基金審計范文10篇
時間：2024-02-14 12:55:45
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公司審計基金論文
[摘要]上市公司審計的失敗應歸因于注冊會計師未能保持應有的獨立性，而現有的上市公司審計法律關系三方主體中的委托人與被審計者合二為一是問題的關鍵。對此，審計業務轉移、審計委員會委托、監管當局委托等多種重構思路被提出，但大多都有難以避免的缺陷。設立一個能代表眾多審計報告使用者來進行審計委托并從中支付審計費用的上市公司審計基金是一個新的構想。
[關鍵詞]上市公司審計；法律關系；重構思路；上市公司審計基金
在發現的上市公司虛假信息披露案中，負責對信息披露進行審計的會計師事務所及其經辦人員多數都難脫干系。大家開始從各個方面思考注冊會計師未能保持應有的獨立性的癥結所在，并提出了許多的解決辦法。從審計法律關系的角度進行思考有助于更加深刻地認識這一問題。
一、上市公司審計法律關系的理論和現狀
從制度安排的角度看，上市公司審計法律關系中審計者的獨立性是有法制保障的。然而，實踐中的情況卻與理論和制度大相徑庭。實踐中，上市公司的管理者實際上擁有了會計師事務所的聘用和更換的決定權，注冊會計師開展審計業務應有的獨立性被嚴重踐踏[1].
出現這樣的局面，人們通常把原因歸結于上市公司治理結構的不合理，例如“內部人控制”和“一股獨大”等弊病的存在。但我認為，上市公司治理結構不合理并不是根本原因。即使不存在“內部人控制”和“一股獨大”，目前作為審計委托人的全體股東也會傾向于與管理者合謀以得到積極的審計報告，即使該報告會與實際情況相背離。因為審計報告直接影響了公司的聲譽，也就間接影響了上市公司股票在證券市場上的行情，股東作為股票的持有者，無論是留是賣，都希望股票市值上漲。積極的審計報告可以促成這樣的結果，因而無論是主動促成還是被動接受，股東一般都很樂意看到積極的審計報告。而市場上持幣觀望的潛在投資者、上市公司的債權人以及政府等同樣是審計報告的使用者，卻希望從審計報告中獲悉上市公司的真實情況。因此，要解決注冊會計師缺乏應有的獨立性的問題，關鍵在于使使用審計報告的人成為審計委托人。
基本養老保險基金審計研究
摘要：基本養老保險基金作為人民群眾重要生活保障，對維持社會穩定及和諧發展具有重要意義?；诖?，本文就基本養老保險基金在實際審計中存在的問題及解決措施進行相關研討，旨在其實提升基本養老保險基金審計質量，以供參考。
關鍵詞：基本養老保險基金；審計問題
由于基本養老保險基金審計工作具有一定的長期性及復雜性，因此極易受到審計經驗過少、相關管理機制尚未完善等因素影響，造成基本養老保險基金審計期間矛盾激化。因此為切實改變基本養老保險基金審計現狀，相關工作人員就應明確實際審計期間存在局限性，構建起更具長效性及可行性的基本養老保險基金審計體系。
一、基本養老保險基金審計的理論分析
(一)基本養老保險基金審計概念?；攫B老保險基金是國家及社會為保障勞動者在離職后的基本生活而提供的基金，對離職人員控制及轉移年老風險具有深遠影響[1]。而基本養老保險基金審計就是為基本養老保險基金收支的真實性及合理性所開展的獨立監管活動，以更好的發揮出基本養老保險基金在構建文明和諧社會中的重要作用。(二)基本養老保險基金審計的重要意義?，F階段基本養老保險基金審計工作開展時間較短，所積累起的經驗不足解決基本養老保險基金實際收支中的全部問題，但由于基本養老保險基金數量巨大，其中所牽扯到的各部門經濟利益過多，一些基金流失、損害人民群眾核心利益的問題頻繁發生，因此更需基本養老保險基金審計部門采取更加有效及權威的措施維護基本養老保險基金的規范性及權威性，緊跟基本養老保險基金政策的改進腳步，不斷完善及優化基本養老保險基金審計體系。
二、當前基本養老保險基金審計工作存在問題
中國養老保險基金審計創新構想論文
關鍵詞：社會養老保險；社會養老保險基金；風險導向型審計
提要：加強社會養老保險基金審計是保證養老保險基金安全、健全社會養老保險制度的重要手段。筆者提出，在我國社會養老保險基金的審計中，應不斷拓展審計的新思路，譬如借鑒風險導向型的審計模式，提高我國社會養老保險基金審計的效率和效果，切實保護好廣大人民的切身利益。
