汽車消費稅范文

導語：如何才能寫好一篇汽車消費稅，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

自4月1日起，國家對已實施10多年的汽車消費稅稅率進行了調整。此次稅費調整對乘用車按排量大小分別適用6檔稅率，拉開了不同排量汽車的稅率差距，提高大排量汽車的稅率，同時也相應減輕了小排量汽車生產廠家的負擔，這一政策調整的初衷是節約能源，促進科技進步，也體現了國家對環保節能汽車消費的導向作用。但筆者認為如果對環保節能型汽車的優惠政策上力度不足，小排量經濟型汽車的消費稅率沒有更大幅度的下調，出臺后的汽車消費稅調整將尤如“雞肋”一般，對目前汽車市場消費格局影響是相當有限。

筆者認為，首先單純以排量大小為標準而制定的汽車消費稅征收政策，用以引導汽車消費不是很恰當，而通過征收燃油稅的體制則更為合理，把稅費計入燃油之中，以燃油消耗量來決定車輛所交納的稅金多少，體現多用多交、少用少交的公平原則。雖然新汽車消費稅屬于價內稅，是向汽車生產企業征收，但對消費者影響也是同步。

其次筆者具體分析此次汽車消費稅率變化發現：占市場最大份額2．0升(含)排量以下乘用車消費稅率基本不變，只是其中1．0～1．5升下降2％，降低的幅度比較有限。由于小排量經濟型轎車本身利潤較低，汽車廠家成本降低已經很有限，小額度的稅率調整不可能有效反應到小排量車型的市場售價，消費者難以享受到新稅率所帶來的好處；而占公(商)務用車主流的是2．0～3．0升排量的車型，上升幅度1％～4％，這對于限制公(商)務車消費影響也不大，國內中高檔汽車廠家有足夠的利潤空間和實力來消化此次新稅率所帶來的成本壓力，中高檔車價上漲空間有限；雖說對3．0升以上的乘用車消費稅率增加幅度較大，但大排量汽車的消費群體較小，這部分消費者經濟實力強，廠家(車商)必然向他們轉嫁大量增稅壓力在銷售價格之中，大排量豪華汽車雖會減少部分銷售量，但不至影響到這部分消費者的高消費意愿，即便是再增加一倍稅率，這小部分有能力的消費者還是會照樣買單，大排量豪華汽車的價格上漲只不過是提高了高消費門檻而已；總體而言，新汽車消費稅所起的市場調節作用是有限的。

繼國家六部委聯合宣布對小排量汽車“解限”和出臺的新汽車消費稅率雖已經明確了國家在鼓勵廠家生產節能型小排量汽車，這些政策對于調整汽車產業結構和我國汽車社會第二次轉型具有一定積極的意義。但據筆者觀察，較早前社會各界對于新汽車消費稅調整的期望值很高：對1．0升以下小排量汽車的消費稅應徹底取消或象征性征收(1％)；混合動力、電動汽車、節油環保的柴油乘用車都能獲得較多的稅收優惠；對提前達到歐Ⅳ等更高排放標準的汽車大幅度減(免)征消費稅……，期望值與本次稅率調整政策還有較大的差距。

篇2

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關鍵詞：汽車 節能 稅收政策 能源

改革開放以來，尤其是90年代中后期，我國汽車生產和消費呈現高速增長的態勢。然而面對日益嚴重的能源問題，如果不加以解決，汽車工業的發展勢必進入一個“瓶頸”狀態。只有在擴大對國內資源的開發利用及充分利用國外資源的基礎上，堅持節約能源的原則，才能有利于我國汽車業的可持續發展。因此如何從稅收政策上促進汽車節能，就成為當前一個緊要的課題。

我國汽車工業的發展和能源形勢

我國的汽車產業政策

國家發展改革委員會（以下簡稱“發改委”）于2004年6月1日頒布實施了《汽車發展產業政策》，對汽車產業的發展做了規劃：提出要培育以私人消費為主的汽車市場，積極發展汽車貿易，推動汽車消費。同時對汽車產業在能源、環保等方面做出了規定，提出鼓勵使用節能環保型小排量汽車；積極開展電動、混合動力汽車的研究，重點發展混合動力汽車及轎車柴油化技術；鼓勵包括醇、天然氣、氫等新燃料及相關汽車的研究生產；逐步制定汽車燃油經濟性標準。2004年11月25日，國家質量監督檢驗總局和國家標準化委員會了《乘用車燃料消耗量限值》（GB 19578-2004），對乘用車節能提出了強制性標準。2004年11月發改委的《節能中長期規劃》，對汽車節能也提出了相應的要求?？梢姡覈嚠a業政策內涵主要包括：鼓勵發展、節約能源、環境保護。

我國汽車產業發展和能源形勢

我國汽車產業在1994年至2003年間高速發展。10年間，汽車生產增長了225.11％，其中轎車增長了651.81％；汽車保有量增長了152.98％，其中私人保有量增長了493.53％；而同期原油生產量只增長了16.10％，原油進口卻增長了637.81％；2003年原油進口依存度高達34.95％。我國石油生產并沒有和汽車工業發展同步增長，石油安全問題突出。面對嚴峻的能源形勢，汽車產業的發展必須走節約能源的可持續發展道路。

稅收調控的必要性

據發改委《節能中長期規劃》，2000年我國機動車燃油經濟性水平比歐洲低25％，比日本低20％，比美國低10％；載貨汽車每百噸公里油耗7.6升，比國外先進水平高出1倍以上。另外，近年來我國汽車生產和消費結構中，豪華、大排量汽車的比重呈上升態勢。這些都不符合我國汽車產業政策中關于節約能源的要求。

稅收調控可以而且必須在汽車節能過程中發揮重要作用。在汽車生產流通過程中征收的流轉稅包括增值稅、消費稅、車輛購置稅等。流轉稅的優點是稅基廣，易轉嫁，課稅普遍，調節生產和消費簡便有效，便于國家加強微觀調節和宏觀控制。

促進汽車節能的稅收政策應把握以下兩個原則。調節產業結構和消費結構原則。稅收政策應使產業結構向節約能源的方向調整，并引導節能型汽車的消費，形成合理的消費結構。促進汽車產業可持續發展原則。促進節能的稅收政策，不能以抑制汽車產業的發展為代價，必須使汽車產業走上可持續發展的道路。尤其是要對汽車節能產品的研發、生產等予以稅收和財政上的支持。

我國現行稅制對汽車節能的調節及存在的問題

我國現行稅制對汽車節能的調節

消費稅 現行消費稅制中對小汽車、汽車輪胎、汽油、柴油征稅。小汽車的范圍包括小轎車、越野車和小客車。對汽車輪胎中除子午線輪胎和翻新輪胎外的輪胎征收。汽油中含鉛汽油每升征收0.28元，無鉛汽油0.2元，柴油每升0.1元。對小汽車的征稅的稅率分別為：1L以下為3％；1L～2.2L為5％，2.2L以上為8％；對越野車2.4L以下3％，2.4L以上5％；對小客車，2L以上5％，2L以下3％。

2000年財政部、國家稅務總局《關于對低污染排放小汽車減征消費稅的通知》（財稅［2000］26號）開始對符合條件的排放達到歐洲Ⅱ號標準的小汽車減征30％消費稅。據統計，截至2004年10月，一共對23個廠家的431個型號的汽車實行了減征政策。2003年12月財政部、國家稅務總局《關于低污染排放小汽車減征消費稅問題的通知》（財稅［2003］266號）規定，自2004年1月1日起對符合歐洲Ⅱ號標準的小汽車不再減征消費稅，自2004年7月1日起，對符合歐洲Ⅲ號標準的小汽車減征30％消費稅。2004年8月，財政部、國家稅務總局《關于暫緩執行低污染排放小汽車減征消費稅政策的通知》（財稅［2004］142號）規定，由于歐洲Ⅲ號標準正在制定中且符合該標準的油品質量問題尚未解決，新減征政策暫停執行。

