稅法課程范文

導語：如何才能寫好一篇稅法課程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】稅法 稅務會計 稅收籌劃 課程整合

目前，高校財會專業稅法相關課程設置、教學安排主要分布在《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》《納稅實務》等課程中，而與稅法聯系緊密的課程，也是高校常設課程則集中在《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程。與此有關聯的教材更是層出不窮、五花八門。已經公開出版發行的有《稅法》《企業稅務會計》《稅務會計學》《稅務會計與稅務籌劃》《納稅申報與籌劃》《稅收籌劃》《稅務籌劃理論與實務》等。但是，課程體系的交叉、教材的繁雜，造成了學生學而不精、知識架構混亂的局面。這與培養兼具稅法和財務管理、會計學知識的復合型人才相沖突。因此，整合《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程刻不容緩。

《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》的教學現狀

1.課程設置方面

現行國內本科院校財務管理、會計學等經濟管理專業對《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》等稅法相關課程的教學計劃安排主要有三種方式：（1）分屬于不同學期，先后開設《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程；（2）將《稅法》作為先修課程，再將《稅務會計》與《稅收籌劃》整合后作為一門課程選修；（3）《稅法》《稅務會計》選其一設為必修課或選修課，《稅收籌劃》作為擴展學習，設為選修課。

2.教材建設與教學內容方面

《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》的教材內容主要包括：以18個具體稅種為主的實體法和以稅收征管法律制度為主的程序法。但在實際教學中，由于課時緊張，加之程序法內容枯燥繁瑣，往往只重點講授具體稅種的相關概念、構成要素、稅額計算等，其他內容則一帶而過。

《稅收籌劃》教材的編排基本有兩種方式。一種以18個稅種作為籌劃對象，比如增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、企業所得稅的稅收籌劃等。這種方式以《稅法》中的實體法作為編寫依據，有利于學生對《稅法》課程內容的鞏固和深入理解。另一種則以企業的經營活動作為籌劃對象，比如企業籌資活動的稅收籌劃、投資活動的稅收籌劃、企業收益分配的稅收籌劃等。這種方式以企業涉稅事項的資金流向作為編寫依據，便于學生對企業具體業務操作的理解。實際教學過程中，教師需要結合稅法相關選修課程的內容體系安排、教學大綱的要求、學生的接受程度等方面的因素，因地制宜地選用合適的教材。

《稅務會計》教材的編寫體系主要囊括了具體稅種的計算、賬務處理及稅收籌劃。與《稅法》《稅收籌劃》等課程相對比，容易發現，“具體稅種的計算”屬于《稅法》的重點內容，“稅收籌劃”是需要單獨開設的一門課程，而“賬務處理”則是《財務會計》中強調的內容，比如所得稅會計。在實際教學中，由于《稅務會計》課程的邊緣性、綜合性，導致無論如何安排《稅法》《稅務會計》、《稅收籌劃》三門課程都會造成課程內容的重復或缺失。

（1）《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程同時開設時，由于三門課程的邊界很難劃分清楚，內容存在交叉，勢必出現兩種教學效果：一種情況是重復講解，造成課時浪費；一種情況則是“踢皮球”，認為其他課程中有類似內容就省略講解，造成學生學習內容盲點。（2）先修《稅法》，再修《稅務會計》與《稅務籌劃》的整合課程，無法突出《稅務會計》的重點，同時由于課時緊張，容易將《稅收籌劃》變成擺設。（3）《稅法》《稅務會計》選其一，再修《稅收籌劃》。只修《稅法》，無法讓學生理解財稅關系，涉稅事項的會計處理欠佳。只修《稅務會計》，如果不給予足夠的課時，則使學生無法熟練掌握稅額計算，進而不能理解涉稅事項的賬務處理；如果給予充足的課時，內容的繁多同樣不利于學生對稅法相關知識的吸收掌握。

《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》的教學整合

1.課程設置方面

目前，有關《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程整合研究方面的文獻相對較少。姚愛科（2009）最先提出將《稅法》與《稅務會計》整合為一門《稅務會計》課程，以稅種作為主線，將基本稅制要素與會計處理聯系在一起，并指出整合后的課程安排有利于知識的融會貫通。蘇強（2011）強調采用“多元立體化理念”的教學模式，設計整合后的《稅法與稅務會計》課程。胡春暉（2014）認為《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程應合并為《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）、（二）》，提出以18個具體稅種為縱線，橫向講解每一稅種的稅額計算、賬務處理、稅收籌劃的內容。整合課程加大課時后，分兩個學期進行講解。但考慮到教學內容的分量和學生的接受水平，筆者認為，將三門課程整合為一門課程，有其不可避免的弊端：其一，內容面面俱到，易使學生對稅法相關課程基本知識的理解雜而不專；其二，學習周期長，容易造成學生學習興趣的消磨與學習內容的遺忘；其三，內容繁冗細碎，無法使學生對稅法相關課程構建完整的知識體系。

綜合來看，《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程的整合思路并不是將其簡單合并，而應合理劃清界限，突出各課程的重點。即《稅法》《稅收籌劃》的內容不變，主要以稅額計算、具體稅種的籌劃為主，而《稅務會計》則應取消與《稅法》《稅收籌劃》重復的部分，加入《納稅實務》的實踐內容，并強調其與《財務會計》的區別與聯系。如此整合可以使學生在《稅法》《稅收籌劃》中掌握稅法相關知識，在《稅務會計》中理解財稅關系，鍛煉實務操作能力。

2.教材建設與教學內容方面

（1）教材建設方面

目前，已經出版發行的稅法相關教材主要分為兩種，一種為考試用書，比如注冊會計師、注冊稅務師的應試指導書；一種為高校的教學用書?？荚囉脮捎谄鋺囉猛荆碚撔暂^強，與本科院校培養復合型人才的目標不符，而教學用書因其編寫人員的水平參差不齊、需求剛性等因素，導致權威性、時效性欠佳。另外，本科院校的學生對教材的依賴性較強。鑒于此，會計教育界、企業實務界、稅收征管界的稅務、財務管理、會計人才應聯合建立教材編寫團隊，以高校教育建設為平臺，從教學目標、教學安排、教學內容、教學方法等環節入手，設計、編寫與培養目標相匹配、適應學生理解程度的教材。

（2）教學內容方面

整合后的《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》側重對法律條文的解釋，《稅收籌劃》主要針對不同稅種的案例進行籌劃分析，《稅務會計》則強調涉稅事項的會計處理。在具體教學操作時，《稅務會計》可加入仿真實驗課，比如采用與《財務會計》相同的資料，將其中稅法與會計準則處理方式不同的涉稅事項進行調整，讓學生理解稅法規定與會計制度的不同。也可以將“納稅申報”部分的實務操作案例轉換為更為直觀的會計賬冊與納稅申報資料表，同時練習“電子報稅軟件”，讓學生掌握手工申報納稅、網上申報納稅的具體操作過程。

綜上所述，《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程的整合思路應以人為本，從合理劃分《稅務會計》與《稅法》《稅收籌劃》課程的邊界著手，輔以實務操作內容，區別于《財務會計》，最終達到高校培養復合型、應用型財稅人才的要求。

參考文獻：

[1]姚愛科：《試論〈稅務會計〉課程與〈稅法〉課程的整合》，《會計之友》2009年第6期。

[2]蘇強：《基于多元立體化理念的“稅法”與“稅務會計”教學模式設計》，《長春理工大學學報》（社會科學版），2011年第7期。

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關鍵詞：高職教育；稅法；課程設計；教學改革

中圖分類號：G712；F230　文獻標識碼：A　文章編號：1672－2728(2011)05－0162－03

隨著市場經濟體制改革的不斷深入以及穩健的財政與貨幣政策的實施，我國經濟取得了持續、穩定、快速的發展。經濟越發展，稅收也就越重要。尤其是我國加入WTO后，稅法在社會經濟生活中的地位日益突出，相應地，對熟悉稅法、精通納稅實務的人才需求隨之加大。據近年對人才市場的調查，眾多的企業在招聘企業財務人員時，都不約而同地要求應聘人員必須熟悉國家財務制度及各項稅收政策，熟悉一般納稅人稅務流程，并且掌握開票、報稅等納稅實務的基本操作。有的企業甚至提出，具有會計從業資格證同時具有辦稅員上崗證者優先錄用。為了適應人才市場對人才需求的新變化，滿足用人單位對人才的要求，高職院校必須對稅法課程進行深入的教學改革。如何實施這一改革，已經成為當前高職教育會計專業十分重要的研究課題。

一、當前稅法課程存在的問題

稅法課程是高職院校會計專業的必修課程。各高職院校對稅法課程名稱設置不盡相同，有的稱為中國稅制，有的稱作國家稅收，還有的稱作稅法，或是稅法基礎知識、稅務基礎知識等。稅法課程設置的性質，有的作為專業基礎課程，有的則作為專業核心課程等。無論該課程是在課程名稱上有所不同，還是在課程設置上存在差異，在當前的高職院校會計專業教學中，稅法課程均未引起高度的重視，在課程的設計與教學上多數院校均不同程度地存在如下問題：

1.課程教學目標未能很好地支撐專業培養目標。高職教育專業培養目標是培養適應生產、建設、管理、服務第一線需要的高等技術應用型專門人才。其主要性質特征為職業性和實踐性。當前高職稅法課程的教學目標一般表述為：本課程講授稅的基本要素、我國現行稅種以及稅收征管法等內容，使學生掌握我國現行稅種的相關知識，并能夠依法處理企業稅務上的法律問題。由此可見，高職稅法課程教學目標局限于我國稅制的基本要素，偏重于稅種的基礎理論知識和法律條文解讀，而高等職業教育的職業性、實踐性特征表現得不明顯，未能很好地支撐會計專業培養目標。

2.課程教學內容體系未能與職業崗位工作任務緊密對接。高職院校當前開設的稅法課程，其課程教學內容體系大多由稅收基礎知識、三大流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、附加稅費等具體稅費種的相關法規和征稽、申報等內容構成。這種學科型的課程教學內容體系相對于稅法知識而言，是較完整的，對于系統地學習、研究我國稅法有著積極作用。但相對于以職業性、實踐性為特征的高職教育而言，其教學內容體系則是不完整的，它未能體現一個完整的企業辦稅員職業工作過程，所以。也未能與相應的職業崗位工作任務緊密對接。

