建設工程跟蹤審計報告范文
時間：2024-04-01 15:34:07
導語：如何才能寫好一篇建設工程跟蹤審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
中圖分類號：TU761文獻標識碼： A 文章編號：
序言
政府建設單位承擔的是政府投資項目，因此工作要經得起歷史的檢驗和人民的審視。多年來，建設單位實施的政府投資項目均按政府投資項目管理條例有關規定送審，接受有關審計部門依法對承擔建設工程的審計。這些審計報告數量大，涉及面廣，從一個集中的窗口較突出的反饋了外界對政府建設單位建設工程管理科學化、規范化水平的全方位評價。因此，對這些審計報告進行解讀與分析，對于提高建設單位總體管理水平和業務能力，創建科學化、規范化的工程管理體制是十分必要的。
一、審計問題匯總
1、 審計報告匯總范圍
近三年，該政府建設單位送審的工程項目較集中。因此，審計報告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計部門共審計該政府建設單位工程 91項，出具審計報告91份，提出審計問題148個。其中2009年審計工程40項，提出審計問題64個；2010年審計工程25項，提出審計問題47個；2011年審計工程26項，提出審計問題37個。
2、審計問題匯總結果
上述148個審計問題涵蓋了建設工程管理主要方面，其中數量占前12位的審計問題有：
（1） 多計造價，共65個，占審計問題總數的43.9%，占建設工程總數的71.4% ；
（2）未簽合同先施工，違反基本建設程序，共11個，占審計問題總數的7.4%，占建設工程總數的12.1%；
（3）超計劃投資，共11個，占審計問題總數的7.4%，占建設工程總數的12.1%；
（4）合同條款不嚴密，共8個，占審計問題總數的5.4%，占建設工程總數的8.8%；
（5）多計建設單位管理費，共6個，占審計問題總數的4.1%，占建設工程總數的6.6%；
（6）財政撥款高于審計價，共4個，占審計問題總數的2.7%，占建設工程總數的4.4%；
（7）合同管理不規范，共4個，占審計問題總數的2.7%，占建設工程總數的4.4%；
（8）送審決算資料有錯，共3個，占審計問題總數的2.0%，占建設工程總數的3.3%；
（9）超付工程款，共3個，占審計問題總數的2.0%，占建設工程總數的3.3%；
（10）部分項目合同單價虛高，共2個，占審計問題總數的1.4%，占建設工程總數的2.2%；
（11）工程造價結算有失誤，共2個，占審計問題總數的1.4%，占建設工程總數的2.2%；
（12）實際投資與計劃投資不相符，共2個，占審計問題總數的1.4%，占建設工程總數的2.2%。
其余審計問題未有重復。
二、審計報告解讀
上述148個審計問題涉及建設工程管理的方方面面面，分析起來也比較復雜，但仍然可以總結出建設工程管理中一些帶有規律性的傾向。分下面5個方面進行：（1）3年來審計問題絕對數量的變化；（2）3年來審計問題環比數量的變化；（3）3年來審計問題集中度的變化；（4）較集中的審計問題分析；（5）2011年主要審計問題分析。
設2009—2011年中，每年度提出的審計問題數量為Aj；被審計工程的數量為Bj；審計問題的類別數量為Dj（見附錄）。那么，依據審計報告，我們可以總結出以下規律：
審計問題絕對數量 Aj 的變化
根據“統計結果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。
圖1：3年來審計問題絕對數量的變化
由圖中可以看出，審計問題數量絕對值呈逐年下降趨勢，表明該政府建設單位建設工程管理工作在逐步趨向規范化，進步是顯而易見的。
2、審計問題相對數量Cj的變化
Cj =Aj / Bj （2.1）
根據“統計結果”（見附錄），經計算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。
圖2：3年來審計問題相對數量的變化
由上圖可以看出，(1) 三年來，審計問題數量相對值始終保持大于1,每項建設工程平均至少存在一個審計問題；(2) 審計問題數量相對值變化呈波動趨勢（2010年最高），表明該政府建設單位建設工程管理工作在規范化進程中發展并不穩定，2010年值得進一步總結。
3、審計問題集中度指數Ej的變化
審計問題集中度指數 Ej = Aj / Dj（2.2）
根據“統計結果”（見附錄），經計算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。
圖3：3年來審計問題集中度的變化
由此圖可以看出：（1）3年來審計問題分布越來越呈現“集中”的趨勢，特別是2007年集中度最高，37個審計問題分布在10類別當中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設單位建設工程管理在規范化進程中某些方面一直是“薄弱環節”， 這些薄弱環節正成為制約該政府建設單位建設工程管理進步的“瓶頸”，不容忽視。
4、 2009至2011年審計報告提出的審計問題占前12位的主要問題中，與資金造價有關的占8項，數量最多；與合同有關的審計問題數量位居其次。
5、 2011年審計報告中，審計問題主要有多計造價（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴密，財政撥款高于審計價（各占3條），見下圖。
上圖表明，2011年審計報告提出的審計問題呈現數量少但更加集中的趨勢。
三、若干審計問題分析與改進建議
下面，在進一步歸類的基礎上，就若干比較突出的審計問題進行分析，并提出改進建議。
1、未能按政府下達投資概算完成工程建設任務，多計造價，超付工程款，工程結算有失誤問題
原因：
圖紙質量不高，造價咨詢單位審定的概算，編制的預決算不完善、不準確（不排除某些工程在實施時提高建設標準中途改變較大）。
超付工程款問題，主要原因是設計單位提供簽定設計合同的概算偏大，造成設計費超付，簽定施工合同的工程預算過大，期間計量支付審核不夠嚴格，結算不準確，當審計價低于此數時，便出現工程款超付問題，使政府建設單位承擔極大風險。
建議：
（1）按批準的概算完成政府投資項目是一個系統工程，涉及建設單位所有的業務部門。圖紙質量是基礎，概算編制是保障，設計變更現場簽證要嚴格。今后政府建設單位應加強建設工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測工作、特別是一些市政改造項目的管線改遷等零星工程要納入概算申報當中。在建設單位目前專業技術人才缺乏的情況下，以合同獎懲及履約評價加強對勘查設計單位及造價咨詢單位的管理，努力提高圖紙質量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計劃客觀、全面、完備、不漏項。
（2） 政府建設單位應加強對投資計劃權威性教育，借鑒其他省市建設單位經驗，制定必要的主管工程師“問責”制度，落實責任，層層把關，努力使工程不突破投資計劃。
（3）加強對造價咨詢單位及現場變更簽證的管理，力爭解決工程預算、結算存在的質量問題。對造價咨詢單位工程預結算過大實行“問責”，并對建設單位因此造成超付工程款損失時，予以賠償。
(4) 要強化主管工程師對工程竣工后進行及時結算審計，以避免資料丟失漏項。建議實施竣工工程總結制度，由計劃部門牽頭對工程進行全面總結，給工程及各部門的工作作出評價。
(5)要加強工程資料的管理，實行重要工程資料上網制度。
2、未簽合同先施工，違反基本建設程序問題
原因：
多是應急任務，現場突發問題，如開挖后發現地下管線等，也有未及時辦理合同造成的。
建議：
應建立“違反基本建設程序問題”預防與問責制度，對未及時辦理合同的作出書面說明，同時，建立與審計部門及時溝通的機制。
3、無投資計劃批文
原因：
前期規劃立項、論證工作滯后，應急工程。
建議：
（1）建設單位應加強建設工程的前期管理工作，設置規劃設計部門，加強與計劃部門的及時溝通。
4、合同條款不嚴密，合同管理不規范，部分項目合同單價虛高問題
原因：
合同管理不夠規范，存在一定“隨意性”，審查環節未能落到實處。
建議：
嚴格合同管理，加強合同權威性、風險性教育，對于審計出的合同問題，制定必要的“問責”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復審”制，要加強對標底，商務標的審核。
四、結語
政府建設單位承擔主要建設工程的組織和管理，工作任務繁重，責任重大。正確的解讀與分析審計單位提出的審計報告，對于提高政府建設單位總體管理水平，創建科學化、規范化的工程管理體制是一個契機。
本文結合政府建設單位工作實踐，解讀分析了這些審計報告。這些審計報告涉及問題148項，認真、仔細的對這些審計報告進行整理和總結，我們可從中發現更多值得進一步思考的線索。
事實上，政府建設單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項目立項的有關文件，這些文件對于建設單位提高總體管理水平同樣有益。
附錄：2009年 ～ 2011年審計問題匯總（略）
參考文獻：
[1]藍壽榮，無效建設工程合同認定及處理，建筑管理現代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.
