審計對策范文10篇

[摘要]本文在指出離任審計常見問題的基礎上，探討通過建立總審計師制度，開展跨級審計、跨任期審計等方式解決離任審計問題，并提出相關建議。

[關鍵詞]離任審計;問題;對策;建議

任審計屬于經濟責任審計的一種，是典型的事后審計，通過對審計對象各項經濟指標的定量審查，形成定性結論，評價審計對象任職期間的總體工作表現，追究違法違紀行為經濟責任，維護企業利益。

一、離任審計常見問題

一是審計獨立性有待進一步提升。缺乏審計獨立性，審計結論的客觀公正性就難以保證。許多企業內部審計報告的獨立性常常受到影響，缺乏獨立性的審計報告本身就存在缺陷，無法對審計對象進行定論。二是審計人員認識有待提升。一方面，審計人員對新形勢下企業運作的風險點認知不足。審計內容多樣，要應對的企業風險也隨著業務開展千變萬化，即使只針對銷售板塊開展審計，也可能因缺乏一線工作經歷不能充分掌握企業運作的風險環節，容易被一些表面現象蒙蔽。如果審計人員沒有相關業務的工作經驗，就無法了解各種業務的風險點，更無法從深層次發現問題。另一方面，審計人員對新事物敏感度不強。當前時代背景下，照本宣科、按部就班地開展離任審計已不能緊跟風險的快速變化。只有對新事物保持強烈敏感度，不斷提升對新事物的接受能力，以開放的心態和冷靜的頭腦分析新事物，才能不被時代拋棄。

二、新形勢下離任審計對策

近年來，各級審計機關認真履行保密工作職責，積極開拓創新，在保密宣傳教育、日常管理、法制建設、技術防范等方面做了大量工作，取得了顯著成績。隨著國民經濟的快速發展，審計保密工作也出現了新的變化，對保密工作也提出了新的要求，需要審計人員適應保密工作的新形勢、新變化，持續做好審計保密工作。

一、審計保密工作具有十分重要的現實意義

審計機關是綜合經濟監督部門，監督對象涉及各行各業。審計機關在實施審計監督的過程中，涉及大量的商業秘密、國家秘密。審計機關在保密工作中處于較特殊的位置，審計工作中接觸秘密多、存儲秘密較集中、傳遞秘密頻繁，因此保密管理范圍廣、難度大。審計保密工作不僅涉及眾多被審計單位的商業秘密，更涉及審計機關經整理、提煉后新形成的工作秘密甚至國家秘密。持續做好審計保密工作，是保證審計機關依法獨立開展審計工作的前提，是防范審計風險、保障被審計單位合法權益的重要工作。只有不斷做好審計保密工作，才能提升審計監督工作的效果，保障審計事業的持續發展。

二、近年來審計保密工作出現的難點

（一）審計工作的信息化、電子化，要求審計保密工作同步實現電子化進程。近年來，審計工作呈現出較明顯的信息化、電子化、網絡化趨勢，計算機審計已經成為審計工作中的重要組成部分，并將在今后工作中不斷得到更深入的發展。目前，計算機審計已經涉及審計工作的各個環節、領域，各種審計信息資料在加工、整理、傳遞、管理等過程中常常以計算機數據、電子文件等形式存儲與傳輸，審計保密工作面臨的資料不僅是書面的紙質文件，更多的是計算機數據等復雜格式的電子資料，同時，審計工作的網絡化趨勢也加大了審計保密工作的難度，如何有效加強審計保密工作是面臨的新的任務。

（二）審計取證工作的復雜性不斷加大，加大了審計保密的工作難度。近年來，各級審計機關不斷加大審計取證工作的力度，不斷提高審計證據的充分性、有效性。審計取證工作的復雜性也隨之加大，審計人員需要取得更加全面的審計證據，延伸審計、取證的工作量不斷增加，涉及的相關部門及單位也越來越多，審計取證的過程同時也是審計保密的過程，由于審計取證的范圍的擴大及相關部門、單位數量的增加，也加大了審計保密工作的難度。

【摘要】我國每年都投入大量的財政資金用于扶貧開發工作中，為了能夠加強扶貧資金的管理，提升扶貧資金的使用效益，各級審計機關應當積極開展精準扶貧績效審計工作。本文將通過對審計機關現階段開展精準扶貧績效審計的情況進行梳理、歸納和分析，構建精準扶貧績效審計的要求與方法，并在此基礎上提出績效審計的對策，期望能對進一步完善我國精準扶貧績效審計工作有所助益。

