電算化環境范文10篇

［摘要］在電算化會計的條件下，審計的經濟監督職能并沒有改變，但由于電算化會計信息系統的特點及其固有的風險，因此，電算化會計信息系統的審計就面臨著挑戰和機遇，對電算化會計的審計是新形勢下擺在我們面前的新任務。

［關鍵詞］電算會計審計問題對策。

一、引言。

電算化會計下的審計的本質是審計與現代信息技術（主要是計算機技術）融合的一個發展過程。其目標是通過審計與現代信息技術的有機結合，評價控制會計信息系統，實施審計監督服務，以促進經濟發展和社會進步。

隨著被審單位管理信息系統和會計信息系統的普及，審計人員所面臨的審計環境由手工處理、部分的計算機處理逐步發展到全面的計算機處理，從而對傳統的審計技術方法，以至于對審計行業形成了沖擊。它對審計工作的影響，己引起了越來越多審計工作者的重視。

二、電算化會計環境下審計工作面臨的問題。

摘要：會計電算化的應用，對內部控制產生了深遠的影響，對內部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內部控制制度已不適應電算化會計的需要。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，能為用戶提供及時、準確的會計信息，是會計事業發展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關鍵詞：電算化；會計信息系統；內部控制；控制活動

一、會計電算化環境下對控制活動的影響

1、內部控制的定義及要素

所謂的內部控制，是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法，完整而制定和實施的政策與程序。它包含控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督五個要素。

2、電算化環境對控制活動的影響

一、電算化環境下內部審計工作遇到的問題

1電算化環境下，無紙化數據和無紙化交易減少了數據的重復輸入、重復處理，也使會計處理程序化。業務發生后只要業務人員執行相應的功能，會計人員不再填制憑證就可以直接記錄到相應的賬戶上，系統的內部控制更多地依賴自身的實時控制。于是，數據的可靠性、原有紙制審計證據的減少、內部控制體系（會計處理及業務處理流程）的變化成為內部審計必須面對的問題。2.網絡應用和企業全面信息化的實現改變了電算化初期那種單一的、獨立的業務處理模式，企業按照高效原則進行業務重組、業務處理流程重構。業務數據、財務數據、業務處理、財務處理集成在一起，使管理審計和財務審計相互融合，無形中擴大了審計范圍，提高了審計的難度和對審計人員專業知識的要求。系統集成化使很多企業改變了管理模式，如有些企業根據業務需要把工作組作為基本工作單元，每個工作組內的成員共享數據，由于信息系統可以在不留下任何痕跡的情況下用后面的處理結果直接覆蓋前面的處理結果，這就為審計評價數據完整什和可靠性增加了難度。系統集成化還使業務數據之間、財務數據之間，業務數據與財務數據之間的直接對應關系變得更加模糊、復雜，再加上數據的覆蓋和網絡化，從報表、賬簿結果追查到原始業務變得非常困難。3.電算化環境下企業的內部控制發生了很大變化。原有手工處理環境下的一些內部控制措施因失去了作用而被取消，有些內部控制措施被程序化后通過軟件程序的執行而發揮作用，同時針對信息系統的特點又增加了一些新的內部控制措施。由于內部控制技術（如密碼控制技術、防火墻技術等）不斷發展，如何了解，測試、評價信息系統的內部控制情況便成了審計的難題。4.電算化環境下審計證據大多存儲在數據庫中，傳統的審計技術難以達到目的，必須不斷采用新的審計技術和手段，比如采用測試程序嵌入系統完成對重要處理的審計、利用審計軟件采集和分析要審計的數據、采用軟件動態跟蹤某些重要數據的變化。如何掌握并運用新的審計技術和手段無疑成為內部審計人員工作中遇到的又一個問題。二、電算化環境下內部審計需要做好的幾項工作1.對單位的信息系統實施審計、目前，絕大多數單位在內部審計時是繞過信息系統的。由于集成化系統中原始憑證大量減少、數據之間直接對應關系模糊、業務處理和財務處理高度集成，使得系統中存儲數據與輸出數據可能不—致。比如，有關人員通過在系統中嵌入非法程序塊轉移了數據，而打印出虛假數據提供給審計人員，這種行為必然加大審計風險。內部審計人員要想了解系統提供的數據的可信賴程度，必須對系統本身進行審計，這是內部審計不可能回避的。首先，內部審計人員要對本單位汁算機信息系統及其相關情況有所了解，包括：①系統的硬件信息和軟件信息。比如信息系統的結構、所使用土機的型號、內存容量、輸入及輸出設備、通訊設備、輔助存儲設備，所使用的操作系統、通信軟件、數據庫管理系統和應用系統等。②系統進行業務處理的具體情況。比如處理的過程、發生錯誤的多少等。③本單位肘其他單位信息系統的依賴程度。比如有的企業與其供貨商或銷售商共同管理存貨，某些原料或產品的倉庫設在供貨尚或銷售商處，企業需要時直接從那里取得。這種情況下，如果供貨商或銷售商采用信息系統進行存貨核算與管理，則本企業的存貨信息高度依賴供貨商或銷售商的信息系統。④被審計系統的內部控制。如本年度沒備的變更信息、維護信息、應用系統的復雜程度及重要的處理過程等—在了解信息系統的基礎上，內部審計人員根據重要性和復雜程度確定審計程序。實施審計時，符合性測試的重點應該是系統內部控制的設置和遵守情況、系統內定義的信息轉換規則。對于則務、業務集成化系統而言，單位發生的每—項業務在業務系統中都會根據業務人員、財務人員事先定義的轉換規則自動生成會汁記錄，進入財務系統。此時審核的重點不應足系統生成的大量重復的憑證，而是定義的信息轉換規則是否正確和有效、是否符合相關法規的要求、對這些規則的管理等是否有效。

