內控工作論文范文

導語：如何才能寫好一篇內控工作論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:會計電算化內部控制措施

一、內部控制概述

建立內部控制的目的就是為了保證由數據處理功能所產生的信息具有準確性、完整性、及時性、有效性以及保證數據處理功能本身具有有效性;使會計處理符合會計制度和會計準則的要求;防止違法行為的發生;提高信息系統的效率和效益;提高企業的競爭能力;促使企業提高管理決策的正確性。

二、會計電算化內部控制的功能

1.預防性控制功能。它是通過防止或阻止錯誤、災害、事故、舞弊等的發生來避免各種災害。

2.檢測性控制功能。它是通過找出、發現已經發生的錯誤、災害、事故以及舞弊現象來防止危害的擴大或使危害得到補償。

3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯誤,處置發生的舞弊行為,以及處理和補救已發生的災害等來減輕危害,使系統恢復正常。

三、內部控制的措施

(一)組織控制

1.電算化部門與用戶部門問職責的分離

在會計電算化的情況下,電算化部門除了對數據采集部門所送來的數據按一定程序進行處理外,不能負責業務的批準和執行、也不能保管除計算機系統以外的資產。一般設置數據采集、數據處理、維護管理等新的崗位。這些崗位將承擔起內部會計控制的作用,達到保證會計數據真實可靠,提高會計工作質量的目標。

2.電算化部門內部的職能分離

在經濟業務處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計電算化卻常常將這些職能集中化。因此,在電算化部門內部,應該適當地進行職員分離,以補救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部門內部應做到以下的職能分離。

(1)系統分析和應用程序設計的分離。將系統分析和應用程序設計分離開來,有利于分別檢查系統的設計相應用程序的設計,不過,這兩者不嚴格分離并不會嚴重削弱內部控制。

(2)系統分析和應用程序設計與系統程序設計的分離。沒有這種分離,系統程序就可能在未經批準的情況下對應用程序和數據文件做出變更。

(3)系統分析、應用程序設計以及系統程序設計與操作職能分離。如果讓系統分析員和程序設計員運行程序,他們就有機會對程序和文件進行非法修改。

(4)獨立的檔案保管職能。實行獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經批準而使用程序、文件和系統資料的行為。

(二)操作控制

操作控制的目的是通過規范的計算機操作來保證信息處理的高質量,減少產生差錯和未經批準而使用文件、程序和報表的機會。操作控制是通過制定和執行規范的操作規程來實現的。規范的操作規則主要有以下幾個方面:

1.操作運行規則。計算機操作員應遵循操作指南中的規定進行操作。

2.機器操作規則。應為計算機輸入輸出設備的運行設立規范的操作規則。

3.用機時間記錄規則。應對每個上機操作者所用時間進行記錄,以便考核計算機完成的任務以及每項任務所用機時。

4.控制臺記錄規則。操作系統應編寫控制臺記錄,即記錄操作系統的所有活動、設備的使用情況和操作員的行動。

5.嚴密的監管規則。規范的操作規則還應要求對操作活動進行嚴密的監察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操作記錄和用機時間記錄,加以審查和比較。

6.機房守則。這涉及到設備的使用、程序的存放、文件的處置等方面,目的是為了使機房保持良好的秩序,以減少程序和數據損失和破壞的風險,保證保密的輸出信息不落入未經允許使用的人之手。

(三)處理控制

1.數據有效性檢驗?？煽康暮秃线m的數據處理要求應用程序所處理的數據是正確的,而處理正確的數據意味著要讀入正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業務與主文件所包含的業務相配。有效性檢驗是為了發現用錯文件、記錄和業務數據的情形,其措施包括:

(1)文件標簽檢驗。打開文件時,應檢查文件的內部標簽,以便確認使用的文件是所需的文件以及所需的版本。

(2)記錄標識檢測。在處理順序文件時,應用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應用程序應在處理該記錄前檢測一下記錄的標識(關鍵字)。

(3)業務代碼檢測。業務數據文件通常包括不同類列的業務數據,每類業務數據需要得到不同的處理。業務類型可以出業務代碼來辨別。每類業務的業務代碼均被應用程序讀入,以便決定由哪一段應用程序來進行處理。

(4)順序測試。秩序混亂的文件會導致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導致文件的誤用,導致文件排序或合并操作的失敗。因此,應用程序應通過比較前后兩次讀入的記錄的關鍵字來檢查記錄的順序。

2.余額檢查。費用和收入類賬戶在期末—般沒有余額。因此,可以在程序中設置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負債和所有者權益類賬戶的期末余額應在貸方,而資產類賬戶的期末余額應在借方。因此,可將此作為余額合理性標準編人程序。當程序運行時,就可對賬戶余額進行合理性檢查。

3.試算平衡。程序根據記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進行檢驗。如果不平衡,說明處理有錯,需進行查找和更正。

4.總賬和明細賬余額核對法。將某——賬戶所有明細賬的余額相加的結果應與總賬余額相符。

四、結語

總之,發展會計電算化,是實現會計工作現代化,促進會計改革的重要保證。而加強會計電算化的內部控制工作,則將有助于企業更好地利用會計電算化系統組織會計工作,為企業決策提供準確、及時的會計信息,從而促進企業的發展,提高企業的經濟效益。

參考文獻:

[1]張鳳、仵斌,淺議會計電算化內部控制制度[J].武漢科技學院學報,2005,(01).

