財務收支論文范文

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內部控制是保證單位業務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經濟活動的各個方面，只要存在經濟行為，就需有相應的內部控制。建立內部控制制度，就是在單位內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關管理制度中，都應具體體現內部控制的要求。財務收支審批制度作為內部控制程序的重要組成部分，其設計得是否、完善，對單位的財務管理影響重大。

一、制定財務收支審批制度的必要性

內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。如單位的人力資源管理。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調節表。財務收支審批制度是內部會計控制制度的具體規定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執行，提高經營管理水平。

二、財務收支審批制度設計的原則

1、全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，單位必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經濟活動各個環節中涉及支出類業務的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業務的審批；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。

2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。

3、不相容職責劃分原則。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要，必須遵循不相容職務必須分離的原則。這也是內部控制制度的基本要求?！稌嫹ā访鞔_規定，“記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數少，絕對的職責劃分困難很多。但是應通過更嚴密的監督和復核，以彌補劃分的不足。

4、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學性而忽視實用性，設計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學性，設計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內部控制的目的。

三、財務收支審批制度設計的內容

依據內部控制的原則，財務收支審批制度設計中應該包括以下內容：

1、財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據授權規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有控制權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質量。

2、財務收支審批程序。單位發生的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據以向規定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發現疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。

3、財務收支審批。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務收支是否符合財務計劃或合同規定；（2）財務收支是否符合《法》、有關法規和內部會計管理制度；（3）財務收支的內容和數據是否真實；（4）財務收支是否符合效益性原則；（5）財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。

4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。

四、財務收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責”的原則。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等。但是，其缺點則是不符合內部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。應加強民主理財建設，對于大型投資應經過領導集體會商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，甚至需要通過單位領導集體審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務收支比較了解，可以提高審批質量。

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一、財務管理的概念和內容

財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。其中企業財務活動是對以現金收支為主的企業資金收支活動的總稱。企業生產經營過程，一方面表現為物資的不斷購進和售出，另一方面則表現為資金的支出和收回，企業的經營活動不斷進行，也就會不斷產生資金的收支。企業資金的收支，構成了企業經濟活動的一個獨立方面，這便是企業的財務活動，企業財務活動可分為以下四個方面。

(一)企業籌貸引起的財務活動。

(二)企業投資引起的財務活動。

(三)企業經營引起的財務活動。

(四)企業分配而引起的財務活動。

企業財務關系是指企業在組織財務活動過程中與各有關方面發生的經濟關系，企業的籌資活動、投資活動、經營活動、利潤及其分配活動與企業上下左右各方面有著廣泛的聯系。企業的財務關系可概括為以下幾個方面。

(一)企業同其所有者之間的財務關系。

(二)企業同其債權人之間的財務關系。

(三)企業同其被投資單位的財務關系。

(四)企業同其債務人的財務關系。

(五)企業內部各單位的財務關系。

(六)企業與職工之間的財務關系。

(七)企業與稅務機關之間的財務關系。

本文中我們要重點關注企業與稅務機關之間的財務關系。這主要是指企業要按稅法的規定依法納稅而與國家稅務機關所形成的經濟關系。任何企業，都要按照國家稅法的規定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現．滿足社會各方面的需要。及時、足額地納稅是企業對國家的貢獻，也是對社會應盡的義務。因此，企業與稅務機關的關系反映的是依法納稅和依法征稅的權利義務關系。

二、稅收籌劃的概念和內容

稅收籌劃是指納稅人為維護自己的權益,實現企業價值最大化或者股東權益最大化,是在法律法規允許并鼓勵的范圍內,通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排,對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業合理、合法的行為,是國家法律法規鼓勵的,更是企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃實質就是節約稅收支出,提高企業利潤,是促使利潤最大化的手段之一。為此企業要加強稅收籌劃在企業財務管理中的應用。稅收籌劃具有以下主要特點：

1、合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規，而且還體現了稅收的政策導向。它有明確的法律條文為依據，受到國家的允許和鼓勵。

2、目的性。稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。

3、積極性。政府根據納稅人謀取經濟利益最大化的心態，有意通過稅收優惠政策，引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為，來實現某些宏觀調控的需要。

4、計劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計劃性的涉稅經濟活動，又是一項事前經濟活動。納稅人在經營活動前會把繳稅作為影響經濟利益的主要因素來考慮，而納稅行為則是在納稅人應稅經營活動發生后才發生的。

5、整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指企業應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。

稅收籌劃在企業財務管理中的應用表現在財務管理的每一項活動當中。

1、投資設立活動稅收籌劃

投資設立活動稅收籌劃是指企業在投資設立過程中，在申請工商注冊和辦理稅務登記時，根據國家的優惠政策和企業實際情況，通過分析比較，選擇適合的注冊地點、企業類型、組織形式、產品類型的過程。如注冊地選擇國務院批準的高新技術開發區、沿海經濟開發區等；企業類型選擇國家實行稅收傾斜的外商投資企業、國家科委主管的高新技術企業。產品類型選擇高新技術產品、星火產品等。在組織形式上可根據稅收差別及自身情況選擇合伙制企業還是公司制企業，是分公司還是子公司。

2、籌資活動稅收籌劃

（1）籌資形式的選擇。企業對外籌資有負債籌資和權益籌資兩種形式。權益資金可長期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息從稅后利潤中分配，資金成本較高；負債資金到期要還本付息，風險較大，但利息可在稅前扣除，資金成本較低。當負債籌資比重增大時，企業獲得的節稅收益增加，特別是當息稅前利潤率大于借人資金成本時，還可產生正的財務杠桿作用，負債籌資比重越大，企業的權益資金收益率就越高。但負債過多，資產負債率過高，財務風險也隨之增大，這就需要企業在籌資成本效益與風險之間進行均衡，合理確定資本結構比例。

