內部經濟范文10篇

簡介：獨立性是審計的靈魂和本質，是保證內部審計人員客觀公正地從事審計活動的先決條件。但由于各國政治、經濟、法律、文化等方面的差異，其對內部審計獨立性的理解和要求不盡相同。本文結合中外內部審計準則中的有關規定，對內部審計獨立性進行了比較分析。

一、內部審計獨立性涵義比較

(一)內部審計獨立性內涵我國內部審計基本準則“一般準則”規定：內部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行。這定義比較籠統和抽象，只是簡單提及內部審計機構和人員應獨立于被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行，沒有具體解釋什么是獨立性，什么是客觀性，也沒有對損害獨立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發生損害情形后應如何披露。我國內部審計協會實施的《內部審計具體準則第22號——內部審計的獨立性與客觀性》給予了明確的解釋：獨立性是指內部審計機構和人員在進行內部審計活動時，不存在影響內部審計客觀性的利益沖突的狀態。獨立性一般指內部審計機構的獨立性；客觀性是指內部審計人員在進行內部審計活動時，應以事實為依據，保持公正、不偏不倚的精神狀態。客觀性一般指內部審計人員的客觀性。加強內部審計機構的獨立性能夠促進內部審計人員客觀性的提高。國際內部審計實務準則的“屬性準則1100號”規定：內部審計活動應該獨立，內部審計師在開展工作時應做到客觀。并進一步解釋：內部審計的獨立性體現為機構的獨立性和內部審計師的客觀性。機構的獨立性是指審計執行主管在機構內應向能使內部審計活動實現其職責的階層報告，即內部審計在組織地位上的獨立。機構獨立性的標志是內部審計活動在確定內部審計范圍、實施審計及報告審計結果時應不受干擾；內部審計師的客觀性是指內部審計師應有公正的態度，避免利益沖突，即內部審計人員精神上的獨立。獨立性與客觀性的關系是，獨立性可使內部審計師提出公正和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。而內部審計師的客觀性要通過機構的狀況和客觀性來獲得，內部審計師的客觀與否很大程度上取決于機構獨立性的實現。

(二)內部審計獨立性外延依照我國內部審計基本準則，內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。根據國際內部審計師協會(IIA)2001年提出的內部審計最新定義，認為內部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高機構的運作效率。采取系統化、規范化的方法來對風險管理，控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現其目標。比較中外內部審計的定義可以發現，其中最大的差別在于我國內部審計仍處于財務審計向管理審計過渡階段，內部審計的職能定位是監督與評價，內部審計的目標主要是防弊興利，內部審計所提供的是以審查和評價組織經營活動，及內部控制為主要活動的保證性服務，沒有涉及咨詢性服務，這也是由我國內部審計實務發展水平和現狀所決定的。IIA作為內部審計職業的國際性組織，根據西方發達國家的內部審計實務經驗，經過深入的內部審計理論研究，已制定了一整套科學、完善的職業實務準則框架，并適時提出了內部審計最新定義，恰當地反映了內部審計理論與實務的最新發展。根據IIA的定義，內部審計的主要目標已不再局限于傳統的防弊和興利而是價值增值，內部審計不僅是一種保證活動，也是一種咨詢活動，將內部審計的服務領域由審計領域延伸至咨詢領域，內部審計通過對組織的風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，以實現價值增值。

(三)內部審計獨立性內涵與外延問的聯系通過探討中外關于內部審計獨立性內涵與外延的規定和解釋，可以認為，中外對內部審計獨立性內涵的界定以及對機構獨立性與內部審計師客觀性關系的理解上漸趨一致，即都認為內部審計的獨立性應包括兩個層面：一是內部審計機構的獨立性，二是內部審計師個人的客觀性。機構的獨立性主要是指地位上的獨立，是保障內審機構“獨立”履行其職責的首要條件。只有當內審機構具有獨立從事審計活動所要求的良好的組織地位，才能確保內部審計活動在確定內部審計范圍、實施審計及報告審計結果時不受干擾，內部審計師的審計行為不受限制，審計意見或決定得到實施，審計建議得到適當采納。根據國際內部審計實務準則對內部審計機構組織地位的明確規定，內部審計機構獨立性的核心：一是內部審計機構應置于組織內部的一個較高層次。內部審計機構獨立性和權威性的強弱主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執行官或總經理)，在業務上隸屬于董事會或下屬的審計委員會，接受其業務指導并向其報告業務工作；二是內部審計機構負責人應擁有行使職責所必備的充分的權力，如保證廣泛的審計范圍、依據審計建議采取適當的行動，與組織最高決策層直接交流信息等；三是內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾，要求內部審計師應該取得高級管理層和董事會的支持，這樣才能得到被審計者的合作，在不受干擾的條件下開展工作。在內部審計獨立性的外延方面，國際內部審計實務準則的規定和指導已延伸至咨詢性服務領域，這也是我國內部審計準則目前尚無法達到的。隨著社會經濟的發展和我國內部審計理論與實踐的不斷完善，將咨詢服務納入內部審計活動必將成為我國內部審計準則所要面臨的新課題。

