地方高校財務風險論文

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一、地方高校財務風險的類型

（一）資金來源風險

受國家財力所限，我國政府財政部門在教育方面的支出偏重于九年義務教育，對高等院校的投入長期不足，尤其是地方高校的財政投入較少。2012年，我國國家財政性教育經費支出首次達到GDP的4%，但逐年增加的教育經費，也主要用于解決學前教育、義務教育、職業教育的缺口。地方政府對地方高校的財政撥款到位比例很低，許多經濟欠發達的地區，政府由于財政收入不高，造成地方高校獲得的財政撥款更少。因此，有限的高等教育經費投入，難以滿足新時期地方高校的發展需求。但是，現在甚至將來更長的時期內，我國高等教育的經費來源模式中，政府財政資金與學費收入占比仍會處于絕對優勢地位，社會資金流入高校的路徑仍然不暢。造成事實上地方高校資金來源結構的單一性。發達國家高等教育的籌資模式呈多元化發展趨勢，尤其是社會捐資、服務性收入占高校經費籌措比例較高。隨著我國高校辦學自主權的不斷開放，地方高校在發展的國際視野下，謀求經費籌集的多元化，發展校辦企業、開展產學研服務、開發專利獲取收入等，必然成為一種趨勢，給地方高校的發展增添收入。但是，短期內，由于相關體制改革、法制建設經驗的相對不足，在拓寬了資金來源渠道的同時，也隱藏著較為嚴重的資金來源風險。

（二）內部控制風險

內部控制的概念首先來自于企業經營管理活動，其本質是在降低交易費用的同時彌補企業契約的不完善性而存在的一種內部控制機制（劉明輝、張宜霞，2002）。隨著我國高等教育的規模化發展，內部控制逐步受到高校重視。高校重視內部控制理念，其一是受到現代管理科學發展影響，其二是適應社會主義市場經濟條件下自身發展的需求。然而，大學是非營利機構，其發展目標與企業有著本質的區別，企業與高校的組織關系特征也不盡一致，企業組織關系中的橫向制衡特征，在高校組織特征中就不明顯，因此企業與高校的內部控制框架要素也不可能一致。事實上，企業內由監督決定的內部控制結構以及由制衡決定的內部控制結構往往并存，而高校的組織結構決定了其內部控制結構往往是單一的自上而下的監督體系。同時，高校內部審計機構也缺乏企業內部審計機構所應有的權利和工作激勵機制，使得高校內部控制理論與實踐都處于初級階段?；驒C制不完善；或執行力低下等。加之行政管理的計劃體制慣性，人情關、利益關的阻礙等，較長時期內，高校財務內部控制風險仍會存在。隨著國庫集中支付制度的推行，公務卡制度的改革，這些情況會有較大的改善，但不可否認，從管理角度出發，我國高校內部控制理論仍然是一個新生事物，亟待實踐中完善豐富。

（三）資產管理風險

高校資產管理是高校事業發展的物質保障。但是，由于長期受到計劃經濟體制的影響，我國高校在資產管理上仍存在許多缺陷。長期以來，我國高校事業經費主要來自各級政府撥款，學校自身并不承擔經濟責任（李輝生，2007）。這種現狀使得我國高校較為普遍的存在資產管理意識淡薄、觀念落后的問題。這種明顯“計劃調配”的資產管理模式，已經越來越不符合當前高校發展要適應社會政治、經濟體制與文化改革步伐的總體要求。而辦學規模擴大、資產總量驟增的現實，使得將高校資產科學管理的緊迫性日益凸顯。資產管理不當，產權認識偏差等所導致的基礎建設盲目上馬、固定資產重復投入、資產利用效率低下、資源浪費等現象就會發生，這些都會成為新時期地方高校發展中的潛在風險。忽視資產的科學管理，會造成國有資產的流失，給地方高校帶來嚴重的財務風險。

（四）運營風險

運營的基本特征是標準、細致、效率、協作、創新。從高等學校的運營管理角度解讀，明確辦學定位、保障教學質量、加強規范管理、合理拓寬籌資渠道、謀求校際平等合作與支援等等，是學校運營管理的重中之重。因此，高校在運營管理的過程中，運營不善也會直接導致財務風險。首先，地方高校如果不能明確辦學目標和辦學定位，沒有明確自身的運營目標和經濟責任，對學校的資產缺乏保值增值意識，在學校發展和建設資金的管理中，忽視科學的運營管理，可能直接給學校造成財務風險。其次，在學校的辦學過程中，由于缺乏健全的學費催繳制度，造成學校的學生欠費現象日益嚴重，這不利于學校的財務收支，造成學校的資金歸集難度，給學校的經營帶來困難。另外，地方高校生源減少，生源質量下滑，學校就業率降低等，都給學校的運營管理增添了難度，形成一定的財務壓力和風險。

二、地方高校財務風險的成因分析

（一）教育財政投入不足

地方高校的運營資金來源主要依靠國家財政撥款和學生學費、住宿費收入。而財政撥款在我國地方高校的資金來源當中占據主導。但是，近年來，我國雖然對地方高校的教育經費不斷增長，但是依舊難以有效的滿足地方高校辦學規模的快速發展，地方高校所在的地方政府也財力有限，不能夠充分的滿足地方高校的資金需求。近年來，地方高校的規模擴張速度遠高于財政投入的增長速度。許多地方高校不斷的增加校園面積、增加固定資產投入。高校的教育財政投入遠遠不能滿足地方高校的資金需求，導致地方高校嚴重的資金缺口，給地方高校帶來潛在的財務風險。

