完整的財務制度范文

導語：如何才能寫好一篇完整的財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

雖然我國行政事業單位財務會計管理體制改革進行以來，在管理，運作及秩序構建等環節取得了一定的成績，但就目前而言，行政事業單位財務會計仍然存在著不少的問題，這些問題有著巨大的危害性，影響到行政事業單位財務會計管理體系的進一步完善。

一、行政事業單位財務會計中存在的管理問題

據統計及審計機關的相關調研表明，當前我國眾多行政事業單位的財務會計管理制度存在著重大的缺陷，那么存在的主要問題體現在哪些方面？

（一）財務會計信息的失真

大量會計犯罪行為表明，一些行政事業單位無視國家相關法制規章制度，在私人利益的驅使下，采取虛假做賬，虛假報表等手段，致使原本嚴格而嚴密的財務會計信息的真實性受到了嚴重的沖擊；其次由于相關行政事業單位從業人員綜合素質的低下，未能按照國家規章制度規定的程序與流程進行會計統計，不按照規章制度進行核算，隨意設賬，進一步加劇了財務會計收入不實、支出不實和結余不實的危險性，星兒加重了會計信息的失真性。這些行為的出現，既不利于黨政事業單位內部會計信息的合理設置和使用，又對外部相關機構的監督評測造成一定的阻礙作用。

（二）財務會計管理體系的不完善

在社會主義市場經濟大環境下，行政事業單位既是國家行政機關之一，又是市場經濟參與的主體之一，其在內外經濟利益的驅動下，往往會依據市場與職能需求建立一套完善而規范的財務會計管理體制，但由于其自身雙面性的特征，財務會計管理體制的建立存在滯后性，甚至有些單位從未構建起行之有效的管理制度，其會計決策仍然由領導拍板，加上從業人員崗位兼崗現象的嚴重，更加劇了財會管理體制的不完善所帶來的負面影響。

（三）固定資產管理利用的不合理

由于大多數行政事業單位未建設有效合理的固定資產分類賬目，也未能建立有效的監督體系，這就導致其從業人員在進行固定資產的使用與管理過程中，往往只會列出支出項，而未同時增加固定資產和固定資金錄入項，這就大大影響了其財務數據的準確性，進而影響到對固定資產的合理有效利用，加上從業人員由于私人利益的驅動，監管工作的不完善，進一步加劇了行政事業單位財務會計對固定資產管理利用的難度。

（四）從業人員素質的參差不齊

據官方數據統計，我國行政事業單位會計從業人員的綜合素質普遍偏低，綜合素質參差不齊，許多從業人員為參加過國家組織或規定必須參與的統一崗前培訓，有些從業人員從事本工作前對財務會計根本不了解，沒有明確的財務會計觀念，未能達到相關的從業水平，這些原因導致其工作業務水平能力不足，從業后單位對其進行再教育再培訓的投入較少，很難獲得相應的提升自身能力，完善自我的機會，加上本人工作意識的薄弱，業務掌握的不足，更加劇了其素質的差異性。

二、行政事業單位財務會計管理體制構建的建議

針對上述存在的問題，我國應采取合理有效的措施加以規避與解決，建立合理有效的財務會計管理體系，進而發揮其應有的作用。

（一）法制法規制度的完善

政府應該針對財務會計管理體系中規章制度不完善的問題，加強立法工作，構建合理完善的法律規章制度，完善《會計法》、《會計人員從業法》等專項法律制度，進行相關的監督與指導，才能發揮會計審計監督工作的作用，才能更好地發揮政策指導作用，提高財務會計工作的時效性和準確性。

（二）會計從業人員的素質培訓

會計興業人員素質的提高，依賴于專業知識的培訓，依賴于單位國家的相關政策支持，只有提高相關人員的素質水平才能更好的讓會計工作步入正軌。國家單位相關從業人員在進入財務會計領域前，要進行相應的入崗培訓，加強整體技能的培養，從業后也要采取有效措施進行相關技能的再培訓再學習，這樣才能優化從業人員團隊，達到合理構建人才隊伍的目的。

（三）發揮審計監督機關的作用

行政事業單位的財務會計作用的發揮離不開外部的監督，而審計機關是其中至關重要的一環，大多數違法違紀現象的出現都可以被審查被避免，只有對行政事業單位進行全面的審查，將其工作置于相關機關的監督之下，這樣就能產生一定的震懾作用，防止財務會計渾水摸魚不務正業，進一度避免違法違紀現象，提高其工作效率，構建合理有效的財務會計管理體系。

針對違法違紀現象的屢禁不止，必須要從提高有關從業人員的認識，加強教育健全法制體系，強化監督體制入手，建立一套行之有效的廉政監督體系，從而構建起一套以法制廉政為基礎前提，財務會計管理制度為核心，監督懲戒體制相協調的工作機制，懲前毖后防患未然。

篇2

（一）缺乏規范的預算管理基礎

我國監獄企業現階段的預算管理制度還不是很完善，過去的預算管理體制不能適應現在財政基本框架的要求，也不能配合社會主義經濟體制，所以還存在一些不足。這種不相適應直接導致了監獄經費得不到準確估量，出現資金的過多或過少現象，增加了財務執行難度，預算管理也無法發揮其控制支出的作用。

（二）特殊人員的費用開支渠道不明

監獄是執行刑罰的主要機構，罪犯完成改造，離不開武警部隊的駐守，檢察院人員的駐監。這些相關人員的費用支出占不少比例，但在目前的監獄財務制度中，沒有明確規定這些長期駐守人員的水電等經費的開支渠道，經常發生常駐人員的補助經費不足的現象，財務制度的執行難度升高。

（三）固定資產的確認標準脫離實際

我國目前執行的監獄財務管理制度規定：“固定資產是指單位價值在規定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中能基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖不足規定標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理”。按照目前執行的規定，在監獄企業的實際操作中，很多資產即使在使用年限上超過了一年，在會計處理時也是很難正確進行的。

（四）會計信息不完整

會計核算原則是以收付實現制為基礎，在這種原則下，監獄單位在會計報告各項報表中所列報的項目和內容是不完整的，而且不科學，披露的會計信息不完整，不能充分滿足信息使用者的需要，例如服刑罪犯的餐飲費的收支核算等。

（五）會計報告顯示的內容不完整

目前監獄企業的會計報告沒有固定資產明細表以及資金結余明細表，資產總額不能被完全反映，會計報告顯示的內容不完整，缺乏相關數據，增加了監獄企業財務制度的執行難度。

（六）經費支出界限難以確定

監獄在執行刑罰時承擔社會責任，在發展過程中也承擔經濟責任，所以造成經費支出名目繁多，涉及方面很廣泛的現象，因為有大量的政策性強制支出，使專項經費與經常性經費之間的界限難以確定，給財務制度的執行增加了難度。

二、完善監獄企業財務制度缺陷的措施

（一）強化預算管理

監獄企業雖然有特殊性，但也是企業，根據企業職責和年度工作的任務需要編制財務收支計劃，使監獄企業一年的工作目標及計劃通過這種方式全面反映出來，從而對監獄的財務活動進行有效地指導。真正地強化監獄的預算管理才能提升監獄的財務制度執行能力。只有加強了預算管理，才能合理編制監獄預算，節約各項經費的使用，以及參與財務決算。監獄預算的執行情況需要定期編制財務報告來如實反映，對財務活動進行分析并以此為依據對經費支出界限進行劃分。

（二）加強對財務經費的分類管理

監獄企業在日常活動中會產生很多花銷，但是目前實行的財務制度不能明確劃分各項經費，經常出現混用資金和錯用資金的現象，導致財務制度不能順利執行。現行的財務制度也很難適應市場經濟的發展，在日?；顒又校辗e月累的不規范管理導致資產流失。所以，監獄企業需要將各類資金資產進行劃分，對經費支出的界限進行合理合法、科學、適當地劃分。尤其要區分專項經費和經常性經費，專項經費主要區分技術性裝備費、器材設施維修費以及各項明細類科目；經常性的經費主要區分罪犯完成改造需要的經費和監獄日常執法需要的經費。