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你們好！

由于各級組織的培養教育，參加工作近年。領導和同志們提攜幫助，加之個人不懈努力虛心學習，政治覺悟、思想品德、工作能力、業務水平有了不斷的提高，綜合素質也有了長足的進步。下面將近年來的主要工作情況述職如下：

一、從事經濟工作的基本情況

我于1999年10月重組時，調任廠計劃財務科科長，從事廠計劃財務科的全面管理工作，經過廠領導指導，同事們的幫助，我很快挑起了全廠計劃和財務部門管理的這份重擔，不僅圓滿完成了組織交給的各項工作任務，從經濟上保障了采油三廠的快速發展，同時也保證了經濟的安全。本人多次被評為廠級先進工作（生產）者,2001年被評為油田公司經濟工作先進個人。所在財務科多次被評為廠級先進集體、油田公司會計核算先進單位。

二、從事經濟工作的學習情況

較大跨度工作崗位的變動，給了自己較大的壓力和學習的動力。從事經濟工作以后，自己始終重視不斷提高政治素質、業務素質，特別是經濟管理的學習。1992年9月-1995年7月參加寧夏自治區黨校經濟管理大專班學習，獲得經濟管理大專文憑。2000年-2003年參加了澳門科技大學工商管理碩士學習，獲得工商管理碩士文憑和學位。2003年開始參加行政管理專業自學考試，2006年獲得行政管理本科文憑。同時，還多次參加了財務管理、經濟統計、會計集中核算、內部控制、財務管理高級研討以及不斷的自學等。通過不斷地學習，使自己在經濟理論以及經濟管理實務等諸多方面有了比較扎實的基礎，促進了在經濟管理中的得心應手，確保了各項任務的完成。

三、在經濟崗位上的理論成果

重組改制以及世界經濟的不斷變換，給我們石油單位的經濟工作不斷提出新的要求，促使我們不得不不斷地進行創新。

我提出并設計了采油廠“三D”精細成本管理模式，提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個成本管理體系；縱向、橫向、時間“三維''''分解成本；構建作業區、機關及輔助單位和專項費用三個標準成本管理模式等比較完整的適應采油廠成本管理的具體措施。

提出加強成本過程管理的財務監督委派、內部審計、第三方監理、后評估、成本日報監控等一系列措施，并親自編寫了落實這幾項措施的有關制度、規定，使這幾項措施在成本過程控制中發揮了積極作用。

提出采油基層單位崗位量化考核的思路，親自到靖三聯現場寫實，提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進了崗位量化考核的順利開展。

多次到五里灣第一作業區指導作業區內部模擬市場的試點，提出了采油作業區內部模擬市場的框架及建立運行機制的思路，保證了試點的成功。

提出了成本管理要由成本節約型向成本避免的轉變、“學會花錢為省錢”以及經營工作要與生產、科技、改革、管理緊密結合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空間，促進了成本管理水平的提高。

提出了加強成本要素主要項目精細管理的思路，親自編寫了材料、電、井下作業、運費四個成本可控度較大成本項目精細管理的指導性意見，使成本的精細化管理又向前邁進了一步，取得了比較好的效果。

全面組織了內部控制體系的建設。提出并參與了采油作業區內控體系的建設。多次組織了內控測試，促進了內控體系的執行有力。特別是采油作業區內控體系屬中石油首家，得到了股份公司的好評。

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關鍵詞 大學生 心理彈性 心理控制源 應對方式

中圖分類號：B844.2 文獻標識碼：A

心理彈性表示一系列能力和特征通過動態交互作用而使個體在遭受重大壓力和危險時能迅速恢復和成功應對的過程。心理控制源是個體對強化物或后果是由自己控制的還是由外部力量所控制的一種泛化的預期，內控者認為自己的行為結果取決于自身因素，而外控者則把行為結果歸因于機遇、運氣、事件本身或其他人等外在因素。應對方式主要是指在應激過程中繼認知評價后表現出來的具體應對活動，是個體在應對過程中習慣采用的一套認知和行為努力的手段、方法的概括。在生活中傾向于采用積極應對方式的個體，常采取合宜方式解決問題，實現積極適應。本研究的目的主要是考查心理控制源與應對方式對職業學院大學生心理彈性的影響，以采取相應舉措提高其心理彈性水平，為心理與教育工作的開展和個體身心健康的維持與保障提供指導幫助。

1對象與方法

1.1對象

隨機抽取保定某職業學院344名在校大學生。其中男生140人，女生204人；獨生子女78人，非獨生子女266人；城市104人，農村240人。

1.2工具

（1）心理彈性量表（ER89）：由國外 Block 和 Kreman（1996）編制。共有14個項目，采用4級評分。（2）內控性、有勢力的他人及機遇量表 （IPC）：有三個維度，共24個項目，以6分制評定。（3）簡易應對方式問卷：該問卷有2個維度，共20個項目，采用4級評分。

2結果

2.1業學院大學生心理彈性與心理控制源、應對方式的相關分析

相關分析結果發現心理彈性與內控性和積極應對呈正相關，同有勢力的他人、機遇、消極應對相關不顯著（結果見表1）。

表1：心理彈性與心理控制源、應對方式之間的相關分析（r）

注：*表示P<0.05；**表示P<0.01；*** 表示P<0.001，以下同。

2.2心理彈性與心理控制源、應對方式的回歸分析

通過多重回歸分析發現，內控性與積極應對方式對心理彈性有正向預測作用，其聯合解釋變異量為35%。

表2：心理彈性與心理控制源、應對方式的回歸分析（N=344）

3討論

本研究結果顯示，職業學院大學生心理彈性總分與內控性維度和應對方式呈正相關，這與以往研究相一致，即心理彈性水平高的個體，對行為后果的內控性歸因傾向也越強，遇到挫折困難時傾向于采用解決問題、求助等積極應對方式來解決問題，而心理彈性低的學生在逆境中更傾向于采取自責、幻想、回避的消極應對方式來解決問題。通過進一步的回歸分析后發現，心理控制源的內控性維度和積極應對方式對心理彈性有正向預測作用，這與已有的研究結果相一致。說明個體在面對外界的刺激時，能夠持有一種可控性和主動性態度，并越多地采用積極應對方式，遇事就能夠很快恢復過來，心理彈性水平越高?？梢?，積極應對方式和內控性都有助于心理彈性的發展，并能夠有效維護和保持個體的精神健康水平。因此，在大學生心理健康教育工作中，應注意提高個體的內控性水平，培養學生在面對問題時更多地應用積極應對方式，從而提高個體的心理彈性水平。   [本文轉自DyLw.Net專業提供寫作本科論文和中學教學論文的服務，歡迎光臨Www.dYLw.NeT點擊進入DyLw.NeT 第一 論 文網]

參考文獻

[1] 馬偉娜，桑標，洪靈敏.心理彈性及其作用機制的研究述評[J].華東師范大學學報（教育科學版），2008（01）.

