稅收觀念范文

導語：如何才能寫好一篇稅收觀念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

「關鍵詞納稅人；征稅機關；稅收觀念

「正文

所謂稅收觀念是指人們對于稅收的基本看法或態度，也就是本著什么樣的思想或原則，運用什么規則，去規范稅收關系主體的行為，去處理稅收關系之間發生的具體權利義務內容的社會關系。它包括人們對稅收本質和職能的看法、對現行稅收制度的態度和要求、對稅收征收管理的評價、對各種稅收行為的解釋、對社會上各種涉稅現象的看法和態度等等。受中國傳統思想影響，我們往往只宣傳稅收的無償性、強制性，很少涉及納稅人的權利，從而使中國國民走入稅收是權利義務不對等的觀念的誤區。當然我們并不否認依法納稅是公民的義務，稅法是一種義務性規范，但在一定程度上我們過分強調了這一點，而忽視了納稅人也有其權利，相應地征稅機關也有其應盡的義務。隨著社會的進步、文明的提升，特別是加入WTO后，視覺的開闊使我們意識到權利與義務是對稱的，稅收當然也不例外。我國目前稅務主體觀念的偏差，以及由此造成的納稅人和征稅機關思想上的對立，影響了納稅人的納稅積極性，增大了征稅機關征稅難度，導致國家錢財大量流失，嚴重阻礙了我國稅法的發展前進，所以適時實現稅收觀念的更新，按照市場經濟條件下的稅收觀念——權利與義務相對稱，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，樹立平等的權利義務統一觀，這將會對中國依法治稅社會環境的營造打下一個良好的基礎。

一、納稅主體觀念偏差現狀剖析

在中國，脫離權利的“應盡義務論”在稅法理論界和實務界非常盛行，這和我國傳統觀念密不可分。中國的封建歷史較長，以“普天之下，莫非王士。率上之濱，莫非王臣”為代表的封建傳統觀念，直到今天，仍在一定程度上束縛著人們的思想，在稅收觀念上受其影響頗深。我國公民對稅收的認識，是建立在傳統的“所謂賦稅就是政府不付任何報酬而向居民取得的東西”這個概念基礎之上的，以此理論依據的稅收被定義為“國家以其政治權力為依托而進行的無償性分配”[1].在這種“國家分配論”的指導下，稅收的強制性、無償性、固定性被過分強調，成為割裂政府與公民之間權利義務平等對應關系的鴻溝。我國納稅人被征稅機關稱作“納稅義務人”早已司空見慣，我國公民也認為國家就是只享有征稅權力而無須付出任何代價、也無須回報的權力主體，而自己則成為擔負納稅義務而無權索取任何回報的義務主體。盡管現實生活中政府實際在積極履行其社會職能，公民也在享受政府提供的公共產品和服務，但稅收傳統觀念上的誤導，直接影響了納稅人行使權利的積極性和政府在課稅過程中對納稅人權利的應有尊重。

我國對納稅人權利的規定零亂不全，僅散見于《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國國家賠償法》等法律規范中，一般納稅人非法律專業人士，難以全部看到這些法律規范，難以真正把握其權利所在，造成了我國納稅人行使權利的無意識狀態，用法律來保護自己的意識就不夠強；即使法律專業人士，有條件全部看到這些法律規范，也有能力全部看懂它們，但現行有關稅法法律規范又有多少規定了納稅人的權利？現行憲法也僅僅規定了“中華人民共和國公民有依法律納稅的義務”，卻缺乏“納稅人合法權益受法律保護”的相應條款。2001年修訂的《中華人民共和國稅收征收管理規定》雖然有承認納稅人的權利的體現，但沒有具體化、明確化，保護力度不夠；在第一章總則中至今尚無一條針對納稅人權利的條款。立法的不完善導致我國公民群體無權利意識狀況，納稅人缺乏權利意識主要表現在：在稅收征管程序中并不重視自己的陳述、申辯權、要求回避權、延期申報權、取得憑證權等程序性權利；在權利遭受損害的情況下，沒有積極地通過稅收救濟程序維護自己的權利；權利意識的缺乏更體現在對稅款使用的監督權[2]方面，面對、各種“豆腐渣”工程，人們普遍的是從各個方面嚴厲聲討，但很少從自己是一個納稅人的角度，各種腐敗、各種“豆腐渣”工程是浪費“我”納稅人的錢的角度來思考問題，也許，這種稅法意識的缺失更為嚴重[3].

加之我國稅收宣傳一向以應盡義務論為主調，著重宣傳公民應如何納稅、納好稅、不納稅應該承擔哪些不利后果等，而對納稅人享有那些權利以及如何行使這些權利卻強調得不夠，這正是忽視納稅人權利的體現。納稅人尤其是城鄉個體經營者和私營企業納稅人合法權利得不到有效的維護。權利的缺失使“納稅光榮”義務的履行在大多數情況下不可能成為自愿的行為，雖然政府一再宣傳稅收是“取之于民，用之于民”，但在只看到義務看不到權利的情況下，社會民眾更傾向于將稅收同我國封建時代長期存在的橫征暴斂的苛捐雜稅聯系起來。在這種思想氛圍的影響下，偷逃稅款的人絲毫沒有可恥的感覺，反而開始“逆向攀比”，大家不比誰納稅多，而是比誰不納稅[4].

二、征稅主體觀念偏差現狀剖析

我國稅法中對稅務機關為納稅人服務義務卻規定得不夠充分，稅務機關行使職權在執法程序上也不夠完備、規范。在我國的稅收征收管理領域，多年以來，都以“監督、處罰、打擊”基本理念為出發點，征收主體已形成一種思維定式，總是先把納稅人設定為偷、漏、逃稅者，然后基于這樣一個基本判斷來制定幾乎所有的稅收法規和征管措施，使得本應是“納稅人權利之法”的稅收法律成了“防納稅人之法”、“治納稅人之法”[5].在實際執法中，稅務機關更是到處防范、檢查、處罰幾乎所有的納稅人；而稅收人員受一些錯誤觀念的誤導，總自以為是國家權力的化身，隨意執法、、隨意侵犯納稅人合法權益，征稅過程中態度多數惡劣，頤指氣使，盛氣凌人，影響極壞。于是征收主體與繳納主體之間的關系出于一種嚴重對立的狀態，納稅人通常將稅務機關視作敵對勢力，而稅務機關則將納稅人總體上視為不軌的納稅人。其結果非但沒有有效地減少稅款流失，反而使偷、逃、騙、抗稅款的現象愈演愈烈?？梢哉f國家的征收權力一直在強制地支配納稅人，納稅人是被動地服從國家的征收權，而非自覺地服從這種權力，在這種情況下，權力強制地支配人們，便相應地具有非理性[6].

加入WTO后，通過了解一些法治發達國家的法治思想，我們的民主意識、法治意識和權利意識顯著增強。我國稅收領域納中，稅人和征稅人思想對立的現狀很不利用我國法治的發展，這種思想屏障必須拆除。相對國家權利而言，納稅人是弱勢全體，他們究竟采取何種態度，關鍵還是取決于納稅機構的理念、意識和工作方式。世界各國對現代民主的基本認識就是，國家的管理者是代表國家事務的“公仆”和“服務員”，管理者的權力包括稅收征收主體的權力，是廣大人民賦予的，權力的行使必須充分尊重民眾的意愿和聽取他們的意見，在稅收征收管理中則必須與納稅人進行溝通和約束稅務機構的征收管理行為。只有相互平等協商并達成的共識，才可能相互信賴。[7]稅收機關必須提升自己工作的專業性、一貫性、規范性，特別是提高征稅人員觀念道德水平，通過自己的專業、禮貌周到服務贏取公民的信賴和尊敬。稅務機關只有和納稅人樹立友好的合作關系，我國的稅務工作才可以健康順利的發展下去。

目前世界各國正在進行的關于稅制改革的大多數討論都是集中在政府稅務機構與納稅人之間如何建立更加開放、寬松、融洽的關系上。受此觀念影響，越來越多的國家將納稅人視作“顧客”和“服務對象”，傳統上將納稅人當作“服從者”、“被強制征收者”“被管理者”的認識正在發生改變，從而在服務與管理之間表現出某種微妙的平衡。各國一致呼吁要以“管理服務”型的理念取代“監督打擊”型的管理理念，建立全新的納稅服務工作機制，引導納稅遵從，創立稅收征管工作新秩序。[8]

三、稅收觀念的更新與重構

鑒于上述錯誤觀念的存在及危害，我們必須更新和重構我國稅收領域的稅收觀念。改善

當前納稅人權利不明和征稅機關義務不清的窘境，我們可以從以下方面著手：

（一）納稅主體觀念更新與重構

當前，我國納稅人權利意識不明晰的現狀，極大地阻礙了依法制稅方略的推進。在各經濟主體的利益邊界日益明晰、利益驅動機制日趨強化的今天，只講義務而不講權利的義務論已得不到認同。稅收作為維系一個民族命運的大動脈，沒有納稅人的認同和參與，是難以暢行的。因此。彰顯納稅人權利、重塑納稅人意識都應成為當前依法治稅的一個重大課題。

一是必須更新稅收理論。在對稅收根據的認識上，我們不妨吸收西方“利益交換論”的合理內容，以“稅收是國家提供公共產品的成本費用，體現了國家與納稅人權利與義務的統一”的觀點更新傳統的稅收理論。承認國家與納稅人之間就是一種利益的“等價”交換，市場經濟條件下的稅收并不是無償的，政府是在為市場提供公共服務的前提下才取得稅收的，以培養納稅人的權利主體意識。

二是完善納稅人權利立法。應在憲法中補充有關納稅人權利保護的原則規定，使納稅人合法權益的維護獲得直接的憲法依據；同時加快制定稅收基本法，在基本法中明確保障納稅人的合法權益。2001年修訂的《中華人民共和國稅收管理法》，在這方面有了很大改進，今后應繼續改進和完善。

三是改進稅收宣傳。改進宣傳內容，既要宣傳納稅是公民應盡的義務，也要宣傳納稅人在盡義務的同時享有權利和利益；既要宣傳稅收法律法規，也要宣傳稅收的本質和原理，使納稅人明白稅收不僅是國家的稅收，更是全體公民自己的稅收，從根本而言，納稅人是在為自己納稅。還要改進宣傳方式，將新修訂的《中華人民共和國稅收管理法》等法律法規中有關納稅人的權利匯集成冊，以手冊、指南的形式免費散發給納稅人，使之婦孺皆知。健全稅法公告制度，完善各種類型的咨詢服務。需要強調的是，新時期的稅收宣傳應與稅收文化相結合。WTO形式下市場經濟的運行必將派生出一種全新的稅收文化氛圍，它和根深蒂固的傳統文化有一個由碰撞到融合的過程，稅收必須去直面這種文化交鋒，從中尋找新的文化基點，借助文化傳播的連續性和持久性，培養納稅人更為牢固也更為健全的稅收權利意識[9].