2.加強對內部控制的審計，做到一般控制審查和應用控制審查相結合。在手工處理環境下，單位內部控制的重點就是人及其處理的業務。而電算化環境下，業務處理過程包括了手工處理、計算機系統處理、人與計算機進行交互處理這幾部分，單位內部控制的重點變成了人及其處理的業務、人機交互處理過程、計算機系統業務處理過程和不同系統之間信息的傳遞過程，內部控制的重點和環節發生了很大變化。只有對信息系統的內部控制實施審計，才能了解內部控制運行狀況并由此確定后續實質性測試的重點和審計程序；電算化系統中，可以把控制劃分為一般控制和應用控制兩部分。一般控制是對系統中組織、開發、操作、管理等系統運行環境所進行的控制，通常以制定規章制度、網絡安全軟件和程序控制形式體現；應用控制是對信息系統的某一具體處理過程施加的控制，主要以程序的形式體現。審計時，應該在對系統—般控制做出評價的基礎上，通過讀原程序、模擬數據上機測試、上機處理實際業務、采用審計軟件等方式測試系統的安全性、控制程序的正確性和有效性。3.充分利用計算機輔助審計技術和上具。電算化系統的安全性、業務處理的正確性、應用控制的有效性、系統的運行效率等只有通過上機測試才能檢驗。因此內部審計人員可以對手工填制的原始單據、簡單業務的處理、非程序控制制度和措施采用原來手工審計的有效方法，對于某些特定業務的處理過程、重要數據、復雜的處理過程及程序化的控制措施則應該充分利用計算機輔助審計技術和工具進行審計。4.關注業務系統與財務系統的數據轉換環節。集成化系統中，業務系統與財務系統之間的數據傳遞可以實時進行，也可以分批完成，極易出現數據不一致，所以系統之間的數據轉換應該是審計的重點之一。另外，有些企業的電算化系統采用廠多家軟件廠商的產品，業務系統與財務系統之間的數據傳遞需要借助外存（如磁盤）或局域網上不同數據文件之間轉換等方式來完成，對這樣的系統一定要防止并及叫發現轉換過程中的錯弊。5.加強動態在線審計電算化系統中，帳務處理是實時進行的。尤其是網絡化系統，在同一時間可能有多個用戶執行同一項功能、調用同一個數據文件，而系統只記錄下最終的結果。若審計時只對靜態系統進行審查，不進行有關運行程序、數據文件的聯機實時審計，有時就難以發現存在的問題。因此對于重要業務的處理、關鍵的處理程序、業務人員的上機操作記錄等應該加強動態審計。