（2）融資租賃的利用。融資租賃是現代企業籌資的一種重要方式。企業通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業的舉債能力，同時租人的固定資產可以計提折舊在所得稅前列支，支付的租金利息也可按規定在所得稅前扣除，因此融資租賃的抵稅作用比較明顯。

3、生產經營活動稅收籌劃

（1）合理選擇存貨計價方法。按稅法規定，存貨發出的計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法等中任選一種，但一經選用在一個會計年度內不得隨意變更。因此,對存貨計價方法的選擇，要充分考慮市場物價變化趨勢的影響。通常在物價持續上漲的情況下，選擇后進先出法，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，以降低當期利潤，從而降低當期的所得稅。反之，在物價持續下降的情況下，則應選擇先進先出法以減輕當期的所得稅。在物價波動的情況下，宜選用加權平均法或移動平均法，以避免企業各期應納所得稅額上下波動，增加企業統籌安排資金的難度。從長期看，存貨計價對企業稅負沒有影響，實際交納的稅款是一樣的，但考慮資金的時間價值，無異于“無息貸款”，對企業來說緩解了資金壓力、節約了籌資成本，很大程度上實現了相應的財務收益。

（2）合理選擇折舊計算方法。折舊分期計入成本，直接關系到企業的利潤和當期應納所得稅額。企業應在稅法規定的范圍內選擇適合的計算方法和折舊年限。一般情況下，選擇加速折舊法可推遲納稅，有利于企業獲得資金的時間價值。但也并非總是如此，例如當企業適用開辦初期減免所得稅政策時，加速折舊法使企業在減免期內利潤較少，而減免期后利潤又較多，稅款支出也較多。因此,企業應結合自身情況作出對自己有利的選擇。

（3）合理列支成本費用。《企業所得稅暫行條例》規定，應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。并明確規定了準予扣除項目的內容和標準?？梢?在收入既定的情況下，充分列支準予扣除項目，就能有效的減輕所得稅負擔。因此企業對于已發生的損失要及時報批核銷，如資產的盤虧和報廢、壞帳損失等；對于限額列支的費用應準確掌握其允許的限額并予以充分列支。如業務招待費、廣告費等；另外對于一些可預計的費用，應以預提的方法計入費用。

（4）合理選擇結算方式。企業的結算方式與稅負也有一定關系，例如：直接收款方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款或收到銷貨憑證時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現，也可作度控制；工程收入實現采用全部完工法等也可以達到遞延收入的效果。通過對結算方式的策劃使銷售提前或滯后，達到使利潤集中于稅收減免期內的目的，享受最充分的稅收優惠。

4、收益分配活動稅收籌劃

（1）用好再投資退稅政策。稅法規定，外商投資企業的外方投資者，若將分得的利潤再投資于本企業或在中國境內的其他外商投資企業，可享受退還企業所得稅的優惠政策。

（2）股利分配稅收籌劃。企業的股利分配方式主要有現金股利和股票股利兩種。股利政策對股東的個人所得稅和企業的現金流量均有一定影響。用現金發放股利，股東要繳納個人所得稅，企業有一定數額的現金流出。而發放股票股利，無需支付現金，可以增加營運資金,相對擴大了所有者權益的數額,使企業價值最大化。股東也無需繳納個人所得稅，還可以從股票價值增加量中獲取收益。

除此之外，企業還可以通過資產重組、兼并虧損企業達到整體稅負減少的目的.

三、企業財務管理工作與稅收籌劃的關系

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【關鍵詞】家庭財務；收支管理系統；java

1.引言

理財系統在強調管理，強調信息，強調經濟效益的現代社會中越來越普及，越來越重要。本人的這個家庭理財系統就是為家庭而設計的，通過這個程序，我們可以便捷的記錄每年每月每天的日常開銷和收入。

2.現狀分析

2.1 家庭財務收支管理系統發展現狀

家庭財務管理在理財管理工作中擔負著管理、檢查、督促、協調等重要的任務。財產安排、資金出入、費用繳納、等涉及的管理面廣、內容多，要求每天檢查、每周公布、每月結算、年終結算，整個環節的統計工作量很大。

2.2 研究目的

開發這個應用系統的目標是為了代替人工進行許多繁雜的勞動，節省許多資源提高家庭的工作效率。它研究的主要內容為驗證用戶和密碼的正確性再登陸，保存每次輸入的收支記錄，實現對信息的增、刪、改并可以以日、月、年顯示家庭財務的統計情況。

2.3 Java技術概念

Java技術是Sun公司推出的新的一代面向對象程序設計語言，特別適合于Internet應用程序開發。它的基本特點是簡單、面向對象、分布式、解釋的、健壯的、安全的、結構中立的、可移植的、性能很優異的、多線程的、動態的，特別適合在Internet環境上開發的應用系統。Java技術不僅僅包括Java語言，它還有一系列的與之相應的開發技術，如，JavaBean、Jsp、Hibertate、Struts等等。

3.可行性和系統需求分析

3.1 系統可行性分析

可行性研究的目的是用最小的代價在盡可能短的時間內確定問題是否能夠解決。從現在應用的技術方面、管理者和用戶的操作方式方面研究智能家庭理財系統的可行性和必要性。

3.1.1 技術可行性

技術可行性研究的任務，是從總體上鑒別和選擇技術系統，是研究現有的技術條件能否順利完成開發工作，硬、軟件配置能否滿足開發的需求等等。本系統的開發使用MyEclipse作為系統開發的開發環境，它作為一種現代化的編程語言，提供完善的指令控制語句、類與對象的支持及豐富的數據類型。

3.1.2 經濟可行性

進行軟件開發項目成本的估算以及了解取得效益的評估，確定要開發的項目是否值得投資開發，這些即為經濟可行性。

如今，隨著計算機的大量普及，各種軟件的開發成本越來越低，價格也越來越底。本系統也是這樣，開發成本較低，只是需要一臺配置一般的計算機。

由此可以得出，本系統在經濟上是具有可行性的。

3.2 系統需求分析方法

3.2.1 系統需求分析概述

在軟件工程中，需求分析指的是在建立一個新的或改變一個現存的電腦系統時，為描寫新系統的目的、范圍和定義所要做的所有的工作。需求分析的任務是通過詳細調查現實世界要處理的對象，充分了解原系統的工作概況，明確用戶的各種需求，然后在此基礎上確定新系統的功能。它是軟件工程中的一個關鍵過程。

3.2.2 系統需求分析方法

5.主界面設計

主界面（如圖8所示）中指示了本系統中的6大模塊：賬戶管理，賬務管理，統計分析，類別維護，成員管理，密碼修改。

參考文獻

[1]張曉龍主編，劉釗，邊小勇編著.Java程序設計基礎[M].2007，10，1.