（二）征稅機關觀念的更新與重構

縱觀近年世界稅務管理改革的發展趨勢，特別是西方發達國家，無一不是從“監督打擊型”朝著“管理服務型”轉變。稅務局變成了服務局（serviceoffice），納稅人（taxpayer）改成了顧客（client），稅務局長不再稱為chief或head，而成為經理（manager），稅務管理也不再稱為行政管理（administration），而稱之為商務管理（business）。在此基礎上，他們不約而同地拋棄了稽核文化（auditculture）。據他們測算，一份納稅服務方面的努力，相當于50份稅務稽查方面的收獲。通過這些改革，稅收征管取得明顯效果。[10]

從“監督打擊”到“納稅服務”，是我國稅務行政執法觀念的根本轉變，也是稅務行政執法方式轉變的先導，其觀念轉變的基本內容包括以下幾個方面：

一是從基本不相信納稅人到基本相信納稅人能夠依法納稅的變化。與基本不相信納稅人的觀念相適應的必然是采取“監督打擊型”的管理方式，而與基本相信納稅人能夠自覺依法納稅的觀念相適應的則必然是采取“管理服務型”的管理方式。

二是樹立為納稅人服務的新理念。順應國際稅收征管的新潮流，我國政府部門應樹立為納稅人服務的新理念，視服務為天職，切實轉變工作態度和工作方式。稅務系統應層層設立為納稅人服務的機構，服務經費單列預算，以足夠的人力、財力的投入作為服務保障。逐步統一、規范各地的服務方式和服務標準，使納稅人享受稅務行政服務。在普遍化的基礎上，追求為納稅人提供個性化的服務，使納稅人從政府提供的公共服務中切實感受到作為納稅人的權利和地位。

三是納稅人服務從“職業道德要求”向“行政行為要求”的變化。這是納稅服務在管理理念上最根本的變化。傳統的納稅服務觀念上作為精神文明和思想政治工作來要求的，標準是虛的、軟的，許多事情可做可不做，做了的是工作優秀，不做的是工作正常履行，無可非議。而將納稅服務作為行政行為的內容則不然，標準是實的、硬的，該服務的不做不行，做不好也不行。新修訂的《稅收征收管理法》之所以寫入了大量的、傳統意義上的職業道德條款，就是因為“法律是道德的最低標準”。傳統的職業道德要求變成行政行為要求，將大幅度提高稅務人員的職業道德標準和行政執法水平。

四是從“規模速度型”的管理目標向“質量效率型”的管理目標的變化。在經濟騰飛和制度改革過程中，與其他事業一樣，稅收工作的管理目標取向是以追求發展的規模與速度為主要內容的。應該肯定，這種目標取向在國家各項事業全面快速發展的形式下，也是正常的、必然的選擇。但是，近年來，稅收征管的注意力過分集中在量的擴張上與積累方面，過于注重了稅收的強制征收，而忽視了工作的內在質量和效率，忽視了如何以更加有效的征管方式去努力提高納稅人的遵從意識，自覺的納稅。單純追求征收的規模和速度，不講工作質量和效率，其結果往往適得其反，偷、逃、騙、抗稅的現象反而有增無減，征收成本也大為增加。因此，征管工作的目標由“規模速度型”向“質量效率型”的轉變是必然的發展趨勢。

五是從“孤軍奮戰”到政府、納稅人和社會結合，共同搞好稅收征收管理的變化。在“監督打擊型”工作模式下，稅務機關往往迷信權力和過分地相信自己的能力，片面地認為征稅權力是否用足是決定稅款流失多少的關鍵因素。多年的實踐說明，過于嚴厲和復雜的征管措施，不斷地加大了征收成本，催化了納稅人偷、逃、騙、抗稅款的動機，降低了偷、逃、騙、抗稅款的成本。隨著經濟發展和社會進步，稅收征管離開客觀環境，離開納稅人的自覺遵從，脫離社會力量的支持和配合，已經寸步難行。各級稅務機關也深深地感到，實行政府、納稅人和社會三結合，充分調動各種管理模式。而要做到這一點，最基本的要求就是稅務機關必須提供優質的服務。稅務機關必須以謙虛、謹慎的態度，熱情、周到的服務，去贏得納稅人和社會的支持，將自己的工作融入到社會中去。[11]

「注釋

[1]劉劍文：《稅法專題研究》，北京大學出版社，2002年版，第171頁。

[2]這一權利應該是納稅人在憲法層次享有的一項重要權利。

[3]劉劍文：《稅法專題研究》，北京大學出版社2004年版，第50頁。

[4]張守文：《財富分割利器――稅法的困境與挑戰》，廣州出版社2000年版，第12頁。

[5]甘功仁：《納稅人權利專論》，中國廣播電視出版社2003年版，第258頁。

[6]沈榮華：《現代法治政府論》，華夏出版社2000年版，第212頁。

[7]甘功仁：《納稅人權利專論》，中國廣播電視出版社2003年版，第260頁。

[8]王文彥：《納稅服務——構建現代稅收征管工作新格局的首要任務》，《中國財經法律論壇》，2002年版。

[9]劉劍文、丁一：《中國稅務報》（理論版），2001年8月10日。

篇2

一、組織收入提前過半，聚財職能充分發揮

今年以來，我們早動手、早安排，分析研究全縣經濟形勢，及時合理落實稅收計劃，進一步強化征收措施，始終做到堅持組織收入原則不動搖和市局提出的“八項征管措施”不動搖。截止6月25日，全局累計組織各項稅收收入10149萬元，同比增長116.35%，增加絕對額5458萬元,占市局年度考核計劃12178萬元的83.83%，超進度34個百分點，提前實現了時間任務雙過半。其中，完成增值稅8805萬元，占年度考核計劃的88.18％，同比增長127.34%，絕對額增加4932萬元；完成消費稅3萬元,占年度考核計劃的100%，同比增長200%,絕對額增加2萬元；完成企業所得稅337萬元，占年度考核計劃的50.75%，同比減少15.54％，絕對額減少62萬元；完成個人所得稅165萬元，占年度考核計劃的47.41％，同比減少23.67％，絕對額減少52萬元；完成車輛購置稅839萬元，占考核計劃的71.22％。

從上半年組織收入情況看，今年我縣組織收入呈現出兩大特點：一是煤焦行業稅收增幅大，累計入庫7544萬元，同比增長188.82%，增加絕對額4932萬元。一方面受國際國內市場需求的影響，煤焦價格持續高位運行，為煤焦行業增值稅增長奠定了基礎；另一方面，我局大力實施“煤焦行業增值稅納稅評估”和“煤焦行業增值稅進項抵扣”創新項目工程，有力促進了煤焦行業增值稅的大幅增長。二是車輛購置稅收入形勢看好，上半年車購稅入庫超計劃近12個百分點。

如果沒有特殊的政策變化，今年我縣組織收入形勢總體看好，但仍然存在一定的困難和問題：一是清理陳欠難度大。近年來，我縣加大清欠力度，一些經過努力可以清回的欠稅大部分都已清理完畢。截止6月25日，我縣陳欠余額為195萬元，且欠稅比較集中，分布在全縣9個企業，其中裕民焦煤有限公司和新建水泥廠兩戶企業的欠稅占到總欠稅的75％。裕民焦煤有限公司生產經營不正常，時斷時續；新建水泥二廠*年以來一直未進行生產，今年縣政府確定關閉該企業，更增加了陳欠清理難度。二是個人儲蓄存款稅率下調，導致個人所得稅(利息稅)降幅較大。三是受物價上漲以及*年全縣紅棗絕收的影響，居民消費水平下降，商業稅收比上年減少186萬元，減少幅度為13.7％。

困難雖然存在，但在今后的組織工作，我們將中竭盡全力，迎難而上，挖潛堵漏，努力實現應收盡收，全面完成*年組織收入任務。

二、執法系統平穩運行，依法治稅穩步推進

1、全面運行執法管理系統。一是抓好稅收執法管理信息系統學習培訓，于一月份組織全體執法人員進行了為期兩天《稅收執法管理信息系統考核管理辦法》和《申辯調整規程》及《考核指標簡介》學習培訓，之后派人分別參加了市局組織的三期操作培訓。二是抓好稅收執法管理信息系統考核追究，嚴格執行一月一通報、一季一評比的制度，按月對過錯責任人員進行責任追究，并取消執法過錯人員參加優秀管理員評比的資格。上半年共計追究執法過錯13人次，經濟懲誡64元。與此同時，組織相關人員對過錯指標逐項進行認真分析，查找過錯原因，有效促進了執法行為的規范和執法水平的提高。

2、進一步強化稅收執法監督管理。嚴格執行《稅收規范性文件管理辦法》，對規范性文件全部由綜合業務股會簽把關。全面實行辦稅公開，將稅收執法的全過程置于納稅人的監督之下，推進稅收執法的進一步規范。