網絡化系統一般本身都提供了一定的審計功能，一旦發現非法的或有超越網絡授權的操作行為，就會記錄入侵者的登錄用戶名、IP地址、登錄日期、時間等信息，并尋找到非法用戶曾經潛入系統內部的痕跡。利用大型數據庫管理系統開發的應用軟件也能對登錄系統的用戶及其使用系統的情況進行一定的監控，如哪些用戶使用了系統、進行了哪些操作、操作的次數、登錄及退出系統時間等。審計人員可以實時檢查系統存放這些信息的審計蹤跡表和系統日志文件，充分利用這些線索。同時，還可以利用專門軟件進行重要數據的動態跟蹤，比如利用Excel軟件就可以實現一些簡單的跟蹤和分析。6.加強對所有與信息系統有關的部門及人員的監督管理。與信息系統相關的部門包括信息系統管理部門、維護部門和使用部門。相關人員包括網絡管理員、系統管理員、數據庫管理員、軟硬件維護人員、系統操作人員、檔案保管人員及機房保安人員等，對這些部門和人員進行安全意識教育及監督管理對于降低審計風險是至關重要的。

1賬簿體系虛擬化

賬簿，作為存放經濟業務分類匯總的會計數據的載體，是一個承前啟后、不可缺少的橋梁與紐帶。

手工會計離開賬簿，其會計報表的編制便成了無本之木、無水之魚。簿籍只是賬簿的外表形式，賬簿的內容則是賬戶記錄。賬戶就是對會計數據進行分類、歸集而設置的單元。在電算化環境下，會計核算仍然離不開賬戶這樣最基本的存儲單元，但賬戶的存儲并不一定要借助于賬簿來完成?，F代信息技術的運用，使賬戶記錄與紙介質呈現出分離的趨勢，紙介質不再作為賬戶分類和匯總數據的唯一載體。實踐已經證明，在磁、電、光等介質保存會計數據的可靠性得以保證的前提下，人們需要的各種會計核算資料盡可通過調用這些介質上的數據庫文件并加以顯示，完全不必使用紙張作為賬戶記錄的載體。既然賬戶記錄可以完全與紙張分離，那么手工會計環境下關于賬簿的定義也就不存在了。

電算化環境下的賬簿實際是“虛”的。所謂“虛”，是指磁盤上一般并不存在賬，更不是一個手工賬對應一個磁盤文件。賬簿上反映的數據不外有兩類，一類是發生額，另一類是余額。作為記賬對象的發生額數據，來自于記賬憑證，而作為記賬結果的期末(或期初)余額數據，則是在賬簿被登記之后形成的，所以，賬簿記錄只不過是記賬憑證上賬戶記錄的分類、匯總罷了。由于計算機具有強大、快速的數據處理功能，它對記賬憑證庫文件的分類、匯總不過是舉手之勞。而對于賬戶余額，只要保證系統初始化時輸人的初始余額數據正確無誤，以后各個會計期間的期末余額也就唾手可得了。因此，電算化環境下的“賬”是憑證庫文件及相關數據(主要是各會計賬戶的期初余額數據)自動地準確無誤地派生出來的。理論上說，保留了憑證庫文件及相關數據，也就保證了賬簿的存在。可見，在電算化環境下，“賬簿”僅僅是沿襲了傳統會計的概念而已，其本質是虛擬化的。