[2]黃良杰.財務管理[M].清華大學出版社，2008.

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關鍵詞：財務管理；成本控制；資產管理；財務監督

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）18-0101-02

事業單位財務管理是事業單位經濟管理的核心，是事業計劃及任務全面完成的有力保證。中國現行事業單位財務管理工作在預算管理、資產管理、人員管理以及內部控制和監督等方面都存在一些問題急需解決。

一、事業單位財務管理的特點

新時期下事業單位財務管理的特點主要有以下兩點：（1）事業單位財務管理的制度和管理更為嚴格和規范。（2）事業單位財務管理的重點由組織資金轉向管理資金。

二、當前事業單位財務管理存在的問題

1.預算編制不夠科學。（1）基層事業單位受人員編制、工作人員素質等因素的制約和影響，往往對預算編制缺乏足夠的重視，直接表現為預算編制時間倉促，預算編制程序簡單，審批不嚴謹，程序缺乏規范性。事業單位未根據事業發展計劃和財力可能，逐項計算編制，編制預算時，未按輕重緩急測算每一級科目支出要求，造成預算編制不夠準確合理。（2）預算編制脫離實際，虛報冒報。單位并沒有根據上年預算執行情況及本年度事業計劃和財務收支狀況，實事求是地提出本單位本年度各項收支的預算建議數接受“兩上兩下”的審批，而是以同級財政部門界定的具體財政補助上限加上事業單位的其他收入和支出為標準編制預算，經費安排上缺乏可靠依據，預算編制數據脫離單位發展實際，造成執行與預算脫節。

2.財務管理混亂，人員素質偏低。（1）事業單位有明確的人員編制限制，出于職能設置、工作分析、人員配置等管理問題，一些事業單位內部出現一部分人員閑置一部分人員多職兼任的問題，造成財務人員兼職太多太雜，任務重；財務人員往往疲于應付各項工作，出現財務問題在所難免。（2）財務人員本身素質偏低。具體表現為學歷層次不夠高，專業技能水平欠佳，沒有參加相關會計從業人員資格考試并獲得相應資格證，知識缺乏及時更新等。部分事業單位的會計基礎工作比較薄弱。有些事業單位對原始憑證審核不認真，很多原始憑證規定的內容不能認真填寫或填寫不完全，比如有的憑證不填數量和單價，沒有經手人簽字、只有領導簽批等，這些現象都說明了現階段中國部分事業單位的會計基礎工作仍然比較薄弱。

3.未合理分解預算指標，支出控制不嚴，缺乏成本控制意識。（1）預算在經過“兩上兩下”的審批程序后，事業單位并沒有圍繞事業計劃和行政任務，及時將收支指標分解到各部門、各科室，沒有讓各部門和各科室明白預算的總體概況。（2）某些事業單位財務支出未按支出預算和用款計劃執行，擅自擴大開支范圍和提高開支標準，隨意改變資金用途和支出規模，常常出現決算超預算。（3）事業單位成本控制意識不強烈，注重任務遠甚于注重成本，不顧及總任務完成所形成的大量成本耗費，不能準確合理地界定節約的標準和衡量尺度，因此辦公經費的支出管理難度隨之加大。

4.資產管理存在漏洞。固定資產的實有數與賬面結存數不相符，即“賬”、“卡”、“物”三者不符。在財政改革或者日常的清查過程中，一般的事業單位人員設置較少，財務管理人員1~3人，很多單位甚至只有1人。無論是在財政改革還是在日常的清查過程中，資產管理都是一個復雜的系統工程，僅僅靠財務人員統計入賬不能確保各項資產的安全性。

5.財務人員操作不規范，財務報告不全。事業單位財務報告由財務報表和財務情況說明書構成，多數事業單位只有財務報表而沒有財務情況說明書，且財務報表數字不準確、真實，內容不完整，財務人員往往用估計數、推算數填報，隱瞞收支情況，賬賬不符，賬實不符。財務人員未對本單位財務狀況進行財務分析，使得單位不能客觀地總結財務管理經驗，不能有效改進財務管理工作方法，也不利于財政主管部門全面認識基層財務工作情況，也不能為政策制定者提供體制改革的依據和原始素材。

6.財務監督力度不夠。事業單位組織內外部監督機構沒有對事業單位的財務收支情況進行強有力的監督，對預算是否得到切實執行、超支或減支等情況進行全面深入地監督。致使某些事業單位亂支濫用、擅自擴大開支范圍、任意揮霍國有資產、假公濟私，造成國有資產流失。

三、事業單位財務管理的對策

如何推動依法理財、民主理財和科學理財工作，以便從制度上規范預算管理，解決預算編制、執行和監督過程中存在的問題，優化政府財力資源配置，提高財政資金的使用效益，是當前財務工作的重中之重。

1.建立健全財務制度，規范單位財務行為。財務制度是財務管理的基本依據和行為規范。建立健全財務制度是事業財務管理的重要任務之一。財務制度主要包括預算、決算制度，收支管理制度，開支標準制度，資金管理制度，財務物資管理制度，財務分析和財務監督制度等。財務制度的制定必須以國家有關法律、法規和有關方針、政策為依據，緊密結合事業單位財務管理的客觀實際，按照國家關于制定財務制度的統一規定和要求進行。事業單位和主管部門制定的財務制度，不能違背財政部門制定的財務制度，下級單位制定的財務制度，不能違背上級單位制定的財務制度。