（三）加強財務內部管理控制監督

監獄財務制度具有目標化、具體化的特點，這些特點影響財務制度的執行力度，所以監獄系統離不開完善的內控監督體系，監獄企業要適應時展，建立內部稽核制度。明確崗位責任，提高工作效率，保證各部門之間的相互監督，互相協作，避免因監督缺失帶來的違紀腐敗。除此之外，做好內部控制監督的另一項基礎性工作就是保證會計信息的真實完整性，這是加強會計監督的一項重要內容。

（四）提高會計人員素質

篇3

關鍵詞：新財務制度；農村商業銀行；財務管理；對策

新財務制度在深化農村商業銀行體制改革方面發揮著重要作用，完善了舊制度在財務管理方面的不足，使現行的機制更具有規范力和約束力，更有利于農村商業銀行的長遠發展。新財務制度與舊的財務制度相比，在理論與實務上都具有較大的突破，而且，在報表體現形式上也發生了根本性變化。因此，在農村商業銀行的發展過程中，更好地貫徹新財務制度，完善農商銀行的財務管理系統具有十分重要的作用。

一、新財務會計制度的主要內容

新財務制度與傳統財務制度相比，在會計制度規定、財務核算以及財務會計報表填制等方面都進行了改革與完善，在理論與實務方面也進行了變革，這大大提升了新財務制度的實施效能。

1.從財務制度規定方面來看，新的財務會計制度對經營性營業收入采用權責發生制原則，不論利息實現與否，都將其列入總額。但是，這種核算方法，使農村商業銀行在無法回收利息的情況下，不得不以運營利潤墊付利息與稅金，增加了商業銀行的資金運營負擔。

2.從財務核算與管理方面來看，新財務會計制度將利潤留成的開支與獎金計入成本開支，擴大了成本核算范圍。準備金制度得到進一步完善，不過這在一定程度上增加了農村商業銀行的成本。此外，折舊水平進一步提高，新的固定資產核算縮短了固定資產使用年限，無形中也增加了銀行的成本核算。

3.從財務會計報表來看，新財務會計制度下企業報表更加完整，能夠真實、客觀的展示農村商業銀行的財務信息。會計報表包括了資產負債表、收入費用表以及現金流量表等，內容更加全面。新財務制度保證了會計信息的可靠性與真實性，杜絕了會計信息失真情況出現。

二、農村商業銀行財務管理中存在的主要問題

在農村商業銀行的財務管理中存在著眾多問題，這些問題影響了農村商業銀行財務水平的提升，使其運營受到較大影響，下面結合農村商業銀行在財務管理中普遍存在的問題進行分析。

1.農村商業銀行財務管理水平低下的問題普遍存在。伴隨社會經濟的不斷變化，金融行業出現了迅猛發展，對于農村商業銀行來說，也面臨前所未有的發展契機。但是，國家出臺解禁政策之后，大量外來銀行的涌入給國內農村商業銀行帶來重大挑戰。與國外銀行相比，我國農村商業發展銀行存在的弊端開始顯現，在資金的管理與運營模式方面都存在明顯不足，這嚴重制約了農村商業銀行的發展水平。

2.農村商業銀行缺少有效成本核算經營理念。我國農村商業銀行缺少成本核算理念，資金盈利水平偏低。不少金融組織存在不惜血本吸納存款的舊習慣，這種不計算成本的運營方式不利于金融機構的良性運營。政府對農村商業銀行的干擾在很大程度上也加大了銀行的運營成本，存貸利率差偏小也不利于農村商業銀行自主經營、自負盈虧的實現。只有遵循市場機制才能實現在復雜多變的經濟活動中按貸款的流動性、安全性、盈利性原則找到資金投放點，從而提高農村商業銀行的經濟利益。

3.缺少風險防控意識制約了農村商業銀行財務管理工作的有效進行。農村商業銀行在經營過程中面臨眾多風險，自從實施經濟體制改革，農村商業銀行成為自主經營、自負盈虧的經營體后，風險意識則顯得尤為重要。農村商業銀行應該認真分析面臨的不同市場運營風險，強化風險防范意識，根據潛在的市場風險進行經營決策，從而不斷提升農村商業銀行的決策水平。面臨經濟體制改革，農村商業銀行要做好角色轉變，成為有能力自主經營、自負盈虧的市場競爭者，更好地迎接挑戰。

三、在農村商業銀行實施新財務制度的必要性與重要性

新財務制度在農村商業銀行具有實施的必要性與可能性，對維護金融行業的改革與發展具有戰略性意義。

1.新財務制度使農村商業銀行更加適合社會市場經濟的發展。一般來說，與舊財務制度相比，在農村商業銀行中實施新財務制度更能滿足市場經濟的發展要求，這是毋庸置疑的。眾所周知，金融行業的發展與市場經濟密不可分，新的財務制度在管理制度、內容核算等方面都做了新的發展規定，這有利于約束與規范金融機構的內部行為，從而提高農村商業銀行的財務管理質量與管理水平，實現農村商業銀行的經濟效益與社會效益。

2.新財務制度強化了成本管理，使農村商業銀行的成本核算更加科學。新財務制度在農村商業銀行中得到推廣與應用，加強了在成本管理與核算方面的內容。在農村商業銀行的成本管理中，成本管理目標、核算對象、成本分攤等方面做了詳細規定，而且按照用途重新定義收支內容，這些都規范了農村商業銀行的成本運營，提高了農村商業銀行成本管理的科學性，也使農村商業銀行成本核算更加科學，有效地推進了其經濟業務的良性循環與發展。

3.新財務制度與農村商業銀行的實際更貼近，實用性與應用性更強。新財務制度結合農村商業銀行的發展現狀，對其資金利用效益低下、管理不到位等情況進行了明確規定，因此，在制度方面對農村商業銀行的財務管理與資金使用提供了保證。新財務制度比舊的制度更加符合農村商業銀行的發展情況。

4.新財務制度對農村商業銀行的財務管理提出了更高要求。新財務制度在政府管控、資金收支比例、存貸利率差等方面都提出了具體要求，這些內容使農村商業銀行的財務管理更加完善、健全。同時，新財務制度也對農村商業銀行財務管理提出了更高的要求，要使新財務制度更好的得以貫徹與落實，農村商業銀行就必須進行財務管理整頓，不斷提升銀行機構的財務管理水平。

四、新財務制度下提升農村商業銀行財務管理水平的具體對策

1.樹立風險意識，提升農村商業銀行財務管理水平。風險意識是現代企業不可或缺的管理理念，只有不斷增強風險意識，才能使企業更好地應對變化莫測的市場競爭。新財務制度的出現，為農村商業銀行強化風險意識提供了機會。在農村商業銀行的財務管理中要做好以下幾方面，才能提升銀行的經濟效益與社會效益。首先，充分利用各種渠道進行財務信息收集與整理，對銀行的季度、年度的財務狀況進行預測，構建財務預算制度。科學合理的財務預算能為銀行的管理人員提供決策依據，從而做出正確的決策；其次，提高農村商業銀行的存貸利率差額。實施金融機構體制改革以來，農村商業銀行成為自主經營、自負盈虧的企業法人，只有加大存貸利率差，才能增加農村商業銀行的利潤，加強資金的有效管理才能降低經營風險；再次，要提升農村商業的風險意識，則要進行成本核算的強化管理。農村商業銀行屬于金融機構，只有加強成本核算控制才能夠實現資金的高效利用，采用明晰的成本核算方式才能不斷提升農村商業銀行的資金管理水平。

