企業財務分析問題及改進方式

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摘要：隨著經濟的發展，每個公司對于財務細化分析需求越來越高，財務分析所占的地位也越來越重，同樣財務分析的數據日漸規范化，但出現的問題也都帶有共性的現象，財務分析不僅僅是利用固定的公式計算數值，還要靈活運用財務人員所具備的專業知識能力，提高管理人員的認知，完善公司財務分析制度，并且還要根據公司未來發展戰略，提供更精細化的說明，本文以財務分析中普遍遇到的問題為切入點，探討企業財務分析存在的問題，并提出針對性解決方案。

關鍵詞：財務分析；財務人員專業素質；財務分析制度

一、企業財務分析的重要意義

企業財務分析是財務報表、其他輔助性管理的歸結，行業背景為依據，結合所有數據選取適宜的財務結構模型、解析指標，對本企業過去和現在產生的經營活動、籌資活動、投資活動、分配活動進行說明以及分析，合理運用行業標桿通常的盈利能力、償債能力等各項指標（包括負債占比、費用壓控能力），結合本企業的實際情況，對比同期數據來了解企業的財務狀況，預測其未來發展的前景做出結論，并提出合理化建議。財務分析可以結合現階段社會發展趨勢，以標桿企業進行數據對比，不斷完善企業的資本結構，改善內部體系，控制財務風險，適應市場變化。財務分析的目的可以概括為：充分滲透了解過去的財務數據、評價現在發生的合理性、合理預測未來將要發生的成本費用利潤，竭力幫助集團改善決策，財務解析的基本功能是將大量的報表數據轉換成對特定決策有用的信息，幫助管理者減低決策的不確定性，盡可能地避免將要發生的風險和及時處理潛在的風險。財務分析不僅僅是獨立的領域，還需與預算相結合，作為績效判定的依據，它可以直接地體現出分析期間內企業的真實經營情況，良好的財務分析還能起到風險抑制的作用，及時發現財務隱患并制定消除隱患的措施。財務分析配合財務預算執行度，為績效評價和考核提供基礎數據。在企業管理中，結合歷史數據，全面分析企業的財務狀況，才能明確企業的戰略決策，為企業管理者在進行未來規劃決策時提供更可靠的數據。

二、企業財務分析遇到的問題

（一）財務人員綜合專業素質偏低

從財務人員的專業知識角度考慮，財務分析的質量取決于分析人員的專業能力，現在很多公司的分析數據是系統自動生成，但是如何運用這些數據，去除機械化，就需要依仗財務人員的專業度，財務分析是一項專業綜合性很高的工作，不僅要掌握財務管理的理論知識，還要結合自己工作行為實際情況，妥善應用財務分析的專業知識。如果缺乏透過數據分析問題的能力，反而會適得其反。財務分析的主要任務就是靈活運用各種財務分析方法向公司管理層提供建議，為管理層決策提供支撐數據，使公司發展壯大。財務報表，比率分析實際是單獨的表面財務數據，單方面分析會導致指標偏向絕對化，如果不具備綜合專業素質，很難去結合數據，缺乏針對性的企業現狀分析，無法判斷企業的發展動向。同樣的，如果企業對財務人員的素質重視不足，也可能會造成所得出財務分析的結果在改善企業經營管理方面的作用十分有限。財務人員對于財務指標缺乏一定的認識，例如杜邦分析，其由組合而成，從而又可以拆分其他分析系數，如果沒有真正地去弄清楚各項指標的關系，僅從計算的結果上去分析，那分析就缺乏了真正的經濟含義。

（二）管理人員的認知有待提高

管理人員要求的數據分析可能會與財務人員所提供的數據在認知上不一致，沒有從財務專業角度理解思考，很大一部分只要求分析貨幣資金的支出、利潤，但不考慮其他的財務數據的重要性，沒有充分發揮賬務分析在管理中的重要作用。對于一個企業來說，經營的好壞結果，很大程度會因為領導的決策來左右，一個正確的經營決定對整個企業來說至關重要，而財務分析正是那個輔助工具，就是為領導提供強有力的后盾，同樣也是能夠評價企業業績和財務狀況的重要依據以及參數。財務分析人員經常會碰到，自己連夜、辛辛苦苦做好的分析被領導不屑一顧，并且在匯報工作時被領導打斷的尷尬場景，領導想知道的并不是你正好所提供的，因為在專業的角度，分析會運用一大堆表格做對比，來說明目前公司的經營狀況，潛在問題的存在及能夠改變的措施和建議，但是領導希望的分析是一份簡單的、通俗的、一目了然的反映階段性成果的匯總報告，略去數據體現，只要求結果。資金支出雖然的確是企業發展不可缺少的一步，但過分的重視結果而不顧過程，太過傾向于降低成本和費用，忽略外部眾多難以用貨幣計量的不可控的驅動因素，就更不會有設想解決問題的行動方案。忽略一些非貨幣性的外部重要信息，對市場的發展趨勢，反而會讓企業對將要面對的威脅與潛在的機遇的反應較慢。對內部信息僅局限于認知內的財務數據，一直避開事關企業長遠發展的具有核心競爭力的新挑戰?；鶎尤藛T提供的數據，有時候違背了權責發生制，在很大的程度上可能是不完整的，甚至是加工過的數據，導致之后的分析的準確性都打了折扣。由于規模和思路的制約，將過多的精力投入到現金支出，以此認為節省成本、削減人員、減少資金支出就是財務分析的目的，不了解數據分析涵蓋的廣度，沒有意識到重要性，普遍認為數據只是顯示結果，沒有意識到，財務分析是宏觀調控，是預判企業經營發展強有力的工具。管理人員的認知同時也會影響財務人員的分析方向，因為一直受管理者控制性思維習慣的影響，成為慣性后，有些企業習慣于對過去已完成、有結果的活動進行財務剖析，而不能夠基于過去的事項，結合當前已經發生的情況，著眼未來將發生的潛在機遇，滿足于已取得的成績。