3、深入開展整頓和規范稅收秩序工作。針對小型生產企業和加油站企業管理難度大、管理薄弱的狀況，制定出臺了《關于加強加油站管理工作的意見》。在業戶自報、管理單位調查核實的基礎上，縣局綜合股測算了各企業的月最低應納稅額。其中，對小規模加油站企業，月入庫稅款不達縣局測算最低數且符合查定征收條件的，實行查定征收并處以罰款；對一般納稅人加油站企業，稅控裝置損壞擅自更換主板或帳務核算不健全的，從四月份起停止抵扣進項稅額，同時按不低于小規模納稅人查定標準補繳稅款和處以罰款，并按適用稅率征收稅款。為了增強工作責任心和主動性，我們還制定了《加油站、小型生產企業稅收征收管理考核辦法》，對管理不到位的單位和個人按照稅收執法責任制進行嚴格的責任追究，同時將加油站、小型生產企業稅收征收管理納入年度目標責任制進行嚴格的考核兌現。

4、認真組織開展稅收宣傳月活動。于3月31號進行了稅收宣傳月活動啟動儀式，在電影院門前設立了稅收宣傳咨詢點，發放宣傳資料5000份，懸掛宣傳橫幅3條，出動宣傳車一次，解答納稅咨詢200人次。同時，在四月份上報稅收宣傳短信20條、稅收征文10篇，在磧口旅游區設立了以“稅收促進發展，發展為了民生”為宣傳內容大型廣告牌1個，并和*四中學聯系，組織120名同學參加了全省青少年稅網知識競賽活動。同時，認真做好信息和通訊報道工作，四月份在省級報刊發表2條、市級3條、市局簡報1條，為依法治稅創造良好的輿論環境。

三、創新項目全面實施，稅收管理進一步規范

通過創新項目的實施和稅收管理的加強，上半年，全局綜合申報率、入庫率、滯納金加收率等征管質量指標一直保持100％，稅收征管質量和效率得到進一步提高。

1、切實抓好所得管理。一是抓好新企業所得稅法的貫徹落實工作。一月份在*電視臺進行了為期一周的企業所得稅法宣傳，春節之后組織全局人員進行了為期一周的集中培訓學習，并進行了模擬考試。三月份，又邀請省真誠稅務師事務所講師對全縣涉及所得稅的企業法人和財務人員進行了為期兩天的集中培訓，參訓企業130余戶，參訓人員240人，為新法實施奠定了良好的基礎。二是全面實施所得稅分類管理。所得稅分類管理是我局確定的一項創新項目。以貫徹新法為契機，根據省局《企業所得稅分類管理指導意見》，針對全縣企業所得稅納稅人的不同特點，把全縣所得稅管戶根據不同行業劃分為三類，實施有針對性的管理。其中，信用系統管戶為一類，生產經營性企業為二類，新辦企業及農村合作社為三類。在每一類中又根據信用等級劃分為A、B、C、D四類。對A類納稅人實行定期巡查、日常檢查與定期巡查相結合的管理辦法；對B、C、D類納稅人實行不定期巡查，并進行全年至少一次納稅評估；對連續虧損的企業，在實施納稅評估的同時，強化日常管理和檢查。同時對生產不穩定、賬務不健全、核算不規范的32戶企業今年實行核定征收所得稅的管理辦法。在分類管理過程中，*同濟保潔有限公司因不配合工作，我局依法對其銀行帳戶實施凍結，促使該戶主動到我局說明情況，接受管理。目前，我局所得稅分類管理工作正在有條不紊的進行。三是切實加強所得稅匯算清繳和日常管理，對全縣112戶企業所得稅納稅戶逐戶填報了《微利企業鑒定表》和《享受優惠政策鑒定表》，縣局綜合股建立健全了《企業所得稅管戶臺帳》《企業所得稅經營狀況登記冊》等五種臺帳。

2、進一步加強流轉稅管理。一是加強一般納稅人認定管理，對達到一般納稅人認定標準的小規模納稅人，嚴格按照有關規定及時辦理了一般納稅人認定手續，上半年，共有6計新認定一般納稅人5戶。二是實施“增值稅進項抵扣管理”創新項目工程。近年來，我縣企業設備更新較快，造成了增值稅進項抵扣過程中固定資產與零配件難以劃分的問題。為此，我們今年首先對*黃家溝煤礦在生產過程中所用材料、配件、工具設備、低值易耗品、固定資產等購入物品進行了分類，結合《增值稅暫行條例》和《企業所得稅法》中關于固定資產及準予抵扣的相關規定，與企業財務負責人和相關人員就一些生產設備是否屬于可抵扣范圍進行了研究探討，取得了一致的看法。目前，我縣企業增值稅進項抵扣項目目錄正在逐項編制之中，預計將在7月中旬全部完成，屆時將在全縣79戶一般納稅人中全部推行抵扣項目備案制度。三是強化納稅評估，“煤焦行業納稅評估”創新項目工程全面鋪開。根據我縣實際情況，對煤焦行業主要采用電費成本模型、工資成本模型對企業銷售額和應納稅額進行測算，分戶確定稅負率預警值，對稅負低于預警值的納稅人深入實地進行檢查，并與企業財務人員進行約談，深入查找稅負低的原因。上半年，共對雙圪桶、三興、新民煤焦等13戶煤礦進行了納稅評估，補繳稅款362萬元。

四是抓好“金稅工程”運行和“三小票”的數據采集、比對審核工作，嚴格責任考核，獎懲兌現，1至5月份，存根聯采集率和一般納稅人檔案采集率均達100％，抵扣聯重號率為零，三小票數據采集率達100％。

3、切實提升信息化應用水平。一是堅持以發揮信息化對加強征管基礎工作和建立互動機制的依托作用，促進征管質量和效率的提高。上半年，組織業務能手對征管基礎數據全面進行了清理檢查，對增值稅相關數據中出現的問題，逐戶、逐條、逐項進行了原因分析和數據修改，共清理修改數據16500條，同時在新辦戶管理中加大數據錄入核對審核力度，提高了數據質量，強化了稅源控管。二是在全縣統一推行個體戶電腦定稅辦法，個體戶從業人員、經營面積等各項數據于6月20日全部采集完畢，目前錄入工作接近尾聲。

4、大力加強內部行政管理。堅持用制度管人、按制度辦事、靠制度行政，上半年修訂機關工作制度12項。堅持量入為出，加強財務管理，嚴格控制費用支出標準和范圍，對基礎設施建設、創新項目等重點工作給予財力上優先保障，對吃喝招待等支出大力壓縮，優化支出結構，實現收支平衡。認真落實政府采購辦法，切實加強“三代手續費”的管理和使用，推動了財務管理的規范化。同時，大力開展平安型、和諧型、節約型機關建設，加強車輛管理、油料管理和辦公用品管理，努力做到事務管理既要為機關工作正常運轉提供保障，又要節約經費，把好鋼用在刀刃上。

四、納稅服務進一步優化，和諧征納關系建設取得實效

圍繞“兩個減負”，對納稅人報送的涉稅資料進行了部分清理和簡并，對辦稅手續和辦稅流程進行了進一步簡化和優化，提高了辦稅效率，減輕了納稅人負擔。針對辦稅廳申報期擁擠的問題，實行了征期分期申報的辦法。同時，于5月份邀請納稅人代表20名，召開稅企座談會1期，并向社會各界發放征求意見表500份，收回462份，收回納稅人和社會各界的意見和建議141條，將同類建議歸納后實際共13條，縣局采納有價值的建議3條，即：公開縣局領導手機號碼、在辦稅廳張貼車購稅納稅申報表填寫指南，增加開票窗口開票人員。對納稅人提議較多的要求取消銷貨證明單的建議，因不符合政策規定，我們進行了細致的解釋，取得了廣大納稅人的理解。為了進一步提升服務層次，我們一方面認真落實各項稅收優惠稅收政策，免費辦理下崗失業人員稅務登記2戶；對農民出售初級農產品免稅開具銷售發票，免稅25萬元，同時對納稅申報表、發票使用明細表等25種報稅資料免費提供納稅人使用；另一方面結合我縣實際，對今年投產達效的“雙百雙千”項目和“兩區”項目，全面實行納稅跟蹤服務，提高了服務質量，改進了征納關系，被授予“人民滿意單位”稱號。

五、工作作風進一步轉變，隊伍建設全面加強

1、深入學習貫徹*大精神。把學習貫徹*大精神作為今年首要政治任務，制定了政治理論學習制度和專門的*大學習計劃，上半年以支部為單位進行集中學習討論11次，努力把全局干部職工的思想統一到*大精神上來，統一到推動國稅工作科學發展上來。與此同時，把*大精神的學習與黨性教育相結合，在5月底6月初組織全體黨員赴南京雨花臺舉行了重溫入黨誓詞暨抗震救災捐款儀式，使廣大黨員的黨性觀念進一步增強，思想覺悟進一步提高，在特殊黨費的繳納和抗震救災捐款中，廣大黨員干部積極主動，表現出無私的黨性情懷，并有兩名黨員在此之外分別另行愛心捐款1000元、2000元。

2、加強領導班子建設。把提高領導國稅工作科學發展的執政水平作為領導班子建設的核心內容，要求全體班子成員按照市局要求堅持做到“五個模范”，即勤于學習的模范、努力工作的模范、加強修養的模范、維護團結的模范和廉潔自律的模范，樹立良好的個人形象，切實提高執政水平和駕馭全局的能力。同時，在工作中堅決貫徹民主集中制原則，認真落實黨組議事規則和決策程序，進一步增強決策的科學化，發揮了班子的整體功能和“龍頭”作用。

