行管理的政策制度，保證內控制度能順利進行。近年來我國事業單位迎來快速發展，很多經濟指標每年都在增長。通過在事業單位多年的工作經驗，以及相關文獻的查找，總結出我國目前事業單位在內控制度中存在的現狀主要體現在事業單位對建設完善內控制度不夠重視，人為干預的因素比較多，特別是在內控制度建設方面處于發展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協助，才能建設完善的內控制度，提高國企資源運營的質量，促進國企健康快速發展。

三、當前事業單位內控制度存在的主要問題

由于我國內控制度建設還處于發展階段，難免會出現很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴重制約著事業單位長遠的發展計劃，事業單位管理上的缺陷主要表現為內控制度的建設還不夠完善。通過在上海長航醫院財務單位多年的工作經驗，發現國目前在事業單位中存在的問題主要體現在以下幾個方面：

（一）管理者對內控制度建設的意識比較薄弱

在事業單位中增強內控制度建設的意識對完善內控制度的建設有極其重要的意義，但是在很多事業單位中，相關的管理人員只重視企業的發展，而忽略了內控制度的重要性，這對事業單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內控制度的重要性，就相當于阻斷了企業的發展道路。很多事業單位的管理者對企業內控制度的了解非常有限，對內控制度的了解僅僅停留在完善部門規章之上或者對員工進行考核的層次，遠遠達不到運行內控制度需要的理念。在事業內部開展內控制度的建設只有部分財務人員參與。在落實內控制度過程中，就出現最高領導一人決定的現象，人治決定法治的情況非常普遍，發揮不出內控制度原有的價值，內控制度形同虛設。

（二）內控制度不完善

目前很多事業單位內控制度的運行只是按照國家制定的《內部會計控制規范》在運行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業單位內控制度發展的需要，但是《內部會計控制規范》主要針對的是中小型企業，對事業單位的作用比較小。通過實際的調查走訪，反向很多事業單位根本都沒有形成統一的財務內控管理制度，哪怕極各別的事業制定了內控制度，也是在財務規章制度的基礎上對事業單位進行內控制度管理。甚至是在分析相關財務管理過程中，大多數都是憑借原有的工作經驗來完善內控制度管理，內控制度的控制范圍僅僅局限在各項經濟活動的開支上，很少關注產品生產成本和業務操作流程，內控制度建設層次較低。如果在遇到相關的問題，沒有統一的參考指標進行處理和修改。除此之外，由于事業單位企業管理者對內控制度的意識比較淺薄，對內控制度建設不重視，導致事業單位內外一直沒有建立起完善的內控制度，更加沒有完善的內控制度理念，這些原因都是導致內控制度不完善的重要原因。

（三）內控制度執行力度不夠

在很多事業單位中，那內控制度和內部監督進行混淆，認為內控制度就是內部監督，這是管理者要做的事情和我們沒有關系。更有甚者把內控制度當作是事業單位中的普通的規章制度，對內控制度缺乏真確的認識和了解，使得很多內控制度的政策落實不到實處，從而造成內控制度不完善。通過不完全統計，很多事業單位的員工對內控制度的執行力度普遍不高，對內控制度的內容理解不全面。雖然很多事業單位都有完善內部控制制度，但是沒有對內控制度制定科學、合理、有效的實施方案，使得內控制度形同虛設，起不到原有的作用。在事業到位中要想建立完善的內控制度，就必須保證內控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關的控制制度。

（四）會計核算不規范

目前我國很多事業單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現在以下幾個方面：首先，事業單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數都是等事件發生后在進行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業單位制定的發展戰略有很大影響，沒有對財務投資風險進行預先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據，財務付款的支票和印章統一管理，不能真正實現內控管理；其次，財務管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進行裝訂和管理，而沒有重視財務業務類型，把很多不同的業務全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務管理造成很大影響；從財務管理的記錄的會計賬簿來看，發現材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務報表的質量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務使用情況進行分析，沒有對會計報表附注進行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達到財政管理部門制定的任務和要求，而沒有根據相關的財務數據和資料去分析事業單位在財務管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業單位財務管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務信息失真，從而導致事業單位很多工作不能順利進行，就不能為事業單位提供有力的數據支持。嚴重制約著事業單位發展。

（五）人員綜合素質不高

事業單位工作比較穩定，但是相對其他企業工資比較少，再加上事業單位晉升比較困難，人為干預的因素比較多，很難吸引到財政經濟高校必要的優秀高才生，目前很多的會計師都臨時學習的會計，而沒有經過系統專業的會計培訓，具有的會計專業知識相關的法律法規知識比較匱乏。在事業單位中建立完善的內控制度，很多員工由于能力有限，對內控制度沒有全面的認識，把會計監督工作認為是企業正常的規章制度，嚴重制約著內控制度建設的效率。還有一些會計核算人員綜合素質比較低，為了盡快的完成上級安排的財務任務，就采用錯誤的計算方式，來完成財務核算任務?？傮w來說，事業單位人員綜合素質不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內控制度的建設，而且對企業財務核算的質量都有一定的影響。