消費稅制中，按排量大小對小汽車實行差別稅率的設計表明對節約能源有一定的考慮。而對符合環保要求的汽車減征消費稅的政策以及對含鉛汽油比無鉛汽油征收高稅率的設計，則主要體現了稅收杠桿對環境保護的考慮。

車輛購置稅 2001年1月1日開征的車輛購置稅，代替了過去的車輛購置附加費，稅率為10％。除對使用柴油的農業用三輪運輸車免征車輛購置稅外，該稅種未設立其他優惠政策。車輛購置稅是費改稅改革的成果。其設計主要考慮為組織財政收入，并未考慮到節約能源、控制污染等其他政策目標。

即將開征的燃油稅 發改委在2004年11月的《節能中長期規劃》中，提出要擇機實施燃油稅改革。根據目前擬議中的燃油稅稅率，燃油稅實施后，消費者買車、用車中，油品消耗費用在總費用中的比重將大幅上升，必然加大對汽車耗油量的關注，同時導致其購買環節，必然會傾向于選擇排量小、能耗少的汽車產品。相對于在汽車購買及使用環節的費用比例，燃油稅比消費稅更大，其對消費的引導作用將更加顯著。

此外，還有其他相關稅收政策體現了國家對開發汽車節能技術的支持，但僅是個別地區的運用。

存在的問題

現行稅制對汽車節能的調節是不足的，具體表現在以下幾個方面。首先，消費稅調節能力不足?，F行稅制對汽車節能調節的主要手段是消費稅，然而其調節能力正在下降。隨著我國汽車行業日新月異的發展，汽車品種、類型等的繁榮，原先的消費稅對汽車消費的調節作用已經不足。我國居民購買力不斷增強，對汽車的需求逐步增加，未來汽車將不再屬于“奢侈品、超前消費”的范疇。另外，當前的消費稅政策對環?？紤]較多，對節能導向考慮較少。因為當時消費稅出臺時，汽車保有量及能源消耗都相對較小，但現在我們面臨著比較嚴峻的能源形勢。其次，其他稅種調節能力有限。例如在車輛購置稅的設置中，對節約能源等政策目標并未考慮，其主要功能是組織收入。而尚未開征的燃油稅，遲遲未能發揮其良好的調節作用。再次，尚未形成鼓勵節能型汽車產品及技術研制開發的稅收政策。汽車節能技術的研發需要巨額投入，目前鼓勵這類行為的稅收政策只有個別運用，不能很好地促進汽車節能技術的發展。

促進汽車節能的稅收政策

改革現行汽車消費稅制

為適應當前汽車產業的發展，應從以下幾個方面來調整。政策目標的調整。隨著我國居民收入的逐步提高，汽車消費將成為家庭消費的另一個熱點。汽車消費稅的抑止超前消費、對奢侈品征稅的作用正逐漸淡化。未來其政策目標應主要側重于對汽車能源消耗及環保方面的調節。為鼓勵小排量汽車發展，應提高對汽車排量分級課征消費稅的力度。將現行排量分為3檔的消費稅，細分為更多檔次，例如可依據我國汽車分類標準，分為1L以下，1L～1.6L，1.6L～2.5L，2.5L～4L，4L以上等。同時拉大稅率級次，降低對小排量汽車的稅率的同時較大幅度提高大排量汽車的適用稅率。擴大汽車消費稅征稅范圍。鑒于未來消費稅對節能等目標的引導作用，應適度擴大消費稅征稅范圍，對例如大客車等車型納入其中，提高消費稅的調節能力。對柴油小汽車實行消費稅優惠。由于在同等排量情況下，柴油汽車比汽油汽車更為節能，因此可以考慮對使用柴油的小汽車產品實行較低消費稅率。完善促進節能的消費稅政策。可考慮建立對節能型小汽車的稅收優惠政策，比照環保型轎車稅收優惠的執行方法，對符合節能標準的小汽車實行消費稅減征政策。同時對使用混合動力、電力、氫氣等驅動的節能環保型小汽車產品，實行優惠政策，促進其生產和消費。提高汽油、柴油等油品的消費稅稅額。目前對汽油、柴油征收的消費稅較低，可以考慮提高對汽油、柴油的消費稅，用價格杠桿抑止對石油的過度消費。

盡快出臺燃油稅

隨著近年來國際油價的劇烈波動，消費者對汽車的油耗問題產生了更多的關注。燃油稅的實行，使得油品消耗在車輛使用中的相對重要性升高，將促使消費結構和汽車產品結構自動向節能化方向調整。即將出臺的燃油稅，除了在收入上要足以彌補停征養路費等收費帶來的財政收入缺口外，還要達到提高油品價格，以價格手段促進節能型汽車產品的生產和消費的目的。

取消地方政府自行制定的政策

發改委在《節能中長期規劃》中提出要取消一切不合理的限制低油耗、小排量、低排放汽車使用和運營的規定。這一政策主要是針對近年來一些地方政府對排量小于某一值的小汽車實行限制上牌、某些路段限制行駛等行為。其依據是小排量汽車速度慢、污染高、易造成交通擁堵等。例如北京、上海、廣州、寧波等城市先后對小排量汽車進行了不同程度的限制。這些依據事實上是缺乏科學依據的，其實施已對小排量汽車的發展造成巨大阻力，阻礙廠商對小排量汽車的研發，迫使大排量汽車的生產和消費，人為地改變了我國汽車消費結構。這不利于節約能源，也不利于正確引導消費。應盡快取消這些對小排量汽車的歧視政策，為小排量汽車的發展創造良好環境。

運用稅收政策鼓勵節能技術及產品的發展

鑒于節能技術及產品的研發、生產需要投入大量資金，且存在較大的風險，其發展需要政府的扶持。稅收政策可以在汽車節能的研發、生產過程中發揮鼓勵和扶持作用?？山梃b我國對車用乙醇汽油生產中所運用的財稅政策，鼓勵新技術、新產品等的發展。例如，可對這類生產過程中所用材料的消費稅予以免征，對增值稅進行先征后返，對生產出現的虧損進行補貼等。鼓勵節能技術及產品的稅收政策的運用應逐步擴大范圍，最終形成促進節能汽車發展的政策體系。

參考文獻：

1.於鼎丞, 魏朗.中國稅制[M].暨南大學出版社, 2002

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【關鍵詞】新消費稅 節約資源 減少排放

一、引言

從我國能源儲量方面看，我國是能源比較豐富的國家。但由于我國人口眾多，使得幾乎所有能源資源的人均占有量都不到世界平均水平的一半。

在我國人均能源占有量非常低的情況下，我國能源利用率卻并不高。中國GDP目前居世界第4位，占世界經濟總量的3.4%，但我國能耗卻居世界第2位，占世界能源消費總量的10.5%。聯合國開發計劃署的報告評價說：中國經濟的能源強度用國際標準衡量，至今仍保持在較高水平，大約是主要發達國家的3～10倍。

目前我國已成為僅次于美國的全球第二大石油消費國，原油對外的依存度為36%，而到2020年，中國的原油依存度將達到60%。汽車業所消耗的燃油將占到整個中國石油消耗總量的1/3。

從上面幾組數據可以看到，節約能源、提高能源使用效率已經成為我國迫在眉睫的問題。

近年來，我國高度重視能源節約和環境保護，動員全社會力量開展節能減排行動。在消費稅上，自2005年起，對國家批準的定點企業生產銷售的變性燃料乙醇實行免征消費稅政策。部分稅收優惠政策雖然僅適用于個別企業，但起到了很好的示范作用?！断M稅暫行條例》規定對汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費稅，對小汽車按排氣量大小實行差別稅率。2006年4月1日開始實施的新調整的消費稅政策規定，將石腦油、油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費稅征收范圍。同時，調整小汽車消費稅稅目稅率，進一步體現“大排氣量多負稅、小排氣量少負稅”的征稅原則，促進節能汽車的生產和消費。對木制一次性筷子和實木地板征收5%的消費稅。國家稅務總局2006年12月6日關于生物柴油征收消費稅問題的批復中規定，以動植物油為原料，經提純、精煉、合成等工藝生產的生物柴油，不屬于消費稅征稅范圍。

