財務制度資金管理范文

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城市建設資金的科學管理，對于提高資金的使用效率是非常有利的，在促進企業可持續發展的道路上也起著非常重要的作用。本文通過研究如何完善在城市建設中資金的管理制度，用以改進城市建設的弊端。

關鍵詞：

城市建設；財務管理；完善制度

城市建設中資金管理制度的完善是一直以來大家十分關注的話題。城市建設是整個城市的命脈，它不僅代表著整個城市的市民文化以及社會功德素質，更是象征著整個城市在經濟、文化、政治發展中的品味，是整個城市精神風貌的代表。在城市發展中，強化城市建設和管理,加強建設中資金財務管理相關制度的完善，將是我們不斷探索的話題。

一、城市建設資金中財務管理發展趨勢

1．城市建設管理資金量持續增漲

市場經濟飛速發展的今天，區域經濟發展勢不可擋，城市設施變得更加多樣化，建設規模也在不斷壯大，因此建設資金量的投入也在持續增漲，為美化城市做出了很多的貢獻。然而，事物都具有兩面性，城市設施變得更加多樣化的同時設施費用也在不斷增加，單單在建設基礎設施方面所要求的春夏秋冬有景可觀這一項，需要大量資金來種植草木、施肥澆水，在維護綠化設施上，也要花費大量的資金進行建設和管理。

2．城市建設資金核算方法存在差異

我國城市建設管理部門大部分為事業單位，其財務部都是以事業單位相關財務制度來執行。在城市建設資金支出逐漸加大的情況下，強化資金核算在財務管理中是非常重要的。然而目前我國事業單位會計制度及財務管理制度都尚未完善，資金核算方法及要求均不統一，尤其是資金管理及支出核算這兩項，在操作上缺少統一性。例如，在城市綠化建設資金核算中，單位的綠化植物一般都是移栽種植或者購買，甚至在最初綠化的設計方面，使用的大部分資金在報銷時，通常會歸類于當期的普通發生費用，但是城市的文化廣場往往需要大量植物來造型才能達到預期效果，所花費的資金都是當做一般費用進行一次性攤銷，根本不會形成資產。

3．城市建設資金財務支出普遍實施實報實銷

如今在我國大多數地區，對于城市建設資金和財務支出等方面沒有統一規定。例如進行園林綠化時，相關部門雖然制定了規則，預防跑冒滴漏等相關問題的發生，卻對用水用電都沒有確切標準，對于草坪的澆水周期和澆水量等相關事宜也沒有明確的規定。由于城市建設資金的財務管理制度不健全，城市建設資金一般都是憑借經驗來進行財務管理，通常為實報實銷，缺乏成本核算及控制。

4．不制定資金使用計劃

機會都是留給有準備的人，有計劃的進行各種項目，往往能起到事半功倍的效果。決定城市建設項目能否正常運作的重要原因，往往是相關企業是否在資金的使用上有合理完整的計劃安排。隨著城市的發展，經濟發展趨勢直線上升，城市的施工項目日益增加，且地區分布廣泛，造成資金的使用太過零散，很多項目工程比較大，工期比較緊，企業不根據項目資金進行合理的預算和制定資金使用計劃，資金使用隨意性成為其突出的特點。

二、城市建設資金財務管理制度所存在的問題

1．城市建設資金管理過于注重建設而缺乏管理

在城市建設資金管理中，相關部門意識到，加大城市各種基礎設施的建設，可以改善城市的環境，且越來越多投資者會因為城市良好的軟環境而進行投資。因此，相關部門投入越來越多的資金用來建設基礎設施，但對于設施的后續維護和管理卻沒有逐步跟進，引發了一系列問題，如無錢更換公用設施導致草坪枯死等。這些問題嚴重影響了城市形象。所以不能盲目建設，缺乏管理。要根據資金來做出判斷，因地制宜，城市建設和設施維護管理必須同時進行，有計劃的考慮到在城市建設中后續的設施管理以及維護的問題，有效避免這些問題的發生。

2．一次性核銷在城市建設資金管理中的弊端

在事業單位中，財務資金管理制度不規范，造成了許多有差異的資金核算方式。在大多數城市建設項目中，資金費用都采用一次性核銷方式，根本沒有建立與之相關的制度，例如資金領用、材料、資產的管理等，倉庫的盤點在年終決算前都未進行，以至眾多資產流失的問題愈發嚴重。

3．城市建設資金財務管理并未建立嚴格的考核制度

建立嚴格的考核制度，這樣城市建設資金支出才會有統一的定額參考。目前，在城市建設資金支出中并沒有建立嚴格的考核制度，尤其在年初進行建設資金預算時，通常只會依據政府去年實際資金支出量進行相應的把控，無科學依據。而且城市建設的資金支出由于沒有建立嚴格的考核制度，財務管理的績效考核與其并未有太多聯系，由此城市建設資金管理人員的工作積極性無法調動。

三、建立科學有效的城設建設資金管理制度

1．賬戶管理必須保持一致

必須遵循一個工程的項目資金只開一個賬戶的管理制度，資金的支付全部得經過這個賬戶。以往項目建設的資金弊端，例如管理分散以及隨意性大的方面即可避免。統一由一個賬戶管理，資金集中使用，對于管理部門來說，可以有效的把控項目建設中資金的使用狀況。

2．注重財務人員的專業技能提升

聞道有先后，術業有專攻，任何行業都需要專業能力和專業素質。對于企業財會來說，增強隊伍建設，吸取專業培訓中的精華，讓財會人員的專業能力和素質得到有效的提高是必不可少的。技能培訓是重中之重，技能培訓可以使財會人員不斷的更新理念，跟上企業發展的步伐，提高工作效率，降低工作成本，增加工作效益。提高財會人員管理意識，增強資金管理技能，這樣才能在建設資金管理中不斷改進，不斷完善。其次，適當增加財務管理的人手，提高財務管理在企業中的地位是非常重要的。若人手不足，任務又多，將會使得財務人員整天忙于繁雜的工作，無法專注于建設項目資金管理。

3．設施交付的使用期與資金支出時間盡可能延長

目前在我國城市建設中，往往會出現目光短淺、不能顧全大局的行為，如：在設施交付時并未注意到草坪成活率，在資金支出后，一旦出現草坪枯死問題，就會引發建設項目的后期維護費用及建設的返工費用等問題。因此，設施交付的使用期與資金支出時間要盡可能的延長，等相關部門仔細驗收無問題，正式投入使用后，方可交付有關部門。

4．執行統一有效的資金撥付標準

相關部門應因地制宜，制定出科學有效的資金撥付標準。例如，城市建設的綠地澆水量，相關部門應將實際澆水量及時上報，嚴格執行建管并舉的制度，從而使資金得以合理利用，進一步提高城市建設質量，開源節流，從大局上減少建設資金的支出。

5．項目建設前做好充分的預算和計劃

每個城市建設的項目在施工前，都應未雨綢繆，詳細的制定出施工計劃，計劃應分為月、季、年度計劃，在施工計劃的基礎上，結合生產經營及成本控制這兩項，進行科學的資金預算。

作者：崔玉 單位：東營市東營區城市管理和行政執法局

參考文獻

1.羅永紅.公路施工企業完工項目資金管理探討.交通財會,2012(01).

2.駱曉鑄.淺議高速公路建設項目資金管理與監督.公路交通科技（應用技術版）,2011（1）.