3.陳舊的課程教學模式未能較好地滿足高職教育需要。當前高職稅法課程教學模式多采用以教師講授為主的傳統教學模式。在這種傳統的教學模式下，教師雖然在傳授稅法理論知識的同時，也傳授各稅種應納稅額的計算和申報表的填制方法，但仍停留在以稅說稅形式上，理論與實踐嚴重脫節，缺乏企業納稅實務操作實踐。以現代先進職業教育課程理論來衡量，這種傳統的課程教學模式已經不能滿足高等職業教育發展的需要。

二、稅法課程改革探索

1.稅法課程性質定位。針對高等職業教育培養技能型、實用型人才的目標，我們以就業為導向，在進行充分的市場調研、行業需求調研、職業能力分析的基礎上，圍繞著會計專業培養目標，確定稅法課程的學習要求達到以下目標：(1)掌握中小企業稅務登記表的填制技能，具有辦理中小企業稅務登記的能力。(2)掌握中小企業辦稅人員稅法與核算理論及技術，具有熟練處理中小企業一般納稅會計帳務的能力。(3)掌握中小企業基本稅種納稅申報表的填列技術，為申報中小企業稅款工作的順利進行奠定技術基礎。(4)掌握中小企業流轉稅、所得稅納稅籌劃基礎理論和技術，具有中小企業辦稅人員簡單納稅籌劃能力。(5)為后續專業課程學習奠定基礎。

2.稅法課程改革基本思路。高職會計專業稅法課程的改革應作為一項系統改革工程來進行。從課程性質的定位到課程標準制定，從課程教學內容選取、組織和序化到課程教學模式、方法手段實施等等，要力求做到課程整體優化而不是局部改革。

3.稅法課程內容設計。對高職會計稅法課程內容應基于工作過程進行系統化設計。根據高職教育特點，立足區域經濟發展，根據稅務機關、企業納稅事務工作要求和學生個體的職業發展需要來確定教學內容。根據工作程序和人的認知規律組織、序化教學內容。在授課過程中，將課程設計由若干個不同類型的企業，如制造業一般納稅人企業、商品流通一般納稅人企業、商品流通小規模納稅人企業、建筑安裝企業、運輸企業、娛樂服務業等構建成若干個學習情境，每個學習情境包括稅務登記、常規稅法實務、納稅申報三個學習性工作任務，每個任務根據不同類型企業特點設計不同的子任務，將稅收籌劃意識融入其中，形成一個完整的工作過程，從而突破傳統的課程教學內容體系(如下圖)。

4.稅法課程教學模式設計。對高職會計專業稅法課程教學模式應與企業辦稅員崗位相對應進行設計。按照企業辦稅員工作，如“企業開業稅務登記……企業常規稅務辦理……企業納稅申報”等過程組織實施教學，采用虛擬企業、角色扮演、以工帶學、工學結合、“做教學訓”一體化工作體驗式教學模式，將企業稅收籌劃意識滲透其中，把課程教學演變成一個連貫的、可實際操作的業務訓練?；纠碚撘员仨毢蛪蛴脼闃藴?，突出崗位技能訓練，貫徹實施“理論實踐一體化”的教學，讓學生的學習融于實際工作過程，為實現專業教學理論與實踐零距離對接，為學生的就業和后續課程的學習奠定堅實的基礎。例如，在采用角色扮演法教學中，讓學生在日常涉稅業務處理流程中，扮演企業業務經辦人員、會計、出納、銀行辦事員、稅收管理員等角色。通過相互間的業務往來模擬訓練，讓學生掌握辦稅員崗位在實際工作中的分工及與相關企業內部、社會業務各部門銜接業務關系的處理技巧。通過角色扮演將枯燥的業務處理程序，描述轉變為生動的課堂游戲，既激發了學生濃厚的學習興趣，又讓學生通過角色體驗加深了對未來所從事崗位的理解，提升了自身的職業素質。通過這樣的教學改革，實現了稅法課程教學模式的重大突破。

三、稅法課程改革體會

通過對高職會計專業稅法課程改革的探索，可以較好地解決如下問題：

1.建立比較完善的工學結合稅法課程教學體系。稅法課程的內容確定必須要經過社會調研，以就業為導向，以職業能力和職業素養培養為核心。因此，稅法課程教學，則必須相應地進行改革。從課程性質的定位到課程標準制定，從課程教學內容選取、組織和序化到課程教學模式、方法手段等，實施全方位的改革，從而建立比較完善的工學結合稅法課程教學內容體系，可以較好地解決以前稅法課程教學內容方面存在的諸多問題。

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關鍵詞：稅法；課程；實訓項目；設計與實施

中圖分類號：G712 文獻標識碼：A 文章編號：1672-5727（2013）04-0140-02

《稅法》課程的實訓項目訓練是教學過程的重要環節。我院在多年教學實踐的基礎上，形成了該門課程比較完整的實訓項目及其流程，通過專業能力培養、教學軟件等相關實訓項目的設計和學生的實際操作，達到了提高學生綜合職業能力的目的。

實訓項目設計思路

（一）內容設計

堅持“校企合作、工學結合”的思想，以培養學生能力為主線，從專業能力、方法能力和社會能力三個維度設計課程教學目標，基于工作過程來解構和重構實訓教學內容，以稅法規定的主要稅種和征納稅流程為載體，將教學內容設計為流轉稅、所得稅、資源稅、財產行為稅的計算繳納，稅收教學軟件實訓項目的設計，參加稅收技能競賽活動，納稅服務志愿者活動，參加稅法宣傳月、稅源普查活動，稅收征管等6個實訓項目。

（二）教學方法設計

總體上，采用引導文教學法，按照資訊——計劃與決策——實施——檢查——評價的路徑實施教學。具體到每個項目，靈活應用直觀教學法、講授法、案例法、競賽法、角色扮演法、分組討論法等，在“做中學”、“學中做”，實行“教學做”一體化教學，將“做”放在教學實施的首位，在“做”中提高學生的綜合職業能力。

（三）教學手段的設計

多媒體教學手段 主要包括電子課件、多媒體教學軟件，用來為學生演示辦稅業務操作過程，使學生了解實際工作中的操作流程并完成模擬操作。

網絡教學手段 在互聯網上提供與實際工作相同的納稅申報客戶端軟件，提供虛擬企業的各種經濟業務和原始記錄，使學生通過這些軟件操作，能夠在網上完成與真實項目相同的辦稅業務。

（四）考核與評價設計

本課程的考核由基礎知識和實訓能力兩部分構成，基礎知識占30%，實訓能力占70%。實訓能力考核由6個實訓項目的考核組成。具體計算方法是：本課程總成績=基礎知識*30%+實訓項目*70%（30%+30%+15%+15%+5%+5%）。

實訓項目設計與實施

（一）專業能力實訓項目設計與實施

傳統的教學方式以教師解釋稅法條文為主，忽視了學生實際操作能力的培養。為解決這一弊端，我們按“XX稅稅款計算—XX稅納稅申報—XX稅會計核算”的工作過程創設學習情境，由淺入深、由易到難地進行訓練，讓學生親身經歷完整的工作過程，完成教學內容與職業標準、崗位流程的融通（見表1）。

（二）稅收教學軟件實訓項目設計與實施

為解決教學過程中教師做的多，講的多，教學時數占用多，學生參與少的問題，增加學生課外訓練時數，加強對教學軟件安裝以及主要模塊流程、操作技巧的訓練，較好地實現教學內容與實際業務的結合（見表2）。

（三）稅收征管實訓項目設計與實施

為解決學生雖然在理論上掌握了稅收征管的流程，但在實際工作中，難以能適應崗位的實際情況，在教學中通過與稅務機關、人民法院和企業合作，組織學生參與稅務機關的稅務稽查專項行動，行政復議聽證，旁聽人民法院審判活動，掌握稅收征管及行政復議、行政訴訟的流程，提高學生業務實際能力，培養學生依法納稅和遵紀守法的意識（見表3）。

（四）技能競賽實訓項目設計及實施

針對忽視競賽工作，缺乏與同類院校的交流與學習的實際，重視競賽工作，集中師資力量，對競賽的方案、內容、方法步驟等進行集中培訓。通過大賽交流學習，把握課改動態，尋找差距與不足，展示人才培養水平，檢驗教學質量（見表4）。

（五）稅法宣傳月、稅源普查活動

組織學生參與稅務系統開展的稅法宣傳月活動、稅源普查活動，使學生在活動中了解稅收、企業、具體業務等，培養學生知法、懂法、守法的意識（見表5）。

（六）納稅服務志愿者活動實訓項目的設計與實施

近年來，我們與當地稅務機關合作，借助我院納稅人培訓學校的平臺，組織學生參與志愿者活動，進一步提高社會服務能力和水平（見表6）。

總體效果：選擇的實訓項目比較恰當，方法應用得當，目標明確，計算過程準確，填表和納稅符合程序，活動與課程內容相匹配，考核比較完善，學生學習和參與的積極性高，理論與實踐能較好地結合起來，教學效果好，達到了提高學生綜合職業能力的目的。

思考與啟示

實訓項目設計是課改的前提 實訓項目的設計要考慮學生的實際水平、教學內容的取舍，以及教學方法、教學手段、考核標準、師資、實訓條件等教學要素，要全面考慮。

教師觀念轉變是項目實施的基礎 通過培訓及多種途徑和措施，讓教師熟悉工作過程系統化的內涵以及項目實訓的內容、方法和實施流程，以此來改變教師教學觀念、教學行為、教學模式，實現人才培養模式的根本轉變。

良好的實驗實訓條件是項目實施的保障 在重視硬件建設的同時，加強實訓項目的制度建設，特別要開發適合本課程的實訓配套教材、實訓指導書，形成自己的特色。

“雙師型”教師是實訓項目實施的關鍵 項目的實施對教師的要求很高，不僅要有本專業扎實的理論功底，還必須要有基層一線的實踐能力，后者是我們欠缺的，是以后努力的重點。

參考文獻：

[1]戴士弘.高職教改課程教學設計案例集[M].北京：清華大學出版社，2007.

[2]張重山.淺談項目教學法在《數控技術》教學中的實踐[J].職業教育研究，2012（6）.

[3]王曙光.稅法[M].大連：東北財經大學出版社，2008.

[4]中國注冊會計師協會.稅法[M].北京：經濟科學出版社，2009.

[5]趙志群.職業教育工學結合一體化課程開發指南[M].北京：清華大學出版社，2010.

[6]高職高專會計專業工學結合模式課程研究課題組.工學結合模式下高職高專會計專業建設指導方案[M].北京：清華大學出版社，2010.