二、新汽車消費稅的節能減排作用分析

通過表1可以看到，汽車消費稅政策體現了“抑大揚小”的政策意圖，但是“抑大”的力度遠大于“揚小”。1.0升以下微型汽車與1.5～2.0升轎車的稅負并沒有變化，1.0～1.5升轎車的稅負僅下降了2%，而2.0以上，尤其是3.0以上的高檔豪華轎車稅負增加較多。嚴格地講，此次消費稅調整并沒有對1.0以下的微型汽車制定優惠稅率，真正降低稅負的是1.0～1.5升的經濟型轎車。

而根據各排量轎車的銷售情況分析，在消費稅調整之前，受到油價持續上升的影響，1.0升以下的微型汽車就已經出現了100%以上的增幅。而1.0～1.6升的經濟型轎車，則占據了轎車消費的一半。介于經濟型轎車和高檔豪華轎車之間的1.6～2.0升的轎車，盡管銷售量高于微型汽車，但在各排量轎車中是銷售量唯一大幅下滑的車型。本次消費稅調整后稅負增加的2.0升以上排量轎車，盡管銷售量增長很快，也僅占總銷售量的不足14%。受大幅度提高大排量汽車消費稅影響，在2006年4月到9月的整整六個月時間里，大排量SUV月銷量出現持續的同比負增長，這一生存狀況促使SUV生產廠家在去年普遍進行了產品結構的調整，并采取了諸多降低油耗的措施。這些努力的直接效果已經顯現，自2006年10月份以后，SUV市場開始實現正增長，市場格局也發生了較大的變化，國內中檔、中高檔SUV以及進口高檔SUV都開始暢銷。

將消費稅政策的調整與分排量的轎車銷售情況進行對比，我們發現，此次政策調整直接受益的是占轎車市場50%份額的排量在1.0～1.6升的經濟型轎車，其稅負下降或保持不變（1.0～1.5升稅負下降，1.6升不變）?？紤]到2.0升以上的高檔豪華轎車的消費價格彈性較低，并且銷售主要集中于2.0～3.0升的車型，其稅負最多只增加4%（2.2～2.5升的轎車稅率只增加1%）。故而，消費稅調整難以對其市場份額產生實質性影響。

綜上所述，此次汽車消費稅的調整對小轎車市場的影響有限，如果剔除油價持續上升和規模經濟及價格竟爭的影響，各排量轎車的市場份額不會因為消費稅調整而發生大的變化。而從稅負變化的角度分析，此次消費稅調整更有利于1.0～1.5升的經濟型轎車的發展，而不是1.0升以下的微型汽車的發展。

三、新消費稅對森林資源保護的作用分析

目前，我國每年生產木制一次性筷子450億雙，耗用木材近500萬立方米，占全年木材消耗量的18%。一棵生長近二十年的樹木，僅能生產3000～4000雙筷子。而森林資源的大量砍伐，會造成空氣污染，水土流失，給人類的生態環境造成損害。

一次性消費品的大量使用，同時會帶來兩大危害：消耗巨大的資源，造成資源匱乏；制造大量的垃圾，造成環境污染。對木制一次性筷子征收消費稅，表明了國家保護環境資源，限伐樹木森林的決心，這會對生產行為和消費行為產生長遠的漸進式的積極影響。

但是，對木制一次性筷子征收5%的消費稅，每雙筷子的成本只增加了二厘錢的稅款，對消費市場影響不大。因為方便實惠，小餐館、快餐店、速食店等餐館場所仍大量使用木制一次性筷子。

一位餐館老板給筆者算了一筆賬，每天要招待百來個客人，而店里的人手非常緊張，洗筷子和給筷子消毒都要增加人力成本和時間成本。而購買1750雙一袋的一次性筷子，只需要40元不到，平均每雙筷子0.02元左右。而征收消費稅后，購買同樣數量筷子的成本只增加了10多元，比起用消毒筷來說，成本還是低廉。所以，木制一次性筷子在沒有替代品的情況下，即使征收5%的消費稅，中、低檔消費場所還是繼續使用。而中大型飯店為了滿足部分顧客的要求，也提供部分木制一次性筷子。

在征收5%的消費稅后，部分飯店對木制一次性筷子進行收費。這說明經濟手段對減少木制一次性筷子的使用起到了一定的抑制作用。對木制一次性筷子征收5%的消費稅，無論對生產廠家還是消費者，其抑制作用不夠明顯。若將稅率由5%提高到15%左右，抑制效果將更加明顯。

這次消費稅調整，將木制一次性筷子納入了征稅范圍，稅率為5%，目的是為了增強人們的環保意識，引導消費和節約木材資源。但是，與高檔家具所耗用的木材相比，一次性筷子消耗掉的木材數量只是小巫見大巫。近幾年，中國產家具產銷量每年以超過18%的速度大幅度增長，家具出口更以每年30%以上的幅度遞增。和一次性筷子相比，對高檔家具征收消費稅，更能提高人們的節約意識。

四、國外經驗借鑒和建議

目前的消費稅法，在能源產品的直接消費上，僅對汽油和柴油征稅，而其他能源產品例如煤炭、天然氣和電力等則沒有涉及；在能源產品的間接消費上，僅就小汽車和摩托車征稅，而其他高能耗產品（如：大汽車、輪船、重化工產品、火電、冶煉等）則幾乎空白?？梢姡壳暗亩愂照呱胁蛔阋韵拗颇茉撮_采和使用環節上的浪費現象，發揮不出其應有的宏觀調控作用。針對上述情況，筆者綜合相關學者的研究，提出以下幾個方面的建議。

首先，汽油、柴油屬于不可再生資源，世界各國都采取較高的稅率來限制其消費。所以應借鑒國際通行的辦法，一方面提高汽油的消費稅稅率；另一方面是對含鉛和無鉛汽油實施稅收差異，來鼓勵無鉛汽油的消費，以保護環境。從可操作性看，在國家遲遲不能出臺燃油稅的情況下，一個變通的方式就是提高汽油和柴油的消費稅稅額，同樣也可以達到燃油稅的目的，這應是一項近期即可操作的政策。我國汽油消費稅含鉛汽油稅率為0.28元/升，無鉛汽油為0.2元/升，按當前的汽油價格水平，消費稅僅占油價的7%左右，在油價不斷上漲的前提下，可考慮將汽油消費稅的稅率提高到含鉛汽油0.5元/升，無鉛汽油不變。

其次，擴大消費稅征收范圍，對一切自然資源的消費和污染生態環境的消費行為征稅?？刹扇⒛壳吧形醇{入消費稅征收范圍且不符合節能技術標準的高能耗產品、資源消耗品納入消費稅征稅范圍；適當調整現行應稅消費品的稅率，對節能產品適當降低稅率，而對高能耗產品提高稅率；開征特別消費稅，對限制性或禁止性的產業通過特別消費稅來抑制，以此來保證節能工作的順利實施。另外還應對使用電、氣等產品征收一定比例的稅收。在當前電力較為緊張的形勢下，可考慮對使用電的用戶征收電力消費稅，征收環節可以放在電網環節，也可以對最終用戶征收。但是在電網環節征收可以區別不同的發電方式，更好地發揮稅收的調控作用。如對運用新能源和可再生能源發電的入網價格可免征電力消費稅，而對煤炭等發電的入網價格可加重征收電力消費稅。

最后，適當調整消費稅的優惠政策，比照對達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征消費稅的政策，對符合一定節能標準的節能產品，允許按照一定比例享受消費稅減征的優惠。將來在實施對達到歐―Ⅲ標準的汽車減征消費稅政策時，將節能的要求考慮進去，以引導企業生產節能汽車。

【參考文獻】

[1] 李昕璇：對我國汽車消費稅調整的管見[J].稅收征納，2005（11）.

