“營改增”對人壽保險公司的影響

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摘要：稅制改革對保險行業各項工作的開展以及未來發展都產生了深刻的影響。我國自2012年起開始在上海試點推行“營改增”，2016年3月，國務院下發《關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知》，保險業也被納入到“營改增”的體系中來。“營改增”對人壽保險公司帶來的影響，不僅僅是稅率的改變，而且與納稅籌劃、作業流程等相關工作有直接關系，如果不能及時轉變工作模式，很有可能增加企業稅負，甚至是觸犯法律。因此，本文在這一背景下探究“營改增”對人壽保險公司的影響以及提出應對的建議，從而有利于企業穩定和可持續發展。

關鍵詞：“營改增”；人壽保險公司；影響分析;應對建議

1引言

納稅籌劃是指企業通過對涉稅業務的策劃，在不違反稅法相關法律的前提下，達到節稅目的一種手段。納稅籌劃一直游走于“法律邊緣”，在“營改增”之后，相關的涉稅法律也發生了改變，人壽保險公司也必須及時優化納稅籌劃的相關細節，以保證該項工作的合法性。本文首先對“營改增”給人壽保險公司帶來的影響進行了分析，隨后就“營改增”之后，人壽保險公司如何繼續做好納稅籌劃工作提出了幾點建議。

2“營改增”對人壽保險公司的影響

2.1對人壽保險公司產品價格產生影響。從產品類型來說，人壽保險公司主要銷售人壽保險、健康保險和意外保險等保險產品。根據《財務部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅。一年期以上人身保險指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養老金保險以及保險期間為一年期以上的健康保險。對于免稅險種來說，就人壽保險公司而言，一年期以上人身保險類產品所占比重較大，“營改增”對于該類產品的影響可忽略不計，從而對于人身保險產品價格影響甚微。對于應稅險種：產品價格=賠付成本+營業稅+傭金+費用+期望利潤。營業稅作為產品定價的環節之一，當營業稅的增減變化，也必然會對產品價格產生一定幅度的影響。保險業施行“營改增”僅有一年半的時間，稅率變化對保險產品帶來的影響尚沒有得到準確的界定，還需要用大量的實時數據和計算來支撐，這也給當前保險公司的產品定價帶來一定的干擾影響。2.2對人壽保險公司營業利潤的影響。營業利潤=營業收入-營業支出。營業收入方面，營業稅作為一種價內稅，其保險業務收入為客戶所繳納的保費。而增值稅是價外稅，對于應稅產品，客戶繳納的保費需要做價稅分離處理，一部分稅從保費收入中扣除計入銷項稅，從而導致人壽保險公司收入的下降。營業支出方面，就手續費及傭金支出來說，在營業稅政策下，該項支出為向客戶支付的全部費用，而“營改增”后，向客戶支付的全部費用拆分為費用和進項稅，從而支出下降。就日常行政費用支出來說，作為一般納稅人的人壽保險公司，行政費用支出的高低取決于增值稅專用發票的獲取率。專票取得的越多，可以抵扣的進項稅額越多，計入費用支出越少。另外，從兩種稅的計稅方式來說，營業稅計稅方式是應稅險種的保費收入乘以5%，該費用是營業支出的一項，反映在利潤表中。而增值稅是銷項稅額減進項稅額，在資產負債表中列示，不計入費用。這也導致了人壽保險公司支出的下降。

3“營改增”后人壽保險公司的應對建議

3.1提高財務人員的專業水平?！盃I改增”后，對于財務人員，應及時轉變觀念，主動學習有關保險行業增值稅方面的文件，關注最新政策從而享受政策帶來的稅收優惠，有利于推進公司的納稅籌劃。另外，可以關注當地國稅局的公眾號或撥打12366熱線，咨詢特殊事項的處理流程，在更大程度上規避企業的納稅風險。3.2加強保險公司的內部控制。保險公司應根據國稅總局的要求，結合公司實際情況，建立一套完善全面的增值稅制度，如“營改增”過渡期財務操作指引、發票管理辦法等。此外，升級或開發增值稅相關的操作系統，如發票開具系統、增值稅管理系統等，便于發票和納稅管理。3.3進一步優化合作渠道。對于手續費等業務類支出，與中介機構合作時，建議人壽保險公司首選一般納稅人，對應稅產品對應的手續費發票要求其開具增值稅專用發票。如是小規模納稅人，可以此作為商業談判的籌碼降低中介價格，節省營業成本，并要求其在國稅局代開增值稅專用發票。同時，對于中介機構提供的增值稅專用發票要進行專門管理，對于發票的接收、存檔以及核查都要有比較規范的流程。對于日常行政費用開支，對于保險公司供應商伙伴的選擇也應該隨著“營改增”的稅制改革而進行優化。由于不同的供應商規模不同，可以獲得的銷項稅率也有所差別，因此在尋找供應商伙伴時，要根據“營改增”的稅制改革中增值稅的抵扣標準來進行篩選，爭取最大限度地減少公司的費用支出。當然，保險公司也可以根據自身經營情況，適當讓利，從而建立穩定的合作伙伴關系。

4結語

綜上所述，納稅籌劃是保險公司減少稅負支出、維護自身經濟利益的一種有效手段?！盃I改增”之后，保險公司面臨的納稅籌劃環境也發生了變化。為了確保相關工作合法、有序地開展，一方面要正確看待“營改增”對于保險公司當前各項業務開展帶來的影響，另一方面又要結合實際工作需要，從專業角度采取針對性的對策，推動納稅籌劃工作的繼續開展，通過減稅達到提高保險公司競爭力的目的。

作者:葛夢甜 單位:青島科技大學

參考文獻

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