篇2
關鍵詞：跟蹤審計；風險；對策；建設工程
中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）27-0110-02
建設工程跟蹤審計風險是指在工程建設項目全過程跟蹤審計過程中，由于審計人員對審計事項認識的偏差及業務學術水平、工作方法等因素的影響，造成審計工作中可能出現的錯誤或做出的結果與事實的偏差。隨著建設工程跟蹤審計的逐步深入開展，工程建設過多暴露的問題也日益增多。如工期拖延、質量等級下降、結算超預算、投資效益差、串標抬標得不到有效遏制、管理水平不高、節能效率低、甲供材結退計算規則不合理等這些問題的存在，給跟蹤審計帶來多類風險。建設工程跟蹤審計的目的是防止舞弊、提高質量、降低造價、規避風險。通過對建設工程跟蹤審計風險的研究，結合我校新校區投資八億元的跟蹤審計經驗，提出建設工程跟蹤審計常見的八類風險和八項控制風險的對策，對完善控制建設工程跟蹤審計風險，實現跟蹤審計的目的有重大作用。
1.設計風險
一個項目的工程設計的優劣不僅關系到項目功能和使用價值的高低，而且對工程造價和安全起到至關重要的作用。設計的風險在于優秀的圖紙設計不僅滿足安全和使用功能，而且適用、美觀、工程變更少，造價低，后期改造少，維修少；而劣質的圖紙設計不但施工變更多，影響工期，而且造價高，索賠多，后期使用改造多，維修多。如我校某實驗樓屋頂采用鋼結構陽光板，外墻采用鋼管骨架包鋁塑板線條，外觀很是好看，可使用不久，經不住風雨侵蝕，屋頂被大風掀掉，鋼管架鋁塑板線條不定期從墻上掉下來，給師生帶來很大安全隱患。使用不到二年，全部拆掉，造成極大的浪費。另外室內裝飾設計、園林綠化設計也同樣存在設計風險。要么不滿足使用功能，要求造價過高過于奢侈，還給招投標帶來很多麻煩。
控制對策：限額設計，即業主要求設計單位按一定的金額來進行設計，然后業主組織人員對幾家設計單位或施工單位的方案，圖紙、報價進行比較確定最優設計。這種方法尤其適用室內裝潢和園林綠化工程。另外還應注重設計單位的選定，設計功能要求的完整，設計質量獎懲，設計合同的嚴格要求等，外觀設計盡可能做到牢固、耐久、安全的情況下美觀。如在設計合同中規定每出一處變更或給業主和施工單位造成損失的給予一定的經濟處罰，這樣設計單位和設計人員的責任心會更強。
2.招投標風險
在招投標過程中，社會上的圍標、串標現象普遍存在且很難尋到圍標、串標的證據。所謂圍標、串標即想中標的施工單位做幾份標書，由多個單位分別簽字蓋章或其他幾家施工單位單獨做標書，但投標價由想中標的施工單位控制。投標后，其他幾家施工單位將得到一筆可觀的報酬，這報酬由中標單位出。當然這些報酬會計算到投標價中，最終由業主來出。因此會出現中標價被抬高的風險。
控制對策：做標底設“期望值”法招標，即最高限價法。圍標、串標的目的是抬標。做標底，且在標底的基礎上下浮，根據不同的結構下浮值也不同。一般情況下混合結構下浮5%～8%，框架結構下浮8%～12%。樁、園林、路燈等下浮12%～15%。在投標前公布最高限價。這樣抬標被有效控制，施工單位圍標、串標也就無意義了。
3.高價中標風險
現在市場上招標文件規定評標辦法有兩種：一種是合理最低價中標辦法，一種是接均值中標辦法即綜合評議法。當然各人的觀點也不同，一種觀點認為高價中標可以保證工期，保證質量；一種觀點是高價中標對保證工期保證質量作用不大?，F分析一下施工單位的管理體制?，F在的工程項目管理是項目經理負責制。公司將項目利潤的最大化部分留給公司。將接近成本的部分由項目經理負責。公司首先想到的是保證自己的利益。比如采用合理最低價中標辦法，中標價為1 000萬。經公司內部測算，成本及少量利潤為900萬，公司將900萬包給項目經理，公司拿100萬。如果采用綜合評議法，中標價為1 100萬，即業主多付100萬，公司將200萬裝入公司腰包中，項目經理拿到的還是900萬。這多付的100萬根本未直接用到工程項目中，這高價中標還有意義嗎？而業主則面臨著高價中標多出資金的風險。
控制對策：控制在最高限價基礎上盡可能選擇合理最低價中標。有人懷疑施工單位競爭激烈，怕低價建不起來。試想一下，競爭激烈是因為高利潤才會出現競爭激烈現象。再說施工單位也有一套自己的管理體系，有成本測算部門，明知虧本他還去做嗎？視合同為兒戲？
4.合同審簽風險
招標文件、合同審簽風險，關系到工程建設的質量、工期、造價，合同審簽一定要嚴謹，考慮周全，明確開工日期。有的合同明確開工日期以施工單位向業主打的開工報告為準。這是極不明智的做法。這會出現施工單位遲遲不開工，不打開工報告，業主拿他沒辦法的現象。開工日期和竣工日期一定要在合同中明確。工程質量要明確質量等級，如要求是省優，在平時的施工管理中按省優標準來要求。明確工程價格調整的風險范圍，為以后竣工結算不留隱患。
控制對策：嚴格把關招標文件、合同條款，明確雙方承擔的風險，注意增加反索賠條款。加強合同審簽程序，防止施工單位串改合同條款。有的業主單位圖省事，將合同全由施工單位代辦，會出現施工單位串改合同局部重要條款與招標文件規定不符現象。事后業主才知已晚矣。
5.施工隊伍選擇的風險
施工隊伍的選擇關鍵是項目經理，一個會管理、責任心強的項目經理在施工過程中會讓業主很放心，雙方配合會很融洽，做事就會很順。在工期、質量、造價方面都能達到預期的效果。而選一個素質差的項目經理，就會讓業主感到很累，不斷給業主增添麻煩，導致雙方配合很不愉快。完不成預期的任務，給工程的工期、質量、造價帶來較大的風險。
控制對策：在全過程跟蹤審計過程中，建議在資格預審階段對施工單位選派的項目經理進行考察，掌握擬派選項目經理的業績，到與之相配合的業主單位了解情況。項目經理原則上由施工單位選派。如業主對擬派項目經理不滿意可與施工單位進行交換意見。況且又在投標前階段，因此項目經理還是可以選擇的。在建設過程中更換項目經理比較麻煩。
6.材料價格的風險
在建設工程中一個單項工程的工程造價材料費用占總價75%左右。尤其新材料、新工藝更新很快，因此加強對材料價格的審計監督尤為重要。在眾多材料中有些材料價格是很難控制的，如大理石、花崗巖、瓷磚、地磚、內外墻乳膠漆、開關、插座等。市場上質量分三六九等，價格也分三六九等。因此在施工過程中，材料價格難控制存在一定風險。
控制對策：對主要材料如鋼材、砼、水泥、黃沙、石子、門窗等建議由乙方購買，對裝飾性材料如花崗巖、大理石、乳膠漆等作為甲供材或甲控材。在投標前將這些材料以某一暫定價進入投標價?？⒐そY算時以業主實際購買價或控制價按實結算。
7.工程變更的風險
在施工過程中由于設計原因出現安全問題或使用功能的改變等原因，會出現設計變更，這種變更在所難免，但有的變更純粹出于施工方便或增加造價的目的而要求變更。如澆筑有梁板混凝土時，當梁的砼強度等級與板的強度等級不同時，施工單位就會要求設計單位出具板與梁相同強度等級的變更（一般梁的強度等級大于板的強度等級），這樣不僅施工方便而且還增加了造價；再如施工單位利用不平衡造價而要求變更，如我校教學樓工程，施工單位在投標時將走廊地磚樓面報價利潤很低，而教室水磨石利潤很高，施工時施工單位就要求將走廊地磚改為水磨石。這樣一是便于施工，二是施工單位會獲更多的利潤。
控制對策：防止施工單位不平衡報價，嚴格控制工程變更簽證，除非影響安全和功能使用，否則盡可能不變更。
8.結算審計方法風險
從各類雜志發表的文章看，結算審計方法有多種，如全面設計法、抽項審計法、增減審計法等。不當的審計方法會給工程造價帶來很大風險。也會給業主帶來不利的資金損失。因此選擇正確的審計方法不但會規避業主資金的風險，也會規避審計部門自己的風險。
控制對策：全面審計法。工程結束后進行竣工結算審計。審計部門對結果出具審計報告。業主與施工單位雙方以審計報告作為雙方結算的依據。就是說審計報告的結果直接涉及雙方的利益。偏向任何一方都會給另一方帶來損失。也會給審計部門帶來風險。因此全面審計方法是目前最好的審計方法。
篇3
[關鍵詞]建設項目 跟蹤審計
建設項目跟蹤審計是近年來新出現的一種審計方式,它是隨著建設項目的實施進度,由審計部門對其投資、造價、管理等事項進行同步審計的方式,是對工程項目的實施進行全過程的審計監督。
為做好我公司建設工程項目的審計工作,提高建設經費使用效益,維護公司的經濟利益,我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下:
一、建立健全規章制度,使基建項目全過程跟蹤審計有章可循
我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設工程審計實施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規定,為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎。
二、優選工程造價咨詢公司,實施委托審計
我們根據平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責任心強、人員素質高、社會信譽好、工作質量優、管理嚴謹規范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設經費把關作用的工程造價咨詢公司,承擔我公司建設項目的全過程跟蹤審計任務,并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司,都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結算審計方案,包含內容有:審計人員名單及專業、資質、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業績等;對施工期間工程進度、設備材料認價、工程變更的審計、確認等環節分別實施哪些審計程序;采取哪些質量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。
三、對工程造價實施預防性控制