[2] 宋效中、姜銘：節能稅收政策的國際經驗及對我國的啟示[J].經濟縱橫，2007（1）.

篇5

采寫/《小康》記者

車市蕭條，但并非全無亮點。7月底，中國汽車工業協會公布的統計數據表明：今年上半年，中國汽車產銷均突破500萬輛，同比增長16.71%和18.52%。雖然與上年同期相比，產銷增幅分別回落5.65個百分點和4.78個百分點，但就增長速度來看，仍屬較快增長。

這組惹眼的統計數據，給低迷的汽車市場打了針“興奮劑”，廠商和經銷商似乎看到了年底完成既定目標的希望。從7月份開始，沉默了許久的車市開始花樣頻出，各種方式的降價以促銷的名義“沸騰”起來，北京市場上的大眾邁騰降幅達1.8萬到2萬元，雪佛蘭新景程優惠2.2萬到 2.8萬元，福特蒙迪歐致勝優惠2.8萬元……

在《小康》的采訪中，業內人士認為下半年的車市總的來說是“逆風爬坡”，“步子變小，腳步變慢，前景依然看好?！?/p>

“影響用車不影響買車”

油價上漲對購車的影響沒有想象中的可怕，來自心理的壓力要大于實際的影響，雖然在短期內可能會抑制消費者的購車需求，但從長期來看，這種需求會在心理壓力逐漸緩解之后集中釋放出來。

與往年相比，8月北京的車市冷清了許多，北京亞運村汽車交易市場也沒了往日的人頭攢動，經銷商卯足了勁地叫賣，但降價促銷并沒有得到消費者的捧場。

長安鈴木的銷售經理馮先生稱，油價和奧運是影響銷售的重要因素，有些并不急需用車的消費者會持觀望態度。

而波爾卡汽車行業高級分析師王存認為，其實這只是一種表象，因為7、8月份本來就是汽車消費的淡季，9月份歷來是購車高峰，奧運會結束以后大家還會照計劃買車。

在亞運村看車的劉先生告訴記者，汽油漲價不會影響買車的計劃，他對此早有心里準備，既然買得起車就養的起車，大不了少開幾天車，總不至于米價漲了就不吃飯吧。

而全國乘用車市場信息聯席會對油價與汽車使用成本的計算更清晰地表明，從0.8升的微型車到3.0升的轎車，油價上漲后每輛車每年的費用增長約為1000--2500元，這在汽車使用成本中占的比例非常小。

在《小康》的采訪中，有相當數量的消費者在購車時已經充分考慮了油價因素，而且是充分預計了油價未來上漲的可能。國家信息中心資源開發部主任徐長明分析，按照油價逐步與國際接軌的趨勢，油價再往上漲，許多每天

開車的人必定會變成周末開車族，但這“只會影響使用，不會影響購買?！?/p>

政策調整難撼消費結構

專家認為，以“抑大揚小”為目的的汽車消費稅調整，對國內汽車消費的導向意義要大于實際意義，小排量車銷量不一定會出現回升的局面，更不會撼動目前汽車消費的結構。

8月中旬，戰戰兢兢的汽車經銷商又聽到了一個讓他們忐忑不安的消息，傳聞已久的汽車消費稅調整政策將從9月1日起開始實施。

此次調整汽車消費稅政策的意圖十分明顯，主要通過提高大排量、下調小排量汽車消費稅的方式，實現“抑大（排量）揚?。ㄅ帕浚?。其中3.0升以上的大排量車消費稅稅率在原來的基礎上再提高10%-20%， 1.0升以下的小排量車稅率由目前的3%下調至1%。這樣一來，國內大排量車尤其是進口大排量車的消費將受到較大的沖擊，具體的說，100萬元左右的高檔汽車，價格會上調約20萬元。

政策調整帶來的市場壓力，使高檔汽車經銷商們緊蹙眉頭。但實際上調整后的汽車消費稅政策并不會對下半年的汽車市場產生實質性的影響。

分析人士認為，目前占國內車市銷量比重最大的是1.0-3.0升排量的汽車，在這次稅率調整中并沒有對這個排量段的車型做出任何調整。而3.0升以上排量的高端消費群體原本就少，如果僅僅是這部分人群的消費需求受到政策遏制，不會對整個汽車市場的消費結構產生影響。

扶持小排量汽車也未必會有實質性效力。因為目前國內1.0升以下的小排量車型僅有奇瑞QQ、奧拓、夏利、雪佛蘭SPARK等少量車型，這種車型稅率由目前的3%下調至1%后，以購賣一輛四萬元以內的小排量車為例，對于消費者來說最多能節約幾百元錢。

況且，上半年油價上漲都沒有刺激小排量車銷售。數據顯示，今年上半年國內制造的1.0升以下小排量車銷量為41萬多輛，同比增長僅為0.17%，遠遠落后于乘用車行業整體17%左右的銷量增速。

降價依然是車市主流

預計下半年在供大于求的買方市場格局下，降價仍將成為拉動需求增長的主導力量，但在能源價格高位運行、鋼鐵等生產成本增加以及信貸收縮、需求走弱等因素影響下，價格降幅會比上半年有所趨緩。

按照常規，9月和10月是汽車銷售的旺季，所有的汽車經銷商會都及早備戰“金九銀十”。與往年不同的是，從今年7月下旬開始，為了保障奧運交通，北京市限制各種運輸車輛進入市區，所有品牌的汽車在奧運期間很難運送到北京市場。對此，一汽豐田從6月份開始，對北京的經銷商提前備下2200輛庫存車。而一汽奧迪則是另辟蹊徑，奧運期間在天津大量囤車，隨時滿足北京市場需要。

其實，今年前6個月大多數廠商沒有完成預定的銷售數量，部分品牌在終端市場嚴重積壓。一些經銷商的庫存量已經超過了月銷量的1.5倍，甚至達到2倍以上。一些廠商和經銷商為了在年底前沖量，勢必會加大促銷力度，以吸引更多的消費者，而降價將成為不可避免的促銷手段。

對于降價促銷，吉利汽車新聞中心主任陳喜慧說，產品調價是一種市場行為，不是單就吉利遇到這個問題，這是所有廠商面臨的問題。一汽奧迪副總經理肖敏也直言“為了完成全年目標，奧迪也不得不陷入‘價格戰’的泥潭。

1000萬輛目標有希望

其實，1000萬只是一個數字，多一點或少一點并沒有實質性的意義，最重要的是從長遠的趨勢去分析中國車市的發展。專家們對下半年車市場并不悲觀：盡管面臨各種挑戰，中國車市仍處于上升道。

2008年初，眾多專業人士預測今年汽車銷量將超過1000萬輛大關，在經歷了上半年的種種因難之后，今年汽車企業能實現1000萬輛的銷售目標嗎？北京亞運村汽車交易市場總經理蘇暉認為，完成年初產銷千萬輛的預測有一定困難，關鍵要看第四季度的年底市場會不會出現反彈。

而新華信汽車營銷解決方案副總經理郎學紅則表示，2008年初1000萬輛的預測并不是樂觀預測，而是考慮到了種種不利因素之后的保守預測。所以全年實現1000萬輛的產銷量目標很有希望。

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銷售環節的稅收政策存在的問題

銷售環節稅負過高且結構不盡合理。在汽車銷售、購買和保有的三個環節里，銷售階段幾乎承受60%的總稅負，而另外40%由汽車的保有和使用階段承擔。該稅負比例的形成出現了抑制購買、鼓動消費的格局。由于在銷售環節中，稅負比較高，消費者會有更多的心理負擔以及經濟負擔，在一次性支付的情況下，消費者會更注重一次性購買成本，因此消費者消費汽車的主動性會受到很大的影響。因為在消費保有階段的稅負比較低，汽車使用率高，導致循環經濟和綠色保護的目標還是不能達到。