二、內部審計獨立性影響因素及其披露比較

1醫院如何發展內部審計

開展醫院內部審計是一項政策性和技術性很強的業務工作，是屬于管理出效益的工作。目前，人們對醫院內部審計的目的和意義還不太了解，在開展的過程中，會遇到各方面的困難和阻力。因此，首先，領導必須要有一個清醒的認識，理解其目的和作用。即審計是加強自我約束機制，搞好經濟管理，提高經濟效益的一個途徑。其次，為了順利有效地開展醫院內部審計，必須建立審計機構。因為沒有獨立的審計機構，是難以執行審計職能并有效開展工作的。審計機構應歸院長直接領導。在開展工作時，要健全內部審計工作的規章制度和工作職權范圍，使內部審計工作制度化、經?；鸵幏痘Ｏ旅婢蛯徲嫷膸追N類型作一簡略闡述：

1.1“開源型”審計主要從醫療活動方面去開展工作。也就是說，通過開源型審計，不僅要促進醫院增加收入，而且還要促進醫院拓寬醫療范圍，擴大服務項目，以及促進醫院學科建設和發展。此外，還要嚴肅物價政策，不多收、不少收、不亂收。比如，某科室設備新、性能好、房屋寬，但沒有達到設計的能力，設施超豪華、辦公現代化、工作一般化，經濟效益很差，就應審計其原因。是業務人員素質低，敬業精神差，忽視操作要求，影響醫療信譽的，必須建議其進行培訓，更新知識；是病員不足或三者利益關系不當，工作起來避難就易，降低了設備收入能力的，應吸引患者，理順經濟關系，拓展醫療市場，調整承包辦法；是開展新業務的研究工作抓得不緊，對新的醫療市場沒有競爭、滲透、開拓能力的，就應該在充分調查研究的基礎上，與院部及專業人員一道研討挖掘設備潛力、發揮設備優勢的措施。

1.2“節流型”審計主要從2個方面開展工作：一是要讓醫院已經實現的收入成果，完整、及時地聚集到醫院基本賬戶的渠道之中，不跑、冒、滴、漏；二是在臨床醫療、后勤服務等各環節尋求降低活勞動和物化勞動的消耗，以節約求效益。后勤應逐步推向社會化，暫時還沒有推向社會化的，要實行增收節支的承包責任制。近年來，隨著衛生體制改革的深化，醫院收入有一定增長，但支出的增長幅度大于收入的增長幅度，收減支的比例逐漸縮小的原因在哪里？這除了事業發展的因素外，主要是內部控制沒有企業管理那么嚴密，競爭和危機意識薄弱，重大的經濟活動沒有很好地發揮“一長三師”(院長、工程師、審計師、會計師)的作用。根據這些情況，在內部審計中應當配合院部工作，從2個方面進行研究和改進：一是要健全內控制度，從嚴格執行財經紀律方面把好關，即從費用發生的各環節堵漏；二是要經常檢查，加強經濟管理，降低消耗，挖潛增收，即抓物資領發制度、材料消耗定額、儲備物資的管理等。