審計人員編制和審核工程項目的工程量清單,確保工程量清單的編制質量和精確度,防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠;審核建設工程合同中與造價相關的條款,防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時公司蒙受經濟損失。
四、對施工過程實施跟蹤審計
我們在全過程跟蹤審計試點的基礎上,將跟蹤審計的成功經驗和好的做法在公司所有建設項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現場,了解工程進度,確認工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據工程形象進度審核經監理公司審核后的工程款支付方案,審核結果與業績掛勾。跟蹤審計細化到了結算審計水平,工程進度款的支付與跟蹤審計相結合,在無變更的情況下,跟蹤審計結果就是結算審計結果,將審計關口前移,強化了跟蹤審計人員的責任,防止了跟蹤審計流于形式,提高了審計效果。
在跟蹤審計過程中,審計人員到現場確認工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前,到達施工現場,對隱蔽工程實施審核,完整地記錄隱蔽工程實際發生的情況,及時簽署有關證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證,嚴把材料價格關,力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據施工單位編制的當月工程量完成統計報表及月度工程款結算書,對已完成的工程量予以核定確認,并填寫工程項目進度款支付證書。
實施委托審計后,我們在規范管理、監督指導和保證審計質量上嚴格把關,多次召開培訓會、工作交流會,并做好相應的組織協調工作。為了加強工程造價審計的質量控制,我們將對所有工程項目進行復審,各造價咨詢公司的審計結果須經得起復審的檢驗。
五、工程竣工結算審計
結算審計是全過程跟蹤審計的最后環節,也是非常重要的環節。審計人員根據工程施工合同、材料設備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現場簽證等有關資料,對工程竣工結算進行全面審計。在全面審核無誤后,由建設單位、施工單位與審計機構三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計機構出具審計報告。
六、在跟蹤審計過程中應注意的幾個具體問題
為了做好建設工程項目的跟蹤審計工作,結合實施過程中發現的一些問題,特提出如下要求。
1.審計流程。施工單位報送的進度款結算書及形象進度表交監理審核后,報送給工程項目甲方代表,該資料必須有施工單位、監理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書,并經三方簽字蓋章后,交甲方代表。
2.審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結算書后,必須在10日內完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責任。為了提高工作效率,跟蹤審計人員應提前計算下一形象進度的工程量,待監理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核,甲方應及時確認材料價格。
3.審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致,并以形象進度的文字描述為依據。為便于計算,雙方協商后報量可滯后但不能超前,即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。
4.認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中,如有單獨列項的變更、簽證內容,跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項,并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續應齊全。
5.竣工結算審計。工程竣工后,施工單位須以階段審計審定的結果為依據,編制竣工結算報告。審計單位依據招投標文件、施工合同等對此竣工結算報告進行全面審核。如果送審的結算金額和階段審計匯總結果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報告。
總之,由于我們的審計措施適當,協調有力,我公司建設工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節約了大量的建設資金,提高了資金使用效益,而且規范了各方的行為,強化了工程管理水平,更重要的是實現了審計職能由單純的事后監督向事前事中控制的轉變,這對于公司內部審計職能和作用的充分發揮具有積極的意義。
篇4
關鍵詞 建設項目 工程造價 內部審計 跟蹤審計
中圖分類號：F407.9 文獻標識碼：A
工程建設項目投資的有效控制是工程建設管理的重要組成部分，就是在投資決策階段、設計階段、建設項目發包階段和建設實施階段，把建設項目投資的發生控制在批準的投資限額以內，隨時糾正發生的偏差，以保證項目投資管理目標的實現，以求在各個建設項目中能合理使用資金，取得較好的投資效益和社會效益。一直以來，工程建設項目采用的是竣工決算審計模式，這種審計模式存在一定的片面性和滯后性。
目前，為了有效控制和合理確定工程建設項目的造價，提高工程建設效益性，很多建設單位在大力推行建設項目監理的同時，逐步引進了工程建設項目跟蹤審計方法。但在實踐過程中，由于存在著審計工作量大、審計成本高的缺陷，跟蹤審計并未被廣泛推行。因此，如何在當前內部審計資源不足的情況下，創新跟蹤審計工作方法以提高審計效率、節約審計成本、降低審計風險是一個亟待解決的問題。
一、跟蹤審計的概念、原則及審計風險導向的融入
（一）跟蹤審計的概念。
跟蹤審計是指審計人員依據法律法規旨在提高被審計對象的績效（這里的績效既指經濟效益，也指被審計對象的合規性、合法性等），對工程建設項目各個環節進行全面和及時的審計監督， 進行適時評價、持續監督和及時反饋的一種審計模式。跟蹤審計將過去簡單的竣工后被動審計或分段監督變為事前主動的、有計劃的對建設工程項目從可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工結（決）算等諸多環節，進行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監督，能有效控制和規避投資風險，提高投資效益。
（二）跟蹤審計的原則。
工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能（質量）和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。
（三）審計風險導向的融入。
在工程建設項目跟蹤審計中，往往是以全面控制為依據進行審計資源的配置，忽略了建設項目重點風險控制點，這就會造成審計資源在不同的審計風險領域得不到恰當的配置，使得審計效率降低。而融入風險導向可以彌補這種不足，在對被審計單位的整體風險評估的基礎上，優化審計資源配置，有針對性地編制審計工作方案、設計審計程序，合理制定審計計劃，有效收集審計證據，從整體上降低審計成本、保證審計效果、提高審計效率，最后通過審計提出審計整改意見或建設性的審計建議，并進一步采取后續審計的形式來落實審計意見或建議，以達到為組織增加價值的目標。
二、跟蹤審計的內容和方法
（一）建設項目前期準備階段的審計。
1、對項目建議書的審計。
項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合投資方向，如果符合就要對項目建議書中的具體內容進行審計如：建議的必要性和依據；批建規模、地點的初步設想；建議條件、協作關系；投資估算、資金籌措；項目進度效益評估等，審查其是否真正客觀實在地進行了闡述，倘若與事實不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態。對于項目的建議依據可采取重點審計的方式。
2、對可行性研究的審計。
項目被批準后，就可進入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準每個步驟，是否進行了實地調查、勘察，各種數據資料是否準確，來源是否可靠，是否有符合規定的依據，也就是說可行性研究的主要內容不能放松一點，這將關系到項目是否能實施，是否能發揮作用的大問題。同時還要注意項目環保評價手續是否齊全。
3、對初步設計、施工圖設計及工程預算的審計。
為了不影響項目的正常運營，可待初步設計、施工圖設計及工程預算的編制做完后再進行審計，這個階段要緊緊結合可行性研究報告進行，要看初設內容是否全面，是否在編制預算中正確使用定額，檢查預算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質的單位設計，是否經過圖紙、預算審查。
4、對內部控制制度的審計。
健全而有效的規章制度是加強管理、協調運行、規范操作、提高效益的重要保證。重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務未分離、職責權限不明確、未形成制衡機制等情況。通過審計，幫助完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設管理水平。同時經常性地對規章制度執行是否有效進行跟蹤，防止制度形同虛設，避免出現大問題。