銷售環節稅收優惠范圍較窄且力度較小。在汽車銷售環節上，消費稅和企業所得稅都是以傳統燃料動力的車輛為對象規劃稅收政策，而稅收優惠也是以此為對象。這主要針對的對象是1.6L以下的低排量車輛。新能源汽車并沒有相關的優惠政策出臺，以致一些新能源汽車生產企業得不到相應的優惠。即使有部分車型涉及到現有優惠政策，但是由于優惠幅度較小，沒有達到鼓動新能源汽車消費的目的。

以汽車排量設置的稅率不夠科學。我國對于車輛消費的稅收規劃里，雖然有按照車輛排量的高低來對消費者收取消費稅，使高排量的車輛銷量轉移到低排量汽車上，但是車輛售價與保有階段的一些因素卻被忽略。高排量汽車不等同高污染和高廢氣排放，高排量的汽車可以通過技術的改造控制排放和污染，所以僅僅根據排量高低來差別化征稅并不全面，也沒有凸顯出新能源無排量車輛在稅收上的優勢。

購買環節的稅收政策存在的問題

國家為了鼓勵汽車產業的進步，對汽車購置稅進行過若干次的調整。

購置稅率過高，統一該稅率不合理。相比于國際同類的稅種，我國汽車購置稅為10%，處于一個較高的位置，給消費者帶來比較大的開支，所以消費者對汽車消費欲望普遍不高。中國車輛購置稅是一次性繳納完畢的稅費，同時我國新能源汽車仍屬于高新技術，未能規?；a，無法以規?；獊韮灮履茉雌嚨纳a成本，成本的上升使得新能源汽車銷售價格高于其他類型汽車，最終使得消費者對于新能源汽車消費的意愿大打折扣。

缺少新能源汽車的專門優惠稅收政策。雖然我國在2011年前已經對1.6L排量的汽車實施減免稅費，但是對于1.0L排量的汽車，并沒有實行更大的優惠政策，更加沒有針對新能源汽車出臺有利的稅率政策，并且對于各種類型的車輛沒有設置具有辨識度的差別化購置稅，而是實行統一征收，這樣不利于消費者對新能源汽車的選擇。

消費環節的稅收政策存在的問題

船稅不完善。2012年實施的《中華人民共和國車船稅法》雖然考慮到排量汽車對于環境的污染的大小不同并根據汽車排量而實行差別化征收稅費，但是只以汽車排量作為差別化分級的依據并不全面。因為車船稅的承擔者是車輛或者船的所有者，車輛船只無論使用與否都必須要按期納繳稅款，故車船稅本質是對車船征收的一種財產稅，所以車船稅的征收并不會對車輛的使用頻率造成太大的影響，尤其對大排量的高油耗的使用頻率。

燃油稅不完善。根據我國國情，盡快完善燃油稅是鼓動新能源汽車市場進步的最有效的辦法。由于我國現階段的燃油稅是由提高了的汽油和柴油的消費稅以及取消了的養路費演化而來的，所以在效果方面并不能很好鼓勵中低排量汽車市場，而只是政府和成品油的銷售企業利益糾纏，使燃油稅占含其銷售價格的一個比較低的比例，難以通過調整燃油稅來影響銷售量。因為燃油稅是采用普征的方式，所以就算是對環境污染比較少的可再生能源，也會被征稅，沒有體現出公平性，無法通過燃油稅調節燃油的消費量。因此，我國需要進一步對燃油稅改革，使燃油稅率的變化最終體現在燃油的購買價格上，同時應把可再生能源納入燃油稅的優惠范圍，對化石能源適當提高燃油稅的稅率，鼓動新能源汽車的消費。

我國新能源汽車產業稅收政策存在問題的原因

世界汽車產量及保有量已進入低速增長，發達國家的汽車保有量更是進入了平穩理性增長階段，能源消耗量相對穩定，其著眼點是在現有基礎上怎樣把能耗和排放量降下來。我國情況則有所區別。由于我國工業化水平相對比較低，汽車保有量還不高，所以我國汽車生產與銷售在長期由于剛性需求會保持一個相對穩定的持續增長。汽車作為消耗大量石油的產品，當汽車數量驟然猛增時，能源要素隨之也成為制約汽車普及的“短板。而我國針對這種現象在新能源汽車產業的稅收政策體系依然不盡合理，其大致原因如下：

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1994年稅制改革以及隨著我國市場經濟的發展而適時進行的稅制調整，逐步形成了我國現行的稅制框架，建立了一個和我國市場經濟的發展水平相適應的科學的、合理的稅收體系。尤其是1994年稅制改革對流轉稅的重大調整，如對原有增值稅、營業稅稅制的重大改革，特別是增設了消費稅，使我國的流轉稅收制度更加科學、完善，為國家積累了大量的財源，為我國的市場經濟制度以及各項事業的建設和發展提供了重要的財力保證。然而，隨著我國經濟的高速發展，居民收入水平和消費水平不斷提高，消費結構不斷變化，消費稅已不適應實際情況的需要，應盡快對消費稅進行調整和改革，以完善、優化消費稅制。

一、調整和改革消費稅的必要性

消費稅作為流轉稅的主體稅種，從開征到現在，在組織稅收收入、引導正確的消費方向、形成合理的消費結構等方面都發揮了應有的作用。但隨著我國居民收入水平和消費水平的不斷提高、消費結構的不斷變化，消費稅的調整和改革顯得相對滯后，已不適應實際情況的需要，其稅收杠桿作用的發揮受到限制。從現行消費稅的稅目、稅率和征稅環節來看，對于保護大眾消費和調節高消費的力度都不夠。

（一）現行消費稅的征稅范圍存在欠缺

1994年開征消費稅時其征稅范圍設置的11個稅目，比較符合當時的實際消費水平，隨著我國居民收入水平和消費水平的不斷提高和消費結構的不斷變化，一些稅目繼續作為課稅對象進行征稅已不合時宜，也沒有必要。如，啤酒、黃酒、化妝品和護膚護發品等現在基本上屬于大眾日常消費品甚至是生活必需品，繼續征稅不利于保護大眾消費，也起不到調節高消費的作用；再如，對酒精、汽車輪胎等生產資料征收消費稅，在一定程度上加重了企業的稅收負擔，不利于企業參與國際競爭。因此，必須適時加以調整。

（二）現行消費稅稅率的調節杠桿作用難以有效發揮

西方最優稅收理論認為，商品稅稅率的高低取決于商品的需求彈性，應對與休閑相互補充的商品適用高稅率，征收較高的稅收。而現行消費稅稅率的設計在這方面顯然存在不足，如化妝品、護膚護發品的稅率偏高，而汽油、柴油、小汽車的稅率偏低。另外，現行消費稅稅率的設計依據單一。如，白酒、啤酒、貴重首飾、小汽車等并未將價格因素考慮進來，不利于保護大眾消費，不能起到調節高消費的作用。

（三）現行消費稅在生產環節繳納且在價內征收，削弱了其調節消費的力度

消費稅由生產企業在生產環節繳納且價稅合一，這雖然有利于控制稅源、便于征收，但占用了生產企業的資金，增加了企業的財務成本。同時，由于消費稅實行了價內稅，價、稅不分，客觀上造成了價格上的稅收概念混淆，消費者并不能切身感受到消費稅的存在，使消費者產生認識上的誤區，消費者對已付出的消費稅稅金認識不清，淡化了納稅觀念，隱蔽了國家稅收，調節力度不夠明顯。另外，價內稅與價外稅并存，也給會計的核算工作和統計工作帶來了諸多不便。