社會養老保險基金是指為實施社會養老保險制度，通過法定的程序，由企業和在職職工繳納保險費建立起來的專門用于支付職工年老后退休金的貨幣資金，是社會保險基金的重要組成部分。在社會保險基金中，社會養老保險基金的地位最為重要、數額最大，社會養老保險基金是百姓的養命錢、救命錢，關系到億萬民眾的切身利益和社會穩定。加強社會養老保險基金的審計監督，已成為審計機關的一項重要工作。因此，本文將從微觀視角出發，探索社會養老保險基金的審計。
一、基本養老保險基金審計的準備工作
通過建立社會養老保險審計的基本框架，讓審計人員從總體上對所進行的工作有一個宏觀的把握，在具體的審計過程中，按照框架按部就班地進行具體審計。
（一）確立社會養老保險基金的總體審計目標。我國認定社會養老保險的總體審計目標為：通過審計全面掌握社會養老保險基金的收支規模、基金結余分布及基金管理運行情況，揭露資金籌集、管理、使用中存在的突出問題，促進加強基金管理和落實各項社保政策，保障基金的安全完整，維護人民群眾的切身利益。筆者認為，可以進一步把總體審計目標進行濃縮，概括為：1、安全完整：檢查社會養老保險基金從征收到使用過程中存在的問題，有無挪用、貪污現象等；2、準確性：與征收和支出有關的金額及其他數據以恰當紀錄；3、分類：與征收和支出有關的事項記錄與恰當的賬戶；4、存在性：記錄在資產負債表上的金額是確實存在的；5、發生：記錄在基本養老保險基金收支表上的金額確實發生。這僅是筆者個人的一點見解，隨著社會養老保險審計工作的不斷開展，審計的目標會進一步完善。
社會保障基金績效審計路徑
摘要：在高質量發展和建設數字中國的背景下，對云計算、物聯網、移動支付、互聯網技術等進行充分使用，為解決社會保障基金審計過程中的突出矛盾、實施短板與發展不平衡等問題提供一條重要途徑。從大數據審計視角，在分析社會保障基金績效審計的時代要求、發展現狀及存在問題的基礎上，明確提高社會保障基金績效審計能力、質量和效率的目標，提出通過完善頂層制度設計、健全集中統一的管理體制、優化運行機制與工作流程、健全績效評價體系、搭建大數據分析平臺和加強人才隊伍建設的一系列措施，來實現社會保障基金績效大數據審計。
關鍵詞：大數據審計；績效審計；社會保障基金；實現路徑
社會保障基金的安全、保值和增值，直接關系著人民美好生活需要的滿足，乃至國家與社會的穩定。社會保障基金績效審計是破解社會保障基金征收和管理現實困境的關鍵，對助力健全多層次社會保障體系、促進提升社會保障治理效能具有深遠意義。我國當前社會保障基金可持續性有待增強，社會保障基金績效審計的制度保證缺失、審計方式落后、人才力量不足、監督效率較低。伴隨著數字中國建設和社會保障事業高質量發展新階段的新要求，大數據審計以其新思維、新技術和新方法為新時代社會保障基金績效審計帶來新思路?，F有關于社會保障基金審計研究，多數集中于單一的大數據審計或績效審計視角，關注其制度困境、路徑優化及指標體系構建，但在大數據技術和績效審計方式的結合運用上，有待進一步研究。鑒于此，本文將大數據審計理念引入社會保障基金績效審計，并提出相應的實現路徑，切實提高社會保障審計能力、質量和效率。
一、大數據與社會保障基金績效審計的基本內涵和時代要求
（一）基本內涵
社會保障基金績效審計，既是我國社會保障基金審計的重要目標，也是針對社會保障基金的一種審計方式，借助績效方法和評價標準，重點評估社會保障部門及其下屬機構對社會保障項目執行的經濟性、效益性和效率性。主要內容涉及社會保障基金征收、內部控制制度及使用管理的績效審計。大數據審計，是將數據化理念和大數據分析技術等用于國家審計的一種實踐，通過數據還原現象、行為和規律，描述問題、分析原因進而開展審計工作，實現審計目標。大數據審計具有速度更快、結果準確、覆蓋范圍廣、及時反饋等特點。大數據審計以其規范化的數據統計方式和專業化的數據挖掘、存儲、處理和分析技術等優勢，為社會保障基金績效的審計工作，提供質量和效率支撐。社會保障基金績效審計的迅速發展也亟需大數據審計模式的助力，二者的有效結合，將有利于更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用，共同促進社會保障審計全覆蓋。