5、對征地拆遷情況的審計。
征地拆遷關系群眾的切身利益，也是工程建設項目正常運營的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續是否完善、政策是否公開、標準是否到位。通過審計，要讓補償執行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議。
6、對招標投標情況的審計。
對建設項目招投標的審計，是跟蹤審計的一項十分重要的內容。主要對招標文件、評標辦法的內容是否合法、合規進行審核，及時發現錯誤，提出完善、修改意見，避免執行過程中發生爭議和損失，如：對招標文件中有關投資控制方面的條款，對招標機構起草的招標文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標的過程進行審計，及時糾正過程中存在的不規范行為，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。
7、對工程合同的審計。
加強對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規性。重點審查合同與招投標文件內容相矛盾的條款、補充條款和注意事項等，促進合同條款完善，防止因合同內容有誤或遺漏而造成建設資金的損失浪費。加強對合同履行的監督，即在合同簽訂后，注重監督合同雙方嚴格執行合同條款，維護合同的嚴肅性和雙方的合法權益。審查有無違法轉包和違規分包的現象，糾正違反合同條款和執行合同不到位的行為，促進嚴格履行合同。
（二）建設項目實施階段的審計。
1、對施工準備階段的審計。
施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監理工作，涉及施工單位各方面的問題。項目法人質量控制是否通過資質審查，按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監理單位并實行合同管理，各種合同是否規范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底。審計監理單位是否有相應資格等級證書，所派監理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進行了簽發，是否對施工單位組織設計和技術措施進行過審查。審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力。設計單位是否將經過會審后的資料做過技術交底。設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規范要求。大中型工程設計單位是否派代表到施工現場。審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。
2、對材料、設備采購情況的審計。
審查應該由政府采購的項目是否實行了政府采購，材料、設備采購以及材料差價調整有無相應的管理辦法，是否得到嚴格執行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進規范選擇供應商，比價確定價格節省投資，預防腐敗現象產生。
3、對項目施工階段的審計。
項目施工階段的審計要把握好設計單位、監理單位、項目法人的代表是否按規定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經過建設單位按規定認可的原則辦理，對工程質量事故，施工單位是否有報告，是否保護現場并配合處理。主要材料是否有合格證、質保書，隱蔽工程的有關圖片、文字資料是否齊全；有關工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護措施是否到位；設計變更是否按程序辦理；工程預算款及結算是否按合同辦理；屬政府采購的項目是否按相應的規定辦理。這個階段是一個非常關鍵的時期，關系到工程質量好壞，審計質量高低的問題，對審計評價有相當高的參考價值。
4、對設計變更情況的審計。
工程通過招標投標后，設計變更成為影響工程造價的主要因素。
目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標，然后通過施工過程中各種變更的機會不合理增加造價，以彌補低價中標造成的損失。因此，對設計變更的審計是跟蹤審計的一個重點，審計主要應對設計變更的合理性、經濟性乾審查，審查設計變更手續是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節約投資和保證質量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到“心中有數”，檢查監理工程師的簽證，防止弄虛作假。
（三）建設項目竣工決算階段的審計。
1、對試運行工作的審計。
項目建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試運行的條件，是否存在安全隱患，試運行是否達到原設計的要求，運行記錄是否齊全結果如何。
2、對竣工驗收階段的審計。
竣工驗收階段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行；是否按預驗收和驗收的程序辦；驗收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規，對工程節超情況以及剩余資產是否妥善處理。是否有批準后的驗收申請；驗收中設計、建設、施工監理、地方質檢部門、管理運行單位以及計劃審計、檔案等專業人員是否齊全；驗收中提出的問題是否按規定進行處理。這是項目建設的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。
3、對竣工決算的審計。
檢查工程結算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務處理是否合規。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建設配套設施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有權部門審核批準；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。檢查建安工程投資真實性、合法性，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致；依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規則，細致、認真地審核、復算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定額套用與取費或者應用投標單價的準確性。審查合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況。檢查建設項目基建收入、節余資金，重點檢查建設期間收入的形成和工程投資節余資金分配比例的真實性、合法性。檢查建設項目交付使用資產，主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實，是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等。檢查尾工工程，重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。
（四）后續審計。
后續審計是指對工程建設項目跟蹤審計過程中，出具的中期審計報告所涉及的審計發現問題和建議進行后續跟蹤落實，以確認管理層是否采取了風險防范和控制措施。通過后續審計可以根除被審計單位風險病灶，使風險預警作用更加反映充分和有實效，真正發揮風險導向的作用。
后續審計工作安排要堅持風險導向和實事求是原則，應區分不同情況：應根據糾正措施的復雜程度以及相關規定來確定落實糾正措施所需要的期限；對已經糾正的各種控制風險和已經實施的各項改進措施的，要針對其有效性進行重新評估。
另外， 整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實。
三、跟蹤審計應注意的幾個問題
（一）完善審計人員的構成，建立跟蹤審計管理機構，健全和完善跟蹤審計的法律法規。
組建審計管理機構是保證內部審計質量的關鍵。工程建設項目跟蹤審計是對建設項目全過程審計，是多學科知識的應用，一般應由較高理論基礎和豐富實踐經驗的財務、工程、法律人員組成。單位應依據《審計法》和《審計實施條例》等固定資產投資相關審計的法律法規制定與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度，為跟蹤審計人員提供具體的工作依據和指導。審計人員應在項目現場設立辦公場所，與相關單位建立定期例會制度，及時了解掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
（二）跟蹤審計過程中資料積累要詳細。
審計人員應深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及有關技術問題，熟悉工程量計量規則以及有關費用的測量辦法，并且作好相關記錄。在項目施工中，對有些事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。并注意收集相關資料，定期對施工單位完成工作內容、工作數量、工作質量進行核實，出具審核意見，作好審計工作底稿。
（三）合理定位跟蹤審計介入的深度。