二、調整、優化消費稅制的對策建議

（一）調整消費稅的征稅范圍，改限制型消費稅為中間型消費稅

當前，消費稅改革的重中之重就是對征稅范圍的調整，對消費稅的稅目進行合理的增刪，將一些目前已不適宜再征稅的普通消費品從稅目中剔除，將一些高檔消費品納入消費稅的征稅范圍。這既能增加消費稅收入，引導、調節消費方向，又能發揮稅收的分配職能，緩解貧富差距，維護社會的公平與穩定。征稅范圍的調整應從以下幾個方面著手：1.取消一些屬于日常消費品和基本生產資料的稅目，降低低收入階層的稅收負擔。如黃酒、啤酒、低檔化妝品和護膚護發品以及酒精和輪胎等。2.將一些高檔娛樂項目和服務項目納入消費稅的征稅范圍，以抑制高消費并緩解貧富差距。如高爾夫球、保齡球、歌舞廳、酒吧、洗浴中心等。3.增加對奢侈消費品征稅，以引導消費傾向。如高檔住宅、高檔時裝、名貴手表等。4.配合國家政策，實施可持續發展戰略，保護環境，降低能源消耗，對污染環境的產品、能源消耗大的產品開征消費稅。如一次性木質筷子、一次性電池、裘皮制品等。5.可以考慮將筵席稅納入到消費稅稅目中，抑制吃喝風，減少鋪張浪費，凈化社會風氣。

（二）優化消費稅稅率體系，加強稅率的杠桿作用

現行消費稅在稅率設計上不盡合理，特別是某些稅目的稅率缺乏調節力度。1.某些稅目的稅率偏低，應適當予以提高，如小汽車、汽油，特別是應對大排量汽車征收較高的消費稅。近年來我國的汽車消費特別是私人汽車的消費發展迅速，對道路、交通、城市建設、城市管理等提出了更高的要求，同時也帶來了環境污染、交通事故和能源短缺，提高了社會成本，增加了社會福利損失，并且私人汽車消費者一般是高收入者，依據誰消費誰負擔的原則，私人汽車的消費者，這些相對的高收入者應該承擔更多的責任。提高小汽車、汽油的稅率，一方面可以提高該消費品的私人邊際成本（MC），既可用增加的稅收彌補社會邊際成本（SMC），也可適當放緩私人汽車的發展速度，為城市建設和道路改造爭取時間；另一方面還可以起到緩解貧富差距、促進社會公平的作用；2.細化稅率檔次，拉開稅率距離。如，白酒僅以制酒原料分為兩檔比例稅率，化妝品并未進行檔次劃分。在稅率設計上應引入價格因素，進一步細化稅率檔次，按價位高低適用不同的稅率；小汽車也應在細化汽車排量的同時引入價格因素，進一步細化稅率檔次，拉開稅率距離。3.對高檔娛樂項目、服務項目和奢侈消費品應從高適用稅率，以引導消費傾向、抑制高消費并緩解貧富差距。如高爾夫球、保齡球、歌舞廳、酒吧、洗浴中心、高檔住宅、高檔時裝、名貴手表等。4.對餐飲、筵席等稅目可適用累進稅率。

（三）將消費稅在生產環節征收改為零售環節征收

從征收成本的角度來看，中國歷來把流轉稅放在流轉環節而不是最終消費環節征收。為了保證低廉的課征費用和較高的征收效率，消費稅通常通過實行單一環節課稅。按中國現行方式，除了黃金飾品、鉆石等，基本都在生產環節采用“從量定額”和“從價定率”兩種方法計征。這有利于降低稅收征管難度、加強稅收的稅源監控。從這一點上來說，政府征稅的私人邊際成本確實較低，但是，整個經濟為此付出的社會邊際成本卻很高。在生產環節課征消費稅，會占用生產企業的資金、增加企業的財務成本、造成資金的巨大浪費，同時也帶來了企業嚴重的消費稅避稅傾向，反過來又增加了征管難度，降低了征收效率。

按國際通行的做法，消費稅繳納通常在零售環節完成。在零售環節征稅，不僅可以克服上述缺點，而且有利于擴大征收面，有利于全民納稅意識的培育，同時對理順分稅制也有一定作用。因此，將消費稅改在零售環節征收可以揚長避短，由此而來的征稅成本的增加和征管難度的提高可以通過稅收征管的網絡化、信息化建設予以克服。

（四）將消費稅由價內稅改為價外稅，增加稅收透明度

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關鍵詞：節能減排 中國消費稅 改革

我國是能源消耗的大國，每年在電力行業和煤炭行業的產出發展已經達到了其他國家的數十倍，因此，節能減排，走可持續發展的路子是未來我國經濟發展的主要方面。從這個角度來說，國家對于高能耗產業進行相關的稅費控制，宏觀上進行了有效性的調整，取得重大成就的同時，也出現了一系列的問題。

一、政策意圖

從當前的稅費改革統計情況來說，我國當前能耗最大的行業是電力和煤炭行業，總體的能耗程度和增長程度都非?？?，而且在節能減排方面也存在這一定的困難，這就要求我們在實際的操作中，要明確相關的標準，遵從國家的規律。

據可靠數據顯示，我國在煤炭、鋼鐵、化工等重工業企業中的能耗消費程度十分巨大，由于這些行業在整個經濟發展中起著舉足輕重的作用，因此，整個工業發展的增長值也非常高，整體的份額可以達到國外的一倍以上，但是能耗的程度也大大高于國外，造成的直接后果是經濟發展水平的落后，資源的浪費。

國家對于重型的工業提成了一定的調控政策，特別是這兩年的經濟發展和能源消耗，整體的投資水平十分巨大，生產力的發展程度也有著顯著地提升，在整個增長速度方面有了長足的進步。大型項目的上馬，需要巨額的投資，而高能耗的產業恰好符合高投入的要求。

高能耗的利潤可觀性直接帶動了投資速度的增快，僅在今年底，我國的重工業的經濟發展水平就有了顯著的提升，人們的生活水平也有了明顯的提高，較比原來的經濟發展，我國的經濟在原有的產業基礎上節節高升。同時，在資源和能耗方面，我國較比去年浪費的程度更大，僅在經濟發展水平方面就折損了大概二分之一，也就是說，在我國的下半年的經濟發展中，將會首先對大中型的企業開刀，首先保證能耗的減少以及資源的保護，各個部門要重點做好相關的工作，推動全社會樹立節能環保的科學意識，將分解到各地各個行業的經濟發展落實到實處。

針對這個情況，國家獎能源消耗的指標第一次納入到考核的范圍之內，并做好了相關的督導和評價工作，對于一些企業的能耗進行有效性的分析和處理，一旦不符合要求，及時勒令其進行改正。

二、相關的稅費改革案例

在美國，對于能源的消耗有著明確的法規要求，一般來說，如果一個家庭購買了大量的電子產品，那么在購買的同時，需要繳納一部分的金額作為基本的高能耗稅費，使用這種方式，可以有效的杜絕高能耗的浪費，保證每個家庭中的電子垃圾都很好的處理，樹立人們環保的意識和標準。

瑞典對于稅收方面也有著明確的定義，一般來說，如果是商業專用的飛機，是需要繳納一定的稅費的，這部分稅費主要是用于高能耗稅費的增收，由于私人的飛機會帶來很多的空氣污染，導致酸雨，在這種情況下，限制私人飛機的生產和銷售，需要用稅費作為一種長治有效的方式。

此外，很多國家對于香煙也有明確的規定，一般來說，這種限制性的高能耗消費品都會有高額的稅費，限制消費的同時，也保護了人們的身體健康。一般來說，每一盒香煙的稅費在0.24美元左右，這個價格會隨著城市的發展有明顯的增長趨勢。

對于汽車使用的汽油和柴油，我國也對此類產品有著一定的標準。由于這類產品對于環境會有一定的污染性，而且它屬于石油類的制品，因此在開采的過程中，要隨時擔心出現資源匱乏的問題，保證資源的有效利用。各國對于汽車燃油的問題都提出了相關的建議，對于汽油價格的提升或是降低，對于稅費的增收等，都會有明確的法規要求。