3、加強隊伍建設。在評優評先方面堅持注重實績、群眾公認的原則，今年將工作表現突出的李軍同志推選為全縣財稅先進工作者，榮獲縣政府獎勵3000元，并推選該同志被縣勞動競賽委員會記二等功，努力在全局營造出一種學先進、比奉獻、爭先創優、干事創業的良好氛圍。與此同時，進一步加大了干部教育培訓力度，1至6份共計舉辦各類培訓8期。為了切實加強隊伍管理，上半年由人事教育股牽頭，制定對局機關和基層單位的考核考勤辦法，保證了正常的工作秩序，提高了行政效率。

4、加強和改進思想政治工作。堅持以思想政治工作和為干部職工辦實事、辦好事相結合，上半年實施了宿舍區大院漏水維修工程、茶爐及煙囪維修工程，林家坪分局房屋漏水及大院塌陷維修工程，三交分局鍋爐更新、辦公房及辦公大院圍墻粉刷工程，局機關大樓及辦公室清洗工程，著力為干部職工創造良好的工作、學習和生活環境。同時，繼續加強稅務文化建設，深入推進精神文明創建，今年舉辦了“迎三八文體比賽”活動和“迎七一、學、創稅收”知識競賽活動，豐富了職工文化生活，激發了工作活力。

5、加強黨風廉政建設。把反腐倡廉建設放在更加突出的位置，專門召開了黨內廉政建設會議，與各單位簽訂了黨風廉政建設責任書。以強化“兩權監督”和堅持新舊“三項制度”為重點，進一步加大從源頭上防治腐敗的力度，對工程項目的實施、涉稅案件的查處，由縣局監察室全程參與，努力使干部不犯錯、不違法，從根本上保護干部、愛護干部，促進干部的健康成長。

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一、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

（三）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現代企業實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。

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關鍵詞：現代稅收；理念；探究

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-00-02

稅收管理理念對稅收工作的發展起著科學判斷的作用，它對稅務事業有著高度的概括功能，主要包含依法治稅、構建和諧稅收環境、增強稅收的創新等七個方面的內容，對于企業稅收管理的日常工作來說，應該因地制宜的將其落實到位。

一、現代稅收管理理念的理論基礎

現代的管理理念是基于一定的人性的假設基礎上的，管理者常常使用這些人性的假設來制定他們的管理理念、模式和相關的手段措施。

著名的管理學家麥格雷戈曾說過，人們在工作中會不斷的消耗自己的體力和智力，并且在工作中，要對自己的目標任務負責任，要對自身有一定的控制力和自我領導的能力，使內外達到平衡。企業的稅收就是通過外部的控制來進行管理的。如今，大多數企業員工都具備這種決策能力，不僅僅體現了他們的能力，還體現出企業和個人主動承擔意識，對待責任的問題沒有逃避而是在履行自身的義務。在如今工業化的社會里，更多的自然人和企業都在倡導自覺納稅的行為，在稅收管理的理念中，企業的成熟和發展都是通過不斷歷練形成的，這就需要一體化的組織來完善，如果在企業內部自發的形成一個完善的理念，就會創造出更好的條件，加上外部的有效管理模式，該組織的發展就會越來越迅猛，從而離預定的目標越來越近，并且不斷的提升企業的價值。所以企業應該重視稅收管理理念的制定和實施，將企業內部人員和社會環境有效的結合在一起，發揮出人員最大的潛能，通過不斷的進行激勵，更好的實現企業的可持續發展。

稅收的管理是整個管理學中的一部分，現代的稅收管理理念有著明確的市場導向、服務導向于顧客導向。與傳統的稅收管理不同，它將傳統的管理理念更多的轉化為服務的理念。

二、現代稅收管理理念的基本內容

現代的稅收管理理念擺脫了傳統稅收管理的舊思想，進行了不斷的創新和順應時代的發展要求，切實人文發展的理念，形成了具備實踐性和創新型的現代稅收管理理念。

1.堅持“以人文本”。現代的稅收管理是以人本主義為基礎的，在“以人為本”的原則影響下，現代稅收管理理念將納稅人作為基本的服務對象，將服務管理質量和管理的內容作為首要目標，對于征收稅收的人員業績的評價，則是通過納稅人對他們的服務質量滿意度作為標準的，一方面可以不斷的提升征稅人的業績水平，另一方面可以不斷的完善企業的稅收管理制度。當前的社會不斷的向經濟化、市場化的方向邁進，同時也向人文主義社會的方向在發展，在現代稅收管理理念的發展中，要不斷的適應市場的變化、人文的需求，將“以人為本”的服務理念貫穿整個稅收的管理過程中，并且不斷的提高服務質量，創造與時俱進的新型管理模式，不斷使企業的管理得到更新、進步。

2.現代的稅收管理制度將“稅收服務”作為重要的管理內容之一。在傳統的稅收管理中，征稅人和納稅人通常是管制和被管制的關系，形成的是對立的局面。在國家的強制性政策實施下，征稅人對納稅人進行實時稅務征收、管理和監督工作，在稅收的管理中，納稅人是被管理的，所以經常和征稅人之間出現不和諧的情況，嚴重的甚至形成敵對局面。所以現代的稅收管理理念講求的是人人平等，在基本理念的轉變下，征稅人和納稅人之間的關系變為服務和被服務的關系。這種轉變對稅收的管理活動而言，有著積極的引導作用，使納稅系統不斷的健全，使納稅人的合法權益得到一定的保障，征稅人服務態度的轉變對做好稅收管理工作也有著重要的意義。

3.將電子科技和網絡信息技術作為現代稅收管理理念的主要工具?，F代科學技術的迅速發展，不僅使國家的經濟得到了一定的發展，同時使人們的生活也發生了巨大的改變。對稅收工作來說，給它帶來了更加便利的條件。先進的計算機技術、網絡信息整理等手段在現代的稅收管理中有著重要的影響，這些科學的手段能夠為納稅人提供更方便的平臺，通過建立網絡的接入點，使納稅人能夠通過網絡來申辦稅收業務、進行納稅流程的辦理。通過使用稅收電子監管系統，可以對稅收各部門及其共享資源進行有效的稅務監管。

4.在現代稅收管理的理念中，工作效率的管理和綜合的稅收管理的結合同樣有著重要的意義，在現代信息化技術的背景下，稅收的征收、管理工作變得更加專業化、辦理業務的程序更加精簡，有效的減少了不必要的人力、資源的浪費，使管理的成本也大大降低?，F代的稅收管理理念講求的是效率和一體化的管理，要求稅務人員有著較高的綜合職業素養和較強的管理意識，將服務的質量、成本和征稅人的業績聯系在一起，不斷完善稅收的管理制度。

5.現代的稅收管理目標是為了構建一個誠信、法制的社會，最終將其轉化為稅收文化。現代的稅收管理理念將傳統行政治稅改革為法律治稅，通過國家稅收立法機制的建立，利用科學、嚴謹的管理法規對稅收工作進行管理，最終達到依法治稅的目的。這種管理文化的建立，需要稅收人員不斷的提升自我的管理理念和職業的能力，同時，納稅人也應該對稅收的本質有更深入的了解，與征稅人之間達成統一的誠信意識，增強自身的法律意識和責任感。

三、對我國當前稅收管理理念的探究

我國目前還處于社會主義建設的初級階段，在社會管理、居民的素質水平方面還比較局限，新型的現代稅收管理理念不能得到廣泛的開展。第一，我國的收稅結構膠復雜，使稅務管理的難度加大。將稅收結構進行簡單化可以減輕在征稅過程中的負擔，同時還可以提高依法納稅的水平。其實，我國稅收管理結構之所以這么復雜是由經濟的復雜性決定的，要使經濟得到更快的發展，這就需要對管理水平有更高的要求，隨著國家發展的進程越來越快，稅收也不斷的在增加，偷稅、漏稅的現象也越來越嚴重，給征稅工作帶來了巨大的壓力，給現代稅收甙類了新的挑戰。第二，我國稅收的法制化水平偏低，稅收工作的法制化體系要求很高，需將稅收立法、司法還有執法三者緊密結合起來。對于稅收立法來說，我國的法律體系還需要不斷的完善，要對稅收工作進行認真的調查，做出合理的決策。在稅收工作中，有關部門應該采取行政干預的手法，對違法人員進行相應的處罰。第三，納稅人對稅收的意識淡薄。一般來說，納稅人如果有較強的納稅意識，絕大多數都會主動申請納稅，納稅人對稅收工作的認識深淺很大程度的決定了政府是否能夠合理的使用預期的稅款。納稅人對稅收的認識深淺有很多方面的因素，包括：本國的稅收體制；稅收工作的宣傳力度；納稅人的需求是否被重視等。第四，征稅的手段不夠合理。我國現代的稅收管理方法相對滯后，對于稅收相關的分配工作并沒有做出科學的決策，有些決策甚至脫離了社會的發展。我國當前的經濟處于開放的形式，在橫向和縱向的發展聯系中有著許多新的突破。但是我國的稅收管理手段卻有些力不從心。當稅收工作出現新的問題時，常常會有失控的現象發生，從而很難發揮出稅收的基本職能作用。

我國稅務的管理發展工作還不能脫離國家的強制管制，應該學會引進優秀的管理理念，并對其加以強有力的監管，進行雙管齊下，方能使稅務管理工作順利的進行。

1.現代的稅收管理理念改變了納稅人和征稅人的敵對關系，轉變為服務和被服務的關系。這一舉措很好的適應了社會的發展要求，使稅收管理理念不斷的優化，服務的質量不斷的提高。

2.不斷開放現代稅收管理理念，使稅收管理的途徑、措施和管理資源不斷的拓寬，實現稅收管理理念的信息化，不斷可以提高稅收工作的效率，還能使其綜合管理模式得到提升和完善。同時使依法納稅的宣傳力度得到一定的擴散，對提升納稅人的稅收意識起著重要的作用，符合我國依法治稅的方針。

3.在我國，偷稅、漏稅的現象比較嚴重，所以還是要采取強制性的稅收管理模式，在施行新的管理理念時，要結合我國當前的發展實際，將公共服務和有效的管理合理的結合起來。

四、結束語

總而言之，現代稅收管理理念的不斷更新和發展，同時也體現了社會的進步，對我國的發展有著重要的指導意義，我們需要做到的是，根據本國發展的實際情況，制定合理、有效的稅收管理政策，并且吸收其他優秀的稅收管理理念，不斷推動我國社會和經濟的快速發展。

參考文獻：

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[3]田鳳平，任征，鄧谷祥，丁寶輝.淺議稅收風險及其預警機制[J].稅務研究，2008（02）.