2.加強農村商業銀行的財務管理水平，則要強化對資產負債信息的管理。新財務制度要求農村商業銀行的會計信息能夠真實準確的反映資金的運營情況，從而為投資決策者提供科學參考依據。在新財務制度中明確規定，農村商業銀行要實施完整的財務核算信息，要全面披露農村商業銀行的資產運營信息，客觀對資金的使用情況進行反映。同時，要強化管控手段，嚴格限制農村商業銀行采用非法手段進行資金的吸納與違規放貸等。此外，信息建設也是農村商業銀行財務管理中不容忽視的內容，提升財務管理水平就要加強信息建設，為農村商業銀行的財務管理提供保證與支撐，提升其財務管理的網絡信息化水平，提高農村商業銀行的工作效率。

3.新財務制度強化農村商業銀行的預算管理，對其經營行為進行規范。農村商業銀行的收支應納入預算管理中，維護農村商業銀行財務預算管理的完整性與嚴肅性，對隨意調整收支的違規行為進行懲處，規范銀行的運營秩序。新財務制度中規定，要結合金融機構自身的發展特點，采用有針對性的資金管理辦法，在明確銀行預算管理辦法的基礎上，充分結合財政預算管理體制，在預算的執行、編制以及決算環節中，采取新制度的規定，明確銀行管理部門的具體職責。

4.新財務制度增加了監督力度與執法力度。新財務制度要求銀行機構構建有效的內部審計監督制度。這首先在一定程度上保證了會計資料的真實性與準確性，保護了資產的完整安全；其次，通過對農村商業銀行經濟活動的全面、及時的監督管理，使銀行內部控制制度也更加完善；再次，新會計制度強調加大工商、稅務、財政、審計等政府職能部門的監檢力度，對違反新財務制度而出現的會計信息失真等情況進行嚴懲，從而規范銀行的財務會計行為。

五、結語

新財務會計制度自實施以來就受到廣泛關注，具有現實意義與社會意義，在配合金融機構改革方面發揮了重要作用，給農村商業銀行的運營與管理提供了契機。農村商業銀行要提升財務管理水平，加大對新財務制度的重視力度，轉變管理觀念，不斷贏得發展先機。新財務制度的實施，使農村商業銀行的財務管理更加健全，財務管理水平也會實現跨越式增長。

參考文獻：

[1]劉海英，鄭唏濤.商業銀行與小額貸款公司協同共進問題研究[J].當代經濟管理，2012（12）.

[2]劉志友，孟德鋒.準金融組織監管機制建設研究[J].南京審計學院學報，2013（02）.

[3]黃明，蘇曉鳳，胡舒予.我國農村金融排斥問題研究[C].第六屆（2011）中國管理學年會——金融分會場論文集，2011.

[4]陳一洪.城市商業銀行轉型及發展趨勢探析——基于負債及資產結構變化的視角[J].江漢學術，2013（03）.

[5]吳敏，張強.中國系統重要性銀行評估研究——來自2006-2010年中國上市銀行的證據[C].第六屆（2011）中國管理學年會——金融分會場論文集，2011 .

[6]黃德春，林麗，劉炳勝.中國商業銀行全要素生產率變化趨勢及動因分析[C].第六屆（2011）中國管理學年會——金融分會場論文集，2011.

篇4

關鍵詞：企業集團；財務控制；優化措施

1 企業集團財務控制概述

控制是系統主體的一種管理行為，即系統主體為了保證系統構成要素的性質、數量及其相互間的功能聯系按照一定方式運行而采取強制性措施。財務控制則指的是財務人員或財務部門為了保證實現財務目標，通過財務法規、財務制度及財務定額等對其資金運動、日常財務活動、現金流轉等進行指導、督促和約束等管理活動。企業集團財務控制是企業集團為保證集團總體目標的實現，運用各種財務手段調節、引導、控制和監督各成員企業的經濟活動，使其適應集團發展的總體目標，從而確保企業集團實現總體目標。一般的，企業集團管理當局通過界定各方面財務管理的責權利關系、制定管理制度、規范理財行為來嚴格控制財務組織、財務決策等，通過組織控制、制度控制、人員控制來保證集團財務控制目標的實現。

企業集團財務控制的要素組成與單一法人經濟實體財務控制的要素組成是相同的，但企業集團本身具有特殊性，因此其財務控制要素的內涵也具有特殊性。首先，企業集團財務控制的主體主要是集團董事會和母公司；其次，企業集團財務控制的客體是成員企業以及由此形成的內外部財務關系；最后，企業集團財務控制的總體目標與財務管理的總體目標一致，即企業集團價值最大化。

2 我國企業集團財務控制體系中的問題

我國在20世紀80年代就開始組建企業集團，20世紀90年代以后企業集團這一組織形式在我國迅速發育成長，一大批企業集團如雨后春筍般地涌現出來，企業集團的發展取得了一定成就。然而，我國的企業集團是在不成熟的市場經濟條件下組建和發展的，隨著企業集團的發展和母子公司體制的建立，企業集團財務控制中的問題日益突出。

2.1 財務制度不健全

為了規范財務行為，提高財務的自我約束力，集團公司需要設計一套適應企業集團自身經營管理需要的完整的內部財務制度，以實現其對成員企業財務活動的有效控制。然而，隨著我國企業集團組織規模的日益擴大，原有的財務制度不再能夠滿足現代企業集團管理的需要，相當多的企業集團缺乏必要的財務規章制度，企業集團內部的財務活動無制度可循，從而導致集團公司對各成員企業的監管乏力，相當多的企業集團財務控制體系無法有效地發揮其作用。

2.2 資金管理混亂

目前，我國的企業集團大多還未建立起有效的資金管理模式，企業集團缺乏高度集權的資金管理系統，沒有規范統一的財務資金調控制度和統一的信息平臺，企業集團內部信息傳遞溝通渠道不暢，投融資管理、資金結算、財務數據無法集成，集團公司無法及時準確地獲取企業生產經營的相關信息，導致做出的決策失當，影響了對成員企業進行財務管理、監督和控制的效率。

2.3 預算管理困難

相當多的企業集團在實施預算控制過程中存在很多問題，包括：企業集團制定的預算重視短期目標而忽視長期目標、企業集團編制的預算缺乏客觀性和彈性、企業集團在預算編制中缺乏完整的指標體系導致各部門的沖突和預算管理空白地帶的產生、預算執行不力等，這些問題都嚴重影響了預算管理的整體效果，造成了預算軟約束。

2.4 業績評價機制不完善

完善有效的激勵制度能夠修正企業管理層的行為，有利于實現企業集團的總體目標，企業集團要更好地實現其財務控制的目標，必須將財務控制機制與激勵制度有效地結合在一起。而企業集團激勵制度作用的發揮以業績評價機制提供的支持性信息為基礎，因此，企業集團業績評價機制的完善與否直接關系到企業集團財務控制目標和管理目標能否實現。然而，我國企業集團的業績評價指標多與集團戰略目標脫節，業績評價缺乏時效性，難以滿足集團母公司對成員企業經營業績評價的需要，從而導致企業集團激勵制度很難發揮其作用，影響了企業集團財務控制目標的實現。

2.5 財務控制失控現象嚴重

隨著我國經濟的快速發展，我國的企業集團在規模和數量上迅猛發展，但是，許多企業集團并不是母公司以投資、收購等方式逐漸形成的，企業集團內部財務關系不清，缺乏有效的公司治理結構，表現在：股東大會流于形式、董事會的構成不合理導致功能失效、監事會形同虛設以致監事會職能難以發揮等。企業集團沒有完善的公司治理環境，導致財務控制不能形成一個完整的體系，也不能有效地發揮其應有的作用，從而無法確保企業集團財務控制目標的實現。

