跟蹤審計范文10篇

摘要：工程項目審計是確保工程項目經費科學合理使用的重要保證，但傳統的事后審計已不能適應當前工程項目審計要求，因此，本文針對工程項目跟蹤審計的含義以及如何實施進行了研究，以期從工程項目的前期準備、現場施工、竣工決算等環節，實現工程項目事前、事中、事后全程審計。

關鍵詞：跟蹤審計；實施；重點

長期以來，工程項目審計往往只是對工程項目竣工驗收后的工程結算進行審計，可這種事后的結算審計無法對工程項目進行全過程監控，在整個建設期內任何一個環節的失誤都可能導致投資失控。因此，在當前建設工程項目周期長、投資大、技術復雜、控制環節多和管理專業性強的環境下，工程項目實行全程跟蹤審計已成為迫在眉睫的選擇。

一、工程項目全程跟蹤審計的含義

工程項目全程跟蹤審計，指審計機關、內部審計部門或具有相應資質的工程造價咨詢事務所及會計師事務所等中介機構依據有關法律、法規，按照規定程序，對工程項目從立項至項目竣工驗收全過程實施的審計監督與服務。

二、工程項目全程跟蹤審計的實施內容

跟蹤審計是審計工作的延伸和擴展，是現代審計辦法的創新。從國內實踐狀況看，跟蹤審計的產生至今不到13年，目前還處于探究階段。從理論到實務上，還有大量的問題需求經過理論來處理。跟蹤審計是朱鎔基總理在1998年所做的《政府工作報告》中第一次提出的，他請求審計機關對“嚴重項目要停止專項審計和跟蹤審計”；隨后國務院辦公廳于1999年在《關于增強根底設備工程質量管理的通知》中提出審計部門要根據《審計法》對國度撥款的嚴重項目停止專項審計和跟蹤審計；2001年審計署制定《審計機關國度建立項目審計原則》明白請求對財政性資金投入較大或關系國計民生的國度建立項目，審計機關能夠對其前期準備、建立施行及完工投產的全過程停止審計監視：2009年總理在第十一屆全國人民代表大會第二次會議上所作的《政府工作報告》再次強調“財政資金運用到那里，審計就跟進到那里”：緊隨其后，國度審計署把對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境維護事項、嚴重突發性公同事項、國度嚴重政策措施的執行試行全過程的跟蹤審計寫進了《審計署2008至2012年審計工作規劃》中。由此不難看出，跟蹤審計閱歷了從提出到內容、范圍不時擴展的一個過程，也同時表現了國度關于跟蹤審計的注重以及展開施行跟蹤審計的意義。

一、基層審計機關展開跟蹤審計的戰略

(一)創新審計理念，全方位展開跟蹤審計。跟蹤審計是指國度審計機關根據法律法規和審計原則對審計單位、項目的財政財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性、效益性停止的一種監視活動。劉家義審計長指出，要從為什么審計、為誰審計、誰來審計、怎樣審計等四個方面，實在樹立“科學的審計觀”，堅持監視與效勞并重的理念。盤繞關系人民大眾切身利益的項目資金，關注國度嚴重政策措施的執行狀況，提醒和剖析存在的突出矛盾、問題和單薄環節，有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見和倡議?；鶎訉徲嫏C關要順應形勢開展需求，由事后的、靜態的、微觀的、批判性的傳統審計向預防的、動態的、宏觀的、建立性的現代審計理念轉變，鼎力推行運用跟蹤審計，凡具備條件的項目，都應積極展開跟蹤審計。當前應重點向社保、農業、資源、環保、外資運用等專項資金審計拓展，特別是在嚴重投資項目、嚴重資源環境項目、嚴重民生專項資金審計中全面展開跟蹤審計。要增強立項調查研討，緊緊盤繞黨委政府工作中心和經濟社會運轉中存在的突出問題，肯定跟蹤審計項目，精心組織施行，充沛發揮“免疫系統”功用。

