審計專業技術總結范文

導語：如何才能寫好一篇審計專業技術總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

專業技術工作總結

貴州鋁廠工貿實業總公司   龔鳳凌

本人1995年從浙江經濟高等專科學校工商系勞動人事管理專業畢業后，分配到貴州鋁廠第三電解鋁廠人事科工作，從事養老、失業、醫療保險統計管理及勞動合同的簽訂等方面的工作，1998年被廠部聘任為助理經濟師；1999年3月調入貴鋁工貿實業總公司人事科工作至今，除繼續負責養老、失業、醫療保險統計工作外，還主要從事勞動工資方面的管理，并參與了公司2003年勞動用工、人事、分配制度的改革方案試行工作。現將本人自參加工作以來所從事的專業技術工作總結如下：

一、 養老、失業、醫療保險統計管理

本人參加工作后從事時間較長的專業技術工作，主要是養老、失業、醫療保險統計管理工作。95年，貴鋁職工養老保險進入行業統籌階段，剛剛起步的職工養老保險工作千頭萬緒要從最基本的職工養老保險信息的采集、整理、建立臺帳記錄做起。在人事科領導的指導下，我認真負責地做好職工的養老保險信息采集、登記工作，填寫核算《貴州鋁廠職工養老保險繳費基數過錄表》，做好各類養老保險數據統計工作，保證信息的準確性、完整性和及時性；在辦理、核算養老保險金的支付過程中，我靈活運用自己在校學習掌握的《社會保障學》及有關計算機數據信息庫知識，將職工養老保險繳費基數的核算修改為一項簡便、合理的函數公式，使單位職工養老保險管理工作由單一、老化的手工操作真正轉變成了計算機科學管理，大大縮小了工作量，繳費基數核算的準確性也得到了提高，受到單位領導和職工一致好評。在完成廠內職工養老保險的前期階段性工作后，在隨后而來的失業、醫療保險統計數據的統計過程中，我準確理解各類統計指標的解釋內容，保證各種保險統計報表基礎原始數據正確，對上述保險統計報表體系中，指標欄目涉及內容較多，指標分解要求也較為細致的，我認真正確歸類處理統計報表各項指標的內容，按統計報表的填報要求，使發生數據變化的邏輯關系正確，對表中指標數據發生重大變化的，及時調整并作變更說明，及時統計匯總。在實際工作中，這樣煩瑣的統計工作要求我作為一名業務經辦人員，要時常進行細致的業務工作效果分析，從定性和定量分析的角度，對整個業務工作效果進行評價，才能得出準確的定量報表數據，同時，必要的企業保險統計數據報表綜合分析也是做好此項工作的重要手段之一，以養老保險為例，從參保單位、參保職工、繳費人數、繳費基數到養老保險費的征繳額度的確定，相互之間形成了一條緊密的工作鏈，在指標參數都確定的情況下，各項指標之間的對應關系都是十分明確的。通過對統計報表各項指標數據的綜合分析，我進一步提高了上報統計報表數據的準確性。多年來，我所在人事部門的保險統計信息資料，填報及時可靠，數據準確無誤，多次受到有關業務部門的高度評價。

二、 日常工資管理和崗位工資制度改革

在工貿實業總公司人事科，我除主要負責上述類別的保險統計工作以外，還主要具體負責全公司職工工資管理工作。工貿實業總公司作為貴鋁集體企業，其下屬各分公司工資管理在經過該公司勞資員造表核算后，交人事科最后審核。我從99年到工貿總公司至今，公司實行的崗位結構工資制度變化不大，工資管理也成了一項較為簡單的日常管理工作。盡管如此，我仍然小心認真地做好每月的勞動工資統計審核工作，保證各項原始數據準確無誤，并根據上級各部門的要求，及時、準確地上報給各業務部門。包括每月向貴州鋁廠人事處上報，每季度向貴陽有色公司上報，每半年和年終向貴陽市統計局、勞動局、白云區勞動局分別報送人事勞動工資報表等，除此之外，我還建立健全了公司職工工資管理各類各項記錄臺帳，并按規定辦理日常的職工轉正、職務變動、崗位變動及工齡變化等工作調整的辦理工作，多年來，由我經手上報的各級各類報表無差錯、無遺漏，時間上從不滯后，多次在有關業務檢查、審核中受到上級業務部門的高度好評；2002年4月，貴鋁分流改制上市，工貿總公司面臨的內外生存環境都發生嚴峻變化，企業改革勢在必行，在總公司領導的重視和支持下，由我科室具體承辦的勞動用工、人事、分配制度改革拉開序幕，作為人力資源部的工資管理人員，我參與了公司推行工資實行全額浮動的勞動工資改革方案措施的制定、討論和修改工作。在具體討論、修改到最后的定稿過程中，我多次提出有見地、符合本單位實際的改革方案思路，受到主管領導的肯定。最后，由我執筆完稿的我公司勞動用工、人事、分配制度改革方案在經過反復的調查摸底、縱向核算比較后，在年初職代會討論通過后開始實施。我公司實行的工資全額浮動方案，是在本人檔案工資的基礎上進行的合理變革。其中，勞動工資改革方案總的原則是，根據企業經濟效益，總公司對各分公司實行總的全額工資浮動分配，職工每月只能領取原月均工資收入的60%，其余40%視單位經濟效益上下浮動，半年兌現一次。同時，在我的提議下，公司還進行了崗位結構工資制的改革，我和同事們一起，對全公司職工工資收入進行反復核算比較后進行套改，將原來名目較為繁多的工資明細項目用統一的崗位工作制來套改替代，職工工資由崗位工資、獎金、職稱補貼、保留工資四個部分組成，突出了崗位定收入高低的特點，公司職工收入分配制度真正形成了“崗位憑能力”“收入靠貢獻”的格局。最初，實行這樣大幅度的工資制度改革，尤其是在貴州鋁廠范圍內第一次實行這樣的崗位工資改革，且實行全額浮動，肯定是觸及了部分職工切身利益的，在科室領導的指導和幫助下，作為直接的業務經辦人員，我對個別收入受到影響，暫時有抵觸情緒的職工，耐心向他們做好細致入微的說明和解釋、溝通工作，為公司2003年推行三項制度的改革起到了積極的作用。

篇2

為做好高級審計師資格評審工作，根據《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發〔〕58號)和《關于報送年度高級專業技術職務任職資格評審材料有關問題的說明》(魯人職字〔〕6號)、《關于做好2012年度專業技術職務資格評審工作的意見》(魯人社〔2012〕44號)要求，現將報送2012年度高級審計師資格評審材料有關問題通知如下。

一、申報條件

根據《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發〔2002〕58號)規定，申報高級審計師資格須具備以下條件：

(一)遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，具有良好職業道德和敬業精神，并符合下列條件之一者：

1.獲得博士學位，取得審計師或相關專業中級專業技術資格(會計師、經濟師、統計師、工程師，下同)后，從事審計工作滿2年。

2.獲得碩士學位，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿4年。

3.大學本科畢業，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿5年。

4.大學專科畢業，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿6年。

(二)申請參加評審的人員須同時具備以下條件：

1.具備有效期之內的高級審計師資格考試成績合格證書。

2.具備有效期內的職稱外語等級考試合格證或達到全國通用標準的職稱外語成績通知書。

3.具備規定的全國專業技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證。

4.取得中級資格以后各年度或任職期滿綜合考核“稱職”以上。

(三)取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，其審計工作經歷符合下列條件之一：

1.擔任大中型審計項目的主審5次以上。

2.主持實施全國性行業審計或審計調查2項以上，或省級行業審計或審計調查3項以上，或地市級行業審計或審計調查4項以上。

3.擔任審計署或省級以上黨委、人民政府交辦的專案審計項目的主審2次以上，或擔任縣級以上黨委、政府及上級審計機關交辦的專案審計項目的主審3次以上。

4.主持或承擔由審計署、國務院其它有關部門或省級人民政府下達的審計科研課題、政策研究課題、調查研究課題1項以上(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，或由審計署、國務院其它有關部門所屬科研機構、各省、自治區、直轄市審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府下達的前述課題2項以上。

(四)取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，其審計業務成果符合下列條件之一：

1.在擔任主審的大中型審計項目中，有1項以上在省部級審計項目評選中被評為優秀審計項目，或有3項以上在地市級審計項目評選中被評為優秀審計項目。

2.在承擔的審計或審計調查工作中，所反映的問題具有典型性或預見性，所提出的建議、意見對工作有指導意義，其中有1項以上被國務院采用，或有2項以上被審計署或國務院其它有關部門、省級人民政府采用，或有3項以上被省級審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府采用，或有4項以上得到被審計單位或委托單位采用，并取得顯著成效。