【關鍵詞】精準扶貧;績效審計;現狀;對策

一、精準扶貧績效審計的研究背景

民生即民本，黨的十八大提出保障和改善民生是加強社會建設的重點所在。而扶貧項目作為一類民生項目，和社會的建設與發展息息相關。目前，隨著社會經濟的不斷發展，我國的扶貧開發工作已經到了攻堅拔寨的沖刺時期。黨的十八屆五中全會通過的“十三五”規劃中，提出到2020年要完成全面建成小康社會的總體目標。我國每年在扶貧開發工作中都投入了大量的財政資金，致力于改善貧困地區的經濟發展和人民生活水平，也取得了一定成效。1978年，我國有2.5億的貧困人口沒能解決溫飽問題，截至2015年，貧困人口已經減少到5575萬人，扶貧的成效明顯。然而，通過查閱審計署和地方各級審計機關的審計結果公告，可以發現扶貧項目的績效情況并不盡如人意，為了能夠充分發揮扶貧資金效益，精準扶貧、精準脫貧，各級審計機關應當積極開展精準扶貧績效審計工作。只有通過不斷加強對扶貧目標實現情況和扶貧項目績效的考核，才能保證扶貧資金使用精準、落到實處，因此開展精準扶貧績效審計工作的意義重大。

二、精準扶貧績效審計的現狀分析

（一）精準扶貧審計的方法及問題歸類

[摘要]本文簡單介紹了我國企業會計造假的一些常見手法及其危害。針對會計造假的不同形式，探討了審計人員應采取的審計方法。

[關鍵詞]會計核算粉飾報表會計造假及其危害

會計造假是指企業領導和財務會計人員在會計核算過程中，違反國家法律法規和準則制度，做假賬和編制虛假會計報表的行為。

從會計信息反映的角度來看，會計造假表現為兩種類型:會計事項造假和會計報表造假。會計報表造假是故意謊報某些財務價值，造成增強獲利能力的假象，從而欺騙股東和債權人等利害相關人。會計事項造假通常旨在方便盜竊，或將公司的資產轉變為個人所有或使用。

會計造假的危害性很大，具體表現在:

會計造假所制造的錯誤信息將嚴重誤導各類決策者，從而導致各個市場行為主體乃至國家相關決策機構被誤導而制訂出錯誤決策，破壞市場運行機制;損害國家財經法律法規和會計制度的嚴肅性，擾亂社會經濟秩序;侵犯公司股東、債權人、顧客及雇員的合法權益，使其蒙受巨大經濟損失;通過隱匿收入、虛列支出偷逃國家稅款，導致國家稅收流失;助長個人貪污腐敗行為的滋生;使尚未成熟的證券市場飽受虛假錯誤信息的沖擊，嚴重誤導證券投資者的行為，破壞市場游戲規則，加劇市場投機和市場波動，影響社會安定。

摘要：文章選取2010—2019年我國A股非金融類上市公司為研究樣本，檢驗了審計風險水平增加對審計收費、非清潔審計意見和審計師變更的影響。在此基礎上建立了排序Logit模型，探討了審計師面對審計風險上升所采取的系統應對策略。研究表明：隨著審計風險水平不斷上升，審計收費呈現出明顯上升趨勢，審計師出具非清潔審計意見和審計師發生變更的概率也隨之上升，且審計師的應對策略呈現出一定的優序選擇。本文的研究結論能為審計師系統的應對審計風險提供參考。