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關鍵詞 企業集團 資金管理中心 高效管理

一、企業集團集中資金的法律依據

企業集團將企業內部的資金進行集中管理，不但是企業發展的需要，同時也符合《公司法》的相關規定，是有一定的法律依據的。

1.企業集團集中資金符合《公司法》的規定

在現行的《公司法》中，對于企業集團的資金有著明確的規定，企業集團應保證資金集中管理，并保證資金安全，將資金管理作為重要的管理手段納入到公司管理當中，維護企業集團的利益，使企業集團的資金能夠通過集中管理的方式發揮作用。

2.企業集團集中資金符合公司內部財務制度的規定

在企業集團中，均建立了完善的財務制度。財務制度在企業內部發揮著重要的財務監管作用。企業集團集中資金，符合財務制度的規定，資金管理作為財務管理的一項重要內容，和財務制度一樣，具備一定法律基礎和法律依據。

3.企業集團集中資金符合國家對于企業財稅制度的規定

企業集團的資金除了受到內部的財務監管之外，還必須符合國家財稅制度的規定。為了保證企業資金的有序管理和企業的健康發展，國家專門制定了針對企業的財稅制度。所以，從制度上來講，企業集團集中資金符合國家對于企業財稅制度的規定。

二、企業集團資金管理中心的特點

建立企業集團資金管理中心，是實現資金集中管理的重要手段，是企業集團快速發展的內部需要。企業集團資金管理中心的特點和優勢決定了其建立的必要性。企業集團資金管理中心主要具備以下特點：

1.企業集團資金管理中心實現了對資金的集中管理

企業集團資金管理中心的一個重要作用就是對資金實行集中管理，企業所有的資金必須經過資金管理中心，形成收支兩條線的管理方式，使企業集團的資金能夠在資金管理中心的有效監管下運行。資金管理中心的建立，實現了資金的集約化管理。

2.企業集團資金管理中心保證資金在使用過程中受到有效監管

企業集團建立資金管理中心的目的就是使企業的資金在有效的監管和控制之下，發揮資金的集中優勢和規模效益，這是企業資金管理中心的一個重要特點。也正是由于資金管理中心具有監管作用，所以企業集團才有建立資金管理中心的必要。

3.企業集團資金管理中心提高了企業資金的利用效率

企業集團建立資金管理中心以后，企業的所有資金都經過資金管理中心的管理之后流入和流出，實現了資金的統一管理。由于所有資金都在資金管理中心的掌控之下，企業可以及時的找到合理的方式渠道對資金加以利用，提高資金的利用效率。

三、建立資金管理中心的科學性和建立程序

企業集團建立資金管理中心是符合企業發展需要的，是合理的也是科學的，科學性主要體現在以下兩個方面：1.企業集團建立資金管理中心從管理學來講，是科學有效的。2.企業集團建立資金管理中心從企業的內控角度來講，符合企業內控管理的需要。

企業集團建立資金管理中心的程序為以下步驟：

1.構建資金管理中心的管理制度，做好制度儲備

建立企業集團的資金管理中心，管理制度建設是第一位的，必須從制度上對資金管理中心的作用、職責、工作內容和工作流程作出規范和說明。因此，制度建設是第一步驟。

2.構建資金管理中心的收入和支出財務體系

構建資金管理中心的財務體系是建立資金管理中心的重要步驟，在建立財務體系的時候，考慮到規范性和企業的實際需求，一般都會選擇建立收入和支出獨立分開的財務體系。

3.構建資金管理中心的人事管理結構

企業集團資金管理中心的建立，除了制度建設和財務體系建設外，還要構建合理的人事管理結構，要根據企業集團的管理體系和經營模式，選擇合適人事管理結構。

四、企業集團資金管理中心建立的注意事項和重要意義

以上我們簡要敘述了企業集團資金管理中心的建立程序，在資金管理中心建立的過程中，為了保證資金管理中心能夠高效運行，我們需要注意以下幾點：1.企業集團資金管理中心的建立一定要符合企業的實際經營情況；2.企業集團資金管理中心的建立一定要根據企業的經營結構而定；3.企業集團資金管理中心的建立必須要滿足企業的實際需要。

企業集團通過建立資金管理中心，實現了資金的集約化管理，實現了資金的高效利用，對于企業集團而言，有著重要的現實意義。其重要意義主要體現在以下幾個方面：1.企業集團建立資金管理中心，提高了資金的利用率，使企業的資金能夠得到充分的利用。2.企業集團建立資金管理中心，發揮了資金的規模效益，使企業能夠實現對資金的合理利用。3.企業集團建立資金管理中心，使所有的資金均在有效的監管之下，保證了企業資金的安全性。由此可見，企業集團建立資金管理中心是符合企業發展實際的，能夠為企業帶來積極的影響和效益，對企業集團而言有著重要意義。

參考文獻：

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關鍵詞：新財務制度 農村商業銀行 財務管理

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A

財務管理是一個企業的核心管理部分，是企業能夠平穩運行的關鍵。在新財務制度下，商業銀行必須不斷提高自身的財務管理水平以謀求更好的發展。

一、新財務制度的解讀

新財務制度，顧名思義，就是與舊的財務制度有所區別的財務制度。與舊的財務制度相比，新財務制度更加關注細節，更加完善和更具效能，主要體現在會計核算、資本保全、資金管理、利潤分配以及固定資產的折舊等方面。

（一）會計核算原則

從會計核算原則方面來看，新財務制度就經營性營業收入方面使用權責發生制原則，利息不管是否實現，均計入收入總額。農村商業銀行無法實現利息的情況時有發生。在這種情況下，農村商業銀行就被迫用運營利潤墊付利息與稅金，因此，農村商業銀行的資金運營風險將會增加。

（二）成本核算

新財務制度一改以往的局勢，把利潤留成支出與獎金支出列入成本，這無疑擴充了成本核算的范疇。同時，更進一步完善準備金制度，這將進一步增加農村商業銀行的成本。此外，折舊水平有所提高，新購買的固定資產在核算時縮短了其使用年限，這也使得銀行在成本核算過程中增加了一部分成本費用。

（三）財務報表編制

在財務報表方面，新財務制度更加要求報表完整，要求報表真實、客觀地反映農村商業銀行的財務狀況。新財務制度在財務報表方面更加保證了會計信息的可靠性與真實性，一定程度上減少了財務風險的發生。

二、新財務制度對農村商業銀行的重要意義

（一）與時俱進，使農村商業銀行更加適應市場經濟的發展

新財務制度是市場經濟進一步發展的產物，比舊的財務制度更為合理。在成本、資金管理方面的規定更能督促農村商業銀行規范合法經營以提高其財務管理質量和效力，實現經濟效益。

（二）強化成本管理，實現經濟效益

新財務制度在成本管理、成本分攤等方面做了詳細的說明，且重新定義了資金收支的內容，有利于農村商業銀行解決資金收支不平衡、成本管理不合理的問題，促使農村商業銀行有效平穩地經營。

（三）注重實用與應用

縱觀現階段國內農村商業銀行的狀況，財務管理紊亂、預算不全面、資金失衡等問題突出，而新財務制度恰好在這些方面做了補充，為農村商業銀行解決現階段的困難提供了動力。顯然，新財務制度比舊財務制度更具有實用性。

（四）高要求，高標準

新財務制度在一個新的起點上提出更高標準的要求，如在政府監控、資金收支、存貸款利率等方面做出了要求，更能促使農村商業銀行建立健全財務管理體系、提高財務管理水平，實現一個飛躍式的發展。

三、農村商業銀行財務管理中的弊端

農村商業銀行的日常管理存在著眾多問題，尤其是其財務管理體系中存在許多弊端，下面將對農村商業銀行財務管理過程中的一些弊端進行論述。

（一）資金收支不平衡

農村商業銀行資金收支主要包括賬戶管理、收支管理、投資融資管理、風險管理等，涉及領域多、范圍廣且涉及銀行運行的多個環節。農村商業銀行運行是否平穩有效，關鍵是要看資金收支是否平衡。從整體上看，浙江省內各農村商業銀行在資金收支方面普遍存在著資金收支不平衡現象，主要體現在存款貸款以及其他收支業務的管理上。管理者缺乏資金收支管理的宏觀觀念和大局管理分析。

（二）全面預算管理欠缺有效性

現代企業財務管理要求企業實行全面預算管理。浙江省部分地區的農村商業銀行進行預算管理已經好幾年了，但其效果并不明顯，歸其原因如下：

1.財務管理觀念以及方式過時。農村商業銀行財務管理多以事后財務分析和財務監督為主，財務日常工作也基本以記賬、報賬、財務分析、財務檢查為主。財務管理觀念陳舊、技術落后，預算管理沒有得到全面控制。

