財政審計監督范文

導語：如何才能寫好一篇財政審計監督，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、抓宣傳，增認識

1.抓宣傳。要充分利用廣播、電視、報紙等輿論工具，通過召開會議、組織培訓、技術咨詢等多種形式，邀請從事審計和實際工作的領導、專家和學者，廣泛、深入、細致、持久地向宣傳財政審計監督工作的重要意義，詳細介紹審計監督的重點、程序、和經驗。通過宣傳要創造一個自覺、協調、文明、高效的審計監督工作環境，既增強財政工作的透明度，也可以消除彼此誤會，增進了解，以取得各方面的重視、支持和協作，使這項工作得以順利進行。

2.各單位、各政府職能部門以及領導要自覺樹立財政審計監督的意識，要講、講大局，要支持、配合審計監督，使其有一個寬松的工作環境、良好的工作氛圍，以便提供一流的服務，創造一流的效益。

3.審計監督部門要對被審計監督部門經濟責任的履行情況作出客觀公正的評價，并針對審計監督過程中發現的，提出糾錯防弊改進工作的合理化建議，幫助被審計單位制定加強經營管理的措施，尋求提高經濟效益的途徑。

二、抓規范，改方法，盡快使財政審計監督工作法制化和規范化 

1.抓規范。

一是盡快建立健全一套完整統一的財政審計監督方面的法規，以便正確而有效地實施審計監督，徹底改變財政審計監督無法可依、有法不依、執法不嚴、違法不究的狀況。

二是要建立健全各級財政資金從申報、撥付到使用全過程的審計監督機制，有針對性地選擇同深化改革與宏觀經濟調控關系密切的重點項目，以及社會公眾關注的熱點項目，進行全面細致的事前、事中和事后審計監督，將財政資金的日常管理與專項監督有機地結合起來，使管理之中有監督，監督是為了更好地加強管理。

三是制定一套完整、先進合理的審計監督業務技術方面的標準和規范。其主要包括：審計監督的范圍、時間、程序、方法、考核標準、評價原則等。這些標準和規范的制定，必須符合黨和國家的有關規定，必須有利于被審計單位的發展，必須符合實際且簡便易行，必須在審計監督實踐中去粗取精，去偽存真，使之進一步科學化和系統化。

2.改方法。要采用高、多層次、多角度、全方位的審計技術和審計方法，還可以采取抓住一個側面或項目審深、審細、審透的方法。改進本級預算執行情況和財政決算審計的方法，積極探索圍繞國家宏觀經濟目標而實施的積極財政決策的審計方法。

三、抓管理，重落實，運用化手段強化財政審計監督 

1.要建立健全財政審計監督指標體系，量化財政審計監督對象，直至與被審計單位聯網，及時考核和評價財政審計監督工作。在制定財政審計監督指標時，要從制止和糾正違法違紀問題發生、參與財政收支管理以及達到的效果等方面來量化財政審計監督工作。

2.要運用現代化手段來武裝財政審計監督人員，積極開發財政審計監督的實用軟件，最大限度地擴大財政審計監督的機監控范圍，將財政審計監督機構的計算機與財政業務部門、國庫、征收機關等實現聯網，以便及時發現財政運行中的問題并加以糾正，努力提高財政審計監督的效率。

3.必須加強財政審計監督的廣度、深度和力度，努力做好四個方面的轉變，即由年終突擊性審查向全年日常性審查轉變，由側重于企業財務收支向參與國民經濟宏觀調控轉變，由常規性的三項審查向有針對性的開展專項重點審查轉變。只有這樣，財政審計監督的職能和作用才能更全面充分地得到發揮。

四、抓培訓，嚴考核，盡快提高審計監督人員的素質 

1.要迅速扭轉財政審計監督機構不健全、監督人員青黃不接且素質較低的被動局面，建設一支忠誠黨的審計監督事業、熟悉國家方針政策、懂經營管理和知識、精通和審計業務的專業隊伍。這支隊伍要采取專職人員、兼職人員和聘用人員相結合的辦法組成，以專職人員為主。審計監督人員應由有關部門統一組織或考核，合格后發給審計監督資格證書，持證從事財政審計監督工作。

2.要把培養審計監督人員的工作提到議事日程上來，采取多渠道、多層次、全方位的和業務培訓，盡快提高審計監督人員的政治素質和業務水平，使其在審計監督工作中，嚴格按照國家有關的政策、法律制度辦事，堅持原則，實事求是，客觀公正，廉潔奉公；不弄虛作假、謀取私利、玩忽職守、違法亂紀。同時吸收新鮮血液，不斷純潔、壯大審計監督隊伍，為國家的積極財政政策服務。

五、抓整頓，重治理，不斷提高審計監督單位的財務管理水平

1.審計監督機關要協助被審計單位建立健全各項內控制度，配備合格的財會管理人員，制定完善的管理措施，把財政資金真正管好用好。預算內外資金的管理，國家有明確規定，被審計單位必須執行。而自籌資金，則應置于財政部門的監督之下，要明確政府同各部門之間的管理權限和資金上繳的辦法，并且將自籌資金納入預算外資金統一管理和核算。這樣做既有利于加強財政部門的宏觀調控，也有利于簡化會計核算工作。

2.各被審計單位必須按照會計制度的規定設置賬簿，正確運用會計科目，認真填制和審核會計憑證，及時記賬和對賬。嚴格遵守有關法規制度，合理開支費用，正確成本，依據定期結賬結果編制會計報表，切實做到證證相符、證賬相符、賬實相符、賬表相符。這些看似簡單、平凡的工作，卻是保證會計信息質量的基礎和核心。

3.加強外部監督力度，盡快把監督工作納入法制化、系統化、規范化軌道，可成立會計監督的統一協調組織，使審計、財政、稅務、銀行、工商行政管理等監督形成一個統一體，若發現被審計單位故意造假，稅務部門不得售予稅票、發票，工商管理部門不得發給營業執照或不予年檢，銀行不予貸款，財政部門應定期或不定期對其會計資料進行抽查審核等。只有各職能部門齊抓共管，形成一個審計監督的完整體系，才能使會計信息造假沒有可乘之機，真正提高被審計單位財務管理水平。