3 優化我國企業集團財務控制體系的措施

3.1 制定科學統一的財務制度

財務制度是用于規范企業單位各方面經濟關系的法律法規及準則等的總稱。科學統一的財務制度作為集團公司對成員企業實施審計控制的重要依據和進行評價控制的客觀標準，一方面可以為集團公司提供清晰的財務運作標準，另一方面對集團公司防范成員企業虛構財務信息具有重要意義。因此，企業集團應結合內部具體情況，以國家財務制度為基礎制訂企業集團內部的財務制度，提高對集團內部各成員企業的財務決策審批程序、賬務處理程序等財務行為的規范力度，從而提高企業集團財務信息質量，為企業集團財務控制提供強有力的信息支持和制度保障。

3.2 加強資金集中管理

資金作為企業的血液，直接影響企業財務活動和經營活動的效率，繼而影響企業集團戰略目標的實現，資金管理的好壞對于一個企業至關重要。因此，集團公司應對成員企業的資金實行集中統一管理，以便及時掌握成員企業的資金使用情況，提高資金使用效率，實現企業集團總體目標。目前，企業集團主要通過建立統一的結算中心、內部銀行或財務公司等方式加強資金的控制和統一調配，提高資金運行效率，使有限的資金發揮最大的使用效率。

3.3 推行全面預算管理

預算管理是財務管理工作中的重要環節，集團公司應該以預算為落腳點，建立一套嚴格的全面預算控制系統，實現集團公司對成員企業有效的財務控制。企業集團要根據企業集團內部經營管理的客觀實際制定預算，將企業集團戰略目標分解、落實到每一個責任單位，并通過預算的形式,具體系統地反映出企業所擁有經濟資源的配置情況。集團公司通過對成員企業的分項預算和總預算,明晰權限與責任,并實現對成員企業的有效控制。集團公司與成員企業之間要建立信息反饋系統, 跟蹤控制預算執行情況,調整執行偏差,確保企業集團預算目標的實現。預算執行完畢后，企業集團還要進行預算分析,以檢查預算執行情況。全面預算管理通過事先預算、事中監控、事后分析方法,實現集團公司對成員企業整個生產經營活動的動態管理,具有較強的可操作性。

3.4 完善業績評價機制

由于企業集團內部所有權與經營權的分離，財務信息不對稱現象嚴重，因此，企業集團需要加強激勵。而激勵的關鍵是建立完善的業績評價機制，用來評價和反映成員企業的經濟效益狀況，考核內部成員企業的經營狀況。隨著企業集團經營規模和經營范圍的不斷增大，企業集團越來越需要提供分部分級的業績評價信息。企業集團先按分部對成員企業歸類，再將各種業績評價指標劃分為不同的級次、賦予不同的分值，最后通過匯總各指標得分計算出總分值來評價成員企業，極大地增強了業績評價機制的靈活性、可比性。

3.5 改善財務控制環境

企業集團的財務控制環境是財務控制體系發揮作用的保證。因此，企業集團要切實完善其治理結構，改善財務控制體系發揮作用的環境，并結合其自身的特殊性和復雜性建立適合企業集團的財務控制系統，完善現行的財務控制體系，加強對成員企業的財務控制，提高企業集團控制效率，保證企業集團財務控制目標的順利實現。

4 結論

財務是企業的經濟命脈，財務控制對企業集團至關重要。企業集團的健康發展，離不開集團內部健全有效的財務控制體系。而企業集團財務控制體系處于動態之中。隨著市場環境和企業集團競爭環境的不斷變化，企業集團財務控制的影響因素也在不斷變化，企業集團的財務控制必然也不斷發展變化。因此，企業集團需要不斷優化財務控制體系，調整財務控制重點，運用先進的財務控制方式和控制手段，提高財務控制水平，才能提升企業集團整體核心競爭力。

參考文獻：

[1] 湯谷良.財務控制新論――兼論現代企業財務控制的再造[J].會計研究.2000（3）.

[2] 李定安.成本管理研究[M].北京:經濟科學出版社.2002.

[3] 王秀華,呂朝陽.論大型建筑企業集團對子公司財務的集中控制[J].山東工商學院學報.2003（4）.

[4] 楊宇華.構建企業集團財務集中控制體系[J].科技情報開發與經濟.2004（5）.

[5] 徐連勛.我國企業集團財務控制研究[D].山東大學,2006.

[6] 蔣秋華.企業集團財務控制問題研究[D].南京工業大學,2006.

[7] 周敏.企業集團財務控制研究[D].山西財經大學,2007.

篇5

[關鍵詞] 高校財務改革必要性3

財務制度是高校核心制度之一。高校財務管理能力的高低直接影響高校的生存發展和核心競爭力。隨著我國社會主義市場經濟的進一步發展,我國高校與國際日益接軌。為了在復雜多變、競爭激烈的國際環境下生存,我國高校必須進行財務改革。本文主要從兩個方面闡述高校財務改革的必要性。

一、高校面臨的內外形勢發生很大變化

(一)高校資金來源渠道多元化

隨著教育改革的不斷深化,我國高校的資金來源已經由單一渠道向多渠道相結合的格局轉變。過去,我國高校資金的主要來源是國家財政撥款,而現在,高校資金主要來源于財政撥款、銀行貸款、收費收入三個渠道,并且,國內高校不斷尋求其他渠道的資金。資金來源渠道的多元化高校資金在數量和種類上都發生很大變化,一方面為高校的生存和發展提供有利條件,另一方面,使得周轉量加大,增加了高校財務工作的難度和壓力。高校要想發展壯大,必須有強大的財務制度做其后盾。因此,以提高有限資金的使用效率和運行質量、尋求多元化的資金渠道、建立穩定的資金保障為目的的高校財務改革勢在必行。

(二)高校辦學理念發生變革

我國經濟社會的不斷發展不僅對人才的標準提出新的要求,并且刺激了高校的辦學理念發生變革。過去,我國高校只是單純的為教學服務,現在,在社會主義市場經濟體制的要求下,已經向獨立法人轉變,為生產人才而自主辦學、自主發展。隨著辦學理念的變革,高校也由過去僅僅追求社會效益向全面提高社會效益和經濟效益轉變,從財務的角度來說,就是對反映經濟效益的辦學成本、資金使用、償債能力等方面的核算和管理更加重視,以核算為基礎,以核算為管理,把預測、決策、控制、分析作為財務工作的重點。

(三)高校所處的競爭環境發生變化

全球一體化的結果不僅是經濟的一體化,也是教育的一體化。在繁多復雜、參差不去的眾高校中脫穎而出,我國高校面臨的不再是以前單一的國內環境,而是更為復雜的國際競爭環境。因此,即使財務管理水平在國內領先,但是與國際脫軌也是行不通的,無法在國際競爭中立于不敗之地。高校的財務管理水平直接影響高校的核心競爭力,所以進行高校財務改革,以堅實的財政為后盾,是保證我國高校在激烈的國際競爭中有一爭之力的基礎。

二、高校原有的財務制度存在缺陷

(一)預算體制不健全,管理落后

財務預算是對未來財務活動內容和指標進行的具體規劃,是控制財務活動的依據。財務預算對于財務管理的意義十分重大。我國高校財務預算體制不健全首先表現在財務預算活動沒有形成一個完整的系統,大多高校的預算由財務部門單獨完成,且僅僅只是死板的執行上級批準的預算編制。而實際上財務預算沒有上級部門的高度重視和下級部門在預算活動中發揮基礎作用,僅僅財務部門是不肯能對各項經費做出準確分析的。其次,對預算的執行情況不能及時的跟蹤并改進,削弱了財務預算在整個財務活動中的職能。再次表現在我國高校普遍存在著預算方法不科學、目標與事實不符等現象,并且沒能夠形成有效地激勵機制。