2.預算編制程序僵化。農村商業銀行管理過程經驗化、呆板化，在進行預算時主要憑借管理者的經驗進行編制，程序不合理、不科學。這時，就會存在人為的操控，給預算工作帶來阻礙。

3.預算質量不高。各部門間沒有進行充分的溝通，無法確定科學有效合理的預算的目標，沒有科學有效目標的指導，預算工作就無法產生效力。

4.預算執行過程脫節。農村商業銀行在實際的經營過程中，不按預算進行。對于采購、裝修等費用在年初沒有得到體現，操作有時混亂、隨意。

（三）成本核算不科學

目前，農村商業銀行的成本管理仍然處于一個簡單粗放的階段，管理者缺乏成本意識。如在固定資產折舊方面，每年年末終了時，并沒有對固定資產的相關指標進行復核，當經濟效益發生改變時，也不及時對折舊方法進行變更。

（四）財務管理體系不完善

農村商業銀行既是一般的企業，也是特殊的企業。管理者過分關注企業的融資能力和存貸款業務量的增長，即追求利潤最大化，這也就意味著農村商業銀行在制定相關指標時會以財務指標為主要目標而忽略了產品、客戶等其他相關指標。這一體系有很大的局限性，會給員工的積極性帶來巨大打擊。

四、農村商業銀行在新財務制度下提高財務管理水平的具體措施

農村商業銀行的弊端絕非一日之間形成的，而是經過日積月累疊加起來的，因此，在新的財務制度下想要改變其現狀，也并非瞬間就能有所成效的。以下是針對具體問題提出的一些具體措施：

（一）確立“股東最大化”的管理目標

與農村商業銀行原有的“利潤最大化”相比，股東權益最大化充分考慮了企業財務管理的時間價值和風險價值，能有效克服部分農村商業銀行為追求利潤最大化而發生的短期行為和極端行為。因此，農村商業銀行在新財務制度規定下，首先要以“股東權益最大化”目標為財務管理目標，以此來克服以往的利潤最大化的弊端，從而促使農村商業銀行在資金管理、存貸款管理、成本管理等各方面進行理性管理、穩定經營。

（二）完善財務管理體系

健全的企業財務管理主要包括“縱向管理”、財務信息網絡等方面。前面提到現階段缺乏一個完善的財務管理體系，那么，農村商業銀行要想建立健全一個完善的財務管理體系，必須做到“縱向管理”與“財務信息網絡”的有機結合。

1.縱向管理。企業縱向價值鏈是企業將上游的供應商以及下游的客戶都分別連結到一條價值鏈上，把它們看作一個有機體?？v向價值鏈涉及到投資決策問題且投資數額巨大、投資影響期長，對企業的戰略發展具有重要影響。對縱向價值鏈的管理即是縱向管理。過去，農村商業銀行在重大投資決策時，往往簡單歸為一般的投資決策問題，沒有將差異很大的投資問題進行區別對待，因而造成理論與實踐的脫節。對于農村商業銀行而言，縱向管理是不可或缺的。

2.建立健全財務信息網絡。農村商業銀行過去多以純手工記賬為主，不僅效率低，而且容易出現漏洞，如財務人員相互勾結作案、工作人員非法挪用資金等。在新財務制度規定下，完善農村商業銀行的網絡財務信息管理體系，可以有效降低類似的風險。

（三）建立健全全面預算和風險管理體制

全面預算是企業對其某一特定期間的經營、投資、財務等的預算安排。全面預算是一種全方位、全過程、全員參與編制和實施的預算管理模式，由于其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合優化配置資源，提升運行效率，是促進農村商業銀行發展的重要殺手锏。因而，農村商業銀行財務管理改革必要時需要引進這種全面預算管理體制。全面預算管理主要體現在預算編制實施過程中的權、責、利相匹配，要求建立健全內部控制制度和績效考核制度。同時，要注意規避預算編制過程中存在的風險，要按每一年度進行預算編制。

（四）加大對新財務制度的應用，強化成本管理

1.資金控制。新財務制度要求農村商業銀行對短期流動資金、固定資產長期投資、資金來源和結構等進行重點關注。其中，流動資金控制包括流動資金歸口分級控制責任制度、存貨控制、現金控制、應收賬款控制等。固定資產投資控制包括資項目可行性研究、固定資產投資方案評價、投資決策及其控制。資金源和結構的控制主要包括資金需要量、資金投放的時間、投資方向的控制。

2.成本費用控制。成本費用控制是財務成本控制的核心內容，直接影響著整個財務成本的控制。農村商業銀行經營活動的整個流程中均有可能產生成本費用，因此，整個經營活動中都應實施成本控制。

3.收入控制。農村商業銀行的收入主要是指其為企業或個人提供貸款或者進行投資活動所取得的現金或現金等價物流入量。主要采用責任控制、合同控制和貨款回收控制等具體控制措施來實現其收入控制。

五、結束語

農村商業銀行的健康良好發展關乎整個國民經濟的發展，而新財務制度則是新市場經濟形勢下的產物。農村商業銀行想要獲得進一步的發展，就必須盡快提高自身的經營管理水平，提高自身的核心競爭力，也就是說，必須遵照新財務制度進行財務管理機制的改革和完善，積極探索新財務制度下提升農村商業銀行的財務管理水平的方法和途徑。

參考文獻：

[1] 汪敏.新財務制度下提高農村商業銀行財務管理水平對策研究[J].中國集體經濟，2013（16）.

[2] 王珊.我國農村商業銀行財務管理研究[D].山東大學，2014（06）.

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一、集團公司的財務管理內容

由于一個集團公司的成立是各種“優勢”的組合，因此其財務管理的內容之一,就是用有限的資本,投放于有效的資產構成，形成高效益的資本回報。其次，在一個集團公司中,由多行業組成的眾多子公司,會因不同的行業管理特性帶來不同的管理，因此,對子公司的財務管理,應是能使子公司能在授權的范圍內,通過財務管理達到良好的資產經營狀態,以便充分地體現聯合的優勢。

二、集團公司的財務管理存在的問題

隨著市場經濟的日益成熟，我國企業集團正在不斷成長，但同時很多企業集團的財務管理也存在一些突出的問題。

1.集團內部產權結構不清晰。企業集團是依靠產權關系來維系的，但由于種種原因，往往存在母子公司之間、子公司之間產權不清晰問題，從而導致了諸如子公司無償使用集團資產、子公司的盈利不上繳、集團無法調劑子公司閑置資金等局面。

2.集團預算管理困難，資金管理松散我國企業集團的財務控制主要集中于事后控制，缺乏至關重要的事前預算和事中控制，無法建立有效的集團預算體系。再加上企業集團有效的資金管理體系尚未形成，各子公司自行負責自有資金導致諸多問題，比如，由于資金管理不嚴，導致體外循環現象，投資隨意性大、沉淀現象、周轉慢、使用效率不高等等。

3.集團內部集權與分權不當。目前我國企業集團財權分配存在兩種傾向，一是過度集權，采取完全集權式管理模式；二是過度分權，采用純粹分權式管理模式。這兩種方式都存在著很明顯的缺陷，前者可能導致決策過分依賴于母公司，不易調動子公司經營的積極性；后者的缺點在于不利于母公司統一協調指揮，可能導致下屬企業各自為政，片面追求自身利益而損害集團整體的利益。

4.集團公司財務管理制度不統一，監管不利。企業集團沒有建立統一的財務制度，沒有建立起貫通母子公司的財務監督機制，母子公司間缺乏有效的配合與制約，導致了集團效益的滑坡和國有資產的大量流失。

三、強化企業集團財務管理，提高企業集團經濟效益

主要表現在以下幾方面：

1.建立以資金管理為中心的財務管理制度。資金管理是企業集團經營管理的重點和關鍵，只有充分發揮資金管理的職能，才能讓企業集團取得更大的經濟效益。目前我國企業集團資金緊缺問題明顯，原因多方面，因此應采取有效措施加強企業集團的資金管理：