六、抓典型，嚴法紀，徹底糾正審計監督中處罰不嚴的錯誤行為

1.國家有關宏觀調控部門，要根據近年來進行財政審計監督的經驗和教訓，針對改革開放、實施主義市場過程中出現的新情況和新，迅速制定出一套切實可行統一的法規制度，以便進行審計監督時有章可循、有法可依。

2.對于財政審計監督中查出的混淆資金性質、化預算內資金為預算外“小金庫”、以及胡支亂用的問題，對于個別單位的領導以權謀私、以物謀私、公款私存、貪污受賄、損失浪費、擠占成本、截留稅利、營私舞弊等問題，要在實事求是、客觀公正的原則下，真正做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必糾。既要堅決處罰違紀違法的單位，又要嚴厲追究有關領導的責任，決不能姑息遷就，決不搞下不為例。只有這樣，才能有效地打擊財政收支管理中存在的各種違紀違法行為，真正發揮財政審計監督的作用。

3.必須加強審計監督機關自身的廉政建設，端正審計監督人員的思想和作風，保證他們正確使用手中的權力，不濫用職權，不弄虛作假，不搞任何形式的不正之風。

篇2

一、財政撥款（政府融資）興建的重大工程項目實行審計監督，是我市加強建設項目安全監管，促進經濟快速健康發展的一項重要措施，對于防止建設項目投資領域中挪用侵占建設資金、損失浪費、高估冒算以及各類腐敗現象，完善監督機制，提高投資效益，將起到十分重要的作用。各級審計機關和各有關部門必須高度重視，采取有力措施，切實把此項工作落到實處。

二、本實施意見所稱市財政撥款（政府融資）興建的重大工程項目（以下簡稱重大工程項目），是指市級財政性資金（市政府融資）投入3000萬元以上的市屬非經營性建設項目、市級財政性資金（市政府融資）投入超過3000萬元并占項目總投資50%以上的經營性項目，以及市委、市政府專項要求審計的建設項目。對重大工程項目，從立項開始到工程完工，全過程實行審計監督。

三、市審計機關依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機關國家建設項目審計準則》（審計署令第3號）及《*經濟特區審計監督條例》等法律、法規和規章規定的審計權限和程序，組織實施對重大工程項目的審計。對審計發現的問題，依照有關法律、法規和規章處理。

審計機關要圍繞市委、市政府的中心工作，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃，有計劃地對重大工程項目進行審計監督。

四、對重大工程項目實行全過程審計的主要內容：

（一）在項目前期準備階段，實行項目前期審計。主要審計：項目立項是否實行決策咨詢評估制度；是否嚴格執行基本建設程序；建設規模和投資概算的審批與執行情況；是否實行項目法人責任制度；是否執行資本金制度；建設資金是否落實；項目使用單位參與設計審查及協助辦理有關手續等。

（二）在項目建設實施階段，實行概（預）算執行情況審計。主要審計：概算的審批、執行、調整的真實性和合法性；是否嚴格執行招標投標制度；是否實行合同管理制度，合同訂立、履行、變更的真實性和合法性；建設資金管理和使用的真實性和合法性；項目建設單位編制的年度會計報表的真實性和合法性；是否實行工程監理制度，監理履行職責情況；工程質量管理制度的有效性；征地拆遷費用支付和使用的真實性和合法性等。

（三）在項目建設階段，根據需要開展專項審計和審計調查。主要審計調查：專項建設資金的征收、管理、使用情況；市政府融資的管理、使用情況；國家及市有關法律、法規、規章和制度的執行情況；與重大工程項目有關的重要事項或傾向性問題；市委、市政府要求查明的事項等。

（四）在項目竣工驗收階段，實行竣工決算審計。主要審計：項目前期審計及項目概（預）算執行情況審計規定的有關內容；是否實行交工、竣工驗收制度；建設成本的真實性和合法性；工程價款結算的真實性、合法性及工程造價控制的有效性；建設單位編制竣工決算報表以及交付使用資產的真實性和合法性；與項目直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性、合法性；尾工工程和預留資金的真實性和合法性；評價項目投資效益等。

五、發展改革、財政、建設、水利、交通、國土資源等項目審批、管理部門，應當將重大工程項目建設計劃、預算撥款安排及執行情況等有關文件資料抄送審計機關，并依照各自的職責，協同審計機關做好對重大工程項目的審計監督工作。

與項目有關的建設、勘察、設計、施工、采購、監理、征地等單位，要自覺接受和配合審計，按審計機關的要求提供與審計事項有關的資料，如實反映建設項目有關情況，不得拒絕、拖延、阻礙審計人員依法履行職責。

六、對重大工程項目的監督實行審計監督為主的原則。有關職能部門負責的重大項目稽察工作范圍和內容要與這個原則相銜接，積極主動配合審計機關的工作；審計機關也要認真主動做好溝通協調工作，注意利用有關職能部門和機構對重大項目的監督稽察結果，提高工作效率，避免重復檢查。

七、市審計機關要及時向市委、市政府報告對重大工程項目的審計結果。審計意見（報告）和審計決定要抄報市人大財政經濟委員會，同時抄送市發展改革、財政、建設、水利、交通、國土資源等有關職能部門。經市政府同意，可以向社會公布公眾關注的有關審計結果。

審計機關依法作出的審計意見（報告）和審計決定單位應當嚴格執行。審計機關要加強對審計意見（報告）檢查，確保審計意見（報告）和審計決定的落實。

八、被審計單位對審計機關的審計決定有異議的，可以向市人民政府申請行政復議；對行政復議不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

九、參與項目審計的審計人員，應當客觀公正，實事求是，廉潔自律，保守秘密。審計人員、、，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

篇3

【關鍵詞】財政監督;審計監督;職責交叉

中圖分類號：F8文獻標識碼：A 文章編號：

一財政監督是寓于財政管理中的監督,而審計監督是一種獨立的經濟監督

財政監督的作用不應該僅僅局限于發現問題的存在,而應該預防并阻止問題的產生,要從完善制度入手來提高財政監督的效率。并認為,財政監督是公共財政的內在要求,是財政管理體系的重要組成部分審計監督是一種具有獨立性的經濟監督活動,需要由專門機構和專職人員獨立地進行。我國國家審計機關獨立行使審計監督權,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。為了保持獨立性,審計機關和審計人員不行使被審計單位的管理職能,不從事被審計單位的任何業務。明確獨立性從本質上說是十分重要的,首先,它表明審計監督的不可替代性;其次,審計監督也不可能代替其他經濟監督。