篇4

【摘 要】《稅法》課是一門專業性和實踐性較強的課程。通過本課程的學習，使學生能夠了解各稅種的征收、計算、繳納等情況。但就目前《稅法》教學來說，還存在著諸多問題亟待解決。本文從《稅法》課程教學中存在的問題入手，分析了教學過程中存在的難點，并提出解決對策，以期對提高《稅法》課程教學質量做出貢獻。

關鍵詞 《稅法》；教學；問題；對策

《稅法》是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。《稅法》在企業生產經營過程中具有很重要的作用，是財務人員應具備的法律知識。因此，許多學校在教學中比較重視這門課程。傳統的教學方法的弊端日益顯現，如何運用科學的教學方法來實現培養目標，為社會輸送合格的人才，已成為《稅法》課程教學中所要解決的重要課題。

一、《稅法》課程教學中存在的主要問題

（一）教學內容枯燥，實踐性不強

《稅法》課程理論教學內容較多，而且其中法律基礎知識所占比重較大，使初學者感到所學習的內容枯燥乏味。很多時候，學生會認為法律基礎知識部分理論性太強，比較抽象，不太好理解，還有的學生覺得沒有必要學習。另外，由于稅收法規的時效性強，政策更新速度快，導致稅收教材極易過時，教學內容總是滯后于現行法規，也造成學生學習興趣不濃。在實際教學中，絕大多數老師重理論，輕實踐，使實踐環節在整個《稅法》課程教學中流于形式?！抖惙ā肥菍嵺`性較強的一門課程，在學習過程中，學生如果得到實踐機會，則有助于加強理論知識的掌握。而實際情況是，《稅法》課程一般不安排納稅實務環節，學生無法實際操作納稅實務，《稅法》演變成應納稅額的計算過程。

（二）教學方法落后，缺乏靈活性

現在的《稅法》教師絕大多數都是從學校到學校，他們有著非常扎實的理論功底，但由于教學任務繁重，難以抽出時間參加社會實踐，因此，在整個教師隊伍中，既懂理論，又會實際操作《稅法》業務的教師寥寥無幾，缺乏“雙師型”教師的現象普遍存在。在教學活動進行過程中，教師以法律規定的講解為主，然后結合所講內容做適當的練習題，至于如何填制納稅申報表、稅款如何入賬等問題就很少涉及到。教師還是以滿堂灌、填鴨式教學為主，一本教材，從頭講到尾，教師占絕對的主導地位。

（三）教學手段單一，影響教學效果

從教學手段來看，目前許多教師還是采用傳統的教學手段，一本教材，一支粉筆，一塊黑板。教師在課堂上以講授為主，而學生則是以記課堂筆記的方法學習新知識，課后也是以復習筆記上的內容為主。學生長期處于一種盲目跟從狀態，缺乏學習的主動性和創造性。教學手段的滯后，使得《稅法》課程教學效果不盡如人意。

二、改進《稅法》課程教學現狀的途徑

（一）充實教學內容，加強實踐性教學

《稅法》的立法層次高，同時每年都在不斷地修訂、完善某方面的內容。作為教師，不但要考慮教學大綱規定的教學內容，更要在材的基礎上，查閱相關的輔導書及案例，對新增稅收原理、內容進行補充，同時查閱最新修訂的《稅法》條款，對教材補充。如果條件充許，最好能進行校本教材的編寫。

為實現人才培養目標，在《稅法》課程建設方面必須強化實踐教學，提升學生的崗位適應能力。學校應該增加實踐性教學環節的設置，使學生在學習理論知識的同時，得到實踐鍛煉。有條件的學校應建立模擬納稅申報實驗室，采用納稅申報軟件和手工填制等方法完成一般納稅申報、稅收優惠申報實驗。以提高實踐動手能力。

（二）改進教學方法，豐富課堂教學

教師在教學活動進行中，要把以“教師為中心”轉變為以“學生參與”為主的教學形式。盡可能多地采用討論式的教學方法。教師在課堂提出學生關注的“熱點”問題，然后分組進行互動討論，以引導學生充分感知教材，啟發學生對直觀材料進行比較、分析、綜合和概括。

同時，可以將案例教學法引入課堂教學中，通過剖析典型案例，增強學生的學習興趣，使《稅法》知識更加具體化，形象化。另外，還可以采用角色扮演法，在實踐課堂中讓學生扮演不同的角色，或稅務大廳的工作人員，或納稅企業的會計等等，通過角色互換，體驗工作在不同的場景有不同的要求，進而學會與人合作與相處。

（三）利用現代化教學手段，提高教學質量。

在教學手段上，應采取不拘一格的形式，既要運用傳統的講授方法，也要采用現代化教授手段。將多媒體課件引入《稅法》課堂教學中，能夠激發學生的學習興趣，充分發揮學生學習的主動性。現代化的教學手段可以使課堂教學變得生動有趣，幫助學生全面理解所學內容。采用多媒體教學手段，能夠在課件中引用大量的最新法律法規，增加課堂上的信息量，增長學生見識，保證《稅法》課的教學質量，使學生真正學有所獲、學有所得。

教學改革，不是一朝一夕可以完成的工作，教師要高質量的完成教學任務，就要在教學過程中不斷激發學生學習的主動性和創造性，不斷改革教學方法，調整教學內容，做到在教學中與時俱進，只有這樣，才能使學生畢業后能更好地適應社會需要，開創《稅法》教學改革的新局面。

參考文獻

[1]張冬云.《稅法》[M].沈陽：東北財經大學出版社，2008

[2]吳莉萍.高校法學《稅法》教學改革路徑思考[J].經濟研究導刊，2010（25）.

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關鍵詞： 高職《稅法》課程 實踐教學考核模式

一、拓寬實踐教學考核內容，促進學生全面發展

高職教育培養的學生畢業離校后要能立即上崗、頂崗，這就要求學生在校期間對職業能力有全面的了解和掌握，同時具備嚴謹的科學態度和發現、分析、解決生產實際問題的能力。為此，實踐考核內容要力求把綜合職業能力和素質考核放在首位。但傳統的《稅法》課程實踐考核更多的是個別內容的孤立考評，由于單個實訓項目的目的、原理、步驟、結果較固定化和模塊化，內容上缺乏職業性、綜合性，其實踐考核成績不能如實、科學地評價學生的創新意識、綜合能力、實操技能和工作態度等。顯然，這種狹窄的考核內容難以達到高職教育的要求。對此，我們進行了下列嘗試：（1）多用綜合題，少用單項題。首先，考核內容具有綜合性，即包括實踐的整個過程，實訓計劃的制定、實訓紀律與態度、實訓資料完整性、實訓結果的準確性等方面；其次，引導學生端正思想，走出書本，走向實際，促進其個性發展；再次，綜合題突出實用性和趣味性，這樣既有利于減輕學生考核的壓力，又有利于學生對技能的全面掌握。相反，單項題僅局限于考核學生對某幾個步驟的了解和掌握，內容單一，覆蓋面小，必然造成學生思維僵化，視野狹窄，墨守成規，與不斷變化發展的工作環境不相適應。（2）多用開放性、探索性的題目，少用固定性、機械性的題目。首先，教師根據學生的知識面，給出題目、要求和注意事項、建議等，由學生自己查閱資料，設計稅收方案并在規定的時間內交回教師；其次，教師審批稅收方案，然后進行網上申報納稅實操；再次，考核學生的稅務處理能力和稅收籌劃能力；最后，綜合各項考核指標，得出結論，給出評語。（3）重視考核內容的多樣性，關注對非科學內容的考核。稅法課程實踐考核不但是對稅法學科知識技能的測評，而且包括對情感、態度、習慣、創造性、價值觀、思維品質和合作精神等非科學內容的測評。所以，教師必須有意識地加強對學生非科學方面的表現的關注，把對學生非學科內容的評價作為稅法課程實踐考核成績之一，使學生意識到其重要性，從而增強考核在促進學生全面發展過程中的作用。

二、創新實踐教學考核方法，實現考核手段多元化

目前，高職《稅法》課程實踐考核大多實行期考制，對學生是“一考定優劣”，而且以筆試為主。這種“紙上談兵”式的考核方法很難全面真實地反映學生的稅務實操能力，影響了教學效果，導致學生將主要精力集中于完成實訓報告，機械地學習知識，忽視實訓現象的細致觀察與思考，缺乏將實訓內容與企業稅收實際有機結合的能力。對此，我們進行了下列嘗試：（1）口答、筆答、實操和綜合測試相結合。口答主要考核學生對實訓目的的了解，實訓中應注意的事項，以及誤差產生原因和解決辦法等，可以培養學生的語言表達能力、應變能力，培養學生正確理解和科學完整陳述所學稅法知識的能力。筆答主要考查學生對實訓原則的論證和實訓結果的計算能力，可以培養學生的思維能力。實操主要考核學生能否按正確的、科學的方法進行實訓，能否在實訓中正確處理稅務問題等。綜合測試主要考查學生對所學稅法知識的全面理解程度和實操能力。（2）過程性考評與終結性考評相結合。過程性考評采用教師評、學生評、學生互評等多種評價形式，主要是對學生的基本操作，以及非學科內容方面進行評價，既關注學生的實訓效果，又關注學生的發展過程，力求充分反映學生綜合素質的發展變化情況，使評價更為全面，促進教師教育觀念的轉變，培養學生良好的學習習慣。（3）定量評價和定性評價相結合。對學生的成績評價采用“分數+評語”的方式，評語是在教師對學生的考核進行分析、對學生平時表現進行觀察后，在與其他學生交流和溝通的基礎上產生的。也可以采用即時的口頭評價、談心式的評語，以激勵每一個學生，在評價語言的措辭上非常謹慎，突出學生點滴進步和變化，關注學生的個性差異，客觀描述學生的潛能、進步和不足。幫助學生認識自我、樹立自信，充分發揮語言的及時性優勢和激勵作用，有效地發揮評價促進學生發展的功能。（4）校內考核與校外檢驗相結合。為了使實踐考試更真實，對學生的實踐考核可在企業中進行，力爭創造一個現場環境，讓學生置身于實際的工作狀態中，有利于學生個性的表現和學生潛能的挖掘，從而客觀地檢驗學生解決實際問題的能力，還可以聘請會計師、稅務人員作評委，使考核結果更客觀公平。

三、完善實踐教學考核組織，合理安排考核時間

傳統的稅法課程實踐考核，往往一個教師在一定時間內負責30―40個學生，教師很難做到準確記錄每個學生的實操情況，對人數多的班級，考核只能分批進行，許多后考的學生有機會向已考的學生打聽考核內容和考核要求，容易拿到高分，這使得許多學生產生了“平時不努力，考核僥幸過關”的想法，對實踐考試不重視。由于學生人數多，考核時間有限，一般每個學生只安排60―120分鐘，從而使考核內容的覆蓋面小，偶然性大。往往還會出現這樣的情況：盡管有的學生善于思考、有創新能力，在考核成績中卻體現不出來，而花時間背書、機械地記實訓步驟的學生成績卻比較好，“高分低能”。顯然，這樣的考核成績無法反映學生的稅務實踐技能及綜合應用的真實水平，在一定程度上會影響學生學習的士氣，挫傷學生學習的自信心。我們認為，組織考核學生的職業技能應立足于靈活多變，考核時間以有利于學生均衡地分配精力為原則。首先，給予師生一定的自由度和靈活性，根據不同專業的各自特點選用不同方式、方法組織考核，如筆試、口試、網試、操作、閉卷、開卷、統一題型、不同題型等，靈活擇優而用。其次，規范考核組織制度，可單人測評和小組測評相結合、定時與不定時相結合等。限定時間進行實踐考核應酌情考慮，給予每個學生充足的考核時間，如安排實踐考核周，在一定的時間內，學校安排學生到實訓室或校外實習基地參加實踐技能的考核。當然，為了避免學生淡化考核時間觀念和考核時間延續太久的現象，可把考核消耗的時間作為考核的指標。

參考文獻：

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［3］陳倩.從素質教育的角度談高校的考試改革.高教探討，2005，（2）.