1.3“疏導型”審計主要是從開源和節流2個方面開展工作。當醫院支出得到補償，資金收回后，就應當隨著醫療活動的開展，不斷地變換資金形態。從通過門診、住院醫療服務取得貨幣資金開始，到醫院購置設備、藥品、衛生材料，使資金退出醫院，改以實物形態(設備、藥品、衛生材料)形成儲備資金，再經過醫療部門領用形成生產資金，最后通過病人的醫療消費再回到貨幣資金的循環往復，這就證明醫療活動正常，管理有方。倘若相反，就要針對弊端協力疏導，保證醫院資金運動在時間上延續，在空間上并存。我國改革開放20年的豐碩成果證明，在許多方面就需要我們精于生財、樂于聚財、善于用財。如果生財無道、聚財無方、用財無術，或者顧此失彼，就應該針對其短加以疏導。開展疏導型審計的過程中應當先著手清查經營不善、核算不實、損失浪費等方面的問題，調查出真實原因，再與院部研究提高設備利用率、改善勞動組合、加強內部控制、嚴肅財經紀律等方面的工作。此外，還可進行經濟分析、指標對比分析等，比如：百元固定資產業務收入、百元衛生材料醫療收入、藥品綜合加成率、人均收支結余等，以尋求提高效益的具體措施，達到“一審、二幫、三促進”的目的。2開展醫院內部審計應處理好幾個關系

開展醫院內部審計的目的，是要促進審計對象在發生人力、物力及衛生資源消耗時，必須講究經濟效益和社會效益，在督促其微觀經濟活動符合宏觀決策要求的前提下，為醫院提供更多的結余，這種動機和目的能不能被審計對象所理解，意見能不能被接受，措施能不能被采納，也就是說，開展內部審計的客觀效果如何是十分重要的。不僅如此，對于審計人員來說也是很關心的問題。因此，在開展工作中，我們必須處理好3個方面的關系：

我國國有企業內部經濟責任審計評價工作已經開展，但在實務上仍缺少規范化、科學化、統一化、明晰化的責任管理標準，在內容上有待規范，運用上有待加大力度。對國有企業經濟責任審計評價，究竟應“評什么、怎么評”仍處于初步摸索階段。目前，我國國有企業內部經濟責任審計評價體系主要還存在以下問題：

一是審計內容不全面、程序不嚴謹、方法單一化。在審計實踐中，有的審計側重于資產、負債審計，有的側重于財務收支審計，還有的側重于企業領導人各項經營指標完成情況，缺乏全方位、深層次的審計，使審計內容顯得較為零散、單一和不系統。很多審計往往只注重審查領導干部任期內的單位會計資料，而不注重其個人借用、占用單位資產的有關事項，形成只算單位“大賬”不算個人“小賬”的現象。經濟責任審計在審計程序上存有簡化，審計程序的隨意性較大，有的不搞前期調查，不編寫審計實施方案，準備不足就開始審計，往往形成工作被動；還有的在審計報告階段，沒有按法律法規等要求執行必要的復核程序，增加了審計的潛在風險。在審計方法上，目前仍較多地采用傳統審計模式，沒真正走出“就賬論賬”的老圈子，不注重與現代信息化審計方法手段等審計方法進行有機結合，對單位內控制度的測試仍是薄弱環節。

二是“先離后審”的模式削弱了審計監督職能。經濟責任離任審計屬于事后監督，不能及時發現和解決被審單位已經存在的經濟問題，對違規違紀行為不能防患于未然，不能有效防止領導者決策失誤或管理不善造成的損失。在一定程度上影響了經濟責任審計的效果，也難以及時為組織部門考核、使用干部提供參考依據，使審計資料的實用價值不高。另一方面，經濟責任審計往往時間集中和緊迫，審計部門由于任務重、人員少，只能疲于應付，難以提高審計質量，也不利于提高審計部門的權威性。

三是缺乏健全明確的經濟責任審計評價指標。在內部經濟責任審計過程中，涉及微觀經濟領域、宏觀經濟領域；既要關注經濟效益、社會效益，又要考評當前經濟效益及長遠經濟效益。缺乏必要的系統的綜合評價指標，國有企業內部經濟責任審計不能全面、系統地衡量經濟責任人的職責履行情況，無法作出科學、合理的審計評價。另外，影響經濟責任人業績的因素既有內部經營管理方面，也有外部環境方面；沒有責任劃分標準和評價標準，審計意見不能明確表述被審計人的職責履行情況及經濟責任人承擔的責任。

國有企業內部經濟責任審計的最根本目的是通過加強對企業領導的監督和管理，以保證國有資產的安全和保值增值。而影響企業發展最深遠的就是企業戰略，因此，以戰略責任為導向是國有企業內部經濟責任審計評價體系發展的一個趨勢。