3.承擔有關部門交辦的專案審計工作，其審計結果成為司法機關、紀檢部門案件審理的重要依據。

4.在主持一個行業或一個大中型企業的審計工作期間，有過審計方法創新或先進經驗總結，被省部級以上業務主管部門認可，且相應的審計機關已決定予以推廣或有材料表明已被其它單位正式采用。

5.作為主要執筆人制定過地市以上行業或一個大中型企業的審計操作規程、審計工作制度或審計發展規劃，并經主管部門批準實施。

6.主持或承擔的審計科研課題、政策研究課題、調查研究課題(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，有獨到見解或理論創新，對審計或相關工作具有指導意義，其成果經同行專家鑒定，被認為具有國內較高水平。

(五)取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，其審計及相關理論研究成果經兩位具有副高以上專業技術資格的專家鑒定為有較高學術價值，并符合下列條件之一：

1.在正式出版社出版過有統一書號(ISBN)的審計或相關專業著作，本人獨立撰寫5萬字以上；或編寫一部已正式出版的審計或相關專業教材，本人獨立撰寫8萬字以上。對未注明作者所撰寫章節的著作或教材，須由主編或出版社出具作者寫作分工的證明。

2.在有國內統一刊號(CN)的核心類報紙、期刊上或在有國際統一刊號(ISSN)的國外報紙、期刊上發表2篇以上(每篇不少于2000字，下同)獨立完成的論文、調查報告。

3.在有國內統一刊號(CN)的非核心類報紙、期刊上發表3篇以上或在省級新聞出版部門認定的有內部刊號的報紙、期刊上發表4篇以上獨立完成的論文、調查報告。

(六)破格條件

對不具備規定學歷、從事審計工作年限，但確實有真才實學，取得審計師或相關專業中級專業技術資格以來業績顯著、貢獻突出的人員，允許破格參加高級審計師資格評審。其破格條件按照《山東省高級專業技術職務任職資格破格申報指導條件(試行)》(魯人發〔2005〕15號)執行。

二、申報程序和評審方式

(一)申報程序。申報高級審計師資格，實行個人申報、民主評議推薦、單位審查、主管部門審核的辦法。

單位組織申報推薦時，要成立7人以上在相應專業技術崗位上工作的人員組成的專家委員會(或學術委員會)，對申報人的學術、技術水平進行評價，提出推薦名單。單位根據專家委員會(或學術委員會)提出的推薦名單，綜合考慮申報人的品德、業績、工作能力和工作態度等情況，確定推薦人選，經公示無異議后推薦上報。其中，事業單位申報推薦時，要結合崗位設置情況組織申報。具有高級專業技術職務資格人數已超過按實施崗位設置管理規定應設置的相應崗位數15%的，要從嚴掌握，一般不再推薦申報。

申報人員要實事求是地填寫申報材料和提供各種證明材料，所在單位認真審核后報經主管部門審查；主管部門簽署意見，負責人簽字，并加蓋印鑒后及時送呈報部門；呈報部門審核同意并簽署呈報意見后，報送高級評審委員會辦事機構(省審計廳人事處)。

(二)評審方式。繼續實行網絡化評審，統一使用《山東省職稱評審管理系統》進行申報、呈報、審核及匯總。系統包括個人申報、審核管理、評審管理三個子系統，申報人使用個人申報系統采集基本信息；呈報部門使用審核管理系統，進行審查、修正上報數據信息等工作；評審委員會及其辦事機構使用評審管理系統，進行申報信息的整理、匯總。申報人可登陸山東經貿網()的職稱評定、軟件下載、普通個人申報版等欄目，下載安裝《個人申報子系統》，并與本市審計局聯系申請軟件序列號，按有關要求進行填報。

三、呈報的材料及填表說明

(一)須提供的評審材料類別和數量

1.有效期內的高級審計師資格考試成績合格證書(原件)。

2.《高級審計師任職資格評審表》1份(原件。此表在各市審計局領取，不得使用單頁自行裝訂的表格)。

3.《專業技術職稱評審簡表》一式3份(原件)。

4.《專業技術人員申報評審職稱情況一覽表》(以下簡稱《一覽表》)一式3份(原件。由評審管理系統生成并打印，A3紙型)。

5.反映本人任現職以來專業技術水平、能力、業績的業務工作總結報告1份；代表性著作、論文、作品，成果及獎勵證書等(原件)。其中：《一覽表》中“任現職以來取得的成果及受獎情況”欄填報數量不超過5件；“任現職以來發表、出版的論文、著作、作品等”欄填報數量不超過5件，其中代表性著作不超過2部。

6.學歷及學位證書(原件。如學歷證書丟失，須提交畢業生登記表原件，或經單位人事部門審核，負責人簽字，單位蓋章的畢業生登記表復印件)。

7.現專業技術職務資格證書、單位公布聘任的文件或聘書(原件)。

8.有效期內的職稱外語考試合格證書或有效職稱外語考試成績通知書(原件)。符合《關于海外留學回國等部分專業技術人員申報專業技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發〔〕7號)、《關于完善職稱外語考試有關問題的通知》(魯人發〔2007〕19號)規定的免試條件的人員，須提供有效的《專業技術人員申報專業技術職務資格免于職稱外語考試審核表》；符合放寬外語成績要求的，須提供外語考試成績通知書和有效的《專業技術人員申報專業技術職務資格放寬外語成績要求審核表》。

9.全國專業技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證書(原件)。符合《關于專業技術人員計算機應用能力考試有關問題的通知》(魯人發〔2002〕9號)第六、七條暫不參加考試或免考部分科目(模塊)規定的人員，須由設區的市人力資源社會保障局或省直主管部門、高等院校人事處出具《申報專業技術職務資格暫不參加全國專業技術人員計算機應用能力考試或免考部分科目(模塊)審核表》。其中屬免考部分科目(模塊)的人員，須將免考部分科目(模塊)審核表、考試科目(模塊)的合格證同時上報。符合《關于海外留學回國等部分專業技術人員申報專業技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發〔〕7號)規定免于計算機應用能力考試的人員，須提供《山東省海外留學回國等部分專業技術人員申報專業技術資格免于外語和計算機應用能力考試審核表》。

10.根據評審條件呈報的審計報告、審計通知書等有關材料(原件)。

11.《“六公開”監督卡》1份(原件)。

申報人員按以上順序整理排放評審材料。

(二)填表說明

1.申報表格中的項目不能漏填，無需填寫或沒有的填“無”，不能置空。

2.申報材料中的“單位”、“呈報單位”一律使用法定全稱?！八鶑氖聦I”須按專業技術職務試行條例中規定的專業名稱填寫，如沒有明確規定的，據實填寫規范名稱。

3.“學歷”應填報國家承認的學歷。應填報與申報專業相關或相近的學歷(后學歷須滿三年)，其他學歷僅作參考。

4.“任現職以來各年度考核結果”欄應按實際考核確定的等次填寫。

5.《一覽表》中“成果及受獎”欄的填寫：

(1)要填寫取得審計師或相關專業中級專業技術資格以來的成果和獎項，應按要求填寫“核心提綱、解決問題、效果”等內容；

(2)同一成果的不同獎項只填寫最高獎項；

(3)“時間”填寫證書落款時間，×年×月；

(4)“位次”填寫：成果、受獎等系個人獨立完成的填寫“獨立”；與他人合作完成的，采用申報人位次/合作人數的填法，如：申報人為第1位完成人，系3人合作完成的，填寫：1/3，依此類推。

6.“論文、著作、作品”欄的填寫：

(1)要填寫取得審計師或相關專業中級專業技術資格以來的論文、著作、作品，應按要求填寫“刊號、提綱、觀點、文章字數”等內容；

(2)“時間”填寫報刊或著作的出版時間：×年×月；

(3)“題目”的填寫，先注明“論文”、“著作”，然后寫作品名稱；

(4)“報刊或出版社”填寫報刊或出版社的法定全稱。

7.“成果及受獎”和“論文、著作、作品”欄，要有選擇性地提供取得審計師或相關專業中級專業技術資格以來最能反映其業務能力和學術水平的代表作。

四、呈報要求

(一)所在單位、主管部門、呈報部門對申報材料要認真審查，嚴格把關，確無異議的，在申報材料的相應意見欄中簽署意見，負責人簽字，加蓋印鑒后，連同其他申報材料，按規定時間及時報送高級評審委員會辦事機構，辦事機構將組織專人對呈報的材料逐一進行嚴格審查，對不符合評審條件和呈報要求的材料一律退回。