（1）建立完善的資金管理制度，控制財務風險。資金管理制度包括投資論證制度、應收賬款管理制度、存貨資金控制制度、財產物資清理制度等。這就要求企業集團要建立投資論證程序，大的投資項目請專門的咨詢機構參與論證；要嚴格落實資金回收責任制，加快資金回籠；要按需生產、按需采購，把庫存量降低；要按時進行財產物資清理，發現賬實不符或資產貶值要及時處理。（2）采用合理的融資方式。從各種融資方式看，內部融資不需對外支付利息或股息，不會減少企業集團的現金流量，同時由于資金來源于企業集團內部，不會發生融資費用，融資成本遠低于外部融資。因此內部融資應是企業集團的首選融資方式，只有內部融資仍不能滿足企業集團的資金需求時，企業集團才應轉向外部融資。（3）摸清家底，盤活存量資產，增加資金來源。通過對集團內部閑置資產的有償、無償調撥，調劑余缺，充分發揮固定資產的效能，提高固定資產利用率。通過資產出租，促進資金及時回籠，促進資產合理、有效的利用。通過資產出售，雖損失一部分閑置資產，但實現一定意義上的資產保值，提高企業集團經濟效益。

2.理順集團內部的產權關系。企業集團只有先理清內部的產權關系，才能擺脫產權不明、主體不清、管理松弛、效益低下的眾多問題。根據企業集團的產權關系，結合責權利相結合的原則，賦予子公司以一定的權力，并在此基礎上對實現的收益進行分配。

3.實施全面的預算管理，保證集團生產經營有序進行。全面的預算管理有助于企業集團落實戰略規劃，完成一定時期的經營目標，高效配置資源，同時通過預算的約束控制成本費用的增長，控制固定資產投資規模，保障企業的現金流量，防范財務危機。

實施預算管理首先要建立財務預算管理機構，一般由法定代表人及有關職能部門組成，同時要動員集團上下所有員工的共同參與，使各子公司、部門對集團的戰略更為理解，并清楚地認識到各自對集團戰略目標實現的貢獻程度，達到全方位溝通戰略目標的目的。

其次分級編制、逐級匯總預算目標。集團公司的財務預算目標逐級下達各預算執行部門后，通過反復調整，并由財務預算管理機構將修正后的財務預算方案下達各執行部門執行。

預算指標下達后，各預算執行部門要定期報告財務預算的執行情況，對與預算目標有較大偏差的，要查找原因，以提出改進經營管理的措施建議，努力做好預算的事前控制、事中控制和事后控制。

4.推行責任會計，實行分權管理制度。即決策權隨同相應的責任下放給子公司或者分公司的經理人員。在實行分權管理條件下，如何協調各分權單位的關系，使各分權單位之間以及企業與分權單位之間在工作和目標上達成一致，防止各個部門之間片面追求局部利益，使企業集團整體利益受到損害等行為的發生，就必須加強企業集團內部經濟責任制，而責任會計正是適應這種管理要求而不斷發展和完善的一種行之有效的控制制度。

5.加強內部審計和檢查。加強內部審計和檢查是集團公司推進財務集中管理的重要手段。內部審計在現代企業集團管理中有著不可替代的作用。通過內部審計，確保子公司會計信息的真實性，確保各項內部控制度得到有效執行，確保各子公司認真落實和執行總公司的政策方針和管理辦法，確保財務集中管理的實施效果。

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（一）部分高校對財務預算管理重要性認識不足

部分高校對財務預算管理必要性認識不足，認為財務收支預算至少簡單的將收入和支出類別進行編制，沒有將財務預算與學校的發展目標、重大工程等工作結合起來，往往事到臨頭才籌措經費，擠占和挪用其他專項經費的情況時有發生。

（二）預算編制缺乏民主協商和科學決策

多數高校在財務預算的編制時往往由財務處根據往年財務預決算的經驗編制，預算編制信息公開透明度低，缺乏各職能部門和教學單位的深度參與，而學校各部門經費在申報時也不經過細致的計算，充分的研究和論證，申報數額隨意性較大，從而導致財務部門難以全面詳細掌握各方面對資金的實際需求，在預算編制時存在漏洞和缺陷，為后期預算執行埋下了較多隱患。

（三）預算缺乏有效控制，權威性不足

高校中普遍存在著“重預算編制，輕預算執行”的現象。高校預算一旦下達各職能部門和教學單位后，學校財務處基本處于放任各單位自由開支的狀態，缺乏經費使用過程的精細化和動態實時管理，沒有強有力的制度和措施來實現經費的有序開支和合理開支，經常出現年底突擊花錢等現象。此外，有些部門和教學單位由于年初預算編制時未進行科學的評估論證，在預算執行中沒有經過嚴格的審批程序就進行調整、追加或補充預算，預算執行隨意性較大，致使預算的效用大打折扣，權威性難以保證。

（四）預算編制中收入支出組成與新財務制度不匹配

新《高等學校財務制度》對高校的收入支出類會計科目進行了調整和重新分類，如高等學校收入包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入等，支出包括事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出。新《高等學校財務制度》要求對高等學校所有財務支出進行全面、規范的管理，同時更強調經費預算的精細化管理。部分高校在編制預算時仍沿用原有的收入支出組成，預算收支的范圍不全面，未能將附屬單位上繳收入、經營收入、其他收入、經營支出、其他支出等納入高校財務預算體系，從而出現預算資金管理漏洞。

二、完善高校財務預算管理的主要對策

（一）樹立科學的財務預算管理觀念

完善高校財務治理結構財務預算管理能夠保障高校各項工作的正常開展和資金合理有效使用，能夠優化高校的資源配置和人員的工作分配，提高資金的利用率。因此，高校應自上而下的重視預算管理工作，各級領導自覺地監督預算合理編制、按計劃使用資金。當前，高校財務工作普遍實行校長負責制，財務處在校長領導下統一管理學校的各項財務工作。這種管理架構已很難適應當前高校多元化的內部經濟結構和縱橫交錯的會計核算內容，必須建立和完善適應新《高等學校財務制度》要求的財務治理結構?！秶抑虚L期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》提出完善教育經費監管機構職能，在高等學校試行設立總會計師職務，提升經費使用和資產管理專業化水平。高校應積極加快推進設立總會計師，優化高校內部治理結構，選任既懂得教育科研規律，又精通財務管理的人員擔任總會計師，輔佐校長全面管理學校的財務工作。

（二）科學合理編制預算

編制出科學合理的財務預算不僅能保障財務預算得以順利執行，而且有利于財務控制工作的實施。財務預算資金編制時應充分征求與收入支出有關的所有單位的意見和建議，共同參與編制預算。預算編制時一方面要在充分考察歷年經費收入支出情況的基礎，結合當年學校和部門工作計劃，做好經費收支的科學預測，在預算編制時留有一定的余地；同時還應采取零基預算編制方法，使所編制的預算更符合當前的實際情況。預算編制的項目要更精細化，標明各項目具體用途，明確各類費用支出的比例范圍，提高資金使用的效率。

（三）建立健全預算執行的考核體系

預算執行過程中，高校各職能部門和教學單位應嚴格按照預算開展經濟活動。學校建立健全公正合理的預算執行結果與部門績效結合的考核制度，對于嚴格執行預算和資金使用效率高的部門及其領導給予表彰和物質獎勵，并在下一年度預算資金分配給予優先安排，對于預算執行不力的部門及其領導給予相應的懲罰，如降低下一年度預算資金分配額度等。考核體系還須關注預算執行是否與預算編制相適應，是否嚴格按確定的使用時段有序使用。

（四）進一步加強財務預算資金的監控

建立健全預算資金管理的監控體系，強化預算編制、調整、執行、決算等全過程的監管。建議學校根據《中華人民共和國預算法》、《高等學校財務制度》及有關規定制定學校本級財務預算管理辦法，預算的編制嚴格按照管理辦法執行，按照積極穩妥、綜合預算、保證重點和勤儉節約的原則進行自上而下、自下而上的編制，編制完成后應經總會計師和校長審查后提交校長辦公會議及黨委會議審議，審議通過后由財務處向各單位（部門）下達正式預算。實行“一支筆”審批制度，由各部門主要行政負責人全權負責本單位（部門）各項預算支出的審批。建立超預算預警機制，定期通報各部門經費使用情況，對超限額使用經費的項目要進行充分的論證，嚴格審批。進一步加強財務管理信息化建設，將所有經費收支的詳情納入信息管理系統，建立預算執行對外查詢系統，便于學校財務處和各部門及時掌握預算執行情況。學校審計部門還應定期、不定期對學校預算收支項目、預決算報告、財經紀律執行情況進行監督。