[2] 王登峰.羅特心理控制源量表大學生試用常模修訂[J].心理學報，1991（3）.

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財會人員在評定職稱或考核時，經常會有撰寫論文的要求。應注意揚長避短，充分利用豐富的實踐經驗，接下來讓我們一起看看吧!

一是對財務制度進行補充與完善的內容

目前我國處于財政體制改革不斷深化的時期，各項制度正處于修訂和完善的過程中，會計制度或準則在實務中經常存在執行障礙。

實務工作者特別容易發現這些問題，也會有自己獨到的見解。當財會人員碰到這些問題時，就可以根據自己理解與思考，對制度進行補充和完善，這樣形成的文章會有新的觀點，可以成為知識創新型的文章。

二是對財務知識普及與理解方面的內容

在實務中經常會遇到一些財務問題，不同的財會人員會有不同的理解和做法。

但因為財會制度和準則的內容比較深奧，很多內容還需要利用自身的職業判斷，而財會人員會出現不同的理解，甚至有些理解會與制度或者準則相偏差。

通過分析不同財會人員的做法，可以找出較為妥當的解決方法，供大家學習參考，也有利于相關財務制度或者準則的執行。

另外，應用財務軟件、辦公軟件和工作方法等方面的經驗總結，這都屬于知識普及型的文章，對于提高會計核算的質量、宣傳財務知識有很好的作用。

如對基建會計制度的會計基礎進行思考，就可以針對基建實務操作中對工程進度款確認入賬時兩種不同做法的原因，分析兩種方法的優劣，提出自己的觀點。

三是調查研究類的文章

財會人員每年都要對全年的工作進行總結，平時也要對財務工作中存在的問題進行分析匯報。這些都是財會人員參與單位管理的重要手段，也是由財務會計轉為管理會計的重要體現。

為寫好相關材料，財會人員經常需要就如何加強財務管理、完善內控、提高會計信息的質量等問題進行調研，根據原因提出對策，以供決策參考。

財會人員把有一定深度的調研報告進行完善提升，可以形成調查研究類的文章，結構主要包括現狀、問題與對策等方面。

調查研究類文章的實用性較強，對改善單位管理有較大幫助，對其他單位也有借鑒作用。

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一、企業內部控制問題概述

為了維護經濟資源的完整性與安全性、保障經濟信息的可靠性與準確性、完善經濟活動的相互協調與控制，企業通過內部分工，產生了相互聯系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時將其進行系統化與規范化運作，使之成為一個較為完整與嚴密的體系，該體系即為企業的內部控制體系。內部控制強調的是一個過程，而這一過程是由企業全體上下全體員工所共同參與以及實施的，它并不是企業的管理者或者某一部門的事情，而是依靠企業高管層、財務部門，以及其他各部門、員工所共同維護的，是貫穿于企業日常管理運作的全過程控制。伴隨現代化企業制度的逐步建立與完善，企業面臨的競爭日趨激烈，企業想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須強化自身的內部控制建設，提升對內部控制的重要性認識，健全內部控制制度體系，優化內控環境，完善審計監督，不斷促進自身經濟效益乃至社會效益的提升，從而保障企業的穩定經營與持久、健康發展。

二、現代企業內部控制的現狀分析

1、內部控制環境有待完善

就目前情況而言，部分企業的內部控制環境不盡理想，管理者對于內部控制的重要性認識不足，沒有對內控執行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內部控制的效率低下、差錯率高、信息阻塞，嚴重影響著企業目標的順利實現。部分企業沒有指定完善的內部控制制度，導致企業內部無章可循、無法可依，有的企業即使制定出了制度，其實際實施的效果也不理想，企業管理人員不關心內部控制制度的實際執行狀況，使得內部控制制度多流于形式，形同虛設，成為了企業的一紙空文，失去了其應有的剛性。

2、企業風險管理工作有待加強

伴隨市場經濟的迅猛發展，企業所處的生存環境日益惡劣，經濟的發展給企業帶來諸多機遇的同時，還有很多挑戰，對企業的日常管理與經營運作提出了更高層次的要求，企業面臨的風險與日俱增，風險管理工作也成為企業內部控制關注的重點內容之一?，F如今，部分企業的風險管理意識還較為陳舊，沒有結合自身的實際情況展開風險管控，如何在激烈的市場競爭中應對各式各樣的風險也成為企業目前亟待解決的問題。

3、財務人員的能力與素質有待提升

我國企業財務人員的素質參差不齊，總體水平有待進一步提升。部分企業的財務人員沒有對自身的專業知識進行及時地更新與完善，存在吃老本的現象。另一方面，財務人員的思想道德素質也有待進一步提升，個別財務人員可能受到利益驅使，導致違法違紀行為的發生，這都是十分不利于企業內部控制的健全與完善的。

4、內部審計的作用未能充分發揮

內部審計也是企業內部控制的重要組成內容，對于內部控制的順利開展有著十分重要的意義。就目前情況而言，我國諸多企業的內部審計都未能充分履行其應有職能，內部審計的獨立性有待提升，部分企業的審計人員只是把內部審計理解為簡單的會計監督，而忽略了內部審計的事前防范職能，內部審計的作用未能得到充分發揮。

三、健全與完善企業內部控制水平的對策與措施

想要對企業的內部控制進行完善，就必須與企業自身的實際經營狀況進行有機結合，同時立足于我國國情，考慮到我國正處于經濟轉變時期，應積極借鑒國外發達國家展開內部控制的先進經驗，逐漸縮短與發達國家企業內控水平的差距，加大對內控工作的學習與研究力度，通過科學、合理、有效地調研，找出企業提升內部控制水平的應對策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內容。