(二)符合《山東省高級專業技術職務任職資格破格申報指導條件》的申報人員，須由單位和有關主管部門出具破格推薦報告1份，并由呈報部門核準簽署意見，并加蓋印鑒；

(三)需委托評審的，按分級管理原則，由相應的人力資源社會保障主管部門出具委托函；

(四)個人、呈報部門一律使用《職稱評審管理系統》進行填報、審核、呈報，并上報系統生成的數據盤1份，連同《2012年度高級審計師資格申報材料上報情況統計表》(附件1)和《2012年度高級審計師資格申報人員情況表》(附件2)及用EXCEL制表數據盤1份，按規定時間報送高級評審委員會辦事機構。

(五)呈報材料時，呈報單位要將材料一次性整理好，過期不再受理和補報任何材料，一律不予受理個人報送的材料。

(六)將職稱外語考試合格證或達到全國通用標準的成績通知書(免試審核表)、全國專業技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證(暫不參加考試或免試有效證明)，依次夾放在《高級審計師任職資格評審表》封面和首頁之間。將《專業技術職稱評審簡表》(一式3份)夾放在《高級審計師任職資格評審表》尾頁和前一頁之間。

(七)將學歷證書、中級專業技術資格證書、獎勵、成果證書等原件單獨集中放在一個文件袋內。

(八)上報材料所用的盒(袋，不用塑料的)要結實、統一，封面要標注呈報人姓名、單位及材料目錄；

(九)申報材料必須手續完備，內容齊全，填寫打印要正規，字跡工整、清晰，不得涂改、漏字、缺頁。

五、呈報時間和地點

2012年度高級審計師資格評審材料呈報時間為年5月3日至5月28日。請各市、省直各部門(單位)按規定時間,派專人將呈報材料報送省審計廳人事處(濟南市共青團路88號，聯系人：劉曉敏，聯系電話：)。有關文件和表格式樣，可在山東省人力資源和社會保障廳網站()職稱評審欄目和山東省審計廳網站()文件下載欄目下查詢、下載。

六、其他有關事項

(一)取得審計師或相關專業中級專業技術資格以后又獲得大學本科學歷或碩士學位的,所學專業應是審計或相關專業,取得學歷后需繼續從事審計工作滿3年以上。

(二)任職年限以及從事審計工作年限,呈報的論文、著作等資料的截止日期為年3月底。

(三)高級審計師資格評審收費按照省物價局、財政廳魯價費發〔2002〕235號有關規定執行，評審收費360元。

(四)對評審通過人員,省人力資源和社會保障廳負責頒發高級專業技術職務資格證書。證書由省人力資源和社會保障廳統一印制、編號，各市、各部門(單位)統一到當地人力資源社會保障部門辦理。

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一、油氣田企業發展面臨的矛盾

內部審計項目的確定，要堅持圍繞中心，服務大局的原則，為解決企業經營矛盾服務。石油企業內審轉型項目的確定離不開對經營形式的分析，目前油氣田發展存在一些需要解決的矛盾：

矛盾之一，作為老油田經過長期的高產穩產，儲采失衡、后備資源接替不足的矛盾日益突出。一是在現在的經濟技術條件下，剩余可采儲量越來越少。二是雖然勘探形勢基本保持穩定，但油田每年提交的石油探明儲量規模不大，品位不高，新增的可采儲量難以滿足持續穩產的需要。

矛盾之二，提高油田開發效益難。目前，油田三次采油成本較高，低品位儲量動用難度大，在保持原油穩產的同時，把投入降下來、效益提上去，是一個亟待解決的問題。這些年，油田投資成本上升的趨勢越來越快，開發效益受到很大影響。

矛盾之三，整體發展存在一些問題。一是業務繁雜且交叉分散，產業集中度不高。一些企業管理層級多、法人實體多。二是內部市場依托程度高，自我發展能力不足。無論是工程技術、工程建設，還是裝備制造、油田化工，包括多種經營，目前的主要收入來源還是油田內部市場。三是部分企業經營困難。

矛盾之四，油田外部市場開發存在不足。從這些年“走出去”的情況來看，我們雖然取得了可喜的成績，但也存在著一定程度的不足。一是沒有形成規模。外部市場規模尚小，對總收入及資源利用的貢獻還不高。二是是創效能力較弱。由于創效較高的大包項目較少，加上國際化運作經驗不足、一體化服務能力不強、技術服務含量較低等因素，直接影響和制約了市場創效能力。

二、石油審計轉型應重點關注的領域

綜合分析當前油田發展面臨的矛盾，需要審計的內容很多。除了傳統的經營考核審計、經濟責任審計、預算管理審計、內控測試等外，石油企業審計應圍繞勘探開發、工程技術、工程建設和生產保障等業務領域研究、開展、儲備一批管理效益審計項目，可考慮開展下列項目作為借鑒：

1.勘探投資管理效益審計。適應油田長遠可持續發展的需要，我們必須實現“優質儲量更多一些，勘探進度更快一些，總量規模更大一些，發現成本再低一些”的目標。開展此項目審計工作，首先，應對勘探投資使用的效益性、安全性、合規性進行審計評價。其次，要關注勘探過程是否得到可靠的圈閉和井位、正確的油氣水層解釋及產能評價，并利用相關分析，進行理論估計。同時，為提高勘探的準確性，減少經濟損失，要審查勘探過程是否遵循嚴格的流程控制，以保證生產信息采集系統全部正常工作。

2. 采油工程方案經濟評價審計。為了千方百計把投資成本降下來，提高開發效益，應開展采油工程方案經濟評價審計。采油工程方案經濟評價是油田總體開發方案中不可缺少的部分，采油工程設計對油田(區塊)的生產操作成本有著極其重要的影響。此項審計的內容是：工程部門在做技術論證的同時，是否做好了經濟論證。每一種方案都要制定詳細的資源配置計劃和成本預算，在保證質量的前提下，應選擇經濟、合理的技術方案，確保原油或天然氣的完全綜合成本或完全操作成本最低的方案被實施。

3.油井措施經濟效益審計。在油田開發過程中，油井措施是彌補老油田自然遞減的主要手段，在減緩油田產量遞減方面發揮著舉足輕重的作用。常用的油井措施有：補層、堵水、側鉆、分層注水、大修、壓裂等。這些措施的實施是否經濟，效益如何；是否存在風險，影響程度如何，怎么規避；目標是否偏離，有無資源浪費；企業是否建立措施經濟評價系統等，這些都是審計的內容。通過此審計項目，提出改進管理，優化措施，規避風險的審計建議，來進一步挖掘潛在的效益。

4.優化結構審計。針對油田部分企業業務交叉、資源分散，產業集中度不高，資產創效能力不強，經營比較困難，需要加大優化調整力度的問題，可開展優化結構審計。包括優化組織結構、優化隊伍結構、優化資產結構、優化產量結構、優化業務結構等的審計。通過優化結構審計為油田發展創造良好的條件。

5.海外市場經營審計。針對油田隊伍大、人員多、負擔重，有些業務尚未實現自我發展的戰略轉型，外部市場規模與效益有待提升的問題，可開展海外市場審計。此項目，一方面要對海外市場管理效益進行審查，同時，還要關注海外市場存在的政治、安全、匯率、技術、競爭、財務、稅收等風險事項。通過此項目審計，為集團公司建設綜合性國際能源公司服務。

6.油田節能降耗能源審計。主要包括兩個方面，一是采油廠節能降耗審計，重點在注水、集輸、機采、鍋爐等主要耗能系統找原因，定措施。二是油田電力網損審計，從技術與管理兩個方面調查了影響網損的因素，提出整改措施。技術方面可關注變電所功率因數、變電所母線不平衡率、高耗能變壓器的運行、線路結構，以及電網是否經濟運行等。管理方面可關注網損計算分析工作、網損指標的分解、電能計量裝置等方面。

7.資源環境審計。石油和天然氣的開發生產，屬于資源開發型建設，其生產活動會對環境造成影響，如鉆井泥漿的排放、企業在礦區內廢棄井等。資源環境審計作為綜合性的經濟監督手段，分析研究對環境的影響，具有現實性與前瞻性。主要審查油田企業的油氣生產活動是否受《環境保護法》法律法規的約束、是否受與所在地利益相關方達成協議的約束等。