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論文內容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以加-陜實現傳統稅收管理向 現代 稅收管理轉變。

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了 歷史 性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。

一、稅收管理的理論創新

理論創新是社會 發展 和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會 科學 領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以 計算 機 網絡 為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、 規律 、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于 總結 經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合

一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。 現代 管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據 經濟 區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。

二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據 企業 組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在 規律 ，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理 發展 要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起 科學 的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用 計算 機 網絡 對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。

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關鍵詞：老年；單純收縮性高血壓；血尿酸；血壓

尿酸被諸多文獻證明是心血管疾病的獨立危險因素之一[1]，而結晶狀的尿酸以及溶解的狀態的尿酸均具有致病作用。由高尿酸血癥引發的高血壓疾病近年被廣泛報道。研究其與收縮性高血壓的關系，對高血壓的早期干預有著重要意義。本文對照分析了尿酸與高血壓患者血壓水平的關系，現報道如下。

1 資料與方法

1.1一般資料 我所自2010年5月～2013年5月收治的單純收縮性高血壓老年患者130例作為觀察組，其中男71例，女59例，年齡69～78歲，平均（76.1±2.4）歲；其中高血壓I級27例，占20.77%，II級57例，占43.85%，III級46例，占35.38%；選取同期老年健康體檢者130例作為對照組，其中男70例，女60例，年齡70～79歲，平均（76.3±2.5）歲；觀察組老年患者和對照組老年健康體檢者性別和年齡方面比較，差異無統計學意義（P>0.05）。

1.2高血壓及高尿酸診斷標準[2] 觀察組患者均經檢查診斷，符合WHO/ISH制定的高血壓診斷標準，確診為高血壓；對照組健康體檢者均經檢查診斷，不符合WHO/ISH制定的高血壓診斷標準，確定未患有高血壓；血尿酸參照我國血尿酸調查結果確定診斷標準，男性>417μmol/L，女性>357μmol/L，確診為高尿酸。

1.3方法 兩組患者均采取血尿酸測定，在檢查的前1w內，必須停止使用利尿劑，在檢查的3d內要求飲食只可選擇低蛋白、低嘌呤食物，檢查當天的清晨需空腹，抽取肘部靜脈血3ml。本次采用自動生化分析儀和尿酸酶法進行血尿酸濃度測定。觀察組血壓測定時可等患者靜息10min后，選取坐位，對其進行肱動脈壓測量，間隔2min后再次測量，取2次肱動脈壓測量的平均值。

1.4觀察指標 主要觀察兩組血尿酸檢測結果，觀察組不同級別高血壓患者血尿酸結果。

1.5統計學方法 數據都是采用專業的SPSS 13.0軟件進行統計學分析處理。所有計數數據采用χ2進行檢驗，組間t檢驗，平均值以x±s表示，并且P

2 結果

2.1兩組血尿酸檢測結果 觀察組尿酸增高率為26.92%，對照組尿酸增高率為7.69%，觀察組尿酸增高率明顯高于對照組，差異有統計學意義（P

2.2觀察組不同級別高血壓患者血尿酸結果 I級尿酸增高率為7.41%，II級尿酸增高率為17.54%，III級尿酸增高率為52.17%，II級和III級尿酸增高率明顯高于I級，III級尿酸增高率明顯高于II級，差異有統計學意義（P

3 討論

尿酸為一種由嘌呤形成的最終代謝產物，其來源于氨基酸核糖、水分子化合物合成以及核酸分解，正常人體內的尿酸以鈉鹽的形式由腎臟排出[3]。但如果體內尿酸含量升高，而排泄減少時，血循環中的尿酸會增多，形成高尿酸血癥。高尿酸血癥可獨立或參與導致許多心血管疾病、高血壓、糖尿病等，特別是高血壓的發生，一旦血循環中尿酸含量過多，則會對內皮的一氧化氮釋放產生影響，從而腎內血管產生收縮，引發高血壓[4]。同時體內尿酸增多時，血循環中的尿酸無法及時排出，可造成血管損害。同時在大量文獻報道中，高血壓患者中并發高尿酸血癥的可能性在30%左右，說明尿酸可能作為原發高血壓的中介體而存在[5]。

本研究結果顯示，觀察組尿酸增高率為26.92%，對照組尿酸增高率為7.69%，觀察組尿酸增高率明顯高于對照組，觀察組血尿酸值明顯高于對照組。說明了尿酸增高與高血壓的發生有著直接的關系，甚至可認為高尿酸是高血壓發生的重要危險因素[6]。而尿酸水平與高血壓是互相影響的，不僅高尿酸可導致高血壓，而高血壓患者體內交感神經興奮，血管緊張素、兒茶酚胺遞質濃度增高。多方面因素導致腎血流量減少，導致局部組織缺氧，引起乳酸的堆積，增加尿酸的排泄難度。導致內循環中尿酸增高。本研究中顯示，在I、II、III級高血壓患者中，尿酸的增高例數、尿酸值、尿酸增高率均呈顯著遞增關系，說明高血壓級別越高，血尿酸也隨之越高。證明了上述觀點的正確性。

參考文獻：

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[2]戴華，國希云，宋克群，等.老年高血壓患者血尿酸水平與高血壓危險因素的關系[J].中華老年心腦血管病雜志，2010，12（10）：908-910.

[3]靳紅，王賓友，劉雅，等.成都地區中老年人血尿酸水平與高血壓關系的研究[J].西部醫學，2012，24（03）：470-473.

[4]楊文娟.血尿酸水平與原發性高血壓相關性的臨床研究[J].實用心腦肺血管病雜志，2012，20（06）：939-940.

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（一）稅收服務理念沒有根本轉變，納稅人的主體地位得不到認可。

一是稅收服務理念沒有上升到法律層次。在現行稅收征管模式中，雖然有稅收服務方面的規定，但在稅收實踐工作中，稅務機關和稅務干部偏重于監督管理，忽視稅收服務，稅收服務只是額外的工作，被納入精神文明建設、稅收職業道德和思想政治工作范疇，在思想觀念上并沒有上升到法律義務層次上來。

二是納稅人的主體地位得不到認可，征納雙方的法律地位不平等。一直以來，征納雙方事實上存在著管理與被管理的不平等關系，納稅人不像征稅人有國家強制力作后盾，是一個弱勢群體。稅務人員手中握有“大權”，以執法者自居，在稅收執法、司法的實踐過程中，凌駕于納稅人之上，侵害納稅人權益的事情時有發生。

（二）稅收服務能力不足，稅收服務效果不明顯。

一是以辦稅服務大廳為核心的服務機制尚不完善。窗口設置不合理，目前辦稅服務大廳窗口設置主要是按專業設置，經常造成一個窗口排長隊，別的窗口無一人的現象，有時納稅人辦理一項涉稅事宜要過幾個窗口，辦事效率較低。

二是申報方式單一。我們推行了許多申報方式，如上門申報、郵遞申報、電話申報、網上申報等，但受主客觀因素的影響，目前我區大量的是上門申報，其它申報方式很少，尤其是網上申報，由于目前申報程序中仍存在技術問題，申報軟件存在缺陷，導致納稅人重復申報，再加上申報成功后還需要向稅務機報送紙質申報表，與改革前沒有什么不同，反倒使納稅人更麻煩，增加了納稅人成本。

三是辦稅程序復雜，效率不高。納稅人在辦理涉稅事項的過程中，經常要往返奔波于各部門、各環節之間，比如辦理稅務登記證，納稅人要到辦稅服務廳、稅務所、管理科辦理相關事宜，還要找分管局長簽字，如遇上某個部門人員不在，整個工作流程就會斷檔，稅務登記證就不能辦下來，既耽誤納稅人寶貴的時間，又影響稅務機關辦事效率。本來可以在一個地方辦理的事情，卻讓納稅人在幾個部門來回跑，辦稅程序過于復雜，審批過于繁瑣，辦事效率較低；

四是納稅服務效果不明顯，稅務部門雖投入大量的人力、物力、財力，但從總體上講效果并不明顯，納稅人從稅收服務中取得的利益很少。

（三）稅收服務的層次和標準較低。

近年來，我區稅務機關在稅收服務方面進行了一些有益的探索和嘗試，如設立辦稅服務廳、多元化申報方式、銀稅一體化、12366咨詢、稅務、一窗式服務以及文明用語、禮貌用語、限時服務、政務公開等等，但這些項目并不完善，服務的層次和標準也比較低，與國際意義上的稅收服務還有很大的差距。

（四）稅收服務體系不健全，相關稅收服務法規不完善。

我們還沒有成立專門的稅收服務機構，雖然建立了辦稅服務廳、稅法咨詢臺、稅務機關網站，但這些機構和場所并沒有形成規范的體系。尚未建立稅收服務考核機制，我們在征管質量考核上有一套考核指標體系，但并沒有反映稅收服務方面的，稅收服務質量的好壞完全取決于稅務人員的自覺行為，沒有形成一套科學有效的稅收服務工作機制，稅收服務還不系統。同時，我們還缺少有關稅收服務的行政法規。

（五）部分稅務人員服務意識不強。

在我們部分稅務人員中，以執法者自居，把執法和服務割裂開來，把納稅人放到對立面上，沒有把稅收服務做為執法的有機組成部分，為納稅人服務的觀念還沒有根本樹立起來。由于存在職業優越感，對納稅人居高臨下，說話辦事盛氣凌人，服務態度時好時壞，究其原因是服務的觀念沒有深入到心里，缺乏全心全意為納稅人服務的意識。