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Abstract: The reform of Tax Law teaching has been carried on in view of its present poor situation. We should build teaching reform mudel, based on the project guidance and duty actuation, through the analysis and summary of its teaching practice and reform elements. Based on the post of managing the tax, we should focus on practice operations and evaluating its application effect. We aims to stimulate studuents’ interest, teach students what they need, create good environment and condition with a range of resourses, and reach a good interaction of teaching and learning of Tax Law.

關鍵詞: 稅法;課程改革;項目導向;任務驅動;情景模擬;實踐

Key words: Tax Law;curriculum reform;project guidance;duty actuation;scene simulation;practice

0引言

中國實行改革開放以來,稅收已逐漸成為國家參與國民經濟再分配,取得政府財政收入的主要方式,企業和公民有依法納稅的義務,政府要依法課稅,保障納稅人的合法權益,會計專業人才要適應依法治稅的形勢發展,更好地為社會主義市場經濟發展提供會計服務,稅法知識和技能是其專業知識結構中不可或缺的組成部分。在專業知識中,稅法是學習中級財務會計課程的重要基礎。企業越來越重視稅務工作,稅務工作是財務工作中必不可少的組成部分。一個企業能否合理納稅,對企業的效益具有較大影響,因此有些企業已經將稅務業務從會計部門單列出來,單獨設立稅務部門。因此,稅法是會計學專業和財務管理專業的核心課程。但是,近年來,在稅法的教學上,我們卻出現了一些問題,諸如理論和實踐相脫節,實操重視程度不夠,學不能以致用等,教學效果不令人滿意。因此稅法課程改革勢在必行。通過分析,稅法教學存在的主要問題包括理論實踐相脫節,教師年輕化,缺乏經驗,課堂教學缺乏活力,教學過程中不重視實操,注重理論而忽視實踐,考核方式落后等。

1稅法教學存在的主要問題

1.1 理論實踐相脫節稅法課程是一門實踐性很強的學科,單依靠對于各類理論知識的講解,不能滿足學生的需要,也達不到我們對于這門課程的教學要求。我們開設稅法課程的目的是要滿足市場的需要,市場需要各類型的涉稅人才,我們要朝著這個目標邁進,重點培樣學生分析問題、解決問題的能力,學以致用。因此,我們在教學中,應該多舉現實案例,將理論聯系實際,應用于實際,增強學生綜合應用的能力。

1.2 教師年輕化,缺乏實踐經驗學院是正在蓬勃發展的學院,近年來招收不少年輕教師,他們有熱情有朝氣,但是他們相對來說,缺乏實踐經驗。雖說每年的寒暑假會安排年輕教師去企業實習,增加實踐經驗,但是,經驗的積累是一個過程,不是一蹴而就的。

1.3 實操的重視程度不夠受傳統教學的影響,稅法教學中注重理論,諸如各知識點的講解、各種稅種的計算,但是缺乏實際操作,使得社會經驗較少的學生難以建立感性的形象認識,教學效果不佳。只知道知識點,不知道具體怎么操作。

1.4 考核與評價方式稅法考試一般是閉卷考試,考試形式單一,考試范圍大多是教材中的基本知識點,考試內容大部分是書上例題或是課后習題的翻版。這樣的考試,起不到引導、督促學生平時認真學習稅法的作用,也考察不出學生真正的稅法水平和能力。

2稅法課程改革模型

針對上述稅法課堂教學存在的問題,結合學院對人才的培養目標以及人才培養方案,近年來,在稅法課堂教學方面,我們進行了一系列探索。

2.1 自編教材組織教師,重新對稅法教材進行整編,建立項目導向、任務驅動的教學體系,融入必要的納稅申報和稅務等實操性內容和練習,增強教材對學生的指導性,方便學生預習復習。從而有助于提高學生的學習效率。

2.2 建立項目導向、任務驅動的教學模式根據十六號文件,我們在稅法教學上引入項目導向,過程驅動的教學模式,將稅法課程中涉及的各項內容――比如各個稅種,以一個個項目的方式出現,每次課程給學生一個具體的任務,將知識點貫穿于各個任務之中,在完成任務的過程中,講解各個知識點,提高學生運用知識點的能力,學為己用。

2.3 理論聯系實際,采取情景模擬的實操在課堂教學過程中,我們注意理論聯系實際,注重實操。我們給出的任務,都是企業在實際工作中,經常碰到的實際問題。帶著這樣的任務完成課堂教學,充分體現了理論聯系實際。此外,我們還以一個個案例的形式,模擬情景,分組示范,讓學生分角色練習――比如讓學生扮演辦稅員、稅務機關工作人員、財務負責人、單位負責人等,以真實的資料,進行情景的模擬,使學生了解到辦稅的整個流程以及可能接觸的人和事。這樣做的好處很多,可以提高學生的學習積極性,增強他們的動手能力和對所學知識的運用能力,此外,還有助于提高他們的團隊合作精神、語言表達能力以及與人溝通交流的能力。

2.4 引入多媒體,精心編制稅法課件,優化課堂教學在教學過程中,我們引入多媒體設備,精心編制教學課件,利用多媒體強大的視聽感受和對于圖形文字的處理功能,優化課堂教學,提高教學質量。

2.5 建立稅法課的網站,搭建與學生溝通的教學平臺目前我們的稅法課程已被列為院級精品課程,網站上有大量的教學資源和信息,還設有專門的師生溝通答疑的欄目,搭建師生溝通的橋梁。我們的學生可以利用強大的網絡力量,解決在課堂教學過程中產生的各種疑問,是學生學習稅法知識的第二課堂。

2.6 考核方式的改進方法傳統的考核方式下,一次考試就差不多將成績定了下來。考試也就是對一些知識點的理解和運用,而對于實操部分的考核非常匱乏。因此,我們增加對于實操部分的考核,注重平時成績所占的比重,考核形式多樣化,課堂提問、課后作業、情景模擬、小測驗、任務完成狀況等等,多方面的了解學生的掌握情況,公平的給出成績。

3稅法教學改革尚需進一步完善的想法和建議

在實際教學工作中,我們利用分組的方式進行實操,有很多的優點,可以增強學生的團隊意識,可以逐個認識涉稅實務中的各個角色等等。但是,分組要進行很好的籌劃,事前要做好各項準備工作,這就要求教師要有很強的課堂駕馭能力、管理能力和處理突發問題的能力。這種能力的培養,是需要時間的。

此外,稅法課程是一門實踐性很強的應用學科,如何才能在教學過程中增強實操,真正的學以致用?還有沒有其他更好更有效的途徑?如何才能正真發揮稅法課程的作用?使得我們培養的學生可以適應企業的需要,是我們需要考慮的問題。

參考文獻:

[1]姜大源.職業教育學研究新論[M].北京:教育科學出版社,2007.

篇7

目前，我國會計學專業本科教學培養目標為：“培養能在企事業單位、會計師事務所、經濟管理部門、學校、研究機構從事會計實際工作的本專業教學、研究工作的德才兼備的高級專門人才”。這一目標強調了會計學專業培養目標的職業性和專門性。而從目前財經專業大學生的就業情況來看，企事業單位和會計師事務所是財會專業畢業生就業的主渠道，也是最需要大學生和最能發揮大學生特長的地方。因此，如何培養在校大學生，并使其畢業后能在基層單位發揮其專業技能，盡快適應社會需求，成為財會專業教育研究的一個重要課題。

在企事業單位的財會工作以及會計師事務所（包括稅務師事務所）的業務中，從業人員不但要掌握會計知識，還要熟知稅法。正如美國著名會計學家亨德里克森在《會計理論》一書中寫到：“很多小企業，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個主要問題。稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響，并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。通過稅法還可以促進會計觀念的發展”。此外，根據我國國家人事部披露的一份人才需求預測顯示，會計類中的稅務會計師成為需求最大的職業之一，由此可見開設稅法相關課程的必要性。在這里，“稅法”相關課程主要包括《稅法》、《稅務會計》、《稅收籌劃》、《稅收實務》和《國際稅收》等課程。而這些課程該在哪些專業開設，如何開設，應包括哪些主要內容，都值得在教學中認真探討。

一、高等工科院校稅法課程的開設現狀

高等工科院校相對于高等財經院校來說，在培養目標上更應側重于培養實用型而不是研究型的專業人才。而目前高等工科院校在開設的“稅法”相關課程上普遍存在以下問題：

（一）開設“稅法”課程的專業偏少，普及性不足

目前，稅法課程一般只在財會專業開設，其他專業并未開設相關的課程。實際上稅法的相關知識不僅是財會專業必不可少的，對于其他專業也有普及關于稅法基本知識的必要。因為不論是企事業單位的日常生產經營活動，還是個人的日常生活，都與稅收息息相關，讓大學生熟悉了解稅法的相關知識，自覺、準確、及時地履行納稅義務，既有利于日后的實際工作和個人的日?；顒?，同時也有助于建立和維護良好的社會秩序。