三、石油審計轉型的保證措施

做好審計轉型，除全面落實審計工作制度外，審計人員是決定性因素，應從三個方面加強審計人員培養及隊伍建設力度。

1．提高現有審計人員自身素質?，F有人員中懂一般財務審計的多，掌握現代管理知識、科技知識，具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少，知識結構相對陳舊、比較單一，整體上應對復雜審計工作局面的能力比較弱。內審部門應積極安排有關人員參加各種審計、非審計專業培訓活動，交流管理工作經驗，不斷提高管理審計水平。同時，內審人員要跟上時代潮流，加強學習、勇于實踐、認真總結。除了學習經濟理論及財經、審計、法律、計算機等專業知識外，還應了解相關的生產工藝流程，成為具備多方面專業知識的通才。

2．審計工作中，借用專業技術人員。 有些知識專業性強，比如，資源勘查、石油工程等方面知識，通過短時間學習難以掌握。這時就需要邀請外部專家解決審計項目中涉及的專業性問題。邀請外部力量參與審計工作，既是加強審計力量的途徑，也是搞好審計宣傳的手段，對做大、做強企業內審工作具有重要意義。借用專業技術人員開展審計工作，首先，企業管理層應充分認識內部審計在促進管理、增加企業價值等方面的獨特地位和作用，將內審機構納入企業的管理體系中，使其真正擔負起企業監控和管理職責。其次，隨著審計業務的開展，要建立專業技術人員專家庫，作為審計項目的技術顧問。第三，制訂《專業技術人員參與審計項目的管理辦法》，建立借用專業技術人員的制度保障。

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根據市職稱辦工作部署，擬定于2012年9月召開我市環境保護專業工程師資格評審會，現將有關具體事項通知如下：

一、申報范圍

2011年底在職在崗、符合省職稱辦有關規定和要求的企事業單位專業技術人員，與用人單位訂立聘用合同,現仍從事專業技術工作的離、退休專業技術人員。

二、申報條件

申報者必須具備下列條件之一：

（一）大學本科畢業（學位）或大學?？飘厴I，取得助理工程師資格，并從事助理工程師工作4年以上。

（二）獲得相關專業的以下學歷，經考核稱職（合格），可認定為工程師資格：

1、博士研究生畢業（學位）；

2、碩士研究生畢業（學位），從事專業工作3年以上。

三、報送材料內容

1、省職稱辦統一下發的《專業技術資格申報表》一式3份，用16K紙打印。

2、2011年環境保護專業資格評審申報人員情況簡介表一式十份（表一）、（破格人員寫明破格條款）用A3紙打印。

3、徐州市環境保護專業中級技術資格評審情況一覽表一式二份（表二）。

4、任現職以來的年度考核表（報人事部門存入個人檔案的）。

5、任助工以來的專業技術工作總結（總結要全面客觀、實事求是，一般可分為五個部分：一是個人簡歷；二是主要工作業績及獎勵情況；三是參加過何種再教育；四是主要的論文、論著等；五是申報何種技術資格及申報理由）。

6、有關學歷證書、職稱計算機合格證、獲獎證書、專業技術資格證書、聘書、繼續教育證書。

7、任現職以來的公開發表作為第一作者的本專業論文、著作2篇（僅憑錄用通知書不認可）。

8、申報人所在單位人事組織部門出具的公示證明。

9、按資格條款中的能力、業績成果材料分類裝訂。

10、申報專業（環境科研、監測、工程、管理）力求準確，申報材料書寫清晰工整。

11、凡破格晉升人員必須按評審條件中的破格條件嚴格掌握，寫出破格依據（注明破格條件的第幾條、第幾項）并提供晉升材料（在任職期間必須有1次考核為“優秀”）。

12、近期兩寸照片一張。

13、計算專業技術資格時間為2011年12月底。

14、報送材料的1、2、3項不用裝訂，其它材料必須按順序裝訂成冊。封面請貼好“徐州市環境保護專業中級技術資格評審材料登記表（表三）。

四、其它事項及要求

1、報送材料中的復印件須經單位核實，蓋章、經辦人簽名，并注明年月日。同時必須提供學歷證書、資格證書和聘書及其它各類證書和業績材料的原件以備審查。

2、如果發現有虛假行為的，取消當年的評審資格，兩年內不允許參加技術資格評審。

3、符合申報條件人員，一律參加評委會組織的面試和答辯。面試、答辨未通過人員應視為不具備中級專業技術職務任職資格,當年不提交中評委會評審。

4、所學專業如不一致，專業技術人員可通過參加由相應專業技術系列中級評審委員會劃定的選學科目(申報中級的,任選兩門科目)的自學考試,合格后方可申報。

選學科目及考試課程為:環境微生物學、環境分析與監測、環境質量評價、工程制圖、環境規劃與管理、水污染控制工程、大氣污染控制工程、固體廢棄物處理處置工程、環境化學、環保設備設計、環境法學。

5、按有關規定收取費用300元/人，其中工程師評審費200元/人、面試答辯及論文鑒定費100元/人，費用請交到市環保局財務審計處。材料接收之后費用一律不予退還。

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根據組織安排，2012年11月17日～12月7日我參加了省廳組織的赴澳大利亞績效審計培訓，為期21天。先后聽取了維多利亞大學教授、審計署專家和墨爾本大學教授的授課，內容有績效審計基本理念、績效審計的實施、績效審計報告以及績效審計質量控制、項目評估和績效審計典型案例分析等專題。既有審計理論專題講座，又有審計案例分析研究，專家講課與討論交流相結合。通過培訓，大大地豐富了我們績效審計的知識，更新了績效審計的理念，拓寬了績效審計的視野，為今后做好績效審計工作提供了可借鑒的理論基礎和實踐經驗。下面筆者談幾點初淺感受：

？襪創新績效審計理論是開展績效審計的前提。當今，績效審計已成為各國審計的主流，也是我國國家審計今后的工作重點?！秾徲嬍稹笆濉睂徲嫻ぷ靼l展規劃》和《江西省審計條例》都把績效審計作為今后審計工作的發展方向和重點。從現階段我們開展績效審計工作的情況看還是一個新的課題，澳大利亞績效審計方面的理論知識和實踐經驗雖然可借鑒，但要結合中國國情和審計工作實際，在創新我們的績效審計理論和實踐上下功夫。把績效審計作為提高審計能力建設的重要內容來抓，勇于探索，不斷總結，逐步建立中國特色的系統的績效審計理論，以指導審計工作實踐。

？襫加大投入、加強人才隊伍建設是保證績效審計質量的基礎。做好績效審計工作，人才是關鍵，開展績效審計，涉及領域廣泛，對工作要求更高，對知識、專業要求全面，要不斷的強化審計人員的績效審計知識培訓的同時，要針對性的引進相關專業技術人才，提高隊伍素質。雖然投入每一個績效審計項目的資金、時間和人力不一，但一般來說，人員和資金較多、時間較長。我們的績效審計要上層次，應逐步加大投入。

？襬選擇合適的項目，明確審計目標和評價標準是開展績效審計的關鍵。本人認為，不是所有的項目都非常適用開展績效審計，項目的可審性、選擇合適的審計項目是使績效審計充分發揮促進和提高公共部門管理水平作用的前提。同時，被審計項目自身的目標要明確（抓重點，不宜面面俱到），有相對明確的評價標準，否則績效評價無從談起，績效審計也就失去了意義。

？襭公開審計結果是擴大績效審計成果影響的有效方法。首先要制定完備的績效審計信息公布制度，所有績效審計結果均應在當地主要新聞媒體對社會公眾公開，讓納稅人知道公共資金使用的經濟性、效益性和效率性，讓全社會監督公共資金的使用情況，進一步擴大績效審計的威懾力和影響力。（作者單位：吉安市審計局）

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一、資源環境審計的主要方法

(一)傳統審計方法

一般將傳統審計方法歸納為七大類：檢查、監盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核。隨著審計技術的發展，一些新方法得到使用，新審計準則對審計方法進行了新的歸納，列舉了類方法：檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序。較之以前的方法內涵更加豐富，描述更加準確。其中幾類審計方法對資源審計來說仍是必須和有效的。

檢查記錄和文件。這是最傳統的審計方法，在對資源開發利用、環境治理保護資金的籌集、管理、使用，特別是資金的流向審計，以及資源環境保護法規、制度的建立、健全性審計，還是有關資源環境開發、保護的決策情況審計，必須采用這種方法對有關賬冊、法規、文件、紀錄進行查閱。