二、優化稅收服務的思路和建議

（一）切實轉變稅收服務觀念，樹立全心全意為納稅人服務的理念。

觀念是行動的指南，觀念的更新和轉變是優化稅收服務的關鍵。社會主義市場經濟是法制經濟，納稅人有依法納稅的義務，同時也應享有相應的權利。

一是作為征稅主體應把工作觀念從監督管理向管理服務轉變，并側重于服務。我們應該相信絕大多數納稅人是遵紀守法的，是依法納稅的，以服務促管理，使服務與執法統一起來，不斷提高征管效率和水平。

二是要牢固樹立稅收服務觀，把稅收服務作為行政執法行為的重要組成部分來落實，創建稅收服務品牌，樹立起稅務機關和稅務人員的全新形象。

三是變被動服務觀念為主動服務觀念，讓納稅人滿意是我們工作的宗旨。我們有了這樣的認識，才有可能切實樹立起稅收服務理念，才能用新觀點、新方法來解決我們稅收工作中出現的新問題，從而更好地為納稅人服務。

四是將稅收服務的理念貫穿稅收征管的全過程，在以前的稅收征管改革中，對稅收服務的改革重視程度不夠，因此在以后的稅收征管改革中，要特別注重稅收服務，將服務意識貫穿于征管的各個環節，納稅人只有得到了良好的服務，才有可能理解稅務、支持稅務，才能不斷提高稅收的遵從度。

（二）進一步完善有關稅收服務的制度，建立健全稅收服務體系。

一是稅收服務的具體內容都要以規章、措施等形式加以規定，區局應該出臺適合我區區情的稅收服務規定，指導全區各級稅務機關統一開展稅收服務活動，使稅收服務工作有章可循。

二是要成立專門的稅收服務機構，全面負責稅收服務，落實稅收服務措施，為納稅人提供免費的幫助，現在雖已建立了辦稅服務廳、稅務網站等，但這些機構需進一步規范。

三是要完善稅收服務考核機制，將稅收服務納入征管質量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規范化，要加強對稅收服務的考核和日常監控，量化服務管理，充分發揮和調動稅務人員優化稅收服務的主觀能動性和創造性，同時要接受納稅人監督，促進稅收服務水平的不斷提高。

（三）不斷增強稅收服務的能力，提高稅收服務水平。

一是要進一步完善辦稅服務大廳的功能，簡化辦稅手續，減少辦稅環節，提高辦稅效率。合理設置窗口，統一受理咨詢、申報、申請、審核、審批等各類涉稅事宜，全面推行“一站式”辦稅服務，實行“大廳統一受理，內部運轉處理”。服務窗口實行“一窗式”管理，受理人即為審核責任人，受理、審核、辦理一體化。同時，各窗口應全能化，均能受理各種涉稅事項，使辦稅服務大廳真正成為多功能的大廳。

二是采取現代化的信息手段，提高服務的科技含量。在納稅手段上，推行多元化的申報方式，通過推廣電子申報、電話申報、銀行網點申報、遠程網絡申報等多種申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務。應用現代網絡通訊與信息技術，將稅務管理和服務通過網絡與信息技術進行集成，在互聯網上實現稅務部門業務流程的優化重組和再造，超越空間與部門分隔的限制，全方位地為納稅人提供優質、高效、透明的稅收服務。

三是開展特色服務，針對不同納稅人的需求，主動提供周到細致的特色服務，如預約服務、上門服務、提醒服務、綠色辦稅通道、延時服務等，把稅收服務滲透到日常管理中，同時通過網絡、調查走訪等形式積極與納稅人進行溝通，減少信息不對稱，增進征納雙方的了解。

（四）大力發展稅務業，促進稅務業的健康發展。

稅務是稅收征管的重要組成部分，是稅收專業化服務的補充，規范的稅務，能幫助納稅人及時準確地履行納稅義務，杜絕“尋租”現象的發生，減少征納雙方的沖突，降低稅收成本。稅務業的推行，不僅可以大大方便納稅人，而且可以使稅務人員從保姆式工作轉向日常的、重點的工作，從日常性的事務工作中解脫出來，使工作更具有規劃性和合理性。

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當前，造成我國稅收成本偏高的原因是多方面的，有些是主觀的，有些是客觀的，有些是稅收體系以內的，有些是稅收體系以外的。因此，降低稅收成本主要應從宏觀方面，即國家、政府的角度，和微觀方面，即稅務系統自身的角度去探析。

一、宏觀方面

1、進一步完善稅制。稅制在稅收成本的影響因素中居于基礎地位，稅制一旦確定，也就等于劃定了征稅效率實現的可能區間，它既決定著稅收納稅成本，也對稅收征稅成本有著根本性的影響。我國的稅制應遵循公平、效率原則和簡化納稅手續的原則進一步改革完善，稅收政策盡量完善穩定，不要頻繁變化，以建立一套透明穩定、征納雙方容易掌握操作的稅制。稅收制度無論是內容還是術語都應簡單明確，易于掌握理解，這既會給納稅人計算繳納帶來方便，減少納稅成本，也會提高稅務部門征管效率，減少稅收流失，節省征收費用，減少征稅成本。

2、不斷優化稅收環境。（1）從稅收的經濟環境，即稅源情況來看，發展集約經濟，培養重點稅源是降低稅收成本的基礎。稅源集中，不僅有利于加強征收管理，增加收入，而且有利于減少征管費用，降低征納成本。因此，國家、政府應從宏觀上進一步調整經濟結構，大力發展集約型經濟，扶持重點稅源，為降低稅收成本提供雄厚的物質條件。（2）從稅收的社會環境來看，凈化社會環境是降低稅收成本的保障。一是完善我國體制環境。轉換政府職能，為依法治稅，公平納稅，減少和消除對執行稅法的行政障礙創造條件，同時又為凈化稅收政策環境，減少政策梗阻，為保證稅收成本最小化提供條件。二是完善我國法制環境。創造一個依法治稅的良好環境，形成良好的納稅秩序；加大稅法宣傳力度，健全社會協稅護稅網絡，完善稅收服務體系，增強全社會的稅收法制觀念和依法納稅意識；建立一支能嚴格執法的稅務干部隊伍，徹底消除稅務人員以情代法的現象。三是完善我國的道德環境。培養具有高素質的征稅主體和納稅主體，營造一個依法納稅光榮的社會輿論氛圍和文明環境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社會環境。

3、對稅務部門加強監管。雖然稅務機關接受政府指令，貫徹執行稅收政策法規，但它仍有一定的獨立性，在對外的稅收管理和對內的成本核算上仍然具有很大的活動空間。所以要對稅務部門加強監管，“垂直部門不能成為監管真空”，要控制、督促其強化成本核算，講求效率，合理預計開支。一方面要加強稅務部門預算管理，切實保證稅收征管需要；另一方面要通過審計審查、財政監察等不同方式對稅收管理進行事前、事中和事后全方位監控，形成一套系統完整的監督制約機制，并對稅務機關隱瞞或提供虛假稅收信息的行為重罰重懲，切實讓稅務機關感受到政府有能力監管稅收信息，從而避免稅務機關“信息欺詐”，實現“少花錢、多征稅”的征稅目標，降低稅收成本，提高稅收效率。

二、微觀方面

1、增強成本意識，牢固樹立稅收成本觀念。要降低稅收成本，就迫切需要稅務部門增強成本意識，牢固樹立稅收成本觀念，必須在思想上徹底摒棄過去的“無本治稅”的舊觀念，把稅收成本與效率的高低作為評價稅務機關工作成效大小的一個重要標準，才能在稅制的確立、機構的設立、征管力量的配備、管理方式的選擇上，將稅收成本作為決策的重要權數，切實遵循“法制、公平、文明、效率”的治稅原則。

2、提高稅務人員素質，加快稅收征管的現代化建設。提高人員素質是降低稅收成本的關鍵，加快稅收征管的現代化建設則是降低稅收成本的有效途徑。同時，兩者是相輔相成，互相促進，互為因果的。提高稅務人員素質，方能使稅收征管加大科技含量，加快現代化建設；而稅收征管現代化建設的加快，必然要求精業務、有創新、高素質的稅務人員。

提高人員素質，具體來說：一是注重稅收征管中人的因素。稅務部門要牢固樹立以人為本觀念，與時俱進更新干部管理理念，實現由以重視“關系”為主的人事管理觀念向以重視“能力”為主的人力資源管理觀念的根本轉變。二是要把好進人關。錄入人員確實能適應稅收工作，主要面向正規高校畢業生，按需擇優招考一批懂稅收、財會、計算機和法律的復合型人才。三是加大教育培訓力度。對現有人員按照所在崗位的需要，采取多種形式進行培訓，不斷提高稅務干部的業務技能、執法水平和政治素質。進行愛崗敬業、廉潔奉公教育，提倡厲行節約、艱苦奮斗，反對奢侈浪費和不正之風，增強服務意識，努力營造良好的育人、成才環境，建設“學習型稅務”良好氛圍。四是進一步深化人事制度改革。全面推行競聘上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職人員予以下崗或辭退，形成能上能下、優勝劣汰的競爭局面，按稅收工作崗責要求，優化人力資源配置，激勵優秀人才脫穎而出，以全面促進稅收隊伍素質的提高。