二 財政監督主要是對國家財政資金和財務資金的內部監督,審計監督是一種外部監督

如果把國家財政資金、財務資金和政府公共資金作為一個系統的話,財政監督是系統內部的自律行為,審計監督是系統外部的他律活動。雖然財政監督和審計監督在監督對象上具有相同性,但它們的監督主體卻有內外之分,從不同的角度保證被監督對象的健康運行,使監督更加完整,更為有效。內部監督為自己的目標服務,使財政資金的管理效率更高,效果更好,同時遵循財政法規、財政政策,為外部監督提供良好的條件。但僅有內部監督是不夠的,外部的監督更為客觀,更能滿足有關各方的需要,具有更高的權威性和公正性,外部的監督也更能促進內部監督的加強。財政內部監督和審計外部監督形成了監督的層次性,提高了監督的有效性。

三 財政監督具有建設性,審計監督具有懲罰性

財政監督和審計監督雖然都屬于經濟監督活動,但它們的目標和側重點是不同的,財政監督側重于從正面加以改善,審計監督側重于從反面予以處罰。財政監督處于財政資金運行的內部,容易了解情況,發現問題,富有建設性。通過監督,把各單位經濟活動和經營管理中存在的問題揭示出來,在進行處理的同時,更注重提出改進的意見,把有關情況及時反饋給政府及有關部門,為有關單位制訂和調整國家宏觀經濟政策服務。這對于加強財政資金的管理,發現財政管理中存在的問題,避免損失和浪費有很大的意義。特別是在我國目前構建新的公共財政框架過程中,出現了大量的新情況、新問題,急需要加強管理和監督,把運行中出現的問題反饋回來,供政府制定和調整財政等有關政策服務,財政監督在這一方面是大有可為的。國家審計監督的目的主要是對被檢查單位的違法違紀行為進行處罰和提出行政處罰建議,通過對經濟活動和經營管理中不法行為的制裁,保障國家財政資金、財務資金以及政府的有關社會公共資金的安全、完整、不被破壞和侵蝕。

四 財政監督具有對有關社會事務的管理監督權,審計監督僅對國家(政府)財政資金、國有財務資金和有關公共資金具有監督權

由于會計活動與國家財政有密切的關系,即會計核算的有關信息是形成財政收入的基礎,又由于我國長期以來會計對財政的從屬性,因此,我國的財政部門一直對會計事務擁有管理監督權。這是一種管理監督社會事務的權力,它不僅針對國有單位,而是針對整個社會。在社會主義市場經濟條件下,這一權力不僅不應被削弱,而且應進一步得到加強。國家審計部門只對國家財政資金、國有企事業單位的財務資金、國有金融機構和有關社會公共資金有監督權,而沒有管理權。審計部門在對國有資金進行監督時,可能也會涉及到各單位的會計資料和有關會計事務,但它的監督重點是這些資料和有關事務反映出來的經濟活動和問題,而不是會計事務本身。財政部門除了對各單位擁有直接的會計事務的管理監督權,還對會計師事務所擁有會計事務的管理監督權。會計師事務所是市場經濟的主體,是從事社會審計的單位,不是國有企事業部門,因此不應受國家審計部門的管轄。我國改革開放初期,由于歷史的原因,國家審計承擔了管理審計師事務所(后來與會計師事務所合并)的責任,隨著我國經濟關系的理順,國家審計就不應再涉足社會審計事務。國家審計和由會計師事務所承擔的社會審計是兩個不同領域的審計活動,它們之間沒有必然的聯系。

五、解決財政監督和審計監督職責交叉的思路

按照以上的理論分析來考察現實中的問題,我們認為,解決財政監督和審計監督的職責交叉主要有以下三種思路。

(一)對財政資金運行過程監督的交叉可以繼續保留

這種交叉是正常的交叉,是不同層次的交叉,是不可避免的交叉。財政部門和審計部門從不同的角度,不同的立場和不同的目標共同對財政資金進行監督,財政監督是一種自律的行為,審計監督是一種他律的活動,他們相互配合會使財政資金運行得更為有效和安全。

但是,目前財政監督和審計監督還未真正發揮好其應有的作用,財政監督應側重于對整個國民經濟活動中財政資金的籌集、分配行為的全面監督,涵蓋財政收支活動的全過程,[5]應該對財政運行全過程進行預警、監測、分析、矯正,在管理中進行監督,在監督中加強管理,真正肩負起財政監督本身應承擔的重任。審計監督重點應做好財政資金的事后監督,實現對財政監督的再監督,真正發揮好獨立監督和外部監督的作用,大力查處違反國家財經法紀的行為,堵塞漏洞,懲治腐敗,保證財政資金運行的安全,保護國家的財產不受損失。這樣,財政監督和審計監督密切配合,一個在系統內,一個在系統外,構成監督的不同層次和不同角度,發揮各自獨特的作用。

(二)通過工作協調解決對國有企事業單位監督的交叉問題

目前,對財政監督和審計監督中國有企事業單位監督的交叉問題只能通過工作協調加以解決。國有企事業單位財務資金的初始投入是國家的財政資金,作為國家財政資金、財務資金的主管部門,財政部門擁有管理權,作為國家財政資金、財務資金的監督部門,國家審計部門擁有監督權,但對國有企事業單位來說,這兩種權力均來自外部,構成重疊和交叉。這一問題從目前來看只能通過財政部門和審計部門的工作協調來解決。從長遠來看,隨著國有經濟比重的下降,國有資金逐漸從競爭性領域中退出或減少,財政監督和審計監督的范圍會縮小,重復檢查的矛盾會下降。對國有資金完全退出和參股的企業,財政部門主要通過行使會計事務的管理權進行監督,[6]而國家審計部門則不應再行使監督權。對國有獨資和控股的企業,也應同其它市場經濟主體一樣,首先由會計師事務所進行社會審計,然后,再由財政部門和審計部門進行監督。