檢查有形資產。它與原來的“監盤”有著不同的內涵，它不僅要檢查實物資產的數量，更要檢查其存在狀態。資源環境審計中，檢查有形資產主要是檢查用于開發、保護資源環境的各種設施、設備數量上是否滿足要求、運轉是否良好。

觀察。就是現場觀察資源環境狀況是否良好，采取的有關措施、手段是否產生了效果，以及被審計單位從事資源環境工作的人員的業務活動或執行的程序是否符合相關規定。

詢問。資源環境審計中應特別重視這一方法，主要采取調查問卷和座談詢問的方式。比如對環境保護情況的調查，向長期生活在該區域內的有關人員進行問卷或座談了解，結果可能更真實、真切。

重新執行。資源環境審計中，這一方法有重要作用，就是將有關資源環境保護的方法、措施，由審計人員(專業人員)再執行，對結果進行再檢驗。比如在對水環境質量進行審計中，不能只依賴環保部門提供的數據，應由審計人員現場取樣后，在第三方重新執行檢測程序，以查證水體質量。

分析程序。信息技術已在資源環境領域普遍使用，有關部門的業務數據庫都能提供資金結算、能源消費、環保統計、在線監測等數據，審計人員可以研究各種數據之間，特別是財務數據與非財務數據之間的內在關系，進而對資源環境開發和保護情況作出評價。這一方法還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。

(二)新的審計方法

傳統審計方法在資源環境審計取證方面是適用的，但由于資源環境審計的特殊性，其在審計分析方面則存在一定的局限性，因此資源環境審計必須探索一些新的審計分析方法，目前主要應推廣以下方法：

機會成本法。環境資源的開發利用和保護相當于對多種互斥的方案的選擇，資源有限性決定了選擇一種形式就要放棄其他形式，放棄方案中的最大經濟效益為所選方案的機會成本。適用于因水資源短缺、廢棄物占地等原因造成的經濟損失計量。

資產價值法。環境條件的差別可以通過地價或宅價反映，據此推算環境資源的價值。常用回歸分析法計算、測定環境條件對地價的貢獻度，該貢獻度可視為環境資源價值。該法適用于宅地周邊的森林、草坪等綠色效益的計量。

人力資本法。專門用于評估計量環境污染影響人體健康的經濟損失，該法將環境污染引起的人體健康損失分為醫療費、喪葬費等直接經濟損失和護理費等間接經濟損失。適用于對人身危害重大的重污染企業環境污染的計量。

恢復費用法。環境資源被破壞，改善的效益較難評價?？梢怨烙嫽謴突蚍雷o一種資源不受污染所需的最低費用。就是恢復費用法。適用于消煙除塵、污水處理等治理費用的計量。

防護費用法。消除和減少環境污染的有害影響所愿意承擔的費用來衡量環境污染的損失。適用于出現了噪音污染。需要安裝消音或隔音裝置。

調查評價法。咨詢專家或環境利用者，當環境物品的供給數量或質量發生變化時。人們愿意支付或接受補償的金額，按調查結果，評價環境資源損失價值或保護措施效益?？蛇\用于評價如洪水對農田、水利設施等造成的經濟損失。

決策和風險分析法。一般來說資源環境開發和保護的措施或方案是多選擇性的。并且部分資源環境項目難以用年度去體現，有的項目可當年完成，而有的卻要跨年度甚至多年度才能完成；有的當時對資源環境沒有影響或影響不大，而有的在幾年后產生影響或有著長期影響。如何正確評價、預測項目的成本和效果是個難題。使用決策和風險分析法可以較科學的解決這個問題。新晨

在線監測法。資源環境領域的監測網絡目前正在完善之中，如衛星遙感數據接收系統、GPS全球定位系統、空氣監測系統、排污監測系統、GJS地理信息系統等。資源環境審計應大膽利用這些在線監測設備和系統，審計期間進行定期和不定期的在線監測。目前在部分資源環境審計項目中已使用這一方法，如耕地保護情況、防護林保護工程審計中，審計人員嘗試利用GPS系統進行了查證。取得了較好的效果。

總之。資源環境審計的方法沒有一定之規，任何學科的技術方法都有可能使用。以上只是探討了一些較常用的方法，只有審計人員不斷探索總結，才能使資源環境審計方法趨于完善。

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一、我國現行企業會計審計中存在的問題

1.現階段我國企業會計審計制度不完善

我國現行的會計審計制度還是從老一輩手中傳承下來的，可是現代企業不斷發展，信息量與數據量早已不是在一個量級上了。但我們現行企業中的會計審計制度沒有再質上得到改變，所以在制度上比較落后、不科學、不適用。制度層面的影響對企業會計審計工作的好壞是尤為重要的。

2.在企業管理層中領導對會計審計工作認識不到位不夠重視

領導對工作不聞不問認為這是可有可無，對企業會計審計理論制度發展與人才培育建設投資力度不大。因此會計審計部門職權不清，大部分工作只是應付了事，對領導干部的經濟審查更是不敢多言。也就導致會計審計部門缺少獨立性，既要受到企業高層管理者的領導還要接受企業管理者的監督。也就使得會計審計部門在工作中對領導產生了依賴缺乏自主意識與創新意識。也就難以發揮該有的作用，無法位企業發展提供長足的動力。

3.會計審計人員綜合素質低，缺乏威信

我國現階段的大部分企業中的會計審計人員并沒有從事專業的系統的知識技能培訓，對審計監督工作只知一二。再加上企業為了能夠創造更多的利潤，盡可能的利用好每個人，因此很多工作人員任務繁多，工作內容復雜。無法專心于會計審計工作，也有些人是半路出家，對會計審計工作不知甚解，沒有相應的經濟、財務管理、會計統計學、法律方面的知識。在面對一些信息量數據量大的工作時無法勝任。另外工作者在工作中主觀意識較強，一切以方便自己與他人為出發點，對法律了解不深，對法律缺乏畏懼感。這樣既不能在工作中提升自己的技能，還會造成企業的經濟問題。

4.企業會計審計的方法方式不科學

我國經濟在不斷發展，企業也在跟隨著時代潮流與世界接軌，但是企業的會計審計方法卻停滯不前依舊使用曾經的“查錯防補”套路，無法滿足現代企業高生產、經濟量龐大的現實。因而審計水平依舊停留在查賬本的層面，沒有將現代信息技術與管理結合起來，所以審計效率低下錯誤率高。

二、強化企業會計審計工作的措施

1.學習、引進科學的現代會計審計制度

制度是開展工作的根基，有好的制度才能夠朝著正確的方向開展工作，現代的企業制度也離不開科學的先進的會計審計制度。加強企業財務管理監督，加強內部控制，規范會計核算，提高財務管理水平。企業根據自身的特性建立起適合自己發展的制度。同時領導也應以身作則，實施財務公開，自覺接受會計審計的監督，不利用自己的職權破壞規則。從上到下樹立企業會計審計重要性的意識。

2.企業領導設置獨立的會計審計部門

要加強會計審計部門的權威性就必須使其職權分明，不受單個領導的職權限制。才能夠保證會計工作的有序進行，才能實現管理及監督企業的經濟行為。同時在部門中設置監督委員會以防止會計審計人員自身違規。

3.加強企業會計審計人員的管理與建設

有了科學的會計審計制度還需要加上人才才能夠真正發揮作用。企業要提高對會計人員的專業素質招收要求，并且在員工正式工作之前應安排其接受正規的培訓。在其專業技術知識和道德素質達到企業的標準之后在上崗工作。同時在部門內部也應加強競爭，進行不定期的專業知識測試。提高法制意識和財務管理水平。同時多對外交流，參考先進企業的審計制度在學習和實踐中不斷完善。

4.結合現代信息技術，學習更科學的會計審計制度

隨著我國企業生產能力的不斷擴大，需要依靠現代信息技術與計算機技術編制程序，將計算量縮小正確率提高。同時，引進數學中的統計與建模方法將復雜的工作流程簡單化，提高企業的會計審計效率。另外，要加強內部人員的創新思想，提高自主意識，根據企業的自身情況創新審計方法。建立一支復合型的人才團隊包括財務管理、經濟、計算機、數學、法律方面的人才團隊。