(二)完善配套制度和方法，推進跟蹤審計標準展開。跟蹤審計曾經展示出強大的生命力，但由于仍處在初級階段，標準化水平還不高?，F行的某些制度和原則條款也影響和限制著它的開展。應加大創新力度，為其發明良好的制度環境。一是推行跟蹤審計意見書。與傳統審計方式相比，跟蹤審計的最大優勢在于能及時發現處理問題，梗塞破綻。因而，應設立與跟蹤審計相順應的文書載體，及時揭露問題，促進管理。從理論看，經過出具《跟蹤審計意見書》一類的文書，及時揭露問題，向被審計單位提出意見和倡議，能夠起到邊審計、邊整改、邊標準、邊進步的作用，加強了審計處置的時效性，是具有跟蹤審計特征的審計文書。經過一段時間的理論之后，能夠將其歸入審計原則，作為法定審計文書運用。在目前能夠作為過渡性文書運用，如遇到被審計單位不承受、不落實時，也能夠經過下達審計決議書的方式停止處置。二是推行階段跟蹤審計報告。如今，跟蹤審計的對象都是黨委政府關懷、社會大眾關注的重要資金和嚴重項目，并且具有周期長、資金量大的特性，它們的運用和建立狀況非常引人矚目。假如等資金和項目審計全部完畢后，才出具審計報告，則不能有效滿足黨委政府和社會各界的需求。因而，能夠依據資金運用和項目建立過程，合理劃分周期，出具階段性審計報告，定期反映資金運轉和項目建立階段性情況和審計發現的問題及審計倡議，在審計全部完畢后出具最終審計報告，做到階段性審計報告和最終審計報告的有機分離，以滿足黨委、政府和社會的需求。

(三)科學選擇審計項目，列入當年項目方案。跟蹤審計項目肯定包括兩個方面：一是合理界定項目范圍；二是精確選擇項目內容。項目范圍內容的選擇取決于審計的目的和理念，要從標準權利運轉、財政資金運用等方面肯定跟蹤審計范圍、內容。關于財政資金用于建立、維護、置辦、重要活動事項和其他專項支出的，由于社會影響面大，既觸及經濟效益，又有明顯社會效益，廣為關注，都應歸入跟蹤審計范圍。詳細包括：城市根本建立、嚴重固定資產投資支出；國債資金支出：社會保證、醫療保證和鄉村協作醫療支出；救災、救濟、扶貧、以工代賑、扶困、優撫等資金支出；政府采購支出；國有資產變價收入及支出；財政各專項資金存款利息收入及支出；教育、衛生、科技專項支出：涉農、水利、林業、畜牧專項支出；其他重要活動事項支出。如目前應把促進中央擴展內需各項政策措施的落實作為跟蹤審計的重點內容。關于財政資金用于人員工資及日常辦公的行政經費，實行跟蹤審計意義不大，普通不應歸入。

(四)創新審計方式辦法，進步跟蹤審計的針對性。資金運轉和項目建立都有其本身的規律，因而，應依據資金和項目的特性不時創新跟蹤審計的詳細方式，最大限度的發揮跟蹤審計的作用。一是階段性跟蹤審計。將資金運轉、項目建立全過程劃分為若干階段停止跟蹤審計。審計人員少與任務重是當前審計工作面臨的主要矛盾，展開全過程“貼身”式跟蹤審計難度較大。因而，審計機關應依據資金運轉和項目建立周期，展開階段性跟蹤審計，以進步審計效率和質量。二是環節性跟蹤審計。針對資金運轉和項目建立的重點環節停止跟蹤審計，其最大的特性在于貫徹了“突出重點”的準繩，經過對重點環節發作的重要事項的監視，如對建立項目中征地拆遷、招招標、重要蔭蔽工程、嚴重工程變卦等重要事項以及嚴重資金籌集、工程款撥付等環節的審計，既能儉省人力物力，又能保證項目審計質量。三是同步跟蹤審計。是指派出審計人員常駐資金管理單位或工程建立現場，停止全過程不連續的跟蹤審計，這一方式能夠充沛控制資金運用和項目建立狀況，最大限度的取得審計成果，但是投入審計力氣較多，除特殊的審計項目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟蹤審計或行業、系統跟蹤審計。它是對同一類型、同一行業或系統的一切建立項目全部停止跟蹤審計。其優點是能夠將一個或幾個資金、建立項目審計中獲得成果和經歷擴展到同類型資金、建立項目審計中去，進步審計效率，擴展審計效果。