三、結語

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關鍵詞：財務管控 構建 集團財務管控

隨著現代經濟的持續發展和企業發展規模的逐漸擴大，母子公司這一經濟主體已成為企業的一個基本形態。如何界定母子公司的責權利，選擇什么樣的管控模式能使企業的管控職能發揮作用成為一個重要問題。

一、構建財務管控體系的必要性

目前我國大部分母子公司采取的是分散式財務管理，財務數據存儲在財務當地，各子公司財務都是各自為政，根據自己的實際情況進行基礎數據處理，對于財務控制體系以及流程的確定都尚未建立，具體體現在：

（一）軟件平臺不統一

集團及集團下屬各子公司所使用的財務系統及商品化的業務系統不一致，有自主研發的軟件和部分商品化軟件，主要用于憑證錄入、報表輸出。業務部門數據與集團總部數據不一致、無接口，共用性差。

同時，下屬企業財務軟件使用的是部門級的財務系統，這些系統主要是進行核算的功能，無法充分滿足集團財務的管理需求。

（二）會計制度和報表體系不統一

集團下屬的子公司比較分散，具有跨地域、跨行業、多產業等特點，存在多行業會計科目體系；集團需要統一科目體系，各子公司卻根據自己的情況進行科目設置和使用。

（三）數據傳遞不及時

集團各單位數據存放在本部門地的計算機（或服務器）中，集團公司無法實時了解各單位動態的財務狀況；集團公司和各子公司之間財務數據和財務報表因業務系統不一致，數據無法共用，主要以手工報表傳遞為主，數據統計分析比較滯后；集團領導無法實時掌控企業的經營狀況。

作為集團總部如何統一管理財務，來加強財務的管控。選擇什么樣的財務管控模式實現企業利益最大化是企業目前面臨的主要問題。

二、集團公司財務管控體系構建

集團財務管控模式有集權、分權及統分結合型，幾種方式都能使企業達到財務集中控制的目的，企業集團可以一種方式為主，其他為輔，也可以根據企業自身的發展特點，建立財務管控體系，以實現對子公司財務的有效控制。下面簡要說明財務管控體系的幾種構建方式：

（一）實施會計核算信息化

在集中數據采集與監控的財務管理模式之下，通過嚴格的權限分配機制，所有具備權限的人員可以查詢、處理、監控任意一個公司的財務業務和數據。這種處理是實時的，任何一個層次的公司財務數據的最新變化可以一秒鐘都不延遲的速度反應到集團公司或下屬企業財務管理人員的管理桌面上。并將業務系統的數據和財務系統的打通，業務數據直接生成憑證到新的信息系統中，同時在財務系統中能從憑證直接追溯到原始單據。財務信息是企業所有經營活動的最終數據體現，實施財務核算信息化，可以更快捷的獲取和核算業務數據，并可以使業務數據核算的更細致，為管理和分析提供更真實、有效、深入的信息，從而使得財務核算更有深度、更真實。

（二）統一集團資產管理

加強資產管理，實現集團公司統一固定資產編碼，集團范圍內的資產匯總和統計。母公司作為這些資產的所有人，子公司在對這些資產進行變更、轉化或者處置時，必須首先獲取母公司或董事會的同意和認可，通過一定的申報制度，在獲得許可后方能對資產進行處置，母公司通過這樣的程序和制度達到對子公司資產的監控，防止了集團資產的流失。

（三）強化資金管理

實現資金集中管理，對下屬子公司資金進行全面監控，便于集團公司對所屬子公司的資金進行統一調度，因此，在管理上，集團公司資金管理需求可概括為對籌資、投資及集團內部的借貸款管理。改善資金管理，方便實現內部資金結算功能，實現資金集中管理，每日及時上報資金日報表。對下屬公司單位資金使用實行必要的額度審批程序，便于投資、融資的控制，并在基層單位之間實行資金的有償借貸業務。

（四）加強財務預算管理

全面預算管理是集團財務管控的重要方法，通過預算管理為主要線索，落實整體戰略的執行，協調分配全局的資金、資產、人力資源，建立完善的績效考評體系，是集團公司及下屬子公司激勵各級團隊的重要工具。預算管理主要在于預算編制、預算執行控制和預算分析三大方面。加強預算管理，集團對子公司統一布置預算表樣，分公司上報預算、集團審批并反饋預算表上報后的匯總表。基層公司每月預算執行情況的反饋統計表。公司對內部部門制定預算并下達，日常提供考核，預算等機制。

（五）深化財務制度建設

在財務管控模式下，制定一套適應集團公司自身發展和管理需要的內部財務制度。按照國家法律法規及公司規章制度對公司進行依法治理、依章管理，并將公司內部形成的各類制度，標準和工作程序以立法建章的形式固定下來，作為規范集團公司及子公司的行為準則，此外，下屬企業可以根據自身行業性質和生產經營特點制定相應的執行制度和流程，但前提是不與集團財務總體管控思路相矛盾。因此集團公司在制定財務制度時必須全面規范各項財務活動，使財務工作有章可循，形成一個相互補充相互制約的財務制度體系。

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關鍵詞：新財務制度；農村商業銀行；財務管理；對策

新財務制度在深化農村商業銀行體制改革方面發揮著重要作用，完善了舊制度在財務管理方面的不足，使現行的機制更具有規范力和約束力，更有利于農村商業銀行的長遠發展。新財務制度與舊的財務制度相比，在理論與實務上都具有較大的突破，而且，在報表體現形式上也發生了根本性變化。因此，在農村商業銀行的發展過程中，更好地貫徹新財務制度，完善農商銀行的財務管理系統具有十分重要的作用。

一、新財務會計制度的主要內容

新財務制度與傳統財務制度相比，在會計制度規定、財務核算以及財務會計報表填制等方面都進行了改革與完善，在理論與實務方面也進行了變革，這大大提升了新財務制度的實施效能。

1.從財務制度規定方面來看，新的財務會計制度對經營性營業收入采用權責發生制原則，不論利息實現與否，都將其列入總額。但是，這種核算方法，使農村商業銀行在無法回收利息的情況下，不得不以運營利潤墊付利息與稅金，增加了商業銀行的資金運營負擔。

2.從財務核算與管理方面來看，新財務會計制度將利潤留成的開支與獎金計入成本開支，擴大了成本核算范圍。準備金制度得到進一步完善，不過這在一定程度上增加了農村商業銀行的成本。此外，折舊水平進一步提高，新的固定資產核算縮短了固定資產使用年限，無形中也增加了銀行的成本核算。

3.從財務會計報表來看，新財務會計制度下企業報表更加完整，能夠真實、客觀的展示農村商業銀行的財務信息。會計報表包括了資產負債表、收入費用表以及現金流量表等，內容更加全面。新財務制度保證了會計信息的可靠性與真實性，杜絕了會計信息失真情況出現。

二、農村商業銀行財務管理中存在的主要問題

在農村商業銀行的財務管理中存在著眾多問題，這些問題影響了農村商業銀行財務水平的提升，使其運營受到較大影響，下面結合農村商業銀行在財務管理中普遍存在的問題進行分析。

1.農村商業銀行財務管理水平低下的問題普遍存在。伴隨社會經濟的不斷變化，金融行業出現了迅猛發展，對于農村商業銀行來說，也面臨前所未有的發展契機。但是，國家出臺解禁政策之后，大量外來銀行的涌入給國內農村商業銀行帶來重大挑戰。與國外銀行相比，我國農村商業發展銀行存在的弊端開始顯現，在資金的管理與運營模式方面都存在明顯不足，這嚴重制約了農村商業銀行的發展水平。