（三）公司管理制度的不完善

公司架構層面，集團性、家族性企業等因管理制度及管理方式的不同，運用的分析方法也都有所不同，家族性企業關心財務數據的角度過于單一，無法全面地讓公司進行發展，忽略企業的非財務指標的分析和可持續發展。集團公司因架構完整，關心到的數據全面，但同樣，片面地重視企業財務分析，分析得很全面，但架構因為繁瑣，需要層層上報，財務分析的結果在時間上就會有滯后，且基層向集團公司匯報的數據需要和同集團公司橫向對比，反而會缺少公允性，其中會略去很重要的財務分析結果數據，成了形式上的財務分析數據，而不是戰略與戰略行動方案。日積月累的問題，嚴重的可能會嚴重影響企業的發展，企業仍舊在老路上，困難重重。因架構問題，集團財務部門與各分公司及下屬部門缺少有效的對接與核算，執行于僅以集團總部為主的模板運作，使得各分公司的財務數據未能得到全面地剖析經營情況，分析可能按總部的要求，格式一致，忽略了適合于本公司個性化的財務需求，整個集團公司一種模式，只出一種財務分析產品，找不準公司的真正需求，發現真正的問題。因為制度的缺失，財務分析數據并沒有形成閉環，數據上體現出的問題做到了超前預測也沒有一個后續的監控指標體系制度去跟蹤及處理，最終導致財務分析作用變成形式化。以上狀況都會導致企業經營決策走上錯誤的方向，不同的企業模式，不同的業務種類，不同的架構組織因缺乏統一的體系管理都會導致企業顧此失彼，錯失發展機會。

三、改進措施

（一）提高財務分析人員的綜合素質

企業財務分析不僅僅是機械化的數據體現，有時還是社會金融發展趨勢的體現，數據分析涉及審計、稅務、經濟環境等各方面，非?？简炟攧辗治鋈藛T的能力，并非只是常規性的將結果和同期比較，還需要實時關注現在社會產業需求、原料成本供需曲線，標桿企業同期數據比較等。這就需要企業對財務人員的篩選上應嚴格要求，并隨企業發展不斷加強財務人員的專業技能，安排有針對性的專業培訓，在企業內部舉行不同部門間的探討會，深入了解企業各部門，深入一線，尋求能最適合公司的分析方法，相互制約，結合新業務，深入基層，深度融入，提高財務分析實用度。針對不同時期、分析角度也很有專業性，比如季度數據解析，就著重預算目標執行進度；年度數據解析，就看目標完成情況。通過各同期對比，找出數據差異，沒有完成目標的，且財務封面數據差異超過一定的數值，剖析未完成目標的原因。同樣的，對超額完成目標的，也需要分析原因，找出完成任務的主要因素是什么，目標完成了，不一定就是經營業績上去了。同時財務人員的專業素養還要體現在考慮的是否細致，因為還要排除非正常、偶然性發生的經營活動，如政府的款項返還等，營業外的罰款等，還要考慮全球大事件發生對全年的公司影響，上半年的分析結果推測后半年的盈虧比，及時做出應對，現金流是否能及時應對，負債是否會繼續上升等問題，而且熟悉自己所在行業，要求選擇與其相應的分析方法，體現財務人員的價值所在，解決公司潛在的風險以及給出解決措施。而且表面良好的指標背后會隱藏著嚴重的缺點和隱患，這就要求財務人員從業不能被表面現象所迷惑，而是善于深入調查研究，善于尋找事物發展變化的規律，多角度捕捉更多側面數據，通過對現有詳細資料的反復推敲、印證及補充，以得出對企業財務狀況客觀公正的評價。