(二)內部監控不力,財務監督體制不健全

由于學校內部是一個相對單純的環境,經濟活動并不復雜,所以很多高校忽視了對財務活動的監控,僅僅是對會計原始憑證的審核把關,而缺乏對深層次經濟活動的監督力度,造成缺乏對各項投資進行可行性論證或者對學校工程施工缺乏跟蹤監督等現象,造成資金的浪費,損害了學校的利益。同時,高校還存在財務內部監控面過窄的現象,對預算外的資金或者高校附屬部門的財務沒有納入監控目標行列,造成財務活動超出掌控。另外,形式主義嚴重,有些高校雖然有完整的監控體制,但是流于形式,在實際中沒有得到執行,這也是財務內部控制不力的表現。

(三)財務人員素質偏低,業務水平不高,觀念落后

基于我國國情和高校本身的體制和觀念,我國高?，F在職的財務人員存在素質較低、業務水平不高、觀念落后等問題?，F代高校已經基本上用計算機技術代替傳統的財務管理方法,但是,一些在職財務人員仍然存有傳統的財務觀念,計算機水平低下,不能用專業的財務軟件處理財務事務,不能適應時展的要求。另外,一部分在職財務人員是基于“人情”等關系進入財務部門,缺乏應有的專業技能。隨著教育改革的不斷深化以及我國高校與國際的進一步接軌,高校財務活動會越來越細化,效率越來越來越高,這對財務人員的要求越來越高,因此,進行財務改革,財務人員素質低下是一大障礙。

基于我國高校面臨的內外形勢都已經發生巨大變化以及現有的財務制度存在很大缺陷,進行高校財務改革勢在必行。通過樹立新觀念、拓寬資金來源渠道、進行科學預算、加強財務監控、提高從業人員素質等手段,對現有的財務制度進行有效地改革,提高高校資金的利用率和運行質量,為高校自身的生存和發展拓展道路,提高核心競爭力,是我國高校躋身于國際名校之林的有效途徑。

參考資料:

[1] 丁西霞.高校財務管理問題的思考[J].經濟師,2010(9).

[2] 張存祥.高校財務管理中存在的問題及對策[J].商業經濟,2007(3).

[3] 楊永慈.加強高校財務管理的若干思考[J].財務探索,2006(12).

篇6

一、存在問題

2006年以來，農合金融機構管理體制實現了從兩級法人（鄉鎮和縣級）向一級法人（縣級）的轉變，財務核算也由兩級核算過渡為一級法人核算。實現一級核算后，形成了自下而上、逐級管理的財務模式。但目前財務管理仍存在一些問題。

（一）財務管理制度不健全?？h級農合金融機構沒有制定出一套具有自身特點、便于自身會計操作執行的內部管理制度規范體系，主要表現在：一是沒有根據國家出臺的有關財務政策，以及上級管理部門的財務管理規定，結合本級財務工作的實際，制定相關的制度；二是沒有根據一級法人在財務管理方面的要求，完善“統一法人會計核算管理”等相關制度；三是沒有根據國家的政策、財經制度的變化，對原有的各項財務規章制度進行全面梳理，未能有效的防范和化解財務風險。

（二）預算缺乏依據?？h級農合金融機構在確定年度預算最佳投資方案時，缺乏科學依據和可以遵循的財務制度。一些地方沒有考慮國家有關政策規定、當年信貸計劃、上年財務收支執行情況、往年收支規律以及影響本年收支因素，開展的預算也并未完全依據財務人員的專業知識和科學程序展開，在確定預算時，忽視所得稅、折舊方法、資本存量，通貨膨脹等風險因素，從而導致資金流失或經費不足，使農合金融機構經營缺乏彈性，制約了農合金融機構支持農村經濟發展的力度。

（三）財務監督與考核不完善。會計事后監督工作在防范結算風險、杜絕業務差錯、完善業務操作流程中發揮著關鍵性的作用。農合金融機構的事后監督乏力，使會計人員因缺乏監督養成不規范的行為，管理上的漏洞和業務中的差錯得不到及時查堵和糾正，因而產生會計風險，嚴重時還可能帶來較大的資金損失，甚至引發違法犯罪活動。

二、針對存在問題，提幾點建議

農合金融機構應立足于以縣級為一級法人這一管理層的角度，建立一個組織規范、職能由“報賬型”向“管理型”轉變的財務管理模式適應現代銀行業改革發展需求。

（一）應完善財務管理辦法?？h級農合金融機構實行統一核算后，增加了縣級農合金融機構財務部門的責任壓力，對縣級農合金融機構財務部門的管理水平和能力提出了更高的要求。一是根據《金融企業財務規則》、《地方金融企業財務監督管理辦法》等國家法律法規和省級財政部門有關規定，制定完善考核辦法，實行“統一制度、獨立核算、自主經營、自負盈虧”的財務管理體制。二是按照《企業會計準則》等規定，制定財務報告制度，對資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計要素進行確認、計量和報告。

（二）應完善財務報告體系。財務報告體系應根據所制定的財務制度、財務政策和經營管理者的要求，一方面完整準確編制各種財務報表，真實反映農合金融機構的經營狀況；另一方面，借用西方國家的一些先進經驗，編制預測財務報告，全面收益報告，完善農合金融機構的分部報告。通過準確及時的財務報告，經營管理者能夠改變信息不對稱的局面，獲得充分的現時和將來的財務信息，做出準確的預測和決策。

篇7

【關鍵詞】 新《醫院財務制度》； 中醫院； 成本核算體系

一、新《醫院財務制度》對成本核算工作的改革思路

2011年1月18日，財政部會同衛生部等有關部門同步推出了醫療機構財務、會計、注冊會計師審計等五項新制度。其中，新醫院財務、會計制度于2011年7月1日起在公立醫院改革國家聯系試點城市執行，2012年1月1日起在全國執行（以下簡稱“新財務制度”）。新財務制度的出臺將使醫院的會計核算工作和經濟管理工作更為規范，更為標準，能夠更好地配合我國醫療體制改革工作。

與原制度（1998年的醫院財務制度）相比，新財務制度發生了諸多變化，其中一個變化體現在成本核算工作上。新財務制度用了一個獨立章節來闡述醫院成本管理，體現了新一輪公立醫院改革形勢下國家對醫院成本核算及管理的高度重視。新財務制度要求醫院實行以科室為核算對象的內部成本核算，將醫院業務活動中所發生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，遵循收支配比、權責發生制等原則，計算出總成本和單位成本，三級醫院及其他有條件的醫院還應能核算出醫療服務項目、病種、床日、診次等單項成本，并且要求在財務情況說明書中呈報一系列的成本報表，把醫院各種各樣不同層面、不同角度的成本通過這一系列的成本報表展示出來。公眾可以通過醫院披露的成本報表知道醫療收費是否合理等問題。

可以看出，新財務制度對醫院成本核算的要求很高，但是缺少具體的實施細則，如何建立醫院的成本核算體系，成本核算與會計核算如何同時進行，各種成本在核算對象之間如何分攤等一系列問題都需要進一步的探索和解決。

二、中醫院成本核算工作的特點分析

醫院成本核算是指醫療機構把一定時期內實際發生的各項費用加以記錄、匯集、計算、分析和評價，按照醫療衛生服務的不同項目、不同階段、不同范圍計算出醫療衛生服務總成本和單位成本，以確定一定時期內的醫療服務成本水平，考核成本計劃的完成情況，并根據不同醫療服務項目的消耗，分配醫療服務費用的一種經濟管理活動。一般醫院可分別核算門診掛號、住院床位、檢查、治療、化驗、放射、手術、分娩、輸血、輸氧、其他及藥品、制劑等項目。就中醫院而言，成本核算工作有以下特點：