2.農村商業銀行缺少有效成本核算經營理念。我國農村商業銀行缺少成本核算理念，資金盈利水平偏低。不少金融組織存在不惜血本吸納存款的舊習慣，這種不計算成本的運營方式不利于金融機構的良性運營。政府對農村商業銀行的干擾在很大程度上也加大了銀行的運營成本，存貸利率差偏小也不利于農村商業銀行自主經營、自負盈虧的實現。只有遵循市場機制才能實現在復雜多變的經濟活動中按貸款的流動性、安全性、盈利性原則找到資金投放點，從而提高農村商業銀行的經濟利益。

3.缺少風險防控意識制約了農村商業銀行財務管理工作的有效進行。農村商業銀行在經營過程中面臨眾多風險，自從實施經濟體制改革，農村商業銀行成為自主經營、自負盈虧的經營體后，風險意識則顯得尤為重要。農村商業銀行應該認真分析面臨的不同市場運營風險，強化風險防范意識，根據潛在的市場風險進行經營決策，從而不斷提升農村商業銀行的決策水平。面臨經濟體制改革，農村商業銀行要做好角色轉變，成為有能力自主經營、自負盈虧的市場競爭者，更好地迎接挑戰。

三、在農村商業銀行實施新財務制度的必要性與重要性

新財務制度在農村商業銀行具有實施的必要性與可能性，對維護金融行業的改革與發展具有戰略性意義。

1.新財務制度使農村商業銀行更加適合社會市場經濟的發展。一般來說，與舊財務制度相比，在農村商業銀行中實施新財務制度更能滿足市場經濟的發展要求，這是毋庸置疑的。眾所周知，金融行業的發展與市場經濟密不可分，新的財務制度在管理制度、內容核算等方面都做了新的發展規定，這有利于約束與規范金融機構的內部行為，從而提高農村商業銀行的財務管理質量與管理水平，實現農村商業銀行的經濟效益與社會效益。

2.新財務制度強化了成本管理，使農村商業銀行的成本核算更加科學。新財務制度在農村商業銀行中得到推廣與應用，加強了在成本管理與核算方面的內容。在農村商業銀行的成本管理中，成本管理目標、核算對象、成本分攤等方面做了詳細規定，而且按照用途重新定義收支內容，這些都規范了農村商業銀行的成本運營，提高了農村商業銀行成本管理的科學性，也使農村商業銀行成本核算更加科學，有效地推進了其經濟業務的良性循環與發展。

3.新財務制度與農村商業銀行的實際更貼近，實用性與應用性更強。新財務制度結合農村商業銀行的發展現狀，對其資金利用效益低下、管理不到位等情況進行了明確規定，因此，在制度方面對農村商業銀行的財務管理與資金使用提供了保證。新財務制度比舊的制度更加符合農村商業銀行的發展情況。

4.新財務制度對農村商業銀行的財務管理提出了更高要求。新財務制度在政府管控、資金收支比例、存貸利率差等方面都提出了具體要求，這些內容使農村商業銀行的財務管理更加完善、健全。同時，新財務制度也對農村商業銀行財務管理提出了更高的要求，要使新財務制度更好的得以貫徹與落實，農村商業銀行就必須進行財務管理整頓，不斷提升銀行機構的財務管理水平。

四、新財務制度下提升農村商業銀行財務管理水平的具體對策

1.樹立風險意識，提升農村商業銀行財務管理水平。風險意識是現代企業不可或缺的管理理念，只有不斷增強風險意識，才能使企業更好地應對變化莫測的市場競爭。新財務制度的出現，為農村商業銀行強化風險意識提供了機會。在農村商業銀行的財務管理中要做好以下幾方面，才能提升銀行的經濟效益與社會效益。首先，充分利用各種渠道進行財務信息收集與整理，對銀行的季度、年度的財務狀況進行預測，構建財務預算制度?？茖W合理的財務預算能為銀行的管理人員提供決策依據，從而做出正確的決策；其次，提高農村商業銀行的存貸利率差額。實施金融機構體制改革以來，農村商業銀行成為自主經營、自負盈虧的企業法人，只有加大存貸利率差，才能增加農村商業銀行的利潤，加強資金的有效管理才能降低經營風險；再次，要提升農村商業的風險意識，則要進行成本核算的強化管理。農村商業銀行屬于金融機構，只有加強成本核算控制才能夠實現資金的高效利用，采用明晰的成本核算方式才能不斷提升農村商業銀行的資金管理水平。

2.加強農村商業銀行的財務管理水平，則要強化對資產負債信息的管理。新財務制度要求農村商業銀行的會計信息能夠真實準確的反映資金的運營情況，從而為投資決策者提供科學參考依據。在新財務制度中明確規定，農村商業銀行要實施完整的財務核算信息，要全面披露農村商業銀行的資產運營信息，客觀對資金的使用情況進行反映。同時，要強化管控手段，嚴格限制農村商業銀行采用非法手段進行資金的吸納與違規放貸等。此外，信息建設也是農村商業銀行財務管理中不容忽視的內容，提升財務管理水平就要加強信息建設，為農村商業銀行的財務管理提供保證與支撐，提升其財務管理的網絡信息化水平，提高農村商業銀行的工作效率。

3.新財務制度強化農村商業銀行的預算管理，對其經營行為進行規范。農村商業銀行的收支應納入預算管理中，維護農村商業銀行財務預算管理的完整性與嚴肅性，對隨意調整收支的違規行為進行懲處，規范銀行的運營秩序。新財務制度中規定，要結合金融機構自身的發展特點，采用有針對性的資金管理辦法，在明確銀行預算管理辦法的基礎上，充分結合財政預算管理體制，在預算的執行、編制以及決算環節中，采取新制度的規定，明確銀行管理部門的具體職責。

4.新財務制度增加了監督力度與執法力度。新財務制度要求銀行機構構建有效的內部審計監督制度。這首先在一定程度上保證了會計資料的真實性與準確性，保護了資產的完整安全；其次，通過對農村商業銀行經濟活動的全面、及時的監督管理，使銀行內部控制制度也更加完善；再次，新會計制度強調加大工商、稅務、財政、審計等政府職能部門的監檢力度，對違反新財務制度而出現的會計信息失真等情況進行嚴懲，從而規范銀行的財務會計行為。

五、結語

新財務會計制度自實施以來就受到廣泛關注，具有現實意義與社會意義，在配合金融機構改革方面發揮了重要作用，給農村商業銀行的運營與管理提供了契機。農村商業銀行要提升財務管理水平，加大對新財務制度的重視力度，轉變管理觀念，不斷贏得發展先機。新財務制度的實施，使農村商業銀行的財務管理更加健全，財務管理水平也會實現跨越式增長。

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篇8

關鍵詞：行政事業單位 會計核算 對策

行政事業單位的會計核算對于提升政府部門的行政工作效率以及規范政府行政部門會計人員的行為等都具有極其重要的作用。最重要的是加強會計核算，能夠保證國家各項財政資金都能按照相關流程規范使用。但是，由于我國行政事業單位長期在會計管理方面形成的固定化模式，會使其會計核算出現一些問題是有待解決的。因此，加強行政事業單位在會計核算方面存在問題的分析，積極采取一定的對策來及時解決這些問題是當前維護我國行政事業單位財務會計工作的重要課題之一。

一、我國行政事業單位會計核算存在的問題研究

（一）會計核算的原始憑證失真問題

許多行政事業單位會計核算的原始憑證都存在失真現象，它不僅影響到了行政事業單位會計信息的質量，而且也有可能導致國有資產的流失。原始憑證失真主要表現在這樣幾個方面：一.原始憑證的信息填寫不完整。行政事業單位的會計核算都必須通過原始憑證的核查來實現的，而目前許多單位對于原始憑證信息的填寫要求都不是很高，經常出現亂填、漏填、少填等現象。對于購買產品的數量、金額、購買日期等信息都填寫的比較模糊，甚至會出現隨便涂改發票的現象。二.原始憑證失真。經常會出現填寫的原始單據上的項目信息與實際操作的項目內容不相符合的現象，譬如，實際使用的明明是商場的購物券，而實際填寫的卻是購買辦公用品的信息。三.行政單位人員違規編制虛假的原始憑證。部分行政事業單位人員為謀私利，就采用各種方式獲取虛假的項目原始憑據，以此來充公報銷。四.原始憑證的時效性難以得到保證。所有的經濟業務信息都是具有一定的實效性的，而經濟業務發生后填寫的原始憑據也應該在一定的時間內上交財務部門報銷，但是，在實際的財務核算工作中，常常會出現一些超過時效的原始憑證，這嚴重影響到了行政事業單位會計信息的質量。