（二）管理者缺乏風險意識

高等院校的管理者重視學校辦學規模的擴張，注重學校的固定資產的投入和日常經費開支的增加，但是，缺乏良好的財務風險管理意識，在對高校的運營管理中，容易忽視地方高校的發展實際和資金量，盲目的進行擴招和增加學校建設投入。另外，政績觀、求全求大的發展心理，一定程度上也容易造成學校的粗放型發展。這些都是風險意識缺乏的表現，長遠來說影響地方高校的核心競爭力的提升。

（三）財務監管制度不健全

地方高校在財務管理的過程中，缺乏健全的財務監管制度和健全的財務風險預警系統。在進行固定資產采購和基礎項目建設的過程中，缺乏健全的財務監督流程和內部審計監督。財務風險預警系統是通過對高校的財務報表和相關資料展開科學的、全面的財務風險分析和預測，通過設置一定的量化指標，在學?，F有的財務會計制度和會計核算的基礎上，對學校的經營和資本管理活動中的財務風險進行及時的識別和控制。但是，當前地方高?，F行的財務風險管理體系存在嚴重的局限性，學校缺乏健全的財務風險預警的管理制度、人員和技術條件，這也是導致地方高校的財務風險的隱患。

（四）財務支出缺乏健全的監督和管控

受人力和環境條件所限，地方高校在開展各項業務活動諸如設備采購、公務消費、科研經費列支等等經費支出的過程中較難形成有效的監督管控。招投標制度、國庫集中支付制度、公務卡制度等等雖然使得這些情況有所改觀，但消費條件與環境的限制，仍然難以有效避免資金使用的盲目性，公務人員的自身素質與約束力的差異，有效監督的缺失等，均可能導致隱蔽的腐敗現象發生，影響學校的財務安全。例如校園基礎設施建設和教學器材的采購的過程中的預算管理機制、審批機制、招投標管理問題；科研人才的引進和科研經費的投入、管理與使用問題等，如果監督管理不善，都會給高校的財務管理帶來諸多風險和危機。

三、地方高校財務風險的防控策略

（一）增加政府投入，建立多元化的籌資渠道

地方高校的發展離不開政府的財政資金的投入，因此，應當穩步加強政府財政投入，確保地方高校的教育經費的不斷增長。地方高等院校應當明確自身的產權，地方公立高校的資產屬于國家和地方政府所有。地方政府應當強化自身責任，重視扶持地方高等院校的健康和諧發展。另外，地方高等院校除了依靠政府財政撥款和學雜費收入之外，還應該建立完善的資金籌集渠道。首先，變商業性貸款為政策性貸款。地方高校在進行學?；A設施建設中，大多數項目是建設周期長和收益低的項目，而商業貸款會增加地方高校的還款壓力和資金籌集成本。另外，高等院校應當積極展開與企業的合作進行創收，通過科技成果的轉化，增加地方高校的經費收入，解決地方高校的資金壓力。最后，地方高?？梢酝ㄟ^宣傳等方式向社會籌集辦學資金，從而有效的降低地方高校的資金籌集風險。

（二）增強高校管理者的風險意識，健全高校內部控制

地方高校的管理者應樹立科學的風險管理意識，重視高校自身的財務管理。高校的領導者應當明確自身的權利和責任，在學校規模擴張和基礎建設過程中，明確崗位設置和規章制度，加強對學校建設中的招投標管理，重視利用財務監督機制和內部審計機制開展對學校的財務風險的監督和控制。高校的管理者應重視建立完善的內部控制制度。對高校貸款、資金使用、基礎建設、教育經費投入等各個方面開展全面的、全過程的風險管理和內部控制，避免學校運營管理的過程中出現權力濫用的現象。

（三）完善財務監控制度和財務預警系統

提高對地方高校的財務風險的防范，應建立完善的財務預警系統和科學的財務監控制度。通過系統性的制度保障，提高運營和發展的過程中的財務管理的穩定性和安全性。首先，學校應該建立完善的財務管理制度、財務收支審批制度、內部審計制度，同時加強執行力監督。通過科學的財務監控，防止出現財務風險，促進高校資產保值增值。同時，高校應完善自身的財務風險預警系統。認真調研，科學篩選與制定財務風險預警指標，對學校財務風險進行具體量化的分析與評價，及時的發現高校運營中的財務風險，并有效的將潛在風險進行轉化和消除。

（四）規范高校財務支出管理，提高資金使用效率

地方高校的財務管理部門，應該根據學校的中長期發展規劃，科學的建立基建、教學設備采購、科研經費投入等的資金支出管理機制。建立科學的預算管理制度，規范高校的財務支出管理和審批制度。注重對高?；A設施建設和教學設備采購等項目的招投標管理，建立科學的科研經費投入審批制度。不盲目跟風，科學的規劃高校的科研事業發展和教學質量提升。只有科學的財務支出管理機制的良好運行，才能夠有效的提升高校資金使用效率，降低財務風險。地方高校的財務風險問題關系到教育事業的發展和教學質量的提高。因此，地方高校應該重視財務風險管理，建立多元化的籌資渠道，提高高校風險管理意識，完善高校財務風險預警體系，積極的降低高校的運營成本，促進高校的財務風險的有效防范，推動地方高校有健康和諧發展的道路，促進教育事業的發展。

作者:申洪單位:懷化學院