（一）中醫制劑成本核算是成本核算工作的重要組成部分

隨著現代科學技術在中醫藥領域的廣泛應用和中醫藥研究的不斷深入，中醫藥特色優勢的發揮備受關注。中藥制劑研發已成為中醫特色建設的突破口，中醫特色診療技術的最佳載體之一便是中藥制劑。各類具有中醫特色的醫院，例如中醫院，對中藥制劑的研究有著得天獨厚的資源優勢。

隨著醫療體制的改革，特別是醫保制度改革、醫藥分家、藥品降價、傳統飲片及中成藥的利潤變薄，使中醫院在中藥方面的盈利空間變小。與中藥相比，中藥制劑的研發由于其確切的臨床療效，研發成本大幅度降低，同時省去了巨大的銷售成本，為醫院創造了一定的利潤空間。隨著研發的深入和技術層面的大幅度提高，還可提高醫院的核心競爭力。以筆者工作的河北省中醫院為例，以茵連和胃顆粒、十味百合顆粒等為代表的一共34種自制藥劑，均得到了廣大患者的好評。

中藥制劑的研發和應用是一項綜合性工作，包括管理、臨床、科研等多個環節，就財務方面來說，中藥制劑的成本核算工作顯得尤為突出和重要。中藥制劑的材料費用、科研開發費用、設備折舊費用、人工費用等等均構成各種制劑的成本項目。

（二）中醫特色診療項目成為成本核算的重要核算對象

中醫學的發展已有數千年的歷史，而近代西醫只有短短一二百年的歷史，傳入我國還不到一百年。近年來隨著現代病種的日益復雜性以及人們對日常養生保健重視的日益提高，中醫特色診療項目越來越受到人們的青睞。就筆者所在河北省中醫院為例，幾乎所有臨床科室都結合本科特點，開展了中醫特色診療項目。例如，呼吸內科根據中醫理論每年于“三伏”、“三九”天開展冬病夏治、夏病冬治、穴位貼敷活動；按摩科創立了獨特的經絡和脊柱調衡療法治療頸椎?。黄⑽覆】篇殑摿恕敖舛净瘽帷悲煼?，運用該方法，使許多重度萎縮性胃炎、重度腸上皮化生、重度異性增生、真性無酸患者恢復了健康；骨傷科對腰椎間盤突出癥的治療有督脈液壓療法、手法推拿技術、中藥滲透離子導入技術和中藥熏蒸技術、液體灌注療法（靜脈點滴和水針注射技術）手術技術等中醫治療方法，創立的“督脈夜壓療法治療腰椎間盤突出癥”的臨床專法研究達到了總有效率100%，治愈率88%的良好效果。為了更好地探索和完善新的治療方法，醫院專門成立了中醫特色治療科，利用中醫傳統療法“簡、便、驗、廉”的特點治療各種疾病。目前已開展的特色項目有整脊推拿、刮痧、火療及溫熨療法、小針刀治療等，均取得很好的治療效果。

在新財務制度下，公立醫院成本核算的特點之一體現在將成本核算按核算對象分為科室、醫療服務項目、病種、床日和診次，有利于正確歸集和分配各種費用。這就為中醫院的成本核算內容界定了范圍，要突破以往在成本核算上“重科室，輕診療項目”的局限，在以后的成本核算工作中貫徹既突出科室成本，又突出特色診療項目的原則。即中醫特色診療項目要成為成本核算的重要核算對象。

三、新財務制度下構建中醫院的成本核算體系

秉承新財務制度的改革思路與原則，結合對中醫院成本核算的特點分析，筆者嘗試構建中醫院的“全成本”核算體系，促進醫院成本管理的現代化、科學化。

（一）醫院實行“全成本”核算體系

“全成本”核算的工作應實行三級成本核算模式：一級核算是以醫院為核算對象，核算醫院的總成本；二級核算是總成本下設包括藥劑成本、制劑成本、臨床科室成本、醫技科室成本及管理部門成本等二級項目成本，計算出科室成本；三級核算是以中醫特色診療項目為核算對象，科學地歸集和分配項目成本。

（二）二級項目成本的基本構成與核算（表1）

（三）中醫特色診療項目的構成與核算

中醫特色診療項目成本核算是指按中醫特色診療項目為成本計算對象，對要素費用進行歸集和分配，計算各種診療項目成本的一種成本核算方法。以臨床科室或者中醫特色治療科開設的中醫特色診療項目作為成本核算對象，進行三級核算，是適應醫療付費方式改革的需要，也是中醫醫院確立競爭優勢的關鍵。

中醫特色診療項目的成本核算與科室成本核算時間上應該是同步進行的，也就是說成本項目基本相同，不同的是成本項目歸集的對象是不一樣的。一般來講，中醫特色診療項目的成本包括：醫用材料費用、藥劑成本費用、研發分攤費用、診療費用、醫護人員工資費用、儀器設備折舊費用、其他費用等等。

總之，完整的成本核算體系由總成本核算、科室成本核算和中醫特色診療項目成本核算構成。在核算的過程中，力求通過成本項目的安排，實現科室成本與診療項目成本之間的數據對接和轉換，實現成本核算方法的一體化。通過完整的成本核算工作，提升中醫院成本信息的價值，充分發揮成本核算在中醫院管理上的重要作用，促使醫院能以最低的成本為社會提供優質高效的醫療服務。

【參考文獻】

［1］ 財政部，衛生部.醫院財務制度［M］.2010.

［2］ 財政部.醫院會計制度［M］.2010.

［3］ 黃琦璐，溫薇.基于新醫院財務制度下的公立醫院成本核算問題研究［J］.中國對外貿易（英文版），2011（10）.

篇8

摘要：財政部聯合教育部于2012年12月19日了《高等學校財務制度》（以下簡稱新《制度》），自2013年1月1日起在全日制普通高等學校、成人高等學校正式實施。本文首先分析新《制度》的背景，總結出新《制度》的進步之處，繼而探討了新《制度》中存在的幾點問題，并提出了建議。

關鍵詞：高等學校 財務制度 改進

一、新《制度》實施的背景

1998年的《高等學校財務制度》（以下簡稱原制度）已經實施了整整十五年，它對高校財務行為的規范起到了巨大作用。但是，隨著近年來國家大力改革公共財政體制、完善公共財政制度、深化教育體制與機制改革，高等學校財務管理環境發生了重大變化，原制度已不再適應時展的要求，對高校財務制度進行修訂成為新形勢下的迫切需要。

（一）是適應高等教育事業改革與發展的需要

原制度頒布實施十五年來，我國高校面臨的內外部環境發生了翻天覆地的巨大變化，鑒于高校經濟活動的日益復雜，資金來源的日趨多元化，高校的利益相關者加強了對高校財務狀況的關注和監督。特別是隨著《國家中長期教育改革與發展規劃綱要（2010-2020年）》的頒布實施，確保經費使用的有效、安全、規范，切實管好、用好教育經費成為新形勢的迫切需要。所以，為適應高等教育事業改革與發展的新要求，從制度上保證教育事業的健康發展，對原制度進行改進與修訂顯得尤為重要。

（二）是適應財政管理制度改革的需要

2000年開始，以財政部為牽頭單位，我國政府深入展開了以政府采購、國庫集中支付、部門預算、政府收支分類、非稅收入管理等為主要內容的財政管理制度改革，在改革進程中，我國公共財政管理體制得到不斷的提高與完善，高校財務管理的內容得到不斷的充實，財務管理的手段也得到不斷的創新，高校在響應政府財政管理制度改革的基礎上，結合自身財務管理實際，探索了一系列具體的財務管理做法，使財務管理的經驗得到不斷豐富。而這些做法和經驗迫切需要通過對原制度修訂加以體現與規范。