在跟蹤審計中，要做到依法審計，客觀公正。建設項目跟蹤審計以完善項目管理機制為目的，作為第三方參與項目建設的過程，不從事建設管理、施工、監理的具體工作，而是履行對上述工作的監督職能，促使工作規范。跟蹤審計中發現問題，應及時與建設單位取得聯系并以書面形式反映，而不直接干預相關建設工作。應重視與施工單位之間的溝通，重視作好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。在審計的每個重大環節中，審計人員內部要及時碰頭開會，集體研究解決，及時與建設單位溝通，不留任何疑點和隱患。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監理多溝通，以事實為依據，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準確反映。審計結果在得到甲乙雙方共同確認后，審計人員出具審計報告，審計報告中除了寫明審計結果、核減（增）額，還應把一些特殊事項交代清楚。
（作者：任職于鄭州雁鳴湖城市開發投資有限公司，注冊會計師，注冊稅務師，研究方向：房地產財務管理及審計）
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篇5
我國高速公路建設的內部審計比較關注審計的控制作用和監督作用，嚴重缺乏對內部審計服務作用的認知。這樣一來審計工作的重點就發生了偏離，導致審計結果也發生偏差。審計制度應該緊隨現代管理意識的進步不斷完善，要重視審計工作自上而下的管理模式，將這種模式介入到高速公路建設項目中去，讓審計工作發揮最大的作用。我國高速公路項目公司很多沒有設置獨立的內部審計機構，內部審計人員是由內部財務管理人員兼任，嚴重缺乏專業性。
2審計方式不合理，不符合公路建設項目要求
我國的高速公路建設仍然采用以前的審計方法，并沒有隨著經濟的發展而創新。老一套的審計方法，只局限于對財務的一般審計，只在淺層次上糾正違法違紀現象，實施事后審計監督。隨著社會的發展，會計電算化被普遍使用，會計人員的職業素質也普遍提高，會計資料出現差錯的情況越來越少，專項資金的來源變得越加豐富。如果仍然采用老一套的審計方法，就無法滿通事業發展的形勢需要。只有不斷發展創新內部審計方法，拓展審計的工作范圍，才能更好地適應交通事業的發展。
3完善內部審計的建議
3.1發揮法律法規的調節作用我國目前的法律法規體系沒有對高速公路建設項目的內部審計做出有針對性的規定，也沒有將那些僅有的規定落到實處。法律法規體系的不健全，造成很多的審計漏洞。審計人員在進行審計工作時無章可循，許多審計意見和建議難以執行。這樣一來，審計人員提出的審計意見和建議就會嚴重缺乏法律的制約，導致審計工作存在人為操縱的現象，在審計過程中容易受到其他執行部門的影響和抵觸。所以，相關部門必須積極制定針對我國內部審計工作的法規法律，對審計人員的審計范圍和審計程序做出明確的規定，落實公路建設項目的審計細則，強調審計人員的獨立性。從根本上改變審計工作的被動局面，提升審計質量。
3.2完善審計部門的制度規劃審計制度的完善能夠降低審計風險，提升審計過程的詳細性、審計報告的可信度。想要完善內部審計的制度，就要給予審計活動一定的獨立性，不能指使審計人員弄虛作假，掩蓋事實。在給予審計部門充分獨立性的基礎上，進一步規劃好企業的內部控制體系。將審計工作的整個流程詳細的制定出來，以便于保證會計資料的真實性，提升審計報告的可信度。同時把審計部門和其他管理部門相關人員的法律責任與其經濟利益掛鉤，這個方法可以起到威懾和激勵的作用，可以降低企業的審計風險。企業需要嚴格執行內部審計工作，不能只站在節約審計成本的立場上縮減審計成本，減少審計環節。除此之外，企業還需要建立一個科學有效的審計意見反饋體系，為企業提供可靠的決策依據。
3.3嚴格審計審計具有時效性強、檢查范圍大、保密性強、工作量大等特征，所以必須采用提前介入、全程監控的方法來降低舞弊風險，提升審計報告的可信度。根據國家公路建設方面的規定，對那些隱蔽性項目工程進行現場勘查，仔細分析項目施工過程中有無重復計量、工程量多計、不合理變更、挪用公路建設資金等情況，嚴格控制整個審計過程。可以通過建立評估結果、工程檔案和經費收支等一些列數據庫來保障審計工作的持續進行，提高審計效率，確保審計結果的準確性。
3.4全面履行審計職能高速公路企業想要提高審計監督質量，就必須改進審計方式和審計手段。結合組織管理需要和高速公路建設需要，以規避風險、規范項目管理、促進高速公路效益最大化為目標，加強內部控制，開展各項審計工作，發現管理過程中的漏洞和不足。根據漏洞和不足提出審計意見和建議，及時糾正錯誤和彌補漏洞，整體提升高速公路的管理水平與企業自身的經濟效益。在高速公路建設項目籌集資金困難的時候，審計工作的順利進行能夠幫助企業最大化提升資金使用效率。
3.5開展全過程跟蹤審計，提升審計有效性在審計過程中，對階段性工程造價審核和對定期財務審計采取全過程的審計跟蹤，有利于發現審計過程中存在的問題和矛盾，針對被發現的問題及時作出反應，并且針對問題和矛盾制定出合理的解決方案。提前介入、全程把關，就是在工程立項、招標投標、材料采購、工程變更等相關環節都要有審計人員的參與，還要對這些環節進行實質性程序審計。控制高速公路建設工程造價的具體環節：參與招標，實施審計監督權、加強市場調查，分析市場情況、有效評估工程信息，分析報價、現場驗證隱蔽工程，嚴把決算審計關等。要做到有效控制高速公路建設工程造價，必須將造價控制融入到整個建設過程中去。造價控制以主動控制為主，把事后控制改為事前、事中控制，以便于更好地開展審計工作，從而減少舞弊問題，提升內部審計的效率與效果。
4結語
篇6
1.審計性質不同大型基建項目的全過程跟蹤審計一般由項目所在地的政府審計主管部門或建設單位的上級部門組織開展，由于大型基建項目工程規模大，建設周期長，技術復雜，因此相應的審計工作也特別繁重，且持續時間長，在審計過程中，一般會聘請社會中介機構參與承擔部分業務工作，但組織協調、審計結論與審計決定的出具等關鍵工作仍由審計組織部門直接承擔，因此，這種審計屬于政府審計的范疇。本文所指的項目第三方跟蹤審計，由高速公路經營管理單位委托獨立的第三方開展工作，屬于社會審計的范疇。
2.審計的內容與重點不同大型基建項目全過程跟蹤審計注重對項目決策、建設程序的監督，防止違反決策程序、擅自立項行為的發生；注重對項目法人責任制、資本金制、招投標制、合同制和工程監理制等制度落實情況的檢查，確保項目策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產保值增值過程中責、權、利的統一；注重研究制訂重點建設項目審計計劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規定，統一標準和口徑，以嚴格的程序、有力的手段，加強審計業務管理，提升審計質量和水平。本文所指的項目跟蹤審計，注重加強對項目建設程序和管理制度執行情況的監督，重點在于合同的執行方面和工程造價的控制，目的在于提高項目管理水平和規范化程度。
3.審計項目的規模和數量不同大型基建項目全過程跟蹤審計的對象一般為列入國家或省市重點建設計劃的獨立項目，工程規模大，審計時間長。而高速公路經營管理單位的第三方跟蹤審計項目規模相對較小，但數量多、種類雜。
二、實行項目第三方跟蹤審計的必要性
1.有利于提高項目管理水平傳統的項目審計是一種事后的審計監督，一般安排于項目即將交工或交工后進行，僅涵蓋施工和工程結（決）算兩個階段。而項目的全壽命周期包括了決策、設計、招投標、施工、工程結（決）算和運營管理等階段，從整個項目周期來看，傳統的項目審計模式具有較大的局限性，不能全面反映項目各階段經濟活動的審核監督情況。以合同簽訂階段為例，由于沒有審計人員的事前參與，有些承包合同條款不嚴密，不規范，存在不少漏洞，如工程范圍比較籠統，人工、材料、機械單價和費率未作詳細約定，工期、質量、違約責任不清等。特別是一些閉口包干合同，對包干范圍、質量要求、調整手續等沒有明確約定，導致包干項目包不住，閉口合同形同虛設，最終仍按實結算，很難真正控制工程造價。由于施工項目的不可逆特性，經常出現事后審計發現問題難以得到糾正的現象。而項目第三方跟蹤審計實施全過程監督，從前期工作階段即參與其中，由獨立第三方及時就各階段工作提出咨詢意見，對工程造價進行準確審核，最終形成審計報告。從項目管理五大要素，即質量、工期、造價、安全、環保方面考察，跟蹤審計以控制成本和提高項目管理水平為目標，以提供全過程監督和咨詢服務為手段，間接促進項目的質量、工期、安全與環保，充分體現了審計監督的全面性、及時性和準確性，提高了項目管理水平。
2.有利于提高審計工作的成效傳統的項目審計由于采用靜態操作模式，一般僅對承包商上報的工程結（決）算報告和過程計量支付文件開展審計工作，事前和事中基本沒有審計人員參與，由于介入時間晚，審計人員無法準確掌握項目全過程情況，對隱蔽工程以及工程變更、材料采購情況，往往缺少有力的審計證據。由于存在上述問題，在審計過程中經常發生與承包商方面的扯皮現象，以致于影響審計結論的及時準確出具，給項目管理和審計相關各方的后續工作帶來諸多不利影響。而項目第三方跟蹤審計采用動態監督模式，全過程發揮審計監督作用。在前期工作階段即可對委托方的招標文件和合同條款提出咨詢意見，形成較為完善規范的合同文本；及時準確地完成對隱蔽工程、材料采購及工程變更的審計，為最終的決算審計打下良好的基礎；并能及時發現項目實施過程中的問題，提請委托方改進完善，從多方面提高了審計工作的成效。
3.有利于彌補委托方的技術短板和人員不足高速公路經營管理單位在工程技術方面的人員，以土木工程和機電工程專業為多，而上述列入跟蹤審計范圍的項目涉及專業多，數量繁雜，且近年來，新技術、新材料層出不窮，僅靠經營管理單位自身的技術人員，常常難以適應工作的需要，通過委托獨立第三方開展項目跟蹤審計，有利于借助社會技術和管理力量，在一定程度上彌補委托方的技術短板和人員不足。
三、項目第三方跟蹤審計的主要階段和內容