三、中國消費稅改革抑制高能耗的舉措新增稅目

具體內容：

1. 成品油。從石油發展的角度來說，提高石油本身的消費能力，降低能源的消耗，增收相關的稅費等都是做好高能耗產業的重點問題。對于一些不經常使用的工業原料和一些特殊場合使用的材料，需要從根本上增收部分的成本，提高整體的價格等?？紤]到當前國際市場原油和成品油價格上漲較快， 納入征收范圍后如果征收力度過大， 將不利于價格的穩定，經國務院批準， 為適當緩沖對價格的影響， 政策出臺時先按應納稅額的30%征收， 對航空煤油暫緩征收消費稅。

2.木制一次性筷子、實木地板。為了鼓勵節約使用木材資源， 將木制一次性筷子、實木地板納入消費稅征收范圍。

3.提高大排量汽車稅率。鼓勵生產和使用小排量車?，F行小汽車消費稅存在的主要問題是： 對大排量汽車的稅率偏低， 尤其是對大于2. 2升的小轎車和大于2. 4升的越野車在稅率上沒有進一步劃分， 對真正大排量和能耗高的小轎車和越野車的生產和消費缺乏調節的力度。基于以上原因， 此次小汽車消費稅調整的主要內容是：

（1）將消費稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標準統一起來， 將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；

（2）調整小汽車稅率結構， 提高大排量汽車的稅率， 鼓勵生產和使用小排量車。排量在1. 升以下的汽車， 與調整前相比， 稅率基本未變； 1. 0至1. 5 升的， 稅率下降兩個百分點； 1. 5 升至2. 0升的， 稅率不變； 從2. 0升以上， 排量越大， 稅率越高， 最高為20%；

（3）對混合動力汽車等具有節能、環保特點的汽車將實行一定的稅收優惠。

四、結語

總而言之，在我國的稅費改革中，需要對高能耗的產業進行稅費的增收，維護整體的生態環境和諧，保證增收范圍的有效性，加強可再生資源的稅費管理，考慮合理的方案，最大限度的節約能源。

參考文獻：

[1]焦雷，朱選功.對我國開征燃油稅的探討[ J].當代經濟， 2008（ 4）： 140-141.

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另外，對內資企業征收的城市維護建設稅、耕地占用稅、教育費附加等，而對外資企業給予免征優惠，以及在流轉稅和其他一些稅種上存在的對外資企業的稅收優惠政策，均不符合WTO的國民待遇原則，都必須加以調整。

2、現行的“生產型”增值稅制度，不符合國際上通行的做法。征稅范圍狹窄，抵扣稅額少，實際稅率高，企業稅負重，還存在重復征稅問題，不利于企業增加投資，擴大再生產，在一定程度上制約了內、外資企業擴大投資的積極性，也不利于企業技術進步和產業結構調整。由于中國現行的“生產型”增值稅，只是在生產和商品流通領域征收，并且不準抵扣企業因擴大生產規模而購置固定資產形成的進項稅額，因而造成企業實際稅負過重，也不利于企業擴大投資規模，從而也影響整個國民經濟的增長與發展。從一定意義上說，“生產型”增值稅實際上就是對投資征稅，是制約投資增長和技術進步的一種稅。因而目前世界上100多個設置增值稅的國家，只有少數幾個國家實行“生產型”增值稅，絕大多數國家都實行“消費型”增值稅，即允許企業將購置固定資產形成的進項稅額，抵減銷項稅額，以擴大生產規模，促進經濟增長。無論從適應入世要求還是從發展經濟來說，中國現行的“生產型”增值稅，必須轉變為“消費型”增值稅。否則，也不利于吸引外資在華直接投資。

3、現行消費稅制度規定的稅目、稅率存在諸多弊端，不利于促進消費和培養新的消費增長點。例如，小汽車消費，由于征收消費稅和車輛購置稅，在一定程度上制約了汽車消費。再比如規定對化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石征消費稅，對現在已成為大眾化消費的消費品征稅，顯然已脫離了社會消費水平的現實，必須加以調整。

4、出口退稅政策不完善，退稅不徹底，不利于出口企業的發展，特別不利于農產品出口企業。另外一方面，中國現行的某些出口退稅政策，按WTO規則，可能被列入“被禁止的補貼”，如“外商投資企業出口減半繳納企業所得稅”、“再投資舉辦產品出口企業100%退稅”、“鋼材‘以產頂進’，外商投資企業購買國產設備退還增值稅”等。這些稅收政策均不符合WTO有關原則，也必須進行清理和調整。

5、涉外稅收政策表面上全國統一，實際上一些地方政府從各自地區利益出發，變相出臺一些區域性的稅收優惠政策，致使涉外稅收優惠政策混亂，人為增加新的一層非公平競爭和“暗箱”操作，不利于正確引導外商對投資方向、投資地區和投資項目的選擇，往往還容易造成外商投資心理扭曲，破壞了外商投資環境，也不符合WTO公平競爭原則和透明度原則。這也要求政府必須統一涉外稅收政策，增加稅收政策的透明度。

6、中國現行的個人所得稅制度也很不完善，費用扣除標準是8年前定的，一直未予調整，只有少數大城市做了調整，又形成了新的分配不公。現行稅制造成中低收入者的稅負重，而高收入者稅負輕；工薪階層稅負重，個體經營戶稅負輕。中國公民與外籍人員的費用扣除標準差別很大，造成中國公民稅負重。因而個人所得稅制度也必須調整。

二、中國稅制改革和稅收政策調整趨勢

入世后中國稅收制度和稅收政策必須按照WTO規定的各項原則進行改革和調整。中國政府確立的當前稅制改革的原則是“統一稅法，公平稅負，優化稅制，擴大稅基，合理分權”。將1994年確立的“簡化稅制”改為“優化稅制”，增加了“擴大稅基”內容，其余三點原則，在字面上保持不變，但已賦予新的內涵。根據前文分析，中國稅收制度和稅收政策將相應地作出以下改革和調整：

1、統一內、外資企業所得稅制度，同時，從原則上說，對外資企業與內資企業統一征收城市維護建設稅、耕地占用稅、教育費附加以及其他流轉稅。但是，這里必須明確的兩點是：第一，統一內、外資企業所得稅，必須同時降低企業所得稅名義稅率和實際稅率，達到外商認為在中國的投資回報率，應高于其在本國和其他國家與地區的投資回報率，且具有預期相對穩定，甚至不斷提高的投資回報率。否則，外商就不愿再在中國投資。第二，根據WTO關于國民待遇的原則，外資企業應享有不低于內資企業享有的待遇，但對外資企業享有的優于內資企業的“起國民待遇”，WTO并沒有作出限制，即WTO規則在國民待遇的總體原則上并未排斥優惠條件。因此，調整外資企業稅收優惠政策，并非取消對外資企業的稅收優惠政策。這一點，可在中國政府目前仍繼續執行的西部大開發，對外資的稅收優惠政策規定中找到根據。從稅收政策調整思路上看，今后稅收優惠導向，將更多地放在產業政策上，即以產業發展政策作為設計稅制優惠政策的依據。因而，認為中國將取消或降低對外資的稅收優惠政策的看法是不能成立的。

2、將現行的“生產型”增值稅改為“消費型”增值稅，同時，將增值稅的征收范圍擴大到建筑業、交通運輸業等。當然，考慮到增值稅制度改革對財政收入和產業結構調整的影響，這一改革就只能是漸進的，可先在稅收負擔較重，資本有機構成相對較高，技術密集型的高新技術產業推行。這樣有利于吸引外商對這類產業的直接投資。待條件具備后再全面推開。當前中國政府謹慎改革增值稅制度的原因，主要考慮這項改革會帶來增值稅收入的減少，影響財政收入。

3、消費稅制度改革，主要是調整消費稅的征稅項目。對已成為大眾消費品的化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石等，或降低稅率，或取消消費稅。對小汽車，應取消消費稅。另外，選擇增加新的征稅項目，如對高級裘毛皮革制品、含磷洗滌劑、高爾夫球、游艇等征收消費稅，以調節高收入者的消費和有利于環境保護。