將戰略責任觀引入內部經濟責任審計并不是否定現有的審計程序和內容，而是要在指導思想上有所改進，并在原有審計基礎上加強對單位領導人的戰略決策和戰略執行責任進行審計。企業的戰略管理是一個系統化過程。首先，審計可以根據企業的使命和目標，分析企業經營的外部環境，特別是宏觀經濟環境和國家政策，確定存在的經營機會和威脅。其次。評估自身的內部條件，特別是客戶關系管理能力和創新能力，認清自身的經營優勢和劣勢。在此基礎上，企業要制定用以完成使命，達到目標的戰略計劃。根據戰略計劃的要求，內審部門提供風險評估信息于管理者配置相應資源，調整組織結構和分配管理工作，并通過計劃、預算和進程安排等形式實施既定的戰略。在執行戰略的過程中，內審部門還可以實施有效控制，確保預期目標的實現，同時還要根據變化的情況提出修訂原有戰略或制定新戰略的建議，開始新的戰略管理過程。因此，企業戰略管理的特點是一種循環往復，不斷發展的全過程系統性管理。

摘要：隨著互聯網技術與計算機技術的快速發展與廣泛應用，大數據已經在許多行業與領域中得到了應用，且成為了社會發展的重要推動力量。在大數據背景下，我國的經濟發展模式發生了巨大改變，內部審計作為企業經濟管理中必不可少的工作，大數據技術也在其中具有較為深入的滲透，促進了大數據背景下的審計工作的發展。因此，研究大數據背景下內部審計在經濟管理中的作用，將對企業的經濟發展與審計工作的開展具有重要意義。

關鍵詞：內部審計；經濟管理；大數據；作用；發展

隨著科技技術與社會經濟的不斷發展與完善，我國的市場經濟體制也得到了健全與完善，現代化的經濟管理體制也基本建成。大數據的到來，將會使得經濟管理工作的開展變得更加快捷、全面、精細和準確，將會使得內部審計工作得到更加高效的開展，這對于我國市場經濟建設中的公正廉潔、內部控制、風險防范等均具有重要作用與意義。

1大數據背景下內部審計具有的機遇與面臨的挑戰

1.1具有的機遇。1.1.1審計技術方面。傳統的內部審計工作開展中，工作人員需要將大量的審計數據進行逐一的對比、分析和歸納總結，很難從一些隱性的數據之間找到關聯，從而使得審計工作十分紛繁復雜，審計內容較多，審計效率較低。在大數據背景下，應用大數據技術進行數據的收集、分析、挖掘和歸納，能將審計工作中的重點數據與關鍵數據快速篩選出來，還能夠快速進行信息數據的交叉對比，保證數據準確度的同時提高審計效率，使得審計領域得到快速拓展，促進數據信息的完整和準確[1]。1.1.2審計環境方面。在過去的內部審計中，審計人員需要應用審計軟件分析企業的財務憑證、賬本、報表等，這些資料的審核通常是相對獨立的，在審計過程中，容易將具有關聯性的數據忽視或不能警覺，使得審計結果難以對企業的經濟現狀進行全面、細致的反應。當前，大數據技術在審計工作中得以應用，使得信息網絡技術在審計工作中的作用得以充分發揮，在智能化技術水平不斷提升的情況下，可利用具有網絡結構的審計系統對企業的審計數據進行全面的挖掘和整理，從而將核心的審計信息反饋出來，使得審計工作的效率與質量均得到較大的提升。1.2面臨的挑戰。1.2.1數據安全性。隨著企業的經營發展，其數據資料以及其他的數據信息會越來越多，而對于數據資料與信息的動態管理和安全監控成為現代企業經濟管理中一項重要工作。傳統的審計工作，相關的信息資料均采取紙質化的傳輸方式，但信息資料建成后，就很難對其進行改變，其安全性相對較高[2]。在大數據背景下，采取網絡形式傳輸數據，硬盤以及云盤等方式存儲數據，在數據的傳輸與存儲過程中，數據資料與信息的泄露風險增加，再加上網絡數據傳輸安全防范技術的發展與安全風險增長之間的關系不具有較高的正比條件，所以數據的安全問題成為大數據背景下內部審計工作將面臨的重要挑戰之一。1.2.2審計方法的挑戰。過去的內部審計工作，其審計的部門主要是財會部門，審計內容包括企業的各項經營活動、管理以及內部控制等，但是其監督效果較差，在企業經營活動方面的審計中，多采取抽樣檢查的方法，導致一些潛在的風險難以被發覺或識別。大數據背景下，內部審計工作的方法發生了很大的轉變，使得全面審計、連續審計在企業內部審計的推行中得以實現，且在實際的審計工作中有效解決了審計滯后問題，很好的降低了內部審計存在的風險問題[3]。