關鍵詞：審計風險；審計收費；審計意見；審計師變更；優序選擇

一、引言

隨著我國經濟步入增速放緩的新常態時期，企業面臨的經營下行壓力也日益增大[1]，部分企業出于維持經營業績、融資等各種需求和目的，財務舞弊的動機較為強烈，導致審計師進行財務審計時所面臨的審計風險隨之加大[2-3]。為了將審計風險降低至可接受的范圍內，審計師是更愿意采用擴大審計范圍、揭示信息風險等積極應對策略，還是采用放棄客戶等消極應對策略？在不同風險水平下，審計師是否存在風險應對策略偏好或優序選擇？審計師為企業提供服務會收取一些費用，即審計收費，它在一定程度上反映了企業風險的大?。ǜ呃椎龋?010）[4]。通常，若客戶單位存在較大程度上的審計風險，并且這種風險很可能會被審計師所感知，那么在這種情況下審計師會增加工作時間或增加更多的審計流程，進而提高審計費用[5-6]；此外，韓維芳[7]和DeFond等[8]認為，當面臨較高審計風險時，他們也可能會出具非清潔意見；但是，若審計風險過高，超過了審計師可承受的合理范圍，審計師可能會主動從風險較高的業務中退出[9]。那么，為什么處在高風險的情況下，審計師會出現不同的反應呢？對審計師而言，審計師采取不同的決策對應的成本是不同的。首先，提高審計收費雖然會在一定程度上增加企業的費用支出，但也會使審計師與企業之間的經濟聯系更加緊密，從而增加審計意見購買的可能性[10]。其次，審計師采取出具非清潔意見的審計報告來降低審計風險的同時也會給企業帶來負面的市場反應[11]，并提高企業的資本成本[12]。最后，對于第三種策略而言，一旦審計師選擇辭職，則意味著審計師與企業關系的徹底破裂?？偟膩砜?，作為理性經濟人，審計師應該會考慮每一種應對策略的相對成本。所以，上述三種應對方式之間很可能出現一定的優序選擇。但在已有研究中，這些策略通常被視為審計風險上升所產生的經濟后果[13]，且沒有以審計風險水平的大小為出發點研究相應應對措施，且只探討了審計師應對審計風險增加的單一策略。那么，審計師究竟會采用何種策略系統的應對審計風險水平的上升？這個問題有待進一步的實證檢驗。鑒于此，本文以中國資本市場為背景，探討了審計師面對審計風險上升所采取的系統應對策略，我們認為，隨著審計風險水平的上升，審計師會優先選擇提高其服務收費；當風險水平達到一定程度時，審計師才會選擇出具非清潔審計意見；當審計風險水平超過了審計師的承受能力時，審計師才會選擇辭職，并引發審計師變更。換言之，面臨審計風險上升，審計師所采取的應對策略存在一定的優序選擇。為了驗證上述論斷是否成立，以2010—2019年中國A股非金融類上市公司為樣本，檢驗了審計風險水平對審計收費、非清潔審計意見和審計師變更的影響。在此基礎上，建立了排序Logit模型，進一步探索了上述三種行為是否存在優序選擇。研究發現，隨著審計風險的增加，審計收費呈現明顯的上升趨勢，審計師出具非清潔審計意見和審計師變更的概率也隨之上升，且審計師的應對策略呈現出一定的優序選擇特征。

二、理論分析與研究假設

（一）審計風險與審計師的應對策略

摘要：近年來隨著我國社會的不斷發展，經濟水平的穩步提高，財務欺詐的情況在各個地區不斷發生，各種各樣的財務欺詐情況層出不窮。財務欺詐給世界經濟和各個規模的企業發展產生了嚴重的阻礙。因此很多國家逐漸開始對公司的財務情況加大重視力度，并且紛紛出臺相關政策，目的就是為了避免財務欺詐狀況出現，但是目前為止因為很多國家的法律制度不夠完善，很多政策的結構都不合理，也因此出現很多內憂外患的問題，那么如何有效解決公司財務欺詐情況，也成了目前我國金融市場上急需解決的問題。

關鍵詞：財務欺詐審計對策對策研究

隨著社會的發展，我國的經濟水平在不斷提高，在很多企業和公司都出現了財務欺詐的行為，這樣的情況不管是對投資者還是對于企業都是一個錯誤的做法。這樣的行為發展下去，很容易使投資人員的財產受到損失，同時也會導致企業公司陷入運營情況停滯不前的現象，很多投資者表示對企業出現財務欺詐的事情很難以接受。并且頻繁出現財務欺詐的行為，不僅僅會使投資者無法了解企業財務的情況，引導投資者做出錯誤的決定，企業和投資者二者之間都受到了難以估計的損失。所以，本文認為當下財務欺詐的危害出現的消極影響，還需要積極避免，以此保證投資者和企業之間的良好合作關系。本文針對公司財務欺詐的問題展開分析，提出相關的審計對策，以期為我國經濟發展做出貢獻。

一、公司財務欺詐形成的條件與原因

（一）財務欺詐產生的條件

公司中出現財務欺詐的主要有三點：第一點就是三角理論；第二點就是GONE理論；第三點就是企業舞弊風險因子理論。其中第一點三角理論指出在企業財務舞弊以及生產過程中還需要壓力、動機，以及自我合理化等條件的幫助。而壓力就是指公司的財務中出現舞弊者，該舞弊者的做事動機，財務的舞弊者也能夠明白財務欺詐過程中出現的風險，但是卻愿意尋找理由給自己的舞弊行為做出合理的解釋。第二點GONE理論指的也是出現財務舞弊情況中的幾點要素，舞弊者對于金錢的貪婪，以及對于錢財都具有很強的需求，因此會出現不計后果的舞弊行為。第三點企業舞弊風險因子理論中認為，一般風險因子以及個別風險因子所組成?？偠灾?，發生舞弊的情況還需要一定的條件，當舞弊者受到一定的壓力的時候，組織的內部控制不能夠給予其機會，并且懲罰力度不夠的時候，就很容易發生財務舞弊。