社會保障基金審計實施制度
第一條為了規范社會保障基金的審計監督，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法》第二十四條的規定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱社會保障基金，是指政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障基金，包括社會保險、社會救濟、社會福利、優撫安置等資金。
第三條本辦法所稱社會保障基金審計，是指審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障基金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監督。
第四條社會保障基金審計的目的是，有利于保證社會保障基金的安全與完整，促進我國現代社會保障體系的建立與完善，充分發揮社會保障基金使用的經濟效益與社會效益，保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定。
第五條審計機關對社會保障基金預算執行情況及決算的下列內容進行審計監督：
（一）經批準的社會保障基金預算和財務收支計劃是否嚴格執行，有無超預算、超計劃問題；
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社會保險基金是廣大人民群眾的養老錢、活命錢，它具有法律強制性、社會政策目的性、政府干預性和社會化精算預定等特點。它不但關系到廣大群眾、尤其是弱勢群眾的根本利益，而且關系到黨和政府惠民政策的落實和社會的和諧、穩定。對社會保險基金如何監督已不僅是各級領導關心的事情，也是社會公眾普遍關注的問題。為切實貫徹落實黨中央、國務院的指示和要求，進一步強化對社會保險基金的審計監督，規范社會保險基金審計工作，筆者根據多年的審計實踐，從縣級審計機關的角度，就以下五個方面談談如何加大社會保險基金的審計力度。
一、明確審計目標，做好審前調查
社會保險基金審計的目標是，通過審計，全面掌握社會保險基金的收支規模、資金流向、基金結余分布及基金管理運行情況，揭露資金籌集、管理、使用中存在的突出問題，促進加強基金管理和落實各項社保政策、基金安全完整，維護人民群眾的切身利益。在明確社保基金的審計目標的基礎上，通過“學、聽、看、訪、查”等方法進行審前調查。內容包括：掌握中央、省、市對每項社保資金收支管理的相關規定，將有關政策規定的范圍、涉及人員、待遇要求等原則理清楚；了解下撥資金的流向；了解社保資金從申請、認定、審核、復核、監督、檢查等業務處理程序；了解以前年度的審計情況和整改情況。通過對社保、就業、醫保等部門和財政、地稅、銀行等相關單位的相關資料進行分析、對比，確認資料間異常關系和意外變動，對審計的重點區域及風險作出初步判斷，制定出重點突出、方法可行、分工明確的審計實施方案。
二、確定審計重點，做到有的放矢
歸納起來養老、失業、醫療等五項社會保險基金審計的重點就是籌集、使用和管理。
社會保險基金籌集的審計重點包括：社?；鸸芾砗徒涋k機構是否按規定及時、足額征收基金，有無擅自或者降低征集比例，有無對企業減征或免征，有無向企業套購商品，并以此抵頂社?；?，造成少征基金。有無因為控制不嚴，監管不到位，造成基金流失情況，是否存在轉移或隱瞞資金收入、私設“小金庫”問題；企業是否按規定繳費，有無隱瞞基數，故意漏繳、少繳基金；是否按規定為企業承包人員、停薪留職人員、流動作業人員及下崗職工繳納社?；?；私營企業職工、個體工商戶參保及繳費情況，基金的存款利息是否按規定計入基金。
我國社會保障基金審計探究
一、社會保障基金審計的理論基礎