2大數據背景下內部審計在經濟管理中的作用

一、市場經濟條件下企業內部審計工作的重要性

市場經濟條件下企業內部審計工作的重要意義主要體現在以下幾個方面，首先，內部審計能夠及時的幫助企業管理者控制企業的經濟活動，因為雖然我國的經濟市場已經向世界打開，但是這其中還是存在很多不全面的政策，因此這影響著我國的內控制度，也影響著企業的經濟生產和活動，所以說加強企業的內部審計工作，充分發揮內部審計的監督作用，可以全方位的把控企業的經濟活動，增加企業的經濟利益；其次內部審計工作能夠幫助企業提高經營管理水平，這就主要依靠內部審計的監督作用來達到企業的目的了，推動企業的經營管理。因為內部審計的完善，助力企業發現各種內部問題，并能夠及時的解決，而企業的內部審計的工作人員也能夠幫助企業合理的掌握發展動態，了解企業的實際經濟活動，企業可以利用自己的審計報告，提高管理者的管理能力；最后依靠國家審計，提高企業審計的質量。

二、市場經濟條件下內部審計工作應該如何改變

1.轉變工作理念。內部審計工作想要轉型，就首先需要進行改革，重新創新自己的工作理念，因此這就需要得到企業管理者的重視，因為企業一般都是私營的，大家的工作重點是受到企業管理者的意識的指導的，然后企業先關的內部審計的工作人員應該及時的關注社會市場經濟的動態，不斷的改變內審的工作理念，總結內部審計的工作改變方向應該是多放在監督和改變上面，因為市場經濟的變化是沒有規律可言的，因此應該充分利用這一點，不斷的對企業內部的部門進行監督管理，改變以往的工作方式，應該重視團隊建設和服務意識，提高團隊的工作效率，加強對各業務的流程的審計，制定一個完整的審計工作計劃，要詳細，要做好責任分工，保證工作的開展。2.企業要改變內部審計的管理機制。因為內部審計得到企業管理者的重視，自然內部審計的地位在企業中首先應該得到提高，這是為了給內部審計的工作增加信心，方便工作的開展，同時內部審計應該更加的規范化，因為市場經濟的條件下，競爭很激烈的，因此要完善審計的工作流程，在開展工作的時候合理的利用手里的資源，不僅要提高內部審計工作人員的工作能力，還要提高內審的工作效率，完善內部審計的工作流程。3.內部審計工作要強調對風險的控制和管理工作。不管是企業做任何生產還是開展任何一個項目，企業都是需要面對一定的風險的，尤其是在市場經濟的條件下，市場本來自身就到有一定的風險，所以企業要參與市場競爭首先就應該具備風險意識，制定一個完善的風險監督體系，才能在遇到風險的時候及時的抵制。因此內部審計工作也要強調風險意識，及時發現內部審計監督中的風險，針對風險提出警示作用，這樣才能更好的方便領導者的決策。