2記賬過程虛擬化

記賬，是手工會計核算的中心環節。自會計產生以來，就一直與記賬、算賬、報賬時刻相伴、密不可分，從填制憑證、登記賬簿到編制報表等會計處理方法和程序，處處映射和打上了“記賬”的烙印。所以，在傳統觀念上，“記賬”似乎成了會計的代名詞。然而，在電算化環境下，記賬過程卻是一個虛過程，因為并沒有生成實際的賬。這里所謂的“記賬”就是將賬前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標識或者另外形成一個賬后憑證庫文件，表明該記賬憑證已入賬，不允許再對其進行無痕跡修改或作廢、刪除操作。如果有錯誤，只能采用類似于手工會計下的紅字沖銷法，通過輸人“更正憑證”予以糾正。所以，在電算化環境下，記賬環節完全可以取消，即平時不登記日記賬、明細賬及總賬，只將記賬憑證保存在一起，在需要時再采用瞬間成賬的做法:根據科目余額庫文件的期初余額數據和記賬憑證庫文件的科目發生額數據，當即形成所需的“賬簿’，并予以輸出。

電算化環境下會計人員的困惑與思考

“經濟越發展，會計越重要”。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，會計作為經濟管理基礎性工作，其地位和作用越來越被人們所認識。強化會計管理、提高會計信息質量，已成為會計工作面臨的一項十分緊迫的任務。而會計電算化為實現這一任務提供了一條有效的途徑。近年來，我國會計電算化的迅速普及和發展，對深化會計改革起到了重要的作用，從而使會計工作發生了很大的變化。會計電算化使財會人員從繁瑣的事務中解脫出來；為更多地參與管理和決策提供了可能，促進了會計工作質量和效率的提高，促進了會計基礎工作規范化，也促進了會計工作職能的公務員之家版權所有轉變和財會人員素質的提高，為會計管理工作現代化奠定了基礎。

我單位的會計電算化工作起步于20世紀90年代末期，截止今年才普及運用，發展雖然有點緩慢，但會計電算化在會計工作中的應用，極大地減少了會計人員記賬的工作量，是記賬方式的一個飛躍變化，是我們單位乃至整個黃河系統會計發展的一個新階段。然而，隨著會計電算化工作的進一步發展，企業信息化、電子商務工程、計算機網絡的應田，給會計工作的發展帶來更嚴峻的挑戰，在這種環境下會計人員應充當什么角色？使我們困惑之余也進一步思考。

一、電算化環境下會計人員的困惑

1.對軟件供應商提供的軟件功能和軟件維護的困惑

目前，我們使用的計算機軟件是模擬手工業務處理流程設計的，各單位會計業務處理方式不盡相同，管理上所需會計信息資料也有差異，若程序要滿足各方面的要求，必定存在許多不必要和無效的中間過渡數據文件，這些文件的存在直接影響軟件操作程序的簡化，而且還會出現所需信息無法滿足的情況，這是軟件供應商與會計人員之間在業務技術上溝通的差異。在軟件的使用過程中，會計人員苦于貧乏的計算機知識，對軟件及數據系統的維護均無法達到標準。

摘要：會計學是一門方法性較強的學科，因而會計核算方法是會計學中的主要內容。在電算化環境下，傳統的會計核算方法由于實現手段的變化，會出現相應的發展與演進；新的會計核算方法也會隨著新問題、新情況的出現而出現。傳統會計核算方法在電算化環境下有哪些變化、有哪些不同的體現形式，是否需要重新加以命名等；新的會計核算方法如何確認。所有這些，都需要認真地研究和總結，正確地把握會計電算化的發展方向。