一、全過程跟蹤審計的意義

建設項目跟蹤審計是建設項目全過程跟蹤效益審計的簡稱，專業審計人員對各階段或期間的主要工程建設事項進行審計，并做出審計意見或提出合理化建議。使得建設項目在實施的過程中得以規范、有序、有效的進行，讓工程取得最佳的經濟效益。建設項目跟蹤審計對整個項目的實施有著重要的作用，它是以效益為目的審計，是促進提高項目建設的經濟性、效益性、效果性的審計。開展建設項目跟蹤審計在及時堵塞漏洞、減少損失浪費、促進提高項目經濟效益的同時，還能有效降低后期結算審計風險，提高審計的質量，使審計的監督預警作用得到充分發揮。防止和杜絕腐敗現象的發生，保證建設項目的高效、優質、有序地進行。特別是對一些大型政府投資建設的項目，其工期長、工作量大，施工過程中涉及的情況復雜繁多，很多隱蔽工程的簽證需要及時的檢查和確認，甚至每道施工工藝的做法是否都做到位，都需要去認真的查看。如果沒有全程的跟蹤審計去處理這些問題，在后期工程結算的時候，極其容易產生結算爭議和扯皮事件，導致工程結算工程無法順利完成。

二、全過程跟蹤審計的優點

1.審計監督關口前移

審計監督關口的前移。對發現的問題補救措施也大多是亡羊補牢，為時已晚。

2.有利于加強建設項目管理

【摘要】文章首先分析了扶貧政策跟蹤審計的特點，對政策跟蹤審計研究作了簡要回顧，然后通過選取脫貧率等變量建立回歸分析模型，研究南寧市政策跟蹤審計對扶貧資金績效的影響，得出扶貧審計對脫貧率有顯著正相關影響的結論，最后提出了專用扶貧資金、盤活閑置資金、加強項目考核、產業多元發展、統籌服務激勵等建議。

【關鍵詞】扶貧政策跟蹤審計；資金績效；影響

黨的十八大以后，中央推行精準扶貧重大政策，加大對貧困地區的支持力度。與此同時，審計署大力開展政策跟蹤審計，監督各級政府的政策落實情況。政策跟蹤審計是為了保障黨和政府制定的政策有效落實，審計機關對政策執行主體的政策執行情況所進行的審計。本文以南寧市為例，研究扶貧政策跟蹤審計對扶貧資金績效的影響。

一、扶貧政策跟蹤審計的特點

（一）持續性。傳統企業審計是在企業公布會計年度報告后進行審計或者年中的一些事項委托會計師事務所進行審計，大部分屬于事后審計和一次性審計。而政策跟蹤審計是對某個政策的貫徹落實情況進行審計、發現問題后要求執行者整改、整改后繼續審計的持續過程。（二）治理性。傳統審計發揮的主要是監督職能，對相關責任人起督促威懾作用。政策跟蹤審計收集政策執行結果的相關信息，反饋給政策制定者，利于其決策的合理性和科學性。政策執行審計也能發現政策本身的問題，對政策的優化給出建議，直接服務于國家治理。（三）多類性。政策跟蹤審計是一個審計體系，包括項目審計、經濟責任審計、重大工程建設審計、財政收支審計等。由于一項政策涉及的相關方和相關事項非常多，只有多類別的審計，才能應對政策的復雜性。

二、研究回顧

摘要：高校修繕工程的規模和數量逐年上升，全過程跟蹤審計可以及時發現工程實施各個階段存在的問題并合理確定工程造價。文章通過分析高校修繕工程的特點及跟蹤審計現狀，從審計制度完善、審計意識轉變、審計隊伍建設、審計技術改進等方面提出全過程跟蹤審計的實施建議和對策。

關鍵詞：高校修繕工程；全過程；跟蹤審計

高校發展離不開基礎設施建設，高校擴招帶來大規模的基本建設，修繕改建項目隨之增加。修繕項目具有金額小、項目多、不確定性強、工期緊等特點，開展全過程跟蹤審計尤為重要。全過程跟蹤審計對于提高項目管理水平、規范政府投資行為、合理確定工程造價、實時分析工程動態、節約財政資金等起到重要作用。高校設有內部審計部門統籌負責修繕工程審計工作，但通常會面臨人員不足、溝通協調困難、無法做到全面全過程審計、審計方法落后等問題。本文通過分析高校修繕工程的特點及審計現狀，提出實施全過程跟蹤審計的措施，加強高校修繕工程造價管理。