三、市場經濟條件下內部審計工作中的一些問題

1.內部審計理念陳舊落后。在市場經濟的調節下，內部審計工作的理念應該不斷的創新和發展，這樣才能滿足企業的發展規劃，和適應市場經濟的需要，也是保證內部審計工作質量的前提。但是由于很多企業中的內部審計工作理念還很落后，一直都是一貫的陳舊思想，這已經嚴重制約了企業內部審計工作的發展，他們的落后思想主要是更加側重關注內部審計的監督職能，沒有對一個項目作出合理的評估和評價，這種單一的思想，職能擴大監督的范圍，影響評估的作用，縮減審計工作提高經濟效益的能力，這也是在削弱內部審計的作用。2.內部審計管理機制不完善。內部審計的管理機制影響著內部審計的工作效率，現實情況是很多企業的內部審計的管理機制都不健全，這對于在市場經濟條件下做出改變的內部審計來說挑戰性意義很大，因為機制不健全，很多內部審計的工作無法開展，因為沒有具體的工作流程，那么內部審計的工作計劃的制定也是不全面的，這就影響著內審的工作效率，降低了內審的工作價值，使得大家在工作中找不到工作重點，往往出現資源的浪費現象，因此內審的管理機制的作用的改變，是企業需要面對的，他影響著內部審計的重新定位。3.內部審計的工作范圍小。內部審計的工作范圍小，這影響著內部審計工作的開展，如果內部審計只是簡簡單單的應對內部是財務工作進行審計，那么這就影響著內部審計的作用，只對資金進行審計，根本發現不了問題，還會影響其他部門的工作積極性，內審應該是全方位，對整個企業的內部審計，因為不管是企業的財務部門還是組織機構中，都是存在一定的風險和問題的，因此就應該強調內部審計的工作范圍，擴大工作范圍，只有這樣才能夠為企業管理者提供決策依據，避免導致錯誤的決策影響企業的生產和發展。

摘要：經濟的新標準需要內部審計要用新的方法和新的價值取向去履行一定的職責。經濟新常態下內部審計的價值主要取決于內在價值的升華而不是只有量化的價值升華。所以內部審計過程中必須加強責任意識,樹立堅定的核心價值觀,堅定地貫徹新標準使其不斷健全。新準則實施過程中規范的改進和完善,增加審計的質量和性能,并充分利用確認和咨詢的一些功能。

關鍵詞：經濟新常態；內部審計價值；提升

依據黨的十八屆四中全會上全面推進的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出,促進法治的總目標是構建具有中國獨特特色的社會主義依法治國的體系。要想建設特色社會主義法治國家,必須要依法治國,依法行政,而依法行政是深化體制改革過程中的前提。在“決定”中有以下相關規定，提出要建立更加全面的審計制度,確保獨立行使中審計監督權能夠依法實施。

一、經濟新常態中對審計新的價值取向的要求

2014年,是中國進行深化改革實施的第一年。轉變經濟增長階段,陣痛期的結構調整階段和鼓勵前期的政策消化階段，在這三階段疊加的情況下中央為適應新的正經濟常態做出了重要的戰略決定,這將對宏觀平衡,結構轉換、企業升級和區域經濟發展政策產生直接性和方向性的重大影響。我們國家的經濟是一種新常態形式,它的特點體現在以下幾點(1)由快速增長變成較慢速度增長；(2)在經濟結構的不斷優化升級過程中,城市和農村地區之間的差距逐漸縮小,居民收入所占比例在不斷上升,發展所取得的成就使公眾受益；(3)要從重要元素的驅動,投資方面的驅動轉變成創新型的驅動。

二、依據相關責任對待現在內部審計中的問題

一、要構建高效的內部監督組織保障體系

企業要實現有效的自我監督,必須首先健全完善適應企業經濟發展需要的內部監督組織保障體系。

(一)構建職能部門監控平臺。要針對過去職能、業務部門混合、監管部門不健全的實際,對部門職能進行重新分類。要加強具有監督監控職能人員的組織管理,對權屬企業具有監督職能的部門人員進行任命,企業職能部門要有決策權;對重要部門內部監督人員,實施“監督委派制”,履行監督職責。

(二)完善黨群組織監控平臺。針對企業改革和經營中帶根本性、傾向性的重大問題,實施監督保證;完善紀檢部門職能,開展效能監察活動,加大案件的查處力度,充分發揮紀檢組織的監督作用;加強民主監督、群眾監督,堅持民主測評,充分發揮各級工會等群眾組織的民主管理和監督的積極作用。

二、構建完善的內部監督制度保障體系

企業要加強企業監督制度建設,構建形成一套科學合理的制度體系,為有效實施監督監控提供制度保障。

內部審計機構是集團內部監督體系的重要組成部分，其合理設置和職能的有效發揮對于企業集團治理結構的優化有著不可忽視的影響。企業集團內部審計模式的設計包括設置內部審計網絡框架、確定內部審計的范圍及內容、配備和管理內部審計人員等方面。