摘要:我國市場經濟環境及企業經營模式正越發復雜，企業中的審計部門在市場波動日益頻繁的條件下，需要防范審計風險，有效規避和控制審計風險。本文針對企業中易出現審計風險的成因進行簡要論述，分析了風險特征并提出相關防控政策，以供相關從業人員借鑒。

關鍵詞:審計風險;內部審計;防控對策

內部審計作為會計工作的重要組成部分，其審計風險直接影響到企業能否健康發展?！丢毩徲嬀唧w準則第9號———內部控制與審計風險》對審計風險有如下定義:審計風險指會計報表存在重大錯誤和漏報，而出現會計師審計后發表不恰當意見的可能性。

一、審計風險的特征

(一)客觀性。審計風險在整個審計業務全過程中是客觀存在的，注冊會計師對財務報表的審計工作并不能完全杜絕審計風險，將財務報表的錯報現象可能性降為零，僅僅可以降低審計風險到可以接受的低水平。作為專業的鑒證業務其通過合理有效的審計方式來使財務報表出現重大錯報和漏報的可能性降到最低，將風險控制在可控范圍內。(二)普遍性。審計結論與期望之間經常會有偏差。多種因素引起的期望偏差和審計結果之間的差異會導致審計風險。在審計業務過程中，每個節點都有審計風險，每個節點的風險原因也不同，因此普遍性是審計風險的重要特征。每個節點因素的偏差都會導致審計風險的增加。(三)可控性。審計風險不因人的意志轉移或消失，審計工作有潛。在的各種可能性，但在審計工作的實踐過程中可以選用恰當的審計方法，通過注冊會計的主觀努力來抑制、降低審計風險，所以審計工作在一定范圍內是可控可化解的。

二、審計風險的成因

[摘要]效益審計已成為世界各國政府審計的中心工作，也是我國政府審計發展的方向。本文從經濟發展需要、審計事業發展、克服官僚主義等六方面論述了我國實行政府效益審計的必要性，并提出了開展政府效益審計的七大對策。

[關鍵詞]政府效益審計；效益審計的必要性；效益審計對策

20世紀90年代，一些發達國家的審計行業完成了從傳統財務審計為中心向績效審計為中心的轉變?？冃徲嬍菍φ聵I、項目、組織是否經濟、高效率、有成果運作的情況進行獨立評價和檢查，目的是為公共措施的執行和后果提供相關信息。長期以來，我國的政府審計主要以真實和合法性審計為重點，已遠遠落后于世界審計的發展。面對這種情況，審計署已經做出實行財政財務收支的真實合法性審計與效益審計并重，并逐年加大效益審計分量的戰略決策。我們國家的效益審計，相當于西方國家的績效審計，但又不完全等同于西方的績效審計。由于條件所限，我國的效益審計主要是審核國家財政資金使用的經濟效益和社會效益，不搞全面的效益評估。為了推進我國的效益審計，必須跳出就審計論審計的思維模式，從更加廣闊的領域深刻認識我國開展政府效益審計的必要性，并探索出我國開展政府效益審計的對策。

一、深層次理解開展政府效益審計的必要性

（一）開展效益審計是我國經濟發展的需要

我國國家審計恢復至今，國家的政治、經濟、法律和文化環境都在不斷地發生著變化。特別是近幾年政治體制和經濟體制改革不斷深化，政府的職能逐步轉變。同時，公眾對政府行為也提出了公開、公正、公平的要求。

摘要：在醫院內部控制管理中，財務審計是一項主要的內控管理方式，其有利于確保醫院財產的安全性，構建良好的醫療環境。但從目前醫療領域內的內部控制監督和審計評價體系來看，還不具備完善性，普遍沒有做到內審的獨立性、客觀性、權威性、震懾性原則，導致內控問題頻繁出現。基于此，必須從內部審計入手，探究公立醫院財務審計創新策略，從而促使財務審計工作得到良好開展。

關鍵詞：內審視角；公立醫院；財務審計；創新對策

當前階段，財務審計有利于加強醫院合法合規經營管理，能有效發現問題、糾偏整改，規避經營風險，是對內部控制的再控制，也能進一步落地實施醫療體系改革工作。但是從公立醫院內部審計工作實際開展現狀來看，還有著諸多的不足之處，具體表現為審計人員技能較低、審查體系不完善、審計介入時間點靠后、問題追責力度不夠等。所以，采取何種方式開展公立醫院財務審計創新工作是當前面臨的一項主要問題。