（六）財務制度把關不嚴

由于最高領導“一支筆”，事業單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業資金使用沒有節制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統計核算過程中，使得企業收入和支出對不上。使得財政資金不能實現最大化的利用，而且還會出現超支狀況。由于在財務管理中沒有確定一個確定的范圍和標準，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進行仔細的調查，使得很多資金花費到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費，事業單位在財政管理上極其不合理，利用事業單位獨有不需要核算成本這一特點，就放松了對企業具體資產的管理，在領用實物資產中沒有辦理有效的手續，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業單位的發展運營有很大限制性。

四、完善內控制度建設的有效措施

（一）提高管理者內控制度意識

2000年7月出臺的《會計法》中有明確規定，企業單位的負責人必須要對單位內控制度的合理性和科學性承擔主要的責任。所以要在企業內部重視相關了領導的培訓，保證每個領導都能認識到內部控制的重要性，從根本上提高領導者的內控意識。在這一過程中，企業的領導者和財務負責人員要共同交流和協商，共同努力保證內控制度在事業單位中順利進行，最大程度上發揮財務部門的管理作用，為企業領導者決策提供重要的依據。

（二）建立健全的內部控制制度

完善內部控制應當符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業內部相同的崗位要相互監督，相互督促從而實現共同進步，領導和下屬之間要相互牽制，領導在分配任務過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發現問題，下屬可以之間提出，對于授權、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現最大的經濟效益。在事業單位中真正實現權責分明，相互制約；然后是責權統一原則。各個崗位要明確自己的責任和權利，對內控制度做的好的員工進行獎勵，對做的不好的員工進行相應的處罰，最大程度上調動員工的積極性，把內控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領導在內）；其次是不例外原則，在事業單位中要在保證每個員工都參加到內控制度的建設中，任何人都不能例外。把內控制度的公平性和整體性落實到實處。

（三）加強監督控制

在很多事業單位中存在一個普遍的現象就是缺乏有效的監督管理，使得內控制度發揮不出原有的作用，根據事業單位實際情況想建立專門的監督管理機制。保證內控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓力度，不但要提高相關人員業務素質和法律素質，還要提高服務意識，隨著我國社會經濟的發展，人們越來越重視服務業。一個好的服務態度不但能提高企業的信譽，而且還能很大程度上提高企業的市場競爭力。通過培訓工作及時發現內控制度中存在的問題，通過科學、合理方式對存在的問題進行處理，以便建立更加完善的內控制度。加大事業單位的審計力度，對內控制度的執行情況進行專項審計，并嚴格執行獎懲措施。

（四）完善會計核算體系

建立完善的會計核算體系，對提高事業單位財務信息質量有重要意義。所以在事業單位內部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務管理部門，對日常項目消費的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質量，才能保證內控制度發揮其應有的價值。充分利用先進的信息化手段不斷提高會計核算的質量，并加強對事業單位的財務審計，包括對基建等重大項目的專項審計。

（五）切實提高人員的綜合素質

21世紀是人才競爭的世紀，事業單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養，不但需要員工擁有較強的工作能力，還要具有良好的綜合素質。因為是事業單位中無論是財務管理，還是物資管理，都需要人來參與。內控制度的建設也需要人來完成，領導要對下屬進行關心愛護，建立人性化的管理模式。才能調動員工的積極性，和主動性。才能保證內控制度建立的更加完善。

（六）內控人員要加深對內控制度的理解

在事業單位中張貼內控制度的意義和好處，定期召開內控制度知識大會，在這一過程中領導者要做好帶頭作用，真正把內控制度意義和好處落實到每個內控人員的身上，不能對內控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業單位內部為內控制度的順利運行提供良好的環境，形成良好內控的文化，保證內控制度能發揮最大價值。

五、結束語

綜上所述，隨著我國社會經濟的發展，在新市場環境下，事業單位建立一套完善的內控制度非常重要，通過內控制度不但能提高事業單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業單位健康穩定的發展。

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[關鍵詞]官廳鎮 農村集體 “三資”管理 存在問題 解決對策

[中圖分類號] F321.32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1003-1650（2016）10-0047-02

為進一步加強保障村級集體資金、資源、資產的安全，最近幾年，建水縣官廳鎮把加強“三資”規范化管理作為村級財務管理工作的重中之重，在做好三資監管的同時，深化“三資”管理內容，精心組織，規范管理，有效監督，多措并舉扎實做好農村集體“三資”管理工作，有效推進農村集體財務管理規范化、制度化、常態化，促進了農村經濟社會和諧運行。同時，把“三資”管理的重點鎖定在加強制度執行力，落實“三資”事前監督上，在地區農村“三資”精細化管理上下功夫。

1 農村集體“三資”管理存在問題分析

1.1 資產家底不清晰

農村集體“三資”管理涉及到很多方面的內容，涉及范圍廣，設計項目多，既包含資金方面的，又涉及到實物財產資源方面，既有可移動的又包含了固定資產，既包含了國家支農惠農資金和各項資金補助，又包含了集體經濟收入，同時還涉及到地區籌資，捐贈等資源和物資，具有復雜性和多樣性，在具體管理過程中，管理難度較大，很難全面掌握一個村集體資產量。