企業集團的不同組織結構

中國企業集團與其核心企業關系大體上有兩種類型：一是企業集團與核心企業之間存在一定的依附關系，在組織結構上表現為“一套班子、兩塊牌子”，集團決策機構與核心企業決策機構合一；二是企業集團與其核心企業之間表現為各自相對獨立的關系會計論文，組織結構上實行“兩套班子、兩塊牌子”，集團決策機構與核心企業決策機構分設。

“一套班子、兩塊牌子”的組織結構具體構成如下：核心企業的有關職能處室就是集團本部的職能部門，核心企業的廠長（或總經理）就是集團的董事長，集團本部僅根據自身業務的需要設置少量的、與集團業務有關的協調部門。一汽集團、二汽集團、儀征化纖集團等都采用了此種類型的組織模式。

“兩套班子、兩塊牌子”的組織結構也稱為總部集權型。集團與其核心企業各設有一套獨立的管理機構，分別從事整個集團和核心企業各自的經營管理活動，并各自擁有自己的牌子。煙臺北極星鐘表集團正是采用這種組織結構。

下文就分別以這兩種組織形式為基礎展開討論。

當前，我國的經濟發展進入了新常態，經濟發展速度雖有所減緩，但國家的產業結構在不斷地調整，企業制度也在不斷地完善。我國的經濟新常態在發展的道路上會出現很多新情況、遇到很多新問題，這些給企業內部審計部門的工作提出了新要求，也對內部審計工作產生了重要的影響。

一、內部審計部門的職能定位

直至現在，很多人都認為內部審計部門的主要工作就是對企業財務的監督和指導。但在經濟新常態下，內部審計的職能更要適應發展、順勢變化，進而得到強化與改善，通過學習心得分析信息技術，從財務數據上發現問題、從經濟指標上監控企業發展狀態、從大額收支入手防止企業腐敗滋生。同時，經濟新常態下內部審計的職能定位也應該考慮以下幾個因素：（一）監督職能轉變。我國內部審計在很長一段時間里，內部審計部門的主要工作表現在對財務收支情況的監督與審計，職能定位過于狹隘。我國的內部審計將內部審計職能由之前的“監督和評價”轉變為“確認和咨詢”，這不僅在職能范圍上對內部審計進行了拓展，還為內部審計在監督職能的轉變上指明了方向。面對中國經濟新常態，內部審計的職能應由簡單的財務監督向全面經營管理監督轉變，這也是經濟新常態下對內部審計部門提出的新要求。監督職能的目的是價值的增值，而要達到這一目的，就要求企業內部審計部門應當參與經營管理的全過程，對經營管理進行全面、有效地監督。（二）指導思想。國際內部審計協會給內部審計下的定義是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。隨著我國經濟總量的增大、經濟進入新常態，我們在發展的道路上會遇到很多新問題、新情況、新矛盾，這就要求企業內部審計能夠與時俱進，將風險管理作為內部審計發展的核心。無論是現在的以第三產業主導還是以前以第二產業為主導，為了確保企業資產的保值增值、保障企業各項業務的順利進行，企業內部審計都不應是單純的監督，而應是企業經營管理的一部分，企業內部審計部門也應順勢轉變職能定位。新常態下，要求內部審計充分發揮其在風險管理方面的職能，幫助企業防范經營過程的風險。（三）內部控制有效性。內部控制的有效性是企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度。為了促進內部審計充分發揮風險管理的作用，要求企業內部審計部門對內部控制有效性進行確認和評價。內部控制有效性的確認主要表現在以下五方面：內部控制環境的有效性確認、控制活動的有效性確認、風險評估的有效性確認、信息與溝通的有效性確認以及內部監督的有效性確認。內部控制是風險管理的一個重要影響因素，內部控制是否有效直接影響內部審計風險管理的效果，因此增強內部控制有效性的確認是內部審計實現風險管理目標的一條重要途徑。因此企業內部審計部門不應將職能僅僅定位在監督上，而應該結合企業的實際經營現狀對內部控制有效性的確認進行關注。（四）加強內部審計咨詢服務的優化。從上述國際內部審計協會對內部審計的定義可以看出，內部審計拓展了咨詢職能的服務范圍，咨詢職能本身也發生了轉變，其服務形式由被動式轉變為主動式，不能像過去一樣在發現問題之后提供咨詢服務，應該從價值增值的角度出發來找出企業在發展過程中面臨的各種問題并主動對風險進行評估。事實上，內部審計咨詢服務優化的目的并不是發現問題，而是發現問題后通過提出專業化的建議進一步的解決問題，從而實現價值增值。從國外的發展經驗看，內部審計咨詢服務將逐漸成為內部審計的核心業務。