在加快稅收征管的現代化建設，降低稅收成本方面，要堅持科技興稅。沒有科學的發展、技術的進步，就不可能大幅度降低成本提高效率。因此，科技興稅是降低稅收成本的保證。加快稅收征管的現代化建設。具體來說：一是協調稅務系統信息化建設，堅決糾正全國稅務系統信息化建設各自為政的混亂局面，統一開發軟件，統一規范征管業務流程，整合現有信息資源，努力促進全國統一、規范、科學、高效的稅收信息征管網絡的形成，盡可能實現與相關部門信息網絡的互聯，資源共享，實現稅源監控，大幅度降低信息化建設成本，減少浪費。二是借鑒郵政、銀行、保險等部門信息化建設以人（服務對象）為本的經驗（如通存通兌），逐步統一納稅人稅務登記代碼，推行稅務登記終身制，促進納稅及時，便捷、利于監控和征管的現代化。三是按照“精簡、高效”的原則設置稅務機構，配置稅務人員。機構設置要充分根據稅源分布狀況，打破行政區域劃分的限制，精簡機制，因地制宜，適當撤并稅源較少，規模較小的稅務所，優化稅務機構布局和整合征管力量，充分利用現代化的征管方式和手段，實行多種征管方式并存，徹底降低居高不下的稅收成本。

3、強化稅收成本管理，優化稅收成本支出。要把降低和控制稅收成本提高到稅務管理的高度和層面，通過強化稅收成本管理，優化稅收成本支出，控制和降低稅收成本。一是建立科學化、規范化、制度化的稅收成本管理體系，嚴格、正確核算稅收成本，形成自上而下的征收成本核算約束機制。二是逐步推行稅收成本預算、決算制度?？茖W、合理編制年度稅收成本預算，增強稅收支出的計劃性、針對性，避免開支的盲目性。把稅務部門的預算會計和稅收會計結合起來，全盤考慮稅收成本與效率問題，稅務機關可以考慮定期對征稅成本進行統計分析，向政府報告，并向納稅人公開。同時，對納稅人的納稅成本也應充分重視和考慮，并加以調查估算。三是加強財產物資、財務管理等制度建設，建立健全管理機制，嚴格控制支出，提高資金使用效益。如充分利用社會資源（如各類培訓中心、會議中心以及其他相關場所等）；降低基建規模，力戒講排場、比闊氣，不切實際的大建興建；按照法制、精簡、實用、規范的要求，統一稅務征管資料和軟件開發；合并、精簡不合理的稅務機構設置；精簡會議等措施。四是加強成本支出的統籌安排。如要厲行節約，壓縮諸如接待費，水、電費支出，增加教育培訓、信息化建設等方面的投入；逐步、適當縮小地區稅務經費分配差距，保證有效機構的正常運轉，促進區域內稅收工作的協調發展等。

篇9

今天，很高興來參加鹽城市國稅系統開展“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動動員大會。首先，我代表省局黨組，向出席今天會議并一貫重視、關心、支持國稅工作的鹽城市委、市政府和各有關部門的領導表示誠摯的感謝！同時，也誠懇地希望各位領導一如既往地關心、支持鹽城國稅工作！

近幾年來，鹽城市各級國稅機關在市委、市政府和省國稅局的領導下，在有關部門的關心支持下，堅持以“三個代表”重要思想為指導，以文明行業創建為總攬，強化稅收經濟觀和稅收服務觀，內抓管理，外樹形象，內煉素質，外強服務，在為地方經濟建設服務、為納稅人服務、優化投資發展環境等方面做了大量的工作。特別是在效能建設、作風整頓等方面都取得了顯著的成績，推進了國稅系統三個文明建設的協調發展，各項工作每年都邁上新臺階，每年都有新成果，每年都有新榮譽，位次不斷前移，榮譽不斷增加，層次不斷提高。全市國稅系統被省委、省政府評為“江蘇省文明行業”，并連續四年被鹽城市委、市政府授予“鹽城市文明標兵行業”稱號。**年，鹽城國稅局又被市委、市政府授予“文明創建之星”、“三個文明建設綜合先進集體”。在此，我代表省局黨組對鹽城國稅系統在三個文明建設中取得的優異成績表示熱烈的祝賀，向全市廣大國稅干部職工表示親切的問候和崇高的敬意！

為了樹立國稅服務新形象，更好地為經濟建設服務，為納稅人服務，與時俱進地推動精神文明創建活動的深入開展，鹽城市局黨組審時度勢，在去年開展“三創三滿意”活動的基礎上，今年又作出了在全市國稅系統廣泛開展“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動的決定。省局對這項活動非常重視，也非常關注。認為開展“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動，是全面貫徹落實黨的十六大精神，認真實踐“三個代表”重要思想的具體體現，是充分發揮國稅職能作用、體現稅收工作本質要求和進一步深化文明行業創建工作的有效載體。剛才，步龍局長代表鹽城市局黨組作了很好的動員報告。這個報告主題鮮明，思路清晰，措施扎實，我完全贊同。希望同志們認真抓好貫徹落實。下面，我講四點意見，供同志們參考：

1、開展“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動要著力“三個轉變”。一是要轉變觀念。觀念的轉變是開展“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動的先導。要在全系統牢固樹立誠信為本的觀念、服務的觀念、法制的觀念，破除舊的思維定勢。以觀念的創新促進活動的開展。二是要轉變職能。要以強化服務職能為重點，建設“服務型”系統為要求，通過切實轉變職能，解決制約服務效能充分發揮的體制。要結合貫徹《行政許可法》，進一步減少行政審批，簡化審批程序，提高審批效率，把國稅系統的管理職能真正轉到主要為納稅人營造公平、公開、公正的稅收環境上來。三是要轉變作風。最近，省局對加強省局機關作風建設進行了統一部署。鹽城國稅系統要通過“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動的開展，按照省局上下聯動的要求，切實抓好全系統的作風建設，大力弘揚求真務實的精神，大興求真務實之風。國稅系統求真，就是要求“聚財為國、執法為民、推進稅收事業發展”之真，務實就是要務“推進依法治稅、深化稅收改革、強化科學管理、加強隊伍建設這個稅收主題”之實，以良好的作風、務實的精神，推進各項工作上臺階，為省級機關作風建設和評議作出應有的貢獻。

2、開展“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動要突出“三項服務”。一是為發展服務。經濟是稅收的基礎和源泉。各級國稅部門要牢固確立服務于發展這個第一要務的觀念，堅持把“聚財為國、執法為民”作為稅收工作的根本出發點和立足點，一切圍繞發展，一切為了發展，為發展創造良好的稅收法制環境和投資環境，為促進鹽城各項社會事業的發展作出應有的貢獻。二是為納稅人服務。要堅持“為民、利民、便民”的原則，切實抓好職能、程序和權益，全面提升稅收服務水平，維護和保障納稅人的合法權益，為納稅人提供便捷、優質、高效的服務。三是為基層服務。各級機關要增強服務基層的意識，改善服務態度，優化服務環境，提高服務效率，切實做到加強管理和方便基層的統一，堅決克服“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”和推諉扯皮、效率低下、服務不力等現象，努力為基層創造良好的發展環境。

3、開展“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動要強化“三個貼近”。要以樹立國稅部門服務新形象為目標，以地方黨政領導、社會各界和廣大納稅人“三滿意”為標準，堅持以誠信為核心，跳出稅收看稅收，換位思考看服務，大力倡導人性化服務和零距離服務。在具體方法上要做到“三貼近”：一是要貼近工作。在開展“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動過程中，要堅持貼近國稅工作實際，注重與組織收入、支持經濟發展、加強基層建設、深化改革等工作的有機結合，做到統籌安排，整體推進。二是要貼近群眾。要以納稅人和廣大人民群眾的需求為根本要求，一切為了納稅人，一切服務納稅人，從一言一行做起，從為納稅人辦好每一件小事做起，真正做到“權為民所用，情為民所系，利為民所謀”。三是要貼近基層。要著眼基層、服務基層，進一步關心基層，重視基層，善待基層，心系基層，切實關心基層國稅干部的工作、學習和生活，為基層干部創造良好的工作氛圍。

4、開展“鑄誠信國稅、創服務品牌”活動要堅持“三位一體”的稅收服務體系。近年來，我們國稅系統在強化稅收服務中不斷探索稅收服務體系建設。去年，省局在充分調研，廣集民智的基礎上，提出了構建以職能為根本、以權益為重點、以程序為基礎的三位一體的稅收服務體系?！拌T誠信國稅、創服務品牌”活動是鹽城國稅系統今年的一項載體活動。各級國稅機關要通過觀念的轉變和“貼近式”服務的開展，全力打造服務品牌。同時，要以活動為契機，重視和加強誠信服務的長效管理，按照“三位一體”的要求，構建長效管理體系，以擴大服務品牌的效應。要圍繞誠信建設的重點，進一步建立健全和規范各項誠信制度。要擴大納稅人和社會各界對國稅系統誠信建設的參與度，把納稅人的監督、意見作為衡量和評價的重要因素，長期堅持，不斷完善。要研究制定長期工作規劃，明確誠信建設的發展方向和階段性目標，使稅收誠信服務規范化、長效化、常態化，力爭創造出更多更新的品牌項目。

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企業納稅籌劃的背景及發展

1.企業忽視納稅籌劃的原因

目前，我國的不少企業并不太重視納稅籌劃，主要是因為：

·長期的計劃經濟體制造成了民眾納稅觀念淡薄。我國已經歷了幾十年的計劃經濟體制，在計劃經濟體制時期，國家不重視稅收杠桿作用。這給民眾造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念。

·我國企業納稅人的納稅觀念一直比較淡薄。因此，也相應地影響到企業納稅人對納稅籌劃的認識起點不高。

·我國稅務機關的征稅手段比較落后。企業可以輕而易舉地就能通過偷稅漏稅的手段來獲得特殊收益，因此企業自然地根本沒必要研究納稅籌劃的問題。

我國建立市場經濟體制以來，企業對納稅問題有了進一步的認識，基于“君子愛財，取之有道”的準則，企業相應地也開始研究納稅籌劃的問題。因此，從我國內外部環境來講，現在是比較重視納稅籌劃問題的時期。