1、健全內部體系，完善內控環境

內部控制的環境建設是企業展開內控工作的基礎與前提，它對于內部控制作用的有效發揮起到了至關重要的作用，在內部控制工作中占據重要地位，完善的內控環境對于企業文化的塑造、員工工作意識以及自覺性的提升有著積極的促進作用。內控環境的影響因素存在諸多方面，良好的內部控制環境將促進企業內控工作的順利開展。

(1)健全一套完善的企業內部控制制度體系。現代企業講求制度化規范化建設，一套健全、完善的內部控制制度體系是企業日常管理與運作的重要基礎與保障，企業必須完善好自身的內部控制制度建設工作。制度一旦被制定出來，就應該切實實施到實際工作當中，切不可使制度成為企業的擺設、流于形式。還可以考慮配套制定相應的獎懲措施，真正做到有獎有罰，在企業內部一視同仁，以期激勵作用的較好發揮。另一方面，內部控制體系的建設必須與企業自身發展的實際狀況進行有機結合，做到不相容職務的相互分離，明確劃分各部門人員權責，將責任進行分解與細化，爭取形成一套科學、高效、完整的內部控制體系，促進內部控制在企業中的全面開展。

(2)轉變思想，加強對內部控制的科學認識。內部控制是一項十分繁瑣、復雜的系統工程，它并不單單是財務部門自身的工作，是需要企業各個部門進行共同參與的。企業應該首先加強高管層對于內部控制的重要性認識，使其能夠發揮出應有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內部控制工作的開展，爭取帶動企業上下形成合力，共同參與到內部控制工作中來。

(3)強化企業文化建設。文化建設也是內控環境建設的一個重要內容，企業應該積極培養全體員工的正確價值觀與社會責任感，促進企業上下形成愛崗敬業、誠實守信、積極向上、團結協作、不斷進取的團隊合作精神。企業應將內部控制看作是各部門全員參與的龐大項目來對待，定期或不定期地對員工進行內部控制的培訓教育，樹立現代化企業的管理理念，轉變思想，提升對內部控制的重要性認識，在企業內部達成共識，明確各部門的權利與責任，爭取將責任落實到個人，使得每一個員工身上都背負指標，讓員工真正成為企業的主人，從而不斷促進企業內控目標的順利實現。

2、進一步強化企業風險管理水平

現如今，全球金融危機對企業甚至國家而言都產生著直接影響，企業面臨的市場競爭愈發激烈，這對于企業的經營與運作提出了更高的要求，企業必須站在戰略性的高度看待自身面臨的市場大環境以及風險管控問題，找出應對策略。第一，提升風險管理意識，要讓高管層以及全體員工都認識到風險管理工作的重要性，以及會造成怎樣嚴重的后果，從意識方面做好風險防范。第二，合理運用資金，由于項目投資存在不確定性，具有一定風險，所以不可將資金集中投放到一個項目當中，做好財務風險的分散，

項目投資前要進行科學性的分析與研究，做好可行性論證，探討風險分散策略，降低企業風險。第三，健全企業的財務運行秩序，完善資金運行，將有限的資金運用到企業的刀刃上，盡可能地降低風險發生的概率。

3、進一步提升財務人員的能力水平

財務人員所提供的財務信息對于企業而言是十分重要的，財務信息的真實性、可靠性，以及完整性對企業的管理信息產生直接影響，同時它也是管理者進行重大決策的重要依據。伴隨時展與社會進步，企業的財務工作也逐漸發生著變化，其所需要的知識水平與專業技能與傳統方式下的人工操作有所不同，這對于現代企業的財務人員而言，既是一個機遇也是一個極大的挑戰，對財務人員的知識水平結構提出了更高層次的要求。企業可以通過一系列的繼續教育與培訓工作，加強財務人員關于會計、財務、稅務、經濟、網絡、法律等各方面知識的學習，強化會計電算化操作與認識，促進財務人員專業知識與職業技能的不斷提升，使其樹立正確的執業道德觀念，全面提升自身的能力與素質，最大限度地發揮出財務人員進行自身工作的創造性與積極性，從而更好地為企業進行服務。

4、充分發揮出企業內部審計的作用

內部審計工作是促進企業守法經營的重要手段，它能夠保障會計資產的可靠性與準確性，保護企業資產的完整性與安全性，監督員工是否按照要求執行內控制度，從而不斷促進企業內部控制的完善。內部控制想要達到其應有的效果，就必須依賴內部審計監督的力量。內部審計是內部控制行使監督職能的重要保障，企業應進一步調整內審人員的結構，加強企業內部審計的力量，促進相關人員能力與素質的提升。同時還要加強內部審計的獨立性，積極轉變審計職能，進一步加大內部審計部門對企業內部控制執行過程的審計力度，并對企業內部審計部門權限進行適當地強化，例如可以賦予內部審計部門在審計企業內部控制執行過程中所發現的異常情況的追查權以及處罰權等，為企業內部控制的有效執行提供有力保障。

四、結語

綜上所述，內部控制是現代企業完善自身管理與運作的重要組成部分，在企業日常生產與經營中占據著十分重要的地位，企業必須對其加以重視與研究。就目前情況而言，我國企業的內部控制工作已經取得了一定的進展，在一定程度上確保了會計資料信息的可靠性與真實性，維護了企業各項資產的完整性與安全性，防范了企業資產流失，促進了企業管理經營的高效性，但在看到成績的同時也不能忽視內部控制仍然存在的一些問題。面臨日益激烈的市場競爭環境，企業應該積極參考上述提及的各種方法與措施，結合自身管理運作的實際情況，加大管理運作的靈活性，做到具體問題能夠具體分析，不斷對自身的內部控制工作進行健全與完善，實現可持續發展。

【參考文獻】

[1] 張海華：企業內部控制失效的原因與對策分析[J].中國總會計師，2011(11).

[2] 王薇：加強我國企業內部控制芻議[J].當代經濟，2011(12).

[3] 蔡維燦：基于利益相關者共同治理的企業內部控制機制構建[J].江蘇大學學報(社會科學版)，2012(11).

[4] 劉禹寧：基于內部控制視角的企業風險管理研究[J].長春理工大學學報(社會科學版)，2012(9).