2.加強預算管理。每一個事業單位的財務預算都是國家財務預算的細胞，是國家財政預算的基礎。事業單位要嚴肅預算編制，嚴格執行預算。編制預算時要打破“基數”觀念，改變采取以前年度實際發生額為基礎，簡單的固定加增長的編制方法，要采取“零基預算”的方法編制預算，即以單位的客觀情況為基礎，統籌兼顧，保證重點，收支平衡，全面反映預算單位所有收入和支出，將預算編制與本單位事業發展計劃緊密結合，保證預算內容的完整性和科學性。

3.加強內部會計控制制度。內部控制的方法主要包括：組織規劃控制、授權批準控制、預算控制、實物控制、內部審計控制、電子控制等。結合事業單位的特點及其管理需要，主要有以下方法：（1）組織規劃控制：即對單位組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩個方面：一是不相容職務的分離。二是組織機構的互相控制。一定要針對各事業單位內部財務管理存在的問題，制定相應的《財務會計管理不相容崗位的設置辦法》、《報銷制度規定》、《有償服務管理辦法》、《財務決策管理辦法》等等有關規定辦法。（2）批準控制：指對單位內部部門或職工處理經濟業務的控制。建立健全財務收支審批控制制度，是財務會計工作正常運轉的關鍵環節。主要內容包括：財務收支審批人員和審批權限；財務收支審批程序；財務收支審批人員的責任。（3）實物控制：即對單位實物安全所采取的控制措施。實物控制的措施主要有，限制接近，嚴格控制對實物資產及實物資產有關文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全；定期進行財產清查，保證財產實有量與有關記錄一致。（4）內部審計控制：內部審計監督為建立內部約束機制，為單位創造良好的生存、發展環境起了必不可少的作用。通過審計，對存在問題進行揭示、查處、建議，促使各部門加強管理，堵塞漏洞，提高效益，為實現單位的經濟目標服務。（5）全面提高財務人員素質：事業單位要結合自身具體情況，對會計人員加強培訓，全面提高會計人員參加政策法規、業務知識等方面的培訓和學習，增強會計人員的職業道德和法制觀念，大力培養知識經濟時代需要的復合型人才，使會計人員懂法律、會電腦、技能強、業務精。

4.嚴格執行外部審計制度。借助獨立的財務審計單位進行審計是保障財務管理有效運行的一個非常重要的途徑。尤其是在國家對固定資產投資項目、引資項目等問題上，各事業單位可以結合本單位實際，制定相應的管理辦法，實行項目領導小組負責制，負責整個項目的立項、工程設施（設備采購）、竣工驗收等事宜。各項目工程（設備）全面實行預算管理，各項目工程（設備）預算由財務部門會同有關業務部門協商擬定同意后，聘請具有資質的中介機構進行審計，出具審計報告后方可施工。

5.加強固定資產的機構管理。（1）確立以“錢物分離、互相牽制、分級負責、責任到人”的原則，進行合理分工，明確各部門的職責:固定資產賬目由財務部門負責管理。（2）建立固定資產管理的相關制度在購置價值較大的固定資產之前要進行充分的可行性論證和效益評估，堅持固定資產投資的決策、監督、執行三者有機結合，相互制約，以達到合理配置和利用各項資源，杜絕不必要的浪費。（3）落實政府采購的執行，大宗物品的采購宜采用招投標形式，增加設備采購的透明度，加強經濟核算，盡可能以最少的投入獲得最大的社會效益及經濟效益。

隨著事業單位改革的深入，財務管理在事業單位中的作用越來越重要，事業單位應該盡快轉變觀念，重視財務管理活動，對財務管理活動中存在的不足及時進行改革和優化。這樣，才能有力地促進事業單位的改革和發展。

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論文關鍵詞:財務管理提高效益資金

新的稅費改革政策出臺以后．對公路運輸管理部門而言，主要的經費來源取消了。對于運管機構而言，我們必須提供擴大內需，促進經濟結構調整的財務管理探究，以提高財務管理的實際效益．保持運管部門的經濟平穩快速發展。

一、現今運管部門財務工作的狀況

(一)資金可用性降低

運管部門的經費使用形勢明顯嚴峻，運管費的取消帶來了新的資金狀況。雖然自2006年開始，運管的財政專戶收入雖然明顯增加，改變了收入緊張的狀況，但是由于國家財政對運管事業單位管理較嚴格，運管部門收支兩條線的財務預算一年比一年嚴。可現實狀況是專戶收人多，并不意味著核定支出也這么多．按規定的納入資金遠遠比不上資金的支出額．支出范圍與核定的支出水平有著實際情況的不符。

(二)對于資金預算要求明顯提高

預算管理是市場經濟體制發展的必然．要求我們扎實做好基礎工作，前瞻性地做好預見，進行可行性的資金運行方式，做到“先預算，后支出”的基本準則。如：財務收支預算、專項經費預算、辦案經費補助預算等都要進行合理地預算，并形成詳細具體的項目清單，報給上級主管部門之后，才能予以核撥和執行。

(三)部門管理關系復雜

現在的運管相關部門之間的關系比較復雜．這就導致了我們的預算：工作、收支審計、收費調整等工作的進行比較困難。同樣的，財政部門的資金撥付、收費許可驗證和即將開展的物流信息局等指令工作也不能夠順利開展。這種部門管理的橫向復雜性．需要運管財務工作人員的溝通才能獲得理解和支持，無疑地加大了財務工作外部環境的不利因素。

(四)內部審計工作制度不健全

現在的財務管理對于審計工作不是很重視。有的部門甚至沒有設鼉審計機構和人員，主要是有些領導認為審計是一種敵對關系，這樣的主觀認定使得審計丁作很難開展。當然．也包括一些人員因素，有些單位缺少適應審計工作的電算化人員。也就無法無法全面履行審計職責。這種內部控制制度不健全，監督制度缺乏的財務管理會直接導致管理效益的降低，使得許多資金問題得不到及時的發現和解決