1高校修繕工程的特點

1.1項目多、金額小。高校內的建筑物通常數量較多，包含教學樓、學生公寓、辦公樓、圖書館等，但因為安全、消防等規范要求，單棟建筑物的工程量都不大。由于各棟建筑物的使用功能和使用頻率不同，維修工程內容也不盡相同。修繕工程涵蓋范圍廣泛，項目眾多，大到屋面防水、墻面粉刷整體翻新，小到門鎖維修、水龍頭更換等。每個修繕項目的預算金額通常不會太高，通過調研幾所高校修繕工程情況，10萬元以下的項目可占年度修繕項目的一半以上。1.2工期要求高。為不影響正常教學和師生生活，高校修繕工程通常安排在暑假進行，又要保證開學前必須投入使用。而暑假期間正好處在雨季，雨季施工必然會影響正常施工進度。1.3不可預見性強。拆除項目是修繕工程的重要組成部分，翻新重做或更換需要將原有部位拆除。因為建筑物或構筑物年久失修，原有圖紙保存不完善等原因，拆除時經常出現不可預見情況，如拆除地面時破壞水電管線，拆除外墻瓷磚導致保溫層破壞等。1.4修繕工程定額不完善。伴隨著清單計價的不斷完善，各地區出臺了相應配套定額，新建工程定額已較為完善，適用性較強，工程結算時參建各方都會認可以定額作為結算依據。雖然《房屋建筑與裝飾工程計量規范》（GB500854-2013）中拆除工程作為獨立章節，但缺乏配套定額或定額不適用，導致結算時建設單位與施工單位爭議較多。

2高校修繕工程跟蹤審計存在的問題

在項目建設過程當中，審計作為第三方貫徹項目建設的全過程，但其并非作為負責人，同時也不是監工的身份，工程項目中的審計人員不負責具體的建設管理、施工、監理等工作，而是對上述具體工作進行監督管理，對項目建設過程中的薄弱環節進行排查糾正，建立健全相應的項目管理體制，保證項目在實際建設過程中操作具有較高的規范性和有效性，在跟蹤審計工作的開展過程中，如果發現問題，除了具有重大影響的線索需要上交相關部門以外，其他問題需要在第一時間聯系建設單位，進行協同解決。

一、工程投資項目跟蹤審計開展概述

在工程投資項目的開展過程當中，跟蹤審計工作可以有效前移審計接入的時間點，而在開展工作的過程當中，應當嚴格遵守國家相應的政策規范的基礎上，在工程投資項目正式開展之前，就要進行審計工作以保證能達到事前預防、事中監督和事后控制的目的，在工程項目建設過程中針對立項審批、工程設計、招投標制度和合同簽訂、施工工藝、竣工決算等工作的不同需要進行審計監督和控制工作。需要注意的是，在開展跟蹤審計的過程中，要對傳統事后審計中涉及到的控制工程成本，同時還要對工程開展過程中涉及到的管理制度有效性等進行嚴格審查，從而及時發現工程投資項目當中的問題，及時排查及時糾正，做到將生產成本的控制趨于動態化，從而有效提高工程建設項目投資效率和建設質量。