關鍵詞：電算化會計會計軟件

會計核算方法是對經濟業務進行完整、連續和系統的記錄和計算，為經營管理提供必要的信息所應用的方法。一般包括設置賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、報表編制和會計資料的分析利用等，以下我們稱之為傳統會計方法；在電算化環境下，為完成會計核算任務而采用的新方法，以下我們稱之為電算會計方法。傳統會計方法與電算會計方法的綜合運用并不斷提高，才是會計電算化發展的必要保證。把會計電算化說成是在計算機環境下傳統會計方法的模擬是只看到了事物的表面或結果，而沒有看到事物的本質；電算會計方法只有建立在傳統會計方法的基礎之上，才能得到發展和提高；同時，也要以電算化環境下特有的方法去解決新形勢下的新問題。

一、明確會計主體與會計對象：“建立賬套”的電算會計方法

在電算化會計信息系統中，一般采用通用會計軟件來建立自己的系統，這樣，不同會計主體在核算上的差異、不同會計對象適用的具體會計方法必需通過軟件的“選項”來加以區別和明確。在應用會計核算軟件開展會計核算工作的開始，第一件事就是要在系統中建立當前會計主體獨立使用的一套核算數據，并明確有關事項以適應當前會計主體的核算要求。這就是“建立賬套”，建立賬套時，一般至少要明確下列事項。（1）賬套編號：為便于計算機的數據處理，以區別不同的賬套或據以命名并建立相應的文件夾、數據文件名或數據庫名稱等；（2）賬套名稱：一般為核算單位名稱；（3）會計主管：電算化系統主管的姓名，以便進行全面的操作授權；（4）啟始會計期間：在電算化系統中進行會計核算的開始期間；（5）具體核算方法或計算方法的選用：如會計科目編碼規則、固定資產折舊方法、存貨成本計價方法、會計憑證分類方法等；（6）選擇所屬行業以預置會計科目。以上在電算化系統中稱之為賬套參數。建立賬套完成后，就具備了在電算化系統中開展會計核算的物質基礎。在傳統會計方法中當然也有賬套的概念，但只有在電算化系統中才需要把它列為一個重要的會計核算方法，在編制會計軟件時，需要以特定的技術方法才能實現。有了建立賬套這一方法，就可以在同一電算化系統中為多個會計主體完成會計核算任務。這給學習與掌握會計電算化技術、開展記賬、劃小核算單位并分別進行獨立核算等帶來了方便。

二、站在電算化會計核算的起點：“初始設置”的電算會計方法

［摘要］在電算化會計的條件下，審計的經濟監督職能并沒有改變，但由于電算化會計信息系統的特點及其固有的風險，因此，電算化會計信息系統的審計就面臨著挑戰和機遇，對電算化會計的審計是新形勢下擺在我們面前的新任務。

［關鍵詞］電算會計審計問題對策

一、引言。

電算化會計下的審計的本質是審計與現代信息技術（主要是計算機技術）融合的一個發展過程。其目標是通過審計與現代信息技術的有機結合，評價控制會計信息系統，實施審計監督服務，以促進經濟發展和社會進步。

隨著被審單位管理信息系統和會計信息系統的普及，審計人員所面臨的審計環境由手工處理、部分的計算機處理逐步發展到全面的計算機處理，從而對傳統的審計技術方法，以至于對審計行業形成了沖擊。它對審計工作的影響，己引起了越來越多審計工作者的重視。

二、電算化會計環境下審計工作面臨的問題。

隨著金融電子化進程的加快，銀行前臺操作人員的工作方式發生了革命性的變化。幾乎所有的內部憑證及外部憑證的部分要素均實現了微機處理，經辦人員處理業務由印章標志逐漸發展為計算機自動識別、標注操作員代碼，傳統的依靠人工逐一加蓋的會計印章的做法逐漸失去原有的意義。因此，對會計人員使用個人印章進行相應的改革，才能適應現代金融業務發展和提高金融服務水平的需要。

一、會計印章的地位和作用

根據我國《會計法》、《票據法》有關會計印章的表述以及在傳統條件下的應用實踐，銀行會計人員個人印章在具體業務工作中主要有以下作用：

(一)明確經濟責任。會計業務經辦人員處理業務過程中在自己經辦的憑證、賬簿指定欄目加蓋個人名章后，即明確了自己的經濟責任，并按有關規定，承擔審核與處理此項業務真實性、合規性的責任。