(三)通過職責調整解決對會計事務和會計師事務所管理和監督的交叉問題

對會計事務及對會計師事務所的管理和監督應完全劃歸財政部門,國家審計部門應從這一領域中退出。原因有以下幾個方面:

1.無論是從本質上看還是從法律規范上看,財政部門都具有會計事務的管理監督權。這一權力使其有依據管理和監督會計事務以及會計師事務所。審計部門擁有的僅僅是對財政、財務、社會公共資金的監督權,而沒有對社會事務的管理權。

2.財政部門有能力行使好這一權力。從會計管理的歷史來看,我國的會計事務管理權歷來由財政部門行使,財政部門熟悉這一領域,具有多年的經驗,有一批監督的力量。對會計師事務所來說,財政監督是一種外部監督,是代表國家和政府行使行政管理權力,具有很高的權威性。

篇4

一、審計職業道德與廉政制度的基本規定。

審計人員的職業道德和廉政紀律是指對審計人員的職業品德、執業紀律、業務能力、工作規則及所負的責任等思想方式和行為方式所作的基本規定和要求。審計署先后制定印發了《審計機關審計人員職業道德準則》和關于“八不準”的審計紀律以及其他相關的規范，省、市審計部門也相應制定了有關實施細則，對審計機關審計人員的職業道德和廉政紀律進行了規定。結合我局的工作實踐，我們認為上級關于審計職業道德和廉政紀律的這些規范，概括起來就是客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密“四個基本規定”。

1、客觀公正。這是指審計人員在審計工作中，必須堅持客觀、公正的立場，深入實際，調查研究，以科學的態度，尊重客觀事實。在分析問題、處理問題時，必須公平正直、不偏不倚，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。只有做到客觀公正，才能作出正確的審計結論，提出合理的審計建議，確保審計工作的質量。

2、實事求是。這是指審計人員在審計工作中，一切從實際出發，嚴格以客觀事實為依據，自覺摒棄主觀臆斷，不為被審計單位或第三者的意見所左右，使審計人員的工作真正做到客觀公正，保證審計結論有理有據，符合客觀實際。

3、廉潔奉公。這是指審計人員的行為應當清正廉潔，不得利用自己的身份、地位和工作便利條件為自己及其所在單位謀取非法利益，不得向被審計單位索賄受賄，不得提出超越正常工作需要之外的個人要求。只有做到廉潔奉公，才能體現出審計工作的獨立性和權威性，才能充分發揮審計監督在維護市場經濟秩序、促進經濟發展等方面的積極作用。

4、保守秘密。這是指審計人員在審計工作中，對在審計工作中得到或獲悉的有關被審計單位的資料和情況，應當嚴格保密。除得到被審計單位的局面允許或法律、法規要求公布者外，不得將任何資料和情況提供或匯露給外人。

二、審計職業道德與廉政制度的總體要求。

審計職業道德與廉政制度的四個基本規定，具體到審計機關和審計人員，就是必須做到勤、靈、穩、硬、廉“五項基本要求”。

1、勤，是前提。勤勞勇敢是中華民族的傳統美德，是公民道德規范的內容之一，是我們做好一切工作所必須具備的素質要求。勤也是審計職業道德規范與廉政制度的首要內涵，是審計人員做好審計工作的第一要求。審計人員的職業道德首先通過勤來體現。我們只有勤于業務、勤于思考、勤于跑動、勤于學習、勤于鉆研，才能切實做好審計工作。要勤，就要有愛崗敬業的精神，有樂于奉獻的情操，有不計得失的品行，勤勤懇懇，兢兢業業。

2、靈，是條件。廉政制度是些原則性非常嚴格的規范，審計人員在做審計業務也好，遵守廉潔紀律方面也好，卻有必要采取一些靈活性的措施，用靈活性的手段來貫徹執行原則性的規范。比如在做審計業務時，就要因地制宜、因時制宜、因人制宜，采取靈活多變、主動出擊的審計方式辦法，通過賬里賬外來發現問題，而不是守株待免、以逸待勞、就賬審賬、墨守成規，這樣才能從根本上改變被動、疲憊的審計局面。又比如在遵守廉潔紀律方面，既要絕不含糊地執行規范，又要盡可能地通過靈活、委婉、和氣的方式，婉拒被審對象對我們的有違紀律的行為，而不要讓對方有硬梆梆、冷冰冰、拒人千里之外的感覺。

3、穩，是基礎。審計人員為人處世要四平八穩，切忌輕浮躁動。穩了，才不會搖擺不定，在大是大非問題上，才會旗幟鮮明、立場堅定。審計人員不論在任何事情上，都要有穩定的思想情緒、穩重的工作作風、穩妥的審查辦法、平穩的處罰力度，才能在腐敗行為的誘惑、侵蝕面前做到不為所動、剛正不阿，才能從根本上克服審計隨意、處理不公的不良現象，真正做到依法審計、公正處理。

4、硬，是保證。硬是審計職業道德規范和廉政制度的性質和特點之一，是審計人員遵守審計職業道德、執行審計廉潔紀律、做好審計業務工作的保證。審計工作不能吃軟怕硬，不能怕得罪人。吃軟怕硬，審計工作就會過于潦草、流于形式；怕得罪人，審計工作就無法開展。因此，審計人員必須加強職業道德修養，增強廉潔紀律意識，要有過硬的思想認識、過硬的業務技能、過硬的工作能力、過硬的處罰力度，才能從根本上擊潰被審對象的僥幸心理從而做好審計工作。

5、廉，是生命。廉是審計職業道德規范和廉政制度的最最根本的要求，是審計人員職業道德修養好壞與否、執行廉潔紀律松嚴與否的最終體現，是審計人員的審計生命線。廉與勤、靈、穩、硬之間相輔相承、互為因果。不勤，何以說廉；不靈，何以維廉；不穩，無法真廉；不硬，無法達廉。而只有真正做到廉潔從審，才會真正勤快起來，靈活起來，才會有四平八穩的工作態度，才能在不法分子面前真正硬起來，最終做好審計工作。