二、工程投資項目跟蹤審計中的問題

（一）審計人員專業素質較差。在實際建設過程當中，大多數建設項目的建設工藝都較為復雜，特別是水利樞紐工程項目，該項目在開展過程當中不僅會涉及新的相關技術，同時也會涉及到土建工程、道路橋梁工程、管道工程等，在不同環節的建設過程當中，不同工程項目在建設過程中所依照的工程量計算原則、造價原則和收費標準都存在一定差異，且傳統綜合開發建設主要依照持續開發的模式，而工程方案和設計也依照效果的變化而不斷做出細微調整，在工作開展過程中，為了保證工程的實際質量，就需要審計人員具有較高水平的專業素養和實踐能力，且相關人員如果想要保證工作的開展質量和效率，就需要與工程建設項目的相關部門進行溝通協調，而這就需要審計人員處理具有較高水平的專業能力以外，還要具有一定人際交往的能力，就現階段審計人員的從業現狀來看，高標準的審計人才仍是極度匱乏的，盡管現階段的審計人員大多具有一定財務審計能力，但是對于工程項目整體仍未具備較為全面深入的認識，這就使得在項目投資過程中開展中跟蹤審計能力略有欠缺。（二）審計模式不夠科學合理?，F階段，在工程投資項目的開展過程當中，主要采取的是事后審計的模式，這就說明審計活動的依據是施工單位和相關管理布部門上交的材料，但是這就無法完全保證材料的真實性與科學性。將主要審計目標定位獲取到的送審資料和工程結算價格的核算，這就在一定程度上延長了審計時間，且極易造成無法審計的嚴重后果，這就表明傳統的審計模式無法完全滿足項目審計的實際需要，無法充分發揮審計工作的監督功能，也無法完全體現出審計的價值，特別是事后審計工作是在工程投資項目完成之后開展的，如果在實際審計過程中發現項目中存在問題，但是已成定局就無法對工程項目中出現的問題進行糾正和挽救，更無法采取行之有效的預防措施。（三）審計人員連續性較差。通常水利樞紐工程投資審計項目的建設周期較長，且審計單位通常會由于裙帶關系對審計人員內部進行侵蝕，如果相關人員放松警惕，那么就有可能使得其職業道德產生嚴重影響，不僅會對工程項目造成嚴重影響，同時還會影響到社會的持續健康發展。如果項目建設周期較短就會使得審計工作開展前后脫節資金量較少，無法實現跟蹤審計的現實意義，因此，跟蹤審計主要針對大型重點項目，而大型重點項目的建設周期較長，而這就對審計小組的人員變動有著較大影響，在安排審計組長、主審及其他審計組成員的過程中，應當綜合考慮人員退休、職務變化、內部人員劃分等因素，而上述因素則注定了審計人員不能貫徹始終，在跟蹤審計工作的開展過程中的人員變動勢必會對工程投資項目帶來一定影響，如果不能做好交接工作就會使得工程在開展過程中出現薄弱環節，不利于審計數據的上交和處理。另外人員變動也會使得同樣的問題存在不同的處理方式，這就使得審計工作變動前后存在一定差異。（四）審計時間點難以準確界定。在工程投資項目建設過程中，跟蹤審計介入的時間點難以得到有效確定，無法準確把握在什么時候開展審計工作，且現階段通常采用的是竣工決算審計，的方式，在決策設計階段進行跟蹤審計工作缺乏相對應的專業能力，因此，跟蹤審計工作主要在施工階段得到應用，從項目建設單位的實際效果來看，跟蹤審計工作的實際效果在控制工程造價上得到了顯著體現，但是如果沒有對招投標工作進行科學合理的審計工作，也沒有開展設計質量、概算審計等前期審計工作，就會使得審計數據不夠完善，設計深度不到位等問題，從而使得投資項目的最終應用效果不及盡如人意。

三、工程投資項目跟蹤審計解決辦法

一、高?；üこ倘^程跟蹤審計常見問題

（一）工程招投標階段1.有些按政策規定應該向社會公開招標的工程沒有公開招標，只邀請幾個熟悉的施工單位內部投標，甚至直接指定施工單位。2.招標文件編制不規范，主要條款、注意事項等約定不明確，漏洞大。3.招標控制價編制不合理，清單工程量算錯或漏項、項目特征及內容描述不準確、完整；定額套用及取費依據不準確，相關稅費計取不合理。4.招標控制價過低，沒有考慮可能出現的投標風險和市場情況，造成項目流標或施工方低價中標后再想方設法通過偷工減料、設計變更、簽證等增加造價，提高利潤；或者招標控制價偏高，中標人利潤高于正常水平，沒有達到通過招標降低造價，節約資金的目的。（二）合同簽訂階段1.合同價款類型、工程結算價調整、質量保修、違約責任等條款約定不清、前后矛盾，有些條款與招標文件相矛盾或在實質上背離招標文件，如招標文件規定工程結算方式是“以固定單價承包，按實際工程量結算”，而簽訂合同時卻變更為“包公包料的固定總價承包”方式。2.有些合同約定的進度款支付比例過高，造成審核后審定的結算造價低于已支付的進度款，施工單位不予配合簽字確認；或者即使進度款沒有超付，但卻沒能按合同約定留足質量保修金，工程發生質量問題后，施工方不按合同履行保修責任，使建設單位蒙受損失。3.有些合同條款表達模糊，結算審核過程中往往形成雙方爭議的焦點，使結算工作難以進行。（三）工程施工階段1.工程變更大型工程設計復雜，建設周期較長，一些高校缺乏有經驗的工程專業技術人員，監理人員素質低，監理行為不規范、把關不嚴格等，施工單位通常會利用這一點，增加不必要的設計變更。例如：某實驗樓工程，原設計為預制混凝土樁基礎，施工方提出預制混凝土樁在施工過程中易發生斷裂等瑕疵，材料損耗大，造價高，建議改成人工挖孔樁。建設單位在沒有進行論證調研情況下采納了施工方的建議，結果工期延誤不算，結算造價還比原設計增加了200多萬元。而一些因設計本身缺陷或建設單位原因提出的變更，往往會成為索賠的借口，施工方借機提出經濟賠償要求，使建設單位有苦難言。2.隱蔽工程隱蔽工程，例如土石方、基礎、防水保溫、裝飾裝修工程等，由于其特殊性，在覆蓋后很難進行復核，加上現場施工管理不善，監理監督機制缺失，簽證審批手續不全等原因，施工方往往會趁機偷工減料或虛報高估一些工程量，借以抬高工程結算造價。3.工程施工材料施工材料以次充好、或以低價的雜牌產品代替更高價位的名牌產品，尤其在裝飾裝修、安裝工程表現最為突出。