（二）強化管理人員整體認知，提升觀念

宣傳財務分析的重要性及了解各個層面的財務數據體系，財務人員不應該只局限于思維中的管理科目：收入、成本、費用，可以結合客戶、產品、經銷商。同時擔負起宣導財務知識和理念的職責，讓領導層及業務部門了解財務分析真正的需要表現的內容，提升各部門的財務基本素養，使大家有共同語言，無障礙的更高效溝通。通過各部門提供的有效數據，且提供的所有財務信息數據必須真實、及時、有效，結合各部門的需求，站在管理、市場角度看問題，多方面采集信息，協助業務部門人員提供實質有效的數據，重視行業標準、整合挖掘數據潛力，提供更有效的財務分析報告。財務分析并不是迎合領導的要求，而是為了企業更好的發展，群策群力為企業發展得更好提供強有力的數據支持。財務人員還要深入了解經營單位制定的企業戰略，清楚公司核心化的目標，緊跟經營單位的生產經營過程甚至應當清楚經營單位的企業文化，比如生產產量，主要原材料價格的變動、工人人工成本的漲幅等，通過將準確收集到的已變動和預估類等數據類經營信息以管理層最能接受和了解的方式進行比對，為經營單位決策層提供既有效又重要的參考依據。很大一部分數據來自財務報表，但報表有一定的局限性并且表述過于的直觀。僅憑報表上的信息將會忽略掉經營單位中大量有效鮮活的信息，所以從財務人員對企業的工作角度出發，必須在定量及定性上再次進行深刻分析，并把這些數據用文字結合表格，把影響點出來，比如，利潤同比的增減因素分析，產品分類展開分析，各季度的營業利潤增減，同期是多少，遞增或遞減的速度與原因分別是什么，是市場供需的變化，原材料的漲價，公司銷售策略的變化等等。領導在專業度上分不清費用和成本的區別，但是對于費用分別每個部門花了多少、執行度為多少會格外注重，因此在財務指標、財務表格設置中都需要根據情況變化，可以設置“部門損益對比表”，遵循可比性、實用性、真實性等、做出的所有分析要切合實際地符合經營企業的規模、管理水平、緊跟企業管理層的目標等，更好更全面地反映，企業狀況及整體運行。畢竟信息的需求者是能提供決策的領導，財務人員是提供人員，最重要的還是充分領會決策者的需要，與領導溝通是個最直接的方法，因為最忌諱的都是內容很多，看上去花了不少的心思，但實際沒法攝取到決策者需要的信息。所以當理解和認知有沖突時，報告寫作前，也一定要有一個清晰的框架和分析思路，而且針對不同的需求者，還要有不同的框架結構和分析層次，以滿足不同的需要。財務分析報告的框架在通常情況下基本包括有報告摘要、具體分析、重點問題的綜述及相應的改進措施等，內容高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。但是簡約中又能直接突出重點，不泛泛而談，直擊揭露問題，提出建議。

（三）加強財務分析體系建設，充分發揮財務分析作用

當前，大部分經營單位中的財務分析都是一種模式，一種格式。在對企業的幫助上無法做到高效快速的對癥下藥，難以通過一次的分析有效地解決問題，無法根據企業的性質，形成一個完整的體系，應該根據企業的架構，建立完善的財務分析體系，明確實際情況，設置專門的財務分析崗位，明確其職責，達到權責劃分清晰明確，集團公司可以設立單獨核算的會計分析團隊，建立機制，確定分析方法選擇，業務分析評價結果等完整體系工作。完善財務體系指標，要針對本企業的實際情況，健全財務指標，不局限于財務指標，還要和非財務指標互相結合，在制度中明確對財務分析工作的目標和質量的規定和要求，企業應該根據科學、社會趨勢、企業行業領域統一的規范財務指標和財務方法的選擇。同時財務管理體系應包含對問題的追蹤體系，分析企業經營風險，應有專門的人員或團隊進行后期改進進度跟蹤。集團公司因行業涉及面較廣，因每個公司站在自身的角度建立不同的財務分析體系，母公司財務分析角度，因從各方面角度考慮，結合各公司特點，相同領域合并分析，不同領域應根據行業特點，在母公司分析體系中明確財務指標，不應一概而論。且財務分析存在著一定的局限性，財務報表以歷史成本報告資產，不代表其現行成本或變現價值，如果不按照通貨膨脹水平調整，可能不能真實性的反映收入和收益比例，所以必須有完善的財務分析體系，避免以上問題，約定財務報告時效性，縮短財務報告周期，隨著市場發展，努力完善健全財務指標體系。

四、結束語

綜上所述，在經濟發展迅速的當下，財務分析的工作對企業經營管理的作用越來越大，財務分析的數據展現不僅是對財務人員能力的驗證，更是協助企業發展壯大強有力的工具，所以財務人員必須要拓寬自己的知識面、打破固有的思維模式、不斷學習，建立財務分析體系，時刻適應市場環境的改變，隨著市場變化及時變通財務分析方法，使企業隨時保持有參與市場競爭的能力。

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作者：顧春艷