4、調整和完善出口退稅政策，實行徹底的退稅辦法，將以前實行的“先征后退”，按分配指標退稅，改為“免抵退稅”。中國政府已從2002年1月1日起對生產企業自營出口或委托外資企業出口的貨物，全面實行“免抵退稅”辦法，即將大部分稅款直接免掉，最后免抵不夠的再給予退稅。這樣就少占用企業的資金，直接把出口退稅的利益給予生產企業。另外，還要特別注意完善農產品的出口退稅政策，以有利于中國農產品參與國際市場競爭，減輕入世后中國農業所受到的沖擊。

5、從形式到實質上統一涉外稅收政策，強化稅收政策的統一性，增加透明度，為外商提供一個政策透明，信息充分，誠信引資，平等競爭的稅收環境。從建設誠信政府的高度，規范各級政府處理涉外稅收的行為。

6、個人所得稅制度的改革主要包括：將分類稅制改為綜合和分類相結合的稅制；調整應稅、免稅項目，即合并性質相同的項目，適當增減免稅項目；提高費用扣除項目；調整超額累進稅率和級距，堅持在不提高最高邊際稅率的前提下，通過簡化級距，調整中間稅率，適當降低低收入者稅負，適度調高中、高收入者稅負。創造條件，逐步縮小中國公民與外籍人員費用扣除標準的差距。

三、中國稅制改革對美國在華投資影響分析

篇10

哈爾濱市汽車消費者的選購行為的影響因素

1.汽車自身性能等對消費者行為的影響

汽車市場消費者在購車時主要考慮的因素中，其最為重要的因素在于汽車的性價比及其油消耗量，其次是汽車的安全性能及品牌，這對于初購消費者與換購消費者而言，總體看來，他們所注重的因素是基本一致的。與換購者相比，初次購買者更加看重價格、售后服務的因素，換購者比較傾向于安全性和油耗因素。另外，一般情況下，低檔車消費者對價格和排量較為看重，而高檔車消費者則對動力性和品牌有更多地重視。當然在哈爾濱市換購者與初購者所關注的側重點有所區別，換購這對于汽車的一些細節方面更加重視，例如因哈爾濱冬天寒冷，其對后視鏡的除霧性能會有所要求，同時對車內防眩目后視鏡等較為重視。（1）汽車價格及品牌類型?？梢哉f，哈爾濱市的汽車消費者與所有其他地方的一樣最關心的都是價格。由于現階段，哈爾濱市的汽車消費群體主要是一些年青人和中年人，而現在其消費群體普遍收入不算太高，因此，哈爾濱市汽車消費者通常會選擇價格不是太高的汽車，有由于這點是由目前該市經濟條件所影響的，短期內是很難改變的。在哈爾濱市，其幾大主流車系分別為合資日韓、合資德系和國產品牌，其中占比最大的是國內合資日韓車系。總的來說，在各性能方面，國產品牌的表現均相對較差，這說明國外品牌在車的性能環節做得比國產品牌有明顯的優勢[2]。當然，很多消費者對汽車品牌的選擇除了品牌質量等客觀因素外，還對品牌個性等相當看重?；\統來說，對于汽車的安全性能和質量，消費者是最為看重的，當然不同消費者也有其差異之處。汽車作為一種代步工具，其使用是具有一定危險性的，因此消費者會非常關注其安全性能。從目前哈爾濱市汽車消費者所選購的汽車類型來看，1.6L排量和1.4L及以下排量的汽車的選購數量非常大，其次是1.8L和2.0L排量的汽車，相對而言大排量的汽車的消費群體則相對較少?？梢钥闯鲂∨帕亢椭械扰帕康钠囀枪枮I市汽車消費者的主要選擇。（2）汽車銷售商的銷售服務。總體來看，在哈爾濱市各品牌汽車的銷售環節中，其銷售表現都令消費者非常滿意，其中以奔馳最好，福特福克斯、長城哈弗、奇瑞QQ則位居其后。各品牌汽車的銷售顧問環節及銷售過程的表現也與之相仿，均能在不同程度上獲得消費者的滿意。對目前哈爾濱市汽車市場主流品牌汽車的質量滿意度及其服務滿意度的調查分析顯示消費者對寶馬、奧迪的質量和服務的滿意度都非常的高，遠超出市場平均水平；速騰則只較平均水平有所突出，在質量方面消費者滿意度較高；而現代途勝總體表現則較差，消費者對其服務及質量的滿意度均較低。另外，售后服務對市民的汽車消費選擇也有著較大的影響，售后服務一般為汽車生產商較為盈利的部分。在售后服務環節中，奔馳仍是做得最好的，最不能獲得消費者認同的則是斯科達。

2.消費者自身情況

作為汽車購買者，消費者的工作收入、消費者的就業率以及其消費習慣等問題均影響著其購車選擇。（1）消費者職業級經濟狀況。一個人所從事的職業及其收入，在一定程度上代表著其社會地位，并且影響著他們的生活方式和消費習慣。因為經濟狀況決定著可用于消費的收入及其借貸能力。而汽車屬于高檔消費品的一種，個人經濟狀況達不到一定程度是無法購買的，同時經濟狀況不同的人所選購的汽車也會有所差異。在哈爾濱市，普通大眾人均月收入約在3000左右，這樣一個勞動者要花將近十個月的時間才能買入一輛夏利。同時，消費者還需要考慮其工作穩定性，在目前國內很多大企業都面臨改制的情況下，消費者對自己的就業環境及未來會給于更多地關注，這對汽車銷售來說是有一定負面影響的。不過，在哈爾濱市居民的收入水平在不斷提高，這也促進了該市人民的汽車消費水平。從收入水平來看，高收入人群對汽車的消費明顯要高于其他消費者。一般收入群體通常是中低檔汽車的主要消費群體，其次是中等收入家庭；在高檔汽車消費市場中，中等收入群體將是其主要的消費群體，其次是高收入家庭。（2）其他消費者的推薦情況。一般情況下，消費者的購買意愿很容易受他人態度的影響，而這種影響的強度常取決于他人態度的強弱及與消費者的關系。對消費者而言，家人和朋友的意見將是其最信賴的信息來源渠道，其次是有經驗車主的介紹。這對哈爾濱市消費者來說是一樣的。而調查研究發現，目前哈爾濱市汽車擁有者向他人推薦自己所使用汽車的意愿是很高的，這將對即將購買汽車的消費者將產生較大的影響，當然這在兩一方面也說明消費者對自己所選購的汽車的綜合滿意度還是比較高的。

3.宏觀影響因素

（1）油價問題。油價問題將會是中國汽車行業所面臨的最大問題，在中國經濟高速增長，汽車行業高速增長的同時，正趕上汽車高消費缺油年代，預計到2030年，在中國國內，僅汽車耗油量就將達到5億噸，這一因素將極大程度地制約中國汽車行業的發展，也是影響汽車消費者購買汽車的行為決策。本文所研究的哈爾濱市汽車消費市場同樣面臨這一問題。（2）交通環境問題。市內交通環境的好壞同樣影響著哈爾濱市消費者的購車意愿，整體而言中國的交通環境是比較差的，交通事故的發生率較高。目前，在哈爾濱市全市在籍機動車達到71萬輛，交通擁堵頻現，而大多數交通擁堵就是因“小違法”導致，這也嚴重影響著哈爾濱市的汽車消費[3]。（3）國家鼓勵政策。國家政策鼓勵轎車進入居民家庭，在該政策的鼓勵下，汽車正快速進入哈爾濱市的普通家庭。而我國取消的對小排量汽車的現行政策使哈爾濱市汽車產商開始大量投入小排量汽車的領域的生產與銷售，消費者也因此對小排量汽車給與了過多的關注。另外，新消費稅制的實施，調整了小汽車稅率結構，在一定程度上降低了小排量車的稅費，同時對大排量車的稅費有所提高，這對消費者的選購也有著一定的影響。