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論文摘要：農行完成股份制改造后的基層行，如何從恩充星觀念、組織結構調整和業務流程塞墨合等方面，適應公司治理機朱建設的需耍與公司治理模式及相應的制度安排，并獲得可持續發展的動力，是農行在完善公司治理過程中需要解決的一個重要問題。只有解決好這個問題，才能使基層行在公司治理機制的建設中達到治理的初衷和最終目標，也才能保障農行在市場競爭中立于不敗之地。

基層行公司治理建設中存在的主要問題

當前，農業銀行已按照現代股份制公司要求，建立了以股東大會、董事會、監事會、高級管理層等機構為主體的“權限清晰、職責明確、制衡合理”的“三會一層”組織架構，制定了《公司章程》、“三會”議事規則、行長工作規則和董事會各專門委員會工作規則等公司治理文件，這些已生效的公司治理文件厘清了公司組織間的權限劃分和職責定位，確定了各類事項的決策程序和工作流程，建立了明晰的匯報路線和信息溝通機制。但從基層行對公司治理的認識與理解來看，筆者認為，目前普遍存在著一些問題。

首先，在思想觀念方面，主要存在三個問題:一是認識模糊。某些基層行片面認為公司治理是總行的事情，基層行只要把上級行下達的指標完成就行了，與己無關。二是理解不透。一些基層行對于樹立現代企業經營理念、改進業務流程、強化全面風險管理、建立有效激勵約束機制等公司治理要求認識不足，理解不透。三是把握不準。目前一些基層行仍習慣于按傳統的慣性思維和工作方式辦事，尚未形成按公司治理要求和規則辦事的意識，缺乏良好公司治理發揮作用的環境。

其次，在運作機制方面，存在激勵約束機制的短視性和不對稱性的問題。與已股改上市的其他商業銀行相比，一些地區的基層行在網點點均規模、人均資產規模、中間業務占比、人均效益等方面落后于同業，人力資源配置不合理，風險管理薄弱，業務競爭力不強等問題依然突出，盡管通過制定綜合績效考評、支行班子成員盡職考評積分、違規行為積分處理、重點業務專項激勵等辦法，形成了對經營管理層、員工、機構網點、業務經營等多維度的激勵約束機制，但仍存在該激勵的激勵不足，該約束的未約束到位的問題，“機制疲勞癥”現象較為突出。

再次，在風險管理方面，存在內部監控低效性的問題。有效的風險管理體系是公司治理的重要組成部分。近年來，農業銀行在風險管理體系的組織架構、有效的權力制衡機制等方面進行了一系列探索，從總行到一級分行的全程化風險管理體系基本到位，對控制各類經營風險、提高風險管控能力等發揮了重要作用。目前一級分行內控合規架構、職責清晰明了，管理相對規范。但從二級分行和支行層面風險管理體系構建情況看，其內控管理職責邊界尚不清晰，給基層開展內控管理工作增加了一定難度。

基層行加強公司治理建設的建議

加快傳導公司治理精髓。農行股份公司掛牌成立后，初步構建了以“三會分設、三權分開、有效制衡”為原則的法人治理組織架構，制定出臺了一系列公司治理文件和各項治理制度，構成了農行開展各項工作的基本依據。然而，這些文件內容多、提法新，很多內容基層行員工從未涉及過。因此，對公司治理的要求、目標和方向等，有些基層員工還一知半解。筆者認為，當前應盡快通過培訓、開辟專欄、網上視頻等多種方式將公司治理相關理念與內容傳導到每個網點、每個員工，使基層行員工明確股份公司中權利層、決策層、監督層、經營層各自的角色定位和職責分工，從而深刻領會公司治理的內涵和實質，自覺按照公司治理要求開展經營。要讓全行員工通過學習公司治理而明白，公司治理機制的建設，絕不僅僅是簡單地搭建“三會一層”，也絕不僅僅只是總行的事情，而是會涉及經營機制的各個方面，與每個基層行、每個網點、每個員工都密切相關，需要全行廣大員工的共同參與。

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【論文摘要】文章指出醫院內部會計控制過程中存在的主要問題和不足，指出建立健全內部控制制度需要解決的一些難點，并提出相關有效措施。旨在探索和加強醫院內控制度的不斷完善、更加合理，提高醫院財務管理水平，有效地適應新環境的醫院會計內控體系，以促進醫院管理工作的有效開展。

一、醫院內部會計控制存在的主要問題

1、管理者認識不足

目前，大多數醫療單位仍處于傳統的經驗型管理。單位管理者對內部控制認識不足，以及組織機構和人員素質等控制環境方面的原因，無章可循和有章不循的現象較為突出，會計內控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使會計內控制度失去了應有的嚴肅性。即使建立了內部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。

2、缺少評價、監督機制

醫療機構內部會計控制制度的內部監督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價都流于形式，效果不理想。在實際工作中，有的單位沒有將不相容職務相互分離，記賬人員、保管人員、經濟任務決策人員及經辦人員沒有設置專人專崗，存在出納兼復核、采購兼保管等違規現象，重大事項決策和執行也沒有很好地實行分離制約制度。

3、運行成本增加，制約了內控制度的發展

一般來說，內部控制系統設置的環節多，運行的效果可能就好，控制目的就容易達到，但也增加了運行成本。正因為如此，單位領導往往不愿意投入很多的精力、物力、財力，使內部控制受到了很大的制約。

二、健全醫院內部控制的有效措施

1、改善單位內部環境

首先要充分認識到自己是醫院會計行為的責任主體，應努力學習和掌握一定的會計知識，重視并組織好本單位的會計工作；其次要充分認識到建立醫院內控制度既是《會計法》的要求，也是實現科學管理的需要，它對保護醫院資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法規的貫徹執行有著非常重要的意義。要把建立醫院內部會計內控制度作為醫院內部控制體系建設的一項最重要的內容，及早列入議事日程。單位領導要改變家長制管理模式，重視單位內部控制制度的建立。結合本院的實際情況和中醫特色，認真制定了一套完整的內部控制制度，從院長到財務科長及財務工作人員，層層把關，對不合理的開支堅決杜絕。限制支出額度，超出部分由相關領導核實批準。對重要項目決策及大額資金的使用，需上院務會集體研究決定，對大型的醫療設備購置，需參加競標、實地考察后，才能簽訂合同，予以購置。對衛生材料及其他用品的采購需求，由各科室做計劃上報批準后，由采購人員統一購買，以杜絕浪費資源。