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1．1兩者相結合，是新形勢下的必然結果

近年來，隨著高等教育的快速發展及各院校教育規模的擴大，高等教育與市場經濟逐步接軌，在一定程度上帶來了辦學風險。這對內審人員提出了更高、更新的要求，筆者認為財務審計和工程審計結合不僅能夠適應新時代的要求，而且能夠行之有效地為高校建設提供更全面的監督與服務。這種結合審計有實在的內涵，更有廣泛的外延意義。工程結算審計和項目的財務收支審計同時進行，分工合作，對項目中的一切違紀違法行為做到準確、及時的發現，大大提高了審核項目結算的正確性、費用使用的合法性以及賬目收支的真實性。此外，內審人員還可以運用工程管理、工程經濟和財務管理等綜合知識對項目決策、管理、后期評價和投資效益等問題進行多方位、深層次的定性和定量分析。

1．2兩者相結合，是實現全過程跟蹤審計的一種審計方法

工程預決算審計和基建財務審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統的審計方法，二者相結合的審計方法有以下優點:①審計信息更加全面、準確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結果。如以前獨立的、單純的財務審計和工程審計在項目立項、概預算執行、材料認價、施工單位轉分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結論不全面，無法達到二者相結合所能取得的審計效果。

1．3兩者相結合，是高校內部效益審計由定性向定量分析轉變的關鍵方式

長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務審計與工程造價審計相結合，是高校內部效益審計的重要保證，在高校內部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術方法，對經濟責任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內審評價更加具體全面。當前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務和工程審計相結合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經濟性和效果性。

2財務審計與工程審計在高校內審中相結合的具體應用

在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內部審計部門通過使用社會咨詢機構審計力量，組成財務審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關違紀違法問題約11252萬元，這其中包括以下內容:多列概算1153萬元，超預算957萬元，虛列成本135萬元，違規分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現全面審計基礎上從兩者不同專業的角度，去發現問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發現違紀違規問題、核減工程造價、發現案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務。兩種審計結合進行，可以共享項目基礎資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規范工程管理，通過技術經濟審查、審計控制和評價相結合，通過事前、事中和事后審計相結合，運用財務與工程審計相結合的審計方法，對項目的所有經濟活動進行了審計工作。這是以往以財務審計為主的內部審計和單純進行造價咨詢的社會機構審計都無法得到的。

2．1事前結合審計

事前結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行決策、概算等方面的把關工作。事前結合審計主要進行項目建設前期工作的審計工作，包括項目立項與批復、工程概算、合同簽訂等內容，這些內容主要是在項目的決策階段、規劃設計階段、招投標與合同簽訂階段。在此階段，審計人員要通過財務審計與工程審計相結合的方式，科學有效地把握好監督決策的準確度，控制好概算編制的真實完整度。據統計數據顯示，項目建設期間，投資決策階段對工程造價及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關工作是審計工作的關鍵點。財務審計與工程審計相結合的審計工作主要體現在項目的審查、評估及分析方面，其審查內容有項目建設立項建議書及初步設計方案，評估內容包括可行性研究報告、生產建設條件等方面，分析內容包括技術方案、可行性指標、經濟效益、社會效益等方面。審計人員從項目建設設計方案的經濟可行性、地理適宜性、技術方案先進性、施工方案安全性等方面進行工程審查;從財務盈利能力、資金規劃的合理適宜性等方面進行財務審查。對于公益性、非盈利性特殊項目，審計人員可以通過盈虧平衡產量分析法、生產能力平衡法、凈現值法、成本法等方法對上述工程和財務方面的內容進行審查，并作經濟費用的效益分析，從而得出一個全面的審計報告。通過這種結合審計，高校審計部門從定性和定量兩方面對項目的決策情況給出一個判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項目盲目立項開展，進而造成重大的經濟損失。工程審計與財務審計人員要在各自專業技術的基礎上，依據相關法律法規，分工合作，有序進行審查工作。審查內容有:項目概預算編制依據及深度，項目建設的規模及標準，項目設備規格、數量和配置，初步設計的內容，審批手續的齊全性，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準等。

2．2事中結合審計

事中結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行資金、結算等方面的把關工作。在項目實施過程中的事中結合審計主要體現在以下幾個方面:查處概算執行、材料認質認價、招標人費用項目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉分包。事中結合審計應該著重審查的內容有:工程概預算的審批及執行情況、合同中與資金相關條款的合法性及履行狀況;工程進度款結算、設備材料的管理、應繳稅費的計提和繳納情況等。其中，他們在合同調整的合法性、建設標準的執行情況、建設規模、建設內容的真實性、超概算外投資、建設單位管理費超概算等問題上運用結合審計的方法比較突出。財務審計與工程審計人員在審計過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對項目的各項成本費用及計劃執行情況進行審查，以保證各項資金?？顚Ｓ?，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉移、損失浪費等現象，確保了撥款與工程進度的一致性。一個項目能夠順利進行，關鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計要把這個關鍵點作為重點審計，深入分析查證，落實資金是否到位，撥付是否按計劃進行，資金使用是否按國家規定進行使用，進度款支付是否堅持先審計后付款的原則進行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價，有利于后期的決算審計。事中結合審計的每一次工程結算是全過程跟蹤審計的主要工作，是項目建設過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對于工程結算的準確度有直接的影響，更體現了基本建設項目投資的合法性。財務審計在此階段主要關注“預付賬款”、“建安投資”、“應付賬款”等科目，這個階段的審計主要以工程審計為主，財務人員配合。工程審計人員可通過認真核對工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關甲方認質認價材料簽證、招投標文件、取費標準等資料，認真套用工程量清單計價軟件或有關定額，審核應該結算的價款，防止施工單位高估冒算，維護學校的利益，并同財務人員實際結算的價款進行對比，看是否按審計金額結算工程價款等情況，財務人員亦可根據賬目數據查看施工單位的可疑資金動向，抓住疑點線索，進行深度審查。

2．3事后結合審計

篇9

【關鍵詞】 社?；?； 聯網審計； 應用困境； 實踐對策

一、研究現狀述評

實施社?；鹇摼W審計，是社?；饘徲嫹绞降膭撔?，更是信息化時代對社保基金實現動態監督管理的客觀要求?；谛畔⒒h境下，對社?；鹇摼W審計的研究述評大致可歸納為以下三個方面：

（一）關于社?；鹩嬎銠C聯網審計的研究

我國開展計算機聯網審計比較晚，尤其是對社會保障基金聯網審計的研究，目前仍然處于試點探索階段。2001年3月審計署在信息化建設總體目標和構想中提出了審計系統信息化建設的總體目標是用五年左右時間，建成對財政、稅務、海關等部門和國有企事業單位的財務信息系統、電子數據系統實施有效監督的聯網審計信息化系統，改變目前審計手工作業的現狀。2004年國家審計署以“金審工程”建設為背景，在計算機審計實踐和相關軟件技術研究的基礎上設立的“聯網審計技術研究與應用”項目通過了中科院組織的可行性技術專家論證，標志著我國聯網審計研究工作的正式啟動，進入了科研攻關階段。張平（2006）依據現代軟件新技術理論，深入研究了聯網模式下的計算機輔助審計，從社保聯網審計（SNA）系統需求分析出發，完成了聯網審計系統的總體設計，并研究認為SNA系統的目標是將手工審計與計算機審計相結合，在聯網模式下進行審計。由勝勇（2007）對數據約簡及其在社保聯網審計中的應用進行了研究，使用Java等工具開發了一個基于數據庫系統的數據約簡工具D.B.Reduced，并將該工具應用于社保聯網審計中，對社保業務數據進行約簡，預期效果較好。寶曉娜（2009）重點研究了基于CGSP的社保審計網格及門戶技術，對社保審計網格的虛擬數據庫和網格文件系統展開了深入研究，并指出社保審計網格門戶繼承了Grid sphere框架提供的核心Port let基本功能。