（二）在財會專業所開設的“稅法”相關課程未成體系，專業性不強

在會計專業所開設的“稅法”相關課程中，有的院校是《稅法》，有的院校是《稅務會計》，還有另再開設《稅收實務》課程的；而在財務管理專業有的是《稅法》，有的是《稅收籌劃》，有作為考試課的，也有作為考查課的，從而導致所開設的課程在內容上比較混亂，專業性不足，缺乏系統性。特別是有的院校所開設的課程缺乏“稅務會計”和“稅收籌劃”的系統知識，而這正是實際工作中最常用、最需要用的，“稅務會計師”也是社會最需求的職業之一。

此外，隨著經濟的全球化，企業對外貿易日益增多，海外投資也日益增多，相應地，社會和學生對于國際稅收知識的需要也更加迫切，因此也有必要增設《國際稅收》課程，介紹有關知識。

（三）缺乏實踐環節或實踐環節偏少

稅法是一門實務性很強的學科，強調的是涉稅的實際操作，即對企事業的生產經營活動或個人日常生活首先要分析其是否涉及到稅收問題，進而對所涉及到的稅種正確地進行納稅申報，在積極履行納稅義務的同時，也能充分享有納稅人應有的權利。社會普遍需要的是實用型的人才，而大學生缺少的正是實際工作的經驗，所以應在教學中加強實踐環節，為學生盡快適應實際工作打下良好的基礎。

二、開設《稅務會計》和《稅收籌劃》課程的必要性

（一）是適應會計制度和稅收制度改革的需要

由于會計和稅法的目的不同，使得按照會計方法核算的會計收益與按照稅法計算的應稅收益產生了不同程度的差異。這種差異是客觀存在和不可避免的，而且隨著會計體制和稅收體制改革的不斷深入，在不斷的加大。特別是進入21世紀以來，我國頒布了一系列會計和稅收的法律法規，如頒布實行了《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《金融企業會計制度》以及2006年頒布于2007年施行的39項會計準則，在稅收方面也不斷地在修訂調整有關規定，這些法律法規的頒布執行都使這一差異愈加明顯。由此要求企業納稅時，必須合理準確地計算企業的應稅所得，以保證企業正確地履行納稅義務，減少納稅風險，有效行使稅法賦予的權利，合理進行稅收籌劃。因此，為了適應納稅人納稅的需要，維護納稅人的合法權益，稅務會計必須從財務會計中獨立出來，并合理進行稅收籌劃。

（二）是納稅人進行稅收籌劃，維護自身合法權益的需要

隨著稅法的逐步健全以及稅收征管的加強，企業越來越感覺到稅款的繳納在整個資金運作中的重要性。納稅人從自身的利益出發，需要對納稅活動的全過程進行管理，包括事前籌劃、事中核算和事后分析等。一方面，納稅人對納稅活動進行核算和監督必須符合稅法要求，按稅法要求履行納稅義務，通過稅務會計課程的開設系統地進行研究；另一方面，納稅人也應保障、維護自身的合法權益，做到合法合理地“節稅”。納稅籌劃是我國稅收法制逐步完善情況下企業的必然選擇，也是建立現代企業制度的必然要求，這就需要開設“稅收籌劃”課程加以引導和研究。

（三）是加強國家稅收征收管理的需要

2001年5月1日開始實施的新《稅收征管法》對于加強稅收法制，強化稅源管理，維護納稅人合法權益，都具有十分重要的意義。納稅人首先應按照稅法的規定核算稅款的形成、計算、繳納、退補等與納稅有關的經濟活動，準確、及時地進行納稅申報，同時也為稅務機關檢查其納稅義務的履行情況提供依據。這要求企業會計人員不但要掌握會計專業知識，還須熟知稅法，熟悉稅務會計的知識。此外，國家稅務機關在對納稅人采取稅收籌劃進行認可的同時也在積極引導納稅人正確進行稅收籌劃。因為鼓勵納稅人依法納稅、提高納稅意識的辦法是讓納稅人充分享有其應有的合法權利，這就需要有納稅籌劃。因此稅務會計和稅收籌劃都是重要的必修課程。

三、稅法相關課程的專業設置及在課程體系中的地位

根據稅法相關課程的教學內容，建議在高等工科院校的不同專業方向開設不同的課程，建立合理的課程體系。

會計專業（會計學方向）應開設《稅務會計》必修課程，至少60學時；《稅收籌劃》作為選修課程，30學時；28學時的《國際稅收》為選修課。另外，應增加《稅務會計》課程設計的實驗環節?！抖悇諘嫛氛n程的選修課為《會計學原理》課程，平行或選修課為《中級財務會計》、《財務管理》和《成本會計》等課程。

會計專業（注冊會計師方向）依然開設《稅法》必修課程，50學時；《稅收實務》40學時的必修課；28學時的《國際稅收》選修課。同時增加《稅務實務》課程設計的實驗環節。

財務管理專業應開設《稅收籌劃》必修課程，安排40學時；40學時的《稅務會計》必修課程；28學時的《國際稅收》選修課。另外，應增加《稅收籌劃》的實驗環節?！抖愂栈I劃》課程的選修課為《會計學原理》、《中級財務會計》和《財務管理》等課程。

其他財經專業如市場營銷專業、生產管理專業等，應開設《中國稅制》30學時的選修課程，主要是普及“稅法”的基本知識。

四、所開設的稅法相關課程的主要內容

（一）《稅務會計》課程的主要內容

《稅務會計》主要介紹企業生產經營活動中有關涉稅業務的稅務會計處理，而《財務會計》課程中涉及到的相關內容，原則上不需再作介紹了。

1.稅務會計概述。主要介紹稅務會計的概念、對象與目標、基本前提、一般原則和稅收制度等。

2.主要稅種的稅法及其稅務會計處理。這部分是本課程的主要內容和重點內容。分別按各具體稅種介紹我國現行各稅種稅法的基本內容、應納稅款的計算及其會計處理方法，包括有關納稅憑證、納稅申報表的填制與審核，稅款的申報、繳納和補退及如何對會計和稅法的差異進行納稅調整。其中重點介紹流轉稅和所得稅。

（二）《稅收籌劃》課程的主要內容

1.稅收籌劃概論。主要介紹納稅籌劃概念、原則、形式和種類等。

2.稅收籌劃的技術與方法。主要介紹國內稅收籌劃的基本技術和方法；簡要介紹國際稅收籌劃的主要方法。

3.我國現行主要稅種的稅收籌劃。介紹各稅種的稅收籌劃，主要圍繞增值稅、消費稅、營業稅和企業所得稅的稅收籌劃。

4.企業經濟活動的稅收籌劃。主要圍繞企業的設立、并購與重組、投資決策和融資決策的稅收籌劃。

（三）《稅法》課程的主要內容

1.稅法概論。介紹稅法的概念、稅收法律關系、稅法的制定與實施、我國現行稅法體系、我國的稅收管理體制等有關稅法的基本理論。

2.主要稅種的稅法。主要介紹我國現行稅法體系中主要稅種的稅法相關規定，包括各稅種的納稅義務人、征稅范圍、稅率、應納稅額的計算、稅收優惠、征收管理與納稅申報。

3.稅收征收管理法。介紹稅收管理法的基本內容，包括稅務管理、稅款征收、稅務檢查和法律責任。

4.稅務行政法制。簡單介紹稅務行政處罰、行政復議、行政訴訟和行政賠償。

（四）《稅務實務》課程的主要內容

1.稅務實務概述。簡要介紹稅務的概念、范圍與形式、法律關系與法律責任等基本概念。

2.稅務登記實務、發票的領購與審查實務。

3.建賬建制、實務。

4.企業涉稅會計核算。主要介紹企業生產經營活動中涉稅經濟業務的會計核算，重點是流轉稅和企業所得稅的會計核算。

5.納稅申報實務。介紹各稅種的納稅申報，重點是增值稅和所得稅的納稅申報。

6.納稅審查實務。

7.稅務咨詢。簡單介紹稅務咨詢的形式、內容，詳細介紹稅收籌劃的有關內容。

（五）《中國稅制》課程的主要內容

從稅收制度的角度介紹有關稅法的基本概念及現行稅法體系各稅種稅法的基本內容，側重于有關稅收制度的基本知識的普及。

（六）《國際稅收》課程的主要內容

了解和熟悉國際稅收學的基礎知識，掌握國際稅收學的基本理論與實務。

五、改進教學方法，增加實踐環節

在開設以上課程的教學中，適宜采用多媒體教學與板書相結合的方法，可以更好地提高教學效果。一方面，由于“稅法”中大量的內容是有關的稅收法律條款，而且這些法律規定又在隨時進行修訂和補充，具體教學內容變化又快又大，利用多媒體可以更好地適應這種變化，可以提高授課的信息量和講授速度，充分利用有限的上課時間；另一方面，“稅法”的實務操作性強，需要具體運用法律規定，需要學生自己進行分析計算。例如，根據某一生產企業一個月內發生的銷等具體生產經營活動所涉及的增值稅進行計算，就需要針對每一項經濟業務進行分析計算，這時，利用板書對學生逐步進行引導、分析，從而得出最后結論，這樣的教學效果比單純用多媒體的效果要好。因此，在教學中現代的教學方法與傳統的板書相結合，更能提高教學效果。

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關鍵詞：稅法；多樣需求；教學資源庫；育信息化

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）37-0205-02

一、建設背景

信息化手段是當前教師授課、學生學習的重要工具之一，教學資源庫的建設為信息化手段在高職教育中進一步深化起了非常重要的作用。教學資源庫是以資源共建共享為目的，以創建精品資源和進行網絡教學為核心，面向海量資源處理，集資源分布式存儲、資源管理、資源評價、知識管理為一體的資源管理平臺。建立《稅法》課程教學資源庫是順應國家加快建設教育信息化的要求，也是民辦院校深化教育教學改革、進行內涵建設的需要；建立基于多樣需求的《稅法》課程教學資源是提高教師現代化教育教學手段的需要，也是滿足學生學習、考證、就業的需要。

1.建設《稅法》課程教學資源庫以響應國家加快建設教育信息化的要求?！秶抑虚L期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020）》中提出：未來教育的發展需要“加快教育信息化進程；加快教育信息基礎設施建設；加強優質教育資源的開發與應用。”其中，對于“加強優質教育資源開發與應用”明確要求各高校應“加強網絡教學資源庫建設；開發網絡學習課程；建立開放靈活的教育資源公共服務平臺，促進優質教育資源普及共享?！表憫獓壹涌旖逃畔⒒ㄔO的要求，各高校亦紛紛開始教學資源庫的建設工作。