一、內部審計的理論和問題提出

依照審計署中內部審計工作規定要求來看，內部審計是指對財政收支、財務收支和經濟活動真實性以及效益進行監督和評價的管理活動，在提高單位經濟管理效率的基礎上實現經濟目標。在我國內部審計準則中，重點強調了內部審計的獨立性和客觀性，并且和國內注冊內部審計師協會論述的內部審計概念相符，具體要點表現在以下幾方面。其一，凸顯出內部審計的職能和地位，加強風險監督控制。其二，強調了內部審計的咨詢服務理念，降低風險出現概率，提升醫院管理水平。其三，優化內部審計工作任務，明確基本目標，將內部審計對醫院組織架構產生的作用體現出來，采取內部審核和評價方式對醫院財務會計活動進行嚴格規范，以此實現降本增效的目的。對于我國公立醫院來講，不管是公共資產還是資源等，都應當將非營利性特征體現出來，特別是在開展醫學教育、疾病預防和突發性公共衛生醫療事件救援的過程中，必須承擔服務社會的職能。在我國衛生系統頒布的內部審計文件中要求，當年收入超出3000萬元或者是300張病床的醫療機構，必須成立專門的內部審計機構，配置專業性審計人員。雖然公立醫院實施財務審計工作的時間較早一些，可是從審計實務方面看出，并沒有全面執行審計組織結構、審計職能地位和職責等一系列問題，基于內部審計和風險管控理念中，要想確保公立醫院財務審計的合法性，就必須大力創新內部審計工作。

二、對于醫院財務審計存在問題的分析

知識經濟社會的到來，對全球經濟產生了深刻的影響。審計作為一項社會經濟活動，必將受知識經濟的影響。為適應新的形勢，筆者談幾點思索。

一、技術對策：革新審計技術手段，建立健全內控制度

（一）適應知識經濟的特點和要求，開發新的審計程序和方法。知識經濟的發展必然導致審計的目標、對象、方法、技術、實務、審計準則和依據、評價標準、審計人員和審計理論等產生重大變化。審計目標由揭露會計錯弊轉向包括揭露錯弊、指出其根源與后果的多元化目標了發展；就地審計方式將逐步消失；審計主體和客體只需在約定時間通過媒體見面進行審計，否則事過境遷，無案可查面對無書面記錄的經濟業務，審計重點將由原來審計線索的審核與查找，邊境證向系統分析、設計過程等。未來的審計將成為數據庫的審計，審計師的主要精力將集中于采集、保存和確保數據庫的程序上。

（二）充分利用現代信息和網絡技術，革新審計技術手段。審計作為一項以會計信息為對象的社會經濟活動，客觀上要求彩采用現代化的信息處理工具加快信息處理的速度，提高審計質量。因此，在知識經濟社會，審計處理手段由手工操作進步到電算化處理，已不公是一種要求，也日益成為現實。如今，計算機已經成為相當多的企業會計操作的主要工具，電算化會計系統在處理和提供會計信息上和穩定性、及時性和可靠性已得到共識，由“利用計算機審計”代替“繞過計算機審計”和“穿過計算機審計”已成必然。網絡化的發展，電子商務和網上實體的出現，使經濟交易、資本決策可在瞬間完成，這也給我們的會計核算和審計工作提出了挑戰：一方面，電子商務的出現使無紙貿易成為現實，如何加強對這種審計線索電子化或無書面記錄經濟業務的審計，是新時期給人們審計工作者提出的挑戰；另一方面，眾多“網上公司”、“網上銀行”及遠距離多主體的網上合作體的涌現，出現了會計上所謂的“虛擬主體”，這種網上實體的主要資產就是知識及其載體人力資源，如何對這種“虛擬主體”進行審計，又將成為知識經濟時代的一項重要任務。

（三）建立健全現代信息技術下的內控制度。國際上近代審計都是以系統為基礎的審計，即審計師要對會計系統的內部控制制度進行審查和評價，作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據。由于現代信息技術在會計中的應用和會計電算化的不斷發展，傳統會計崗位職責被打破，內部控制制度發生了變更和轉移，再加上未來以數據庫為基礎的實時審計的發展，必然引起內控制度復雜化，產生新的審計風險。因此，我們必須建立全新的內控制度，制定更為周密的審計計劃，開發更科學的測試內控制度的技術，以適應這變化。

二、業務對策：拓展審計領域，審計服務廣泛化和國際化