（二）行政事業單位對財務預算資金監管力度不夠

行政事業單位一直是熱門的就業單位，俗稱“鐵飯碗”，每年都會招收大批人員，久而久之，行政事業單位機構就顯得十分臃腫，人員過多，需要的行政事業性開支就會隨之增多，行政資金的使用在財務管理中占有很大的比重。與此同時，由于缺乏比較完善的資金監管，也使得預算外資金大量產生，行政事業單位的資金管理顯得十分混亂。行政系統的財政資金管理只涉及需要上繳的財政專戶，而雖然國家已明確規定全面取消預算外資金，將所有政府性收入全部納入預算管理，但是許多單位對撥付款項的監管力度仍然不夠。這種對單位財政預算資金監管的缺失，有時候會使得單位的財政預算資金的使用出現一種難以控制的局面，與此同時，也會引發一些財務犯罪現象的產生。

（三）行政事業單位的財務制度不完善

部分行政事業單位的會計基礎比較薄弱，財務會計制度的實施也不夠健全，財務管理顯得十分不規范。而這種不規范主要表現在：一.在編制年度財務預算制度方面顯得十分不成熟，也不夠規范。部分單位的年度預算規劃與單位實際的資金使用狀況不相符，預算方案的內容也比較粗淺，在預算規劃的一些細節設置上也不夠精細，往往實際的財務操作與財務預算方案呈現相反的狀況，財務預算規劃不能體現其對財務預算使用的引導作用。二.一些行政事業單位在財務資金使用的控制方面也缺乏相應的制度建設，進而導致在執行財務預算過程中的隨意性太大。沒有保證組織收入的有效措施，無法及時、有效地對應收的賬款予以收回。此外，對單位預算外資金的使用也沒有按照預算資金規劃來執行，對于一些后勤費用的使用缺乏有效的監管，導致行政事業單位資金使用浪費現象十分嚴重。三.部分行政事業單位的規模比較大，涉及的范圍也比較廣，在財務會計核算方面的管理并不集中，一些科室或部門為了謀取小團體或個人私利而自行收支，建立小賬戶，對行政事業單位會計核算的整體性產生很大的影響。

（四）行政事業單位的資產管理不到位，會計核算不規范

行政事業單位的資金、財產等大多來自國家財政，都是國有資產的一部分。而單位的財務資金、資產也是起發展事業的物質條件和基礎。但是，目前我國不少行政事業單位對資金財產的認識還比較片面，大多重視資金管理，而忽視了物質財產的有效管理。對于單位建設的基礎物資和產業等都是重購買而輕管理，某些單位的資產管理幾乎是出于廢置的狀態。這方面的財務會計核算也沒有到位，會計核算部門與單位的資產管理部門的聯系也接近脫節的狀態。對于單位實際資產的數量、狀況的了解十分模糊，單位會計人員核算不清楚，這也是導致行政事業單位的資產外流的重要原因之一。而行政事業單位資產的流失也就相當于國有資產的無形流失，嚴重影響國家現代化的發展進程。

二、解決行政事業單位會計核算存在問題的相關對策

（一）建立健全行政事業單位的會計機構，明確單位經費開支

行政事業單位的會計核算都應該嚴格按照《會計法》的相關規定來進行。首先，要建立健全完善的財務會計機構。會計人員工作崗位的安排，要按照實際情況來進行，而持證上崗的會計人員調動不應太過頻繁，要以會計業務水平為標準來決定相關會計人員的任用去留，不得因其他原因進行隨意的崗位調換。此外，明確經費開支標準，規范經費支出渠道。建議制定一套切實可行的經費支出標準，在全市行政事業單位統一執行，只有通過執行統一的經費開支標準，才有可能遏制各單位在費用支出上互相攀比，濫發錢物的現象。在會計核算的過程中，要把握好原始憑證的監督審查環節，完善原始憑證的編制記賬流程。其次，還要加強對原始憑證的復核審查，對于不符合規定的原始憑證，一律不予入賬。

（二）完善行政事業單位固定資產管理制度

行政事業單位要加強資產管理，健全單位的資產管理制度。為會計核算提供有效的資產管理的物質基礎。保證會計核算與實物賬目的一致性。此外，還要建立健全單位固定資產的報廢治理審批制度，要嚴格按照相關規定來處理國有資產，嚴厲禁止任何人為謀取個人私利而隨意處置國有資產，以此為會計核算提供有效的資產處理依據，有效防止了會計核算與實際資產狀況不符的情況出現。對于正在使用中的固定資產，必須建立健全相關責任人制度，將固定資產的管理責任落實到責任人身上，并要建立完善的資產使用、收支明細賬目，資產清算的記賬管理也必須在相關檢查機構和部門的監督下來實行。規模較大的行政事業單位還應該建立完善的固定資產管理網絡。

（三）加強行政事業單位財務預算資金管理

行政事業單位的財務預算資金管理要采取綜合預算的形式，將單位的各個部分的預算資金納入會計管理的規劃之中。制定出科學、合理、有效的財務預算資金配額。不斷完善和改進行政事業單位的預算支出細分體系，將各個部門的財務資金進行細編、分編，保證財務資金使用情況合理性達到最大化。各預算單位所有的財政支出都要嚴格按規定標準和相應科目列入預算，一經審批各預算單位都要嚴格按預算執行。

（四）建立完善的財務制度

篇9

貨幣資金是企業中流動性最強的，是企業經營活動全過程中最活躍的，是企業實現增值收益的關鍵因素，是保障企業運轉的保證，是參與贏得市場競爭的重要武器，因此，貨幣資金對于企業來說是非常重要的。貨幣資金是在企業生產經營過程中，處于流動性的那部分資產，主要包括現金、銀行存款和其他形式的貨幣資金，其他形式的貨幣資產主要有銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用保證金以及存出投資款等。

二、中小企業貨幣資金管理存在的問題及原因分析

我國中小企業正經歷快速發展的階段，急需貨幣資金的保駕護航，但是中小企業因自身發展有限、規模小、處于起步階段等不利因素，導致中小企業在市場的融資很困難，所以中小企業必須充分利用內部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國中小企業貨幣資金管理的現狀來看，主要存在著以下3個問題：

(一)貨幣資金管理內部控制制度不健全

貨幣資金管理內部控制主要包括財務制度、審核制度、人員崗位職責、現金管理等方面。中小企業大多數規模較小，并未實行財務、會計、出納等人員分離，為減少成本，中小企業在貨幣資金管理過程中會出現一人多崗、管理混亂等現象，且并未制定相應的財務制度。

(二)外部政策少，融資難度高

從整體來看，我國中小企業融資相較于大型企業來說，融資更為困難，一方面由于中小企業自身處于發展時期，資金有限，面臨著更大的競爭，對外部資金的需求更大；另一方面市場的信息不對稱、逆向選擇等原因造成金融機構不愿意將資金融通給中小企業。與此同時，政策扶持多向國企、上市公司等大企業傾斜，對中小企業融資多為限制，因此中小企業很難從正規渠道獲得貨幣資金，因而轉向高風險、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業的經營成本，阻礙了企業的發展。

(三)中小企業人員素質低，貨幣資金管理混亂

中小企業因其處于發展的特殊時期，很難招得到高素質人才，再加之創業者多為家族企業的模式，導致整個中小企業從業人員的素質偏低。從領導者的管理能力來看，領導者水平有限，對財務管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對財務風險規避不夠；從企業財務財會人員來看，中小企業中甚至出現一人多職的現象，甚至由領導兼任，完全缺乏專業的財會培訓，記賬不規范，職業道德缺乏。