三、我局審計職業道德與廉政制度建設的簡要回顧。

幾年來，永春縣審計局緊緊圍繞審計職業道德與廉政制度的四個基本規定和五項基本要求，切實抓好機關職業道德和廉政制度建設工作，特別是20*年底以來，我縣縣鄉機構改革過程中，審計局領導班子調整，審計干部輪崗交流，審計機關出現“兩多兩少”現象：一是新人多、經驗少。全局原有干部職工16人，調整交流9人，占總人數的56.25%。一些從事審計工作多年的老干部，交流到其他單位工作。新調入的同志審計經驗不足、整體素質也有待提高。二是任務多、人員少。機構改革中，一些單位撤并、領導干部交接等工作較多，相應地縣領導交辦的審計事項也會較多。而我局的全體人員中，直接從事審計一線工作的審計人員只有10人，占62.5%，一線人員較少。面對這種情況，我局及時提出，依法廉潔從審是審計工作的生命線，必須通過采取措施，積極應對，強化管理，全面加強職業道德建設，完善廉政各項制度，把現有的十多個人凝成一股繩，才能確保完成審計各項任務。并具體做到“兩個改革、一個完善、一個加強”：

一是改革審計事項審理辦法。建立了審計業務會議制度，推行“分組實施、質量互檢、集中審理、會議決定”的審計業務審理新辦法，對審計案件的處理處罰通過審計業務會議的形式集中研究審定，并制定出《審計業務會議紀要》，作為出具審計意見書、決定書、建議書、移交處理書和其他審計文書的依據。通過改革審理辦法，既防止出現隨意決定或個人說了算問題，又解決了新人多、經驗少的問題。

二是改革審計小組組成辦法。對于重大項目的審計，則打破傳統的股室界線和行業界線，采取“跨股聯合、集中力量、點面結合、重點突破”的辦法，實行聯合大審計。通過改革審計小組組成辦法，既防止出現業務股“行業壟斷”問題，又解決了任務多、人員少的問題。

三是完善內部制度建設。在探索和實踐的基礎上，研究修訂或制定出臺了包括審計人員職業道德和工作紀律、審計組長崗位目標責任制、審計機關審核工作等方面工作的十項規章制度，使審計工作走上規范化制度化的軌道，不斷推動審計各項工作向縱深發展。

四是加強廉政勤政工作。按照上級審計機關的要求，推行審計公示制度，鼓勵和歡迎干部群眾對審計實施過程進行及時、有效、全方位的監督；出臺了《審計工作人員績效考評實施方案》，實行定量考評與定性考評相結合的辦法，建立以實績為核心的干部評價標準，推進審計機關效能建設。

一年來，通過這些措施的出臺和實施，進一步規范了審計人員的職業道德，審計機關廉政制度進一步健全，審計工作在平穩過渡中取得新的發展。

四、加強審計職業道德和廉政制度建設的幾點建議。

新世紀新形勢下，隨著經濟和社會的發展，我們的審計環境也相應有所變化。但是不管時代如何變遷，環境如何變化，對審計機關審計人員的職業道德修養和廉潔紀律要求卻不會改變，審計機關職業道德和廉政制度建設卻只能加強，不能松懈。我們結合審計業務實際，就如何加強這方面的工作提出如下“三點建議”。

1、進一步加強審計人員的思想政治教育工作。審計業務的特點，決定了專業知識和業務技能的重要性?，F實中，對審計人員的專業知識教育和業務技能培訓力度很大，而對思想政治教育工作卻重視不夠，存在一頭重一頭輕現象。曾經有調查統計顯示，對于人的欲望的制約力，80%來自于道德，而來自于法制的作用只有20%。這說明，從主觀的角度上，一個人的道德修養決定著這個人對自己欲望的制約能力（即自制力）。黨的十五大報告指出，廉政建設和反腐敗“教育是基礎，法制是保證，監督是關鍵?！倍粋€人道德修養的增強、自制力的提高，也需要靠正面的引導和教育。所以審計機關必須進一步抓好思想政治教育工作，全面加強審計人員的思想、政治、道德、紀律各方面的教育，增強審計人員的思想政治素質，增強宗旨意識和公仆意識，牢固樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀。要通過思想政治教育工作，使遵守職業道德和廉政紀律規范成為審計人員的自覺行為。

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    (一)認識不到位

    一些審計人員仍然習慣將“預算執行審計”簡單理解為“財政審計”,而“財政+稅務+部門+專項”的預算執行審計模式固化為財政審計的基本格局,沒有認識到到財政審計全覆蓋是對審計工作定位、目標、內容、實現方式等的全方位的根本性變革。

    (二)財政審計的范圍和內容需要清晰界定

    當前,財政審計監督的重點仍然側重于公共財政預算資金,對其他財政資金的監督仍然不夠,對全口徑政府預算決算的審計監督也缺乏實踐;側重于分配與管理,對資金籌集和使用環節的延伸和跟蹤仍然不夠;注重一級預算單位審計,對二、三級單位和資金項目延伸審計不夠。總體來看,對財政資金運行流程的監控缺乏力度,與“財政資金運用到哪里,審計就跟進到哪里”的要求仍然存在差距。

    (三)財政審計的組織模式需要重新建構

    從目前各地審計機關財政審計實踐情況看,一般均由財政審計部門牽頭組織實施。實際上,深化財政發展,不僅僅是財政審計部門,而應是全局性的統一工作,財政審計部門作為審計業務部門,在審計項目立項、審計實施管理、審計部門之間組織協調等方面不可避免存在不足。

    二、深化財政審計發展的路徑思考

    (一)以財政資金運行流程為主線,建立覆蓋全口徑政府預算決算的財政審計監督體系

    新形勢的發展,財政審計如果僅僅局限于公共財政預算等傳統范圍和一個個獨立的審計項目,必將囿于困境。財政審計要逐步將全部財政資金納入審計監督的范疇,涵蓋政府為履行職責依靠國家法律、法規、行政手段以及契約手段等籌集取得,并由政府來管理和支配的全部資金和資源。十要求加強全口徑政府預算決算管理,相應的,財政審計的發展就是要建立橫向涵蓋包括公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保障預算、政府債務預算的完整的政府預算體系,縱向以財政資金籌集、分配、使用、管理全過程為主線,實現“全程式預算跟蹤”和全覆蓋的財政審計監督體系。以此為基礎,統籌開展好各專業審計,包括財政部門組織預算執行情況的審計,稅務部門組織預算收入的審計,農業、教育、科技、文化、醫療衛生、社會保障、資源環保等重點支出審計,地方政府債務審計,部門預算執行審計,政府性投資審計以及國有資本經營管理和國有資產保值增值審計等。