二、如何提高運管部門財務管理效益

(一)加強財務管理。增收效益

在目前運管部門經費緊張的情況下，我們要開源節流．通過加強財務管理來提高收入．改變運管財務狀況。如今．我們的經費由于過于吃緊，根本沒有資金用于基礎設施建設和裝備改革。這樣的惡性循環會導致設施簡陋，裝備落后，也就不能適應新形勢發展的需要，資金的增收也就更為困難。在這樣嚴峻的情況下，運管部門財務工作必須貫徹“以穩定保發展”的基礎原則。①要嚴格管理制度，深入開展增收節支工作．制定一套切實可行的經費支出標準，讓“制度增效益”。(在開支使用上，要大力壓縮非必要性開支．嚴格遏制各單位在費用支出上互相攀比和為職工濫發錢物的現象。③在理財觀念上，要進行全員的合理理財，定期公開財務報表，接受職工監督，通過增加資金使用透明度來鼓勵職工自覺地節約一點一滴。總之，廣泛地依靠集體的力量，廣泛凝聚財力．統一于部職工的思想和行動，以節約發展，緊密圍繞增加交通運輸發展效益這個中心節約資源。

(二)加強會計監督力度，打好基礎

運管工作中財政部會計丁作是有一定的規范要求的。為了提高財務管理效益，我們的會計工作要對照檢查，做好運管部門會計機構和人員的設置，對其職責要定期或不定期進行清查，以了解財務具體工作的落實情況，對清查結果中不符合規定的，要加大監管力度．要求各單位采取相應措施改進。清查內容一般包括財務收支、會計信息質量、執行財經政策法規等情況。監督的最終目的是要以檢查為手段，做到早發現、早分析、早糾正，早制定、早整改。同時。為了讓財務人員更好的完成T作，還應改善會計人員的工作環境．以便更好地提高財務管理水平。

(三)加強內部審計工作，做好監督

“依法理財”包括兩個方面，一是內部財務的自身監督，二是接受審計的監督。將兩者完美地結合在一起就是要建立和完善內部控制制度，強化內部審計制約。為了提高企業的防腐免疫力除了主動接受審計的監督外，還應有一定的內部審計制度進行隨時的監督、整改。內部審計是內部控制制度的一個重要組成，《會計法》明確了內部審計是對會計資料的監督、審查，是保證會計資料真實完整的重要措施。運管部門的內審工作，要創新理念，完善考評體系和評價制度，由查錯防弊向內部及時控制、及時分析評價的新理念轉變。

(五)推進會計信息化，適應發展

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1.1995年12月至1997年5月任福清市審計局財政金融審計股長，擔任大中型審計項目主審8次,主要有：

(1)負責編制1995年度、1996年度預算執行審計總方案，起草審計結果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀要，各部門認真落實審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發了《加強財政周轉金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉鎮財政決算審計調查報告在福州市審計局和審計學會會議上交流，獲“優秀論文”二等獎。市委、市政府發出了《關于加強獎金補貼發放工作的通知》文件。

(4)1996年預算外資金管理審計調查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預算外資金管理暫行規定》等三份文件。

(5)1995年農行、中行、人民保險公司資產負債損益審計，查出違紀金額356萬元，受到福州市審計局表揚。

2.除擔任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉鎮財政決算和鎮長、書記任期經濟責任等大中型審計項目17次，查出違紀金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務所，1997—1999年組織承辦委托業務3534項，實現業務收782萬元，躍進全省20大審計事務所行列。分管固定資產投資審計科、行政事業審計科和經貿社保審計科，主持并組織實施行業審計或專項審計調查28次,審計發現管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關部門采用和被審計單位采納，對全市經濟和財政工作起到指導作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實施全國性行業審計或審計調查11次，主要有：

1999年度養老保險基金審計成果發表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學會優秀論文二等獎；市政府下發了《調整機關事業養老統籌金比例的通知》。

年度、年度企業養老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業務費的決定。

年農網改造項目審計在福州市農網審計工作會議上作經驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財務收支、年度普教經費、年三峽庫區移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續開發項目和公安系統財務收支、年度世行貸款—結核病項目審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，促進了單位規范財政財務管理，為宏觀決策提供了服務，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

(2)組織實施省級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關社保基金、農村社?；?、行政事業性收費和政府性基金收支、1999—年農業綜合開發資金、年度環保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納，為加強內部控制、堵塞漏洞、提高經濟效益起到重要作用。

(3)組織實施地市級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年度環保行業審計、1998年建設項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優秀獎。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農村教育附加費、年度機關社?；饘徲嫼驼{查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

4.承擔重大專案審計11次，主要有：

1996年?？阪傌斦鶗嬝澪郯?，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮開發公司私設“小金庫”案，年市林業公安分局濫發“紅貼”，私設“小金庫”案，年市進修學校公款私存，私設“小金庫”案，市華僑中學亂收費，私設“小金庫”案，年市外貿公司私設“小金庫”案，年市體委違規擔保案，年漁溪糧站國有資產流失案，年市進修學校違規支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準確，結論正確，移送紀檢司法機關后，成為案件審理的重要依據，被立案審查8起，追究刑事責任1人，黨政紀處分4人。

5.審計方法創新與經驗總結主要有：

(1)年，制定和實施建設項目審計“首問負責制”、“限時辦結制”等社會服務承諾制度實施細則20條。該項審計創新辦法和經驗總結材料被《中國審計報》采用。

(2)1997—年，組織投資審計科實施建設項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現場審計和強化交叉審核等新方法和經驗材料在年全省投資審計工作會議上作經驗交流，市政府年發出了《關于對我市國家建設項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。