二、全過程跟蹤審計的對策及建議

（一）工程設計階段審核1.從設計招投標、設計合同、設計文件及概算、設計變更、設計收費、設計程序和設計單位的資質級別認定等方面開展對設計質量的審計工作。2.大力推行設計圖紙審圖制度，審計部門可以涉入設計圖紙審圖環節的監督與控制，邀請知名專家參加方案設計、初步設計審查會。設計圖紙出圖后，根據情況可聘請專家對施工圖紙進行審核，除了審核其安全性、穩定性是否達到規范要求外，還需審核其合理性以及是否在滿足了建設單位需求基礎上最大限度節約資金。通過嚴把設計關，做到從源頭上控制設計質量。（二）招投標階段審核1.招標文件應審核招標文件是否完整，招標公告、投標人須知等是否全面已反映學校建設要求及工程的實際情況，評標辦法是否合理、符合規定；審核招標文件中合同條款是否完善，工程變更、暫定價格、工程結算方式、價款的調整、合同工期是否合理；環境保護、安全文明費、臨時設施費的支付與結算是否符合有關政策規定；工程預付款、工程進度款、履約保證金、質量保修金的比例及返還條款是否合理等。2.招標控制價對造價大的工程采用平行編制預算方式，由學校工程主管部門、內部審計部門各委托一家有資質的中介機構編制工程招標控制價，然后再組織兩家中介機構對對方預算控制價編制的合法性、完整性、準確性進行審核，通過對數確定最終的招標控制價。約定合理的投標報價下浮水平。例如：約定“招標控制價×90%≤有效投標報價≤招標控制價×95%”審核工程量清單是否齊全，項目特征、描述是否完整、準確，定額套用及取費依據不準確，相關稅費計取不合理，有無錯漏、重復等。審核主要材料和設備定價與市場價格是否相符。對于大宗的材料供應，除了參考當地建設工程主管部門的材料信息價外，還需進行市場詢價，通過多方對比，確定最終的采購預算價。同時，為了保證工程質量，可在招標文件中列明主要材料的參考品牌，并約定投標人供應的主要材料質量須同等于或高于參考品牌。（三）施工合同審核主要審核合同條款的約定是否與招標文件相符，有沒有在實質上背離招標文件；合同價款類型、工程結算價調整、違約責任等條款約定是否清楚；質量保修、工程進度款支付等是否符合有關規定等。（四）工程施工階段審核1.材料、設備材料、設備的好壞是決定工程質量的根本因素之一，材料價格的高低也決定了工程造價的大小，對材料、設備的跟蹤審計就顯得重點跟蹤審計材料進場是否嚴格按合同約定辦理了驗收手續，主要材料品牌是否與合同約定相符，是否有以次充好現象存在。2.隱蔽工程隱蔽工程的工程量是否屬實，直接影響工程結算造價。隱蔽工程簽證單應一事一單，并按時間順序連續編號，避免將施工內容互不關聯的簽證項目合并到一張簽證單內，也不要將同一施工事項的內容分割成不同的簽證單。高校內審部門應及時參與隱蔽工程的現場驗收取樣、測量和鑒證工作，準確核定工程量，并做好隱蔽工程跟蹤審計記錄，必要時可利用照相機或攝像機拍攝現場情況，避免日后結算的爭議。3.工程變更審查設計變更程序是否合規，相關審批手續是否完善，對增加造價大的變更，如基礎、主要材料的變更等，須進行嚴格的論證，必要時可聘請專家審核。規范工程聯系函、設計變更審批單、現場簽證單的使用范圍，明確作為竣工結算依據的書面材料。審核工程預付款是否按合同約定在工程進度款中進行抵扣，工程進度款支付是否及時，有無超付現象等。（五）工程竣工決算審核工程項目竣工驗收后，審計部門還應對工程項目的結算造價、財務決算情況進行跟蹤審計。1.工程竣工結算主要審查竣工結算資料是否完整，竣工圖紙及相關資料是否真實、有效，與實際施工情況是否一致。審計人員須利用跟蹤審計掌握的資料和數據，審查施工單位提供的結算數據是否真實，定額套用及費率計取是否合理，增減項目造價的調整是否符合合同約定；隱蔽工程量是否屬實，與施工圖要求是否一致，有無偷工減料及高估冒算現象；主要材料的結算價格與市場價是否相符，超出約定上漲或下降浮動范圍的材料價格調整是否按合同規定進行調整。2.工程竣工財務決算審核竣工財務決算的編制是否符合規定，竣工財務決算報表是否真實、完整；工程項目建設是否按審批的概算執行；資金投入是否到位；各項成本支出是否與建設工程項目建設有關，有無超標準開支，特別是工程項目前期投入的各項費用。