    (二)以財政聯網跟蹤審計為依托,構建財政審計數據平臺,建設財政資金運行實時監控體系

    建立以在線審計、實時審計為特征的聯網審計系統和財政審計信息數據的共享管理平臺,實現事后監督向事中監督的轉變,實時監控財政資金運行流程,提高財政審計的系統性和整體性。當前,一是通過開發建設財政聯網審計系統,依托網絡平臺,定期取得財政部門指標賬、國庫集中支付、總預算、財政專戶資金等電子數據,以財政預算指標為主線,實現“預算—指標—支付—總會計”的縱向穿透查詢和分析,動態監控財政預算執行情況。二是逐步將各預算單位財務核算系統納入聯網審計系統,實現對各預算單位預算執行情況的動態審計監督,適時開展與社保、稅務等部門的金保、金稅等系統聯網,拓展聯網審計覆蓋面。

    (三)以效益審計為抓手,建立和完善財政資金效益評價體系,提升財政審計的層次和水平

    審計要服務中心,在宏觀經濟管理領域發揮作用,就必須要推進財政資金效益審計,通過審計為各級黨委和政府提出建設性的意見和建議,當好領導參謀和經濟衛士,滿足各級黨委、政府對審計的要求。因此,在財政審計的發展中,要牢牢把握和突出效益審計的方向。效益審計的關鍵和難點在于評價指標體系的建立,當前,審計機關要探索建立以財政資金效益審計評價辦法為核心、各專業審計指導性評價指標,包括財政支出效益評價指標、部門預算效益審計評價指標、政府性投資效益評價指標等為主體,以及根據具體審計內容和審計項目建立的定量與定性相結合、可操作性具體審計評價指標等共同構成的效益審計評價指標體系。

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    最近我們發現，有些企業在編制公開發行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業務資格的會計師事務所（以下簡稱事務所）進行審計、驗資和盈利預測，然后請有資格的事務所復審并出具報告。而某些已取得從事證券業務資格的事務所在執行證券業務時，不嚴格執行有關法規、制度的規定，不盡勤勉盡責義務；一些有資格的事務所在接受證券業務委托后，不派具備從事證券業務資格的注冊會計師到實地查驗，而是讓其尚未取得從事證券業務資格的分支機構代為查驗后進行復審，并以自己的名義出具各類專業報告；一些有資格的事務所擅自為其他事務所出具的專業報告進行復審確認，甚至出現“賣牌子”的現象。為保證上市公司申請文件的質量，嚴格執行注冊會計師的專業準則；同時考慮到在主管部門實施從事證券業務的資格確認制度之前，某些企業為申請公開發行股票，已聘請了一些事務所進行審計、驗資和盈利預測工作，現做如下規定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務所和人員完成初步審計、驗資、盈利預測的申請公開發行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務所從事審計與資產評估兩項業務的公司，可以再請一家有資格的事務所進行補充工作后，由其出具有關專業報告。

    2.1993年4月1日后不得再發生上述行為。已取得資格的事務所對其他事務所在1993年4月1日后出具的各類專業報告進行的復審或確認一律無效。

    3.已取得資格的事務所在從事證券業務時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業務骨干和輔助人員按照專業準則的要求到現場查驗。出具的各專業報告必須由具備從事證券業務資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔相應的法律責任。

    4.除特大型企業的審計、驗資或盈利預測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務所合作完成外，一般企業的證券業務應由一家有資格的事務所獨立完成。

    5.有資格的事務所在從事證券業務時，可聘請其他事務所協助其完成部分工作，或替其他機構培訓部分專業人員。但該事務所必須獨立完成重要查驗程序及全部項目中60％以上的工作量，并對出具的報告承擔全部責任。

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近年來，審計局緊緊圍繞經濟建設這一中心，認真履行審計監督職責，主動接受人大監督，堅持原則，依法審計，做了大量卓有成效的工作，為維護我縣的經濟秩序和廉政建設做出了積極的貢獻，對此我們很滿意。

對同級財政開展審計是預算法、審計法和×××預算審查監督條例的規定和要求，是審計部門的一項重要職責。人大常委會聽取和審議財政審計工作報告，是為常委會審議財政決算報告做準備，是人大常委會依法運用審計職能監督財政的一種有效形式。這次財政審計工作，我認為符合審計法等有關法律法規的要求，審計局工作認真細致，審計程序規范，效果良好。審計報告內容豐富，客觀實在，較全面地反映了**年度量衡預算執行和其他財政收支的情況，既肯定了預算執行中所取得的成績，又指出了執行中存在的問題，并提出了很好的意見建議。這對進一步提高財政運行質量，規范財政收支行為，加強有關部門財務管理，促進我縣經濟的健康發展必將發揮積極的作用。

從審計結果看，**年度財政預算執行和其他財政收支總體情況較好，但也存在一些問題，主要表現在：預算編制不夠完整，稅收執法不夠嚴格，部門專項資金使用不合理，存在挪用、滯需要留現象，財務統管還不到位，一些部門和單位財務赤字較嚴重等。分析上述問題，既有往年存在的老問題，也有新近出現的違紀違規行為，究其原因，一方面存在著體制不完善、制度不健全等客觀因素，但最主要的是少數部門和單位負責同志執行預算意識和法制意識不強造成的。

預算審計監督，重在抓好整改，針對存在的問題，就進一步加強財政預算管理工作，審計報告已經提出了很好的審計建議，我完全贊同，在此，我再教育強調三點：一是對審計報告中指出的問題，要及時拿出措施，認真加以整改，整改情況，縣政府應于7月份向縣人大常委會第二十八次會議報告。二是縣政府及有關部門要逐條分析原因，認真處理，嚴肅財經紀律。對因體制、制度造成問題的要督促糾正，限期落實，并健全制度，以防再犯。三要進一步加強預算管理，在組織收入上，要進一步規范稅收執法，做到應收盡收，對應當納入預算管理的資金必須全部納入預算管理，接受監督；在支出上，要對全縣行政事業單位財務實行全面統管，會計核算中心不能僅為報賬中心，要充分發揮其會計監督職能，加強對各單位財務的日常監督和管理，杜絕違規使用票據、收入不入賬等造成財政資金體外循環和資金浪費現象發生，對這次審計的三個部門和單位全部存在財務赤字現象，政府要引起高度重視，認真分析原因，有違紀現象的，要依法進行查處；在專項資金的使用上，不僅要保證?？顚Ｓ茫乙龅郊皶r拔付，充分發揮其應有的經濟效益和社會效益，對滯留、挪用專項資金行為，要堅決糾正。