第三方跟蹤審計伴隨著項目實施全過程，一般可分為開工前準備、過程實施和工程結（決）算三個階段，跟蹤審計在不同的階段發揮著不同的作用，工作內容和重點各有側重?，F以高速公路大修項目的審計內容和要點為例，作一簡要分析。
（一）開工前準備階段的審計內容和要點1.審查項目建設程序和審批手續是否合規完備；項目所需的資金是否已列入已經審批的年度預算，資金是否落實。2.審核設計單位和監理單位是否具備相應資質等級，業務范圍是否符合要求；設計依據是否充分、可靠，設計文件質量是否符合要求等。3.審核概算設計文件內的工程項目有無漏項，預算中工程量計算是否正確，定額套用是否符合規定，工程計價是否合法、合規、準確，預算調整是否規范等。4.審核招標文件是否完備，并參加招標過程重要活動，審查招投標程序及其結果是否合法有效。5.在委托方與中標單位簽訂施工承包合同前，對合同內容進行審核，重點關注合同內容是否合理合法，雙方的權利、義務是否明確，重要條款表述是否準確，經過審核提出書面意見，以備委托方對合同條款進行修改完善。此階段的工作重點在于對前期工作的相關建設程序進行審計，對設計文件和合同文件進行審核，以及時掌握情況，提出改進建議，確保項目前期工作合法規范，便于項目進入實施階段后各項工作的順利推進。
（二）過程實施階段的審計內容和要點1.對項目預算執行情況進行審計。檢查項目是否嚴格按照預算開展，有無超出批準預算范圍外的投資等問題。2.審查工程建設管理制度是否完善。審查各項內控制度的制定是否合理、有效，是否能夠滿足工程建設的需要。如工程支付及變更審批制度、工程驗收制度；設備材料采購管理制度等，保證項目運行程序規范、資金使用合規。3.對施工承包合同執行情況進行審計。審查合同雙方是否嚴格履行合同條款，工程有無違規分包、轉包；施工進度是否符合合同要求；施工質量是否符合設計和規范要求；隱蔽工程驗收程序是否完備，記錄是否完整；工程變更理由是否充分、合理，變更審批程序是否合規，現場簽證手續是否完善。4.中期計量支付工作審查。審查中期計量支付程序是否規范，施工單位上報的文件是否完備，監理單位有無按規定認真審核鑒證，業主單位有關職能部門有無按程序進行審核；申請付款的金額是否準確、依據是否充分、資料是否完整，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否準確，防止出現超付工程款現象。5.對材料、設備價格和質量進行審核控制。審查材料、設備的采購價格是否與市場價格相符，材料的品種、規格、質量是否符合合同的要求，業主單位和監理單位有無相應的制度和流程，相關制度和流程是否得到嚴格執行，防止施工單位所購材料、設備以次充好，對工程質量產生隱患。此階段的工作重點在于對工程項目管理制度的建立與執行情況進行審查，對中期工程計量支付、隱蔽工程驗收、工程變更及材料設備采購與價格控制進行審計，為下一階段的審計工作打好基礎。
（三）工程結（決）算階段的審計內容和要點1.合同內工程款的審計。由于工程規模、發包方式等的差異，目前常用的施工承包合同大致有單價合同、總價合同和預算價合同等三種。以工程量清單單價合同為例，在進行工程結算時，以實際完成的工程數量來計算最終的工程造價，這就要求審計時對工程量計算的準確性進行嚴格的審核，防止出現多報工程量、重復計算工程量及錯誤套用單價的現象。2.工程變更的審計。工程實施過程中，變更在所難免，而工程變更會對工程決算產生較大影響，因此要審核變更項目的審批、簽證手續是否齊全；核實變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算。在此基礎上，審核變更工程量；依據定額，根據項目變更特點，核定變更工程單價，最終確定工程變更總價。3.工程結（決）算送審報告的審計。主要審查送審資料編制是否符合國家有關規定，手續是否完備，資料是否齊全，是否符合合同要求，工程結算書的計價、計量、計費是否正確，對遺留問題的處理是否合規等。在前兩個階段的工作基礎上，此階段的工作重點在于對工程結（決）算資料進行匯總審計。審計的依據是：項目有關的施工、設計、監理合同，技術規范，設計圖紙，項目管理手冊，現行國家及地方建筑、市政、公路等計價定額，交通部《交通建設項目委托審計管理辦法》和財政部、建設部《建設工程價款結算辦法》等。審計單位依據上述規范、條例、制度和合同，就審計過程中發現的問題、核減項目及核減額，與承包商進行溝通商談，最終形成經承包商和委托單位共同確認的工程決算審計報告。如工程規模較大，并能形成獨立資產的項目，還需要對該項目的設計、監理、檢測、管理等費用進行審計，形成項目財務決算審計報告。
四、項目第三方跟蹤審計工作中應重點關注的幾個問題
1.高速公路經營管理單位建立健全跟蹤審計管理制度是有效實行第三方跟蹤審計工作的基礎。管理工作制度先行。高速公路經營管理單位應結合自身特點，從跟蹤審計工作的目標、審計范圍和內容、機構保障、各方職責及具體工作流程等方面建立健全項目第三方跟蹤審計管理制度，以保證審計工作制度規范，流程清晰。其中，由于高速公路運營期的工程項目數量繁多，且存在路橋設施新舊程度和交通流量的差異，以及經營管理工作需求的不同，各單位的項目規模存在著很大的差別，有的項目如大修，總投資可能達幾千萬元之多，而小的零星改造工作，可能只需幾萬元投資，所有的項目都進行第三方跟蹤審計，顯然沒有必要，也不經濟，因此，應根據各單位項目的特點，本著“抓大放小”和“應審盡審”的原則，規定單項工程的送審標準，年初即根據已經批準的年度預算，會同審計單位編制跟蹤審計計劃，明確全年送審項目數量、工程概況、計劃開工和交工時間，便于審計單位及早制定具體的審計工作方案。
2.選擇勝任、負責的審計單位并簽訂完善的委托合同是第三方跟蹤審計成功實施的關鍵。應從中介機構的資信等級、專業力量、審計方案和以往審計業績等多方面進行考察，科學合理地選擇審計單位，并簽訂完善的審計委托合同，明確雙方權利義務、工作流程和費用結算辦法。委托合同中應明確要求審計單位成立與項目相適應的審計工作組，配備相應的工程、財務和法律專業人員以滿足審計工作的需要。從總體上講，對跟蹤審計人員的要求主要有四點，即獨立公正的審計立場、認真負責的工作態度、專業勝任的業務能力和良好的職業操守，只有具備以上素養，審計人員才能有效開展跟蹤審計工作，按計劃完成審計任務。關于審計費用的結算，可采用基本工作費加審核提成的方式。由于跟蹤審計工作量較大，對于審計單位而言，配備人員多，工作耗時長，因此，應根據預計的年度送審項目情況，雙方核定基本工作費用，以保證審計單位的合理效益。同時，可根據送審項目的送審金額或核減金額的一定比例進行提成，以提高審計單位的工作積極性和責任意識。
3.委托單位的協調配合工作是第三方跟蹤審計順利推進的保障。第三方跟蹤審計工作涉及高速公路經營管理單位、承包商、設計單位、監理單位和審計單位，各方依據施工承包合同、設計合同、監理合同和審計委托合同開展各自的工作，由于上述合同內容各異，但又基于同一個項目，因此工作界面上相互交叉多，在實施第三方跟蹤審計過程中，必然會產生很多需要協調的事項。作為委托單位，應成立以財務部門牽頭、項目承辦部門人員參加的審計工作協調組，負責審計過程中的協調配合工作。主要工作內容有：選擇審計單位；審核審計方案；督促審計單位按時到位專業人員和開展工作；及時提供項目有關資料；通知審計單位參加項目相關活動；督促承包商按期報送計量支付、工程變更和工程決算等文件；按程序要求完成業主單位各項工作；確認最終審計報告等。日常工作中，應進一步明確項目相關各方的責任。審計單位的職責在于監督與咨詢服務，其參與招投標過程、對合同條款進行審核把關、審查工程支付文件、審核工程變更及對材料采購價格進行審計等活動，都是為完成審計目標所進行的必備程序。但審計單位進行的相關工作，并不能代替或減免設計、監理單位的工作程序和應盡的工作責任，更不能代替項目管理方即高速公路經營管理單位的職責。需要明確的是，承包商上報的最終決算材料，應由高速公路經營管理單位項目承辦部門先行審核后，再予送審。在沒有形成最終審計報告前，不得組織項目驗收和工程款的最終支付。
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第二條國家建設項目投資總額達到《辦法》第八條規定的，實行必審制。審計項目實行計劃管理，市審計局應當開展審計項目調查，加強與計劃部門、行業主管部門的聯系與溝通，及時掌握區域范圍內國家建設項目的動態情況，建立國家建設項目檔案，科學編制國家建設項目審計計劃，需要上級審計機關授權的審計項目，向上級審計機關申請授權，并列入審計項目計劃。審計項目計劃經市政府批準后報上級審計機關備案。
第三條國家建設項目審計計劃安排，由市審計局研究決定，并明確審計組織方式：審計機關審計、審計機關組織社會中介機構審計、聘請專業技術人員參與審計。審計項目計劃確定后在媒體上公布。
第四條市審計局實施國家建設項目審計，應當編制審計方案。
審計方案的主要內容包括：
（一）編制審計方案的依據
（二）被審計單位和名稱的具體情況；
（三）確定審計的范圍、內容、目標、重點、實施步驟和預定的起訖日期；
（四）審計組組長、審計組成員及其分工；
（五）編制日期。
第五條市審計局應當在實施審計3日前，向被審計送達審計通知書。
第六條為確保項目審計計劃的順利實施，市審計局應當會同有關部門督促建設單位按《浙江省建設項目施工驗收管理辦法》（浙計經基［*］604號）的規定及時辦理初步驗收手續，編制竣工決算報表，為竣工決算審計創造條件。
建設單位應按《基本建設財務管理規定》（財建［20*］394號）的規定，在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。
第七條市審計局應當檢查計劃完成情況，做好審計結果的統計、分析、整理、歸檔工作。
市審計局可以將審計結果單獨或結合財政預算執行情況審計結果向同級人民政府報告，也可按規定向社會公布。
第八條組織社會中介機構參與國家建設項目審計，市審計局應根據需要、擇優的原則，由局研究或以公開招標方式，確定中介機構，并簽定協議書。