(二)實現內部控制。通過印章在憑證、賬簿上各個環節的標示，明確會計業務從進入操作領域到過程結束的各個過程，一旦該項業務事后出現問題或需要說明，管理人員可根據經辦人員印章信息進行責任追溯和事實認定，以便于管理人員有針對性地加強監督與防范，強化內部控制。

二、電算化條件下會計印章作用變化的特征

[論文關鍵詞]電算化審計審計線索對策

[論文摘要]隨著計算機技術的進步,會計電算化得到了迅猛發展，但由于會計環境的改變，導致電算化審計工作面臨嚴峻挑戰。本文主要闡述目前電算化審計工作中面臨的一些新問題新挑戰，并針對這些新問題進行分析，提出相應的對策。

電算化審計是審計人員針對電算化方式下的電子憑證、賬簿、報表和內部控制制度等進行客觀評價，從而判斷會計電算化數據真實性、合法性和可靠性等方面信息與既定標準的符合程度。由于在計算工具、存儲介質和內部控制制度等方面與傳統手工會計方式存在差異，導致目前的電算化審計工作出現了許多新問題，面臨新挑戰。

一、目前電算化審計面臨的主要問題

1.缺乏適應電算化審計環境的電算化審計標準和準則

在電算化環境下,審計人員一方面要花費大量時間精力審查不同電算化軟件系統的功能結構,了解該系統在業務數據處理方面的合法性、真實性和完整性。另一方面，由于電算化審計環境的變化，基于手工會計系統的審計標準和準則已不適應電算化環境，而我國現有的國家審計和社會審計，也只是對電算化審計工作形成了一些零散的規定，尚缺乏科學規范并適應電算化審計環境的審計標準和準則，從而增加了電算化審計難度，很容易產生審計風險。

摘要：文章分析了電算化會計信息系統的迅速發展給會計工作帶來了全新的變革，強化和突出電算化環境下會計信息系統的內部控制制度建設，不斷探索適合電算化環境的內部控制措施應當是當前會計理論界和實務界面臨的首要問題。

關鍵詞：會計；管理；制度；電算化

內部控制制度作為企業受托者實現其經營管理目標，完成受托責任的一種手段，在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內部控制制度對提高企業管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。

《會計法》規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度?！边@一規定蘊涵了兩層含義：一是各單位都必須建立內部會計監督制度，這是法定義務，必須履行；二是各單位內部會計監督制度必須健全。現行的財務、會計制度中關于內部控制制度的制定主要以手工操作環境為基礎。電算化會計信息系統的迅速發展給會計工作帶來了全新的變革。從形式上看，它改變了數據的核算手段，引進了計算機進行數據處理；改變了數據的存儲方式，導致賬簿概念的重新定義和分類。從效益成本來看，以更少的人員從事更多崗位的工作，節約了人力、物力，但同時也對管理部門的設置和會計人員及崗位組成提出了更高的要求，更為重要的是它改變了某些與審計線索有關的關鍵因素（如會計核算程序，數據存取方式、存儲介質等），使得會計學家們研究已久的基于手工操作環境下的一些內部控制措施在電算化環境下難以實施，給審計人員的工作提出了挑戰。另外，隨著全球經濟一體化，傳統的企業運營方式和信息輸出已不能適應其發展的需要。當前，掌握信息勝于掌握貨幣與財政，對信息的及時性、安全性、保密性要求給無紙化、信息化和網絡化的會計數據的發展提出了新的課題。因此，盡管有關會計信息系統內部控制的研究還處于初級階段，但是，強化和突出電算化環境下會計信息系統的內部控制制度建設，不斷探索適合電算化環境的內部控制措施應當是當前會計理論界和實務界面臨的首要問題。

一、實行電算化內部控制的必要性

（一）電算化環境下存在電腦操作無形化和存儲介質無紙化的缺陷