2、健全會計控制制度

（1）建立內部控制機制。醫院應該實行嚴格的職務分工；授權批準職務與執行業務職務相分離；業務經辦職務與審核監督職務相分離；業務經辦職務與會計記錄職務相分離；財產保管職務與會計記錄職務相分離。

（2）建立財務審批制度。發生開支業務時，設立多級審核簽字制度，按支出金額由各部門經辦人、負責人先在規定的財務報銷單據上簽字，然后由財務部門審核，如發生超過規定金額的情況，需向上級領導（主管財務的院長、院長）審批。層層把關，逐級審核，控制開支范圍和開支金額，避免漏洞的發生。

（3）建立票據管理制度。對醫療服務收費收據、行政事業單位結算憑證、向銀行購領的銀行結算空白支票，以及院內印制使用的票據等，醫院使用所有票據的購領、印刷、保管、繳銷、管理、統一歸財務科管理。財務科必須按有關票據管理規定進行印刷、購領、使用和保管。尤其要加強對支票的使用和管理，堅決貫徹支票與銀行預留印鑒分管的原則，銀行支票與預留印鑒交由不同的財務崗位人員分管。

（4）業務記錄控制。業務記錄控制的目的是確保會計信息的真實性、準確性和可靠性。原始憑證必須經過專人審核；記錄憑證的內容必須與原始憑證的內容一致，所有的記賬憑證應附有原始憑證；憑證必須連號，按序使用；建立完善的憑證傳遞程序；業務經辦人員在處理業務時，必須簽名蓋章。

（5）復核核對控制。對完成的經濟業務必須定期進行復核，復核的重點包括以下方面：發票、收據的購入、領用，存根的收回要認真核對；對收款人員的繳款單日期與銀行進賬單及銀行收訖章實際日期要核對；銀行日記賬與銀行對賬單進行及時核對；應收應付款要建立明細賬，及時清理核對；住院病人預留收款總賬與病人明細賬核對；總賬和明細賬、總分賬和日記賬及時核對；庫存材料與明細賬定期核對。

3、全面提高財會人員素質

在實際工作中，一是要嚴把用人關，對總會計師、財務科長及財務人員的選拔，確保重要崗位人員的素質要求。二是多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓，切實提高會計人員的政治素質和業務素質。三是加強職業道德教育，培養會計人員敬業愛崗精神，在工作中形成自我控制、自檢自律的內部控制制約機制。四是對有些崗位實行定期或不定期的轉換制度，以便達到相互牽制、相互監督。

三、結束語

要想使國家投入的有限的衛生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫院內部會計控制管理體系，充分發揮財務管理的作用，有效地控制和防范經營風險，為醫院可持續發展提供可靠的保障。對醫療單位內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，通過內部會計控制制度的實施，使醫院的管理工作、經濟工作產生一個新的飛躍。

【參考文獻】

[1]靳萍：強化醫院內部會計控制制度[J].科技與經濟，2006（17）.

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【論文摘要】中小企業與大型企業一樣需要財務控制制度。有效的財務控制制度是保證企業生產與經營成果免受管理層、員工與其他人的違法行為和錯誤行為導致的不利后果的最后一道屏障。但是由于中小企業規模較小,因此應建立與其自身特點相符合的財務控制制度。本文分析中小企業財務控制中存在的突出問題并提出相應的對策。

目前中小企業財務控制的現狀：在眾多中小企業中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。致使不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；營私舞弊、違法亂紀的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧，資產流失嚴重等。為解決好上述財務管理方面的問題，必須從加強財務管理基礎工作，強化內部控制制度建設入手，加強財會隊伍建設，增強財會人員監督意識。以內部控制制度來規范中小企業內部管理、不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全體員工的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。

1中小企業財務控制中存在的突出問題

1.1財務管理工作基礎薄弱一是對現金管理不嚴，生產經營過程中坐支、大額使用現金購物，借用銀行賬戶，個人借款長期掛賬而不清理的現象屢見不鮮。資金使用缺少計劃安排，過量生產或購置實物資產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款清收乏力，周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能收回形成呆賬、壞賬。三是存貨失控，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業收入的三倍以上，原因是重生產、輕銷售、重產量、輕質量，管理混亂，白條抵庫、質次價高。

1.2成本費用管理水平低下相當數量的中小企業普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴，控制體系不健全等問題。在成本費用管理過程中，往往片面追求利潤，人為造成成本費用不實。企業會計基礎工作不健全，成本核算缺乏真實準確的數據資料，企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系。

1.3企業內部控制制度不健全目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。

1.4內部審計職能弱化內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。據調查，為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使設有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，行同虛設，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決于企業負責人的主觀意愿。

2解決中小企業財務管理中存在問題的對策

我國中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性質特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的企業財務管理制度是必不可少的。企業可以根據實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制。這樣必然會堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀現象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發生，必然會使企業走上規范運作，持續、高效的健康發展之路。

2.1建立健全內控體系①建立組織內部控制機制，內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。②健全實物資產控制制度，一是應嚴格控制對實物資產的接觸人員，如限制接近現金、存貨等，以減少資產的損失；二是定期進行財產清查，做到賬實相符。中小企業可以安排專門的部門和人員來實施內部控制、監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。

2.2切實完善財務管理內控制度的設計原則①政策剛性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合并嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然后結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。②賬、錢、物分管原則。從目前中小企業財務管理的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。③努力做到責權利結合，實行責任追究制度企業各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任，建立責任追究制度?？梢园沿攧罩笜寺鋵嵉絾挝缓蛡€人（采取直線制組織結構的指標可直接落實到個人），并賦予財務管理責任人相應的管理權限，根據履行職責的情況在年末進行考評，依據考評結果，分別給予物質、精神獎勵或處罰。對于履行職責差的人員，一定要有追究責任的過程。④加強內部審計控制，內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，并保持相對獨立性與權威性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行檢查、監督和評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、經營目標的完成情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持原則的員工從事內部審計工作。