對今后的審計工作，我提兩點建議：

1、要加大審計法律法規的宣傳力度。進一步加大對預算法、審計法和×××預算審查監督條例等法律法規的宣傳力度，通過宣傳，提高各部門、各單位的認識，創造良好的審計環境，增強被審單位自覺接受審計監督的意識?？h人大這項工作一直很重視，今年四月份我們專門組織開展了財政違法行為處罰處分條例和×××審計監督條例法制培訓班，各鄉鎮鄉鎮長、財政所長，縣直副科級以上行政事業單位主管財務負責人和財會人員近×××人參加了培訓。

2．加大執法力度。由于當前財經管理基礎工作相對薄弱，弄虛作假、擠占挪用等違法違規問題時有發生，在一些方面甚至比較嚴重，這就要求審計機關必須加大審計執法力度，嚴肅查處違法違規問題和經濟案件，通過依法履行職責樹立審計權威。首先，要抓住重點。在“全面審計，突出重點”方針指導下，按照中央關于審計機關要在加強對權力的監督和制約中發揮作用的要求，將重點部門、重點領域和重點資金納入審計監督范圍，列入年度審計計劃，增強審計工作的主動性；加強對群眾關注的熱點問題、難點問題的查處，增強審計工作的及時性。其次，要狠抓整改。依法督促有關部門和單位自覺接受審計監督，認真落實審計決定，堅決糾正存在的問題，不斷提

高財政財務管理水平；另外，加強與有關部門的聯系，強化審計成果的運用，對嚴重違法違紀的，要及時移交紀檢、檢察部門查處，同時要適時開展重點事項審計結果在一定范圍內直至向社會公布，接受社會監督與輿論監督。

二、關于近期工作

1、5月下旬，召開全縣鄉鎮人大主席法制培訓班，屆時我們將從省人大邀請有關專家講授，請辦公室做好有關籌備工作。

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（一）基層財政審計難以實現全覆蓋。目前基層財政審計工作，由于人員少，技術力量有限，長期停留在預算執行、一般預算和部分政府基金預算等審計層面上，對社會保障資金、惠農資金等公共性財政資金的收支管理活動關注較少，致使一些與民生相關的財政資金游離于審計監督之外，難以完全觸及到財政資金運行的每一環節，難以實現財政審計的全覆蓋。

（二）基層財政審計難以有深度。當前對財政資金使用情況的審計主要還是真實、合法性審查，審計揭示的問題更多的集中在資金閑置、擠占和挪用等方面，在揭示和查處決策失誤、損失浪費等方面缺乏力度。主要是缺少對財政預算政策及目標實現情況的全面判斷，以及對財政資金使用效益的總體評價和對影響財政資金使用效益原因的深入分析，因此，財政審計評價難以提出切實可行的改進措施和建議。

（三）基層財政審計技術難以獲得提升。近年，由于財政信息化建設水平逐年提高，使用的軟件不斷更新，審計署AO系統的數據采集模板大部分都已失效，加上基層審計機關對AO系統的過分依賴，導致現有的財政審計只能停留在財務數據的審查上，目前除地稅聯網審計軟件外，其他如社保、農業等財政審計領域還未開發出通用的審計軟件，所以基層財政審計無法通過業務途徑展開大數據分析。

（一）摸清家[！]底，拓寬范圍，進一步加大財政審計的力度。逐步摸清全部政府性資金的規模和收支結構，進一步加大對教育、醫療衛生和社會保障等民生資金的審計力度，不僅要摸清關系社會發展和民生關注的政府性資金的使用情況，還要抓住人民群眾關心的重點問題，把問題反映得實實在在，原因分析得清清楚楚，并提出著實有效的審計建議，為服務政府治理提供科學依據。

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圖片新聞

政府重大投資項目審計體制創新的思考

對審計資源特性與內容的認識

國家審計與國家治理的豐富內涵

信息時代的軍隊審計模式創新

湖北省內部審計工作暨全省內部審計“雙先”表彰大會在武漢召開

“三位一體”部門預算跟蹤審計

推進地方財政績效審計的幾點思考

新形勢下企業審計的轉型

審計項目課題化的實踐探索

清權明責排查風險規范審計權力運行

加強經濟責任審計讓權力在陽光下運行

堅持統籌發展開創審計新局面

林業生態免疫戰——湖北省審計廳查處某林業生態有限責任公司套取林業專項資金案件紀實

AutoCAD在工程造價審計工作中的靈活運用

信息系統審計常用方法

運用計算機審計巧查“冒名貸款”

從招投標管理中心財務賬查出圍標的方法

投資審計中應關注的幾個問題

科學發展:從“十一五”到“十二五”

維護國家經濟安全是國家審計的重要使命

審計促進民生保障、改善和發展的途徑與方法

圖片新聞

績效審計指南建設工作的思考

全面質量管理(TQM)在跟蹤審計中的應用探析

政府性債務風險分析及其管理

深化財政審計重點要把握好“九個字”

創新用人機制促進審計工作跨越式發展

樹立大財政審計理念提升審計工作整體效能

努力實現“三個轉變”著力深化預算執行審計

“三位一體”預警監控構建審計風險防控體系

實施分類指導全面防控五類審計風險

探索“創新+質量”審計模式破解基層審計發展難題

從制度建設入手構建政府投資審計風險防控體系

“審計約談”的思考與實踐

科技經費管理與審計監督的思考

聯網審計狀態下的審計管理

政府投資領域存在的問題與審計監督

建設項目風險控制審計方法初探

祖國頌——錦繡中國

政府投資建設項目的社會效益審計評價

國家審計目標的新發展——安全性目標

風險基礎審計及其在我國的運用探討

我國政府審計質量管理現狀與對策

淺談如何做好新形勢下的審計宣傳工作

當前審計現場管理中存在的問題及對策

對村級債務的審計及化解對策

基層審計機關跟蹤審計有關問題探析

全省公辦高校資產財務審計工作全面展開

基層審計工作中的幾個問題及對策

淺談如何深化農業專項資金審計

突發事件行動審計思考

審計機關開展聯網審計工作之思考

村級債務形成的原因及化解對策

利用sqlserver查詢分析器查找醫療保險業務問題

淺析“小金庫”的特點及審查方法

財政支農專項資金管理存在的問題及建議

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一、財政金融審計工作的內容

 