（二）關于社保基金計算機聯網審計技術的研究

計算機審計技術是開展聯網審計的重要保證。2005年初，山東青島市審計局對社保計算機審計的技術方法進行了探討，編寫了《社會保障計算機審計實務》一書，系統闡述了信息化環境下養老保險等各項社?；饘徲嫾夹g。浙江省審計廳聯合浙江大學計算機系進行過計算機技術在社保審計中的應用研究，初步實現了對養老保險業務的聯網監督。為解決計算機審計技術要求高的難題，青島市審計局運用PB9.0+SQL SERVER2000技術，自主開發了對養老、醫療等五項社保基金征繳環節的計算機審計技術。李媛媛（2007）在現有安全審計系統的基礎上，結合廣州市財政系統功能和業務特點，提出了一種新型的計算機安全審計系統—財政安全審計系統（Finance Security Audit System，簡稱FSAS），并根據財政業務系統面臨的問題，提出了FSAS系統的應用、體系結構設計和關鍵審計模塊的審計技術。陳偉（2008）認為，計算機審計技術是為了滿足信息化環境下審計的需要，以計算機為基礎對信息系統數據進行審計的技術，聯網審計技術主要由數據采集、數據傳輸、數據存儲和數據分析這四部分組成。謝岳山（2009）對聯網環境下的電子簽章、網絡數據庫和電子商務軟件系統三大類關鍵要素的審計技術展開了探討，認為聯網環境下信息系統的審計需要多種計算機審計技術支持。李春洋（2011）研究發現，計算機審計技術在信息化環境下存在審計業務能力與信息化發展水平不均衡、審計機關信息化程度與被審計對象不對稱、計算機審計系統操作性不強等問題，并提出了加強理論研究、推進審計軟件開發、加快數據庫建設，完善聯網審計體系等推進審計技術發展的建議。

（三）關于社?；鹩嬎銠C聯網審計軟件的研究

目前我國有部分審計機關對社保基金計算機聯網審計軟件開展了相關研究，如江蘇南通市成功開發部署AO系統，將審計經驗和計算機語言有機結合，極大提高了審計效率；山東青島市審計局在社保基金審計中探索運用計算機輔助審計，開發了養老、醫療等五項社保基金征繳計算機審計軟件系統，成為山東省審計機關自主開發成功的首個社?；鹩嬎銠C審計軟件系統；黑龍江省審計廳進行了養老保險聯網審計軟件研發，系統順利上線并通過審計署驗收；江蘇太倉市審計局建立了幾十個養老保險審計指標，通過構建方法模型研發聯網審計應用軟件，進行養老保險業務聯網審計。鈕銘鋼（2011）探索了運用審計軟件AO實施養老保險基金審計，研究認為被審計單位的財務數據由業務數據自動生成，取得憑證表，通過AO軟件“采集轉換—業務數據”功能導入。岳桂云（2010）對計算機審計軟件流程標準化進行了探討，研究指出審計軟件的流程標準化包括業務流程和數據流程兩大部分。陳偉（2009）闡析了目前國內流行的審計軟件有：現場審計實施系統（AO軟件）、北京通審軟件技術公司開發的通審2000、金劍審計系統2005和中審法規軟件等。汪孝竹（2006）認為，由于軟件公司的開發人員僅從自身專業角度出發，并不了解審計實務，既精通計算機編程又熟悉審計業務的復合型人才很少，導致審計軟件不實用，因而審計系統計算機人才缺乏問題，是制約審計軟件開發的因素之一。

二、現階段我國開展社?；鹇摼W審計面臨的現實困境

社保基金聯網審計實現了“預算跟蹤+聯網核查”相結合，是一種新型的審計方式。與傳統的審計方法相比，該審計方式突出的優勢體現在快速采集與準確轉換相結合，采集數據和分析數據的效率極大提高；實時監控與動態預警相結合，能及時發現并查處違規操作問題；遠程審計與現場審計相結合，拓展了審計范圍等方面。根據前文的研究現狀述評可知，我國在聯網審計方面已取得了一定成果，部分審計機關也開始了對聯網審計的試點探索工作，但在實際應用中推廣聯網審計之路仍然漫長曲折，諸多困境制約著該審計模式的運行和發展：

（一）數據安全與網絡安全保障措施不足，聯網審計存在較大的審計風險

由于社保中心數據庫的數據涉及機密，不能輕易暴露在外網，但當前審計單位審計信息系統的網絡化卻威脅著社?；鹇摼W審計系統的數據安全與網絡安全，網絡資源共享更使聯網審計信息面臨著安全威脅。在聯網審計環境下，社保業務信息的電子化以磁介質為主要存儲載體，這使攻擊者對原始數據進行非法修改或刪除，且不留篡改痕跡成為現實，這將無法保護數據的完整性，大大增加了審計風險。由于聯網審計系統數據安全控制不足，或因審計單位不嚴格遵守審計信息保密規定，使得信息被竊取，更常見的是由于審計人員操作失誤，導致業務數據丟失，或由于審計人員擅自更改微機設置，使聯網審計操作系統被破壞，造成數據損失。各種各樣的審計風險（如圖1所示），使社保基金業務數據的安全性難以得到保證。再加上計算機病毒的肆意侵襲，也威脅到聯網審計的數據安全和網絡安全，甚至破壞整個聯網審計系統，審計風險即隨之增加。

（二）聯網審計缺乏專門的技術規范，尚未建立起統一的法律法規制度體系

我國在社保審計領域中運用聯網審計技術還處于試點階段，目前國家尚未出臺專門的聯網審計技術規范，相關的法律制度很欠缺。聯網審計是審計方式的創新，以往的社?；饘徲嫹煞ㄒ庴w系，已不能完全指導和規范聯網審計的實踐與操作，也不能完全解決聯網審計實務中出現的所有新問題。雖然有些實現聯網審計的地方出臺了相關的地方性規章制度，但還缺乏統一的聯網審計法律法規體系，造成了審計機關能否具有與被審計單位聯網取得數據的權力、有沒有隨時獲取被審計單位數據并進行審計的權力等一系列阻礙聯網審計應用的問題。此外，聯網審計尚缺乏一套標準的審計程序及與此相配套的審計文書，在聯網審計的技術規范、操作流程及分析模型方面尚未建立起統一的標準，致使審計人員無法根據相對統一的標準對社?；鹫归_審計工作，不同地區不同審計人員使用的審計方法與技術各不相同，聯網審計效果得不到根本保證。

（三）審計人員的綜合素質難以滿足聯網審計工作需要，缺乏復合型審計人才

聯網審計是一項對計算機技術和審計業務知識要求很高的工作，這就要求審計人員不但要具備豐富的財務及審計知識，并熟悉審計政策、法規和其他審計依據，而且又要掌握計算機基礎知識和網絡技術，并對被審計單位計算機軟硬件系統有充分的了解。在審計實務中，很多審計人員停留在傳統的審計模式上，無法適應信息化環境下新形勢的發展要求，特別是在基層審計部門，有些審計人員盡管財會審計經驗豐富，但對計算機技術與網絡知識了解不多；而有些審計人員的計算機技術水平較高，但與審計相關的財務知識不夠扎實。由此可見，目前我國很缺乏復合型審計人才，能夠完全勝任聯網審計的專業技術人才也非常稀缺。

三、社?；鹇摼W審計應用困境的實踐對策探討

結合信息化環境下社保基金聯網審計的應用困境，運用計算機、審計、社會保障等相關學科的專業知識，借助現代審計體系和技術方法探討解決社?；鹇摼W審計困境的實踐對策，以推進社?；鹇摼W審計向更深層次發展，提升社保基金審計監管的技術水平。

（一）強化安全防范措施，保障聯網審計的數據安全與網絡安全

⒈建立數據安全控制規程。為保證聯網系統中數據的安全性，建立數據安全規程，強化數據安全控制，對系統中的數據應規定審計人員的使用權限，規定哪些人員可以查閱哪些審計數據，審計人員只有經過授權才能訪問系統數據。

⒉采取數據專網傳輸措施。考慮到社保中心數據在網絡傳輸中的安全性，應采用專網傳輸方式進行社保中心財務、業務數據采集，為數據安全保駕護航。

⒊依靠技術設備保障網絡安全。社保聯網審計專網與社保中心內部使用的業務系統網絡不能夠聯通，應嚴格實施審計專網與互聯網物理隔離措施。同時強化外網安全保護措施，采取先進的防火墻技術，安裝網絡版殺毒軟件，防止病毒入侵，保護聯網審計網絡安全。

（二）強化技術規范與制度建設，為聯網審計提供制度保障

⒈完善社?；鹇摼W審計立法體系。審計機關應在總結聯網審計探索經驗的基礎上，結合聯網審計實踐情況，出臺有關社?；鹇摼W審計的規章制度，制定《社?；鹇摼W審計實施辦法》、出臺《社?；鹇摼W審計網絡化管理實施辦法》，增強聯網審計單位的法律制度意識。同時，審計機關應從優化外部環境和建立內部控制制度兩方面著手為社?；鹇摼W審計提供制度保障。