（一）受托責任與社會保障基金審計。受托責任的概念來源于財產權。在社會經濟活動中，財產所有者將其擁有的財產托付給他人進行管理、計劃、決策時即產生了受托責任。受托責任關系一般涉及委托人和受托人兩個當事人。受托責任即為財產的受托人對財產的委托人承擔有解釋、說明其受托財產的保值、增值活動的義務。受托責任其責任主要表現在行為和報告這兩個方面，行為責任是指是否按要求管理受托經濟資源，報告責任則是指提供的財務信息是否合法。受托責任與任何審計活動都是相輔相成的。社會保障基金審計作為審計活動的一種，也與受托責任存在必然的聯系，投保者購買社會保障基金并非自己直接購買，通常是通過公司或其他機構代繳，這種代繳行為就是受托經濟關系，其審計活動也和受托責任息息相關。
（二）公共受托責任與社會保障基金審計。相對于受托責任理論，公共受托責任理論是其發展的更高階段。社會公眾作為委托人，在信息優勢和所有權不對等的情況下，對公共受托責任產生了需求。因此國家財富的所有者———人民由于缺乏信息優勢，將國家財富委托給政府進行管理，使政府擁有管理國家各項事務的權力；同時政府在遵守各種法律規章制度的基礎上，避免權力的濫用，以保證這些財富的安全與完整，提高資源的利用效率，并向社會公眾公開相關信息。我國社會保障基金的運營采取的主要是管理的形式，社會保障部門并不是基金的所有者，而是委托經營者，這就表明在社會保障基金的運營上存在著公共受托經濟責任。同時我國社會保障基金審計主要依賴于政府行政機構，審計機關相當于是委托審計機構，其本質也是一種公共受托關系。因此，公共受托關系體現在社會保障基金的各個方面，這也體現了審計的重大意義，無論是運營部門還是審計部門對社會保障基金都具有公共受托責任。
二、我國社會保障基金審計存在的問題
（一）缺乏審計法律基礎。就目前的情況來看，我國還沒有完整的社會保障方面的法律出現。由于沒有統一的法律規范，導致我國負責各個不同單位性質社會保障審計工作的政府部門，站在各自的立場，自行制定了相關政策，自成一派，這就使得社會保障體系變得混亂，使其權威性和強制性得不到保證。由于沒有強有力的法律，對社會保障機構的職責沒有構成約束，越來越多的基金運營者利用法律的空隙，非法套取社?；?，而審計部門也由于沒有法律作為依據，審計監管形同虛設。
（二）基金擠占挪用現象突出，監督不到位。從審計署對企業進行的關于為職工繳納社會保險的財務專項調查結果中可以看出，企業財務中存在占用社會保障基金挪為他用的現象。
社會保障基金審計監督制度
第一條為了加強對社會保障基金的審計監督，維護社會公共利益和受益人的合法權益，根據《中華人民共和國審計法》等有關法律、法規的規定，結合本市實際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于對本市行政區域內社會保障基金繳納、征收、籌集、支付、保值增值、使用情況以及其他有關事項的真實、合法和效益進行的審計監督。法律、法規另有規定的從其規定。
社會保障基金包括養老、失業、醫療、工傷、生育等社會保險基金；救濟、救災、扶貧等社會救濟基金；住房公積金和發展社會福利事業的社會福利基金，以及國家規定的其他社會保障基金。
第三條市審計機關負責本市社會保障基金的審計監督?？h（市、區）審計機關在職權范圍內或者根據市審計機關的授權進行審計監督。
財政、勞動保障、民政、房管等政府部門和殘聯等社會團體，應當按照各自職責協同審計機關做好社會保障基金的審計監督工作。
第四條審計機關對社會保障基金的審計監督，可以進行全面審計或者專項審計，也可以進行審計調查。
大數據背景社會保險基金審計研究
摘要：大數據審計手段作為審計工作發展的重要趨勢，對于及時發現審計疑點，提高審計工作的效率非常有利。本文針對大數據技術在社會保險基金審計中的實踐應用，首先簡要介紹了大數據審計技術的內涵特點，并分析了當前社會保險基金審計所面臨的困境，以及大數據審計技術手段對于改善社會保險基金審計的重要作用，進而就大數據審計在社會保險基金審計中的具體應用進行了詳細論述。
關鍵詞：大數據技術；社會保險基金；審計