1.2 農村集體“三資”監管力度不足

首先，在一些村集體中資金為實現全面由鄉鎮代管，只有少數村民自行對資金進行管理；其次，村集體備用資金超過限額標準，庫存資金中白條抵庫的現象經常出現。應收賬款在回收過程中難度較大，集體資金長期被少數人所掌控，導致集體自己使用不清晰不透明，從而嚴重損害了廣大村民的經濟利益；再次，非生產性資金開支過大，村集體招待費用難以得到有效控制，村干部借助各種名義支出村集體資金，進行各種不合理津貼和補助；最后，資產、資源的發包和工程項目建設未能按照規定程序進行招投標，項目建設存在違規不合法現象。不能按照合法程序進行，手續不完備現象經常發生，民主監督缺位，資源資產支出和使用存在嚴重的浪費現象。

1.3 農村集體“三資”管理制度不完善

最近幾年，雖然通過不斷對農村財務管理進行科學規范化建設，建立比較完善的財務管理制度，但是在“三資”管理工作具體開展過程中，依然存在不少突出問題。村集體在資產和資源管理過程中同樣存在不少問題，導致村集體三資管理不完善。一方面村民議事形式化嚴重，廣大村民對集體資環管理和使用缺乏實際的參與和決策，另一方面村務公開不透明，避重就輕，內容含糊其辭，公開事項不全面。

1.4 產權歸屬明晰

首先，通過最近幾年不斷對農村產權制度進行改革，絕大多數村級企業都明晰了產權歸屬，企業發展活力進一步被激活，但是在一些村集體中，仍然存在一些村級企業的資產品種、數量、價值等缺少相應的產權明晰。村集體的一些組織沒有較完善的記錄，這樣很容易造成村集體資產流失；其次，村集體資產資源管理嚴重缺失。資產產權不明晰，長期閑置不用，導致出現了資產和賬目不統一現象，同時，由于登記不全，導致資源在管理和開發利用存在很大盲目現象。

2 加強農村集體“三資”管理的途徑分析

2.1 清產核資，摸清村級集體“三資”家底

通過對各村銀行賬戶、各類庫存現金、有價證券以及各項資金往來等基本賬務情況的全面核對及清理，做到了“三相符”，即賬賬相符、賬證相符、賬表相符，確保了村級賬務的完整、準確和真實，建立新的“三資”管理臺帳。

2.2 嚴格財務管理

鎮村級財務實行季度結賬制度，即每個季度月末由村報賬員與三資中心的復核主任、統管會計、資金會計一起結賬。村每項收入都開具統一發票，及時進賬，每季度結賬完成后，及時通知各村報賬員將該季度的財務公開表進行公示并將公開的照片傳遞給三資中心工作人員。突出抓好財務開支申報審批、審計制度，填塞漏洞，拒絕不合理開支，做到“八個不付款”：即沒有單據不付款、未經主管領導審批不付款、超越權限不付款、開支不當不付款、用途不明不付款、簽名、印章不全不付款、數量、金額不清不付款、單據涂改不付款?，F金支出嚴格執行貨幣資金管理制度和現金管理制度，對于大額現金支出一律采取轉賬方式支出，并且要求票據正規，附件齊全，村監督委員會主任簽字蓋章，經手人簽名，同時對于這些大額支出必須由聯系村干部審核簽字通過才可報賬。同時，加強紀檢監察、財政、農業等職能部門的密切配合、統一協調，加大查處在農村集體“三資”管理和財務管理過程中出現的坐支、挪用、貪污、處置不當、分配不公平等方面的案件，維護農民群眾切身利益。

2.3 加強農村集體“三資”管理制度建設

健全完善《官廳鎮村級經濟財務管理制度》，結合村級重大事項報告和票決等制度，嚴格執行“四議兩公開”民主決策程序。創新管理機制，建立村干部年度考核、資產管理責任、集體資產網絡化管理三項機制。通過完善多項制度，形成以制度約束行為的管理格局。針對農村“三資”管理，堅持每季度公開，明確公開事項，涉及農民利益的重大問題及群眾關心的事項及時公開。

2.4 加強村級財務公開

嚴格執行村級財務鎮制，要求村級取得經營性收入、財政性收入、社會捐贈的收入及其他收入必須及時存入指定設立的帳戶，不得坐支，更不得設賬外賬。村級集體列支的所有票據必須由村務監督委員會審核后，才能報賬列支，特別是對征地補償費、一事一議等專項資金的管理，做到專款專用，并定期向群眾公布管理、使用情況，不能巧立名目套取、挪用專項資金。各村將本級財務活動情況定期、如實地進行公布，自覺接受群眾監督，堅決杜絕半公開、假公開等現象。同時，成立了農村“三資”清理及監管工作領導小組，協調推進農村“三資”管理。各村成立理財小組，規范“三資”管理及財務報批程序，完善集體理財工作機制。成立“三資”委托服務中心，建立財務制度，規范報賬程序，使農村“三資”管理走向規范化、制度化。

參考文獻

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