⒉加快社?；鹇摼W審計規范化建設。規范化建設就是從社?；鹇摼W審計系統的整體出發，對各地區開展聯網審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環節制訂規程，規范管理。審計署可以在系統技術層面上出臺建設標準及社?；鹇摼W審計操作指南，明確崗位權限、聯網審計程序等操作要求，不斷促進社?；鹇摼W審計規范化發展。

⒊構建社?；鹇摼W審計標準化管理體系。標準化管理體系的建設分三個階段進行：首先，提出聯網審計標準化管理需求；其次，為聯網審計系統的運行制定具體標準；最后，組織監督聯網審計單位落實標準。社?；鹇摼W審計系統的標準化體現在硬件與軟件兩方面。在硬件方面，統一聯網審計單位的數據中心機房建設標準，配備全國統一的硬件設備；在軟件方面，使用統一技術支持的聯網審計軟件標準，完善聯網審計軟件研發與技術支持商管理制度等。

（三）強化技能培訓并革新教育模式，不斷提高聯網審計自主創新能力

⒈加強知識技能培訓。一方面，社?；饘徲嫏C構應強化對審計人員的繼續教育，加強財會知識及社保知識培訓；另一方面，對審計人員進行計算計技能培訓與社?；鹦畔⒒夹g培訓，通過開展“聯網審計專業技術培訓月”等形式，提高審計人員的聯網審計工作能力。

⒉引進復合型審計人才。首先加強對現有審計人員的培訓，制定審計人員在職學習規劃；其次采用招聘政府雇員等人才引進方式，引進聯網審計所需的復合型人才，滿足聯網審計長期發展需要。

⒊強化培訓與激勵。具體的做法有：建立專門的聯網審計工作領導小組；對熟練掌握聯網審計技術者、在聯網審計專業技術知識年度考核中表現優秀者及在聯網審計工作中取得突出業績者等頒發獎勵；對“社保基金聯網審計運用能手”實行“三個優先”（評先評優、職務晉升、學習培訓）的激勵機制。

【參考文獻】

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[3] 李蕊愛.企業職工基本養老保險資金的審計探索[J].中國審計，2010（22）：35-37.

篇10

關鍵詞：建設工程 竣工決算 審計 難點分析

1、強化竣工決算審計的必要性

目前，審計機關并不完全具備專業技術能力，一部分審計人員雖然出身會計專業，有一定的財會理論知識，但并不了解基建工程專業技術，導致審計單位無法對工程項目做出客觀真實、準確合法的審計結果。最近幾年，工程建設領域中常出現設計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構缺乏信用等問題，建設資金浪費現象非常嚴重，項目建設過程也滋生了大量腐敗問題。

2、審計目的

通過審計，確保建設項目竣工決算真實、合法，交付使用資產安全、完整。揭示項目投資和建設中存在的問題，評價項目的投資效益，促進項目單位不斷總結經驗，加強項目管理，保障建設資金的合理、合法和有效使用，為項目以后建設提供有益的參考依據。

3、審計主要內容及重點

3.1審查內控制度建立和執行情況。主要檢查業主單位及設計、施工、監理等單位是否就項目建設建立了工程管理、財務管理以及材料設備管理等方面的內部管理制度，項目建設過程中，所建立的內部管理制度是否有效執行。

3.2基建程序、概算執行情況。①基建程序履行情況。主要是：建設單位是否依照國家規定的建設程序辦理立項審批手續。②檢查項目概算執行情況，分析項目投資節約或超支的原因，查明有無擴大規模、提高標準和計劃（設計）外工程;有無因規劃、勘察、設計等前期準備工作是否充分科學，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤、較多和較大設計變更，并因此增加投資或造成損失浪費。

3..3招投標和合同執行情況。①檢查項目招投標管理情況。主要是：項目設計、施工、監理以及主要設備、材料的采購是否按有關部門核定的招標方案進行招標，招投標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。②檢查合同簽訂與執行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規;合同文件是否完整;合同內容是否與招標文件的實質性內容一致，投標承諾是否在合同中體現;主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程造價;合同條款是否嚴格執行，有無違規進行轉包、分包的問題等。

3.4竣工決算編制及財務收支情況。①檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工財務決算報表是否真實、合規，填列內容和數據是否真實準確，勾稽關系是否正確;竣工決算說明書內容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。②檢查建設資金落實及到位情況。主要是：建設資金來源是否合規，是否足額落實，是否按工程建設進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。③檢查建設成本核算情況。主要是：建安投資、設備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關注超概算較多的項目;待攤投資的列支和分攤是否正確，有無將不合規的費用擠入待攤投資問題;其他投資的列支是否真實。④核實債權債務，檢查有無轉移、挪用和侵占建設資金問題，有無債權債務清理不及時等問題。⑤核實銀行存款、現金和其他貨幣資金。⑥檢查交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續;有無賬外資產等問題。

3.5設備材料采購及管理情況。主要是檢查設備、材料是否按設計要求采購，有無盲目采購造成積壓問題;設備、材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設備、材料不適用、質量不合格等問題;庫存設備、材料及其他建設物資是否按規定進行處理。

3.6工程價款結算及設計、施工、監理單位執業情況。①檢查現場簽證、設計變更、工程結算等原始資料是否齊全、合規、合法。②按照工程招投標文件、《施工合同》及工程變更通知等有關文件的規定，對工程結算價款的真實性、合法性進行審計。主要是計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否符合正確、合規，是否存在將合同包干內容重復計取等問題;定額套用是否正確，是否符合造價管理有關規定，組價是否合理、合規，是否存在將已含在定額內的內容另行計量取費等問題;工程取費是否正確，是否執行相應計費基數和費率標準，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理有關規定;材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價等。③設計單位是否按合同約定提供設計服務，有無因設計服務不到位贊成施工延期;施工單位是否嚴格按投標承諾及合同約定規范施工，現場管理是否符合規定;監理工作是否按照監理大綱或方案及監理合同執行，相關監理資料是否齊全;工程材料進場是否符合相關規定，進場材料檢驗是否及時、真實，材料質量是否符合國家標準及合同約定。

3.7投資效益評價。①通過可行性研究報告、初步設計相關的經濟、社會、環境指標與決算資料、運營資料對比分析，評價投資效益，并重點評價社會效益。②通過投資概算與投資完成情況對比分析，評價工程造價和建設費用的高低，重點評價經濟效益。

3.8延伸審計方面。①檢查設計、監理和主要的承包商的財務收支情況。重點檢查設計費、監理費的收取是否合規;各項稅費是否及時解繳;是否有分包、轉包工程問題;施工、監理單位與業主單位是否有非正常經濟往來，施工單位與監理單位是否有非正常經濟往來。②檢查設計、施工、監理單位的資質是否與投標書一致，是否符合項目建設要求。

4、工程竣工決算審計的特點

4.1較強的政策性。基礎建設的投資大、建設周期長。為了嚴格管理建設資金，以最少的資金投入換得最大的收益，我國已從制度上著手管理建設資金。要對建設資金進行嚴格的管理和合理支配，首先要認真貫徹執行相關規章制度，為審計人員提供竣工決算審計的依據。

4.2較高的技術性。負責工程竣工決算審計的工作人員，必須掌握有關基建財務知識，能夠識讀工程圖紙和計算工程量。同時，熟悉定額的套用以及各項費用的計取標準，了解施工流程，且要具備豐富的施工經驗。

5、工程竣工決算審計的方法

5.1工程項目的造價審計。對工程預算的工程名稱、建筑面積、設計標準進行檢查，看工程項目是否存在任意變更、擴建或提高建設標準的情況。對竣工決算定額、材料價格、地區單價表、費用標準等，應該檢查其是否存在增設取費項目、濫取費用的情況。

5.2工程量的審計。審計辦法可按照施工單位編制的工程量計算表，與圖紙尺寸進行比照以后再審核;也可以通過圖紙重新編制工程量計算表進行審計。部分施工企業通過高套定額來增加工程量，有些施工單位在實際施工時偷工減料，并對工程隱蔽部分主材用量更是高估冒算。

5.3各種取費審計。竣工決算主要是采取以人工資或定額直接費為基數的取費方式，而這兩種取費方式必須以各種不同指標劃分的工程類別來執行。項目建設中的部分費用也可以根據企業性質來計取。

6、做好工程竣工決算審計的幾點體會

6.1專業技術人員的素質是做好審計工作的關鍵。審計機關要加大對工程審計專業人才的培養，完善工程審計的操作規范，促進審計干部熟練掌握專業知識和技能，提高審計執法水平。