三、完善我國中小企業貨幣資金管理對策建議

(一)中小企業自身層面中小企業貨幣資金管理之所以出現種種難題，最主要是因為中小企業自身內因造成的，因此為改變中小企業貨幣資金管理的問題，中小企業應從自身層面開始轉變：

1、加強中小企業人員管理，提升員工素質

人員是中小企業的無形資產，是中小企業未來發展的重要支撐，人員的數量和素質是企業未來發展的保障，因此加強企業人員管理是中小企業貨幣資金管理問題的內部關鍵。企業應制定合理的人員管理制度，創新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進人，留的住人，對企業急需的高端專業人才采用特殊的人才引進策略，改善員工工作環境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內部控制制度

必須將企業內部控制布局到整個財會程序控制過程中，包括審批、復核、收付、記賬、對賬、清點、盤點等所有點，其中以審批和復核為關鍵點。多層級地審批制度，專業復核人對用款手續、單證、支付方式等多方進行復核。制定專人不定期對財會工作進行抽查，對不規范存在漏洞的地方進行整改。

(二)政府層面

1、設立為中小企業服務的官方專門機構

政府應成立官方專門機構，增設中小企業擔保機構,成立中小企業基金會,在地方財政支出中設置中小企業科目,安排專項扶持資金,重點支持中小企業尤其是高科技中小企業的技術創新、人才引進、企業聯盟等服務體系建設。具體可設立中小企業信用保證基金、中小企業發展基金、中小企業互助基金等基金，來補給中小企業外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業傾斜的貨幣融制度

國家在出臺相關融資政策的時候，應多為中小企業考慮，將融資申請條件更多的向中小企業傾斜，減少中小企業的申請限制，擴大中小企業經營的范圍，拓展中小企業融資渠道，在各方面給予中小企業與大企業相同的平等的融資地位。

(三)金融機構層面

建立健全金融機構對中小企業貸款制度。中小企業面臨嚴峻的貨幣資金管理形式主要是因為中小企業在市場金融機構融資困難造成的，因此從金融機構層面來講，建立健全金融機構對中小企業貸款制度至關重要。金融機構建立有利于小型企業融資的渠道，保障融資的順利實施，開辟平臺，彌補融資缺失，較少信息不對稱，加強金融機構與中小企業合作。

四、結束語

篇10

關鍵詞:農業 專項資金 財務管理

隨著我國改革開放的不斷深入社會發展的不斷加快,國家財政加大了在各行各業的建設資金的投入。農業是我國的支柱產業基礎產業,任何時候都不應該忽視農業在社會生活中的地位,而農業專項資金對農業和農村經濟的發展,以及農村產業的穩定,具有至關重要的作用。因此,做好農業專項資金的管理工作是每一個農業財務人員刻不容緩的任務。

一、農業專項資金財務管理工作的現狀與問題

當今,農業專項資金財務管理工作普遍存在的問題是管理工作不夠規范,這種不規范不單指操作上的,還包括日常的賬目設計、審核程序、工作人員業務素質等等方面,具體來說有:

(一)管理不規范。財務制度不健全,管理人員的管理意識底下。這是大部分單位在農業專項資金財務管理上的通病,有關領導沒有充分重視這部分的工作,導致完整的制度的缺失,人員不到位,工作目標不明確,管理工作雜亂無章。有些單位甚至任用沒有相應的財務資格的工作人員,且工作劃分不明確,同時缺乏有效的控制與監督機制。

(二)財務支出工作不規范,各種違反規定的現象頻頻出現,例如:改變專項資金用途;配套資金不到位;將專項資金撥付給非項目單位;用原有資產頂替項目資金等,這些行為不但違反了農業專項資金項目管理的相關要求,更重要的是為農業生產生活的發展帶來了不可挽回的損害。

(三)項目財務管理中會計核算不規范。其主要表現有:(1)會計科目設置不合理,會計賬簿記錄不完整,不按照?？钍杖搿⒅С龇謩e設置明細賬;(2)財務支出審核手續不齊全,原始單據不真實、不合法,出現使用“白頭單”、現金大額支付等現象;(3)固定資產不登記入賬,購置儀器、材料等沒有入庫、驗收、出庫記錄,管理混亂,具體發放情況不詳;(4)會計檔案資料不完整、管理不規范,各項原始記錄、統計臺賬、憑證賬冊、會計報告等會計資料不齊備,造成賬賬不符、賬實不符、賬證不符等問題。

(四)招投標違規。很多單位在項目進行的過程中,經常出現該招標時不招標或者虛假招標得現象,在招標的過程中經常有違反規定的現象出現,在參與人員、過程的設置、程序方面都存在嚴重的問題。

(五)在項目竣工財務決算和項目審計方面,沒有及時編制項目竣工財務決算,聘請審計機構開展項目審計,因此而造成項目無法驗收。

二、完善農業專項資金財務管理工作的建議

面對如此混亂局面,要嚴格財務制度,加強財務管理。對項目資金要實行專賬管理,項目實施單位要對每個項目單獨設立賬目,做到賬目清淅,?？顚Ｓ谩椖繉嵤﹩挝坏呢敃藛T進行培訓,提高管理人員素質。做到杜絕白條入賬,票據使用規范。具體方面:

(一)單位負責人要增強管理意識,建立項目法人責任制,加強項目立項、實施、竣工驗收全過程的資金管理,這是做好農業專項資金財務管理工作的首要要求。

(二)強化制度建設,以制度管人,以制度管物,做好農業專項資金財務管理制度的制訂、執行工作。通過結合本單位的實際,制訂出各項規章制度,如人、財、物等管理制度,將各項經濟活動劃分到具體工作崗位,按照崗位確定任務、職責和權限,然后,貫徹執行所制訂的相關財務制度,加強制度執行的監督。這樣,農業專項資金的財務管理便有章可循。

(三)組織農業專項資金財務管理知識的培訓,加強相關業務知識的學習,加強法制觀念和職業道德教育,全面提高管理人員的綜合素質。首先,組織各項目承擔單位的負責人進行會計法律、法規和農業專項資金財務管理等知識的培訓,提高他們對財務管理工作的認識。其次,組織財務人員進行專業知識、法律法規和職業道德的培訓,強化財務人員的繼續教育。財務人員應自覺加強學習,強化自我約束,努力提高工作能力,認真按照農業專項資金財務管理的要求做好財務核算和內部監督。再次,農業專項資金管理其他相關人員也要加強法律法規、職業道德的學習,加強個人修養,將法制的外在約束和道德的內在約束結合起來,共筑法律和道德防線,認真完成各項工作,用好農業專項資金。

(四)繼續推行和完善財政資金報賬制。財政資金報賬制是在不改變項目單位資金管理權、使用權的情況下,由項目單位將專項資金使用的合法有效單據報送行業主管部門、財政部門審核、批準,向財政部門申請撥款,財政部門對專項資金加強監督管理的一項制度。該制度自推行以來,對加強專項資金的監督管理發揮了很大作用。

(五)完善會計監督體系,加大監督檢查力度,做好每一筆農業專項資金的績效考評工作。一方面,行業主管部門要加大檢查力度,通過定期或不定期的檢查,及時通報相關單位存在的問題和處理結果,對會計基礎工作薄弱的單位進行重點幫扶;另一方面,財政、審計等部門要改變監督檢查方法,由原來的合規審計轉向注重效益審計,開展農業專項資金支出效果評價,加強監督。

(六)盡快實行財務核算集中監管制度。財務核算集中監管制度是在保持預算單位的資金使用權不變、財務管理權不變、會計核算權不變的情況下,通過網絡系統,將預算單位的會計信息集中到財政部門并結合有關財政信息進行監管的一項財政管理制度。實行財務核算集中監管制度,能進一步完善財政財務監管體系,確保預算單位會計信息的真實、準確,實現對財政資金使用全過程的有效監管。將這項制度推行至項目承擔單位,有利于改變財務人員工作的被動局面,有利于加強農業專項資金的財務管理工作。

參考文獻:

[1]胡飛,農業專項資金的財務管理現狀與發展.中國農業會計. 2009年第8期.