(1) 財政審計內容。它主要包括四個方面內容：(1)財政預算及其執行情況的審計，其中包括追加預算的審計;它對政府花的每一分錢進行監督，并要求政府的財政預算講究效益與價值，由此看來，它在這方面起到一定的威懾作用;(2)財政決算真實性的審計，它是國民經濟運行情況的綜合反映;(3)財政赤字審計;它主要負責分析財政赤字的原因，幫助政府出主意、想辦法、訂措施、抓落實;

 

(4)預算外資金的審計，它已成為財政機關吸收、使用與分配資金的一項重要經濟行為。

 

(2) 金融審計內容。它主要包括三個方面內容：(1)信貨計劃的執行情況及其結果，它負責外部的審計監督與檢查;(2)投資評估，它由審計部門參與對投資項目的必要性、建設條件、技術能力、經濟效益、宏觀分析等方面的評價從而促進金融企業真正用好信貨資金;(3)對保險業的監督，保險業務不但要講求經濟效益，而且要有相當的社會效益。從已開展的保險業審計效果來看，審計監督所起的作用是相當積極有益的。

 

二、 財政金融審計工作存在的問題

 

1. 沒有明確的工作目標。目前，我國的財政金融審計工作依舊將會計數據作為關注的重點，對資金來源和資產的清理核算沒有進行全面的徹查，這就使得新舊資產的損益情況模糊不定。此外，過分將財務審計作為財政金融審計工作的重點，而忽視相關賬目的審計與核查，也導致了無法對責任進行明確的劃分。

 

2. 低下的業務能力水平。近年來，財政金融審計工作在信息技術的廣泛使用中，達到了信息化模式水平。但由于我國審計人員的現代化專業素質較低，在審計中，對計算機的使用與工作不能很好的結合起來，新業務知識和新問題層出不窮，造成無法滿足財政金融設計工作的發展需要。還有一些從事于審計工作的大學生，沒有一定的工作經驗，缺乏對信息技術等方面的了解，使其在工作中不能獨當一面。

 

三、 財政金融審計的強化途徑

 

強化財政審計機構。要想使財政金融工作得到進一步強化，就必須建立起完善的財政金融審計機構，并要完善財政金融審計的相關制度，強化審計機關人員的執行措施與權限，為了方便掌握財政金融審計工作的不足，還需要建立適合的管理模式，使審計工作得到進一步開展。

 

建設規范化與法制化的制度。建設規范化與法制化的制度是審計工作的一個重要的方向。一套經過實踐磨合，總結出來的完整的財政金融審計業務流程統計，會對財政金融審計工作發揮很大的幫助作用。并且在工作中要學會從發生問題、如何處理、最終結果等方面進行經驗總結。做好對以后出現的問題的相應資料備份。在目前的新形勢下，要利用多種手段為財政金融審計工作營造出良好的環境。并在實際工作中，結合自身工作特點，在不違反法律犯規的條件下，把工作中累積的一些適合財政金融審計工作的方法進行整理，并固定住相應的制度，形成較為完善的業務標準，使工作得以順利進行。當然，要促進財政金融審計工作質量的提高，還需要加強審計標準、工作考核等全方面管理的建設工作。

 

建立部門之間的相互聯系。在新形勢的環境下，要加強對審計工作中出現的干預問題進行加強管理。密切審計、監察、紀檢等執法部門之間的聯系，完善相應的制度，處理好重大的案件、全方位提高審計等相關工作人員處理問題的能力與效率。促進審計工作良好而有效的發展。

 

提高相關人員的素質。提高審計等相關工作人員的業務素質，要堅持隊伍建設，抓住重點，把在實際工作中敢于說實話、講真話的人挑選出來，使他們充當金融與計算機領域的專業人才。要努力搞好內部財政金融培訓，組織開展一些比賽和業務測評考試，以此來激發審計人員學習的積極性，提高他們的工作效率，加強他們的業務水平。還要結合當前的形勢，對審計人員進行針對性培訓，以此達到強化財政金融審計的首要目標。此外，要全面考察一些單位審計工作的真實性與合法性。努力加強政治思想教育，杜絕腐敗現象的滋生，樹立起財政金融審計的良好形象。

 

最后審計人員在困難面前，要樹立"敢〃是思想，保持良好的心態，做到面對困難沉著應對，敢于挑戰。為了保證在審計監督中有法可依、敢于審計、堅持原則，審計人員還要熟練掌握好審計工作的規章制度，樹立起高度的責任心。

 

強化審計的獨立性。為了強化審計的獨立性，要逐步確立全面的審計監督、鑒定、評價等職能意識，加快財政金融審計由單一型結構模式向多功能型結構模式的改變。并結合實際情況，在遵循相關規定和原則的基礎上，對審計工作加以強化。當然也要防止獨立的過猶不及，在獨立的同時，還需展開與相關部門的交流溝通工作，以此共同促進財政金融工作的順利展開。另外，還要將事前監督、事中監督、事后監督的統一模式積極推行起來，并對全程進行監控，使財政金融審計工作得到合理、公正、完整、準確的開展。

 

四、結語

 

新形勢下，要做好強化財政金融審計工作，還有許多困難等著審計人員去面對、去解決。而在完善與改進財政金融審計工作的機構與制度的工作中，審計人員也要做好充分的心理準備，與各個部門加強配合，團結一致，相互協調，采取一切可以實施手段發揮審計工作的效用，以此來克服困難，完成任務，最終為國家與人民做出應有的貢獻。

 

參考文獻：

 

黃國橋.國家審計維護金融安全功能與路徑研究[J].武漢大學,2013(10).

 

許莉.國家審計維護金融安全的作用機理與制度創新J].審計與經濟研究,2010(05).