第九條對國家建設項目進行審計的社會中介機構應當具備浙江省國家建設項目工程預決算審計驗證資格。
第十條市審計局組織社會中介機構參與國家建設項目竣工決算審計或工程結算審計，應由中介機構派出審計人員，報市審計組，由市審計局向被審計單位、中介機構下發審計通知書，明確審計項目名稱、被審計單位、實施審計的中介機構、組成人員和審計時間。
社會中介機構審計人員開展國家建設項目審計工作，應遵循國家審計準則，按國家審計程序操作。工作主要環節包括：審前調查、制定審計方案、審計實施、審計簽證、出具審計報告。中介機構完成每一環節，都應向市審計局匯報，經同意后，方可進入一下環節。社會中介機構出具的審計報告，經市審計局經貿基建局審計科、法制審理科、分管副局長三級復核、局長審定后，向被審計單位征單位征求意見，由審計局出具審計意見書和審計決定。
社會中介機構只進行國家建設項目工程結算部分審計的，實施審計后，由社會中介機構向市審計局出具工程結算審計報告，經市審計局確認后，作為市審計局對建設項目工程結算部分的審計結論。
第十一條組織中介機構對國家建設項目的審計經費，參照《浙江省建設工程造價咨詢服務收費管理辦法》（浙價服［20*］262號），根據簽訂協議，由市審計局支付。
第十二條根據工作需要，可聘請基建審計專業人員作為審計局派出的審計組成員，參加對國家建設項目的審計。
第十三條被聘請專業人員的報酬，由市審計局按臨時招聘人員的有關規定支付。
第十四條建設單位依據市審計局出具的審計意見書和審計決定，辦理竣工驗收手續。
第十五條根據《辦法》條十條規定，市審計局應確定需跟蹤審計的國家建設項目，實施立項后的全過程審計監督。市審計局應參加建設項目的審核和招投標、工程項目資金拼盤、隱蔽工程測量和追加工程確定及竣工驗收等環節。
重點國家建設項目，應跟蹤隱蔽工程驗收記錄和現場勘察筆錄取證。對投資大、工期長的項目，應審計在建工程物資、投資支出、施工管理、檢查計劃執行及投資有效性等，也可進分期、分標段完工工程決算審計。
第十六條根據《辦法》第十一條第一款規定，設審計局應對國家建設項目“五制”進行審計，具體審計內容包括：國家經營性建設項目管理是否執行法人制；資本金是否落實，資本金是否符合法定出資額；建設項目的施工、設計、監理、采購是否采用公開招標，審查招標文件，審查投標單位資質是否符合招投標文件規定，招投標程序是否合法；建設項目管理是否實行合同制，合同行簽訂的主體是否合法，合同內容是否完整，有無違反法律法規的問題，是否嚴格按合同執行；建設項目的質量管理是否實行監理制，監理單位資質是否符合建設項目質量管理的要求，監理人員的資格是否符合規定，監理業務是否規范。
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關鍵詞：審計；質量；控制；流程
中圖分類號：G46文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）04-0165-01
1 引言
國家教委審計局《關于加強工程決算審計工作意見》下達以后,一些院校的審計部門積極地開展了基建(修繕)工程審計。
高校建設投入所耗費的資源主要是公共資金，而高校工程審計所節約的資金體現了效益審計的經濟性特征。高?；üこ虒徲嬜鳛閷W校的一項必不可少的工作內容，在節約資金、增加效益、黨風廉政建設等方面起了積極的作用。當前高校內部審計機構受編制所限，審計人員偏少，工程審計人員更加缺乏。如何提高工程審計質量，取得建設項目效益審計應有的實際效果，建立和完善工程審計質量控制流程，是有效的途徑之一。
2 基建修繕改造工程項目審計中的關鍵環節
(1)基建工程的前期項目及費用的內容。按照規定， 工程前期費用包括規劃費、勘察費、設計費、招標費、監理費、配套工程費等多項， 所占比重較大。
(2)合同的訂立。合同內容的完整性、真實性， 要約表述的準確性和規范的適用性都對以后的審計影響很大。
（3）設計變更、材料差價和隱蔽工程的驗收非常關鍵，直接影響工程的質量和造價。
（4）工程量計算和定額基價子目套用。工程量不按規定計算，高估冒算， 導致虛增工程量；工程項目基價子目虛套或高套，子目換算魚目混珠，導致工程項目內容與實際不符，價格虛高。
（5）委托的審計項目。目前的社會中介機構，管理和監督機制不健全，業務運作尚欠規范。中介機構及其工作人
員業務素質和技術水平參差不齊，技術因素或人為因素都會直接影響工程的造價。
3 控制流程
學校的基建、修繕工程項目由各相關部門向審計處送審，而審計處簽發的審計報告和審計通知書作為財務結算的依據。該過程示意圖1如下：
我校審計處通過對基建和修繕項目的審計流程管理，為了控制審計質量，提高效益，主要從以下幾個方面來實施。
3.1 嚴格審查送審資料
基建、修繕項目的送審資料要由建設單位的項目負責人送審，并加蓋單位公章，列明工程名稱，建設單位、施工單位、監理單位名稱及項目負責人聯系電話應詳細列明，送審金額分為招標及變更金額。提供送審資料包括項目招投標文件：評標記錄；中標通知書；施工合同；補充合同；已初審的工程結算書；工程量計算書；施工圖；竣工圖；圖紙會審記錄；設計變更；工程簽證及會議紀要；由基建處、財務處、施工單位三方簽字認可的甲供材清單；相關責任人簽字并蓋章的乙供材料核價單；設備檢測報告；開竣工報告；施工單位的資質及取費證書等。
3.2 自審與外部送審相結合
為更好地提高審計效率，降低審計成本，凡工程造價沒有條件自審的項目交由社會中介機構審核。高校的工程項目繁多，時間緊，工程類別復雜，工程審計人員的缺乏且專業能力難以保障，引進社會中介機構實施審計，是保質保量做好審計工作的有效措施。社會中介機構業務水平及人員素質良莠不齊，把好中介機構的進門關特別重要。對專業審計機構的確定認真考核。首先審查該機構的資質、注冊造價工程師及中級編審的人數及專業配備，調查該機構業績，確定能否勝任本校的審計任務。
（1）自審項目的質量控制流程。自審的工程項目一般由一位主審人負責。分為四個流程進行審計：1、施工現場丈量工程量。2、審核工程結算。3、發出建設工程造價咨詢核定單。4、出具審計報告。流程示意如下圖2：
（2）外部送審項目的質量控制流程。委托審計，這里面有許多文章可做，必須做好委托審計全過程的監督、檢查和控制工作。委托審計前要對委托工程項目進行初審選好受托審計單位和審計工程師；委托審計時要簽好委托審計協議；委托審計后要加強對受托單位、施工單位和審計過程中各個階段的監控。
外部送審涉及數額大、關系復雜、環節多、完善和有效的流程控制，對保證工程審計質量起重要的作用。對于委托社會中介機構審核的項目，我們采取了項目責任人制度，專人跟蹤、專人負責，確保工程項目的審計質量。主要流程：
①交接送審資料：建立嚴格的與中介機構送審資料交接制度，清點資料，接收人簽字，并登記發出日期。②丈量工程量：對于每一項目均由審計處的項目責任人與中介機構派出的審計人員對施工現場工程量進行丈量，做好現場記錄，由承包單位、中介機構、發包單位及審計處的項目負責人簽字，對于無法丈量的工程量，做到現場情況與施工圖紙相核對，確保審核的工程量準確無誤。③溝通與協調：審計處的項目責任人協調并幫助聯系中介機構與發包單位、承包單位、監理單位，調解中介機構與承包單位的爭議，對于協調不了的爭議，由項目責任人向上一級主管負責人匯報解決。④審核初審意見：由審計處的項目責任人對于中介機構出具的工程審計結算書等初審意見，提出具體的審核意見。一是工程合同訂立的結算方式是否與招投標文件一致，項目評標文件中是否有承包單位的二次優惠，決算時是否進行調整。二是工程量的計算方法是否正確，有無重算和多算，是否與丈量的工程量相一致。三是定額的套用是否正確，是否響應了招投標文件以及施工合同中規定的計價依據。四是甲供材是否在工程結算中扣除，乙供材是否有完整的核價手續，沒有招標和沒有核價的材料，市場價格如何嚴格準確地核定。五是工程簽證是否與施工現場的工作量相符合，有無重復計算和多算。⑤發出建設工程造價咨詢核定單：中介機構的審計人員根據審核意見，再與承包單位充分溝通后，發出建設工程造價咨詢核定單，由承包單位、發包單位、委托單位、咨詢單位簽字并蓋章后，出具審計報告。⑥發出審計處人員的廉政情況征求意見書：在發出工程造價核定單的同時，對承包單位發出審計處人員的廉政情況征求意見書，對審計人員在審計過程中的廉政及客觀公正等情況征求意見，請承包單位以書面形式反饋。⑦出具審計通知書：審計處的項目責任人對中介機構的審計報告進行認真的核對后，出具由審計部門負責人簽發的審計通知書，中介機構的審計報告作為附件，為發包單位作為工程項目結算的依據。流程示意如下圖3：
以上七個環節的工程項目審計質量控制流程，特別是丈量工程量、溝通與協調和審核初審意見，為工程項目質量控制的重要步驟。①丈量工程量要求承包單位、發包單位的有關現場人員到場，對于施工步驟、材料品牌、工程進度等當時的施工狀況，掌握第一手資料。②由于中介機構專業水平的差異以及對學校審計環境的熟悉程度，使審核中介機構的初審意見成為控制審計質量的最后一步，從實際效果看，運用專業的知識，對中介機構審計的項目從招投標、合同、工程結算書進行復核，對控制審計質量收效顯著，也可促使中介機構對每一個項目無論大小認真對待。③溝通與協調是順利完成審計和控制質量方面非常重要的條件，缺乏溝通和協調不當，都會使工程項目審計陷入僵局或完全失控，這是審計工作應該盡力避免的。項目責任人是審計項目的組織者和管理者，在審計項目的實施進度和質量控制中處于項目相關主體的核心地位，對項目責任人的工作經驗能力和素質提出了有較高的要求，如下圖4所示做好相關各方的審計溝通與協調是完成任務所必須的。項目責任人同時開展幾個、十幾個工程審計項目相關主體的組織協調工作，又要對項目的問題和情況作出及時準確的判斷，如下圖5所示為各個審計項目的實施進度和質量進行控制。
經過幾年的實踐證明，該工程項目質量控制流程起到了提高審計效率，降低審計成本，控制審計風險，提高學校審計人員的業務素質，維護學校的利益的積極作用。
參考文獻
［1］戚安邦，孫賢偉.建設項目全過程造價管理理論與方法［M］.天津人民出版社，2004.