社會保險基金作為我國社保體系持續良好運轉的基礎保障，對于改善民生和促進經濟社會發展都有著非常重要的意義。隨著經濟社會水平的不斷提升，我國的社保體系不斷完善，社會保險業務領域和業務規模不斷擴大，對社會保險基金管理提出了較高的要求。隨著基金數據規模的持續攀增，審計的任務越來越重，必須改變傳統的人工操作的審計模式，強化大數據技術在社會保險基金審計中的應用，通過大數據手段來強化對基金數據資源的統籌管理，提高審計工作效率以及審計工作質量，實現大數據技術和社會保險基金管理的深度融合，這對于促進社會保險基金管理的規范化、高效化也具有十分重要的意義。
一、社會保險基金審計中大數據審計技術的內涵特點概述
對于社會保險基金審計來說，應用大數據審計技術，主要是為了跟進審計工作的發展變化，在傳統的審計活動開展過程中，充分融入大數據技術衍生的新型審計工作模式。大數據審計充分依托大數據技術、云計算平臺等工具，對與社會保險基金運行管理相關的各類數據進行系統整合深入挖掘及分析，因而大大增強了審計發現地問題以及判斷的能力。與傳統的審計模式相比，由于大數據應用了數量規模大、來源相對分散、多元化的社會保險基金業務數據信息，且審計方法相對復雜，因此可以更加深刻地洞察審計數據，全面提高審計發現能力。綜合分析，大數據審計的特點主要有以下幾方面。首先，大數據審計技術的連續性更強，相對于傳統審計模式下的人工審計手段，數據的統計效率低、處理能力差，而且難以全面判斷及分析審計中出現的問題和疑點，而依托大數據的審計，可以通過應用平臺系統，實現數據多元化處理，在審計問題的發現和識別方面更加高效且準確，也更容易發現審計的疑點以及審計風險，連續性較強[1]。其次，大數據審計技術的完整度更高，大數據審計最大的優勢在于其數據挖掘和分析能力較強，可以在海量信息數據中及時發現目標數據，且數據統計分析效率較高。無須數據抽樣支持就可以較快完成社會保險基金審計工作。同時大數據平臺完善的數據存儲系統，還可以及時調取相關數據，加強對審計風險的防控，還可以提高審計報告的準確性、完整性。最后，大數據審計技術實施過程的制約更少，大數據審計技術，主要以互聯網或者局域網等為載體，通過系統平臺可以快速地實現目標數據的查詢以及檢索，使審計工作可以全面擺脫時間和空間限制，有效提升了審計工作的效能。
二、當前社會保險基金審計所面臨的問題及分析
社會保險基金績效審計綜述論文
【摘要】社會保險基金績效審計是對社會保險基金征繳、發放、管理和運營的績效情況實施的審計監督。文章針對社會保險基金的特點,就社會保險基金績效審計的相關問題進行粗淺探討。
【關鍵詞】社?；?績效審計;相關問題
國家審計署《2008至2012年審計工作發展規劃》指出,繼續深化養老、失業、醫療、工傷、生育等五項保險基金審計,促進擴大社會保障規模和覆蓋范圍,提高養老保險統籌層次,推進建立社會保障預算制度,建立健全覆蓋城鄉的社會保障體系。目前,我國社會保險基金審計主要以財政、財務審計為主,還未能全面實施真正意義上的績效審計。我國社會保險基金績效審計的理論研究和實務操作較少,缺乏一套完整的績效評價體系,影響和制約了社會保險基金績效審計工作的有效開展。為此,各級審計機關和廣大審計人員要轉變社會保險基金審計工作思路,在加強真實性、合法性審計的基礎上,審計的重點要向效益性轉變,更多地關注我國社會保險基金籌集、管理、使用過程中的機制性、體制性缺陷,加強社會保險基金績效審計的探索與實踐,充分發揮國家審計的“免疫系統”功能。
一、開展社會保險基金績效審計的現實需求
1.傳統的真實性、合法性審計發揮作用的空間有限,績效審計勢在必行。隨著社會保險制度的逐步健全完善,社會保險法制意識的不斷增強,社會保險基金出借、擠占、挪用、管理不善等違法違規現象日趨減少,因此應把社會保險基金的績效審計作為重點。以績效審計為主要方式,促進社會保險基金的安全完整與規范管理,掌握社會保險基金總體狀況,從制度和管理上揭露分析問題,促進建立社會保險基金預算,實現社會保障目標,維護群眾切身利益。
2.社會保險基金運行過程中存在的問題,需要實施績效審計。目前,全國較高的社會保險基金結余增加了管理成本和運營風險,較低的社會保險基金年平均收益率又加大了基金的安全與貶值風險。養老保險個人賬戶試點工作進展緩慢,地方財政解決未來負債的壓力較大。因此,各級審計機關在對社會保險基金進行審計監督的基礎上,作出獨立客觀評價,提出可具操作性、建設性的意見和建議,為政府宏觀決策提供依據。