2.建設《稅法》課程教學資源庫以促進學院深化改革，進行內涵建設。2012年5月我院“會計與審計”專業以優良的成績通過教育廳特色專業驗收；2012年8月我院以會計與審計專業為首的“財經商務”專業群被評定為江蘇省“十二五”高等學校重點專業群。為了適應教育教學改革的需要，同時也是特色專業、重點專業群內涵建設的需要，會計與審計專業建立教學資源庫平臺勢在必行，《稅法》課程作為會計與審計專業的核心課程之一，擁有眾多的教學資源和人力資源，因此作為首批課程，在我院進行教學資源庫建設的嘗試。

3.建立《稅法》課程教學資源庫以提高教師專業素養和教學能力。依托教學資源庫的建設，一方面高校教師集思廣益，對自己多年的個人知識進行梳理和總結，與其他專業教師互通有無，充實自己的專業知識內涵；另一方面，通過調查研究，精心設計教學資源庫，在教學實踐中進一步探索和完善教學資源庫的建設，以提高自身的教育教學能力，與時俱進。

4.建立《稅法》教學資源庫以滿足學生對《稅法》課程的多樣需求。目前高職院校財會類專業基本上都開設了《稅法》課程，作為專業的核心課程之一，該課程主要培養學生稅務登記、發票管理、稅種計算、納稅申報等實踐能力。但隨著經濟的發展，我國稅收法規政策變化頻繁，依靠傳統的課堂加教材的教學已經不能滿足學生的學習需要。現代化的教學資源庫能夠克服教材滯后性這一缺點，及時將最新的政策法規及政策解讀傳遞給學生，一方面提高學生自我學習的能力，另一方面使學生在課堂之外能夠迅速、準確地學習稅法相關知識，以滿足學生會計從業資格證書、會計職稱、審計職稱、注冊會計師等考證需要以及將來的工作需要。

二、《稅法》課程教學資源庫建設

1.定位?！抖惙ā氛n程是高職財會類專業的核心課程之一。我院財經商務專業群中各個專業都將《稅法》課程作為專業主干課程，尤其是會計與審計專業，《稅法》課程在其應用型人才培養體系中占據十分重要地位，因此，該教學資源庫的建設顯得尤其重要。在該課程教學資源庫的建設中應滿足學生多方需求。①滿足本專業人才培養目標的需要。高職會計與審計專業以培養高素質應用型人才為目標，面向基層、面向生產第一線，強化學生實踐能力和動手能力的培養。因此，《稅法》課程應以稅務工作過程為導向，以項目為載體，通過行動導向教學實現學生職業能力的培養。在課程教學資源庫的建設上也更要體現出來。②滿足學生提高執業資格和執業能力的需要。目前，我國對會計人才的評價實行“雙軌制”，即會計專業技術職稱考試（初、中、高）與職業資格證書制度（會計從業資格、注冊會計師資格）并行。我院要求會計與審計專業的學生在校期間必須參加會計從業資格考試，取得會計的“上崗證”――會計從業資格證書。2014年我院會計與審計專業一次考試通過率達到68.86%。畢業前會計從業資格證書的通過率達到95%以上。鼓勵大部分學生在校期間報考助理會計師，取得會計專業技術初級資格。走上工作崗位的學生需要進一步提升，報考中級職稱和注冊會計師的也大有人在。會計從業資格考試、初級會計師資格考試、中級會計師資格考試、注冊會計師資格考試提高了學生的職業能力，增強他們的就業競爭力，而《稅法》課程在這些執業能力考試中屬于必考內容之一，因此在該課程教學資源庫建設中要滿足學生這方面的需求。③滿足資源共享、溝通交流的需要。教學資源庫的建設應滿足教師之間資源共享的需要。老教師對自己多年的教學內容的把握和教學經驗的總結，新教師為教學帶來的新的教學理論和教學方法，在教學資源庫的建設中得以融匯、碰撞，產生新的火花。在教學資源庫的建設中，新老教師都能從案例中獲益，提高專業素養和教學能力。教學資源庫的建設應滿足師生溝通交流的需要。大學教育中，教師和學生見面的時間就是課堂上的區區45分鐘，課后交流的時間比較少。教學資源庫的建設應突出加強這一溝通交通環節，學生可通過教學資源庫在線提問、在線討論、提交作業；教師可通過教學資源庫下節課的教學計劃，甚至可通過教學資源庫中的題庫進行考試、在線答疑等，以此加強師生之間的溝通交流，促進學生學習。教學資源庫的建設應滿足校內外資源共享的需要。與兄弟院實現資源共享，共同促進《稅法》課程建設；與校外實訓單位實現共享，使得校內課程建設與校外單位的需求無縫鏈接；與考證培訓機構實現共享，促進學生職業能力和就業能力的提高。

2.建設內容?；凇抖惙ā氛n程的多樣需求，該課程教學資源庫的內容主要分為以下部分：①課程資源庫，包括本課程的大綱、課件、講義、講課視頻、習題、案例等，滿足學生對本課程學習的需求，加強其對稅收法規的知識理解和進行稅收計算和納稅申報的能力提高。在教學內容的安排、教學環節的設置、案例分析和作業布置環節都要以突出學生實際動手能力的培養。②認證資源庫，包括會計從業資格考試、會計職稱考試、審計職稱考試、注冊會計師考試簡介、考試大綱、歷年真題、考前輔導等內容，以滿足學生各種資格考證的需要，從而提高學生的執業能力和就業競爭力。③智力資源庫，包括財經法律法規、財經論文、中外財經名人、研究生導師、領軍人物等內容，提升學生的專業素養，培養學生稅收法規搜集整理能力和稅務資料分析處理的能力。④互動平臺，包括在線答疑、網上留言等功能，以便師生之間進行溝通交流。

三、建設過程中要解決的問題

《稅法》課程教學資源庫的建設是個大工程，需要投入大量的人力、物力、財力，需要學院各方的大力支持，更需要老師和學生的共同參與，才能建立起適合我院多樣需求的共享型《稅法》課程教學資源庫。在資源庫建設過程中我們要解決好以下問題：

1.發揮教師的主導地位，強化學生在課程教學資源庫建設的主體作用。教學資源庫的建設應將以教師為主導、以學生為主體的現代教育思想貫穿資源庫建設的始終。教學資源庫的建設離不開教師，需要調動教師的積極性，發揮教師主導地位，提供寶貴的教學資料和課件，并利用自己的專業特長精心選擇其他網絡資源；教學資源庫的建設也要強化學生的主體作用，從學生的需求出發構造教學資源庫的建設內容，學生全程參與教學資源庫建設過程，充分發揮學生的積極性和主動性。在教學資源庫建設中設置師生互動平臺，教師和學生共同為教學資源庫的建設和資源庫的內容完善出謀劃策，促進優質資源的進一步集中和優化。

2.解決教學資源數據生產的不規范。伴隨著互聯網的發展，教學資源呈現級數增長的趨勢，這對于教師和學生查找、利用帶來了很大的方便，但同時也存在著弊端。一方面海量的教學資源淹沒了信息需求者，如何從大量的資源中找到自己真正需要的呢？另一方面，稅收法規隨著經濟發展和國家政策的調整也隨時發生著變化，如何去判斷這些資源是否正確和有沒有過時，也成了資源庫建設面臨的問題。因此在《稅法》課程教學資源庫的建設中，需要依靠專業教師的職業判斷力和豐富的經驗來充分利用優質資源，篩選出劣質資源，解決教學資源數據生產的不規范性，這是一項大工程，也是我們在資源庫建設中要解決的問題之一。

3.如何實現教學資源庫的真正共建。教學資源庫是智慧的結晶，是寶貴的財富。如何才能讓各位老師將自己多年的教學成果和經驗與別人共享？如何才能讓相互競爭的兄弟院校共同促進課程教學課建設？如何才能讓校外企業參與到學校教學資源庫的建設中來？這些同樣也將是困擾教學資源庫建設和發展的問題。

4.教學資源庫的后期管理。教學資源庫建立后，其內容需要更新、充實、豐富；其設施需要不斷調試、保養和維護，需要專業教師和技術人員的共同長期合作，才能發揮教學資源庫資源共享的建設初衷。

教學資源網絡化、教學手段信息化是未來教育發展的趨勢，因此建立教學資源庫是當前我院教學改革、加強內涵建設的一個重大舉措，希望通過稅法課程教學資源庫的建設和完善促進我院專業資源庫的建設，促進我院教育教學改革的深入和教學質量的進一步提高。

參考文獻：

篇9

稅收課程是高職會計專業的核心課程，它以稅法為核心，融稅收學、會計學和法學等多學科的理論與實際操作技能于一體，綜合培養學生的會計核算能力和稅務處理能力。筆者進行了稅務專業的崗位調查，調查企業對會計專業畢業生的知識、素質要求，明確哪些專業知識是實際工作中最需要的。如表1所示：

可以看出，稅務知識對會計人員而言是最為需要的，占79.3%，稅務知識在企業會計工作中占有重要地位。而稅收課程又是會計專業的核心課程，隨著經濟的發展，各類經濟組織中的涉稅業務越來越多，會計專業的畢業生必須具備基本的會計核算和稅務處理能力。會計專業的學生不僅要掌握會計專業理論知識和各項業務技能，還必需熟悉各種稅收法規，能從事稅務核算、納稅申報、稅務管理、稅收籌劃等涉稅工作。 我院會計專業畢業生的就業大多面向中小企業，而中小企業最需要既懂會計核算又會稅務處理的人才，因此稅收課程所要求掌握的技能是中小企業財會人員必備的專業核心技能之一。學好稅收課程對會計處理能力的培養起著綜合和提升作用，對涉稅事務的處理能力培養起著主體作用，對稅收籌劃、稅務能力的培養起著奠基作用，是將會計知識、技能與稅務處理知識、技能有機結合的課程。

二、高職高專稅收課程存在的問題

（一）相關課程開設不足，部分課程開設過濫 目前發行的教材中，《國家稅收》僅涉及稅費計算知識模塊，《稅務會計》涉及稅費計算與涉稅事項會計處理模塊，部分院校僅開設一門《國家稅收》或《稅務會計》課程，使得學生稅收知識欠缺，課程體系無法滿足相關專業的崗位需求。還有的院校實行一刀切，不管是會計專業、稅收或財政專業或是財務管理專業，均在《國家稅收》或《稅法》之外加開《稅務會計》、《納稅籌劃》等課程，不準確進行課程定位，對各門課程的內涵沒有深入分析，造成不同課程之間功能相互混淆，內容重疊交叉。