作者：廖月恒廖云吳紹陛單位：欽州學院審計處

摘要：隨著我國經濟的發展和社會的進步，在醫院項目建設的過程中全程跟蹤審計的地位越來越突出。這一審計方式大大提高了工作效率和工作質量，有效的控制了工程的施工成本，為醫院的工程項目帶來了更大的經濟效益。

關鍵詞：項目建設;跟蹤審計;工作效率;工作質量;經濟效益

一、通過內外審計結合的方法進行全程跟蹤審計工作

為了將工程造價控制在合理的范圍內，并確保資金能夠有效的應用于醫院的建設，醫院在工程施工之前會公開進行招標，與社會上的審計機構簽訂工程造價咨詢服務合同，使得審計能夠貫穿工程施工的全部過程。同時，使用內外審結合的方式進行審計工作，大大提升了審計質量和效率。由醫院的審計部門帶頭與采購、基建、財務等相關部門配合合作，使得各個部門流暢的運行起來，確保整個工程項目跟蹤審計工作的有效運行。在調整好各個部門之間合作關系的同時，加強對人力資源的管理，廣泛招納具有相關專業資質的審計機構，由素質較高的專業人員組成審計團隊參加工程審計工作，有效彌補了醫院內審計機構專業水平不夠和相關審計人才匱乏的缺口，確保了審計工作的速度和質量。

二、跟蹤審計工作要分段進行

1.醫院跟蹤審計工作的第一個階段。在醫院實施跟蹤審計的初步階段，首先要開展的是咨詢合同；材料、設備咨詢；工程費用的審核；隱蔽工程的記錄；對工程變更、簽證的控制等方面的工作。1.1咨詢合同。在基建部門送來合同的時候，審計人員要從合同訂立形式、主體是否合法有效、條款齊全與否、約定是否存在漏洞等方面把關，嚴格控制好合同的細節，避免合同中存在約定不明確或有爭議的情況，以更好的防止合同糾紛的產生。1.2材料、設備咨詢。工程造價的主要部分就是材料和設備的造價，這一部分往往能夠占據工程全部造價的百分之七十左右。因此，對于材料、設備檔次的選擇對整個工程的造價起著十分關鍵的作用。就目前而言，市場上的材料和設備的種類、品牌繁多，價格和檔次也是參差不齊，需要相關人員認真考察咨詢，做好相關跟蹤審計工作。1.3工程費用的審核。工程的承包方和發包方所關注的問題就是工程款費用的問題，工程的進度離不開進度款的支持，因此，工程款的支付時間以及款項的余額都是工程的重點問題。在工程進度款的審核方面，審計人員通過組織、技術、合同條款等等方面的控制，嚴格將工程款項控制在一定的范圍之內。1.4隱蔽工程的記錄。審計人員可以采取多種措施、方法，比如去現場對材料取樣，記錄現場的具體施工情況等等，做好對工程的跟蹤，時刻了解工程的進度和動態。1.5對工程變更、簽證的控制?；üこ痰暮炞C和變更都會引起工程總價款的改動，有的甚至會通過一些策略來降低入圍，之后，在依靠施工過程中的變更和簽證來最大程度的確保自身經濟利益。所以，在施工過程中對于簽證和變更都要嚴格的控制。2.醫院跟蹤審計工作的第二個階段。在第一階段工作的基礎上，醫院可以進一步完善跟蹤審計工作，比如委托審計公開對門診樓工程項目進行招標，不但利用了社會上的優質審計資源，同時，也可以大大降低建設成本、提升工程帶來的經濟利益，并且為醫院以后的發展樹立了良好的形象；前移跟蹤審計關口，跟蹤審計需要從源頭著手，從工程合同、招標、設計、預算等方面層層把關，防止工程中出現不能挽回的損失；將跟蹤審計工作貫穿于基建工程和修繕工程，使得跟蹤審計工作不僅存在與基建工程，也能服務于修繕工程之中。