二、企業內部審計的內容及重點

隨著我國經濟逐漸進入新常態，給內部審計的工作內容提出了更多的要求并為其指明了發展方向。經濟新常態下企業內部審計的內容及重點應考慮以下五個方面：（一）對人事任命的審計。內部審計部門應對人事部門的招聘程序、職工任職資格、人員薪水等是否符合公司董事會的相關規定進行定期或不定期的審計，保證單位的用人質量。同時，審計結果可為公司在對各單位有關人員業績考核和考察、交流、干部管理等方面提供重要依據，從而保證部門人事任命按照公司程序公開公平公正的進行。（二）對責任落實的審計。獎懲罰過是促進職工勞動積極性的有效手段，對于各部門是否落實了責任追究制度也是當前內部審計部門的一項重要工作。內部審計應對公司獎金的發放、補貼的發放、罰款的實施等是否符合公司制度規定進行抽查審計，從而促進職工工作積極性，增加工作積極性。（三）對業務合規性的審計。經濟新常態下，為了充分發揮企業主體的主觀能動性，政府簡政放權，實質上給予了現代企業很大的自主權及靈活性，同時貪污腐敗也找到了好的機會，內外勾結共同謀取國家利益的案例數不勝數。而公司對外招投標和對外籌投資業務往往涉及金額巨大，因此內部審計部門要從招投標、籌投資程序、資格和環境等方面進行審計，降低企業的經營風險。（四）預算的審計。傳統意義上，內部審計部門的作用就是在公司已經暴露了嚴重的問題后，負責追查責任，這是遠不能滿足企業發展需要的。在經濟新常態下，內部審計部門要把重心從事后追查前移至事前防范上來。加強對各部門預算的審計，這其實就是內部審計工作的前移，這樣在有些方面能夠有效地保護國家或公司的經濟財產。（五）對中央政策的研究經濟新常態下，中央全面深化改革之后，國家的會計政策、稅收政策以及金融政策均發生了較大的變化，特別是今年5月1日之后全面推行的“營改增”工作，內部審計人員要積極研究政策，多總結經驗、吸取教訓，做到“多交流、多學習、早預防、早準備”。

三、經濟新常態對內部審計的影響

[摘要]內部審計“有為”才“有位”，明確“位”，是充分發揮內部審計監督評價職能的關鍵，正確認識內部審計在高校經濟管理中的“位”，高校內部審計才能“更有作為”。

[關鍵詞]內部審計；定位；高校管理；內部控制

隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學能力的逐步增強，高校建設步伐明顯加快，高校規模不斷擴大，其組織管理幅度更寬，教學和經濟活動更豐富，財務預算資金更大。高校內部審計作為一項高層次、綜合性經濟監督與管理工作的地位和作用日趨明顯。高校內部審計只有明確定位，找準審計工作方向，充分發揮職能作用，才能不斷擴大影響，提高在管理過程中的“地位”，即“有為”才“有位”。

一、正確認識內部審計在高校經濟管理中的“位”

(一)理論上的“位”

國際內部審計師協會(RA)2001年修訂的《內部審計實務標準》對內部審計的定義：“是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化的方法，評價改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標?！边@一定義明確了內部審計的性質、目標、職能和目的，并將內部審計范圍延伸到公司治理和風險管理。這既給內部審計提供了新的發展機遇和廣闊的生存空間，也給內部審計工作定位明確了方向。我國《審計署關于內部審計工作的規定》(2003)對內部審計的描述：“是獨立監督和評價本單位及所屬單位的財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為。以促進加強經濟管理和實現經濟目標?！边@一描述，切合我國國情，對內部審計的定位更為明確，更加貼切?！兑幎ā穼炔繉徲嬛饕毮芏ㄎ粸楸O督、評價，具有一定的合理性和指導性。充分理解內部審計的定義，有利于高校內部審計在目標、職能、目的等方面的合理定位，有利于指導內部審計實務操作，推動高校內部審計的深入發展。