(3)年6月，為適應福清市行政事業單位會計核算由分散改為集中統一核算的需要，組織行政事業審計科采取改變審計方向和改進審計操作方法等新辦法。該項審計經驗材料在年全省行政事業審計工作會議上作經驗交流。

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    【論文摘要】醫院的審核工作,是單位財務管理中的一項最基礎又及其重要的工作,通過事前審核、事前監督,能加強經濟核算和財務管理,提高經濟效益。

    Keywords:audit; accounting control; pre-supervision

    Abstract:Audit is a basic and very importantwork in the financial management in the hospitals, Through pre-auditand pre-supervision. the economic accounting and financial management are strengthened and the economic efficiencyis improved. Author s Address Sino-Japan Friendship Hospital affiliated to Jilin University, Xiantai Street,Changchun, 130031, P. R. C

    在醫院的財務管理與會計核算中,審核工作是單位會計事項中的基礎工作之一,是單位財務管理中的第一首要關口。它不僅能加強經濟核算和財務管理,提高經濟效益,而且更能有效地發揮會計控制和會計監督職能。

    1 審核工作的重要意義

    審核,就是審查單位所發生的經濟事項是否合法;是否符合財經制度;符合國家的政策、法規;符合本單位的規章制度;經濟事項當事人所填制的報銷憑證是否符合會計核算的要求;會計核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準確無誤?？梢哉f,審核工作的質量,直接關系到單位財務管理的質量,關系到會計核算的質量,關系到會計核算工作能否準確、及時、全面地反映、監督單位經濟事項的來龍去脈,關系到財會部門能否嚴格、準確地履行財會部門的反映、監督職能,關系到單位的財務預算能否順利執行,收入、支出指標能否達到預期目的。

    審核的目的,就是通過審核人員嚴格把關,使國家的財經制度、政策法規,單位的財務管理制度得到堅決的執行,就是通過審核工作,規范單位內部控制制度及管理制度,規范財務管理,使單位的財務預算得到嚴格執行,保證單位的各項經濟指標能夠順利完成。

    因此,審核人員必須具備一定的職業道德水平,具備一定的政策水平,具備一定的專業知識,必須運用正確的審核方法,做到有章可循,規范操作。

    2 審核人員應具備的基本素質

    做為一名審核人員,必須堅持秉公辦事,公正廉潔,一切經濟事項的審核,均以事實為依據,以國家法律、法規和規章制度為準繩,做到辦事公正、忠于職守、履行本職工作。審核人員還應具備較全面的專業技術知識,對本部門、本單位所執行的財務規則、會計制度有全面的理解。同時,對本單位的財務業務應做到十分熟悉,全面掌握本單位的財務管理、賬戶設置、核算要求。只有這樣,才能使審核工作做到有條不紊,才能起到規范經濟秩序的作用,才能使財會工作質量得到保證。

    同時,審核人員還應具備嚴肅認真的工作態度,嚴格謹慎的工作作風。在原始憑證、原始單據、記帳憑證的審核及往來款項和預算執行情況等方面時刻把關,確保財務工作的順利進行。

    3 審核工作的具體內容和方法

    我單位采用的是事前審核,事前監督的核算方法。事前審核:我單位每一筆資金收付業務的發生,先由報賬會計稽核,對于外單位開出的發票、收據等,是否合法,即是否有稅務部門、財政部門監制章;是否有收款單位財務部門收款專用章;所載經濟內容是否明確,其數量、單價、金額是否相等;大小寫金額是否一致。然后,再稽核主管部門負責人、經手人簽字是否齊全,如果是購物的,是否有驗收人簽字,是否有財產物資部門的入庫憑證等,稽核后直接在微機上進行賬務處理,填制打印記賬憑證后,再由審核會計審核。審核會計在此基礎上,審核制證人所填制的科目名稱是否正確;借、貸方向是否正確;所填摘要是否明確、是否簡明扼要;是否與原始憑證相符;報賬手續是否完備。其次,審核制證人其報銷標準是否符合財務制度規定,是否符合會計核算要求,是否符合財務收支標準范圍。最后,將審核無誤確認簽章后的記賬憑證交由出納進行資金收付。

    審核會計將審核后的記賬憑證進行審核、記賬后,月末進行結賬賬務處理。這樣,保證了總賬、明細賬、往來賬、現金、銀行日記賬等賬賬相符、賬實相符,保證了編制會計報表的及時性、準確性。由于出納不用另行輸錄現金、銀行現金賬,不僅減少了重復勞動,又避免了總賬與現金、銀行日記賬不符現象的發生,并保證了銀行未達款項筆筆清楚、明確。實行會計的事前審核,使各部門、各環節相互制約、相互牽制,隨時發現問題就及時糾正,使我院會計核算工作真正地做到了及時、準確。

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論文摘要:過程審計是對工程項目的事中控制，是對工程項目經營管理狀況進行動態監督，在防范違法違規事件發生的同時，改善和加強經營管理，提高企業經濟效益，充分發揮內部審計工作監督與服務并重的職能。

0引言

內部審計作為企業內部控制體系的一個組成部分，幫助企業改善管理，提高經濟效益，促進企業總體經營目標的實現，是其服務宗旨和任務，是內部審計發展的必然趨勢。施工企業的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經濟效益關鍵在于工程項目的經營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發現普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關職能部門疏于監督，導致管理失控。對工程項目進行過程審計，加強對項目管理事中監督，發現并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。

1開展過程審計的有效組織方式

各職能部門組成聯合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應的專業人員的參與很難達到一定的深度，也會使審計結果存在較大風險。‘因此，由審計部門牽頭根據需要組織各有關職能部門具有豐富工作經驗的專業人員參與組成聯合審計組，是進行項目過程審計監督控制的內在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。

2開展過程審計具體實施辦法

2.1工程初期開展審計調查，著重進行內控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規章制度，完善會計基礎工作，保證初期工作進入規范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規范運作是很重要的，因為受人員調配、工期、施工環境等諸多因素的影響，各項規章制度還未建立健全，人員、機械設備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內主要從以下幾個方面開展審計調查，督促檢查項目部的工作:

2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經營責任承包合同，有沒有進行責任成本測算，編制成本預測報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有根據合同價及目標成本指標進行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預測才能做到心中有數。

2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關施工合同協議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結算方式。簽訂承包合同首先應該對勞務隊的實際施工能力及信用狀況進行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內容要規范、嚴謹、合理。主要包括工程數量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內容、設計變更的處理、合同履約保證金及工程質量保證金的扣留與返還、竣工結算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產生不必要的經濟糾紛。另外，與業主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環節，是挽回成本損失、提高經營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。

2.1.3檢查是否建立健全有效的內部管理制度和內部會計控制制度。如不相容職務分離控制、授權批準控制和材料物資采購、驗收保管、領用控制制度。通過完善內控制度，強化會計基礎工作，使項目部的經營活動和經濟業務程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內部控制執行情況和財務收支進行審計監督。工程中期由于施工任務較緊，管理者更多的是關注施工生產進度，往往忽略了成本控制，很容易產生財務收支、經營合同簽訂、工程量計量確認等手續不完善的現象，產生管理環節上的漏洞，如果不能及時扭轉過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經紀律行為;檢查項目責任成本的控制執行情況，披露成本控制或管理控制環節存在的控制缺陷，評價內部控制的有效性及健全性。通過與有關部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規范項目經營管理及會計核算行為，提高經營管理人員依法經營意識、成本控制意識，促使經營管理人員及時治理薄弱環節，保障資金周轉的安全與效益，強化項目經營管理，挖掘內部管理潛力，實現“管理出效益”的目標。具體實施主要圍繞以下幾個容易發生問題的方面開展審計工作:

2.2.1工程結算方面，抽查承包合同，核對結算單據。主要核查:結算手續是否完善，有沒有工程結算單或工程量驗收單，相關部門人員簽證手續是否完善，對外結算有沒有完稅發票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現象，如:不注重分包隊伍領用材料管理，安全管理，結算是否代扣稅金及工程質保金;與業主及分包隊伍結算資料整理是否及時充分，是否按照權責發生制及配比原則確認結算收入和成本真實反映當期的經營狀況;機械費是否已按規定攤銷進成本;職工集資設備、外租設備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。

2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行。檢查核算行為是否規范，會計帳務處理是否存在亂擠亂攤成本費用現象。如:發放獎金、加班費不通過“應付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經濟活動是否違反財經紀律，不依法納稅，偷逃稅現象，給企業帶來潛在的經濟損失風險。如;材料采購無發票，工程款結算及工資支付未按規定履行個人所得稅代扣代繳義務等。是否存在帳外資產、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應督促其及時糾正，防止漏洞產生。

2.2.3財務管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務信息，是否影響經理層進行人、財、物的調配與控制，從而降低經營決策的正確性、及時性。二是財務管理有沒有發揮預測、反映、監督、控制等作用，財務收支活動是否違反有關制度規定，開支有無計劃性、效益性。

2.2.4資金管理方面，檢查現金及銀行存款帳，主要檢查:結算工程款、材料款是否存在大額現金支付現象;是否存在違反資金管理規定，違規拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經濟活動。

2.2.5物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環節是材料成本的控制點。在審計中重點檢查材料采購是否通過招標的方式采購;是否實行限額領料制度，將材料的實際消耗量與預算定額進行對比分析;為了控制材料的浪費，是否對超出合理損耗的主要材料明確責任由責任人來承擔損失，有效抑制不正常的浪費現象;材料驗收保管人員是否把好材料質量和數量驗收關，是否登記材料出入庫臺賬。

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    論文摘要：貨幣資金是企業資產的重要組成部分，加強貨幣資金的管理，對保證企業的正常運轉和經營效益意義重大。因此，應建立貨幣資金的預算制度，完善貨幣資金的內部控制制度，實行不相容的職務相互分離制度，建立收入和支出環節的內部控制制度，強化貨幣資金的保管和控制，實行統一 財務管理 ，防范資金風險。

貨幣資金是指企業在生產經營活動中停留于貨幣形態的那一部分資金，包括現金和各種存款。貨幣資金是企業流動資產流動性最強的資產，也是獲利能力最弱的資產。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業必須加強對貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產生的不良現象，從而影響企業的正常生產經營活動。本文就企業如何規范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。

一、建立貨幣資金的預算制度

貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算是對企業在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業預算 期貨 幣資金收支結果的預算。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算為控制企業日常貨幣資金流動提供了主要依據，也是評價企業對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現象產生。

在貨幣資金預算中，應把整個預算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預算，主要是一年以下的短期預算。劃分時期的長短要根據企業的性質不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業，還可以按周或按日編制預算。

編制貨幣資金預算的主要依據是企業生產經營的全面預算，包括：銷售預算、生產預算、 成本 費用預算等等。完整的貨幣資金預算應包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來源于銷售收入、 投資 收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據企業以往的資料關考慮預算期的情況分析確定。預算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構成預算期可動用貨幣資金數量。

貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從 材料 預算中得到；營業費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據企業的盈利計劃預先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據企業以往的資料并考慮預算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規范 會計 行為，要依據國家有關 法律 法規的規定和要求,完善企業內部貨幣資金控制制度,建立健全監督制約機制。企業的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理、實物資產、對外投資、項目招標、工程采購、 經濟 擔保等經濟活動中的管理權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

三、實行不相容的職務相互分離制度

理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是 會計 人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發 銀行 有關票據和日記賬的登記；三是內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期 審計 和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。

四、建立收入和支出環節的內部控制制度

要加強對貨幣資金的預算編制、執行各個環節的 管理 ，規范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格企業內部資金收入和支出審批程序。

1、對貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時開票；

②要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行；

③盡可能采用集中由 財務 部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；

④不得坐支各項收入；

⑤出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應有單位負責人的審批經、會計主管審核、會計人員復核；