（二）稅收教材建設落后，缺乏實踐性配套教材 與教學內容相對應，高職高專稅收教材體系幾乎與本科教材完全一致，僅在內容上稍作精簡，降低了理論深度。由于稅收法規的時效性強，政策更新速度快，導致稅收教材極易過時，其內容總是滯后于現行法規。另外，稅收教材類型單一，現有稅收教材大多屬于理論教材，而與專業理論教材配套的稅收實訓教材幾乎處于空白狀態。雖然有部分教材配有相應的習題集，但也只是理論訓練題，缺乏實踐訓練的項目指導書，無法起到指導實踐教學的作用。

（三）稅收實踐性教學嚴重不足 稅收課已暴露出實踐教學嚴重缺乏的問題，高職院校提倡“以實踐為基礎、以能力為中心”的職教理念，但目前較多的高職會計專業教學輕稅收課，重會計類課。課時安排中，會計占55％，計算機占30％，稅收占15％。目前稅法課教學計劃對實踐教學計劃制定不詳細，較籠統，實踐教學時間、內容、方法和組織方式不明確，實踐教學比例偏少，環節落實不到位，無系統實施方案，實踐性教學質量缺乏有效監控，嚴重影響會計專業人才培養目標的實現。

（四）實訓設備條件差，數量嚴重不足，且不配套 稅收是一門操作性、實踐性很強的課程，在會計專業主干課程中，財務會計的實驗實訓設施齊備，基本普及，而稅收課程由于長期以來重視不足，投入有限，實踐性教學相對落后。目前，大多數高職院校沒有配備獨立的稅收模擬實訓室，有的高職院校雖然有稅收模擬實訓室，但就實訓室的配置情況來看，遠未達到仿真要求。由于實驗經費短缺，實訓室軟、硬件滯后于目前的實際情況，沒有完整的稅收模擬數據系統，缺乏實訓操作應用軟件。另外，高職院校在校外建立實訓基地的方式一般以給對方培養人才為條件設立，但每個企事業單位對會計人員的需求是極其少的，而學校因為經費不足又不可能給對方在經濟上予以補償，這樣對企業來說收入與付出不等同，不愿成為學校的實訓基地。由于校外實訓基地嚴重缺乏，使得學生的專業實習不可能真正落到實處。有的甚至缺少稅收實訓大綱等基礎性指導文件。很多院校所謂的稅收實踐教學僅是象征性地填幾張納稅申報表，或者合并在會計模擬實訓中，共用一套財務資料，完全不能突出納稅實務能力的針對性培養。

（五）稅收教師脫離實踐，實踐教學方式完全來自教材高職稅收專業教師隊伍脫離實踐是當前較普遍的現象，教師都從學校到學校，缺乏實踐經驗，工作后，因教學任務繁重，難以抽出時間進行社會實踐鍛煉。部分高職院校對教師社會實踐的時間、經費、組織都無安排，沒有把教師參加社會實踐納入教學計劃以形成制度，這就不可避免出現教師脫離實踐的情況。目前高職教師在實踐教學方法上，正脫離 “一塊黑板、一支粉筆、一本教科書”的狀態，轉化為多媒體教學，教學手段愈加先進，但針對培養學生解決實際問題能力的稅收課件制作上卻無突破，來源社會實踐的案例缺乏，課件內容基本從教材獲得。稅收案例有的照搬雜志報紙的內容，缺乏對企業財務管理過程的專業性判斷，從原始案例材料的選擇上就已偏離企業管理的要求，專業化的評價及分析也就很難得出。另外稅收案例陳舊且應用性不強，涉及傳統的制造業過多，而對新型產業涉及甚少。

三、高職院校稅收課程改進措施

（一）課程設置需滿足市場需要 ，體現優化綜合能力 稅收課程設置應根據社會需要、地方特點和行業需求等因素綜合考慮。理論課的開設以夠用為原則，滿足中小企業對人員技能素質的要求，適應經濟的發展。以“圍繞市場辦教育”為理念，滿足市場需求，使稅收課程教育與行業標準接軌，當前人才市場對選聘人才的觀念發生了變化，“學歷愈發淡化，能力陡然走俏”，“學歷選人才”已逐漸被“能力選人才”取而代之，而操作能力強是高職學生職場取勝的法寶。為此，采取加大稅收實驗課程的設置比重，將課堂初步實習、工廠實地實習和分崗綜合實習有機結合，使學生理論知識得以升華，技能得以提高，從而強化學生會計核算能力、財務分析能力、成本核算能力，以及審計及納稅能力。系統化的實習教學，讓無實際工作經歷的學生具備實際操作經驗，形成綜合職業能力，極大短縮學生就業上崗的適應期。

教育部已經明確指出高職教育理論課以夠用為原則。課程的教育也必須強調實踐性，課程的設置一方面是為了拓展學生的知識面，增加學生的學習興趣，另一方面是為了讓學生有更大的發展空間，有利于學生從事其他職業。筆者認為，高職院校應反思稅收類課程的設置現狀，深層分析崗位需求，準確定位各專業面向的崗位群，分解對應職業能力，重構各專業所需稅收知識體系，設置各專業課程，既要避免知識欠缺、開課不足現象，又要避免盲目貪多求全，還要避免各專業課程開設一刀切。財務管理專業的課程設置應有別于會計專業，會計、財務管理專業的學生對稅收知識的要求與財政、稅務專業的學生要有所不同。根據會計專業主要面向的崗位群，稅費計算與申報及涉稅會計處理應是其主要的職業崗位能力之一。高職會計專業應將《稅務會計》課程作為專業必修課，取代《稅法》或《國家稅收》課程；同時開設《稅務籌劃》作為選修課，以拓展學生的職業發展能力；財務管理專業面向的崗位群較之會計專業有所延伸，其核心崗位能力還應包括籌資管理，進而可細化到減輕企業稅務成本，實現稅后利潤最大化。因此，應將《稅務籌劃》作為專業必修課程開設；稅務、財政專業則不必開設《稅務會計》課程，稅務專業可將《稅法》與《稅務籌劃》作為必修課，財政專業僅需開設《國家稅收》課程即可。同一專業開設的各門課程應按照知識的遞進性依次開設，如會計專業，應由《基礎會計》、《財務會計》到《稅務會計》，及至《稅務籌劃》，對課程特色要準確把握，每門課程的教學要求和內容需嚴格區分，力求將重復內容減至最少。

（二）加強研究，做好教材編寫工作 高職稅務專業的教材編寫必須由企業稅務會計崗位的工作流程來確定教材體系，教材內容要與稅務會計崗位所需的知識、技能要求相一致，注重可操作性和先進性。當前適合于高職會計專業稅法課程使用的實踐教材很少，為了保證教學質量，實踐教材應立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實踐過程中積累了豐富的經驗后，組織一線教師編寫稅法實訓教材，建立稅法教學案例庫。針對課程設置相對滯后、教材落后于實際的情況，建議大膽選用財政部會計資格考試專用教材，其理由有三：一是內容新，因它囊括了近年來一系列新法規、新制度，以解決教材落后的弊端。二是準，這些教材的編寫者都是國內專家、業內精英，有些是我國財經法規的制訂者，具有較高的權威性。三是實用，可以直接滿足學生考取會計資格證書的需要。

（三）加大稅收課程實踐性教學的力度一是課內實踐的開設必須有效、實用。高職教育必須強調課內實踐的開設有效、實用，稅收作為操作性很強的應用學科，必須以培養學生的能力為中心來設計課程內容。要增加實訓課時，理論教學和實踐教學的比例力爭達到1：1。先對專業課程進行分析討論，確定該課程必須掌握哪些方面的實際操作能力，再據此安排設置訓練。二是采用多樣化的教學途徑。高職教育除了平時的課堂教學外，要加強與企業的聯系，可以請企業會計總監、財稅基層干部、其他學校專業資深人士等來學校作各種講座，以利于學生掌握最新的會計法規政策，追蹤最新的會計前沿知識。學校還可以在寒假、暑假要求學生下企業進行社會實踐，寫出實踐報告，并酌情給予一定的學分。三是加強稅收模擬實訓練習。稅務模擬實訓要從整體上設置整個公司的每項稅收業務。從稅務登記，到發票管理，到各種涉稅業務的賬務處理，賬簿設置、報表編制和納稅申報，環環相扣，層層設置，層層實訓，使學生對企業稅務處理有一個完整的認識和熟悉過程。此后，還可采用重新分配角色，利用這些稅務資料進行稅務審計和稅務稽查，以便學生在中介機構和稅務行政管理部門的工作。

（四）強化稅收模擬實訓室和實訓基地建設，保證學生具有良好的實踐場所 強化實訓建設，增加經費投資，建立高仿真性的全方位模擬工作流程、職能崗位、工作環境的稅收模擬實驗室，能模擬納稅申報過程，采用納稅申報軟件完成一般納稅申報、稅收優惠申報實驗，同時拓寬建立校外實踐基地的思路，把稅收工作有創新、有成果的注冊稅務師事務所、民營企業作為首選目標，實行校企合作，全方位拓寬高職教育辦學之路。

（五）加強培養稅法課程教師的實際操作技能 培養“雙師型”教師，組織教師報考注冊稅務師；并安排教師下企業從事報稅工作，定期參加稅務部門安排的培訓。教師要結合企業深入實際，熟練稅收實務操作方法，接受前沿最新專業知識培訓，不斷積累豐富的專業實踐經驗，這樣才能有的放矢地組織稅收案例教學、教案的組織和準備以及課程的操作和指導。高職教師須精心策劃，攻關，以高職院校稅收課教學目標制定案例教學，研究一套適合當前社會需求的案例模式及教學實施策略，全方位提升應用型技術人才培養質量。

參考文獻：

［1］羅先鋒：《關于教學幾個問題的探討》，《職業教育研究》2006年第7期。

［2］孔祥銀：《淺析高職稅收實踐性教學改革》，《中國科技信息》2007年第13期。

篇10

【關鍵詞】模擬公司;稅務會計;課程實踐

一、稅務會計課程實踐中應用“模擬公司”教學法的意義

(一)市場對稅務會計人才的需求日益增多,學生動手能力差

據有關會計人才市場資料顯示,通過對會計師事務所的調查發現,事務所第一次面試時,最重視的因素依次為應試者的整體平均成績、會計工作經驗、業務操作能力等;而對會計師的調查顯示,目前學校會計教育最應有效加強的會計課程依次為稅務、審計、財會、成本會計等課程。社會對會計人才的市場需求表明,是否具備稅務會計知識已經成為衡量會計類人才的重要參考標準。企業對稅務會計人才的需求日益增多,但與此同時,許多用人單位反映畢業生缺乏稅務會計知識和技能,造成這種矛盾的根源是我國目前高校會計教育與社會實際需求之間差距大。