篇9
1、所有鎮轄區內國有、集體投資建設工程項目，包括鎮、村、社區、鎮屬企事業單位的建設工程項目。
2、總投資在5萬元以上的裝飾、水電工程、房屋建筑、道路、橋梁等工程和2萬元以上的綠化工程、農田水利工程及3萬元以上的土方工程或土方大于2000立方米的工程。
3、凡符合上述第二條的項目必須進入招投標，任何單位和個人不得將項目直接發包或將項目化整為零以回避招標。
4、凡小于上述規定額度的建設項目，必須由建設單位集體決定，并報主管領導同意方可實施，可實行招標的應盡可能實行競爭性發包。
5、屬于搶險救災、涉及安全、秘密的或法律法規另有規定的建設工程除外。
二、工程招標
1、各建設單位必須填寫《建設（配套）工程立項申請表》，經分管領導簽字后報送鎮主要領導審批。審批結束后交鎮建設管理辦公室。
2、建設單位根據《建設（配套）工程立項申請表》，編制項目預算書，并經審計所審核確認后提供項目預算價格。
3、建設項目招標必須有施工圖或具體施工方案和要求：(1)項目名稱及其簡介；(2)項目的數量、規模和主要技術質量要求；(3)項目的完成期限；(4)對投標人的資格和投標文件以及投標有效期；(5)圖紙、格式附錄等招標相關資料和技術文件的要求；(6)評標依據、標準、方法、定標原則和確定廢標的主要因素；(7)其他需要載明的事項。
4、鎮建設管理辦公室統一在鎮政府招標欄內或其他公共媒體上信息(公告)，涉及鎮屬企業或村（社區）報建的項目必須在鎮屬企業或村（廠）公開欄內公示。投標單位在規定時限內到鎮建設管理辦公室報名并領取招標文件。招標文件應當清晰、明確地載明有關事項，公告至開標的時間不少于7天。期間，投標單位應到村鎮建設單位進行現場踏勘及答疑，并填寫工程量確認單。
三、工程投標
1、投標人申請投標應當提供：(1)營業執照和資質證書及工程必需的其他證明材料；(2)資信證明、履約情況和業績材料；(3)提供有無中標和在建工程項目。(4)法律、法規規定或者招標文件規定的其他材料。
2、一個項目經理原則上只能負責一項與資質等級相適應的工程，當在建工程主體結束后(憑有關部門簽發的主體工程驗收合格單)方可參加下一個工程的承包活動。
3、投標人不得與招標人有利害關系，投標人不得有下列行為：(1)投標人之間互相約定抬高或者壓低投標報價；(2)投標人之間先進行內部竟價、內定中標人，然后再參加投標；(4)投標人之間其他串通投標報價行為；(4)投標人由招標人預先內定中標人。若出現上述行為之一的，經鎮建設工程招標管理領導小組集體決定取消中標資格，進行重新招標。
4、依據每項工程金額在開標前預收履約金(按總價百分之十左右)，中標者不簽合同或不履行合同的則保證金作為違約金賠償招標單位。未中標的則當即退還。
5、由鎮建設管理辦公室召集建設工程招標管理領導小組，嚴格按照建設工程要求審核報名單位資格（質），確定參加投標單位。并用書面形式通知投標單位。
6、招標截止日至交投標書截止日不少于3天（適用方案一）。
7、對招標項目進行審查，堅持“四不”原則：即產權不明的項目不招標；關系未處理好的項目不招標；村級重大項目未經兩委會班子集體討論通過的項目不招標；工程款無著落的項目不招標。
四、開標、中標
1、投標單位最少不得少于3家方可開標，否則將擇期另行組織招投標。
2、開標應按招標文件上的時間、地點公開進行。招標會議記錄包括的內容：(1)招標項目名稱；(2)開標時間、地點；(3)參加招標的單位和人員；(4)投標人名稱和投標報價；(5)其他重要事項。
3、開標、中標方案：
方案一：按照市場物價和行業慣例在預算價的基礎上下浮一定比例，經鎮建設工程招標管理領導小組商議確定項目招標底價和成本價。投標單位應根據該工程的實際情況，填寫標書蓋上公章，并封存在檔案袋內，貼上封條，蓋好單位公章，在規定截止期3天內交建設管理辦公室存入保密柜內。投標價低于項目成本價或高于標底價的投標無效，在成本價和標底價之間的投標價有效，并取有效的投標價的平均值，誰最接均值并低于平均值的投標價的單位為中標，若有兩個或兩個以上單位中標的則在中標單位中抽簽決定最后中標者。
方案二：按照市場物價和行業慣例在預算價的基礎上下浮一定比例，經鎮建設工程招標管理領導小組商議確定項目招標底價。投標人當場填寫投標報價單，低于或等于項目招標底價投標有效，否則投標無效。以最低價為中標單位，若有兩個或兩個以上相同最低價則由抽簽決定。
4、開標、中標方案由鎮建設工程管理領導小組決定。公正人員同時參加投標會，對投標過程及工程合同進行鑒證。在招投標過程中有串通招標投標行為的投標者和招標者由工商行政管理等部門依照《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國反不正當競爭法》等法律法規進行查處。
五、工程管理
1、中標人必須在規定期限內與建設單位簽訂項目建設合同，并依據工程建設有關法律、法規、施工圖紙和施工規范及合同要求進行施工，確保工程質量。對裝飾、水電、房屋建筑、道路、橋梁等項目的監理由建設單位確定有資質的監理單位。對土方、綠化、農田水利項目的監理由建設單位派技術人員專人負責，堅持公正、公道、負責的原則，對建設工程實行全過程監理。
2、用于工程建設的建筑材料、構配件和設備必須符合設計要求和產品質量標準，并持有權威部門認可的質量檢驗合格書及技術資料。
3、中標人將中標項目轉讓給他人的，或將中標項目肢解后分別轉讓給他人的，違反法規將中標項目的部分主體、關鍵性工作分包給他人的，或分包人再次分包的，則轉讓、分包無效，并將受到相應處罰。問題嚴重的經鎮招投標管理領導小組集體研究決定取消中標資格，重新招投標。
4、施工簽證：為了進一步完善和規范建設工程施工簽證的造價審核手續，避免和堵塞工程項目造價審核過程中的糾紛和漏洞，根據建價)07號文件規定，屬設計范圍的簽證，由工程師簽字，并經設計院蓋章。對建設項目預算外中途需要增加或減少的工程量，由施工單位書面提出，建設單位領導簽字，鎮經濟發展公司會同審計所現場勘查確認簽署意見報領導審核，經批準后實施。建設工程施工簽證項目實行與招標建設工程同等核算、同等下浮比率。
5、竣工決算：項目完工后，項目施工單位必須提供項目完工書面報告，建設單位根據完工情況、監理報告，會同審計所進行項目驗收。建設單位對驗收后的竣工項目根據合同要求編制決算報告書。鎮審計所對建設單位提供的決算報告書進行審計，并提交審計報告。
6、工程付款：建設單位根據審計報告的結果按合同進行付款。
7、建設工程管理領導小組將對項目施工單位、監理單位進行全面考核。存在工程質量問題的必須整改，不整改的將按規定處理，并記錄在案，兩年內不得參與同項目的投標或監理活動。
六、工作機構
鎮成立建設工程招標管理領導小組，由鎮主要領導任組長，審計所、經濟發展公司、村鎮建設管理所、工商分局、財政所、經管辦、司法辦負責人為組員。負責對招標工作的組織領導。
成立鎮建設管理辦公室，由審計所、經濟發展公司、村鎮建設管理所、工商分局、財政所、經管辦、司法辦、機水站等有關人員組成。審計所所長任組長。鎮建設管理辦公室具體負責指導、監督招標工作，負責對本區域范圍內所屬單位項目招標的管理和服務工作。主要職責是受理和各類招標信息、監督開標和評標活動、監督承發包合同的簽訂和履行等。開標時必須有80%的建設工程招標管理領導小組成員在場。涉及建設項目有關部門和單位領導到場，領導不在位時必須有單位指定人員參加，不得缺席。
七、監督管理
國有、集體資金建設項目必須嚴格執行工程建設程序，承辦單位應主動接受有關主管、管理部門的監督，并依相關職責加強管理。招標人員必須遵守保密紀律。鎮紀委對建設工程項目的招投標工作進行監督，并對項目的建設和工程質量會同有關部門進行跟蹤督查，建設和施工單位要密切配合。建設工程項目應接受全社會監督,鎮紀委設立舉報電話，對反映、舉報的問題將一查到底，并按規定追究有關單位、人員責任。
八、說明
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__縣審計局自開展教育督導評估迎檢工作以來，深入學習貫徹相關文件精神，緊密結合審計機關實際情況，經會議研究決定成立教育工作督導評估領導小組和自評小組，制定落實了《__縣審計局落實教育法律法規職責實施方案》，規定了審計局依法履行教育管理的職責，對即將迎來的教育督導工作做好了充分準備，現將實施情況匯報如下：
一、加大教育工作審計力度，對20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經費核撥、使用及使用效益進行審計監督；對教育專項經費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對發現滯留、挪用等違規行為進行查處、糾正；對教育附加費是否?？顚Ｓ茫?、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監督；對校企業為彌補教育經費不足，改善辦學條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監督。
二、創新工作方法，發揮審計作用，在教育工作審計中，全體審計人員認真落實教育法律法規職責，明確審計目標任務，對涉及教育工作的審計項目做到實事求是、客觀公正。加大對教育局、學校的財務收支情況審計力度，加強對校辦企業的審計監督，杜絕校辦企業在資金管理使用上的漏洞，確保學校利益不受侵害。
三、加大政府性教育投資前置審計和結算審計力度，近年來，我縣的教育投入經費與日俱增，建設項目較多，教育基礎設施建設力度不斷增強，對在學校基礎設施建設工程中，我單位審計人員，深入建設工地，認真查閱工程建設相關材料，實地勘測工程量，對工程建材做詳細檢查，對所建工程全程進行跟蹤審計，有效的確保了工程質量，做到了高質高效，使建設經費發揮了最大效益。