參考文獻

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本文基于水利建設改革條件下的水利財務管理，首先分析了財務管理環境的主要變化內容，進而分析了現階段水利財務管理工作的主要問題，并有針對性的提出了適應新時期水利財務管理的途徑，對于相關人員革新水利財務管理工作具有一定的參考意義。

【關鍵詞】

新形勢；水利；財務管理；問題；途徑；

隨著國家相關預算管理、采購管理以及財政集中支付制度的不斷完善，對于水利事業單位財務管理的要求也不斷提高，實現水利部門財務管理科學化、規范化以及標準化，確保水利財政資金得到充分合理的利用，已經成為現階段水利財務管理的主要工作目標。因此，水利管理部門必須重視財務管理的作用，在新的形勢下創新管理模式與管理機制，不斷強化對水利財務管理的監督控制，促進國家水利建設的不斷進步。

1水利財務管理面臨的新形勢研究

在水利建設領域體制改革的大環境下，水利財務管理所面臨的新的形式主要有以下幾方面：

（1）水利事業資金來源渠道日益多元化。在傳統的體制中，水利事業的資金來源主要是由國家財政撥付實現，資金來源渠道非常單一。但是隨著體制改革的不斷深化，資金投入主體多樣化已經成為當前的趨勢，進行水利事業建設的資金可以通過財政部門、銀行借貸、融資建設、以及水利基金等多種渠道獲得，這樣極大地提高了水利建設的靈活性，有助于緩解國家在水利事業建設上的財政緊張。但同時這也加大了水利管理部門的財務管理困難，對于水利部門的財務管理水平也提出了更高的要求。

（2）水利財務管理工作所面臨的國家財政基本框架不斷完善。近年來，國家大力推進財政制度的改革創新，預算、采購以及集中支付這三項財政管理工作的基礎制度已經基本確定，進行水利財務管理也有了明確的標準語依據，這使得水利資金管理工作效率得以提高，水利資金的整體使用效益也得到了進一步提高。

2新時期水利財務管理問題分析

在新的水利建設形勢下，由于部分水利部門未能及時調整管理模式，整體財務管理機制落后，導致水利財務管理問題存在較多漏洞，綜合分析主要有以下幾方面：

（1）水利財務管理模式落后，基礎管理制度不健全。由于部分水利建設管理部門長期以來受傳統管理模式的影響，資金的撥付、使用以及評估均由國家相關部門管理，因此對自身財務管理重視程度不足。導致水利財務管理模式難以適應新形勢的要求，而且開展水利財務管理的基礎制度與落實措施也相當缺乏，在水利財務的預算管理、收支管理、資產管理以及財務報告分析等重點方面較為落后，制約了水利財務管理水平的進一步提高。

（2）水利財務管理內部控制力度不足。內部控制是監督財務管理工作的重要依據，也是保證水利財務管理工作依法、規范以及合理開展的重要保證。但是部分水利管理單位在財務內控工作開展過程中，執行力度不足，內控工作基礎較差，內部審計工作未能得到有效開展，導致內控工作對于財務管理的監督指導職能十分有限，也難以形成對水利財務管理工作人員的制約，進而導致財務違紀違規問題時有發生。

（3）水利財務管理工作整體水平較低。在水利財務管理工作方式上，受管理制度以及工作人員能力水平的影響，管理工作模式整體陳舊不科學，工作效率較低，導致財務會計工作整體水平較低，預算編制不合理，財政資金收支控制不嚴以及財務科目混亂等現象經常出現，對于實現水利財務管理的科學化與規范化形成制約。

3新時期水利財務管理優化途徑分析

由于受到水利財務管理制度、財務工作方式以及人員水平等各方面問題的綜合影響，水利財務管理現狀已經難以適應新時期的新要求，必須對財務管理進行優化革新，具體開展措施可以在以下幾方面執行：

（1）建立健全水利財務管理制度。為了適應新形勢下水利財務管理工作的變化，水利財務管理部門應該參照《會計法》、《會計準則》以及《預算法》中等有關的規定，建立符合自身條件的事業單位財務管理制度，為事業單位財務管理工作的順利開展提供基礎。其次，應該確保指定的各項規章制度能夠得到切實的落實，因此必須建立財務管理工作人員管理制度以及財務管理工作考核制度，將各項財務管理工作措施落實到位，實現財務管理的規范與創新。

（2）強化內部控制制度，開展水利財務的內部審計工作。內部控制工作的實質就是保證財務管理工作嚴格依照國家法律、單位制度開展，并最終實現財務管理的最優化。因此，水利財務管理部門應該單獨設置內控管理部門，并賦予相應的職責權限，制定切實可行的管理措施，對水利財務管理工作形成強有力的控制工作。與此同時，在內控管理工作開展過程中，應有重點的對水利財務工作進行內部審計，及時總結分析現階段財務管理工作中的問題，確保水利財務會計信息的準確性，通過內部審計以及監督，充分發揮內部控制工作的作用，保證水利建設項目的順利開展。

（3）進一步推進水利財務預算管理。在新的水利建設形勢下，水利財務管理部門應該充分重視預算管理對財務管理的指導與控制作用，將財務預算作為規范、約束以及控制水利建設的依據。在水利項目建設過程中，優化預算編制方式，確保預算的準確性，能夠保證項目建設的順利實施。此外，應該進一步強化預算管理的執行力度與預算監督考核，保證預算編制計劃能夠得到有效的落實，對水利財務部門的資金管理形成控制，嚴格依照法律政策以及項目審批依據開展項目建設，最終實現水利財務資源的高校利用。