（三）是指導《事業單位會計制度》在高校順利實施的需要

財政部制定的《事業單位會計制度》于2013年1月1日與新《制度》同日實施，《事業單位會計制度》對事業單位的會計制度、財務管理做出了進一步的規范和說明。高等學校財務制度是高等學校規范其財務行為的基本指南，處于事業單位財務制度體系的第二層次。針對于高等學校來說，為指導《事業單位會計制度》的實施，精確預算編制、跟蹤預算執行、加強財務監督、統籌使用結轉結余資金、細化績效考評等方面成為新《制度》的必然要求。

二、新《制度》的進步

（一）“權責發生制”被引入會計核算基礎

收入和費用歸屬期由權利和責任的發生來決定，這是“權責發生制”原則與“收付實現制”原則的根本區別。由于不論款項是否實際收付，凡是應屬本期的收入和費用，都作為本期的收入和費用處理；而在本期實際收付的款項，也應根據經濟實質區分是否屬于本期的收入和費用，若不屬于將不被作為本期的收入和費用處理，新《制度》將“權責發生制”作為高校會計核算基礎，解決了原制度采用“收付實現制”造成的各期收入費用不匹配，債權債務不清晰，事業結余難以核查的問題，有利于為高校的管理者與各利益相關者提供比較真實可靠、及時準確的會計信息。

（二）實行固定資產折舊與無形資產攤銷制度

新《制度》第四十三條規定：“高等學校應當對固定資產采用年限平均法或工作量法計提折舊。”第四十七條規定：“高等學校應當對無形資產在其使用期限內采用年限平均法進行攤銷?！睆谋举|上說，折舊與攤銷都是一種彌補，對象是會計主體的資本所消耗掉的價值。在會計核算中，折舊即按照固定資產的損耗程度進行補償的方法，攤銷是按照無形資產的損耗程度進行補償的方法。原制度沒有提及固定資產折舊與無形資產攤銷，新《制度》將折舊與攤銷引入的優越性體現在以下兩個方面：一是可以使固定資產與無形資產的價值轉移和價值補償得到完整的體現；二是可以使高等學校真實的資產狀況得到更準確的反映。

（三）基本建設收支被并入高等學?！按筘攧铡苯y一核算

新《制度》取消了原制度關于“基本建設支出”的規定，將在建工程等高等學校為了保障其正常運轉、完成教學科研和其他日常工作任務而發生的支出統一歸入“事業支出”中的“基本支出”項目。由于在2007年1月1日實施的《政府收支分類改革方案》中，“教育支出”已經包含了“基本建設支出”項目，“教育支出”所囊括的范圍更加廣泛，不僅包括“教育事業費”，也包括了“教育基本建設支出”。因此，新《制度》將基本建設收支并入高?！按筘攧铡苯y一核算體系，一方面可以提供更加全面、準確的會計信息，另一方面也可以實現與《政府收支分類改革方案》的銜接。

（四）完善了高等學校財務會計報告體系

新《制度》對高等學校財務會計報告體系的完善體現在以下兩個方面：第一，對于“原制度”已有的資產負債表與收入費用表的相關項目進行了完善；第二，新增了財政撥款收入支出表、固定資產投資決算報表，用以反映高等學校財政撥款收支情況、固定資產投資決算情況等。財務報告體系的完善，有利于對高等學校的財務狀況進行更加真實準確的反映。

（五）制定了新的高等學校財務分析指標

新《制度》的最后以附注的形式了新版的“高等學校財務分析指標”，該指標包括：預算管理指標、財務風險管理指標、支出結構指標、財務發展能力指標四項內容，每項內容以二至三個指標來衡量。需要特別指出的是，近年來，許多高校為增強其影響力，紛紛進行大規模的擴招建設，對銀行等金融機構的負債也隨之迅速增加，財務風險加大，財政部對該情況加以考慮增設了財務風險管理指標，該指標的引入有利于高校自身與教育部等主管部門加強對高校財務風險的監控，保證其長穩發展。

三、新《制度》存在的問題及改進建議

（一）與《高等學校會計制度》（征求意見稿）部分內容不協調

由于新《制度》與《高等學校會計制度》（征求意見稿）分別是由財政部兩個司主管的，也就意味著“兩個制度”分別由兩組專家制定，而兩組專家在制度制定過程中不可能就每一個細節問題都進行完整的溝通，這就造成“兩個制度”部分內容不協調。這點在收入、支出的分類與核算上顯得尤為突出，表現為內容、口徑的不一致。新《制度》第二十五條第五點涉及“經營收入”，但《高等學校會計制度》（征求意見稿）卻根本無此科目；在新《制度》中被稱為的“上級補助收入”，在《高等學校會計制度》（征求意見稿）中卻被稱為“其他政府補助”；新《制度》中的“附屬單位上繳收入”，在《高等學校會計制度》（征求意見稿）中被稱為 “附屬業務收入”，同時，在支出類會計科目設置及其核算內容上兩者也存在許多不協調的地方。對于上述問題，筆者提出如下改進之道：一方面，應當對財務收支的分類與會計制度科目的名稱加以統一，保持核算內容、核算口徑的一致，才不會對高校會計人員實際工作中的應用造成困難；另一方面，《高等學校財務制度》與《高等學校會計制度》應由財政部同一個部門中同一個專家組討論制定。

（二）將民辦高等學校納入實施范圍有待商榷

新《制度》第一章第二條對其適用范圍做出了規定，除適用于政府舉辦的高校外，還指出：“其他社會組織與個人舉辦的高等院校也可參照本制度執行?！薄秶抑虚L期教育改革與發展規劃綱要（2010-2020年）》第四十四條明確規定：“切實落實各民辦高校法人財產權。依法建立各民辦高校會計、財務與資產管理制度”。另外，在教育部于2010年的《深化教育體制改革工作重點》中指出：“開展營利性和非營利性民辦學校分類管理試點?！泵褶k高校是否可以參照新《制度》值得商榷，眾所周知，民辦高校分為非營利性與營利性兩類，后者具有對收益進行分配的需要，理應不納入新《制度》的實施范圍。由此，筆者建議：鑒于當前我國民辦高校會計核算、財務管理工作中存在眾多問題，應專門針對民辦高校依法制定會計、財務與資產管理制度，唯有如此，才能更有效地規范民辦高校的財務會計工作，以促進其健康和諧的發展。

（三）“凈資產管理”規范的缺失

目前，中央與地方高校的專用基金來源有很大不同，中央高校專用基金的主要來源是財政專項安排，而地方高校這些年來幾乎沒有得到中央或地方的財政專項安排，專用基金的主要來源是高校自身，如按有關要求或規定比例提取的“修購基金”等。雖然新《制度》已設立了“結轉和結余管理”一章，但仍不能滿足高校凈資產的管理工作，筆者建議：在第六章“結轉和結余管理”中增加或者直接單獨增設一章“凈資產管理”，在增設的一章中對事業基金和結余之間的關系、專用基金管理的要求、固定基金、提取折舊后的固定資產與累計折舊、固定基金的關系區分清楚，在2012年實施的《醫院財務制度》中設立了“待沖基金”項目，用于解決資本性支出形成的凈值，新《制度》可以對此參考借鑒。

篇9

關鍵詞：內部控制；財務管理；內部監督機制

一、引言

企業財務管理內部控制，是指企業為提高財務管理質量，使資產完整并增值，使相關法律法規得到有效貫徹實施，而制定并執行的控制制度方法、措施與過程。當今世界市場競爭日趨激烈，企業規模日益擴大、結構更加復雜，企業根據內外環境合理有序配置各種資源難度越來越高，企業財務管理內部控制對企業實現經營目標，保護資產完整安全，保障會計信息高效真實，企業經營計劃的執行具有重要的戰略意義。