2.納稅籌劃越來越受到重視

目前，重視納稅籌劃的主要原因有：

·我國的市場主體逐步成熟。因為納稅已成為企業的一項重要成本支出，企業開始關心成本約束問題。

·企業認為稅收負擔偏重。我國是流轉稅和所得稅并存的國家，企業在交完流轉稅以后，還要繳納大量的所得稅。因此，企業非常關心如何節約稅收支出，以減輕自己的經濟負擔，提高企業的經濟效益。

· 我國的納稅觀念與以前相比有了較大的提高。企業開始關心如何學習稅法和利用稅法，最后自覺地把稅法的要求貫徹到企業的各項經營活動中去。

納稅籌劃的概念

1.納稅籌劃的概念

由于納稅籌劃是一個比較新的概念，目前對納稅籌劃的定義并不統一，但是其內涵是基本一致的：

納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。

分析上述概念，可以看出納稅籌劃有以下兩個特點：

·明確表示了納稅籌劃的目的。納稅籌劃是為了同時達到兩個目的：

減輕稅收負擔和實現稅收零風險。如果企業開展納稅籌劃活動后，沒有減輕稅收負擔，那么其納稅籌劃是失敗的；但是，如果企業在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，其納稅籌劃活動同樣不能成功。

· 體現了納稅籌劃的手段。納稅籌劃需要企業在稅法所允許的范圍內，通過對經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先的合理安排。很顯然，納稅籌劃是企業的一個最基本的經濟行為。

2.納稅籌劃的意義

納稅籌劃究竟能給企業帶來什么效益呢？

從納稅籌劃的概念中可以看出：短期內，企業進行納稅籌劃的目的是通過對經營活動的安排，減少交稅，節約成本支出，以提高企業的經濟效益；從長期來看，企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，使得企業的納稅觀念、守法意識都得到強化。因此，無論從長期還是從短期來看，企業進行納稅籌劃都是很有意義的。

3.減輕稅收負擔的含義

減輕稅收負擔包括3層含義：

·絕對減少稅負

絕對減少稅負表現為稅收負擔額的直接減少。例如，企業去年交稅1，000萬元，今年納稅籌劃以后交稅800萬元，其直接減少稅負就是200萬元。

·相對減少稅負

相對減少稅負需要把納稅額與企業的各項經營業績掛鉤。例如，如果某企業今年的銷售額比去年有了相當大的提高，在這種情況下，絕對數的減少并不能完全反映納稅籌劃的效果。所以，通常以稅收負擔率來衡量是否相對減少了稅負。

稅收負擔率，是指宏觀的稅收負擔率。轉化宏觀稅收負擔率，使企業利用稅收負擔率來分析稅收負擔問題，具有實際意義。計算方法是用企業當年應納各項稅款的總額（不包括個人所得稅）除以企業當年實現的各項銷售收入與各項營業收入之和，再乘以百分之百，就得出了企業的稅收負擔率。企業可以用這個指標計算企業總體的稅收負擔率狀況；可以連續計算幾年的稅收負擔率；也可以用當年的稅收負擔率指標與其它同行業或國家宏觀的稅收負擔率指標進行比較，就能清楚地看出企業的最佳理想納稅水平的高低。

在遵守稅法的前提下，稅收負擔率高并不代表企業納稅出現異常。在絕大部分的情況下，企業稅收負擔率高是企業銷售業績增長帶來的；換一個角度講，稅收負擔率高也說明企業的納稅籌劃活動沒有開展或者開展得沒有效果，因此企業需要進行很好的納稅籌劃。

「案例

如果2002年某一家企業納稅是1，000萬元，其銷售額是1億元；2003年它的銷售額增長到2億元，經過納稅籌劃以后，企業的各項稅收共1，500萬元，那么該納稅籌劃有沒有效果呢？

如果從絕對數上理解，企業2002年上交1，000萬元，2003年上交1，500萬元，稅收絕對值增加，但這其中存在相對負擔減輕的客觀事實。如果2002年企業銷售額為1億元，上交稅收1，000萬元，那么企業的稅收負擔率是10%；2003年銷售額1億元，上交稅收750萬元，企業的稅收負擔率是7.5%.這樣，稅收負擔率從10%下降到7.5%，屬于稅收負擔相對減輕，企業所進行的納稅籌劃也是有效果的。

·延緩納稅

在長期的計劃經濟條件下，企業一般不在乎延緩納稅，認為通過一切方法，把年初應交的部分稅收推遲到年末交，并不能起到節稅的效果。這種觀點并不正確，因為把年初的稅款合法地推遲到年末交之后，企業就取得了把這筆稅款作為資金使用一年的價值，從這個意義上來說，納稅籌劃也取得了很好的效果。

5.涉稅零風險的含義

減輕稅收負擔是納稅籌劃的第一個目的，納稅籌劃的第二個目的是稅收零風險。

稅收零風險指稅務稽查無任何問題。我國企業對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風險問題，納稅籌劃需要把規避稅收風險、實現稅收零風險納入進來。企業在接受稅務稽查時，會面臨著三種不同性質的稽查：

·日常稽查

目前我國的稅收征管體制是征、管、查相分離，日?；槭侵富椴块T主要負責的對管轄區域內企業日常情況進行的檢查，要求被檢查的公司數量一般不得低于一定比例。

·專項稽查

專項稽查是指根據上級稅務部門的部署，對某個行業、某個地區、某個產品、某項減免稅政策進行全面的清理檢查。

·舉報稽查

任何單位和個人根據征管法的規定，都可以舉報納稅人偷稅漏稅的行為。稅務機關在接到舉報以后，采取一些措施對納稅人進行檢查，這種檢查叫做舉報稽查。

涉稅零風險是指企業受到稽查以后，稅務機關做出無任何問題的結論書。稅收風險為零也是納稅籌劃的目的之一。

納稅籌劃的基本特點

1.合法性

合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規定，還應符合政府的政策導向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區別于其它稅務行為的一個最典型的特點。這具體表現在企業采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實施的效果和采用的手段都應當符合稅法的規定，應當符合稅收政策調控的目標。有一些方法可能跟稅收政策調控的目標不一致，但企業可以從自身的行為出發，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。

2.超前性

超前性是指經營或投資者在從事經營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設計和安排。也就是說，企業對各項經營和投資等活動的安排事先有一個符合稅法的準確計劃，而不是等到企業的各項經營活動已經完成，稅務稽查部門進行稽查后讓企業補交稅款時，再想辦法進行籌劃。因此，一定要讓企業把稅收因素提前放在企業的各項經營決策活動中去考慮，實際上，也是把稅收觀念自覺地落實到企業的各項經營決策活動中。

3.目的性

納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。

4.專業性

納稅籌劃的開展，并不是某一家企業、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務管理、企業管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強。一般來講，在國外，納稅籌劃都是由會計師、律師或稅務師來完成的；在我國，隨著中介機構的建立和完善，它們也將承擔大量納稅籌劃的業務。

那么企業應當采取何種渠道進行納稅籌劃呢？如果企業經營規模比較小，企業可以把納稅籌劃方案的設計交給中介機構來完成；如果規模再大一點兒，考慮到自身發展的要求，可以在財務部下面或與財務部并列設立一個稅務部，專門負責納稅籌劃。從目前來講，企業最好還是委托中介機構完成這個籌劃，這是與我國實際情況相吻合的。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經做了調整。若不及時地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃而可能是偷稅。

納稅籌劃與其它稅務行為的法律區別

納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負擔，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負擔，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴格區別的，企業只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達到減輕稅收負擔的目標。而這其中涉及到的是手段和目的之間的關系，手段合法與否，是評判能否少交稅款的一個重要依據。

1.偷稅

偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，從而達到少交或者不交稅款的目的。從概念中可以看出，偷稅的手段主要是不列或者少列收入，對費用成本采用加大虛填的手段，故意少交稅款。

而納稅籌劃是在稅法允許的合法范圍內，采取一系列手段，對這些活動進行事先的安排。我國對偷稅行為的打擊力度是非常大的，凡是企業偷稅額達到1萬元以上，并且占當期應納稅的10%以上，根據刑法的規定都構成了偷稅罪，要受到刑法的處罰。因此企業一定要把偷稅和納稅籌劃這兩個概念嚴格地區別開來。

2.漏稅

漏稅主要特指納稅人在無意識的情況下，少交或者不交稅款的一種行為。那么，如何界定無意識呢？它包含納稅人對政策理解模糊不清或由于計算錯誤等原因所導致的少交稅款。

但是，現在各地稅務稽查部門在遇到漏稅案件時，往往會認定為偷稅。這是因為刑法沒有對漏稅做出具體的補充規定。如何避免漏稅？企業應當加強稅法學習，減少對稅收政策的誤解。

3.抗稅

抗稅是以暴力或者威脅方法，拒絕繳納稅款的行為。

抗稅是絕對不可取的一種手段，也是缺乏基本法制觀念的一種極端錯誤的表現。

4.騙稅

騙稅是一種特定的行為，是指采取弄虛作假和欺騙等手段，將本來沒有發生的應稅行為，虛構成發生的應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國家騙取出口退稅款的一種少交稅款的行為。

我國對騙稅的打擊力度非常大。騙稅不是某一個單獨的企業或機關就可以做得到的，這是一種集體犯罪行為。騙稅與納稅籌劃也有很大的區別。

5.欠稅

欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為。欠稅最終是要補交的。

欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅：①主觀欠稅是指企業有錢而不交，這種情況主要發生在一些大的國有企業，它們長期受計劃經濟體制的影響，認為國有企業是政府的兒子，交不交稅無所謂；②客觀欠稅是指企業想交稅，但是沒錢交。

欠稅與緩交稅款不同?，F在，我國把主觀欠稅列入違法犯罪行為，要求客觀欠稅的企業應當主動向主管稅務機關申請緩交，但緩交期限最長不得超過3個月。欠稅主要表現為納稅人超過稅務機關核定的納稅期而發生的拖欠稅款行為，而且是最終也必須補交的行為。

6.避稅