（4）建立相應的水利財務管理考核體系。由于財務管理沒有管理實體，因此反映財務管理工作成效必須通過相應的財務管理體系，必須建立相應的評價體系，通過設置科學合理的評價指標對財務管理工作進行量化的考核，進而督促水利財務管理工作水平的不斷提高。對于評價指標的選擇，需要注意的是首先對于水利財務管理工作的評價具有代表性，其次與水利建設項目的實際情況相適應，能夠及時準確地反映財務管理現狀以及日后工作開展需要補充全面的地方。

（5）對水利財務管理部門的工作人員進行培訓教育，明確新形勢下的財務管理重點。首先，必須使水利部門的財務管理工作人員熟悉國家各項法律以及政策，嚴格按照《會計法》等中的相關規定開展水利財務管理工作。其次，應該定期針對近期的財務管理工作內容，進行總結分析，是的財務管理工作人員及時發現財務工作過程中薄弱環節，及時調整工作方法。第三，針對財務會計理論知識以及工程財務管理等方面，對會計工作人員進行必要的教育培訓，提高水利財務管理部門工作人員的整體素質，促進水利財務管理工作水平的提高。

結語

新形勢下，國家對水利建設事業制度改革工作不斷推進，新的環境對于水利財務管理工作也提出了更高的要求。水利財務管理作為水利建設單位管理的重要內容，優化水利財務管理對于促進國家水利建設事業的不斷前進也具有重要的作用。因此，在水利財務管理工作開展過程中，相關部門必須仔細分析新形勢下的變化，并總結自身在水利財務管理工作中的問題，通過不斷制定相應的改革完善措施，適應新形勢下水利建設財務管理的基本要求，推動水利建設管理水平的不斷提高。

參考文獻：

[1]王興東 水利建設單位財務管理存在的問題及策略 [期刊論文] -水利科技與經濟2008（11）.

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    論文摘要:隨著我國加入世貿組織,陸續對國外先進醫院管理思想和方法的引入,各級醫院均開始實行企業化運作。因此,如何加強醫院內部控制在現代醫院管理中也顯得越來越重要,且只有全院上下統一認識,才能保證內部控制的建立健全和有效實施。本文就對當前醫院內部控制的現狀及對策作些探討。

    一、當前醫院內部控制的現狀

    醫院內部控制不同于傳統的一般牽制或經濟責任績效核算,而是一個涉及經濟活動全方位的控制,是一整套相互監督、制約、聯系的控制方法。

    目前,我國醫院的內部控制的現狀來看,主要存在著以下的問題:

    1、醫院內部控制制度建設不健全。由于長期受計劃經濟的影響,醫院經濟管理意識淡薄,對內部控制制度不重視,許多醫院沒有建立內部控制制度。有些醫院雖然建立了,但內容不完善或不合理。

    2、醫院內部控制制度執行不到位。有些醫院雖然建立較健全的內部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執行或執行效果不好。主要原因是醫院內部控制制度執行人員的責任感不強,領導管理意識淡薄,不按內部控制制度來管理醫院,造成制度落而不實,形成有章不循,違章不究的狀況。國有醫院內部控制制度建設比民營醫院要健全,國有大、中型醫院比小型醫院要健全,但民營醫院的內部控制比國有醫院執行得要好。

    從內部控制制度內容來看,主要存在四種突出的現象:

    1、記帳人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約,存在出納兼復核、采購兼保管的現象。2、重大事項決策和執行沒有很好的分離制約,存在“重大”無標準,“決策”無民主的現象。3、財產清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。4、內部審計沒有形成制度化,該設內審機構的不設,該配備專職或兼職內審人員的不配置。

    二、 加強醫院內部控制的對策

    1、建立完善的醫院內部控制制度

    1.1建立授權批準控制體系

    首先,單位領導應結合本院的實際情況、特色,認真制定一套完整的內部控制制度。從院長到財務科長及財務工作人員,層層把關,對不合理的開支堅決杜絕。大額的經常性開支,由主管院長和財務科長審批簽字;對重要項目決策及大額資金的使用,需上院務會集體研究決定;對大型的醫療設備購置,需參加競標、實地考察后,才能簽訂合同予以購置。對衛生材料及其他用品的采購需求,由各科室做計劃上報批準后,由采購人員統一購買,以杜絕浪費資源。

    其次,加強內部控制制度的執行。會計人員應及時更新知識,提高操作能力,并應安排會計人員經常參加專業知識培訓,使他們能夠分析內部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環節,為醫院建立健全內部控制制度獻計獻策,使其發揮應有的作用。

    最后,各職能部門因崗設人,責任到位,以防止挪用公款、錯蔽行為的發生。同時還應發揮社會審計機構的權威性和監督作用,定期或不定期地對單位內部控制制度進行評價,并授予審計部門一定權力,為改進內控制度提供建設性意見。

    1.2建立相對獨立的內部審計機構,充分發揮其監督作用。

    單位內部審計機構獨立性的缺失,是造成內部控制制度執行不力的主要原因,因此,在單位內部應建立一個相對獨立的內部審計機構,有效地行使其監督權。強化內控,加強內部審計制度的建設,充分發揮審計監督作用,將內部審計工作的重點,在時間上從事后審計轉向事中、事前審計;將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計,理順資金運行管理機制。對本單位的財務收支及其經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審核,提出意見和建議,發揮內部審計的監督作用,使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求,充分發揮內部監督在日常工作全過程的控制作用。

    1.3對內部控制制度要進行有效的評價。

    單位內部控制制度的評價,主要從四個方面來看。一是健全性。評價單位的內部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則,具體內容主要有:在各個需要控制的環節是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接,并建立了必要的檢查監督機制。二是實用性。評價內部控制制度是否符合單位的實際情況,是否得到遵循,不切實際的照搬照抄,一套模式,必然會影響內部控制制度的實施效果。三是協調性。評價內部控制制度與本單位的總體目標是否一致,各個控制環節是否緊密協作,各項控制措施是否相互配套。四是經濟性。評價內部控制制度是否符合成本效益原則,如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本,可認為該措施是可行的,但要注意的是,不能只考慮經濟性而不顧及健全性,兩者應兼顧。