摘要：當前，基本建設項目財務跟蹤審計正是模索階段，本文從審計人員角度對財務跟蹤審計工作的主要內容、跟蹤審計中存在的問題、解決財務跟蹤審計問題的對策和建議等三個方面來探析。

關鍵詞：財務跟蹤審計;對策;建議

隨著我國社會經濟的快速發展，越來越多的資金投入到基礎設施和重點建設項目，因此建設項目資金使用的有效性得到了政府及相關部門的重視。建設項目一般需要幾年有些甚至超過十年，若在項目建設完工后才進行審計，那么發現了重大問題無法得到修正，所以項目在建設過程中需要進行財務審查監督?；窘ㄔO項目財務跟蹤審計，是對建設項目從立項到竣工交付使用期間，資金支出的真實性、合法合規性進行審核、監督。對于中長期項目的建設，非常有必要進行財務跟蹤審計，這有利于投資方動態掌握項目建設的進度情況，對加強建設投資資金支出的管理，防止大筆資金流失都具有十分重要的意義。本文主要從審計人員的角度對建設項目財務跟蹤審計問題及對策進行探析。

一、基本建設項目財務跟蹤審計工作的主要內容

在工程項目前期階段，主要審查建設單位是否單獨建立基本建設賬套，并按照建設單位會計科目表進行財務核算；了解項目資金的來源及到位情況，以及后續建設資金是否得到落實；審查征地、拆遷補償費的范圍和標準的相關文件是否合法合規；審查項目建設單位是否建立健全基本建設財務管理制度和內部控制制度，如經費撥付，費用支出報銷審批制度等。工程項目實施階段，主要審查項目建設資金的使用和管理情況，有無截留、擠占和挪用等違規違紀問題。審查勘察、設計、監理、招標等費用是否按規定計取和按進度支付。審查專項資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ?。審查征地補償移民是否在紅線范圍內，征地搬遷支出是否按補償標準支付。工程項目竣工驗收階段，主要審查項目建設資金來源組成及實際到位金額，并與投資計劃、概算批復進行比較，核實差異金額并分析原因。審查交付使用資產的成本計算是否正確，建設結余資金及債權債務的情況。審查基本建設決算報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務管理的規定。

二、基本建設項目財務跟蹤審計中存在的問題

一、政府投資項目跟蹤審計的基本概念及理論基礎

（一）政府投資項目跟蹤審計的基本概念

在《對建設項目跟蹤審計的分析》中，鄧衛寧、裴擂對政府投資建設項目全過程跟蹤審計進行了定義，認為它是對建設項目實施建設前期、項目執行期、項目完工期以及后續跟蹤的全過程審計，使每一建設時期、每一建設內容都隨時納入設計的范疇，發現問題及時糾正，進而規范管理行為，提高資金使用效益，做到經濟效益和社會效益（包括環境效益）的雙贏。彭紹進在《建設項目跟蹤審計芻議》中也對建設項目跟蹤審計進行了定義，認為它是指對基本建設項目從立項開始到竣工決算為止的投資管理活動全過程進行的連續、全面、系統的審計。它要求審計人員從一開始就介入建設工作，參與建設管理，發揮監督和評價職能，確保建設項目的經濟性、效率性和效果性。建設項目跟蹤審計是審計工作的延伸和拓展，是現代審計制度的創新，是解決當前建設領域突出問題的有效方法。通過以上定義，我們可以認為政府投資項目跟蹤審計是指審計機構對政府投資項目進行的全過程的審計監督，從審核項目投資決策程序，到施工預算開始，到參與其招、投標工作，竣工決算審計，直至竣工項目后評審進行監督。它具體分為項目前期審計、項目預算執行審計、項目竣工決算審計及項目后評審。從概念中我們可以分析出政府投資項目跟蹤審計的一些特點。

1．全面性運用此審計方式時，審計機構參與了政府投資項目從決策到竣工的全程審計監督，它相對于傳統的事后竣工決算審計工作具有全面性。

2．創新性跟蹤審計是一種全新的審計方式，它使審計工作告別傳統事后審計取證困難的尷尬局面，尤其能對項目決策的科學性、合理性進行分析，有效地避免了審計風險。

3．多樣性全過程跟蹤審計在實施審計的過程中不僅需要采用傳統的、通用的財務審計的方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），更需要借助分析法、系統論、論證法、評價法，有的甚至還要采用模糊綜合評判法等。