②出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續為依據，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項支出都有預算和定額控制執行；

④要按國家規定的用途使用現金，盡可能使用轉賬支付；

⑤銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。

    五、強化貨幣資金的保管和控制

    加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規定實事求是報賬，不作假賬。

一是貨幣資金的收付只能由出納人員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金；二是嚴格執行庫存現金限額制度；三是出納人員要做到每日現金日記賬余額與保管的現金核對相符，并經常與會計核對賬目；四是要嚴格執行定期現金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續編號并順序使用，錯 寫作 廢的原始單據應加蓋“作廢”章后妥善保管。

篇10

關鍵詞:平衡記分卡 績效管理 指標體系

某醫院提出的戰略目標是將醫院建設成為“以科學發展觀為指引，以資本約束為前提，創建患者滿意醫院，努力成為創新活躍，內控嚴密，效益顯著，在本地醫療服務領先的衛生事業單位”。平衡記分卡是實現這一既定目標的戰略性管理工具，通過財務、客戶、工作進程和員工的學習與成長四個維度的因果關聯，全面平衡戰略管理與經營管理、財務指標與非財務指標、內部客戶與外部客戶、結果指標與動因指標；傳導先進的經營理念和經營策略，并通過分解功能，將單位、部門、個人績效有機地融合在一起，促進績效共同進步。

一、績效考評指標體系設計的指導思想

根據部門職能和專業特點，對業務拓展（高水平診療技術）、風險內控和監督、支持保障部門進行分類指導和考核。業務拓展部門主要圍繞業務發展和患者滿意度指標進行考核；風險內控與監督、支持保障部門主要圍繞工作進程和內部客戶滿意度指標進行考核，形成“二線為一線，全院為患者”的大服務氛圍，促進醫院經營績效的全面提升。

借鑒平衡計分卡的原理，將發展戰略與經營目標逐級分解、層層落實，將醫院整體績效、團隊績效和員工個人績效有機結合起來，并通過機制的應用不斷改善和提升科室和員工的績效水平，積極培育良好的績效管理文化，努力構建以價值創造為導向的績效管理體系。

在指標體系的構建上，充分體現對全院的指導，通過財務指標的選取，引導全院明確發展的方向和重點，確立提高資產收益的目標；通過客戶指標的選取，引導全院關注發展的結構，確立減少經濟資本占用的目標；通過工作進程指標的選取，引導全院關注發展的質量，確立向管理要效益的目標；通過員工學習與成長指標的選取，引導全院關注員工素質的提升和潛能的挖掘，確立資源高效配置的目標。

二、績效考評指標體系設計的基本原則

(一)戰略性原則

即要求指標體系必須符合醫院的戰略導向，充分體現該院黨委關于發展戰略的思考，突出重點和核心指標，努力促進醫院核心競爭力的提高、經濟價值增加目標的實現。

(二)指導性原則

即通過指標體系和考核導向，將醫院的經營理念、經營策略、經營方式、經營要求及時傳導到各部門，指導各部門面對新的發展環境和要求，實現增長方式的有效轉型。

(三)全面性原則

所設計的指標體系，要貫徹落實科學發展觀，體現醫院的績效導向?？己思纫袑Y果的要求，又要有對過程的控制；既要符合院黨委要求，又要符合醫院發展的實際。

(四)個性化原則

根據部門職能和專業特點，對業務拓展與產品、風險內控和監督、支持保障部門制定差別化的指標體系，體現出分類指導的原則。

三、績效考評指標體系的組成

區別部門的經營管理特點，對財務成果、市場與客戶、工作進程、學習與成長四個考核維度賦予不同的考核權重。具體見表1：考核維度及權重分類對照表。

各部門具體考核指標的選取以板塊管理要求為指引，業務拓展部門突出對財務成果和資產質量管理結果的考核；風險內控和監督部門突出對財務成果和資產質量管理結果的考核；支持保障部門突出對內部客戶滿意度和工作進程目標落實情況的考核。

業務拓展部門（以住院部各病區為例）。主要圍繞業務發展和患者滿意度指標進行考核，著重于財務成果維度。

財務成果維度主要設立以下一些績效考評指標：“醫療收入”（床位收入、檢查收入、治療收入、手術收入、護理收入、）“平均住院日”、“病床周轉率”、“藥品收入”、“醫療支出”、“藥品支出”、“藥占比”、“出院病人費用率”等。并給這些指標賦予不同分值。

市場與客戶維度旨在考察工作怎樣滿足社會與患者的需求，其關鍵指標：“醫護人員服務品質”、“醫德醫風”、“患者滿意度”。其中“患者滿意度”指標通過現場問卷調查、信函調查等手段，進行滿意度調查。另外，考核期內發生患者有效投訴，每次扣較大分值。

工作進程維度主要設立指標：“?？茦I務專長”、“技術創新”、“工作流程”、“工作效率”等。

學習與成長維度，各個部門績效考評指標基本一致，考察的是醫院怎樣保持持續創造收益能力，主要設立“論文完成”、 “學科發展”、“學習培訓”、“員工崗位技能”等指標。

風險內控和監督部門（以財務處為例），圍繞財務、工作進程和內部客戶滿意度指標進行考核，著重于工作進程維度。

財務成果維度設立以下一些績效考評指標：“收支結余”、“利潤率”、 “全院成本收入比”，其中“收支結余”指標是關鍵績效指標，賦予較大分值。

市場與客戶維度的績效考評指標為：“內部客戶滿意度”。

工作進程維度設立以下一些績效考評指標：

“費用管理”指標，考核內容為：逐步完善部門費用分配辦法，及時分解費用，推行費用集中核算，按月監控全院財務收支情況，按月進行財務分析。

“財務監管”指標，該指標為關鍵績效指標，賦予較大分值，考核內容為：及時核定院年度主要財務指標，按月監控院財務收支項目變動情況和財務預算執行情況，定期編寫財務分析報告，采取有效措施，促進全院增收節支，改善財務狀況。