二、我國企業內部控制的現狀分析

1.內部控制沒有得到企業管理層應有的重視。企業的管理層對內部控制的重視不夠，更加注重市場的開發、員工的業績表現、企業是否贏利。對內部控制的認識還只是停留于感性認識的層面，停留在內部牽制或內部控制階段。甚至片面認為嚴格內部控制會使問題變得復雜化，領導權力大大削弱，是給領導自己下絆子。此外大多企業內部控制僅僅局限于會計方面的內部控制，對組織管理、風險管理等其他內控重視不夠，內部控制得不到充分的應用。

2.內部控制制度不夠科學完善，也沒得到有效執行。隨著市場經濟的發展，我國目前已經有很多企業根據自己實際情況建立了內部控制制度，但是對企業內部控制卻沒有明顯的效果。首先，這些內控制度是一種比較零散、片面的，沒有形成一定的控制體系，使得內部控制沒有發揮有效作用；其次，控制制度缺乏科學性，在不斷發展的世界中，新的事物層出不窮，新的經濟行為、業務和管理工具的出現，對內部控制提出了更高的要求，而在現有的企業內控財務制度中沒有及時更新；此外，現有的控制制度偏重于事后控制、不相容職務沒有隔離等問題。例如很多公司制定了一系列的財務管理制度，但是在一些基層的實際工作中卻缺乏一定的執行力，工作中認為財務部門是事后算賬的“報賬先生”，認為財務就是把帳記好就行了，沒有意識到財務內部控制在企業運營的把關作用，財務管理的觀念淡薄。

3.沒有建立完善的內部控制所需要的信息系統。要建設內部控制，離不開良好的信息系統，才能讓企業了解各個職能部門的工作進展狀況。當前我國許多企業部門之間為了各自利益，信息系統無法共享，有限的資源得不到更合理的配置。信息的溝通不暢增加了企業管理層做決策的風險。部分財務人員業務水平有限，加上內部控制財務制度貫徹不力，人情關系復雜，有法不依、有章不循，造成財務基礎工作薄弱，會計工作中存在諸多問題，原始資料、臺賬、核算資料不健全，不能提供準確的會計信息，出現了“資產不實、成本不實、盈虧不實”的現象，不能充分發揮財務部門的職能和作用，不能為決策者提供依據。

4.缺乏對企業內部控制機制的內部監督審核。理論上企業的內部監督應由企業的內部審計部門來實現。內部審計應設在企業董事會之下，而不是隸屬于管理層。而實際上現階段很多企業的內部控制部門隸屬于管理層下面的財務部門，內部審計缺乏形式上和實質上的獨立性。此外，內部審計人員的素質參差不齊，沒有經歷過專門的業務培訓和訓練，無法滿足工作的需要。所以盡管有些企業設立獨立的內審部門，但由于權責不清晰等原因，使企業內部審計對內部控制監控不力。

三、優化我國企業財務管理內部控制的對策分析

1.提高我國企業管理層對內部控制建設的重視。提高管理層對財務內部控制的重視和意識理念，是建立完善內控工作的首要重點。所以企業管理層應當對財務內部控制知識和法規多加學習，明確其重要性和必要性，提高自覺遵守和執行的意識。

2.健全和完善企業內部控制制度

（1）會計內部控制制度

企業應當根據自身的內外經營環境，建立完善完整的內控制度，包括重視會計工作中的基礎會計工作，規范企業的經濟和運營行為。其中不相容職務的分離原則，內部牽制原則，崗位責任制和輪換制，重要事項的監督制度，企業重要決策的過程和執行的監督制約制度，都應當在內部控制制度設計中加以貫徹，還要定期進行企業的資產清查制度，及時清理查證企業的各項債權債務、資產保全情況。

（2）建立并完善內部審計制度

企業內部審計制度應當進一步完善和貫徹，首先應當保證企業內部審計部門的獨立性，使其經濟監督責任得到保障和落實，對企業不合理，不合規的財務行為，及時糾正，保證企業財務管理的有序、高效、規范的運行。

3.加強財務核算監督優化會計內部控制。企業財務核算監督是內部控制的重要環節，重點有以下幾個方面：第一，對企業財務原始憑證要嚴加審核，監督其真實性和合法性，對原始憑證記載是否準確和完整更要嚴格檢查。第二、嚴格監督企業的會計賬簿和財務報表，及時檢查，發現惡意偽造，制造虛假會計信息的行為要及時制止并糾正，應上報管理部門進行嚴肅處理；第三、對企業資產加強監督，定期執行資產清查制度，落實帳實相符的目標要求。

對企業財務運營的行為應當加強監督，尤其是對財務審批的審核，審批手續不完整，違反內部控制財務制度和財經法規的，不能予以辦理。為了保證企業財務內部控制的良好貫徹執行，應當重視提高企業財務人員的業務素質和職業操守，確保內部控制得到良好執行。定期開展對會計人員的業務培訓，并完善健全激勵考核機制。

總而言之，為切實提高我國企業在市場中的競爭實力，在加快建設現代企業制度的基礎之上，一定要強化企業內部控制制度建設的步伐，并致力于向國際化標準靠近。企業必須將近期利益與遠期利益相互結合起來，在日常管理當中強化內部控制的實施，特別是要注重內控制度的相互監督。從而讓企業的內部控制制度更加有利于提升管理效率，進而維護我國企業資產的安全與完整。（作者單位：江蘇亞威機床股份有限公司）

參考文獻：

[1]陳品芬.對優化企業會計內部控制策略的分析[J].管理觀察.2010.

篇10

20 xx年伊始，公司財務工作的指導思想是：在公司黨組領導下，認真貫徹落實中國南方電網公司工作會議精神;圍繞公司資產經營考核目標，開源節流，增收節支，強化成本控制，完善公司預算管理體系;加強資產、資金管理和運作，防范和化解財務風險，確保公司可持續發展;以現代化財務管理為目的，全面推進財務經營管理信息系統建設。

一、做好財務基礎工作，從公司實際出發依據《企業會計準則》制定公司財務制度，制定各項財務工作的執行流程及規范標準，細化和改善財務管理工作中各環節的監督，管理職能，完善內部控制，不斷查找財務中存在的漏洞，對發現問題及時上報總經理，并對應完善相關制度，根據公司發展的需要，擬定財務部崗位職責、工作標注、考核制度，以培訓帶動基礎工作的落實，做好財務基礎工作，以做到賬目明白，帳證、帳實、帳表、帳帳相符等。

二、增收、節支進一步做到提升增盈創利水平，理順現金支出、貨款結算流程，為保證現金收支的安全性、合理性、避免在支付的環節出現漏洞，規定經辦人員必須填寫現金、費用支付單據、寫清楚支付原由，還必須經總經理簽字才可以支付，做到有據可查，避免收付風險，貨款結算方面，對商場結算單據進行細致審核，對其取的各項費用做到嚴格審核，不做錯一筆費用。對培訓費、會議費修理費、電子設備費購置及運轉費實行了預算制，做到了在具體操作中嚴格按照預算控制支出，對差旅費。郵電費、公關費我們要結合區域實際和市場物價情況合理指定使用方法，嚴格加強了其他成本項目和營業外支出的管理，堅持按月監控，以防止以其他名義支出。

三、加強對人員調動和工作交接的監督，針對各崗位工作的特殊性，相關人員如果變動，必須履行嚴格的工作交接手續，整理完整的清移交事項，交清貨品、錢、物，并有主管領導監交，避免貨品、錢、物損失風險。

其他工作如;完成領導布置的其他工作，認真做好全年各項財務制度和政策文件的上傳下達，配合其他部門完成制定工作，配合職能科室，做好統一法人工作，從公司發展的角度考慮問退，用于創新。