(二)稅務會計課程實踐教學與社會需求脫節

稅務會計作為一門融稅收法律和會計核算為一體的特種專業會計,是一門操作性、技術性很強的科學,它培養的學生應熟悉納稅申報的基本流程和各個稅種納稅申報表的填列;不僅需要掌握一定的稅務會計知識,還需要具有較強的操作動手能力,需要具備綜合應用會計和稅法知識的能力。

目前常用的組織稅務會計實踐教學的途徑主要是安排學生到企業實習、請有實踐經驗的會計師來校講授企業的具體做法、在校外與企業合作建立實習基地等。但是會計工作通常涉及商業秘密,企業一般不愿意讓實習生接觸企業真實的業務,同時會計專業學生實習過于集中而一般單位只能接受幾名學生,學校難以在校外與企業合作建立很多的實習基地。這些“走出去,請進來”的做法對于加強稅務會計的理論聯系實際能起到一定的作用,但仍解決不了學生實際操作能力差的問題。在競爭十分激烈的社會條件下,員工的任何失誤都有可能造成無法挽回的經濟和社會損失;企業、學校乃至學生本人都畏懼此類情況的發生。在社會經濟活動中,企業不可避免地要與稅務部門經常性地打交道,學校會計實踐往往局限于企業財務部門,以致于學生們即使已經畢業了,依然不知道有哪些業務必須得去稅務部門辦理,以及如何辦理。

作為主要為中小企業提供應用型高級會計人才的淮海工學院商學院,在稅務會計課程實踐教學過程中,嘗試通過建立“模擬公司”解決這一問題,取得了一定的效果。

二、“模擬公司”的基本原理

(一)“模擬公司”起源

“模擬公司”起源于上世紀50年代的德國,是指將人為創造的經濟活動仿真模擬環境作為經濟類專業的實踐教學場所和組織形式。學生在其中可經歷全部業務操作過程,了解和弄清其各環節之間的聯系,而又不必承擔任何經濟活動風險。根據產品和服務項目的不同定位,學生在此可以進行營銷、財務、金融、貿易、儲運、稅務、海關、保險、證券等業務過程的模擬活動。模擬時,除貨物是虛擬的并且不發生實移外,其它如票據、賬冊、操作方式、核算辦法等均按照現實經濟活動中通行的做法設計和運作。

“模擬公司”的建立是為了創造有助于師生互動,特別是學生主動參加學習的情境。在這種情境中,他們通過反復練習,進而會預期形成自然的、符合現實經濟活動要求的行為方式、智力活動方式和職業行為能力,即在專業能力、方法能力、社會能力和個性方面得到發展?？梢?“模擬公司”也可理解為一種實踐教學方法。

(二)“模擬公司”的教學方法和組織形式

“模擬公司”運作的基本方式是在“工作崗位”上的學習,采用的正是行為導向教學常用的幾種方法:模擬教學法、項目教學法、引導文教學法、案例教學法、表演和角色扮演教學法,等等。

上述教學法的共同特點有三個:一是以學生為中心,自主性學習為主;二是學生參加教學全過程:收集信息、制定計劃、作出決策、實施計劃、反饋控制、評估成果;三是教師是學習過程的組織者、咨詢者和伙伴。

教學組織形式采取自我控制的獨立作業、小組制定計劃獨立作業以及小組作業等多種形式,具體采用哪種形式要視訓練目的、學生已有的經驗和學習任務的不同而變換。例如,要突出學生社會能力的培養,則要求較多地采用小組作業形式,這樣可使學生之間的交流更加頻繁,使他們學會如何與他人打交道、如何合作、如何解決矛盾,等等。

(三)“模擬公司”的教學環境

教學環境包括物質環境、心理環境、社會環境和勞動現場等環境,直接影響著學生的學習動機和學習效果。建立“模擬公司”首先要考慮環境布置問題,應盡可能使學生感到真實。

三、“模擬公司”教學法在《稅務會計》課程實踐中的應用

(一)“模擬公司”――“稅務仿真實驗室”的建立

建立“模擬公司”要求模擬實驗環境盡可能仿真,包括硬件的仿真和軟件的仿真。

“稅務仿真實驗室”,其核心是建造與企業會計關系密切的仿真征稅大廳。大廳內環境布置應盡可能地模仿現實中的征稅大廳,配置電子計算機等各種硬件設備和征管軟件,形成局域計算機網絡,使學生在這里如身臨其境,可以在短時間內比較全面地了解稅務機關的各項業務工作流程,掌握絕大部分涉稅業務辦理,驗證和鞏固所學的理論知識,提高解決會計實踐問題的能力。

1.稅務仿真實驗室

(1)環境布置?！胺抡嬲鞫惔髲d”使用面積約為56平方米(8×7),設計成與現行稅務機關征稅大廳相似的式樣。

按照江蘇省國稅系統辦稅服務廳環境建設規范的要求,結合實驗室自身的條件,做了如下布置:室內用申報服務臺進行劃隔,里面的部分是稅務人員工作場所,外面的部分用于接待納稅人。申報大廳的服務臺分為國稅征收大廳和地稅征收大廳兩處,共設稅務登記、發票管理、國(地)稅納稅申報、綜合咨詢、國庫經收處等窗口。服務柜臺設有辦稅服務廳工作人員照片、姓名、職務、工號等位次卡和胸卡。納稅人自助區設有桌椅、納稅人意見簿、12366的熱線電話等。稅務人員工作場所窗口標有“依法誠信納稅,共建和諧社會”等宣傳標語。申報大廳的三面墻壁上,制作、安裝了6塊掛圖板,其內容分別有:“納稅人權利與義務”、“稅收處罰標準”、“文明規范用語”、“簡化優化辦稅業務流程一覽表”、“國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程》的通知”和“納稅申報指南”等。

(2)設備配置。仿真征稅大廳配備了6想計算機(同時在另一實驗室配備了60臺計算機以方便學生上機學習),并實現局域計算機網絡聯網。配備打印機1臺,用于文件及其他資料的輸出?？紤]到成本與效益,沒有購置觸摸屏、掃描儀等設備。

(3)軟件配置。網絡上安裝了廣州市福思特科技有限公司《稅收實務》多媒體教學系統網絡版軟件。該軟件包含了電子報稅企業端和稅務端,能夠滿足會計專業學生的應用需求。

(4)功能。仿真征稅大廳的主要功能是供學生模擬操作企業在稅務機關的征稅大廳中的各項業務,包括進行稅務登記、領購發票、發票認證、遞交待批文書、進行納稅申報、政策業務咨詢等,以使學生盡快熟悉在稅收信息化環境下,稅務機關的各項征管業務和企業的大多數涉稅業務。

2.其他相關資料

實驗室建成后,涉及大量的涉稅文件、文書的搜集工作。目前已經做好的資料有:全國統一稅收執法文書式樣、稅收實務實驗資料、稅務登記表資料、納稅申報表資料、發票樣本、稅收完稅證、實驗大綱、實驗指導書等。

(二)“模擬公司”實踐教學方法具體應用

1.“模擬公司”的教學組織形式

學生自由組合為若干小組,分組、分崗位分別扮演稅務人員、納稅人,由他們來輪流演示稅務登記、納稅鑒定、發票領購、發票認證、納稅申報、稅款繳納、稅務咨詢等涉稅業務。

這樣組合可使學生之間的交流更加頻繁,使他們學會如何與他人打交道、如何合作、如何解決矛盾等。而且學生以組為單位,團隊互動,容易調動學生的積極性,增強學習的趣味性,在提高學生實際操作能力上起到了不容忽視的作用。

2.“模擬公司”的教學方法

(1)角色扮演和模擬教學的方法。如在稅務登記環節讓學生分別扮演企業納稅人和稅務人員的角色,親身體驗企業進行稅務登記時需要準備哪些資料、如何操作,如何與稅務機關打交道,辦理稅務登記的工作流程如何,稅務人員應該做到哪些規范等。整個過程由學生自己設計,發揮,自由度很大,其他同學觀看?；顒又?學生提高了交流水平,學會發現他人優點和自身不足;在分工合作中感受集體歸屬感和榮譽感,享受學習成就感和滿足感,有利于激發學生學習興趣,讓其在學的過程中增長稅務知識,提高交際能力,培養自我學習、自我創新意識。不過該法也有缺陷,對個別性格內向、不愛交際、不善表達的學生來說難以適應。

(2)采用案例教學。如提供發票樣本,讓學生觀摩并學會填寫增值稅專用發票樣票、掌握各聯次的用途;向學生介紹“金稅”工程內容和業務流程;指導學生如何進行專用發票的認證;指導學生填寫稅收繳款書樣票等。

(3)采用項目教學。提供具體企業某月份的原始憑證和有關的納稅申報表,要求學生根據會計資料提供的會計數據資料,計算出應納稅款,填寫相關的納稅申報表,并進行相關的賬務處理。指導學生應用電子報稅系統完成工作任務,以此來訓練學生獨立完成具體項目任務的技能。

(三)“模擬公司”實踐教學方法具體應用效果

根據近幾年參加過“模擬公司”實驗的學生普遍反映,收獲還是較大的,實驗課中的憑證、賬簿、報表與實際工作中一樣,做起來有一種身臨其境的感覺,學起來更有興趣,學生畢業后能很快適應稅務會計崗位的要求,能較快地勝任本職工作,減少不必要的適應工作時間。通過“模擬公司“培養出來的會計專業的學生,一方面能夠具有較強的競爭力,參與人才市場的競爭,可以進入稅務機關等部門;另一方面能夠進入企業財會部門處理涉稅事宜,也可以進入稅務師事務所、會計師事務所等中介機構從事稅務工作?！澳M公司”實踐教學方法通過讓“公司”走進實驗室,讓學生走進“公司”學習稅務會計,解決了學生學習和運用稅務會計知識、提高專業技能難的問題,也極大地解決了困擾學生就業的難題。

【參考文獻】

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[2] 歐陽清,陳國輝.實行會計實驗教學,完善會計教學改革[J]. 財經問題研究,1993(2):55-58.